第一篇：關(guān)于家族企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的調(diào)查報(bào)告

關(guān)于家族企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的調(diào)查報(bào)告

-----------------以海陽(yáng)海佳汽車城為例

目前在中國(guó)民營(yíng)企業(yè)中，家族企業(yè)占90%以上，作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的重要組成部分，特別在我國(guó)加入WTO以后，家族企業(yè)面臨著更加嚴(yán)峻的競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)。家族式企業(yè)易于創(chuàng)業(yè)，但在企業(yè)做大之后守業(yè)困難，如獨(dú)裁、用人唯親、產(chǎn)權(quán)封閉等，這些內(nèi)部控制缺陷都極大地妨礙了家族式企業(yè)的發(fā)展。家族式企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)永久持續(xù)經(jīng)營(yíng)，就必須進(jìn)行改制，調(diào)整其產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，改變其管理方式，建立有效的權(quán)利監(jiān)督機(jī)制和用人機(jī)制。為此，本人于 2013 年 8 月12日至 2013 年 8 月 25日就海陽(yáng)海佳汽車城為例的家族企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)問(wèn)題通過(guò)資料查閱訪談、觀察、實(shí)習(xí)等方式進(jìn)行了為期兩周的調(diào)查，現(xiàn)將調(diào)查的具體情況報(bào)告如下：

一、海陽(yáng)海佳汽車城概況

二、海陽(yáng)海佳汽車城內(nèi)部控制的缺陷

(一）企業(yè)內(nèi)部控制的定義 企業(yè)內(nèi)部控制，是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安全、完

整，防止、發(fā)生和糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定 和實(shí)施的政策、措施及程序。它是一種管理方法，是由一個(gè)會(huì)計(jì)主體的董事會(huì)、管理部門和其他人員共同制定，旨在對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的有效性和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的 可靠性、執(zhí)行各種法規(guī)條例的合規(guī)性目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。內(nèi)部控制包 括控制環(huán)境和控制程序?？刂骗h(huán)境是指管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制制度及其對(duì)企業(yè)的 重要性的總體態(tài)度、意識(shí)和所采取的有關(guān)措施。控制程序是指為實(shí)現(xiàn)企業(yè)特定 目標(biāo)而設(shè)立的程序與措施。(二）家族式企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷

海佳汽車城作為家族式企業(yè)發(fā)展到一定的規(guī)模時(shí)，其內(nèi)部控制缺陷便逐漸顯露出來(lái)，具體表現(xiàn)為：

1、家族企業(yè)內(nèi)控環(huán)境基礎(chǔ)薄弱

控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行和貫徹。它涵蓋對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素，包括企業(yè)管理人員的品行、操守、價(jià)值觀、素質(zhì)和能力，管理人員的管理哲學(xué)、經(jīng)營(yíng)觀念，企業(yè)各種規(guī)章制度、信息溝通體系、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制等。

（1）家族企業(yè)管理層內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

企業(yè)尚未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的意義，所以未能制訂完善的、成文的內(nèi)控制度，即使己經(jīng)制訂出相應(yīng)內(nèi)控制度的企業(yè)大多沒(méi)有很好地貫徹落實(shí)。

（2）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

家族企業(yè)組織結(jié)構(gòu)特點(diǎn)是股東以自然人為主，占多數(shù)股權(quán)，這反映了其管理上的集權(quán)特征。家族企業(yè)的創(chuàng)立者或繼承者，往往以較大的股份、較高的輩份、獨(dú)特的個(gè)人魅力，在家族企業(yè)中扮演著家長(zhǎng)的角色。家長(zhǎng)依托家族的血緣關(guān)系，將企業(yè)的決策權(quán)集中在自己手中或家族內(nèi)部，從而建立了集中、穩(wěn)定而強(qiáng)大的領(lǐng)導(dǎo)實(shí)體。股東之間、股東與關(guān)鍵管理人員之間存在密切的血緣及親友關(guān)系。這就決定了家族企業(yè)的現(xiàn)代企業(yè)制度特征不明顯，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離程度不大。家族式管理特點(diǎn)使企業(yè)缺

乏現(xiàn)代企業(yè)制度下的兩權(quán)分離和內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，不利于進(jìn)一步的規(guī)模與實(shí)力擴(kuò)展。

（3）家族企業(yè)制度不健全

一是企業(yè)缺乏相應(yīng)的激勵(lì)與約束機(jī)制。二是人事政策不完善。實(shí)行“任人唯親”的人事政策，控制管理職能部門。對(duì)職工未形成一套關(guān)于訓(xùn)練、待遇、業(yè)績(jī)考評(píng)及晉升的制度。三是企業(yè)制度不健全，沒(méi)有針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)部門制訂出相應(yīng)的規(guī)章制度，顧此失彼現(xiàn)象較嚴(yán)重。

3、內(nèi)部審計(jì)方面

作為內(nèi)部控制的重要組成部分的內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的需要。家族式企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)并沒(méi)能真正履行其應(yīng)有的只能，存在很多問(wèn)題，首先機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，獨(dú)立性不夠。其次，內(nèi)部審計(jì)的職能沒(méi)有充分發(fā)揮。目前許多家族企業(yè)只重視內(nèi)部審計(jì)查錯(cuò)糾弊保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全的監(jiān)督職能，而內(nèi)部審計(jì)的管理職能、防護(hù)職能、評(píng)價(jià)職能、建設(shè)職能等等，還沒(méi)有得到足夠的重視，沒(méi)有得到充分發(fā)揮。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)重審計(jì)監(jiān)督，輕服務(wù)。

二、形成家族企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的原因。

（1）市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)

從內(nèi)部控制的發(fā)展歷史可以看出，內(nèi)部控制發(fā)展的外部動(dòng)因是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇。我國(guó)剛從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)過(guò)渡到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響時(shí)時(shí)處處可見，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也有不規(guī)范的地方，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)思維的慣性影響內(nèi)部控制的發(fā)展。

（2）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，控制環(huán)境的實(shí)效

環(huán)境控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果的關(guān)鍵。很多走向困境或破產(chǎn)的企業(yè)，在決策時(shí)，根本不作風(fēng)險(xiǎn)分析，更談不上在企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，到處亂貸款、亂投資、亂擔(dān)保、亂鋪攤子，一旦出現(xiàn)資金斷鏈或經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，就直接導(dǎo)致企業(yè)走上衰亡之路。

影響我國(guó)企業(yè)控制環(huán)境失效的因素有以下方面：董事會(huì)缺乏獨(dú)立性和監(jiān)督機(jī)制不健全；企業(yè)經(jīng)營(yíng)者素質(zhì)和職業(yè)水平低下；缺乏良好的企業(yè)文化氛圍；政策部完善和員工素質(zhì)低下。

（3）內(nèi)部控制動(dòng)力不足

企業(yè)內(nèi)部對(duì)企業(yè)內(nèi)的會(huì)計(jì)活動(dòng)控制寬松、考核目標(biāo)相對(duì)簡(jiǎn)單，加之對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德要求不夠嚴(yán)謹(jǐn)以及考核的目標(biāo)不夠明確，這才導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制動(dòng)力不足。

（4）外部監(jiān)督乏力

外部監(jiān)督即是指國(guó)家相關(guān)部門對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)活動(dòng)監(jiān)督力度不夠，并且相關(guān)的法律法規(guī)也不夠完善，很多方面未能以法律的形式來(lái)嚴(yán)格要求企業(yè)的相關(guān)人員，以至于出現(xiàn)外部監(jiān)督乏力的狀況。

三、加強(qiáng)家族企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的建議

1、優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

管理學(xué)家泰勒曾指出：“在引進(jìn)最好的制度之后，獲得成功的程度同管理人員的能力、言行一致及其職權(quán)受到的尊重成正比”。即好的環(huán)境條件是內(nèi)部控制制度得到貫徹執(zhí)行的關(guān)鍵，也是企業(yè)成功的基礎(chǔ)。

（1）、改變家族企業(yè)產(chǎn)權(quán)股權(quán)結(jié)構(gòu)。家族企業(yè)不合理的產(chǎn)權(quán)股權(quán)結(jié)構(gòu)使得家長(zhǎng)制的管理逐步盛行。因此要全面打破家族產(chǎn)權(quán)“一股獨(dú)占”的封閉結(jié)構(gòu)，通過(guò)吸收社會(huì)資本和產(chǎn)權(quán)流動(dòng)形成合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)。在此過(guò)程中，一部分家族成員的股份要退出，中高層員工的股份比例要大幅度地增加，有條件的企業(yè)甚至可以推行大范圍的員工持股計(jì)劃。

（2）、按照公平、公正的原則聘用管理人員。其目的是最終形成以非家族成員為主的內(nèi)控體系。按照公平競(jìng)爭(zhēng)原則和采取薪金優(yōu)厚與違法嚴(yán)懲相結(jié)合的內(nèi)部激勵(lì)機(jī)

制，能力較低的家族成員要將職位轉(zhuǎn)移給優(yōu)秀的社會(huì)經(jīng)理人。企業(yè)家族成員如果擔(dān)任企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)，應(yīng)該和其他員工一樣，依靠自身的管理和專業(yè)能力，而非憑借特殊的血緣、親緣關(guān)系。

（3）、完善以董事會(huì)為核心的公司治理機(jī)制。實(shí)施內(nèi)部控制，首先需要規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)。公司設(shè)立股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層，建立完善的公司治理機(jī)制，形成各個(gè)機(jī)構(gòu)權(quán)責(zé)明晰、相互制約的關(guān)系。不但要把企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者行使權(quán)力的過(guò)程納入內(nèi)部控制的監(jiān)控范圍，而且要將其作為內(nèi)部控制的重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，明確股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)，使決策系統(tǒng)、管理系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)各司其職、各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡。從而有效調(diào)節(jié)所有者、經(jīng)營(yíng)者和員工之間的關(guān)系，保障所有者的利益，賦予經(jīng)營(yíng)者以充分的經(jīng)營(yíng)權(quán)，確保公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能。

（1）、完善對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，家族企業(yè)內(nèi)部管理人員，特別是家族人員，要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的作用，主動(dòng)配合內(nèi)部審計(jì)人員的工作，并提高審計(jì)人員在公司中的地位。

（2）、根據(jù)家族企業(yè)的產(chǎn)權(quán)屬性和公司治理屬性，家族企業(yè)內(nèi)部控制更重視“服務(wù)主導(dǎo)”的職能。其目的在于充分利用內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能，保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，具有明晰產(chǎn)權(quán)和咨詢的功能。在查錯(cuò)糾弊的基礎(chǔ)上，內(nèi)審人員通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的系統(tǒng)的評(píng)估，幫助企業(yè)經(jīng)營(yíng)者降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)順利運(yùn)行。

