第一篇：昆山審計動態(tài)

昆 山 審 計 動 態(tài)

第1期（總18期）

昆山市審計局 2008年2月25日

2007年審計為政府財政“開源節(jié)流”

在剛剛過去的2007年，昆山市審計局積極履行審計監(jiān)督職責(zé)，為昆山“兩個率先”保駕護航。一年來，該局共實施審計和審計調(diào)查項目72項，查處各類違規(guī)和管理不規(guī)范金額16.74億元，增加財政收入1.29億元,減少政府重點實事工程資金支出5728萬元，向紀(jì)檢監(jiān)察部門移交審計案件線索16條。

在財政審計方面，昆山市審計局首次將村級經(jīng)濟組織納入審計監(jiān)督延伸范疇，逐步做到凡是有財政資金運行的地方都有審計監(jiān)督把關(guān)。圍繞這一目標(biāo)，一年來該局結(jié)合“同級審”精心組織實施了征地補償資金封閉運作情況、集體資產(chǎn)使用管理情況、村級經(jīng)濟運行情況、富民合作社運行情況、政府負(fù)債情況、國庫集中支付中心運作情況等審計和審計調(diào)查，并將審計結(jié)果都納入“同級審”報告，得到了市人大常委會的高度關(guān)注。按照“兩年輪審一遍”的要求，對全市5個鎮(zhèn)實施了財政決算審計，延伸審計了8個村級經(jīng)濟組織及12個富民合作社的財務(wù)收支,并對全市167個富民合作社進行了審計專項調(diào)查。

在政府公共工程審計方面，市審計局全年共實施了34項工程項目審計，涉及工程投資總額3.75億元，審計核減工程造價5728萬元，平均核減率15.26%。對重點工程項目實行了全過程跟蹤審計；首次開展對鎮(zhèn)級重點實事工程項目審計，全年選定10個鎮(zhèn)級項目實施審計；會同市紀(jì)檢委、發(fā)改委、建設(shè)局、規(guī)劃局等部門建立工程建設(shè)項目網(wǎng)上監(jiān)察系統(tǒng)；加強對建設(shè)項目管理中問題的揭露力度。根據(jù)審計部門建議，市

2時刻保持三個“同頻共振”：一是保持審計工作與黨委和政府的中心工作同頻共振；二是保持審計工作與經(jīng)濟社會發(fā)展同頻共振；三是保持審計工作與人民群眾的血脈同頻共振。同時，必須把務(wù)實創(chuàng)新作為開創(chuàng)審計工作新局面的必由之路，全面落實“兩手抓”方針，進一步增強新形勢下審計工作的責(zé)任感、使命感，積極履行審計職能，加大監(jiān)督力度，為維護財經(jīng)秩序，推進依法行政，促進經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展保駕護航。（辦公室）

昆山市審計局冬訓(xùn)重實效

昆山市審計局一年一度的冬訓(xùn)工作于1月10日拉開了帷幕。在冬訓(xùn)中，該局在“實”字上下功夫，堅持以指導(dǎo)實際工作為目的，精選培訓(xùn)內(nèi)容，注重“三個結(jié)合”，即：堅持政治理論學(xué)習(xí)與審計干部思想教育相結(jié)合；堅持多樣化學(xué)習(xí)與審計業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)相結(jié)合；堅持干部勤政廉政與審計紀(jì)律教育相結(jié)合。

在為期六天的冬訓(xùn)中，審計人員學(xué)習(xí)貫徹了全省審計工作會議精神、昆山市“兩會”精神，昆山市財稅金融審計工作會議精神，深刻領(lǐng)會了十七大修正后的新黨章，邀請專家解讀了新《勞動法》，總結(jié)了經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)范，講解了審計信息與宣傳撰寫技巧，并且與蘇州市局冬訓(xùn)同步進行了審計案例交流、審計實務(wù)經(jīng)驗交流、AO與OA數(shù)據(jù)交換技巧，同時，為了給審計干部打好“預(yù)防針”，提高“免疫力”，我局還深入學(xué)習(xí)了審計紀(jì)律，并由各科室負(fù)責(zé)人同局領(lǐng)導(dǎo)簽訂了廉政建設(shè)責(zé)任書。參訓(xùn)人員紛紛表示，此次冬訓(xùn)抓重點、重實效，對日后開展審計業(yè)務(wù)有很大的幫助。

（法制科）

大雪無情人有情 扶貧幫困暖人心

——昆山市審計局冒雪走訪扶持村貧困戶

1月31日上午，局長李建英帶領(lǐng)審計干部一行8人不懼嚴(yán)寒，頂著風(fēng)雪深入錦溪鎮(zhèn)張家厙村，走訪慰問了該村10戶特困戶。審計干部不僅為特困戶送去了色拉油、保暖內(nèi)衣、床上用品等生活必備品，還代表全局職工送上了自發(fā)捐獻(xiàn)的新春慰問金5000多元。走訪中局領(lǐng)導(dǎo)逐一了解貧困農(nóng)戶的致貧原因和生活現(xiàn)狀，積極鼓勵他們樹立生活信心，克服當(dāng)前困難，早日走上脫貧致富的新路。

昆山市審計局多年來積極響應(yīng)建設(shè)社會主義新農(nóng)村的號召，積極開展結(jié)對扶貧工作，始終把握住三個要點：一是領(lǐng)導(dǎo)帶頭，率先垂范。堅持6年下派審計領(lǐng)導(dǎo)干部脫產(chǎn)駐扎貧困村，深入村級經(jīng)濟組織，了解村級經(jīng)濟發(fā)展的第一手資料，出謀劃策，挖掘扶貧項目，尋找脫貧途徑；二是抓好物質(zhì)扶助，不忘精神支持。擠出資金援助，積極向上爭取扶貧資金，改善村級經(jīng)濟公用事業(yè)，不僅在經(jīng)濟上幫助扶持貧困村，而且通過捐助大量農(nóng)技類、文藝類書籍，幫助扶持村建造圖書館，活躍村民的精神生活，開拓其致富思路；三是定期開展“送溫暖、獻(xiàn)愛心”系列活動。每逢節(jié)假日，局領(lǐng)導(dǎo)都要親自帶隊組織全局人員捐款捐物，并定期開展走訪貧困戶活動，送上審計干部的一片愛心。通過多年努力，該局扶貧工作得到了市委、市政府的多次肯定，被授予“基石工程”先進集體的光榮稱號。（辦公室）

市審計局積極做好抗雪防災(zāi)工作

近日，昆山連降大雪，給城市生產(chǎn)生活、交通運輸帶來巨大壓力。昆山市審計局第一時間對災(zāi)情做出反應(yīng)，明確了三點工作要求：一是加強組織領(lǐng)導(dǎo)，局班子成員堅持領(lǐng)導(dǎo)帶班制度，確保手機24小時暢通，發(fā)生異常及突發(fā)情況時及時向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報；二是積極發(fā)動職工，多次組織全體審計干部30余人開展除雪工作，不僅清掃了包干的前進東路（青陽路—青陽港段），還主動承擔(dān)了辦公所在地公共場所的道路清掃工作，得到了群眾的一致好評；三是做好走訪工作，由局領(lǐng)導(dǎo)帶頭，主動向包干區(qū)內(nèi)單位及居民宣傳抗雪防災(zāi)常識，并認(rèn)真做好局離退休老干部的慰問工作。

（辦公室）

第二篇：國外審計動態(tài)

國外審計動態(tài)

第16期（總第412期）

審計署審計科研所

2015年10月10日

美國《數(shù)據(jù)法案》對我國財政支出公開

及審計工作的啟示

2014年5月美國頒布了《數(shù)據(jù)問責(zé)和透明度法案》（簡稱《數(shù)據(jù)法案》）?！稊?shù)據(jù)法案》的核心是通過建立一個通用的、機器可讀的平臺來支持政府的財務(wù)信息，建立政府通用數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，將聯(lián)邦支出信息從混亂的文件轉(zhuǎn)變成標(biāo)準(zhǔn)化的、結(jié)構(gòu)化的、公民和政策制定者都可以獲得的開放式數(shù)據(jù)，提高聯(lián)邦支出數(shù)據(jù)的利用率和透明度。通過對政府支出數(shù)據(jù)的收集、跟蹤、比較，幫助政府財務(wù)管理者等確保每一項支出都用得其所，從而加強對政府的問責(zé)。

構(gòu)建透明政府是我國政治經(jīng)濟體制改革的內(nèi)在要求，2007年我國頒布了《中華人民共和國政府信息公開條例》，2011年中辦和國辦印發(fā)了《關(guān)于深化政務(wù)公開、加強政務(wù)服務(wù)的意見》，黨的十八屆四中全會更是對政務(wù)公開提出了以公開為常態(tài)、不公開為例外的明確要求。政府透明的首要內(nèi)容是財政透明，借鑒美國《數(shù)據(jù)法案》做法，對我國財政支出公開的相關(guān)制度、內(nèi)容及數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)等方面進行改進具有重要意義；對審計機關(guān)加強審計信息化建設(shè)及審計結(jié)果公開方面也具有很好的借鑒價值。

一、美國《數(shù)據(jù)法案》簡介

（一）《數(shù)據(jù)法案》提出的相關(guān)背景。

2006年，美國提出了《聯(lián)邦資金責(zé)任和透明度法案》（FFATA），這個法案要求聯(lián)邦政府向全社會開放所有公共支出的原始數(shù)據(jù)。2007年，根據(jù)該法案，美國政府支出信息網(wǎng)站（USAspending.gov）成為美國聯(lián)邦政府上線發(fā)布公共支出信息的門戶網(wǎng)站，該網(wǎng)站對聯(lián)邦政府2000年以來的政府資金使用情況以及30多萬個政府合同商所承包的項目資金使用情況進行跟蹤、收集，數(shù)據(jù)每兩周更新一次。FFATA的實施提高了政府公共支出的透明度，但大量的支出數(shù)據(jù)存在很多數(shù)據(jù)質(zhì)量方面的問題，如相同的術(shù)語在不同場合使用時含義不同甚至彼此矛盾，不同來源的海量數(shù)據(jù)格式不一，難以對比分析，限制了數(shù)據(jù)的深入利用。

為此，2010年美國國會啟動了FFATA的修訂工作，提出了《數(shù)據(jù)問責(zé)和透明度法案》，《數(shù)據(jù)法案》經(jīng)過參眾兩院投票，最終在2014年5月正式簽署成為法律。這是繼1996年美國頒布的《信息自由法》以來最有效的開放政府立法，具有里程碑性質(zhì)。

按照《數(shù)據(jù)法案》的要求，實現(xiàn)聯(lián)邦支出數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化和透明度，促進信息數(shù)據(jù)共享，有利于政府作出更及時準(zhǔn)確的管理決策；通過對政府監(jiān)管和資本市場運行非常重要數(shù)據(jù)的透明、合理分析，創(chuàng)造一種通用數(shù)據(jù)格式，為企業(yè)家、投資者、分析家以及大眾查詢、分析聯(lián)邦數(shù)據(jù)提供方便并從中獲益。

（二）《數(shù)據(jù)法案》的內(nèi)容。

《數(shù)據(jù)法案》共有五個章節(jié)，除了對法案簡稱、法案目的、執(zhí)行機構(gòu)會計、其他財務(wù)管理報告及計劃以及債務(wù)改善等作出說明外。第三章“對FFATA的具體修訂內(nèi)容”作為該法案的核心，除了對文字描述等部分進行了修改，增加了一些專有名詞的解釋，還增加了新的章節(jié)內(nèi)容，如：全面披露聯(lián)邦資金、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、簡化聯(lián)邦資金報告、加強聯(lián)邦資金問責(zé)等。具體來說，新增內(nèi)容主要為《數(shù)據(jù)法案》實施要求和《數(shù)據(jù)法案》實施措施兩部分。

