第一篇：財務(wù)報表分析小結(jié)

總結(jié)：

1.財務(wù)報告與財務(wù)報表的差異：目標(biāo)不同、內(nèi)容不同、質(zhì)量特征不同、程序約束不同。（1）

財務(wù)報表作為會計日常合算的繼續(xù)和總結(jié)，用來滿足反映經(jīng)管責(zé)任方面的需要，財務(wù)報告則以使用者的決策需要為導(dǎo)向，提供更趨向未來和廣泛的輔助性信息。（2）財務(wù)報告比財務(wù)報表更具有靈活性，我國主要采用財務(wù)情況說明書的形式進行表述。（3）財務(wù)報告所包含的內(nèi)容大于財務(wù)報表，財務(wù)報表知識財務(wù)報告的一部分，但應(yīng)是其核心。（4）正式編入財務(wù)報表的信息，必須是能用貨幣單位計量的，財務(wù)報告可以是定量的貨幣信息，也可以是非貨幣信息和定性信息。（5）財務(wù)報表的項目屬于財務(wù)信息，報表項目連同金額是文字說明與數(shù)字描述相結(jié)合的整體，缺一不可，財務(wù)報告則沒有這種要求。（6）財務(wù)報表的項目有小計合計和總計，金額必須相符，且必須符合平衡關(guān)系，各表之間還存在著勾稽關(guān)系，而財務(wù)報告中則不存在特定的數(shù)字勾稽關(guān)系。（7）財務(wù)報告具有更大的靈活性，其信息披露的深度廣度都超過財務(wù)報表。

2.財務(wù)報表的形成：取得原始憑證、填制原始憑證、登記日記賬，明細賬及總賬、編制試

算平衡表、編制財務(wù)報表

3.資產(chǎn)負債表的作用：揭示經(jīng)濟資源總量及其分布形態(tài)、反應(yīng)企業(yè)資金來源及其構(gòu)成情況、獲取企業(yè)資產(chǎn)流動性水平信息、提供分析企業(yè)償債能力信息

4.利潤表的作用：揭示企業(yè)經(jīng)營成果、反映企業(yè)盈利能力、有助于分析企業(yè)償債能力、有

助于企業(yè)進行合理經(jīng)營決策、有助于考核評價經(jīng)營者的經(jīng)營業(yè)績

5.現(xiàn)金流量表的作用：提供了企業(yè)資金來源于運用的信息、提供了企業(yè)現(xiàn)金增減變動原因的信息、提供了分析企業(yè)總體財務(wù)狀況的信息、提供了分析企業(yè)盈利質(zhì)量的信息

6.財務(wù)報表分析主體：企業(yè)投資者：財務(wù)分析的核心在于股票價值及其影響因素，重點關(guān)

注的是企業(yè)短期盈利能力和長期增長能力。企業(yè)債權(quán)人：對于企業(yè)短期的債權(quán)人，分析的重點是反應(yīng)短期償債能力的指標(biāo)，流動比，速動比，現(xiàn)金流量比等，對于企業(yè)長期債權(quán)人，重點分析反應(yīng)企業(yè)長期償債能力的相關(guān)指標(biāo)，資產(chǎn)負債率，產(chǎn)權(quán)比率，已獲悉倍數(shù)等。所以分析目的是看其對企業(yè)的借款或其他債務(wù)是否能夠及時足額收回，看債權(quán)人的收益狀況與風(fēng)險程度是否相適應(yīng)，重點分析經(jīng)營狀況與盈利能力。企業(yè)經(jīng)營者：及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題和不足，并采取有效措施解決這一問題，使企業(yè)不僅能夠充分利用現(xiàn)有資源，而且促使企業(yè)盈利能力保持持續(xù)穩(wěn)定增長。并根據(jù)分析結(jié)果，對企業(yè)內(nèi)部各個部門及員工進行業(yè)績評價，對日后的生產(chǎn)經(jīng)營做出預(yù)測決策，并合理規(guī)劃未來的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營策略。其他財務(wù)報表分析主體：國家行政管理與監(jiān)督部門等。

7.財務(wù)報表分析的作用：可以正確評價企業(yè)的過去、可以全面反映企業(yè)的現(xiàn)狀（各種指標(biāo)）、可以用于預(yù)測企業(yè)的未來（財務(wù)預(yù)測，決策與預(yù)算指明方向，評價經(jīng)營業(yè)績，財務(wù)危機預(yù)警等）

8.財務(wù)報表分析的程序：戰(zhàn)略分析（主要通過對企業(yè)所處行業(yè)和所采取的競爭戰(zhàn)略進行分

析，明確企業(yè)的行業(yè)性質(zhì)，行業(yè)地位和經(jīng)營模式）、會計分析（對企業(yè)所采取的會計政策和會計估計的合理性進行分析，判斷財務(wù)狀況的真實性和真實程度）、財務(wù)分析（對企業(yè)的盈利能力，償債能力，營運能力和增長能力進行分析，評價企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營狀況）、前景分析（利用專門的技術(shù)和方法，同時結(jié)合財務(wù)報表分析者的主觀意見，對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績進行分析）

9.財務(wù)分析：財務(wù)分析是以會計核算和報表資料及其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用一系列專門的分析技術(shù)和方法，對企業(yè)等經(jīng)濟組織過去和現(xiàn)在有關(guān)籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動的償債能力、盈利能力和營運能力、增長能力狀況等進行分析與評價，為企業(yè)的投資者、債權(quán)者、經(jīng)營者及其他關(guān)心企業(yè)的組織或個人了解企業(yè)過去、評價企業(yè)現(xiàn)狀、預(yù)測企業(yè)未來，做出正確決策與估價提供準(zhǔn)確的信息或依據(jù)的經(jīng)濟應(yīng)用學(xué)科

10.財務(wù)報表分析方法：水平分析法（即將分析期實際數(shù)據(jù)與特定時期的同項數(shù)據(jù)相比較，從數(shù)量上確定其差異及變化。比較標(biāo)準(zhǔn)：與計劃（預(yù)算）數(shù)據(jù)相比、與前期指標(biāo)相比、與同行業(yè)先進水平或平均水平比）、垂直分析法（通過計算報表各項目占總體的比重或結(jié)構(gòu)，反映報表中的項目與總體關(guān)系情況及其變動情況。進而分析企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資金結(jié)構(gòu)是否合理，成本費用結(jié)構(gòu)及其合理性）、趨勢分析法（又稱動態(tài)分析法，是根據(jù)企業(yè)連續(xù)幾年或幾期的分析資料，運用指數(shù)或完成率計算，確定分析各項目變動情況和趨勢的一種分析方法）、比率分析法（是將兩個或若干個影響財務(wù)狀況的相關(guān)因素聯(lián)系起來，計算比率，反映它們之間的關(guān)系，借以評價企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績的一種分析方法）、因素分析法（對影響指標(biāo)的因素，按一定的程序和方法，確定其各自對分析指標(biāo)差異影響程度的一種技術(shù)分析方法）、綜合分析法（即將營運能力、償債能力、盈利能力和發(fā)展能力分析等諸方面納入一個有機的整體之中，全面地對企業(yè)經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況進行解剖與分析，借以對所分析企業(yè)整體做出系統(tǒng)的、全面的評價）

11.連環(huán)替代法和差額計算法：連環(huán)替代法是基本形式，差額計算法是連環(huán)替代的簡化形式。

所以：因素替代的順序性：基本因素在前，從屬因素在后，數(shù)量因素在前，質(zhì)量因素在后，實物量指標(biāo)在前，貨幣指標(biāo)在后，越在前，受其他因素影響越小。不存在交換率，有一定的人為性。差額計算法實質(zhì)是實質(zhì)：因素分析法的簡化。因素分解的結(jié)果是連乘的關(guān)系；若中間有加、減，應(yīng)將鏈條斷開分析。

