第一篇：分稅制文獻綜述

分稅制改革文獻綜述

所謂“分稅制改革”，其實解決的是中央和地方之間集權(quán)和分權(quán)的關(guān)系。也就是說，中央政府承擔(dān)多少事權(quán)，就享有多少稅收權(quán)利；然后地方政府承擔(dān)多少事權(quán)，也享有相關(guān)的稅收權(quán)利。閻坤.陳永昌認(rèn)為自1994年，我國實行分稅制改革以來，取得一些成效：

（一）初步確立了符合中國國情的分稅制財政體制的基本框架。

（二）增強了政府財政籌資功能，明顯遏制了財政收入占GDP比重下滑的趨勢。

（三）調(diào)動了地方政府培養(yǎng)和開辟財源、增加收入的積極性，增強了地方財政經(jīng)濟的自我組織、自我發(fā)展能力。

（四）建立了保證中央財政收入穩(wěn)定增長的財力初次分配制衡機制，增強了中央財政的主導(dǎo)地位和宏觀調(diào)控能力。

（五）在促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理調(diào)整、政府經(jīng)濟行為合理化和“兩個轉(zhuǎn)變”方面起了積極作用。

（六）在一定程度上促進了財政資金供給范圍的合理調(diào)整和財政支出結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。

（七）促進了國企分配關(guān)系的規(guī)范化，有助于推進現(xiàn)代企業(yè)制度的建立。

（八）在整合政府財力分配渠道，規(guī)范政府分配行為，強化稅外財政收入的籌集、分配使用和監(jiān)管，促進政府財政預(yù)算的統(tǒng)一性、完整性等方面起了積極作用。

（九）縮小了各省區(qū)人均地方財政收入差距，財政體制的均衡功能有所增強。

（十）促進了理財觀念的轉(zhuǎn)變。

但是，以閻坤為代表的大多數(shù)人認(rèn)為,到目前為止，中國實行的分稅制改革看起來更像是中央和地方分稅收的過程，在事權(quán)上則沒有很好的改革。與稅收相比，地方政府承擔(dān)了很多的事權(quán)。所以地方政府缺錢，無法積極投入民生，并且造成許多社會問題。1994年的分稅制改革主要解決了中央與省級政府之間的稅收劃分問題，而對省以下各級政府的稅收權(quán)限及稅種并沒有明確的劃分，所以，接下來應(yīng)將改革的重點放在省以下的部分。并且合理劃分中央政府和地方政府的事權(quán)范圍，真正做到各行其是，各負(fù)其責(zé)。然后根據(jù)各級政府的事權(quán)，劃分各級政府的財政支出，再根據(jù)其財政支出，確定各級政府的財權(quán)。學(xué)術(shù)界普遍認(rèn)可的現(xiàn)存的分稅制存在著以下問題：

（一）中央稅制與地方稅制體系不健全 ；

（二）稅權(quán)過于集中，財政資源的中央集中化；

（三）政府間事權(quán)和財權(quán)矛盾凸顯；

（四）轉(zhuǎn)移支付制度不規(guī)范，府際間財政資源分配非均等化格局的逐漸擴大。因此，也存在一些改革的建議措施：

（一）建立適應(yīng)多級分稅制需要的稅制體系；

（二）合理劃分事權(quán)，財權(quán)，合理分配財力；

（三）規(guī)范轉(zhuǎn)移支付制度；

（四）做大做強地方政府等等。

我想從公共服務(wù)的角度來談分稅制，即將分稅制改革與構(gòu)建公共財政體制結(jié)合起來。孫曉莉認(rèn)為對于一些全國性的公共物品，中央下放地方，由地方政府提供，但是由于地方的財權(quán)有限，在收支問題上存在偏差，因此造成公共物品供給不足。

第二篇：財政分稅制

如何進一步進行分稅制的改革？

1994年實行的分稅制，是我國財稅體制的重大改革，實踐證明，分稅制在理順中央與地方的財政分配關(guān)系、建立規(guī)范的財政運行機制、保證中央和地方財政收入穩(wěn)定增長、增強中央財政調(diào)控能力等方面，取得了顯著成效。分稅制財政管理體制的實施，調(diào)動了中央與地方兩個積極性，建立了中央與地方財政收入穩(wěn)定增長的機制，發(fā)揮了中央財政的再分配功能，實現(xiàn)了中央與地方“雙贏”。在新的形勢下，我國應(yīng)按照“財力和事權(quán)相一致”的方向進一步完善我國的分稅制體制。

一、現(xiàn)行分稅制存在的主要問題

政府間支出責(zé)任劃分還不夠清晰、不夠合理.我國現(xiàn)行法律對政府間支出責(zé)任只作了原則性劃分，不夠清晰合理。中央同地方政府的支出劃分不清晰、明確，各省、市、縣、鄉(xiāng)政府間支出責(zé)任劃分模糊，地區(qū)之間差別較大。