《數(shù)據(jù)法案》實施要求：

1．該法案要求聯(lián)邦政府在自動化、符合標(biāo)準(zhǔn)的前提下，發(fā)布大量電子格式的財務(wù)管理、采購以及其它相關(guān)數(shù)據(jù)，且這些格式的數(shù)據(jù)能讓公共部門和私營部門的利益相關(guān)者便捷地獲取和分析。立法將擴展至美國政府支出官網(wǎng)，包含所有政府資金的支出數(shù)據(jù)，確定政府財務(wù)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，降低花費納稅人金錢的機構(gòu)的申購成本。

2．該法案要求新成立一個財務(wù)問責(zé)與開支透明度委員會，收集聯(lián)邦支出的信息，如來自聯(lián)邦機構(gòu)以及聯(lián)邦補助、合同、貸款接受者的信息，并為來自補助接受者和機構(gòu)的信息規(guī)定通用數(shù)據(jù)元素以及報送要求。美國行政管理和預(yù)算局、財政部也加入此類數(shù)據(jù)的創(chuàng)建和使用隊伍，并采取重要的步驟來推進政府工作的數(shù)據(jù)化，讓聯(lián)邦數(shù)據(jù)更加透明，并向美國公民公開。

3．進度安排上，該法案要求在生效一年內(nèi)，即2015年5月前，美國財政部、美國行政管理和預(yù)算局應(yīng)發(fā)布聯(lián)邦政府支出數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)指南，確定采用的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)；行政管理和預(yù)算局啟動一個為期兩年的試點項目，圍繞聯(lián)邦政府統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、消除重復(fù)報送財務(wù)報告、降低聯(lián)邦資金使用者的報送成本等方面收集意見；生效三年內(nèi)，即2017年5月前，美國政府支出信息網(wǎng)站上的所有財務(wù)數(shù)據(jù)都應(yīng)符合聯(lián)邦政府支出數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)要求，行政管理和預(yù)算局完成試點項目并向國會報告試點情況；生效四年內(nèi)，即2018年5月前，美國政府支出信息網(wǎng)站上的所有歷史數(shù)據(jù)完成轉(zhuǎn)換并滿足聯(lián)邦政府支出數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)要求。

《數(shù)據(jù)法案》實施措施：

為滿足《數(shù)據(jù)法案》的要求，在具體的實施過程中，有如下六個方面需要注意：

1．?dāng)?shù)據(jù)元素的定義需滿足《數(shù)據(jù)法案》的透明度要求，每個數(shù)據(jù)元素至少包括如下要素：

財政

機構(gòu)、子機構(gòu)、辦公室 項目活動 對象類 接受者 交易類型 支出類型 數(shù)量

2．選擇一個被廣泛接受的、非專利的、可搜索的、平臺獨立的、機器可讀的編碼標(biāo)準(zhǔn)。該標(biāo)準(zhǔn)是政府通用的，用來區(qū)分每個數(shù)據(jù)類別的組成要素。

3．協(xié)調(diào)內(nèi)部機構(gòu)間工作來確保政府通用編碼結(jié)構(gòu)、所需收集數(shù)據(jù)的類別個數(shù)、以及初步用于每個類別的標(biāo)準(zhǔn)碼。

4．每個機構(gòu)需確定其開支與標(biāo)準(zhǔn)的分類和編碼保持一致。5．納入政府通用結(jié)構(gòu)，每個機構(gòu)需要確定用于他們事務(wù)的代碼。從很多方面講，這是最關(guān)鍵的一步。為限制機構(gòu)代碼方法的多樣性，需要行政管理和預(yù)算局、財政部的大力監(jiān)督。當(dāng)一個機構(gòu)堅持維護自己獨有的方法時，會違背政府通用標(biāo)準(zhǔn)的完整性，則行政管理和預(yù)算局、財政部需要為實現(xiàn)政府通用標(biāo)準(zhǔn)的好處和重要性給出充分的理由。行政管理和預(yù)算局、財政部需要與機構(gòu)協(xié)同工作，并評價每個機構(gòu)最終選擇的代碼來確保與政府通用結(jié)構(gòu)和標(biāo)準(zhǔn)相吻合。

6．財政部可將支出系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)、來自機構(gòu)且?guī)в袠?biāo)準(zhǔn)碼的數(shù)據(jù)以及進行了格式轉(zhuǎn)換的數(shù)據(jù)在美國政府支出信息網(wǎng)站（USAspending.gov）發(fā)布。

（三）《數(shù)據(jù)法案》實施面臨的挑戰(zhàn)。

《數(shù)據(jù)法案》提出和實施的根本目標(biāo)是為了實現(xiàn)聯(lián)邦支出的透明性，實現(xiàn)該目標(biāo)面臨著諸多的挑戰(zhàn)：

1．聯(lián)邦政府產(chǎn)生的大量關(guān)于資金支出數(shù)據(jù)，在某些情況下，同樣的支出數(shù)據(jù)可能會有不同的表達(dá)方式，例如不同的數(shù)據(jù)定義、數(shù)據(jù)格式、數(shù)據(jù)收集過程等，這種不一致對數(shù)據(jù)的廣泛使用造成一定的困難。

2．政府支出是為國民服務(wù)的，但是政府不能夠完整提供單個服務(wù)支出的基本信息，使得政府搞不清楚來自不同渠道或不同方式的資金支出是否提供了同樣的服務(wù)，同時也不能確保對于某項服務(wù)的支出，是否符合預(yù)期目標(biāo)。因此，也就不可能實現(xiàn)有意義的支出透明。

3．《數(shù)據(jù)法案》沒有具體的實施條款，因此在實施過程中應(yīng)盡量避免大規(guī)模的系統(tǒng)改變，這就需要一個以數(shù)據(jù)為中心而不是以系統(tǒng)為中心的策略。此外，建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，是一個多方合作、迭代的過程，而且離不開政府強有力的監(jiān)督。

（四）《數(shù)據(jù)法案》實施進展情況。

《數(shù)據(jù)法案》生效已滿一年，美國財政部、行政管理和預(yù)算局按要求發(fā)布了數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)指南并啟動試點項目。兩部門在推進《數(shù)據(jù)法案》實施方面開展了以下工作。

制定標(biāo)準(zhǔn)方面: 按法案要求，標(biāo)準(zhǔn)制定包括以下兩個層面的工作：一是業(yè)務(wù)層面，統(tǒng)一聯(lián)邦財政支出信息標(biāo)準(zhǔn)，提高聯(lián)邦財政支出數(shù)據(jù)的一致性和質(zhì)量；二是技術(shù)層面，制定數(shù)據(jù)交換標(biāo)準(zhǔn)（即數(shù)據(jù)以何種格式報送），該標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)是計算機可讀的。在業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)層面，兩部門已經(jīng)發(fā)布了57個數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)元素，這些標(biāo)準(zhǔn)大多是通過收集國會、行業(yè)利益相關(guān)者、聯(lián)邦機構(gòu)、納稅人等合作伙伴的反饋意見后制定的，所有聯(lián)邦機構(gòu)在美國政府支出信息網(wǎng)站（USAspending.gov）發(fā)布任何支出數(shù)據(jù)時都要遵守這些標(biāo)準(zhǔn)。其中的15個元素已經(jīng)定稿，主要涉及公共資金使用者的主體信息，如主體法定名稱、標(biāo)識碼等；12個元素接近完成，主要涉及資金賬戶信息；30個元素正在公開征求意見，主要為資金性質(zhì)、來源等。在技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)層面，兩部門確定將可擴展商業(yè)報告語言（XBRL）作為聯(lián)邦政府?dāng)?shù)據(jù)交換標(biāo)準(zhǔn)并進行了測試，測試結(jié)果表明XBRL能較好地滿足數(shù)據(jù)交換要求，相關(guān)測試結(jié)果已經(jīng)公開發(fā)布。

標(biāo)準(zhǔn)落實方面：

為確保在兩年時間內(nèi)聯(lián)邦政府擁有必要工具來采用這些標(biāo)準(zhǔn)，行政管理和預(yù)算局針對聯(lián)邦機構(gòu)發(fā)布了指引---《加強聯(lián)邦開支的透明度，實現(xiàn)聯(lián)邦開支數(shù)據(jù)的可訪問性、可檢索性和可靠性》，為了協(xié)助聯(lián)邦機構(gòu)落實這些標(biāo)準(zhǔn)，財政部編寫了《DATA法案實施手冊》。此外，行政管理和預(yù)算局聯(lián)合衛(wèi)生和公眾服務(wù)部（HHS）、聯(lián)邦采購委員會以及聯(lián)邦總務(wù)署啟動了《數(shù)據(jù)法案》實施試點項目。該項目的主要目標(biāo)是征集關(guān)于數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的建議，以消除重復(fù)報送，降低聯(lián)邦資金使用者的成本。

二、《數(shù)據(jù)法案》對我國財政支出公開及審計工作的啟示 加強我國財政支出公開，能夠促進財政公平、促進財政民主、保障公民的知情權(quán)、制約政府財政權(quán)的濫用，有利于建立公開透明廉潔高效的責(zé)任政府。我國在財政支出公開方面還存在不少問題，需要從相關(guān)制度、要求、思路、方法等各方面加強對財政支出的公開，進而實現(xiàn)對政府的問責(zé)。

當(dāng)前，我國財政支出公開主要存在三個問題：

一是財政支出公開法制建設(shè)不完備。我國的《政府信息公開條例》，規(guī)定了縣級以上各級人民政府及其部門應(yīng)當(dāng)在各自責(zé)任范圍內(nèi)主動公開的財政內(nèi)容有：財政預(yù)算、決算報告；財政收支、各項專項資金的管理和使用情況。此外，財政部發(fā)布的《財政部關(guān)于進一步推進財政預(yù)算信息公開的指導(dǎo)意見》和《財政部關(guān)于進一步做好預(yù)算信息公開工作的指導(dǎo)意見》等行政規(guī)章也對財政支出公開作了相關(guān)規(guī)定。但各項規(guī)定都比較籠統(tǒng)，不夠細(xì)致，可操作性不強。這樣導(dǎo)致財政支出即使進行了公開，內(nèi)容也不夠細(xì)化、完整等。

二是財政支出公開不充分。財政部網(wǎng)站公布了全國財政每月的收支情況，以及中央財政預(yù)算、決算數(shù)據(jù)；中央機關(guān)部門網(wǎng)站、各級政府網(wǎng)站在“政府信息公開”欄目中發(fā)布了各部門、各本級政府、下級政府及相關(guān)機關(guān)單位的財政收支情況，但絕大多數(shù)部門只公開到“類”、“款”等科目，僅列出了各類項目收支的總數(shù)規(guī)模，沒有給出具體的項目支出內(nèi)容。此外，在公開進度上也不均衡，中央財政公開推進較快，地方則相對較慢，有些部門存在數(shù)據(jù)公布不全甚至沒有公布的問題。

三是財政支出公開數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。各部門對財政數(shù)據(jù)的公開形式不一，差別較大。有的公開的數(shù)據(jù)較全，有的只公開一部分?jǐn)?shù)據(jù)；有的是以文字加數(shù)據(jù)直接進行描述的方式公布，有的制作關(guān)于支出類別、支出數(shù)額的表格進行公布，還有的直接將預(yù)算表、決算表進行公布。各部門對財政支出數(shù)據(jù)的公開方式、公開內(nèi)容均未統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，不利于相關(guān)數(shù)據(jù)間的比較分析。這樣的數(shù)據(jù)公開，對群眾監(jiān)督財政支出、政府評價支出決策的參考意義不大。

