第一篇：淺談內(nèi)部控制環(huán)境及其各要素在內(nèi)部控制中的重要性

淺談內(nèi)部控制環(huán)境及其各要素在內(nèi)部控制中的重要性

【摘要】：內(nèi)部控制環(huán)境是整個內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，它是指對建立、加強或削弱特定政策和程序效率發(fā)生影響的各種因素，它反映了董事會、總經(jīng)理階層、業(yè)主和其他人員對內(nèi)部控制的態(tài)度、熟悉和行動。我國企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境因素包括：公司治理結(jié)構(gòu)、管理哲學與經(jīng)營風格、組織結(jié)構(gòu)、董事會、經(jīng)營者素質(zhì)和職業(yè)道德、企業(yè)文化、權(quán)責分配體系和信息系統(tǒng)。一個組織的內(nèi)部控制環(huán)境對企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行和效果有著顯著而關(guān)鍵的基礎(chǔ)性影響。

本文將從內(nèi)部控制環(huán)境各要素及其影響因素方面著手，并結(jié)合我國企業(yè)的現(xiàn)狀，淺談其在企業(yè)內(nèi)部控制中的重要性。

【關(guān)鍵詞】：內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控制、內(nèi)部控制環(huán)境要素及影響因素、企業(yè)現(xiàn)狀、重要性。

一、內(nèi)部環(huán)境在企業(yè)內(nèi)部控制中的重要性

1）內(nèi)部控制環(huán)境是整個內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是推動企業(yè)發(fā)展的引擎，也是其他一切要素的核心，決定了其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內(nèi)部控制其他要素作用的基礎(chǔ)。如果沒有一個比較好的控制環(huán)境，再好的內(nèi)控制度都是流于形式，一切內(nèi)控措施都是空談。

2）當企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境不可能在短期內(nèi)發(fā)生重大變化時，抓好管理技術(shù)的應用，可以更快地產(chǎn)生直接的經(jīng)濟效益；通過營造內(nèi)部環(huán)境、完善內(nèi)部機制、強化內(nèi)部管理，可以為企業(yè)制度創(chuàng)新創(chuàng)造出更好的條件，為二次創(chuàng)業(yè)營造良機，從認識、分析中來進行控制，把控制的職責分派到每一個崗位、每一個人、每一個環(huán)節(jié)之中，從一個戰(zhàn)略的高度來實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

二、企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境對內(nèi)部控制的影響

1．治理哲學和經(jīng)營方式因素對內(nèi)部控制的影響。治理層愿不愿意建立適當?shù)目刂?，能不能遵守已建的控制，對控制制度?zhí)行效果所持的態(tài)度和處理行為。如治理者對這些都持積極的態(tài)度，該企業(yè)內(nèi)部控制肯定是較完善的。反之，不是沒有內(nèi)部控制制度，就是內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

2．企業(yè)文化因素對內(nèi)部控制的影響。假如企業(yè)有一種適用于本企業(yè)實際情況、健康向上尤其是重視內(nèi)部控制的企業(yè)文化，能夠借助價值觀念等軟環(huán)境使自己的員工得到自律和他律，從而矯正其價值和目標，規(guī)范其行為，解決員工個體的價值、目標、行為與組織的價值、目標之間的矛盾，并使它們相一致；能夠借助尊重人，并發(fā)揮人的主觀能動性的工作氛圍來激勵員工，使其產(chǎn)生心甘情愿地為本企業(yè)獻身的內(nèi)在動力。這樣做不僅有利于科學合理地制訂和執(zhí)行內(nèi)部控制制度，還可以彌補內(nèi)部控制制度的不足，使企業(yè)的內(nèi)部控制始終處于有效狀態(tài)。

3．人力資源政策與實務因素對內(nèi)部控制的影響。假如企業(yè)有高素質(zhì)的執(zhí)行者，就能夠塑造好內(nèi)部控制的其他要素及其相互關(guān)系，并在實踐中產(chǎn)生良好的控制效果。況且內(nèi)部控制制度因考慮到成本效益原則不可能過于具體，有了高素質(zhì)的執(zhí)行者就可以彌補控制制度的粗略，使暫時不健全、不合理的控制制度仍然能產(chǎn)生良好的控制效果。反之，假如執(zhí)行者及相關(guān)人員不能很好地理解內(nèi)部控制的重要性和運行情況，不清楚自己在內(nèi)部控制中的職責以及其他方面的關(guān)系，內(nèi)部控制制度即使制訂得再科學、再完善，也難以發(fā)揮應有的作用。

由此可見，控制環(huán)境構(gòu)成一個組織的氛圍，它對企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實施

有重大影響，其好壞直接決定了企業(yè)內(nèi)部控制整體框架實施的效果。

三、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的主要影響因素

從我國企業(yè)的現(xiàn)狀來看，影響我國企業(yè)內(nèi)部控制根基的內(nèi)部環(huán)境因素主要包括：組織結(jié)構(gòu)、管理者的品行與作風、管理者的管理理念和知識架構(gòu)、企業(yè)文化、人事政策與管理。

1）組織結(jié)構(gòu)：企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)是指為企業(yè)經(jīng)營活動提供計劃、指導、執(zhí)行、控制和監(jiān)督只能的整體框架，包括企業(yè)內(nèi)部組織機構(gòu)的形式、性質(zhì)、職能以及相關(guān)的管理職能和報告關(guān)系等內(nèi)容其主要解決權(quán)利的授予、責任的界定和任務的分配等問題?？茖W合理且有效的組織結(jié)構(gòu)，要求明確界定責、權(quán)、利，如應當明確界定董事會、審計委員會和高級管理當局的責任，因此是優(yōu)化內(nèi)部組織功能，提高企業(yè)管理效率，強化內(nèi)部控制效果的重要保障。

