第一篇：會(huì)計(jì)專(zhuān)科畢業(yè)論文

中國(guó)地質(zhì)大學(xué)（北京）

現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育

專(zhuān) 科 實(shí)習(xí)報(bào) 告

題目 淺談民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的理由及對(duì)策

學(xué)生姓名孫聰聰批次專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)號(hào)學(xué)習(xí)中心

2012年 2月

淺談民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的理由及對(duì)策

摘要

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)作為現(xiàn)代社會(huì)一個(gè)重要的經(jīng)濟(jì)組織形式，早已成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的生力軍，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了很大的貢獻(xiàn)。而民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隨著企業(yè)發(fā)展的需要而產(chǎn)生和發(fā)展，然而民營(yíng)企業(yè)在日常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中由于它自身的局限性以及所面臨的制度、政策和環(huán)境的不規(guī)范，導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在一些問(wèn)題。如何解決這些問(wèn)題，是值得我們深入研究和探討的。本文從民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展著手，分析了當(dāng)前我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題，兵提出完善民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相應(yīng)對(duì)策。

關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；問(wèn)題；措施

目錄

一、重新確定內(nèi)部審計(jì)地位，提高和加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)

二、保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性

2.1保證組織上的獨(dú)立性

2.2保證內(nèi)審人員的客觀性

三、加快內(nèi)審職能轉(zhuǎn)變，突出內(nèi)審重要職能。

一、重新確定內(nèi)部審計(jì)地位，提高和加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)

隨著企業(yè)內(nèi)部制約基本規(guī)范和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的頒布，內(nèi)部制約在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮越來(lái)越重要的作用。而在內(nèi)部制約的監(jiān)督過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。因此，在企業(yè)文化和經(jīng)營(yíng)管理理念建設(shè)和宣傳過(guò)程中，大力開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)相關(guān)知識(shí)背景與文化的宣講活動(dòng)，結(jié)合當(dāng)前的企業(yè)管理實(shí)際，說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、治理和制約中的作用。同時(shí)在政策上、資金上加大對(duì)內(nèi)審工作的支持；在機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配置、工作安排等方面重視內(nèi)審工作，將內(nèi)審工作的結(jié)果作為決策和考核的重要依據(jù)。實(shí)踐中，大部分較具規(guī)模的民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審部門(mén)的設(shè)置基本上與其他職能部門(mén)平行，有些甚至還沒(méi)有獨(dú)立的內(nèi)審部門(mén)。這嚴(yán)重削弱了內(nèi)審機(jī)構(gòu)在企業(yè)中的獨(dú)立地位和權(quán)威性。因此內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置至少應(yīng)高于其他各職能部門(mén)。同時(shí)企業(yè)的發(fā)展壯大，客觀上需要有健全的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督企業(yè)所屬各經(jīng)濟(jì)責(zé)任承擔(dān)者按既定的目標(biāo)、方針、政策、計(jì)劃等要求履行其承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。因此，進(jìn)一步健全企業(yè)內(nèi)審工作機(jī)制，拓寬審計(jì)范圍，把審計(jì)目標(biāo)從過(guò)去的財(cái)務(wù)審計(jì)，轉(zhuǎn)向企業(yè)管理制約的各個(gè)環(huán)節(jié)，使之貫穿于經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程；在工作方面，要從檢查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息、查處違規(guī)違紀(jì)審計(jì)轉(zhuǎn)向內(nèi)制約度審計(jì)、績(jī)效審計(jì)及管理審計(jì)，全面提高和加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)。

二、保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性

內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性包括內(nèi)審部門(mén)的獨(dú)立性和內(nèi)審人員的獨(dú)立性。人員的獨(dú)立性也可理解為精神上的獨(dú)立。組織上的獨(dú)立是指在組織結(jié)構(gòu)中要給內(nèi)部審計(jì)提供一個(gè)良好的工作環(huán)境，精神上的獨(dú)立要求內(nèi)部審計(jì)人員保持客觀性?？陀^性要求內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，要避開(kāi)任何利益沖突。

要保持內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，內(nèi)審部門(mén)必須取得權(quán)力、相關(guān)治理機(jī)構(gòu)的支持，2.1保證組織上的獨(dú)立性 才能獨(dú)立地開(kāi)展工作。內(nèi)審機(jī)構(gòu)怎樣設(shè)置，置于誰(shuí)的領(lǐng)導(dǎo)之下，直接影響到內(nèi)審工作的獨(dú)立性，關(guān)系到樹(shù)立內(nèi)審評(píng)價(jià)的權(quán)威性和監(jiān)督力度。按照國(guó)際IIA《標(biāo)準(zhǔn)》“1110-組織的獨(dú)立性”規(guī)定：內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)人必須向組織內(nèi)部能夠確保內(nèi)審部門(mén)履行職責(zé)的層級(jí)報(bào)告。實(shí)務(wù)公告中，內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)人必須至少每年一次向董事會(huì)確認(rèn)內(nèi)審部門(mén)在組織中的獨(dú)立性。因此，內(nèi)審部門(mén)只有置于董事會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)之下，其機(jī)構(gòu)獨(dú)立性才是最充分的。

確定內(nèi)審部門(mén)是否正確設(shè)置并且獲得獨(dú)立性，可從以下幾個(gè)方面考慮：

①、內(nèi)審部門(mén)的設(shè)置是否在經(jīng)董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、相關(guān)治理機(jī)構(gòu)和高級(jí)管理層批準(zhǔn)或認(rèn)可的內(nèi)部審計(jì)章程中作出規(guī)定。

②、內(nèi)部審計(jì)人員是否取得高級(jí)管理層和董事會(huì)的支持，向擁有充分權(quán)力的人員或機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。這一要求可以通過(guò)建立雙重報(bào)告關(guān)系來(lái)實(shí)現(xiàn)，即內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)該對(duì)審計(jì)委員會(huì)、董事會(huì)或其他相關(guān)治理機(jī)構(gòu)報(bào)告業(yè)務(wù)工作，向組織的首席執(zhí)行官報(bào)告行政工作。

③、內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)人能否直接且無(wú)限制地與高級(jí)管理層和董事會(huì)接觸，與董事會(huì)直接溝通和互動(dòng)，能否與董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他相關(guān)治理機(jī)構(gòu)直接交流和溝通信息，能否定期參加有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告、機(jī)構(gòu)治理和制約系統(tǒng)的監(jiān)督職責(zé)的會(huì)議。

④、內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)人的任免應(yīng)由董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)等其他治理機(jī)構(gòu)一致同意后確定，這會(huì)使其具有更強(qiáng)的獨(dú)立性。

⑤、應(yīng)保證內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)人向有足夠權(quán)力的人報(bào)告工作。即考慮報(bào)告對(duì)象有無(wú)充分權(quán)力，能否保證審計(jì)工作的有效性。