借鑒美國《數(shù)據(jù)法案》，可以做如下三個方面的改進： 一是完善相關(guān)制度規(guī)定。在現(xiàn)有《政府信息公開條例》等制度規(guī)定的基礎(chǔ)上，建立更全面、更具體、操作性更強的財政支出制度。明確財政支出的具體公開時間、公開方式、數(shù)據(jù)格式、公開內(nèi)容等，將要公開的信息盡可能的細(xì)化、具體。并建立相應(yīng)的財政支出公開監(jiān)督制約機制，對財政支出公開的主體進行考核、監(jiān)督和問責(zé)。

二是建立財政支出公開網(wǎng)站。參考美國政府支出信息網(wǎng)站（USAspending.gov），建立我國財政支出公開網(wǎng)站。將各級政府、部門的財政支出信息集中發(fā)布在該網(wǎng)站，公開的信息不僅包括財政總體支出，還要細(xì)化到具體項目，尤其是涉及到民生的項目，不僅包括財政支出額等形式內(nèi)容，還要包括相關(guān)實質(zhì)內(nèi)容，特別是財政支出過程中那些涉及公民和利害關(guān)系人重大權(quán)益的事項，如財政支出的決策、財政支出過程中的預(yù)算調(diào)整與追加、財政支出結(jié)果的績效評價等。并實現(xiàn)對財政支出數(shù)據(jù)分別按年份、項目或區(qū)域進行查看、比較和分析等的操作。

三是建立財政支出數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)。借鑒美國《數(shù)據(jù)法案》的做法，建立符合我國財政支出數(shù)據(jù)特點、各部門都適用的統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)屬性要具體、明確，包括資金來源、資金用途、資金數(shù)額、關(guān)聯(lián)人、使用時間等盡可能詳細(xì)的信息。在支出網(wǎng)站進行財政支出數(shù)據(jù)公布時，都要遵循該統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。這樣，對于政府使用的每一筆財政資金，投向了哪些地方，哪些行業(yè)，投了多少錢，具體是如何花費的，都可以清晰地查看和對比分析。

《數(shù)據(jù)法案》對審計工作主要有兩個方面的啟示：

一是加強財政支出公開審計，促進財政支出公開透明。財政審計是審計工作的主要業(yè)務(wù)之一，財政審計的內(nèi)容包括政府及部門預(yù)算執(zhí)行和決算草案審計、財政管理審計、稅收征管審計、專項審計、社保資金審計等。2014年10月9日，國務(wù)院印發(fā)了《關(guān)于加強審計工作的意見》，這是部署審計工作全覆蓋的文件。文件在發(fā)揮審計促進國家重大決策部署落實的保障作用章節(jié)，重點提出了推動政策措施貫徹落實，持續(xù)組織對國家重大政策措施和宏觀調(diào)控部署落實情況的跟蹤審計。

美國《數(shù)據(jù)法案》對于完善我國財政支出公開制度、建立財政支出公開網(wǎng)站、建立財政支出數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)方面具有很好的啟示。審計工作應(yīng)加強對我國財政支出公開情況的審計，提出財政支出公開中存在的問題及整改建議，促進我國財政支出公開透明。二是建立健全審計數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)可讀可用。隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，計算機技術(shù)在各行各業(yè)的運用越來越廣泛，使得以審查會計賬冊和相關(guān)經(jīng)濟活動資料為主要方式的審計職業(yè)遇到了前所未有的挑戰(zhàn)。1999年,審計署已經(jīng)開始籌劃審計信息化建設(shè)，1999年年底正式向國務(wù)院提出建設(shè)審計信息化系統(tǒng)的請示。

審計數(shù)據(jù)是審計信息化建設(shè)的基礎(chǔ)資源，而當(dāng)今大數(shù)據(jù)時代的到來，審計業(yè)務(wù)量的激增，不僅帶來了審計數(shù)據(jù)量的擴大，也帶來了數(shù)據(jù)類型的增加，數(shù)據(jù)格式也愈加復(fù)雜化。建立審計數(shù)據(jù)中心，構(gòu)建審計大數(shù)據(jù)庫，對于審計業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的存儲、共享、組合分析等具有重要的意義。而審計數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的建立，是審計數(shù)據(jù)存儲、查詢、共享、分析等工作的必要前提。只有實現(xiàn)了審計數(shù)據(jù)格式的標(biāo)準(zhǔn)化，才能確保各類審計數(shù)據(jù)的統(tǒng)一格式存儲，從而便于審計人員查詢所需數(shù)據(jù)，確保審計業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)融合使用、綜合分析，提高審計工作效率和質(zhì)量。

對于審計結(jié)果公開的可讀性、可比性，建議對審計中的違規(guī)問題進行統(tǒng)一的分類標(biāo)準(zhǔn)，對公開的審計結(jié)果數(shù)據(jù)建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，包括審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域、審計年份、審計單位、違規(guī)問題種類、問題次類、涉及金額、整改情況等各種需要批露的信息，在進行審計結(jié)果公開時，嚴(yán)格按照數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)進行公布，這樣可以便捷的實現(xiàn)對于同一審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域的問題匯總分析、同一問題在不同審計業(yè)務(wù)中的匯總分析、以及某類問題在不同年份的變化趨勢分析等，方便大眾清晰地了解審計工作，加快被審計單位的違規(guī)問題整改速度，為領(lǐng)導(dǎo)的工作決策提供有力的指導(dǎo)。

參考文獻(xiàn): [1]《FEDERAL FUNDING ACCOUNTABILITY AND TRANSPARENCY

ACT

OF

2006》，PUBLIC

LAW 109-282-SEPT.26，2006，USA。

[2]《DIGITAL ACCOUNTABILITY AND TRANSPARENCY ACT OF 2014》，PUBLIC LAW 113-101-MAY.9，2014，USA。

[3] Getting the Most from the DATA ACT，《Journal of Government Financial Management》，SPRING 2015 VOL.64，NO.1。

[4]Are You Prepared to Meet the Challenges of the DATA Act and Open the Door Wider on Government Spending?《Journal of Government Financial Management》，SPRING 2015 VOL.64，NO.1。

審計署審計科研所

李培培

校對：審計署審計科研所

王長友

報：署領(lǐng)導(dǎo)。

送：署機關(guān)各單位，各特派員辦事處，各派出審計局。

發(fā)：本所所領(lǐng)導(dǎo)、各處，存檔。

共印150份

編輯：盧益群

審核：劉力云

簽發(fā)：姜江華

第三篇：國外審計動態(tài)

國外審計動態(tài)

第1期（總第446期）

審計署審計科研所

2018年1月5日

美國審計署審計報告要覽

（2017年10月公布）

? 美國海外領(lǐng)地：公共債務(wù)展望

? 信息技術(shù)：管理層應(yīng)重視稅務(wù)處理系統(tǒng)現(xiàn)代化

? 飲用水：額外數(shù)據(jù)與統(tǒng)計分析可以加強美國環(huán)保署對鉛和銅含 量規(guī)定的監(jiān)管

? 水污染：一些州通過交易項目應(yīng)對水體富營養(yǎng)化污染問題，但具體使用受到限制

? 國家退休制度：全面重新評估以更好地促進未來退休保障

— 1 — 美國審計署審計報告要覽

（2017年10月公布）

美國海外領(lǐng)地：公共債務(wù)展望

一、審計背景

美國有五個海外領(lǐng)地：波多黎各、美屬薩摩亞、北馬里亞納群島、關(guān)島和美屬維爾京群島。這些海外領(lǐng)地像美國其他州一樣，通過金融市場舉債。特別是波多黎各已積累大量債務(wù)，并拖欠數(shù)十億美元債務(wù)。2016年6月，針對波多黎各財政危機，國會制定、總統(tǒng)簽署了《波多黎各監(jiān)督、管理和經(jīng)濟穩(wěn)定法案》。該法案規(guī)定建立波多黎各預(yù)算和財務(wù)控制的廣泛權(quán)力監(jiān)督委員會，要求審計署研究五個海外領(lǐng)地的財政問題。

審計署對各領(lǐng)地2005—2015財年開展了以下四方面審計：（1）公共債務(wù)及其構(gòu)成的發(fā)展趨勢；（2）財政收入及其構(gòu)成的發(fā)展趨勢；（3）影響領(lǐng)地公共債務(wù)的重要因素；（4）各領(lǐng)地公共債務(wù)償還能力。

審計署分析了各領(lǐng)地單一審計報告，采訪了各領(lǐng)地政府官員、評級機構(gòu)和學(xué)術(shù)專家，審查了相關(guān)文件及以往審計工作報告。

①

①海外領(lǐng)地，作為殖民主義時代留下的遺產(chǎn)，隸屬于某國卻不與該國本土相連，甚至相距甚遠(yuǎn)，但由某國政府直接統(tǒng)轄。目前，世界上僅剩8個國家還擁有海外領(lǐng)地，包括澳大利亞、丹麥、法國、荷蘭、新西蘭、挪威、英國、美國。從數(shù)量上看，美國擁有的海外領(lǐng)地最多。

— 2 —

二、審計發(fā)現(xiàn)

波多黎各公共債務(wù)情況。最新數(shù)據(jù)顯示，2005-2014財年，波多黎各公共債務(wù)總額從392億美元顯著增加到678億美元，達(dá)到國內(nèi)生產(chǎn)總值的66%。在這段時期，盡管財政收入有所增加，但波多黎各政府凈資產(chǎn)為負(fù)且不斷減少，這表明了其財政狀況逐漸惡化。專家指出，一些因素導(dǎo)致波多黎各公共債務(wù)居高不下，并且2016年9月波多黎各未償還15億美元的到期債務(wù)。正在進行的債務(wù)重組結(jié)果將決定其未來的債務(wù)償還情況。

美屬薩摩亞公共債務(wù)情況。2015財年，美屬薩摩亞公共債務(wù)增加一倍，達(dá)到695億美元，但相對經(jīng)濟總量而言規(guī)模舉債較小，只占國內(nèi)生產(chǎn)總值的10.9%。美屬薩摩亞的公共債務(wù)主要用于資助基礎(chǔ)設(shè)施項目。2005—2015財年，美屬薩摩亞財政收入有所增長，政府凈資產(chǎn)為正且總體狀況有所改善。審計署以前報告指出，美屬薩摩亞財政收入嚴(yán)重依賴金槍魚加工和罐頭工業(yè)。產(chǎn)業(yè)鏈的中斷可能影響政府償債能力。

北馬里亞納群島公共債務(wù)情況。2005—2015財年，北馬里亞納群島公共債務(wù)從2.517億美元減少到1.447億美元，占國內(nèi)生產(chǎn)總值比例也降到16%。北馬里亞納群島的大部分公共債務(wù)用于償還舊債和資助基礎(chǔ)設(shè)施項目。盡管財政收入自2011財政開始增加，但北馬里亞納群島的政府凈資產(chǎn)仍為負(fù)且總體上在不斷減少。審計署以前報告指出，勞動力短缺可能影響國內(nèi)生產(chǎn)總值。這可能弱化北馬里亞納群島未來公共債務(wù)償還能力。

— 3 — 關(guān)島公共債務(wù)情況。2005—2015財年，關(guān)島的公共債務(wù)增加了一倍多，從10億美元到25億美元，2015財年公共債務(wù)占國內(nèi)生產(chǎn)總值的44%。關(guān)島大部分公共債務(wù)用來滿足聯(lián)邦要求和遵守法院指令。2005—2015財年。關(guān)島的財政收入增加，但政府凈資產(chǎn)大幅波動，且2015財年凈資產(chǎn)余額為負(fù)。盡管近期和預(yù)期經(jīng)濟增長，但審計署發(fā)現(xiàn)大量無基金保障的養(yǎng)老金及其他離職后福利的負(fù)債可能出現(xiàn)支付風(fēng)險。

