第一篇：2013年非標(biāo)內(nèi)控審計(jì)報(bào)告公司

內(nèi)部控制非標(biāo)審計(jì)意見

1、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見

（1）武漢控股【眾環(huán)海華】

武漢市城市排水發(fā)展有限公司（以下簡稱“武漢排水公司”）在武漢控股完成重大資產(chǎn)置換及發(fā)行股份購買資產(chǎn)交易后才納入武漢控股控制范圍。雖然武漢控股自實(shí)際 控制武漢排水公司后即開展對武漢排水公司內(nèi)部控制的初步評價(jià)與完善，但由于受時間限制，武漢控股無法確保整改后的內(nèi)部控制運(yùn)行能夠滿足最短運(yùn)行時間，根據(jù) 中國證監(jiān)會企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施工作小組于2012年2月8日發(fā)布的《上市公司實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系監(jiān)管問題解答》中指導(dǎo)精神，武漢控股未將武漢 排水公司納入2013年度內(nèi)部控制的評價(jià)范圍。注冊會計(jì)師認(rèn)為武漢控股未將武漢排水公司納入2O13年度內(nèi)部控制的評價(jià)范圍符合證監(jiān)會有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，相應(yīng)的未將武漢排水公司納入內(nèi)部控制審計(jì)的范圍。

（2）標(biāo)準(zhǔn)股份【希格瑪】

根 據(jù)中國證監(jiān)會企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施工作領(lǐng)導(dǎo)小組2011年4月11日發(fā)布的《上市公司實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系監(jiān)管問題解答》(2011年第1期),公司 在報(bào)告年度發(fā)生并購交易的,可以豁免在本年度對被并購單位財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性的評價(jià)。標(biāo)準(zhǔn)股份2013年度并購的子公司上海標(biāo)準(zhǔn)海菱縫制機(jī)械有限公司 未包括在本年度內(nèi)部控制自我評價(jià)和審計(jì)范圍內(nèi)。

（3）方大炭素【瑞華】

方 大炭素于2013年2月收購了撫順方泰精密碳材料有限公司，于2013年10月收購了吉林方大江城碳纖維有限公司，并將其納入了2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的合 并范圍。按照中國證監(jiān)會發(fā)布的《上市公司實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系監(jiān)管問題解答》(2011年第l期，總第l期)的相關(guān)豁免規(guī)定,方大炭素在對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制于2013年12月31日的有效性進(jìn)行評價(jià)時，未將被收購公司的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi) 部控制包括在評價(jià)范圍內(nèi)。注冊會計(jì)師也未將被收購公司的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制包括在審計(jì)范圍內(nèi)。

（4）天威保變【大信】

根據(jù)中國證券監(jiān)督管理委員會的相關(guān)文件規(guī)定，天威保變可豁免對2013年度被并購企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性的評價(jià)，注冊會計(jì)師未將被并購企業(yè)納入財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控審計(jì)的范圍。

（5）*ST長油【信永中和】

*ST 長油2013年度發(fā)生虧損591,863.98萬元，截止2013年12月31日，凈資產(chǎn)為-200,258.77萬元，流動負(fù)債高于流動資產(chǎn) 580,341.15萬元。這些情況表明存在可能導(dǎo)致對*ST長油持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性。注冊會計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對上述事項(xiàng)予以 關(guān)注。

（6）ST宜紙【四川華信】

由于ST宜紙于2011年8月21日起全面停產(chǎn)并實(shí)施整體搬遷工作，本報(bào)告期未發(fā)生生產(chǎn)業(yè)務(wù)，無正常采購和銷售業(yè)務(wù)，因此注冊會計(jì)師未對生產(chǎn)管理、原材料采購以及銷售管理內(nèi)部控制活動的有效性進(jìn)行測試。注冊會計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

（7）華銀電力【天職國際】

華 銀電力與中國大唐集團(tuán)公司湖南分公司一套人馬兩塊牌子，與控股股東在人員、機(jī)構(gòu)方面未實(shí)現(xiàn)相互獨(dú)立。由于華銀電力和中國大唐集團(tuán)公司湖南分公司存在業(yè)務(wù)同 質(zhì)性，公司控制環(huán)境存在缺陷。華銀電力一直關(guān)注控制股東在湘電力資產(chǎn)的經(jīng)營狀況和證券市場變化情況，積極促成其在湘的優(yōu)質(zhì)電力資產(chǎn)逐步注入公司，減少公司 與控股股東之間的同業(yè)競爭，但近年受市場用電需求增長放緩、火電機(jī)組利用小時不足、煤價(jià)大幅上漲等多種不利因素影響，擬注入火電資產(chǎn)虧損嚴(yán)重，不具備注入 條件，上述控制環(huán)境方面存在的缺陷沒有得到解決。注冊會計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

（8）桂冠電力【天職國際】

桂冠電力和中國大唐集團(tuán)公司廣西分公司在人員、機(jī)構(gòu)方面未實(shí)現(xiàn)相互獨(dú)立，且存在業(yè)務(wù)同質(zhì)性。注冊會計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

（9）云煤能源【中審亞太】

如 云煤能源2013年度內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告中所述，云煤能源存在以下重要事項(xiàng)：根據(jù)中國證券監(jiān)督管理委員會的相關(guān)文件規(guī)定，云煤能源可豁免對2013年度被并 購企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性的評價(jià)，注冊會計(jì)師未將被并購企業(yè)納入財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的范圍。注冊會計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對上述事項(xiàng)予以關(guān) 注。

（10）深物業(yè)A【眾環(huán)海華】

如深物業(yè)A2013年度內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告中所述，深物業(yè)A通過實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)評估，經(jīng)2014年3月31日第七屆董事會第十七次會議審議通過了對2013年財(cái)務(wù)報(bào)表附注

（二）29所述事項(xiàng)的前期差錯更正。注冊會計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

（11）百視通【立信】

百視通已經(jīng)制定了具體的內(nèi)部控制制度，但仍然存在以下問題：公司版權(quán)系統(tǒng)未開設(shè)財(cái)務(wù)端口，財(cái)務(wù)人員以手工維護(hù)版權(quán)臺賬，由于業(yè)務(wù)增長，手工核算的工作量也隨之增長，維持準(zhǔn)確性的難度增加。注冊會計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

（12）上海三毛【立信】

上 海三毛于2014年3月13目收到《中國證券監(jiān)督管理委員會調(diào)查通知書》(編號:滬調(diào)查通字201午⒈18號),因涉嫌信息披露違法違規(guī),根據(jù)《中華人民 共和國證券法》的有關(guān)規(guī)定,中國證券監(jiān)督管現(xiàn)委員會決定對上海三毛立案稽查。注冊會計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

2、否定意見

（1）上海家化【普華永道中天】

注 冊會計(jì)師認(rèn)為上海家化的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在如下重大缺陷：（1）關(guān)聯(lián)交易管理中缺少主動識別、獲取及確認(rèn)關(guān)聯(lián)方信息的機(jī)制，也未明確關(guān)聯(lián)方清單維護(hù)的頻 率；無法保證關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易被及時識別，并履行相關(guān)的審批和披露事宜，影響財(cái)務(wù)報(bào)表中關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易完整性和披露準(zhǔn)確性，與之相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控 制設(shè)計(jì)失效。上海家化在2013年12月對上述存在重大缺陷的內(nèi)部控制進(jìn)行了整改，但整改后的控制尚未運(yùn)行足夠長的時間。（2）部分子公司尚未建立在會計(jì) 期末對當(dāng)期應(yīng)付但未付的銷售返利和運(yùn)輸費(fèi)等費(fèi)用總金額進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和預(yù)提的內(nèi)部控制。上述重大缺陷影響財(cái)務(wù)報(bào)表中銷售費(fèi)用和運(yùn)輸費(fèi)用的交易完整性，準(zhǔn)確性和截 止性，與之相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制設(shè)計(jì)失效。上海家化尚未在2013年度完成對上述存在重大缺陷的內(nèi)部控制的整改工作，但在編制2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表時已對 銷售返利和運(yùn)輸費(fèi)等費(fèi)用進(jìn)行了恰當(dāng)預(yù)提，并對前期對應(yīng)數(shù)據(jù)相應(yīng)進(jìn)行了追溯調(diào)整及重述。

（3）對財(cái)務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)尚不夠充分、對最新會計(jì)準(zhǔn)則的掌握不夠準(zhǔn) 確、財(cái)務(wù)報(bào)告及披露流程中的審核存在部分運(yùn)行失效，未能及時發(fā)現(xiàn)對委外加工業(yè)務(wù)、銷售返利、可供出售的金融資產(chǎn)在長期資產(chǎn)與流動資產(chǎn)的分類、營銷類費(fèi)用在 應(yīng)付賬款與其他應(yīng)付款的分類等會計(jì)處理的差錯，影響財(cái)務(wù)報(bào)表中多個會計(jì)科目的準(zhǔn)確性。上海家化尚未在2013年度完成對上述存在重大缺陷的內(nèi)部控制的整改 工作，但在編制2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表時已對這些可能存在的會計(jì)差錯予以關(guān)注、避免和糾正，并對前期對應(yīng)數(shù)據(jù)相應(yīng)進(jìn)行了追溯調(diào)整及重述。根據(jù)2014年3月 11日董事會決議，上海家化對2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的前期對應(yīng)數(shù)據(jù)相應(yīng)進(jìn)行了追溯調(diào)整及重述，增加披露了2012 年度的關(guān)聯(lián)方和相關(guān)關(guān)聯(lián)方交易，并更正了涉及主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、應(yīng)收賬款、存貨、其他流動資產(chǎn)、可供出 售金融資產(chǎn)、其他應(yīng)付款、應(yīng)付賬款以及未分配利潤等會計(jì)科目前期對應(yīng)數(shù)據(jù)的重大會計(jì)差錯。有效的內(nèi)部控制能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整提供合理保 證，注冊會計(jì)師認(rèn)為上述重大缺陷使上海家化內(nèi)部控制失去這一功能。

（2）西部礦業(yè)【安永華明】

注 冊會計(jì)師認(rèn)為西部礦業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在如下重大缺陷：（1）西部礦業(yè)下屬子公司中國西部礦業(yè)（香港）有限公司（簡稱“西礦香港”）在2013年存在 對長期貿(mào)易合同未按公司內(nèi)部控制制度所規(guī)定的流程完整履行授權(quán)審批程序即予以簽訂并執(zhí)行的情況，與之相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制執(zhí)行失效，該重大缺陷可能導(dǎo)致 西部礦業(yè)出現(xiàn)資金損失及合同訴訟等風(fēng)險(xiǎn)；（2）西部礦業(yè)下屬子公司西礦香港在2013年存在未按公司內(nèi)部控制制度所規(guī)定的流程完整履行授權(quán)審批程序即對部 分客戶進(jìn)行授信并賒銷銷售的情況，與之相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制執(zhí)行失效，該重大缺陷可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款到期無法收回而產(chǎn)生壞賬損失等風(fēng)險(xiǎn)。

西部礦業(yè)尚未在2013年度完成對存在上述重大缺陷的內(nèi)部控制的整改工作，但在編制2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表時已對上述內(nèi)控失效可能導(dǎo)致的會計(jì)差錯予以關(guān)注、避免和糾正。

有 效的內(nèi)部控制能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的正是完整提供合理保證，注冊會計(jì)師認(rèn)為上述重大缺陷使貴公司內(nèi)部控制失去這一功能。西部礦業(yè)管理層已識別出上述重 大缺陷，并將其包含在企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告中。在西部礦業(yè)2013年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會計(jì)師已經(jīng)考慮了上述重大缺陷對審計(jì)程序的影響。

（3）北大荒【瑞華】

注冊會計(jì)師注意到北大荒的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在以下重大缺陷：（1）北大荒控股子公司米業(yè)公司未對存貨、固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)實(shí)施有效控制。如米業(yè)公司期末有 36,968.70萬元的存貨以及賬面價(jià)值4,844.23萬元的固定資產(chǎn)未見實(shí)物。（2）米業(yè)公司未定期核對往來款項(xiàng)，未能有效執(zhí)行《公司資產(chǎn)減值提取 和資產(chǎn)損失處理內(nèi)部控制制度》和《財(cái)務(wù)管理制度》等有關(guān)規(guī)定。

有 效的內(nèi)部控制能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整提供合理保證，注冊會計(jì)師認(rèn)為上述重大缺陷使北大荒的內(nèi)部控制失去這一功能。上述重大缺陷尚未包含在企業(yè) 內(nèi)部控

制評價(jià)報(bào)告中。在北大荒2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會計(jì)師已經(jīng)考慮了上述重大缺陷對審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響。

（4）五洲交通【瑞華】

注 冊會計(jì)師認(rèn)為五洲交通財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在如下重大缺陷：五洲交通制訂了現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度和對外投資管理制度，但在實(shí)際工作中未得到有效執(zhí)行，在 資產(chǎn)的取得、使用和處置的授權(quán)控制方面存在重大缺陷。五洲交通向廣西成源礦冶有限公司以貿(mào)易形式先行支付資金用以收購南丹縣南星銻業(yè)公司，有關(guān)款項(xiàng)共計(jì)金 額7.549億元，其中

6.539億元為南星銻業(yè)產(chǎn)權(quán)成交價(jià)款，5,000 萬元為履約合同保證金，5,100 萬元為南星銻業(yè)用以償還南丹縣財(cái)政局的借款；以預(yù)付產(chǎn)品代加工款形式向廣西堂漢鋅銦股份有限公司提供資金3.47億元。上述事項(xiàng)未履行董事會、股東大會審 議程序，未真實(shí)、準(zhǔn)確、及時進(jìn)行信息披露。

有 效的內(nèi)部控制能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整提供合理保證，注冊會計(jì)師認(rèn)為上述重大缺陷使五洲交通內(nèi)部控制失去這一功能。五洲交通管理層已識別出上述 重大缺陷，并將其包含在企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告中。在五洲交通2013年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會計(jì)師已經(jīng)考慮了上述重大缺陷對審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范 圍的影響。

第二篇：內(nèi)控審計(jì)報(bào)告

內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告 2013 內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告珠海格力電器股份有限公司全體股東: 根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的規(guī)定和其他內(nèi)部控制監(jiān)管要求(以下簡稱企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系),結(jié)合本公司(以下簡稱公司)內(nèi)部控制制度和評價(jià)辦法,在內(nèi)部控制日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督的基礎(chǔ)上,我們對公司2013年12月31日(內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日)的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行了評價(jià)。

一、重要聲明

按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的規(guī)定,建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制,評價(jià)其有效性,并如實(shí)披露內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告是公司董事會的責(zé)任。監(jiān)事會對董事會建立和實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。公司董事會、監(jiān)事會及董事、監(jiān)事、高級管理人員保證本報(bào)告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏,并對報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)個別及連帶法律責(zé)任。

公司內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,提高經(jīng)營效率和效果,促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。由于內(nèi)部控制存在的固有局限性,故僅能為實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)提供合理保證。此外,由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng),或?qū)刂普吆统绦蜃裱某潭冉档?根據(jù)內(nèi)部控制評價(jià)結(jié)果推測未來內(nèi)部控制的有效性具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。

二、內(nèi)部控制評價(jià)結(jié)論

根據(jù)公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷的認(rèn)定情況,于內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日,不存在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷,董事會認(rèn)為,公司已按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系和相關(guān)規(guī)定的要求在所有重大方面保持了有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。

根據(jù)公司非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷認(rèn)定情況,于內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日,公司未發(fā)現(xiàn)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷。

自內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日至內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告發(fā)出日之間未發(fā)生影響內(nèi)部控制有效性評價(jià)結(jié)論的因素。

三、內(nèi)部控制評價(jià)工作情況(一)內(nèi)部控制評價(jià)范圍

公司按照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則確定納入評價(jià)范圍的主要單位、業(yè)務(wù)和事項(xiàng)以及高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。納入評價(jià)范圍的主要單位包括:格力電器母公司及子公司。納入評價(jià)范圍單位資產(chǎn)總額占公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)總額的99%,營業(yè)收入合計(jì)占公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表營業(yè)收入總額的99%;納入評價(jià)范圍的主要業(yè)務(wù)和事項(xiàng)包括: 組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責(zé)任、企業(yè)文化、資金活動、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、外包業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)報(bào)告、全面預(yù)算、合同管理、信息披露、對子公司的管理、關(guān)聯(lián)交易、募集資金、重大投資、內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng)。重點(diǎn)關(guān)注的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域主要包括資金活動、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、工程項(xiàng)目。具體內(nèi)容如下:

1、內(nèi)部環(huán)境(1)組織架構(gòu)

公司嚴(yán)格按照《公司法》、《證券法》和中國證監(jiān)會有關(guān)法律法規(guī)的要求,建立了規(guī)范的企業(yè)制度和與公司治理結(jié)構(gòu):制定了公司章程、三會及各專門委員會議事規(guī)則等規(guī)章制度,形成了健全、完備的規(guī)章制度體系,明確了股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層的職責(zé)和權(quán)限,形成了各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的法人治理結(jié)構(gòu),保障了公司經(jīng)營行為的合法合規(guī)、真實(shí)有效,促進(jìn)了公司的生產(chǎn)經(jīng)營和產(chǎn)業(yè)發(fā)展,維護(hù)了投資者和公司利益。

目前,公司內(nèi)部控制體系由公司決策層、內(nèi)控管理層、各業(yè)務(wù)單位構(gòu)成。決策層包括公司股東大會和董事會,股東大會是公司權(quán)力機(jī)構(gòu),依法決定公司的經(jīng)營方針和投資計(jì)劃、選舉和更換董事、監(jiān)事,審議批準(zhǔn)董事會、監(jiān)事會報(bào)告,審議批準(zhǔn)財(cái)務(wù)決算方案,重大資產(chǎn)的購買、出售等事項(xiàng)。董事會對股東大會負(fù)責(zé),召集股東大會并向股東大會報(bào)告工作,執(zhí)行股東大會的決議,制定公司的經(jīng)營計(jì)劃和投資方案,制定公司的財(cái)務(wù)預(yù)決算方案,制定公司的利潤分配方案和彌補(bǔ)虧損方案,制定公司增加或減少注冊資本、發(fā)行債券或其他證券上市方案;擬定公司重大收購、回購本公司股票方案,在股東大會授權(quán)范圍內(nèi)決定公司對外投資、收購出售資產(chǎn)、資產(chǎn)抵押、對外擔(dān)保等事項(xiàng),制定公司的基本管理制度等。公司董事會下設(shè)審計(jì)委員會、提名委員會和薪酬與考核委員會三個議事機(jī)構(gòu)。審計(jì)委員會主要負(fù)責(zé)公司內(nèi)、外部審計(jì)的溝通、監(jiān)督和核查工作;提名委員會主要負(fù)責(zé)對公司董事和經(jīng)理人員的人選,依據(jù)選 擇標(biāo)準(zhǔn)和程序進(jìn)行選擇并提出建議;薪酬與考核委員會,主要負(fù)責(zé)制定公司董事及經(jīng)理人員的考核標(biāo)準(zhǔn)并進(jìn)行考核,負(fù)責(zé)制定、審查公司董事及經(jīng)理人員的薪酬政策與方案,對董事會負(fù)責(zé)。各委員會職責(zé)分工明確,整體運(yùn)作情況良好。監(jiān)事會負(fù)責(zé)對董事、高級管理人員執(zhí)行公司職務(wù)的行為進(jìn)行監(jiān)督,檢查公司財(cái)務(wù),對董事會編制的公司定期報(bào)告進(jìn)行審核并提出書面審核意見,提議召開臨時股東大會并向股東大會提出提案等職權(quán)。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織實(shí)施股東(大)會、董事會決議事項(xiàng),主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。(2)發(fā)展戰(zhàn)略

