第一篇：公司部風(fēng)險內(nèi)控材料

一、內(nèi)控防案工作

今年以來，隨著外部經(jīng)濟環(huán)境不確定性因素增多，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變等多重因素的影響，條線操作風(fēng)險、案件風(fēng)險壓力明顯增大，近期連續(xù)發(fā)生了虛假存單質(zhì)押低風(fēng)險貸款、受托支付貸款資金被交易對手挪用歸還民間借貸等風(fēng)險事件，基層機構(gòu)操作風(fēng)險隱患比較突出，主要表現(xiàn)在：一是個別員工參與民間融資或非法集資、為客戶資金提供過渡賬戶或代客戶交易；二是個別公司授信客戶參與民間借貸、信貸資金流入擔(dān)保公司或貸資金回流；三是個別基層機構(gòu)為虛增存貸`款，違規(guī)操作；四是個別機構(gòu)越權(quán)審批開辦低風(fēng)險業(yè)務(wù)，觸及業(yè)務(wù)紅線；五是部分業(yè)務(wù)下沉，但管理制度與手段相對滯后；六是個別基層機構(gòu)負責(zé)人參與違規(guī)；七是個別員工合規(guī)意識淡薄，操作隨意性強。

為扭轉(zhuǎn)當(dāng)前局勢，遏制條線再次發(fā)生類似操作風(fēng)險現(xiàn)象，杜絕出現(xiàn)惡性案件，公司業(yè)務(wù)條線將在今后采取以下管控措施：

一是四季度要在全轄全面開展“內(nèi)控合規(guī)就是生產(chǎn)力”為主題的教育活動，倡導(dǎo)良好內(nèi)控文化，強化營業(yè)機構(gòu)負責(zé)人及員工合規(guī)意識，構(gòu)建良好內(nèi)控文化。

二是進一步強化“雙基”管理，重塑“強基固本”理念。持續(xù)開展對基層機構(gòu)及員工參與非法集資、民間融資、高利貸、金融傳銷、違規(guī)擔(dān)保、抽屜協(xié)議等非法金融活動的風(fēng)險排查，消除潛在風(fēng)險隱患。加強對重點機構(gòu)和中小型客戶、民營企業(yè)貸款、新型同業(yè)、柜臺操作等重點業(yè)務(wù)領(lǐng)域的檢查監(jiān)控頻率，確保風(fēng)險可控。

三是進一步提升非現(xiàn)場檢查模式，提高對基重點層機構(gòu)監(jiān)控檢查的頻率，堅持風(fēng)險排查“常態(tài)化”，及早排除隱患。加強治本整改和督辦整改力度，從制度完善、流程優(yōu)化和系統(tǒng)控制方面研究和實施治本整改措施，全面提升整改效果。

四是進一步加大對G-MAP預(yù)警核查和預(yù)警信息的運用，充分揭示和消除風(fēng)險隱患，縮短高風(fēng)險事件的潛伏期；深入分析問題成因和風(fēng)險驅(qū)動因素，查擺流程控制缺陷，研究流程優(yōu)化措施；甄別出操作風(fēng)險相對高發(fā)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域、機構(gòu)、客戶和人員，實施重點管控。

五是強化對已準入授信發(fā)起下沉機構(gòu)的退出機制，及時調(diào)整問題高發(fā)基層機構(gòu)的業(yè)務(wù)退出、對問題嚴重的果斷叫停預(yù)警，做到“能進能退”，動態(tài)管理。

二、資產(chǎn)質(zhì)量管控工作

7月末，我行公司逾期貸款余額17.44億元，占比1.17％；公司不良貸款余額13.09億元，占比0.88％；新發(fā)生不良28戶，新發(fā)生不良6.69億元（其中貿(mào)易融資6戶，余額1.77億元、大公司客戶5戶，余額3.78億元）；新發(fā)生關(guān)注36戶，余額5.46億元（其中貿(mào)易融資5戶，余額1.28億元、大公司客戶6戶，金額2.47億元）；新發(fā)生重大突發(fā)事件16起，（其中特定客戶6起），授信余額6.84億元（貿(mào)易融資余額2.31億元）。針對當(dāng)前嚴峻形勢，各行要加快推進主動風(fēng)險管理，抓好風(fēng)險預(yù)警、期限管理、貸后管理等風(fēng)險內(nèi)控各個環(huán)節(jié)，全力以赴防范和化解各類風(fēng)險隱患，確保資產(chǎn)質(zhì)量安全穩(wěn)定。

一是主動落實資產(chǎn)質(zhì)量管控方案，積極壓退問題資產(chǎn) 各行要嚴格執(zhí)行“一行一策”風(fēng)險管控方案管控要求，全面落實信貸資產(chǎn)質(zhì)量管控機制，調(diào)整優(yōu)化授信結(jié)構(gòu)，強化“識別-防下遷-化解”三步曲的資產(chǎn)質(zhì)量管控要求，把穩(wěn)定資產(chǎn)質(zhì)量，嚴防新發(fā)生不良作為風(fēng)險內(nèi)控及貸后管理工作的首要任務(wù)。

二是創(chuàng)新管理方法，及時識別和管控高風(fēng)險客戶、領(lǐng)域和環(huán)節(jié)

針對企業(yè)資金鏈斷裂，民營企業(yè)集團、關(guān)聯(lián)關(guān)系集團客戶經(jīng)營風(fēng)險突出，聯(lián)?；ケ?，交叉?zhèn)魅撅L(fēng)險等問題，各行要創(chuàng)新管理思路，嘗試研究實施鏈式監(jiān)控，把握風(fēng)險在產(chǎn)業(yè)鏈、擔(dān)保鏈、客戶間、地區(qū)間的傳導(dǎo)路徑。把握好貸款壓縮時機，用活用好貸款新增與收回再貸，對高風(fēng)險客戶、領(lǐng)域和環(huán)節(jié)進行有計劃、有步驟的壓縮退出。

三是主動抓好風(fēng)險預(yù)警和預(yù)報預(yù)控，嚴防新發(fā)生不良 各行要進一步提高風(fēng)險內(nèi)控意識，廣開渠道，借助風(fēng)險部門“六位一體”的管理成果，運用到條線風(fēng)險內(nèi)控和貸后管理工作中去，強化部門聯(lián)動、上下級聯(lián)動，實現(xiàn)信息共享，相互補位的良性合作機制。重視并加強對客戶負面信息的收集和現(xiàn)場檢查，發(fā)現(xiàn)突發(fā)事件的要第一時間上報省行，及時制訂并采取風(fēng)險防控措施，避免延誤最佳清收化解時機。對于隱瞞重大風(fēng)險事項、造成風(fēng)險損失的分行，省行要按相關(guān)制度對責(zé)任人進行嚴格問責(zé)。各行要進一步做好對重點區(qū)域、客戶、產(chǎn)品、行業(yè)的預(yù)警管理，狠抓民營企業(yè)、特定客戶、光伏、鋼鐵、商貿(mào)企業(yè)授信預(yù)警管理，狠抓資金流向監(jiān)控、貿(mào)易背景真實性、批復(fù)條件落實等環(huán)節(jié)的風(fēng)險排查，及時預(yù)警、控制、化解風(fēng)險，有效防止風(fēng)險鏈條式傳染和集群化蔓延。強化客戶經(jīng)理第一預(yù)警職責(zé)，發(fā)揮信貸經(jīng)理、產(chǎn)品經(jīng)理、風(fēng)險經(jīng)理的分析幫扶效能，主動開展風(fēng)險排查，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險苗頭，做好資產(chǎn)質(zhì)量預(yù)判分析，提前化解處臵，保證“預(yù)控預(yù)報”工作效果。

四是主動抓好期限管理工作，防范逾期授信發(fā)生

公司條線要對到期貸款、授信總量到期期限、投行產(chǎn)品存續(xù)期進行持續(xù)跟蹤管理，做到“心中有數(shù)”，提前安排做好規(guī)模投放和總量年審工作，對存在大額貸款到期還款困難的，及時和風(fēng)險部門溝通，并實施進一步風(fēng)險管控預(yù)案，真實反映資產(chǎn)質(zhì)量，省行下一步將加大對“逾期貸款”等不良先行類指標的考核。貸款發(fā)放后，客戶經(jīng)理要充分利用資金流向分析系統(tǒng)、財務(wù)信息平臺、報表平臺等相關(guān)系統(tǒng)，扎實開展現(xiàn)場和非現(xiàn)場監(jiān)控，從貸后管理這一環(huán)節(jié)強化期限管理，防止逾期授信發(fā)生。

五是主動抓好內(nèi)控合規(guī)管理，夯實資產(chǎn)質(zhì)量管控基石 當(dāng)前我行正積極推進對公業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，授信發(fā)起及部分產(chǎn)品下沉到基層網(wǎng)點，風(fēng)險內(nèi)控管理的覆蓋面已擴大至基層一線網(wǎng)點。在這種形勢下，一方面要集中精力抓發(fā)展，另一方面要時刻牢記內(nèi)控合規(guī)這根“弦”?？偡中幸呀?jīng)下發(fā)了2013年條線內(nèi)控檢查工作方案，各行要結(jié)合本行業(yè)務(wù)發(fā)展特點和客戶實際情況，加強自查的頻度和深度，確保及時識別和化解風(fēng)險；現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場檢查要互相結(jié)合，進行現(xiàn)場檢查前要做好非現(xiàn)場檢查的“功課”，提高現(xiàn)場檢查的針對性；非現(xiàn)場檢查時要對前期現(xiàn)場檢查和內(nèi)外審檢查中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況進行驗證，確保整改的有效性，防止“屢查屢犯”現(xiàn)象的發(fā)生。省行公司業(yè)務(wù)部將面向基層開通“貸后管理咨詢熱線”，實行首問負責(zé)制和限時答復(fù)制，暢通幫助基層解決問題渠道，及時答復(fù)貸后問題，開展“一幫一”、“多幫一”進點幫扶，提升貸后管理能力