美屬維爾京群島公共債務(wù)情況。2005—2015財年，美屬維爾京群島的公共債務(wù)幾乎翻了一番，達(dá)到26億美元，占國內(nèi)生產(chǎn)總值的72%。2010年以來，美屬維爾京群島的大部分公共債務(wù)用于資助政府日常運營。2005—2015財年，美屬維爾京群島財政收入停滯不前，政府凈資產(chǎn)呈負(fù)增長和下降趨勢，反映了其財政狀況日益惡化。雖然美屬維爾京群島擁有一年的債務(wù)還本付息儲備金，但審計署發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟不確定性和2023年政府養(yǎng)老基金破產(chǎn)危機可能影響政府還債能力。2017年初，美屬維爾京群島無法進入資本市場以優(yōu)惠利率發(fā)行新債。盡管政府采取財務(wù)計劃減少支出和增加收入，但該計劃并沒有解決美屬維爾京群島大額無基金保障養(yǎng)老金和其他離職后福利債務(wù)，目前也尚不清楚該項計劃是否會實現(xiàn)預(yù)期的儲蓄水平。

信息技術(shù)：管理層應(yīng)重視稅務(wù)處理系統(tǒng)現(xiàn)代化

一、審計背景

— 4 — 美國財政部的國稅局大量依賴信息技術(shù)，每年完成3萬多億美元的稅款征收、分發(fā)4000多億美元的退款，并實現(xiàn)為美國納稅人履行納稅義務(wù)和提供服務(wù)的目標(biāo)。2016財年，國稅局的信息技術(shù)投資金額約27億美元，其中70%用于系統(tǒng)運營。

審計署以前報告指出，有效和高效地管理信息技術(shù)收購和運營投資一直是聯(lián)邦政府面臨的挑戰(zhàn)。因此，審計署2015年2月提出政府高風(fēng)險新領(lǐng)域，即改善信息技術(shù)收購和運營管理。審計署還在以前報告中指出，國稅局管理信息技術(shù)收購和運營既面臨挑戰(zhàn)，也存在改進管理的機會。

鑒于這些挑戰(zhàn)，審計署應(yīng)檢查國稅局的信息技術(shù)管理情況。為此，審計署總結(jié)了以往對國稅局信息技術(shù)管理的審計工作，包括對機構(gòu)運營管理、老化系統(tǒng)及信息技術(shù)系統(tǒng)的審計。

二、審計發(fā)現(xiàn)

近年來，審計署連續(xù)發(fā)布系列報告，反映國稅局在改進其管理重要收購和運營、老化系統(tǒng)、信息技術(shù)投資等方面有著諸多機遇。

例如，2016年6月，審計署報告稱國稅局已經(jīng)開發(fā)出一套結(jié)構(gòu)化程序，根據(jù)最佳實踐分配營運活動資金。然而，審計署發(fā)現(xiàn)國稅局并沒有把類似的結(jié)構(gòu)化程序優(yōu)先使用在現(xiàn)代化活動中，以便該機構(gòu)分配2016財年的數(shù)億美元。相反，國稅局官員表示他們已經(jīng)展開討論確定最先現(xiàn)代化的工作，以符合國稅局未來愿景和技術(shù)路線圖，并考慮人力資源和所處生命周期階段。然而，國稅局沒有使用正式標(biāo)準(zhǔn)進行最后的測定。審計署認(rèn)為，為確定開展現(xiàn)代化活動

— 5 — 的重點建立結(jié)構(gòu)化程序，將更好地幫助國會和其他決策者確保資金能夠正確用于優(yōu)先事項。因此，審計署建議國稅局建立、記錄和實施政策和程序，以確定現(xiàn)代化活動的重點。國稅局同意這一建議，并正在采取措施。

在同一份報告中，審計署指出國稅局可以提高發(fā)展投資財產(chǎn)績效報告關(guān)鍵信息的準(zhǔn)確性，以向國會和其他外部合作方提供這些投資財產(chǎn)交付的相關(guān)信息。這包括投資的財產(chǎn)信息，如國稅局正在開發(fā)的旨在取代50年前“個人稅務(wù)帳戶數(shù)據(jù)庫”的“客戶帳戶數(shù)據(jù)引擎2”、回評項目和國稅局欺詐檢測記錄系統(tǒng)。審計署建議國稅局采取措施改善投資財產(chǎn)績效報告信息。國稅局同意這一建議，并正在采取措施。

2016年5月在關(guān)于聯(lián)邦政府信息技術(shù)老化系統(tǒng)的報告中，審計署指出國稅局使用匯編語言代碼來對關(guān)鍵老化系統(tǒng)編程。匯編語言代碼是20世紀(jì)50年代最初使用的一種計算機語言，通常與開發(fā)它的硬件捆綁使用，因此很難對匯編語言代碼進行編碼和維護。使用這種語言的資源是國稅局的個人控制存儲器，該存儲器是每個納稅人帳戶的權(quán)威數(shù)據(jù)源。審計署指出，雖然國稅局一直努力替換個人控制存儲器，但并未制定時間表推動系統(tǒng)現(xiàn)代化或替換。因此，審計署建議財政部根據(jù)管理和預(yù)算辦公室的適用指南，確定并計劃推進該老化系統(tǒng)的現(xiàn)代化和替換。財政部對這項建議沒有評論。

三、審計建議

審計署對國稅局提出許多建議，以改進信息技術(shù)收購和運營管 — 6 — 理。國稅局同意這些建議，并有次序?qū)嵤?/p>

飲用水：額外數(shù)據(jù)與統(tǒng)計分析可以加強美國環(huán)保署

對鉛和銅含量規(guī)定的監(jiān)管

一、審計背景

密歇根州弗林特市的飲用水出現(xiàn)鉛污染，讓人們重新認(rèn)識到鉛對國家飲用水供應(yīng)造成的危險。主要原因在于供水系統(tǒng)中輸水到家的鉛管道材料發(fā)生腐蝕，鉛會直接泄露到飲用水中導(dǎo)致污染。美國環(huán)保署在《鉛和銅含量規(guī)定》中制定了降低飲用水鉛含量的國家標(biāo)準(zhǔn)。該標(biāo)準(zhǔn)適用于美國大部分人群飲用水的所有供水系統(tǒng)，但不包括像露營這種無人長期居住的地方。通常情況下，各州主要負(fù)責(zé)實施《鉛和銅含量規(guī)定》，并提供數(shù)據(jù)幫助環(huán)保署監(jiān)管州和供水系統(tǒng)是否遵守這項規(guī)定。

審計署應(yīng)檢查飲用水中鉛含量超標(biāo)問題。本次報告檢查了以下兩個方面：（1）環(huán)保署可用來衡量供水系統(tǒng)遵守《鉛和銅含量規(guī)定》的數(shù)據(jù)；（2）違反《鉛和銅含量規(guī)定》的原因。審計署分析了2011年7月1日到2016年12月31日期間違反《鉛和銅含量規(guī)定》的環(huán)保署數(shù)據(jù)，采訪了環(huán)保署總部官員及其10個區(qū)域辦事處；統(tǒng)計分析了被報告違反《鉛和銅含量規(guī)定》的可能性；分組討論了非隨機抽取的代表41個州的監(jiān)管機構(gòu)。

●審計發(fā)現(xiàn)

— 7 — 各州向環(huán)保署報告的數(shù)據(jù)顯示，約68 000個飲用水系統(tǒng)需遵守《鉛和銅含量規(guī)定》，其中接近10%的供水系統(tǒng)至少有一次違反這項規(guī)定的非具體要求；但這些數(shù)據(jù)及其他數(shù)據(jù)都是不完整的。1991年頒布《鉛和銅含量規(guī)定》時，所有供水系統(tǒng)應(yīng)收集輸水到戶的基礎(chǔ)設(shè)施信息，包括鉛管道。然而，由于《鉛和銅含量規(guī)定》并未要求各州向環(huán)保署提交已知的鉛管道信息，導(dǎo)致環(huán)保署沒有全國范圍內(nèi)的鉛管道基礎(chǔ)設(shè)施信息。密歇根州的弗林特和其他城市發(fā)生飲用水鉛污染事件后，除了九個州因很難找到相關(guān)歷史文件導(dǎo)致無法收集資料外，環(huán)保署要求其他各州收集鉛管道位置的資料，這表明環(huán)保署開始有計劃或有意識地去完成上報鉛管道信息的要求。根據(jù)環(huán)保署指南，對鉛管道的認(rèn)知要求開展腐蝕控制研究。2013年3月審計署報告指出聯(lián)邦項目資金有限，需要針對性地切實增加此類資金。環(huán)保署要求各州報告鉛管道有關(guān)數(shù)據(jù)，將有利于關(guān)鍵決策者掌握國家鉛管道基礎(chǔ)設(shè)施方面的信息。

根據(jù)小組討論，州監(jiān)管機構(gòu)確定了導(dǎo)致供水系統(tǒng)違反《鉛和銅含量規(guī)定》的29個因素。用環(huán)保署數(shù)據(jù)對選定因素進行統(tǒng)計分析，如供應(yīng)人口規(guī)模、水源類型。審計署發(fā)現(xiàn)這些因素更有可能導(dǎo)致供水系統(tǒng)違反《鉛和銅含量規(guī)定》。環(huán)保署利用現(xiàn)有方法對供水系統(tǒng)遵守《鉛和銅含量規(guī)定》的情況進行監(jiān)測，樣本結(jié)果顯示鉛含量超標(biāo)。盡管這種監(jiān)測方法合理，但是環(huán)保署10個區(qū)域辦事處中的3個辦事處告訴審計署，它們沒有足夠的資源使用該機構(gòu)目前的方法。根據(jù)聯(lián)邦內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，管理層應(yīng)識別、分析和應(yīng)對與達(dá)到既 — 8 — 定目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險。環(huán)保署對供水系統(tǒng)的多因素統(tǒng)計分析，更能揭示違反《鉛和銅含量規(guī)定》的情況，從而能夠有助于監(jiān)測這些供水系統(tǒng)。

●審計建議

審計署提出三條建議，其中一條建議環(huán)保署要求各州上報鉛管道數(shù)據(jù)，對違反《鉛和銅含量規(guī)定》的可能性進行統(tǒng)計分析，以強化現(xiàn)有監(jiān)管。環(huán)保署同意審計署提出的建議。

水污染：一些州通過交易項目應(yīng)對水體富營養(yǎng)化污染問題

但具體使用受到限制

一、審計背景

過量的氮和磷進入水體造成水體富營養(yǎng)化污染，對國家水質(zhì)構(gòu)成重大危險。營養(yǎng)物質(zhì)會以點源和非點源方式進入水體。《潔凈水法案》建立了污染物排放的基本規(guī)范，包括過量的營養(yǎng)物質(zhì)。該法案規(guī)定，被授權(quán)的州由環(huán)保署協(xié)助和監(jiān)督設(shè)定水體富營養(yǎng)化的界限和點源排放的營養(yǎng)物質(zhì)界限。環(huán)保署鼓勵各州利用營養(yǎng)物質(zhì)排放額度交易來解決水體富營養(yǎng)化污染問題。環(huán)保署認(rèn)為，這種交易允許達(dá)到限值的點源排放方從低限值的點源方購買營養(yǎng)物質(zhì)排放額度。

審計署應(yīng)檢查營養(yǎng)物質(zhì)排放額度交易項目。本次報告包括：（1）營養(yǎng)物質(zhì)排放額度交易項目利用情況及結(jié)果；（2）各州和環(huán)保署如何監(jiān)督這些項目；（3）利益相關(guān)者認(rèn)為影響參加額度交易的關(guān)鍵因素。審計署審查了環(huán)保署相關(guān)文件，采訪了環(huán)保署官員，以收集交

— 9 — 易項目方面的信息。基于最新數(shù)據(jù)，審計署選擇了2014年交易量最大的三個項目的不可歸納樣本；審查交易項目文件；采訪了環(huán)保署、州和交易項目官員及其他利益相關(guān)者。

二、審計發(fā)現(xiàn)

