第一篇：分稅制的利與弊

分稅制的利與弊

摘要：1994年我國(guó)成功實(shí)施了分稅制革，但是沒(méi)有一種體制是一勞永逸的。根據(jù)對(duì)現(xiàn)行分稅制的具體分析和總體把握，我們看到了利弊共存。

關(guān)鍵詞：分稅制；積極作用；問(wèn)題

我國(guó)經(jīng)過(guò)多年的實(shí)踐和探索，在借鑒市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，提出適應(yīng)我國(guó)的分稅制這一項(xiàng)制度創(chuàng)新，它規(guī)范了政府與企業(yè)、中央和地方的分配關(guān)系，確立了各級(jí)政府在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的職能導(dǎo)向，建立了中國(guó)財(cái)政收入穩(wěn)定快速增長(zhǎng)的新機(jī)制，在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的形成和經(jīng)濟(jì)社會(huì)的協(xié)調(diào)發(fā)展中，發(fā)揮了巨大的積極作用。

一、分稅制的積極作用

分稅制的實(shí)施，既是一國(guó)政府法制建設(shè)和行政管理的需要，是一國(guó)以法治稅思想在財(cái)政、稅收制度建設(shè)方面的體現(xiàn)，又是一個(gè)國(guó)家財(cái)政政策、稅收政策在稅收管理方面的體現(xiàn)，也是一國(guó)財(cái)政管理體制在稅收方面的體現(xiàn)。

首先，分稅制真正調(diào)動(dòng)了中央與地方的“兩個(gè)積極性”。有利于強(qiáng)化中央政府對(duì)地方政府行為的調(diào)節(jié)與控制，使中央財(cái)政在宏觀調(diào)控中處于主動(dòng)地位，從體制與制度上保證國(guó)家的統(tǒng)一。

其次，這次改革按照社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)稅收制度的要求，對(duì)傳統(tǒng)的稅制進(jìn)行了結(jié)構(gòu)性調(diào)整，進(jìn)一步確立了復(fù)合稅制體系，通過(guò)這次改革，使稅制進(jìn)一步簡(jiǎn)化，規(guī)范。

再次，改革還貫徹了“依法，公平文明，效率”的治稅思想，大力推進(jìn)依法治稅，稅收征管機(jī)制不斷完善，征管手段明顯增強(qiáng)。

總之，1994年分稅制改革確立了我國(guó)財(cái)政體制的基本框架，逐步建立了較為規(guī)范的政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系，是一次體現(xiàn)政府間財(cái)政關(guān)系方面涉及范圍最廣、調(diào)整力度最強(qiáng)、影響最為深遠(yuǎn)的制度創(chuàng)新。

二、分稅制的主要問(wèn)題

1994年的分稅制財(cái)政體制創(chuàng)新，選擇了漸進(jìn)式改革路徑，僅僅是初步搭建了政府間財(cái)政關(guān)系的基本框架，許多關(guān)鍵之處留下了諸多“先天不足”。

第一，稅收管理權(quán)高度集中于中央。幾次調(diào)整盡管給地方政府下放了一定的稅收管理權(quán)限，但是地方末建立自己的地方稅體系和征收管理機(jī)構(gòu)，管理權(quán)限非常有限。

第二，中央與地方事權(quán)劃分不清。分稅制改革的重點(diǎn)是劃分收入。在事權(quán)上，中央財(cái)政資金較寬裕，地方財(cái)力較緊。地方又要承擔(dān)屬于中央的項(xiàng)目，這加重了地方政府負(fù)擔(dān)，相應(yīng)的農(nóng)民的負(fù)擔(dān)也加重了。

第三，收入劃分不規(guī)范。企業(yè)所得稅按隸屬關(guān)系分別劃歸中央和地方，導(dǎo)致地方政府為追逐稅收利益而大搞重復(fù)建設(shè)，結(jié)果各地結(jié)構(gòu)趨同現(xiàn)象嚴(yán)重，嚴(yán)重陰礙著資產(chǎn)重組，制約著結(jié)構(gòu)調(diào)整。

第四，稅收政策不統(tǒng)一，稅收優(yōu)惠過(guò)多過(guò)濫。差別性，歧視性，區(qū)域性稅收政策，直接導(dǎo)致稅負(fù)的不公平，現(xiàn)行稅制內(nèi)資外資企業(yè)稅法不統(tǒng)一，外資企業(yè)享受“超國(guó)民待遇”，造成納稅人的稅負(fù)失衡，稅收優(yōu)惠和稅率不統(tǒng)一。

第五，稅權(quán)的劃分沒(méi)有以法律的形式確定。我國(guó)目前尚未出臺(tái)對(duì)稅收管理體制做出法律性規(guī)定的稅收基本法，目前作為稅收管理體制基本框架的法規(guī)性文件仍是1977年制定的《關(guān)于稅收管理體制的規(guī)定》。