公司圍繞“建百年企業(yè),創(chuàng)國際品牌”發(fā)展目標(biāo),以制冷業(yè)為核心,堅(jiān)持自主創(chuàng)新,致力于打造成擁有自主核心技術(shù)、管理領(lǐng)先的國際一流企業(yè),并以科學(xué)、高效的管理、規(guī)范運(yùn)作為全體股東謀取最大的利益和創(chuàng)造良好的社會效益。根據(jù)公司的發(fā)展目標(biāo)和規(guī)劃,未來公司將加大科研投入,堅(jiān)持科技創(chuàng)新,將環(huán)保和能源作為發(fā)展重點(diǎn)方向,研發(fā)具有自主知識產(chǎn)權(quán)的國際領(lǐng)先產(chǎn)品和技術(shù);加快進(jìn)度和加大力度向空調(diào)產(chǎn)品鏈和服務(wù)鏈延伸;從擴(kuò)大自主品牌的出口著手,將出口市場做大做強(qiáng)。堅(jiān)持制冷領(lǐng)域的專業(yè)化發(fā)展道路;同時促進(jìn)子公司的大力發(fā)展。(3)人力資源

公司重視人力資源建設(shè),根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略為目標(biāo),結(jié)合人力資源現(xiàn)在和未來發(fā)展預(yù)測,建立了人力資源發(fā)展規(guī)劃,制定和實(shí)施了有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策,包括員工聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職

制度;員工薪酬、考核、晉升與獎懲制度;關(guān)鍵崗位員工定期崗位輪換制度;掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定等有關(guān)人力資源管理政策,貫穿于人力資源管理的全過程。公司持續(xù)優(yōu)化人力資源發(fā)展布局,實(shí)現(xiàn)人力資源的合理配置,提升人力資源管理水平,從而全面提升企業(yè)核心競爭力。(4)社會責(zé)任

公司積極承擔(dān)和履行對公司股東、債權(quán)人、職工、供應(yīng)商、消費(fèi)者等利益相關(guān)方的社會責(zé)任,保障公司經(jīng)營績效的有效監(jiān)督和問責(zé),保障員工的勞動權(quán)益、健康安全和就業(yè)公平,并為員工職業(yè)發(fā)展提供各種激勵和支持,追求為消費(fèi)者提供滿意的產(chǎn)品和服務(wù);積極貫徹落實(shí)節(jié)約資源的基本國策,提倡節(jié)約“一滴水、一張紙”的精神,將“倡導(dǎo)綠色消費(fèi),為全球消費(fèi)者提供更舒適更環(huán)保的產(chǎn)品”列入公司發(fā)展戰(zhàn)略;熱衷各類公益事業(yè),在為賑濟(jì)災(zāi)害、社會福利、科教文、衛(wèi)、體等各項(xiàng)社會事業(yè)建設(shè)中發(fā)揮積極作用。(5)企業(yè)文化

公司自1991年成立以來,公司建立了以“實(shí)”為核心的企業(yè)文化,公司的核心價(jià)值觀在企業(yè)成長過程中逐步凝練而成,并隨著公司的發(fā)展而不斷調(diào)整和提升。從成立伊始,高層領(lǐng)導(dǎo)就確立了“忠誠、友善、勤奮、進(jìn)取”的企業(yè)精神,并與時俱進(jìn),結(jié)合公司的發(fā)展戰(zhàn)略,樹立了“少說空話、多干實(shí)事,質(zhì)量第一、顧客滿意,忠誠友善、勤奮進(jìn)取,誠信經(jīng)營、多方共贏,愛崗敬業(yè)、不斷創(chuàng)新,遵紀(jì)守法、廉潔奉公”的核心價(jià)值觀,制定了“公平公正,公開透明,公私分明”的管理方針;“追求完美篇二：內(nèi)控審計(jì)報(bào)告(式樣)１

２

３

５ 篇三：內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

天健正信審（2011）專字第020503號

廈門三維絲環(huán)保股份有限公司全體股東：

我們接受委托，審計(jì)了后附的廈門三維絲環(huán)保股份有限公司（以下簡稱三維絲環(huán)保

公司）董事會對截至2010年12月31日止與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定。

按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財(cái)會[2008]7號）的要求建立健全內(nèi)部控制制度并

保持其有效性是三維絲環(huán)保公司的責(zé)任。

我們的責(zé)任是對三維絲環(huán)保公司與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意

見。

我們按照《中國注冊會計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)?/p>

閱以外的鑒證業(yè)務(wù)》的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)業(yè)務(wù)。該準(zhǔn)則要求我們計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，以

對三維絲環(huán)保公司截至2010年12月31日止與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性認(rèn)定是否

不存在重大錯報(bào)獲取合理保證。在審計(jì)過程中，我們實(shí)施了包括了解、測試和評價(jià)內(nèi)部

控制設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，以及我們認(rèn)為必要的其他程序。我們相信，我們的審計(jì)工作為發(fā)表意見提供了合理的保證。

內(nèi)部控制具有固有限制，存在由于錯誤或舞弊而導(dǎo)致錯報(bào)發(fā)生和未被發(fā)現(xiàn)的可能

性。此外，由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng)，或降低對控制政策和程序遵

循的程度，根據(jù)內(nèi)部控制評價(jià)結(jié)果推測未來內(nèi)部控制有效性具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。

我們認(rèn)為，三維絲環(huán)保公司按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財(cái)會[2008]7號）于截

至2010年12月31日止在所有重大方面保持了與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的有效的內(nèi)部控制。

中國注冊會計(jì)師：周俊超

天健正信會計(jì)師事務(wù)所有限公司

中國 · 北京 中國注冊會計(jì)師：連益民

報(bào)告日期： 2011年4月18日

廈門三維絲環(huán)保股份有限公司 2010內(nèi)部控制的自我評價(jià)報(bào)告

廈門三維絲環(huán)保股份有限公司（以下簡稱“本公司”、“公司”）根據(jù)《公司法》、《證券

法》、《會計(jì)法》及《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》等相 關(guān)法律法規(guī)及相關(guān)文件的要求，針對自身特點(diǎn)，加強(qiáng)與規(guī)范了企業(yè)內(nèi)部控制，并根據(jù)中國證監(jiān)會廈 門監(jiān)管局的指導(dǎo)意見，進(jìn)一步完善了內(nèi)部控制制度。通過有效的內(nèi)部控制，公司合理保證了經(jīng)營管 理的合法合規(guī)與資產(chǎn)安全，確保了財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整，提高了經(jīng)營效率與效果，促進(jìn) 了公司發(fā)展戰(zhàn)略的穩(wěn)步實(shí)現(xiàn)。現(xiàn)對公司 2010 年內(nèi)部控制體系建設(shè)以及截止2010 年12 月31 日的內(nèi) 控執(zhí)行情況闡述與評價(jià)如下：

一、公司基本情況

廈門三維絲環(huán)保股份有限公司前身為成立于2001年3月的廈門三維絲環(huán)保工業(yè)有限公司（“三

維絲有限”），2009年3月三維絲有限整體變更為股份有限公司。公司經(jīng)營范圍為：生產(chǎn)、加工、批發(fā)、零售空氣過濾材料、液體過濾材料、袋式除塵器配件和環(huán)保器材；環(huán)保工程技術(shù)研發(fā)、服務(wù) 和咨詢；生產(chǎn)、批發(fā)、零售工業(yè)用紡織品；經(jīng)營本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的出口業(yè)務(wù)和本企業(yè)所需的機(jī)械設(shè) 備、零配件、原輔材料的進(jìn)口業(yè)務(wù)，但國家限定公司經(jīng)營或禁止進(jìn)出口的商品和技術(shù)除外。公司主 營產(chǎn)品為：袋式除塵器所需的高性能高溫濾料，包括濾氈系列和濾袋系列。

經(jīng)中國證券監(jiān)督管理委員會證監(jiān)許可[2010]100號文核準(zhǔn)，公司于2010年2月首次公開發(fā)行人

民幣普通股（a股）股票1,300萬股，發(fā)行后總股本5,200萬股。公司股票于2010年2月26日起在 深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板上市交易，股票代碼為300056。

二、公司內(nèi)部控制綜述

建立健全并有效實(shí)施內(nèi)部控制是本公司董事會及管理層的責(zé)任。本公司內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真 實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

公司建立與實(shí)施內(nèi)部控制，遵循下列原則：全面性原則、重要性原則、適應(yīng)性原則、成本效益 原則、相互牽制原則、協(xié)調(diào)配合原則。

由于內(nèi)部控制存在固有局限性，故僅能對達(dá)到上述目標(biāo)提供合理保證；而且，內(nèi)部控制的有效 性亦可能隨公司內(nèi)、外部環(huán)境及經(jīng)營情況的改變而改變。公司內(nèi)部控制設(shè)有檢查監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)控缺 陷一經(jīng)識別，本公司將立即采取整改措施。

三、公司內(nèi)部控制評估

（一）內(nèi)部環(huán)境

1、治理結(jié)構(gòu)

公司按《中華人民共和國公司法》（以下簡稱《公司法》）、《中華人民共和國證券法》（以

下簡稱《證券法》）、《上市公司章程指引》等法律法規(guī)的要求，建立起規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議 事規(guī)則，明確了決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，公司法人治理結(jié)構(gòu)健全，形成了科學(xué)有效的 職責(zé)分工和制衡機(jī)制。

股東大會是公司的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，公司董事會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施，監(jiān)事會對 董事會建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。董事會下設(shè)董事會秘書負(fù)責(zé)處理董事會日常事務(wù)，董事會內(nèi)部按照功能分別設(shè)立了審計(jì)委員

會、戰(zhàn)略委員會、提名、薪酬與考核委員會三個專門委員會，除戰(zhàn)略委員會由公司董事長擔(dān)任主任 委員外，其他三個委員會均由獨(dú)立董事任主任委員。

總經(jīng)理對董事會負(fù)責(zé)，通過指揮、協(xié)調(diào)、管理、監(jiān)督各職能部門行使經(jīng)營管理權(quán)力，保證公司 的正常經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)。各職能部門實(shí)施具體生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，管理公司日常事務(wù)。2010，公司對公司層面及重要業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制進(jìn)行了評估，進(jìn)一步完善了內(nèi)部控制文 檔，對識別出的缺陷進(jìn)行了整改。根據(jù)公司發(fā)展需要，2010年公司重新修訂了《信息披露制度》、《募集資金管理制度》、《總經(jīng)理工作細(xì)則》、《獨(dú)立董事和審計(jì)委員會年報(bào)工作制度》等制度，并新建立了《年報(bào)信息披露重大差錯責(zé)任追究制度》、《外匯套期保值管理制度》、《對外信息報(bào) 送和使用管理制度》、《突發(fā)事件危機(jī)處理應(yīng)急制度》、《內(nèi)幕信息知情人登記制度》等制度。原 有制度的修訂及新制度的建立實(shí)施，健全了內(nèi)部控制體系，有效提高了公司的治理水平。目前公司主要規(guī)章制度包括：《公司章程》、《股東大會議事規(guī)則》、《董事會議事規(guī)則》、《獨(dú)立董事工作細(xì)則》《監(jiān)事會議事規(guī)則》、《、關(guān)聯(lián)交易決策制度》《、對外擔(dān)保管理辦法》、《募集資金使用管理制度》《對外投資管理制度》、《會計(jì)內(nèi)部控制制度》、《董事會戰(zhàn)略委員 會、工作細(xì)則》、《董事會審計(jì)委員會工作細(xì)則》、《董事會提名委員會工作細(xì)則》、《董事會薪酬 與考核委員會工作細(xì)則》、《總經(jīng)理工作細(xì)則》、《董事會秘書工作細(xì)則》、《內(nèi)部審計(jì)制度》、《投資者關(guān)系管理制度》、《信息披露管理制度》、《年報(bào)信息披露重大差錯責(zé)任追究制度》、《內(nèi)幕信息知情人報(bào)備制度》等，這些制度的建立，為公司內(nèi)部控制創(chuàng)造了良好的制度環(huán)境。

2、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配 公司根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置了內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，明確了各自的職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利 與責(zé)任落實(shí)到了各責(zé)任部門，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。公司組織結(jié)構(gòu)如下：

3、內(nèi)部審計(jì)

公司在董事會審計(jì)委員會下設(shè)立了獨(dú)立的審計(jì)部，并配備了2名專職人員獨(dú)立開展工作，并加

強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作并負(fù)責(zé)對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。公司審計(jì)辦公室對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn) 的內(nèi)部控制缺陷，按照內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán) 直接向董事會及其審計(jì)委員會、監(jiān)事會報(bào)告。

4、人力資源政策

公司根據(jù)“知人善用、尊重培養(yǎng)、造就高素質(zhì)團(tuán)隊(duì)”的人才培育戰(zhàn)略，制定和實(shí)施有利于可持

續(xù)發(fā)展的人力資源政策，包括《管理人員薪酬與考核規(guī)定》、《生產(chǎn)（針刺、后處理）人員考核規(guī) 定》、《生產(chǎn)（制袋）人員考核規(guī)定》等制度。

公司始終將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，通過各種內(nèi)部培

訓(xùn)、外部拓展訓(xùn)練等方式，切實(shí)加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工專業(yè)素質(zhì)和綜合素質(zhì)。公 司上市后，無論硬件環(huán)境、人文環(huán)境還是市場環(huán)境均發(fā)生了重大的變化，新的環(huán)境對公司的誠信和 價(jià)值觀提出新的要求，“德、才、容”仍然是對人才的最基本的要求，公司上市后還要求人才具備 高度的責(zé)任感和責(zé)任心，能夠承擔(dān)更多的責(zé)任，樹立公司員工高素質(zhì)的形象。

5、企業(yè)文化

公司十分重視加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，把“積跬步以至千里、積小流已成江海。盡心盡力，服務(wù)環(huán) 境”作為經(jīng)營理念；把“為凈化地球環(huán)境提供堅(jiān)實(shí)保障，把客戶和社會的利益和人類的健康安全放 在最為重要的位置；以防護(hù)人居環(huán)境遠(yuǎn)離煙氣粉塵危害為己任，盡心盡力，服務(wù)環(huán)境” 作為愿景使 命；把“以高新技術(shù)和卓越經(jīng)營管理模式為驅(qū)動力，使公司成為環(huán)保、高溫濾料產(chǎn)品研發(fā)和生產(chǎn)的 領(lǐng)導(dǎo)者，在服務(wù)社會的同時為股東和利益相關(guān)者帶來較高的經(jīng)濟(jì)和社會效益”作為服務(wù)宗旨。

公司始終認(rèn)為員工的潛質(zhì)和進(jìn)步就是公司發(fā)展的希望和動力所在，為了保證員工能最大限度地 發(fā)揮能力，公司創(chuàng)立了具有以下特征的公司價(jià)值觀及組織文化：（1）不斷為客戶創(chuàng)造價(jià)值并贏得 客戶尊敬是檢驗(yàn)公司經(jīng)營管理團(tuán)隊(duì)績效的試金石；（2）積極鼓勵員工創(chuàng)新，把創(chuàng)新作為企業(yè)發(fā)展 的動力；持續(xù)創(chuàng)造成為真正的學(xué)習(xí)型組織；（3）注重員工的價(jià)值，尊重知識、尊重人才，努力為 所有的員工創(chuàng)造方便、舒適的工作環(huán)境和發(fā)展空間、公平和公正的競爭環(huán)境；（4）人盡其才，讓 個人的成長終匯成組織的成長；重視成果的分享，升遷賞罰來自切實(shí)的評估；（5）提倡團(tuán)隊(duì)協(xié) 作，大力弘揚(yáng)團(tuán)隊(duì)精神；倡導(dǎo)相信合作伙伴，讓團(tuán)隊(duì)更緊密、更有力量。

努力構(gòu)建一支誠實(shí)守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作的員工隊(duì)伍，以創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制 文化氛圍。誠信和道德價(jià)值觀念是控制環(huán)境的重要組成部分，影響到公司重要業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)和運(yùn) 行。

本公司一貫重視這方面氛圍的營造和保持，建立了一系列內(nèi)部管理規(guī)范，并通過有效的考核獎 懲制度和高層管理人員的身體力行，使這些內(nèi)部規(guī)范多渠道、全方位地得到有效地落實(shí)。另外，公 司不定期對員工開展關(guān)于職業(yè)道德教育的培訓(xùn)，以提高員工價(jià)值觀的統(tǒng)一性。

公司不斷加強(qiáng)法制教育，增強(qiáng)董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員和員工的法制觀念，嚴(yán)格 依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督，建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評估

公司董事會根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況確定相應(yīng)的風(fēng) 險(xiǎn)承受度，定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，準(zhǔn)確識別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)。公司根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識別和風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定了各類風(fēng)險(xiǎn)的 應(yīng)對策略。同時，公司根據(jù)董事、經(jīng)理及其他高級管理人員、關(guān)鍵崗位員工的風(fēng)險(xiǎn)偏好，采取適當(dāng) 有效的控制措施，避免因個人風(fēng)險(xiǎn)偏好給企業(yè)經(jīng)營帶來重大損失。同時綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降 低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

（三）控制活動

公司結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，通過手工控制與自動控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

1、不相容職務(wù)的分離控制。公司全面系統(tǒng)地分析、梳理了所有業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職 務(wù)，實(shí)施了相應(yīng)的分離措施，形成相對合理的各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。

2、授權(quán)審批控制。公司根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確了各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)

限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。公司各級管理人員均在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。公司對于 重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，實(shí)行集體決策制度，任何個人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。

3、會計(jì)系統(tǒng)控制。公司嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會計(jì)憑

證、會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的處理程序，保證會計(jì)資料真實(shí)完整。公司依法設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，配備 了會計(jì)從業(yè)人員，從事會計(jì)工作的人員全部取得了會計(jì)從業(yè)資格證書。

4、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。公司建立了財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保 管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。

5、預(yù)算控制。公司實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范 預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。

6、運(yùn)營分析控制。公司建立了運(yùn)營情況分析制度，經(jīng)理層綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購銷、投資、籌

資、財(cái)務(wù)等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運(yùn)營情況分析，發(fā) 現(xiàn)存在的問題，及時查明原因并加以改進(jìn)。

7、績效考評。公司建立和實(shí)施了績效考評制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任

單位和全體員工的業(yè)績進(jìn)行定期考核和客觀評價(jià)，將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評 優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。

8、重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制。公司建立了重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)

急處理機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人 員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理。

（四）信息與溝通 公司建立了信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時 溝通，促進(jìn)了內(nèi)部控制有效運(yùn)行。