12.杜邦分析法：是一種分解財務(wù)比率的方法，可用于任何指標(biāo)的分解。它本身并不建立新的指標(biāo)，是利用各財務(wù)指標(biāo)之間的內(nèi)在聯(lián)系，建立財務(wù)指標(biāo)體系。其主要作用是解釋指標(biāo)變動的原因和變動的趨勢，為采取措施指明方向。有利于管理層更清晰地看到凈資產(chǎn)收益率水平的決定因素。給管理層提供了一張明細的考察公司資產(chǎn)管理水平和股東投資回報是否最大化的路線圖。特點：簡明、直觀，提供了解決財務(wù)問題的思路和財務(wù)目標(biāo)的分解控制途徑。局限性，未考慮股利政策對可持續(xù)增長能力的影響。

13.綜合指數(shù)法：是指在確定一套合理的經(jīng)濟效益指標(biāo)體系的基礎(chǔ)上，對各項經(jīng)濟效益指標(biāo)

個體指數(shù)加權(quán)平均，計算出經(jīng)濟效益綜合值，用以綜合評價經(jīng)濟效益的一種方法。綜合指數(shù)值越大，工作質(zhì)量越好，指標(biāo)多少不限。

14.沃爾評分法：（1）傳統(tǒng)的沃爾評分法，①選擇7種財務(wù)比率，分別給定其比重；②然后

確定標(biāo)準(zhǔn)比率（行業(yè)平均數(shù)），并與實際比率相比較；③評出每項指標(biāo)的得分，最后求出總評分。局限性：未能證明為什么要選擇這7個指標(biāo)，而不是更多或更少些，或者選擇別的財務(wù)比率，以及未能證明每個指標(biāo)所占比重的合理性。當(dāng)實際值<標(biāo)準(zhǔn)值為理想時，實際值越小得分應(yīng)越高，用此公式計算的結(jié)果卻恰恰相反。另外，當(dāng)某一單項指標(biāo)的實際值畸高時，會導(dǎo)致最后總分大幅度增加，掩蓋情況不良的指標(biāo)，從而給管理者造成一種假象。（2）改進的沃爾評分法：選擇指標(biāo)：資產(chǎn)凈利率、銷售凈利率、凈資產(chǎn)收益率，產(chǎn)權(quán)比率、流動比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率，銷售增長率、凈利增長率、資產(chǎn)增長率。按重要程度確定各項比率指標(biāo)的評分值，評分值之和為100。另外，將財務(wù)比率的標(biāo)準(zhǔn)值由企業(yè)最優(yōu)值調(diào)整為本行業(yè)平均值，設(shè)定評分值的上限（正常值的1.5倍）和下限（正常值的1/2），綜合得分=評分值+調(diào)整分。

15.比率分析法：分析標(biāo)準(zhǔn)：經(jīng)驗標(biāo)準(zhǔn)，是指這個指標(biāo)的形成依據(jù)大量實踐經(jīng)驗，并經(jīng)過大

量實踐的檢驗。歷史標(biāo)準(zhǔn)：以企業(yè)過去某一會計期間的實際業(yè)績?yōu)闃?biāo)準(zhǔn)。行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：是按照行業(yè)指定的或者反映行業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況的基本水平。（自行計算和外部獲取兩個方式得到）

16.資產(chǎn)負債表分析的意義：揭示資產(chǎn)負債表中相關(guān)資產(chǎn)，負債及所有者權(quán)益項目的內(nèi)涵、了解企業(yè)財務(wù)狀況的變動情況和變動原因、評價企業(yè)會計對企業(yè)經(jīng)營狀況的反應(yīng)程度、修正資產(chǎn)負債表的數(shù)據(jù)

17.資產(chǎn)負債表分析步驟：了解企業(yè)的經(jīng)濟環(huán)境和業(yè)務(wù)特征、確認企業(yè)關(guān)鍵會計政策并分析

會計政策彈性、進行資產(chǎn)負債表的比較分析、進行資產(chǎn)負債表項目分析

18.利潤表分析意義：利潤分析可正確評價企業(yè)各方面的營業(yè)業(yè)績、利潤分析可及時發(fā)現(xiàn)企

業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題、利潤分析可為資金提供者的投資于信貸決策提供依據(jù)

19.利潤表分析步驟：利潤表的比較分析（水平，結(jié)構(gòu)分析和趨勢分析）、收入項目分析、成本費用項目分析

20.現(xiàn)金流量表分析：了解現(xiàn)金流動變動情況及其原因、評價企業(yè)的盈利質(zhì)量、預(yù)測未來現(xiàn)

金流量、評價企業(yè)的支付能力

21.現(xiàn)金流量表分析步驟：現(xiàn)金流量表的比較分析（水平，垂直，趨勢分析）、現(xiàn)金流量表

項目分析

22.生命周期理論：企業(yè)經(jīng)營周期分為：創(chuàng)業(yè)期、成長期、成熟期、衰退期。財務(wù)特征：創(chuàng)

業(yè)期：只有少量的銷售收入，經(jīng)營虧損或勉強盈利，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量入不敷出，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量巨大，籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是維持企業(yè)正常運作的首要資金來源。成長期：銷售額和利潤不斷增大，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量在不斷增加，但不會有很大的現(xiàn)金結(jié)余，設(shè)備投資繼續(xù)進行，但相對與前階段已減少，籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量通常為負，但企業(yè)對籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的依賴性降低。成熟期：經(jīng)營現(xiàn)金流量穩(wěn)定，凈流量很大，現(xiàn)金充足，企業(yè)處于負投資的狀態(tài)，企業(yè)傾向于向股東支付巨額股利，甚至回購股票或者加速償還銀行借款，籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量通常體現(xiàn)為巨額流出。衰退期：銷售收入嚴(yán)重萎縮，經(jīng)營出現(xiàn)虧損，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量可能由于企業(yè)的戰(zhàn)略撤退收回投資而呈現(xiàn)出正數(shù)，籌資活動的現(xiàn)金流量枯竭。

23.營運能力分析的意義：評價企業(yè)資產(chǎn)利用效率、確定合理的資產(chǎn)存量規(guī)模、促進企業(yè)各

項資產(chǎn)的合理配置、提高企業(yè)資產(chǎn)的使用效率

24.償債能力分析意義：償債能力是指企業(yè)對到期債務(wù)清償能力和現(xiàn)金的保障程度。分析意

義：正確認識和評價企業(yè)的財務(wù)情況、為改善企業(yè)經(jīng)營管理提供可靠信息、為相關(guān)的投資，信貸決策提供依據(jù)

25.短期償債能力影響因素：流動資產(chǎn)規(guī)模與結(jié)構(gòu)、流動負債規(guī)模和結(jié)構(gòu)、企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金流

量

26.長期償債能力影響因素：資本結(jié)構(gòu)、長期盈利能力、企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金流量、影響企業(yè)償債

能力的其他因素（長期租賃、或有事項、承諾、金融工具）

27.增長能力分析及其意義：增長能力是指企業(yè)未來經(jīng)營活動的發(fā)展趨勢和發(fā)展?jié)摿?。意義：

對于股東而言，可以通過分析衡量企業(yè)創(chuàng)造股東價值的程度，從而為采取下部戰(zhàn)略提供依據(jù)、對于潛在投資者，可以通過分析評價企業(yè)的成長性，從而選擇合適的目標(biāo)企業(yè)做出正確的投資決策、對于經(jīng)營者，可以通過分析發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)未來發(fā)展的關(guān)鍵因素、對于債權(quán)人，可以通過分析判斷企業(yè)未來的盈利能力，從而做出正確的信貸決策。

28..簡述財務(wù)報表分析的應(yīng)用領(lǐng)域：財務(wù)報表分析在不同的應(yīng)用領(lǐng)域有不同的主體，其進行

財務(wù)報表分析的目的是不同的，所關(guān)注的問題也是不同的，從而導(dǎo)致財務(wù)報表分析的作用也不盡相同。財務(wù)報表分析的主體就是指與企業(yè)存在一定現(xiàn)實或潛在的利益關(guān)系，為特定目的而對企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況等進行分析的單位、團體或個人。企業(yè)財務(wù)報表分析根據(jù)分析主體的不同可分為內(nèi)部分析和外部分析。內(nèi)部分析是由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)經(jīng)營管理人員所進行的財務(wù)分析；外部分析是由對企業(yè)投資者、債權(quán)人或其他與企業(yè)有利害關(guān)系的人以及代表公眾利益的社會中介服務(wù)機構(gòu)等所進行的財務(wù)分析。

