第一篇：梳理投資銀行業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制流程和體系

梳理投資銀行業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制流程和體系

投資銀行應(yīng)從業(yè)務(wù)流程各環(huán)節(jié)全面夯實(shí)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控各項(xiàng)制度要求，將內(nèi)控責(zé)任落實(shí)到崗、細(xì)化到人、貫穿于每一個(gè)申報(bào)項(xiàng)目之中，防止風(fēng)險(xiǎn)控制“走過場(chǎng)”。一方面要通過培訓(xùn)和各項(xiàng)制度來加強(qiáng)投資銀行業(yè)務(wù)全員質(zhì)量控制意識(shí)，另一方面還要進(jìn)一步加強(qiáng)完善以質(zhì)量控制為主的內(nèi)部控制體系，從非保薦立項(xiàng)開始，對(duì)項(xiàng)目從立項(xiàng)、輔導(dǎo)、現(xiàn)場(chǎng)核查、內(nèi)核、申報(bào)、反饋、專項(xiàng)核查、發(fā)行、持續(xù)督導(dǎo)等各個(gè)階段實(shí)行動(dòng)態(tài)跟蹤，分不同階段對(duì)項(xiàng)目給予不同程度的關(guān)注。更多最新相關(guān)資訊請(qǐng)瀏覽：合時(shí)代

非保薦立項(xiàng)階段，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目人員配備，建立投行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人儲(chǔ)備名單，從能力、經(jīng)驗(yàn)、資格等各方面挑選項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的適當(dāng)人選。同時(shí)，合理安排項(xiàng)目人員分別負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)、法律、行業(yè)等部分的盡職調(diào)查及文件起草，并指定專人負(fù)責(zé)工作底稿的收集整理工作。對(duì)保薦立項(xiàng)階段，應(yīng)予以充分重視并強(qiáng)化審核，這樣一是可以使投行項(xiàng)目總體質(zhì)量得以提升，二是可以使項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)得以提前控制，通過立項(xiàng)會(huì)否決或暫緩一些項(xiàng)目的立項(xiàng)申請(qǐng)，督促項(xiàng)目組盡職調(diào)查。

輔導(dǎo)階段，對(duì)于樹立公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員的誠信意識(shí)和規(guī)范運(yùn)作意識(shí)非常重要，為防止流于形式，應(yīng)借鑒先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，專門設(shè)立輔導(dǎo)的培訓(xùn)師制度，抽調(diào)業(yè)務(wù)熟手擔(dān)任培訓(xùn)師，制訂專門的輔導(dǎo)內(nèi)容，準(zhǔn)備必備的課題，搜集相關(guān)案例進(jìn)行輔導(dǎo)。在現(xiàn)場(chǎng)核查中，應(yīng)制訂詳細(xì)的現(xiàn)場(chǎng)核查計(jì)劃，確定核查重點(diǎn)，深入核查，還需要完善核查工作底稿。

內(nèi)核階段是投行業(yè)務(wù)內(nèi)控體系的最后一道關(guān)口，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)核程序，對(duì)有重大不確定性或者不符合發(fā)行條件的項(xiàng)目，通過內(nèi)核會(huì)暫緩表決甚至否決，避免投行業(yè)務(wù)遭受損失。

在會(huì)審核階段，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目在會(huì)審核期間的盡職調(diào)查情況的檢查，特別是補(bǔ)充財(cái)報(bào)期間的盡職調(diào)查的檢查；確定在會(huì)審核階段的必查事項(xiàng)，包括收入、成本、資金、存貨及非流動(dòng)資產(chǎn)的核查等；對(duì)舉報(bào)信和媒體報(bào)道的盡職調(diào)查，內(nèi)控部門應(yīng)該持續(xù)跟蹤，必要時(shí)應(yīng)現(xiàn)場(chǎng)參與調(diào)查。

發(fā)行審核階段，內(nèi)控部門應(yīng)當(dāng)在發(fā)行文件公告前審核項(xiàng)目最終公告文件，并在此階段持續(xù)跟蹤媒體報(bào)道和舉報(bào)信情況。持續(xù)督導(dǎo)階段里，內(nèi)控部門應(yīng)當(dāng)設(shè)置持續(xù)督導(dǎo)專員崗位，專門負(fù)責(zé)對(duì)持續(xù)督導(dǎo)法律法規(guī)的持續(xù)跟進(jìn)、公司持續(xù)督導(dǎo)工作制度的建立健全與執(zhí)行，到期提醒項(xiàng)目組對(duì)上市公司董監(jiān)高進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn)、現(xiàn)場(chǎng)檢查、提交定期報(bào)告，出現(xiàn)對(duì)上市公司的不利報(bào)道時(shí)及時(shí)提醒項(xiàng)目組關(guān)注并核查。

為了制度的有效落實(shí)，還需要真正完善內(nèi)部問責(zé)機(jī)制，加強(qiáng)全體投行人員的責(zé)任意識(shí)。通過問責(zé)機(jī)制，使項(xiàng)目組內(nèi)部分工明確，誰做的調(diào)查、誰寫的文件，都予以留痕，所有的項(xiàng)目組成員、內(nèi)控人員、現(xiàn)場(chǎng)核查人員、內(nèi)核委員對(duì)項(xiàng)目的各個(gè)階段都必須承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，哪個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題就要對(duì)相關(guān)人員追究相應(yīng)的責(zé)任，務(wù)必使投行人員從上到下都始終保持應(yīng)有的審慎性。

投資銀行作為資本市場(chǎng)最主要的中介機(jī)構(gòu)，承擔(dān)著審慎核查與督導(dǎo)發(fā)行人規(guī)范運(yùn)作的責(zé)任，其誠信水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量對(duì)于從源頭上提高上市公司質(zhì)量、促進(jìn)資本市場(chǎng)穩(wěn)定健康發(fā)展具有不可替代的作用。所以，投資銀行等中介機(jī)構(gòu)應(yīng)切實(shí)依法盡職履責(zé)，勤勉盡責(zé)執(zhí)業(yè)，保持合理職業(yè)懷疑，充分實(shí)施盡職調(diào)查，嚴(yán)格防范利潤操縱、欺詐發(fā)行風(fēng)險(xiǎn)。只要發(fā)行人和投資銀行等中介機(jī)構(gòu)各方共同努力，一定能進(jìn)一步提高資本市場(chǎng)公開透明，促進(jìn)資本市場(chǎng)健康穩(wěn)定發(fā)展。

第二篇：內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)實(shí)務(wù)

內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)實(shí)務(wù)

一、內(nèi)控建設(shè)的四大前提

企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制體系建設(shè)，需要具有四大前提：

1.統(tǒng)一思想，聚焦共識(shí)

統(tǒng)一思想、聚焦共識(shí)，就是要從思想上、高度上形成一致。如果企業(yè)在制度化管理的思想上達(dá)不到統(tǒng)一，推行制度化建設(shè)將達(dá)不到預(yù)期效果。所以在推行控制體系建設(shè)前，要將員工的思想意識(shí)統(tǒng)一到同一平臺(tái)，做好員工的思想教育工作。

2.找準(zhǔn)切入點(diǎn)

在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制體系建設(shè)，一定要找到一個(gè)好導(dǎo)入、見效快的突破口，可以將體系制度流程導(dǎo)入快速見效的項(xiàng)目（包括企業(yè)的成本費(fèi)用管控、應(yīng)收賬款、庫存商品等），從而減少風(fēng)險(xiǎn)損失，提高公司的經(jīng)營效益，這樣可以樹立制度流程的信心。

隨著管控制度的應(yīng)用，企業(yè)的呆滯庫存迅速下降，需要增強(qiáng)企業(yè)控制體系建設(shè)的信心。一旦企業(yè)的制度流程產(chǎn)生效果，首先會(huì)獲得管理當(dāng)局最高層的支持。

【案例】

企業(yè)中呆滯品管控流程

不論是制造企業(yè)還是商貿(mào)企業(yè)，在存貨中容易產(chǎn)生呆滯品，減少企業(yè)中的呆滯品會(huì)使資金流量增加。所以，企業(yè)要對(duì)呆滯品進(jìn)行事前控制，加強(qiáng)呆滯品預(yù)警管控。

首先，建立呆滯品管理制度，并按照一定的標(biāo)準(zhǔn)劃分暢銷品、自銷品和呆滯品，要求財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管和倉庫人員依據(jù)這個(gè)制度分析企業(yè)中的各類產(chǎn)品。

其次，分析呆滯品產(chǎn)生的原因，并提出預(yù)防控制措施。

如果經(jīng)過全體員工一段時(shí)間的努力，企業(yè)中的呆滯品由原來的幾百萬元壓縮到二三十萬元，企業(yè)老板會(huì)看到管控的效果和好處。

除了呆滯品問題，企業(yè)還可以管控應(yīng)收賬款中的逾期賬款。企業(yè)首先對(duì)賬款進(jìn)行區(qū)分，劃分為賬期內(nèi)賬款、逾期賬款、呆賬和壞賬四個(gè)級(jí)別。通過控制后，如果企業(yè)的壞賬和呆賬比重迅速降低，企業(yè)老板又看到了管控的好處，從而增強(qiáng)管控的信心。

由此可見，企業(yè)管控需要從小處開始，只有這樣才會(huì)不斷增強(qiáng)管控建設(shè)的信心。

3.控制組織體系建設(shè) 控制組織體系建設(shè)，也就是內(nèi)部控制體系建設(shè)，要有一個(gè)核心，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況確定由哪個(gè)部門具體負(fù)責(zé)。一般來說，很多企業(yè)都是成立內(nèi)控委員會(huì)或者制度體系委員會(huì)，所有制度流程都由委員會(huì)起草。

建立制度委員會(huì)并不一定包含所有的部門專家，但核心的關(guān)鍵部門，比如財(cái)務(wù)部，一定要成為制度委員會(huì)成員之一，而且必須是核心骨干。因?yàn)槠髽I(yè)中的所有流程都要植入控制點(diǎn)，財(cái)務(wù)部門是企業(yè)的控制部門，與企業(yè)的任何部門都要打交道，所以對(duì)于財(cái)務(wù)部門來講，它是關(guān)聯(lián)部門最多的。另外，不能使每個(gè)部門都具有建章立制的權(quán)利，否則無法站在公司的層面掌控全局，所以說制度越多，企業(yè)不是越健康，反而會(huì)越來越糟糕。

4.培養(yǎng)制度管控的文化

制度管控的文化，也被稱為制度管理的文化。企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)團(tuán)隊(duì)與文化的培養(yǎng)，讓所有團(tuán)隊(duì)成員都知道內(nèi)控體系的重要性、緊迫性，讓所有成員都懂得按制度流程辦事的長遠(yuǎn)性。

二、內(nèi)控設(shè)計(jì)的五項(xiàng)原則

具體來說，內(nèi)部控制體系建設(shè)具有五項(xiàng)原則：

1.相互牽制

牽制就是權(quán)利制衡。在企業(yè)內(nèi)部控制中，記錄、執(zhí)行、保管、批準(zhǔn)等權(quán)限要分離，不能使員工既是執(zhí)行者，又是申請(qǐng)者，又是批準(zhǔn)者或監(jiān)督者，這樣會(huì)存在舞弊行為。

