第一篇：《上海內(nèi)部審計動態(tài)》2007年第4期

《上海內(nèi)部審計動態(tài)》2007年第4期

2007-08-06

綜 合 信 息

▲本市區(qū)縣和有關(guān)單位認(rèn)真貫徹市政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)的《上海市審計局關(guān)于進一步加強內(nèi)部審計工作的意見》。4月11日，市政府辦公廳以滬府辦發(fā)[2007]15號文轉(zhuǎn)發(fā)市審計局《關(guān)于進一步加強內(nèi)部審計工作的意見》后，各區(qū)縣、市政府各委辦局、各企事業(yè)單位結(jié)合本地區(qū)、本部門、本單位實際，把健全內(nèi)部審計制度、加強內(nèi)部審計工作作為切入口，積極貫徹《意見》精神。一是各級領(lǐng)導(dǎo)重視《意見》精神的貫徹。楊浦區(qū)政府分管領(lǐng)導(dǎo)就《意見》的貫徹作出批示“請區(qū)審計局就本區(qū)內(nèi)部審計工作作進一步了解并就加強內(nèi)部審計提出意見報常委會”；普陀區(qū)政府分管領(lǐng)導(dǎo)批示要求“區(qū)審計局會同有關(guān)部門抓好貫徹落實工作”；市世博會事務(wù)協(xié)調(diào)局分管領(lǐng)導(dǎo)批示“請監(jiān)審部組織學(xué)習(xí)，逐條對照，尚未做的，要提出意見和安排”。團市委、市司法局等單位領(lǐng)導(dǎo)也就貫徹《意見》提出了要求，強調(diào)要進一步加強本單位的內(nèi)部審計工作。市政府機關(guān)事務(wù)管理局、市醫(yī)療保險局等單位擬建立內(nèi)部審計機構(gòu)。二是各級內(nèi)部審計機構(gòu)抓緊《意見》精神的落實。崇明縣內(nèi)部審計師協(xié)會、良友（集團）有限公司在內(nèi)部審計人員培訓(xùn)中，組織學(xué)習(xí)《意見》。錦江國際集團、上海汽車股份有限公司等單位內(nèi)部審計機構(gòu)通過學(xué)習(xí)《意見》后，表示要把內(nèi)部審計工作引領(lǐng)到加快轉(zhuǎn)型與創(chuàng)新發(fā)展的道路上來。光明（集團）有限公司、上海地產(chǎn)（集團）有限公司、良友（集團）有限公司、市國有資產(chǎn)經(jīng)營有限公司等單位的內(nèi)部審計機構(gòu)提出要圍繞本單位工作中心，突出內(nèi)部審計工作重點，真正發(fā)揮在加強管理、提高效益、防范風(fēng)險、促進廉政建設(shè)等方面的作用。市教委、團市委、市司法局、市工商局等單位內(nèi)部審計機構(gòu)表示要采取有效措施，進一步建立健全內(nèi)部審計工作制度，加強隊伍建設(shè)，提高人員素質(zhì)，提高工作質(zhì)量和水平。（市審計局局經(jīng)濟責(zé)任審計處）

▲中國內(nèi)部審計協(xié)會王道成會長：深入開展“樹典型、促轉(zhuǎn)型”活動，推進內(nèi)部審計戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型工作登上新臺階。中國內(nèi)部審計協(xié)會會長王道成在全國內(nèi)部審計協(xié)會秘書長會議上指出，當(dāng)前，推進內(nèi)部審計加快實施戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，是各級協(xié)會的第一要務(wù)。實現(xiàn)協(xié)會有效推動最根本的途徑是調(diào)動內(nèi)部審計單位的內(nèi)在積極性，而內(nèi)部審計單位的內(nèi)在積極性，來自單位管理的需求。各級協(xié)會應(yīng)采取以鮮活的典型示范成果，向單位管理者展示現(xiàn)代內(nèi)部審計的功能，拓展單位管理者的視野，開發(fā)單位對內(nèi)部審計的功能需求，從而促進單位決策支持內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型。因此，今年各級協(xié)會要通過廣泛調(diào)查研究，選擇一批內(nèi)部審計工作基礎(chǔ)好、有一定代表性的企事業(yè)單位，作為內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型示范點。協(xié)會要從思想理念、最佳實踐和智力支持方面，給予培育、指導(dǎo)和幫助，及時總結(jié)審計成果，提煉有推廣價值的經(jīng)驗，在本地區(qū)或全國范圍內(nèi)，適時組織交流和推廣，并形成較大的宣傳聲勢。宣傳和樹立典型，要著力樹立內(nèi)部審計在風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和公司治理中的支柱形象，以典型引路的方式，切實把內(nèi)部審計引領(lǐng)到加快轉(zhuǎn)型與創(chuàng)新發(fā)展的道路上來。實踐表明，內(nèi)部審計協(xié)會是受國家審計機關(guān)委托，對內(nèi)部審計工作履行指導(dǎo)職責(zé)。同時，內(nèi)部審計隸屬于所在單位領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計協(xié)會作為單位內(nèi)部審計工作的職業(yè)性組織，對內(nèi)部審計機構(gòu)和工作沒有管理權(quán)。因此，以典型引路的方式指導(dǎo)內(nèi)部審計工作，這既是協(xié)會的主要工作方法，更是協(xié)會履行指導(dǎo)職責(zé)的工作機制，我們必須持久地堅持下去，并不斷地完善和豐富。中國內(nèi)部審計審計協(xié)會將于近期對百聯(lián)集團內(nèi)部審計工作開展調(diào)研。(市內(nèi)部審計師協(xié)會秘書處)

▲全國內(nèi)部審計協(xié)會秘書長會議在青島召開。５月30-31日，全國內(nèi)部審計協(xié)會秘書長會議在青島召開。會議研究部署了今年的主要工作：開展內(nèi)部審計發(fā)展?fàn)顩r普查、樹立先進典型、推廣CIA考試、擴大《中國內(nèi)部審計》雜志的發(fā)行以及做好內(nèi)部審計“雙先”評選準(zhǔn)備工作等。會議總結(jié)和交流了各地協(xié)會的工作經(jīng)驗，提高了對開展“樹典型、促轉(zhuǎn)型”活動意義的認(rèn)識，提出了落實各項工作的措施。上海市內(nèi)部審計師協(xié)會夏明曦和項守榮參加了會議。(市內(nèi)部審計師協(xié)會秘書處)