客觀性是指內(nèi)審人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)必須要保持一種客觀的精神狀態(tài)，即 2.2保證內(nèi)審人員的客觀性 要保持一種公正、公平的態(tài)度。依照國(guó)際IIA《標(biāo)準(zhǔn)》的要求及《實(shí)務(wù)公告》提供的一些政策指南，通過(guò)參照?qǐng)?zhí)行來(lái)增進(jìn)內(nèi)審人員的客觀性。為此，內(nèi)審機(jī)構(gòu)及所在單位可以聯(lián)合從以下幾個(gè)方面作出努力：

①、在為內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)分配工作任務(wù)和指派審計(jì)人員時(shí)，應(yīng)避開(kāi)潛在的或?qū)嶋H出現(xiàn)的利益沖突和偏見(jiàn)，盡量定期輪換內(nèi)審人員的工作。

②、內(nèi)審人員不應(yīng)承擔(dān)公司的運(yùn)營(yíng)責(zé)任，不能參與內(nèi)部制約系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、安裝和執(zhí)行，而只應(yīng)承擔(dān)與檢查、評(píng)價(jià)和倡議相關(guān)的審計(jì)責(zé)任。若是進(jìn)行非審計(jì)工作，則應(yīng)明確他們不是執(zhí)行內(nèi)審人員的職能。

③、對(duì)于借調(diào)或臨時(shí)聘用的人員，應(yīng)在借調(diào)或聘用一段合理的時(shí)間之后（至少一年），內(nèi)審部門(mén)才能分配他們參與審計(jì)其以前曾經(jīng)負(fù)責(zé)的運(yùn)營(yíng)領(lǐng)域，否則將損害審計(jì)的客觀性。

④、不履行設(shè)計(jì)、安裝和經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)的職責(zé)，但可以在制約系統(tǒng)實(shí)施前進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，并且提出倡議。

⑤、不接受公司員工、客戶、供貨商或者有工作關(guān)系的人員的酬金或禮物。但價(jià)值極小的宣傳性小禮物可以接受（如鋼筆、年歷等）。

內(nèi)審人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)最大限度地表現(xiàn)出其具有的專(zhuān)業(yè)客觀性。在專(zhuān)業(yè)判斷過(guò)程中，不應(yīng)受個(gè)人喜好左右，也不應(yīng)受他人不適當(dāng)?shù)挠绊憽?/p>

三、加快內(nèi)審職能轉(zhuǎn)變，突出內(nèi)審重要職能。

從內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷程看：先有管理、管理制約，后有內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)是管理和管理制約的組成部份。內(nèi)部審計(jì)職能隨著審計(jì)目標(biāo)的變化而轉(zhuǎn)變。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，內(nèi)審目標(biāo)已發(fā)生了重大變化，內(nèi)部審計(jì)傳統(tǒng)的檢查（監(jiān)督）和評(píng)價(jià)職能也面臨著新的挑戰(zhàn)。內(nèi)審目標(biāo)從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)范疇，轉(zhuǎn)向評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、制約和治理過(guò)程的范疇。內(nèi)審工作職能也轉(zhuǎn)向開(kāi)展以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)的經(jīng)營(yíng)審計(jì)評(píng)價(jià)職能和咨詢服務(wù)職能。

加快內(nèi)審傳統(tǒng)職能的轉(zhuǎn)變，突出內(nèi)審咨詢服務(wù)職能。首先要加快剝離傳統(tǒng)職能，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)外部化。所謂內(nèi)部審計(jì)外部化是指企業(yè)決策層或內(nèi)審部門(mén)聘請(qǐng)外部審計(jì)人員來(lái)執(zhí)行內(nèi)審工作。從原來(lái)單一依靠?jī)?nèi)審人員轉(zhuǎn)向與外部審計(jì)相結(jié)合的方向發(fā)展。眾所周知，傳統(tǒng)的內(nèi)審工作包括對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、合法性的審計(jì)和對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的評(píng)價(jià)及倡議等內(nèi)容。對(duì)于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息審計(jì)，企業(yè)可以完全委托外部審計(jì)人員按照內(nèi)審目的來(lái)完成，這樣既能保證資源有效配置，還能保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、合法及完整。內(nèi)審工作的重點(diǎn)將轉(zhuǎn)移到企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理上來(lái)，集中有效利用資源，大大提高內(nèi)審工作效率。

突出內(nèi)審重要的風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)和咨詢服務(wù)職能，就要擴(kuò)大內(nèi)審服務(wù)領(lǐng)域。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，外部市場(chǎng)機(jī)制的加強(qiáng)，企業(yè)內(nèi)部管理水平的提高，內(nèi)部審計(jì)職能也必定在客觀上從傳統(tǒng)的查錯(cuò)糾弊轉(zhuǎn)向現(xiàn)代的風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)和咨詢服務(wù)職能。因而內(nèi)部審計(jì)的工作范圍也將由對(duì)會(huì)計(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)表的檢查、評(píng)價(jià)，擴(kuò)展到對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、質(zhì)量、生產(chǎn)等管理領(lǐng)域及其潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行咨詢和評(píng)價(jià)。通過(guò)內(nèi)審的檢查和評(píng)價(jià)職能，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、管理水平考核提供客觀和準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)依據(jù)。在現(xiàn)代公司管理機(jī)制下，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)、成本制約系統(tǒng)、質(zhì)量管理系統(tǒng)等進(jìn)行咨詢服務(wù)，推動(dòng)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，完善公司內(nèi)部制約系統(tǒng)；重點(diǎn)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)效益評(píng)價(jià)和咨詢服務(wù)，為企業(yè)內(nèi)部資源的優(yōu)化配置及其科學(xué)決策發(fā)揮內(nèi)審參與顧問(wèn)咨詢的作用。

除此之外，加快內(nèi)審人員職業(yè)化隊(duì)伍建設(shè)，努力提高內(nèi)審人員全面綜合素質(zhì)，從傳統(tǒng)的監(jiān)督、檢查職能轉(zhuǎn)向服務(wù)、增值職能?，F(xiàn)代內(nèi)部審人員已不再是具有單一知識(shí)結(jié)構(gòu)的單一人才，而是具有多學(xué)科教育、具備多種專(zhuān)業(yè)技能的復(fù)合人才。同時(shí)努力提高內(nèi)審人員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)及能力，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨或潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，協(xié)助防范和制約各種風(fēng)險(xiǎn)，真正體現(xiàn)內(nèi)審工作的價(jià)值。

參考文獻(xiàn)

[ 1 ] 內(nèi)部審計(jì)在治理、風(fēng)險(xiǎn)和制約中的作用。（第三版）中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社。2004