公司主要通過財(cái)務(wù)會計(jì)資料、經(jīng)營管理資料、調(diào)研報(bào)告、專項(xiàng)信息、內(nèi)部刊物、辦公網(wǎng)絡(luò)等渠 道，獲取內(nèi)部信息，通過行業(yè)協(xié)會組織、社會中介機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)往來單位、市場調(diào)查、來信來訪、網(wǎng) 絡(luò)媒體以及有關(guān)監(jiān)管部門等渠道，獲取外部信息；并對收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進(jìn)行合理篩 選、核對、整合，提高信息的有用性。

公司充分利用網(wǎng)絡(luò)等信息技術(shù)建立了有效信息管理系統(tǒng)，將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管 理級次、責(zé)任部門、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)和 監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋，過程中發(fā)現(xiàn)的問題可及時報(bào)告并加以解決，重要信息能 夠及時傳遞給董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層。

公司加強(qiáng)了對開發(fā)與維護(hù)、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面 的控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行。

公司建立了反舞弊機(jī)制，堅(jiān)持懲防并舉、重在預(yù)防的原則，明確了反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān) 鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范了舞弊案件的舉報(bào)、調(diào)查、處理、報(bào)告和補(bǔ)救 程序。公司建立了舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度，設(shè)置舉報(bào)專線，明確舉報(bào)投訴處理程序、辦理 時限和辦結(jié)要求，確保舉報(bào)、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。

（五）內(nèi)部監(jiān)督

公司根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套辦法，制定完善了內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確了財(cái) 務(wù)部和審計(jì)部在內(nèi)部日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范了內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。公

司制定了內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，分析其性質(zhì)和產(chǎn)生原因，并 提出整改方案，采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r向董事會、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報(bào)告，對內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大 缺陷，將追究相關(guān)責(zé)任單位或者責(zé)任人的責(zé)任。

四、存在的主要問題與整改計(jì)劃

報(bào)告期內(nèi)，公司沒有出現(xiàn)中國證監(jiān)會、交易所對公司及相關(guān)人員公開譴責(zé)或其他形式的懲戒。但公司在內(nèi)控方面仍存在薄弱環(huán)節(jié)和需要加強(qiáng)治理的環(huán)節(jié)：

1、報(bào)告期內(nèi)，根據(jù)中國證監(jiān)會廈門監(jiān)管局的指導(dǎo)建議，公司加強(qiáng)了信息披露方面的制度建

設(shè)，對原有相關(guān)制度規(guī)定進(jìn)行了細(xì)化，建立了《年報(bào)信息披露重大差錯責(zé)任追究制度》、《外匯套 期保值管理制度》《對外信息報(bào)送和使用管理制度》、《突發(fā)事件危機(jī)處理應(yīng)急制度》、、《內(nèi)幕 信息知情人登記制度》等制度，進(jìn)一步提高相關(guān)制度的可執(zhí)行性；

2、公司在財(cái)務(wù)預(yù)算管理方面略顯薄弱，預(yù)算管理對企業(yè)戰(zhàn)略的支持功能未能有效發(fā)揮。2011 ，公司將進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，結(jié)合信息化系統(tǒng)的推進(jìn)，全面提高預(yù)算管理對企業(yè)戰(zhàn)略發(fā) 展及經(jīng)營管理的支持水平。2011，公司將在各項(xiàng)制度的執(zhí)行過程中加強(qiáng)監(jiān)管，落實(shí)問責(zé)機(jī)制，注重實(shí)效，并根據(jù)出現(xiàn)的問題及時進(jìn)行整改，進(jìn)一步發(fā)揮企業(yè)治理制度的引導(dǎo)作用，推動企業(yè)健康 發(fā)展。

五、公司管理層對內(nèi)部控制完整性、合理性及有效性的自我評估意見 本公司董事會認(rèn)為：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及其他控制標(biāo)準(zhǔn)，截至2010年12 月31 日止，公司已結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營的需要，建立了一套較為健全的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制符合公司 現(xiàn)階段的發(fā)展需要，在所有重大方面是有效的，能夠確保公司所屬財(cái)產(chǎn)物質(zhì)的安全、完整，能夠?qū)?公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)的健康運(yùn)行及公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的控制提供保證，能夠?qū)幹普鎸?shí)公允的財(cái)務(wù)報(bào)表提供保 障。

廈門三維絲環(huán)保股份有限公司董事會 2011年4月18日篇四：內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的參考格式 內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的參考格式 1標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

××股份有限公司全體股東：

按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》及中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，我們審計(jì)了××股份有限公司（以下簡稱××公司）××年××月××日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性。

一、企業(yè)對內(nèi)部控制的責(zé)任

按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引的規(guī)定，建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，并評價(jià)其有效性是企業(yè)董事會和經(jīng)其授權(quán)的經(jīng)理層的責(zé)任。

二、注冊會計(jì)師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見，并對發(fā)現(xiàn)的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷進(jìn)行披露。

三、內(nèi)部控制的固有局限性

內(nèi)部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯報(bào)的可能性。此外，由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng)，或?qū)刂普吆统绦蜃裱某潭冉档?，根?jù)內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果推測未來內(nèi)部控制的有效性具有一定風(fēng)險(xiǎn)。

四、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)意見

我們認(rèn)為，××公司按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。

五、非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷

在內(nèi)部控制審計(jì)過程中，我們注意到××公司的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在重大缺陷［描述該缺陷的性質(zhì)及其對實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的影響程度］。由于存在上述重大缺陷，我們提醒本報(bào)告使用者注意相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。需要指出的是，我們并不對××公司的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表意見或提供保證。本段內(nèi)容不影響對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性發(fā)表的審計(jì)意見。

××?xí)?jì)師事務(wù)所

中國注冊會計(jì)師：×××（簽名并蓋章）

（蓋章）

中國注冊會計(jì)師：×××（簽名并蓋章）

中國××市

××年×月×日 2帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

××股份有限公司全體股東：

按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》及中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，我們審計(jì)了××股份有限公司（以下簡稱××公司）××年××月××日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性。［“

一、企業(yè)對內(nèi)部控制的責(zé)任”至“

五、非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷”參見標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告相關(guān)段落表述。］

六、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)

我們提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注，（描述強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的性質(zhì)及其對內(nèi)部控制的重大影響）。本段內(nèi)容不影響已對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表的審計(jì)意見?！痢?xí)?jì)師事務(wù)所

中國注冊會計(jì)師：×××（簽名并蓋章）

（蓋章）

中國注冊會計(jì)師：×××（簽名并蓋章）

中國××市

××年×月×日

3否定意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告 ××股份有限公司全體股東：

按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》及中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，我們審計(jì)了××股份有限公司（以下簡稱××公司）××年××月××日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性。［“

一、企業(yè)對內(nèi)部控制的責(zé)任”至“

三、內(nèi)部控制的固有局限性”參見標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告相關(guān)段落表述。］

四、導(dǎo)致否定意見的事項(xiàng)

重大缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)。

［指出注冊會計(jì)師已識別出的重大缺陷，并說明重大缺陷的性質(zhì)及其對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的影響程度。］

有效的內(nèi)部控制能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整提供合理保證，而上述重大缺陷使××公司內(nèi)部控制失去這一功能。

五、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)意見

我們認(rèn)為，由于存在上述重大缺陷及其對實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的影響，××公司未能按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。

六、非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷

［參見標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告相關(guān)段落表述。］ ××?xí)?jì)師事務(wù)所 中國注冊會計(jì)師：×××（蓋章）（簽名并蓋章）

中國注冊會計(jì)師：×××（簽名并蓋章）

中國××市 ××年×月×日 4無法表示意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

××股份有限公司全體股東：

我們接受委托，對××股份有限公司（以下簡稱××公司）××年××月××日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)。［刪除注冊會計(jì)師的責(zé)任段，“

一、企業(yè)對內(nèi)部控制的責(zé)任”和“

二、內(nèi)部控制的固有局限性”參見標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告相關(guān)段落表述。］

三、導(dǎo)致無法表示意見的事項(xiàng)

［描述審計(jì)范圍受到限制的具體情況。］

四、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)意見

由于審計(jì)范圍受到上述限制，我們未能實(shí)施必要的審計(jì)程序以獲取發(fā)表意見所需的充分、適當(dāng)證據(jù)，因此，我們無法對××公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。

五、識別的內(nèi)部控制重大缺陷（如在審計(jì)范圍受到限制前，執(zhí)行有限程序未能識別出重大缺陷，則應(yīng)刪除本段）

重大缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)。

盡管我們無法對××公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，但在我們實(shí)施的有限程序的過程中，發(fā)現(xiàn)了以下重大缺陷：

［指出注冊會計(jì)師已識別出的重大缺陷，并說明重大缺陷的性質(zhì)及其對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的影響程度。］

有效的內(nèi)部控制能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整提供合理保證，而上述重大缺陷使××公司內(nèi)部控制失去這一功能。

六、非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷

［參見標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告相關(guān)段落表述。］ ××?xí)?jì)師事務(wù)所

中國注冊會計(jì)師：×××（簽名并蓋章）

（蓋章）中國注冊會計(jì)師：×××

（簽名并蓋章）

中國××市 ××年×月×日篇五：內(nèi)控審計(jì)報(bào)告模板 審 計(jì) 報(bào) 告

金橋監(jiān)審（yyyy）200號

山東金橋集團(tuán)有限公司

內(nèi) 部 控 制 審 計(jì) 報(bào) 告

山東金橋集團(tuán)有限公司董事會：

集團(tuán)企管審計(jì)部根據(jù)核準(zhǔn)的yyyy年審計(jì)計(jì)劃，于yyyy年mm月dd日-dd日對mm有限責(zé)任公司實(shí)施了內(nèi)部控制審計(jì)。本次審計(jì)的主要目的是檢查和評價(jià)采購及付款、銷售及收款、存貨管理及成本核算等業(yè)務(wù)流程相關(guān)制度的有效性和日常執(zhí)行的遵循性。我們審閱了相關(guān)制度，與相關(guān)采購、銷售、倉儲、財(cái)務(wù)等部門人員進(jìn)行了面談，并抽查了相關(guān)業(yè)務(wù)的處理文件?，F(xiàn)將審計(jì)中情況報(bào)告如下：

一、財(cái)務(wù)收支管理

公司財(cái)務(wù)核算總體比較規(guī)范，能夠按《企業(yè)會計(jì)制度》執(zhí)行，公司財(cái)務(wù)部制訂了財(cái)務(wù)管理?xiàng)l例使之成為日常財(cái)務(wù)管理、核算的標(biāo)準(zhǔn)?，F(xiàn)主要突出的問題是財(cái)務(wù)總監(jiān)如何直接參與企業(yè)業(yè)務(wù)管理，特別是對重大的資本性支出、費(fèi)用性支出加強(qiáng)事前審核和監(jiān)督。

1、貨幣資金支出缺乏財(cái)務(wù)總監(jiān)的審批手續(xù)

本次審計(jì)，我們抽查了公司部分收付款憑證。發(fā)現(xiàn)公司在部分收付款作業(yè)中相關(guān)業(yè)務(wù)單證及審批手續(xù)并不完備，特別是財(cái)務(wù)總監(jiān)沒有在重要財(cái)務(wù)收支上履行審批責(zé)任。舉例如下：

（1）

（2）

審計(jì)建議：

公司制訂了完備的財(cái)務(wù)部管理文件，對財(cái)務(wù)部的日常工作都作了相應(yīng)的規(guī)章制度。但沒有對各種支出的審批程序、審批權(quán)限作出清晰的規(guī)定，出現(xiàn)了以上情況，我們建議： 任何一項(xiàng)財(cái)務(wù)收支均應(yīng)由內(nèi)部填制單證，并經(jīng)授權(quán)程序批準(zhǔn)。包括提現(xiàn)、資金劃撥等業(yè)務(wù)。建議公司設(shè)計(jì)相關(guān)單證及授權(quán)審批程序。

2、3、二、采購及付款

公司采購有較為完備的采購作業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)。對供應(yīng)商質(zhì)量審計(jì)、采購物資入庫時的質(zhì)量檢查及驗(yàn)收、付款審批等環(huán)節(jié)的實(shí)務(wù)操作有適當(dāng)控制；公司采購部門及相關(guān)崗位對采購管理和崗位職責(zé)較為熟悉。

采購環(huán)節(jié)的主要審計(jì)發(fā)現(xiàn)：

1、供應(yīng)商相對集中，主要原料采購供應(yīng)商選擇，缺乏復(fù)查程序，供應(yīng)商名錄基本維持不變，新供應(yīng)商開拓力度較弱。

審計(jì)建議：

（1）我們建議公司宜實(shí)施一年一度的供應(yīng)商復(fù)審制度，同時通過對供應(yīng)商的供貨質(zhì)量、過去履約情況以及生產(chǎn)現(xiàn)場等方面進(jìn)行年底系統(tǒng)復(fù)查，來選擇有利于公司生產(chǎn)和成本較低的供應(yīng)商。

（2）密切關(guān)注供應(yīng)商競爭環(huán)境及市場出現(xiàn)的新供應(yīng)商，逐步開拓新的供應(yīng)商，??。（3）有些原料如需維持獨(dú)家供應(yīng)情形的，??。

2、采購價(jià)格缺乏系統(tǒng)、嚴(yán)格的詢價(jià)、比價(jià)等價(jià)格核定程序，采購價(jià)格合理性缺乏足夠的支持。

審計(jì)時，我們通過對主要原料兩年的采購價(jià)格收集與分析，公司主要原材料采購價(jià)格較去年均有較大幅度的增長。

部分主要原材料不含稅進(jìn)價(jià)對照表 單位:元 購員詢價(jià)為基礎(chǔ)，價(jià)格變動不大由供應(yīng)部負(fù)責(zé)人予以核定，變動較大的口頭上報(bào)主管廠長和總經(jīng)理核定后實(shí)施采購。由于這種做法缺乏系統(tǒng)、嚴(yán)格及時的詢價(jià)、比價(jià)等價(jià)格核定程序和書面文件，我們擔(dān)心采購價(jià)格合理性是否能夠得到保障。

審計(jì)建議：

（1）對于固定供應(yīng)商，我們建議公司應(yīng)制定價(jià)格審核機(jī)制。該機(jī)制可根據(jù)采購料件的特點(diǎn)，采用定期獨(dú)立詢價(jià)、議價(jià)，收集公開市場成交價(jià)格等方式來控制價(jià)格。

（2）采購部門應(yīng)密切關(guān)注主要材料、物資市場供求、價(jià)格變動情況，進(jìn)行趨勢預(yù)測，提出最有利的采購時機(jī)和合理交易價(jià)格，為管理層采購決策提供支持。

（3）詢價(jià)、比價(jià)資料是證明采購人員謹(jǐn)慎勤勉的直接資料；也是保證采購人員謹(jǐn)慎勤勉的重要控制手段。對于大宗物資采購，公司應(yīng)該建立詢價(jià)比價(jià)制度，并制定統(tǒng)一的詢價(jià)表、制定規(guī)范的比價(jià)記錄規(guī)則，并要求采購人員留有詢價(jià)、比價(jià)資料，為管理層決策提供必要的依據(jù)，也為未來采購提供參考。

3、簽訂采購合同缺乏必要的核準(zhǔn)程序。

我們抽查了公司當(dāng)年與供應(yīng)商簽定的采購合同，在上述合同中，沒有看到管理層同意訂立合同的核準(zhǔn)資料。

審計(jì)建議：

采購合同應(yīng)經(jīng)一定的核準(zhǔn)程序。核準(zhǔn)程序應(yīng)有書面紀(jì)錄。我們建議公司設(shè)計(jì)合同會簽單，按分層授權(quán)原則核準(zhǔn)采購合同。所有合同的蓋章生效，必須依簽核完整的合同會簽單為基礎(chǔ)。

三、存貨管理

公司已制定存貨管理標(biāo)準(zhǔn)，對崗位設(shè)置、存貨分類、出入庫單據(jù)及流轉(zhuǎn)、存貨計(jì)量以及存貨儲存等控制環(huán)節(jié)已作明確，在日常操作中，原材料和成品倉庫由供應(yīng)部負(fù)責(zé)管理，實(shí)際控制較好。主要不足之處為：

1、公司倉儲部門隸屬于采購部門，有違不相容崗位必須分開的原則。

倉儲部門在公司管理體系中承擔(dān)著檢查核實(shí)供應(yīng)商提供的物資在數(shù)量、外觀質(zhì)量等方面是否符合核定的采購訂單要求，和評估供應(yīng)商售后服務(wù)質(zhì)量的職責(zé)。倉儲部門隸屬于采購部門，客觀上會削弱對采購業(yè)務(wù)的監(jiān)督。

審計(jì)建議：

按目前公司組織體系和生產(chǎn)規(guī)模，我們建議倉儲部門直接隸屬于財(cái)務(wù)管理。這樣做，一方面可解決崗位沖突問題；另一方面，可更好的保證庫存信息質(zhì)量。

2、公司存貨中存在一定比例的殘次冷背，并且沒有計(jì)提足夠的減值準(zhǔn)備。經(jīng)對存貨庫齡以及生產(chǎn)領(lǐng)用、銷售出庫等調(diào)查分析，截止審計(jì)基準(zhǔn)日，公司材料中1年以上的冷背物料

萬元，成品中呆滯品 萬元，二者占存貨總成本的 %，公司未計(jì)提任何減值準(zhǔn)備。審計(jì)建議：

（1）加強(qiáng)市場開發(fā)和加大冷背存貨的消化力度以減少資金占用，并計(jì)提相應(yīng)減

值準(zhǔn)備。

（2）對存貨減值損失應(yīng)考核到相關(guān)責(zé)任人。

3、公司存貨管理方面的表單填寫存在不規(guī)范的情況，對業(yè)務(wù)的完整記錄產(chǎn)生不利影響 審計(jì)建議：

（1）檢查所有表單，對沒有編號進(jìn)行重新設(shè)計(jì)，同時完善表單間的引用設(shè)計(jì)。并根據(jù)需要制定編號原則。編號一般以月度為單位連續(xù)編號為好，個別業(yè)務(wù)量較少的單據(jù)可以為單位連續(xù)編號；

（2）規(guī)范入庫單的填寫，如按目前由采購員填寫入庫單方法，庫管必須將實(shí)際點(diǎn)收數(shù)量填入進(jìn)貨單的實(shí)收數(shù)量欄內(nèi)；或者改由庫管按實(shí)際點(diǎn)收數(shù)量填寫入庫單，并由庫管和采購簽字確認(rèn)。

四、銷售及收款

1、合同的審核表現(xiàn)為事后控制 公司授權(quán)業(yè)務(wù)員在購銷合同上簽字蓋章，業(yè)務(wù)員將雙方簽字蓋章的購銷合同交財(cái)務(wù)部開票，開票前財(cái)務(wù)部信用審核員將對購銷合同進(jìn)行審核。如審核通不過，則退回重批，會使已簽約的購銷合同無法履行，可能造成違約，同時產(chǎn)生財(cái)務(wù)部和市場營銷部之間的矛盾以及公司和客戶之間的矛盾。

審計(jì)建議：

建議公司在合同簽字蓋章以前，各職能部門對合同進(jìn)行事前審核，如產(chǎn)品品種、質(zhì)量、價(jià)格、交貨期、信用額度、結(jié)算方式、外匯損益、運(yùn)輸方式、運(yùn)保費(fèi)承擔(dān)、法律訴訟等內(nèi)容逐一進(jìn)行審核、把關(guān)，重大問題審核通過方可授權(quán)市場營銷部簽署合同。