2.協(xié)調(diào)配合

協(xié)調(diào)配合原則，即流程與流程、部門與部門都需要協(xié)調(diào)配合。通常來說，對(duì)于跨部門的流程，員工會(huì)感到頭疼，因?yàn)槊總€(gè)部門領(lǐng)導(dǎo)的想法和意見不同，這對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層也是一個(gè)重大挑戰(zhàn)。

3.崗位匹配

每一個(gè)工作崗位都對(duì)任職者的素質(zhì)有各方面的要求。只有當(dāng)任職者具備這些要求的素質(zhì)并達(dá)到規(guī)定的水平，才能最好地勝任這項(xiàng)工作，獲得最大績效。

4.成本效益

成本效益原則，就是只有在收益大于成本時(shí)才會(huì)從事某項(xiàng)活動(dòng)。

5.整體結(jié)構(gòu)

企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控設(shè)計(jì)時(shí)，需要遵循整體結(jié)構(gòu)的原則。

三、內(nèi)控建設(shè)的三個(gè)問題

進(jìn)行內(nèi)部控制體系建設(shè)，必須要明確三個(gè)問題：

1.為什么要控制 企業(yè)的管理層需要明白所設(shè)計(jì)的制度流程的目的，不要為了控制而控制，否則不會(huì)起到良好的效果。比如，控制逾期賬款的目的是減少壞賬發(fā)生率，提高賬款的周轉(zhuǎn)率等，只有明確目標(biāo)才會(huì)更好地達(dá)到目標(biāo)。

2.控制什么

制度流程控制的對(duì)象是人、物、資金和信息。

3.誰控制

管理層對(duì)于制度流程究竟是由總裁、董事會(huì)，還是經(jīng)理層或者員工層控制，一定要精確到崗位和人。目前，企業(yè)中的很多制度流程非?？辗海瑹o法量化到崗位和人，往往會(huì)使控制失效。如果一個(gè)責(zé)任由兩個(gè)或者兩個(gè)以上的部門負(fù)責(zé)，那么當(dāng)問題產(chǎn)生時(shí)，相互間就會(huì)推卸責(zé)任，起不到監(jiān)控效果，所以對(duì)于一件事情一定要量化到人。

四、內(nèi)控設(shè)計(jì)的基本流程

具體來說，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的基本流程包括：

1.設(shè)計(jì)控制目標(biāo)

管理層需要明確制定的制度流程、所控制的目標(biāo)。例如，對(duì)于呆滯品，是要降低呆滯品還是降低不良損失等，需要明確目標(biāo)。

2.整合控制流程

確定好目標(biāo)之后，企業(yè)需要整合控制流程。

【案例】

企業(yè)如何降低呆滯品

對(duì)于如何降低呆滯品，企業(yè)需要設(shè)計(jì)一個(gè)管控流程，從事前、事中、事后三個(gè)方面著手，貫穿起來。

事前對(duì)呆滯品進(jìn)行劃分，建立呆滯品預(yù)警系統(tǒng)。企業(yè)規(guī)定，在倉庫存放30天以下的產(chǎn)品可以理解，存放30～60天的產(chǎn)品稱為滯銷品，存放60天以上的產(chǎn)品稱為呆滯品。這樣按照庫齡不同對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行了劃分。

事中進(jìn)行呆滯品分析，企業(yè)如果沒有先進(jìn)的軟件工具，那么呆滯品分析需要每個(gè)月進(jìn)行一次，分析已經(jīng)庫存了30天或者60天的產(chǎn)品。同時(shí)需要分析呆滯品的比重和金額。

事后對(duì)呆滯品進(jìn)行管控，分析為何產(chǎn)生了呆滯品，并采取補(bǔ)救措施。產(chǎn)生呆滯品，有可能是過量生產(chǎn)，因?yàn)橛唵我?00件，但是生產(chǎn)了101件，有1件過量產(chǎn)品；也有可能是提前采購，在客戶下訂單之前就將產(chǎn)品采購回來進(jìn)行庫存；還有可能是企業(yè)的產(chǎn)品報(bào)目表不準(zhǔn)確等原因。對(duì)于事后而言，呆滯品由誰產(chǎn)生已不太重要，關(guān)鍵是如何把呆滯品消滅掉，所以事后要明確責(zé)任，規(guī)定如果原材料出現(xiàn)呆滯，則由采購部門負(fù)責(zé)解決；而后如果還是出現(xiàn)呆滯品，那么要求生產(chǎn)部與銷售部攜手解決；如果庫存商品出現(xiàn)呆滯，那么由銷售部門負(fù)責(zé)解決。

在企業(yè)中，應(yīng)該先解決呆滯品再追究責(zé)任，另外呆滯品的預(yù)防也非常重要，需要整合、做好控制流程。

3.鑒別控制環(huán)節(jié)

在鑒別控制環(huán)節(jié)，需要區(qū)分整個(gè)流程的每個(gè)步驟，確定關(guān)鍵和重要環(huán)節(jié)、核心環(huán)節(jié)，把握關(guān)鍵的控制點(diǎn)。

4.確定控制措施

在確定控制措施流程中，需要確定并落實(shí)關(guān)鍵點(diǎn)的控制措施，例如對(duì)于財(cái)產(chǎn)控制活動(dòng)中的控制措施，是采取限制接近方法還是定期盤點(diǎn)方法等，需要設(shè)計(jì)確認(rèn)。

五、內(nèi)部控制制度的表現(xiàn)形式

內(nèi)部控制制度的表現(xiàn)形式具有三個(gè)要素，其中第一個(gè)要素叫做制度。

所謂制度可以理解為文字、流程和表格，企業(yè)所制定的各項(xiàng)制度一般是這三種形式的組合。

1.文字

文字是對(duì)流程的修飾說明，能夠使流程更加清楚地表現(xiàn)出來。

2.流程

流程表示業(yè)務(wù)流程怎樣流向，流程的執(zhí)行需要通過表格來流轉(zhuǎn)。

3.表格

表格是指執(zhí)行過程中用到的表格，是流程的執(zhí)行文件。

總之，在制度流程制定過程中，要懂得文字、流程和表格之間的配合關(guān)系。

【案例】

差旅費(fèi)制定流程

在企業(yè)中，出差流程的第一步需要提出出差申請(qǐng)，由出差人員填寫申請(qǐng)表；第二步需要由部門主管進(jìn)行審核；第三步審核過后需要由總經(jīng)理進(jìn)行審批核準(zhǔn)。所以，出差前的動(dòng)作包括申請(qǐng)、審核和核準(zhǔn)。

對(duì)于出差的事前管理，企業(yè)需要編寫流程，如果采用文字說明方式，可以寫成：“出差人員在出差前，需要填寫出差申請(qǐng)表”或者規(guī)定“出差人員在出差前6天需要填寫出差申請(qǐng)表”，這樣可以告訴出差人員將出差過程規(guī)劃好、計(jì)算好，不要經(jīng)常出現(xiàn)突擊出差，這樣往往主管不能及時(shí)審核或者總經(jīng)理不能及時(shí)核準(zhǔn)，只能事后補(bǔ)簽。如果企業(yè)中經(jīng)常出現(xiàn)例外管理，而不是常規(guī)管理，并且還得到了總經(jīng)理的支持，那么很多時(shí)候不該出差的行程也都會(huì)出差，大大增加成本，所以要給出填寫出差申請(qǐng)表的提前期。出差人員要對(duì)出差申請(qǐng)表中相關(guān)事項(xiàng)的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，也就是告訴出差人員要謹(jǐn)慎填寫出差申請(qǐng)，否則會(huì)受到處罰。

企業(yè)在制定制度流程時(shí)，對(duì)于出差流程需要在旁邊附加文字性質(zhì)的流程說明和出差申請(qǐng)表格，并說明出差申請(qǐng)表填好后交由部門主管審核，部門主管在收到部門員工提交的出差申請(qǐng)表后需要在一個(gè)工作日或者4～6個(gè)小時(shí)內(nèi)酌情批復(fù)，這對(duì)部門主管做出了時(shí)間限制規(guī)定。例如，可以規(guī)定：“部門主管審批申請(qǐng)的主要事項(xiàng)包括出差的必要性、出差行程的合理性和出差費(fèi)用預(yù)算的科學(xué)性?！痹谥贫攘鞒淘O(shè)計(jì)中，文字說明將每個(gè)員工的責(zé)任清晰地表現(xiàn)出來。

除此之外，還需要考驗(yàn)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的理解和對(duì)管理控制目標(biāo)的掌握程度。如果出差申請(qǐng)表經(jīng)過部門主管審核后未通過，需要重新填寫申請(qǐng)表；如果部門主管審核通過，那么交由總經(jīng)理核準(zhǔn)。需要在制動(dòng)流程中規(guī)定總經(jīng)理審核的時(shí)限和要點(diǎn)，要求總經(jīng)理在簽字的時(shí)候，不能只簽名字，必須給出明確的意見，否則會(huì)產(chǎn)生不必要的內(nèi)耗?？偨?jīng)理依據(jù)相關(guān)部門的審核意見，對(duì)是否出差做出最終裁決。在裁決時(shí)，必須明確同意字樣或者不同意字樣。

接下來出差人員依據(jù)有效的出差申請(qǐng)單，辦理差旅費(fèi)借支，借支過后開始出差。出差流程的第四步是出差的執(zhí)行。同樣需要用文字說明出差的執(zhí)行過程：“出差人員在出差期間嚴(yán)格遵循必須必要節(jié)約的原則，控制差旅費(fèi)發(fā)生，差旅費(fèi)嚴(yán)格按照公司約定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。”然后在文字中說明公司差旅費(fèi)、住宿和餐費(fèi)補(bǔ)貼的標(biāo)準(zhǔn)等，并按照總經(jīng)理級(jí)、主管級(jí)和職員級(jí)的各種標(biāo)準(zhǔn)以附件的形式列出。

出差人員出差回來后需要完成出差報(bào)告。通常來說，企業(yè)中的大部分員工不喜歡寫報(bào)告，所以這樣可以避免一些不必要的出差。出差報(bào)告需要報(bào)部門主管審批，審批過后，需要填寫差旅費(fèi)報(bào)銷單，這時(shí)也需要制定規(guī)定：“所有的費(fèi)用報(bào)銷必須取得合法的原始憑證，原始憑證記載的事項(xiàng)要與費(fèi)用事項(xiàng)一致”，同時(shí)在規(guī)定中用文字明確報(bào)銷單如何填寫、報(bào)銷單和原始憑證如何粘貼等事項(xiàng)。

報(bào)銷單填好之后，需要交由主管審核，稱為事后控制。需要用文字規(guī)定主管的審核要點(diǎn)：“對(duì)出差報(bào)銷費(fèi)用的合理性要承擔(dān)審核的責(zé)任”，因?yàn)樨?cái)務(wù)部門只會(huì)按照公司規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施報(bào)銷，但是主管對(duì)于出差業(yè)務(wù)事項(xiàng)更加熟悉，主管的簽字代表一種責(zé)任。

