第一篇：淺談中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的構(gòu)建研究

淺談中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的構(gòu)建研究

淺談中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的構(gòu)建研究

摘要：內(nèi)部控制是建立健全內(nèi)部科學(xué)管理制度，尤其是建立現(xiàn)代企業(yè)制度必不可少的重要內(nèi)容。對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益、效率和效果至關(guān)重要。中小企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中起著重要作用，而內(nèi)部控制制度是規(guī)范中小企業(yè)內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要保證。因此，對(duì)當(dāng)前中小企業(yè)存在的一些突出問題進(jìn)行探討就顯得非常必要。本文論述了建立內(nèi)部控制的含義、內(nèi)部控制的要素及其在內(nèi)部控制建設(shè)中所起的作用。通過對(duì)內(nèi)部控制基礎(chǔ)理論和我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的分析研究，針對(duì)性的提出了構(gòu)建中小企業(yè)內(nèi)部控制體系的意見。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；中小企業(yè)；控制制度

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是隨著企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理及社會(huì)需要而不斷豐富和發(fā)展起來的。建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制，己成為當(dāng)前理論界和實(shí)務(wù)界最為關(guān)注的話題之一。由于長(zhǎng)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的束縛，我國(guó)企業(yè)缺乏從整體上對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行研究，內(nèi)部控制機(jī)制和制度都很欠缺。隨著改革開放的不斷深入和國(guó)外先進(jìn)管理思想的引入，提高管理水平、向管理要效益己蔚然成風(fēng)。尤其是中小企業(yè)存在著較重的內(nèi)部控制缺失的現(xiàn)象，在其中建立全方位的內(nèi)部控制己成為我國(guó)中小企業(yè)當(dāng)前的一項(xiàng)重要而緊迫的任務(wù)。

一、內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制是為了保證信息的可靠和完整，保證政策、計(jì)劃、程序、法律和項(xiàng)目的貫徹實(shí)施，保護(hù)資產(chǎn)的安全，提高經(jīng)營(yíng)的效益和效果，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的任務(wù)和目標(biāo)，避免和降低各種風(fēng)險(xiǎn)等，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部人、財(cái)、物等各生產(chǎn)要素及相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，由董事會(huì)、經(jīng)理階層以及其他員工制定并實(shí)施的組織結(jié)構(gòu)、程序、標(biāo)準(zhǔn)、方法等所形成的檢查、糾偏、調(diào)查和制約系統(tǒng)。此定義包括以下幾方面的含義：

1.內(nèi)部控制的主體

所謂主體是指內(nèi)部控制的執(zhí)行者。內(nèi)部控制產(chǎn)生于企業(yè)管理的需要，存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，是企業(yè)內(nèi)部管理的一個(gè)重要組成部分。這就決定了內(nèi)部控制的實(shí)施主體只能是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者。

2.內(nèi)部控制的客體

所謂客體是指內(nèi)部控制的實(shí)施對(duì)象，也就是說在什么范圍內(nèi)對(duì)什么內(nèi)容進(jìn)行控制。從范圍來說，內(nèi)部控制只限于企業(yè)內(nèi)部；就內(nèi)容而言，內(nèi)部控制主要是對(duì)企業(yè)的基本要素——人、財(cái)、物及其在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所形成的一系列組合關(guān)系和組合形式。

3.內(nèi)部控制的屬性

內(nèi)部控制的屬性是內(nèi)部控制在本質(zhì)上屬于何種性質(zhì)的概念范疇。從本質(zhì)上看，內(nèi)部控制屬于管理范疇，但內(nèi)部控制本身并不是一種單獨(dú)的管理制度或管理

活動(dòng)，也不是所有管理制度或管理活動(dòng)的綜合體，當(dāng)然也不只是一種管理手段、方法或所有管理手段和方法的總和。

4.內(nèi)部控制的目的內(nèi)部控制的目的是內(nèi)部控制存在及存在形式的根本，也是建立、執(zhí)行、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的指導(dǎo)。內(nèi)部控制是應(yīng)企業(yè)強(qiáng)化管理的需要而存在的，因此，它的最終目標(biāo)應(yīng)與企業(yè)的總目標(biāo)一致，即企業(yè)價(jià)值最大化。具體來說，內(nèi)部控制應(yīng)達(dá)到以下幾個(gè)目標(biāo)：保證信息的可靠性和完整性；保證遵循政策、計(jì)劃、程序、法律和法規(guī)；保護(hù)資產(chǎn)的安全；提高經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)性和有效性；保證完成所制定的經(jīng)營(yíng)或項(xiàng)目的任務(wù)和目標(biāo)。

5.內(nèi)部控制的方法和手段

內(nèi)部控制的方法和手段是指企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目的而采用的各項(xiàng)措施的總稱。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者為了達(dá)到一定的目的，必須采取相應(yīng)的手段，以達(dá)到對(duì)內(nèi)部控制客體進(jìn)行制約、檢查和調(diào)節(jié)的目的。這些手段具有自我檢查、自我調(diào)節(jié)和自我制約的功能作用，其在實(shí)質(zhì)上就是構(gòu)成內(nèi)部控制的主體內(nèi)容。內(nèi)部控制的方法和手段是多種多樣的，各企業(yè)應(yīng)視其具體情況選用相應(yīng)的控制方法和手段。

二、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀問題分析

我國(guó)的中小企業(yè)發(fā)跡于20世紀(jì)80年代的短缺經(jīng)濟(jì)，發(fā)展于90年代國(guó)有經(jīng)濟(jì)的調(diào)整時(shí)期，近幾年來獲得較快的發(fā)展速度，已經(jīng)成為支撐經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、吸收就業(yè)人口、維護(hù)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)穩(wěn)定的重要力量，其作用和地位隨著國(guó)有經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性調(diào)整而日益突出。但是，中小企業(yè)的內(nèi)部控制管理不容樂觀。許多中小企業(yè)法律法規(guī)意識(shí)淡薄，有法不學(xué)、有法不依，財(cái)務(wù)不透明，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高，會(huì)計(jì)處理隨意性大，信息失真嚴(yán)重。具體分析，中小企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題主要集中在以下幾個(gè)方面：

1.內(nèi)部控制制度不健全

多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，使中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。究其原因，主要與組織結(jié)構(gòu)、制度體系、單位負(fù)責(zé)人有關(guān)，部門之間缺乏有效的協(xié)調(diào)和牽制，往往造成管理脫節(jié)，產(chǎn)生漏洞，使人有機(jī)可乘。

2.缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

為了加強(qiáng)監(jiān)督，我國(guó)已形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但如此龐大的監(jiān)督體系對(duì)中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡如人意。有的企業(yè)雖然有內(nèi)部審計(jì)，卻不能充分發(fā)揮其職能。一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)會(huì)人員甚至領(lǐng)導(dǎo)干部利用監(jiān)督不力的漏洞，大量收受賄賂，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等。

3.對(duì)內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)有片面性

內(nèi)部控制制度是企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)部門或人員，在業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中形成的相互影響，相互制約的一種動(dòng)態(tài)機(jī)制，是具有控制功能的各種方式、措施及程序的總稱。對(duì)內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)上存在偏差，導(dǎo)致企業(yè)認(rèn)識(shí)不到內(nèi)部控制制度的重要作用，造成企業(yè)的管理混亂。

4.內(nèi)部控制行為主體素質(zhì)較低

近年來由于中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上，一些從業(yè)人員

思想素質(zhì)差，業(yè)務(wù)一知半解，連正常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)都處理不好，更談不上對(duì)內(nèi)部控制制度的運(yùn)用。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一竅不通，卻目無法規(guī)，獨(dú)斷專行，勢(shì)必給企業(yè)造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業(yè)更加舉步維艱。

5.內(nèi)部審計(jì)職能弱化

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分。據(jù)調(diào)查，為數(shù)不少的中小企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，即使具有內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè)，其職能也已嚴(yán)重弱化，不能正確評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息及各級(jí)管理部門的績(jī)效。另外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職能的發(fā)揮從很大程度上取決于企業(yè)最高層的主觀意愿。