六是對已形成的不良資產(chǎn)加快清收化解，為業(yè)務(wù)發(fā)展做貢獻 對當(dāng)年新發(fā)生的不良，各行領(lǐng)導(dǎo)要親自負責(zé)，快速處臵，上下聯(lián)動，責(zé)任到人，加強與當(dāng)?shù)卣?、監(jiān)管部門的溝通協(xié)調(diào)，突破瓶頸、實現(xiàn)盡早化解，逐戶明確化解措施和時間進度，一戶一策、一戶多策，追蹤上報化解進度，省行將有關(guān)客戶納入定期督辦管理，分別實行周、月、季督辦頻度，不斷提高清收處臵能力，積極創(chuàng)新表外不良清收的新渠道

三、積極穩(wěn)妥地在發(fā)展中調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)

緊緊圍繞國家產(chǎn)業(yè)政策、總分行戰(zhàn)略導(dǎo)向，結(jié)合河南區(qū)域特點，綜合利用總量控制、限額+名單式管理、增強緩釋手段等多種措施優(yōu)化行業(yè)授信結(jié)構(gòu)。一是按照“擇優(yōu)限劣”原則，積極鼓勵信息消費、節(jié)能環(huán)保、先進制造業(yè)、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)授信發(fā)展，加大對傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)升級、重大在建續(xù)建項目、民生工程建設(shè)等重點領(lǐng)域信貸支持，擴大行業(yè)覆蓋面。有保有壓、有進有退，加快退出高風(fēng)險、低收益、低信用評級和風(fēng)險緩釋不足的行業(yè)授信。二是順應(yīng)國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級調(diào)整趨勢，清理產(chǎn)能過剩行業(yè)授信，嚴格落實行業(yè)限額管控機制，對鋼鐵、水泥、光伏、電解鋁、平板玻璃、政府融資平臺和公路行業(yè)嚴控總量，不得突破總行核定限額。積極支持過剩行業(yè)客戶“走出去”和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級授信需求。三是加強對鋼鐵、電解鋁、光伏、火電、融資平臺和煤炭、煤貿(mào)、鋼貿(mào)、造紙、水泥等行業(yè)的風(fēng)險監(jiān)測，特別關(guān)注近年擴張過快、跨多領(lǐng)域投資經(jīng)營、關(guān)聯(lián)關(guān)系復(fù)雜以及擔(dān)保鏈復(fù)雜的集團客戶。四是將行業(yè)風(fēng)險排查與非不良退出結(jié)合起來，對于排查發(fā)現(xiàn)異常的客戶，適時納入主動壓縮退出客戶管理，降低風(fēng)險敞口。

各行要樹立大、中、小、微、特客戶科學(xué)均衡發(fā)展的工作思路，把大客戶業(yè)務(wù)做“深”，推動大型客戶轉(zhuǎn)型，以提供綜合金融服務(wù)為核心，引導(dǎo)大型客戶逐步轉(zhuǎn)向投資銀行、現(xiàn)金管理、海外聯(lián)動等業(yè)務(wù)，減少信貸資源和資本占用，降低大型客戶信貸占比。把中型客戶業(yè)務(wù)做“優(yōu)”，大力支持中型客戶發(fā)展，完善中型客戶授信審批模式，穩(wěn)步推進授信發(fā)起網(wǎng)點下沉工作，提高中型客戶授信占比。把中小企業(yè)業(yè)務(wù)做“強”，把微型客戶業(yè)務(wù)做“細”，推進客戶培育分層化，縣支行將中小、微型企業(yè)授信作為工作重點，二級行要重點發(fā)展中型客戶及區(qū)域性大客戶授信。四、二級行加強對“公司授信下沉網(wǎng)點”的管理力度

當(dāng)前業(yè)務(wù)發(fā)展中面臨的風(fēng)險管控壓力較大，我行網(wǎng)點人員變動較多，部分公司授信從業(yè)人員經(jīng)驗不足，如果不提升內(nèi)控風(fēng)險意識，容易發(fā)生業(yè)務(wù)操作風(fēng)險事件。

為此，按照總分行要求，嚴格審查客戶經(jīng)理任職資格、網(wǎng)點中型企業(yè)授信業(yè)務(wù)發(fā)起資格準入，對不符合條件的人員不得準入，不符合要求的網(wǎng)點不得盲目下沉業(yè)務(wù)。根據(jù)網(wǎng)點實際情況進行合理授權(quán)，加強員工先期培訓(xùn)，加大人員技能儲備，實行“下沉網(wǎng)點資質(zhì)”動態(tài)管理，不能一蹴而就、“為下沉而下沉”。努力做到“準入一個，成效一個”。不做超授權(quán)范圍外的業(yè)務(wù)，對于符合條件的業(yè)務(wù)要做好做強，不符合開辦具體業(yè)務(wù)的要嚴格禁止，落實總分行對“公司授信業(yè)務(wù)發(fā)起權(quán)限網(wǎng)點下沉”的指導(dǎo)意見及方案中制定的有“準入條件”、“叫停機制”、“退出機制”。

省行8月7日以豫中銀發(fā)﹝2014﹞241號文件明確要求“2014年8月8日起在全轄暫停敘做以單張金額50萬元（含）以上的第三方個人存單辦理質(zhì)押的授信業(yè)務(wù)（含公司貸款、個人貸款、銀行承兌匯票、貿(mào)易融資及保函、銀行卡授信等業(yè)務(wù)）?！睂Υ耍瑯I(yè)務(wù)下沉網(wǎng)點”應(yīng)按照要求認真執(zhí)行，確保合規(guī)經(jīng)營。

五、投行業(yè)務(wù)的風(fēng)險管控措施

目前，我行已經(jīng)暫停了投融通業(yè)務(wù)的審批及敘做。同時，總行于7月23日下發(fā)《關(guān)于進一步加強“投融通”業(yè)務(wù)管理的通知》（中銀發(fā)?2014?356號），主要要求有：

1.所有新敘做的“投融通”項目由一級分行公司部門歸口發(fā)起。審批流程方面，納入我行自營非標理財業(yè)務(wù)現(xiàn)有審批流程統(tǒng)一管理，確保業(yè)務(wù)敘做與業(yè)務(wù)審批相分離；項目逐筆由一級分行理財業(yè)務(wù)風(fēng)險評審委員會進行審批，通過后以行發(fā)文形式報送總行投資銀行與資產(chǎn)管理部進行審核；

2.現(xiàn)有“投融通”業(yè)務(wù)管理辦法中如有與銀發(fā)?2014?127號文等監(jiān)管規(guī)定不一致的地方，一律以新出臺的監(jiān)管規(guī)定為準；

3.對于我行涉及的“收益權(quán)轉(zhuǎn)讓及延期支付”業(yè)務(wù)及其他不符合銀發(fā)?2014?127號文等監(jiān)管規(guī)定的情況，相關(guān)分行須與資金端、通道端協(xié)商溝通，主動壓降業(yè)務(wù)規(guī)模，并在依法合規(guī)的前提下通過多渠道消化存量；

4.各分行要明確專人負責(zé)，逐戶分析，逐戶排查，制定相應(yīng)整改措施，形成排查報告；

5.會計合規(guī)方面，要求“投融通”業(yè)務(wù)相關(guān)收入通過“5565結(jié)構(gòu)化投融資顧問費”核算碼進行核算。

同時，由于我行已經(jīng)暫停投融通業(yè)務(wù)的審批，因此各行要將投融通業(yè)務(wù)重點放在存續(xù)期管理方面，嚴格遵守我行投融通業(yè)務(wù)管理及總行相關(guān)文件管理規(guī)定，針對存量項目進行逐戶管理，按季形成存續(xù)期管理小結(jié)及報告，并在日常管理中密切關(guān)注企業(yè)經(jīng)營情況，根據(jù)信托公司、券商監(jiān)管等相關(guān)機構(gòu)的委托密切監(jiān)控“投融通”產(chǎn)品項下的資金流轉(zhuǎn)情況。資金到期前三個月我行應(yīng)主動加強與融資企業(yè)的溝通，提前督促企業(yè)安排還款資金，保證每個項目安全平穩(wěn)兌付。

投行理財業(yè)務(wù)風(fēng)險控制方面，主要做好以下四點：

1、按照我行理財業(yè)務(wù)準入標準篩選投資資產(chǎn)，確保所有項目符合投資標準。落實執(zhí)行總行關(guān)于理財資金投資非標資產(chǎn)的準入標準，包括但不限于內(nèi)部評級BBB及以上的總行級重點客戶或分行級重點客戶（包含我行認定的集團客戶成員公司）。原則上總資產(chǎn)規(guī)模為5億元人民幣（含）以上，經(jīng)營和財務(wù)狀況良好（不得連續(xù)兩個會計年度虧損，建設(shè)期項目可除外）。在我行存量貸款五級分類為正常類。具有較強的到期履約能力，流動性較好，具有穩(wěn)定的償債資金來源，近3年無違約記錄。