[ 2 ] 陳冬梅。關(guān)于完善企業(yè)內(nèi)部制約審計(jì)的深思［Ｊ］。中國(guó)審計(jì)，2010（6）

[ 3 ] 國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)框架。中國(guó)內(nèi)審協(xié)會(huì)譯。西苑出版社。2011

[ 4 ] 邵敬輝。內(nèi)部審計(jì)職能拓展中的不足與對(duì)策。審計(jì)月刊。2009年5期。

[ 5 ] 李學(xué)柔編著。內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)讀。2003修訂本。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)內(nèi)部資料。

第二篇：會(huì)計(jì)專(zhuān)科畢業(yè)論文參考選題

會(huì)計(jì)專(zhuān)科畢業(yè)論文參考選題

1.知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的會(huì)計(jì)假設(shè)探討

2.強(qiáng)化我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制研究

3.股票期權(quán)會(huì)計(jì)處理問(wèn)題的探討

4.責(zé)任成本會(huì)計(jì)在企業(yè)中應(yīng)用的探討

5.現(xiàn)金流量表分析與運(yùn)用的研究

6.審計(jì)假設(shè)、審計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)責(zé)任的界定研究

7.我國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的問(wèn)題與對(duì)策研究

8.加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的必要性探討

9.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理組織構(gòu)建探討

10.資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告規(guī)范問(wèn)題的研究

11.電算化條件下會(huì)計(jì)內(nèi)部控制技術(shù)的探討

12.網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的會(huì)計(jì)信息特征研究

13.會(huì)計(jì)電算化對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的影響與要求研究

14.企業(yè)信息化過(guò)程中改善和加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制研究

15.關(guān)于國(guó)有企業(yè)戰(zhàn)略成本管理的探討

16.上市公司會(huì)計(jì)信息披露與監(jiān)督

17.關(guān)于管理會(huì)計(jì)應(yīng)用問(wèn)題的思考

18.論財(cái)務(wù)報(bào)表分析應(yīng)注意的問(wèn)題

19.關(guān)于提高會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)安全性的思考

20.論私營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理

21.論謹(jǐn)慎性原則在企業(yè)會(huì)計(jì)中的運(yùn)用

22.論固定資產(chǎn)減值引起新會(huì)計(jì)問(wèn)題的思考

23.我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督現(xiàn)狀研究

24.論現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)在我國(guó)企業(yè)中的運(yùn)用與研究

25.論企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因與控制

26.論現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)的職能

27.論企業(yè)應(yīng)收賬款動(dòng)態(tài)管理

28.企業(yè)常見(jiàn)利潤(rùn)操縱方法的會(huì)計(jì)分析

29.現(xiàn)代企業(yè)制度下加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督的研究

30.企業(yè)財(cái)務(wù)狀況分析評(píng)價(jià)中應(yīng)注意的問(wèn)題及改進(jìn)方法

31.對(duì)于完善行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算問(wèn)題的思考

32.論虛假會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生機(jī)理及其治理

33.會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力的需求分析

34.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理減少流動(dòng)資產(chǎn)損失的研究

35.當(dāng)前會(huì)計(jì)監(jiān)督存在問(wèn)題研究

36.現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)收賬款的控制與管理研究

37.論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制

38.論財(cái)務(wù)管理與資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化

39.資產(chǎn)計(jì)價(jià)會(huì)計(jì)政策應(yīng)用研究——以××上市公司為例

40.債務(wù)重組準(zhǔn)則對(duì)上市公司的影響研究

41.盈余管理問(wèn)題探討——以虧損上市公司為例

42.新無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用問(wèn)題探討

43.上市公司運(yùn)用公允價(jià)值計(jì)量的案例分析

44.上市公司股權(quán)激勵(lì)會(huì)計(jì)問(wèn)題研究

45.企業(yè)所得稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的協(xié)調(diào)與差異

46.虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的識(shí)別與防范研究

47.論會(huì)計(jì)方法的選擇和應(yīng)用

48.公允價(jià)值會(huì)計(jì)計(jì)量模式的思考

49.完善我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)管模式研究

50.上市公司會(huì)計(jì)政策選擇問(wèn)題研究

51.新舊準(zhǔn)則下長(zhǎng)期股權(quán)投資的比較

52.債務(wù)重組會(huì)計(jì)問(wèn)題研究

53.會(huì)計(jì)計(jì)量屬性問(wèn)題研究

54.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)盈利狀況分析

55.會(huì)計(jì)計(jì)量模式的比較與選擇

56.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)職工薪酬之會(huì)計(jì)思考

57.會(huì)計(jì)信息與股價(jià)變動(dòng)的相關(guān)性問(wèn)題

58.金融危機(jī)下公允價(jià)值面臨的挑戰(zhàn)及其發(fā)展趨勢(shì)

59.對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本假設(shè)的重新思考

60.論新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下資產(chǎn)減值的影響

61.企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系的研究

62.新形勢(shì)下會(huì)計(jì)職能研究

63.會(huì)計(jì)信息透明性與投資者利益保護(hù)研究

64.財(cái)務(wù)報(bào)告制度與會(huì)計(jì)透明度研究

65.上市公司資本結(jié)構(gòu)相關(guān)問(wèn)題研究

66.審計(jì)獨(dú)立性的理論內(nèi)涵與實(shí)踐研究

67.對(duì)中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制分析——以XX為例

68.傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表的局限性研究

69.基于低碳經(jīng)濟(jì)視野的企業(yè)會(huì)計(jì)（審計(jì)）相關(guān)問(wèn)題研究

選題建議：

1.以上選題只供參考，學(xué)生可在以上題目中選擇，也可以在指導(dǎo)教師的指導(dǎo)下，自行選擇感興趣并符合專(zhuān)業(yè)要求的題目撰寫(xiě)。

2.論文選題不要太寬泛，如選擇較大的題目時(shí)盡量以某一行業(yè)或企業(yè)作為具體研究對(duì)象，以免空泛和難

以駕御。

第三篇：會(huì)計(jì)專(zhuān)科畢業(yè)論文參考選題

會(huì)計(jì)專(zhuān)科畢業(yè)論文參考選題

電子商務(wù)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的影響； 內(nèi)部控制理論發(fā)展之研究；

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系研究；

企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)研究；

會(huì)計(jì)監(jiān)督體系設(shè)計(jì)初探；

企業(yè)財(cái)務(wù)狀況質(zhì)量分析理論研究； 無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值確認(rèn)與有效利用探討； 論商譽(yù)的性質(zhì)及財(cái)務(wù)處理；

淺談財(cái)務(wù)指標(biāo)在資信評(píng)估中的運(yùn)用；

謹(jǐn)慎性原則在上市公司中應(yīng)用的實(shí)證研究； 實(shí)質(zhì)重于形式理論與應(yīng)用研究； 淺析所得稅會(huì)計(jì)；