三、構(gòu)建中小企業(yè)內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制是一個(gè)有機(jī)的系統(tǒng)，包括控制環(huán)境、控制目標(biāo)、控制技術(shù)三方面的內(nèi)容。因而，中小企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制，需要結(jié)合自身特點(diǎn)，從這三個(gè)方面著手，優(yōu)化控制環(huán)境，明確控制目標(biāo)，改善控制技術(shù)，并在管理實(shí)踐中不斷完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，提高內(nèi)部控制的效果。

1.優(yōu)化中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

控制環(huán)境對(duì)控制程序和控制技術(shù)的選擇及其有效性有著重要影響，對(duì)認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性、各自工作崗位的重要性有著重要意義優(yōu)化中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境應(yīng)從以下三個(gè)方面著手：（1）企業(yè)的管理者高度重視。（2）培育遵守制度的企業(yè)文化。（3）努力建設(shè)“學(xué)習(xí)型”企業(yè)。

2.明確中小企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)

明確控制目標(biāo)，前提是科學(xué)地制定目標(biāo)。依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)制訂公司年度計(jì)劃，并將其細(xì)分至相關(guān)部門，確定產(chǎn)品（技術(shù)）、銷售、生產(chǎn)、成本、工資、費(fèi)用、利潤(rùn)、資金等各項(xiàng)部門子計(jì)劃，各部門再據(jù)以制定更詳細(xì)的目標(biāo)。這樣堅(jiān)持下去，一方面可以督促企業(yè)全體人員施展才干、各負(fù)其責(zé)，為完成總體計(jì)劃盡最大努力；另一方面也可以促進(jìn)制訂的控制目標(biāo)更趨科學(xué)。

3.改善中小企業(yè)內(nèi)部控制技術(shù)

內(nèi)部控制技術(shù)是實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的手段，包括特定的政策、計(jì)劃、標(biāo)準(zhǔn)、人員以及組織與方法。中小企業(yè)為更好地實(shí)現(xiàn)其內(nèi)部控制目標(biāo)，可以從以下四個(gè)方面改善控制技術(shù)：（1）健全與業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)。（2）根據(jù)崗位選擇合格的人才，不斷培養(yǎng)適合自身的人才。（3）控制措施有效、到位。（4）控制標(biāo)準(zhǔn)明確。

4.持續(xù)完善內(nèi)部控制機(jī)制

中小企業(yè)正處于快速增長(zhǎng)時(shí)期，隨著規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化、職能的調(diào)整、人員的更替、管理手段的更新，都可能造成內(nèi)部控制的某些失效，現(xiàn)在行之有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)和機(jī)制，可能三、五年后會(huì)不再適應(yīng)。因此，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)不同發(fā)展階段的具體情況，適時(shí)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行修改、完善，最大程度地發(fā)揮其控制功能，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理取得更大的效率和效果。為此要做到以下四點(diǎn)要求：（1）創(chuàng)造團(tuán)結(jié)向上的企業(yè)文化氛圍，對(duì)員工建立起充分有效的激勵(lì)機(jī)制。（2）樹立以“誠(chéng)”、“信”為核心的經(jīng)營(yíng)理念。（3）建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)制度。（4）利用現(xiàn)代科技建立并開拓更豐富的信息資源，實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息化。

四、結(jié)束語

中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。完善和加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度具有與大企業(yè)同等重要的意

義。中小企業(yè)內(nèi)部控制問題是復(fù)雜多樣的，無論何種組織結(jié)構(gòu)，都有其優(yōu)點(diǎn)和不足。只有根據(jù)企業(yè)的不同情況、不同問題，采取靈活機(jī)動(dòng)的方式，設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制體系，才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，才能使中小企業(yè)得以健康快速地發(fā)展。在新形勢(shì)下必須高度重視中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)問題，強(qiáng)化中小企業(yè)內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位的控制，嚴(yán)格約束各單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)內(nèi)部的及會(huì)計(jì)控制的所有人員，保證中小企業(yè)及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的崗位合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，從源頭和制度上保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)

[1] 周暉．中國(guó)中小企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略研究．中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2001

[21閻達(dá)

五、楊有紅．內(nèi)部控制框架的構(gòu)建．會(huì)計(jì)研究，2001

[3] 楊有紅．企業(yè)內(nèi)部控制框架— 構(gòu)建與運(yùn)行．浙江人民出版社，2001

[4] 吳水澎、陳漢文、邵賢弟．企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展與啟示．會(huì)計(jì)研究，2000

[5] 潘秀麗．對(duì)內(nèi)部控制若干問題的研究．會(huì)計(jì)研究，2001

[6] 朱榮恩．建立和完善內(nèi)部控制的思考．會(huì)計(jì)研究，2001

[7] 胡繼榮、杜景來．優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的對(duì)策．財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2002

[8] 劉桂艷、魯永唯．企業(yè)內(nèi)部控制失效的表現(xiàn)、成因與對(duì)策．財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2000

[9] 劉玉廷．關(guān)于會(huì)計(jì)中國(guó)特色問題的思考．會(huì)計(jì)研究，2000

[10] 王棣華．新經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)內(nèi)部控制問題探討．會(huì)計(jì)研究，2001

[11] 徐林發(fā)．中小企業(yè)改制．廣東人民出版社，2002

[12] 林德俊、曾立．淺談企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的幾個(gè)問題．財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2005

[13] 何文君、王彥．企業(yè)內(nèi)部控制的應(yīng)用與實(shí)踐．財(cái)會(huì)通訊，2004

[14] 吳水澎、陳漢文、邵賢弟．論改進(jìn)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制．中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版

社，2000

第二篇：淺談中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

[摘 要] 隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來極大了提高了社會(huì)生產(chǎn)力，也給企業(yè)帶來了無限的發(fā)展機(jī)會(huì)。如何在優(yōu)勝劣汰的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的快速擴(kuò)大和經(jīng)濟(jì)效益的高速增長(zhǎng)，除了選擇風(fēng)險(xiǎn)小、盈利性強(qiáng)的投資項(xiàng)目和采用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)外，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制關(guān)鍵。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制概述

（一）內(nèi)部控制的定義

（二）內(nèi)部控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的起源發(fā)展 1.內(nèi)部控制的起源發(fā)展 2.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的起源發(fā)展

二、中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀及問題

（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不健全

（二）內(nèi)部審計(jì)職能弱化

（三）濫用會(huì)計(jì)調(diào)整造假

三、完善中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建議

（一）完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 1.建立嚴(yán)密的控制體系 2.建立有效的激勵(lì)機(jī)制 3.健全現(xiàn)代企業(yè)制度 4.不斷提高全體員工素質(zhì) 5.加強(qiáng)外部監(jiān)督

（二）如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 1.提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立地位 2.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍

（三）如何預(yù)防會(huì)計(jì)造假 1.人性化的內(nèi)部控制系統(tǒng)強(qiáng)調(diào)人的正義感與誠(chéng)信 2.在會(huì)計(jì)工作、會(huì)計(jì)培訓(xùn)和會(huì)計(jì)教學(xué)中融入職業(yè)道德教育 3.不斷完善的相關(guān)法律、法規(guī)體系 4.加大對(duì)造假的懲處力度，明確職責(zé)范圍

四、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的發(fā)展方向

（）會(huì)計(jì)控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程（）會(huì)計(jì)控制方法要逐步更新 1.樹立實(shí)時(shí)會(huì)計(jì)控制觀念 2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)教育,提高會(huì)計(jì)人員綜合能力

參考文獻(xiàn) 0

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制概述 中小企業(yè)已成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與社會(huì)的穩(wěn)定起著舉足輕重的作用。然而在發(fā)展過程中，一些中小企業(yè)存在著內(nèi)部管理薄弱、經(jīng)濟(jì)效益較差的現(xiàn)象。其主要原因是沒有建立和完善內(nèi)部控制制度，致使其經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到嚴(yán)重的制約。因此，加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)是促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展、良性循環(huán)的重要途徑。從這個(gè)意義上來說，控制需求應(yīng)當(dāng)說是企業(yè)內(nèi)在的，是“與生俱來”的。企業(yè)內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。

（一）內(nèi)部控制的定義 內(nèi)部控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。通過內(nèi)部控制，可以實(shí)現(xiàn)三項(xiàng)基本目標(biāo)：規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整；堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整；確保國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括：內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制、內(nèi)部資金控制。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是其重要的部分，能使資源合理配置，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，而且更能防范企業(yè)各種違法違紀(jì)行為。