主管審核過后，將報(bào)銷單拿到財(cái)務(wù)部門審核，之后由總經(jīng)理核準(zhǔn)，核準(zhǔn)過后由出納開始報(bào)銷。

通過上述案例可知，差旅費(fèi)的報(bào)銷制度流程需要明確到崗位，并在流程旁邊加入文字性說明，這個(gè)制度中需要使用的表格包括出差申請(qǐng)表、差旅費(fèi)報(bào)告單、差旅費(fèi)報(bào)銷單，差旅費(fèi)報(bào)銷制度流程依托這三張表格?？梢?，在一個(gè)完整的制度中，既需要流程，又需要表格和文字，這是制度設(shè)計(jì)的三要素。

六、內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)實(shí)務(wù)案例分析

【案例】

營銷控制實(shí)務(wù)

在建立營銷內(nèi)部控制體系時(shí)，需要遵循以下步驟： 1.明確營銷控制體系的目的

明確營銷控制體系的目的，主要包括三個(gè)方面： 第一，促進(jìn)銷售業(yè)績的實(shí)現(xiàn)； 第二，保證賬款的安全； 第三，降低銷售成本。2.明確業(yè)務(wù)內(nèi)部的職責(zé)分工

在明確目標(biāo)之后，進(jìn)入銷售控制實(shí)務(wù)，進(jìn)行職責(zé)分工，主要是明確業(yè)務(wù)內(nèi)部的職責(zé)分工，這個(gè)過程分為兩個(gè)步驟：

第一，營銷內(nèi)部的職責(zé)分工； 第二，外部的職責(zé)分工。

一個(gè)完整的銷售流程不能僅依靠銷售部，對(duì)于新產(chǎn)品是否具備研發(fā)能力會(huì)涉及到研發(fā)部門，對(duì)于客戶是采用現(xiàn)銷還是賒銷會(huì)涉及信用管理部門，對(duì)于訂單是否符合法律規(guī)定會(huì)涉及到法務(wù)部門，同時(shí)銷售訂單也會(huì)和計(jì)劃部、生產(chǎn)部產(chǎn)生關(guān)聯(lián)，財(cái)務(wù)部要對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行對(duì)賬并管控好出貨流程，所以在各個(gè)流程中需要明確各個(gè)部門的權(quán)責(zé)，對(duì)于每項(xiàng)職責(zé)既可以單獨(dú)制定，也可以在整個(gè)業(yè)務(wù)流程中明確說明。

3.做好銷售的價(jià)格控制

做好銷售的價(jià)格控制，包括明確產(chǎn)品的定價(jià)策略、產(chǎn)品的定價(jià)方法、產(chǎn)品定價(jià)的依據(jù)和產(chǎn)品調(diào)價(jià)的流程，這些都屬于價(jià)格控制，同時(shí)還要定期做價(jià)格管控分析。

對(duì)于企業(yè)中的價(jià)格管理規(guī)定或者銷售價(jià)格管理規(guī)定需要羅列出控制點(diǎn)，并制定制度流程，采用文字、流程和表格的形式。

4.信用管理的控制

如果企業(yè)的信用管理控制不當(dāng)，則極易發(fā)生壞賬風(fēng)險(xiǎn)。這里的控制點(diǎn)主要包括客戶檔案資源管理，但是很多企業(yè)沒有客戶檔案資源管理，需要建立起這樣的資源。對(duì)于首次成交的客戶，一定要建立客戶資源檔案，客戶資源檔案需要經(jīng)過相關(guān)人員的核準(zhǔn)，之后才能進(jìn)行業(yè)務(wù)往來，這樣可以有效防止內(nèi)外勾結(jié)。

5.對(duì)銷售合同進(jìn)行管控 有了流程后，需要對(duì)信用額度的執(zhí)行進(jìn)行管控，即對(duì)銷售合同進(jìn)行管控。銷售合同中有很多條款，其中包括價(jià)格、結(jié)算方式、法律條件和法律標(biāo)準(zhǔn)等，這些都會(huì)在合同中進(jìn)行約定，需要提高警惕。

6.客戶開發(fā)、訂單、出貨流程

簽訂合同之后，接下來是客戶開發(fā)流程、客戶訂單流程、客戶出貨流程等，都需要規(guī)范下來。有的企業(yè)這樣安排出貨流程：首先制訂出貨計(jì)劃，然后倉庫根據(jù)出貨計(jì)劃裝運(yùn)貨物，接著開出銷售出貨單，并經(jīng)商務(wù)部和財(cái)務(wù)部簽字后生效，通過三次簽字，門衛(wèi)根據(jù)有效出庫單放行貨物。這樣的流程比較詳細(xì)周全，不容易產(chǎn)生差錯(cuò)。

7.退貨流程

企業(yè)的退貨流程，包括企業(yè)的退貨條件必須明確，不能想當(dāng)然地為客戶辦理退貨業(yè)務(wù)。在企業(yè)產(chǎn)品存在重大缺陷的情況下可以辦理退貨，首先客戶提請(qǐng)退貨，列出退貨的商品和數(shù)量，例如在企業(yè)中由商務(wù)部負(fù)責(zé)退貨業(yè)務(wù)，經(jīng)過商務(wù)部審核后，通知客戶開始退貨，這時(shí)就需要制定退貨流程。

8.收款

在銷售業(yè)務(wù)中最重要的環(huán)節(jié)是收款環(huán)節(jié)，收款的流程包括誰來收款、誰來跟蹤和誰來分析等。收款流程需要制定到位，例如收款分為兩種情況，小金額收款和大金額收款，兩者的概念不同，可以根據(jù)企業(yè)銷售規(guī)模的大小進(jìn)行劃分。通常大額款項(xiàng)需要業(yè)務(wù)代表和財(cái)務(wù)人員兩人或者兩人以上共同收款，防止出現(xiàn)挪用貨款現(xiàn)象。

上述案例中，從第一個(gè)步驟到第八個(gè)步驟是一個(gè)完整的銷售鏈，每個(gè)控制點(diǎn)會(huì)形成一個(gè)控制流程，隨著這些制度流程的實(shí)施，營銷體系的健康程度會(huì)得到顯著改善。所以，每個(gè)企業(yè)的業(yè)務(wù)形態(tài)各不相同，控制的繁雜程度也不相同，需要企業(yè)進(jìn)行創(chuàng)新。

【案例】

采購控制流程

如果站在客戶供應(yīng)商的立場(chǎng)上，采購控制流程與銷售控制流程是相同的。具體來說，采購控制流程主要包括：

第一步，本企業(yè)明確采購控制的目標(biāo)，假設(shè)為“選擇合格的供應(yīng)商降低材料的供應(yīng)成本并且提升材料的品質(zhì)”，接著需要明確各部門的職責(zé)，包括采購部、工程部、倉儲(chǔ)部和財(cái)務(wù)部等的職責(zé)。

第二步，進(jìn)行采購報(bào)價(jià)的控制，包括限制供應(yīng)商報(bào)價(jià)的審核人和核準(zhǔn)人，可能是采購經(jīng)理或者采購總監(jiān)進(jìn)行審核，總經(jīng)理進(jìn)行核準(zhǔn)。第三步，從供應(yīng)商處爭(zhēng)取更多的信用額度和信用賬期，從而形成有利于自身企業(yè)的形勢(shì)。

第四步，采購環(huán)節(jié)，包括提出采購計(jì)劃和如何簽訂采購合同、下發(fā)采購訂單、原材料入庫等，需要明確其中的各個(gè)控制點(diǎn)。

第五步，材料退貨流程。

第六步，采購付款流程，包括采購付款的依據(jù)等環(huán)節(jié)。

在企業(yè)整體的業(yè)務(wù)鏈中，需要提煉出關(guān)鍵控制點(diǎn)，并制定有效的流程制度，規(guī)范固定下來，經(jīng)過3～5年的努力后，會(huì)形成完善的制度流程體系，這也是企業(yè)內(nèi)部控制體系的最終有效表現(xiàn)形式。

評(píng)價(jià)一家企業(yè)的內(nèi)部控制流程，需要觀察其有效性是否很高，執(zhí)行是否到位。作為企業(yè)管理者，既是精算師又是架構(gòu)師，需要加強(qiáng)企業(yè)制度與流程的設(shè)計(jì)，這也是核心中的核心。依據(jù)企業(yè)的現(xiàn)狀，制定合適的控制制度，使企業(yè)控制制度從不健全到健全，從不規(guī)范到規(guī)范，從沒有效率到有效率，經(jīng)過時(shí)間的沉淀后一定會(huì)產(chǎn)生非常好的效果。

第三篇：政府部門內(nèi)部控制體系建設(shè)性探討

政府部門內(nèi)部控制體系建設(shè)性探討

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的改革和日趨完善，行政事業(yè)單位尤其是政府部門內(nèi)部控制逐漸的成為了內(nèi)部控制規(guī)范改革的重要領(lǐng)域。本文就當(dāng)前社會(huì)政府部門普遍存在的內(nèi)控不足現(xiàn)象提出問題，認(rèn)為政府部門內(nèi)部控制建設(shè)勢(shì)在必行，并針對(duì)問題提出一些政策建議，希望能對(duì)政府部門內(nèi)部控制的建設(shè)提供一些理論的參考。

關(guān)鍵詞：政府部門；內(nèi)部控制

中圖分類號(hào)：F810.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）06-0116-02

一、政府部門內(nèi)部控制研究綜述

（一）國外研究綜述

有關(guān)政府部門內(nèi)部控制最早起源于美國公共部門內(nèi)部控制，其內(nèi)部控制架構(gòu)已發(fā)展的比較完善。其發(fā)展大致經(jīng)歷三個(gè)階段：首先是萌芽期，此階段初次涉及政府內(nèi)控立法方面：較早的是美國《1789年法案》，并據(jù)此法案設(shè)立了美國財(cái)政部，之后到1948年，美國審計(jì)總署（GAD）成立會(huì)計(jì)系統(tǒng)局，提出適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制是聯(lián)邦機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)系統(tǒng)整體的一部分，緊接著1950年，美國頒布《預(yù)算與會(huì)計(jì)程序方案》明確要求聯(lián)邦政府各主要部門管理層應(yīng)建立并維護(hù)內(nèi)控系統(tǒng)，但該法案的實(shí)施并不順利；其次是20世紀(jì)80年代至20世紀(jì)末的發(fā)展期，此階段政府部門內(nèi)控進(jìn)一步深入擴(kuò)大：國會(huì)于1982年出臺(tái)《聯(lián)邦管理者財(cái)務(wù)廉潔法案》（簡(jiǎn)稱FMFIA），首次把政府部門內(nèi)部控制賦以立法形式，之后1983年《聯(lián)邦政府內(nèi)部控制》的頒布，將內(nèi)部控制范圍推廣至各級(jí)政府，到1999年《首席財(cái)務(wù)官法案》的公布，首次要求聯(lián)邦政府編制財(cái)務(wù)報(bào)表，進(jìn)而促使其建立CFO制度，之后到1999年美國審計(jì)總署（GAO）借鑒COSO中以風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)績?yōu)橹鲗?dǎo)發(fā)布了《聯(lián)邦政府內(nèi)部控制準(zhǔn)則》；最后是21世紀(jì)至今的完善期，此階段內(nèi)控行為和管理層責(zé)任更加規(guī)范具體化：為確保信息安全，國會(huì)頒布了《政府信息安全改革法案》等來對(duì)內(nèi)控工作加以監(jiān)督，之后2004年修訂的《預(yù)算管路總局通告A-123：管理層的內(nèi)部控制責(zé)任》，以比以往更為嚴(yán)格的要求加于管理層責(zé)任承擔(dān)上，另外還有2008年美國國會(huì)頒布的《警察長改革方案》，更進(jìn)一步加強(qiáng)了監(jiān)督的獨(dú)立性，不僅美國，國際組織也對(duì)政府部門內(nèi)控給予大力關(guān)注，國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)公共部門委員會(huì)于2001年頒布《公共治理--管理層視角》，尤其強(qiáng)調(diào)了內(nèi)控思想的地位，之后2004年的《公共部門內(nèi)部控制準(zhǔn)則指南》中重點(diǎn)增加了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，由此更加關(guān)注政府部門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力。