（3）、提高審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置模式會(huì)影響審計(jì)的效率和效能，為了提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，應(yīng)該把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置在股東大會(huì)或董事會(huì)之下，并在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置一定數(shù)量的具有內(nèi)部審計(jì)專業(yè)知識(shí)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)飛的獨(dú)立董事，這樣有利于維護(hù)審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，監(jiān)督評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作。

3、從思想上提商企業(yè)全體員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

企業(yè)內(nèi)部控制不僅僅涉及會(huì)計(jì)．它貫穿于整個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程。包括采購(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、銷售、財(cái)務(wù)管理、研究開發(fā)、人力資源等各個(gè)方面。因此企業(yè)的控制環(huán)境是由全體職工造就的，包括企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)人員和所有員工。

（1）提高領(lǐng)導(dǎo)的管理素質(zhì)

提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理水平和管理思想．使他們認(rèn)識(shí)到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性．是企業(yè)內(nèi)部控制制度得以正常發(fā)揮應(yīng)有作用的關(guān)鍵。（2）提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)技能和內(nèi)部控制知識(shí)水平

作為企業(yè)會(huì)計(jì)控制的主體．會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和內(nèi)控知識(shí)的高低尤為照要、．針對(duì)目前企業(yè)財(cái)會(huì)人員狀況應(yīng)從加強(qiáng)年度性會(huì)計(jì)資格認(rèn)證制度管理上抓起．促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)知識(shí)和會(huì)計(jì)法規(guī)．提高業(yè)務(wù)水平減少會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的技術(shù)差錯(cuò)。同時(shí)．企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行職業(yè)道德教育．增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員自我約束能力、奉公守法、廉潔自律。

四、結(jié)束語(yǔ)

家族企業(yè)的內(nèi)部控制還需要不斷地完善。中國(guó)的家族企業(yè)完全可以

通過(guò)一系列“規(guī)范化”的改革措施，使家族式的管理在保持其高效特點(diǎn)的基礎(chǔ) 上，吸取規(guī)范的公司管理中有序、穩(wěn)定的管理要素，實(shí)現(xiàn)家族企業(yè)管理中真正 的效率，探索出一個(gè)合適、有效的內(nèi)部控制綜合框架，讓中國(guó)的家族企業(yè)真正

走向現(xiàn)代化、社會(huì)化、多元化。

參考文獻(xiàn)：

第二篇：家族企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題與對(duì)策

【摘要】相比西方成熟家族企業(yè)而言, 我國(guó)家族企業(yè)面臨富不過(guò)三代的困境, 其中很重要的一個(gè)原因是內(nèi)部控制框架不完善;通過(guò)以內(nèi)部控制五要素對(duì)我國(guó)家族企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析, 來(lái)建立完備的內(nèi)部控制系統(tǒng), 有效地控制、防范潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī), 確保企業(yè)生存及持續(xù)成長(zhǎng), 提高家族企業(yè)的管理水平是解決家族企業(yè)問(wèn)題的重要途徑之一。

關(guān)鍵字：家族企業(yè)；內(nèi)部控制；五要素；現(xiàn)狀、原因、措施

家族式企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占有重要地位,近十年間,以家族企業(yè)為主體的私營(yíng)企業(yè)增長(zhǎng)33倍多, 年均增長(zhǎng)28.87%,總數(shù)達(dá)到300.55萬(wàn)家;注冊(cè)資本由681億元增加到35305億元,增長(zhǎng)52倍,年均增長(zhǎng)48.41%。同時(shí), 我國(guó)的家族企業(yè)有一些已進(jìn)入大企業(yè)或中型企業(yè)的行列, 其中有的還成為上市公司, 滬深1400多家上市公司中, 家族企業(yè)已占了一成。然而, 家族企業(yè)面臨不同程度的經(jīng)營(yíng)困境和內(nèi)部控制不完善問(wèn)題。

一、內(nèi)部控制的含義

所謂內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。

內(nèi)部控制同時(shí)也指一單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng),即為保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常進(jìn)行所采取的一系列必要的管理措施,不僅包括單位最高管理當(dāng)局用來(lái)授權(quán)與指揮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種方式方法,也包括核算,審核,分析各種信息資料及報(bào)告的程序和步驟,還包括對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合計(jì)劃,控制和評(píng)價(jià)而制定的各項(xiàng)規(guī)章制度、內(nèi)部控制的目標(biāo)。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等五個(gè)相互聯(lián)系的要素。

二、家族企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及形成原因

（一）控制環(huán)境惡劣

控制環(huán)境包括管理層哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)模式；組織人員的誠(chéng)實(shí)、倫理價(jià)值和能力；管理層分配權(quán)限和責(zé)任、組織、發(fā)展員工的方式；董事會(huì)提供的關(guān)注和方向。從整體上講, 我國(guó)家族企業(yè)管理者素質(zhì)有待提高, 家族企業(yè)常通過(guò)非正式制度或親屬關(guān)系來(lái)約束員工的行為, 缺乏完善的行為標(biāo)準(zhǔn)及提高員工素質(zhì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮, 員工也多著眼于自身的短期利益。

從組織結(jié)構(gòu)上看, 股東以自然人為主且占多數(shù)股權(quán), 股東之間、股東與關(guān)鍵管理者之間存在親緣關(guān)系, 往往董事長(zhǎng)有著絕對(duì)的權(quán)威, 董事會(huì)形同虛設(shè)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制缺乏

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是確認(rèn)和分析實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過(guò)程中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)及形成管理何種風(fēng)險(xiǎn)的依據(jù)。我國(guó)家族企業(yè)大多數(shù)不能正確地分析潛在風(fēng)險(xiǎn), 風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄, 缺乏識(shí)別對(duì)

經(jīng)營(yíng)有影響的內(nèi)部或外部各種風(fēng)險(xiǎn)。首先，創(chuàng)業(yè)者個(gè)人管理素質(zhì)和覺(jué)悟性不高，是家族企業(yè)能否長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)所在。創(chuàng)業(yè)者個(gè)人素質(zhì)低，相信人不相信制度，因此家族企業(yè)的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)會(huì)非常大。其次，接班人培養(yǎng)制度和人選準(zhǔn)備是否就緒，企業(yè)股權(quán)和權(quán)力能否順利交接，接班人是否勝任并帶領(lǐng)企業(yè)有新的發(fā)展，都是個(gè)人因素帶給家族企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。第三，家族成員關(guān)系和婚姻也會(huì)給家族企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)家出差和應(yīng)酬活動(dòng)多，聚少離多易引發(fā)婚變。家族內(nèi)部如果為了權(quán)力和股份繼承爭(zhēng)權(quán)奪利，或者婚姻的危機(jī)爆發(fā)，都會(huì)給家族企業(yè)帶來(lái)經(jīng)營(yíng)動(dòng)蕩，甚至造成家族企業(yè)的終結(jié)。第四，在家族企業(yè)中，家族關(guān)鍵成員所占企業(yè)資產(chǎn)比重較大，或者個(gè)人作用的依賴性過(guò)強(qiáng)，也存在很大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）控制活動(dòng)無(wú)效

控制活動(dòng)是幫助執(zhí)行管理指令的政策和程序。它貫穿整個(gè)組織、各種層次和功能，包括各種活動(dòng)如批授權(quán)、證實(shí)、調(diào)整、經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)、資產(chǎn)保護(hù)和職責(zé)分離等。

我國(guó)家族企業(yè)大多數(shù)存在控制不力的現(xiàn)象, 由于所有者過(guò)于考慮經(jīng)營(yíng)者道德風(fēng)險(xiǎn)而對(duì)管理層缺乏信任, 導(dǎo)致授權(quán)范圍過(guò)窄;職責(zé)劃分模糊, 表現(xiàn)為組織內(nèi)部缺少合理的職責(zé)分工和職務(wù)分管體系, 使得控制目標(biāo)難以明確；會(huì)計(jì)崗位設(shè)置和人員配置不當(dāng)，業(yè)務(wù)交叉過(guò)雜，會(huì)計(jì)人員兼職過(guò)多、職責(zé)不明，并很少設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門；有近3/5的企業(yè)沒(méi)有明確的實(shí)物管理規(guī)則，沒(méi)有相應(yīng)的實(shí)物盤點(diǎn)制度，沒(méi)有明確的崗位職責(zé)分工，實(shí)物控制過(guò)程只注重購(gòu)買環(huán)節(jié)而忽視跟蹤管理和報(bào)廢制度的建設(shè)，存在大量的浪費(fèi)。

（四）信息和溝通渠道不暢通

圍繞在控制活動(dòng)周圍的是信息與溝通系統(tǒng)，這些系統(tǒng)使企業(yè)內(nèi)部的員工能取得他們?cè)趫?zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所需的信息，并交換這些信息。如果企業(yè)能夠策略性地使用信息系統(tǒng)，則意味著該企業(yè)可能會(huì)成功。反之，則否。

家族企業(yè)對(duì)信息搜集與加工處理不夠重視, 只注重與外部信息的溝通及自上而下內(nèi)部信息下壓式流動(dòng), 而不關(guān)注組織內(nèi)部橫向溝通與逆向溝通。企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)是企業(yè)信息系統(tǒng)中極其重要的組成部分, 而家族企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)卻存在內(nèi)部和外部間嚴(yán)重信息不對(duì)稱與失真問(wèn)題, 信息處理還停留在初級(jí)階段。

（五）監(jiān)督管理機(jī)制失效與缺位

監(jiān)控在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)施，它通過(guò)對(duì)正常的管理和控制活動(dòng)以及對(duì)員工執(zhí)行職責(zé)過(guò)程中的活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控來(lái)評(píng)價(jià)系統(tǒng)運(yùn)作的質(zhì)量。監(jiān)控的范圍和步驟取決于風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和執(zhí)行中的監(jiān)控程序的有效性。

缺乏社會(huì)審計(jì)監(jiān)督及政府約束、不完善政策制度, 導(dǎo)致家族企業(yè)的自身管理監(jiān)控非常薄弱。同時(shí)出于成本費(fèi)用等因素的考慮，許多家族企業(yè)未設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，監(jiān)事會(huì)成員來(lái)自家族的內(nèi)部,對(duì)內(nèi)部控制的缺陷往往不能及時(shí)發(fā)現(xiàn),內(nèi)控系統(tǒng)有效性評(píng)價(jià)也流于形式。

三、完善家族企業(yè)內(nèi)部控制的建議及措施

（一）改善家族企業(yè)內(nèi)部控住環(huán)境

管理學(xué)家泰勒曾指出：“在引進(jìn)最好的制度之后，獲得成功的程度同管理人員的能力、言行一致及其職權(quán)受到的尊重成正比”。即好的環(huán)境條件是內(nèi)部控制制度得到貫徹執(zhí)行的關(guān)鍵，也是企業(yè)成功的基礎(chǔ)。