政府間收入劃分不盡合理，基層政府分享的收入與支出責(zé)任不對稱。政府間收入劃分不合理的首要問題是收入劃分與支出責(zé)任劃分不相匹配。其次是政府間收入劃分覆蓋面窄，相當(dāng)數(shù)量的政府財政性收入游離于體制之外，既不利于政府間支出責(zé)任與收入的匹配，也不利于合理調(diào)節(jié)地區(qū)間財力差距。

轉(zhuǎn)移支付項目設(shè)立不夠合理，監(jiān)管力度有待加強。分稅制改革以來，初步形成目前財力轉(zhuǎn)移支付和專項轉(zhuǎn)移支付體系。但由于大部分轉(zhuǎn)移支付項目都是出于配合中央宏觀調(diào)控政策而設(shè)立的，帶來財力轉(zhuǎn)移支付專項化、專項轉(zhuǎn)移支付財力化的傾向。同時，轉(zhuǎn)移支付資金的監(jiān)管力度不夠，轉(zhuǎn)移支付資金的效益評估有限。轉(zhuǎn)移支付形式繁多，管理分散。轉(zhuǎn)移支付缺乏有效的約束和監(jiān)督機制。

省以下財政管理體制尚不完善。目前各地普遍存在省以下橫向財力不平衡問題，省以下縱向財力分布不合理。省級政府沒有在調(diào)整省以下政府財力不平衡方面發(fā)揮應(yīng)有的作用。

二、完善我國分稅制的對策

（一）明確劃分中央政府與地方政府的事權(quán)

當(dāng)前我國劃分中央與地方、政府與企業(yè)之間的事權(quán)，核心問題應(yīng)該是投資權(quán)劃分問題。政府應(yīng)逐步從個人、企業(yè)或社會完全有能力承擔(dān)并對整個經(jīng)濟發(fā)展不至于產(chǎn)生難以控制的沖擊的經(jīng)濟建設(shè)領(lǐng)域和事業(yè)中退出來。同時改變按投資規(guī)模大小來劃分中央與地方投資管理權(quán)限的做法，除了特別重要的項目和中央負(fù)責(zé)的項目由中央投資外，絕大部分項目應(yīng)按受益范圍由所在地方政府承擔(dān)投資。中央政府與地方政府事權(quán)的界定，都是根據(jù)各級政府對有關(guān)事務(wù)的駕馭能力和適應(yīng)程度進行的。

（二）縮減預(yù)算級次，簡化財政層級

導(dǎo)致基層財政困難的一個原因在于財政層級過多，從而加重財政負(fù)擔(dān)。我國現(xiàn)有財政分級為“中央-省-市-縣-鄉(xiāng)”五級，而國際經(jīng)驗表明，較普遍的財政分稅分級制度安排是不超過三級的。

當(dāng)前我國加快推進包括“省直管縣”和“鄉(xiāng)財縣管”在內(nèi)的財政體制改革，正是體現(xiàn)了政府簡化財政層級的意圖?！笆≈惫芸h”財政改革是我國加快地方政府機構(gòu)改革、擴大縣域發(fā)展自主權(quán)和提高縣鄉(xiāng)財政保障能力的一項重要舉措。加快推進“省直管縣”財政改革，旨在深化財稅體制改革，推動解決完善公共財政體系所面臨的一些深層次問題，包括備受爭議的中央和地方事權(quán)與財力劃分問題、轉(zhuǎn)移支付制度的完善、省以下體制以及加大對基層的公

共服務(wù)領(lǐng)域投入等。

（三）合理劃分稅權(quán)，使地方擁有穩(wěn)定的財源

由于各財政層級間“事權(quán)重心下移、財權(quán)重心上移”，我國基層財政尤其是縣鄉(xiāng)財政困難問題進一步凸顯。在劃定各級政府支出責(zé)任的同時，還要賦予其相應(yīng)的收入。地方稅，應(yīng)當(dāng)具有收入穩(wěn)定、不扭曲市場機制配置資源的特點。

財產(chǎn)稅因為征收對象不具有流動性、征稅對資源配置影響小而成為地方稅收的首選。在財產(chǎn)稅方面，我國已分別對持有存款、股票的收益征稅，但還沒有對居民持有房產(chǎn)進行征稅。有必要對我國的房地產(chǎn)稅收體系進行調(diào)整，拓寬稅基、調(diào)整結(jié)構(gòu)，強化征管，切實發(fā)揮其引導(dǎo)消費、保護資源、縮小收入差距、為政府籌集收入的功能。

遺產(chǎn)稅和贈與稅，有助于調(diào)節(jié)財產(chǎn)稟賦，為居民創(chuàng)造均等的發(fā)展機會，同時能夠引導(dǎo)富裕階層進行社會捐助。應(yīng)創(chuàng)造條件，早日開征遺產(chǎn)稅和贈與稅。