2、嚴格按照表內(nèi)自營貸款存續(xù)期管理標準落實后續(xù)管理，密切監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營情況，關(guān)注資金流向。二級行客戶經(jīng)理在業(yè)務(wù)敘做日后三個工作日內(nèi)，對每一筆投資銀行理財資金投資、本金、收益返還，在CCMS系統(tǒng)中建立投資臺帳，詳細記錄金額、期限、收益率和進出帳情況，按不低于《中國銀行股份有限公司公司業(yè)務(wù)貸后管理操作規(guī)程（2011年版）》中管理頻率要求進行，完成理財客戶存續(xù)期信用風(fēng)險管理報告，依托現(xiàn)有CCMS貸后管理報告形式進行，每月二級行落實《公司類理財業(yè)務(wù)存續(xù)期管理執(zhí)行情況月報表》。嚴格按審批文件要求用途進行存續(xù)期資金監(jiān)控，監(jiān)控情況明確記錄在CCMS系統(tǒng)中“資金監(jiān)控表”內(nèi)。

3、提前三個月落實理財還款本金和收益，確保理財資金按時按量到位。資產(chǎn)到期三個月前，要求二級行客戶經(jīng)理核實實質(zhì)承擔(dān)還款責(zé)任主體的資信情況，做好本金、收益的通知及溝通工作，落實客戶還款準備情況，并于到期日前予以持續(xù)跟進。

4、如遇理財資金按時償還有問題的情形，立即啟動投行突發(fā)事件預(yù)案，召集相關(guān)部門商討突發(fā)應(yīng)急化解預(yù)案，確保理財本金按時兌付。對投行理財產(chǎn)品涉及的客戶主體實行動態(tài)的資產(chǎn)準入標準跟蹤機制，如在存續(xù)期內(nèi)出現(xiàn)客戶經(jīng)營和財務(wù)狀況不佳、信用評級下調(diào)、押品價值受損或資產(chǎn)規(guī)模減小等突破準入標準的情況，要求二級行及時向省行進行報告，商討采取相應(yīng)措施，制定應(yīng)急預(yù)案。

第二篇：內(nèi)控風(fēng)險評估

*****內(nèi)部控制風(fēng)險評估報告

根據(jù)財政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》和單位《內(nèi)部控制實施辦法》有關(guān)規(guī)定，我們組織開展了對單位各部門的風(fēng)險評估活動，現(xiàn)將結(jié)果報告如下：

一、風(fēng)險評估活動組織情況

（一）工作機制

本次風(fēng)險評估活動，是在單位內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)下，由財務(wù)科具體組織實施的。為完成工作，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)同意，財務(wù)科從辦公室抽調(diào)相關(guān)工作人員組成內(nèi)部控制風(fēng)險評估小組，專門從事此次風(fēng)險評估活動。

（二）風(fēng)險評估范圍

1、本次風(fēng)險評估所涉及的業(yè)務(wù)范圍分為：單位層面風(fēng)險和業(yè)務(wù)活動層面風(fēng)險。

①單位層面風(fēng)險主要包括以下三個方面：

組織架構(gòu)風(fēng)險：單位內(nèi)部機構(gòu)設(shè)臵不合理、部門職責(zé)不清晰、內(nèi)部控制管理機制不健全等情況導(dǎo)致的風(fēng)險；

經(jīng)濟決策風(fēng)險：單位經(jīng)濟活動決策機制不科學(xué)，決策程序不合理或未執(zhí)行導(dǎo)致的風(fēng)險；

人力資源風(fēng)險：單位崗位職責(zé)不明確、關(guān)鍵崗位勝任能力不足等導(dǎo)致的風(fēng)險。

②業(yè)務(wù)活動層面風(fēng)險。本單位經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險主要包括預(yù)算管理風(fēng)險、收支管理風(fēng)險、政府采購管理風(fēng)險、資產(chǎn)管理風(fēng)險、建設(shè)項目管理風(fēng)險、合同管理風(fēng)險以及其他風(fēng)險。

2、本次風(fēng)險評估所涉及的部門范圍 主責(zé)部門：內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)小組。配合部門：財務(wù)科、辦公室等相關(guān)部門。

（三）風(fēng)險評估的程序和方法

1、風(fēng)險評估程序

本次風(fēng)險評估活動，風(fēng)險評估小組先研究制定了風(fēng)險評估工作計劃，明確風(fēng)險評估的目標和任務(wù)；其次組織召開了由各科室負責(zé)人參加的動員會，對風(fēng)險評估活動做出了動員和安排，要求各科室先進行自查，查找風(fēng)險點，研究整改措施，向風(fēng)險評估小組匯報自查情況；再次，風(fēng)險評估領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)各科室的自查情況，選擇關(guān)鍵科室和自查風(fēng)險點少的科室進行重點檢查，對其他科室也進行了快速檢查；最后，根據(jù)各科室自查情況和現(xiàn)場檢查的工作底稿和收集到的資料，進行風(fēng)險分析，組織編寫風(fēng)險評估報告。

2、風(fēng)險評估方法

本次風(fēng)險評估活動，采用了風(fēng)險清單法、文件審查、實地檢查法、流程圖法、財務(wù)報表分析法以及小組討論和訪談等方法以識別風(fēng)險；采用了概率分析法、情景分析法和風(fēng)險坐標圖法以分析風(fēng)險。

（四）收集的資料和證據(jù)等情況 支持本風(fēng)險評估報告的主要有風(fēng)險評估工作底稿，相關(guān)文件、會計憑證、賬本復(fù)印件，以及各科室的自查情況等。

二、風(fēng)險評估活動發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險因素

（一）單位層面風(fēng)險因素

單位的部分內(nèi)控關(guān)鍵崗位的工作人員沒有定期輪崗。

（二）業(yè)務(wù)層面風(fēng)險因素

1、單位預(yù)算未分解下達至各科室及業(yè)務(wù)部門，可能導(dǎo)致預(yù)算權(quán)威性不足，執(zhí)行力不夠

2、單位未按規(guī)定建立票據(jù)臺帳，不符合財務(wù)管理要求；

3、單位支出事項未嚴格按照審批權(quán)限執(zhí)行，不符合收支業(yè)務(wù)管理制度要求；

4、單位在部分資產(chǎn)采購時未嚴格按規(guī)定填寫政府采購計劃申請表，僅用供貨方清單代替，不符合政府采購業(yè)務(wù)管理制度；

5、單位未按規(guī)定定期對的貨幣資金、固定資產(chǎn)進行核查盤點，不符合資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理制度。

三、風(fēng)險分析

單位總體風(fēng)險水平根據(jù)風(fēng)險評估表對單位各個層面風(fēng)險進行打分評價，單位總體風(fēng)

險水平為25.98（風(fēng)險最高100分），屬于偏低水平。

四、關(guān)于應(yīng)對風(fēng)險的措施建議

1、嚴格落實關(guān)鍵崗位人員輪崗制度.2、財務(wù)部門根據(jù)同級財政部門批復(fù)的預(yù)算和單位內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門提出的支出需求，將預(yù)算指標按照部門進行分解，并下達至各業(yè)務(wù)部門。

2、票據(jù)專管員嚴格按照票據(jù)管理制度建立票據(jù)臺帳。

3、加強對各項支出業(yè)務(wù)的審查，嚴格按照審批權(quán)限執(zhí)行并收集相關(guān)的原始資料。

4、嚴格按照批準的政府采購預(yù)算和財政專項資金項目預(yù)算的編制要求，在規(guī)定的時間和要求內(nèi)，編制《政府采購計劃申請表》，并按驗收方案及時組織驗收，填寫《政府采購貨物驗收單》。特此報告

······· ····年··月··日

第三篇：內(nèi)控風(fēng)險管理

風(fēng)險的含義和特征

一、對企業(yè)風(fēng)險的認識

企業(yè)要建立內(nèi)部控制體系，需要建立在對企業(yè)進行風(fēng)險管理的基礎(chǔ)之上。企業(yè)的發(fā)展過程就是一個風(fēng)險釋放的過程。因此，我們首先要對風(fēng)險有一個明確的認識。

風(fēng)險會給企業(yè)帶來損失，這種損失是潛在的，但是在未來的時間內(nèi)可能變成現(xiàn)實；同時，風(fēng)險也可能帶來收益。這就是要在企業(yè)管理和經(jīng)營過程中進行風(fēng)險管理的價值所在。面對風(fēng)險，企業(yè)永遠處于收益和潛在損失之間的博弈狀態(tài)，在這個博弈的過程中企業(yè)家需要運用智慧對內(nèi)、外部的資源進行有效配置和管理，從而實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展。

(一)識別企業(yè)風(fēng)險

企業(yè)的風(fēng)險是有規(guī)律的，而這種規(guī)律需要我們運用各種方法去學(xué)習(xí)和認知。要想做好基于風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)部控制，首先要認識企業(yè)風(fēng)險的特征和企業(yè)在不同的發(fā)展階段的風(fēng)險特點。在企業(yè)初創(chuàng)階段，對企業(yè)產(chǎn)生致命影響甚至是毀滅性打擊的是產(chǎn)品。企業(yè)需要對市場做出一種判斷，利用現(xiàn)有技術(shù)生產(chǎn)出適合客戶需求的優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品。在企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模的時候，對企業(yè)影響較大的就是銷售渠道的拓寬和市場銷售量的增加。當(dāng)企業(yè)發(fā)展到更高的階段、打下了較為堅實的基礎(chǔ)的時候，決定企業(yè)發(fā)展命運的就是內(nèi)部的人、財、物的配置和利用，我們稱之為管理。