▲中國內(nèi)部審計協(xié)會即將開展內(nèi)部審計發(fā)展?fàn)顩r普查工作。中國內(nèi)部審計協(xié)會根據(jù)審計署領(lǐng)導(dǎo)意見研究決定，今年將開展工交、商貿(mào)國有企業(yè)的內(nèi)部審計發(fā)展?fàn)顩r普查和總結(jié)推廣典型經(jīng)驗的活動，為編制《2007年中國內(nèi)部審計發(fā)展報告》和指導(dǎo)內(nèi)部審計工作提供依據(jù)和基礎(chǔ)資料，也為今年審計署評選2005至2007年度內(nèi)部審計“雙先”工作做準(zhǔn)備。開展內(nèi)部審計發(fā)展?fàn)顩r普查對象的重點是，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門所監(jiān)督管理的國有企業(yè)。這項活動至今年9月底結(jié)束，方式以調(diào)查問卷為主，召開座談會、走訪和深入部門、企事業(yè)單位等為輔。中央企業(yè)的普查由中國內(nèi)部審計協(xié)會負(fù)責(zé)，地方企業(yè)由各省級內(nèi)部審計協(xié)會負(fù)責(zé)，煙草企業(yè)由中國內(nèi)部審計協(xié)會煙草分會負(fù)責(zé)。本市的普查工作即將開始。(市內(nèi)部審計師協(xié)會秘書處)

▲市內(nèi)部審計師協(xié)會召開第二屆理事會秘書長會議。6月14日上午，市內(nèi)部審計師協(xié)會召開第二屆理事會秘書長會議，會議研究討論了以下事項：（1）開展內(nèi)部審計發(fā)展?fàn)顩r普查活動。市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會統(tǒng)計評價處和市審計局經(jīng)濟責(zé)任審計處將予以配合。（2）開展內(nèi)部審計準(zhǔn)則執(zhí)行情況的調(diào)查。（3）總結(jié)推廣內(nèi)部審計典型經(jīng)驗活動。重點是開展以風(fēng)險控制為導(dǎo)向的管理審計和執(zhí)行內(nèi)部審計準(zhǔn)則的典型經(jīng)驗，要突出反映內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)型與發(fā)展。協(xié)會將選擇部分單位，采用現(xiàn)場調(diào)研和召開小型研討會相結(jié)合的辦法予以總結(jié)推廣。

（4）組織實施國際注冊內(nèi)部審計師（CIA）考試的報名和考試工作。（5）提高培訓(xùn)質(zhì)量，規(guī)范年檢注冊行為。要研究更新審計培訓(xùn)的內(nèi)容，體現(xiàn)出現(xiàn)代內(nèi)部審計的新理念和新技能，推進內(nèi)審觀念更新。（6）大力發(fā)展會員單位。（7）建章立制工作。市審計局經(jīng)濟責(zé)任審計處與市內(nèi)部審計師協(xié)會秘書處將每季度召開一次工作例會；協(xié)會常務(wù)理事會會議，由會長召集，每半年召開一次，也可以采取通訊形式召開，研究協(xié)會重大事項。協(xié)會理事會會議，由會長召集，一般每年召開一次，審議需要由理事會通過的事項。調(diào)整組建協(xié)會行業(yè)小組。徐志中會長在講話中強調(diào)，當(dāng)前，上海內(nèi)審的形勢很好，最近市政府轉(zhuǎn)發(fā)的市審計局《關(guān)于進一步加強內(nèi)部審計工作的意見》向中國內(nèi)部審計協(xié)會匯報后，中國內(nèi)部審計協(xié)會十分重視，在最近召開的全國內(nèi)部審計協(xié)會秘書長會議上作了介紹，也引起了各省市的關(guān)注。我們要關(guān)注該文件下發(fā)后的反響，要跟上形勢，推進工作。協(xié)會秘書處的擔(dān)子很重，工作要相互支持，形成合力，成果要共享，促進各方面的工作。(市內(nèi)部審計師協(xié)會秘書處)

▲ CIA資格考試開始報名。國際注冊內(nèi)部審計師（CIA）是由國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）舉辦的全球性資格考試，也是國際上目前唯一公認(rèn)的內(nèi)部審計專家標(biāo)志。組織開展這項考試，有利于學(xué)習(xí)借鑒國外內(nèi)部審計先進理念和技術(shù)方法，促進我國內(nèi)部審計人員素質(zhì)提高和推動我國內(nèi)部審計發(fā)展。2007年度CIA考試將于11月份舉行，本市于6月28日開始在市內(nèi)部審計師協(xié)會報名。報名簡章公布于“上海審計”網(wǎng)站。（市內(nèi)部審計師協(xié)會秘書處）

工作交流

▲浦東新區(qū)審計局局長傅紅巖：要進行內(nèi)部審計新理念的研究。6月8日，浦東新區(qū)召開

2007年內(nèi)部審計工作會議，新區(qū)各委辦局、功能區(qū)域、集團公司、街鎮(zhèn)、外資和民營企業(yè)、中央和市駐浦東企業(yè)等110余人出席會議。新區(qū)審計局局長傅紅巖代表局黨組對新區(qū)內(nèi)部審計工作提出了要求。市內(nèi)部審計師協(xié)會會長徐志中出席會議并講話。傅紅巖局長在講話中指出：強化企業(yè)內(nèi)部控制，既是世界舞臺一系列典型悲劇事件的教訓(xùn)總結(jié)，也是企業(yè)管理思想和管理技術(shù)提升的成果結(jié)晶，是現(xiàn)代企業(yè)生存和發(fā)展必須遵循的基本法則。資本市場投資者把企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，作為投資決策的重要依據(jù)。因此，強化企業(yè)內(nèi)部控制機制建設(shè)，加強內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督和檢查，積極開展企業(yè)內(nèi)部控制有效性評價工作，是加強政府監(jiān)管和接受資本市場監(jiān)督的客觀要求。對推進內(nèi)部審計全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展進行課題研究，既是形勢的需要，也是維護財經(jīng)紀(jì)律、保障經(jīng)濟健康發(fā)展的要求，廣大內(nèi)部審計人員應(yīng)積極參與。協(xié)會去年表彰了內(nèi)部審計課題研究的成果，我希望今年也能見到新區(qū)內(nèi)部審計有質(zhì)量的論文。(浦東新區(qū)內(nèi)部審計師協(xié)會秘書處)