（四）完善轉(zhuǎn)移支付制度

在合理劃分各級政府支出責(zé)任、制定科學(xué)的費用標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，以確保政權(quán)正常運轉(zhuǎn)、履行公共福利承諾、提供最低標(biāo)準(zhǔn)的公共服務(wù)為重點，加大財力性轉(zhuǎn)移支付力度。同時，減少項目類專項轉(zhuǎn)移支付的比重和數(shù)量，逐步優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)，推動落后地區(qū)政府向公共服務(wù)型政府轉(zhuǎn)型。

1.轉(zhuǎn)移支付目標(biāo)

一是通過政府間財政轉(zhuǎn)移支付保障各級政權(quán)具有正常的施政所需的財力，二是使全國各地居民基本享有水平接近的教育、醫(yī)療衛(wèi)生等基本生活條件和能源、交通、通信等基礎(chǔ)設(shè)施，三是在市場經(jīng)濟條件下，對市場機制作用不到時或無法作用的領(lǐng)域，通過政府間轉(zhuǎn)移支付實施調(diào)節(jié)，促進資源的優(yōu)化配置。

2.轉(zhuǎn)移支付的模式和手段

我國長期以來一直采用單一的縱向轉(zhuǎn)移模式這種模式處理政府間分配關(guān)系，已有豐富經(jīng)驗，應(yīng)通過法律化、民主化的制度設(shè)計增加透明度，減少隨意性，逐步健全我國的單一縱向轉(zhuǎn)移支付制度。

3.合理運用轉(zhuǎn)移支付手段

根據(jù)轉(zhuǎn)移支付手段的不同功能和我國轉(zhuǎn)移支付的目標(biāo)，我國可以設(shè)置一般性補助即稅收返還、專項撥款補助、特殊因素補助和特殊自然災(zāi)害補助。

4.轉(zhuǎn)移支付制度的法制化

逐步規(guī)范我國政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度，應(yīng)大力加強財政法規(guī)建設(shè)，全面實施預(yù)算法，以立法形式明確中央與地方政府的事權(quán)與財權(quán)劃分標(biāo)準(zhǔn)，確立中央政府對地方政府的激勵機制，保證中央政府掌握大量的激勵資金。

5.轉(zhuǎn)移支付的管理

鑒于我國目前轉(zhuǎn)移支付資金有限，財政部是專職主管政府資金分配的部門，運轉(zhuǎn)高效，我國轉(zhuǎn)移支付管理機構(gòu)設(shè)置，目前應(yīng)采用財政部內(nèi)設(shè)機構(gòu)的形式，并且建立審查監(jiān)督機制。

第三篇：分稅制改革

分稅制改革

為什么建設(shè)與完善社會主義市場經(jīng)濟，必須堅持分稅制改革方向?

在中國即將啟動新一輪經(jīng)濟體制配套改革的關(guān)鍵時期，財稅改革再次成為研討和推進配套改革的切入點。近些年因現(xiàn)實運行中所出現(xiàn)的諸如縣鄉(xiāng)財政困難、地方隱性負(fù)債、土地財政和以專項補助為代表的“跑部錢進”等突出矛盾和問題，一次又一次地將分稅制的評判問題推向風(fēng)口浪尖，成為社會各界關(guān)注的焦點。

分稅制改革必須“全覆蓋”

搞市場經(jīng)濟，就必須實行分稅分級財政體制——這是世界各國在市場經(jīng)濟發(fā)展中不約而同形成的體制共性與基本實踐模式。在舉國“迎接三中全會”的當(dāng)下，我們有必要按照基本分析思路來審視：為什么建設(shè)與完善社會主義市場經(jīng)濟，必須堅持分稅制改革方向?

以市場配置資源為基礎(chǔ)機制的市場經(jīng)濟，要求政府職能主要定位于維護社會公平正義和彌補市場失靈和不足，因而政府的事權(quán)、財權(quán)主要定位在公共領(lǐng)域，“生產(chǎn)建設(shè)財政”須轉(zhuǎn)型為“公共財政”，以提供公共產(chǎn)品和服務(wù)作為主要目標(biāo)和工作重心。所以制度安排上，必然要求改變按行政隸屬關(guān)系組織財政收入的規(guī)則，而走向法治背景的分稅分級體制，讓企業(yè)得以無壁壘地跨隸屬關(guān)系、跨行政區(qū)域兼并重組升級優(yōu)化而釋放潛力活力，充分公平競爭。同時在政府間關(guān)系上，也遵循規(guī)范與效率原則，由各級政府規(guī)范化地分工履行公共財政職能，將事權(quán)與財權(quán)在各級政府間進行合理劃分，配之以財力均衡機制即以資金“自上而下流動”為主的轉(zhuǎn)移支付。