29.存貨計價變化對企業(yè)財務(wù)狀況有哪些影響：① 期末存貨如果計價過低，當(dāng)期的收益可

能因此而相應(yīng)減少；② 期末存貨如果計價過高，當(dāng)期的收益可能因此而相應(yīng)增加；③ 期

初存貨如果計價過低，當(dāng)期的收益可能因此而相應(yīng)增加；④ 期初存貨如果計價過高，當(dāng)期的收益可能因此而相應(yīng)減少。

30.利潤表水平分析的關(guān)鍵點：首先要編制利潤表水平分析表，然后進行利潤表規(guī)模變動情

況的分析。評價利潤表水平分析，應(yīng)抓住幾個關(guān)鍵利潤指標(biāo)的變動情況，如凈利潤、利潤總額和營業(yè)利潤的變動額與變動幅度，再逐項分析導(dǎo)致這些利潤變動的原因。如營業(yè)利潤的增加可能是由于營業(yè)收入的增加，也可能是營業(yè)成本和費用的減少，也可能是兩者共同作用的結(jié)果，當(dāng)然，還有其他可能的情況；但營業(yè)收入的增加水平如果低于營業(yè)成本或者期間費用的增加水平時，就說明企業(yè)成本控制較差或者費用利用不合理，從而導(dǎo)致獲取利潤能力降低，企業(yè)在以后的年度應(yīng)采取措施降低單位成本、減少期間費用，從而增強企業(yè)的盈利能力。

第二篇：財務(wù)報表分析小結(jié)

總結(jié)：

1.財務(wù)報告與財務(wù)報表的差異：目標(biāo)不同、內(nèi)容不同、質(zhì)量特征不同、程序約束不同。（1）財務(wù)報表作為會計日常合算的繼續(xù)和總結(jié)，用來滿足反映經(jīng)管責(zé)任方面的需要，財務(wù)報告則以使用者的決策需要為導(dǎo)向，提供更趨向未來和廣泛的輔助性信息。（2）財務(wù)報告比財務(wù)報表更具有靈活性，我國主要采用財務(wù)情況說明書的形式進行表述。（3）財務(wù)報告所包含的內(nèi)容大于財務(wù)報表，財務(wù)報表知識財務(wù)報告的一部分，但應(yīng)是其核心。（4）正式編入財務(wù)報表的信息，必須是能用貨幣單位計量的，財務(wù)報告可以是定量的貨幣信息，也可以是非貨幣信息和定性信息。（5）財務(wù)報表的項目屬于財務(wù)信息，報表項目連同金額是文字說明與數(shù)字描述相結(jié)合的整體，缺一不可，財務(wù)報告則沒有這種要求。（6）財務(wù)報表的項目有小計合計和總計，金額必須相符，且必須符合平衡關(guān)系，各表之間還存在著勾稽關(guān)系，而財務(wù)報告中則不存在特定的數(shù)字勾稽關(guān)系。（7）財務(wù)報告具有更大的靈活性，其信息披露的深度廣度都超過財務(wù)報表。

2.財務(wù)報表的形成：取得原始憑證、填制原始憑證、登記日記賬，明細賬及總賬、編制試算平衡表、編制財務(wù)報表 3.資產(chǎn)負債表的作用：揭示經(jīng)濟資源總量及其分布形態(tài)、反應(yīng)企業(yè)資金來源及其構(gòu)成情況、獲取企業(yè)資產(chǎn)流動性水平信息、提供分析企業(yè)償債能力信息

4.利潤表的作用：揭示企業(yè)經(jīng)營成果、反映企業(yè)盈利能力、有助于分析企業(yè)償債能力、有助于企業(yè)進行合理經(jīng)營決策、有助于考核評價經(jīng)營者的經(jīng)營業(yè)績

5.現(xiàn)金流量表的作用：提供了企業(yè)資金來源于運用的信息、提供了企業(yè)現(xiàn)金增減變動原因的信息、提供了分析企業(yè)總體財務(wù)狀況的信息、提供了分析企業(yè)盈利質(zhì)量的信息

6.財務(wù)報表分析主體：企業(yè)投資者：財務(wù)分析的核心在于股票價值及其影響因素，重點關(guān)注的是企業(yè)短期盈利能力和長期增長能力。企業(yè)債權(quán)人：對于企業(yè)短期的債權(quán)人，分析的重點是反應(yīng)短期償債能力的指標(biāo)，流動比，速動比，現(xiàn)金流量比等，對于企業(yè)長期債權(quán)人，重點分析反應(yīng)企業(yè)長期償債能力的相關(guān)指標(biāo)，資產(chǎn)負債率，產(chǎn)權(quán)比率，已獲悉倍數(shù)等。所以分析目的是看其對企業(yè)的借款或其他債務(wù)是否能夠及時足額收回，看債權(quán)人的收益狀況與風(fēng)險程度是否相適應(yīng)，重點分析經(jīng)營狀況與盈利能力。企業(yè)經(jīng)營者：及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題和不足，并采取有效措施解決這一問題，使企業(yè)不僅能夠充分利用現(xiàn)有資源，而且促使企業(yè)盈利能力保持持續(xù)穩(wěn)定增長。并根據(jù)分析結(jié)果，對企業(yè)內(nèi)部各個部門及員工進行業(yè)績評價，對日后的生產(chǎn)經(jīng)營做出預(yù)測決策，并合理規(guī)劃未來的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營策略。其他財務(wù)報表分析主體：國家行政管理與監(jiān)督部門等。7.財務(wù)報表分析的作用：可以正確評價企業(yè)的過去、可以全面反映企業(yè)的現(xiàn)狀（各種指標(biāo)）、可以用于預(yù)測企業(yè)的未來（財務(wù)預(yù)測，決策與預(yù)算指明方向，評價經(jīng)營業(yè)績，財務(wù)危機預(yù)警等）

8.財務(wù)報表分析的程序：戰(zhàn)略分析（主要通過對企業(yè)所處行業(yè)和所采取的競爭戰(zhàn)略進行分析，明確企業(yè)的行業(yè)性質(zhì)，行業(yè)地位和經(jīng)營模式）、會計分析（對企業(yè)所采取的會計政策和會計估計的合理性進行分析，判斷財務(wù)狀況的真實性和真實程度）、財務(wù)分析（對企業(yè)的盈利能力，償債能力，營運能力和增長能力進行分析，評價企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營狀況）、前景分析（利用專門的技術(shù)和方法，同時結(jié)合財務(wù)報表分析者的主觀意見，對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績進行分析）

9.財務(wù)分析：財務(wù)分析是以會計核算和報表資料及其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用一系列專門的分析技術(shù)和方法，對企業(yè)等經(jīng)濟組織過去和現(xiàn)在有關(guān)籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動的償債能力、盈利能力和營運能力、增長能力狀況等進行分析與評價，為企業(yè)的投資者、債權(quán)者、經(jīng)營者及其他關(guān)心企業(yè)的組織或個人了解企業(yè)過去、評價企業(yè)現(xiàn)狀、預(yù)測企業(yè)未來，做出正確決策與估價提供準(zhǔn)確的信息或依據(jù)的經(jīng)濟應(yīng)用學(xué)科 10.財務(wù)報表分析方法：水平分析法（即將分析期實際數(shù)據(jù)與特定時期的同項數(shù)據(jù)相比較，從數(shù)量上確定其差異及變化。比較標(biāo)準(zhǔn)：與計劃（預(yù)算）數(shù)據(jù)相比、與前期指標(biāo)相比、與同行業(yè)先進水平或平均水平比）、垂直分析法（通過計算報表各項目占總體的比重或結(jié)構(gòu)，反映報表中的項目與總體關(guān)系情況及其變動情況。進而分析企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資金結(jié)構(gòu)是否合理，成本費用結(jié)構(gòu)及其合理性）、趨勢分析法（又稱動態(tài)分析法，是根據(jù)企業(yè)連續(xù)幾年或幾期的分析資料，運用指數(shù)或完成率計算，確定分析各項目變動情況和趨勢的一種分析方法）、比率分析法（是將兩個或若干個影響財務(wù)狀況的相關(guān)因素聯(lián)系起來，計算比率，反映它們之間的關(guān)系，借以評價企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績的一種分析方法）、因素分析法（對影響指標(biāo)的因素，按一定的程序和方法，確定其各自對分析指標(biāo)差異影響程度的一種技術(shù)分析方法）、綜合分析法（即將營運能力、償債能力、盈利能力和發(fā)展能力分析等諸方面納入一個有機的整體之中，全面地對企業(yè)經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況進行解剖與分析，借以對所分析企業(yè)整體做出系統(tǒng)的、全面的評價）11.連環(huán)替代法和差額計算法：連環(huán)替代法是基本形式，差額計算法是連環(huán)替代的簡化形式。所以：因素替代的順序性：基本因素在前，從屬因素在后，數(shù)量因素在前，質(zhì)量因素在后，實物量指標(biāo)在前，貨幣指標(biāo)在后，越在前，受其他因素影響越小。不存在交換率，有一定的人為性。差額計算法實質(zhì)是實質(zhì)：因素分析法的簡化。因素分解的結(jié)果是連乘的關(guān)系；若中間有加、減，應(yīng)將鏈條斷開分析。