根據(jù)環(huán)保署數(shù)據(jù)和官員透露，2014年美國11個州開展了19個營養(yǎng)物質(zhì)排放額度交易項目，為一些點源污染如污水處理廠提供了靈活性，以滿足排放限值。2014年的大多數(shù)交易活動是康涅狄格、賓夕法尼亞和弗吉利亞三個州的項目。通過審查這些交易數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，參加交易項目的絕大多數(shù)點源污染主體2014年沒有購買額度以滿足排放限值。排放限值是根據(jù)《潔凈水法案》制定的國家污染物排放消除系統(tǒng)許可標(biāo)準(zhǔn)。從2014年購買額度的點源污染主體的角度看，三個州官員告訴審計署點源污染主體購買的額度在營養(yǎng)物質(zhì)污染總量中占比較小。盡管如此，州官員解釋說營養(yǎng)物質(zhì)排放額度交易是有用的，因為它允許點源污染主體管理風(fēng)險、降低遵守成本，從而更好地管理營養(yǎng)物質(zhì)清除技術(shù)升級的時機。

各州監(jiān)管營養(yǎng)物質(zhì)排放額度交易項目，環(huán)保署幫助確保交易活動遵守法律規(guī)定。各州通過批準(zhǔn)和核查營養(yǎng)物質(zhì)排放額度的產(chǎn)生來監(jiān)督營養(yǎng)物質(zhì)排放額度交易項目，以確保額度交易能真正減少營養(yǎng)污染排放。州對營養(yǎng)物質(zhì)排放額度的批準(zhǔn)和核查過程取決于額度交易主體是點源還是面源，如來自農(nóng)業(yè)和城市地區(qū)的徑流。對點源排放主體，州遵循國家污染物排放消除系統(tǒng)許可證的現(xiàn)有監(jiān)管程序進行額度核查。由于非點源污染主體沒有國家污染物排放消除系統(tǒng)許 — 10 — 可證，各州使用各自的程序以審批和核實非點源污染減排活動產(chǎn)生的營養(yǎng)物質(zhì)排放額度交易。當(dāng)有問題或出現(xiàn)爭議時，環(huán)保署使用其監(jiān)督權(quán)力確保交易和交易項目完全遵守《潔凈水法案》。環(huán)保署官員告訴審計人員，他們主要依靠區(qū)域辦事處實施監(jiān)督，包括：（1）審查國家污染物排放消除系統(tǒng)許可證；（2）審查和評論州交易監(jiān)管框架；（3）定期進行現(xiàn)場檢查；（4）對州項目和利益相關(guān)者提供國家層面的指導(dǎo)和培訓(xùn)。

利益相關(guān)者認(rèn)為，有兩個關(guān)鍵因素影響營養(yǎng)物質(zhì)排放額度交易的參與，即營養(yǎng)物質(zhì)排放限值和測量非點源營養(yǎng)物減少結(jié)果的挑戰(zhàn)。三個州的官員和其他利益相關(guān)者表示，營養(yǎng)物質(zhì)排放限值對激發(fā)創(chuàng)造交易需求具有重要意義。若非如此，點源排放主體沒有購買營養(yǎng)物質(zhì)排放額度的動力。測量非點源營養(yǎng)物質(zhì)排放減少結(jié)果的挑戰(zhàn)，造成非點源產(chǎn)生的營養(yǎng)物質(zhì)排放額度價值具有不確定性。在某種程度上，正是由于這種不確定性，這些州要么不允許非點源排放主體進行交易，要么為其建立特殊規(guī)則。州官員和利益相關(guān)者也告訴審計人員，即使項目允許非點源排放主體進行交易，點源排放主體往往也傾向于與其他點源排放主體交易，因為它們有相似的許可制度和監(jiān)測規(guī)定。

國家退休制度：全面重新評估以更好地促進未來退休保障

一、審計背景

— 11 — 美國退休制度環(huán)境發(fā)生了變化。美國退休制度，旨在幫助勞動者和退休人員應(yīng)對重大挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)的固定收益型退休金越來越不常見，而個人逐漸負(fù)責(zé)規(guī)劃與管理養(yǎng)老儲蓄賬戶，例如401K計劃②。然而，研究表明，許多家庭并沒有做好這樣的準(zhǔn)備，很少或根本沒有退休儲蓄。在這份專門報告中，通過吸收以往工作和其他研究經(jīng)驗，同時參考退休專家小組就如何更好地確保人人退休有保障、有尊嚴(yán)的見解，美國審計署檢查了人們退休生活存在的挑戰(zhàn)。

二、審計發(fā)現(xiàn)

過去40多年，美國現(xiàn)行退休制度發(fā)生了根本變化，現(xiàn)由三大支柱組成：社會保險、雇主發(fā)起的養(yǎng)老或退休儲蓄計劃、個人儲蓄。這些變化使個人越來越難作出規(guī)劃，以有效管理退休儲蓄。尤其是，曾經(jīng)由雇主負(fù)擔(dān)的傳統(tǒng)固定收益型養(yǎng)老計劃，轉(zhuǎn)變?yōu)楣潭ɡU款型養(yǎng)老金計劃，如401K計劃成為現(xiàn)行退休計劃的雛形。這種轉(zhuǎn)變增加了個人規(guī)劃和管理退休儲蓄的風(fēng)險與責(zé)任。此外，經(jīng)濟與社會趨勢，如債務(wù)的增加和健康護理成本的上升，也可能弱化個人退休儲蓄能力。

個人規(guī)劃和管理退休計劃面臨三個方面的重大挑戰(zhàn)。美國審計署在以前的工作中發(fā)現(xiàn)，平均壽命的增加會增加養(yǎng)老儲蓄不夠用的 ② 美國“401K”計劃是指美國1978年《國內(nèi)稅收法》新增的第401條K項條款規(guī)定的一種由雇員、雇主共同繳費建立起來的完全基金式的養(yǎng)老保險制度，是橫跨保險、儲蓄、投資、貸款等業(yè)務(wù)的比較先進的金融制度安排，包含了對美國401K賬戶、個人退休賬戶（IARS）等退休保障計劃的研究。401K計劃旨在建立一個可持續(xù)、有效的養(yǎng)老保險體系，因為其獨特的機制設(shè)計、管理原則、運作模式，401K計劃在國際養(yǎng)老保險制度中獨樹一幟，對全球養(yǎng)老保險制度改革的影響巨大。

— 12 — 風(fēng)險，許多人在退休保障方面面臨以下挑戰(zhàn)：參與，通過雇主發(fā)起參與退休計劃；儲蓄，積累足夠的退休儲蓄金；退休，確保已積累的儲蓄和利息能夠維持退休生活。

美國人的退休計劃受到財政風(fēng)險和收益充足性擔(dān)憂的威脅。部分由于某些聯(lián)邦項目的財政風(fēng)險，美國現(xiàn)行退休制度的三大支柱預(yù)計將無法保證為越來越多的人提供足夠養(yǎng)老金。一是社會保險退休計劃（老年人和遺屬保險）。預(yù)計從2035年起該項目將無法支付全部養(yǎng)老金。長期財政預(yù)測顯示，沒有財政政策的改變，聯(lián)邦政府正處于不可持續(xù)發(fā)展趨勢，這主要是由于聯(lián)邦收入與醫(yī)療保健計劃人口變化以及公債利息凈額之間的缺口日益擴大所帶來的財政支出增加。二是私營雇主發(fā)起的養(yǎng)老金計劃。固定收益型養(yǎng)老金持續(xù)減少，且大量負(fù)債特別是多雇主項目方面的負(fù)債，使養(yǎng)老金收益擔(dān)保公司③面臨風(fēng)險；固定繳款型養(yǎng)老計劃持續(xù)增加，但個人承擔(dān)更多風(fēng)險和責(zé)任，而許多人在該計劃中儲蓄不夠，無法保障退休生活。三是個人儲蓄。除了雇主發(fā)起的養(yǎng)老計劃外，個人退休儲蓄往往不足或不存在，這可能增加人們對聯(lián)邦和州各種保障網(wǎng)項目的依賴。

三、審計建議

需要重新評估國家退休制度的融資方式。過去40年來，美國政府一直試圖解決退休制度碎片化問題，但這不能有效解決退休制度所面臨的各種相關(guān)挑戰(zhàn)。經(jīng)濟已發(fā)生根本變化，養(yǎng)老計劃從固定收益型轉(zhuǎn)向固定繳款型，都對退休制度產(chǎn)生重要影響。此外，聯(lián)邦 ③ 為絕大部分固定收益型養(yǎng)老計劃提供保險的機構(gòu)。

— 13 — 委員會對國家退休計劃融資方式的綜合評價，也幾乎過去了40年。美國審計署2016年11月召集的退休專家小組，贊同對養(yǎng)老計劃融資方式進行新的綜合評價。

國會考慮的事情。國會應(yīng)該考慮建立一個獨立的委員會全面審視美國退休制度，提出使制度主要政策目標(biāo)清晰的建議，并推動政府如何改進退休保障。

— 14 — 附件：美國審計署審計報告目錄（2017年10月發(fā)布）

2017年10月，美國審計署共發(fā)布審計報告和證詞共62份，題目翻譯如下，其中標(biāo)黑部分為本期要覽編譯部分。

一、10月2日發(fā)布

1．飲用水：額外數(shù)據(jù)與統(tǒng)計分析可以加強美國環(huán)保署對鉛和銅使用規(guī)則的監(jiān)管

2．進口海產(chǎn)品安全：美國食品藥品監(jiān)督管理局和農(nóng)業(yè)部可以加強不安全藥物殘留的防范工作

3．美國海外領(lǐng)地：公共債務(wù)展望

二、10月3日發(fā)布

4．研究階段的新藥物：美國食品藥品監(jiān)督管理局放寬使用限制

三、10月4日發(fā)布

5．空間探索：改進計劃和通信以滿足钚-238和放射性同位素電力系統(tǒng)生產(chǎn)的需要

6．空間探索：美國能源部可以改進與钚-238和放射性同位素電力系統(tǒng)生產(chǎn)挑戰(zhàn)相關(guān)的計劃和通信

7．西南邊境安全：需采取措施加強美國海關(guān)和邊境保護局對道路運營使用的維護

8．新生兒健康：美國聯(lián)邦政府應(yīng)采取行動應(yīng)對新生兒戒斷綜合癥

9．信息技術(shù)：管理層應(yīng)重視稅務(wù)處理系統(tǒng)現(xiàn)代化

— 15 — 10．反恐援助：國務(wù)院應(yīng)加強數(shù)據(jù)收集和對參與者的監(jiān)督 11．反恐援助計劃：國家應(yīng)加強數(shù)據(jù)收集和對參與者的監(jiān)督

四、10月5日發(fā)布

12．美國聯(lián)邦航空管理局：利益相關(guān)者對可能搬遷商業(yè)航空運輸辦公室的意見

13．國防核企業(yè)：可改進關(guān)于實施建議和管理風(fēng)險方面進展情況的監(jiān)測程序

五、10月10日發(fā)布

14．保護舉報人：國防部有條件提高市民與合約人對報復(fù)性偵查的時效性和質(zhì)量水平

15．總統(tǒng)換屆：關(guān)于道德、資金和機構(gòu)服務(wù)的信息

六、10月11日發(fā)布

16．物理安全：美國國家標(biāo)準(zhǔn)及技術(shù)研究所和商業(yè)部門需竭盡全力應(yīng)對持久挑戰(zhàn)

17．物理安全：美國國家標(biāo)準(zhǔn)及技術(shù)研究所和商業(yè)部門需竭盡全力應(yīng)對挑戰(zhàn)