（二）國內(nèi)研究綜述

我國有關(guān)政府部門內(nèi)控理論研究集中于20世紀(jì)90年代以后，與國際發(fā)達(dá)水平相距甚遠(yuǎn)，時(shí)至今日仍沒有正式發(fā)布與其直接相關(guān)的法律法規(guī)，與日漸成熟的企業(yè)內(nèi)控理論相比更是天壤之別。其最早出現(xiàn)于1999年修訂的《會(huì)計(jì)法》中，該法第二十七條規(guī)定“各單位應(yīng)當(dāng)建立健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制”，此規(guī)定同樣適用于政府部門，且是第一次以法規(guī)形式對(duì)健全內(nèi)部控制提出了要求；之后2002年第九屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十八次會(huì)議通過了《政府采購法》，目的是規(guī)范政府部門采購行為，規(guī)定集中采購單位應(yīng)建立健全內(nèi)部控制監(jiān)管機(jī)制，政府采購應(yīng)當(dāng)遵循透明、公開競(jìng)爭(zhēng)和誠信原則，各級(jí)人民政府財(cái)政部門應(yīng)依法履行對(duì)其采購活動(dòng)的監(jiān)管職責(zé)；繼而2006年第十屆全國人民代表大會(huì)第二十次會(huì)議《關(guān)于修改（中華人民共和國審計(jì)法）的決定》修正第二條“國家實(shí)行審計(jì)監(jiān)督制度，國務(wù)院和縣級(jí)以上地方人民政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)，國務(wù)院各部門和地方各級(jí)人民政府及其部門的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支，應(yīng)依本法接受審計(jì)監(jiān)督”，又一次將審計(jì)納入到政府部門內(nèi)控中去，可見其重要性逐步升高；緊接著在2010年頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范（試行）》中規(guī)定“各單位應(yīng)根據(jù)法規(guī)及部門實(shí)際情況建立適于本單位管理特點(diǎn)的貨幣資金內(nèi)部控制，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)控的有效和健全性負(fù)責(zé)”。

二、政府部門內(nèi)部控制中存在的問題

我國目前尚無直接以法律法規(guī)形式獨(dú)立頒布政府部門的內(nèi)部控制準(zhǔn)則和制度，縱使有大都也形同虛設(shè)，由此引發(fā)的種種負(fù)面影響屢見不鮮，導(dǎo)致問題嚴(yán)重性的根源主要表現(xiàn)在：

（一）政府部門實(shí)施內(nèi)部控制的管理理念較為薄弱

我們從管理學(xué)的角度去看，控制僅僅是管理的一個(gè)職能，它起到對(duì)活動(dòng)的監(jiān)控作用，目的是確保計(jì)劃的順暢實(shí)施，再完美的計(jì)劃若沒控制加以調(diào)制，也難達(dá)目的。由此擁有較強(qiáng)的內(nèi)部控管理理念可以確保內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，加強(qiáng)內(nèi)控理念是政府部門首要解決的頑疾，當(dāng)前主要表現(xiàn)為部門領(lǐng)導(dǎo)缺乏財(cái)務(wù)管理相應(yīng)思想和知識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制制度當(dāng)然也不甚了解，主觀上簡(jiǎn)單的把內(nèi)部控制制度等同于一種管理制度，持有消極對(duì)待的態(tài)度，由此也難以形成企業(yè)多方相互制衡約束的治理機(jī)制，缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，基于政府部門的性質(zhì)特殊“一支筆”、“一言堂”的管理模式長期留存，凸顯單位內(nèi)部控制方式的落后，首先由于時(shí)間精力致使疲于應(yīng)付，審批“一支筆”變成簽字“一支筆”。其次，若缺乏相關(guān)信息，領(lǐng)導(dǎo)沒法對(duì)收支合理性進(jìn)行判斷，進(jìn)而“一支筆”失控造成審批過場(chǎng)化。最后，領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”導(dǎo)致高度集權(quán)，不利領(lǐng)導(dǎo)的制約和監(jiān)督，因此造成授權(quán)審批的局限性和不規(guī)范性，制約內(nèi)部控制制度的建設(shè)，這種隨意性審批和審核上的管理漏洞，導(dǎo)致部門貪污和職權(quán)濫用現(xiàn)象的產(chǎn)生也不足為奇。

（二）政府部門全面預(yù)算執(zhí)行力度不夠

全面預(yù)算是內(nèi)部控制的一種主要方法，尤其對(duì)政府部門而言，其作為現(xiàn)代企業(yè)成熟與發(fā)展壯大的重要的管理控制方法之一，一直以來備受管理者的青睞。全面預(yù)算作為政府部門日常工作的主線在內(nèi)部控制中日益發(fā)揮核心作用，是完成內(nèi)部控制指標(biāo)的有力手段，然而在當(dāng)前形勢(shì)下仍有很多不足，主要表現(xiàn)為預(yù)算低效和執(zhí)行不力，預(yù)算低效：如預(yù)算編制老化，沒有考慮以往支出合理與否、金額是否得當(dāng)，并且多數(shù)預(yù)算不夠詳細(xì)，未具體細(xì)化，從長遠(yuǎn)規(guī)劃層面看達(dá)不到逐筆核定的要求。執(zhí)行不力即只重內(nèi)部控制理論完善，而缺乏相應(yīng)的執(zhí)行力度，原因在于：一方面是對(duì)于招待費(fèi)用沒有嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)去控制，即便有多數(shù)也是流于形式，實(shí)報(bào)實(shí)銷仍相當(dāng)普遍，缺乏相應(yīng)的稽查機(jī)制，造成專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)未落實(shí)到專項(xiàng)之處；另一方面為內(nèi)部弱化，即認(rèn)為內(nèi)部控制過于冗雜，執(zhí)行中未按其規(guī)定去開展工作，執(zhí)行不力現(xiàn)象很常見，表現(xiàn)為：賬務(wù)處理不嚴(yán)、誤計(jì)金額等，支出控制執(zhí)行方面如私自挪用公款、超標(biāo)的行政管理費(fèi)等。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制機(jī)制不健全

各行各業(yè)都會(huì)面臨內(nèi)部和外部不同類型和程度的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)必須加以識(shí)別、評(píng)估和控制，否則對(duì)組織的發(fā)展會(huì)造成嚴(yán)重的影響。比如2013年8月16日光大證券的烏龍指時(shí)間，暴露出其內(nèi)部管理的混亂，嚴(yán)重違反交易協(xié)會(huì)關(guān)于主承銷類會(huì)員應(yīng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制制度的自律管理相關(guān)要求，使本應(yīng)該各自獨(dú)立的部門如資金運(yùn)作、交易、風(fēng)險(xiǎn)控制同時(shí)出現(xiàn)問題，無不表明其內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等漏洞百出。當(dāng)然政府部門也不例外，只是由于其性質(zhì)的特殊性導(dǎo)致政府部門管理風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)有著很大的差異。首先其握有很大的公共權(quán)力，并且當(dāng)前法律法規(guī)尚不健全，致使公共權(quán)力缺乏相應(yīng)的制約機(jī)制，職權(quán)的濫用十分嚴(yán)重，許多高管落馬正因于此，進(jìn)而致使政府部門資金使用效率較低，并且這種風(fēng)險(xiǎn)長久以來未得到重視，需建立風(fēng)險(xiǎn)管理三條線，即內(nèi)控部門、業(yè)務(wù)部門、內(nèi)審及紀(jì)檢監(jiān)察部門，分別發(fā)揮不同作用。其次公共產(chǎn)品作為國有財(cái)產(chǎn)，政府部門是其唯一的供應(yīng)方，由此政府部門所提供的產(chǎn)品來源無其他競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，這種任意性使得政府資金使用效率沒有保證性可言。再次政府部門資源配置不合理，當(dāng)下我國政府部門等一系列行政事業(yè)單位掌握著土地使用權(quán)、公共財(cái)產(chǎn)及工程建設(shè)的配置權(quán)，并且其資源配置范圍和比例很大，為爭(zhēng)得這些資源，各種行賄濫用職權(quán)相當(dāng)嚴(yán)重，最終導(dǎo)致資源的分配不合理。

三、加強(qiáng)政府部門內(nèi)部控制的建設(shè)

針對(duì)政府部門內(nèi)部控制中存在的問題，應(yīng)主要從以下幾個(gè)方面入手：

（一）強(qiáng)化政府部門內(nèi)控意識(shí)

內(nèi)部環(huán)境構(gòu)成了內(nèi)部控制整體架構(gòu)的基石，也是政府部門有效建立和實(shí)施內(nèi)部控制的基本要素，內(nèi)部環(huán)境最核心的是單位內(nèi)部管理人員對(duì)內(nèi)部控制所持的態(tài)度，隸屬于內(nèi)部控制的精神層面，在環(huán)境中領(lǐng)導(dǎo)的重視則是最重要的因素之一。COSO在2013年5月更新的內(nèi)控框架中對(duì)其五組成部分中的控制環(huán)境做了較大改進(jìn)，更加強(qiáng)調(diào)了公司高層對(duì)內(nèi)控建設(shè)的態(tài)度，此項(xiàng)改進(jìn)同樣適用于政府部門，由此需要先從領(lǐng)導(dǎo)抓起，由“一把手”牽頭做好內(nèi)控的“一把手”工程，需要其對(duì)內(nèi)控規(guī)范的要點(diǎn)、重點(diǎn)做到無死角、無盲區(qū)，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)層內(nèi)控意識(shí)有利于開展內(nèi)控工作，規(guī)定其相應(yīng)職責(zé)、授權(quán)權(quán)限，將責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)落實(shí)到個(gè)人，尤其在薄弱環(huán)節(jié)以及關(guān)鍵崗位（如采購部門和資產(chǎn)管理部門等）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，對(duì)于重大事項(xiàng)，實(shí)行組建領(lǐng)導(dǎo)小組聯(lián)簽制度，并按照重要性程度大小，適當(dāng)?shù)姆謱邮跈?quán)，逐級(jí)審批，做到應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不得任何人以任何形式獨(dú)裁或改變集體結(jié)果意見，從而實(shí)現(xiàn)相互制約協(xié)調(diào)，各盡其責(zé)的內(nèi)部控制目的。