分稅制是分稅分級財政體制的簡稱，其體制內(nèi)容，包括在各級政府間合理劃分事權(quán)(支出責(zé)任)與財權(quán)(廣義稅基配置);按稅種劃分收入建立分級籌集資金與管理支出的財政預(yù)算;分級的產(chǎn)權(quán)管理和舉債權(quán)管理問題，以及轉(zhuǎn)移支付體系問題。分稅制既適應(yīng)了市場經(jīng)濟下政府維護市場秩序、提供公共產(chǎn)品職能定位的內(nèi)在要求，也迎合了各級政府間規(guī)范化地、可預(yù)期地分工與合作以提高公共資源配置效率的公共需要。

一言以蔽之，分稅制財政體制內(nèi)洽于市場經(jīng)濟。在我國不斷深化社會主義市場經(jīng)濟體制改革和推進全面配套改革，堅持分稅制財政體制改革方向，是切不可動搖的。近些年來地方財政運行中出現(xiàn)的縣鄉(xiāng)財政困難、隱性負(fù)債、土地財政、“跑部錢進”等問題，絕非分稅制所造成，恰恰是因為分稅制改革在深化中遇阻而尚沒有貫徹到位，特別是在省以下還并未成型所引致。還有一種看法，雖未在表述上全盤否定分稅制方向，卻從強調(diào)“因地制宜”切入而提出“中央與省之間搞分稅制、省以下不搞分稅制”、“非農(nóng)區(qū)域搞分稅制、農(nóng)業(yè)區(qū)域不搞分稅制”的主張。

這一設(shè)計思路看似以“實事求是”為取向，要害是未能領(lǐng)會市場經(jīng)濟資源配置的內(nèi)在要求而脫離了中國經(jīng)濟社會轉(zhuǎn)軌的基線和現(xiàn)實生活中的可操作性，屬于一種使財政體制格局重回“條塊分割”、“多種形式包干”的思維方向，未能把握深化改革的“真問題”。一個統(tǒng)一市場所要求的各種要素?zé)o壁壘流動的制度安排，如何能夠如此“因地制宜”而橫縱皆為切割狀態(tài)?如果說省以下不搞分稅制，那正是“94改革”以來我們看到的因深化改革受阻而業(yè)已形成、為人詬病的現(xiàn)實狀態(tài)。如果說“農(nóng)業(yè)地區(qū)不搞分稅制”，那么且不說實際操作方案中如何可能合理地將我國具體劃分各類大大小小、與非農(nóng)地區(qū)僅一線之分的“農(nóng)業(yè)地區(qū)”，只要試想一下，假如處在體制分隔、切割狀態(tài)，各個區(qū)域中的企業(yè)如何形成我國目前第一大稅種增值稅的抵扣鏈條，各地政府將如何處理各自轄區(qū)的企業(yè)所得稅索取權(quán)?

因此，統(tǒng)一市場的資源配置優(yōu)化機制，必然要求分稅制“橫向到邊，縱向到底”地實施其制度安排的全覆蓋。分稅制改革的制度創(chuàng)新的內(nèi)在要求如此，與之相聯(lián)系、相呼應(yīng)的管理系統(tǒng)創(chuàng)新、信息系統(tǒng)創(chuàng)新，也必然都應(yīng)當(dāng)“橫向到邊，縱向到底”地全覆蓋。

事權(quán)與財權(quán)相順應(yīng)

近期和未來在深化改革中健全完善我國分稅制財政體制的大思路，應(yīng)是在明確政府改革中職能轉(zhuǎn)變、合理定位的前提下，配合政府層級的扁平化和“大部制”取向下的整合與精簡化，按照中央、省、市縣三級框架和“一級政權(quán)、一級事權(quán)、一級財權(quán)、一級稅基、一級預(yù)算、一級產(chǎn)權(quán)、一級舉債權(quán)”的原則，配之以中央、省兩級自上而下和地區(qū)間橫向的轉(zhuǎn)移支付制度，建立內(nèi)洽于市場經(jīng)濟體制的事權(quán)與財權(quán)相順應(yīng)、財力與支出責(zé)任相匹配的財政體制。

根據(jù)“94改革”以來分稅制深化改革不盡如人意的突出矛盾和真實問題，今后改革的重點至少應(yīng)包括以下幾個方面。

第一，在“最小一攬子”配套改革中積極、漸進推進省以下分稅制的貫徹落實，通過省直管縣、鄉(xiāng)財縣管和鄉(xiāng)鎮(zhèn)綜合配套改革，在大面上將我國原來的五個政府層級扁平化為中央、省、市縣三個層級(不同地區(qū)可有先有后)。