12.杜邦分析法：是一種分解財務(wù)比率的方法，可用于任何指標(biāo)的分解。它本身并不建立新的指標(biāo)，是利用各財務(wù)指標(biāo)之間的內(nèi)在聯(lián)系，建立財務(wù)指標(biāo)體系。其主要作用是解釋指標(biāo)變動的原因和變動的趨勢，為采取措施指明方向。有利于管理層更清晰地看到凈資產(chǎn)收益率水平的決定因素。給管理層提供了一張明細的考察公司資產(chǎn)管理水平和股東投資回報是否最大化的路線圖。特點：簡明、直觀，提供了解決財務(wù)問題的思路和財務(wù)目標(biāo)的分解控制途徑。局限性，未考慮股利政策對可持續(xù)增長能力的影響。

13.綜合指數(shù)法：是指在確定一套合理的經(jīng)濟效益指標(biāo)體系的基礎(chǔ)上，對各項經(jīng)濟效益指標(biāo)個體指數(shù)加權(quán)平均，計算出經(jīng)濟效益綜合值，用以綜合評價經(jīng)濟效益的一種方法。綜合指數(shù)值越大，工作質(zhì)量越好，指標(biāo)多少不限。14.沃爾評分法：（1）傳統(tǒng)的沃爾評分法，①選擇7種財務(wù)比率，分別給定其比重；②然后確定標(biāo)準(zhǔn)比率（行業(yè)平均數(shù)），并與實際比率相比較；③評出每項指標(biāo)的得分，最后求出總評分。局限性：未能證明為什么要選擇這7個指標(biāo)，而不是更多或更少些，或者選擇別的財務(wù)比率，以及未能證明每個指標(biāo)所占比重的合理性。當(dāng)實際值<標(biāo)準(zhǔn)值為理想時，實際值越小得分應(yīng)越高，用此公式計算的結(jié)果卻恰恰相反。另外，當(dāng)某一單項指標(biāo)的實際值畸高時，會導(dǎo)致最后總分大幅度增加，掩蓋情況不良的指標(biāo)，從而給管理者造成一種假象。（2）改進的沃爾評分法：選擇指標(biāo)：資產(chǎn)凈利率、銷售凈利率、凈資產(chǎn)收益率，產(chǎn)權(quán)比率、流動比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率，銷售增長率、凈利增長率、資產(chǎn)增長率。按重要程度確定各項比率指標(biāo)的評分值，評分值之和為100。另外，將財務(wù)比率的標(biāo)準(zhǔn)值由企業(yè)最優(yōu)值調(diào)整為本行業(yè)平均值，設(shè)定評分值的上限（正常值的1.5倍）和下限（正常值的1/2），綜合得分=評分值+調(diào)整分。

15.比率分析法：分析標(biāo)準(zhǔn)：經(jīng)驗標(biāo)準(zhǔn)，是指這個指標(biāo)的形成依據(jù)大量實踐經(jīng)驗，并經(jīng)過大量實踐的檢驗。歷史標(biāo)準(zhǔn)：以企業(yè)過去某一會計期間的實際業(yè)績?yōu)闃?biāo)準(zhǔn)。行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：是按照行業(yè)指定的或者反映行業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況的基本水平。（自行計算和外部獲取兩個方式得到）

16.資產(chǎn)負債表分析的意義：揭示資產(chǎn)負債表中相關(guān)資產(chǎn)，負債及所有者權(quán)益項目的內(nèi)涵、了解企業(yè)財務(wù)狀況的變動情況和變動原因、評價企業(yè)會計對企業(yè)經(jīng)營狀況的反應(yīng)程度、修正資產(chǎn)負債表的數(shù)據(jù) 17.資產(chǎn)負債表分析步驟：了解企業(yè)的經(jīng)濟環(huán)境和業(yè)務(wù)特征、確認企業(yè)關(guān)鍵會計政策并分析會計政策彈性、進行資產(chǎn)負債表的比較分析、進行資產(chǎn)負債表項目分析

18.利潤表分析意義：利潤分析可正確評價企業(yè)各方面的營業(yè)業(yè)績、利潤分析可及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題、利潤分析可為資金提供者的投資于信貸決策提供依據(jù) 19.利潤表分析步驟：利潤表的比較分析（水平，結(jié)構(gòu)分析和趨勢分析）、收入項目分析、成本費用項目分析

20.現(xiàn)金流量表分析：了解現(xiàn)金流動變動情況及其原因、評價企業(yè)的盈利質(zhì)量、預(yù)測未來現(xiàn)金流量、評價企業(yè)的支付能力

21.現(xiàn)金流量表分析步驟：現(xiàn)金流量表的比較分析（水平，垂直，趨勢分析）、現(xiàn)金流量表項目分析

22.生命周期理論：企業(yè)經(jīng)營周期分為：創(chuàng)業(yè)期、成長期、成熟期、衰退期。財務(wù)特征：創(chuàng)業(yè)期：只有少量的銷售收入，經(jīng)營虧損或勉強盈利，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量入不敷出，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量巨大，籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是維持企業(yè)正常運作的首要資金來源。成長期：銷售額和利潤不斷增大，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量在不斷增加，但不會有很大的現(xiàn)金結(jié)余，設(shè)備投資繼續(xù)進行，但相對與前階段已減少，籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量通常為負，但企業(yè)對籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的依賴性降低。成熟期：經(jīng)營現(xiàn)金流量穩(wěn)定，凈流量很大，現(xiàn)金充足，企業(yè)處于負投資的狀態(tài)，企業(yè)傾向于向股東支付巨額股利，甚至回購股票或者加速償還銀行借款，籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量通常體現(xiàn)為巨額流出。衰退期：銷售收入嚴(yán)重萎縮，經(jīng)營出現(xiàn)虧損，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量可能由于企業(yè)的戰(zhàn)略撤退收回投資而呈現(xiàn)出正數(shù)，籌資活動的現(xiàn)金流量枯竭。

23.營運能力分析的意義：評價企業(yè)資產(chǎn)利用效率、確定合理的資產(chǎn)存量規(guī)模、促進企業(yè)各項資產(chǎn)的合理配置、提高企業(yè)資產(chǎn)的使用效率

24.償債能力分析意義：償債能力是指企業(yè)對到期債務(wù)清償能力和現(xiàn)金的保障程度。分析意義：正確認識和評價企業(yè)的財務(wù)情況、為改善企業(yè)經(jīng)營管理提供可靠信息、為相關(guān)的投資，信貸決策提供依據(jù)

25.短期償債能力影響因素：流動資產(chǎn)規(guī)模與結(jié)構(gòu)、流動負債規(guī)模和結(jié)構(gòu)、企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金流量