（二）內(nèi)部控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的起源與發(fā)展 1.內(nèi)部控制的起源發(fā)展 內(nèi)部控制起源于早期的內(nèi)部牽制。十五世紀(jì)借貸記賬法的出現(xiàn)，使以賬目核對(duì)為主要內(nèi)容、職責(zé)分離的內(nèi)部牽制得到更為廣泛應(yīng)用。但真正意義上的內(nèi)部控制（internal control）一詞，最早出現(xiàn)在1936年，它是企業(yè)管理現(xiàn)代化的標(biāo)志和必然產(chǎn)物，屬于管理范疇。按歷史發(fā)展的順序，一般看法是現(xiàn)代內(nèi)部控制經(jīng)歷了以下幾個(gè)階段：內(nèi)部牽制，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部管理控制，內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，內(nèi)部控制整體框架，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架等五個(gè)階段。五階段無不與管理和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的發(fā)展息息相關(guān)。經(jīng)過近70余年的發(fā)展，國(guó)內(nèi)外許多學(xué)者和機(jī)構(gòu)從不同學(xué)科的視角、采用不同的方法對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了不懈的探索，進(jìn)一步推動(dòng)了內(nèi)部控制的發(fā)展。但傳統(tǒng)的內(nèi)部控制理論在對(duì)當(dāng)代內(nèi)部控制理論的發(fā)展起著奠基作用的同時(shí)，由于其理論前提未能與時(shí)俱進(jìn)，也起著某些阻礙作用。注意防止人的機(jī)會(huì)主義傾向事實(shí)上，會(huì)計(jì)造假的原因很多，相當(dāng)復(fù)雜。不過為了個(gè)人或小集團(tuán)的利益，不息損害社會(huì)整體效益這一點(diǎn)是人所共認(rèn)的，也是較為普遍的看法。概括地看，假賬可以分為兩類：一類是假賬真算，即用以記賬的依據(jù)本身是虛假的，因而不可能產(chǎn)生真實(shí)的會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)。另一類是濫用會(huì)計(jì)調(diào)整造假，即會(huì)計(jì)用以記賬的依據(jù)是真實(shí)的，但后期的加工處理卻采用了弄虛作假的手法，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)失真。假賬的制造者表面上看是會(huì)計(jì)人員，但實(shí)質(zhì)上大多與其所在單位的公司高管人員的操縱有直接關(guān)系。2.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的起源發(fā)展 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概念首次出現(xiàn)。1929――1933年美國(guó)的經(jīng)濟(jì)危機(jī)爆發(fā)，導(dǎo)致美國(guó)股票市場(chǎng)崩潰，政府由放松對(duì)企業(yè)的控制轉(zhuǎn)為加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的管制，在推動(dòng)內(nèi)部控制的發(fā)展中，政府成為內(nèi)部控制發(fā)展的又一“催化劑”。1933年美國(guó)《證券法》規(guī)定，審計(jì)人員如被發(fā)現(xiàn)抽樣審查并簽署的財(cái)務(wù)報(bào)告中含有不實(shí)的重大事項(xiàng)或漏列導(dǎo)致誤解的重大事項(xiàng)，必須對(duì)委托人造成的損失負(fù)責(zé)。當(dāng)時(shí)，抽樣審計(jì)方法的隨機(jī)性與主觀性的缺點(diǎn)也已經(jīng)逐漸暴露出來，審計(jì)人員面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)難以控制。而與此同時(shí)，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)逐漸證明，內(nèi)部控制制度與財(cái)產(chǎn)和會(huì)計(jì)記錄錯(cuò)弊發(fā)生的可能性之間存在著較強(qiáng)的相關(guān)關(guān)系。在這樣的情形下，1934年美國(guó)《證券交易法》，開始使用“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制”（Internal accounting system）的概念，作為根除“大危機(jī)”中虛假會(huì)計(jì)信息泛濫的根本措施之一。在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概念出現(xiàn)之后，內(nèi)部控制定義才出現(xiàn)。審計(jì)人員在改進(jìn)審計(jì)方法的實(shí)踐中逐漸認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制在審計(jì)業(yè)務(wù)中的重要性，首先提出了內(nèi)部控制的概念并將其上升為理論。1936年美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在《獨(dú)立注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審查》公告中，首次提出審計(jì)師在制定審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)審查企業(yè)的內(nèi)部牽制和控制并且從財(cái)務(wù)審計(jì)的角度把內(nèi)部控制定義為：“保護(hù)公司現(xiàn)金和其他資產(chǎn)，檢查簿記事務(wù)的準(zhǔn)確性，而在公司內(nèi)部采取的手段和方法”。從這個(gè)定義中，可以看出，內(nèi)部控制的初始定義只是作為會(huì)計(jì)資料準(zhǔn)確性的保障措施，已遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)日益復(fù)雜的管理的需要。從上述定義和發(fā)展來看，內(nèi)部控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制最主要的作用就是監(jiān)督企業(yè)的信息質(zhì)量，防止會(huì)計(jì)造假，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，堵塞漏洞，消除隱患而且提高了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率。

二、中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀及問題 內(nèi)部控制是為了確保法律、法規(guī)以及經(jīng)營(yíng)方針、政策的貫徹落實(shí)，保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全和完整，保證會(huì)計(jì)信息和其他相關(guān)信息的真實(shí)、完整，控制各種風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)單位改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一系列方法、程序和制度的總稱。目前，雖然許多中小企業(yè)已經(jīng)能夠根據(jù)自身需要，借鑒先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，逐步建立起較為完善的內(nèi)控體系，但仍然存在許多不足。主要表現(xiàn)為下列幾種情況：

（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不健全 有些中小企業(yè)的內(nèi)控會(huì)計(jì)制度不健全。導(dǎo)致有關(guān)業(yè)務(wù)不能按章辦理，如部分單位為激發(fā)工作積極性，允許管理人員開支一定的業(yè)務(wù)費(fèi)，但費(fèi)用的開支范疇無明確規(guī)定。又缺乏有效的監(jiān)督約束機(jī)制，導(dǎo)致大手大腳，揮霍浪費(fèi)，單位管理費(fèi)用居高不下；有的單位對(duì)財(cái)產(chǎn)物資管理相對(duì)薄弱，對(duì)存貨采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、運(yùn)輸、付款等環(huán)節(jié)未能嚴(yán)格職責(zé)分離，對(duì)存貨購(gòu)進(jìn)、發(fā)出業(yè)務(wù)處理不規(guī)范。加上不能及時(shí)盤點(diǎn)導(dǎo)致多年的毀損、報(bào)廢、短缺、積壓、滯銷等不作處理。致使巨額潛虧隱藏在庫(kù)存中。再加上經(jīng)濟(jì)往來中審查制度不健全等。易給企業(yè)造成重大損失。1.控制活動(dòng)措施不當(dāng)?？刂苹顒?dòng)是管理層為了確保其指令被有效貫徹執(zhí)行而制定各種措施和程序，雖然絕大部分公司都建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但仍存在著不少問題：一是從設(shè)計(jì)上看，絕大多數(shù)單位在設(shè)置內(nèi)部控制制度時(shí)主要偏重事后控制和監(jiān)督。缺乏有效的事前、事中控制機(jī)制；二是在執(zhí)行過程中，有些公司有章不循，使已制訂的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度流于形式，得不到有效的執(zhí)行：有的單位在內(nèi)部控制的執(zhí)行過程中不按規(guī)定程序辦理，使內(nèi)部控制制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性，從一定程度了降低了它的執(zhí)行效果。2.缺乏有效的信息溝通機(jī)制。目前我國(guó)不少單位在信息溝通過程中，普遍存在信息傳遞過程遲緩，信息在層層轉(zhuǎn)達(dá)時(shí)發(fā)生歪曲，甚至遺失等現(xiàn)象；而且由于信息反饋機(jī)制不完善，上向溝通受阻，使上層管理者無法迅速獲得第一手財(cái)務(wù)信息，加上信息的不真實(shí)、不完整在一定程度客觀存在。導(dǎo)致對(duì)存在的問題無法及時(shí)做出處理。3.內(nèi)控會(huì)計(jì)制度行為主體素質(zhì)較低近年來，中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進(jìn)財(cái)會(huì)隊(duì)伍，思想素質(zhì)差，業(yè)務(wù)一知半解，連正常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)都處理不好，更談不上內(nèi)部控制制度的運(yùn)用。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一竅不通，卻目無法規(guī)，獨(dú)斷專行，勢(shì)必給企業(yè)造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業(yè)舉步維艱。