18．生物防御：美國聯(lián)邦政府努力提高生物威脅意識

七、10月12日發(fā)布

19．退伍軍人事務(wù)部不動產(chǎn)：重新部署可能受益于國防基地調(diào)整和關(guān)停程序，假如程序挑戰(zhàn)得到解決

20．公共關(guān)系支出：選定機構(gòu)針對合同或公共事務(wù)工作開展的活動

— 16 — 21．國際郵件：關(guān)于終端收費制度變化和其他選擇的信息 22．緊急救援者網(wǎng)路管理局：建立公共安全寬帶網(wǎng)絡(luò)的工作情況 23．聯(lián)邦刑事賠償：需考慮可能增加聯(lián)邦法院授權(quán)執(zhí)行賠償?shù)囊蛩?/p>

24．打擊野生動物販運：各機構(gòu)正采取行動減少需求，但可以改善與東南亞國家的合作

25．2020人口普查：管理層需繼續(xù)關(guān)注監(jiān)督創(chuàng)新、開發(fā)與維護IT系統(tǒng)及改進成本估算

八、10月16日發(fā)布

26．水污染：一些州通過交易項目應(yīng)對水體富營養(yǎng)化污染問題，但具體使用受到限制

27．預(yù)備役構(gòu)成部隊移動：美國國防部應(yīng)評估預(yù)備役軍人無自付費情況下繼續(xù)服役的影響

九、10月17日發(fā)布

28．美國法警服務(wù)：需采取措施改進對業(yè)績晉升程序的監(jiān)控，解決員工偏袒意識

29．運輸安全管理現(xiàn)代化：使用健全的程序管理和監(jiān)管措施，避免重復(fù)過去的問題

十、10月18日發(fā)布

30．國家退休制度：全面重新評估以更好地促進未來退休保障 31．私人槍械：促進安全保管的程序及其效果性研究 32．飲用水：國防部已對一些新出現(xiàn)的污染物采取了行動，但

— 17 — 應(yīng)改進法規(guī)遵守 情況的內(nèi)部報告

十一、10月19日發(fā)布

33．退伍軍人健康管理：更加完善的數(shù)據(jù)和評估可能有助于改進醫(yī)務(wù)人員的配備、招聘和留任戰(zhàn)略

34．美國國家宇航局人類空間探索：多項目整合的方式對監(jiān)管和獨立性提出了挑戰(zhàn)

35．國際糧食援助：優(yōu)先貨輪承運增加了糧食援助運輸成本，但收益尚不明確

十二、10月20日發(fā)布

36．國防部財務(wù)管理：需進一步采取措施完成陸軍對普通基金中無憑證支撐的會計分錄的分析

十三、10月23日發(fā)布

37．低工資員工：貧困和利用選定的聯(lián)邦政府社會保障項目在工薪家庭中持續(xù)存在

38．飲用水及廢水基礎(chǔ)設(shè)施：關(guān)于確定的需求、未來狀況的計劃、項目資金協(xié)調(diào)方面的信息

十四、10月24日發(fā)布

39．氣候變化：潛在經(jīng)濟效應(yīng)方面的信息有助于指導(dǎo)聯(lián)邦政府降低財務(wù)風(fēng)險的工作

40．農(nóng)業(yè)促進項目：信息自由法案要求的狀況

十五、10月25日發(fā)布

41．小企業(yè)承包：需采取措施證明小企業(yè)倡導(dǎo)者要求的合規(guī)性

— 18 — 42．緝毒：美國在西半球的工作概述

十六、10月26日發(fā)布

43．員工培訓(xùn)：勞工部可以更好地共享服務(wù)需求、表演性工作及正式職工方面的信息

44．固體火箭發(fā)動機:國防部和相關(guān)產(chǎn)業(yè)正努力應(yīng)對挑戰(zhàn)，以減少供應(yīng)方面的擔(dān)憂

45．難民：聯(lián)邦機構(gòu)及其合作伙伴已采取相關(guān)措施，但需進一步強化申請人篩選和評估欺詐風(fēng)險

46．輕微輻射：跨部門協(xié)同規(guī)劃研究可改善健康影響方面的信息

47．聯(lián)邦設(shè)施安全：選定機構(gòu)應(yīng)改進評估和監(jiān)測風(fēng)險的方法 48．F-35飛機的維持：美國國防部需解決影響戰(zhàn)備和成本透明度方面的挑戰(zhàn)

49．駕駛員和車輛數(shù)據(jù)：聯(lián)邦政府的工作和利益相關(guān)者的態(tài)度有利于數(shù)據(jù)共享

50．海岸警衛(wèi)隊：需要關(guān)閉已確認(rèn)為交叉的、不必要重復(fù)的巡邏站

十七、10月27日發(fā)布

51．軍事準(zhǔn)備：需采取措施加強全球應(yīng)急部隊準(zhǔn)備，以支撐應(yīng)急行動

52．海岸警衛(wèi)隊：需采取措施提高透明度和監(jiān)測的績效信息

十八、10月30日發(fā)布

— 19 — 53．雨水管理：環(huán)保署增加綠色基礎(chǔ)設(shè)施使用的試點項目可以從記錄合作協(xié)議中受益

54．應(yīng)急通信：對促進設(shè)備互操作性的組織有效性的交叉和觀點 55．關(guān)鍵性基礎(chǔ)設(shè)施保護：國土安全部風(fēng)險評估報告業(yè)主和運營商保護工作和部門戰(zhàn)略規(guī)劃

十九、10月31日發(fā)布

56．?dāng)⒗麃嗠y民：美國聯(lián)邦機構(gòu)開展人道主義援助的財務(wù)監(jiān)督活動，但應(yīng)強化追蹤監(jiān)測

57．鐵路安全：可改進對寧靜區(qū)④效益的分析與檢測 58．醫(yī)師隊伍：擴大兒童醫(yī)院研究生醫(yī)學(xué)教育支付項目 59．鴉片類藥物使用混亂：衛(wèi)生福利部需采取措施評估擴大輔助性藥物治療使用工作的效果

60．海軍戰(zhàn)備：需采取行動維持海上運輸和作戰(zhàn)后勤艦隊的活力

61．高度協(xié)調(diào)的實驗室：需采取協(xié)調(diào)措施加強選擇性代理項目對危險病原體的監(jiān)督

62．2020人口普查：需采取措施降低有損物有所值的人口清查的關(guān)鍵風(fēng)險

資料來源：http://www.gao.gov/

編譯：審計署審計科研所

張

碧

校正：審計署審計科研所

李厚喜

④ 火車不鳴笛的路段。

——

報：署領(lǐng)導(dǎo)。

送：各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團審計廳（局），署機關(guān)各單位、各派出審計局、各特派員辦事處、各直屬單位，中央

紀(jì)委駐署紀(jì)檢組，南京審計大學(xué)。

發(fā)：本所所領(lǐng)導(dǎo)、各處，存檔。

共印40份

編輯：盧益群

審核：杜光宇

簽發(fā)：姜江華

第四篇：國外審計動態(tài)

國外審計動態(tài)

第26期（總第378期）

審計署審計科研所

2014年6月5日

美國審計署審計報告要覽

（2014年5月份發(fā)布）

? 聯(lián)邦保護局：亟需重視基礎(chǔ)設(shè)施保護 ? 石油和天然氣：土地管理局應(yīng)加強指導(dǎo)和監(jiān)督 ? 能源部貸款計劃：提升貸后風(fēng)險管理能力 ? 鈾污染：推進納瓦霍保留區(qū)鈾污治理工作 ? 出口管制：航空航天局應(yīng)加強敏感技術(shù)出口管理

— 1 — 聯(lián)邦保護局：亟需重視基礎(chǔ)設(shè)施保護

一、基本情況

美國聯(lián)邦保護局（FPS）是國土安全部的下屬的警察隊伍，工作重點是保證美國各地聯(lián)邦機構(gòu)的內(nèi)部安全，減少犯罪和潛在威脅，確保聯(lián)邦雇員工作在安全的環(huán)境中。最近針對聯(lián)邦基礎(chǔ)設(shè)施的暴力事件表明，聯(lián)邦重要基礎(chǔ)設(shè)施很容易受到襲擊和破壞。美國聯(lián)邦總務(wù)署（GSA）負(fù)責(zé)管理全美9600多處聯(lián)邦基礎(chǔ)設(shè)施，這些設(shè)施內(nèi)的聯(lián)邦雇員以及來訪者，都是聯(lián)邦保護局的保護對象。為了完成使命，聯(lián)邦保護局經(jīng)常對聯(lián)邦基礎(chǔ)設(shè)施的安全性進行評估，并派駐13 500名雇員執(zhí)勤。聯(lián)邦保護局向在聯(lián)邦基礎(chǔ)設(shè)施工作的有關(guān)機構(gòu)收取服務(wù)費。

美國審計署主要關(guān)注聯(lián)邦保護局面臨的以下挑戰(zhàn)：一是執(zhí)勤人員是否受到培訓(xùn)和認(rèn)證，二是對聯(lián)邦基礎(chǔ)設(shè)施風(fēng)險評估的有效性。

二、主要發(fā)現(xiàn)

第一，聯(lián)邦保護局派駐到聯(lián)邦基礎(chǔ)設(shè)施現(xiàn)場的執(zhí)勤人員沒有接受適當(dāng)?shù)挠?xùn)練，且短期內(nèi)很難改觀。2013年9月，美國審計署發(fā)現(xiàn)執(zhí)勤人員沒有接受應(yīng)對突發(fā)情況時射擊、安檢等方面有效的培訓(xùn)。如果不對所有執(zhí)勤人員進行上述方面的培訓(xùn)，聯(lián)邦保護局就不能確保有效應(yīng)對安全威脅。在一處聯(lián)邦基礎(chǔ)設(shè)施內(nèi)，350名執(zhí)勤人員中有133名（38%）從未接受過如何進行安檢的訓(xùn)練?！?2 — 派駐到聯(lián)邦基礎(chǔ)設(shè)施的執(zhí)勤人員可能會使用X射線和磁強計等設(shè)備，但可能未能掌握關(guān)鍵的安檢風(fēng)險控制點。

第二，對聯(lián)邦基礎(chǔ)設(shè)施的風(fēng)險評估工作存在挑戰(zhàn)。2012年，有關(guān)聯(lián)邦機構(gòu)向聯(lián)邦保護局支付了數(shù)百萬美元，以評估關(guān)鍵聯(lián)邦基礎(chǔ)設(shè)施面臨的風(fēng)險。然而，聯(lián)邦保護局并未按照有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)開展這項工作。直到2014年3月，這項挑戰(zhàn)仍未能化解。聯(lián)邦間安全委員會（ISC）要求評估突發(fā)事件的威脅、漏洞和后果，幫助決策者識別和評估風(fēng)險。聯(lián)邦保護局通過一個臨時的安全漏洞評估工具進行識別風(fēng)險，沒有開發(fā)長期的解決方案，即聯(lián)邦調(diào)查局未進行真正意義上的全面風(fēng)險評估，尤其是沒有考慮風(fēng)險的水平、期限和潛在損失等。

第三，聯(lián)邦調(diào)查局落實審計建議不力。自2010財年以來，美國審計署向聯(lián)邦保護局提出了31項建議，以優(yōu)化聯(lián)邦基礎(chǔ)設(shè)施保護流程，加強風(fēng)險評估。當(dāng)前，6項建議已經(jīng)采納，10項建議正在落實，另有15項建議尚未開始著手落實。

石油和天然氣：土地管理局應(yīng)加強指導(dǎo)和監(jiān)督

一、基本情況

BLM）是美國最大的國有土地管理者，肩負(fù)著綜合開發(fā)和利用土地、能源、礦產(chǎn)等資源的使命。美國聯(lián)邦和各州的土地管理局機構(gòu)負(fù)責(zé)發(fā)布和管理相關(guān)規(guī)則和指南、批準(zhǔn)