從1994年進(jìn)行分稅制改革以來(lái)，在取得階段性成果的同時(shí)，我們也看到了問(wèn)題和矛盾，因此有必要根據(jù)實(shí)踐的結(jié)果和完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制對(duì)稅收管理體制進(jìn)行改革，科學(xué)的建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下適應(yīng)我國(guó)實(shí)際的稅收管理體制，對(duì)于正確貫徹國(guó)家的稅收政策法令，充分發(fā)揮稅收的作用，提高稅務(wù)管理效率，調(diào)動(dòng)中央和地方的積極性，具有十分重要的意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙云旗.中國(guó)分稅制財(cái)政體制研究[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2005.[2]賈康,傅志華,閻坤,李明.關(guān)于省以下財(cái)政體制改革的若干認(rèn)識(shí)[J].中國(guó)財(cái)經(jīng)信息資料,2004.[3]樓繼偉.完善轉(zhuǎn)移支付制度 推進(jìn)基本公共服務(wù)均等化[J].中國(guó)財(cái)政,2006,(3).[4]安體富,王海勇.我國(guó)公共財(cái)政制度的完善[J].經(jīng)濟(jì)理論與經(jīng)濟(jì)管理,2005,(4).[5]賈康,白景明.縣鄉(xiāng)財(cái)政解困與財(cái)政體制創(chuàng)新[J].經(jīng)濟(jì)研究,2002,(2).The advantages and disadvantages of the tax

Summary： 1994 China successfully implemented the tax reform,but not a system is perfect,once and for all.According to the imperfect present financial system of the specific analysis and the overall grasp,we see the advantages and disadvantages coexist.Key words：tax sharing system advantages problem

第二篇：分稅制利與弊

寧波大紅鷹學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院

稅務(wù)管理論文

（財(cái)務(wù)管理專業(yè)）

班級(jí)：09財(cái)管8班姓名：謝含露學(xué)號(hào)：091360836

指導(dǎo)教師：姜偉軍

二○一二 年 四 月

分稅制的利與弊

摘要：分稅制是指在國(guó)家各級(jí)政府之間明確劃分事權(quán)及支出范圍的基礎(chǔ)上，按照事權(quán)和分稅制財(cái)權(quán)相統(tǒng)一的原則，結(jié)合稅種的特性，劃分中央與地方的稅收管理權(quán)限和稅收收入，并輔之以補(bǔ)助制的預(yù)算管理體制模式，是符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)原則和公共財(cái)政理論要求的，這是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家運(yùn)用財(cái)政手段對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)行宏觀調(diào)控較為成功的做法。

關(guān)鍵詞：分稅制原則利與弊

1994年開(kāi)始實(shí)行的分稅制作為一種財(cái)政管理體制，分稅制是按稅種劃分中央和地方收入來(lái)源一種財(cái)政管理體制。實(shí)行分稅制，要求按照稅種實(shí)現(xiàn)“三分”：即分權(quán)、分稅、分管。所以，分稅制實(shí)質(zhì)上就是為了有效的處理中央政府和地方政府之間的事權(quán)和財(cái)權(quán)關(guān)系，通過(guò)劃分稅權(quán)，將稅收按照稅種劃分為中央稅、地方稅(有時(shí)還有共享稅)兩大稅類進(jìn)行管理而形成的一種財(cái)政管理體制。

一、實(shí)行分稅制是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的一般慣例

市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)要求財(cái)力相對(duì)分散，而宏觀調(diào)控又要求財(cái)力相對(duì)集中，這種集中與分散的關(guān)系問(wèn)題，反映到財(cái)政管理體制上就是中央政府與地方政府之間的集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系問(wèn)題。從歷史上看，每個(gè)國(guó)家在其市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中都曾遇到過(guò)這個(gè)問(wèn)題，都曾經(jīng)過(guò)了反復(fù)的探討和實(shí)踐；從現(xiàn)狀看，不論采取什么形式的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的國(guó)家，一般都是采用分稅制的辦法來(lái)解決中央集權(quán)與地方分權(quán)問(wèn)題的。

二、分稅制的利處

（一）從動(dòng)態(tài)上看，這種安排，客觀上鼓勵(lì)地方保護(hù)行為，尤其是一些地方政府通過(guò)行政手段強(qiáng)行推銷本地企業(yè)產(chǎn)品、排斥外來(lái)企業(yè)產(chǎn)品的行為傾向，甚至

導(dǎo)致一些行業(yè)中中央屬企業(yè)在一些地區(qū)面臨不利的競(jìng)爭(zhēng)局面，全國(guó)市場(chǎng)一體化進(jìn)程遇到妨礙。它有礙中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（二）同樣，隸屬與中央的企業(yè)的所有稅收由中央收取，也造成地方財(cái)政稅收的不公平和緊張。隸屬與中央的企業(yè)，總是或者主要是在地方運(yùn)行，哪怕是污染，也是具體的地方承擔(dān)，具體地方應(yīng)該有部分權(quán)利享受相應(yīng)的稅收。況且，由于中國(guó)的特殊國(guó)情決定了中央企業(yè)的歸屬主要有中央決定，部分地方、特別是貧窮的山區(qū)縣城等地方幾乎沒(méi)有什么企業(yè)，農(nóng)業(yè)地方?jīng)]有工業(yè)，沒(méi)有企業(yè)，又不征收農(nóng)業(yè)稅，導(dǎo)致貧困的農(nóng)業(yè)地區(qū)稅收收入很低。而富裕的地區(qū)或者是地理優(yōu)勢(shì)比較明顯的地方的稅收收入增加明顯。這種格局有進(jìn)一步升級(jí)的跡象，造成窮者更窮，富者更富的局面。實(shí)際情況怎么樣？具體數(shù)據(jù)支持呢？