▲楊浦區(qū)制定加強內(nèi)部審計工作的意見。最近楊浦區(qū)審計局根據(jù)區(qū)政府領(lǐng)導(dǎo)批示，制定了《關(guān)于進一步加強本區(qū)內(nèi)部審計工作的意見》，經(jīng)區(qū)府常務(wù)會議審議，同意在全區(qū)轉(zhuǎn)發(fā)。宗明區(qū)長指出，經(jīng)濟越發(fā)展越要加強審計監(jiān)督，它是自身經(jīng)濟運行約束和管理的需要。我們要按照市政府的要求和楊浦經(jīng)濟發(fā)展的實際，充分發(fā)揮內(nèi)部審計自身監(jiān)督作用，完善內(nèi)部審計的監(jiān)督機制，相關(guān)部門要予以積極配合。（楊浦區(qū)審計局）

▲上?？茖W(xué)院積極貫徹市審計局《關(guān)于進一步加強內(nèi)部審計工作的意見》。日前，為全面貫徹落實市政府轉(zhuǎn)發(fā)的市審計局《關(guān)于進一步加強內(nèi)部審計工作的意見》，上海科學(xué)院組織有關(guān)人員對本系統(tǒng)內(nèi)部審計工作情況進行了專題調(diào)研，并提出了加強內(nèi)部審計工作的新思路。該院要求各單位要建立健全內(nèi)部審計制度，加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，并借內(nèi)部審計的“雙先”評比活動推進全院內(nèi)部審計工作再上新臺階。（上?？茖W(xué)院）

▲百聯(lián)集團召開審計工作會議。5月25日，百聯(lián)集團召開審計工作會議，集團財務(wù)總監(jiān)呂勇到會并講話。集團財務(wù)部、各事業(yè)部、審計中心的有關(guān)負(fù)責(zé)人，以及專職審計員等70多人參加了會議。會議通報了2006年度預(yù)算執(zhí)行審計發(fā)現(xiàn)的主要問題，回顧了三年來集團系統(tǒng)審計工作，溝通了2007年度集團審計工作思路，傳達了上級關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計工作的精神，所屬的百聯(lián)股份有限公司、聯(lián)華超市股份有限公司等作了交流發(fā)言。根據(jù)會議部署，年內(nèi)，審計中心將對有關(guān)企業(yè)需要整改的問題進行跟蹤，監(jiān)督與服務(wù)并行，以改進管理，開展后續(xù)審計，評價整改效果。今年上半年，審計中心根據(jù)集團投資發(fā)展工作必須在集團的總體發(fā)展戰(zhàn)略下周密、有序、謹(jǐn)慎推進的要求，對10個集團市外投資項目進行了審計，以投資項目評估、項目投入使用后的經(jīng)濟效益情況為重點，進一步規(guī)范集團系統(tǒng)企業(yè)的投資行為，審計結(jié)果得到集團領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。審計中心針對投資項目管理中發(fā)現(xiàn)的共性問題和急需整改的問題出具了管理建議書，對集團規(guī)范下一步投資決策起到了作用。審計中心已如期完成了預(yù)算執(zhí)行審計的終審工作，對納入2006年度集團預(yù)算范圍的328戶成員企業(yè)進行了預(yù)算執(zhí)行審計。審計的廣度和深度均較以前年度有所提高。審計報告所起到的作用和效果得到了領(lǐng)導(dǎo)的重視和被審計單位的認(rèn)可，體現(xiàn)了內(nèi)部審計發(fā)揮的“鑒證、揭示、服務(wù)”的作用。目前，受集團人力資源部的委托，審計中心已派出多個審計小組，對十多名任期屆滿或離任的集團系統(tǒng)高級管理人員進行經(jīng)濟責(zé)任審計。（百聯(lián)集團審計中心）

▲ 盧灣區(qū)召開內(nèi)部審計工作會議。最近，盧灣區(qū)召開內(nèi)部審計工作會議。會議明確建立內(nèi)部審計工作例會制度；努力搭建交流平臺；積極組織開展內(nèi)部審計人員崗位資格年檢和后續(xù)培訓(xùn)教育；加強對內(nèi)部審計工作業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，幫助規(guī)范管理，提高審計業(yè)務(wù)質(zhì)量。（盧

灣區(qū)審計局）

第二篇：內(nèi)部審計

企業(yè)集團內(nèi)部審計

【摘 要】

本文從企業(yè)內(nèi)部審計的宗旨出發(fā)，系闡述了企業(yè)集團內(nèi)部審計的職能，企業(yè)集團內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及現(xiàn)存問題以及解決方法，企業(yè)集團內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢等問題。并分析了適合我國當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)審計模式的設(shè)置。

【關(guān)鍵詞】

宗旨；內(nèi)部審計現(xiàn)狀；范圍與內(nèi)容；審計模式 【正文】

隨著經(jīng)濟體制改革，我國市場經(jīng)濟的多元化的發(fā)展日益豐富，企業(yè)集團的管理階層增多，為企業(yè)集團內(nèi)部審計的出現(xiàn)的客觀條件。在集團公司內(nèi)部，經(jīng)常存在經(jīng)營管理者對所有員工，下級經(jīng)營者管理者對上級經(jīng)營管理者等關(guān)系的多重委托經(jīng)濟責(zé)任，因此，集團內(nèi)部審計是在受托經(jīng)濟責(zé)任下產(chǎn)生的。雖然我國企業(yè)集團內(nèi)部審計歷史短暫，但是發(fā)展異常迅速，企業(yè)內(nèi)部審計人員及相關(guān)課題的學(xué)者，為企業(yè)集團的健康發(fā)展、企業(yè)集團內(nèi)部審計學(xué)術(shù)體系的發(fā)展不斷探索研究。內(nèi)部審計對企業(yè)集團的經(jīng)營業(yè)績估評，明確企業(yè)內(nèi)各種復(fù)雜的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，發(fā)揮其監(jiān)督職能具有不可替代的作用。

一、企業(yè)內(nèi)部審計的建立宗旨

內(nèi)部審計作為會計體系之外的獨立稽核系統(tǒng)，與財務(wù)管理體系相輔相成，是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，企業(yè)內(nèi)部審計的建立宗旨在于發(fā)揮以下幾方面的作用：