2、信用期、和信用額度標(biāo)準(zhǔn)制訂不合理

公司在購銷合同上給予客戶的信用期一般為90天、60天、30天、現(xiàn)款等，而信用期長短的標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)客戶離公司地理位置的遠(yuǎn)近而定，公司給予客戶的信用額度統(tǒng)一為該年銷售額的10％，信用期和信用額度的確定不科學(xué)，沒有考慮客戶的信譽(yù)度、還款能力、應(yīng)收賬款的大小等因素。

審計(jì)建議：

充分考慮各種因素，對相關(guān)客戶進(jìn)行信用評定，確定可行的、差別化的客戶信用期和信用額度。

第三篇：內(nèi)控制度審計(jì)報(bào)告

內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告 2013 內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告珠海格力電器股份有限公司全體股東: 根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的規(guī)定和其他內(nèi)部控制監(jiān)管要求(以下簡稱企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系),結(jié)合本公司(以下簡稱公司)內(nèi)部控制制度和評價(jià)辦法,在內(nèi)部控制日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督的基礎(chǔ)上,我們對公司2013年12月31日(內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日)的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行了評價(jià)。

一、重要聲明

按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的規(guī)定,建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制,評價(jià)其有效性,并如實(shí)披露內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告是公司董事會的責(zé)任。監(jiān)事會對董事會建立和實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。公司董事會、監(jiān)事會及董事、監(jiān)事、高級管理人員保證本報(bào)告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏,并對報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)個別及連帶法律責(zé)任。

公司內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,提高經(jīng)營效率和效果,促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。由于內(nèi)部控制存在的固有局限性,故僅能為實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)提供合理保證。此外,由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng),或?qū)刂普吆统绦蜃裱某潭冉档?根據(jù)內(nèi)部控制評價(jià)結(jié)果推測未來內(nèi)部控制的有效性具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。

二、內(nèi)部控制評價(jià)結(jié)論

根據(jù)公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷的認(rèn)定情況,于內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日,不存在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷,董事會認(rèn)為,公司已按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系和相關(guān)規(guī)定的要求在所有重大方面保持了有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。

根據(jù)公司非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷認(rèn)定情況,于內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日,公司未發(fā)現(xiàn)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷。

自內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日至內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告發(fā)出日之間未發(fā)生影響內(nèi)部控制有效性評價(jià)結(jié)論的因素。

三、內(nèi)部控制評價(jià)工作情況(一)內(nèi)部控制評價(jià)范圍

公司按照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則確定納入評價(jià)范圍的主要單位、業(yè)務(wù)和事項(xiàng)以及高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。納入評價(jià)范圍的主要單位包括:格力電器母公司及子公司。納入評價(jià)范圍單位資產(chǎn)總額占公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)總額的99%,營業(yè)收入合計(jì)占公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表營業(yè)收入總額的99%;納入評價(jià)范圍的主要業(yè)務(wù)和事項(xiàng)包括: 組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責(zé)任、企業(yè)文化、資金活動、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、外包業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)報(bào)告、全面預(yù)算、合同管理、信息披露、對子公司的管理、關(guān)聯(lián)交易、募集資金、重大投資、內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng)。重點(diǎn)關(guān)注的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域主要包括資金活動、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、工程項(xiàng)目。具體內(nèi)容如下:

1、內(nèi)部環(huán)境(1)組織架構(gòu)

公司嚴(yán)格按照《公司法》、《證券法》和中國證監(jiān)會有關(guān)法律法規(guī)的要求,建立了規(guī)范的企業(yè)制度和與公司治理結(jié)構(gòu):制定了公司章程、三會及各專門委員會議事規(guī)則等規(guī)章制度,形成了健全、完備的規(guī)章制度體系,明確了股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層的職責(zé)和權(quán)限,形成了各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的法人治理結(jié)構(gòu),保障了公司經(jīng)營行為的合法合規(guī)、真實(shí)有效,促進(jìn)了公司的生產(chǎn)經(jīng)營和產(chǎn)業(yè)發(fā)展,維護(hù)了投資者和公司利益。

目前,公司內(nèi)部控制體系由公司決策層、內(nèi)控管理層、各業(yè)務(wù)單位構(gòu)成。決策層包括公司股東大會和董事會,股東大會是公司權(quán)力機(jī)構(gòu),依法決定公司的經(jīng)營方針和投資計(jì)劃、選舉和更換董事、監(jiān)事,審議批準(zhǔn)董事會、監(jiān)事會報(bào)告,審議批準(zhǔn)財(cái)務(wù)決算方案,重大資產(chǎn)的購買、出售等事項(xiàng)。董事會對股東大會負(fù)責(zé),召集股東大會并向股東大會報(bào)告工作,執(zhí)行股東大會的決議,制定公司的經(jīng)營計(jì)劃和投資方案,制定公司的財(cái)務(wù)預(yù)決算方案,制定公司的利潤分配方案和彌補(bǔ)虧損方案,制定公司增加或減少注冊資本、發(fā)行債券或其他證券上市方案;擬定公司重大收購、回購本公司股票方案,在股東大會授權(quán)范圍內(nèi)決定公司對外投資、收購出售資產(chǎn)、資產(chǎn)抵押、對外擔(dān)保等事項(xiàng),制定公司的基本管理制度等。公司董事會下設(shè)審計(jì)委員會、提名委員會和薪酬與考核委員會三個議事機(jī)構(gòu)。審計(jì)委員會主要負(fù)責(zé)公司內(nèi)、外部審計(jì)的溝通、監(jiān)督和核查工作;提名委員會主要負(fù)責(zé)對公司董事和經(jīng)理人員的人選,依據(jù)選 擇標(biāo)準(zhǔn)和程序進(jìn)行選擇并提出建議;薪酬與考核委員會,主要負(fù)責(zé)制定公司董事及經(jīng)理人員的考核標(biāo)準(zhǔn)并進(jìn)行考核,負(fù)責(zé)制定、審查公司董事及經(jīng)理人員的薪酬政策與方案,對董事會負(fù)責(zé)。各委員會職責(zé)分工明確,整體運(yùn)作情況良好。監(jiān)事會負(fù)責(zé)對董事、高級管理人員執(zhí)行公司職務(wù)的行為進(jìn)行監(jiān)督,檢查公司財(cái)務(wù),對董事會編制的公司定期報(bào)告進(jìn)行審核并提出書面審核意見,提議召開臨時股東大會并向股東大會提出提案等職權(quán)。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織實(shí)施股東(大)會、董事會決議事項(xiàng),主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。(2)發(fā)展戰(zhàn)略

公司圍繞“建百年企業(yè),創(chuàng)國際品牌”發(fā)展目標(biāo),以制冷業(yè)為核心,堅(jiān)持自主創(chuàng)新,致力于打造成擁有自主核心技術(shù)、管理領(lǐng)先的國際一流企業(yè),并以科學(xué)、高效的管理、規(guī)范運(yùn)作為全體股東謀取最大的利益和創(chuàng)造良好的社會效益。根據(jù)公司的發(fā)展目標(biāo)和規(guī)劃,未來公司將加大科研投入,堅(jiān)持科技創(chuàng)新,將環(huán)保和能源作為發(fā)展重點(diǎn)方向,研發(fā)具有自主知識產(chǎn)權(quán)的國際領(lǐng)先產(chǎn)品和技術(shù);加快進(jìn)度和加大力度向空調(diào)產(chǎn)品鏈和服務(wù)鏈延伸;從擴(kuò)大自主品牌的出口著手,將出口市場做大做強(qiáng)。堅(jiān)持制冷領(lǐng)域的專業(yè)化發(fā)展道路;同時促進(jìn)子公司的大力發(fā)展。(3)人力資源

公司重視人力資源建設(shè),根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略為目標(biāo),結(jié)合人力資源現(xiàn)在和未來發(fā)展預(yù)測,建立了人力資源發(fā)展規(guī)劃,制定和實(shí)施了有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策,包括員工聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職

制度;員工薪酬、考核、晉升與獎懲制度;關(guān)鍵崗位員工定期崗位輪換制度;掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定等有關(guān)人力資源管理政策,貫穿于人力資源管理的全過程。公司持續(xù)優(yōu)化人力資源發(fā)展布局,實(shí)現(xiàn)人力資源的合理配置,提升人力資源管理水平,從而全面提升企業(yè)核心競爭力。(4)社會責(zé)任

公司積極承擔(dān)和履行對公司股東、債權(quán)人、職工、供應(yīng)商、消費(fèi)者等利益相關(guān)方的社會責(zé)任,保障公司經(jīng)營績效的有效監(jiān)督和問責(zé),保障員工的勞動權(quán)益、健康安全和就業(yè)公平,并為員工職業(yè)發(fā)展提供各種激勵和支持,追求為消費(fèi)者提供滿意的產(chǎn)品和服務(wù);積極貫徹落實(shí)節(jié)約資源的基本國策,提倡節(jié)約“一滴水、一張紙”的精神,將“倡導(dǎo)綠色消費(fèi),為全球消費(fèi)者提供更舒適更環(huán)保的產(chǎn)品”列入公司發(fā)展戰(zhàn)略;熱衷各類公益事業(yè),在為賑濟(jì)災(zāi)害、社會福利、科教文、衛(wèi)、體等各項(xiàng)社會事業(yè)建設(shè)中發(fā)揮積極作用。(5)企業(yè)文化

公司自1991年成立以來,公司建立了以“實(shí)”為核心的企業(yè)文化,公司的核心價(jià)值觀在企業(yè)成長過程中逐步凝練而成,并隨著公司的發(fā)展而不斷調(diào)整和提升。從成立伊始,高層領(lǐng)導(dǎo)就確立了“忠誠、友善、勤奮、進(jìn)取”的企業(yè)精神,并與時俱進(jìn),結(jié)合公司的發(fā)展戰(zhàn)略,樹立了“少說空話、多干實(shí)事,質(zhì)量第一、顧客滿意,忠誠友善、勤奮進(jìn)取,誠信經(jīng)營、多方共贏,愛崗敬業(yè)、不斷創(chuàng)新,遵紀(jì)守法、廉潔奉公”的核心價(jià)值觀,制定了“公平公正,公開透明,公私分明”的管理方針;“追求完美篇二：內(nèi)控審計(jì)報(bào)告模板

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金橋監(jiān)審（yyyy）200號

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內(nèi) 部 控 制 審 計(jì) 報(bào) 告

山東金橋集團(tuán)有限公司董事會：

集團(tuán)企管審計(jì)部根據(jù)核準(zhǔn)的yyyy年審計(jì)計(jì)劃，于yyyy年mm月dd日-dd日對mm有限責(zé)任公司實(shí)施了內(nèi)部控制審計(jì)。本次審計(jì)的主要目的是檢查和評價(jià)采購及付款、銷售及收款、存貨管理及成本核算等業(yè)務(wù)流程相關(guān)制度的有效性和日常執(zhí)行的遵循性。我們審閱了相關(guān)制度，與相關(guān)采購、銷售、倉儲、財(cái)務(wù)等部門人員進(jìn)行了面談，并抽查了相關(guān)業(yè)務(wù)的處理文件?，F(xiàn)將審計(jì)中情況報(bào)告如下：

一、財(cái)務(wù)收支管理

公司財(cái)務(wù)核算總體比較規(guī)范，能夠按《企業(yè)會計(jì)制度》執(zhí)行，公司財(cái)務(wù)部制訂了財(cái)務(wù)管理?xiàng)l例使之成為日常財(cái)務(wù)管理、核算的標(biāo)準(zhǔn)?，F(xiàn)主要突出的問題是財(cái)務(wù)總監(jiān)如何直接參與企業(yè)業(yè)務(wù)管理，特別是對重大的資本性支出、費(fèi)用性支出加強(qiáng)事前審核和監(jiān)督。

1、貨幣資金支出缺乏財(cái)務(wù)總監(jiān)的審批手續(xù)

本次審計(jì)，我們抽查了公司部分收付款憑證。發(fā)現(xiàn)公司在部分收付款作業(yè)中相關(guān)業(yè)務(wù)單證及審批手續(xù)并不完備，特別是財(cái)務(wù)總監(jiān)沒有在重要財(cái)務(wù)收支上履行審批責(zé)任。舉例如下：

（1）

（2）

審計(jì)建議：

公司制訂了完備的財(cái)務(wù)部管理文件，對財(cái)務(wù)部的日常工作都作了相應(yīng)的規(guī)章制度。但沒有對各種支出的審批程序、審批權(quán)限作出清晰的規(guī)定，出現(xiàn)了以上情況，我們建議： 任何一項(xiàng)財(cái)務(wù)收支均應(yīng)由內(nèi)部填制單證，并經(jīng)授權(quán)程序批準(zhǔn)。包括提現(xiàn)、資金劃撥等業(yè)務(wù)。建議公司設(shè)計(jì)相關(guān)單證及授權(quán)審批程序。

2、3、二、采購及付款

公司采購有較為完備的采購作業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)。對供應(yīng)商質(zhì)量審計(jì)、采購物資入庫時的質(zhì)量檢查及驗(yàn)收、付款審批等環(huán)節(jié)的實(shí)務(wù)操作有適當(dāng)控制；公司采購部門及相關(guān)崗位對采購管理和崗位職責(zé)較為熟悉。

采購環(huán)節(jié)的主要審計(jì)發(fā)現(xiàn)：

1、供應(yīng)商相對集中，主要原料采購供應(yīng)商選擇，缺乏復(fù)查程序，供應(yīng)商名錄基本維持不變，新供應(yīng)商開拓力度較弱。

審計(jì)建議：

（1）我們建議公司宜實(shí)施一年一度的供應(yīng)商復(fù)審制度，同時通過對供應(yīng)商的供貨質(zhì)量、過去履約情況以及生產(chǎn)現(xiàn)場等方面進(jìn)行年底系統(tǒng)復(fù)查，來選擇有利于公司生產(chǎn)和成本較低的供應(yīng)商。

（2）密切關(guān)注供應(yīng)商競爭環(huán)境及市場出現(xiàn)的新供應(yīng)商，逐步開拓新的供應(yīng)商，??。（3）有些原料如需維持獨(dú)家供應(yīng)情形的，??。

2、采購價(jià)格缺乏系統(tǒng)、嚴(yán)格的詢價(jià)、比價(jià)等價(jià)格核定程序，采購價(jià)格合理性缺乏足夠的支持。

審計(jì)時，我們通過對主要原料兩年的采購價(jià)格收集與分析，公司主要原材料采購價(jià)格較去年均有較大幅度的增長。部分主要原材料不含稅進(jìn)價(jià)對照表 單位:元

購員詢價(jià)為基礎(chǔ)，價(jià)格變動不大由供應(yīng)部負(fù)責(zé)人予以核定，變動較大的口頭上報(bào)主管廠長和總經(jīng)理核定后實(shí)施采購。由于這種做法缺乏系統(tǒng)、嚴(yán)格及時的詢價(jià)、比價(jià)等價(jià)格核定程序和書面文件，我們擔(dān)心采購價(jià)格合理性是否能夠得到保障。

審計(jì)建議：

（1）對于固定供應(yīng)商，我們建議公司應(yīng)制定價(jià)格審核機(jī)制。該機(jī)制可根據(jù)采購料件的特點(diǎn)，采用定期獨(dú)立詢價(jià)、議價(jià)，收集公開市場成交價(jià)格等方式來控制價(jià)格。

（2）采購部門應(yīng)密切關(guān)注主要材料、物資市場供求、價(jià)格變動情況，進(jìn)行趨勢預(yù)測，提出最有利的采購時機(jī)和合理交易價(jià)格，為管理層采購決策提供支持。

（3）詢價(jià)、比價(jià)資料是證明采購人員謹(jǐn)慎勤勉的直接資料；也是保證采購人員謹(jǐn)慎勤勉的重要控制手段。對于大宗物資采購，公司應(yīng)該建立詢價(jià)比價(jià)制度，并制定統(tǒng)一的詢價(jià)表、制定規(guī)范的比價(jià)記錄規(guī)則，并要求采購人員留有詢價(jià)、比價(jià)資料，為管理層決策提供必要的依據(jù)，也為未來采購提供參考。

3、簽訂采購合同缺乏必要的核準(zhǔn)程序。

我們抽查了公司當(dāng)年與供應(yīng)商簽定的采購合同，在上述合同中，沒有看到管理層同意訂立合同的核準(zhǔn)資料。

審計(jì)建議：

采購合同應(yīng)經(jīng)一定的核準(zhǔn)程序。核準(zhǔn)程序應(yīng)有書面紀(jì)錄。我們建議公司設(shè)計(jì)合同會簽單，按分層授權(quán)原則核準(zhǔn)采購合同。所有合同的蓋章生效，必須依簽核完整的合同會簽單為基礎(chǔ)。

三、存貨管理

公司已制定存貨管理標(biāo)準(zhǔn)，對崗位設(shè)置、存貨分類、出入庫單據(jù)及流轉(zhuǎn)、存貨計(jì)量以及存貨儲存等控制環(huán)節(jié)已作明確，在日常操作中，原材料和成品倉庫由供應(yīng)部負(fù)責(zé)管理，實(shí)際控制較好。主要不足之處為：

1、公司倉儲部門隸屬于采購部門，有違不相容崗位必須分開的原則。

倉儲部門在公司管理體系中承擔(dān)著檢查核實(shí)供應(yīng)商提供的物資在數(shù)量、外觀質(zhì)量等方面是否符合核定的采購訂單要求，和評估供應(yīng)商售后服務(wù)質(zhì)量的職責(zé)。倉儲部門隸屬于采購部門，客觀上會削弱對采購業(yè)務(wù)的監(jiān)督。

審計(jì)建議：

按目前公司組織體系和生產(chǎn)規(guī)模，我們建議倉儲部門直接隸屬于財(cái)務(wù)管理。這樣做，一方面可解決崗位沖突問題；另一方面，可更好的保證庫存信息質(zhì)量。

2、公司存貨中存在一定比例的殘次冷背，并且沒有計(jì)提足夠的減值準(zhǔn)備。經(jīng)對存貨庫齡以及生產(chǎn)領(lǐng)用、銷售出庫等調(diào)查分析，截止審計(jì)基準(zhǔn)日，公司材料中1年以上的冷背物料

萬元，成品中呆滯品 萬元，二者占存貨總成本的 %，公司未計(jì)提任何減值準(zhǔn)備。審計(jì)建議：

（1）加強(qiáng)市場開發(fā)和加大冷背存貨的消化力度以減少資金占用，并計(jì)提相應(yīng)減

值準(zhǔn)備。

（2）對存貨減值損失應(yīng)考核到相關(guān)責(zé)任人。

3、公司存貨管理方面的表單填寫存在不規(guī)范的情況，對業(yè)務(wù)的完整記錄產(chǎn)生不利影響 審計(jì)建議：

（1）檢查所有表單，對沒有編號進(jìn)行重新設(shè)計(jì)，同時完善表單間的引用設(shè)計(jì)。并根據(jù)需要制定編號原則。編號一般以月度為單位連續(xù)編號為好，個別業(yè)務(wù)量較少的單據(jù)可以為單位連續(xù)編號；