（三）分稅制是需要部分分權(quán)制度的背景支持的。沒(méi)有適當(dāng)?shù)摹⒎ǘǖ闹醒牒偷胤降臋?quán)力劃分界限，則無(wú)法形成有效的預(yù)期激發(fā)二者行政的積極性。中國(guó)傳統(tǒng)是集權(quán)制國(guó)家，但集權(quán)中還是有分權(quán)，各個(gè)地方政府有明確的權(quán)力行使領(lǐng)域，但是，這種比較穩(wěn)定的地方權(quán)力行使領(lǐng)域似乎在目前的中國(guó)沒(méi)有出現(xiàn)。中央和地方分權(quán)不落實(shí)，又處于改革發(fā)展的過(guò)程中，則形成上下不斷博弈的過(guò)程。上面不斷地收權(quán)、放權(quán)，下面不斷地要權(quán)，另想突破限制的思路，不斷地破壞規(guī)則。

三、分稅制的弊處

（一）如果實(shí)行比較完全的集權(quán)制度，其不利效果也是明顯的。中國(guó)是一個(gè)中央集權(quán)制國(guó)家，政治上要求統(tǒng)一和穩(wěn)定，這就決定了我們不能按西方一些聯(lián)邦制國(guó)家一樣實(shí)行地方分權(quán)制。另外，中國(guó)又是一個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展不平衡的大國(guó)，各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)、自然條件、人文地理狀況不一樣，甚至差距很大，這就決定了我們國(guó)家不能像日本、法國(guó)、新加坡等國(guó)一樣實(shí)行稅權(quán)集中在中央的中央集權(quán)型制度。如果實(shí)行完全的集權(quán)制度國(guó)家，首先表現(xiàn)在幾乎無(wú)法制定適合全國(guó)各個(gè)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)規(guī)則，距離遙遠(yuǎn)，經(jīng)過(guò)多級(jí)分解后再傳下去的制度規(guī)則會(huì)完全變樣或者時(shí)滯太長(zhǎng)，無(wú)法比較順利地貫徹和發(fā)生預(yù)期作用。

（二）而中國(guó)現(xiàn)行分稅制的稅權(quán)劃分不清晰，不符合公共財(cái)政理論的要求。公共財(cái)政學(xué)論認(rèn)為，公共產(chǎn)品具有層次性，按其受益范圍的大小，可以分為全國(guó)性公共產(chǎn)品和地方性公共產(chǎn)品。公共產(chǎn)品的提供由中央和地方之間的分工制度確

定，是一種經(jīng)濟(jì)機(jī)制設(shè)計(jì)，有必要由中央政府提供全國(guó)性的公共產(chǎn)品，地方政府提供地方性公共產(chǎn)品。稅收是公共財(cái)政的主要來(lái)源，稅收作為公共產(chǎn)品的價(jià)格，各級(jí)財(cái)政支出所提供的公共產(chǎn)品的范圍大體與本級(jí)政府轄區(qū)界限相一致。所以，中央和地方在公共產(chǎn)品的提供上，應(yīng)具有相對(duì)的獨(dú)立性，相應(yīng)地，中央和地方應(yīng)擁有各自的稅權(quán)。只有中央和地方政府擁有各自的稅權(quán)，才能保證各級(jí)政府支出的基本需要，才能有效地提高政府機(jī)構(gòu)的效率。

（三）即地方政權(quán)機(jī)構(gòu)沒(méi)有拒絕接受國(guó)家稅權(quán)配置的權(quán)力和理由，同樣要給予地方權(quán)力機(jī)構(gòu)和政府行使稅權(quán)相應(yīng)的支持。具體劃分中央與地方的征稅權(quán)限、收費(fèi)收入界限和支出責(zé)任范圍。根據(jù)地方政府的服務(wù)范圍和服務(wù)責(zé)任，適當(dāng)?shù)貏澐值胤秸亩惢蛸M(fèi)的收取權(quán)。規(guī)范地方政府的稅費(fèi)收取權(quán)，憲政設(shè)計(jì)中權(quán)力適度劃分，還要求地方政府把這筆錢切實(shí)地用于服務(wù)之中去。

四、面對(duì)現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，如何完善分稅制

（一）適應(yīng)加入WTO需要，中國(guó)跟進(jìn)發(fā)展中國(guó)稅權(quán)國(guó)際化的相關(guān)規(guī)則。國(guó)家是居民（公民）通過(guò)納稅而維持公共保護(hù)的機(jī)構(gòu)，沒(méi)有國(guó)家個(gè)體的私有利益，同時(shí)，公民（居民）怎么承擔(dān)、承擔(dān)多少國(guó)家義務(wù)主要通過(guò)稅收來(lái)體現(xiàn)。稅法規(guī)則的制定、實(shí)施和監(jiān)督體現(xiàn)的是居民（公民）和國(guó)家之間的財(cái)產(chǎn)分割規(guī)則。

（二）用科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)下的法制觀念去檢測(cè)、對(duì)照、衡量現(xiàn)有的稅權(quán)方面的法律、法規(guī)制度，稅權(quán)規(guī)則不完善、稅權(quán)規(guī)則之間不和諧之處比較多?？茖W(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)下的稅權(quán)規(guī)則應(yīng)該對(duì)外維護(hù)國(guó)家主權(quán)，對(duì)內(nèi)法制化分割國(guó)家和居民（公民、法人）之間的財(cái)產(chǎn)權(quán)利，奪民之利，同時(shí)，積極有效地協(xié)調(diào)促進(jìn)居民（公民、法人）發(fā)展經(jīng)濟(jì)、安定生活的積極性，給居民一個(gè)法定、穩(wěn)定、合理的預(yù)期。憲法、行政法律、法規(guī)、稅權(quán)基本法、單行稅法、刑法、公民財(cái)產(chǎn)記錄基本制度、稅法規(guī)則的解釋和補(bǔ)充制度等需要對(duì)稅權(quán)規(guī)則詳細(xì)而具體的規(guī)定。