現(xiàn)在很多的企業(yè)都會發(fā)出感嘆：業(yè)務(wù)大了，人多了，收入高了，利潤增加了，但是人心變壞了，企業(yè)難管了，干得沒意思了，勾心斗角多了。這些問題都會給企業(yè)帶來不確定性的風(fēng)險，造成一定的損失。事實上，這些問題歸結(jié)起來就是企業(yè)管理的問題。如何對人、財、物進行合理配置和利用才有利于企業(yè)的健康發(fā)展，這需要一個系統(tǒng)的管理過程。如果企業(yè)在發(fā)展到更高階段的時候，一切都處于穩(wěn)定的運行狀態(tài)，管理理順了，崗位理順了，職責(zé)理順了，并不能說企業(yè)就可以放松管理了。這個時候，企業(yè)需要居安思危。市場競爭無處不在，企業(yè)必須要不斷地改進和發(fā)展，才能長久生存下去。

（二）文化差異

企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制理論都是最先從西方發(fā)達國家發(fā)展起來的，我國的企業(yè)在把這一套東西拿過來使用的時候，我們需要注意東、西方企業(yè)在文化背景之間的差異。

1.中西方企業(yè)存在狀況的差異

我們有很多企業(yè)。每年都有數(shù)萬的新企業(yè)誕生，同時也有很多老企業(yè)倒下去。為什么我們中國的企業(yè)，總是各領(lǐng)風(fēng)騷三五年，企業(yè)壽命比西方國家的要短很多？在思考這些問題的時候我們要想想實力不是依靠時間的長短來衡量的，西方國家的經(jīng)濟發(fā)達有它的道理，而中國企業(yè)的短命也有它的痼疾。

企業(yè)壽命短的一個原因是，我們的觀念存在問題?，F(xiàn)在要做的就是改變觀念，在運營企業(yè)方面進行觀念變革。當(dāng)企業(yè)有了突破性發(fā)展的時候，往往會有更大的風(fēng)險潛在于企業(yè)的周圍。所以，企業(yè)需要有一個長遠的、總體的目標，也就是企業(yè)戰(zhàn)略。

企業(yè)在創(chuàng)立初期的好處就是，船小好調(diào)頭。但是，船大才好出海，市場就像一片汪洋大海，企業(yè)必須發(fā)展到一定的規(guī)模，才能航行得更遠。怎樣把企業(yè)這艘船做大，怎樣抵御更大、更強的海上風(fēng)險，拓展海外的發(fā)展，就成為了企業(yè)家們要思考和解決的問題。無論企業(yè)是走向國外，還是在國內(nèi)發(fā)展，都需要一段很長的時間做全面的準備，制定長期的發(fā)展戰(zhàn)略，才能夠在“狼來了”的時候有資本與之共舞。

很多國際化的企業(yè)，例如海爾、聯(lián)想、格蘭仕、中石油、中石化、中海油，這些大型企業(yè)集團現(xiàn)在的發(fā)展規(guī)模不是靠一個制度、一項政策、一個預(yù)算就能解決問題的。同樣，跨國企業(yè)落戶中國也不是說依靠一個美國的制度就能解決在中國遇到的問題。這中間的文化差異導(dǎo)致的問題還需要本土化來解決。中國人崇尚和為貴，這種和為貴走出國門之后是什么樣的概念呢？海爾的免費售后服務(wù)，顧客就是上帝，是非常好的理念，但是免費售后服務(wù)的理念到了美國行不通，導(dǎo)致海爾不得不改變最初的戰(zhàn)略。因此，在擁有不同文化背景的區(qū)域里發(fā)展的時候，我們要思考另外一個問題，就是在不同的文化之下，同一種發(fā)展戰(zhàn)略，同一種發(fā)展方式，同一種業(yè)務(wù)管理的模式，會受到一種挑戰(zhàn)。這是文化給企業(yè)帶來的影響，間接決定了企業(yè)如何分配利用資源和開展經(jīng)營活動的策略。

2.中國人謙虛的觀念

我國很多企業(yè)在管理資源的配置過程中受到一種潛意識的影響就是，越謙虛的人越有本事。謙虛是中國人的傳統(tǒng)美德。很多人在去企業(yè)求職的時候，被問到曾經(jīng)做過什么，回答就是念過書，沒干過什么有成就的事。這樣的人怎么會被企業(yè)看中呢？ 例如，一個總會計師第一天上崗的時候，在就職演說中提到多多包涵，這幾年我沒干什么事，希望大家互相幫助等。這是我們中國人的含蓄和謙虛。但是一些外籍的評估專家聽了之后就覺得不可思議，他竟然什么都不懂，為什么能來上崗呢？按照中國人的想法是，在中國越是說什么都沒干，越是什么都不懂的人，其實是最有水平、能力最強的人。而說什么都干過，這也行那也行的人，肯定是個光說不練的人，沒什么真本事。這是我們中國人的文化觀念特征。

外國的專家在中國工作一段時間之后才會明白，在不同的文化之下，管理方式、管理模式和管理思想是不一樣的。這個時候?qū)ζ髽I(yè)影響最深、最大、最長遠的就是文化。例如，中國的聯(lián)想收購IBM全球個人電腦業(yè)務(wù)之后獲得了極大的擴張，它在全球運營中碰到的文化差異問題是需要謹慎對待的。聯(lián)想在海外的拓展之路到底能走多遠？人們都十分期待，也深深祝愿。畢竟中華民族的一大產(chǎn)業(yè)能夠得到更高層次的跨越式的發(fā)展，在世界上產(chǎn)生重要影響，這是中華民族的驕傲。

內(nèi)部控制的意義

在企業(yè)管理和經(jīng)營活動過程中，時時刻刻伴隨著企業(yè)的就是潛在風(fēng)險。企業(yè)的內(nèi)部控制不是為了控制而控制，也不是為了美國證監(jiān)會或者中國證監(jiān)會而控制，而是為了幫助企業(yè)防范不同階段的風(fēng)險才進行控制。

也就是說，企業(yè)的內(nèi)部控制，第一是為風(fēng)險而控制；第二則是每個階段的風(fēng)險是不一樣的，每個階段的風(fēng)險不一樣，那么控制的方法，控制的目標，控制的目的，控制的手段也就不一樣。這是控制的多樣性、復(fù)雜性和艱巨性。

一、影響美國的兩大事件

為了對企業(yè)的風(fēng)險有個更為準確的認識，我們可以把發(fā)生在美國的兩個重大事件進行對比。一個是美國9?11恐怖襲擊事件，另一個就是美國安然公司的假賬事件。

（一）事件回顧

【案例】

美國9?11事件

“9?11事件”指的是2001年9月11日恐怖分子劫持的飛機撞擊美國紐約世貿(mào)中心和華盛頓五角大樓的歷史事件。2001年9月11日，四架民航客機在美國的上空飛翔，然而這四架飛機卻被劫機犯無聲無息地劫持。當(dāng)美國人剛剛準備開始新一天的工作之時，紐約世貿(mào)中心連續(xù)發(fā)生撞機事件。世貿(mào)中心的摩天大樓，轟然倒塌，化為一片廢墟，該事件造成3000多人喪生。

當(dāng)白宮辦公廳的主任告訴布什，飛機連續(xù)兩次撞了世貿(mào)中心之后，布什先生當(dāng)時的表情顯得非常吃驚。

“美國9?11事件”的發(fā)生，對一些產(chǎn)業(yè)造成了直接經(jīng)濟損失和影響，使得美國經(jīng)濟一度處于癱瘓狀態(tài)。地處紐約曼哈頓島的世界貿(mào)易中心是20世紀70年代初建起來的摩天大樓，造價高達11億美元，是世界商業(yè)力量的匯聚之地，來自世界各地的企業(yè)共計1200家之多，平時有5萬人上班，每天來往辦事的業(yè)務(wù)人員和游客約有15萬人。兩座直沖云霄的大樓一下子化為烏有，五角大樓的修復(fù)工作至少在幾億美元之上，人才損失更是難以用數(shù)字估量。無論是對美國總統(tǒng)布什，還是對美國民眾或者對美國政壇人士來說，9月11日所遭遇的恐怖分子攻擊事件都是一次歷史性的震撼。在兩小時之內(nèi)，造成美國本土遭遇數(shù)以千計的傷亡。甚至連白宮、總統(tǒng)的空軍一號座機、國防部大樓、金融財務(wù)中心的世界貿(mào)易大樓，都成了恐怖分子攻擊的目標。

這一事件也給交通運輸和旅游業(yè)造成嚴重損失。美國國內(nèi)航班一天被劫持了四架，并造成巨大的人員傷亡和財產(chǎn)損失，確實是歷史罕見。事件發(fā)生后，布什立即采取適當(dāng)行動，恢復(fù)政府、社會正?；顒?。為了顯示他不受恐怖威脅，9月11日晚上，雖然白宮仍有受到攻擊的威脅，他仍決定返回白宮，并在白宮向全國民眾發(fā)表講話，借此顯示：恐怖分子并不能阻斷美國行政中心的運作。