（二）貫徹全面預(yù)算管理力度

政府部門預(yù)算的約束和強(qiáng)制性，它是一套完整嚴(yán)格的系統(tǒng)和程序，主要有預(yù)算編制、報(bào)批、執(zhí)行、考核等，且各個(gè)階段環(huán)環(huán)相扣。由此在預(yù)算編制這一首要環(huán)節(jié)，要加大預(yù)算范圍，盡量將各部門財(cái)務(wù)收支明細(xì)事項(xiàng)納入預(yù)算環(huán)節(jié)，收支編制必須按照預(yù)算規(guī)定程序編制，不同性質(zhì)項(xiàng)目做到單獨(dú)列示，認(rèn)真詳細(xì)分析當(dāng)年財(cái)務(wù)狀況，在對(duì)當(dāng)前內(nèi)外部環(huán)境充分考慮的基礎(chǔ)上，及時(shí)對(duì)未來形勢(shì)作出合理預(yù)測(cè)，不可過高估計(jì)目標(biāo)，否則會(huì)帶來消極應(yīng)對(duì)并脫離現(xiàn)實(shí)的困境，也不可過低，以避免失去目標(biāo)設(shè)置的現(xiàn)實(shí)意義，并且做到預(yù)算指標(biāo)要層層分至各相關(guān)部門，乃至部門每個(gè)員工。再者便是全面預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)國庫集中支付章程執(zhí)行，由此進(jìn)一步加大預(yù)算的約束力度。另外預(yù)算部門本身要有較強(qiáng)的法制意識(shí)，否則再全面合理的預(yù)算也會(huì)隨之東流，還要做到從總到細(xì)都要嚴(yán)格進(jìn)行控制，不得任意調(diào)增預(yù)算或盲目放寬其范圍，在目標(biāo)實(shí)施過程中對(duì)于與實(shí)際偏離較大的項(xiàng)目要給予及時(shí)關(guān)注分析，以采取相應(yīng)改進(jìn)措施，確保整體預(yù)算有效合理的執(zhí)行。

（三）健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，完善風(fēng)險(xiǎn)控制

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)復(fù)雜的過程，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和分析又是一個(gè)不斷循環(huán)的過程，并且組成了有效的內(nèi)部控制的關(guān)鍵部分，正所謂“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的缺失將會(huì)使政府部門處于財(cái)務(wù)危機(jī)之中，進(jìn)而不利于作出合理有效的規(guī)劃，因此建立完善風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)首先關(guān)注財(cái)務(wù)部門，該部門應(yīng)對(duì)本單位資金結(jié)構(gòu)來龍去脈及使用效率評(píng)價(jià)有一個(gè)全局的把握，通過對(duì)當(dāng)前資金使用來合理分配資金，在提高財(cái)政資金使用效益的同時(shí)還要確保資金安全，做到干部資產(chǎn)公開化，在全國范圍內(nèi)逐步推廣抽查干部財(cái)產(chǎn)方案，可選定一定比例抽查或?qū)M提拔干部抽查等。再者是公共財(cái)產(chǎn)資源的合理分配問題，做到資源分配公平且對(duì)弱勢(shì)采取特殊性傾斜，以最大可能來降低服務(wù)成本以博取更大效益的去服務(wù)社會(huì)。另外原始憑證、會(huì)計(jì)記錄等信息資源應(yīng)做到透明化及真實(shí)有效性，并針對(duì)每類信息的風(fēng)險(xiǎn)特征，綜合運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算、程序、審批、歸口、單據(jù)等六大管控方式，保證資金全程安全管理。此外如今已經(jīng)進(jìn)入信息化網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，對(duì)這些信息更要嚴(yán)加管理，實(shí)行資防止濫用被竊等風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)論

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，也不斷的給政府部門帶來了嚴(yán)峻的考驗(yàn)，由此其內(nèi)部控制建設(shè)將是一個(gè)必然的趨勢(shì)，地位隨之日益上升。較強(qiáng)的內(nèi)部控制理念，再以合理全面的預(yù)算及其執(zhí)行力度輔佐其左右，且在預(yù)算中做到嚴(yán)把風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制，才可使我國政府部門內(nèi)部控制建設(shè)得以順利展開和有效的執(zhí)行，通過對(duì)其內(nèi)控制度的完善、政策透明化、權(quán)力運(yùn)行透明化、具體的制度設(shè)計(jì)和制度安排等措施，方可打造透明政府、回應(yīng)政府和公信政府，并提高政府部門的社會(huì)認(rèn)可度和信任度，以此保證國家各項(xiàng)政策的順利實(shí)施，以此更好的服務(wù)社會(huì)，更好的維護(hù)社會(huì)公眾的利益。

參考文獻(xiàn)：

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第四篇：健全商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系

健全商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系

商業(yè)銀行內(nèi)部控制是指商業(yè)銀行內(nèi)部自覺主動(dòng)地通過建立各種規(guī)章制度，以確保管理有效、資產(chǎn)安全，最終實(shí)現(xiàn)安全與效率的目標(biāo)。為此，商業(yè)銀行內(nèi)控制度必須在銀行內(nèi)部保證國家有關(guān)法律法規(guī)和央行監(jiān)管制度在各部門和各級(jí)人員中得到正確且充分地貫徹執(zhí)行，以有效杜絕內(nèi)部人員的違規(guī)操作、內(nèi)部欺詐與犯罪行為。

從近幾年廣東地區(qū)發(fā)生的信用證騙匯案、“皮包公司”騙貸案、假按揭案、內(nèi)外部勾結(jié)轉(zhuǎn)移資金案、員工監(jiān)守自盜案等案件看，金融案件給國家?guī)淼慕?jīng)濟(jì)損失無不數(shù)額巨大，暴露出商業(yè)銀行內(nèi)控管理中存在的巨大風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)控管理的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)原因

1.外部競(jìng)爭(zhēng)激烈導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)增大

加入WTO后，隨著金融市場(chǎng)開放程度的不斷擴(kuò)大，我國商業(yè)銀行面臨更加激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和更加復(fù)雜

多樣的風(fēng)險(xiǎn)。具體表現(xiàn)在：一方面，以擴(kuò)大資產(chǎn)規(guī)模為戰(zhàn)略重點(diǎn)的商業(yè)銀行為獲取較高的資產(chǎn)收益和資產(chǎn)增長速度，壓低價(jià)格和放寬條件發(fā)放貸款，使銀行資金營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)程度

加大。另一方面，在激烈的金融競(jìng)爭(zhēng)中，商業(yè)銀行為占領(lǐng)并擴(kuò)大市場(chǎng)份額，各種金融新產(chǎn)品和新業(yè)務(wù)在銀行資產(chǎn)負(fù)債表外迅速滋生，使得銀行在不知不覺中承擔(dān)了各種潛在風(fēng)險(xiǎn)。

2.制度存在的固有缺陷導(dǎo)致制度風(fēng)險(xiǎn)顯現(xiàn)

一是制度空缺風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行正常經(jīng)營所必須具備的若干基本規(guī)章制度，在某些地方還存在盲點(diǎn)。沒有規(guī)矩不成方圓，出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)損失自然不可避免。二是雖有制度，但制度設(shè)計(jì)漏洞多，許多

制度設(shè)計(jì)從方便自己工作出發(fā)，對(duì)方便客戶和防范風(fēng)險(xiǎn)考慮的不同。三是有章不循，本來就不多且還存在漏洞的制度，在實(shí)際工作中也沒有得到認(rèn)真執(zhí)行。有章不循、檢查監(jiān)督不力，是案件居高不下的主要原因。

還有一個(gè)致命的問題，就是人員風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)橹贫群腕w制是由人來設(shè)計(jì)的，各項(xiàng)工作也是由人來干的。但由于沒有形成防范風(fēng)險(xiǎn)所要求的激勵(lì)約束機(jī)制，員工隊(duì)伍不純，魚龍混雜，并且員工專業(yè)水平不高，缺乏識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)和能力，更易導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

內(nèi)控制度缺陷是銀行風(fēng)險(xiǎn)存在的內(nèi)部原因

1.內(nèi)控制度的適應(yīng)性不足

對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)存在偏差，內(nèi)控規(guī)章制度不健全，在理解上存在偏頗之處。僅認(rèn)為內(nèi)部控制是各種規(guī)章制度的制定、裝訂、匯總等整章建制方面的工作；還表現(xiàn)在業(yè)務(wù)開拓與內(nèi)控制度建設(shè)缺乏同步性，特別是新業(yè)務(wù)的開展缺乏必要的制度保障，風(fēng)險(xiǎn)較大。

2.內(nèi)控制度的整體性不夠

對(duì)所屬分支機(jī)構(gòu)控制不力，對(duì)決策管理層缺乏有效的監(jiān)督。對(duì)業(yè)務(wù)人員監(jiān)督得多，而對(duì)各級(jí)管理人員監(jiān)督得較少、制約力不強(qiáng)，內(nèi)控制度缺乏剛性。

3.內(nèi)控制度的權(quán)威性不強(qiáng)

審計(jì)資源配置效率低下，稽審職能和權(quán)威性沒有充分發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)部門沒有完全起到查錯(cuò)防漏、控制風(fēng)險(xiǎn)的作用。

健全商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的構(gòu)想

（一）內(nèi)部控制發(fā)展的過程

內(nèi)部控制制度的發(fā)展經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整體框架等幾個(gè)階段。目前理論界和實(shí)務(wù)界對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)尚不統(tǒng)一，多數(shù)人對(duì)其認(rèn)識(shí)仍停留在內(nèi)部控制制度和內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段。應(yīng)該說，內(nèi)部控制整體框架更為完善，具體體現(xiàn)

在內(nèi)容方面，在控制環(huán)境中增加對(duì)全體員工的誠實(shí)、職業(yè)道德和勝任能力的要求，并增加風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估這一新的控制成分，強(qiáng)調(diào)單位要為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，以構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，而且將會(huì)計(jì)系統(tǒng)改為信息與溝通系統(tǒng)，擴(kuò)大了信息系統(tǒng)方法和記錄的內(nèi)涵。

在現(xiàn)代公司制下，以保護(hù)資產(chǎn)和查錯(cuò)防弊為主要內(nèi)容的內(nèi)部控制，明顯不能滿足需要。這種內(nèi)控職責(zé)不僅僅包括財(cái)產(chǎn)的安全完整和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠，還將促進(jìn)單位貫徹其經(jīng)營方針及提高經(jīng)營效率納入其中，這是公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制提出的新要求

。因此，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制構(gòu)建思路是：明確各控制成分之間的相互關(guān)系，建立以控制環(huán)境為基礎(chǔ)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為依據(jù)、控制活動(dòng)為手段、信息與溝通為載體，監(jiān)督與控制為保證的內(nèi)部控制整體框架。

（二）實(shí)現(xiàn)有效控制的原則

1.管理控制的特點(diǎn)