首先，要改變家族企業(yè)產(chǎn)權(quán)股權(quán)結(jié)構(gòu)。家族企業(yè)不合理的產(chǎn)權(quán)股權(quán)結(jié)構(gòu)使得家長(zhǎng)制的管理逐步盛行。因此要全面打破家族產(chǎn)權(quán)“一股獨(dú)占”的封閉結(jié)構(gòu)，通過(guò)吸收社會(huì)資本和產(chǎn)權(quán)流動(dòng)形成合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)。

其次，要按照公平、公正的原則聘用管理人員。其目的是最終形成以非家族成員為主的內(nèi)控體系。按照公平競(jìng)爭(zhēng)原則，能力較低的家族成員要將職位轉(zhuǎn)移給優(yōu)秀的社會(huì)經(jīng)理人。企業(yè)家族成員如果擔(dān)任企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)，應(yīng)該和其他員工一樣，依靠自身的管理和專業(yè)能力，而非憑借特殊的血緣、親緣關(guān)系。

再次，完善以董事會(huì)為核心的公司治理機(jī)制。實(shí)施內(nèi)部控制，首先需要規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)。公司設(shè)立股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層，建立完善的公司治理機(jī)制，形成各個(gè)機(jī)構(gòu)權(quán)責(zé)明晰、相互制約的關(guān)系。不但要把企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者行使權(quán)力的過(guò)程納入內(nèi)部控制的監(jiān)控范圍，而且要將其作為內(nèi)部控制的重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，明確股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)，使決策系統(tǒng)、管理系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)各司其職、各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡。從而有效調(diào)節(jié)所有者、經(jīng)營(yíng)者和員工之間的關(guān)系，保障所有者的利益，賦予經(jīng)營(yíng)者以充分的經(jīng)營(yíng)權(quán)，確保公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）設(shè)立良好的控制活動(dòng)

首先, 家族治理企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)建立適當(dāng)?shù)目刂平Y(jié)構(gòu), 包括高層審查、對(duì)不同部門或處室的活動(dòng)適當(dāng)授權(quán)、對(duì)違規(guī)經(jīng)營(yíng)和跟進(jìn)情況的掌握、批準(zhǔn)和授權(quán)制度、查證核實(shí)與對(duì)賬制度等等。其次, 家族治理企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)需要適當(dāng)分離職責(zé), 人員的安排不能發(fā)生責(zé)任沖突, 要識(shí)別和盡力縮小潛在利益沖突, 遵從謹(jǐn)慎的、獨(dú)立的監(jiān)督評(píng)價(jià)。

（三）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

隨著貿(mào)易全球化的深入開展．任何一個(gè)企業(yè)都必須面對(duì)來(lái)自于世界不同角落的風(fēng)險(xiǎn)因素。面對(duì)復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)家族企業(yè)也應(yīng)當(dāng)在企業(yè)內(nèi)部建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集相關(guān)信息，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度。企業(yè)識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注下列因素：(1)董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素。(2)組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素。(3)研究開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等自主創(chuàng)新因素。(4)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)因素。

(5)營(yíng)運(yùn)安全、員工健康、環(huán)境保護(hù)等安全環(huán)保因素。企業(yè)識(shí)別外部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注下列因素：(1)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、資源供給等經(jīng)濟(jì)因素。

(2)法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素。(3)安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會(huì)信用、教育水平、消費(fèi)者行為等社會(huì)因素。(4)技術(shù)進(jìn)步、工藝改進(jìn)等科學(xué)技術(shù)因素。(5)自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部信息與溝通，確保信息暢通

為了保證信息在企業(yè)內(nèi)部的暢通，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)對(duì)收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進(jìn)行合理篩選、核對(duì)、整合，提高信息的有用性。企業(yè)可以通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、經(jīng)營(yíng)管理資料、調(diào)研報(bào)告、專項(xiàng)信息、內(nèi)部刊物、辦公網(wǎng)絡(luò)等渠道，獲取內(nèi)部信息。也可以通過(guò)行業(yè)協(xié)會(huì)組織、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)往來(lái)單位、市場(chǎng)調(diào)查、來(lái)信來(lái)訪、網(wǎng)絡(luò)媒體以及有關(guān)監(jiān)管部門等渠道，獲取外部信息。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級(jí)次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋。信息溝通過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告并加以解決。重要信息應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞給董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層。通過(guò)這些制度安排，來(lái)確保信息在企業(yè)內(nèi)部的不同層面有效傳遞。

（五）充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能

完善對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)。家族企業(yè)內(nèi)部管理人員, 特別是家族人員, 要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的作用, 主動(dòng)配合內(nèi)部審計(jì)人員的工作, 并提高審計(jì)人員在公司中的地位。

根據(jù)家族企業(yè)的產(chǎn)權(quán)屬性和公司治理屬性,家族企業(yè)內(nèi)部控制更重視“服務(wù)主導(dǎo)”的職能。其目的在于充分利用內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能,保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo),具有明晰產(chǎn)權(quán)和咨詢的功能。在差錯(cuò)糾弊的基礎(chǔ)上, 內(nèi)審人員通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)估, 幫助企業(yè)經(jīng)營(yíng)者降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn), 確保企業(yè)順利運(yùn)行。

提高審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置模式會(huì)影響審計(jì)的效率和效能,為了提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性,應(yīng)該把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置在股東大會(huì)或董事會(huì)之下, 并在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置一定數(shù)量的具有內(nèi)部審計(jì)專業(yè)知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)豐富的獨(dú)立董事,這樣有利于維護(hù)審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性,監(jiān)督評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作。

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第三篇：企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策

企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策

摘要：隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，中小企業(yè)這一作為在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的重要組成部分，為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了巨大的貢獻(xiàn)。但是，經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，由于中小企業(yè)自身存在的特點(diǎn)，中小企業(yè)中存在著諸多問(wèn)題。如：中小企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)較為單一，業(yè)務(wù)性質(zhì)簡(jiǎn)單、管理基礎(chǔ)存在著明顯的不足與薄弱性。這些問(wèn)題的存在，在很大程度上嚴(yán)重影響著企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，對(duì)中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、發(fā)展壯大、生存問(wèn)題的影響尤為嚴(yán)重。本文將就XXX公司內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行解析，并提出相應(yīng)的改進(jìn)對(duì)策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制、中小企業(yè)、解決問(wèn)題

一、引言

中小企業(yè)要想在眾多企業(yè)發(fā)展浪潮中屹立不倒，經(jīng)營(yíng)出自己企業(yè)的本色，通過(guò)一定的控制制度改善企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，那么完善內(nèi)部控制是眾多中小企業(yè)在前進(jìn)道路上該走的一步。由于中小企業(yè)內(nèi)部控制不完善、不建全，加上外部環(huán)境的惡化，以至于企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)失敗、違法經(jīng)營(yíng)以及會(huì)計(jì)信息失真等問(wèn)題，嚴(yán)重影響了我國(guó)企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營(yíng)的效率，也影響了我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革以及市場(chǎng)化改革的進(jìn)度。因此，在網(wǎng)絡(luò)化、信息化程度日益加深的今天，加強(qiáng)中小企業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制勢(shì)在必行，內(nèi)部控制的好壞決定了企業(yè)的成敗。

二、內(nèi)部控制理論概述

（一）內(nèi)部控制的概念與基本要素

1.內(nèi)部控制的概念：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)/監(jiān)事會(huì)、管理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在合理保證企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告及管理信息的真實(shí)可靠和完整、資產(chǎn)的安全完整、遵循國(guó)家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求的一系列控制活動(dòng)。

2.內(nèi)部控制基本要素：

內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制措施、信息與溝通、監(jiān)督與檢查五大要素是企業(yè)內(nèi)部控制制定并實(shí)行成與敗的關(guān)鍵。

（1.）內(nèi)部環(huán)境是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

（2.）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是內(nèi)部控制的成敗的關(guān)鍵。

（3.）控制措施是企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，通過(guò)手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

（4.）信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行，確保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理。（5.）監(jiān)督與檢查包括日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督

（1）日常監(jiān)督指企業(yè)對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查；（2）專項(xiàng)監(jiān)督指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對(duì)內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)督檢查。專項(xiàng)監(jiān)督的范圍和頻率應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。

（二）內(nèi)部控制目的 在社會(huì)化大生產(chǎn)中，內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。企業(yè)規(guī)模越大，其重要性越顯著?？梢哉f(shuō)，內(nèi)部控制的健全與否，是單位經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵。具體講，企業(yè)內(nèi)部控制主要有以下幾方面的作用：保護(hù)資產(chǎn)安全完整及有效使用、保證信息存在、可靠和及時(shí)提供、保證各項(xiàng)方針制度和措施的執(zhí)行、控制成本費(fèi)用以求企業(yè)更大地盈利、預(yù)防控制錯(cuò)誤或舞弊及時(shí)進(jìn)行糾正、保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序高效地進(jìn)行、保證堅(jiān)決履行國(guó)家的各種法律任務(wù)。

三、XXX公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

（一）公司簡(jiǎn)介

XXX公司成立于２００６年10月，主要經(jīng)營(yíng)配件的銷售，設(shè)備維修，是XXX公司的子公司，為集團(tuán)整機(jī)銷售和保障后期服務(wù)成立的。

（二）公司 內(nèi)部存在問(wèn)題

內(nèi)部控制是XXX公司控制的重要組成部分，公司主要從控制內(nèi)部環(huán)境抓起，內(nèi)部控制環(huán)境是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的引擎，也是其他一切要素的核心，決定了其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內(nèi)部控制其他要素作用的基礎(chǔ)。

（一）缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

第一、企業(yè)管理者都是通過(guò)自己的意識(shí)和認(rèn)知經(jīng)營(yíng)企業(yè)，內(nèi)部控制到底是什么，也許他們都不清楚，而且他們自己估計(jì)也不想知道，這樣就導(dǎo)致了財(cái)務(wù)報(bào)告存在各種紕漏和問(wèn)題，然而等到企業(yè)發(fā)展逐漸出現(xiàn)問(wèn)題已經(jīng)無(wú)法挽回了。同時(shí)加上管理層對(duì)于內(nèi)部控制的意識(shí)比較薄弱，他們認(rèn)為內(nèi)部控制是無(wú)關(guān)緊要的，雖然確實(shí)是建立了內(nèi)部控制制度，但是其執(zhí)行的也不到位，做的也只是表面文章，內(nèi)部控制從根本上還只是流于形式；第二、企業(yè)雖然在形式上設(shè)置了股東大會(huì)。董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層，而且在公司章程中也明確了各個(gè)管理層的工作職責(zé)，但是在實(shí)際運(yùn)作中，又出現(xiàn)人為的控制現(xiàn)象，股東大會(huì)等也難以形成良好的氛圍。第三、企業(yè)文化建設(shè)意識(shí)也比較薄弱，企業(yè)文化建設(shè)沒(méi)有得到重視，沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是企業(yè)對(duì)運(yùn)行情況的監(jiān)控也完全依賴于外部審計(jì)，不能夠正確的評(píng)價(jià)各種部門和員工的工作績(jī)效，內(nèi)部控制制度沒(méi)有起到實(shí)際的作用。