“美國9?11事件”的經(jīng)濟影響不僅局限于事件本身的直接損失，更重要的是影響了人們的投資信心和消費信心，使美元等主要貨幣貶值、股市下跌，石油等戰(zhàn)略物資價格一度上漲，并實時從地域上波及歐洲及亞洲等主流金融市場，引起市場的過激反應(yīng)，從而導(dǎo)致美國和世界其他國家經(jīng)濟增長減慢。

點評：911事件后美國低下高昂的頭顱，和各國進行協(xié)商，和全世界人民一起反恐，得到各國人民的理解、同情和支持。所以，美國在9?11之后，得到的幾乎是一正一負的效果，一方面受到了打擊，經(jīng)濟損失十分嚴重；另一方面又展開反恐行動，極大地改善了它的國際形象和國際地位。進入21世紀以來，美國在改變自己的世界形象當(dāng)中做了一個很好的扭轉(zhuǎn)，可以說在得失方面打了個平手。

【案例】 安然的末日 一直以來，安然身上都籠罩著一層層的金色光環(huán)：作為世界最大的能源交易商，安然在2000年的總收入高達1010億美元，名列《財富》雜志“美國500強”的第七名；掌控著美國20％的電能和天然氣交易，是華爾街競相追捧的寵兒；安然股票是所有的證券評級機構(gòu)都強力推薦的績優(yōu)股，股價高達70多美元并且仍然呈上升之勢。直到破產(chǎn)前，公司營運業(yè)務(wù)覆蓋全球40個國家和地區(qū)，共有雇員2．1萬人，資產(chǎn)額高達620億美元；安然一直鼓吹自己是“全球領(lǐng)先企業(yè)”，業(yè)務(wù)包括能源批發(fā)與零售、寬帶、能源運輸以及金融交易，連續(xù)4年獲得“美國最具創(chuàng)新精神的公司”稱號，并與小布什政府關(guān)系密切??

1.安然的噩夢 2001年年初，一家有著良好聲譽的短期投資機構(gòu)老板吉姆?切歐斯公開對安然的盈利模式表示了懷疑。他指出，雖然安然的業(yè)務(wù)看起來很輝煌，但實際上賺不到什么錢，也沒有人能夠說清安然是怎么賺錢的。據(jù)他分析，安然的盈利率在2000年為5％，到了2001年初就降到2％以下，對于投資者來說，投資回報率僅有7％左右。切歐斯還注意到有些文件涉及了安然背后的合伙公司，這些公司和安然有著說不清的幕后交易。作為安然的首席執(zhí)行官，斯基林一直在拋出手中的安然股票——而他不斷宣稱安然的股票會從當(dāng)時的70美元左右升至126美元。按照美國法律規(guī)定，公司董事會成員如果沒有離開董事會，就不能拋出手中持有的公司股票。也許正是這一點引發(fā)了人們對安然的懷疑，并開始真正追究安然的盈利情況和現(xiàn)金流向。到了8月中旬，人們對于安然的疑問越來越多，并最終導(dǎo)致了股價下跌。8月9日，安然股價已經(jīng)從年初的80美元左右跌到了42美元。

10月16日，安然發(fā)表2001年第二季度財報，宣布公司虧損總計達到6．18億美元，即每股虧損1．11美元。同時首次透露因首席財務(wù)官安德魯?法斯托與合伙公司經(jīng)營不當(dāng)，公司股東資產(chǎn)縮水12億美元。

10月22日，美國證券交易委員會瞄上安然，要求公司主動提交某些交易的細節(jié)內(nèi)容。并最終于10月31日開始對安然及其合伙公司進行正式調(diào)查。

11月1日，安然抵押了公司部分資產(chǎn)，獲得J．P摩根和所羅門史密斯巴尼的10億美元信貸額度擔(dān)保，但美林和標普公司仍然再次調(diào)低了對安然的評級。

11月8日，安然被迫承認做了假賬，虛報數(shù)字讓人瞠目結(jié)舌：自1997年以來，安然虛報盈利共計近6億美元。

11月9日，迪諾基公司宣布準備用80億美元收購安然，并承擔(dān)130億美元的債務(wù)。當(dāng)天午盤安然股價下挫0．16美元。

11月28日，標準普爾將安然債務(wù)評級調(diào)低至“垃圾債券”級。

11月30日，安然股價跌至0．26美元，市值由峰值時的800億美元跌至2億美元。

12月2日，安然正式向破產(chǎn)法院申請破產(chǎn)保護，破產(chǎn)清單中所列資產(chǎn)高達498億美元，成為美國歷史上最大的破產(chǎn)企業(yè)。當(dāng)天，安然還向法院提出訴訟，聲稱迪諾基中止對其合并不合規(guī)定，要求賠償。

2.安然模式的破產(chǎn)

首先遭到質(zhì)疑的是安然公司的管理層，包括董事會、監(jiān)事會和公司高級管理人員。他們面臨的指控包括疏于職守、虛報賬目、誤導(dǎo)投資人以及牟取私利等。在10月16日安然公布第二季度財報以前，安然公司的財務(wù)報告是所有投資者都樂于見到的?？纯窗踩贿^去的財務(wù)報告：2000年第四季度，“公司天然氣業(yè)務(wù)翻升3倍，公司能源服務(wù)公司零售業(yè)務(wù)翻升5倍”；2001年第一季度，“季營收成長4倍，是連續(xù)21個盈余成長的財季”??在安然，衡量業(yè)務(wù)成長的單位不是百分比，而是倍數(shù)，這讓所有投資者都笑逐顏開。到了2001年第二季度，公司突然虧損了，而且虧損額還高達6．18億美元！

然后，一直隱藏在安然背后的合伙公司開始露出水面。經(jīng)過調(diào)查，這些合伙公司大多被安然高層官員所控制，安然對外的巨額貸款經(jīng)常被列入這些公司，而不出現(xiàn)在安然的資產(chǎn)負債表上。這樣，安然高達130億美元的巨額債務(wù)就不會為投資人所知，而安然的一些官員也從這些合伙公司中牟取私利。更讓投資者氣憤的是，顯然安然的高層對于公司運營中出現(xiàn)的問題非常了解，但長期以來熟視無睹甚至有意隱瞞。包括首席執(zhí)行官斯基林在內(nèi)的許多董事會成員一方面鼓吹股價還將繼續(xù)上升，一方面卻在秘密拋售公司股票。而公司的14名監(jiān)事會成員有7名與安然關(guān)系特殊，要么正在與安然進行交易，要么供職于安然支持的非盈利機構(gòu)，對安然的種種劣跡睜一只眼閉一只眼。

安然假賬問題也讓其審計公司安達信面臨著被訴訟的危險。位列世界第五的會計師事務(wù)所安達信作為安然公司財務(wù)報告的審計者，既沒審計出安然虛報利潤，也沒發(fā)現(xiàn)其巨額債務(wù)。今年6月，安達信曾因?qū)徲嫻ぷ髦谐霈F(xiàn)欺詐行為被美國證券交易委員會罰了700萬美元。

點評：安然事件雖然是一個單純的經(jīng)濟事件，卻在全球范圍內(nèi)掀起了一陣狂波巨浪，所有的矛頭都指向了美國的經(jīng)濟制度，撼動了美國為之驕傲的經(jīng)濟體系。在9?11事件之后，美國政府主動出擊，對恐怖襲擊行為堅決進行打擊，無論從道義還是力量上來說都受到世界人民的支持。但是安然事件卻讓山姆大叔的顏面掃地，自己內(nèi)部機制出現(xiàn)大窟窿，對世界造成了很壞的影響，受到人們的嚴厲指責(zé)，而補救還得靠自己。

但是，在美國的這兩大事件當(dāng)中，美國人的危機公關(guān)，化被動為主動來解決危機的做法，是值得學(xué)習(xí)和討論的。

（二）安然事件帶來的結(jié)果

不管是企業(yè)還是社會，都在面臨著各種不確定性的風(fēng)險，如果沒有對這種風(fēng)險進行充分的認識，在前期階段加以防范和阻止，就有可能釀成大禍。從安然事件中我們可以看到以下幾點：

1.會計丑聞

現(xiàn)在的社會是經(jīng)濟社會，經(jīng)濟社會是一個市場進行資源優(yōu)化和資源配置的過程。資源在優(yōu)化配置、自由流動的過程當(dāng)中，有個依據(jù)和指向，那就是會計信息。我們資源怎么去優(yōu)化配置？通俗一點就是說，買股票的時候，買誰的，怎么去買？這些就要依靠會計信息所反映出來的內(nèi)容。

會計信息是市場的一個指向標，一旦會計信息機制失靈，整個國民經(jīng)濟就會混亂。安然的假賬事件讓外國投資者對美國投資回報的信心喪失，大量國際資金抽離美國，外國對美國的投資下降近60%，同時對中國的投資上升近15%。

2.安然事件對美國股市的影響 美國是世界上的經(jīng)濟強國，在很多方面都實行霸權(quán)主義和強權(quán)主義，然而真正讓美國在全世界人民面前低下頭顱的是安然事件。安然事件反映的是整個會計信息機制和體系制度，特別是經(jīng)濟基礎(chǔ)上的漏洞和缺失，對此美國必須進行反思。9?11讓美國的股市跌了近1000點，而安然事件之后，2002年美國股市連續(xù)下跌，遠遠突破了1000點。