（2）規(guī)范入庫單的填寫，如按目前由采購員填寫入庫單方法，庫管必須將實(shí)際點(diǎn)收數(shù)量填入進(jìn)貨單的實(shí)收數(shù)量欄內(nèi)；或者改由庫管按實(shí)際點(diǎn)收數(shù)量填寫入庫單，并由庫管和采購簽字確認(rèn)。

四、銷售及收款

1、合同的審核表現(xiàn)為事后控制

公司授權(quán)業(yè)務(wù)員在購銷合同上簽字蓋章，業(yè)務(wù)員將雙方簽字蓋章的購銷合同交財(cái)務(wù)部開票，開票前財(cái)務(wù)部信用審核員將對購銷合同進(jìn)行審核。如審核通不過，則退回重批，會使已簽約的購銷合同無法履行，可能造成違約，同時產(chǎn)生財(cái)務(wù)部和市場營銷部之間的矛盾以及公司和客戶之間的矛盾。

審計(jì)建議：

建議公司在合同簽字蓋章以前，各職能部門對合同進(jìn)行事前審核，如產(chǎn)品品種、質(zhì)量、價(jià)格、交貨期、信用額度、結(jié)算方式、外匯損益、運(yùn)輸方式、運(yùn)保費(fèi)承擔(dān)、法律訴訟等內(nèi)容逐一進(jìn)行審核、把關(guān)，重大問題審核通過方可授權(quán)市場營銷部簽署合同。

2、信用期、和信用額度標(biāo)準(zhǔn)制訂不合理

公司在購銷合同上給予客戶的信用期一般為90天、60天、30天、現(xiàn)款等，而信用期長短的標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)客戶離公司地理位置的遠(yuǎn)近而定，公司給予客戶的信用額度統(tǒng)一為該年銷售額的10％，信用期和信用額度的確定不科學(xué)，沒有考慮客戶的信譽(yù)度、還款能力、應(yīng)收賬款的大小等因素。

審計(jì)建議：

充分考慮各種因素，對相關(guān)客戶進(jìn)行信用評定，確定可行的、差別化的客戶信用期和信用額度。

4、現(xiàn)金收款篇三：內(nèi)控審計(jì)報(bào)告(式樣)１

２

３

４

５ 篇四：內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

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東 告 號 ：

我們接受委托，審計(jì)了后附的廈門三維絲環(huán)保股份有限公司（以下簡稱三維絲環(huán)保 公司）董事會對截至2010年12月31日止與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定。按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財(cái)會[2008]7號）的要求建立健全內(nèi)部控制制度并 保見 持

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我們的責(zé)任是對三維絲環(huán)保公司與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意 我們按照《中國注冊會計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)?閱以外的鑒證業(yè)務(wù)》的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)業(yè)務(wù)。該準(zhǔn)則要求我們計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，以 對三維絲環(huán)保公司截至2010年12月31日止與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性認(rèn)定是否 不存在重大錯報(bào)獲取合理保證。在審計(jì)過程中，我們實(shí)施了包括了解、測試和評價(jià)內(nèi)部 控制設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，以及我們認(rèn)為必要的其他程序。我們相信，我們的 審 計(jì)

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。內(nèi)部控制具有固有限制，存在由于錯誤或舞弊而導(dǎo)致錯報(bào)發(fā)生和未被發(fā)現(xiàn)的可能 性。此外，由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng)，或降低對控制政策和程序遵 循的程度，根據(jù)內(nèi)部控制評價(jià)結(jié)果推測未來內(nèi)部控制有效性具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。我們認(rèn)為，三維絲環(huán)保公司按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財(cái)會[2008]7號）于截 至2010年12月31日止在所有重大方面保持了與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的有效的內(nèi)部控制。中天中 報(bào) 廈2010 門年

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： 2011 年 4 月 18 日

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廈門三維絲環(huán)保股份有限公司（以下簡稱“本公司”、“公司”）根據(jù)《公司法》、《證券 法》、《會計(jì)法》及《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》等相 關(guān)法律法規(guī)及相關(guān)文件的要求，針對自身特點(diǎn)，加強(qiáng)與規(guī)范了企業(yè)內(nèi)部控制，并根據(jù)中國證監(jiān)會廈 門監(jiān)管局的指導(dǎo)意見，進(jìn)一步完善了內(nèi)部控制制度。通過有效的內(nèi)部控制，公司合理保證了經(jīng)營管 理的合法合規(guī)與資產(chǎn)安全，確保了財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整，提高了經(jīng)營效率與效果，促進(jìn) 了公司發(fā)展戰(zhàn)略的穩(wěn)步實(shí)現(xiàn)。現(xiàn)對公司 2010 年內(nèi)部控制體系建設(shè)以及截止2010 年12 月31 日的內(nèi) 控 一

廈門三維絲環(huán)保股份有限公司前身為成立于2001年3月的廈門三維絲環(huán)保工業(yè)有限公司（“三、公

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維絲有限”），2009年3月三維絲有限整體變更為股份有限公司。公司經(jīng)營范圍為：生產(chǎn)、加工、批發(fā)、零售空氣過濾材料、液體過濾材料、袋式除塵器配件和環(huán)保器材；環(huán)保工程技術(shù)研發(fā)、服務(wù) 和咨詢；生產(chǎn)、批發(fā)、零售工業(yè)用紡織品；經(jīng)營本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的出口業(yè)務(wù)和本企業(yè)所需的機(jī)械設(shè) 備、零配件、原輔材料的進(jìn)口業(yè)務(wù)，但國家限定公司經(jīng)營或禁止進(jìn)出口的商品和技術(shù)除外。公司主 營產(chǎn)品為：袋式除塵器所需的高性能高溫濾料，包括濾氈系列和濾袋系列。經(jīng)中國證券監(jiān)督管理委員會證監(jiān)許可[2010]100號文核準(zhǔn)，公司于2010年2月首次公開發(fā)行人 民幣普通股（a股）股票1,300萬股，發(fā)行后總股本5,200萬股。公司股票于2010年2月26日起在 深 二

建立健全并有效實(shí)施內(nèi)部控制是本公司董事會及管理層的責(zé)任。本公司內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真 實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。公司建立與實(shí)施內(nèi)部控制，遵循下列原則：全面性原則、重要性原則、適應(yīng)性原則、成本效益 原

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由于內(nèi)部控制存在固有局限性，故僅能對達(dá)到上述目標(biāo)提供合理保證；而且，內(nèi)部控制的有效 性亦可能隨公司內(nèi)、外部環(huán)境及經(jīng)營情況的改變而改變。公司內(nèi)部控制設(shè)有檢查監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)控缺 陷 三（1

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為 300056。

公司按《中華人民共和國公司法》（以下簡稱《公司法》）、《中華人民共和國證券法》（以 下簡稱《證券法》）、《上市公司章程指引》等法律法規(guī)的要求，建立起規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議 事規(guī)則，明確了決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，公司法人治理結(jié)構(gòu)健全，形成了科學(xué)有效的 職

責(zé)

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股東大會是公司的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，公司董事會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施，監(jiān)事會對 董事會建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。董事會下設(shè)董事會秘書負(fù)責(zé)處理董事會日常事務(wù)，董事會內(nèi)部按照功能分別設(shè)立了審計(jì)委員 會、戰(zhàn)略委員會、提名、薪酬與考核委員會三個專門委員會，除戰(zhàn)略委員會由公司董事長擔(dān)任主任 委 員

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總經(jīng)理對董事會負(fù)責(zé)，通過指揮、協(xié)調(diào)、管理、監(jiān)督各職能部門行使經(jīng)營管理權(quán)力，保證公司 的正常經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)。各職能部門實(shí)施具體生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，管理公司日常事務(wù)。2010，公司對公司層面及重要業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制進(jìn)行了評估，進(jìn)一步完善了內(nèi)部控制文 檔，對識別出的缺陷進(jìn)行了整改。根據(jù)公司發(fā)展需要，2010年公司重新修訂了《信息披露制度》、《募集資金管理制度》、《總經(jīng)理工作細(xì)則》、《獨(dú)立董事和審計(jì)委員會年報(bào)工作制度》等制度，并新建立了《年報(bào)信息披露重大差錯責(zé)任追究制度》、《外匯套期保值管理制度》、《對外信息報(bào) 送和使用管理制度》《突發(fā)事件危機(jī)處理應(yīng)急制度》、《內(nèi)幕信息知情人登記制度》、等制度。原 有制度的修訂及新制度的建立實(shí)施，健全了內(nèi)部控制體系，有效提高了公司的治理水平。目前公司主要規(guī)章制度包括：《公司章程》、《股東大會議事規(guī)則》、《董事會議事規(guī)則》、《獨(dú)立董事工作細(xì)則》《監(jiān)事會議事規(guī)則》、《、關(guān)聯(lián)交易決策制度》《、對外擔(dān)保管理辦法》、《募集資金使用管理制度》《對外投資管理制度》、《會計(jì)內(nèi)部控制制度》、《董事會戰(zhàn)略委員 會、工作細(xì)則》、《董事會審計(jì)委員會工作細(xì)則》、《董事會提名委員會工作細(xì)則》、《董事會薪酬 與考核委員會工作細(xì)則》、《總經(jīng)理工作細(xì)則》、《董事會秘書工作細(xì)則》、《內(nèi)部審計(jì)制度》、《投資者關(guān)系管理制度》、《信息披露管理制度》、《年報(bào)信息披露重大差錯責(zé)任追究制度》、《內(nèi)幕信息知情人報(bào)備制度》等，這些制度的建立，為公司內(nèi)部控制創(chuàng)造了良好的制度環(huán)境。2、機(jī)

構(gòu)

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責(zé)

分

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公司根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置了內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，明確了各自的職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利 與責(zé)任落實(shí)到了各責(zé)任部門，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。公司組織結(jié)構(gòu)如下： 3、內(nèi)

部

審

計(jì)

公司在董事會審計(jì)委員會下設(shè)立了獨(dú)立的審計(jì)部，并配備了2名專職人員獨(dú)立開展工作，并加 強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作并負(fù)責(zé)對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。公司審計(jì)辦公室對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn) 的內(nèi)部控制缺陷，按照內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán) 直4 接

向、董

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及

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告

。策

公司根據(jù)“知人善用、尊重培養(yǎng)、造就高素質(zhì)團(tuán)隊(duì)”的人才培育戰(zhàn)略，制定和實(shí)施有利于可持 續(xù)發(fā)展的人力資源政策，包括《管理人員薪酬與考核規(guī)定》、《生產(chǎn)（針刺、后處理）人員考核規(guī) 定

》、《

生

產(chǎn)

（制

袋）

人

員

考

核

規(guī)

定

》

等

制

度。

公司始終將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，通過各種內(nèi)部培 訓(xùn)、外部拓展訓(xùn)練等方式，切實(shí)加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工專業(yè)素質(zhì)和綜合素質(zhì)。公 司上市后，無論硬件環(huán)境、人文環(huán)境還是市場環(huán)境均發(fā)生了重大的變化，新的環(huán)境對公司的誠信和 價(jià)值觀提出新的要求，“德、才、容”仍然是對人才的最基本的要求，公司上市后還要求人才具備 高度的責(zé)任感和責(zé)任心，能夠承擔(dān)更多的責(zé)任，樹立公司員工高素質(zhì)的形象。5、企

業(yè)

文

化

公司十分重視加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，把“積跬步以至千里、積小流已成江海。盡心盡力，服務(wù)環(huán) 境”作為經(jīng)營理念；把“為凈化地球環(huán)境提供堅(jiān)實(shí)保障，把客戶和社會的利益和人類的健康安全放 在最為重要的位置；以防護(hù)人居環(huán)境遠(yuǎn)離煙氣粉塵危害為己任，盡心盡力，服務(wù)環(huán)境” 作為愿景使 命；把“以高新技術(shù)和卓越經(jīng)營管理模式為驅(qū)動力，使公司成為環(huán)保、高溫濾料產(chǎn)品研發(fā)和生產(chǎn)的 領(lǐng)導(dǎo)者，在服務(wù)社會的同時為股東和利益相關(guān)者帶來較高的經(jīng)濟(jì)和社會效益”作為服務(wù)宗旨。

公司始終認(rèn)為員工的潛質(zhì)和進(jìn)步就是公司發(fā)展的希望和動力所在，為了保證員工能最大限度地 發(fā)揮能力，公司創(chuàng)立了具有以下特征的公司價(jià)值觀及組織文化：（1）不斷為客戶創(chuàng)造價(jià)值并贏得 客戶尊敬是檢驗(yàn)公司經(jīng)營管理團(tuán)隊(duì)績效的試金石；（2）積極鼓勵員工創(chuàng)新，把創(chuàng)新作為企業(yè)發(fā)展 的動力；持續(xù)創(chuàng)造成為真正的學(xué)習(xí)型組織；（3）注重員工的價(jià)值，尊重知識、尊重人才，努力為 所有的員工創(chuàng)造方便、舒適的工作環(huán)境和發(fā)展空間、公平和公正的競爭環(huán)境；（4）人盡其才，讓 個人的成長終匯成組織的成長；重視成果的分享，升遷賞罰來自切實(shí)的評估；（5）提倡團(tuán)隊(duì)協(xié) 作，大力弘揚(yáng)團(tuán)隊(duì)精神；倡導(dǎo)相信合作伙伴，讓團(tuán)隊(duì)更緊密、更有力量。努力構(gòu)建一支誠實(shí)守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作的員工隊(duì)伍，以創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制 文化氛圍。誠信和道德價(jià)值觀念是控制環(huán)境的重要組成部分，影響到公司重要業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)和運(yùn) 行。

本公司一貫重視這方面氛圍的營造和保持，建立了一系列內(nèi)部管理規(guī)范，并通過有效的考核獎 懲制度和高層管理人員的身體力行，使這些內(nèi)部規(guī)范多渠道、全方位地得到有效地落實(shí)。另外，公 司不定期對員工開展關(guān)于職業(yè)道德教育的培訓(xùn)，以提高員工價(jià)值觀的統(tǒng)一性。公司不斷加強(qiáng)法制教育，增強(qiáng)董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員和員工的法制觀念，嚴(yán)格 依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督，建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度。（二）

風(fēng)

險(xiǎn)

評

估

公司董事會根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況確定相應(yīng)的風(fēng) 險(xiǎn)承受度，定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，準(zhǔn)確識別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)。公司根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識別和風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定了各類風(fēng)險(xiǎn)的 應(yīng)對策略。同時，公司根據(jù)董事、經(jīng)理及其他高級管理人員、關(guān)鍵崗位員工的風(fēng)險(xiǎn)偏好，采取適當(dāng) 有效的控制措施，避免因個人風(fēng)險(xiǎn)偏好給企業(yè)經(jīng)營帶來重大損失。同時綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降 低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。（運(yùn)

用

相

應(yīng)三的控

制）措

施，將

控風(fēng)

險(xiǎn)

控

制制在可

承

活受

度

之

內(nèi)

動。

公司結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，通過手工控制與自動控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，1、不相容職務(wù)的分離控制。公司全面系統(tǒng)地分析、梳理了所有業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職 務(wù)，實(shí)施了相應(yīng)的分離措施，形成相對合理的各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。

2、授權(quán)審批控制。公司根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確了各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán) 限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。公司各級管理人員均在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。公司對于 重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，實(shí)行集體決策制度，任何個人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。

3、會計(jì)系統(tǒng)控制。公司嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會計(jì)憑 證、會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的處理程序，保證會計(jì)資料真實(shí)完整。公司依法設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，配備 了會計(jì)從業(yè)人員，從事會計(jì)工作的人員全部取得了會計(jì)從業(yè)資格證書。

4、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。公司建立了財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保 管、定

期

盤

點(diǎn)、賬

實(shí)

核

對

等

措

施，確

保

財(cái)

產(chǎn)

安

全。

5、預(yù)算控制。公司實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范 預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。

6、運(yùn)營分析控制。公司建立了運(yùn)營情況分析制度，經(jīng)理層綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購銷、投資、籌 資、財(cái)務(wù)等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運(yùn)營情況分析，發(fā) 現(xiàn) 存

在的問

題，及

時

查

明 原

因

并

加

以

改

進(jìn)。

7、績效考評。公司建立和實(shí)施了績效考評制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任 單位和全體員工的業(yè)績進(jìn)行定期考核和客觀評價(jià)，將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評 優(yōu)、降

級、調(diào)

崗、辭

退

等的依

據(jù)。

8、重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制。公司建立了重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng) 急處理機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人 員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理。（溝 通

四，促）進(jìn)

了

信內(nèi)

部

息控

制

與有

效

溝運(yùn)

行

通。

公司建立了信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時 公司主要通過財(cái)務(wù)會計(jì)資料、經(jīng)營管理資料、調(diào)研報(bào)告、專項(xiàng)信息、內(nèi)部刊物、辦公網(wǎng)絡(luò)等渠 道，獲取內(nèi)部信息，通過行業(yè)協(xié)會組織、社會中介機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)往來單位、市場調(diào)查、來信來訪、網(wǎng) 絡(luò)媒體以及有關(guān)監(jiān)管部門等渠道，獲取外部信息；并對收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進(jìn)行合理篩 選、核

對、整

合，提

高

信

息的有

用

性

。公司充分利用網(wǎng)絡(luò)等信息技術(shù)建立了有效信息管理系統(tǒng)，將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管 理級次、責(zé)任部門、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)和 監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋，過程中發(fā)現(xiàn)的問題可及時報(bào)告并加以解決，重要信息能 夠的及控

時制

傳，遞保

給證

董信

事息會系、統(tǒng)監(jiān)

事安

會全

和穩(wěn)

經(jīng)定

理運(yùn)

層行

。

公司加強(qiáng)了對開發(fā)與維護(hù)、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面 公司建立了反舞弊機(jī)制，堅(jiān)持懲防并舉、重在預(yù)防的原則，明確了反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān) 鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范了舞弊案件的舉報(bào)、調(diào)查、處理、報(bào)告和補(bǔ)救 程序。公司建立了舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度，設(shè)置舉報(bào)專線，明確舉報(bào)投訴處理程序、辦理 時限和辦結(jié)要求，確保舉報(bào)、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。（公司根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套辦法，制定完善了內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確了財(cái) 務(wù)部和審計(jì)部在內(nèi)部日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范了內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。公 司制定了內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，分析其性質(zhì)和產(chǎn)生原因，并 提出整改方案，采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r向董事會、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報(bào)告，對內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大 缺 四 報(bào)告期內(nèi)，公司沒有出現(xiàn)中國證監(jiān)會、交易所對公司及相關(guān)人員公開譴責(zé)或其他形式的懲戒。但公司在內(nèi)控方面仍存在薄弱環(huán)節(jié)和需要加強(qiáng)治理的環(huán)節(jié)：

1、報(bào)告期內(nèi)，根據(jù)中國證監(jiān)會廈門監(jiān)管局的指導(dǎo)建議，公司加強(qiáng)了信息披露方面的制度建 設(shè)，對原有相關(guān)制度規(guī)定進(jìn)行了細(xì)化，建立了《年報(bào)信息披露重大差錯責(zé)任追究制度》、《外匯套 期保值管理制度》、《對外信息報(bào)送和使用管理制度》、《突發(fā)事件危機(jī)處理應(yīng)急制度》、《內(nèi)幕 信息知情人登記制度》等制度，進(jìn)一步提高相關(guān)制度的可執(zhí)行性；