（二）內(nèi)部審計(jì)職能弱化 內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的一個(gè)重要組成部分。事實(shí)上有不少的中小企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，即使具有內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè)，其職能也已嚴(yán)重弱化，不能正確評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息及各級(jí)管理部門的績(jī)效。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督主要是企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作得不到重視，內(nèi)部審計(jì)或稽核部門垂直化管理未到位在人員配備上，內(nèi)審、稽核部門人員偏少，有的機(jī)構(gòu)的稽核工作由本部門的會(huì)計(jì)主管或其它崗位人員兼崗，存在自己監(jiān)督自己、自己核對(duì)自己的情況，根本無法發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要作用另外，由于我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員受制于企業(yè)負(fù)責(zé)人，影響了其獨(dú)立性。內(nèi)審、稽核人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的來龍去脈缺乏全盤了解，對(duì)各項(xiàng)規(guī)章制度掌握不夠，缺乏分析能力，僅對(duì)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行勾稽、檢查，甚至只檢查憑證要素、各種印章是否齊全，對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清晰等會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作事項(xiàng)，缺少對(duì)風(fēng)險(xiǎn)性事項(xiàng)的監(jiān)督、審計(jì)，影響了糾正工作的力度。

（三）濫用會(huì)計(jì)調(diào)整造假 凡是以營(yíng)利為目的的單位，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制來確認(rèn)收入和費(fèi)用。企業(yè)通常于會(huì)計(jì)期末，計(jì)算損益之前，對(duì)那些應(yīng)計(jì)的費(fèi)用和已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入予以確認(rèn)，而不考慮在那個(gè)時(shí)期是否支付或收到現(xiàn)金，因此能夠正確地、均衡地計(jì)量企業(yè)業(yè)績(jī)。否則，一個(gè)企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間已實(shí)現(xiàn)的收入的金額可能被曲解，因?yàn)楣竞芸赡茉缬诨蜻t于其銷售商品或提供勞務(wù)收到現(xiàn)金；費(fèi)用的金額也可能被曲解，因?yàn)楣究赡茉缬诨蜻t于發(fā)生相關(guān)費(fèi)用支付現(xiàn)金。正是由于權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的運(yùn)用，對(duì)損益的確認(rèn)有著直接的影響，才使其被公司高管作為一項(xiàng)政策被濫用具有普遍性： 1.當(dāng)公司高管的利益，如薪酬、獎(jiǎng)金的多少與業(yè)績(jī)持鉤時(shí)，受個(gè)人利益驅(qū)動(dòng)，往往傾向于虛計(jì)收入，高估經(jīng)營(yíng)成果； 2.為了顯示良好地業(yè)績(jī)，獲得銀行貸款； 3.還有其他一些堂而皇之的理由，諸如為了維護(hù)企業(yè)的形象，防止股價(jià)下跌；避免職員失業(yè)；市場(chǎng)不公平等等促使企業(yè)作假，不一一而足。中小企業(yè)中存在的問題有很多，但是這里只指出了我認(rèn)為最要的三部分進(jìn)行闡述，由于經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展導(dǎo)致許多企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)與現(xiàn)實(shí)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境相脫節(jié)。相關(guān)控制的缺失使得我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高，會(huì)計(jì)造假、財(cái)務(wù)報(bào)告失真等問題十分嚴(yán)重，要改善這一現(xiàn)狀，關(guān)鍵因素之一就是加強(qiáng)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。所以接下來，我將針對(duì)上述的三個(gè)問題，提出一些自己的見解。

三、完善中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建議 在我國(guó)，大多數(shù)中小企業(yè)家依靠自己對(duì)市場(chǎng)的判斷能力和個(gè)人的冒險(xiǎn)精神完成了資本的原始積累。他們大多數(shù)對(duì)會(huì)計(jì)不太熟悉和不太重視。所以，這些企業(yè)往往不制定內(nèi)部控制制度。有些有些中小企業(yè)雖然存在內(nèi)部控制，但內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，使中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重，所以要先制定及完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制。

（一）完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 1.建立嚴(yán)密的控制體系 為切實(shí)防范違法違規(guī)行為的發(fā)生，必須建立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部控制體系：一是建立相互牽制、相互制約的制度，建立起監(jiān)控防線。必須界定業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的權(quán)限和責(zé)任，對(duì)一般性業(yè)務(wù)均要經(jīng)過復(fù)核，重要業(yè)務(wù)要實(shí)行雙簽制，禁止一個(gè)人全程辦理整項(xiàng)業(yè)務(wù)：二是建立事后監(jiān)督機(jī)制，即在會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行周期性的核查，建立以“查”為主的監(jiān)控防線。由業(yè)務(wù)素質(zhì)高、責(zé)任心強(qiáng)的人員，進(jìn)行程序化、規(guī)范化管理，將監(jiān)督結(jié)果直接向財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人匯報(bào)；三是以現(xiàn)有的稽核、內(nèi)審部門為基礎(chǔ)，成立向董事會(huì)負(fù)責(zé)的審計(jì)委員會(huì)，通過常規(guī)的內(nèi)部稽核、離任審計(jì)、審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表等手段，實(shí)施內(nèi)部控制，建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。通過對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行遞進(jìn)式的監(jiān)督控制，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的各類風(fēng)險(xiǎn)。2.建立有效的激勵(lì)機(jī)制 為確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度有效發(fā)

第三篇：某公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究

本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）封面

（2016 屆）

論文（設(shè)計(jì)）題目 作 者 學(xué) 院、專 業(yè) 班 級(jí) 指導(dǎo)教師（職稱）論 文 字 數(shù) 論文完成時(shí)間

大學(xué)教務(wù)處制

會(huì)計(jì)原創(chuàng)畢業(yè)論文參考選題(200個(gè))

一、論文說明

本寫作團(tuán)隊(duì)致力于會(huì)計(jì)畢業(yè)論文寫作與輔導(dǎo)服務(wù)，精通前沿理論研究、仿真編程、數(shù)據(jù)圖表制作，專業(yè)本科論文3000起，具體可以聯(lián)系qq 805990749。下列所寫題目均可寫作。

二、原創(chuàng)論文參考題目 公司治理與企業(yè)管理——基于價(jià)值管理的案例分析 2 家電零售業(yè)營(yíng)運(yùn)資本管理研究—以國(guó)美為例 3 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 4 政府審計(jì)風(fēng)暴的理性思考 5 房產(chǎn)稅征收對(duì)象研究 關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整問題的探討——以某裝飾工程公司為例 7 某集團(tuán)財(cái)務(wù)控制體系研究 企業(yè)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德缺失問題探討 9 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 10 關(guān)于合并商譽(yù)的思考 會(huì)計(jì)電算化的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì) 某公司財(cái)務(wù)外包存在的問題及對(duì)策研究 13 電子商務(wù)對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的影響和創(chuàng)新 內(nèi)部控制對(duì)中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響—以某公司為例 中小企業(yè)內(nèi)部控制制度探討—以xx鋼鐵有限公司內(nèi)部控制制度為例 16 女性消費(fèi)群體的家用轎車消費(fèi)行為分析 某儀表公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制存在問題及對(duì)策 18 企業(yè)中的采購(gòu)管理－－－－-以日比野壓鑄有限公司為例 19 中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的機(jī)遇與挑戰(zhàn) 20 財(cái)務(wù)舞弊的防范與治理 我國(guó)集團(tuán)型企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略分析——以海爾集團(tuán)為例 22 民營(yíng)中小企業(yè)成本管理研究 23 某集團(tuán)公司商譽(yù)問題研究 24 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 25 作業(yè)目標(biāo)成本管理體系設(shè)計(jì) 研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)處理存在的問題與改進(jìn)研究 27 上市公司內(nèi)部控制信息披露問題研究 28 某電子公司營(yíng)運(yùn)資金管理研究 29 xx家具公司物流成本控制研究 中小企業(yè)會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)——內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 31 企業(yè)責(zé)任會(huì)計(jì)研究

