第一篇：分稅制目標(biāo)

分稅制財政體制改革的目標(biāo)以及成效

根據(jù)1993年《國務(wù)院關(guān)于實(shí)行分稅制管理體制的決定》 ,分稅制的目標(biāo)可歸納為以下三個方面:第一 ,提高中央財政收入占全國財政收入的比重 ,這是分稅制改革的首要目標(biāo)。第二 ,實(shí)現(xiàn)政府間財政分配關(guān)系的規(guī)范化。第三 ,通過調(diào)節(jié)地區(qū)間分配格局 ,促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)和社會均衡發(fā)展 ,實(shí)現(xiàn)基本公共服務(wù)水平均等化。至今 ,分稅制財政體制已經(jīng)運(yùn)行了10余年。

從保證新的財政管理體系順利施行的目標(biāo)出發(fā)，1994年的分稅制改革采取了中央不卸包袱，保地方既得利益和中央財政取之有度等漸進(jìn)的、比較溫和的改革方式，從而避免了由于大幅度調(diào)整利益格局而對社會經(jīng)濟(jì)帶來大規(guī)模的震蕩。使中國順利地由原來的財政包干制過渡到中央地方分稅制。從實(shí)踐上來看，分稅制管理體制的基本導(dǎo)向是與社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的內(nèi)在要求相適應(yīng)的。

（一）分稅制的改革基本確立了我國分級財政管理體制的總體框架

在分稅制改革中，確定分稅制為以原包干制為基礎(chǔ)，按照“存量不動，增量調(diào)整，逐步提高中央的宏觀調(diào)控能力，建立合理的財政分配機(jī)制”的原則設(shè)計，采取了“三分一返一轉(zhuǎn)移”的形式，即劃分收入、劃分支出、分設(shè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)，實(shí)行稅收返還和轉(zhuǎn)移支付制度。分稅制改革在實(shí)踐中不斷改進(jìn)，不斷根據(jù)國情來進(jìn)行適度的調(diào)整，這些改進(jìn)的措施使得符合社會主義市場經(jīng)濟(jì)的分級財政管理體制框架初步建立起來。

（二）確立中央財政主導(dǎo)地位

在1994年分稅制改革之前，中央財政的收入占國家財政收入的比重不時地在20% ~ 40%之間徘徊，中央財政的主導(dǎo)地位受到了嚴(yán)重的影響。為了進(jìn)一步理順中央與地方的財政關(guān)系，增強(qiáng)中央政府的宏觀調(diào)控能力，國務(wù)院于1994年改革分稅制，并通過各種措施逐步擴(kuò)大中央財政收入的增量，建立了保證中央財政收入穩(wěn)定增長的財力初次分配機(jī)制。事實(shí)證明，中央財政占全國財政收入的比重由1993年的22.0%提高到2001年的52.4%，提高了30個百分點(diǎn)，逐步改變了包干體制下中央財政支出依靠地方上解的結(jié)局，形成了中央財力占主導(dǎo)地位的分配格局。

（三）中央對地方政府間的轉(zhuǎn)移支付制度改革初見成效

1994年的分稅制改革選擇了采取“存量不動，增量調(diào)整”的方針，旨在通過漸進(jìn)性改革，逐步加大中央財政所控制的增量，用增量部分進(jìn)行以公共服務(wù)水平均衡化為目標(biāo)的地區(qū)間財力再分配，逐步建立起科學(xué)、規(guī)范的財政轉(zhuǎn)移支付制度。近年來，中央財政較大幅度增加了對地方的轉(zhuǎn)移支付，自1994年2389.09億元增加到2002年的7362億元（見表1）。另外，1994年實(shí)行分稅制后，稅收返還和過渡期財政轉(zhuǎn)移支付兩種新的轉(zhuǎn)移支付形式應(yīng)運(yùn)而生，轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)開始優(yōu)化。

在分稅制運(yùn)行兩年后，中央財政推行了“過渡期轉(zhuǎn)移支付方法”。該方法是在借鑒國外經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，充分考慮中國國情制定的。為了使轉(zhuǎn)移支付辦法更加科學(xué)規(guī)范，在廣泛征求地方意見的基礎(chǔ)上，近年來多次對轉(zhuǎn)移支付辦法進(jìn)行修改各完善，成效顯著。

中央還通過專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付調(diào)節(jié)地區(qū)間公共服務(wù)水平的差距。在中央財政向地方財政補(bǔ)助支出中，專項(xiàng)撥款補(bǔ)助占據(jù)了較大比重。自20世紀(jì)90年代后期以來，中央政府采取專項(xiàng)補(bǔ)助辦法，幫助地方政府落實(shí)國務(wù)院的重大決策，支持地方的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、工資發(fā)放和社會保障需要。