第二，在頂層規(guī)劃下調(diào)整、理順中央與地方三層級事權(quán)劃分，進而按照政府事務(wù)的屬性和邏輯原理，合理和力求清晰地劃分政府間支出責(zé)任，盡快啟動由粗到細(xì)形成中央、省、市縣三級事權(quán)與支出責(zé)任明細(xì)單的工作，并在其后動態(tài)優(yōu)化和加強績效考評約束。地方政府應(yīng)退出一般競爭項目投資領(lǐng)域，經(jīng)濟案件司法審判權(quán)應(yīng)集中于中央層級等。

第三，以稅制改革為配合，積極完善以稅種配置為主的各級收入劃分制度。大力推進資源稅改革(以“從價征收”機制覆蓋到煤炭為重頭戲)和積極擴大房地產(chǎn)稅改革試點范圍;擴大消費稅征收范圍，調(diào)整部分稅目的消費稅征收環(huán)節(jié)，將部分消費稅稅目收入劃歸地方;將車輛購置稅劃歸為地方收入;積極推進“營改增”，將增值稅中央增收部分作為中央增加對地方一般性轉(zhuǎn)移支付的來源。

第四，按照人口、地理、服務(wù)成本、功能區(qū)定位等因素優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付的均等化公式，加強對欠發(fā)達(dá)地方政府的財力支持;適當(dāng)降低專項轉(zhuǎn)移支付占全部轉(zhuǎn)移支付的比重，歸并、整合專項中的相似內(nèi)容或可歸并項目;盡量提前其具體信息到達(dá)地方層面的時間，并原則上取消其“地方配套資金”要求，以利地方預(yù)算的通盤編制與嚴(yán)肅執(zhí)行;積極探索優(yōu)化“對口支援”和“生態(tài)補償”等地區(qū)間橫向轉(zhuǎn)移支付制度。

第五，結(jié)合配套改革深化各級預(yù)算管理改革，在全口徑預(yù)算前提下從中央級開始積極試編3-5年中期滾動預(yù)算;把單一賬戶國庫集中收付制發(fā)展為“橫向到邊、縱向到底”;配之以“金財工程”、“金稅工程”式的全套現(xiàn)代化信息系統(tǒng)建設(shè)來支持、優(yōu)化預(yù)算體系所代表的全社會公共資源配置的科學(xué)決策;應(yīng)加快地方陽光融資的公債、市政債制度建設(shè)步伐，逐步置換和替代透明度、規(guī)范性不足而風(fēng)險防范成本高、難度大的地方融資平臺等隱性負(fù)債;地方的國有資產(chǎn)管理體系建設(shè)也需結(jié)合國有資本經(jīng)營預(yù)算制度建設(shè)而積極推進。

第六，在“漸進改革”路徑依賴和“建設(shè)法治國家”、“強化公眾知情與參與”多重約束條件和邏輯取向下，逐步而積極、理性地推進財稅法制建設(shè)，掌握好服務(wù)全局大前提下“在創(chuàng)新、發(fā)展中規(guī)范”與“在規(guī)范中創(chuàng)新、發(fā)展”的權(quán)衡點，強化優(yōu)化頂層規(guī)劃和繼續(xù)鼓勵先行先試，在經(jīng)濟社會轉(zhuǎn)軌歷史時期內(nèi)，不斷及時地把可以看準(zhǔn)的穩(wěn)定規(guī)則形成立法。

稅種 現(xiàn)行情況

納稅人 計稅依據(jù) 稅率 稅收歸屬

增值稅 境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人 增加值(小規(guī)為銷售額)0、13%、17%(小規(guī)為3%)中央地方75：25;進口環(huán)節(jié)歸中央

消費稅 境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人 部分商品銷售額、銷售數(shù)量 比例稅率(1%-56%，共14檔);定額稅率 中央獨享

營業(yè)稅 有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人 營業(yè)額或轉(zhuǎn)讓額、銷售額 3%、5%和20% 地方獨享(部分行業(yè)企業(yè)除外)

企業(yè)所得稅 境內(nèi)的一切企業(yè)和其他取得收入的組織 來源于中國境內(nèi)外的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得扣除免征額 10%、15%、20%、25% 中央地方60：40;部分央企歸中央

個人所得稅 居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人 工資、薪金所得和個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得等11項，扣除免征額 工資、薪金5%-45%九級;個體戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得：5%-35%五級;其余20% 中央地方60：40

資源稅 境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個人 原油、天然氣的銷售額;煤炭、鹽等5類礦產(chǎn)品數(shù)量 原油天然氣銷售額5%-10%;其余從量 中央地方共享

城鎮(zhèn)土地使用稅 在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人 實際實用的土地面積 分大中小城市和城鎮(zhèn)四類 地方獨享

房產(chǎn)稅 房屋產(chǎn)權(quán)所有人 城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的房產(chǎn)余值或租金收入 房產(chǎn)余值的1.2%，或租金的12% 地方獨享

城市維護建設(shè)稅 繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人 實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額 按城市級別分1%、5%和7%三檔 地方獨享(部分行業(yè)企業(yè)除外)