我國(guó)上市公司關(guān)聯(lián)方交易披露問題研究 33 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀問題研究 35 中國(guó)中小型房地產(chǎn)業(yè)的融資困難的問題探討

溫州xx皮塑有限公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告 企業(yè)成本控制模式研究

論國(guó)外增值稅制對(duì)我國(guó)增值稅改革的啟示 我國(guó)資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)的變革與發(fā)展

酒店餐飲業(yè)采購(gòu)成本控制問題研究——以某大酒店為例 我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管有關(guān)問題的探討 論某玻璃公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 農(nóng)村商業(yè)銀行績(jī)效管理問題研究

青島海信電器股份有限公司綜合財(cái)務(wù)分析

我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題及對(duì)策研究——以xx公司為例 上市公司盈利質(zhì)量的實(shí)證研究 試論會(huì)計(jì)在反傾銷中的作用 中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究

國(guó)外綠色稅收理論與實(shí)踐及其對(duì)我國(guó)綠色稅收體系的啟示 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 淺析審計(jì)費(fèi)用影響因素及實(shí)證研究

我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息透明度的問題及建議 某制衣公司融資問題研究

淺析我國(guó)中小企業(yè)人才激勵(lì)機(jī)制的構(gòu)建 上市公司業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系研究

淺談上市公司信息披露的若干問題與對(duì)策研究 金融危機(jī)下資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)研究 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 海外并購(gòu)及融資方式的研究

公允價(jià)值與歷史成本的適用性思考－－以某氣動(dòng)彈簧公司為例 基于EVA的系統(tǒng)研究——以青島啤酒為例 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 住房抵押貸款證券化研究

中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所績(jī)效管理與薪酬激勵(lì)的相關(guān)性探討——以xx為例 論高校貸款風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范對(duì)策－－以某學(xué)院為例 企業(yè)并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的管理策略分析

世紀(jì)聯(lián)華連鎖超市存貨管理問題研究 影響汽車客戶溝通的因素及對(duì)策

融資困境與融資成本研究 ——基于我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)融資難分析 中小企業(yè)應(yīng)收賬款信用管理及風(fēng)險(xiǎn)防范 應(yīng)收賬款內(nèi)部控制研究—以某公司為例 我國(guó)環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露研究 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化問題研究

上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾行為及審計(jì)策略分析 基于顧客價(jià)值理論的xx酒店成本管理研究

中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析與防范－－以某公司為例 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任及規(guī)避措施 德力西集團(tuán)無形資產(chǎn)的探討分析

我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理問題及防范途徑

綠色會(huì)計(jì)信息披露模式的探究 81 某公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究

某公司海外并購(gòu)財(cái)務(wù)承受能力的研究 83 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則問題的研究 84 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 85 中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析研究

基于EVA模式下我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)問題研究 87 房產(chǎn)稅的現(xiàn)狀與改革問題的研究 88 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制 90 企業(yè)零營(yíng)運(yùn)資金管理研究 91 全面收益及其報(bào)告的研究 92 某公司模式研究

制藥行業(yè)公司治理問題的研究——以某制藥公司為例 94 某集團(tuán)ERP環(huán)境下成本控制應(yīng)用研究

現(xiàn)金流量表編制方法研究——以某公司為例 96 人力資本股權(quán)化與公司創(chuàng)新 97 國(guó)有糧食企業(yè)內(nèi)部控制研究

我國(guó)中小企業(yè)存貨管理存在的問題及解決辦法 99 基于顧客價(jià)值理論的某連鎖酒店成本管理研究 100 論企業(yè)的現(xiàn)金流量管理 101 上市公司融資偏好問題研究

投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值計(jì)量對(duì)公司財(cái)務(wù)的影響 103 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

EVA在國(guó)有企業(yè)績(jī)效管理中的應(yīng)用研究 105 人力資源信息披露研究

企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)分析 107 某集團(tuán)資產(chǎn)減值現(xiàn)狀及存在問題的研究 108 商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理研究

房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理分析——以某地產(chǎn)為例 110 網(wǎng)絡(luò)交易稅收問題的研究

上市公司全面收益信息的披露研究 112 xx建設(shè)公司質(zhì)量成本控制研究 113 某公立醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究 114 商業(yè)銀行績(jī)效管理研究

某公司銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制研究 116 中小企業(yè)現(xiàn)金管理若干問題的探討 117 某公司存貨管理研究

中小企業(yè)信用擔(dān)保體系的構(gòu)建 119 從安全性看企業(yè)的償債能力分析

我國(guó)中小企業(yè)民間融資中存在的問題及對(duì)策 121 杜邦財(cái)務(wù)分析體系的改進(jìn)及應(yīng)用研究 122 我國(guó)上市公司環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露研究 123 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露研究

淺談企業(yè)的存貨管理－－-以百特年華服飾有限公司為例 126 某紡織公司負(fù)債經(jīng)營(yíng)問題研究

中國(guó)建設(shè)銀行開展私人銀行業(yè)務(wù)的問題及對(duì)策 128 資產(chǎn)減值對(duì)上市公司盈余管理的影響研究 129 某會(huì)計(jì)師事務(wù)所成本控制研究

對(duì)我國(guó)非營(yíng)利組織人員激勵(lì)方式的探討

現(xiàn)金流量表在企業(yè)財(cái)務(wù)狀況分析中的作用及改進(jìn)研究 132 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

我國(guó)中小企業(yè)發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法選擇研究 134 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 135 企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理方法的探討 136 醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題與對(duì)策 137 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 138 低碳經(jīng)濟(jì)下企業(yè)綠色研究

上市公司股利政策影響因素研究—基于房地產(chǎn)上市公司的實(shí)例研究 140 淺析企業(yè)家與企業(yè)文化變革－－-以聯(lián)想集團(tuán)為例 141 我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)行業(yè)的誠(chéng)信現(xiàn)狀和對(duì)策分析 142 知識(shí)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下人力資源會(huì)計(jì)探討 143 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 144 資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)的對(duì)策與應(yīng)用

關(guān)于xx公司應(yīng)收賬款管理的研究 146 高新企業(yè)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)的探討 147 論機(jī)會(huì)成本在現(xiàn)代企業(yè)中的運(yùn)用

上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的研究 149 論建筑企業(yè)的成本控制

我國(guó)企業(yè)負(fù)債籌資風(fēng)險(xiǎn)及其防范研究——以xx公司為例 151 我國(guó)制造業(yè)上市公司財(cái)務(wù)危機(jī)的預(yù)警研究 152 稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系研究 153 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 154 企業(yè)養(yǎng)老金計(jì)劃會(huì)計(jì)問題的研究

155 我國(guó)中小企業(yè)利用信用擔(dān)保融資的問題與對(duì)策分析 156 加強(qiáng)和完善行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理 157 企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問題 158 萬科房地產(chǎn)項(xiàng)目的敏感性因素研究 159 契約論視角下的企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理研究 160 基于平衡計(jì)分卡的某公司績(jī)效評(píng)價(jià)研究 161 我國(guó)上市公司管理層收購(gòu)融資問題研究 162 江蘇省各市投資環(huán)境研究

163 淺談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和對(duì)策 164 淺析企業(yè)并購(gòu)中人力資源的整合問題 165 中小企業(yè)模式問題研究

166 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系及控制對(duì)策研究

167 個(gè)人所得稅工資薪金扣除額調(diào)整前后的稅收對(duì)比研究

168 《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的比較研究 169 企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)管理研究

170 基于生命周期理論的某公司融資策略研究 171 會(huì)計(jì)政策選擇對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響研究 172 我國(guó)預(yù)測(cè)性信息披露存在的問題及其對(duì)策

173 連鎖零售行業(yè)存貨管理方法應(yīng)用研究——以聯(lián)華超市為例 174 會(huì)計(jì)信息失真問題及其治理對(duì)策 175 英國(guó)績(jī)效審計(jì)特征、路徑與借鑒分析