（三）先進(jìn)的信息系統(tǒng)和征信制度是稅權(quán)分配、行使的基礎(chǔ)。改革和完善權(quán)力機(jī)關(guān)權(quán)力運(yùn)行機(jī)制，提高稅權(quán)行使效率，監(jiān)督地方稅權(quán)行使。完善司法權(quán)對(duì)國(guó)家稅權(quán)分配及其使用中的制約，化解矛盾，構(gòu)建和諧社會(huì)。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙云旗。中國(guó)分稅制財(cái)政體制研究[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2005.[2]賈康，傅志華，閻坤，李明。關(guān)于省以下財(cái)政體制改革的若干認(rèn)識(shí)[J].中國(guó)財(cái)經(jīng)信息資料，2004，（23）.[3]樓繼偉。完善轉(zhuǎn)移支付制度 推進(jìn)基本公共服務(wù)均等化[J].中國(guó)財(cái)政，2006（3）.

第三篇：淺談分稅制的利與弊（模版）

分稅制的利與弊

淺談分稅制的利與弊

摘要：分稅制是按稅種劃分中央和地方收入來(lái)源的一種財(cái)政管理體制，很好的劃分了中央與地方的稅收管理權(quán)限，但是根據(jù)現(xiàn)行分稅制財(cái)政體制的具體分析和總體把握，我們看到了利弊共存。因此，為適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要，稅收管理體制須做出相應(yīng)改革。

關(guān)鍵詞：分稅制稅務(wù)管理利弊

On the revenue-sharing pros and cons

Abstract：Revenue-sharing by taxes, a financial management system of the central and local revenue sources, divided between central and local tax administration privileges, but according to the current tax sharing system specific analysis and overall grasp, we see the pros and cons of co-existence.Therefore, in order to meet the needs of the socialist market economy, the tax administration system is required to make the corresponding reforms.Key Words: Revenue-sharing;Tax Management;Pros and cons

分稅制是指在國(guó)家各級(jí)政府之間明確劃分事權(quán)及支出范圍的基礎(chǔ)上，按照事權(quán)和財(cái)權(quán)相統(tǒng)一的原則，結(jié)合稅種特性，劃分中央與地方的稅收管理權(quán)限和稅收收入，中國(guó)分稅制財(cái)政體制研究并輔之以補(bǔ)助制的預(yù)算管理體制模式，是符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)原則和公共財(cái)政理論要求的，這是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家運(yùn)用財(cái)政手段對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)行宏觀調(diào)控較為成功的做法。

一、分稅制的由來(lái)

1994年開(kāi)始實(shí)行的分稅制作為一種財(cái)政管理體制，目前已為西方國(guó)廣泛采用。我國(guó)清朝末期曾出現(xiàn)過(guò)分稅制的萌芽。實(shí)行分稅制是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的一般慣例。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)要求財(cái)力相對(duì)分散，而宏觀調(diào)控又要求財(cái)力相對(duì)集中，這種集中與分散的關(guān)系問(wèn)題，反映到財(cái)政管理體制上就是中央政府與地方政府之間的集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系問(wèn)題。從歷史上看，每個(gè)國(guó)家在其市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中都曾遇到過(guò)這個(gè)問(wèn)題，都曾經(jīng)過(guò)了反復(fù)的探討和實(shí)踐；從現(xiàn)狀看，不論采取什么形式的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的國(guó)家，一般都是采用分稅制的辦法來(lái)解決中央集權(quán)與地方分權(quán)問(wèn)題的。

二、分稅制的實(shí)施

“分稅制”是一次重大的制度創(chuàng)新。從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來(lái)評(píng)價(jià)，制度是一種公共性規(guī)

則，具有強(qiáng)制性與約束性，制度創(chuàng)新是一個(gè)有目的、有意識(shí)的規(guī)則和契約安排。分稅制是按稅種劃分中央和地方收入來(lái)源一種財(cái)政管理體制。實(shí)行分稅制，要求按照稅種實(shí)現(xiàn)“三分”：即分權(quán)、分稅、分管。所以，分稅制實(shí)質(zhì)上就是為了有效的處理中央政府和地方政府之間的事權(quán)和財(cái)權(quán)關(guān)系，通過(guò)劃分稅權(quán)，將稅收按照稅種劃分為中央稅、地方稅、中央地方共享稅，三大稅類進(jìn)行管理而形成的一種財(cái)政管理體制。

三、分稅制的益處

(一)實(shí)行分稅制，能夠充分發(fā)揮利益分配原則的效率

(二)實(shí)行分稅制，能夠滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)財(cái)稅管理體制的要求

(三)實(shí)行分稅制，能夠充分體現(xiàn)財(cái)政制衡原則

(四)實(shí)行分稅制，有利于宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控措施的實(shí)施

四、分稅制的弊端

1.事權(quán)和支出范圍越位。目前實(shí)施的分稅制沒(méi)有重新界定政府職能，各級(jí)政府事權(quán)