2、公司在財(cái)務(wù)預(yù)算管理方面略顯薄弱，預(yù)算管理對企業(yè)戰(zhàn)略的支持功能未能有效發(fā)揮。2011 ，公司將進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，結(jié)合信息化系統(tǒng)的推進(jìn)，全面提高預(yù)算管理對企業(yè)戰(zhàn)略發(fā) 展及經(jīng)營管理的支持水平。2011，公司將在各項(xiàng)制度的執(zhí)行過程中加強(qiáng)監(jiān)管，落實(shí)問責(zé)機(jī)制，注重實(shí)效，并根據(jù)出現(xiàn)的問題及時進(jìn)行整改，進(jìn)一步發(fā)揮企業(yè)治理制度的引導(dǎo)作用，推動企業(yè)健康 發(fā)

五、公司管理層對內(nèi)部控制完整性、合理性及有效性的自我評估意見

本公司董事會認(rèn)為：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及其他控制標(biāo)準(zhǔn)，截至2010年12 月31 日止，公司已結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營的需要，建立了一套較為健全的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制符合公司 現(xiàn)階段的發(fā)展需要，在所有重大方面是有效的，能夠確保公司所屬財(cái)產(chǎn)物質(zhì)的安全、完整，能夠?qū)?公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)的健康運(yùn)行及公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的控制提供保證，能夠?qū)幹普鎸?shí)公允的財(cái)務(wù)報(bào)表提供保 障廈 門

三

維

絲

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公

司

董

事

2011年4月18日

。會

展。、存

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整

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陷，將

追

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相

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責(zé)

任

單

位

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責(zé)

任

人的責(zé)

任。

五）

內(nèi)

部

監(jiān)

督篇五：內(nèi)部控制制度審計(jì)流程 1

一、目的

內(nèi)部控制審計(jì)的目的是合理地保證組織實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：

（一）遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和組織內(nèi)部規(guī)章制度；

（二）信息的真實(shí)、可靠；

（三）資產(chǎn)的安全、完整；

（四）經(jīng)濟(jì)有效地使用資源；

（五）提高經(jīng)營效率和效果。

二、內(nèi)部控制制度審計(jì)程序說明

（一）了解組織崗位設(shè)置、人員配備是否符合內(nèi)部控制要求。

（二）審閱組織各種文件，了解各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，取得與審計(jì)內(nèi)容有關(guān)的信息。

（三）找出組織各項(xiàng)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)，繪制內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)流程圖。

（四）運(yùn)用《內(nèi)部控制制度問題式調(diào)查表》對組織內(nèi)部控制狀況進(jìn)行調(diào)查。

（五）對內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)果進(jìn)行分析，進(jìn)行健全性測試，找出組織內(nèi)部控制的弱點(diǎn)。

（六）對組織內(nèi)部控制的健全性和合理性進(jìn)行初步評價(jià)，對控制弱點(diǎn)進(jìn)行分析。2

1、初步評價(jià)組織所有控制目標(biāo)是否已經(jīng)達(dá)到，各種管理制度是否體現(xiàn)了內(nèi)部控制的要求。

2、內(nèi)部控制的設(shè)置是否合理；有無不必要的控制點(diǎn)；每個需要控制的地方是否都建立了控制環(huán)節(jié)；控制職能是否劃分清楚；人員之間的分工和牽制是否恰當(dāng)。

3、分析內(nèi)部控制弱點(diǎn)是否有補(bǔ)償性控制；控制弱點(diǎn)產(chǎn)生的潛在錯誤及其重要影響。提出進(jìn)一步審查的目標(biāo)。

（七）對組織內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試。

1、對實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)。

2、對有關(guān)業(yè)務(wù)人員操作情況進(jìn)行“實(shí)地觀察”。

3、用“檢查證據(jù)法”，對分項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容逐個選擇若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行“穿行測試”。

4、對“穿行測試”中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行重點(diǎn)檢查。

5、審計(jì)人員認(rèn)為可以采用的其他方法。

（八）收集審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。

（九）根據(jù)審計(jì)結(jié)果，對組織內(nèi)部控制狀況進(jìn)行評價(jià)，提出審計(jì)報(bào)告。對審計(jì)中查出的組織內(nèi)部控制重大缺陷和內(nèi)部控制弱點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真研究，有針對性地提出可行的改進(jìn)意見與建議，向管理層和董事會反映。

三、工作標(biāo)準(zhǔn)

（一）內(nèi)部控制的審查與評價(jià)

1、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦颍栽u價(jià)被審計(jì)單位的控制環(huán)境。其審查重點(diǎn)為以下內(nèi)容： a經(jīng)營活動的復(fù)雜程度； b管理權(quán)限的集中程度；

c管理行為守則的健全性和有效性； d管理層對逾越既定控制程序的態(tài)度； e組織文化的內(nèi)容及組織成員對此的理解與認(rèn)同； f法人治理結(jié)構(gòu)的健全性和有效性； g組織各階層人員的知識與技能； h組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分的合理性； i重要崗位人員的權(quán)責(zé)相稱程度及其勝任能力； j員工聘用程序及培訓(xùn)制度； k員工業(yè)績考核與激勵機(jī)制。

2、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，評價(jià)組織風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的健全性和有效性。其審查重點(diǎn)為以下內(nèi)容： 4 a可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)外因素； b風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和預(yù)計(jì)帶來的后果； c對抗風(fēng)險(xiǎn)的能力；

d風(fēng)險(xiǎn)管理的具體方法及效果。

3、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，評價(jià)控制活動的適當(dāng)性、合法 性、有效性。其審查重點(diǎn)為以下內(nèi)容： a控制活動建立的適當(dāng)性； b控制活動對風(fēng)險(xiǎn)的識別和規(guī)避； c控制活動對組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的作用； d控制活動執(zhí)行的有效性。

4、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，評價(jià)組織獲取及處理信息的能力。其審查重點(diǎn)為以下內(nèi)容： a獲取財(cái)務(wù)信息、非財(cái)務(wù)信息的能力； b信息處理的及時性和適當(dāng)性； c信息傳遞渠道的便捷與暢通； d管理信息系統(tǒng)的安全可靠性。

第四篇：內(nèi)控審計(jì)報(bào)告模本

Xx 股份公司

關(guān)于對本公司內(nèi)部控制有效性的評價(jià)

XX股份有限公司

關(guān)于本公司內(nèi)部控制制度的評價(jià)說明

（截止 年 月 日）

公司概況

公司于____年__月__日經(jīng)___________________以__________文批準(zhǔn)設(shè)立或由________________公司改組而成。____年__月__日，經(jīng)中國證券監(jiān)督管理委員會以____________文批準(zhǔn)，本公司向社會公眾公開發(fā)行境內(nèi)上市內(nèi)資股（A股）股票并在 證券交易所上市交易。

____年__月__日由____________工商行政管理局頒發(fā)《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》，注冊號___________，現(xiàn)法定代表人為__________。現(xiàn)公司注冊資本為__________元（美元），業(yè)經(jīng)___________會計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)證并出具_(dá)_________驗(yàn)資報(bào)告。

（如公司在當(dāng)有配股、增發(fā)新股、轉(zhuǎn)增股本、減資、合并、分立或其他股份增減變動情況，或者法定代表人變動、控股股東變動、主營業(yè)務(wù)范圍變更、營業(yè)執(zhí)照換發(fā)等情況，應(yīng)在上段中說明）

公司經(jīng)濟(jì)性質(zhì)______________，所屬行業(yè)______________ 經(jīng)營范圍：主營：________________________________________________ 兼營：__________________________________________________________ 主要產(chǎn)品和提供的勞務(wù)____________________________________________ ________________________________________________________________ 生產(chǎn)經(jīng)營的概況__________________________________________________ ________________________________________________________________ ________________________________________________________________ ________________________________________________________________（若公司在審核內(nèi)因收購、出售資產(chǎn)或吸收合并等引起公司主營業(yè)務(wù)發(fā)生變化，應(yīng)予以說明）

一、公司內(nèi)部控制有效性說明

任何內(nèi)部控制均有其固有的限制，不論設(shè)計(jì)如何完善，有效的內(nèi)部控制制度也僅能對內(nèi)部控制目標(biāo)提供合理而非絕對的保證；而且由于外部與內(nèi)部環(huán)境、經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整等情況，內(nèi)部控制的有效性可能隨之改變。由于本公司的內(nèi)部控制體系設(shè)有自我評價(jià)與監(jiān)測機(jī)制，內(nèi)控可能存在缺陷一經(jīng)辨認(rèn)，本公司即進(jìn)行修改相關(guān)的制度與調(diào)整控制程序等措施予以修正。

二、公司內(nèi)部控制制度與控制程序

本公司按上海證券交易所與深圳證券交易所頒布的《上市公司內(nèi)部控制指引》及財(cái)政部頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（征求意見稿）》等相關(guān)法規(guī)的要求設(shè)

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關(guān)于對本公司內(nèi)部控制有效性的評價(jià)

信息披露方面的弄虛作假；對未經(jīng)授權(quán)、濫用職權(quán)或采取其他不法行為侵占、挪用公司財(cái)產(chǎn)現(xiàn)象；在開展公司業(yè)務(wù)時非法使用公司財(cái)產(chǎn)牟取不當(dāng)利益的行為向公司董事會或監(jiān)事會、審計(jì)委員會或類似機(jī)構(gòu)予以舉報(bào)，以杜絕舞弊發(fā)生。

2、風(fēng)險(xiǎn)評估

公司按照內(nèi)部控制環(huán)境、公司業(yè)務(wù)和具體工作環(huán)節(jié)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度執(zhí)行中的風(fēng)險(xiǎn)因素，采取針對性的應(yīng)對措施，避免內(nèi)部控制失控。公司在風(fēng)險(xiǎn)評估時所關(guān)注公司內(nèi)部因素的影響，包括高級管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力與團(tuán)隊(duì)精神等人員素質(zhì)因素；經(jīng)營方式、業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)告編制與信息披露等管理因素；財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的基礎(chǔ)實(shí)力因素；研究開發(fā)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等技術(shù)因素；營運(yùn)安全、員工健康和環(huán)保安全等環(huán)保因素。

公司在風(fēng)險(xiǎn)評估時所關(guān)注外部因素的影響，包括經(jīng)濟(jì)形勢與市場競爭、產(chǎn)業(yè)政策、利率與匯率調(diào)整等經(jīng)濟(jì)因素、法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素；技術(shù)進(jìn)步、工藝改進(jìn)等科技因素；自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然因素。

3、內(nèi)部控制基本制度

（1）決策管理制度

提示：應(yīng)說明以下情況

A、對企業(yè)戰(zhàn)略、重大投資（股權(quán)變動）（投資類別、權(quán)限設(shè)臵）B、資產(chǎn)購臵（資產(chǎn)類別、權(quán)限設(shè)臵）C、重大融資（融資類別、權(quán)限設(shè)臵）

等活動是否經(jīng)可行性研究，由公司自行研究還是委托中介機(jī)構(gòu)研究，可行性研究

結(jié)果的審核等情況11 D、審批程序

E、最終核準(zhǔn)人與核準(zhǔn)程序等。

（2）預(yù)算管理制度

本公司已制定全面預(yù)算管理制度，明確預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、分析與考核等各部門、各環(huán)節(jié)的職責(zé)任務(wù)、工作程序和具體要求。

公司已設(shè)立預(yù)算委員會（或財(cái)務(wù)部門），負(fù)責(zé)對公司預(yù)算的管理工作，由總經(jīng)理負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)總監(jiān)（總會計(jì)師）協(xié)助總經(jīng)理加強(qiáng)公司預(yù)算工作的領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

預(yù)算經(jīng)公司股東大會批準(zhǔn)后實(shí)施。

本公司實(shí)行預(yù)算管理的業(yè)務(wù)范圍包括采購與付款、存貨、銷售與收款、投資、固定資產(chǎn)購建、工程項(xiàng)目、融資、人力資源等部門

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關(guān)于對本公司內(nèi)部控制有效性的評價(jià)

付，不存在現(xiàn)金坐支情況。庫存現(xiàn)金余額按月度平均現(xiàn)金支付額的 倍予以控制。庫存現(xiàn)金每月末由非現(xiàn)金出納人員以外的人員進(jìn)行盤點(diǎn)確認(rèn)。

公司用于貨幣資金收付業(yè)務(wù)的印章分別有不同的指定人員保管與使用，并對使用情況進(jìn)行完整且無遺漏的登記。

公司所有商業(yè)票據(jù)包括支票、商業(yè)承兌匯票等均有財(cái)務(wù)會計(jì)部門統(tǒng)一出具和保管未使用的空白票據(jù)。因填寫、開具錯誤或其他原因?qū)е缕睋?jù)作廢的，均有財(cái)務(wù)會計(jì)部門統(tǒng)一存放保管，不隨意銷毀以供需要時查閱。已收取的商業(yè)票據(jù)轉(zhuǎn)讓時，視同貨幣資金支付并實(shí)施相應(yīng)的核準(zhǔn)程序。

財(cái)務(wù)會計(jì)部門中辦理貨幣資金收付的出納人員實(shí)行定期輪崗制度，在不超過五年的時間內(nèi)實(shí)施輪換，并視公司業(yè)務(wù)或需要實(shí)施強(qiáng)制休假制度。

（4）采購與付款

本公司設(shè)臵 部門專職從事原材料等采購業(yè)務(wù)。截止XX年12月31日已制訂了以下管理制度：

1、采購申請制度

2、采購預(yù)算制度

3、供應(yīng)商評價(jià)制度與采購價(jià)格比質(zhì)比價(jià)制度

4、驗(yàn)收與付款制度

5、應(yīng)付款項(xiàng)核對制度

本公司從事采購業(yè)務(wù)的相關(guān)崗位均制訂了崗位責(zé)任制，并在請購與審批、詢價(jià)與確定供應(yīng)商、采購合同的談判與核準(zhǔn)、采購、驗(yàn)收與相關(guān)會計(jì)記錄、付款申請、審批與執(zhí)行等環(huán)節(jié)明確了各自的權(quán)責(zé)及相互制約要求與措施。

采購計(jì)劃依據(jù)生產(chǎn)部門提供的生產(chǎn)計(jì)劃與（季度）預(yù)算編制，并按季度預(yù)算實(shí)施采購。對超預(yù)算和預(yù)算外的請購事項(xiàng)，按照預(yù)算外付款或預(yù)算調(diào)整程序?qū)嵤徍伺鷾?zhǔn)。

對主要原料與大宗勞務(wù)的供應(yīng)商在決定向其采購前實(shí)施評價(jià)制度。由公司的請購、生產(chǎn)、財(cái)會、倉儲部門定期共同實(shí)施評價(jià)，所評價(jià)的內(nèi)容包括所供商品的質(zhì)量、價(jià)格、交貨及時性、付款條件、供應(yīng)商資質(zhì)與其經(jīng)營狀況等。依據(jù)評價(jià)結(jié)果確定供應(yīng)商或按評價(jià)結(jié)果進(jìn)行調(diào)整。

對小額零星、緊急需求，公司確定基本的供應(yīng)商范圍，如無特殊情況則在確定的范圍內(nèi)選擇供應(yīng)商實(shí)施采購。

公司集團(tuán)內(nèi)所有企業(yè)如采購相同或相近的主要原材料，如同一供應(yīng)商有能力供應(yīng)的，則由公司同一采購。

主要原材料的采購價(jià)格由采購價(jià)格委員會審核確定。采購價(jià)格委員會由管理層人員、請購、生產(chǎn)、財(cái)會、內(nèi)部審計(jì)與法律部門的人員組成，視采購業(yè)務(wù)需要定期或不定期舉行會議討論決定。

主要原材料或大宗勞務(wù)采用招標(biāo)方式確定供應(yīng)商與采購價(jià)格。招標(biāo)業(yè)務(wù)視采購業(yè)務(wù)需要由公司自行組織或委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行。

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關(guān)于對本公司內(nèi)部控制有效性的評價(jià)

存貨保管人員不得接觸與不從事收付業(yè)務(wù)

（6）對外投資與對子公司的控制

本公司設(shè)立 部門專職管理對外投資業(yè)務(wù)。截止XX年12月31日已制訂了以下管理制度：

1、對外投資授權(quán)與審批制度

2、投資風(fēng)險(xiǎn)評估制度

3、高風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度

4、子公司人員派遣與管理制度

5、投資后續(xù)管理制度

從事對外投資業(yè)務(wù)的相關(guān)崗位均制訂了崗位責(zé)任制，并在投資項(xiàng)目可行性研究與評估、投資決策與執(zhí)行、投資處臵審批與執(zhí)行、投資績效評估與考核等等環(huán)節(jié)明確了各自的權(quán)責(zé)及相互制約要求與措施。

從事對外投資業(yè)務(wù)的人員均接受過相關(guān)專業(yè)教育、具有金融、投資、財(cái)會與法律方面的專業(yè)知識。

對外投資業(yè)務(wù)已制訂相關(guān)業(yè)務(wù)流程，業(yè)務(wù)流程中明確主要環(huán)節(jié)的責(zé)任人員、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制措施、控制要求、相關(guān)責(zé)任追究等事項(xiàng)，按照授權(quán)制度的規(guī)定由各級人員實(shí)施審批。

對外投資按照經(jīng)股東大會（或董事會）批準(zhǔn)的投資計(jì)劃實(shí)施投資。投資前由 部門負(fù)責(zé)開展投資可行性研究，如投資項(xiàng)目金額較大的委托有能力信譽(yù)好的中介機(jī)構(gòu)實(shí)施研究，依據(jù)研究結(jié)果對投資項(xiàng)目進(jìn)行全面分析后，編制投資項(xiàng)目建議書，如有必要則派遣人員對被投資項(xiàng)目實(shí)施實(shí)地考察。投資項(xiàng)目建議書提交投資審查委員會進(jìn)行初步審查，審查后認(rèn)為可行的，提交股東大會或董事會討論決策。

經(jīng)批準(zhǔn)的對外投資由 部門指定專人負(fù)責(zé)實(shí)施。該實(shí)施人員負(fù)責(zé)對投資實(shí)施后續(xù)跟蹤評價(jià)管理，包括收集被投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營情況和現(xiàn)金流量等資料，核對賬目、催收投資收益等。定期提出對被投資單位上述情況的分析評價(jià)報(bào)告。

對子公司，公司對其實(shí)行與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的管理控制、經(jīng)營業(yè)務(wù)層面的控制、重大籌資活動的控制等各種控制，包括派遣主要管理人員，統(tǒng)一會計(jì)政策與會計(jì)估計(jì)、參與預(yù)算的編制與審查、確定其業(yè)務(wù)開展范圍與權(quán)限體系、重大投資與籌資、重大交易的專門審查等，并通過類似項(xiàng)目的合并審查、總額控制等措施防范子公司采用分拆項(xiàng)目的方式繞過授權(quán)限制。

子公司的對外擔(dān)保非經(jīng)本公司董事會或被授權(quán)人員的批準(zhǔn)不得實(shí)施。本公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)定期與不定期的對子公司實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，督促其健全內(nèi)部控制制度體系的建設(shè)與執(zhí)行。