176 中國(guó)上市公司股權(quán)資本運(yùn)作中的換股合并問題研究——基于上港集團(tuán)的換股操作實(shí)例 177 企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)的確認(rèn)和計(jì)量 178 電子商務(wù)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的影響 179 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

180 上市公司股利政策存在的問題及解決思路 181 房地產(chǎn)企業(yè)融資問題研究

182 基于EVA的企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建與實(shí)施研究——以蘇寧電器為例 183 增值稅改革后固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理及影響分析 184 金融超市的發(fā)展模式研究

185 中國(guó)郵政速遞物流公司物流會(huì)計(jì)核算的現(xiàn)狀及其對(duì)策 186 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 187 某集團(tuán)公司股利政策研究

188 某企業(yè)全面預(yù)算管理問題的探究 189 優(yōu)化中國(guó)銀行業(yè)激勵(lì)機(jī)制 190 企業(yè)所得稅收籌劃實(shí)證研究 191 小民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)范化探討

192 某堿業(yè)公司應(yīng)收賬款管理問題及其對(duì)策研究 193 農(nóng)業(yè)上市公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)研究

194 對(duì)我國(guó)投資性房地產(chǎn)準(zhǔn)則的認(rèn)識(shí)與思考 195 沃爾瑪物流成本管理分析

196 基于EVA的我國(guó)上市公司價(jià)值創(chuàng)造能力的分析 197 作業(yè)成本法下中石化成品油物流成本的控制研究 198 鄉(xiāng)鎮(zhèn)超市的前景分析

199 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)相關(guān)問題探討 200 我國(guó)商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)探析

第四篇：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題研究

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題研究

內(nèi)容提要： 本文從什么是內(nèi)部控制入題，談?wù)摿宋覈?guó)內(nèi)部控制的現(xiàn)

狀，和存在的問題，以及根據(jù)我國(guó)實(shí)際情況，關(guān)于構(gòu)建內(nèi)

部控制體系的幾點(diǎn)建議。

關(guān)鍵字：內(nèi)部控制、現(xiàn)狀和、問題、建議

一、內(nèi)部控制的概念

所謂內(nèi)部控制,是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上,由企業(yè)管理人員在經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中創(chuàng)造、并經(jīng)審計(jì)人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系。ＣＯＳＯ報(bào)告中把內(nèi)部控制定義為:內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工實(shí)施的,為保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率效果以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過程。其構(gòu)成要素來源于管理層經(jīng)營(yíng)企業(yè)的方式,并與管理的過程相結(jié)合。其整體架構(gòu)主要由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等五項(xiàng)要素構(gòu)成。與其相對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制可以分為經(jīng)營(yíng)控制、財(cái)務(wù)報(bào)告控制和遵循控制。為保證這幾種控制的有效落實(shí),相應(yīng)的規(guī)范制定成為必要。

二、我國(guó)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

我國(guó)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀基本上可用幾句話來概括：國(guó)有企事業(yè)單位比非國(guó)有企事業(yè)單位的內(nèi)控制度文字要求寫得好，執(zhí)行得不夠好;國(guó)有大、中型企事業(yè)單位的內(nèi)控制度比國(guó)有小型企業(yè)的要好些；黨政機(jī)關(guān)及事業(yè)單位的內(nèi)控制度在體系上較國(guó)有企業(yè)差；股份制單位、外

1資企業(yè)及民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)控制度比國(guó)有企業(yè)執(zhí)行得好些。

國(guó)有單位內(nèi)控制度最突出的問題是什么? 由于我國(guó)管理國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位已經(jīng)有了幾十年的發(fā)展歷程，積累了一定的內(nèi)部管理經(jīng)驗(yàn)，一般說都有一定程度、一定范圍的內(nèi)部控制制度，或者說基本業(yè)務(wù)內(nèi)部管理都有章可循。但是，特別突出的問題是有章不循、違章不究，循與不循、究與不究，一切以法人代表的意志為轉(zhuǎn)移。非公有制經(jīng)濟(jì)是改革開放的產(chǎn)物，處于發(fā)展初期，在內(nèi)控制度建設(shè)上雖然一般沒有國(guó)有企業(yè)搞得好，但他們的老板卻自覺地去實(shí)施內(nèi)部控制。這是因?yàn)?，他們的產(chǎn)權(quán)十分明晰!

國(guó)有單位內(nèi)控制度最薄弱的環(huán)節(jié)在哪里?一是貨幣資金，二是采購(gòu)業(yè)務(wù)。資金使用的隨意性，采購(gòu)業(yè)務(wù)中弄虛作假，吃“回扣”等現(xiàn)象較為嚴(yán)重。國(guó)有大中型企業(yè)有之，小型企業(yè)有之。此外，由于國(guó)有小型企業(yè)及行政事業(yè)單位比國(guó)有大、中型企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)少，因此，在內(nèi)控制度建設(shè)上，普遍存在這樣或者那樣的問題：一是記賬人員、保管人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒有很好的分離制約，存在出納兼復(fù)核、采購(gòu)兼保管等現(xiàn)象;二是重大事項(xiàng)決策和執(zhí)行，沒有很好的分離制約，存在“重大”無標(biāo)準(zhǔn)，“決策”無民主的現(xiàn)象；三是財(cái)產(chǎn)清查沒有形成制度，清查期限、清查程序不明確;四是內(nèi)部審計(jì)沒有形成制度化，該設(shè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的不設(shè)，該配備專職或兼職內(nèi)審人員的不配置。由于存在以上四種情況，加劇了有章不循、違章不究，循與不循、究與不究，以法人代表意志為轉(zhuǎn)移的情況作為《會(huì)計(jì)法》的配套法規(guī)之一,財(cái)政部于2001年6月22日,頒布了《內(nèi)

部會(huì)計(jì)控制規(guī)范———基本規(guī)范(試行)》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范———貨幣資金(試行)》

三、當(dāng)前內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的主要問題

1.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的法律法規(guī)不健全。

雖然我國(guó)從20世紀(jì)90年代起開始加大了對(duì)內(nèi)部控制理論建設(shè)的力度，但限于我國(guó)法制建設(shè)的實(shí)際情況，已發(fā)布實(shí)施的有關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的法律法規(guī)還比較少，一直未能形成一個(gè)相對(duì)完整的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論體系，如《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)——內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》和《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》等內(nèi)部會(huì)計(jì)控制法律法規(guī)主要是從行業(yè)的角度予以規(guī)定，相互之間缺乏聯(lián)系。

2.對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的定位不夠準(zhǔn)確、全面，在具體執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)出現(xiàn)偏差。

在《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》發(fā)布之前，理論界對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有不同的解釋，沒有一個(gè)統(tǒng)一的定義。企業(yè)在理解和具體實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中，容易發(fā)生把握不準(zhǔn)、顧此失彼、輕重不分等現(xiàn)象，客觀上弱化了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用。

3.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)有待轉(zhuǎn)變。

由于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，有些企業(yè)長(zhǎng)期以來重計(jì)劃而輕執(zhí)行和考核，并衍生了重財(cái)輕物的觀念，對(duì)我國(guó)資源的優(yōu)化配置，以及資源的充分利用帶來了不利的影響。另外，國(guó)有企業(yè)在深化企業(yè)改革、建立現(xiàn)代企業(yè)制度中中，在重大支出項(xiàng)目安排中，缺乏相關(guān)的決策程序及責(zé)任制度，少有專家科學(xué)、謹(jǐn)慎的論證，也沒有相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)防范和控

制措施。

4.對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)控力度需要加強(qiáng)。

有些企業(yè)未設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)或人員對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，而由內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行部門自己進(jìn)行監(jiān)督檢查；各級(jí)財(cái)政部門對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立及執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查力度不夠等，導(dǎo)致了監(jiān)控力度的欠缺，影響了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在企業(yè)發(fā)展中的作用的發(fā)揮