企業(yè)本量利分析應(yīng)用探討；

淺析管理會(huì)計(jì)在制造企業(yè)中的應(yīng)用； 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制探討；

風(fēng)險(xiǎn)投資退出機(jī)制的探討；

我國(guó)上市公司股本結(jié)構(gòu)的探討； 國(guó)有資產(chǎn)管理問(wèn)題研究；

公司股利政策研究；

上市公司股利分配方式選擇研究； 中國(guó)上市公司資本成本的實(shí)證研究； 中小企業(yè)融資模式研究；

企業(yè)成本控制戰(zhàn)略研究；

現(xiàn)代企業(yè)制度下成本管理問(wèn)題研究； 企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)研究； 作業(yè)成本管理研究；

戰(zhàn)略成本管理及在現(xiàn)代企業(yè)制度下的運(yùn)用探析； 企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)研究； 企業(yè)并購(gòu)中的成本效益分析研究； 論企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)與分析；

企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀分析與控制對(duì)策探討； 被兼并目標(biāo)企業(yè)的價(jià)值確定問(wèn)題研究； 論財(cái)務(wù)管理環(huán)境；

企業(yè)稅務(wù)籌劃理論與方法研究； 外商投資企業(yè)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移現(xiàn)狀分析； 我國(guó)民間審計(jì)的現(xiàn)狀與發(fā)展思路； 中西方內(nèi)部審計(jì)比較研究；

淺論獨(dú)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成及防范控制； 淺議現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)； 企業(yè)利潤(rùn)操縱的手段及其防范研究；

注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德行為研究； 淺談中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)環(huán)境；

關(guān)于我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展問(wèn)題的探討； 上市公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理研究。

第四篇：會(huì)計(jì)專(zhuān)科畢業(yè)論文選題參考

會(huì)計(jì)專(zhuān)科畢業(yè)論文選題參考

一、選題原則

畢業(yè)論文選題應(yīng)當(dāng)在財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)范圍之內(nèi)，并符合財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)的特點(diǎn)，畢業(yè)論文選題應(yīng)當(dāng)分為規(guī)定性命題和自選命題兩種。選題時(shí)應(yīng)當(dāng)結(jié)合我國(guó)財(cái)會(huì)實(shí)踐，選擇應(yīng)用性強(qiáng)或當(dāng)前實(shí)踐亟待解決的實(shí)際問(wèn)題作為畢業(yè)論文的主要方向和主要內(nèi)容。鼓勵(lì)學(xué)生對(duì)改革中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行探討。

二、選題范圍

（一）、會(huì)計(jì)部分

1、我國(guó)現(xiàn)行折舊方法的比較分析

2、所得稅的會(huì)計(jì)處理方法比較分析

3、會(huì)計(jì)國(guó)際化的現(xiàn)狀及發(fā)展趨向探討

4、存貨會(huì)計(jì)處理方法比較分析

6、論財(cái)務(wù)報(bào)告的充分披露

9、試論我國(guó)中小企業(yè)的企業(yè)理財(cái)機(jī)制

10、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與會(huì)計(jì)國(guó)際化

12、對(duì)我國(guó)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的思考

13、論存貨計(jì)價(jià)問(wèn)題

14、試論中國(guó)會(huì)計(jì)的國(guó)際化

15、試論股份經(jīng)濟(jì)與企業(yè)會(huì)計(jì)信息

16、對(duì)會(huì)計(jì)委派制的完善設(shè)想

17、對(duì)會(huì)計(jì)造假現(xiàn)象的剖析

18、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施中的問(wèn)題分析

19、所得稅會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)比較研究

20、我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)的未來(lái)展望

21、論商譽(yù)的會(huì)計(jì)學(xué)問(wèn)題

22、論我國(guó)企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)及其優(yōu)化

23、企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的現(xiàn)狀與出路

24、淺談會(huì)計(jì)人員如何處理好服務(wù)與監(jiān)督的關(guān)系

25、試論穩(wěn)健性原則在會(huì)計(jì)當(dāng)中的應(yīng)用

26、會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德與會(huì)計(jì)工作中的內(nèi)部牽制之研究

27、試論我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的完善

28、會(huì)計(jì)委派制存在的問(wèn)題及解決對(duì)策

29、淺談提高新時(shí)期財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的措施與途徑

30、淺議《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的適用范圍

31、論固定資產(chǎn)加速折舊

32、建立我國(guó)金融工具會(huì)計(jì)的探討

33、非貨幣交易會(huì)計(jì)研究

33、試論會(huì)計(jì)法律責(zé)任

34、股票期權(quán)會(huì)計(jì)研究

35、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的規(guī)則導(dǎo)向與原則導(dǎo)向

36、國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

37、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)問(wèn)題

38、對(duì)完善我國(guó)預(yù)算會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)的思考

39、淺談?lì)A(yù)算會(huì)計(jì)信息失真及其對(duì)策

40、淺論我國(guó)預(yù)算會(huì)計(jì)存在的問(wèn)題與對(duì)策

41、試論政府預(yù)算改革對(duì)預(yù)算會(huì)計(jì)改革的影響

42、淺析事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度

43、簡(jiǎn)析我國(guó)預(yù)算外資金的特點(diǎn)及其管理對(duì)策

44、淺議歷史成本計(jì)量面臨的問(wèn)題

45、淺談公允價(jià)值計(jì)量與歷史成本計(jì)量對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響

46、簡(jiǎn)析會(huì)計(jì)計(jì)量屬性

47、淺談存貨計(jì)價(jià)的方法

48、在新準(zhǔn)則下對(duì)所得稅會(huì)計(jì)處理的探析

49、淺談公允價(jià)值在會(huì)計(jì)核算運(yùn)用中的利弊

50、淺談我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)展歷史

51、論會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)和會(huì)計(jì)制度改革

52、淺析會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)制度

53、論資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理

54、作業(yè)成本法在我國(guó)的應(yīng)用研究

55、論我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)新課題：職業(yè)判斷

56、淺析資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

57、淺談在新準(zhǔn)則下債務(wù)重組的會(huì)計(jì)核算

58、淺議社會(huì)環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)信息的影響

59、綠色會(huì)計(jì)淺探

（二）、財(cái)務(wù)管理部分

1、上市公司股利政策實(shí)證研究

2、企業(yè)配股財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)研究

3、資本成本決策研究

4、企業(yè)/企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制研究

5、經(jīng)營(yíng)者薪酬計(jì)劃

6、管理業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系

7、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系

8、企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力分析體系

9、企業(yè)獲利能力評(píng)價(jià)體系

10、企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系

11、企業(yè)/企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略研究

12、企業(yè)/企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)政策研究

13、企業(yè)/企業(yè)集團(tuán)投資政策研究

14、企業(yè)集團(tuán)股利政策研究

15、關(guān)于投資財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)研究

16、關(guān)于企業(yè)價(jià)值研究

17、預(yù)算管理與預(yù)算機(jī)制的環(huán)境保障體系

18、企業(yè)并構(gòu)財(cái)務(wù)問(wèn)題研究(題目宜具體化)