對派遣到被投資項(xiàng)目的人員由 部門統(tǒng)一管理，并對其工作業(yè)績進(jìn)行考核，定期輪換。

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關(guān)于對本公司內(nèi)部控制有效性的評價(jià)

固定資產(chǎn)在本公司范圍內(nèi)需要移動（調(diào)撥）的，由移出（調(diào)出）與移入（調(diào)入）部門共同辦理交接手續(xù)。

固定資產(chǎn)的日常維護(hù)保養(yǎng)包括大修理均按照內(nèi)部控制制度予以實(shí)施。如需要進(jìn)行技術(shù)改造與改良的，由固定資產(chǎn)使用部門提出申請，按規(guī)定程序經(jīng)可行性論證與報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施。

公司所有固定資產(chǎn)按上一年年末原值向保險(xiǎn)公司投保。由固定資產(chǎn)管理部門提出保險(xiǎn)申請，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，由固定資產(chǎn)管理部門辦理投保手續(xù)并采用招標(biāo)方法確定承保的保險(xiǎn)公司。如已投保的固定資產(chǎn)發(fā)生因增減、轉(zhuǎn)移或處臵等情況時，及時調(diào)整相關(guān)保險(xiǎn)金額，調(diào)整事項(xiàng)的批準(zhǔn)程序按原保險(xiǎn)批準(zhǔn)程序執(zhí)行。對不需使用而封存的固定資產(chǎn)由專人負(fù)責(zé)進(jìn)行管理、定期檢查，確保資產(chǎn)的完整狀態(tài)。

固定資產(chǎn)處臵時，對使用期滿、正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，由固定資產(chǎn)使用部門提出申請，經(jīng)固定資產(chǎn)管理部門核實(shí)后按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以處臵；對使用期未滿，非正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，由使用部門提出申請，由固定資產(chǎn)管理部門組織技術(shù)鑒定確實(shí)應(yīng)報(bào)廢的，按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以處臵；重大的固定資產(chǎn)處臵事宜采取集體合議審批方式審批，并有完整記錄，處臵事宜由非固定資產(chǎn)管理部門或管理人員進(jìn)行，處臵價(jià)格的確定按規(guī)定程序批準(zhǔn)后執(zhí)行，重大資產(chǎn)的處臵價(jià)格委托中介機(jī)構(gòu)評估，按不低于評估價(jià)的價(jià)格執(zhí)行。處臵收益均由財(cái)務(wù)會計(jì)部門統(tǒng)一核算。

固定資產(chǎn)出租、出借的，由固定資產(chǎn)管理部門與財(cái)務(wù)會計(jì)部門按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行。出租與出借的費(fèi)用與收益均有財(cái)務(wù)會計(jì)部門統(tǒng)一核算。

（8）工程項(xiàng)目

本公司設(shè)立 部門管理工程項(xiàng)目建造。截止XX年12月31日已制訂了以下管理制度：

1、工程項(xiàng)目計(jì)劃制度

2、工程項(xiàng)目概預(yù)算制度

3、授權(quán)與批準(zhǔn)制度

4、工程項(xiàng)目管理制度

從事工程項(xiàng)目管理業(yè)務(wù)的相關(guān)崗位均制訂了崗位責(zé)任制，并在項(xiàng)目建議、可行性研究與項(xiàng)目決策；概預(yù)算編制與審核；項(xiàng)目決策與項(xiàng)目實(shí)施；項(xiàng)目實(shí)施與付款；項(xiàng)目實(shí)施與驗(yàn)收；竣工決算與決算審計(jì)等環(huán)節(jié)明確了各自的權(quán)責(zé)及相互制約要求與措施。

重大工程項(xiàng)目決策時依據(jù)項(xiàng)目建議書與可行性研究，由工程技術(shù)、財(cái)務(wù)會計(jì)與法律部門共同對項(xiàng)目建議書與可行性研究報(bào)告的完整性、客觀性進(jìn)行經(jīng)濟(jì)技術(shù)分析和評審，并出具評審意見；由公司董事會討論決定。一般工程項(xiàng)目按規(guī)定程序報(bào)批，由經(jīng)授權(quán)的部門與人員進(jìn)行審核批準(zhǔn)。禁止個人單獨(dú)決策或擅自改變集體決策意見。工程項(xiàng)目發(fā)生重要改變的，按原批準(zhǔn)程序重新履行核準(zhǔn)手續(xù)。重大工程項(xiàng)目的概預(yù)算由工程、技術(shù)、財(cái)務(wù)會計(jì)等部門進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括編制依據(jù)，項(xiàng)目內(nèi)容、工程量的計(jì)算、定額套用的真實(shí)性、完整性與正確性。

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關(guān)于對本公司內(nèi)部控制有效性的評價(jià)

經(jīng)股東大會（董事會）批準(zhǔn)的籌資方案由 部門指定專人負(fù)責(zé)實(shí)施，包括與方案確定的對象進(jìn)行談判并初步確定籌資合同或協(xié)議的各項(xiàng)條款，按規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后正式簽訂?；I資所得貨幣資產(chǎn)由財(cái)務(wù)會計(jì)部門收取，取得非貨幣性資產(chǎn)由使用該項(xiàng)資產(chǎn)的部門負(fù)責(zé)驗(yàn)證收取。籌資所得資產(chǎn)均由財(cái)務(wù)會計(jì)部門負(fù)責(zé)記錄與核算?；I資如須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)驗(yàn)證的，由財(cái)務(wù)會計(jì)部門聘請中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行驗(yàn)證并出具驗(yàn)資報(bào)告。

變更原簽訂的籌資合同或協(xié)議，按照原批準(zhǔn)程序履行重新審批。

支付與籌資本金與相關(guān)的利息、股息或租金時，按規(guī)定程序經(jīng)授權(quán)人員批準(zhǔn)后支付。如以非貨幣資產(chǎn)支付與籌資相關(guān)的利息、股息或租金時，由財(cái)務(wù)會計(jì)部門聘請中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估確定其價(jià)值。

財(cái)務(wù)會計(jì)部門對籌資本金與利息定期與債權(quán)人核對帳目。融資租賃業(yè)務(wù)管理按照籌資業(yè)務(wù)管理程序?qū)嵤┕芾怼?/p>

（11）銷售與收款

提示：應(yīng)當(dāng)說明以下情況 A、已制訂的內(nèi)部控制制度

B、崗位與權(quán)限設(shè)臵 C、銷售預(yù)算的編制與核準(zhǔn) D、價(jià)格政策、信用政策的制定

E、銷售客戶銷售信用評估、銷售客戶資料的記錄與保管 F、合同談判、記錄與核準(zhǔn)，合同保管 G、發(fā)貨程序 H、收款程序

I、對賬與催收、賬齡分析

J、商業(yè)票據(jù)的收取、貼現(xiàn)與逾期追索 K、壞賬損失

本公司設(shè)臵 部門專職從事銷售商品與提供勞務(wù)等銷售業(yè)務(wù)。截止XX年12月31日已制訂了以下管理制度：

1、采購申請制度

2、采購預(yù)算制度

3、供應(yīng)商評價(jià)制度與采購價(jià)格比質(zhì)比價(jià)制度

4、驗(yàn)收與付款制度

5、應(yīng)付款項(xiàng)核對制度

本公司從事銷售業(yè)務(wù)的相關(guān)崗位均制訂了崗位責(zé)任制，并在客戶信用調(diào)查評估與銷售合同審批簽訂；銷售合同的審批、簽訂與辦理發(fā)貨；銷售貨款的確認(rèn)、回收與相關(guān)會計(jì)記錄；銷售退回貨品的驗(yàn)收、處臵與相關(guān)會計(jì)記錄；銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦人與發(fā)票開具、管理；壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提與審批、壞賬的核銷與審批等環(huán)節(jié)明確

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關(guān)于對本公司內(nèi)部控制有效性的評價(jià)

公司按照本單位的歷史成本費(fèi)用資料，同類型企業(yè)的相關(guān)資料及價(jià)格趨勢等結(jié)合產(chǎn)品銷售情況編制成本計(jì)劃（預(yù)算）、確定成本費(fèi)用目標(biāo)，按照授權(quán)制度的規(guī)定由各級人員實(shí)施審批。

公司在存貨采購時采用經(jīng)濟(jì)批量等方法控制采購成本與倉儲成本，依據(jù)成本計(jì)劃與預(yù)算及定額進(jìn)行成本指標(biāo)分解、落實(shí)責(zé)任主體保證成本計(jì)劃的有效實(shí)施，明確制造費(fèi)用支出的范圍與標(biāo)準(zhǔn)，采用彈性預(yù)算方法控制制造費(fèi)用支出。對未列入成本費(fèi)用計(jì)劃（預(yù)算）的支出、已列入成本費(fèi)用計(jì)劃（預(yù)算）但超過開支標(biāo)準(zhǔn)的支出，按規(guī)定程序追加預(yù)算或由有關(guān)部門提出申請后經(jīng)授權(quán)人員批準(zhǔn)后支付。

成本費(fèi)用核算方法按照國家相關(guān)規(guī)定與公司業(yè)務(wù)實(shí)際情況確定與核算，以實(shí)際金額列示，不隨意改變成本費(fèi)用的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)量方法，不虛列、多列、不列或少列成本費(fèi)用。

公司定期實(shí)施成本費(fèi)用分析并由財(cái)務(wù)會計(jì)部門提出分析報(bào)告、由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，依據(jù)實(shí)際成本費(fèi)用支出結(jié)合考核要求對相關(guān)責(zé)任人員實(shí)施考核。公司依據(jù)上一的實(shí)際成本，經(jīng)分析后修改下一的成本定額，并作為編制下一成本計(jì)劃（預(yù)算）的基礎(chǔ)。

（13）人力資源

本公司由人事部門專職管理人力資源。截止XX年12月31日已制訂了以下管理制度：

1、人事管理制度2、3、實(shí)行人事管理的相關(guān)崗位均制訂了崗位責(zé)任制，并在招聘與錄用、培訓(xùn)、離職、薪酬與考核等環(huán)節(jié)明確了各自的權(quán)責(zé)及相互制約要求與措施。

公司內(nèi)所有崗位均已編制了崗位說明書，明確崗位的主要職責(zé)、資歷與經(jīng)驗(yàn)要求。

依據(jù)本公司的生產(chǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展需要與自然減員的情況，編制人力資源需求計(jì)劃，按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施。

公司招聘人員時，關(guān)注應(yīng)聘人員的職業(yè)道德，對出納、會計(jì)、信息系統(tǒng)操作人員與中高級管理人員時，審核其是否存在違法犯罪、行政處罰與商業(yè)欺詐等前科。對需要從業(yè)資格的崗位，檢查其從業(yè)資格證書的真實(shí)性。

公司制定培訓(xùn)計(jì)劃，對各類員工進(jìn)行職業(yè)道德、風(fēng)險(xiǎn)控制意識與專業(yè)知識培訓(xùn)，并結(jié)合考核要求實(shí)施考核。

對于內(nèi)確定為控制薄弱、易發(fā)生舞弊行為崗位實(shí)行輪崗制度或強(qiáng)制休假制度 員工離職時按照規(guī)定程序辦理完交接手續(xù)、退還公司財(cái)產(chǎn)后，出具解除勞動合同證明，高級管理人員離職時由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對其進(jìn)行離任審計(jì)。

公司薪酬委員會負(fù)責(zé)制訂本公司的薪酬制度并監(jiān)督實(shí)施

3Xx 股份公司

關(guān)于對本公司內(nèi)部控制有效性的評價(jià)

5、原始憑證管理制度、6、定額管理制度、7、財(cái)產(chǎn)清查制度、8、財(cái)務(wù)收支審批制度等。

本公司按照財(cái)政部制定的有關(guān)內(nèi)控制度指導(dǎo)規(guī)范、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會計(jì)制度》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》以及其他各項(xiàng)財(cái)稅政策法規(guī)，已制定并逐步修改了各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，主要包括：

1、對外投資管理、2、擔(dān)保管理、3、各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理、4、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告及分析、5、資金管理、現(xiàn)金管理、6、股東權(quán)益管理、利潤及利潤分配、7、銷售收入管理、8、應(yīng)收帳款管理、9、存貨管理、10、固定資產(chǎn)管理、11在建工程管理、12無形資產(chǎn)管理、13管理費(fèi)用管理、銷售費(fèi)用管理、財(cái)務(wù)費(fèi)用管理

14、成本管理制度等。

本公司已建立內(nèi)部會計(jì)管理體系，包括單位領(lǐng)導(dǎo)人、總會計(jì)師對會計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)，會計(jì)部門及會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的職責(zé)、權(quán)限，會計(jì)部門與其他職能部門的關(guān)系等。

本公司會計(jì)人員均具有會計(jì)從業(yè)資格證件，并接受過必要的專業(yè)培訓(xùn)，重要崗位人員具有專業(yè)技術(shù)證書

會計(jì)機(jī)構(gòu)各崗位均制訂有崗位責(zé)任制，并按照批準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄職能分開的內(nèi)部控制原則（如出納人員不得兼管稽核，會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債務(wù)債權(quán)帳本的登記工作）分工負(fù)責(zé)。會計(jì)人員的工作崗位按照公司規(guī)定實(shí)施有計(jì)劃地進(jìn)行輪換與強(qiáng)制休假制度。

公司會計(jì)核算的組織形式為一級核算。（如：二級核算，分公司或獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)的實(shí)施二級核算并由公司總部負(fù)責(zé)匯總核算）公司已設(shè)立財(cái)務(wù)會計(jì)機(jī)構(gòu)并按規(guī)定配備必要的會計(jì)人員負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會計(jì)核算，各分公司、子公司也根據(jù)其經(jīng)營規(guī)模分別設(shè)立財(cái)務(wù)科或?qū)Ｂ殨?jì)人員，負(fù)責(zé)本系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算工作； 本公司公司利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)來提高會計(jì)信息的完整性、準(zhǔn)確性和及時性，實(shí)際應(yīng)用于會計(jì)核算領(lǐng)域。

5Xx 股份公司

關(guān)于對本公司內(nèi)部控制有效性的評價(jià)

清的信息，公司將啟動應(yīng)急機(jī)制實(shí)施相應(yīng)方案及時公布應(yīng)予以澄清的事實(shí)與正確信息。

（17）資產(chǎn)減值

公司由各資產(chǎn)管理部門對期末各項(xiàng)資產(chǎn)是否發(fā)生減值進(jìn)行檢查與分析。截止XX年12月31日已制訂以下的內(nèi)部控制制度

1、資產(chǎn)減值管理制度

2、公司對除個別資產(chǎn)需要單獨(dú)分析判斷減值情況與確定減值金額外的其他資產(chǎn)制定減值準(zhǔn)備提取時的相關(guān)參數(shù)。確定各項(xiàng)資產(chǎn)提取減值準(zhǔn)備所需參數(shù)時，依據(jù)對上一的實(shí)際情況、資產(chǎn)的市場價(jià)格綜合分析后確定，按規(guī)定程序報(bào)董事會核準(zhǔn)。

銷售業(yè)務(wù)的應(yīng)收賬款由銷售部門分析判斷逾期未回款項(xiàng)的可收回程度、子公司及其他下屬企業(yè)的欠款與其他應(yīng)收款項(xiàng)由 部門與財(cái)務(wù)會計(jì)部門研究分析其可收回程度。

存貨由采購、倉儲與銷售部門分析判斷是否存在跌價(jià)情況，固定資產(chǎn)由使用部門與固定資產(chǎn)管理部門分析判斷是否發(fā)生減值跡象。

對外投資由投資管理部門分析判斷是否實(shí)際形成減值情況，無形資產(chǎn)由生產(chǎn)部門與技術(shù)部門分析判斷是否發(fā)生減值跡象

對分析數(shù)據(jù)無法正確判斷時，將委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估或聘請專家?guī)椭镜贸稣_結(jié)論。

對確定已發(fā)生減值的各項(xiàng)資產(chǎn)，由財(cái)務(wù)會計(jì)部門按減值程度與經(jīng)批準(zhǔn)的參數(shù)計(jì)算估計(jì)需要提取的減值金額后報(bào)董事會核準(zhǔn)，經(jīng)董事會核準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)會計(jì)部門進(jìn)行賬務(wù)處理，其他部門作相應(yīng)記錄。

（18）風(fēng)險(xiǎn)管理制度

提示：應(yīng)當(dāng)說明以下情況 A、已建立的內(nèi)部控制制度

B、風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的確定與必須實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估的事項(xiàng) C、風(fēng)險(xiǎn)評估的主管部門 D、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)日?？刂?E、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的分析與評估 F、對外投資、對外擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的控制 G、重大籌資的風(fēng)險(xiǎn)評估與控制

F、對“例外或異常”事項(xiàng)的應(yīng)急處理的負(fù)責(zé)部門、處理程序、（19）授權(quán)管理

公司股東大會經(jīng)討論后確定對董事會所授權(quán)限，公司董事會經(jīng)討論后確定

第五篇：財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)報(bào)告

XXXX科技股份有限公司

財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)報(bào)告

XXXX科技股份有限公司 財(cái)務(wù)內(nèi)控管理審計(jì)報(bào)告

公司領(lǐng)導(dǎo): 因公司管理層和董事會要求，近期對公司財(cái)務(wù)內(nèi)控管理做了一次審計(jì)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)有些財(cái)務(wù)內(nèi)控做得比較到位，但某些地方做得還有些欠缺，有待提高和完善，希望通過此次內(nèi)控審計(jì)，能進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，以降低公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)報(bào)告如下：

一、預(yù)算管理 ? 審計(jì)內(nèi)容：

預(yù)算的編制、預(yù)算的審批體系、責(zé)任部門、預(yù)算實(shí)施控制、超預(yù)算控制、預(yù)算執(zhí)行分析、預(yù)算修正等。? 發(fā)現(xiàn)的問題：

公司有銷售總額、產(chǎn)品成本、費(fèi)用、銷售利潤的預(yù)算，但沒有進(jìn)行預(yù)算審批流程，平時也沒有預(yù)算的實(shí)施控制、預(yù)算執(zhí)行分析和修正。缺少完善的預(yù)算管理體系，可能導(dǎo)致無法及時識別和應(yīng)對對公司目標(biāo)和活動有重大影響的事項(xiàng)，另外，缺乏適當(dāng)?shù)念A(yù)算分析控制，影響管理層對公司運(yùn)營和財(cái)務(wù)狀況的監(jiān)控效果，也可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯誤無法及時發(fā)現(xiàn)和處理。? 風(fēng)險(xiǎn)值---（高）? 建議事項(xiàng)： XXXX科技股份有限公司

財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)報(bào)告

1、每年9月，首先由財(cái)務(wù)部牽頭，總經(jīng)理主持全面預(yù)算啟動大會，財(cái)務(wù)部門按照管理層經(jīng)營業(yè)績目標(biāo)要求并根據(jù)以往的歷史數(shù)據(jù)分解到各個部門負(fù)責(zé)人開始編制下預(yù)算，財(cái)務(wù)部要參與到指導(dǎo)各部門預(yù)算編制工作，對于不合理的預(yù)算編制及時提出改正要求，各部門預(yù)算制定后交財(cái)務(wù)審核后，再遞交給總經(jīng)理審核，審核同意后財(cái)務(wù)做全面預(yù)算匯總工作，并遞交書面材料給總經(jīng)理審批后在全公司開展執(zhí)行。