維持不甚明確的格局，存在越位與錯(cuò)位的現(xiàn)象，事權(quán)的錯(cuò)位與越位導(dǎo)致財(cái)政支出范圍的錯(cuò)位與越位。

2.部分財(cái)政收入劃分不合理。稅收收入沒(méi)有嚴(yán)格劃分為中央稅、地方稅、共享稅并

依此確定應(yīng)屬何級(jí)財(cái)政收入，存在按企業(yè)隸屬關(guān)系劃分企業(yè) 所得稅的不規(guī)范做法。一

些應(yīng)為中央稅的稅種，如所得稅被定為地方稅。地方各級(jí)政府間按稅種劃分收入未落實(shí)。

3.地方稅收體系不健全。目前，地方稅種除營(yíng)業(yè)稅、所得稅外，均為小額稅種，縣、鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政無(wú)穩(wěn)定的稅收來(lái)源，收入不穩(wěn)定。地方稅種的管理權(quán)限高度集中在中央，地方對(duì)地方稅種的管理權(quán)限過(guò)小。

4.省以下分稅制財(cái)政管理體制不夠完善。主要是地方各級(jí)政府間較少實(shí)行按事權(quán)劃

分財(cái)政收支的分權(quán)式財(cái)政管理體制?？h級(jí)財(cái)政沒(méi)有獨(dú)立的稅種收入，財(cái)政收入無(wú)保障。

5.轉(zhuǎn)移支付不規(guī)范。我國(guó)現(xiàn)行轉(zhuǎn)移支付制度存在一些缺陷：政府間財(cái)政資金分配因

保留包干制下的上解、補(bǔ)助辦法，基本格局未變；采用基數(shù)法實(shí)行稅收返還不合理；中央對(duì)地方專項(xiàng)補(bǔ)助發(fā)放的條件、程序、使用管理無(wú)法可依；地方政府之間如何轉(zhuǎn)移支付不明確。

參考文獻(xiàn)：

[1]石堅(jiān);國(guó)外分稅制的比較分析[J];經(jīng)濟(jì)社會(huì)體制比較;1987年06期．

[2]譚少杰;深化企業(yè)集團(tuán)改革:實(shí)行“三級(jí)分稅制”[J];福建論壇(社科教育版);1987年09期

[3]孫蘊(yùn)素;論分稅制[J];財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì);1988年09期

[4]小雨;聯(lián)邦德國(guó)的分稅制[J];外國(guó)經(jīng)濟(jì)與管理;1988年08期

[5]楊遂周 ,劉佐;關(guān)于分稅制的初步構(gòu)思[J];遼寧稅務(wù)高等?？茖W(xué)校學(xué)報(bào);1989年01期

[6]胡中流 ,王剛;有關(guān)“分稅制”若干問(wèn)題的思考[J];中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào);1989年01期

[7]周少云;分稅制的若干理論問(wèn)題[J];財(cái)經(jīng)科學(xué);1989年01期

[8]程念東;;實(shí)行分稅制的一些設(shè)想[J];財(cái)會(huì)月刊;1989年01期

[9]毛翔;;對(duì)天津市郊區(qū)、縣實(shí)行分稅制的探討[J];現(xiàn)代財(cái)經(jīng)-天津財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)報(bào);1989年03期

[10]楊光明;試論我國(guó)實(shí)行分稅制的必要性及初步構(gòu)想[J];求索;1990年04期

第四篇：《分稅制的利與弊》

寧波大紅鷹學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院

期 中 論 文

（財(cái)務(wù)管理專業(yè)）

學(xué)生姓名：嚴(yán)詩(shī)琴班級(jí)：09財(cái)管7班學(xué)號(hào)：091360736指導(dǎo)教師：

二○一二 年 四 月

分稅制的利與弊

09財(cái)管7班嚴(yán)詩(shī)琴

論文摘要：1994年我國(guó)成功實(shí)施了分稅制改革，但是沒(méi)有一種體制是十分完美、一勞永逸的。根據(jù)對(duì)現(xiàn)行分稅制財(cái)政體制的具體分析和總體把握，我們看到了利弊共存。因此，為適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要，稅收管理體制也必須相應(yīng)改革以得到完善。

關(guān)鍵詞：稅收管理體制分稅制財(cái)政體制分稅制改革重點(diǎn)

一、分稅制的由來(lái)與實(shí)施

（一）分稅制的由來(lái)

縱觀當(dāng)今世界，盡管各國(guó)的稅收管理體制都有不同的具體方式，但是，分稅制是建立悅收管理體制的核心，是當(dāng)今世界上大多數(shù)國(guó)家普遍采用的一種方式。

1994年，分稅制在我國(guó)成功實(shí)施，針對(duì)每一件事，我們都得一分為二的看待，都存在著利與弊。根據(jù)對(duì)現(xiàn)行分稅制財(cái)政體制的具體分析和總體把握，我們看到了利弊共存。因此，為適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要，我們需要改革和加以完善稅收管理體制。

稅收管理體制由來(lái)已久，但是對(duì)于穩(wěn)定的稅收管理體制，尤其是中國(guó)確立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制以來(lái)的稅收管理體制的理論研究和實(shí)踐運(yùn)行還不夠全面與深入。建國(guó)以來(lái)，我國(guó)稅收管理體制進(jìn)行了多次調(diào)整，隨著我國(guó)政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)以及財(cái)政體制的發(fā)展變化而不斷的發(fā)展和完善。