（二）缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)先進(jìn)行專業(yè)的評(píng)估，才能做出相對(duì)于正確額決策，經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)逐漸發(fā)展壯大，獲取利益的同時(shí)就要面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境也逐漸發(fā)生改變，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大。完善的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制才能保證內(nèi)部控制有效的實(shí)行。企業(yè)沒(méi)有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估委員會(huì)，由于從業(yè)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍逐漸擴(kuò)大，對(duì)于會(huì)計(jì)人員的職業(yè)教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)根本沒(méi)有跟上節(jié)奏，會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)就會(huì)有所下滑，沒(méi)有專業(yè)做支持，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)構(gòu)也可有可無(wú)了，不能夠保證企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和控制機(jī)制的發(fā)揮。企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并沒(méi)有提到應(yīng)有的高度，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，應(yīng)對(duì)突然事件的能力都還有待加強(qiáng)。

（三）內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督機(jī)構(gòu)不健全

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督者企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況，企業(yè)雖然設(shè)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但其都隸屬同一個(gè)人領(lǐng)導(dǎo)，從形式上內(nèi)部審計(jì)就缺乏了該有的獨(dú)立性。另外，在內(nèi)部審計(jì)的職能上來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用就是核實(shí)一下各月的賬目是否出現(xiàn)差錯(cuò)，在另一些方面還存在很多問(wèn)題，再加上企業(yè)都只是為了應(yīng)付某些機(jī)關(guān)的檢查才設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，沒(méi)有把握機(jī)會(huì)把其用到實(shí)處。社會(huì)監(jiān)督和政府監(jiān)督是外部監(jiān)督體系的組成部分，企業(yè)規(guī)模較小，監(jiān)督體系是根據(jù)上市公司情況設(shè)立的，從而使得其存在很多的問(wèn)題。比如說(shuō)正確的財(cái)務(wù)信息和每個(gè)部門今年的效益，我們都看不出來(lái)，有這樣的監(jiān)督體系也相當(dāng)于沒(méi)有。

（四）缺乏適當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng) 企業(yè)管理層要想清晰的領(lǐng)導(dǎo)各級(jí)員工，內(nèi)部控制活動(dòng)就可以滿足這個(gè)條件，這樣從另一方面又體現(xiàn)了完善的內(nèi)部控制給企業(yè)帶來(lái)的好處。針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)而制定控制活動(dòng)，從而起到對(duì)于企業(yè)各個(gè)層面都實(shí)行有效控制，這樣企業(yè)才能有條不紊的發(fā)展經(jīng)營(yíng)。然而企業(yè)的內(nèi)部控制制度都有很大的問(wèn)題，沒(méi)有逐級(jí)往下，而且很多應(yīng)該具體的操作和業(yè)務(wù)出現(xiàn)的問(wèn)題也不能展現(xiàn)出來(lái)，同時(shí)也因?yàn)闆](méi)有規(guī)范的授權(quán)審批制度，企業(yè)很多不相容的職務(wù)也沒(méi)有進(jìn)行有效的分離。同時(shí)企業(yè)還存在著經(jīng)濟(jì)預(yù)算管理也不是很規(guī)范，崗位權(quán)限也存在很多的問(wèn)題，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制的效果沒(méi)有達(dá)到。

三、加強(qiáng)XXX公司內(nèi)部控制的措施

（一）完善企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)

第一條：銷售方面： 提供收入確認(rèn)的合理依據(jù)

1.現(xiàn)銷

現(xiàn)銷的配件及修理費(fèi)，要求客戶在原銷售訂單上或車間維修單上簽字，以確認(rèn)配件及維修費(fèi)，一同轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)。2.賒銷

A.在訂單上客戶簽字確認(rèn)此配件。

B.銷售訂單后必須附有客戶的欠條加蓋公章或手印。C.銷售費(fèi)用發(fā)票，必須客戶簽字的車間維修單作為附件。

3.建立應(yīng)收債權(quán)定期對(duì)賬和催收清理制度，將回款與銷售業(yè)績(jī)考核掛鉤。

4.建立客戶檔案并及時(shí)更新信息，對(duì)其信用等級(jí)進(jìn)行評(píng)價(jià)，制定合理的信用政策，降低壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)加快應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。

5.與客戶簽訂的合同都要保留原件，并由專人保管合同，合同編號(hào)連續(xù)，不得重復(fù)編號(hào)，客戶和公司各一份，并將原件及時(shí)交財(cái)務(wù)，合同保管人復(fù)印留存一份。

第二條：采購(gòu)方面：

1．建立供應(yīng)商檔案，專員管理供應(yīng)商資料，并及時(shí)更新供應(yīng)商信息； 2．采購(gòu)合同由專員保管，必須為原件；

3．采購(gòu)訂單、驗(yàn)收單、材料入庫(kù)單按順序連續(xù)編號(hào)，不得重復(fù)； 4．付款審批要執(zhí)行到位；

5．定期與供應(yīng)商對(duì)賬，及時(shí)取得專用發(fā)票； 第三條： 存貨管理 1．采購(gòu)入庫(kù)環(huán)節(jié)

采購(gòu)時(shí)，采購(gòu)部門按企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃確定經(jīng)濟(jì)訂購(gòu)批量和安全庫(kù)存量，報(bào)主管審批。簽訂合同時(shí)，確保存貨采購(gòu)合同在授權(quán)下進(jìn)行。驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，保證存貨采購(gòu)數(shù)量、品種、質(zhì)量與合同相符，準(zhǔn)確安全入庫(kù)。結(jié)算時(shí)，財(cái)會(huì)部門接庫(kù)房通知承付貨款，經(jīng)嚴(yán)格審核后，依法辦理付款手續(xù)。各部門要對(duì)存貨的購(gòu)進(jìn)、發(fā)出和庫(kù)存進(jìn)行日常核算，定期與其他相關(guān)部門進(jìn)行核對(duì)，做到賬賬、賬表、賬物相符，保證存貨采購(gòu)業(yè)務(wù)資料真實(shí)準(zhǔn)確。內(nèi)部稽核人員要對(duì)存貨的內(nèi)控措施進(jìn)行審核評(píng)價(jià)。

2.領(lǐng)用環(huán)節(jié)

領(lǐng)用時(shí)，生產(chǎn)部門根據(jù)核定后的領(lǐng)用計(jì)劃填制限額領(lǐng)料單，由負(fù)責(zé)人審批簽字后方可向庫(kù)房領(lǐng)料。發(fā)出時(shí)，倉(cāng)庫(kù)保管須審核領(lǐng)料單。雙方檢查數(shù)量和質(zhì)量，確認(rèn)無(wú)誤后簽字。材料發(fā)出后，保管人員按規(guī)定真實(shí)記錄存貨領(lǐng)用業(yè)務(wù)；并轉(zhuǎn)材料記賬員記賬后隨發(fā)料匯總表定期送往財(cái)務(wù)部門。按規(guī)定對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，編制存貨盤點(diǎn)表。3.改善庫(kù)存結(jié)構(gòu)，提高物資周轉(zhuǎn)率，加速資金周轉(zhuǎn)

對(duì)所有存貨按ABC庫(kù)存分類法進(jìn)行管理。通過(guò)ABC分類后，抓住重點(diǎn)存貨，控制一般存貨，制定較合理的存貨管理計(jì)劃，從而有效地控制存貨庫(kù)存，減少儲(chǔ)備資金占用，加速資金周轉(zhuǎn)。

ABC法是根據(jù)存貨的重要程度，將其分為A、B、C三種類型的方法。A類存貨品種占全部存貨的10%～15%，資金占存貨總額的80%左右，對(duì)A類存貨實(shí)行重點(diǎn)管理。計(jì)算每個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)訂貨量和訂貨點(diǎn)，盡可能適當(dāng)增加訂購(gòu)次數(shù)，減少存貨積壓，減少昂貴的存儲(chǔ)費(fèi)用和大量資金占用；同時(shí)，可為該類存貨分別設(shè)置永續(xù)盤存卡片，用以加強(qiáng)日常控制。B類存貨為一般存貨，品種占全部存貨的20%～30%，資金占存貨總額的15%左右，宜實(shí)行日常管理。對(duì)B類存貨的控制，與A類存貨大致相同，但為了節(jié)省存儲(chǔ)和管理成本，不必像A類那樣要求嚴(yán)格，定期進(jìn)行概括性檢查方可。C類存貨品種占全部存貨的60%～65%，資金占存貨總額的5%左右。C類存貨數(shù)量多、單價(jià)低、存貨成本也較低，一般采用較為簡(jiǎn)化的方法進(jìn)行管理，也可適當(dāng)增加每次訂貨數(shù)量，減少全年的訂貨次數(shù)。

4.定期分析存貨庫(kù)齡

編制存貨庫(kù)齡，定期（如：每季度）召開庫(kù)齡分析會(huì)議，應(yīng)有財(cái)務(wù)部、銷售部、采購(gòu)部、計(jì)劃部、售后服務(wù)部等相關(guān)部門人員參加，分析存貨庫(kù)齡的合理性，對(duì)于庫(kù)齡較長(zhǎng)的存貨，考慮是否需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，并采取進(jìn)一步解決辦法，將公司的損失降至最低。

5.充分利用先進(jìn)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)存貨資金信息化、科學(xué)化管理

利用企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)(ERP)，企業(yè)能夠通過(guò)計(jì)算機(jī)對(duì)企業(yè)的資金、貨物、人員和信息等資源進(jìn)行全方位高效集中的自動(dòng)化管理，提高工作效率，增強(qiáng)快速反應(yīng)能力，最大限度地堵塞漏洞，降低庫(kù)存。企業(yè)利用電子商務(wù)增加了企業(yè)生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)對(duì)市場(chǎng)變化反應(yīng)靈敏度的特點(diǎn)，使存貨最優(yōu)化，減少庫(kù)存、節(jié)約成本。

第四條、財(cái)務(wù)

1.應(yīng)（預(yù)）收賬款

新設(shè)二級(jí)科目——“未開票”，并根據(jù)不同的客戶下設(shè)三級(jí)明細(xì)科目，分客戶核算【如：當(dāng)確認(rèn)當(dāng)期未開票收入時(shí)，借：應(yīng)收賬款-未開票-A客戶，貸：營(yíng)業(yè)收入-未開票收入等；當(dāng)對(duì)該客戶開票時(shí)，借：應(yīng)收賬款-A客戶，貸：應(yīng)收賬款-未開票-A客戶】，這樣可以有效避免重復(fù)確認(rèn)收入的錯(cuò)誤；建立應(yīng)收債權(quán)定期對(duì)賬和催收清理制度，將回款與銷售業(yè)績(jī)考核掛鉤；建立客戶檔案，對(duì)其信用等級(jí)進(jìn)行評(píng)價(jià)，制度合理的信用政策，降低壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)加快應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。