（一）健全公司治理結(jié)構(gòu)，完善自我修復(fù)功能。

一個健康的公司，應(yīng)有適應(yīng)公司發(fā)展目標(biāo)的良好的企業(yè)文化作為思想保證，合理的分權(quán)與有效的監(jiān)督相結(jié)合的管理體系作為制度保證，從而一方面從思想上使員工將自身利益與公司利益結(jié)合起來，努力為公司目標(biāo)奮斗；另一方面從制度上保證員工的個人利益的實現(xiàn)并通過授權(quán)充分調(diào)動其積極性，同時加強監(jiān)督。

完善自我修復(fù)功能，主要是通過審計發(fā)現(xiàn)問題并提出整改措施，然后通過整改措施糾正各種差錯、完善公司的管理制度，起到防止、發(fā)現(xiàn)和糾正問題的作用，從而實現(xiàn)公司治理結(jié)構(gòu)的自我完善和修復(fù)。一個體制或制度，只有具備良好的自我修復(fù)能力，才能從根本上避免極具變化的局面，這也是內(nèi)部審計存在的根本內(nèi)

因。

(二)發(fā)揮內(nèi)部審計對錯誤與舞弊行為的威懾作用，避免損失的發(fā)生。由于內(nèi)部審計的存在，被審計對象不得不盡量減少差錯以期在審計中表現(xiàn)良好，而且定期、嚴(yán)格的內(nèi)部審計對企圖舞弊者是一種有效的攔阻。現(xiàn)階段，查處錯誤及舞弊已經(jīng)得到集團的高度重視，但相關(guān)的預(yù)防機制還沒有得到應(yīng)有的關(guān)注。實際上，查處是一種反饋控制與補救措施，要逐步將當(dāng)前以查處錯誤及舞弊為重點的反饋控制提升到以定期的、嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度審計為重點的有效阻攔式的事前反饋控制，并通過對內(nèi)部控制制度的糾偏做到防微杜漸，力爭防患于未然。

(三)建立合適的財務(wù)評價與非財務(wù)評價，確保評價的科學(xué)性與客觀性。財務(wù)數(shù)據(jù)必須經(jīng)過審計才能采用，這在西方已經(jīng)成為一個根深蒂固的觀念，甚至可以說是一種習(xí)慣，已經(jīng)成為進行任何財務(wù)評價的基礎(chǔ)，而在國內(nèi)，這種觀念還遠(yuǎn)未深入人心，這也是當(dāng)前造假者往往能夠通過造假得以獲利的原因之一。結(jié)合自身實際，要真正做到準(zhǔn)確考評，并通過績效考核體系充分調(diào)動員工積極性，就要未雨綢繆，樹立“只有經(jīng)過審計后的財務(wù)數(shù)據(jù)才能作為評價的基礎(chǔ)”的觀念，從源頭上防止虛報、瞞報現(xiàn)象發(fā)生。

(四)做好財務(wù)管理體系的外部稽核，充分發(fā)揮其在內(nèi)部控制體系中的核心作用。預(yù)算作為財務(wù)管理的重要手段，在日常管理中有著重要的作用。內(nèi)部審計通過關(guān)注以下幾點來實現(xiàn)對預(yù)算的監(jiān)督：一是預(yù)算的編制、考核必須與工作計劃相結(jié)合；二是預(yù)算的編制和考核應(yīng)具有可核查性，編制時，各部門的費用預(yù)算應(yīng)有費用支出明細(xì)清單，生產(chǎn)部門的成本預(yù)算和采購現(xiàn)金預(yù)算必須附有產(chǎn)品生產(chǎn)備料清單、生產(chǎn)進度預(yù)測、產(chǎn)品采購清單和招標(biāo)采購制度，以保證預(yù)算編制以及考核的真實性和可控性；三是預(yù)算的定期檢查和分析應(yīng)當(dāng)立足于為業(yè)務(wù)的發(fā)展服務(wù)，既要有嚴(yán)肅性又要有科學(xué)性，例外事件的分析和預(yù)算的調(diào)整應(yīng)當(dāng)立足于為業(yè)務(wù)的發(fā)展服務(wù)，而不能犧牲發(fā)展來滿足原有預(yù)算的執(zhí)行。通過審計的外部監(jiān)督，一方面，預(yù)算的編制和調(diào)整將會更加貼近實際，另一方面，預(yù)算的執(zhí)行和考核將會更加嚴(yán)肅、科學(xué)，這將有利于預(yù)算在內(nèi)部控制體系中發(fā)揮更大的作用，反過來，它也將推動審計工作的進一步發(fā)展。

二、企業(yè)集團內(nèi)部審計的職能

關(guān)于內(nèi)部審計的職能，三職能論曾在我國審計理論界占據(jù)主導(dǎo)地位，即監(jiān)督、控制、評價職能。

（一）監(jiān)督職能。監(jiān)督職能是內(nèi)部審計的基本職能。內(nèi)部審計產(chǎn)生的根本動因是企業(yè)中存在的委托代理關(guān)系，內(nèi)部審計人員對經(jīng)濟責(zé)任的履行情況進行監(jiān)督。內(nèi)部審計必須全面發(fā)揮其監(jiān)督的職能，側(cè)重于會計監(jiān)督的含義，內(nèi)部審計最能發(fā)揮對會計的監(jiān)督作用。

（二）控制職能。內(nèi)部審計機構(gòu)是集團的一個重要職能部門，它獨立于其它各部門和其它控制系統(tǒng)，是對其它控制的一種再控制，再此與其它控制形式相比，更具獨立性、權(quán)威性和全面性。它是對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的效果監(jiān)督與評價，并向管理當(dāng)局反饋這些信息及其他有關(guān)信息，提供完整的依據(jù)。因此，內(nèi)部審計又是內(nèi)部控制的特殊構(gòu)成要素，是對內(nèi)部控制實施的再控制。

（三）評價職能。通過內(nèi)部審計可以熟悉子公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)狀況，并且由于內(nèi)部審計部門獨立于子公司，更能客觀公正地評價子公司的管理情況和運行業(yè)績。評價職能表現(xiàn)為對單位的計劃、預(yù)算、決策方案的可行性和合理性，對單位的某一方面的經(jīng)濟活動或單位整體經(jīng)濟活動是否按照指定的目標(biāo)和決策進行而進行評價。