2）管理者的品行與作風：企業(yè)制定何種制度、如何貫徹落實、由誰監(jiān)督檢查、對違反者怎樣處理、對遵循著如何鼓勵，都不可能超越企業(yè)最高管理者的意志。因此，管理者的品行操守、價值觀念、管理風格以及生活作風等都對內(nèi)部控制的成效具有深刻而不容忽視的影響。

3）管理者的管理理念和知識架構(gòu)：管理當局如何通過授權(quán)批準、計劃制定與落實、執(zhí)行情況檢查、信息反饋、業(yè)績考核、獎罰措施等辦法對其下屬人員的授權(quán)使用情況、責任履行情況以及公司的整體經(jīng)營過程和結(jié)果進行管理和控制，都將嚴重影響內(nèi)部控制的效果。

4）企業(yè)文化：企業(yè)文化是以企業(yè)管理哲學和企業(yè)精神為核心，凝聚企業(yè)員工歸屬感、積極性和創(chuàng)造性的人本管理理論。它是一種內(nèi)在的、無形的且具有持續(xù)作用的力量。同時，它又是以企業(yè)規(guī)章制度和物質(zhì)現(xiàn)象為載體的一種經(jīng)濟文化。因此，對于企業(yè)而言，它們需要建立健全的優(yōu)秀的、與本企業(yè)經(jīng)營發(fā)展相適應的、能夠有力推動本企業(yè)實現(xiàn)遠大目標的企業(yè)文化，需要建設(shè)具有導向作用、凝聚作用和支持作用，能促進員工全面成長、提升企業(yè)品牌價值、培育企業(yè)核心競爭能力的企業(yè)文化。因為企業(yè)文化決定著企業(yè)成員的思維方式和行為方式，它對于一個企業(yè)的成長來說，看起來不是最直接的因素，但卻是最持久的決定因素。

5）人事政策與管理：人是決定內(nèi)部控制效果的最重要因素。一個好的人事政策和實務管理，能夠確保執(zhí)行公司政策和程序的人員具有勝任能力和正直品行。公司必須雇用足夠的人員并給予足夠的資源，使其能完成所分配的任務，這是建立合適的控制環(huán)境的基礎(chǔ)。如果企業(yè)員工缺乏應有的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德，那么即使是世界上最好的控制也不能發(fā)揮良好的作用。

因此，我們只有在充分認知的基礎(chǔ)上，科學合理地協(xié)調(diào)各種環(huán)境因素，使之相互配合，才能使內(nèi)部控制收到理想的效果。

四、我國企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境存在的主要問題

1）企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)尚未達到現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，內(nèi)部機構(gòu)之間各自為政、權(quán)責不明、遇事扯皮、爭奪權(quán)利、推諉責任的現(xiàn)象大量存在。

2）以董事會為核心的現(xiàn)代企業(yè)法人治理機構(gòu)、以監(jiān)事會為核心的內(nèi)部控制機制尚未真正建立，內(nèi)部控制體制不順，相當一部分企業(yè)的內(nèi)控機構(gòu)處于被控制對象的領(lǐng)導之下，無法發(fā)揮約束經(jīng)營者日常行為、保護股東和其他利益團體經(jīng)濟利益的作用。

3）管理者的自律意識差，不能以身作則帶頭嚴格遵守內(nèi)部控制制度，甚至逾越控制，濫用職權(quán)，將自己游離于內(nèi)部控制系統(tǒng)之外或凌駕于內(nèi)部控制系統(tǒng)之上的現(xiàn)象時有發(fā)生。

4）企業(yè)文化建設(shè)滯后，許多管理者對企業(yè)文化環(huán)境與內(nèi)部控制之間的關(guān)系認識不足，甚至對企業(yè)文化的含義都不清楚，更談不上營造良好的文化氛圍。

5）由于長期受封建思想的影響以及我國尚處在市場經(jīng)濟發(fā)展的初級階段，企業(yè)沒有形成合理的人力資源管理機制，“任人唯親”，員工的考核獎罰機制不夠健全。

由此可以看出內(nèi)部控制環(huán)境及其各個要素在企業(yè)內(nèi)部控制中存在的意義重大，例如，經(jīng)過對沃爾瑪內(nèi)部環(huán)境各要素進行分析，得到三個結(jié)論：COSO內(nèi)部控制體系是對無數(shù)成功企業(yè)的先進經(jīng)驗的總結(jié)；每一個優(yōu)秀的 企業(yè)都應擁有足夠良好的內(nèi)部環(huán)境；內(nèi)部環(huán)境是其他內(nèi)部控制因素構(gòu)建的基礎(chǔ)。是推動企業(yè)發(fā)展的引擎，也是其他一切要素的核心，決定了其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內(nèi)部控制其他要素作用的基礎(chǔ)。如果沒有一個比較好的控制環(huán)境，再好的內(nèi)控制度都是流于形式，一切內(nèi)控措施都是空談。

第二篇：溝通在內(nèi)部控制中重要性的體現(xiàn)

溝通在內(nèi)部控制中重要性的體現(xiàn)