19、企業(yè)/企業(yè)集團(tuán)存量資產(chǎn)重組研究

20、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制研究

21、企業(yè)/企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制體系

22、企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)再認(rèn)識(shí)

23、企業(yè)投資結(jié)構(gòu)研究

24、關(guān)于財(cái)務(wù)的分層管理思想研究

25、企業(yè)表外融資的財(cái)務(wù)問(wèn)題

26、自由現(xiàn)金流量與企業(yè)價(jià)值評(píng)估

27、國(guó)外商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理及其對(duì)我國(guó)的啟示

28、企業(yè)信用政策研究

29、關(guān)于財(cái)務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督“三權(quán)”分立研究

30、關(guān)于內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格研究

31、上市公司關(guān)聯(lián)交易分析

32、上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析

33、上市公司財(cái)務(wù)信息質(zhì)量基礎(chǔ)分析

34、關(guān)于新時(shí)期高速公路財(cái)務(wù)管理工作的幾點(diǎn)思考

（三）、審計(jì)部分

1、論內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

2、論市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下審計(jì)的職能與作用

3、論審計(jì)在宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控中的地位與作用

4、論審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)證據(jù)的獲取

5、論審計(jì)與經(jīng)濟(jì)監(jiān)督系統(tǒng)

6、論我國(guó)審計(jì)組織體系的健全與發(fā)展

7、我國(guó)審計(jì)體制的改革與完善

8、論審計(jì)的法制化、規(guī)范化建設(shè)

9、論審計(jì)執(zhí)法與處罰力度的強(qiáng)化

10、論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范

11、比較審計(jì)初探

12、論經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

13、論國(guó)有資產(chǎn)保值增值審計(jì)

14、論現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)

15、建筑工程公司審計(jì)實(shí)務(wù):問(wèn)題與方法

16、對(duì)資產(chǎn)評(píng)估中有關(guān)問(wèn)題的探討

17、審計(jì)工作策略探討

18、論內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)（制度基礎(chǔ)審計(jì)探討）

19、論審計(jì)方式方法體系的完善

20、論企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的構(gòu)建

21、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任

22、論審計(jì)工作質(zhì)量的控制與考核

23、論我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則體系的完善

24、論我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度的發(fā)展與完善

25、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則研究（可選一個(gè)準(zhǔn)則進(jìn)行研究）

26、論審計(jì)執(zhí)法與處罰力度的強(qiáng)化

27、變量抽樣方法在審計(jì)實(shí)務(wù)中的運(yùn)用

28、論企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的構(gòu)建

29、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則研究（可選一個(gè)準(zhǔn)則進(jìn)行研究）

30、ERP環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù)研究

31、論審計(jì)證據(jù)

（四）、管理會(huì)計(jì)

1、建立以預(yù)算管理為中心的會(huì)計(jì)模式 提高回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力、夯實(shí)基礎(chǔ),規(guī)范核算,努力提升會(huì)計(jì)核算管理工作水平、試論入世后我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)人員管理模式改革的對(duì)策、近期西方管理會(huì)計(jì)的發(fā)展及我國(guó)應(yīng)用現(xiàn)狀探討

5、價(jià)值鏈管理下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究

6、《管理會(huì)計(jì)》教學(xué)內(nèi)容與方法的探討

7、關(guān)于城市建設(shè)項(xiàng)目公司的資金管理及會(huì)計(jì)核算的若干建議

8、淺談管理會(huì)計(jì)在事業(yè)單位中的創(chuàng)新運(yùn)用

9、? 對(duì)做好會(huì)計(jì)集中核算下 水利財(cái)務(wù)管理工作的思考

10、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)的協(xié)調(diào)溝通

11、《我國(guó)企業(yè)環(huán)境管理會(huì)計(jì)方法研究與探索》項(xiàng)目通過(guò)市教委專(zhuān)家組鑒定

12、關(guān)于會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)《財(cái)務(wù)管理》和《管理會(huì)計(jì)》課程整合問(wèn)題的探討

13、會(huì)計(jì)信息披露與管理報(bào)酬契約的理論綜述

14、管理會(huì)計(jì)理論研究與實(shí)務(wù)運(yùn)用的結(jié)合15、論管理會(huì)計(jì)的出路

16、我國(guó)基層人民銀行會(huì)計(jì)核算和內(nèi)控管理的風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策

17、試論管理會(huì)計(jì)在國(guó)有商業(yè)銀行中的應(yīng)用

18、基于供應(yīng)鏈的會(huì)計(jì)管理模式研究

19、試論建立有中國(guó)特色管理會(huì)計(jì)的動(dòng)因20、21、22、23、電算化會(huì)計(jì)檔案管理芻議管理會(huì)計(jì)的作用試論會(huì)計(jì)集中核算管理向國(guó)庫(kù)集中收付管理轉(zhuǎn)型的必然性新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中上市公司盈余管理的空間、預(yù)算管理研究，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系與方法研究

25、會(huì)計(jì)信息在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的運(yùn)用

26、環(huán)境管理會(huì)計(jì)概念解析

27、發(fā)揮信息技術(shù)優(yōu)勢(shì)構(gòu)建戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)

28、會(huì)計(jì)與知識(shí)管理:評(píng)估知識(shí)的新視角

29、基于平衡計(jì)分卡和作業(yè)管理思想的管理會(huì)計(jì)報(bào)告模式

30、企業(yè)戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)研究

31、CIM時(shí)代管理會(huì)計(jì)的新應(yīng)用

32、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境與銀行管理會(huì)計(jì)

33、會(huì)計(jì)核算中心管理體制亟待規(guī)范

34、運(yùn)用管理會(huì)計(jì)培育企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力

35、戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的產(chǎn)生及發(fā)展

36、淺談會(huì)計(jì)集中結(jié)算管理

37、虛擬經(jīng)營(yíng)下管理會(huì)計(jì)的拓展

38、集團(tuán)委派財(cái)務(wù)人員如何成為管理型會(huì)計(jì)

39、淺議戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)

40、價(jià)值鏈成本管理之優(yōu)勢(shì)及在作業(yè)會(huì)計(jì)中的應(yīng)用

41、淺議企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度

42、淺議企業(yè)會(huì)計(jì)制度與稅法在計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備問(wèn)題上的差異影響及其管理

43、規(guī)范和完善會(huì)計(jì)管理行政許可工作的研究與探討44、45、46、47、強(qiáng)化細(xì)節(jié)管理 全面堵塞漏洞——學(xué)習(xí)新修訂《中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)制度》有感淺談如何做好新時(shí)期會(huì)計(jì)內(nèi)部管理工作當(dāng)前會(huì)計(jì)管理工作存在的問(wèn)題與對(duì)策加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作管理的對(duì)策