三、企業(yè)集團內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及問題

（一）企業(yè)集團審計的重點側(cè)重于財務(wù)審計

內(nèi)部審計經(jīng)歷三個階段的發(fā)展：第一階段為財務(wù)審計，第二階段為業(yè)務(wù)審計，第三階段為管理審計。我國企業(yè)集團的內(nèi)部審計的發(fā)展是從財務(wù)審計開始的，現(xiàn)在企業(yè)集團的內(nèi)部審計仍停滯在第一階段。其主要原因是內(nèi)部審計工作人員多數(shù)是財會人員，對檢查財務(wù)收支的合法性和會計信息的真實性最為熟悉和易于操作。

（二）審計的手段落后

現(xiàn)代大型企業(yè)集團，大多已經(jīng)實現(xiàn)了信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化，運用計算機技術(shù)是企業(yè)集團內(nèi)部審計人員必須掌握的基本技能。因此作為企業(yè)集團內(nèi)部審計人員必須掌握聯(lián)機數(shù)據(jù)庫、微型計算機、審計應(yīng)用軟件和網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，集團審計部門至少有一名掌握最新技術(shù)的計算機業(yè)務(wù)骨干。集團內(nèi)部審計的計算機業(yè)務(wù)骨干可協(xié)助開發(fā)計算機審計軟件，培訓(xùn)其他審計人員使用技術(shù)計算機審計軟件等。而我國

目前集團的內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏計算機信息技術(shù)方面的人才。

集團內(nèi)部審計由財務(wù)審計向經(jīng)營審計、管理審計的多層次拓展，使得對內(nèi)部審計人員的素質(zhì)有了越來越高的要求。而我國企業(yè)集團內(nèi)部審計工作者大多是財會出身，沒有接受系的訓(xùn)練，缺乏足夠的經(jīng)營管理理念與經(jīng)驗。因此企業(yè)集團內(nèi)部審計的重要職能不能充分發(fā)揮。

四、企業(yè)集團內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢

商品化時代的到來，使得企業(yè)集團的規(guī)模不斷擴大，集團的組織機構(gòu)日益趨向復(fù)雜，從而使管理者所吸收的信息量、信息種類、信息復(fù)雜化爆炸般增大，傳統(tǒng)的審計技術(shù)，已不適應(yīng)對各責(zé)任人從事業(yè)務(wù)及控制的存在性和適當(dāng)性做出科學(xué)的評價。于是對企業(yè)集團內(nèi)部審計的發(fā)展提出了更高的要求。下面談筆者對企業(yè)集團內(nèi)部審計發(fā)展趨勢的三點看法：

（一）審計技術(shù)發(fā)展趨勢現(xiàn)代化

辦公自動化和經(jīng)濟信息處理，已經(jīng)成為企業(yè)管理現(xiàn)代化的重要標(biāo)志，特別對大型企業(yè)集團來說基本都已經(jīng)實現(xiàn)了計算機信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化。集團內(nèi)部審計從傳統(tǒng)的手工審計轉(zhuǎn)向以數(shù)據(jù)技術(shù)和計算機技術(shù)為標(biāo)志的自動審計，審計人員就必定需要開發(fā)新的審計程序，制定更周全細(xì)密的審計計劃，對沒有書面記錄的經(jīng)濟方面的業(yè)務(wù)進行審計。集團內(nèi)部審計人員如果不能掌握計算機為基礎(chǔ)的審計系統(tǒng)，將不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)對集團內(nèi)部審計現(xiàn)代化的要求。

（二）集團內(nèi)部審計的范圍逐步擴張

企業(yè)集團內(nèi)部審計的范圍隨著企業(yè)集團的不斷擴大也將進一步擴大，進入全新審計領(lǐng)域，如兼并審計，其定義是集團內(nèi)部審計部門對兼并公司實施審計。這種審計方式與傳統(tǒng)財務(wù)審計有較大差異，審計要在短期內(nèi)，分析兼并對象的主要背景、所處行業(yè)狀況及行業(yè)發(fā)展趨勢，并分析被兼并公司的財務(wù)資金狀況、市場份額及行業(yè)前景，確定兼并后如何發(fā)展以便適應(yīng)集團公司的前景規(guī)劃。由于企業(yè)集團內(nèi)部審計的重點由單純的財務(wù)審計轉(zhuǎn)向綜合性的管理審計，及集團內(nèi)部審計職能的加強、審計范圍的擴展，對內(nèi)部審計的專業(yè)要求提高，而集團內(nèi)部審計部門又不可能配備各方面的人才，因此要事半功倍開展集團內(nèi)部審計，適應(yīng)企業(yè)集團發(fā)展的需要，集團內(nèi)部審計充分利用集團的人才資源，在內(nèi)部資源不能完全滿足需要或內(nèi)部資源不能保持足夠的獨立性和客觀性的情況下，就應(yīng)該充分利用社

會資源（比如咨詢顧問公司）參與審計項目。

（三）與國際內(nèi)部審計的接軌

內(nèi)部審計是通過評估組織機制以確保揭露組織潛在的風(fēng)險并且有效率地，經(jīng)濟地達到組織的目標(biāo)和目的。

目前國內(nèi)一些大型企業(yè)集團加快了國際化的進程，特別是激烈的市場競爭中逐步成熟起來的家用電器企業(yè)集團，這些企業(yè)的管理機制逐步完善，逐步邁向國際化，對內(nèi)部審計的要求與國際化企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)趨同。對西方企業(yè)內(nèi)部審計的成熟的經(jīng)驗我們可以直接借鑒。而國家審計、社會審計與內(nèi)部審計相比較更多地受政治經(jīng)濟環(huán)境的影響，對西方經(jīng)驗更多的是借鑒，取其精華，去起糟粕。因此，企業(yè)集團內(nèi)部審計更易與國際企業(yè)內(nèi)部審計接軌，從企業(yè)集團內(nèi)部審計發(fā)展的角度來看，與國際企業(yè)內(nèi)部審計接軌是必要的，也是必然的發(fā)展趨勢。

五、適合我國當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)審計模式的設(shè)置

目前，我國企業(yè)集團內(nèi)部審計的組織形式一般有： ａ董事會領(lǐng)導(dǎo)模式； ｂ監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)模式； ｃ總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式； ｄ財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)模式。

在剛導(dǎo)入的預(yù)算管理階段，內(nèi)部審計部門可以對財務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)，協(xié)助其完善預(yù)算編制流程的監(jiān)督；在比較成熟階段，內(nèi)部審計部門可以對預(yù)算委員會(財務(wù)總監(jiān))負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的編制與考核流程；在成熟階段，內(nèi)部審計部門可以對總經(jīng)理負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算委員會的工作流程并對流程的合理性作出評價，在整個公司治理結(jié)構(gòu)比較完善以后，在董事會設(shè)立專門的審計委員會，由其領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計部門，通過內(nèi)部審計部門來監(jiān)督整個管理層。采用前兩種方式的集團內(nèi)部審計機構(gòu)具有較強的獨立性，獨立性是內(nèi)部審計的基本特征，內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性強能更好地開展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)。