2、在日常的費(fèi)用支出進(jìn)行預(yù)算管理控制，對于不合理的或超預(yù)算的費(fèi)用，財(cái)務(wù)有權(quán)拒絕支付，直至該部門做預(yù)算內(nèi)調(diào)整經(jīng)總經(jīng)理審批同意后方可執(zhí)行，預(yù)算控制可以按季度控制。

3、對于銷售額和產(chǎn)品成本每月初進(jìn)行上個月的預(yù)算分析，分析工作分解到銷售部門、采購部、人事部、生產(chǎn)車間，財(cái)務(wù)提供預(yù)算分析報(bào)告給管理層以幫助經(jīng)營策略的改變提供重要依據(jù)，銷售預(yù)算的執(zhí)行效果及回款可以作為銷售部門獎金考核的重要工具,產(chǎn)品成本的預(yù)算執(zhí)行情況可以作為車間管理人員考核工資的依據(jù)。

4、如在執(zhí)行預(yù)算管理工作過程中，發(fā)現(xiàn)預(yù)算已與實(shí)際的經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生巨大偏差，需半進(jìn)行預(yù)算調(diào)整修正工作，調(diào)整后的預(yù)算需重新審批后執(zhí)行。

5、建議財(cái)務(wù)部盡快建立適合公司的全面預(yù)算管理制度，并開展執(zhí)行。

二、資金管理 ? 審計(jì)內(nèi)容： XXXX科技股份有限公司

財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)報(bào)告

現(xiàn)金備用金、現(xiàn)金庫存限制、現(xiàn)金盤點(diǎn)、銀行賬戶管理、支票使用權(quán)限、支票臺賬、付款權(quán)限、現(xiàn)金賬務(wù)處理、章使用情況 ? 發(fā)現(xiàn)的問題：

1、現(xiàn)金備用金沒有制度約定每個部門可使用額度；

2、現(xiàn)金庫存上限沒有制度規(guī)定；

3、銀行賬戶開戶和銷戶申請，都沒有申請單，缺少總經(jīng)理的簽字審批；

4、支票領(lǐng)用、作廢沒有臺賬管理，作廢的支票也沒有保管措施；

5、缺少現(xiàn)金、銀行日記賬；

6、每月沒有做銀行余額調(diào)節(jié)表；

7、缺少現(xiàn)金盤點(diǎn)表及盤點(diǎn)人員的簽字；

8、財(cái)務(wù)章、法人章、公章、發(fā)票專用章都在主辦會計(jì)處。? 風(fēng)險(xiǎn)值---（高）? 建議事項(xiàng)：

盡快完善資金管理制度，規(guī)范操作流程，規(guī)避財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)。

三、往來管理 ? 審計(jì)內(nèi)容：

應(yīng)收、應(yīng)付、其他應(yīng)收、其他應(yīng)付、預(yù)收賬款、預(yù)付款、供應(yīng)商評審 ? 發(fā)現(xiàn)的問題：

1、銷售部門要求倉庫發(fā)貨給客戶，是不經(jīng)過財(cái)務(wù)管理控制的，容易導(dǎo)致有些客戶前期貨款還沒結(jié)清拖欠已很久，但銷售還是發(fā)貨給 XXXX科技股份有限公司

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客戶了；

2、業(yè)務(wù)員拿到客戶對賬單到財(cái)務(wù)開票，對賬單只有采購員的簽字，沒有對方公司采購章，容易造成今后對方公司不承認(rèn)或賴賬行為的發(fā)生；

3、沒有一個有效的應(yīng)收款催款制度流程在執(zhí)行，截止本年4月份應(yīng)收款已高達(dá)1.36億元，賬齡超90天以上的金額高達(dá)6342萬，占應(yīng)收款的46%；

4、原材料應(yīng)付款，有采購申請單、訂單、發(fā)票，入庫單，但入庫單缺品管簽字；

5、個人借款前賬不清后賬不續(xù)，但實(shí)際過程中仍有重復(fù)借款的發(fā)生，借款的清理工作一年進(jìn)行一次，清理周期太長；

6、付款賬期一般30-60天，有個別幾家主要供應(yīng)商沒有及時付款，容易導(dǎo)致供應(yīng)商發(fā)貨延遲的情況發(fā)生；

7、預(yù)收賬款，業(yè)務(wù)在和財(cái)務(wù)口頭確定是否到賬后，要求車間進(jìn)行生產(chǎn)，缺少財(cái)務(wù)的書面確認(rèn)，容易導(dǎo)致可能財(cái)務(wù)并沒有收到定金，但銷售已經(jīng)讓車間去生產(chǎn)了。

8、預(yù)付賬款沒有嚴(yán)格的賬齡分析及催要發(fā)票流程，截止本年4月份，預(yù)付款金額已高達(dá)1258萬。? 風(fēng)險(xiǎn)值---（高）? 建議事項(xiàng)

1、發(fā)貨給客戶前，需有財(cái)務(wù)來確認(rèn)是否可以發(fā)貨，否則倉庫不能出貨； XXXX科技股份有限公司

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2、業(yè)務(wù)員發(fā)給對方的對賬單需要拿到對方公司的蓋章確認(rèn)；

3、需建立有效的應(yīng)收款管理制度或流程，每月定期和客戶對賬，收到對方蓋章確認(rèn)的對賬單，以防止客戶不承認(rèn)前期的貨款，也是公司作為起訴的法律依據(jù)。在對業(yè)務(wù)員提成考核的同時，建議應(yīng)收款超期30天有財(cái)務(wù)部主導(dǎo)，會同銷售、法務(wù)部發(fā)催款函給客戶，超期60天再發(fā)次催款函給客戶并語氣加重，超期90天以上發(fā)具有法律效應(yīng)的律師函給客戶，最后對于長期拖欠仍不付款的客戶要訴訟解決，形成一套有效的應(yīng)收款管理制度加強(qiáng)管理；

4、原材料入庫需要由品管人員的簽字確認(rèn)，否則倉庫不能入賬，沒有品管的簽字，財(cái)務(wù)有權(quán)退回付款申請單；

5、個人借款需嚴(yán)格按公司財(cái)務(wù)制度執(zhí)行，確實(shí)有長期出差在外的情況需急要再次借款可以由同事代申請，并寫特殊情況說明由領(lǐng)導(dǎo)審批同意后方可執(zhí)行借款。個人借款時需根據(jù)業(yè)務(wù)情況寫明預(yù)計(jì)還款日期，財(cái)務(wù)需依據(jù)預(yù)計(jì)還款日期執(zhí)行催要個人借款，超過預(yù)計(jì)還款日仍不歸還的，財(cái)務(wù)可以向總經(jīng)理申請審批在當(dāng)月工資中執(zhí)行扣回，直至該員工歸還借款；

6、對公司的主要原材料供應(yīng)商應(yīng)付款賬期做排序合理安排付款，最好不要產(chǎn)生拖欠情況的發(fā)生，以免公司需要采購的物資無法及時送達(dá)，影響生產(chǎn)；

7、建議銷售在要求車間生產(chǎn)前由財(cái)務(wù)部在派工單或其他書面材料上來確認(rèn)該訂單的定金是否已經(jīng)打入公司銀行賬戶；

8、建議財(cái)務(wù)做預(yù)付款賬齡分析表，并定期發(fā)給采購人員，對長期未 XXXX科技股份有限公司

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來發(fā)票的預(yù)付款做分析寫明原因，定期和采購部門召開發(fā)票清理的會議，由采購部回復(fù)清理的進(jìn)展情況。

四、存貨管理 ? 審計(jì)內(nèi)容：

存貨的盤點(diǎn)、成本核算、存貨的出入庫管理、存貨的呆賬處理、產(chǎn)品的退貨處理 ? 發(fā)現(xiàn)的問題

1、存貨每個月月底財(cái)務(wù)不參與抽盤，年底會全盤一次（但也不是停工盤點(diǎn)，并不完全正確），盤點(diǎn)表缺盤點(diǎn)人員的簽字，年底做一次盤盈盤虧，缺少各部門的領(lǐng)導(dǎo)簽字審核就賬務(wù)處理了；

2、沒有成本核算制度或成本核算操作手冊，標(biāo)準(zhǔn)成本制定后，沒有定期更新，成本分析時不夠精確；

3、產(chǎn)品退貨沒有一個嚴(yán)格的流程制度，財(cái)務(wù)憑倉庫退貨入庫單就確認(rèn)銷售退貨了。? 風(fēng)險(xiǎn)值---（高）? 建議事項(xiàng)

1、存貨月底需進(jìn)行抽盤，并有財(cái)務(wù)、倉庫人員的簽字，盤盈盤虧要有相關(guān)部門的簽字確認(rèn)后方能進(jìn)行賬務(wù)處理；

2、建議盡快制定成本核算制度和流程，定期更新標(biāo)準(zhǔn)成本以精確滿足財(cái)務(wù)成本核算和分析的要求；

3、財(cái)務(wù)在確認(rèn)銷售退貨時，應(yīng)有客訴單，有品質(zhì)部、業(yè)務(wù)員、業(yè)務(wù) XXXX科技股份有限公司

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總監(jiān)的簽字作為附件。

五、固定資產(chǎn)、在建工程管理 ? 審計(jì)內(nèi)容

固定資產(chǎn)管理制度、固定資產(chǎn)標(biāo)簽、固定資產(chǎn)臺賬、固定資產(chǎn)入庫、出庫、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢流程、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)、固定資產(chǎn)報(bào)廢 ? 發(fā)現(xiàn)問題

1、有固定資產(chǎn)管理制度，但沒有按制度嚴(yán)格執(zhí)行；

2、沒有固定資產(chǎn)標(biāo)簽；

3、固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移不經(jīng)過財(cái)務(wù)；

4、電腦、家具等是入費(fèi)用的，容易形成帳外資產(chǎn)不便管理；

5、固定資產(chǎn)沒有盤點(diǎn)報(bào)告；

6、缺少固定資產(chǎn)報(bào)廢的嚴(yán)格流程；

7、工程項(xiàng)目在支付尾款時有缺失驗(yàn)收報(bào)告。? 風(fēng)險(xiǎn)值----（高）? 建議事項(xiàng)

1、加強(qiáng)對固定資產(chǎn)管理制度的執(zhí)行；

2、需對固定資產(chǎn)粘貼固定資產(chǎn)標(biāo)簽，否則無法盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符；

3、固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移需到財(cái)務(wù)簽字，由財(cái)務(wù)人員在系統(tǒng)內(nèi)做歸口管理部門的調(diào)整；

4、電腦、家具等財(cái)務(wù)入費(fèi)用后，需建立資產(chǎn)臺賬，對這些資產(chǎn)進(jìn)行帳外管理，否則容易造成公司資產(chǎn)的流失； XXXX科技股份有限公司

財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)報(bào)告

5、固定資產(chǎn)要半年或一盤點(diǎn)一次，由財(cái)務(wù)部門發(fā)起，會同IT部、設(shè)備管理部門人員一起盤點(diǎn)，相關(guān)部門盤點(diǎn)人員簽字，對盤盈盤虧情況進(jìn)行原因查找；

6、盡快建立固定資產(chǎn)報(bào)廢流程，固定資產(chǎn)的廢品收入要交財(cái)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理；

7、工程項(xiàng)目在支付尾款時，必須提供工程竣工驗(yàn)收合格單，有相關(guān)工程管理人員審核簽字。

六、稅務(wù)管理 ? 審計(jì)內(nèi)容

稅金計(jì)提、審核、申報(bào)流程 ? 發(fā)現(xiàn)問題

1、稅金計(jì)提、申報(bào)不經(jīng)過財(cái)務(wù)經(jīng)理的審核，沒有財(cái)務(wù)經(jīng)理的書面審核；

2、公司給一些管理人員報(bào)銷的手機(jī)話費(fèi)、汽車費(fèi)用等因不符合稅法要求，沒有計(jì)入工資依法繳納個人所得稅，稅務(wù)稽查時容易造成罰款，造成企業(yè)損失。? 風(fēng)險(xiǎn)值---（中）? 建議事項(xiàng)

1、稅金計(jì)提、申報(bào)必須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核同意后方可執(zhí)行，并留下審核的書面依據(jù)；

2、建議財(cái)務(wù)做好稅務(wù)籌劃，采取合理的方法，盡快把已暴露的稅務(wù) XXXX科技股份有限公司

財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)報(bào)告

風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避掉。

七、工資管理 ? 審計(jì)內(nèi)容

工資計(jì)提、審核、發(fā)放流程 ? 發(fā)現(xiàn)問題

工資表缺少財(cái)務(wù)人員的審核簽字 ? 風(fēng)險(xiǎn)值---（中）? 建議事項(xiàng)

工資表需財(cái)務(wù)經(jīng)理審核簽字后方可發(fā)放，財(cái)務(wù)對工資表的計(jì)算準(zhǔn)確性需要加強(qiáng)監(jiān)督管理。

八、籌資管理 ? 審計(jì)內(nèi)容

籌資的合同審批、臺賬建立、還款計(jì)劃、還款申請審批 ? 發(fā)現(xiàn)問題

向銀行貸款簽訂合同沒有合同審批環(huán)節(jié)，沒有建立臺賬進(jìn)行利息的計(jì)提，還款時沒有進(jìn)行申請審批。? 風(fēng)險(xiǎn)值---（中）? 建議事項(xiàng)

向銀行貸款的合同需進(jìn)行事前審批方能執(zhí)行，建立臺賬每月計(jì)提利息入賬，還款前進(jìn)行申請審批，并把臺賬附在申請表后以便領(lǐng)導(dǎo)審核。XXXX科技股份有限公司

財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)報(bào)告

九、募集資金管理 ? 審計(jì)內(nèi)容

募集資金投入使用與預(yù)披露是否一致，募集資金三方監(jiān)管協(xié)議是否有效執(zhí)行，支付審批是否按公司規(guī)定執(zhí)行，募集資金購買大額固定資產(chǎn)項(xiàng)目是否簽訂合同，合同履行是否正常。? 發(fā)現(xiàn)問題

有些付款審批沒有合同，如購買一些家具固定資產(chǎn)、零星增加工程項(xiàng)目。

? 風(fēng)險(xiǎn)值---（中）? 建議事項(xiàng)

所有募集資金購買的固定資產(chǎn)或工程項(xiàng)目都需要有簽核有蓋章的合同，財(cái)務(wù)才能付款。

十、合同管理 ? 審計(jì)內(nèi)容

銷售合同、采購合同、籌資合同、募集資金合同等 ? 發(fā)現(xiàn)問題

1、財(cái)務(wù)只有合同的登記冊管理，沒有合同臺賬，財(cái)務(wù)在付款時，因沒有合同臺賬，無法準(zhǔn)確的知道該合同有多少款已付，還有多少款未付，在審批時因用友系統(tǒng)入賬有滯后性，系統(tǒng)內(nèi)查看應(yīng)付賬款數(shù)據(jù)不能做到及時性，容易造成重復(fù)付款的情況發(fā)生，且由于 XXXX科技股份有限公司

財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)報(bào)告

沒有銷售合同、采購合同的臺賬，資金預(yù)算都無法做到合理安排；

2、合同會簽缺少財(cái)務(wù)審批環(huán)節(jié)。? 風(fēng)險(xiǎn)值---（高）? 建議事項(xiàng)

1、盡快建立采購合同臺賬，建議在付款時，先到財(cái)務(wù)合同臺賬管理人員處登記審核，合同臺賬在財(cái)務(wù)審核人員之間共享，做到應(yīng)付款合同臺賬的及時更新，以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建議盡快建立銷售合同臺賬，有了銷售合同和采購合同臺賬，才能滿足財(cái)務(wù)資金預(yù)算管理需求，對公司資金做到合理的安排；

2、所有合同的會簽需要有財(cái)務(wù)的參與，采購合同財(cái)務(wù)要審核付款條件、付款方式、稅點(diǎn)、提供發(fā)票時間等，銷售合同財(cái)務(wù)要審核銷售毛利、利潤是否達(dá)標(biāo)，收款方式、收款時間等是否符合公司應(yīng)收款管理制度要求。

十一、財(cái)務(wù)報(bào)表與披露 ? 審計(jì)內(nèi)容

會計(jì)制度的更新、會計(jì)科目的維護(hù)、結(jié)賬流程 ? 發(fā)現(xiàn)問題

1、公司在2010年制定了財(cái)務(wù)管理制度，內(nèi)容包括了會計(jì)核算方法和內(nèi)容、財(cái)務(wù)報(bào)告、會計(jì)檔案管理等，缺乏對會計(jì)制度的審核和更新，缺少對會計(jì)制度的更新，可能導(dǎo)致錯誤的會計(jì)制度，缺少正確的會計(jì)制度，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)入賬的錯誤； XXXX科技股份有限公司

財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)報(bào)告

2、缺少會計(jì)科目維護(hù)控制，可能導(dǎo)致會計(jì)科目設(shè)置錯誤，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表錯誤；

3、缺乏正式、完整的期末財(cái)務(wù)結(jié)賬流程和關(guān)賬清單以明確規(guī)定每個財(cái)務(wù)人員的職責(zé)、各項(xiàng)工作步驟及關(guān)賬時間安排，將無法保證期末結(jié)賬程序的準(zhǔn)確性和有效性，并可能增大財(cái)務(wù)報(bào)表誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。? 風(fēng)險(xiǎn)值---（高）? 建議事項(xiàng)

1、結(jié)合公司實(shí)際業(yè)務(wù)情況，重新審閱檢查公司財(cái)務(wù)管理制度，進(jìn)行必要的修正以及補(bǔ)充；

2、建立會計(jì)科目增刪改申請審批流程，由財(cái)務(wù)經(jīng)理對會計(jì)科目增刪改的申請進(jìn)行審核；將會計(jì)科目設(shè)置權(quán)限授予有限獨(dú)立的人員，由其進(jìn)行維護(hù)會計(jì)科目；由財(cái)務(wù)經(jīng)理定期對會計(jì)科目進(jìn)行檢查，并保留檢查的證據(jù)；

3、建議定義需要重點(diǎn)復(fù)核的會計(jì)科目，如銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、應(yīng)交稅費(fèi)、收入、成本等等，并指定專人對這些科目進(jìn)行分析復(fù)核；規(guī)定關(guān)賬過程中每日的工作進(jìn)度；規(guī)定出具財(cái)務(wù)報(bào)表的完成時限與責(zé)任人和審核人等；會計(jì)期末結(jié)賬清單應(yīng)記錄和反映所有步驟的完成情況，并由各個分子公司的財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審查確定所有步驟和流程完成無誤后簽字確認(rèn)。建議關(guān)賬清單包括銀行余額調(diào)節(jié)表的審核以及內(nèi)部往來對賬的審核，以確保所有審核均保留審核證據(jù)。

對于以上發(fā)現(xiàn)的問題，請財(cái)務(wù)限期整改并回復(fù)內(nèi)審部整改進(jìn)度時間表，內(nèi)審部會開展后續(xù)審計(jì)工作。XXXX科技股份有限公司

財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)報(bào)告

公司內(nèi)審部

二〇一七年五月三十日