耕地占用稅 占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人 占用耕地的面積 5元-50元/平方米 地方獨享

土地增值稅 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人 有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)所取得的增值額 40%-60%四級超率累進稅率 地方獨享

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第四篇：分稅制改革

分稅制改革：一盤沒有下完的棋

2011年12月27日 02:40 來源：上海證券報 作者：馬 濤

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始于1994年的分稅制改革，到今天已近18年了，然而現(xiàn)行分稅制可以說仍未“成年”。盡管通過分事權(quán)、分稅收、分管理，打破了傳統(tǒng)的“財政包干”模式，實現(xiàn)了財政收入的快速增長，也使政府與企業(yè)、中央與地方的財政分配關(guān)系走向規(guī)范，建立了政府間分權(quán)型財政模式。但地方稅收體系至今沒能成型，與快速發(fā)展的市場經(jīng)濟相比，分稅制改革卻是一盤沒有下完的棋。

迄今，我國財稅體制仍是“一國兩制”。政府收入除了預(yù)算內(nèi)收入，還包括預(yù)算外收入、制度外收入和土地出讓金收入等。1994年至2009年，全國稅收收入占公共財政收入的比重由98.3%下降到86.9%，15年降低了11.4個百分點，不少地方政府的非稅收入超過了稅收收入，2009年全國地方政府性的非稅收入達(dá)到了36855億元，相當(dāng)于地方稅收收入的1.45倍，一些基層政府非稅收入甚至超過稅收收入好幾倍。大量政府性非稅收入游離在分稅制之外，遂使分稅制改革成了“半場改革”。省以上是分稅制的“陽光世界”，省以下卻是誰也搞不清的“灰色地帶”。因為省以下遲遲沒有形成真正的分稅制，省以下收入劃分由省級政府根據(jù)實情自主決定，而上級政府單方面決定下級政府的收入分配模式，也使財權(quán)劃分極不規(guī)范，造成了地方政府財力逐漸向省、市級財政集中，縣鄉(xiāng)財政卻日益困難的局面。財權(quán)層層向上集中，上級政府的撥款又被層層截留，造成基層政府財權(quán)與事權(quán)高度不對稱，不能有效履行各自的職能。

在我國現(xiàn)行的28個稅種中，雖然劃歸地方的稅種有18個，但這些稅種大都是稅源零星、征管難度高的小稅種。雖然營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅收入較為穩(wěn)定，但企業(yè)、個人所得稅已劃分為共享稅，不能成為地方主體稅種。目前僅營業(yè)稅在地方稅體系中一定程度起到主體稅種的作用。在多數(shù)分稅制比較完善的國家，地方政府開征的理想稅種及稅基應(yīng)具有非流動性，以財產(chǎn)稅為主體稅種是共同點。但目前我國財產(chǎn)稅系尚未形成完備的體系，遺產(chǎn)稅等重要稅種尚在研究之中，雖然財產(chǎn)稅稅種較多，但稅額較小，遠(yuǎn)不足以保證地方支出需要。

財政分權(quán)理論認(rèn)為，地方各級政府能靈活獨立地決定該級政府預(yù)算，是發(fā)揮地方政府職能的保證，而預(yù)算自主權(quán)則需要稅收自治權(quán)來保證。但我國分稅制改革避開了這一敏感話題，只單純考慮稅收收入的劃分。我國稅制微調(diào)政策措施幾乎完全出自中央政府，地方政府只在個別稅種或稅目上具有有限的稅額及稅率的決定權(quán)，只有某些地方稅的稅收行政法規(guī)的部分制定權(quán)。為了促進本地經(jīng)濟社會發(fā)展，滿足基本支出需要，地方政府不得不依靠“收費財政”和“土地財政”。

可以說，我國當(dāng)下的財稅體制改革，無法真正實現(xiàn)財政分權(quán)意義上的分稅制?！笆濉逼陂g，我國將大力推進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，這對各級政府的財政收入會造成一定沖擊。從地方層面入手優(yōu)化稅收配置，繼續(xù)推進分稅制改革，對全國財政收入安全和經(jīng)濟平衡增長具有重要意義。筆者為此提出如下設(shè)想。

首先，建立“分稅”與“分成”并存體制。在中央、省、市之間實行規(guī)范的“分稅制”財政體制，盡可能按稅種屬性和屬地原則劃分各級收入，而在市與縣之間實行“分成制”，通過市與縣、鄉(xiāng)財力的整合，達(dá)到共擔(dān)風(fēng)險、水漲船高。

其次，調(diào)整政府間的收入分配結(jié)構(gòu)。通過調(diào)整稅種分享方式和分享比例，進一步增加地方政府分享的收入和分配的財力規(guī)模，逐步提高地方政府在政府總收入中的比重，尋求省級集中財力的最優(yōu)規(guī)模。