六、企業(yè)內(nèi)部審計的制度建設(shè)

有效地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用，離不開重要的制度保障。主要包括以下兩方面：

(一)機構(gòu)獨立，垂直管理即企業(yè)審計部門在管理和考核上相對獨立于其他部

門(即不受同級以及下級部門和單位的考核和評議，不適用360度考核法)，如果下屬公司設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)，必須由集團審計部門垂直領(lǐng)導(dǎo)。該項措施有利于審計工作不受外部干擾，從而保證審計工作的客觀、公正。

(二)報告反饋機制的施行。良好的反饋機制對于公司的內(nèi)部控制至關(guān)重要。所謂報告反饋機制是指審計報告(含整改建議)上報主管領(lǐng)導(dǎo)一定時間后(如7天)，如果主管領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為整改建議不可行，則安排時間與審計部門進行溝通；如果認(rèn)為整改建議可行，則將整改建議轉(zhuǎn)至被整改部門并通知審計部門，被整改部門認(rèn)為整改建議不可行的，必須在收到整改建議一定時間內(nèi)，提請主管領(lǐng)導(dǎo)安排時間與審計部門進行溝通，被整改部門無異議或未在規(guī)定時間內(nèi)提出異議，則應(yīng)認(rèn)真對其進行整改。主管領(lǐng)導(dǎo)可以在收到被整改部門整改說明后，根據(jù)整改說明安排審計部門進行復(fù)查，也可以按照事先安排好的時間安排審計部門進行復(fù)查，無論采用何種方式，都應(yīng)當(dāng)在被整改部門開始整改時即告知審計部門。此外，在部門制度建設(shè)中還應(yīng)注意與其他部門制度建設(shè)的配套，以保證審計工作的覆蓋面和實效性。如在當(dāng)前大力推動預(yù)算管理的情況下，審計部門在制度建設(shè)上就應(yīng)及時跟進，以加強對預(yù)算的監(jiān)督。

參考文獻：

1．周燦齡，張勇，1995，《美國現(xiàn)代內(nèi)部審計》，中國石化出版社；

2．陳漢文，《審計委員會與內(nèi)部審計》，《中國注冊會計師》，2002.2；

3． Louis Braitta.JR，1999，“The Audit Committee Handbook” third edition, John Wiley&Sons, Inc,USA；4．國際內(nèi)部審計師協(xié)會，1998，《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》（1993）修訂，中國內(nèi)部審計學(xué)會編譯，中國審計出版社；

第三篇：內(nèi)部審計

最近我再次學(xué)習(xí)了的《中國共產(chǎn)黨黨章》，通過認(rèn)真學(xué)習(xí)，我對黨章有了更新更高的認(rèn)識，對我們黨的性質(zhì)，理想目標(biāo)，指導(dǎo)思想，基本要求，黨員義務(wù)權(quán)益有了更深的理解，受到了一次深刻的黨的政治理論和基礎(chǔ)知識教育，從而也更加堅定了自己的革命理想信念和永葆共產(chǎn)黨員先進性的崇高責(zé)任感。

黨章的總綱部分首先闡明了我們黨的性質(zhì)及崇高理想和最終目標(biāo)，中國共產(chǎn)黨是中國工人階級的先鋒隊，同時是中國人民和中華民族的先鋒隊，是中國特色社會主義事業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)核心，代表中國先進生產(chǎn)力的發(fā)展要求，代表中國先進文化的前進方向，代表中國最廣大人民的根本利益。黨的最高理想和最終目標(biāo)是實現(xiàn)共產(chǎn)主義。

通過對新黨章反復(fù)的學(xué)習(xí)和思考，我尤其對黨員應(yīng)具備的素質(zhì)，應(yīng)履行的義務(wù)，應(yīng)享有的權(quán)利，應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任有了進一步的明了和定位，對黨員的先進性要求有了更加清晰具體的理解，自己的思想理念也得到了新的激發(fā)和升華。從我來講，過去在履行黨員義務(wù)，保持先進性方面雖然做了不少工作，但與黨和人民及新形勢的要求還有一些差距。我決心在今后的工作實際中，進一步按照黨章要求，加強黨員修養(yǎng)，增強黨員意識，履行黨員義務(wù)，不斷提高政治思想覺悟，把黨員的先進性具體體現(xiàn)在工作崗位上，落實在實際行動中，真正發(fā)揮一個黨員應(yīng)有的先鋒模范和積極帶頭作用，永遠(yuǎn)保持先進性，積極為黨的政法事業(yè)作貢獻。

通過對黨章的學(xué)習(xí)，我認(rèn)識到:我們每個黨員要認(rèn)真學(xué)習(xí)和遵守黨的章程，永葆先進性和爭當(dāng)合格黨員，還應(yīng)努力做到以下三點

一、努力把干好工作和提升自身素質(zhì)統(tǒng)一起來。要在干好本職工作的過程中，努力通過深化認(rèn)識，思考?xì)w納，概括升華，使自己在工作中獲得的經(jīng)驗思想，心得體會等成為自身業(yè)務(wù)水平和思想道德素質(zhì)的有機構(gòu)成部分，從而推動自身素質(zhì)不斷得到提高，為與時俱進，不斷適應(yīng)新形勢，新情況，新工作。

二、保持與時俱進的精神狀態(tài)，善于學(xué)習(xí)(向群眾學(xué)習(xí)，向?qū)嵺`學(xué)習(xí)，向同行學(xué)習(xí))，主動接受先進的知識和經(jīng)驗。當(dāng)前，我市經(jīng)濟正處于跨越式發(fā)展階段，礦產(chǎn)資源糾紛、土地征用補償、環(huán)鏡污染問題、涉法涉訴信訪等影響穩(wěn)定因素突出，面對復(fù)雜形勢，我們必須提高駕奴復(fù)雜局勢的能力，提高做群眾工作的能力，提高執(zhí)法水平。學(xué)習(xí)，只有不斷的學(xué)習(xí)，才能提高我們的工作能力，這是時代的要求，是黨對我們的要求。