薩班斯－奧克斯利法案

安然事件不只是安然公司的一個事件，而是由會計丑聞引發(fā)的對整個會計體系的質(zhì)疑，這種質(zhì)疑對美國的影響是巨大的。為了應(yīng)對這種危機，解決由會計體系缺陷造成的惡劣影響，完善社會的經(jīng)濟制度，當(dāng)時美國有兩位議員提出一種議案，叫薩班斯—奧克斯利法案。這個法案從以下11個方面來管制以會計信息為主體的市場資源配置，以及與會計信息相關(guān)的權(quán)利、責(zé)任義務(wù)和法則等。

（1）上市公司會計監(jiān)管委員會；（2）審計師的獨立性；（3）公司的職責(zé)；

（41）加強財務(wù)信息的披露；（5）分析員的利益沖突；

（6）證券監(jiān)管委員會的資源與權(quán)限；（7）研究和報告；

（8）公司和徇私舞弊的責(zé)任；（9）加強對白領(lǐng)刑事犯罪的懲罰；（10）公司稅務(wù)申報表；

（11）公司的舞弊行為及應(yīng)承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任。

（一）薩班斯—奧克斯利法案的意義

經(jīng)過安然公司的假賬事件對經(jīng)濟社會的沖擊之后，美國出臺了專門針對會計制度的薩班斯—奧克斯利法案。這項法案主要解決了監(jiān)管、中介機構(gòu)和企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理三個問題，從這項法案中我們也可以學(xué)到一些做企業(yè)的規(guī)則的道理。

1.法案解決的問題

以前人們總是認為美國的會計制度很完善，幾乎無懈可擊，但事實證明任何看似完善的制度都有可能遭受風(fēng)險的襲擊，演變成對企業(yè)和社會的巨大危害。美國出臺的這項法案主要解決了以下三個問題： ?監(jiān)管問題

在安然事件之前，美國經(jīng)濟是自由主義式的發(fā)展，也就是民不告，官不理，當(dāng)股民最后上當(dāng)了，虧損了，最后發(fā)現(xiàn)了虛假的會計信息，才去找政府部門解決問題。美國的會計準則是由社會中介機構(gòu)和社會團體公認形成的，沒有很大的強制性。與中國會計準則不同，中國會計準則是由中華人民共和財政部統(tǒng)一制定，具有強制性的法規(guī)特征。

安然事件發(fā)生后，美國意識到自治式的會計信息有極大的漏洞，所以必須加強管制，成立會計監(jiān)管委員會，對企業(yè)的會計信息進行監(jiān)管。?中介機構(gòu)問題

美國的中介機構(gòu)不獨立。安然在整個發(fā)展過程當(dāng)中，它的品牌、業(yè)務(wù)和戰(zhàn)略都是沒有問題的，但是很多項目在具體管理和落實當(dāng)中出現(xiàn)了一些問題。例如在印度投資的電廠暫時沒有盈利，但是股東又要分紅，又要和競爭對手、標桿企業(yè)進行比拼賽跑，于是找到安達信咨詢公司出謀劃策。

安達信幫助企業(yè)通過各種延伸產(chǎn)品，包括在自己的內(nèi)部進行大量的交易產(chǎn)生利潤，也就是把錢從左口袋弄到右口袋。可是沒有現(xiàn)金流怎么辦？于是安達信又給安然設(shè)計一個方法，就是SPE實體。通過聯(lián)合投資的公司，進行銀行貸款，溝通項目的操作，讓現(xiàn)金返回到公司的母體，成為現(xiàn)金流，再用這種方式進行分紅。

作為中介機構(gòu)，安達信對安然公司的賬進行檢查的時候，當(dāng)然對自己做過的賬持肯定態(tài)度，向股民保證沒有問題。這樣的雙面角色導(dǎo)致了安達信這種中介機構(gòu)失去了獨立性。所以在這項法案中對中介機構(gòu)的業(yè)務(wù)行為專門做了限制性和規(guī)范性的規(guī)定，防止中介機構(gòu)出現(xiàn)監(jiān)守自盜的問題。

?企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的問題

安然事件之后全世界的企業(yè)對會計信息制度的重視上升到了一個前所未有的高度。首先，加強了高層人員的責(zé)任。公司的財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)肩負著會計的重任，下面做好財務(wù)報表，子公司上交到母公司，母公司要合并報表，合并報表做完上報國資委，或者再報證監(jiān)會、財政部等。如果報表中出現(xiàn)問題，發(fā)現(xiàn)公司有做假賬的行為，要追究的就是領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。

但是我們實務(wù)操作過程當(dāng)中，發(fā)現(xiàn)兩個很大的問題。企業(yè)出現(xiàn)了會計問題，如果老總被抓，公司的幾千員工怎么辦？還有，如果他被抓后拒不認罪，比如安然公司的老總被抓后就拒絕認罪，只是說愿意承擔(dān)責(zé)任。這個責(zé)任指的是他愿意承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，沒有領(lǐng)導(dǎo)好做會計的屬下，會計部門的水平不高，所以才導(dǎo)致現(xiàn)在的后果?？此坪苡械览恚@種說法其實是他把責(zé)任推到財務(wù)主管身上。所以調(diào)查安然事件的相關(guān)人員花了幾年的時間，用了幾千萬的巨額成本才讓那些高層領(lǐng)導(dǎo)人員伏法。

所以，在薩班斯—奧克斯利法案中，專門明確了公司出現(xiàn)財務(wù)問題后，總經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)應(yīng)當(dāng)共同承擔(dān)責(zé)任。

2.薩班斯—奧克斯利法案與內(nèi)部控制的聯(lián)系

薩班斯—奧克斯利法案對企業(yè)的影響就是加強會計信息的權(quán)利區(qū)位，意思是公司必須設(shè)立審計委員會，審計委員會必須全部是獨立董事，專門負責(zé)對公司會計信息的管理。通過這樣的內(nèi)部審查，提高公司的會計信息管理機制和層次體系，避免了企業(yè)老總個人左右財務(wù)信息的局面。

關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展在薩班斯—奧克斯利法案第402條款里面得到了一個體現(xiàn)，就是加強管理層對內(nèi)部控制的評估。

【案例】

薩班斯—奧克斯利法案第404條: 管理層對公司內(nèi)部控制的評估 該條規(guī)定中要求公司年報中包括一份“內(nèi)部控制報告”，該報告應(yīng)：

（1）明確指出公司管理層對建立和保持一套完整的與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制系統(tǒng)和程序所負有的責(zé)任；并且包含管理層在財務(wù)期末對公司財務(wù)報告相關(guān)內(nèi)部控制體系及程序的有效性評估。

（2）受委托的上市公司審計師應(yīng)按照上市公司會計監(jiān)管委員會對審核約定所發(fā)布或采用的準則就管理層關(guān)于內(nèi)部控制的評估進行鑒證并提交報告。此類鑒證約定并不構(gòu)成單獨的約定主體；

（3）SEC在提交的法案相關(guān)的報告中這樣解釋此條的立法目的：“委員會不希望審計師（對內(nèi)部控制報告的）評估形成單獨一份約定或者因此而導(dǎo)致審計費用的增加?！敝笇?dǎo)SEC進一步要求上市公司披露其是否為高級財務(wù)官員制定職業(yè)操守規(guī)范以及該規(guī)范的內(nèi)容；

（4）指導(dǎo)SEC修改其以8-K表格進行即時披露的相關(guān)規(guī)則，從而要求上市公司對任何職業(yè)操守規(guī)范的修改或廢止事項應(yīng)立即進行披露。

點評：這項法案里面對內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定說明了兩層意思。第一，需要評估企業(yè)有沒有內(nèi)部控制；第二，規(guī)定了企業(yè)內(nèi)部控制要做到的程度。企業(yè)必須就這兩點向美國證監(jiān)會有個明確的交代。

例如對企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的業(yè)務(wù)進行評估，要考察所有的業(yè)務(wù)是不是被囊括到企業(yè)現(xiàn)有的制度里面。沒囊括的業(yè)務(wù)有多少，比例有多大。在所有沒被囊括的比例之下，有多少業(yè)務(wù)已被執(zhí)行，執(zhí)行的效率有多高，比如執(zhí)行了80%，還有20%沒有執(zhí)行，在執(zhí)行80%里面哪些能夠把問題解決，哪些不能把問題解決。企業(yè)必須拿出具體的數(shù)字進行詳細的說明。這就是以強制性的手段和手腕保證企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行，可見健全企業(yè)內(nèi)部控制的必要性和緊迫性。

第四篇：銀行風(fēng)險內(nèi)控

銀行風(fēng)險內(nèi)控

銀監(jiān)會的天職，就是防范風(fēng)險，并且增強銀行業(yè)的核心競爭能力

商業(yè)銀行風(fēng)險

信用風(fēng)險

信用風(fēng)險可以分為兩種情況：

借款人或債務(wù)人沒有能力或者沒有意愿履行還款義務(wù)而給債權(quán)人造成損失的可能性； 由于債務(wù)人信用等級或信貸資產(chǎn)評級的下調(diào)、信貸利差的擴大導(dǎo)致資產(chǎn)的經(jīng)濟價值或者市值下降的可能性。

信用風(fēng)險的危害：銀行大量的無法收回的貸款、銀行貸款資產(chǎn)質(zhì)量下降、銀行倒閉； 原因：一是借款人品德不良，主觀上故意不予償還

二是借款人雖然主觀愿望良好，但客觀上無能力歸還貸款本息 市場風(fēng)險

市場風(fēng)險是指因市場價格（利率、匯率、股票價格和商品價格）的不利變動而使銀行表內(nèi)和表外業(yè)務(wù)發(fā)生損失的風(fēng)險。