（二）分稅制的實(shí)施

首先，“分稅制”是一次重大的制度創(chuàng)新。從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來(lái)評(píng)價(jià)，制度是一種公共性規(guī)則，具有強(qiáng)制性與約束性，制度創(chuàng)新是一個(gè)有目的、有意識(shí)的規(guī)則和契約安排。制度的設(shè)立有利于增進(jìn)自身的福利而不使其他人的福利減少，或在預(yù)算約束下提高目標(biāo)水平。稅收管理體制是一組特定制度的組合，規(guī)范著一個(gè)國(guó)家和地區(qū)相關(guān)的稅收管理活動(dòng)。這次稅制改革的成功在于它形成一個(gè)有效的激勵(lì)機(jī)制，使博弈雙方都成為體制的受益者，形成一個(gè)雙贏。總的來(lái)說(shuō)，分稅制改革給中國(guó)

帶來(lái)了紅利。

二、分稅制的好處

分稅制帶來(lái)的好處顯而易見(jiàn)

一、財(cái)政收入大幅度增加，每年的打財(cái)政收入達(dá)到兩位數(shù)以上的增長(zhǎng)，個(gè)別達(dá)到百分之三十多。

二、中央可動(dòng)用的財(cái)政多，能辦好多事實(shí)，比如奧運(yùn)會(huì)亞運(yùn)會(huì)世博會(huì)等國(guó)際大型運(yùn)動(dòng)或展覽，三、公務(wù)員的工資增長(zhǎng)較快了，人民解放軍的建設(shè)都取得了進(jìn)步。

三、分稅制的壞處

當(dāng)前我國(guó)分稅制存在下列弊端：

首先，分稅制改革沒(méi)有做到事權(quán)與財(cái)權(quán)的科學(xué)統(tǒng)一，中央政府稅收比重過(guò)高，地方政府缺乏可持續(xù)發(fā)展的財(cái)政汲取能力。絕大多數(shù)地方政府將增加財(cái)政收入的目光投向土地開(kāi)發(fā)方面，導(dǎo)致土地價(jià)格不斷上漲。

其次，分稅制改革增加了增值稅，并且從生產(chǎn)環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)增值稅具體規(guī)則，出現(xiàn)了打亂的稅收征管漏洞。

第三，分稅制改革重點(diǎn)在稅收比例劃分，而沒(méi)有考慮到公共產(chǎn)品投入的需要，這就導(dǎo)致我國(guó)在公共產(chǎn)品配置方面出現(xiàn)了嚴(yán)重的權(quán)利義務(wù)不對(duì)稱現(xiàn)象。

第四，財(cái)政資金管理體制和機(jī)制不健全。我們往往對(duì)稅務(wù)部門重其取得收入多寡而忽視取得收入的成本，忽視對(duì)財(cái)政資金的追蹤問(wèn)效。同時(shí)，中央政府也無(wú)法實(shí)現(xiàn)通過(guò)轉(zhuǎn)移支付制度實(shí)施國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和調(diào)節(jié)地方政府支出行為的目的。

第五，分稅制改革是以1993年各地經(jīng)濟(jì)總量為基礎(chǔ)確定分稅比例的，沒(méi)有充分征求各地意見(jiàn)，更沒(méi)有在全國(guó)人大常委會(huì)廣泛討論，在程序上存在問(wèn)題。

總之，分稅制財(cái)政體制改革是財(cái)稅領(lǐng)域最重要的、最復(fù)雜的、涉及面最廣的一項(xiàng)工程，我們還應(yīng)在實(shí)行中探索，在探索中改革，在改革中進(jìn)步，以建立為適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要的稅收管理體制為目標(biāo)，真正發(fā)揮稅收管理體制在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的形成和經(jīng)濟(jì)社會(huì)的協(xié)調(diào)發(fā)展中巨大的積極作用。

參考文獻(xiàn)：

[1] 石堅(jiān);國(guó)外分稅制的比較分析[J];經(jīng)濟(jì)社會(huì)體制比較;1987年06期．

[2]譚少杰;深化企業(yè)集團(tuán)改革:實(shí)行“三級(jí)分稅制”[J];福建論壇(社科教育版);1987年09期

[3] 孫蘊(yùn)素;論分稅制[J];財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì);1988年09期

[4] 小雨;聯(lián)邦德國(guó)的分稅制[J];外國(guó)經(jīng)濟(jì)與管理;1988年08期

[5] 楊遂周 ,劉佐;關(guān)于分稅制的初步構(gòu)思[J];遼寧稅務(wù)高等?？茖W(xué)校學(xué)報(bào);1989年01期

[6]胡中流 ,王剛;有關(guān)“分稅制”若干問(wèn)題的思考[J];中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào);1989年01期

[7] 周少云;分稅制的若干理論問(wèn)題[J];財(cái)經(jīng)科學(xué);1989年01期

[8] 程念東;;實(shí)行分稅制的一些設(shè)想[J];財(cái)會(huì)月刊;1989年01期

[9]毛翔;;對(duì)天津市郊區(qū)、縣實(shí)行分稅制的探討[J];現(xiàn)代財(cái)經(jīng)-天津財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)報(bào);1989年03期