四、關(guān)于構(gòu)建內(nèi)部控制體系的幾點(diǎn)建議

1、加強(qiáng)內(nèi)部控制的理論教育。縱觀我國(guó)的高等教育系統(tǒng)，從大專、本科到研究生教育都沒有把內(nèi)部控制作為一間專門的課程來設(shè)置，財(cái)經(jīng)類大學(xué)教育申涉及到內(nèi)部控制內(nèi)容的僅有《審計(jì)學(xué)》一書中一章是專門研究?jī)?nèi)部控制的。我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師教育也沒有重視內(nèi)部控制，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試指定教材中只是簡(jiǎn)單介紹了內(nèi)部控制的理論，并在審計(jì)實(shí)務(wù)方面穿插了一些內(nèi)部控制符合性測(cè)試的內(nèi)容，這些遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足注冊(cè)會(huì)計(jì)師的知識(shí)結(jié)構(gòu)要求。因此要在我國(guó)企業(yè)中推行內(nèi)部控制建設(shè)，首先要從加強(qiáng)內(nèi)部控制方面的理論教育人手。筆者建議在高等教育中，有條件的院校可以設(shè)置“內(nèi)部控制”課程，內(nèi)容復(fù)蓋到理論、實(shí)務(wù)兩方面。在注冊(cè)會(huì)計(jì)師教育中也應(yīng)專門開設(shè)“內(nèi)部控制”課程。

2、建立統(tǒng)一的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)?，F(xiàn)行具體審計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)《企業(yè)內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》，觀念還未更新，還停留在內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段；新修訂的《會(huì)計(jì)法》雖然對(duì)內(nèi)部控制提出了新的要求，但因?yàn)樗皇菍ｉT針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行規(guī)定的，因此在內(nèi)部控制的實(shí)務(wù)方面不具

備可操作性。這就使得企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制的自我評(píng)估及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)無據(jù)可依。筆者建議我國(guó)的立法機(jī)關(guān)或其他職業(yè)團(tuán)體對(duì)我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行全面的研究，或制定準(zhǔn)則，或提出指南，給企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)提供一個(gè)框架和參考依據(jù)。

盡快出臺(tái)《會(huì)計(jì)法》實(shí)施條例。制定一系列基本內(nèi)控制度，只是對(duì)《會(huì)計(jì)法》部分內(nèi)容的細(xì)化。但除此之外，《會(huì)計(jì)法》還有其他許多內(nèi)容也需要進(jìn)一步細(xì)化，否則不利于內(nèi)控制度建設(shè)。如《會(huì)計(jì)法》對(duì)內(nèi)控制度的處罰性規(guī)定的掌握問題，等等

3、開展注冊(cè)會(huì)計(jì)師的內(nèi)部控制審計(jì)。目前，我國(guó)末法定要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以應(yīng)管理當(dāng)局的要求，對(duì)審計(jì)過程中注意到的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行方面存在的重大缺陷，出具唱理建議書，其只需向管理當(dāng)局負(fù)責(zé)，對(duì)外不具有法律效力。筆者認(rèn)為，上市公司應(yīng)該對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度逆行披露。這是由內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系決定的。因?yàn)闀?huì)計(jì)報(bào)表披露的信息是否真實(shí)、正確，決定于內(nèi)普控制的有無或強(qiáng)弱。具體來講，內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系可以從以下幾方面來分析：(1)上市公司的會(huì)于報(bào)表由注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能把所有廠題都披露出來；（2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，采用抽樣法推斷總體，對(duì)于報(bào)表中隱含的問題不能全部審查清楚；(3)根據(jù)審計(jì)重要性原則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于非重大事項(xiàng)可以不予披露；(4)委托人出于效率的考慮，不會(huì)接受高成本的全面審計(jì)。所以。為保證會(huì)計(jì)資料的可靠性，上市公司必須向社會(huì)披露內(nèi)部控制信息，并且由上市公司通過自測(cè)自評(píng)來完成。

4、營(yíng)造外部環(huán)境。內(nèi)部控制制度建設(shè)，企業(yè)是重點(diǎn)，國(guó)有企業(yè)是重中之重。因此，營(yíng)造外部環(huán)境，首先，從政府角度，對(duì)內(nèi)控制度的制定、指導(dǎo)、督查和處罰等只能歸口財(cái)政。審計(jì)、稅務(wù)、工商行政管理、銀行及主管部門等都無需介入，以免再度形成多頭管理、重復(fù)檢查等現(xiàn)象。其次，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)要把對(duì)單位內(nèi)控制度的檢查作為查賬的重點(diǎn)，并作出客觀公正的評(píng)價(jià)，但沒有處罰權(quán)。反過來說，如果所作的評(píng)價(jià)不夠客觀公正，應(yīng)給予適當(dāng)處罰。第三，企業(yè)工委在考核企業(yè)干部時(shí)，應(yīng)征求同級(jí)財(cái)政部門對(duì)被考核單位內(nèi)控制度建設(shè)的意見，盡可能作出全面客觀的評(píng)價(jià)

第五篇：修改后 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

第一章 總 則

第一條 為了加強(qiáng)本單位貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，保證貨幣資金的安全，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》等法律法規(guī)，結(jié)合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，制定本制度。

第二條 本規(guī)定所稱貨幣資金是指單位所擁有的現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券和其他貨幣資金。第三條 本單位各項(xiàng)貨幣資金及其收支，由本單位財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一核算和管理。第四條 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位貨幣資金的安全負(fù)責(zé)。

第二章 崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)

第五條 貨幣資金的管理崗位，由取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格的在編職工擔(dān)任，根據(jù)“不相容職務(wù)分離”的原則，本單位貨幣的收付、結(jié)算、審核、記賬等工作，不得由一人兼管，審核會(huì)計(jì)和出納的崗位必須由不同人員擔(dān)任，出納不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。

第六條 單位應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，并定期進(jìn)行崗位輪換。

辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)品質(zhì)，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。

第七條 單位應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。

第八條 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。未經(jīng)授權(quán)的部門和人員一律不得辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。

第九條 單位取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)“小金庫(kù)”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)格禁止收款不入賬的違法行為。

第十條 嚴(yán)格按照下列規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。

(一)支付申請(qǐng)。單位有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。

(二)支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。

(三)支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)程序是否正確、手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確、支付方式是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。

(四)辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬冊(cè)。第十一條 單位辦理重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批制度，任何個(gè)人都無權(quán)決定劃轉(zhuǎn)巨額貨幣資金，嚴(yán)防貨幣資金的挪用、貪污、侵占、外逃等非法行為。第十二條 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員直接辦理貨幣資金結(jié)算業(yè)務(wù)。

第三章 現(xiàn)金和銀行存款的管理

第十三條 現(xiàn)金管理

一、單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存限額的管理，在銀行核定的庫(kù)存限額內(nèi)支付現(xiàn)金，不得任意超過庫(kù)存現(xiàn)金的限額，超過庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行。

二、單位必須在《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金，不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)一律通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算?，F(xiàn)金使用范圍：

1．支付職工（含臨時(shí)工）的工資、福利費(fèi)以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出； 2．個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；

3．出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)和備用金；

不屬于上述范圍的開支，一般應(yīng)使用銀行轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算。

三、單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金的管理，明確收款、付款、記錄等各個(gè)環(huán)節(jié)出納人員與相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限。

四、單位現(xiàn)金收入應(yīng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出，嚴(yán)禁座支現(xiàn)金。

五、出納人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)審核無誤的收付款憑證收支現(xiàn)金，設(shè)置現(xiàn)金日記賬，逐筆登記現(xiàn)金收支，賬目應(yīng)當(dāng)做到日清月結(jié)，賬款相符。

出納人員、相關(guān)部門及人員必須牢固地樹立安全意識(shí)，時(shí)時(shí)提高警惕，加強(qiáng)庫(kù)存現(xiàn)金的保管，保險(xiǎn)箱鑰匙必須隨身攜帶，確?，F(xiàn)金的安全。

六、單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地對(duì)現(xiàn)金收支情況和庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行稽核檢查并作好記錄，確保現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。不得白條抵庫(kù)和挪用現(xiàn)金。第十四條 銀行存款管理

一、單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，在銀行開立賬戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。銀行賬戶統(tǒng)一由財(cái)務(wù)部門開立，其他部門一律不得開立銀行賬戶。

二、銀行開戶，必須按有關(guān)規(guī)定經(jīng)市人民銀行審批同意。三、一個(gè)單位只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶。根據(jù)實(shí)際需要可以在其他銀行開設(shè)一般專用帳戶，但不得提取現(xiàn)金。