48、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的國(guó)有商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制創(chuàng)新

49、知識(shí)經(jīng)濟(jì)下的管理會(huì)計(jì)創(chuàng)新

50、強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 加強(qiáng)資金管理

51、管理會(huì)計(jì)在國(guó)有商業(yè)銀行中的運(yùn)用的幾點(diǎn)思考

52、淺談會(huì)計(jì)管理體制中的會(huì)計(jì)集中核算制

53、淺談管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系

54、基于價(jià)值鏈管理的會(huì)計(jì)流程重構(gòu)

55、走依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)之路——宿州市農(nóng)行城中支行加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作紀(jì)實(shí)

56、風(fēng)險(xiǎn)管理在會(huì)計(jì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)防范中的應(yīng)用

57、加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化管理的探索與思考

58、淺議新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)盈余管理的影響及規(guī)范

59、管理會(huì)計(jì)的假設(shè)前提與原則

60、管理層激勵(lì)領(lǐng)域的實(shí)證會(huì)計(jì)研究:述評(píng)與展望

（五）、會(huì)計(jì)電算化部分

1、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的安全性分析

2、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的容錯(cuò)性及可操作性問(wèn)題

3、會(huì)計(jì)電算化核算系統(tǒng)的子系統(tǒng)劃分研究

4、會(huì)計(jì)電算化工作可能出現(xiàn)的問(wèn)題及對(duì)策

5、會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)工作方法的影響探討

6、會(huì)計(jì)電算化對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)職能的影響研究

7、會(huì)計(jì)電算化的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)

8、網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)研究

9、對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息工作的審計(jì)

10、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)對(duì)會(huì)計(jì)發(fā)展的影響

第五篇：會(huì)計(jì)專(zhuān)科畢業(yè)論文

浙江廣播電視大學(xué)財(cái)經(jīng)類(lèi)

會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)專(zhuān)科畢業(yè)論文

論文題目淺談企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度

學(xué)生姓名

學(xué)號(hào)

指導(dǎo)教師

專(zhuān)業(yè)

年級(jí)

學(xué)校

淺談企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度

【中文摘要】企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是我國(guó)會(huì)計(jì)規(guī)范中最基層的制度規(guī)范，是具有壟斷性的綜合性規(guī)范，也是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，企業(yè)要提高經(jīng)濟(jì)效益，必須借助會(huì)計(jì)工作進(jìn)行日常核算和監(jiān)督。在國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)法規(guī)制度日益完善的情況下，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)逐漸成為現(xiàn)實(shí)之必須。本文從認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的性質(zhì)、地位，了解企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部制度建立的必然性，分析企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度在設(shè)計(jì)和執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題著手，進(jìn)而提出有效建設(shè)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的相關(guān)措施和方法。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部、會(huì)計(jì)制度、建設(shè)

企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是企業(yè)的命脈，既為企業(yè)外部關(guān)系人提供決策信息，也為企業(yè)內(nèi)部管理者提供管理信息。企業(yè)如何建立健全會(huì)計(jì)制度，保證有組織、有秩序地做好會(huì)計(jì)工作，提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)信息的作用及管理的功能，是急需明確和解決的問(wèn)題。

1企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的性質(zhì)和地位

1．1企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的性質(zhì)

1．1． 1內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是一種較綜合性的規(guī)范

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的綜合性是由會(huì)計(jì)在管理中的作用決定的。因?yàn)樗瞧髽I(yè)管理制度的一個(gè)重要組成部分，會(huì)計(jì)制度涉及到企業(yè)管理的方方面面，企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)在處理各種業(yè)務(wù)（尤其是會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)）時(shí)，都必須按會(huì)計(jì)制度的要求執(zhí)行。從企業(yè)內(nèi)部控制角度看，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是內(nèi)部控制制度的主體，會(huì)計(jì)制度必須全面體現(xiàn)內(nèi)部控制的要求，尤其是企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理流程必須滿足內(nèi)部控制的要求。同時(shí)，會(huì)計(jì)工作又具有特定的技術(shù)要求，各種會(huì)計(jì)規(guī)范都是以會(huì)計(jì)技術(shù)為基礎(chǔ)建立的，這源于會(huì)計(jì)技術(shù)的可選擇性。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度作為直接約束會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行的規(guī)范，具有系統(tǒng)的技術(shù)思想，比如要對(duì)會(huì)計(jì)分工中的牽制技術(shù)以及編制憑證、登記賬簿和編制會(huì)計(jì)報(bào)表等技術(shù)做出明確說(shuō)明。可見(jiàn)，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度綜合了會(huì)計(jì)管理、會(huì)計(jì)技術(shù)、內(nèi)部控制等內(nèi)容，是一個(gè)綜合性規(guī)范。

1．1．2內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是企業(yè)的一種經(jīng)濟(jì)政策

根據(jù)企業(yè)發(fā)展理論，企業(yè)在其發(fā)展的不同階段會(huì)采用不同的經(jīng)濟(jì)政策，即使在同一發(fā)展時(shí)期中，面對(duì)不同的市場(chǎng)也會(huì)選擇不同的經(jīng)濟(jì)政策。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理起著決策支持作用，為經(jīng)濟(jì)政策的實(shí)施保駕護(hù)航。它作為一種管理制度，具有一定的穩(wěn)定性，不會(huì)像企業(yè)經(jīng)濟(jì)政策那樣有較頻繁的變動(dòng)，但會(huì)計(jì)制度中會(huì)計(jì)政策的選擇也可以配合不同的經(jīng)濟(jì)政策進(jìn)行。會(huì)計(jì)系統(tǒng)為企業(yè)經(jīng)濟(jì)政策的制定和實(shí)施提供信息支持，內(nèi)部會(huì)計(jì)制度保證會(huì)計(jì)信息的可用性，它們都屬于企業(yè)經(jīng)濟(jì)政策中不可缺少的內(nèi)容。

1．1．3內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是剩余會(huì)計(jì)規(guī)則制定權(quán)合約

從我國(guó)會(huì)計(jì)制度的變遷看，目前是政府享有一般通用的會(huì)計(jì)規(guī)則的制定權(quán)，經(jīng)營(yíng)者享有剩余會(huì)計(jì)規(guī)則的制定權(quán)。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是以《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度為依據(jù)制定的，其內(nèi)容不得超越國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)法規(guī)允許的范圍。這實(shí)際上決定了內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的內(nèi)容是在限定條件下的選擇，其屬于經(jīng)營(yíng)者享有的剩余會(huì)計(jì)規(guī)則制定權(quán)合約。

1．1．4內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是一種“私有物品”