[10]楊光明;試論我國(guó)實(shí)行分稅制的必要性及初步構(gòu)想[J];求索;1990年04期

第五篇：《分稅制的利與弊》（共）

分 稅 制 的 利 與 弊

姓名:王延波

學(xué)號(hào):111424072 專業(yè):行政管理

學(xué)院:政法與公共管理學(xué)院

分稅制的利與弊

論文摘要：1994年我國(guó)成功實(shí)施了分稅制改革，但是沒(méi)有一種體制是十分完美、一勞永逸的。根據(jù)對(duì)現(xiàn)行分稅制財(cái)政體制的具體分析和總體把握，我們看到了利弊共存。因此，為適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要，稅收管理體制也必須相應(yīng)改革以得到完善。

關(guān)鍵詞：分稅制的由來(lái)、分稅制的利、分稅制的弊

一、分稅制的由來(lái)

稅收管理體制由來(lái)已久，但是對(duì)于穩(wěn)定的稅收管理體制，尤其是中國(guó)確立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制以來(lái)的稅收管理體制的理論研究和實(shí)踐運(yùn)行還不夠全面與深入。建國(guó)以來(lái)，我國(guó)稅收管理體制進(jìn)行了多次調(diào)整，隨著我國(guó)政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)以及財(cái)政體制的發(fā)展變化而不斷的發(fā)展和完善。

縱觀當(dāng)今世界，盡管各國(guó)的稅收管理體制都有不同的具體方式，但是，分稅制是建立悅收管理體制的核心，是當(dāng)今世界上大多數(shù)國(guó)家普遍采用的一種方式。

1994年，分稅制在我國(guó)成功實(shí)施，這當(dāng)然是一件值得高興地事。但是我們學(xué)過(guò)哲學(xué)都知道針對(duì)每一件事，我們都得一分為二的看待，都存在著利與弊。根據(jù)對(duì)現(xiàn)行分稅制財(cái)政體制的具體分析和總體把握，我們看到了利弊共存。因此，為適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要，我們需要改革和加以完善稅收管理體制。

二、分稅制的好處

自1994年開(kāi)始實(shí)行分稅制以來(lái)，初步明確了各級(jí)政府的事權(quán)與財(cái)權(quán)，規(guī)范了政府間財(cái)政分配關(guān)系，促進(jìn)了國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)的發(fā)展。其主要成效如下：

1、實(shí)現(xiàn)了財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。實(shí)行分稅制后，中央直屬稅務(wù)機(jī)構(gòu)直接征收中央稅和共享稅，地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)只負(fù)責(zé)征收地方稅，均致力于完善管理機(jī)制以增加各自的收入。自1994年起，我國(guó)財(cái)政收入連年增長(zhǎng)，扭轉(zhuǎn)了財(cái)政收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值比重連年下降的局面。國(guó)家財(cái)政收入從1993年的4349億元增至2003年 的21691億元，占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重從1993年的12.6%上升到2003年的18.6%。

2、增強(qiáng)了中央政府所掌握的財(cái)力和運(yùn)用財(cái)政政策的能力。由于將稅源大而集中的稅種劃為中央稅，且中央直屬稅務(wù)機(jī)構(gòu)直接征收中央稅，中央收入不再受地方收入的影響，1993年到2003年，中央財(cái)政收入從957.51億元增至6989.17億元，中央占全國(guó)財(cái)政收入的比重從22%上升到52.2%。實(shí)行分稅制后，由于地方政府至多只能控制地方稅種的有效稅率與稅基，中央利用稅收政策進(jìn)行宏觀調(diào)控的能力明顯增強(qiáng)。同時(shí)，隨著中央財(cái)政收入的增加，其利用財(cái)政政策的自由度也會(huì)增加；轉(zhuǎn)移支付的增加可有效緩解地區(qū)差別的加劇。

3、基本統(tǒng)一了企業(yè)稅收環(huán)境。由于取消了原稅制中對(duì)不同企業(yè)實(shí)行不同所得稅，并采取了其他一些稅收改革，使企業(yè)基本上擺脫了原來(lái)實(shí)際存在的稅收歧視，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果不再為不合理的稅收掩蓋，有利于企業(yè)在同一起跑線上競(jìng)爭(zhēng)。

4、有利于政企分開(kāi)。實(shí)行分稅制后，稅收成為政府財(cái)政收入的主要來(lái)源，國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)占政府財(cái)政收入的比重不斷下降，淡化了政府干預(yù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的動(dòng)機(jī)。

5、稅收制度和財(cái)政管理體制向符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要邁了一大步。這次改革規(guī)范了稅收制度、稅收種類，取消了一些與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不相適應(yīng)的稅種，開(kāi)征了一些新稅種，在總量上把原來(lái)的33個(gè)稅種改為18個(gè)稅種。

三、分稅制的壞處

稅制改革的目標(biāo)是規(guī)范中央與地方政府間的財(cái)政關(guān)系，由于涉及多方利益格局的調(diào)整，改革難度較大。1994年實(shí)行的分稅制雖然向前邁進(jìn)了一大步，但尚不規(guī)范。存在如下主要問(wèn)題：

1、稅種分配不合理。為確保中央收入，稅種的劃分使地方稅體系幾乎沒(méi)有稅源廣、稅基厚的主體稅種，地方稅大都是稅源分散、征收困難的小稅種，致使當(dāng)?shù)卣呢?cái)政收入不足以實(shí)行財(cái)政支出。為彌補(bǔ)財(cái)政支出缺口，地方政府會(huì)采取攤派收費(fèi)、擴(kuò)大預(yù)算外收入和非預(yù)算收入、借債等行為。