市場風(fēng)險可以分為利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險（包括黃金）、股票價格風(fēng)險和商品價格風(fēng)險，分別是指由于利率、匯率、股票價格和商品價格的不利變動所帶來的風(fēng)險。

操作風(fēng)險

內(nèi)部欺詐（Internal Fraud）：機構(gòu)內(nèi)部人員參與的詐騙、盜用資產(chǎn)、違犯法律以及公司的規(guī)章制度的行為。例如內(nèi)部人員虛報頭寸、內(nèi)部人員偷盜、在職員的賬戶上進行內(nèi)部交易等等。

外部欺詐（External Fraud）：第三方的詐騙、盜用資產(chǎn)、違犯法律的行為。例如搶劫、偽造、開具空頭支票以及黑客行為對計算機系統(tǒng)的損壞。

雇用合同以及工作狀況帶來的風(fēng)險事件（Employ Practices & Workspace Safety）：由于不履行合同、或者不符合勞動健康、安全法規(guī)所引起的賠償要求。例如，工人賠償要求、有組織的罷工。

客戶、產(chǎn)品以及商業(yè)行為引起的風(fēng)險事件（Client, Products & Business Practices）：有意或無意造成的無法滿足某一顧客的特定需求，或者是由于產(chǎn)品的性質(zhì)、設(shè)計問題造成的失誤。例如受托人違約、濫用客戶的秘密信息、銀行賬戶上的洗錢等。

有形資產(chǎn)的損失（Damage to Physical Assets）：由于災(zāi)難性事件等引起的有形資產(chǎn)的損壞或損失。例如恐怖事件、地震、火災(zāi)等。

經(jīng)營中斷和系統(tǒng)出錯（Business Disruption & System Failure）：例如軟件或者硬件錯誤、通信問題以及設(shè)備老化。

涉及執(zhí)行、交割以及交易過程管理的風(fēng)險事件（Execution Delivery & Process Management）：交易失敗、過程管理出錯、與合作伙伴、賣方的合作失敗。例如交易數(shù)據(jù)輸入錯誤、間接的管理失誤、未經(jīng)批準訪問客戶賬戶等。

嚴格意義來講，所有銀行的操作都存在操作風(fēng)險。如柜員長短款、不按流程審批貸款、出現(xiàn)案件沒有及時上報等。簡單地概括，有內(nèi)部規(guī)章制度的地方，就是操作風(fēng)險存在的地方。要控制操作風(fēng)險，先要“普法”，做到規(guī)章制度應(yīng)知盡知；其次要監(jiān)控，重要環(huán)節(jié)要有后督；第三是自查自糾，執(zhí)行部門反映規(guī)章制度執(zhí)行情況；四是內(nèi)審稽核，用另外的視角看制度的執(zhí)行情況。

出現(xiàn)操作風(fēng)險首先要上報，不能隱瞞；然后是跟蹤，量化實際損失；最后是反饋，檢討制度是否需要修訂，明確相關(guān)人員的責(zé)任。

流動性風(fēng)險

流動性風(fēng)險是指商業(yè)銀行沒有足夠的現(xiàn)金來彌補客戶取款需要和沒能滿足客戶合理的貸款需要或其他即時的現(xiàn)金需求而引發(fā)的風(fēng)險；

商業(yè)銀行的流動性需求有：短期流動性需求、長期流動性需求、周期流動性需求和臨時流動性需求；

商業(yè)銀行流動性需求的滿足途徑

在商業(yè)銀行資產(chǎn)負債表中以現(xiàn)金資產(chǎn)形式儲備流動性； 商業(yè)銀行在金融市場上購買短期資產(chǎn)以購入流動性。

流動性風(fēng)險的評價指標：存貸比率、流動比率和存貸變動率。法律風(fēng)險

法律風(fēng)險是指金融交易合約的內(nèi)容在法律上有缺陷或不完善而無法履約,以及法律修訂使銀行蒙受損失的風(fēng)險。

商業(yè)銀行內(nèi)控的目標

銀行內(nèi)控的目標是控制風(fēng)險，防止和減少損失，保障銀行經(jīng)營的安全和順暢。具體而言，體現(xiàn)在兩個方面：

在風(fēng)險發(fā)生之前，通過有效內(nèi)控制度，以最低的損失來獲取控制風(fēng)險的最佳效果。風(fēng)險發(fā)生之后，通過有效的內(nèi)控制度，使銀行不至于因風(fēng)險而遭受更大損失和面臨生存危機，確保銀行經(jīng)營目標的實現(xiàn)。商業(yè)銀行內(nèi)控的類型

按照技術(shù)劃分的內(nèi)控類型——具有較強的實效性和連續(xù)性

事前控制：是指商業(yè)銀行在發(fā)生諸如損失等行為前，就開始采取防范措施予以預(yù)防； 同步控制：是指商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)或行為發(fā)生的同時，采取自控措施予以控制的做法； 事后控制：是指商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)或行為發(fā)生后，采取修補措施以減少或降低風(fēng)險損失的控制。按功能劃分的內(nèi)控類型 業(yè)務(wù)控制

財務(wù)控制

會計控制和審計控制 物品控制

人事控制

組織控制

商業(yè)銀行內(nèi)控的方法

控制法

分散風(fēng)險：通過調(diào)整銀行資產(chǎn)和資本結(jié)構(gòu)等手段分散銀行承受的風(fēng)險，目的是回避風(fēng)險。

（1）金融工具組合多樣化；

（2）資產(chǎn)負債期限多樣化；

（3）地區(qū)分布分散多樣化。抑制風(fēng)險：銀行考慮到風(fēng)險事件存在與發(fā)生的可能性，主動放棄和拒絕實施某項可能導(dǎo)致風(fēng)險損失的方案。

（1）終止具有巨大信貸風(fēng)險的借貸活動與計劃，暫

停某類資金的經(jīng)營計劃和經(jīng)營活動；

（2）改變資金借貸的對象、方式和形態(tài)。財務(wù)法——風(fēng)險發(fā)生后的補救措施一

風(fēng)險自留：是指商業(yè)銀行自行設(shè)立基金、自行承擔(dān)風(fēng)險損失發(fā)生的財務(wù)后果。

（1）風(fēng)險自留的特點：積極的風(fēng)險控制手段、彌補潛在的風(fēng)險損失、風(fēng)險損失費用化；

（2）風(fēng)險自留包括：部分風(fēng)險自留和全部風(fēng)險自留、主動風(fēng)險自留和被動風(fēng)險自留。

（3）風(fēng)險自留的原則：銀行補償風(fēng)險的財力是否充足、既有的損失是否會造成更大的財務(wù)困境、應(yīng)優(yōu)先考慮其他風(fēng)險控制措施。財務(wù)法——風(fēng)險發(fā)生后的補救措施二

風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁：是商業(yè)銀行在風(fēng)險損失發(fā)生后，將風(fēng)險通過一定的途徑，有意識地轉(zhuǎn)嫁給與其有利益關(guān)系的客戶承擔(dān)。

（1）風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁的方式：一是不轉(zhuǎn)移財產(chǎn)，只轉(zhuǎn)移風(fēng)

險和損失；二是將風(fēng)險損失的財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給交易對方；

（2）貸款風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁的是通過貸款創(chuàng)新的表外業(yè)務(wù)方式

轉(zhuǎn)嫁；

（3）通過其他交易業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險。商業(yè)銀行內(nèi)部稽核的內(nèi)容

資產(chǎn)負債稽核、會計稽核、金融服務(wù)稽核、橫向聯(lián)合稽核

商業(yè)銀行稽核的方法

稽核方法：觀察法、審閱法、聽證法、復(fù)查法、核對法、盤點法和查詢法。

第五篇：廉政建設(shè)風(fēng)險內(nèi)控

風(fēng)險內(nèi)控? 黨的十八大報告中提出：法治是治國理政的基本方式，要推進依法行政，切實做到嚴格規(guī)范公正文明執(zhí)法.加強內(nèi)控機制建設(shè)是建立健全懲防體系的重要組成部分，也是落實黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的深化和具體化。堅持防范執(zhí)法風(fēng)險與加強廉政內(nèi)控的有機統(tǒng)一，加強對權(quán)力運行重點環(huán)節(jié)的監(jiān)控，從源頭上預(yù)防執(zhí)法與廉政風(fēng)險的發(fā)生。

一、準確把握部門內(nèi)控機制建設(shè)的概念和內(nèi)涵.內(nèi)控機制是由各級國稅部門的領(lǐng)導(dǎo)班子、職能部門及其工作人員共同參與，通過明確權(quán)責(zé)分配、規(guī)范權(quán)力運行程序、強化風(fēng)險管理、健全規(guī)章制度，使權(quán)力運行實現(xiàn)分權(quán)制衡、流程制約、風(fēng)險管理、信息化運行，從而在稅收管理、稅收執(zhí)法和行政管理各項權(quán)力運行中，形成內(nèi)生的制約力的管理機制。在推進過程中，要準確把握內(nèi)控機制建設(shè)的四個內(nèi)涵。