溝通是人與人之間、人與群體之間思想與感情的傳遞和反饋的過程，以求思想達成一致和感情的通暢。在內(nèi)部管理上通過“有效溝通”怎樣有助提高決策質(zhì)量，部門之間的協(xié)調(diào)性，激勵員工和增加團隊的凝聚力。并且溝通是及時、準確、完整地采集與企業(yè)經(jīng)營管理密切相關(guān)的各種信息，并使這些信息以適當?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關(guān)層級之間、企業(yè)與外部之間進行及時傳遞、有效溝通和正確使用的過程，是實施內(nèi)部控制的重要條件。

溝通是內(nèi)部控制中的一項重要內(nèi)容，能夠起到促進決策、促進上下級協(xié)調(diào)和員工激勵的作用。但在中國，由于受到傳統(tǒng)文化中“面子”和“關(guān)系”因素的影響，企業(yè)管理中出現(xiàn)了溝通不暢的問題。在管理中，管理者可以從注意表達方式、選擇有利的時機、增強下級對管理者的信任度和運用恰當?shù)臏贤记傻确矫孢M行解決。溝通是聯(lián)系企業(yè)共同目的橋梁，是企業(yè)中有協(xié)作愿望的個之間進行聯(lián)系的橋梁。溝通過程中管理者與工作人員就企業(yè)的構(gòu)想、使命、期望與績效等信息進行交流，并共同努力完成目標。在企業(yè)內(nèi)部的公共關(guān)系處理中，溝通是最重要的內(nèi)容和手段之一。確保有效的溝通是企業(yè)內(nèi)部溝通管理的核心目標。溝通在管理中的作用現(xiàn)代企業(yè)中，溝通無所不在。如果溝通的渠道長期堵塞，信息不通暢、感情不融洽、關(guān)系不協(xié)調(diào)，就會影響工作，甚至影響到企業(yè)正常周轉(zhuǎn)。

以下舉一個有關(guān)溝通的案例：普羅維格超市的一期宣傳報紙“普羅維格快訊”中，一幅關(guān)于西瓜文章的配圖漫畫因涉嫌映射在美國奴

隸制時期黑人的歷史創(chuàng)傷而引發(fā)的種族歧視問題，致使黑人社區(qū)向人權(quán)委員會提出抗議并要求超市公開道歉，這次事件引起多家新聞媒體關(guān)注報道，而報道中產(chǎn)生的負面影響可能導致公司失去部分顧客和市場，為了分析和應對過去幾天新聞媒體的反應，維護公司形象，普羅維格分銷公司緊急召開危機公關(guān)會議研究對策，面對壓力分銷公司總經(jīng)理權(quán)衡下屬提出的對策和觀點，躊躇不定。

此案例中，作為負責人——普羅維格分銷公司董事長兼總經(jīng)理亞古斯·赫伯特當務之急必須迅速拿定主意。那么普羅維格分銷公司的問題出在哪里？個人認為兩方面存在問題。一是漠視文化差異，二是外部溝通和內(nèi)部溝通沒有達到最好的效果。

內(nèi)部溝通主要是溝通主體內(nèi)部進行溝通，其中就包括下行溝通和上行溝通，下行溝通即從管理層到基層的溝通。表現(xiàn)為：給員工下達指令；向員工說明公司面臨的實際狀況；通過告知員工相關(guān)信息，向員工征詢必要的反饋，這些意見和建議可以幫助管理層解決問題。上行溝通就是下屬主動向上司發(fā)送信息，表現(xiàn)為主動匯報各種重要信息和情況等。

溝通在內(nèi)部控制中重要性主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

一、溝通有助于決策的制定

任何決策都會涉及到企業(yè)內(nèi)部各個部門或者個權(quán)、責、利的分配問題。在決策前，管理者就需要廣泛地從企業(yè)內(nèi)部的溝通中獲取大量的信息情報作為決策的基礎(chǔ)，以便迅速解決問題。溝通對于下屬人員尤其重

要，上級管理人員對于下屬工作中的實青況的了解往往不夠全面，如果下屬能主動和上級積極溝通反映真實情況并提出自己的建議供領(lǐng)導者做出決策時參考，則工作效率能得到促進反之由于溝通不足。信息的不暢通會導致企業(yè)管理層做出不切合實際熱血傳奇的決策。

二、溝通能提高企業(yè)員工工作的協(xié)附眭。

企業(yè)中各個部門和各個職務是相互依存的，依存性越大，對協(xié)調(diào)的需要越高，而協(xié)調(diào)的實現(xiàn)需要充分的溝通才能實現(xiàn)。沒有適當?shù)臏贤?，管理者對下屬的了解也不會充分，反過來下屬也可能對管理者所分配給的任務和要求產(chǎn)生錯誤的理解，最終導致工作任務不能正確圓滿地完成，從而使企業(yè)的效益方面遭到損失。

三、溝通有利于管理者激勵下屬。

在企業(yè)中建立良好的人際關(guān)系和組織氛圍以達到提高員工士氣的目標需要充分溝通的支持。在溝通中，員工與管理者之間除了需要技術(shù)性和協(xié)調(diào)性的信息外，企業(yè)員工還需要鼓勵性的信息。如果領(lǐng)導的表揚、認可或者滿意能夠通過各種渠道及時傳遞給員工，就會造成某種工作激勵。同時，企業(yè)內(nèi)部良好的人際關(guān)系更離不開溝通。思想上和感情上的溝通可以增進彼此的了解，使企業(yè)有和諧的組織氛圍。