“私有物品”與“公共物品”是相對(duì)應(yīng)的概念，“公共物品”的特點(diǎn)是每個(gè)人對(duì)該物品的消費(fèi)不會(huì)造成他人消費(fèi)的減少，而“私有物品”則是由特定個(gè)體壟斷和擁有的。內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是特定企業(yè)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求在國(guó)家統(tǒng)一法規(guī)許可的范圍內(nèi)“量身訂做”的，只適用于本企業(yè)，別的企業(yè)不能照搬照抄，如同“世界上沒(méi)有完全相同的兩片樹(shù)葉一樣”，也沒(méi)有完全相同的企業(yè)。另外，制度的實(shí)施會(huì)產(chǎn)生特定的經(jīng)濟(jì)后果，不同的企業(yè)只能使用適應(yīng)本企業(yè)特點(diǎn)的制度。從這個(gè)意義上講，內(nèi)部會(huì)計(jì)制度具有“私有物品”的性質(zhì)，具有一定的排他性。

1．2企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的地位

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的地位是指其在會(huì)計(jì)規(guī)范體系中所處的地位。會(huì)計(jì)規(guī)范是一個(gè)綜合概念，它幾乎包括一切對(duì)會(huì)計(jì)運(yùn)行有影響的要求，這些要求不僅直接約束會(huì)計(jì)行為，也可以約束會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)內(nèi)部的監(jiān)控機(jī)制等。因此，可以從不同的角度去理解會(huì)計(jì)規(guī)范，如：按其形成和來(lái)源方式，可分為實(shí)踐中自發(fā)形成的規(guī)范和人們通過(guò)一定形式制定的規(guī)范；按其制約方式，可分為強(qiáng)制性規(guī)范、內(nèi)化性規(guī)范、他律與自律相結(jié)合的規(guī)范等。會(huì)計(jì)規(guī)范作為會(huì)計(jì)行為的標(biāo)準(zhǔn)，其表現(xiàn)形式是多種多樣的，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度也是它的一種表現(xiàn)形式。因?yàn)樗鼘?duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作應(yīng)達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)及應(yīng)采用的方法、技術(shù)和程序等都要按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求給出明確的規(guī)定，企業(yè)會(huì)計(jì)工作應(yīng)該遵守這些規(guī)定，而且這些規(guī)定最直接地約束或指導(dǎo)企業(yè)的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)。所以，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)規(guī)范體系中占有一席之地。由于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是企業(yè)自身制定的，因此對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度能否列入法規(guī)體系就有兩種認(rèn)識(shí)。一種是，從法規(guī)制定的權(quán)限看，立法權(quán)的最低機(jī)關(guān)是省人大和省政府以及經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)的較大的市人大及市政府，其他機(jī)關(guān)均沒(méi)有立法權(quán)，因此企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不具備法規(guī)的身份，不能列入會(huì)計(jì)法規(guī)規(guī)范。別一種是，會(huì)計(jì)法律規(guī)范形式包括法律形式和準(zhǔn)法律形式。屬于會(huì)計(jì)法律形式的有《憲法》、會(huì)計(jì)法律（如《會(huì)計(jì)法》等）、地方性會(huì)計(jì)法規(guī)和規(guī)章，這是會(huì)計(jì)法律規(guī)范的基本形式；準(zhǔn)法律形式包括國(guó)際條約與公約、國(guó)際慣例、司法解釋、經(jīng)濟(jì)協(xié)議和單位內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。認(rèn)同企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度屬于會(huì)計(jì)法律規(guī)范的組成部分，其理由是：雖然企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不具備會(huì)計(jì)法規(guī)的權(quán)威屬性，但其具備會(huì)計(jì)法規(guī)的內(nèi)核，它是根據(jù)會(huì)計(jì)法律法規(guī)制定的，體現(xiàn)會(huì)計(jì)法律法規(guī)的精神。企業(yè)制定內(nèi)部會(huì)計(jì)制度也有法律的依據(jù)，是法律賦予企業(yè)的權(quán)力。且企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是會(huì)計(jì)法律規(guī)范中不可缺少的構(gòu)成要件，是最基層的會(huì)計(jì)規(guī)范。

2企業(yè)會(huì)計(jì)制度建立的必然性

2． 1健全企業(yè)內(nèi)部控制和提高工作效率的需要

對(duì)會(huì)計(jì)工作的內(nèi)部牽制，往往采用職務(wù)分管的控制方法，以達(dá)到互相牽制、互相稽核、驗(yàn)證的目的，這種方法不能說(shuō)沒(méi)有效果，但是長(zhǎng)期從事某一職務(wù)，往往會(huì)產(chǎn)生“麻木不仁”、“相互串通”、“死氣沉沉”等缺點(diǎn)。為克服這些缺點(diǎn)，一般采用職務(wù)輪換的方法。

2． 2降低小企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的需要

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》加大了依法治稅力度，加重了對(duì)稅務(wù)違法案件的處罰。由于國(guó)家頒發(fā)的行業(yè)會(huì)計(jì)制度和公共綜合會(huì)計(jì)制度本身存在許多會(huì)計(jì)職業(yè)性判斷和選擇，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅檢查時(shí)，不僅要依據(jù)國(guó)家頒發(fā)的行業(yè)會(huì)計(jì)制度和公共綜合會(huì)計(jì)制度，更重要的是要依據(jù)企業(yè)經(jīng)過(guò)判斷和選擇后確定的企業(yè)內(nèi)部制度。

2． 3適應(yīng)會(huì)計(jì)改革、完善會(huì)計(jì)規(guī)范體系的需要

會(huì)計(jì)規(guī)范即會(huì)計(jì)工作應(yīng)遵守的規(guī)矩。它是處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的準(zhǔn)繩。從我國(guó)會(huì)計(jì)改革的方向看，在會(huì)計(jì)理論、會(huì)計(jì)規(guī)范、會(huì)計(jì)教育等方面，根據(jù)自身的國(guó)情結(jié)合國(guó)際慣例，建立符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制、適應(yīng)現(xiàn)代化制度要求的會(huì)計(jì)法規(guī)體系。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度能使會(huì)計(jì)規(guī)范成為普遍性與特殊性相結(jié)合、通用性與專(zhuān)業(yè)性相結(jié)合、宏觀指導(dǎo)性與微觀操作性相結(jié)合的有機(jī)統(tǒng)一體。

2． 4適應(yīng)現(xiàn)時(shí)代會(huì)計(jì)電算化的需要

會(huì)計(jì)電算化是企業(yè)會(huì)計(jì)工作發(fā)展的必然趨勢(shì)，隨著企業(yè)走向市場(chǎng)、宏觀調(diào)控的加強(qiáng)和各項(xiàng)會(huì)計(jì)改革措施的逐步展開(kāi)，對(duì)會(huì)計(jì)快捷、準(zhǔn)確地提供各種信息的需要日益迫切，會(huì)計(jì)電算化的全面推進(jìn)勢(shì)在必行。而會(huì)計(jì)電算化的正常運(yùn)作，則完全有賴(lài)于一套完整、便于操作的程序，有賴(lài)于會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格按規(guī)則操作。