三、努力把堅守宗旨信念和開拓創(chuàng)新統(tǒng)一起來。黨章第一章第三條要求全體黨員還應(yīng)履行以下義務(wù):"堅持黨和人民的利益高于一切，個人利益服從黨和人民的利益，吃苦在前，享受在后，克己奉公，

第四篇：內(nèi)部審計

事業(yè)單位內(nèi)部審計存在的問題及解決對策

一、事業(yè)單位內(nèi)部審計概述

事業(yè)單位內(nèi)部審計作為一種經(jīng)濟活動由來已久，隨著社會化在生產(chǎn)的開展和管理要求的不斷提高, 內(nèi)部審計也經(jīng)歷了一個由淺入深、由簡單到復(fù)雜、由初級到高級的發(fā)展歷程?，F(xiàn)代西方內(nèi)部審計已不再僅僅局限于單位的財務(wù)和會計問題, 其工作范圍已經(jīng)延伸到經(jīng)濟管理領(lǐng)域的各個方面。近年來, 隨著內(nèi)部審計活動廣泛深入地發(fā)展, 現(xiàn)代內(nèi)部審計的職能范圍等一直處在演變之中, 它推動了內(nèi)部審計實務(wù)科學(xué)理性地向前發(fā)展。

《中華人民共和國審計法》明確規(guī)定事業(yè)單位必須科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，健全內(nèi)部審計機制。為此，事業(yè)單位必須提高對內(nèi)部審計重要性的認(rèn)識，加強事業(yè)單位內(nèi)部審計，充分發(fā)揮出內(nèi)部審計在審查、揭露違法違紀(jì)行為，防范國有資產(chǎn)流失等方面的作用。

（一）事業(yè)單位內(nèi)部審計概念

事業(yè)單位的內(nèi)部審計是指事業(yè)單位設(shè)立內(nèi)部專門的審計機構(gòu)并配置相應(yīng)的人員，依照我國的相關(guān)法律法規(guī)，按照必要的程序和方法，對單位內(nèi)的各種業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制進行獨立的評價和審查，確保財務(wù)資料的真實和完整性、經(jīng)濟活動的合規(guī)和效益性、內(nèi)部控制的健全和有效性，從而提升事業(yè)單位的工作效益。

事業(yè)單位內(nèi)部審計按照不同標(biāo)準(zhǔn)，有多種分類方法。按審計目的的不同，劃分為財政、財務(wù)收支審計、經(jīng)濟效益審計和內(nèi)部控制制度審計；按照被審資金的來源及用途不同，劃分為預(yù)算撥款審計、預(yù)算外資金審計、營業(yè)收支審計和基建投資審計；按照審計范圍不同，劃分為經(jīng)濟合同審計和法人離任審計等。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部審計的作用

1、事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的重要性和必要性

內(nèi)部審計是審計監(jiān)督體系中的一個重要的組成部分，它是一種獨立、客觀的保證和咨詢動，其目的在于為組織增加價值和提高組織的運作效率；它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法。評價和改進風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計是一種積極的管理審計，具有獨立性、廣泛性、綜合性、積極性的特點，相當(dāng)于人體的白細(xì)胞，在組織內(nèi)部建立事業(yè)單位自我完善、健康發(fā)展的免疫機制。內(nèi)部審計工作應(yīng)該從事業(yè)單位整體利益出發(fā)，發(fā)現(xiàn)問題、分析問題并解決問題。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的一種特殊形式，是強化內(nèi)部控制的一項基本措施，它是事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟活動和管理制度是否符合規(guī)定、是否合理和有效的獨立評價機構(gòu)，在某種意義上講是對其他內(nèi)部控制的再控制。因此，內(nèi)部審計機構(gòu)作為事業(yè)單位組織內(nèi)部監(jiān)督部門的一員，與紀(jì)檢監(jiān)督部門具有不同的監(jiān)督職能，擔(dān)當(dāng)著事業(yè)單位經(jīng)濟運行多方面、多層次、多角度的專業(yè)監(jiān)督任務(wù)，有著其他部門難以取代的地位和作用。為了保障事業(yè)單位及其內(nèi)部各單位健康運作，運作行為完全符合事業(yè)單位目標(biāo)及發(fā)展戰(zhàn)略，更好地實現(xiàn)事業(yè)單位價值最大化，其重要手段之一是建立內(nèi)部審計體系。因此建立獨立有效的 1

內(nèi)部審計機構(gòu)越來越重要，有利于對事業(yè)單位進行監(jiān)督管理，有利于事業(yè)單位長治久安的穩(wěn)定發(fā)展。

2、對事業(yè)單位預(yù)算資金的領(lǐng)撥、使用和結(jié)果進行監(jiān)督

即對事業(yè)單位各項資金和資產(chǎn)的增加、減少、和結(jié)余及其所涉及到的一切經(jīng)濟活動進行審計、監(jiān)督，從而確認(rèn)預(yù)算資金的集中分配和使用是否合理，以及為國家預(yù)算收人和支出的編制、執(zhí)行和經(jīng)濟財務(wù)效果考核所提供的一切資料是否真實、可靠。內(nèi)審監(jiān)控功能指運用國家財經(jīng)法規(guī)法紀(jì)檢查監(jiān)督本單位財務(wù)收支和經(jīng)營活動的合理性、真實性和效益性。要緊緊抓住財務(wù)收支、財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟效益、消費基金等影響經(jīng)濟過程帶有普遍性重點問題進行審計監(jiān)督，以維護國家各項法律制度，同各種違紀(jì)現(xiàn)象作斗爭。

3、事業(yè)單位內(nèi)部審計可以為本單位的領(lǐng)導(dǎo)決策提供正確的意見，有利于全面總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，避免領(lǐng)導(dǎo)工作決策上的失誤

事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)和人員通過對事業(yè)單位內(nèi)部控制制度完善程度的測試和評價，及時發(fā)現(xiàn)存在的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，并借助其專業(yè)手段分析評價風(fēng)險程度。在變幻莫測的市場經(jīng)濟條件下，事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的這種風(fēng)險預(yù)警器作用，能夠讓事業(yè)單位決策者和經(jīng)營管理者及時采取有效措施，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，或者使風(fēng)險的損失減少到最低限度，有效地維護事業(yè)單位的生存和發(fā)展。