四、溝通是創(chuàng)造和提升企業(yè)精神和完成企業(yè)管理根本目標的主要方式和工具。

管理的最高境界就是在企業(yè)經(jīng)營管理中創(chuàng)造出一種企業(yè)獨有的企業(yè)精神和企業(yè)文化，對企業(yè)這一組織賦予人眭，使企業(yè)管理的外在要求轉(zhuǎn)最新傳奇化為企業(yè)員工自己內(nèi)在的觀念和自覺的行為模式，認同企業(yè)核心的價值觀念和目標及使命，從而形成一股人力資源創(chuàng)造性的合力。

企世精神與企業(yè)文化的培育和塑造，其實質(zhì)是一種思想、觀點、情感和靈魂的溝通，是管理溝通的最高形式和內(nèi)容。

參考文獻：［1］吳大軍 王秉選《管理會計》.中央廣播電視大學出版社，2000.1版.［2］宋建波《企業(yè)內(nèi)部控制》.中國人民出版社，2004年版.［3］王斌《財務管理 第二版》.中央廣播電視大學出版社，2005.12版.內(nèi)部控制論文

溝通在內(nèi)部控制中重要性的體現(xiàn)

姓名：馬悅 班級：會計0916 學號：0301091624

第三篇：企業(yè)文化在內(nèi)部控制中重要性的體現(xiàn)

企業(yè)文化在內(nèi)部控制中重要性的體現(xiàn)

摘要

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)進行有效管理、實現(xiàn)經(jīng)營目標的重要手段。加強企業(yè)內(nèi)部控制，是企業(yè)可是生存和發(fā)展的保證。所以近年來，內(nèi)部控制問題越來越受到理論界的關(guān)注，眾多的學者針對內(nèi)部控制做出了很多的研究。而有效的內(nèi)部控制則包括內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和對控制的監(jiān)督這五項基本要素，其中內(nèi)部環(huán)境是指影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制的建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱。它是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是內(nèi)部控制發(fā)展的空間，是內(nèi)部控制賴以生存的土壤，控制環(huán)境的好壞直接決定其他控制要素能否發(fā)揮作用。內(nèi)部環(huán)境的范圍很廣，主要包括治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)設(shè)置于權(quán)責分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、反舞弊機制等。本文認為，在內(nèi)部控制中，身為內(nèi)部環(huán)境中一部分的企業(yè)文化對企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。因此，本文試圖從企業(yè)文化的角度進行闡述，具體分析其重要性的體現(xiàn)，以及如何通過企業(yè)文化來完善企業(yè)內(nèi)部控制。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制，內(nèi)部環(huán)境，企業(yè)文化

第一部分

內(nèi)部控制與企業(yè)文化的發(fā)展歷程及聯(lián)系

內(nèi)部控制的基本思想早在西方的18世紀產(chǎn)業(yè)革命后期就產(chǎn)生了，而它真正得到人們的重視是在20世紀之后。20世紀之后，隨著市場經(jīng)濟的逐步完善，企業(yè)規(guī)?；?jīng)營和資本大眾化程度逐步提高，資本的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)進一步分離，內(nèi)部控制的重要性日益突出。在當今社會，企業(yè)的經(jīng)營手段多種多樣，業(yè)務處理越來越復雜[1]。因內(nèi)部控制失效而導致企業(yè)遭受損失甚至失敗的案例不計其數(shù)，從鄭州亞細亞商場的悄然關(guān)門到光大“烏龍指”事件，從美國的安然事件到國內(nèi)的藍田股份，這樣的財務失敗和造假商業(yè)行為比比皆是，歸根到底都是由于企業(yè)內(nèi)部個人行為缺乏有效的監(jiān)督、內(nèi)部控制失效所致。由此可見，內(nèi)部控制對一個公司影響有多大，它的健全，實施與否是企業(yè)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。

相比較內(nèi)部控制，企業(yè)文化的提出要晚很長時間，直到20世紀80年代，美國人泰倫斯·狄爾和艾倫·肯尼迪在其著作≤企業(yè)文化≥一書中才被首次明確提出?，F(xiàn)今的企業(yè)文化是企業(yè)為解決生存和發(fā)展的問題而樹立的，被組織成員認為有效而共享，并共同遵循的基本想念和認知。企業(yè)文化是企業(yè)在經(jīng)營活動中形成的經(jīng)營理念、經(jīng)營目的、經(jīng)營方針、價值觀念、經(jīng)營行為、社會責任、經(jīng)營形象等的總和，是企業(yè)個性化的根本體現(xiàn)，它是企業(yè)生存、競爭、發(fā)展的靈魂。

很多企業(yè)雖然擁有健全的內(nèi)部控制制度，但企業(yè)在經(jīng)營過程中，仍然出現(xiàn)了諸多意想不到的問題，其原因之一就是內(nèi)部控制的失效，而內(nèi)控是小的原因之一就是沒有完善的內(nèi)部控制環(huán)境致使內(nèi)部控制形同虛設(shè)。企業(yè)如何才能建立起真正有效的內(nèi)部控制環(huán)境，從內(nèi)部控制環(huán)境各要素來看都與企業(yè)文化密切相關(guān)。企業(yè)文化是企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的重要影響因素。它是實現(xiàn)企業(yè)目標的保障機制且與內(nèi)部控制互為動力，互相促進。內(nèi)部控制保持其有效性依賴于企業(yè)文化的支持、良好的企業(yè)文化氛圍保證內(nèi)部控制制度貫徹執(zhí)行。第二部分