2、政府職能轉(zhuǎn)變并未真正解決。按公共經(jīng)濟(jì)原則要求，中央政府主要承擔(dān)再分配和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能，地方政府主要承擔(dān)資源配置優(yōu)化職能。目前，我國(guó)政府仍把大量經(jīng)濟(jì)建設(shè)事務(wù)及相應(yīng)支出包攬下來(lái)。我國(guó)國(guó)家財(cái)政（中央與地方支出合計(jì)）支出共13項(xiàng)，具體為：基本建設(shè)支出、增撥企業(yè)流動(dòng)資金、挖潛改造資金和科技三項(xiàng)費(fèi)用、地質(zhì)勘探費(fèi)、工業(yè)交通商業(yè)等部門事業(yè)費(fèi)、支援農(nóng)村生產(chǎn)支出和 各項(xiàng)農(nóng)業(yè)事業(yè)費(fèi)、文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)、撫恤和社會(huì)福利救濟(jì)費(fèi)、國(guó)防費(fèi)、行政管理費(fèi)用、價(jià)格補(bǔ)貼支出，預(yù)算外資金支出、債務(wù)支出。13項(xiàng)中真正屬于全國(guó)性公共產(chǎn)品支出的只有5項(xiàng)，1998年這類支出占國(guó)家財(cái)政支出的49.1%。同樣，在統(tǒng)計(jì)上地方政府開(kāi)支的24項(xiàng)中，只有16項(xiàng)真正屬于地方公共產(chǎn)品支出范圍，支出額占總支出的75.6%。

3、財(cái)權(quán)與事權(quán)不對(duì)稱。為保持地方的既得利益格局，1994年的分稅制實(shí)行了“保存量、分增量”的辦法，同時(shí)保留了原體制的分配格局暫時(shí)不變，即仍沿用中央對(duì)地方補(bǔ)助、地方上繳中央的辦法。這并沒(méi)有真正實(shí)現(xiàn)根據(jù)事權(quán)合理劃分中央、地方收支規(guī)模的目標(biāo)，還為地方政府留下一定的爭(zhēng)基數(shù)、爭(zhēng)財(cái)力空間。

4、地方缺乏自主權(quán)。我國(guó)稅收立法權(quán)比較集中，長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，傳統(tǒng)體制在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建立初期也難以完全扭轉(zhuǎn)。中央稅、共享稅以及地方稅的立法權(quán)都要集中在中央，以保證中央調(diào)整經(jīng)濟(jì)的需要。無(wú)論是中央返還共享的地方稅部分，還是稅收法律和主要政策包括開(kāi)征權(quán)、征稅范圍等，均由中央政府統(tǒng)一規(guī)定，具體條例由財(cái)政部或國(guó)家稅務(wù)總局制訂。地方政府只能按國(guó)家的稅收政策及法令執(zhí)行。地方只有少量的權(quán)力，如車船稅、房產(chǎn)稅的開(kāi)征、停征由省級(jí)人民政府決定，部分地方稅種的減免按一定權(quán)限報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。

5、轉(zhuǎn)移支付體制不完善。分稅制改革前的“包干制”的許多不規(guī)范特征仍保留在現(xiàn)行轉(zhuǎn)移支付制度中，轉(zhuǎn)移支付規(guī)模的確定方法缺乏科學(xué)依據(jù)，轉(zhuǎn)移支付形式不規(guī)范、隨意性大。在轉(zhuǎn)移支付成為地方收入主要來(lái)源的情況下，將導(dǎo)致地方政府熱衷于“跑部”要資金，向中央爭(zhēng)取更多的轉(zhuǎn)移支付，而不是致力于改善投資環(huán)境、促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展、培植做大財(cái)源。

6、分稅制在設(shè)計(jì)上與政府分級(jí)體制不配套。我國(guó)設(shè)有中央、省、市（州）、縣、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）五級(jí)政府，一級(jí)政府享有一級(jí)財(cái)權(quán)，五級(jí)政府就要按五級(jí)分稅。由于納入中央稅和共享稅的若干主導(dǎo)稅種占全部稅收的90%以上，加之中央分享比例高，目前的分稅制仍停留在中央對(duì)省級(jí)分稅的層次，部分省（區(qū)）延伸至省對(duì)市（州）分稅，若再往下實(shí)際上已無(wú)稅可分。

總之，分稅制財(cái)政體制改革是財(cái)稅領(lǐng)域最重要的、最復(fù)雜的、涉及面最廣的一項(xiàng)工程，我們還應(yīng)在實(shí)行中探索，在探索中改革，在改革中進(jìn)步，以建立為適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要的稅收管理體制為目標(biāo)，真正發(fā)揮稅收管理體制在我國(guó) 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的形成和經(jīng)濟(jì)社會(huì)的協(xié)調(diào)發(fā)展中巨大的積極作用。

參考文獻(xiàn)：

[1] 石堅(jiān);國(guó)外分稅制的比較分析[J];經(jīng)濟(jì)社會(huì)體制比較;2002年06期．

[2]譚少杰;深化企業(yè)集團(tuán)改革:實(shí)行“三級(jí)分稅制”[J];福建論壇(社科教育版);2006年09期

[3] 孫蘊(yùn)素;論分稅制[J];財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì);2004年09期

[4] 小雨;聯(lián)邦德國(guó)的分稅制[J];外國(guó)經(jīng)濟(jì)與管理;2012年08期