表1.文章負(fù)責(zé)人: 陳 羚

參考文獻(xiàn)：

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[3] 胡德仁 高桂玲 劉亮 《河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)學(xué)報》——《分稅制財政

體制改革的目標(biāo)及其評價》(1.河北省財政廳, 河北 石家莊 050051;2.中共河北省委黨校, 河北 石家莊 050061)

文章編號: 1007-2101(2006)01-0042-06

第二篇：財政分稅制

如何進(jìn)一步進(jìn)行分稅制的改革？

1994年實(shí)行的分稅制，是我國財稅體制的重大改革，實(shí)踐證明，分稅制在理順中央與地方的財政分配關(guān)系、建立規(guī)范的財政運(yùn)行機(jī)制、保證中央和地方財政收入穩(wěn)定增長、增強(qiáng)中央財政調(diào)控能力等方面，取得了顯著成效。分稅制財政管理體制的實(shí)施，調(diào)動了中央與地方兩個積極性，建立了中央與地方財政收入穩(wěn)定增長的機(jī)制，發(fā)揮了中央財政的再分配功能，實(shí)現(xiàn)了中央與地方“雙贏”。在新的形勢下，我國應(yīng)按照“財力和事權(quán)相一致”的方向進(jìn)一步完善我國的分稅制體制。

一、現(xiàn)行分稅制存在的主要問題

政府間支出責(zé)任劃分還不夠清晰、不夠合理.我國現(xiàn)行法律對政府間支出責(zé)任只作了原則性劃分，不夠清晰合理。中央同地方政府的支出劃分不清晰、明確，各省、市、縣、鄉(xiāng)政府間支出責(zé)任劃分模糊，地區(qū)之間差別較大。

政府間收入劃分不盡合理，基層政府分享的收入與支出責(zé)任不對稱。政府間收入劃分不合理的首要問題是收入劃分與支出責(zé)任劃分不相匹配。其次是政府間收入劃分覆蓋面窄，相當(dāng)數(shù)量的政府財政性收入游離于體制之外，既不利于政府間支出責(zé)任與收入的匹配，也不利于合理調(diào)節(jié)地區(qū)間財力差距。

轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目設(shè)立不夠合理，監(jiān)管力度有待加強(qiáng)。分稅制改革以來，初步形成目前財力轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付體系。但由于大部分轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目都是出于配合中央宏觀調(diào)控政策而設(shè)立的，帶來財力轉(zhuǎn)移支付專項(xiàng)化、專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付財力化的傾向。同時，轉(zhuǎn)移支付資金的監(jiān)管力度不夠，轉(zhuǎn)移支付資金的效益評估有限。轉(zhuǎn)移支付形式繁多，管理分散。轉(zhuǎn)移支付缺乏有效的約束和監(jiān)督機(jī)制。

省以下財政管理體制尚不完善。目前各地普遍存在省以下橫向財力不平衡問題，省以下縱向財力分布不合理。省級政府沒有在調(diào)整省以下政府財力不平衡方面發(fā)揮應(yīng)有的作用。

二、完善我國分稅制的對策

（一）明確劃分中央政府與地方政府的事權(quán)

當(dāng)前我國劃分中央與地方、政府與企業(yè)之間的事權(quán)，核心問題應(yīng)該是投資權(quán)劃分問題。政府應(yīng)逐步從個人、企業(yè)或社會完全有能力承擔(dān)并對整個經(jīng)濟(jì)發(fā)展不至于產(chǎn)生難以控制的沖擊的經(jīng)濟(jì)建設(shè)領(lǐng)域和事業(yè)中退出來。同時改變按投資規(guī)模大小來劃分中央與地方投資管理權(quán)限的做法，除了特別重要的項(xiàng)目和中央負(fù)責(zé)的項(xiàng)目由中央投資外，絕大部分項(xiàng)目應(yīng)按受益范圍由所在地方政府承擔(dān)投資。中央政府與地方政府事權(quán)的界定，都是根據(jù)各級政府對有關(guān)事務(wù)的駕馭能力和適應(yīng)程度進(jìn)行的。

（二）縮減預(yù)算級次，簡化財政層級

導(dǎo)致基層財政困難的一個原因在于財政層級過多，從而加重財政負(fù)擔(dān)。我國現(xiàn)有財政分級為“中央-省-市-縣-鄉(xiāng)”五級，而國際經(jīng)驗(yàn)表明，較普遍的財政分稅分級制度安排是不超過三級的。