企業(yè)文化在內(nèi)部控制中的作用

內(nèi)部控制環(huán)境各要素均與企業(yè)文化有密切的聯(lián)系，它影響企業(yè)的阻止架構(gòu)和發(fā)展戰(zhàn)略的的制定，影響企業(yè)社會責任履行的態(tài)度，影響人力資源的制定。企業(yè)要生存發(fā)展就必須更科學、更系統(tǒng)、更完整的管理體系[2]。企業(yè)文化提供了必要的企業(yè)組織和管理機制，當代企業(yè)要保持平穩(wěn)和持續(xù)發(fā)展，必須開發(fā)具有自己特色的企業(yè)文化。企業(yè)文化的建設(shè)和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)管理具有同等重要的作用。圖1-1正說明了企業(yè)文化與內(nèi)部控制在動態(tài)發(fā)展中的關(guān)系，那些建立并維持有效文化的公司最有可能長期生存和成功。沒有這樣的文化，惡化就會很快成為現(xiàn)實[4]。

一、企業(yè)文化有助于員工的內(nèi)部團結(jié)

企業(yè)文化對企業(yè)員工行為具有導向的功能，體現(xiàn)在規(guī)定企業(yè)行為的價值取向、明確企業(yè)的行動目標、確立企業(yè)的規(guī)章制度和行為方式。導向功能同時也包括對員工的約束、自控、凝聚。這是指企業(yè)通過制度文化、倫理道德規(guī)范約束企業(yè)全體員工的言行，是企業(yè)領(lǐng)導和員工在一定的規(guī)范內(nèi)行動；企業(yè)通過廣大員工認可的價值觀而獲得一種控制功能來達到企業(yè)文化的自我控制；企業(yè)文化將企業(yè)員工緊緊地聯(lián)系在一起，同心協(xié)力，共同奮斗，具體通過目標凝聚、價值凝聚、理想凝聚來實現(xiàn)。

每個擁有優(yōu)秀企業(yè)文化的企業(yè)都有自己的企業(yè)文化體系，他們會有自己的核心價值理念、風格、發(fā)展使命和目標遠景，而他們的企業(yè)文化是帶有自己的企業(yè)特色，而身為企業(yè)員工在這種濃郁的企業(yè)文化氛圍中耳濡目染，漸漸就會從心里真正把自己當成企業(yè)的一份子，把企業(yè)當成一個大家庭，與同事之間的溝通交往則會更為團結(jié)和默契，員工企業(yè)歸屬感強，愿意參加企業(yè)的各種活動并愿意承擔工作中的相關(guān)責任，維護企業(yè)的利益和榮譽。

員工在企業(yè)工作的信念可以分為幾個層次，最低等級的就是上班，上班只是把工作當成一種任務來完成，他是沒有奉獻思想的，只是單純的耗時間拿工資，員工如果抱著這樣的想法來工作，他就必然做不到全心全意的付出，更提不上與同事親密無間的合作，努力將工作做到完美。如果將思想提升到職業(yè)上，他可能會將自己的事做好，但是不會多在意別人的。但是如果企業(yè)有自己良好的企業(yè)文化，他會引導員工將工作當成自己的使命，只有思想提升了，他才能全身心的付出，擁有很強的責任感，積極的團結(jié)同事。這樣通過企業(yè)文化的影響來提升員工的責任感和價值觀，為企業(yè)內(nèi)部控制提供良好的內(nèi)部控制環(huán)境，從而保障內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行。

二、企業(yè)文化有助于防止舞弊行為

內(nèi)部控制本質(zhì)上是一種管理方法，與企業(yè)的管理過程緊密融合在一起。美國管理學家、德魯克管理咨詢公司董事長彼得·德魯克曾指出：管理以文化為基礎(chǔ)。內(nèi)部控制既然作為一種管理方法，也要一直與文化之中，以文化為基礎(chǔ)。管理從最初他律的規(guī)章、守則發(fā)展到人的自律規(guī)范，其中起主導作用的是一種文化認同，從“人家要我這樣做”到“我自己要求這樣做”這種觀念上的轉(zhuǎn)變，文化力量的潛移默化是至關(guān)重要的。近年來內(nèi)部控制失控引發(fā)的世界范圍的財務舞弊大多伴隨管理舞弊，從表面上看，是由于控制環(huán)境的薄弱，其深層次原因乃在于企業(yè)內(nèi)部缺少一種文化認同。

企業(yè)內(nèi)部控制失效的后果之一就是會計舞弊，在美國流傳最廣的“GONE”理論表達的會計舞弊產(chǎn)生的四個條件中的“舞弊”和“需要”就與行為人個體有關(guān)。和諧的企業(yè)文化是提高企業(yè)內(nèi)部控制效果的重要因素，建立良好的企業(yè)文化有助于營造一個良好的道德環(huán)境來預防和發(fā)現(xiàn)紕漏并進行糾正。

美國通用電氣（GE）公司的誠信文化眾所周知，GE是有史以來全世界最成功的企業(yè)之一，在全球企業(yè)500強排名中一直位居前列，它的首席執(zhí)行官被譽為“世界第一經(jīng)理”。GE獲得巨大成功的原因是多方面的，而卓越的企業(yè)文化則是其非常重要的方面，GE的企業(yè)文化用一句話概括就是誠信文化。正因為這種企業(yè)文化，GE的管理者們一直秉信著從不違背誠信的原則，這個誠信高于一切的原則，有效的防止了企業(yè)舞弊的行為，企業(yè)上上下下，從管理者到普通員工都時刻遵守著誠信的原則，是不可能去做出損害企業(yè)形象的舞弊行為的。