再次，逐步完善地方政府稅收體系。在可見的將來，增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等無疑還應(yīng)繼續(xù)作為地方主體稅種，另外考慮完善現(xiàn)有稅種，改革財產(chǎn)稅體系，逐步建立個人所得稅分類與綜合相結(jié)合的混合所得稅制，加快推進增值稅擴圍的改革。

最后，實現(xiàn)稅收管理權(quán)限的分割。鑒于權(quán)力與責(zé)任共生并存，有必要給予地方一定的稅收管理權(quán)，這不僅不會造成地方濫用稅權(quán)，相反可增加地方政府依法運用權(quán)力的壓力和動力，既能提高稅收體制的運行效率，也能減少來自基層政府行為不當(dāng)?shù)臎_擊，實際上是對地方政府的一種約束和保護。

(作者系中國人民大學(xué)經(jīng)濟學(xué)博士)

第五篇：分稅制及財政名詞

分稅制改革

一、分稅制概況

我國從20世紀(jì)80年代就開始注意吸收和借鑒國外分級（分稅）預(yù)算體制的做法，并于1994年初步形成了分稅制財政體制框架，分稅制是按稅種劃分中央和地方收入來源一種財政管理體制。實行分稅制，要求按照稅種實現(xiàn)“三分”：即分權(quán)、分稅、分管。

分稅制實質(zhì)上就是按照稅種劃分稅權(quán)，分級管理，即為了有效的處理中央政府和地方政府之間的事權(quán)和財權(quán)關(guān)系，通過劃分稅權(quán)，將稅收按照稅種劃分為中央稅、地方稅(有時還有共享稅)兩大稅類進行管理而形成的一種財政管理體制。

分稅制改革的基本原則是，在劃分事權(quán)的基礎(chǔ)上，按稅種劃分中央和地方財政收入；在中央適當(dāng)集中財力的基礎(chǔ)上，實行轉(zhuǎn)移支付制度；中央和地方分設(shè)稅務(wù)機構(gòu)，預(yù)算分級管理。

二、分稅制內(nèi)容

分稅制財政體制改革的具體內(nèi)容主要包括以下四方面：

1.中央與地方事權(quán)和支出的劃分。中央和地方之間財力分配，要以財權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一為原則。

2.中央與地方財政收入的劃分。根據(jù)中央和地方的事權(quán)，按照稅種劃分中央與地方的收入。將維護國家權(quán)益、實施宏觀調(diào)控所必需的稅種劃為中央稅；將同經(jīng)濟發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種劃為中央與地方共享稅；將適合地方征管的稅種劃為地方稅，并充實地方稅稅種，增加地方稅收入。

3.中央對地方稅收返還的確定。中央財政對地方稅收返還數(shù)額以1993年為基期年核定。按照1993年地方實際收入以及稅制改革和中央地方收入劃分情況，核定1993年中央從地方凈上劃的收入數(shù)額，即消費稅＋75％的增值稅一中央下劃收入（指原體制中歸中央、實行新體制后劃給地方的收入），并以此作為中央對地方稅 收返還基數(shù)。從1994年開始，稅收返還數(shù)額在1993年基數(shù)上逐年遞增，遞增率按全國增值稅和消費稅增長率的1：0.3系數(shù)確定，即全國增值稅和消費稅每增長1％，中央財政對地方的稅收返還增長0.3％。

4.原包干體制有關(guān)事項的處理。實行分稅制以后，原體制分配格局暫時不變，過

渡一段時間后，再逐步規(guī)范化。

三、我國分稅制的主要問題

1.事權(quán)和支出范圍越位 目前實施的分稅制沒有重新界定政府職能，各級政府事權(quán)維持不甚明確的格局，存在越位與錯位的現(xiàn)象，事權(quán)的錯位與越位導(dǎo)致財政支出范圍的錯位與越位。

2.部分財政收入劃分不合理

稅收收入沒有嚴(yán)格劃分為中央稅、地方稅、共享稅并依此確定應(yīng)屬何級財政收入，存在按企業(yè)隸屬關(guān)系劃分企業(yè) 所得稅的不規(guī)范做法。一些應(yīng)為中央稅的稅種，如所得稅被定為地方稅。地方各級政府間按稅種劃分收入未落實。

3.地方稅收體系不健全

目前，地方稅種除營業(yè)稅、所得稅外，均為小額稅種，縣、鄉(xiāng)級財政無穩(wěn)定的稅收來源，收入不穩(wěn)定。地方稅種的管理權(quán)限高度集中在中央，地方對地方稅種的管理權(quán)限過小。

4.省以下分稅制財政管理體制不夠完善

主要是地方各級政府間較少實行按事權(quán)劃分財政收支的分權(quán)式財政管理體制?？h級財政沒有獨立的稅種收入，財政收入無保障。

5.轉(zhuǎn)移支付不規(guī)范

我國現(xiàn)行轉(zhuǎn)移支付制度存在一些缺陷：政府間財政資金分配因保留包干制下的上解、補助辦法，基本格局未變；采用基數(shù)法實行稅收返還不合理；中央對地方專項補助發(fā)放的條件、程序、使用管理無法可依；地方政府之間如何轉(zhuǎn)移支付不明確。