2.應(yīng)付職工薪酬（1）工資

以權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，當(dāng)月工資當(dāng)月計(jì)提，同時(shí)對(duì)銷售人員的提成、機(jī)手的工資進(jìn)行計(jì)提。

（2）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

新設(shè)二級(jí)科目——“應(yīng)付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”，并下設(shè)五險(xiǎn)（基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)）等三級(jí)明細(xì)科目，先計(jì)提再支付。

（3）福利費(fèi)

根據(jù)新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，當(dāng)期發(fā)生時(shí)，據(jù)實(shí)列支，不計(jì)提。3.往來(lái)管理 同一單位在不同科目同時(shí)掛賬，相同性質(zhì)的對(duì)沖，及時(shí)清理長(zhǎng)期掛賬往來(lái)。4.費(fèi)用

建立費(fèi)用報(bào)銷預(yù)算和管理制度，建議要求業(yè)務(wù)員或承運(yùn)方，在每個(gè)月結(jié)賬前把發(fā)票拿來(lái)報(bào)賬，過(guò)期不候，實(shí)在無(wú)法預(yù)計(jì)的，根據(jù)預(yù)算計(jì)提，有效的保證費(fèi)用不會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重跨期現(xiàn)象.5.遞延所得稅資產(chǎn)

對(duì)本期形成的暫時(shí)性差異，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。6.盈余公積

根據(jù)當(dāng)期審定的凈利潤(rùn)的10%調(diào)整本期及以前應(yīng)計(jì)提的盈余公積。

第五條：其他文件：《XXX公司規(guī)章制度》、《XXX投資集團(tuán)有限公司差旅費(fèi)開支管理規(guī)定》、《財(cái)務(wù)收支審批授權(quán)管理規(guī)定》《配件銷售及其收款內(nèi)控管理制度》《資幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度》

（二）提高全體員工對(duì)內(nèi)部控制的專業(yè)素養(yǎng)

管理層作為領(lǐng)導(dǎo)首先做好表率作用，起先帶頭對(duì)內(nèi)部控制的各項(xiàng)知識(shí)有所了解，或者說(shuō)是了然于心，這樣他們的意識(shí)才會(huì)加強(qiáng)，也才會(huì)讓他們對(duì)于一些明確的法律知識(shí)有所關(guān)注，才能建立良好的信息溝通渠道，內(nèi)部控制人員素質(zhì)有所提高了，那學(xué)習(xí)內(nèi)部規(guī)章的意識(shí)也就越強(qiáng)了。執(zhí)行和監(jiān)督還得人來(lái)做，正確的觀念和員工的素質(zhì)高低很大程度上影響著內(nèi)部控制的成敗。

（三）加強(qiáng)中小企業(yè)文化建設(shè)

企業(yè)文化作為一種全新的管理理念，它把企業(yè)目標(biāo)管理和員工管理相結(jié)合，各職員是企業(yè)文化的一部分，企業(yè)管理者了解他們的個(gè)性和愛(ài)好，一切企業(yè)利益都從員工的角度想一想，看看其是否對(duì)他們?cè)斐捎绊?，然后再?zhí)行，同時(shí)維持好領(lǐng)導(dǎo)與員工之間良好的關(guān)系。企業(yè)文化可以促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，可以激勵(lì)企業(yè)員工提高業(yè)績(jī)，規(guī)范自身行為，同時(shí)，也可以提高顧客的滿意程度，增強(qiáng)公司的凝聚力，樹立企業(yè)的良好形象，還能為企業(yè)起到廣告宣傳的作用。

（四）建立完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)各部門的監(jiān)督

企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的發(fā)展情況和領(lǐng)導(dǎo)者制定的內(nèi)部控制是否適合本企業(yè)發(fā)展從這兩方面來(lái)體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)在其中起的作用，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中還是具有很大的作用的。

從內(nèi)部審計(jì)的范圍分析，內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)很重要，其可能是關(guān)系到企業(yè)發(fā)展的命脈。先從簡(jiǎn)單的開始做起幫助企業(yè)創(chuàng)建一些有利的程序，然后才能是預(yù)期的目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，這就要求審計(jì)人員不是只局限于監(jiān)督，還要通過(guò)相應(yīng)的檢查與評(píng)估，從而發(fā)現(xiàn)其中的缺陷，這樣才能進(jìn)一步提出解決的方案，以確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。

（五）加強(qiáng)中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

我們要做的就是加強(qiáng)自己的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)發(fā)現(xiàn)，俗話說(shuō)早發(fā)現(xiàn)早治療，要樹立風(fēng)險(xiǎn)管理里面，提高自身的意識(shí)，而且要能夠分辨風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能對(duì)癥下藥。對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理要以防范為主，通過(guò)制定的相關(guān)章規(guī)章制度減輕企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。正確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可以選拔優(yōu)秀的評(píng)估人才成立機(jī)構(gòu)，制定制度和方法，這樣在發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)是才能想出相應(yīng)的對(duì)策來(lái)解決。

五、處理好企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施中相關(guān)問(wèn)題

（一）協(xié)調(diào)好內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

內(nèi)部控制的目標(biāo)就是防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)也是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，二者都要求將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)。企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作由不同機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。對(duì)此，企業(yè)可以對(duì)有關(guān)機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)進(jìn)行整合，從工作內(nèi)容、目標(biāo)、要求以及具體工作執(zhí)行的方法、程序等方面，將內(nèi)部控制建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理工作有機(jī)結(jié)合起來(lái)，避免職能交叉、資源浪費(fèi)、重復(fù)勞動(dòng)，降低企業(yè)管理成本，提高工作效率和效果。

（二）協(xié)調(diào)好內(nèi)部控制與其他管理體系的關(guān)系

內(nèi)部控制貫穿于整個(gè)企業(yè)管理，與其他管理體系相輔相成、密不可分，是企業(yè)管理的重要組成部分。企業(yè)現(xiàn)有管理體系的設(shè)計(jì)、運(yùn)行以及審核認(rèn)證需要遵循已經(jīng)發(fā)布的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。這些標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的原則和要求并不矛盾。在實(shí)際工作中，個(gè)別企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)與管理體系運(yùn)行發(fā)生沖突，原因可能是企業(yè)采用的方式方法出現(xiàn)了偏差，如簡(jiǎn)單照搬內(nèi)部控制應(yīng)用指引的規(guī)定，沒(méi)有考慮企業(yè)的實(shí)際情況，為控制而控制，導(dǎo)致控制設(shè)計(jì)不合理，出現(xiàn)控制過(guò)度或控制冗余；也可能是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理部門對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，不愿意受到更多的牽制和監(jiān)督，從而以影響經(jīng)營(yíng)效率和目標(biāo)為借口，拒絕必要的內(nèi)部控制；等等。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)立足管理現(xiàn)狀，全面梳理各項(xiàng)管理制度和管理體系，從管理體制、機(jī)制以及落實(shí)各級(jí)權(quán)利責(zé)任等方面，將內(nèi)部控制的要求融入各項(xiàng)管理體系中，形成內(nèi)部控制的長(zhǎng)效機(jī)制，使內(nèi)部控制真正為經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)；應(yīng)當(dāng)從總體目標(biāo)出發(fā)，通過(guò)培訓(xùn)教育提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員對(duì)內(nèi)部控制的理解和認(rèn)識(shí)，將內(nèi)部控制的要求納入績(jī)效考核體系以加強(qiáng)執(zhí)行；可以利用信息技術(shù)固化業(yè)務(wù)流程，提高業(yè)務(wù)處理效率和信息共享水平，從而盡可能減少內(nèi)部控制與其他經(jīng)營(yíng)管理體系的沖突。

（三）權(quán)衡內(nèi)部控制的實(shí)施成本與預(yù)期效益

聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展內(nèi)部控制審計(jì)是建設(shè)與實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，是檢驗(yàn)內(nèi)部控制有效性的重要手段和有力保證。內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的成本，企業(yè)應(yīng)安排相應(yīng)經(jīng)費(fèi)確保審計(jì)工作的及時(shí)、有效開展。內(nèi)部控制審計(jì)是一項(xiàng)區(qū)別于財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的獨(dú)立業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)就該項(xiàng)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂單獨(dú)的業(yè)務(wù)約定書。同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)權(quán)衡審計(jì)成本與審計(jì)效益，在業(yè)務(wù)約定書中明確有關(guān)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，并對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)資源的投入和審計(jì)質(zhì)量提出明確要求。

（四）確定內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

查找并糾正企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行中的缺陷，是開展企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的一項(xiàng)重要工作，是不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段。由于企業(yè)所處行業(yè)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、發(fā)展階段、風(fēng)險(xiǎn)偏好等存在差異，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定。企業(yè)可以根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范》及其配套指引，結(jié)合企業(yè)規(guī)模、行業(yè)特征、風(fēng)險(xiǎn)水平等因素，研究確定適合本企業(yè)的內(nèi)部控制重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)確定的內(nèi)部控制缺陷標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)從定性和定量的角度綜合考慮，并保持相對(duì)穩(wěn)定。通過(guò)不斷的實(shí)踐，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，形成一套行之有效的內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定方法。

企業(yè)在開展內(nèi)部控制監(jiān)督檢查中，對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)分析缺陷性質(zhì)和產(chǎn)生原因，并提出整改方案，采取適當(dāng)形式向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或者管理層報(bào)告。對(duì)于重大缺陷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中進(jìn)行披露。

三、結(jié)束語(yǔ)

公司已經(jīng)根據(jù)基本規(guī)范、評(píng)價(jià)指引及其他相關(guān)法律法規(guī)的要求，對(duì)公司截至2016年12月31日的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行了自我評(píng)價(jià)，取得了預(yù)期的效果。公司對(duì)納入評(píng)價(jià)范圍的業(yè)務(wù)與事項(xiàng)均已建立了內(nèi)部控制，并得以有效執(zhí)行，達(dá)到了公司內(nèi)部控制的目標(biāo)，不存在重大缺陷。內(nèi)部控制與公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整，公司將繼續(xù)完善內(nèi)部控制制度，規(guī)范內(nèi)部控制制度執(zhí)行，強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督檢查，促進(jìn)公司健康、可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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第四篇：淺談我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題

淺談我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題

內(nèi)容提要：我國(guó)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)在正在飛速發(fā)展，中華民族正在復(fù)興，在發(fā)展中我國(guó)企業(yè)有著自身的特點(diǎn)，因此如何在發(fā)展中根據(jù)自身特點(diǎn)，發(fā)展企業(yè)經(jīng)濟(jì)成為企業(yè)工作的主題。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制起步較晚，企業(yè)自身特點(diǎn)不同，有國(guó)有企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)，有大型企業(yè)和中小型企業(yè)，因此我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存問(wèn)題也有相同和不同的。面對(duì)這些共性的和有不同的問(wèn)題，本文針對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的一些問(wèn)題，分別對(duì)國(guó)有企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)特點(diǎn)及他們的內(nèi)部控制的問(wèn)題進(jìn)行分析與探討。