控制作為組織管理的一項(xiàng)基本職能，主要是通過發(fā)揮“糾偏”和“調(diào)適”兩方面功能，促使組織更加有效地實(shí)現(xiàn)其根本目標(biāo)。其特點(diǎn)包括：一是具有明確的目的性，為實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)而活動(dòng)。二是具有整體性，從控制主體看，管理控制應(yīng)成為組織全體成員的職責(zé)，而非管理人員的職責(zé)，這是現(xiàn)代組織中推行民主化管理思想的重要方面；從控制對(duì)象看，管理控制覆蓋組織活動(dòng)的各個(gè)方面，包括人、財(cái)、物、信息資源等，使各方面的控制能力能協(xié)調(diào)一致，達(dá)到整體優(yōu)化。三是具有人性，管理控制本質(zhì)上是由人來執(zhí)行的且主要是對(duì)人的行為的一種控制。管理控制應(yīng)成為提高員工工作能力的工具，控制不僅僅是監(jiān)督，更重要的是指導(dǎo)和幫助。只有員工認(rèn)識(shí)到糾正偏差的必要性并具備糾正能力時(shí)，偏差才會(huì)真正被糾正。

2.有效控制的原則

首先，有效的管理控制必須能夠反映一個(gè)組織的結(jié)構(gòu)狀況并通過健全的組織結(jié)構(gòu)予以保證，否則只能是空談。其次，有效控制應(yīng)突出重點(diǎn)，強(qiáng)調(diào)例外，找出和確定最能反映或體現(xiàn)

經(jīng)營成果的關(guān)鍵因素加以控制，根據(jù)偏差反映事態(tài)嚴(yán)重程度

進(jìn)行判斷。再者，有效控制應(yīng)具有靈活性、及時(shí)性和經(jīng)濟(jì)性的特點(diǎn)。內(nèi)部控制體系應(yīng)適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的變化，具備及時(shí)糾正功能，同時(shí)要堅(jiān)持適度性原則。為進(jìn)行控制而支出的費(fèi)用和由控制而增加的收益都直接與控制程度

相關(guān)。控制系統(tǒng)越復(fù)雜，控制工作力度越大，只意味著控制的投入大，此時(shí)未必計(jì)劃目的更易實(shí)施或?qū)崿F(xiàn)。最后，控制過程應(yīng)避免出現(xiàn)目標(biāo)扭曲問題，避免出現(xiàn)“不是組織在運(yùn)用控制職能，而是控制在束縛組織”的控制功能障礙。

（三）構(gòu)建“以人為本”的內(nèi)部控制管理體系

1.以“人本主義”作為構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制的信條，營造良好的內(nèi)控管理文化氛圍。具體表現(xiàn)在內(nèi)部環(huán)境的控制，包括領(lǐng)導(dǎo)班子與組織機(jī)構(gòu)控制、人力資源管理、安全保衛(wèi)及法規(guī)管理、信息系統(tǒng)控制等方面，既要重視正式約束的建設(shè)，也要充分考慮非正式約束的作用。從內(nèi)控管理降低銀行風(fēng)險(xiǎn)的角度看，好的非正式約束有助于人們價(jià)值觀念、道德規(guī)范的形成，自覺約束人們的行為，減少制度對(duì)其的強(qiáng)制性。從而節(jié)約銀行運(yùn)行中處理磨擦的費(fèi)用和正式約束制度成本的支出，避免出現(xiàn)再好的正式約束制度由于沒有非正式約束的配合導(dǎo)致“好看不中用”尷尬局面。

為此，首先要建立內(nèi)部控制管理理念，也就是風(fēng)險(xiǎn)控制思想。銀行每項(xiàng)業(yè)務(wù)都是伴隨著對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析、評(píng)價(jià)、監(jiān)控、轉(zhuǎn)移、分解等處理方式展開的。內(nèi)控管理是銀行提高核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段，關(guān)系到銀行的生存和發(fā)展，要使全體員工都要有這樣一種理念，作為組織行為的共同指導(dǎo)思想，促使由決策層、執(zhí)行層和監(jiān)督保障層共同構(gòu)建的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管理體系充分發(fā)揮相互制衡作用。再者，要建立合理的內(nèi)控管理激勵(lì)約束機(jī)制，充分實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度管理的多元化目標(biāo)。作為制度建設(shè)者、執(zhí)行者的人，是內(nèi)控管理的基礎(chǔ)，只有充分發(fā)揮了人的能動(dòng)性，才能激勵(lì)其自覺實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理目標(biāo)。

2.以“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)”為依據(jù)，通過建立內(nèi)控評(píng)價(jià)管理辦法推動(dòng)內(nèi)控管理工作有序開展。

（1）制度建設(shè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

內(nèi)部控制制度建設(shè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，首先要遵循國家的金融監(jiān)管政策法律法規(guī)；二是遵循“控制論”的基本原理，既要具有完整性和有機(jī)結(jié)合性，又要以“有效控制”為原則，通過對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等有效監(jiān)測(cè)分析、有效控制銀行經(jīng)營活動(dòng)；三是遵循電子技術(shù)的程序化和科學(xué)化原則，將內(nèi)控資料規(guī)范存儲(chǔ)

和積累，便于監(jiān)測(cè)、分析和評(píng)價(jià)工作的順利開展。

（2）制度執(zhí)行評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

內(nèi)控制度執(zhí)行評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)包括內(nèi)控環(huán)境、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、內(nèi)控活動(dòng)的有效性、內(nèi)控信息的交流反饋。一是內(nèi)控環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)，包括：內(nèi)控執(zhí)行人員的價(jià)值觀和道德觀是否完整可靠；內(nèi)控激勵(lì)約束機(jī)制的作用程度

是否達(dá)到預(yù)期目的；各級(jí)管理層的內(nèi)控意識(shí)是否牢固樹立；內(nèi)控人員的內(nèi)控能力是否與其責(zé)任相匹配；內(nèi)控用人機(jī)制是否健全有效；內(nèi)控管理層和監(jiān)督層對(duì)內(nèi)控是否給予了充分的關(guān)注等。二是內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別標(biāo)準(zhǔn)，包括：內(nèi)控管理的總體目標(biāo)和分項(xiàng)目標(biāo)是否明確，二者的關(guān)聯(lián)程度

如何，各級(jí)管理層為確保整體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的參與情況和承擔(dān)責(zé)任是否清晰、明確；是否建立了對(duì)內(nèi)部和外部內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和識(shí)別機(jī)制，即內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)是否透徹和恰當(dāng)，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)概率和頻率依據(jù)是否準(zhǔn)確可靠，是否建立了內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和識(shí)別的反應(yīng)機(jī)制。三是內(nèi)控活動(dòng)的有效性標(biāo)準(zhǔn)，包括：銀行的每項(xiàng)經(jīng)營和管理是否都設(shè)有恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控活動(dòng)；內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)是否保證內(nèi)控指令得到全面的執(zhí)行；通過內(nèi)控活動(dòng)的實(shí)施是否及時(shí)有效地化解相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。四是內(nèi)控信息的及時(shí)反饋標(biāo)準(zhǔn)，包括：是否建立了各種有效的內(nèi)控信息交流反饋系統(tǒng)，即內(nèi)控系統(tǒng)崗位員工通過內(nèi)控責(zé)任的履行，發(fā)現(xiàn)可疑和不軌行為是否及時(shí)將信息傳遞給管理層，管理層是否將內(nèi)控信息以一定方式及時(shí)轉(zhuǎn)達(dá)給有關(guān)人員有效履行其內(nèi)控職責(zé)，達(dá)到內(nèi)控的預(yù)期效果；內(nèi)部控制系統(tǒng)當(dāng)中每位員工和每個(gè)內(nèi)控管理部門所負(fù)有的內(nèi)控管理信息的交流職責(zé)、交流渠道、交流方式、交流時(shí)間是否真正明確；內(nèi)控信息的上傳下達(dá)和橫向交流手段與方式是否切實(shí)可行、及時(shí)有效等。

（3）內(nèi)控制度保障評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

一是是否建立和設(shè)置了適時(shí)跟蹤評(píng)價(jià)反饋內(nèi)控情況的渠道和工作程序以及組織保障措施。二是內(nèi)控體系中各個(gè)職能部門之間的內(nèi)控制約關(guān)系是否建立和運(yùn)轉(zhuǎn)有效。三是內(nèi)控制度的缺陷是否得到及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和糾正。四是隨著銀行業(yè)務(wù)的不斷拓展和品種的創(chuàng)新，內(nèi)部控制制度、程序和政策是否得到了及時(shí)的調(diào)整、修正和完善。

3.以“高效信息溝通”為依托，通過電子化信息交流渠道的安全運(yùn)轉(zhuǎn)，保證銀行內(nèi)控體系有效運(yùn)作。通過建立風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度保證風(fēng)險(xiǎn)管理的信息溝通，保證決策層能夠通過內(nèi)控評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告，對(duì)內(nèi)控狀況進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)報(bào)告進(jìn)行整理分析，做出有分析依據(jù)的判斷決策；執(zhí)行層在責(zé)任劃分和權(quán)限內(nèi)履行風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理職責(zé)監(jiān)督檢查層通過對(duì)決策管理層和執(zhí)行層工作的事后再監(jiān)督與檢查，對(duì)違規(guī)違紀(jì)行為進(jìn)行處罰。

只有形成內(nèi)控管理有標(biāo)準(zhǔn)、部門設(shè)置有制約、操作有制度、崗位有職責(zé)、過程有監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)有監(jiān)測(cè)、工作有評(píng)價(jià)、事后有考核的全面有效內(nèi)控制度體系，才

能確保商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

第五篇：內(nèi)部控制體系運(yùn)行管理辦法

內(nèi)部控制體系運(yùn)行管理辦法（試行）中鐵 XX 局內(nèi)部控制體系運(yùn)行管理辦法（試行）

第一章總則第一條為了加強(qiáng)對(duì)公司內(nèi)部控制體系的運(yùn)行管理，根據(jù)局的相關(guān)要求并結(jié)合公司實(shí)際，特制定本辦法。第二條本辦法所稱內(nèi)部控制是指由公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制體系是指為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)和防范風(fēng)險(xiǎn)，保證內(nèi)部控制工作有效運(yùn)行的組織結(jié)構(gòu)、管理制度和業(yè)務(wù)流程等。第三條內(nèi)部控制體系運(yùn)行管理包括以下內(nèi)容：