四、解決問題的建議

1.正確處理政府與市場，政府與企業(yè)之間的關(guān)系。保證充分發(fā)揮市場的作用的前提下，在市場失效的領(lǐng)域，由政府承擔(dān)一些事物，如社會保障、衛(wèi)生保健、基礎(chǔ)科研等社會公益性事業(yè)。

2.監(jiān)督方針政策的貫徹落實。保證中央返還地方的持續(xù)有效性，并保證對不同

區(qū)域的相對公平性。

3.完善健全地方財政機制，以保證財政制度的貫徹落實。

4.建立公眾監(jiān)督機制，以保證財政的透明度。

財政名詞解釋

1、財政：是為滿足社會公共需要對一部分社會產(chǎn)品進行的集中性分配。

2、政府間財政轉(zhuǎn)移支付：指財政資金在各級政府間的無償轉(zhuǎn)移。

3、財政管理體制：簡稱財政體制，是國家如何組織、管理財政分配活動的基本制度。廣義的財政體制不僅包括國家各級政府之間的財政分配關(guān)系。還涉及國家與企業(yè)、事業(yè)單位之間的財政分配關(guān)系。狹義的財政體制也稱預(yù)算管理體制，僅包括國家各級政府之間的財政分配關(guān)系的處理問題，即關(guān)于財政資金如何分配于各級政權(quán)之間的根本制度。

4、社會保障：是國家向喪失勞動能力，失去就業(yè)機會以及遇到其他事故而面臨經(jīng)濟困難的社會成員提供的基本生活保障。

5、財政補貼：是國家根據(jù)政策的需要，在一定時期內(nèi)，向特定的企業(yè)和居民個人提供的無償補助。

6、財政透明度：是指向公眾公開政府的結(jié)構(gòu)和職能，財政政策的意向，公共部門賬戶和財政預(yù)測。

7、財政預(yù)算：指經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)的具有法律效力的政府財政收支計劃，是政府籌集、分配、管理資金的重要工具。

8、國庫集中收付：指政府將所有財政性資金集中在國庫或在國庫指定的代理銀行開設(shè)賬戶，所有的財政收支均通過這一賬戶進行。

9、財政支出：是國家對所集中起來的財政資金進行有計劃分配的過程。

10、政府采購：指政府使用財政資金采購所需貨物、工程和服務(wù)的行為。

11、購買性支出：指政府在商品和勞務(wù)市場上購買所需物品和勞務(wù)的支出。

12、轉(zhuǎn)移性支出：指政府單方面的、無償?shù)刭Y金支付，不相應(yīng)的取得商品和勞務(wù)。

13、文教科學(xué)衛(wèi)生支出:指國家財政用于文化科學(xué)教育衛(wèi)生出版體育檔案文物地震海洋通訊廣播電影電視等社會事業(yè)部門的經(jīng)費支出。

14、國防支出：指財政用于國防建設(shè)、國防科研事業(yè)、軍隊正規(guī)化建設(shè)和民兵建設(shè)方面的費用支出。

15、社會消費性支出：指財政為了保證國防安全、社會穩(wěn)定，維持政府機構(gòu)的正常運轉(zhuǎn)，并保證其提供充足優(yōu)質(zhì)的公共物品和公共服務(wù)的能力，同

時促進文化、教育、科技、衛(wèi)生、體育等公益性社會事業(yè)的發(fā)展而提供的財政支出經(jīng)費。

16、行政管理支出：是國家財政用于各級權(quán)力機關(guān)、行政管理機關(guān)、司法檢察機關(guān)和外交外事機構(gòu)行使其職能所需費用的開支。

17、政府投資：也稱財政投資，指以政府為投資主體，以財政資金為主要資金來源的投資活動，主要為社會提供公共物品或準(zhǔn)公共物品。

18、基礎(chǔ)設(shè)施投資：用財政資金投資關(guān)系到國民經(jīng)濟整體利益和長遠(yuǎn)利益的物質(zhì)基礎(chǔ)設(shè)施。

19、財政收入：是政府為滿足支出需要，依據(jù)政治權(quán)力或生產(chǎn)資料所有權(quán)，利用各種財政收入形式集中的一定量的貨幣收入。

20、中央財政收入：指按照財政預(yù)算法率和財政管理體制規(guī)定由中央政府集中和支配使用的財政資金。

21、地方財政收入：指按照財政預(yù)算法或地方財政法規(guī)定劃歸地方政府集中籌集和支配使用的財政資金。

22、稅收：是國家依據(jù)政治權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，強制地?zé)o償?shù)?、定量地取得財政收入的方式?/p>