3企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)和執(zhí)行中存在的問(wèn)題

3． 1部分企業(yè)未制定內(nèi)部會(huì)計(jì)制度

目前國(guó)內(nèi)大部分中、小企業(yè)都直接以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度以及上級(jí)下發(fā)的各種文件作為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，使企業(yè)日常會(huì)計(jì)核算工作過(guò)于隨意性，直接影響到會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度時(shí)，應(yīng)在國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)規(guī)范和有關(guān)法規(guī)的指導(dǎo)和約束下，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，具體問(wèn)題具體分析，建立符合本企業(yè)會(huì)計(jì)核算要求的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度中，應(yīng)明確選擇適合本企業(yè)的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)等進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督使用的方法和程序，以指導(dǎo)企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)踐，保證會(huì)計(jì)工作規(guī)范運(yùn)行。適合本企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度應(yīng)具有適用范圍專(zhuān)

一、內(nèi)容條理清晰、程序方法明確和實(shí)際操作方便等特點(diǎn)，有便于加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)日常會(huì)計(jì)工作。

3． 2內(nèi)部控制制度不健全、不完善

國(guó)有大型企事業(yè)單位一般都在一定程度、范圍上建立了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，基本業(yè)務(wù)的內(nèi)部管理可以說(shuō)是有章可循。但還是有一小部分企業(yè)的內(nèi)部控制較為薄弱，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)隨意性大，缺乏有效的制約監(jiān)督機(jī)制。主要表現(xiàn)在業(yè)務(wù)決策人員與經(jīng)辦人員沒(méi)有很好的分離制約，存在業(yè)務(wù)授權(quán)、業(yè)務(wù)執(zhí)行、業(yè)務(wù)記錄、業(yè)績(jī)檢查兼容的現(xiàn)象；重要事項(xiàng)的決策和執(zhí)行沒(méi)有很好的分離制約，存在無(wú)標(biāo)準(zhǔn)操作現(xiàn)象；財(cái)產(chǎn)清查沒(méi)有制度，家底不清楚；該設(shè)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)不設(shè)，該配的內(nèi)審人員不配等，使得管理力度層層遞減，管理效應(yīng)層層弱化。內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部職能部門(mén)、各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中相互聯(lián)系、相互制約的一種管理制度。完善的內(nèi)部控制制度，可以保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有序進(jìn)行，保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全，可防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整。因此，企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度時(shí)，應(yīng)充分考慮到內(nèi)部控制制度，將內(nèi)部控制制度貫穿、融匯于會(huì)計(jì)制度與企業(yè)其他管理制度的各個(gè)方面。企業(yè)只要存在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，就需要有相應(yīng)的控制予以制約。

3． 3內(nèi)部會(huì)計(jì)制度內(nèi)容建立不全面，財(cái)務(wù)處理程序欠規(guī)范

從目前大部分企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的實(shí)際情況看，都較為注重財(cái)務(wù)收支審批、現(xiàn)金和銀行存款收支管理等制度的制定，而忽視了會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督方面制度的制定。大多數(shù)企業(yè)尚未建立較為完善的財(cái)務(wù)處理程序制度，甚至為數(shù)不少的單位根本就沒(méi)有建立這方面的制度，因而造成核算行為的隨意性。比如，同一性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同的會(huì)計(jì)期間，甚至在同一會(huì)計(jì)期間，其賬務(wù)處理截然不同；同時(shí)，會(huì)計(jì)確認(rèn)與計(jì)量方法也隨意選擇，諸如此類(lèi)等等。

4如何進(jìn)行有效地企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)

4． 1企業(yè)必須重視對(duì)內(nèi)部控制制度管理人員的選用

內(nèi)部控制制度設(shè)置得再完善，若沒(méi)有稱(chēng)職、負(fù)責(zé)任的人員來(lái)執(zhí)行，也不能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。要杜絕賬戶設(shè)置不合理、記錄不真實(shí)等情況，充分體現(xiàn)會(huì)計(jì)控制制度的職能作用，必須重視對(duì)內(nèi)部控制制度管理人員的選用，定期進(jìn)行培訓(xùn)、工作考評(píng)，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，提高財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)，才能更有效的發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。

4． 2企業(yè)必須發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用

健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施，內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)不僅包括審核會(huì)計(jì)賬目，還包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門(mén)提出報(bào)告，從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善嚴(yán)密。

4． 3企業(yè)制度與財(cái)務(wù)制度建設(shè)結(jié)合進(jìn)行

中小企業(yè)因企業(yè)規(guī)模小，一般不可能建立獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，通常是合二為一的，因此，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度制定時(shí)，也應(yīng)該考慮到將二者相結(jié)合建設(shè)，既要對(duì)會(huì)計(jì)核算的方法、程序進(jìn)行規(guī)范，也要對(duì)企業(yè)賬務(wù)活動(dòng)的組織、財(cái)務(wù)管理等問(wèn)題進(jìn)行規(guī)范，以便更合理的滿足中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算的需要。

4． 4加快會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程

會(huì)計(jì)電算化是采用電子計(jì)算機(jī)替代手工記賬、算賬、報(bào)賬及對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行電子化分析和綜合利用的現(xiàn)代記賬手段，是以電子計(jì)算機(jī)為主的當(dāng)代電子和信息技術(shù)應(yīng)用于會(huì)計(jì)工作中的簡(jiǎn)稱(chēng)。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件的發(fā)展和管理水平的提高，會(huì)計(jì)電算化取代手工記賬是時(shí)代發(fā)展的必然，對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)只不過(guò)是早晚的事情。會(huì)計(jì)電算化可以提高會(huì)計(jì)人員的工作效率，使財(cái)務(wù)人員從繁重的手工操作中解脫出來(lái)，實(shí)現(xiàn)某些信息的資源共享，提高會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化程度。因此，必須加快中小企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程：首先要解決中小企業(yè)對(duì)計(jì)算機(jī)硬件和軟件的投入；加強(qiáng)中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員的電算化培訓(xùn)，提高操作技能；綜上所述，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度對(duì)現(xiàn)時(shí)代的企業(yè)發(fā)展起著非常重要的作用，建立健全、適合本企業(yè)的制度；起用稱(chēng)職人員擔(dān)當(dāng)財(cái)務(wù)重任；增加培訓(xùn)、學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，全面提高人員素質(zhì)，對(duì)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)日新月異變化的當(dāng)下的發(fā)展尤為重要。只有明確這些才能為企業(yè)找尋更多、更好的發(fā)展機(jī)會(huì)。

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