（一）內(nèi)部控制體系的日常維護(hù)；

（二）內(nèi)部控制體系的有效運(yùn)行；

（三）內(nèi)部控制體系的監(jiān)督評(píng)價(jià)；

（四）內(nèi)部控制體系的持續(xù)改進(jìn)。所屬各單位要按照公司內(nèi)部控制體系的相關(guān)第四條公司各部門、要求開展各項(xiàng)工作，并及時(shí)反饋信息，確保內(nèi)部控制體系的有效運(yùn)行和持續(xù)改進(jìn)。組織機(jī)構(gòu)及管理管理職責(zé)第二章組織機(jī)構(gòu)及管理職責(zé)監(jiān)第五條公司董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系的建立健全和有效實(shí)施。事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制情況進(jìn)行監(jiān)督。（由公司內(nèi)控審計(jì)監(jiān)察部第六條公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審查具體負(fù)責(zé)）、監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效實(shí)施，開展內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)，協(xié)調(diào)審計(jì)單位對(duì)公司內(nèi)部控制實(shí)施情況的審計(jì)及其他相關(guān)事宜。2 由公司總經(jīng)理任組長，分管內(nèi)控、第七條公司設(shè)立內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組，審計(jì)、財(cái)務(wù)工作的公司領(lǐng)導(dǎo)任副組長，企業(yè)發(fā)展部、內(nèi)控審計(jì)監(jiān)察部、財(cái)務(wù)部、董監(jiān)辦、公司辦、人資部、市場(chǎng)開發(fā)部、工程部、技開部、安質(zhì)部、合同部、機(jī)電部、物資部、法律事務(wù)部、宣傳部、組織部、工會(huì)辦、團(tuán)委、行管部、社管部、試驗(yàn)檢測(cè)中心等部門負(fù)責(zé)人任組員。領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制體系的日常運(yùn)行，定期聽取內(nèi)控工作進(jìn)展情況報(bào)告，對(duì)內(nèi)控體系運(yùn)行中的重要事項(xiàng)進(jìn)行決策。由公司總會(huì)計(jì)師第八條公司內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)內(nèi)控評(píng)價(jià)工作組，任組長，內(nèi)控審計(jì)監(jiān)察部部長任副組長，組員由內(nèi)控審計(jì)監(jiān)察部、財(cái)務(wù)部、企業(yè)發(fā)展部等相關(guān)部門業(yè)務(wù)管理人員組成，內(nèi)控評(píng)價(jià)工作組負(fù)責(zé)全公司內(nèi)控體系運(yùn)行的專項(xiàng)監(jiān)督與評(píng)價(jià)工作。主要第九條局企業(yè)發(fā)展部是內(nèi)部控制體系運(yùn)行的歸口管理部門，職責(zé)是：

（一）負(fù)責(zé)組織內(nèi)部控制體系的日常維護(hù)管理和不斷改進(jìn)完善；

（二）負(fù)責(zé)組織執(zhí)行層面的各項(xiàng)管理制度、業(yè)務(wù)管理流程的評(píng)審；

（三）負(fù)責(zé)組織公司層面重大、重要風(fēng)險(xiǎn)的定期評(píng)估，建立風(fēng)險(xiǎn)庫和風(fēng)險(xiǎn)事件庫，并編寫《全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告》；

（四）負(fù)責(zé)組織內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)；

（五）負(fù)責(zé)指導(dǎo)監(jiān)督內(nèi)部控制體系的建立和完善。第十條公司內(nèi)控審計(jì)監(jiān)察部是內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)的歸口管理部門。主要職責(zé)是：

（一）負(fù)責(zé)組織實(shí)施內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案的制定； 3

（二）負(fù)責(zé)開展內(nèi)部控制專項(xiàng)監(jiān)督檢查工作；

（三）負(fù)責(zé)擬定內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)方案，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)記錄、實(shí)施證據(jù)等相關(guān)資料的收集匯總；

（四）負(fù)責(zé)組織編寫《中鐵 XX 局內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》。第十一條公司機(jī)關(guān)各部門、第十一各分公司是內(nèi)部控制體系運(yùn)行的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，主要職責(zé)是：

（一）在日常經(jīng)營管理活動(dòng)中，負(fù)責(zé)職責(zé)范圍內(nèi)的管理制度、業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行，并提出改進(jìn)意見和建議；

（二）結(jié)合各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和監(jiān)督檢查工作，開展內(nèi)部控制體系的日常監(jiān)督檢查；

（三）負(fù)責(zé)職責(zé)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)流程及相關(guān)制度執(zhí)行情況的自我監(jiān)督與評(píng)價(jià)；

（四）協(xié)助參與公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，提供評(píng)價(jià)所需證據(jù)資料；

（五）負(fù)責(zé)職責(zé)范圍內(nèi)缺陷確認(rèn)，并按期完成整改及監(jiān)督整改；

（六）負(fù)責(zé)編寫職責(zé)范圍內(nèi)《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》。第十二第十二條公司各部門、分公司、項(xiàng)目部要確定具體的內(nèi)控工作負(fù)責(zé)人，明確管理職責(zé)，開展內(nèi)部控制體系運(yùn)行管理工作。

第三章日常維護(hù)

第十三條內(nèi)部控制體系的日常維護(hù)是從內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)和運(yùn)行兩方面，不斷改進(jìn)和完善內(nèi)部控制體系文件、各項(xiàng)管理制度以及改進(jìn)控制活動(dòng)的過程。第十四第十四條當(dāng)發(fā)生下列事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)修改和完善內(nèi)部控制體系文件： 4

（一）國家法律法規(guī)、行業(yè)從業(yè)規(guī)定、監(jiān)管部門、股份公司和局要求等發(fā)生變化；

（二）《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《配套指引》發(fā)生變化；、（三）公司戰(zhàn)略調(diào)整、業(yè)務(wù)范圍、組織機(jī)構(gòu)、管理職責(zé)等內(nèi)部環(huán)境發(fā)生調(diào)整變化；

（四）內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)以及外部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)存在缺陷；

（五）公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層提出要求；

（六）機(jī)關(guān)各部門在日常管理活動(dòng)中發(fā)現(xiàn)問題；

（七）發(fā)生內(nèi)部控制重大失控事件；

（八）其

他。第十五條公司各部門發(fā)現(xiàn)需要增加新的業(yè)務(wù)流程或某項(xiàng)管理制度和業(yè)務(wù)流程存在缺陷時(shí)，應(yīng)及時(shí)提出改進(jìn)完善意見和建議，并記錄整理，同時(shí)提交局企業(yè)發(fā)展部重新發(fā)布。第十六第十六條局企業(yè)發(fā)展部負(fù)責(zé)《內(nèi)控手冊(cè)》的修改完善，各歸口部門負(fù)責(zé)管理制度和業(yè)務(wù)流程的修改、增加并交企業(yè)發(fā)展部匯總，企業(yè)發(fā)展部應(yīng)及時(shí)將修改完善后的內(nèi)控體系文件發(fā)布實(shí)施。監(jiān)督與評(píng)價(jià)的原則、依據(jù)、第四章監(jiān)督與評(píng)價(jià)的原則、依據(jù)、內(nèi)容和方法第十七第十七條內(nèi)部控制體系監(jiān)督是指對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查的過程。第十八條第十八內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)是指從整體上對(duì)內(nèi)部控制建立和實(shí)施的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，形成評(píng)價(jià)結(jié)論，出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過程。第十九條內(nèi)部控制體系監(jiān)督評(píng)價(jià)應(yīng)遵循以下原則：

（一）全面性原則。包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與實(shí)施，涵蓋公司各項(xiàng)業(yè) 5 務(wù)。

（二）重要性原則。在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位、重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

（三）客觀性原則。準(zhǔn)確提示經(jīng)營管理的風(fēng)險(xiǎn)狀況，如實(shí)反映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行的有效性和存在的缺陷。

（四）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向性原則。以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和對(duì)整體或單個(gè)控制目標(biāo)造成的影響程度，確定監(jiān)督評(píng)價(jià)的重點(diǎn)業(yè)務(wù)單元、重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域或流程環(huán)節(jié)。

（五）一致性原則。采用統(tǒng)一可比的方法和標(biāo)準(zhǔn)，保證監(jiān)督評(píng)價(jià)結(jié)果的可比性。

（六）成本效益性原則。以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)科學(xué)有效的監(jiān)督評(píng)價(jià)。第二十條內(nèi)部控制體系監(jiān)督評(píng)價(jià)的主要依據(jù)：二十條

（一）國家相關(guān)法律法規(guī)、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》和以及行業(yè)從業(yè)規(guī)定、監(jiān)管部門相關(guān)規(guī)定等；

（二）《中鐵 XX 局內(nèi)部控制手冊(cè)》；

（三）公司各項(xiàng)管理制度；

（四）業(yè)務(wù)管理流程及說明、控制文檔、風(fēng)險(xiǎn)矩陣、風(fēng)險(xiǎn)庫、缺陷跟蹤報(bào)告等；

（五）各項(xiàng)管理技術(shù)規(guī)范等其他有關(guān)規(guī)定。第二十一實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相第二十一條內(nèi)部控制體系監(jiān)督與評(píng)價(jià)的內(nèi)容是：關(guān)的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素。第二十二并綜合運(yùn)第二十二條內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)價(jià)的總體方法是抽樣法，6 用個(gè)別訪談法、調(diào)查問卷法、比較分析法、專題討論會(huì)等方法，針對(duì)業(yè)務(wù)流程，按照業(yè)務(wù)發(fā)生頻率及固有風(fēng)險(xiǎn)的高低，抽樣一定比例的業(yè)務(wù)樣本，對(duì)業(yè)務(wù)樣本的符合性進(jìn)行判斷，對(duì)業(yè)務(wù)流程的有效性實(shí)施監(jiān)督與評(píng)價(jià)。第二十三條根據(jù)業(yè)務(wù)頻次抽樣量參考如下標(biāo)準(zhǔn)：第二十三序號(hào) 1 2 3 4 5 6 業(yè)務(wù)發(fā)生頻率每年一次每年一次以上至每季度一次每季度一次以上至每月一次每月一次以上至每周一次每周一次以上至每天一次每天多次抽樣數(shù)量不少于 1筆 2筆 4筆 12筆 20筆 30筆第五章監(jiān)督實(shí)施第二十四實(shí)施本系統(tǒng)及職責(zé)第二十四條公司各部門按照監(jiān)督工作的要求，范圍內(nèi)的內(nèi)部控制體系運(yùn)行情況日常監(jiān)督，每半年形成一次本系統(tǒng)內(nèi)部控制工作《監(jiān)督情況通報(bào)》，提交公司內(nèi)控審計(jì)監(jiān)察部，內(nèi)控審計(jì)監(jiān)察部應(yīng)做好相關(guān)資料和記錄的收集匯總。第二十五第二十五條內(nèi)部控制體系監(jiān)督工作應(yīng)關(guān)注：

（一）政策影響、管理薄弱、業(yè)務(wù)復(fù)雜、高危作業(yè)等重點(diǎn)部門、單位和項(xiàng)目。

（二）戰(zhàn)略規(guī)劃、重大決策、財(cái)務(wù)預(yù)算、安全質(zhì)量、環(huán)境保護(hù)、海外經(jīng)營、成本控制、合同管理、法律事務(wù)、項(xiàng)目管理、社會(huì)責(zé)任、信息化安全等高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，不相容職權(quán)分離、反舞弊等高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)。