— 3 — 鉆井作業(yè)，以確保有關(guān)活動符合環(huán)保、安全標(biāo)準(zhǔn)。2013財年，聯(lián)邦和印第安保留區(qū)的石油和天然氣開發(fā)活動共獲得150億美元收益。頁巖氣開發(fā)等前沿技術(shù)的發(fā)明和應(yīng)用極大增強了石油、天然氣資源的開發(fā)能力。美國審計署檢查了聯(lián)邦和印第安人保留區(qū)油氣資源開發(fā)的監(jiān)管情況，重點關(guān)注過去5年間政策的變化和土地管理局對油氣資源開發(fā)監(jiān)管的有效性。為此，審計人員查閱了聯(lián)邦及州有關(guān)機構(gòu)的政策文件、油氣資源開發(fā)數(shù)據(jù)和其他文檔資料。美國審計署僅選擇了14個州進行了審計，審計結(jié)論并不能適用于美國全境油氣資源開發(fā)及其監(jiān)管。

二、主要發(fā)現(xiàn)

2007年至2012年，由于頁巖氣開采等油氣開采技術(shù)的飛速進步，美國的石油和天然氣開采量增長了5倍。為了適應(yīng)不斷變化的新形勢，美國聯(lián)邦和州政府的土地管理部門采取相應(yīng)措施，及時調(diào)整有關(guān)政策法規(guī)。例如，2012年，土地管理局出臺了頁巖氣開發(fā)的新規(guī)定；2013年，德克薩斯州出臺了新的套管和固井工藝標(biāo)準(zhǔn)。

第二，土地管理局的監(jiān)管職責(zé)受到多種因素制約，包括依據(jù)的監(jiān)管政策和指導(dǎo)文件過于陳舊，各州之間缺乏協(xié)調(diào)，沒有及時審查利潤分成協(xié)議等。土地管理局沒有按照內(nèi)政部的要求，定期清理相關(guān)政策和文件，導(dǎo)致一些監(jiān)管規(guī)則和指引不能適應(yīng)油氣開發(fā)技術(shù)的進步。在各州政府監(jiān)管機構(gòu)之間的協(xié)調(diào)上，土地管理局未正式出臺協(xié)議，導(dǎo)致一些鉆井平臺被重復(fù)檢查，同時一些平臺 — 4 — 一直未接受過檢查。此外，土地管理局沒有按照法定要求，在規(guī)定時間內(nèi)對利潤分成協(xié)議進行審查。根據(jù)法規(guī)，土地管理局應(yīng)在收到材料起120天內(nèi)審查協(xié)議，但有時在收到材料一年后尚未進行審查。

三、審計建議

策法規(guī)，加強各州監(jiān)管機構(gòu)之間的溝通協(xié)調(diào)，提高利潤分成協(xié)議審查的及時性。

能源部貸款計劃：提升貸后風(fēng)險管理能力

一、基本情況

美國能源部貸款項目辦公室負(fù)責(zé)向可再生能源項目、先進汽車及零部件技術(shù)和節(jié)油技術(shù)領(lǐng)域提供貸款擔(dān)保。其中，先進汽車及零部件技術(shù)計劃是美國國會特許，由美國前總統(tǒng)布什簽署成為法律的計劃，以提高美國節(jié)能汽車制造技術(shù)和普及清潔能源汽車為目標(biāo)。截至2014年3月，上述項目共取得300多億美元的貸款或者貸款擔(dān)保。其中，219億屬于貸款擔(dān)保，84億屬于先進汽車及零部件技術(shù)計劃領(lǐng)域的貸款。一旦借款人違約，上述兩個項目就會使聯(lián)邦政府和納稅人承受重大財務(wù)風(fēng)險。

美國審計署評估了美國能源部貸款項目辦公室開發(fā)、執(zhí)行貸款跟蹤政策的情況，主要關(guān)注了2009年至2013年的項目貸款。

— 5 — 審計過程中，美國審計署查閱了有關(guān)規(guī)定和指南性文件、以往審計報告、美國能源部的政策、數(shù)據(jù)和文件，10個項目貸款的監(jiān)測報告等資料，并采訪了美國能源部的有關(guān)負(fù)責(zé)人。

二、主要發(fā)現(xiàn)

第一，美國能源部未制定和完善貸款監(jiān)控政策。能源部在實踐中已經(jīng)對大多數(shù)貸款實施了監(jiān)測，但迄今沒有成文的貸款監(jiān)控政策，評估和防范貸款風(fēng)險的有關(guān)規(guī)章制度不完整或已過時。能源部貸款項目辦公室的風(fēng)險管理部門具體負(fù)責(zé)完善貸款相關(guān)的監(jiān)控政策。該部門成立于2012年2月，當(dāng)時正值貸款監(jiān)控政策需要完善之際。美國能源部已經(jīng)錯過了幾個完善貸款監(jiān)控政策的好時點。能源部有關(guān)人員告訴審計人員，貸款項目辦公室風(fēng)險管理部門的主管人員直到2012年11月才上任，這是貸款監(jiān)控政策完善一再推遲的重要原因。此外，風(fēng)險管理部門設(shè)定了16個人員編制，在2013年底之前，一直有11個崗位空缺。此后，僅增加了6名工作人員。根據(jù)聯(lián)邦政府有關(guān)規(guī)定，應(yīng)對貸款項目制定嚴(yán)格的管理和監(jiān)督框架，在風(fēng)險可控、效益提高的前提下，實現(xiàn)預(yù)期政策目標(biāo)。但是，如果貸款監(jiān)控政策不完整且過于陳舊，風(fēng)險管理崗位關(guān)鍵人員遲遲不到位，美國審計署很難確定能源部的風(fēng)險管理是否有效。

第二，美國能源部未嚴(yán)格執(zhí)行貸款監(jiān)控政策。在某些情況下，能源部執(zhí)行了貸款監(jiān)控政策，比如美國能源部堅持執(zhí)行貸款審批授權(quán)制度。但在其他情況下，美國能源部執(zhí)行的貸款監(jiān)控政策前 — 6 — 后不一，甚至根本沒有執(zhí)行。監(jiān)控和報告信貸風(fēng)險時，即定期評估項目進展和借款人的還款能力時，美國能源部執(zhí)行的信貸監(jiān)控政策不一致。2011年，由于風(fēng)險管理崗位人員空缺、處理軟件未安裝等原因，應(yīng)完成的十幾份信用風(fēng)險評估報告未完成。處理不良貸款的程序不符合有關(guān)政策要求。根據(jù)相關(guān)政策要求，處理不良貸款之前，能源部應(yīng)當(dāng)出臺相應(yīng)的預(yù)案。美國審計署檢查兩個不良貸款項目發(fā)現(xiàn)，美國能源部沒有準(zhǔn)備有關(guān)預(yù)案。美國能源部沒有評估貸款監(jiān)控政策的有效性。如果不進行這方面的評估，能源部無法了解實施貸款監(jiān)控效果，因而無法有效管理信貸風(fēng)險。

此外，2009年至2013年，美國能源部沒有對其發(fā)放的貸款和提供的擔(dān)保進行有效的后續(xù)監(jiān)控。貸款監(jiān)控政策的不完善導(dǎo)致美國政府的利益無法得到保障。

三、審計建議

美國審計署建議美國能源部增加貸款項目辦公室關(guān)鍵崗位工作人員，更新風(fēng)險監(jiān)控報告生成軟件，完善貸款監(jiān)控政策并評估其有效性。

鈾污染：推進納瓦霍保留區(qū)鈾污治理工作

一、基本情況

美國曾在納瓦霍印第安人保留區(qū)開采了400萬噸鈾礦，以用來推進秘密發(fā)展原子彈的“曼哈頓計劃”和開展后來的核武器競

— 7 — 賽。冷戰(zhàn)結(jié)束后，鈾礦開采公司在該保留區(qū)遺棄下一千多個鈾礦井和幾個加工廠。30多年來，納瓦霍民眾遭受著鈾污染。2008年，5個聯(lián)邦機構(gòu)聯(lián)合制定了一個5年規(guī)劃，著力解決納瓦霍印第安人保留區(qū)廢棄鈾礦、建筑物、水源和加工點的鈾污染問題。

依照美國國會的要求，美國審計署主要評價了有關(guān)聯(lián)邦機構(gòu)清理鈾污染的效果。具體來說，有關(guān)機構(gòu)是否實現(xiàn)了5年規(guī)劃中的目標(biāo)？如果沒實現(xiàn)目標(biāo)，原因何在？未來清理鈾污染的范圍、時限和成本是否可以量化？機遇和挑戰(zhàn)各有哪些？為了回答上述問題，審計人員查閱了相關(guān)文件，走訪了聯(lián)邦官員和部落首領(lǐng)等利益相關(guān)者，并赴納瓦霍印第安人保留區(qū)進行了現(xiàn)場調(diào)查。

二、主要發(fā)現(xiàn)

第一，美國環(huán)境保護署、能源部與印第安人事務(wù)局等聯(lián)邦機構(gòu)與納瓦霍族等部落的環(huán)保機構(gòu)一起密切協(xié)作，實現(xiàn)了5年規(guī)劃所制訂的8個目標(biāo)中的5個。能夠取得如此順利的進展，主要得益于新生力量的加入，以及向鈾污染治理領(lǐng)域投入了更多資源。例如，2008年至2012年，美國環(huán)境保護署為檢查和處臵受污染的房舍，共投入2200萬美元，而上一個5年僅投入150萬美元。相比之下，東北巖石教堂鈾礦和圖巴市鈾廢料填埋場的治理目標(biāo)尚未實現(xiàn)。其原因在于美國環(huán)境保護署和印第安人事務(wù)局對困難估計不足，事實上需要美國環(huán)境保護署投入更多工作量，并延長工作天數(shù)。圖巴市鈾廢料填埋場方面，印第安人事務(wù)局在合同管理等方面經(jīng)驗不足，估算工作進展過程中存在偏差。如果不及時 — 8 — 解決這些挑戰(zhàn)，5年規(guī)劃的整體目標(biāo)實現(xiàn)程度會有問題。

第二，鈾礦污染治理上還需在哪些范圍內(nèi)開展，還需投入多少時間和成本才能完全解決納瓦霍印第安人保留區(qū)的鈾污染問題，有關(guān)聯(lián)邦機構(gòu)并沒有清晰的認(rèn)知。2008年，國會要求有關(guān)聯(lián)邦機構(gòu)提供鈾污染治理涉及的全部范圍。有關(guān)聯(lián)邦機構(gòu)積極響應(yīng)此要求，并于當(dāng)年制定了鈾污染治理的5年規(guī)劃。但規(guī)劃并沒有全面估計鈾污染治理的涵蓋范圍，只是著重強調(diào)了5年內(nèi)亟待解決的問題。美國環(huán)境保護署官員提到，只有選好特定的鈾污染治理項目，才考慮工作進展和相關(guān)成本的事情；如果不確定性很大，一般不去考慮時間和成本。美國審計署認(rèn)為，即便鈾污染治理存在顯著不確定性，有關(guān)聯(lián)邦機構(gòu)也有能力估算完成治理的大致時間和成本。事實上，有關(guān)聯(lián)邦機構(gòu)已經(jīng)收集了很多估算所需的信息，但由于沒有法定要求讓他們作出全面的估計，有關(guān)聯(lián)邦機構(gòu)不會自發(fā)作全面估計。其結(jié)果是，決策者和利益相關(guān)者無法掌握納瓦霍印第安人保留區(qū)鈾污染治理的整體進展，也無法作出科學(xué)的資源分配決策。