26.長期償債能力影響因素：資本結(jié)構(gòu)、長期盈利能力、企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金流量、影響企業(yè)償債能力的其他因素（長期租賃、或有事項、承諾、金融工具）27.增長能力分析及其意義：增長能力是指企業(yè)未來經(jīng)營活動的發(fā)展趨勢和發(fā)展?jié)摿ΑＲ饬x：對于股東而言，可以通過分析衡量企業(yè)創(chuàng)造股東價值的程度，從而為采取下部戰(zhàn)略提供依據(jù)、對于潛在投資者，可以通過分析評價企業(yè)的成長性，從而選擇合適的目標(biāo)企業(yè)做出正確的投資決策、對于經(jīng)營者，可以通過分析發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)未來發(fā)展的關(guān)鍵因素、對于債權(quán)人，可以通過分析判斷企業(yè)未來的盈利能力，從而做出正確的信貸決策。28..簡述財務(wù)報表分析的應(yīng)用領(lǐng)域：財務(wù)報表分析在不同的應(yīng)用領(lǐng)域有不同的主體，其進行財務(wù)報表分析的目的是不同的，所關(guān)注的問題也是不同的，從而導(dǎo)致財務(wù)報表分析的作用也不盡相同。財務(wù)報表分析的主體就是指與企業(yè)存在一定現(xiàn)實或潛在的利益關(guān)系，為特定目的而對企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況等進行分析的單位、團體或個人。企業(yè)財務(wù)報表分析根據(jù)分析主體的不同可分為內(nèi)部分析和外部分析。內(nèi)部分析是由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)經(jīng)營管理人員所進行的財務(wù)分析；外部分析是由對企業(yè)投資者、債權(quán)人或其他與企業(yè)有利害關(guān)系的人以及代表公眾利益的社會中介服務(wù)機構(gòu)等所進行的財務(wù)分析。

29.存貨計價變化對企業(yè)財務(wù)狀況有哪些影響：① 期末存貨如果計價過低，當(dāng)期的收益可能因此而相應(yīng)減少；② 期末存貨如果計價過高，當(dāng)期的收益可能因此而相應(yīng)增加；③ 期初存貨如果計價過低，當(dāng)期的收益可能因此而相應(yīng)增加；④ 期初存貨如果計價過高，當(dāng)期的收益可能因此而相應(yīng)減少。

30.利潤表水平分析的關(guān)鍵點：首先要編制利潤表水平分析表，然后進行利潤表規(guī)模變動情況的分析。評價利潤表水平分析，應(yīng)抓住幾個關(guān)鍵利潤指標(biāo)的變動情況，如凈利潤、利潤總額和營業(yè)利潤的變動額與變動幅度，再逐項分析導(dǎo)致這些利潤變動的原因。如營業(yè)利潤的增加可能是由于營業(yè)收入的增加，也可能是營業(yè)成本和費用的減少，也可能是兩者共同作用的結(jié)果，當(dāng)然，還有其他可能的情況；但營業(yè)收入的增加水平如果低于營業(yè)成本或者期間費用的增加水平時，就說明企業(yè)成本控制較差或者費用利用不合理，從而導(dǎo)致獲取利潤能力降低，企業(yè)在以后的應(yīng)采取措施降低單位成本、減少期間費用，從而增強企業(yè)的盈利能力。

第三篇：財務(wù)報表分析

試卷代號：1045 中央廣播電視大學(xué)2012-2013學(xué)第二學(xué)期“開放本科”期末考試（開卷）會計制度設(shè)計 試題

一、分析說明題（每題20分，共40分）

1．從企業(yè)利潤表報表項目看，“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶與“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶是以“營業(yè)收 入”報表項目合并列報的，這意味著兩者的會計要素業(yè)務(wù)性質(zhì)完全相同，因此它們的會計制度 設(shè)計也是完全相同的。你認同這種說法嗎？試分析并說明理由。

2．石家莊市中級人民法院2009年2月12日發(fā)出民事裁定書，正式宣布三鹿集團股份有 限公司破產(chǎn)。三元股份(600429.SH)公告稱在2009年3月4日石家莊市中級人民法院舉行 的“三鹿集團破產(chǎn)資產(chǎn)拍賣會”上，河北三元與三元集團組成的聯(lián)合竟拍體以61650萬元人民 幣的價格成功競拍。有人認為隨著三鹿集團股份有限公司的破產(chǎn)，其無形資產(chǎn)也就隨之不存 在了。你認同這種說法嗎？試分析并說明理由。

二、設(shè)計題（每題30分，共60分）

3．資料：A公司是一家較大規(guī)模電器制造企業(yè)，設(shè)有六個基本生產(chǎn)車間和兩個輔助生產(chǎn) 車間（提供運輸與供水服務(wù)）及一個行政管理部門，都具有較大獨立性。該企業(yè)準(zhǔn)備建立責(zé)任 會計制度。該企業(yè)聘請的管理咨詢公司的相關(guān)設(shè)計建議：(1)公司董事長主持組織討論責(zé)任會 計制度建立方案，總經(jīng)理負責(zé)具體實施。(2)責(zé)任會計目標(biāo)定位于提升企業(yè)全面質(zhì)量管理水平。(3)公司只要求預(yù)算執(zhí)行中將信息反饋給各責(zé)任中心而無須向上級報告。(4)在確保原有 組織機構(gòu)基礎(chǔ)上可根據(jù)責(zé)任會計要求對企業(yè)機構(gòu)進行適當(dāng)調(diào)整。(5)公司準(zhǔn)備將未來五年規(guī) 劃中預(yù)期再成立的三個分部設(shè)為利潤中心與投資中心。(6)采用投資報酬率和剩余收益指標(biāo) 來考核利潤中心，但投資報酬率指標(biāo)可能導(dǎo)致職能失調(diào)行為。(7)責(zé)任中心應(yīng)進行系統(tǒng)的記錄 和計量并定期編制業(yè)績報告。

要求：指出上述設(shè)計建議的實際操作性？哪些設(shè)計建議可能存在明顯的不足？

4．資料：甲公司材料采購由采購部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單發(fā)出訂購單。驗收部門根據(jù)訂 購單要求對運達的貨物驗收，并編制一式多聯(lián)的未連續(xù)編號的驗收單。倉庫根據(jù)驗收單驗收 貨物并簽字后將貨物入庫保管。驗收單包括了數(shù)量、品名、單價等內(nèi)容，其中一聯(lián)交采購部門 登記采購明細賬和編制付款憑單，待付款憑單批準(zhǔn)后月末交會計部門；一聯(lián)交會計部門登記材 料明細賬；一聯(lián)由倉庫保留并登記材料明細賬。會計部門根據(jù)只附有驗收單的付款憑單登記 有關(guān)賬薄，在審核付款憑單后支付采購款項。甲公司授權(quán)會計部門經(jīng)理簽署支票，經(jīng)理將其授 權(quán)給會計人員丁負責(zé)，但保留了支票印章。丁根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的憑單及確保支票受款人名稱與憑 單內(nèi)容一致后便簽署支票，同時在憑單上加蓋“已支付”印章。要求：分析甲公司材料采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的不足。試卷代號：1045 中央廣播電視大學(xué)2012-2013學(xué)第二學(xué)期“開放本科”期末考試（開卷）會計制度設(shè)計試題答案及評分標(biāo)準(zhǔn)

（供參考）2013年7月

一、分析說明題（每題20分，共40分）

1．這種說法是不準(zhǔn)確的。因為：(1)“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶與“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶以“營業(yè) 收入”報表項目合并列報意味著兩類會計業(yè)務(wù)具有相同的性質(zhì)，但這并不等于形成兩個賬戶的 業(yè)務(wù)活動也是相同的。(2)不同業(yè)務(wù)活動有著自身特定風(fēng)險，因而會計制度設(shè)計就應(yīng)具有針對 性，而不能僅僅追求形式上的一致性。(3)“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶通常源自企業(yè)產(chǎn)品銷售或勞務(wù) 提供活動，是企業(yè)最主要業(yè)務(wù)活動類型之一，有著專門的規(guī)范，比如《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 9號一銷售業(yè)務(wù)》。(4)“其他業(yè)務(wù)收入”較“主營業(yè)務(wù)收入”而言具有次要地位，因而實踐中沒 有相關(guān)的直接規(guī)范，但這也就意味著容易被忽視而發(fā)生特定風(fēng)險。(5)企業(yè)應(yīng)在整體考慮“營 業(yè)收入”會計制度設(shè)計的基礎(chǔ)上關(guān)注“主營業(yè)務(wù)收入”與“其他業(yè)務(wù)收入”各自潛在的特定風(fēng)險。2．這種說法是不準(zhǔn)確的。因為：(1)無形資產(chǎn)雖然沒有實物形態(tài)，但存在多種形式，比如 財務(wù)報表上以無形資產(chǎn)列示的土地使用權(quán)就不會因三鹿集團股份有限公司破產(chǎn)而消失。(2)無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。包括專利權(quán)、商標(biāo) 權(quán)、著作權(quán)、專有技術(shù)、銷售網(wǎng)絡(luò)、客戶關(guān)系、特許經(jīng)營權(quán)、合同權(quán)益等。(3)企業(yè)在發(fā)生轉(zhuǎn)讓、改 制等特定經(jīng)濟行為時需要通過中介機構(gòu)對無形資產(chǎn)進行評估。