（三）重要業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制措施制定及執(zhí)行情況。

（四）企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位 7 等發(fā)生較大調(diào)整或變化，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果等。第六章評(píng)價(jià)實(shí)施第二十六于每第二十六條公司內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)通常情況每年進(jìn)行一次，年 12 月 10 日前完成對(duì)本內(nèi)部控制體系的評(píng)價(jià)。第二十七條內(nèi)部評(píng)價(jià)基本程序是：制定評(píng)價(jià)工作方案，組成評(píng)價(jià)第二十七工作組，收集整理監(jiān)督資料，實(shí)施評(píng)價(jià)和提出初步缺陷意見，召開評(píng)價(jià)會(huì)議，缺陷認(rèn)定，匯總評(píng)價(jià)結(jié)果，編寫、審批《自我評(píng)價(jià)報(bào)告》等。第二十八條公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組在內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)下，開展內(nèi)部控制體系專項(xiàng)監(jiān)督與評(píng)價(jià)工作。第二十九條評(píng)價(jià)工作組結(jié)合監(jiān)督工作情況，依據(jù)第二十二條的規(guī)定抽查內(nèi)部控制運(yùn)行相關(guān)資料，必要時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試或要求提供補(bǔ)充資料。判斷內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行是否有效，并按照《中鐵 XX 局內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基本評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)》（附件 1）進(jìn)行綜合評(píng)分。評(píng)價(jià)的結(jié)果納入公司績效考核。第三十條評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性，應(yīng)當(dāng)充分考慮下列因素：

（一）是否針對(duì)重大、重要風(fēng)險(xiǎn)設(shè)置了合理的細(xì)化控制目標(biāo)；

（二）是否針對(duì)細(xì)化控制目標(biāo)設(shè)置了對(duì)應(yīng)的控制流程；

（三）相關(guān)控制活動(dòng)是否有效運(yùn)行；

（四）相關(guān)控制活動(dòng)是否得到了持續(xù)改進(jìn)；

（五）實(shí)施相關(guān)控制活動(dòng)的人員是否具備必需的權(quán)限和能力等。第三十一條公司內(nèi)控審計(jì)監(jiān)察部于每年 12 月 5 前組織召開內(nèi)部控制評(píng)價(jià)會(huì)議，公司內(nèi)控體系領(lǐng)導(dǎo)小組成員，各部門負(fù)責(zé)人及工作組成員參加會(huì)議。會(huì)議主要議程： 8

（一）聽取各部門內(nèi)部控制體系運(yùn)行及監(jiān)督情況匯報(bào)；

（二）聽取公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)情況的匯報(bào)；

（三）討論確認(rèn)存在的缺陷；

（四）對(duì)存在的缺陷整改提出措施、落實(shí)責(zé)任、明確整改時(shí)限等。第三十二條公司內(nèi)控審計(jì)監(jiān)察部根據(jù)監(jiān)督評(píng)價(jià)結(jié)果，第三十二組織編寫《中鐵 XX 局內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》，并提交公司總經(jīng)理辦公會(huì)和董事會(huì)審議，經(jīng)董事會(huì)審批后，于每年 12 月 10 日前上報(bào)股份公司審計(jì)部。第三十三第三十三條內(nèi)部控制評(píng)價(jià)以每年的 11 月 30 日為評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日。

第七章缺陷認(rèn)定

第三十四條內(nèi)部控制缺陷發(fā)現(xiàn)以監(jiān)督為主，評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)為輔。內(nèi)部控制缺陷分為財(cái)務(wù)報(bào)告和非財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷，包括設(shè)計(jì)缺陷、運(yùn)行缺陷。分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。缺陷認(rèn)定一般標(biāo)準(zhǔn)見附件 2。

第三十五條內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定實(shí)行逐級(jí)審批確認(rèn)。一般缺陷由公司各部門在監(jiān)督工作過程中確認(rèn)；重要缺陷和重大缺陷由內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組復(fù)核討論并提出意見，重要缺陷報(bào)公司內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組研究并確認(rèn)；重大缺陷提交公司董事會(huì)審議確認(rèn)。

第三十六條公司內(nèi)控審計(jì)監(jiān)察部負(fù)責(zé)對(duì)已確認(rèn)缺陷匯總、統(tǒng)計(jì)、分析，提出整改意見和建議，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，通報(bào)全公司。

第三十七條公司各部門、分公司應(yīng)對(duì)確認(rèn)的缺陷擬定整改計(jì)劃和方案，明確負(fù)責(zé)人和相關(guān)人員，規(guī)定整改時(shí)限，做好整改及監(jiān)督整改工作。并將整改結(jié)果及時(shí)反饋公司內(nèi)控審計(jì)監(jiān)察部，必要時(shí)評(píng)價(jià)工作組對(duì)整改情況進(jìn)行抽查，跟蹤整改。

第八章獎(jiǎng)罰

第三十八條內(nèi)控評(píng)價(jià)工作組根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果定期對(duì)各部門、分公司內(nèi)控體系的建立與運(yùn)行情況進(jìn)行通報(bào)。對(duì)得分較高的部門和單位予以表揚(yáng)，對(duì)較差的部門和單位提出批評(píng)，對(duì)存在的缺陷要求限期整改。并將評(píng)價(jià)結(jié)果納入各部門、各單位的績效考核。凡外部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)重大缺陷，由相關(guān)部門和單位的負(fù)責(zé)人負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，公司將對(duì)相關(guān)部門和單位的負(fù)責(zé)人給予相應(yīng)處罰。第九章附則自第三十九條本辦法自公司內(nèi)控體系文件審議通過之日起生效，發(fā)布之日起執(zhí)行，同時(shí)報(bào)股份公司備案。第四十條本辦法由局企業(yè)發(fā)展部負(fù)責(zé)解釋。10 附件 1: 中鐵 XX 局內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基本評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)項(xiàng)目及權(quán)重分項(xiàng)權(quán)重分值評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)分原則建立了以部門（或各單位）主要負(fù)責(zé)人為第一責(zé)任人的內(nèi)控體系，設(shè)置了部門（或單位）的內(nèi)部控制協(xié)調(diào)人，并參與內(nèi)部控制管理的 5 相關(guān)工作，編寫了職責(zé)范圍內(nèi)的《內(nèi)部控制內(nèi)部控制體系管理情況內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理性評(píng)價(jià)（30 分）對(duì)流程/業(yè)務(wù)進(jìn)行抽樣評(píng)價(jià)，10 按照違規(guī)率評(píng)分： 5%（含）以下，得分 80%（含）以上； 5%（不含）~10%（含），得分 50%（含）~80%（不含）；結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境等變化，對(duì)本單位或本部門的制度與流程進(jìn)行了及時(shí)更新和維護(hù)。10%（不含）~20%（含），得 5 分 50%（不含）以下； 20%（不含）以上，得分 0。執(zhí)行有效性評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理情況定期或不定期組織開展了系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 20 工作，識(shí)別了重大、重要風(fēng)險(xiǎn)，建立了風(fēng)險(xiǎn) 5 庫，評(píng)估結(jié)果客觀、真實(shí)。11 自我評(píng)價(jià)報(bào)告》。10 每出現(xiàn) 1 個(gè)未達(dá)標(biāo)部門/單位，扣 1 分。尚未建立內(nèi)部控制體系，此項(xiàng)得分為 0。部門及崗位的內(nèi)部控制責(zé)任明確，崗位人員及權(quán)責(zé)設(shè)置合理 5 本單位、本部門各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理活動(dòng)，都有明確的制度規(guī)定，管理職責(zé)到位。工作流程有清晰的描述，制定了規(guī)范的業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)管理體系 20 情況流程，并識(shí)別了關(guān)鍵控制點(diǎn)，明確了控制措 5 施。每出現(xiàn) 1 個(gè)未達(dá)標(biāo)業(yè)務(wù)，1 扣分，扣完為止。評(píng)價(jià)項(xiàng)目及權(quán)重（70 分）分項(xiàng)權(quán)重評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)分值評(píng)分原則把重大風(fēng)險(xiǎn)與業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵控制點(diǎn)對(duì)接，有效執(zhí)行重大、重要風(fēng)險(xiǎn)控制措施，重大、重 5 要風(fēng)險(xiǎn)可控。

定期收集風(fēng)險(xiǎn)事件和損失事件，對(duì)本部門或歸口管理業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)事件，建立風(fēng)險(xiǎn)事件庫，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門溝通。重大風(fēng)險(xiǎn)控制措施實(shí)施有效，避免重大風(fēng)險(xiǎn)損失、重大違規(guī)事件的發(fā)生。對(duì)發(fā)生的重大事件，及時(shí)采取應(yīng)急控制措施，有效控制事 5 態(tài)惡化，并針對(duì)類似事件，組織制定了應(yīng)急預(yù)案。5 每發(fā)生一次重大風(fēng)險(xiǎn)損失事件或重大違規(guī)事件扣 10 分。未采取措施扣 3 分，未制定預(yù)案扣 2 分。對(duì)流程進(jìn)行抽樣檢查，按照違規(guī)率評(píng)分：根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)流程及控制措施，在業(yè)務(wù)流程執(zhí)行情況 40 管理活動(dòng)中，嚴(yán)格執(zhí)行業(yè)務(wù)流程，確保各項(xiàng)管理制度有效落實(shí)，管理權(quán)限有效執(zhí)行，管理程序符合規(guī)定。40 5%（含）以下，得分 80%（含）； 5%（不含）~10%（含），得分 50%（含）~80%（不含）； 10%（不含）~20%（含），得分 50%（不含）以下； 20%（不含）以上，得分 0。缺陷整改情況 10 對(duì)審計(jì)、監(jiān)督和評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)的缺陷，嚴(yán)格按規(guī)定的程序進(jìn)行整改，整改效果符合要求。10 整改效果未達(dá)到要求扣 3 分，未按要求實(shí)施整改扣 5 分。評(píng)價(jià)等級(jí)等級(jí)得分 A級(jí) 85－100 分 B級(jí) 60－84 分 C級(jí) 59 以下注：按照上述對(duì)被評(píng)價(jià)部門和單位的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)價(jià)打分加總，分為 “A、B、C”三檔，納入業(yè)績考核。12 附件2：中鐵 XX 局內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定一般標(biāo)準(zhǔn)

一、財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷的認(rèn)定 1.當(dāng)內(nèi)部控制缺陷造成的財(cái)務(wù)報(bào)告的潛在錯(cuò)報(bào)金額能夠可靠的估算時(shí)，重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷可以根據(jù)內(nèi)部控制缺陷對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響來判定。一般缺陷：由于內(nèi)部控制缺陷導(dǎo)致影響了財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性，程度很小。重要缺陷：由于內(nèi)部控制缺陷導(dǎo)致較大程度影響了財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性。重大缺陷：由于內(nèi)部控制缺陷導(dǎo)致嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性，造成被監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰。

二、非財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷的認(rèn)定非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷是指流程操作步驟、控制環(huán)節(jié)的設(shè)計(jì)、不執(zhí)行或執(zhí)行偏差，但不構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)潛在的錯(cuò)報(bào)。缺陷認(rèn)定應(yīng)關(guān)注缺陷對(duì)業(yè)務(wù)流程有效性的影響程度、發(fā)生的可能性、效率和效果方面所受到的負(fù)面影響程度來判定。缺陷認(rèn)定等級(jí)發(fā)生的可能性重大缺陷重要缺陷一般缺陷 ` 13 負(fù)面影響程度嚴(yán)重降低工作效率或效果、或嚴(yán)重加大效果的不確定性、或使之嚴(yán)重偏離預(yù)期目標(biāo)顯著降低工作效率或效果、或顯著加大效果的不確定性、或使之顯著偏離預(yù)期目標(biāo)降低工作效率或效果、或加大效果的不確定性、或使之偏離預(yù)期目標(biāo)高較高中等