第三，聯(lián)邦機構(gòu)面臨著繼續(xù)加大保留區(qū)鈾污染治理力度的各種挑戰(zhàn)。例如，美國環(huán)境保護署官員強調(diào)，與上一個5年規(guī)劃相比，該機構(gòu)投向納瓦霍廢棄鈾礦治理工作的資金有可能減少。事實上，聯(lián)邦政府投向該領(lǐng)域的總體資金規(guī)模也將減少。此外，由于宣傳不到位，聯(lián)邦政府治理鈾礦污染的工作得不到納瓦霍部落和社區(qū)的支持。有關(guān)聯(lián)邦機構(gòu)正在尋找與他們密切溝通的機會，— 9 — 這一策略與美國審計署一直強調(diào)的加強機構(gòu)間協(xié)助相符，也是聯(lián)邦機構(gòu)有效利用稀缺資源的重要途徑。

三、審計建議

國會應(yīng)當(dāng)要求聯(lián)邦機構(gòu)作出納瓦霍保留區(qū)鈾污治理工作的時間安排，并明確需要投入的資源數(shù)量。印第安人事務(wù)局應(yīng)當(dāng)加強鈾污染威脅及治理緊迫性的宣傳力度，提醒保留區(qū)居民配合、支持聯(lián)邦的鈾污染治理工作。

出口管制：航空航天局應(yīng)加強敏感技術(shù)出口管理

一、基本情況

認(rèn)為對其國家安全有威脅的國家。美國航空航天局（NASA）是美國聯(lián)邦政府的一個行政機構(gòu)，負(fù)責(zé)開發(fā)先進太空技術(shù)，并與國際合作伙伴進行成果分享。美國出口管制有關(guān)法案規(guī)定，航空航天局有管控其敏感技術(shù)免遭泄露的義務(wù)，并負(fù)責(zé)監(jiān)管其下屬的10個太空研究中心的技術(shù)出口。近期，航空航天局下屬的兩個航天中心因違反技術(shù)出口管制法律受到指控。因此，美國審計署開展了對航空航天局技術(shù)出口監(jiān)管程序的檢查。

本次審計重點關(guān)注航空航天局的出口管制政策及落實情況和航空航天局總部和技術(shù)出口管理中心的職責(zé)履行情況。美國審計署檢查了技術(shù)出口管制法律法規(guī)、航空航天局的出口管制政策，— 10 — 以及商務(wù)部有關(guān)技術(shù)出口管制方面的指導(dǎo)文件。此外，美國審計署查閱了外國人的參訪記錄，有關(guān)科技論文，訪問了航空航天局下屬的10個太空研究中心，并與有關(guān)機構(gòu)負(fù)責(zé)人進行了交談。

二、主要發(fā)現(xiàn)

心來訪外國人增多，敏感技術(shù)繞開出口管制流向國外的風(fēng)險在加大。《聯(lián)邦政府內(nèi)部控制準(zhǔn)則》要求，航空航天局應(yīng)當(dāng)明確各崗位的職責(zé)，并建立健全授權(quán)制度。航空航天局在其出口管制政策中沒有對此作出明確規(guī)定；航空航天局實施技術(shù)出口監(jiān)管過程中給予太空研究中心主管人員自由度過大。兩個太空研究中心違規(guī)讓外國公民接觸到相關(guān)技術(shù)。例如，2013年中的4個月的時間，一個太空研究中心允許一位外國公民參與到某一大型科研項目中，存在損害國家安全的風(fēng)險。2013年3月，航空航天局作出了限制外國公民訪問的要求，并指示各太空研究中心進行風(fēng)險評估，制定整改方案。截至2013年6月，6個需要整改的太空研究中心中，只有2個制定了整改方案。沒有整改的具體規(guī)劃和時間進度安排，航空航天局難以確保各太空研究中心的技術(shù)出口受到了嚴(yán)格管制。

第二，航空航天局總部負(fù)責(zé)技術(shù)出口監(jiān)管的人員不了解相關(guān)出口產(chǎn)品和技術(shù)的范圍、種類，沒有解決管制手段和工具的薄弱問題，限制了風(fēng)險基礎(chǔ)管制模式的應(yīng)用。聯(lián)邦政府和商務(wù)部在其出口管制指導(dǎo)性文件中，都強調(diào)了識別風(fēng)險點和持續(xù)評估風(fēng)險的

— 11 — 重要性。航空航天局總部的人員認(rèn)為，在技術(shù)出口管制上，他們有技術(shù)優(yōu)勢，但開展對外國公民的檢查等活動缺乏足夠的資源作為支撐。實際上，在現(xiàn)有條件下，航空航天局有潛力做得更好。例如，與反間諜部門一起，圍繞最敏感技術(shù)提高管制力度，就是一種更加有效的途徑。

三、審計建議

出口管制功能，督促有關(guān)太空研究中心在規(guī)定時限內(nèi)整改完畢，并對整改效果進行評估，并在此基礎(chǔ)上，建立更加科學(xué)的風(fēng)險評估模式。

資料來源：http：//www.gao.gov/

編

譯：審計署審計科研所

劉西友

校

對：審計署審計科研所

杜相乾

報：署領(lǐng)導(dǎo)。

送：署機關(guān)各單位，各特派員辦事處，各派出審計局。

發(fā)：本所所領(lǐng)導(dǎo)、各處，存檔。

共印150份

編輯：劉西友

簽發(fā)：崔振龍

第五篇：運用動態(tài)審計監(jiān)控加強工程投資效益

文章標(biāo)題：運用動態(tài)審計監(jiān)控加強工程投資效益

[內(nèi)容摘要]：工程建設(shè)投資的內(nèi)部審計是針對投資過程進行全過程監(jiān)控的一種動態(tài)審計，通過強化工程建設(shè)內(nèi)部控制制度的完整性、合理性，監(jiān)督內(nèi)控制度運作的嚴(yán)肅性和有效性，幫助建設(shè)單位節(jié)省建設(shè)費用，降低基建成本，提高投資效益。使問題處于萌芽狀態(tài)就能被及時的發(fā)現(xiàn)并糾正，并可以防患未然，從而減少投資損失，保障投資項目的順利實施，進而提高投資效益。

[主題詞]：全過程　動態(tài)　監(jiān)控　效益

工程建設(shè)投資的內(nèi)部審計就是建設(shè)單位內(nèi)部對其所屬工程項目實施的、以促進工程項目改善和加強內(nèi)部管理，更好地履行建設(shè)管理責(zé)任，提高項目效率為目的的一種全面的效益審計。工程建設(shè)投資的內(nèi)部審計也是內(nèi)部控制機制的一個重要組成部分。這涉及到工程投資項目的立項、決策、規(guī)劃、設(shè)計、招標(biāo)、施工、監(jiān)理、概算、預(yù)算、決算的全過程審計。做好工程建設(shè)投資的內(nèi)部審計工作，能堵塞管理漏洞，控制投資規(guī)模，防范投資風(fēng)險，提高管理效率和效果，真正實現(xiàn)“增值”審計。

工程建設(shè)投資的內(nèi)審經(jīng)歷了從無到有，從淺到深的一個發(fā)展過程，但目前大多還是以對建設(shè)項目財務(wù)審計為主，工程建設(shè)投資內(nèi)審的廣度，深度遠(yuǎn)未達(dá)到本身的內(nèi)在標(biāo)準(zhǔn)，從本單位內(nèi)部審計工程建設(shè)投資領(lǐng)域的實施情況看，由于許多客觀條件的限制，目前工程建設(shè)投資的內(nèi)審工作還可以在以下幾個方面的進一步加強。

一、事前審計以建立健全工程審計規(guī)章制度為主

俗話說，沒有規(guī)矩不成方圓。沒有制度的管理必然沒有質(zhì)量和效率?，F(xiàn)行的單位決策過程運行體制，內(nèi)審部門以積極的姿態(tài)對工程投資項目的前期決策主動發(fā)揮評價、咨詢職能，實際操作中往往要求對工程項目實施過程實行內(nèi)審監(jiān)督，因此作為開發(fā)單位必須建立健全的內(nèi)審制度，保證工程內(nèi)部審計工作有章可循，有據(jù)可依。并根據(jù)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合實際制訂一系列規(guī)章制度，如制定的《工程項目審簽程序規(guī)定》《工程招投標(biāo)內(nèi)部程序規(guī)定》等制度，對工程項目投資的依據(jù)、目的、內(nèi)容、范圍、程序、責(zé)任追究、審計資料送審時限和方式、審計資料的承諾、審計方案的制訂、審計質(zhì)量的檢查與控制、審計意見的征求、審計報告的提交、獎懲辦法等方面的內(nèi)容，做出明確的規(guī)定。如在筆者參與實施的滄浪新城太湖西路道路建設(shè)工程為例，該工程建設(shè)項目審計制度中規(guī)定，工程管理部門和財務(wù)部門對未經(jīng)內(nèi)部審計部門審計的工程項目，不得辦理工程項目的結(jié)算業(yè)務(wù)，從而保證內(nèi)部審計部門不僅要在事后扮演“醫(yī)生”的角色，而且要在事前以“參謀”的角色、以“第三方”的地位，基于內(nèi)部審計獨立性的原則，運用“提前介入，全程跟蹤、把握重點”的工作思路，保證其客觀、公正的職業(yè)判斷。滄浪新城太湖西路道路建設(shè)工程項目的內(nèi)部審計工作在實際操作中制定的工程審計規(guī)章制度涵蓋了投資項目運行的全過程，確保投資項目的規(guī)范、健康運作。在對投資項目實施全程跟蹤審計的過程中，對重要環(huán)節(jié)重點關(guān)注，主動把握，采取應(yīng)對策略，防患于未然，化消極因素為積極因素，保證投資項目順利運行，從而提高管理效率和效果。再比如這了避免因建設(shè)工程合同簽定不規(guī)范，造成工程結(jié)算計價難以確定的事項，本項目就制定了《工程建設(shè)合同簽訂制度》，制度規(guī)定由內(nèi)部審計門對工程建設(shè)合同進行最后確認(rèn)，從制度上防止因合同簽訂不規(guī)范造成對施工單位工程報價監(jiān)督失效而造成工程結(jié)算價格偏高。

二、事中審計以編寫的內(nèi)部審計日記為紐帶

在基建投資全過程審計中，事中審計的主要內(nèi)容是通過內(nèi)部審計人員監(jiān)督工程建設(shè)投資過程的規(guī)范操作，節(jié)省建設(shè)費用，降低基建成本，提高投資效益。

在工程投資項目實施階段的內(nèi)部審計一般時間較長，對投資項目能否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)具有決定性意義。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)發(fā)揮主觀能動作用，深入施工現(xiàn)場，向現(xiàn)場學(xué)習(xí)，為現(xiàn)場服務(wù)，參與施工過程中的基礎(chǔ)等隱蔽工程驗收、變更簽證、有關(guān)材料認(rèn)質(zhì)認(rèn)價、設(shè)備采購等方面的審計監(jiān)督，主動搜集相關(guān)資料和進行過程監(jiān)控，做到信息在第一線收集，問題在第一線解決，審計在第一線見效，需要重點把握的環(huán)節(jié)是：投資項目質(zhì)量控制措施的落實；投資項目安全控制措施的落實；投資項目財務(wù)控制措施的落實。

內(nèi)審工作應(yīng)強化內(nèi)審日記制度的執(zhí)行，要求內(nèi)審人員以人為單位，按時間順序編寫其反映每日實施審計全過程的書面記錄，目的是加強對審計實施階段的質(zhì)量控制。審計日記制度要完善，更不能流于形式。并在形成審計工作底稿前，將審計的相關(guān)情況進行書面記錄，附有用于佐證的審計證據(jù)，內(nèi)審部門內(nèi)部履行必要復(fù)核手續(xù)后，征求工程管理部門意見，并由工程管理部門簽字蓋章。這樣做既可避免審計日記的無效勞動，還可以避免審計證據(jù)不被工程管理部門引起重視；同時又能及時將工程管理的不足與工程管理部門見面，避免在審計報告征求意見階段出現(xiàn)較多的異議與反復(fù)，對提高審計質(zhì)量、規(guī)避審計風(fēng)險具有一定的作用。

例如，在