（一）建設(shè)基礎(chǔ)是明晰的權(quán)責(zé)體系。

（二）主要內(nèi)容是規(guī)范權(quán)力運行。

（三）本質(zhì)要求是促生內(nèi)在的制約力。

（四）表現(xiàn)形式是科學(xué)有效的管理機制。

二、當(dāng)前國稅執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控存在的主要問題.（一）執(zhí)行與控制難對稱，執(zhí)法行為的復(fù)雜性、廣泛性、時效性與監(jiān)督控制的局限性和滯后性之間不對稱。目前稅收執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控的運行情況來看，監(jiān)控存在著局限性和滯后性問題。一方面是計算機監(jiān)控的局限性。；另一方面是人工監(jiān)控的滯后性。

（二）監(jiān)控難統(tǒng)籌，稅收執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控工作職責(zé)不清、要求不一。一是監(jiān)控職責(zé)不明晰，監(jiān)控職能難統(tǒng)籌。二是管理要求不統(tǒng)一。各業(yè)務(wù)部門之間在平時缺乏及時有效溝通，在任務(wù)下達、標準設(shè)定、業(yè)務(wù)銜接、資料流轉(zhuǎn)等方面未能及時進行統(tǒng)籌規(guī)范，致使基層執(zhí)法人員難于操作，執(zhí)法監(jiān)控也難于實施。

（三）內(nèi)控制度未能得到全方位的貫徹落實。

三、進一步加強內(nèi)控機制建設(shè)的對策建議。加強國稅部門內(nèi)控機制建設(shè)，必須全面落實科學(xué)發(fā)展觀，堅持“聚財為國，執(zhí)法為民”的宗旨，以統(tǒng)一思想認識為基礎(chǔ)，以強化組織領(lǐng)導(dǎo)為關(guān)鍵，以落實工作制度為重點，以加強隊伍建設(shè)為保障，扎實有效地推進內(nèi)控機制建設(shè)，保證權(quán)力規(guī)范、透明、高效運行。

（一）統(tǒng)一思想認識，樹立風(fēng)險防范理念。思想是行動的先導(dǎo)。要建立廉政文化活動室，把廉政文化素養(yǎng)教育作為預(yù)防教育的拓展內(nèi)容，積極探索預(yù)防教育和廉政文化的聯(lián)姻，重視發(fā)掘和弘揚優(yōu)秀廉政文化，堅持用科學(xué)的理論來武裝人，用文化的力量培育人。

（二）強化組織領(lǐng)導(dǎo)，為內(nèi)控機制建設(shè)提供組織保障。要把內(nèi)控機制建設(shè)貫穿于稅收工作的全過程，科學(xué)制定工作方案，明確工作目標和工作要求，強化落實措施，使工作有序推進，確保取得實實在在的效果。

（三）規(guī)范權(quán)力運行，全面執(zhí)行內(nèi)控機制建設(shè)工作制度。1.貫徹落實加強內(nèi)控機制建設(shè)的各項工作制度。2.科學(xué)實施風(fēng)險管理。3.加強對權(quán)力運行的信息化監(jiān)督管理。將權(quán)力行使過程變?yōu)樾畔⑻幚磉^程，增強程序的嚴密性，弱化人為因素。4.不斷深化政務(wù)公開。

（四）嚴格監(jiān)督檢查，保證內(nèi)控機制建設(shè)工作任務(wù)的順利完成.一是分解內(nèi)控機制建設(shè)任務(wù)，確定每個項目的牽頭負責(zé)人，明確要求和時限，實行目標管理；二是采取定期督查、綜合考核、適時點評等辦法，加大落實力度，切實提高內(nèi)控機制的執(zhí)行力、遵從度和落實度；三是對內(nèi)控機制建設(shè)推進不力的部門，要嚴格問責(zé)，確保部門權(quán)力事項應(yīng)控盡控，保證部門內(nèi)控機制建設(shè)工作真正落到實處。

（五）加強基層紀檢監(jiān)察隊伍建設(shè)，提高內(nèi)部控制監(jiān)管的效果。1.加強力量，成立基層稅務(wù)分局紀檢監(jiān)察小組。2.加強培訓(xùn)，提高專職紀檢監(jiān)察員綜合素質(zhì)。3.加強考核，促進基層黨風(fēng)廉政建設(shè)工作的落實。要加強對基層分局專、兼職監(jiān)察員工作的考核，對認真履行職責(zé)、成績突出的，給予表彰和獎勵；對未能履行職責(zé)、工作不力的及時提出批評或調(diào)整；對造成工作失誤的要追究其相應(yīng)的責(zé)任。

加強對稅收執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)運行全過程的制約和監(jiān)督，認真落實各項規(guī)范制度，把權(quán)力關(guān)進制度的籠子里，形成“不敢腐”的懲戒機制、“不能腐”的防范機制、“不易腐”的保障機制。加大廉政文化建設(shè)力度，努力形成國稅廉政文化品牌，積極爭創(chuàng)“廉政文化建設(shè)示范點”。

三、切實加強執(zhí)法監(jiān)督和風(fēng)險防控

（一）牢固樹立依法治稅理念。教育干部牢牢守住依法治稅這個“底線”，絕不能觸碰法律“紅線”，堅持依法征稅，樹立“不落實優(yōu)惠政策也是收過頭稅”的理念，積極為納稅人提供優(yōu)惠政策服務(wù)，確保應(yīng)收盡收、應(yīng)抵盡抵、應(yīng)退盡退。

（二）深化風(fēng)險內(nèi)控機制建設(shè)。將廉政風(fēng)險防控、執(zhí)法責(zé)任管理等工作融入到稅收征管核心流程中去，推進涉稅風(fēng)險與廉政風(fēng)險的同步管理，實現(xiàn)執(zhí)法考核與責(zé)任追究的相互聯(lián)動。

（三）深入推進“兩防”主題建設(shè)。全面推進依法行政，科學(xué)設(shè)置各部門、各崗位工作職能，完善崗責(zé)體系，認真研究并查找容易發(fā)生稅收違法違紀行為的薄弱環(huán)節(jié)，積極構(gòu)建預(yù)防國稅干部失職瀆職和侵權(quán)防線，努力使各級干部“干成事、不出事”。要加大涉稅違法違規(guī)懲處，絕不以無原則的姑息遷就換取所謂的內(nèi)部和諧，通過嚴肅懲處違法違規(guī)，做到“懲處一個、震懾一批、教育一片”，形成“風(fēng)正氣順人心齊”的內(nèi)部環(huán)境。堅持以創(chuàng)帶建，積極爭創(chuàng)“依法行政示范單位”和“基層風(fēng)險防范內(nèi)控機制建設(shè)”先進單位。

如何加強組織建設(shè)?

一、紀律是組織的靈魂，落實好紀律才能履行好使命

落實黨的各項紀律，必須牢記“為國聚財、為民收稅”的神圣使命。落實黨的各項紀律，各級領(lǐng)導(dǎo)層必須帶頭示范。落實黨的各項紀律，必須確保市局各項部署政令暢通。

二、制度是組織的根基，按章辦事才能凝聚干部人心

一是全體干部要增強“制度思維”。二是出臺制度時要增強“科學(xué)思維”。三是要制度實施時要增強“執(zhí)行思維”。

三、作風(fēng)是組織的形象，轉(zhuǎn)變作風(fēng)才能樹立良好風(fēng)尚

改進作風(fēng)要體現(xiàn)在加強學(xué)習(xí)實踐上。改進作風(fēng)要體現(xiàn)在加強廉潔自律上。改進作風(fēng)要體現(xiàn)在堅持勤儉節(jié)約上。改進作風(fēng)要體現(xiàn)在優(yōu)化納稅服務(wù)上。

四、監(jiān)督是組織的保障，強化監(jiān)督才能遏制腐敗滋生

法國社會學(xué)家孟德斯鳩曾經(jīng)說過：“權(quán)力一旦失去監(jiān)督,就會成為滋生腐敗的溫床”。一是完善內(nèi)控機制建設(shè)。二是嚴懲違紀違法行為。三是拓寬和暢通監(jiān)督渠道。

五、文化是組織的血脈，弘揚廉政文化才能提升軟實力

一要開展反腐倡廉教育。二是將廉政文化融入國稅整體文化。三是打造“廉政文化示范點”。

（二）深入推進稅收法治進程。國稅部門作為稅收法律法規(guī)的執(zhí)行者和監(jiān)督者，必須要確保一切稅收法律、法規(guī)、和相關(guān)政策在本地得到準確完整地落實。具體來講，要在以下幾個方面下功夫：一是在提升組織收入質(zhì)量上下功夫。十八大報告中提出要增強經(jīng)濟增長的質(zhì)量和效益，總書記也強調(diào)要保證經(jīng)濟增長是“實實在在沒有水分的增長，是有效益、有質(zhì)量、可持續(xù)的增長”。二是在落實稅收優(yōu)惠政策上下功夫。一方面，堅持應(yīng)退即退、應(yīng)退快退；另一方面，要嚴厲打擊各類偷逃騙稅違法犯罪行為，維護好國家稅收利益。三是在創(chuàng)建依法行政示范點上下功夫。

（四）以依法治稅為宗旨，在推動內(nèi)控機制完善上邁出新步伐

一是加強稅收風(fēng)險防控機制建設(shè)。二是加強懲防體系建設(shè)。是加強專項稅收執(zhí)法督察。

（六）大力推進和諧國稅建設(shè)

改進黨建和思想政治工作。大力弘揚先進文化。加強基層基礎(chǔ)建設(shè)。開展?fàn)幭葎?chuàng)優(yōu)活動。