二、設(shè)計題（每題30分，共60分）

3．(1)從公司治理角度看，董事長負責(zé)主持董事會工作，通常討論具有戰(zhàn)略性的重大決策，而總經(jīng)理主持組織討論及負責(zé)具體實施責(zé)任會計制度屬于其職責(zé)范圍。

(2)責(zé)任會計與企業(yè)全面質(zhì)量管理是兩個不同的管理體系，兩者有著不同的目的、對象及 具體做法，因此不宜將兩者直接掛鉤。

(3)責(zé)任中心執(zhí)行預(yù)算的過程屬于企業(yè)內(nèi)部信息傳遞，需要按管理級次上報。(4)責(zé)任中心的設(shè)置具有一定的靈活性，可以一定程度地調(diào)整原有組織機構(gòu)。

(5)這樣做理論上可行，但從該企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀來看，如果考慮設(shè)置利潤中心與責(zé)任中心，意 味著其經(jīng)營會發(fā)生比較大的變化，會由單純的制造發(fā)展為多元化經(jīng)營。(6)投資報酬率和剩余收益指標(biāo)是用來考核投資中心的。

(7)只要是責(zé)任中心就應(yīng)定期編制責(zé)任報告，可以有獨立的記錄和計量系統(tǒng)，也可以靠財 務(wù)會計系統(tǒng)而得到編制責(zé)任報告所需信息。4．(1)驗收單未連續(xù)編號，不能保證所有的采購都已記錄或不被重復(fù)記錄。應(yīng)建議甲公司 對驗收單進行連續(xù)編號。

(2)付款憑單未附訂購單及供應(yīng)商的發(fā)票等，會計部無法核對采購事項是否真實，登記有 關(guān)賬薄時，金額或數(shù)量可能就會出現(xiàn)差錯。應(yīng)建議甲公司將訂購單和發(fā)票等與付款憑單一起 交會計部。

(3)會計部月末審核付款憑單后才付款。應(yīng)建議甲公司采購部及時將付款單交會計部，按 約定時間付款。

第四篇：財務(wù)報表分析

凱恩斯的絕對收入理論:強調(diào)消費支出是實際收入的穩(wěn)定函數(shù).其實際收入是指現(xiàn)期,絕對,實際的收入水平,即指本期收入,收入的絕對水平和按貨幣購買力計算的收入.因此,擴大消費須提高居民的實際收入.如城市居民每隔兩年一次的加工資.但如何提高農(nóng)民的實際收入?yún)s始終沒有切實的措施,這是我國總消費始終沒有得到很好的提高的一個重要原因.杜森貝的相對收入理論:消費以相對收入為函數(shù)。相對別人——示范效應(yīng)，向高消費看齊。我國稱之“攀比效應(yīng)”。相對自己過去——習(xí)慣效應(yīng)，收入水平變化后消費有滯后性

莫迪利安尼的生命周期理論:消費與生命周期有關(guān)，與財產(chǎn)收入有關(guān)。如下式： C=aWR+bYL????.WR為財產(chǎn)收入；a為財產(chǎn)收入的消費傾向；YL為勞動收入，實為個人生命周期不同階段或不同年齡的收入；b為勞動收入的邊際消費傾向。表明消費取決于財產(chǎn)收入和個人生命周期不同階段勞動收入。

弗里德曼的持久收入理論:消費以持久收入為函數(shù)。C=bYp?????Yp為持久收入，如下式：Ypt=θYt+（1—θ）Yt-1?????Ypt為現(xiàn)期持久收入，Yt為現(xiàn)期收入，Yt-1為上期收入，θ為加權(quán)數(shù)。表明，現(xiàn)期持久收入等于現(xiàn)期收入與前期收入的加權(quán)平均數(shù)。

擴大內(nèi)需是我國經(jīng)濟發(fā)展的一項長期的消費政策

所謂擴大內(nèi)需政策,就是在生產(chǎn)相對過剩的情況下,調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)(包括生產(chǎn)結(jié)構(gòu)和消費結(jié)構(gòu)),拓寬國際市場.培育消費熱點,以拉動經(jīng)濟的增長.簡言之,就是通過擴大投資需求和消費需求來拉動經(jīng)濟增長.擴大內(nèi)需必須實行積極的財政政策,穩(wěn)健的貨幣政策和正確的消費政策.一、九十年代中期以來采取了一系列擴大消費的政策，但效果并不十分明顯。

1、就業(yè)形勢依然嚴(yán)重，城鎮(zhèn)居民收入逐步提高

擴大就業(yè)是增加城鎮(zhèn)居民收入的根本性措施，是拉動城鎮(zhèn)居民消費的重要前提。2002年9月份，在北京召開全國再就業(yè)工作會議上，江總書記他指出，做好當(dāng)前及今后一個時期的就業(yè)和再就業(yè)工作。2003年兩會期間，國家新一屆領(lǐng)導(dǎo)人為了緩解就業(yè)問題，提出了今年新增800萬就業(yè)崗位的目標(biāo)，并且出臺了支持下崗失業(yè)人員自謀職業(yè)和鼓勵服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員稅收優(yōu)惠政策。各地政府也因地制宜，出臺了一些相關(guān)配套措施，來解決此問題。然而，由于中國已經(jīng)開始進入重化工業(yè)時代，城市化和第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展又相對滯后，經(jīng)濟增長的就業(yè)彈性明顯下降，導(dǎo)致我國城鎮(zhèn)失業(yè)率急劇上升，今年上半年已經(jīng)達到4.2%。據(jù)有關(guān)部門對59個大中城市勞動力市場的供求分析表明，目前每個求職者面臨的崗位是0.65個，就業(yè)形勢依然嚴(yán)峻。

相對促進就業(yè)而言，政府在增加城鎮(zhèn)居民收入方面所采取的其他措施效果更為明顯，除了連續(xù)兩次大幅度給公務(wù)員增加工資之外，有關(guān)部門還多次上調(diào)了城鎮(zhèn)中低收入居民收入。在企業(yè)經(jīng)濟效益長時期沒有明顯提高、中央財政收入高速增長的情況下，這些措施的出臺對增加城鎮(zhèn)居民收入發(fā)揮了不可替代的作用。統(tǒng)計表明，我國城鎮(zhèn)居民收入保持了較快增長，人均可支配收入由1995年的4283元上

升至2002年7703元，增長了近八成。2003上半年，全國城市居民人均可支配收入則達到了4301元，同比增長9.0%，扣除價格因素，實際增長8.4%。

2、農(nóng)民收入增勢緩慢

增加農(nóng)民收入既是解決“三農(nóng)”問題的出發(fā)點和落腳點，也是開拓農(nóng)村市場的基礎(chǔ)。為了增加農(nóng)民收入，上屆和本屆政府都作出了不懈努力。主要措施包括：實行糧食保護價政策穩(wěn)定農(nóng)民收入大頭，增大農(nóng)田水利、改造農(nóng)村電網(wǎng)等農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施投資力度，引導(dǎo)農(nóng)民進行農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營，切實減輕農(nóng)民負擔(dān)，引導(dǎo)農(nóng)村勞動力合理有序流動，切實保護農(nóng)民務(wù)工合法權(quán)益，做好被征地農(nóng)民補償和就業(yè)安置工作等。

應(yīng)當(dāng)說，這些措施起得了一些實效。以稅費改革試點為例，根據(jù)國家統(tǒng)計局對全國 31 個省（區(qū)、市）6.8 萬個農(nóng)戶的抽樣調(diào)查，2002