4、事業(yè)單位內(nèi)部進行經(jīng)常性和針對性的審計，有利于及時發(fā)現(xiàn)問題，防患于未然

事業(yè)單位內(nèi)部審計工作是促進事業(yè)單位建立健全內(nèi)部約束機制，維護國家的財經(jīng)法規(guī)和事業(yè)單位規(guī)章制度貫徹落實的必要保證。處于市場經(jīng)濟中的事業(yè)單位，隨時隨地都在經(jīng)受著來自市場無窮變數(shù)的考驗，事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)和人員憑借專業(yè)的技術(shù)和方法可通過事前、事中和事后的審計，督促事業(yè)單位遵守國家財經(jīng)法規(guī)和事業(yè)單位規(guī)章制度，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制方面的問題，提出意見和建議，積極為領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門當(dāng)好參謀助手，防止和制止違紀(jì)違規(guī)和違反事業(yè)單位規(guī)章制度行為的發(fā)生，或使已經(jīng)發(fā)生的問題及時得以糾正和處理，保證事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動健康有序地運行和發(fā)展。

5、事業(yè)單位內(nèi)部審計具有前沿偵察功能和反饋咨詢功能

凡有經(jīng)濟活動的地方，都要依法進行審計。在建立社會主義市場經(jīng)濟新秩序、建立宏觀調(diào)控體系中，事業(yè)單位內(nèi)審工作將起前沿偵察的重要作用。事業(yè)單位內(nèi)審要形成制度，成為一項經(jīng)常性的工作，向制度化、規(guī)范化方向發(fā)展。一切事業(yè)單位都有定期進行審計，審計中發(fā)現(xiàn)的重大經(jīng)濟案件，移交監(jiān)察乃至司法部門查處。此外，內(nèi)審信息來源是多渠道的，重要來源是被審單位。一是各單位的財務(wù)會計資料，內(nèi)含大量而又豐富的信息；二是通過各種財務(wù)經(jīng)濟活動，各種分析研討會，參與預(yù)測、考核、監(jiān)督等活動收集信息，由于內(nèi)審監(jiān)督的廣泛性、客觀性，以及監(jiān)督方式的多樣性，因而審計調(diào)查信息來源廣，內(nèi)容真實可靠。從大量的經(jīng)濟信息中，經(jīng)加工提煉形成的審計報告是發(fā)揮信息反饋、參謀咨詢作用的重要環(huán)節(jié)。反饋到部門領(lǐng)導(dǎo)，可作為調(diào)整決策方案的參考；反饋到上級審計部門，可加強內(nèi)審指導(dǎo)和本部門經(jīng)濟行為的約束和監(jiān)督；反饋給被審單位，有助于被審單位總結(jié)經(jīng)驗、加強管理、糾正偏

差、遵守財經(jīng)紀(jì)律。

6、事業(yè)單位內(nèi)部審計具有監(jiān)督控制功能及經(jīng)濟“衛(wèi)士”功能

內(nèi)審監(jiān)控功能指運用國家財經(jīng)法規(guī)法紀(jì)檢查監(jiān)督本單位財務(wù)收支和經(jīng)營活動的合理性、真實性和效益性。要緊緊抓住財務(wù)收支、財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟效益、消費基金等影響經(jīng)濟過程帶有普遍性重點問題進行審計監(jiān)督，以維護國家各項法律制度，同各種違紀(jì)現(xiàn)象做斗爭。在實施監(jiān)督中，要抓緊重點，依法審計，查處一個，教育一片，發(fā)揮審計監(jiān)督的政策力量。依法審計，勇當(dāng)“衛(wèi)士”。審計人員要有對黨對人民高度負(fù)責(zé)的責(zé)任感，堅決按照政策、法律、規(guī)章正確處理國家、集體和個人三者之間的關(guān)系，敢于同經(jīng)濟領(lǐng)域里的不正之風(fēng)和違法亂紀(jì)行為作斗爭；不喪失原則，不怕打擊報復(fù)，勇當(dāng)經(jīng)濟“衛(wèi)士”，做到有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究，決不留情和手軟。

事業(yè)單位有必要建立內(nèi)部審計機構(gòu)，開展內(nèi)部審計工作，并適應(yīng)形勢發(fā)展的需要，及時改進審計的方式方法，對單位的經(jīng)濟活動起到監(jiān)督監(jiān)察作用，從而達到促進規(guī)范和發(fā)展的目的。

第五篇：內(nèi)部審計

14、內(nèi)部審計和政府審計、外部審計并列為三種主要審計業(yè)務(wù)之一。在2011年1月國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）發(fā)布的新版的《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》中，內(nèi)部審計全新定義為：內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。政府審計是指國家審計機關(guān)對中央和地方政府各部門及其他公共機構(gòu)財務(wù)報告的真實性、公允性，運用公共資源的經(jīng)濟性、效益性、效果性，以及提供公共服務(wù)的質(zhì)量進行審計。外部審計是指獨立于政府機關(guān)和企事業(yè)單位以外的國家審計機構(gòu)所進行的審計，以及獨立執(zhí)行業(yè)務(wù)會計師事務(wù)所接受委托進行的審計。外部審計實際上是對企業(yè)內(nèi)部虛假、欺騙行為的一個重要而系統(tǒng)的檢查，因此起著鼓勵誠實的作用：由于知道外部審計不可避免地要進行，企業(yè)就會努力避免做那些在審計時可能會被發(fā)現(xiàn)的不光彩的事。我國財政、銀行、稅務(wù)部門為了做好其本職工作，而對其管轄區(qū)各單位的業(yè)務(wù)（如稅利上繳和信貸資金使用情況等）所進行的檢查，不屬于審計，更談不上是外部審計，而只是經(jīng)濟監(jiān)督中的財政監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督和信貸監(jiān)督。外部審計包括國家審計和社會審計。國家審計是指由國家審計機關(guān)所實施的審計。國家審計的主體是審計署以及各省、市、自治區(qū)、縣設(shè)立的審計機關(guān)，對被審計單位的財務(wù)財政活動、執(zhí)行財經(jīng)法紀(jì)情況以及經(jīng)濟效益性進行審計監(jiān)督。國家審計的主要特點就是法定性。國家審計是一種法定審計，被審計單位不得拒絕。審計機關(guān)作出的審計決定，被審計單位和有關(guān)人員必須執(zhí)行。審計決定涉及其他有關(guān)單位的，這些單位應(yīng)當(dāng)協(xié)助執(zhí)行。社會審計是指由經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)的社會中介機構(gòu)進行的審計，其主體是注冊會計師。