關(guān)鍵詞 我國(guó)企業(yè) 國(guó)有企業(yè) 民營(yíng)企業(yè) 內(nèi)部控制 重要性

改革開放三十多年以來(lái)，在世界經(jīng)濟(jì)的帶動(dòng)下我國(guó)的經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，我國(guó)企業(yè)在發(fā)展中發(fā)生著自身變得成熟，并與我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)及世界經(jīng)濟(jì)緊密相結(jié)合，我國(guó)企業(yè)在自身發(fā)展的過(guò)程中，有著自身的發(fā)展特點(diǎn)但我國(guó)企業(yè)在自身發(fā)展的管理也暴露的不足之處，尤其是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制重視不足，造成很多不必要的損失。因此為了提高企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)我國(guó)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，繼續(xù)加強(qiáng)和規(guī)范我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制。

一、內(nèi)部控制的概念及作用

內(nèi)部控制作為一種管理思想和行為方式，是在單位內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐而逐步發(fā)展并完善起來(lái)的，它是管理現(xiàn)代畫的必然產(chǎn)物。內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展，促使審計(jì)工作從詳細(xì)審計(jì)發(fā)展成為以測(cè)試內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)。這種以測(cè)試內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的審計(jì)，既能提高審計(jì)效率，又能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、保證審計(jì)質(zhì)量，并成為由傳統(tǒng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)在審計(jì)的一個(gè)重要標(biāo)志。因此，現(xiàn)在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制之間存在著密切的聯(lián)系。審計(jì)人員在審計(jì)師，必須首先對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行研究與評(píng)價(jià)。

（一）內(nèi)部控制的概念

所謂內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。

目前，世界很多國(guó)家的審計(jì)準(zhǔn)則都給內(nèi)部控制下了定義，但都大同小異。例如，國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的定義為：內(nèi)部控制一詞，是指管理當(dāng)局為了確保以有序和有效的方式實(shí)現(xiàn)其管理目標(biāo)，包括遵循管理制度、保護(hù)資產(chǎn)的安全、防范和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊、確保會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確和完整、及時(shí)編制可信的財(cái)務(wù)信息，而制定和實(shí)施的管理政策和控制程序。

我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則將內(nèi)部控制定義為：內(nèi)部控制是指被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。

（二）內(nèi)部控制的要素 企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列要素：

（1）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。[4]

（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

（3）控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

（4）信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。

（5）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。

（三）內(nèi)部控制的作用（1）提高會(huì)計(jì)信息資料的正確性和可靠性

企業(yè)決策層要想在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中有效地管理經(jīng)營(yíng)企業(yè)，就必須及時(shí)掌握各種信息，以確保決策的正確性，并可以通過(guò)控制手段盡量提高所獲信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。因此，建立內(nèi)部控制系統(tǒng)可以提高會(huì)計(jì)信息的正確性和可靠性。

（2）保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動(dòng)順利進(jìn)行

內(nèi)部控制系統(tǒng)通過(guò)確定職責(zé)分工，嚴(yán)格各種手續(xù)、制度、工藝流程、審批程序、檢查監(jiān)督手段等．可以有效地控制本單位生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行、防止出現(xiàn)偏差，糾正失誤和弊端，保證實(shí)現(xiàn)單位的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

（3）保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整

財(cái)產(chǎn)物資是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)。內(nèi)部控制可以通過(guò)適當(dāng)?shù)姆椒▽?duì)貨幣資金的收入、支出、結(jié)余以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用、銷售等活動(dòng)進(jìn)行控制、防止貪污、盜竊、濫用、毀壞等不法行為，保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。

（4）保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行

企業(yè)決策層不但要制定管理經(jīng)營(yíng)方針、政策、制度，而且要狠抓貫徹執(zhí)行。內(nèi)部控制則可以通過(guò)袱定辦法，審核批準(zhǔn)，監(jiān)督檢查等手段促使全體職工貫徹和執(zhí)行既定的方針、政策和制度，同時(shí)，可以促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員執(zhí)行國(guó)家的方針、政策．在遵守國(guó)家法規(guī)紀(jì)律的前提下認(rèn)真貫徹企業(yè)的既定方針。

（5）為審計(jì)工作提供良好基礎(chǔ)

審計(jì)監(jiān)督必須以真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息為依據(jù)，檢查錯(cuò)誤，揭露弊端，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)效益，而只有具備了完備的內(nèi)部控制制度，才能保證信息的準(zhǔn)確，資料的真實(shí)．并為審計(jì)工作提供良好的基礎(chǔ)?？傊?，良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以有效地防止各項(xiàng)資源的浪費(fèi)和錯(cuò)弊的發(fā)生，提高生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理效率，降低企業(yè)成本費(fèi)用，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

二、我國(guó)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

我國(guó)企業(yè)主要以國(guó)大中型企業(yè)和民營(yíng)中小型企業(yè)，國(guó)有企業(yè)一直以來(lái)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系的核心，但是民營(yíng)企業(yè)在近幾年來(lái)發(fā)展的勢(shì)頭非常迅猛，據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，目前中國(guó)民營(yíng)企業(yè)已超過(guò)中國(guó)企業(yè)總數(shù)量，是中國(guó)最大的企業(yè)群體，占全國(guó)GDP的份額超過(guò)50%，成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制中一支重要的力量。

（一）我國(guó)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

我國(guó)國(guó)有企業(yè)一直以來(lái)都是我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制里主要的組成部分，控制國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起主導(dǎo)作用。在改革開放的三十多年以來(lái)，我國(guó)國(guó)有企業(yè)通過(guò)自身的改革，發(fā)展已經(jīng)充分的融入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系中，并在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的作用下在全球經(jīng)濟(jì)一體化的大環(huán)境里，保持穩(wěn)定發(fā)展，并確立起自身的發(fā)展優(yōu)勢(shì)，從而更好的融社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系中起到國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈的作用?，F(xiàn)在我國(guó)國(guó)有企業(yè)主要分布在軍工、電網(wǎng)電力、石油石化、電信、煤炭、民航、航運(yùn)等七大行業(yè)里，及裝備制造、汽車、電子信息、建筑、鋼鐵、有色金屬、化工、勘察設(shè)計(jì)、科技等九行業(yè)，對(duì)國(guó)有資本要保持“較強(qiáng)控制力”。相比于過(guò)去國(guó)有企業(yè)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)縱橫交錯(cuò)、無(wú)所不包的覆蓋，這應(yīng)該是一個(gè)明顯的進(jìn)步。

（二）我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

改革開放30年來(lái),民營(yíng)經(jīng)濟(jì)克服了基礎(chǔ)薄弱和先天不足等劣勢(shì),已成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,已成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)中最為活躍的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)?？陀^地說(shuō),民營(yíng)企業(yè)在某些領(lǐng)域當(dāng)中起到支柱作用，有一些產(chǎn)業(yè)逐漸起到骨干作用。這是從靜態(tài)來(lái)看。從動(dòng)態(tài)來(lái)看，在各個(gè)方面的作用越來(lái)越大，對(duì)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到重要的作用。尤其是這20年來(lái)，民營(yíng)企業(yè)發(fā)展迅速在很多領(lǐng)域都成為重要的經(jīng)濟(jì)支柱，為社會(huì)提供了很多就業(yè)機(jī)會(huì)，給我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)帶來(lái)巨大的財(cái)富。民營(yíng)企業(yè)無(wú)論在增加就業(yè)、創(chuàng)造稅收、提供財(cái)富、社會(huì)穩(wěn)定方面都起到很大作用，而且發(fā)揮的作用越來(lái)越大。:

三、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系不斷完善，我國(guó)企業(yè)管理的現(xiàn)代化水平也在不斷提高。我國(guó)國(guó)有企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)都在社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系中起著舉足輕重的作用，與國(guó)外相比較我國(guó)企業(yè)雖然在建設(shè)發(fā)展中有自身的優(yōu)勢(shì)，并且有不少企業(yè)都進(jìn)入了世界500強(qiáng)行列，但是在企業(yè)管理發(fā)展上我國(guó)企業(yè)卻存在起步晚，思想陳舊，政府干預(yù)性強(qiáng)的諸多問(wèn)題。尤其是國(guó)有企業(yè)掌握著“國(guó)民經(jīng)濟(jì)的命脈”，很多國(guó)有企業(yè)都是具有壟斷性質(zhì)的，一旦存在經(jīng)濟(jì)上的問(wèn)題，就會(huì)給國(guó)家和社會(huì)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。民營(yíng)企業(yè)雖然不占?jí)艛嘈孕袠I(yè)，但是由于近20年的飛速發(fā)展，其在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中已經(jīng)有了一定的影響力，如果經(jīng)濟(jì)管理不當(dāng)也會(huì)給國(guó)家和社會(huì)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)影響，從而影響社會(huì)的和諧穩(wěn)定發(fā)展。

（一）我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

中石油腐敗案：2013年3月20日，中石油旗下運(yùn)營(yíng)商昆侖利用總經(jīng)理陶玉春，因公司財(cái)務(wù)等多方面原因，被有關(guān)部門控制起來(lái)，拉開中石油腐敗案序幕。2013年8月26日，中石油副總經(jīng)理兼大慶油田有限責(zé)任公司總經(jīng)理王永春涉嫌嚴(yán)重違紀(jì)被調(diào)查。2013年8月27日，中石油副總經(jīng)理李華林、中石油副總裁兼長(zhǎng)慶油田分公司總經(jīng)理冉新權(quán)、中石油總地質(zhì)師兼勘探開發(fā)研究院院長(zhǎng)王道富等3人涉嫌嚴(yán)重違紀(jì)被調(diào)查。2013年9月1日，國(guó)務(wù)院國(guó)資委主任、中石油原董事長(zhǎng)蔣潔敏涉嫌嚴(yán)重違紀(jì)，接受組織調(diào)查。2013年9月，四川富商吳兵卷入中石油窩案。中石油系統(tǒng)高層貪腐窩案繼續(xù)發(fā)酵。2013年12月17日，中石油總會(huì)計(jì)師溫青山與妻子王富榮均已被帶走調(diào)查。中石油腐敗案的爆發(fā)給社會(huì)帶來(lái)極為嚴(yán)重的影響，是國(guó)家財(cái)產(chǎn)受到嚴(yán)重的損失。