四、單位除了按規(guī)定留存的庫(kù)存現(xiàn)金以外，所有貨幣資金都必須存入銀行，單位一切收付款項(xiàng)，除制度規(guī)定可用現(xiàn)金支付的部分外，都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

五、單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。

六、財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)建立健全銀行存款日記賬，逐筆登記銀行收支情況，每月必須與銀行對(duì)賬，對(duì)賬由指定的會(huì)計(jì)人員和出納共同進(jìn)行，如有未達(dá)賬項(xiàng)，必須編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，保證銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)相符。

對(duì)銀行賬戶核對(duì)過程中發(fā)現(xiàn)的未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。

七、嚴(yán)格遵守國(guó)家銀行的結(jié)算制度和結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)出租、出借和套用銀行賬號(hào)；不得將收入的款項(xiàng)“公款私存”或借用、套用其他單位的銀行賬戶存儲(chǔ)。第四章 票據(jù)及有關(guān)印章的保管 第十五條 支票、印鑒管理

一、支票的管理和簽發(fā)，由出納人員擔(dān)任，其他會(huì)計(jì)人員不能兼任支票的簽發(fā)工作

二、出納人員在簽發(fā)支票前，必須先查明銀行存款的余額，嚴(yán)禁簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票。

三、支票必須依據(jù)經(jīng)會(huì)計(jì)審核無誤、并經(jīng)復(fù)核與按權(quán)限簽批的支付申請(qǐng)簽發(fā)。簽發(fā)時(shí)，應(yīng)當(dāng)詳細(xì)填寫簽發(fā)日期、收款單位(或收款人)、款項(xiàng)的用途和金額，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有真實(shí)業(yè)務(wù)或無日期、無用途、無限額的支票；控制簽發(fā)限額支票。收款人或經(jīng)辦人支取支票時(shí)，應(yīng)當(dāng)在支票存根上簽字。

四、簽發(fā)的支票必須交單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或指定的印鑒保管人審核，加蓋印鑒章后生效；支票存根應(yīng)附在記賬憑證上。

五、銀行出納負(fù)責(zé)保管空白支票，必須設(shè)立支票登記薄，及時(shí)登記支票的購(gòu)入、使用和注銷情況。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)指定專人定期核對(duì)支票情況。

六、寫錯(cuò)或退回作廢的支票，須逐張登記，每本支票用完時(shí)，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或指定人員進(jìn)行核銷。

七、預(yù)留銀行的財(cái)務(wù)印鑒必須分人管理，財(cái)務(wù)專用章由出納保管，非上班時(shí)間應(yīng)當(dāng)存放在保險(xiǎn)柜內(nèi)。保險(xiǎn)柜鑰匙要隨身攜帶。單位負(fù)責(zé)人名章由本人或授權(quán)指定專人保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

八、支票發(fā)生遺失，應(yīng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，采取果斷措施，并追究有關(guān)人員責(zé)任。第十六條 收據(jù)管理

各種收據(jù)是財(cái)務(wù)收支的法定憑證，是會(huì)計(jì)核算的原始憑證，是審計(jì)、稽查的重要依據(jù)。單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各類收據(jù)的使用管理，堵塞漏洞，防止貪污、挪用、偽造、冒領(lǐng)、盜竊、毀損等給單位帶來不必要損失。

一、單位必須指定專門人員負(fù)責(zé)票據(jù)管理，建立健全票據(jù)收發(fā)、領(lǐng)用、核銷的制度和手續(xù)。

二、各類票據(jù)必須妥善保管，保證票據(jù)完整，不受損失，并定期進(jìn)行盤點(diǎn)。

三、收據(jù)在使用過程中，不得跳號(hào)、拆號(hào)使用。開具收據(jù)時(shí)必須一次復(fù)寫。對(duì)作廢的收據(jù)應(yīng)把各聯(lián)完整地粘貼在存根上，不得私自銷毀。

四、每本收據(jù)使用結(jié)束后，必須進(jìn)行銷號(hào)，注明每張收據(jù)的使用情況。第五章 往來款項(xiàng)的管理

第十七條 本辦法所指往來款項(xiàng)包括：“預(yù)付工程款”、“預(yù)付備料款”、“其他應(yīng)收款”等應(yīng)收與暫付類款項(xiàng)；“應(yīng)付工程款”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)交稅金”、“保留金”等應(yīng)付與暫存款。

一、應(yīng)收與暫付類款項(xiàng)管理。

1．應(yīng)收與暫付類款項(xiàng)，主要指單位暫時(shí)墊付或預(yù)付給有關(guān)單位或個(gè)人而形成的一種停留在結(jié)算過程中的資金。包括預(yù)付給各施工單位的動(dòng)員預(yù)付款、材料預(yù)付款等預(yù)付款項(xiàng)，墊付的差旅費(fèi)借款、暫付給上級(jí)單位或所屬單位的各種款項(xiàng)及應(yīng)當(dāng)收取但尚未收到的其它各類款項(xiàng)。

2．由于應(yīng)收款項(xiàng)與暫付款項(xiàng)特點(diǎn)不同，單位應(yīng)采取不同的管理措施和方法進(jìn)行管理：（1）對(duì)動(dòng)員預(yù)付款和預(yù)付備料款，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定和合同條款進(jìn)行撥款和扣回。對(duì)于預(yù)付的征地拆遷款，各單位必須嚴(yán)格按?？顚Ｓ玫脑瓌t進(jìn)行使用和管理，嚴(yán)禁移作他用。（2）除“預(yù)付工程款”、“預(yù)付備料款”以外的其它暫付款，應(yīng)遵循按時(shí)清理及結(jié)算原則。（3）所有暫付款原則上必須一事一借，一事一清，不能一借多用，長(zhǎng)期掛賬，以免造成債權(quán)關(guān)系的混亂。

（4）對(duì)金額較大的暫付款管理應(yīng)遵循預(yù)算控制原則，不得支付無資金來源，無預(yù)算計(jì)劃或超預(yù)算的暫付款；

（5）所借款項(xiàng)必須限期結(jié)算，前賬不清，后賬不借。如有特殊情況，須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。（6）所借款項(xiàng)須及時(shí)辦理報(bào)銷結(jié)算手續(xù)。所借個(gè)人差旅費(fèi)，應(yīng)在返回單位五日內(nèi)到財(cái)務(wù)部門辦理報(bào)銷結(jié)算手續(xù)（節(jié)假日順延）。

3．暫付款管理應(yīng)遵循公款公用原則，嚴(yán)禁挪作他用，違者以挪用公款論處；除個(gè)人借支的差旅費(fèi)，不能支付其他個(gè)人借支款。

4．對(duì)于無法收回的款項(xiàng)，應(yīng)查明原因，分清責(zé)任，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方可在支出中列支。5．所有借款應(yīng)按規(guī)定程序辦理借款手續(xù)，在借款單上須寫明借款事由，按經(jīng)濟(jì)合同或有關(guān)工程進(jìn)度預(yù)付的款項(xiàng)，須附有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同或工程資金計(jì)劃的復(fù)印件。所有借款應(yīng)建立明細(xì)賬，及時(shí)清理核對(duì)，對(duì)超過期限的及時(shí)打印催收單催結(jié)。

二、應(yīng)付與暫存款項(xiàng)的管理。

1．“應(yīng)付及暫存款”是指在日常結(jié)算過程中，與其他單位或個(gè)人未結(jié)清有關(guān)債務(wù)而形成的負(fù)債。包括按規(guī)定從計(jì)量款中暫扣的保留金、測(cè)量等工程款項(xiàng)及其他暫收、應(yīng)付而未付的款項(xiàng)等。

2．單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)“應(yīng)付及暫存款”的管理，每年年底進(jìn)行全面清理，對(duì)掛賬三年以上的應(yīng)逐項(xiàng)查明原因，提出處理意見，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批后處理。

第十八條 所有往來款項(xiàng)年終前應(yīng)清理完畢，按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的往來款項(xiàng)要及時(shí)轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶，編入本年決算；確定清理不完的，應(yīng)分析未能清理的情況和原因，并編制情況說明書。第十九條 本規(guī)定從通過之日起試行。