年農(nóng)民的稅費負擔(dān)人均為 78.7 元，比上年減少 12.5 元，下降 13.7%，稅費負擔(dān)占當(dāng)年農(nóng)民人均純收入的比重為 3.2%

。由于稅費負擔(dān)下降，直接拉動農(nóng)民收入增長 0.5 個百分點。

然而，與城鎮(zhèn)居民收入相比，農(nóng)民收入增長緩慢問題日益突出。根據(jù)國家統(tǒng)計局2002年的一項測算，如果將城鎮(zhèn)居民享受的各項福利考慮進去，農(nóng)民的實際收入水平大概只相當(dāng)于城鎮(zhèn)居民的五分之一。農(nóng)民收入增長緩慢的原因從表面上看是，當(dāng)前農(nóng)業(yè)的生產(chǎn)方式已經(jīng)越來越不適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展的要求。然而，深層次的原因卻在于我國城市化發(fā)展的滯后。從國際經(jīng)驗看，輕紡工業(yè)高速發(fā)展時期是吸納農(nóng)村人口和城市化快速發(fā)展的時期。但當(dāng)年，我國輕紡工業(yè)呈現(xiàn)蓬勃發(fā)展態(tài)勢之時，政府卻在“離土不離鄉(xiāng)”的錯誤思想指導(dǎo)下，大搞鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，錯過了城市發(fā)展的大好時機。由于農(nóng)村始終保持了巨大的人口規(guī)模，使得我國工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)的機制無法形成，最終導(dǎo)致農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展與工業(yè)經(jīng)濟發(fā)展之間出現(xiàn)了斷層，農(nóng)村居民與城鎮(zhèn)居民之間的收入差距越拉越大。

3、社會保障體系建設(shè)滯后

健全社會保障制度，減少低收入階層居民擴大消費的后顧之憂，是促進居民消費的一個重要手段。近幾年來，黨中央、國務(wù)院對兩個確保工作高度重視，重點加大了對社會保障的投入。中央對社會保障基金的財政補貼由1998年的96億元上升至2002年的1362億元，年均增長了94.1%；我國全部城鎮(zhèn)和農(nóng)村居民享受最低生活保障人數(shù)由1998年的184.1萬人上升至2002年的2060萬人，平均每年新增469萬人。然而，由于我國社保體系建立時間較晚，歷史上欠帳較多。到去年年底，全國也還只有北京、上海、廣東、江蘇、浙江、內(nèi)蒙古、遼寧、黑龍江、重慶、貴州、海南等14個省區(qū)市基本實現(xiàn)應(yīng)保盡保，多數(shù)省區(qū)市的社?；鸲歼€存在著資金缺口。與此同時，這些年來經(jīng)濟發(fā)展中結(jié)構(gòu)失衡現(xiàn)象明顯，居民收入差距越來越大，失業(yè)和貧困人口有增無減，也成為社保體系建立過程中的一個重大障礙。

從目前的情況，建立和完善農(nóng)村社會保障體系的任務(wù)非常艱巨。統(tǒng)計表明，2002年末，農(nóng)村貧困人口高達2820萬人。要讓如此規(guī)模巨大的農(nóng)村人口實現(xiàn)脫貧，我們就必須在農(nóng)村建立相關(guān)的保障體系，如農(nóng)村最低生活保障制度、農(nóng)民養(yǎng)老保險制度、農(nóng)村醫(yī)療保障體系、農(nóng)村扶貧擔(dān)?；鸷头鲐氋N息基金等。

4、整頓市場秩序取得階段性成效

歷史上，我國部分地區(qū)經(jīng)濟秩序較為混亂，假冒偽劣泛濫，坑蒙拐騙猖獗，商業(yè)欺詐橫行，嚴(yán)重損害人民群眾的切身利益，抑制人們的消費意愿和企業(yè)的投資意愿。2001年4月開始，國務(wù)院先后統(tǒng)一部署了聯(lián)合打假、整頓文化市場、嚴(yán)厲

打擊傳銷、整頓建筑市場、強化稅收征管、集貿(mào)市場專項整治、加油站專項整治、旅游市場打假打非等8個專項斗爭。2002年，中央又部署開展了整治集貿(mào)市場和加油站經(jīng)營秩序、旅游市場打假打非等3個專項，并取得初步成效。2003年4月14日至15日，全國整頓和規(guī)范市場經(jīng)濟秩序工作會議在京召開。2003年會議具體部署了當(dāng)年六項工作重點。在黨中央、國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)下，在各地區(qū)、各部門的共同努力下，市場秩序有所改善。

但是，總體上看，目前已經(jīng)取得的成果只是初步的、階段性的。當(dāng)前，市場經(jīng)濟秩序混亂的現(xiàn)象還大量存在，地區(qū)封鎖和行業(yè)壟斷依然突出，一些深層次矛盾和問題還沒有根本解決，繼續(xù)整頓和規(guī)范市場經(jīng)濟秩序的任務(wù)仍很艱巨。今后整頓和規(guī)范市場經(jīng)濟秩序工作還需始終堅持“標(biāo)本兼治，著力治本”的指導(dǎo)思想，一邊開展專項整治，一邊根據(jù)整治工作中發(fā)現(xiàn)的問題及時建章立制，通過完善制度和機制、加強法制建設(shè)，著眼于從根本上解決問題，逐步消除以往工作中出現(xiàn)的“反復(fù)抓，抓反復(fù)”等現(xiàn)象。

5、消費信貸政策作用明顯

目前，城市居民消費已開始向住房、汽車等更高級的消費升級，而這次消費升級與80年代的老三大件、新三大件的升級相比，級差要大得多，因而積累期也要長得多，于是就出現(xiàn)了市場需求斷層的現(xiàn)象。從國際經(jīng)驗看，解決這一矛盾的最好方法就是發(fā)展消費信貸。

我國的消費信貸起步較晚，但是發(fā)展速度很快。在1997年，我國消費信貸總規(guī)模還不到200億，到2001年年底則已達到6990億元，增長了約40倍。至2003年一季度末,我國消費信貸余額已經(jīng)超過了1萬億。其中，個人住房貸款余額為8909億元,個人汽車貸款余額為1350億元,助學(xué)貸款余額為55.9億元。隨著居民收入水平的提高和消費需求層次的提升，商業(yè)銀行也在不斷地推出個人消費貸款新品種，先后開辦了個人質(zhì)押貸款、汽車貸款、個人綜合消費貸款、個人小額短期信用貸款、助學(xué)貸款等多個業(yè)務(wù)品種，滿足了客戶日益多樣化的消費需求。

毫無疑問，消費信貸對促進汽車和房地產(chǎn)業(yè)市場的活躍起了巨大推動作用，為近幾年來我國經(jīng)濟的高速發(fā)展立下了汗馬功勞。盡管如此，如果與美國、西歐等發(fā)達國家相比，我們發(fā)現(xiàn)，我國消費信貸實際上仍然還存在著較大發(fā)展空間。目前，西方國家消費信貸在整個信貸額度中所占的比重一般在20%～40%之間，個別甚至高達60%，而我國的比重大約只為10%。

不過，受一些因素影響，我國消費信貸發(fā)展過程中也開始醞釀著一些潛在風(fēng)險，比如，房地產(chǎn)的發(fā)展就過分地依賴了銀行資金的支持。今后，我們在繼續(xù)大力推進消費信貸發(fā)展的同時，也需要對此加以適當(dāng)防范。

從上述對各主要消費政策的評估結(jié)果看,歷史上的政策失誤和不到位是消費低迷的重要成因。從目前情況看，在政策措施的持續(xù)作用下，我國居民消費需求已經(jīng)開始出現(xiàn)啟動跡象，住房、汽車、旅游、通訊等相關(guān)的消費熱點正在形成之中，但消費要形成一個全國性高潮還有待時日。要看到居民消費結(jié)構(gòu)升級將是一個相對較長的過程，城市家庭主要進入