其實(shí)早在2011年初，審計(jì)署就在其官網(wǎng)發(fā)布的當(dāng)年第5號(hào)審計(jì)公告，就指出中石油在此次審計(jì)中被發(fā)現(xiàn)七大問(wèn)題，包括45.01億元工程施工招投標(biāo)不合規(guī)、2.33億元設(shè)備材料采購(gòu)不合規(guī)、增加工程投資8億多元以及以虛假發(fā)票和“白條”等入賬0.43億元等違規(guī)行為。2012年初，審計(jì)署公布對(duì)中石油承建的西氣東輸二線工程建設(shè)項(xiàng)目2011年跟蹤審計(jì)結(jié)果。審計(jì)結(jié)果顯示，西氣東輸二線工程部分采購(gòu)招投標(biāo)存在不規(guī)范等問(wèn)題。比2011年初，審計(jì)署發(fā)現(xiàn)中石油問(wèn)題更早，中石油就已經(jīng)存在經(jīng)濟(jì)違規(guī)問(wèn)題。但是為什么直到2013年腐敗案才真正的浮現(xiàn)出來(lái)呢？很多人會(huì)問(wèn)為什么不及時(shí)發(fā)現(xiàn)，不及時(shí)制止，讓國(guó)有資產(chǎn)少受損失呢？

通過(guò)中石油腐敗案我們能發(fā)現(xiàn)許多我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題。

（1）國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不完善。我國(guó)國(guó)有企業(yè)權(quán)力過(guò)于集中，最高管理者難以監(jiān)管，政企難以分開，管理者濫用職權(quán)，在評(píng)價(jià)控制環(huán)境的設(shè)計(jì)和實(shí)施情況時(shí)，審計(jì)人員受到了多方面的影響，難以在將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)處理和上報(bào)，內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督作用等于形同虛設(shè)，僅僅當(dāng)成各種文件與制度。內(nèi)部控制在很多國(guó)有企業(yè)根本起不到防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯(cuò)誤的恰當(dāng)控制作用。

（2）企業(yè)內(nèi)部控制人員結(jié)構(gòu)混亂，管理不夠規(guī)范。

我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)中人員的職務(wù)與職責(zé)予難以明確,一人兼數(shù)職，企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有明確的管理機(jī)構(gòu)。如會(huì)計(jì)人員兼做財(cái)務(wù)，操作人員與監(jiān)管人員為同一人，容易產(chǎn)生個(gè)人舞弊。而且在很多國(guó)企中，內(nèi)部控制制度管理不夠規(guī)范，審查不夠仔細(xì)，2011年初，審計(jì)署就在其官網(wǎng)發(fā)布的當(dāng)年第5號(hào)審計(jì)公告，就指出中石油在此次審計(jì)中被發(fā)現(xiàn)七大問(wèn)題，包括45.01億元工程施工招投標(biāo)不合規(guī)、2.33億元設(shè)備材料采購(gòu)不合規(guī)、增加工程投資8億多元以及以虛假發(fā)票和“白條”等入賬0.43億元等違規(guī)行為。這表明中石油在內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有做到真實(shí)性，準(zhǔn)確性，是國(guó)有資產(chǎn)嚴(yán)重流失。（3）監(jiān)督機(jī)制不健全，缺少相應(yīng)的法律法規(guī)

我國(guó)國(guó)企內(nèi)部控制作為企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督控制，本身就應(yīng)該作為獨(dú)立的機(jī)構(gòu)，直接服務(wù)于企業(yè)管理層而不是企業(yè)的某一位管理者，同時(shí)我國(guó)國(guó)企沒(méi)有具體的管理層，權(quán)力集中在某位管理者身上，管理層形同虛設(shè)，企業(yè)缺乏監(jiān)督機(jī)制。而且由于我國(guó)國(guó)企內(nèi)部控制起步較晚，許多相關(guān)的法律法規(guī)還在完善之中，因此對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度，缺少相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行規(guī)范。

（二）我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

我國(guó)民營(yíng)企業(yè)是最近才發(fā)展起來(lái)的，民營(yíng)企業(yè)主要是以家族形式和股東形式存在的。很多民營(yíng)企業(yè)在內(nèi)部控制上認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有足夠的重視，同時(shí)在管理上也缺乏相關(guān)的機(jī)制和經(jīng)驗(yàn)。

（1）缺乏對(duì)內(nèi)部控制正確的理解和認(rèn)識(shí)

很多民營(yíng)企業(yè)的管理者對(duì)內(nèi)部控制的作用沒(méi)有重視，很多企業(yè)沒(méi)有內(nèi)部控制體系，因此企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)法得到相應(yīng)的保護(hù)。

（2）管理機(jī)構(gòu)不夠完善

大多民營(yíng)企業(yè)都是家族式或者股東式的形式存在的，管理上以家族管理為主，就算建立了股東制的形式，管理權(quán)卻集中在大股東手里，小股東難以參與企業(yè)的管理。管理層的監(jiān)督作用無(wú)法得到好的體現(xiàn)。

（3）追求生產(chǎn)利潤(rùn)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

很多民營(yíng)企業(yè)只追求生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)卻不重視，因此導(dǎo)致很多企業(yè)生產(chǎn)中由于風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠，導(dǎo)致企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生問(wèn)題，是企業(yè)陷入困境，負(fù)債增加。

通過(guò)上述所我國(guó)國(guó)企和民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和問(wèn)題，針對(duì)國(guó)企和民營(yíng)企業(yè)的特點(diǎn)分析和

總結(jié)了他們各自的問(wèn)題。這里只是將部分主要問(wèn)題提了出來(lái)，其實(shí)在我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制中還存在其他別的問(wèn)題，比如我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制人員素質(zhì)和覺(jué)悟普遍不高，執(zhí)行人可能會(huì)因?yàn)榇中拇笠狻⒕Ψ稚ⅰ⑴袛嗍д`以及對(duì)指令的誤解而不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。還有在內(nèi)部控制經(jīng)營(yíng)管理中，管理人員受到利益或權(quán)利的影響，在執(zhí)行中舞弊使內(nèi)部控制喪失查錯(cuò)防弊的能力。這些問(wèn)題的都是影響我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的因素。

四、改善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的過(guò)程中，內(nèi)部控制制度是現(xiàn)在企業(yè)在對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理時(shí)采用的一種手段，是企業(yè)有效的管理體系中不可缺少的一個(gè)組成部分。因此根據(jù)我國(guó)企業(yè)的自身發(fā)展特點(diǎn)及內(nèi)部控制的問(wèn)題，本人在此提出幾點(diǎn)改善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策。

（一）改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，建立科學(xué)合理的管理組織結(jié)構(gòu)和權(quán)力、職責(zé)

企業(yè)要明確管理分工，建立科學(xué)的管理體系，杜絕權(quán)力的過(guò)于集中，做到政企分開。同時(shí)管理者要提高自己的管理素質(zhì)，重視內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重要性。企業(yè)要根據(jù)真身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特要建立符合自己的科學(xué)完善的內(nèi)部控制體系和制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。

（二）針對(duì)內(nèi)部控制管理人員控制，提高內(nèi)部控制管理人員素質(zhì)和覺(jué)悟。

企業(yè)內(nèi)部控制人員要進(jìn)行職責(zé)分離，對(duì)關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵部門要經(jīng)行輪崗制。同時(shí)提高內(nèi)控控制人員的業(yè)務(wù)、素質(zhì)與覺(jué)悟，提高內(nèi)部控制人員的責(zé)任心和正義感以及法制觀念，明確自己的工作所處的位置和應(yīng)完成的任務(wù)以及應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任等，進(jìn)而在工作中盡職盡責(zé)，一絲不茍，查找錯(cuò)誤，防止弊端，堵塞漏洞。同時(shí)提高人員的業(yè)務(wù)能力，使其具有適應(yīng)自己工作的能力，這樣才能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的不正常跡象，本采取積極有效的措施。

（三）建立健全保障內(nèi)部控制的制度和法律法規(guī)，監(jiān)管不能督查到位

企業(yè)在建立內(nèi)部控制體系是要根據(jù)《公司法》、《證券法》、《會(huì)計(jì)法》及其相關(guān)行政法規(guī)進(jìn)行建立，同時(shí)國(guó)家要根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)和世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，及時(shí)的完善相關(guān)的法律法規(guī)。作為企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管部門，一定要監(jiān)管到位，尤其的國(guó)有企業(yè)的監(jiān)管部門，一定要督查到位，做到能及時(shí)準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并且及時(shí)準(zhǔn)確的解決問(wèn)題。

綜上所述，我們分析了我國(guó)企業(yè)發(fā)展的特點(diǎn)和企業(yè)內(nèi)部控制的一些問(wèn)題，并且根據(jù)這些問(wèn)題提出了一些相應(yīng)的對(duì)策，但是我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題并不只有上述的一些問(wèn)題，還有很多問(wèn)題在本文中沒(méi)有提及。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制科學(xué)的發(fā)展，面對(duì)著多方面的因素，我國(guó)正處在飛速發(fā)展時(shí)期，我國(guó)企業(yè)同樣也面臨者機(jī)遇與挑戰(zhàn)，因此科學(xué)完善的企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)的重要保障。

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第五篇：中小型家族企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及改善建議

本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）封面

（2015 屆）

論文（設(shè)計(jì)）題目 作 者 學(xué) 院、專 業(yè) 班 級(jí) 指導(dǎo)教師（職稱）論 文 字 數(shù) 論文完成時(shí)間

大學(xué)教務(wù)處制

會(huì)計(jì)原創(chuàng)畢業(yè)論文參考選題(200個(gè))

一、論文說(shuō)明

本寫作團(tuán)隊(duì)致力于會(huì)計(jì)畢業(yè)論文寫作與輔導(dǎo)服務(wù)，精通前沿理論研究、仿真編程、數(shù)據(jù)圖表制作，專業(yè)本科論文3000起，具體可以聯(lián)系qq 805990749。下列所寫題目均可寫作。

二、原創(chuàng)論文參考題目 基于內(nèi)部控制視角的上市公司財(cái)務(wù)舞弊研究 2 論上市公司并購(gòu)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 3 企業(yè)集團(tuán)模式及其構(gòu)建研究 存貨計(jì)價(jià)方法的選擇對(duì)報(bào)表盈余質(zhì)量影響的案例研究 5 某電氣公司資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化設(shè)計(jì) 6 上市公司全面收益信息的披露研究 7 小微企業(yè)融資對(duì)策探討 8 國(guó)家助學(xué)貸款風(fēng)險(xiǎn)防范研究 公司財(cái)務(wù)分析——士蘭微電子財(cái)務(wù)分析 10 淺談企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃 11 某科技公司融資與金融創(chuàng)新研究 推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)—以某公司為例 13 我國(guó)城鎮(zhèn)化過(guò)程中土地流轉(zhuǎn)方式探究 成長(zhǎng)型中?。駹I(yíng)）企業(yè)納稅籌劃操作策略研究 15 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 16 物流企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究 17 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析平衡計(jì)分卡在我國(guó)企業(yè)績(jī)效管理中的應(yīng)用 19 公允價(jià)值運(yùn)用中存在的問(wèn)題及其對(duì)策分析 20 以顧客為中心的某公司成本控制研究 21 企業(yè)并購(gòu)中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施 中小企業(yè)成本核算管理對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響—以xx為例 23 增值型內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用與發(fā)展 24 人力資源會(huì)計(jì)及其發(fā)展趨勢(shì) 基于現(xiàn)金流的房地產(chǎn)行業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警實(shí)證研究 26 民營(yíng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與管理研究 某房地產(chǎn)開發(fā)公司稅務(wù)籌劃方案設(shè)計(jì) 28 盈余管理動(dòng)機(jī)與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量研究 29 中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行財(cái)務(wù)預(yù)警研究 某公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建 31 中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析研究 32 試論企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制