三、企業(yè)文化可以促進激勵機制的建立，有助于激發(fā)員工潛力和留住人才

在企業(yè)的經(jīng)營管理中，激勵機制是一個非常重要的部分。激勵作為開發(fā)和管理人力資源的一個重要方法，已經(jīng)被越來越多的企業(yè)運用。所謂激勵，就是組織通過設(shè)計適當?shù)耐獠开劤晷问胶凸ぷ鳝h(huán)境，以一定的行為規(guī)范和懲罰性措施，借助信息溝通，來激發(fā)、引導、保持和歸化姿勢成員的行為，以有效的實現(xiàn)組織及其成員個人目標的系統(tǒng)活動。而在企業(yè)的發(fā)展過程中，人才無疑是決定性的因素，先進的企業(yè)核心競爭力越來越表現(xiàn)為對作為第一資本的人才的培育、擁有和運用能力。人才是推動企業(yè)健康發(fā)展的里能源泉，只有擁有了充足的人才，企業(yè)才能實現(xiàn)跨越式的發(fā)展。正是因為人才的重要，所以如何吸引并留住人才就成了企業(yè)的重中之重，而有效的激勵機制是留住人才的主要手段之一。

有不少企業(yè)沒有成功的運用企業(yè)文化的影響力，而是單純的以為“只要有財力，不愁吸引不到人才”，造成企業(yè)人才被別的企業(yè)“挖”走卻還不知道原因的情況。據(jù)哈佛大學威廉·詹姆士教授的研究發(fā)現(xiàn)，在缺乏吉利的環(huán)境中，同樣的人員只能發(fā)揮出20%~30%，可能引起相反的結(jié)果；但在良好的激勵環(huán)境中，同樣的人員卻可以發(fā)揮出潛力的80%~90%[5]?，F(xiàn)在一些企業(yè)的員工對企業(yè)的激勵制度為理所當然或者不以為然，那么企業(yè)的激勵制度一定是失敗的。

在這方面，海底撈就是一個成功的典范。從一家四川的簡易麻辣燙到大型跨省直營餐飲品牌火鍋店，海底撈餐廳已經(jīng)成為餐飲界的一個熱點現(xiàn)象。很多大學都將海底撈作為案例來研究，競爭對手群起頂禮取經(jīng)，連一向傲慢的外資餐飲企業(yè)也加入到參觀學習的隊伍。海底撈之所以被稱為優(yōu)秀的企業(yè)這與他的企業(yè)文化是密不可分的。很多企業(yè)把尊重人才，以人為本的口號喊得震天響，背后卻是老板的一言堂，只有罰文化，沒有獎文化的僵硬制度，對于很多勞動密集型企業(yè)更是如此。留不住人才，員工的流動率高，這樣對與企業(yè)的內(nèi)部控制的實施必然是不利的。而海底撈卻因為其獨有的海底撈文化感染員工，激勵員工，從而達到留住人才的目的。海底撈文化中有著獨特的獎罰制度，例如海底撈的一線員工都有免單權(quán)，不論什么原因，只要員工認為有必要，都可以給客人免費送一些菜，甚至免掉一餐的費用，這樣的方式可以使員工在工作中獲得快樂，以便提高他們的工作積極性。在工作上，新員工做錯事了，等待他的不是指責和謾罵，而是寬容和安慰，同事會及時的指出糾正，并對他說，沒關(guān)系的，我們以前也犯過這樣的錯。公司還鼓勵員工創(chuàng)新發(fā)明，誰的發(fā)明創(chuàng)造還可以以員工的名字來命名。在生活上，海底撈為員工考慮的就更無微不至了。很多餐飲業(yè)的服務員都是住在地下室，老板住樓上。海底撈的員工住的都是正規(guī)住宅，有空調(diào)和暖氣，電視電話一應俱全，還可以免費上網(wǎng)。公司還雇人給宿舍打掃衛(wèi)生，換洗被單。天氣冷了，會有人熬姜湯；晚上回來遲，宿管阿姨會一直等你；過生日，會有人第一時間等著為你祝福。除此之外，海底撈還在簡陽建了一所私立寄宿制學校，海底撈員工的孩子可以免費在那里上學，只需要交書本費。這樣周全貼心的安排讓每一個海底撈的員工都感受到了像家一般的感覺，即使工作再辛苦也能全身投心的完成并從中獲得其他工作所無法帶來的樂趣。孟子有云：君使臣如手足，則臣視君如腹心；君視臣如犬馬，則臣視君如國人；君視臣如土芥，則臣視君如寇仇。海底撈把員工視為手足，員工自然把海底撈當做自己的心臟來呵護。正是由于海底撈文化所帶來的激勵功能，讓員工既喜歡這個工作，又感激這個公司，所以還害怕留不住人才嗎？海底撈成功的創(chuàng)造了一種家的文化，使得能最大限度地激勵員工的積極性和首創(chuàng)精神為員工創(chuàng)造一種良好環(huán)境和氛圍，給員工與心理調(diào)適、人際關(guān)系調(diào)試、環(huán)境調(diào)試、氛圍調(diào)試。成功的企業(yè)文化能激勵員工的積極性，激發(fā)出人的內(nèi)部潛力的強度，并且能夠吸引更多的人才為其企業(yè)服務。