10000至100000元的購買階段，而農(nóng)村家庭則要進入1000至10000元的購買階段。前者主要是從普通耐用消費品向住房、汽車和信息產(chǎn)品等大宗和高檔耐用消費品以及教育、旅游、文化娛樂等個人發(fā)展型和享受型消費的檔次提升，而后者則是從生活必需品向中低檔耐用消費品的方向發(fā)展。從當(dāng)前的情況看，城鎮(zhèn)居民

自20世紀(jì)90年代初開始進入新的消費升級準(zhǔn)備階段，還難以形成全局性的擴張。特別是隨著消費升級層次的提升，大宗耐用消費品的檔次也越來越高，購買力積累和消費等待的過程也就更長。如住房消費、私人汽車消費，都需要一定時間的收入積累。比較而言，農(nóng)村居民消費結(jié)構(gòu)的升級則需要一個相對較低的收入門檻。這就凸現(xiàn)了提高農(nóng)民消費需求對GDP增長的貢獻率以促進國民經(jīng)濟持續(xù)增長的重要現(xiàn)實意義。

二、當(dāng)前在擴大消費方面存在的問題與體制障礙

1、在擴大消費方面現(xiàn)存的三大問題

（1）消費率偏低，消費需求拉動經(jīng)濟的作用亟待增強。

據(jù)有關(guān)資料，與國外相比，我國最終消費率占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比例一直偏低，“八五”、“九五”時期平均消費率分別為58.7%、59.4%，最近10年平均只有59%多一點，而世界平均消費率已超過78%。盡管各國具體情況不同，也存在一些統(tǒng)計差異，但總的看，我國消費率還是偏低，消費需求對經(jīng)濟增長的拉動作用還未得到充分發(fā)揮。

（2）消費需求增勢緩慢，與投資增長出現(xiàn)背離

回顧過去，在1998和1999兩年，投資和消費增速尚且基本持平，直到2000年，當(dāng)時的投資和消費增幅之差也只有0.5個百分點。此后，兩者差距逐漸拉大，到2002年高達7.3個百分點。今年上半年，投資增長處于12年來的最高點，而消費增長則為3年來的最低點。從支出法角度看，當(dāng)前中國經(jīng)濟增長幾乎完全依靠投資“單輪驅(qū)動”了。

（3）在消費總量不足的同時，消費結(jié)構(gòu)也存在失衡問題。

目前，我國城鄉(xiāng)、地區(qū)和不同收入者之間的消費水平差距還在不斷擴大。一方面是越來越少的人占據(jù)了越來越多的資產(chǎn)，卻沒有多少消費欲望；另一方面是農(nóng)村、西部地區(qū)和城鄉(xiāng)低收入者狀況始終沒能改善，在很大程度上制約了整個消費需求增長。據(jù)統(tǒng)計，農(nóng)村居民消費額占社會消費總額的比例長期以來保持下降趨勢，“六五”，“七五”、“八五”和“九五”時期分別為64%、58.7%、50.6%和47.8%。近年來，城鄉(xiāng)消費差距仍然較大。2000年、2001年，農(nóng)村人口分別為城鎮(zhèn)人口的1.76倍和1.65倍，但農(nóng)村居民人均消費則只分別相當(dāng)于城鎮(zhèn)居民人均消費的47.5%、32.8%。與東部地區(qū)相比，西部地區(qū)居民消費水平不僅比較低，而且呈相對下降趨勢。即使同為城鎮(zhèn)居民，不同收入層次的消費差距也在擴大。

2、在擴大消費方面現(xiàn)存三大體制障礙

除了前面提到經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和政策方面的制約因素之外，影響當(dāng)前我國消費增長的還有一些體制方面的障礙。

（1）收入分配體制不合理，消費呈現(xiàn)“以點帶面”的發(fā)展格局。

這些年來，盡管從增長速度看，我國的消費增長波動幅度不大。然而，從結(jié)構(gòu)上看，卻出現(xiàn)了巨大的變化。與80年代由老三大件、新三大件帶起的全社會性消費熱潮相比，新世紀(jì)以來我國的消費熱潮只有由少數(shù)人所推動。在這種格局下，城鎮(zhèn)中低收入階層介入很少，而農(nóng)民則幾乎與之絕緣。

上述消費格局之所以出現(xiàn)，原因在于收入分配體制的不合理，導(dǎo)致貧富日趨分化嚴(yán)重：一些私營企業(yè)主一方面獲得巨額利潤，另一方面卻又不承擔(dān)正常納稅義務(wù)，更不給員工交納各種社會保險；一些上市公司老總在企業(yè)長期虧損的情況下，自己給自己發(fā)高薪，成了“窮廟中的富方丈”；一些政府官員將權(quán)力與資本互連一體，通過各種方式獲得巨額收入；一些壟斷型企業(yè)，利用自己在賣方市場中所處的有利地位，隨意調(diào)價獲取暴利?。與此同時，農(nóng)民利益和城鎮(zhèn)弱群體利益卻始

終沒有得到實質(zhì)性改善。相反，他們利益受到無端侵害的事件卻時有發(fā)生。有人因此戲稱，當(dāng)前的消費是“精英階層的消費”。對大多數(shù)人而言，盡管有巨大的消費需求，但受收入制約，卻無法發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

（2）短缺經(jīng)濟時期，國家為防止需求膨脹而出臺的一些抑制消費的政策措施至今沒有得到清理。

過去，在計劃經(jīng)濟時期，由于社會總供給長期小于總需求，政府出臺了一系列限制消費需求尤其是社會集團購買力的政策?，F(xiàn)在，盡管消費的形勢已經(jīng)發(fā)生了逆轉(zhuǎn)，商品供給遠遠大于需求，消費的主體已經(jīng)從集團轉(zhuǎn)向了個人，但在各種因素尤其是有關(guān)部門利益的影響下，這些過時了的政策依然揮之不去。拿轎車來說，在短缺時代，轎車要花外匯進口，因而為控制集團購買，推出了占車價10％的車輛購置附加費和3％—8％的消費稅。如今轎車產(chǎn)量飆升，個人購車又占轎車銷售的半壁江山，這些老政策無疑在個人消費者面前筑起了一道高高的門檻。再看住房，北京市房價平均每平方米高達6375元，這一“天價”直逼紐約、東京。其原因在于，房價構(gòu)成中40%是政府的地價稅費，而且是將70年地價一次性打入。其他的（如超計劃用電增加收費、空調(diào)增容費等）直接限制個人消費需求的老政策也依然被保持下來。這一切對有關(guān)商品（尤其是商品房）的消費及其行業(yè)的健康發(fā)展都造成了相當(dāng)不利的影響。

（3）由于經(jīng)濟體制改革不到位，目前我國還存在部分行政壟斷現(xiàn)象，在一定程度上鉗制了消費。

從成因上看，市場壟斷分兩種：一是競爭式壟斷，二是行政式壟斷。前者主要是依靠競爭實力在市場中占據(jù)了較大份額之后才形成壟斷，在其形成過程中對消費的發(fā)展往往會起到較大推動作用。后者不是依靠市場競爭，而是依靠行政手段排斥其他行業(yè)進入者獲得的壟斷地位，不論是在其形成過程中，還是形成之后，給消費發(fā)展帶來的都是負面影響。目前，我國的壟斷主要是行政性壟斷，如電信業(yè)、自來水公司、熱力公司、煤氣公司、電力公司、民用航空、鐵路運輸、公共交通等，這些行業(yè)所取得的壟斷地位，一不依靠技術(shù)創(chuàng)新，二不依靠資本投入。他們往往既是生產(chǎn)經(jīng)營者，又是該行業(yè)的行業(yè)管理者，提供給市場的是惡劣的服務(wù)、過高的價格、低下的效率，給消費者帶來的則是極大的傷害。比如，電信部門一直以3分鐘作為市話計次收費單位，這與按秒收費相比，每年在全國用戶頭上多收了一個不小的數(shù)字。然而，面對社會各界對這種不合理收費的抨擊，居于壟斷地位的電信部門卻可以始終按兵不動。

第五篇：財務(wù)報表分析

財務(wù)報表分析

題目:內(nèi)蒙古伊利實業(yè)集團股份有限公司財務(wù)綜合分析 學(xué)號：201021010136

班級: 10級統(tǒng)計班

姓名: 楊慧娟