我國(guó)民營(yíng)企業(yè)成長(zhǎng)中的公司治理模式選擇 34 企業(yè)應(yīng)收賬款管理的問(wèn)題及對(duì)策研究 35 高校人力資源會(huì)計(jì)研究

商業(yè)銀行資產(chǎn)構(gòu)成及風(fēng)險(xiǎn)分析——以農(nóng)行某支行為例 后金融危機(jī)中小企業(yè)面臨的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)策略 我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系初探 某旅游公司績(jī)效評(píng)價(jià)方法設(shè)計(jì) 上市公司的自愿性信息披露研究 我國(guó)銀行內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理研究 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 碳稅設(shè)計(jì)與思考

我國(guó)企業(yè)自創(chuàng)無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)部審計(jì)的研究 某會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制問(wèn)題研究

EVA理論在某公司績(jī)效管理中應(yīng)用的研究 企業(yè)全面預(yù)算管理—以寶鋼為例 某機(jī)械制造公司應(yīng)收賬款管理研究

新經(jīng)濟(jì)條件下變動(dòng)成本法研究——以某公司為例 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 產(chǎn)品全生命周期成本估算研究

新企業(yè)所得稅法對(duì)我國(guó)企業(yè)的影響——基于企業(yè)投資行為的分析 企業(yè)并購(gòu)重組相關(guān)稅收政策的分析研究 促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策研究

EVA和BSC的綜合應(yīng)用對(duì)上市公司績(jī)效評(píng)價(jià)的影響研究－－以蘇寧云商為例 我國(guó)房地產(chǎn)上市公司盈余管理問(wèn)題研究 環(huán)境審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其控制研究

家電零售業(yè)營(yíng)運(yùn)資本管理研究—以國(guó)美為例 中小企業(yè)現(xiàn)金管理問(wèn)題的研究

上市公司環(huán)境信息披露分析—以滬市A股鋼鐵類上市公司為例 企業(yè)會(huì)計(jì)倫理問(wèn)題研究

商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制探討 某公司財(cái)務(wù)危機(jī)成因及治理對(duì)策研究 保險(xiǎn)公司內(nèi)部單證控制 反傾銷會(huì)計(jì)若干問(wèn)題研究

房產(chǎn)新政下房地產(chǎn)企業(yè)的融資問(wèn)題研究 淺談我國(guó)中小企業(yè)會(huì)計(jì)誠(chéng)信 產(chǎn)權(quán)式酒店投資策略分析 資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化問(wèn)題研究

新金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)我國(guó)企業(yè)的影響分析 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的主客觀因素及其防范 新舊債務(wù)重組準(zhǔn)則的比較研究 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范研究

某橋梁構(gòu)件公司銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制研究 某公司全面預(yù)算管理問(wèn)題研究 “大小非解禁”對(duì)股市的影響研究 對(duì)個(gè)人所得稅改革的思考 會(huì)計(jì)電算化的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì) 某公司績(jī)效評(píng)價(jià)存在的問(wèn)題

快捷連鎖酒店財(cái)務(wù)戰(zhàn)略研究

增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)印刷企業(yè)的影響研究——以xx紙業(yè)為例 82 新創(chuàng)企業(yè)融資困境與路徑優(yōu)化——以某公司為例 83 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 84 我國(guó)個(gè)人所得稅存在問(wèn)題及對(duì)策

企業(yè)并購(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究—以國(guó)美并購(gòu)永樂(lè)為例 86 論企業(yè)成本管理存在的問(wèn)題及對(duì)策 87 成長(zhǎng)型企業(yè)適度負(fù)債經(jīng)營(yíng)的問(wèn)題研究 88 企業(yè)存貨風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的研究

強(qiáng)化我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的對(duì)策 90 公允價(jià)值會(huì)計(jì)計(jì)量的適用性研究 91 某陶瓷公司成本控制的探討

中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息化應(yīng)用狀況分析及對(duì)策 93 某企業(yè)全面預(yù)算管理問(wèn)題的探究 94 我國(guó)衍生金融工具及其核算問(wèn)題研究 95 代理記賬優(yōu)勢(shì)及存在問(wèn)題的研究 96 某集團(tuán)財(cái)務(wù)控制體系的優(yōu)化研究 97 某公司應(yīng)收賬款管理問(wèn)題研究

物流企業(yè)成本控制問(wèn)題研究-以中通快遞某分公司公司為例 99 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量低下的原因及其治理對(duì)策

企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理問(wèn)題研究——以萬(wàn)科企業(yè)股份有限公司為例 101 企業(yè)利潤(rùn)操縱識(shí)別與防范研究

某塑料公司增值稅稅務(wù)籌劃方案設(shè)計(jì) 103 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

企業(yè)并購(gòu)中財(cái)務(wù)整合存在的問(wèn)題研究

商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理研究—以某中國(guó)銀行分行為例 106 上市公司資產(chǎn)重組績(jī)效分析——以某建設(shè)集團(tuán)為例

中小型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析及防范研究——以某汽車修理公司為例 108 我國(guó)增值稅會(huì)計(jì)的現(xiàn)狀分析

某公司人力資源會(huì)計(jì)應(yīng)用困境及其改進(jìn) 110 某物流公司應(yīng)收賬款管理研究 111 某公司應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范研究

探討IT環(huán)境下會(huì)計(jì)造假的成因與對(duì)策

我國(guó)上市公司股利政策宣告的市場(chǎng)反應(yīng)研究 114 論會(huì)計(jì)計(jì)量與報(bào)告的二元模式 115 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

淺談我國(guó)商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的影響因素研究 118 高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力的評(píng)價(jià)研究 119 集團(tuán)化異地經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及防范 120 某水泥公司資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化研究 121 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 122 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 123 淺析企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

我國(guó)上市公司關(guān)聯(lián)交易披露存在的問(wèn)題及對(duì)策 125 某公司應(yīng)收賬款問(wèn)題及對(duì)策研究 126 金融危機(jī)下我國(guó)資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)研究

長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法會(huì)計(jì)處理的沿革及機(jī)理透析 128 浙江成長(zhǎng)型中小企業(yè)直接融資研究 129 民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理及發(fā)展策略研究 130 某公司的內(nèi)部控制優(yōu)化研究

基于敏感性因素分析法的xx公司利潤(rùn)最大化研究 132 在企業(yè)發(fā)展中的作用——來(lái)自實(shí)踐的分析 133 某公司存貨管理存在的問(wèn)題及解決方法研究 134 基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析 135 中小企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題及對(duì)策

上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露研究—以萬(wàn)科集團(tuán)為例 137 中小企業(yè)應(yīng)收賬款的信用管理及風(fēng)險(xiǎn)防范 138 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 139 稅務(wù)會(huì)計(jì)信息披露初探

民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)誠(chéng)信的治理——以xx建設(shè)公司為例 141 宏觀調(diào)控下房地產(chǎn)企業(yè)研究 142 股票回購(gòu)的理論研究和實(shí)踐探討 143 某毛絨制品公司采購(gòu)成本控制研究 144 衍生金融工具審計(jì)問(wèn)題研究

基于生命周期的中小企業(yè)融資問(wèn)題研究——以xx公司為例 146 信息不對(duì)稱與中小企業(yè)融資方式選擇 147 會(huì)計(jì)造假的防范與治理研究—以某廠為例 148 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

上市公司IPO抑價(jià)影響因素分析研究 150 我國(guó)證券公司股權(quán)結(jié)構(gòu)與經(jīng)營(yíng)績(jī)效分析 151 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 152 我國(guó)企業(yè)跨國(guó)并購(gòu)的融資問(wèn)題研究 153 企業(yè)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)所得稅納稅籌劃研究 154 會(huì)計(jì)誠(chéng)信問(wèn)題的研究

155 乳制品行業(yè)上市公司核心競(jìng)爭(zhēng)力分析 156 某鋼鐵公司資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化研究 157 論現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真

158 金融危機(jī)視角下中興環(huán)保企業(yè)融資方案研究 159 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

160 企業(yè)社會(huì)責(zé)任對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的影響 161 上市公司盈余管理的方式及治理對(duì)策研究 162 會(huì)計(jì)信息失真的原因及對(duì)策

163 基于財(cái)務(wù)決策的公允價(jià)值應(yīng)用研究 164 銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制研究 165 我國(guó)中小企業(yè)目標(biāo)的選擇

166 論民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的構(gòu)建

167 某綠化公司應(yīng)收賬款管理問(wèn)題及對(duì)策研究

168 企業(yè)環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露探討

169 中小企業(yè)現(xiàn)金管理若干問(wèn)題的探討 170 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 171 作業(yè)成本法在某公司的應(yīng)用研究 172 電子商務(wù)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的影響 173 某酒店存貨管理問(wèn)題研究 174 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 175 政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)

176 企業(yè)成本管理存在的問(wèn)題及對(duì)策——以xx金屬有限公司為例 177 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 178 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 179 知識(shí)經(jīng)濟(jì)對(duì)現(xiàn)代審計(jì)的影響及對(duì)策 180 光明集團(tuán)跨國(guó)并購(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)及其防范研究 181 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

182 淺談我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真的原因和對(duì)策 183 金融危機(jī)背景下的企業(yè)存貨管理 184 政府績(jī)效審計(jì)的應(yīng)用研究

185 淺析審計(jì)費(fèi)用影響因素及實(shí)證研究 186 企業(yè)物流成本核算與控制研究

187 基于中小企業(yè)的全面預(yù)算管理問(wèn)題的思考 188 商業(yè)銀行個(gè)人住房抵押貸款風(fēng)險(xiǎn)防范研究 189 農(nóng)行某分行資產(chǎn)負(fù)債比例管理研究 190 上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系研究

191 論新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則改革對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)的影響——以某化工公司為例 192 淺論固定資產(chǎn)的避稅籌劃

193 淺析企業(yè)價(jià)值導(dǎo)向的內(nèi)部控制要素

194 淺析企業(yè)家與企業(yè)文化變革－－-以聯(lián)想集團(tuán)為例 195 我國(guó)企業(yè)環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露問(wèn)題的探討

196 內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用研究——以xx公司為例 197 某會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制問(wèn)題的研究 198 我國(guó)企業(yè)稅收籌劃研究

199 國(guó)有企業(yè)公司治理存在的問(wèn)題及對(duì)策——以中石油為例 200 企業(yè)環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露研究