四、企業(yè)文化有助于實現(xiàn)內(nèi)部控制目標

隨著現(xiàn)代企業(yè)管理理念的不斷提升，越來越多的企業(yè)意識到優(yōu)秀的企業(yè)文化是企業(yè)得以發(fā)展的原動力，是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標的重要保障。內(nèi)部控制作為企業(yè)的一種重要管理方法，其目標是確保財務報告真實可靠，資產(chǎn)完整安全，法律法規(guī)落實執(zhí)行，最終實現(xiàn)經(jīng)營效率、提高管理水平，促進企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展。由此可見，營造優(yōu)秀的企業(yè)文化與實行內(nèi)部控制的目標都是為了企業(yè)能夠朝著經(jīng)營目標扎實、穩(wěn)步前進，全面提升企業(yè)的競爭力，目標的一致性使得管理者意識到企業(yè)文化的每一個枝節(jié)都會對內(nèi)部控制的執(zhí)行產(chǎn)生深遠影響[6]。第三部分

如何通過企業(yè)文化來完善內(nèi)部控制

企業(yè)建設(shè)，培育積極向上的價值觀和社會責任感，倡導誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團隊協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強化風險意識和法制觀念。董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員在塑造良好企業(yè)文化中發(fā)揮關(guān)鍵作用，也是培育的重點對象。

建立良好的企業(yè)文化，使得既能導向員工積極向上，又能屬于自己本企業(yè)的特色。多開展關(guān)于宣傳企業(yè)文化的活動，讓每一個員工參與進去，渲染氛圍，感染他們，改變錯誤觀念。

小結(jié)

企業(yè)文化是一個企業(yè)的靈魂，是企業(yè)內(nèi)部控制實施的保障。每一個成功的企業(yè)必然會擁有成功的企業(yè)文化。優(yōu)異的企業(yè)文化可以創(chuàng)造良好的控制環(huán)境，進而促進內(nèi)控能力的提高。“企業(yè)文化不是萬能的，但是沒有企業(yè)文化是萬萬不能的”。

一個好的企業(yè)文化能夠更有利于這個企業(yè)的長遠發(fā)展，能夠讓整個企業(yè)走的更遠，走得更穩(wěn)，走得更好。

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第四篇：COSO內(nèi)部控制要素

COSO內(nèi)部控制要素

COSO是指美國反對虛假財務報告委員會所屬的內(nèi)部控制專門研究委員會——發(fā)起機構(gòu)委員會（COSO）。它包括美國注冊會計師協(xié)會，內(nèi)部審計師協(xié)會，財務經(jīng)理協(xié)會，美國會計學會，管理會計協(xié)會。標準名稱：《內(nèi)部控制-整體框架》 標準組織：發(fā)起組織委員會COSO 隸屬機構(gòu)：美國國會的反對虛假財務報告委員會（NCFR）

標準作用：研究導致虛假財務報告的偶發(fā)因素，并為上市公司及其獨立審計師，為SEC（美國證券交易委員會）和其他監(jiān)管機構(gòu)以及教育機構(gòu)提供建議 形成時間：形成于1985年，報告1992年發(fā)布

COSO報告：1992年COSO委員會經(jīng)過多年研究，針對公司行政總裁、其他高級執(zhí)行官、董事、立法部門和監(jiān)管部門的內(nèi)部控制進行高度概括，發(fā)布《內(nèi)部控制一整體框架》報告，即通稱的COSO報告。

根據(jù)COSO內(nèi)控框架，公司層面的內(nèi)部控制由以下五個部分組成： 1.控制環(huán)境 2.風險評估 3.控制活動 4.信息與溝通 5.監(jiān)控

為了實現(xiàn)內(nèi)部控制的有效性，需要下列五個方面的要素支持：（五要素）–控制環(huán)境

任何企業(yè)的核心是企業(yè)中的人及其活動。人的活動在環(huán)境中進行，人的品性包括操守、價值觀和能力等，它們是構(gòu)成環(huán)境的重要要素之一，又與環(huán)境相互影響、相互作用。環(huán)境要素是推動企業(yè)發(fā)展的引擎，也是其他要素的核心。–風險評估

企業(yè)必須制定目標，該目標必須和生產(chǎn)、營銷、財務等作業(yè)相結(jié)合。為此，企業(yè)也必須設(shè)立可辨認、分析和管理相關(guān)風險的機制，以了解自己所面臨的風險，并適時加以處理。–控制活動

企業(yè)必須制定控制政策及程序，并予以執(zhí)行，以幫助管理當局保證其控制目標的實現(xiàn)，其用以辨認并用以處理風險所必須采取的行動業(yè)已有效落實。–信息與交流

圍繞在控制活動周圍的是信息與溝通系統(tǒng)。這些系統(tǒng)使企業(yè)內(nèi)部的員工能取得他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息，并交換這些信息。– 監(jiān)測 整個內(nèi)部控制的過程必須施以恰當?shù)谋O(jiān)督，通過監(jiān)督活動在必要時對其加以修正。監(jiān)控是一個評價內(nèi)部控制運行組織的過程。

2004年9月，COSO委員會順應風險管理與內(nèi)部控制相融合的趨勢，吸收了風險管理的研究成果，結(jié)合《薩班斯——奧克斯萊法案》，正式頒布《企業(yè)風險管理整體框》。組成要素：內(nèi)部環(huán)境、目標設(shè)定、事項識別、風險評估、風險反應、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。

內(nèi)部控制整體框架由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息和溝通和監(jiān)控五個要素組成。

企業(yè)風險管理整體框架對這五個要素進行深化和拓展，演變?yōu)閮?nèi)部環(huán)境、目標設(shè)定、事件識別，風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控八個要素，并首次提出了清晰的風險管理流程：

1）目標制定——事項識別——風險評估——風險反應——控制活動。2）以企業(yè)內(nèi)部環(huán)境為基礎(chǔ)，借助信息與溝通進行，并處于監(jiān)控之下。

COSO于2013年5月14日發(fā)布《2013年內(nèi)部控制--整體框架》,整體框架的17項原則：

本框架確立了十七項原則代表了與每個控制要素相關(guān)的基本概念。因為這些原則直接從控制要素中提煉，一個組織可以直接應用全部這些原則來實施內(nèi)部控制。

這些原則都可以應用于運營、報告和遵循三類目標。這些每個控制要素內(nèi)的原則如下：

控制環(huán)境

1、組織對正直和道德等價值觀做出承諾。

2、董事會獨立于管理層，并對內(nèi)部控制的推進與成效加以監(jiān)督控制。

3、管理層圍繞其目標，在治理層監(jiān)督下，建立健全組織架構(gòu)、匯報條線、合理的授權(quán)與責任等機制。

4、組織對吸引、開發(fā)和保留與認同組織目標的人才做出承諾。

5、組織根據(jù)其目標，使員工各自擔負起內(nèi)部控制的相關(guān)責任。風險評估

6、就識別和評估與其目標相關(guān)的風險，組織做出清晰的目標設(shè)定。

7、組織對影響其目標實現(xiàn)的風險進行全范圍的識別和分析，并以此為基礎(chǔ)來決定風險應如何進行管理。

8、組織在風險評估過程中，考慮潛在的舞弊行為。

9、組織識別和評估對內(nèi)部控制體系可能造成較大影響的改變?？刂苹顒?/p>

10、組織選擇并開展控制活動，將風險對其目標實現(xiàn)的影響降到可接受水平。

11、對（信息）技術(shù)，組織選擇并開展一般控制以支持其目標的實現(xiàn)。

12、組織通過合理的政策制度和保證這些政策制度切實執(zhí)行的流程程序，來實施控制活動。

信息與溝通

13、組織獲取或生成，并使用相關(guān)、有質(zhì)量的信息來支持內(nèi)部控制發(fā)揮作用。

14、組織在其內(nèi)部溝通傳遞包括內(nèi)部控制的目標和責任在內(nèi)的必要信息以支持內(nèi)部控制發(fā)揮作用。

15、組織與外部相關(guān)方就影響內(nèi)部控制發(fā)揮作用的事宜進行溝通。監(jiān)督活動

16、組織選擇、推動并實施持續(xù)且（或）獨立的評估以確認內(nèi)部控制的要素是存在且正常運轉(zhuǎn)的。

17、組織在相應的時間范圍內(nèi)，評價內(nèi)部控制的缺陷，并視情況與那些應采取正確行動的相關(guān)方（如：高級管理層，董事會）溝通。

第五篇：《內(nèi)部控制五要素》

內(nèi)部控制五要素

按美國的COSO委員會提出的《內(nèi)部控制-整合框架》分為以下五要素：

1、控制環(huán)境

2、風險評估

3、控制活動

4、信息與溝通

5、監(jiān)察

中國的《內(nèi)控規(guī)范》借鑒了美國的COSO委員會提出的《內(nèi)部控制-整合框架》，并結(jié)合中國國情，要求企業(yè)所建立與實施的內(nèi)部控制，應當包括下列五個要素：

1、內(nèi)部環(huán)境

2、風險評估

3、控制活動

4、信息與溝通

5、內(nèi)部監(jiān)督

詳解：

有效的內(nèi)部控制至少應當包括以下五項基本要素：

1、內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、組織機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、反舞弊機制等。

2、風險評估。風險評估是及時識別、科學分析和評價影響企業(yè)內(nèi)部控制目標實現(xiàn)的各種不確定因素并采取應對策略的過程，是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。風險評估主要包括目標設(shè)定、風險識別、風險分析和風險應對。

3、控制措施?？刂拼胧┦歉鶕?jù)風險評估結(jié)果、結(jié)合風險應對策略所采取的確保企業(yè)內(nèi)部控制目標得以實現(xiàn)的方法和手段，是實施內(nèi)部控制的具體方式?？刂拼胧┙Y(jié)合企業(yè)具體業(yè)務和事項的特點與要求制定，主要包括職責分工控制、授權(quán)控制、審核批準控制、預算控制、財產(chǎn)保護控制、會計系統(tǒng)控制、內(nèi)部報告控制、經(jīng)濟活動分析控制、績效考評控制、信息技術(shù)控制等。

4、信息與溝通。信息與溝通是及時、準確、完整地收集與企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的各種信息，并使這些信息以適當?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關(guān)層級之間進行及時傳遞、有效溝通和正確應用的過程，是實施內(nèi)部控制的重要條件。信息與溝通主要包括信息的收集機制及在企業(yè)內(nèi)部和與企業(yè)外部有關(guān)方面的溝通機制等。

5、監(jiān)督檢查。監(jiān)督檢查是企業(yè)對其內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進行監(jiān)督檢查與評估，形成書面報告并作出相應處理的過程，是實施內(nèi)部控制的重要保證。監(jiān)督檢查主要包括對建立并執(zhí)行內(nèi)部控制的整體情況進行持續(xù)性監(jiān)督檢查，對內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進行專項監(jiān)督檢查，以及提交相應的檢查報告、提出有針對性的改進措施等。企業(yè)內(nèi)部控制自我評估是內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的一項重要內(nèi)容。

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END

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