當(dāng)前我國加快推進(jìn)包括“省直管縣”和“鄉(xiāng)財縣管”在內(nèi)的財政體制改革，正是體現(xiàn)了政府簡化財政層級的意圖?！笆≈惫芸h”財政改革是我國加快地方政府機(jī)構(gòu)改革、擴(kuò)大縣域發(fā)展自主權(quán)和提高縣鄉(xiāng)財政保障能力的一項(xiàng)重要舉措。加快推進(jìn)“省直管縣”財政改革，旨在深化財稅體制改革，推動解決完善公共財政體系所面臨的一些深層次問題，包括備受爭議的中央和地方事權(quán)與財力劃分問題、轉(zhuǎn)移支付制度的完善、省以下體制以及加大對基層的公

共服務(wù)領(lǐng)域投入等。

（三）合理劃分稅權(quán)，使地方擁有穩(wěn)定的財源

由于各財政層級間“事權(quán)重心下移、財權(quán)重心上移”，我國基層財政尤其是縣鄉(xiāng)財政困難問題進(jìn)一步凸顯。在劃定各級政府支出責(zé)任的同時，還要賦予其相應(yīng)的收入。地方稅，應(yīng)當(dāng)具有收入穩(wěn)定、不扭曲市場機(jī)制配置資源的特點(diǎn)。

財產(chǎn)稅因?yàn)檎魇諏ο蟛痪哂辛鲃有?、征稅對資源配置影響小而成為地方稅收的首選。在財產(chǎn)稅方面，我國已分別對持有存款、股票的收益征稅，但還沒有對居民持有房產(chǎn)進(jìn)行征稅。有必要對我國的房地產(chǎn)稅收體系進(jìn)行調(diào)整，拓寬稅基、調(diào)整結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化征管，切實(shí)發(fā)揮其引導(dǎo)消費(fèi)、保護(hù)資源、縮小收入差距、為政府籌集收入的功能。

遺產(chǎn)稅和贈與稅，有助于調(diào)節(jié)財產(chǎn)稟賦，為居民創(chuàng)造均等的發(fā)展機(jī)會，同時能夠引導(dǎo)富裕階層進(jìn)行社會捐助。應(yīng)創(chuàng)造條件，早日開征遺產(chǎn)稅和贈與稅。

（四）完善轉(zhuǎn)移支付制度

在合理劃分各級政府支出責(zé)任、制定科學(xué)的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，以確保政權(quán)正常運(yùn)轉(zhuǎn)、履行公共福利承諾、提供最低標(biāo)準(zhǔn)的公共服務(wù)為重點(diǎn)，加大財力性轉(zhuǎn)移支付力度。同時，減少項(xiàng)目類專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的比重和數(shù)量，逐步優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)，推動落后地區(qū)政府向公共服務(wù)型政府轉(zhuǎn)型。

1.轉(zhuǎn)移支付目標(biāo)

一是通過政府間財政轉(zhuǎn)移支付保障各級政權(quán)具有正常的施政所需的財力，二是使全國各地居民基本享有水平接近的教育、醫(yī)療衛(wèi)生等基本生活條件和能源、交通、通信等基礎(chǔ)設(shè)施，三是在市場經(jīng)濟(jì)條件下，對市場機(jī)制作用不到時或無法作用的領(lǐng)域，通過政府間轉(zhuǎn)移支付實(shí)施調(diào)節(jié)，促進(jìn)資源的優(yōu)化配置。

2.轉(zhuǎn)移支付的模式和手段

我國長期以來一直采用單一的縱向轉(zhuǎn)移模式這種模式處理政府間分配關(guān)系，已有豐富經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)通過法律化、民主化的制度設(shè)計增加透明度，減少隨意性，逐步健全我國的單一縱向轉(zhuǎn)移支付制度。

3.合理運(yùn)用轉(zhuǎn)移支付手段

根據(jù)轉(zhuǎn)移支付手段的不同功能和我國轉(zhuǎn)移支付的目標(biāo)，我國可以設(shè)置一般性補(bǔ)助即稅收返還、專項(xiàng)撥款補(bǔ)助、特殊因素補(bǔ)助和特殊自然災(zāi)害補(bǔ)助。

4.轉(zhuǎn)移支付制度的法制化

逐步規(guī)范我國政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度，應(yīng)大力加強(qiáng)財政法規(guī)建設(shè)，全面實(shí)施預(yù)算法，以立法形式明確中央與地方政府的事權(quán)與財權(quán)劃分標(biāo)準(zhǔn)，確立中央政府對地方政府的激勵機(jī)制，保證中央政府掌握大量的激勵資金。

5.轉(zhuǎn)移支付的管理

鑒于我國目前轉(zhuǎn)移支付資金有限，財政部是專職主管政府資金分配的部門，運(yùn)轉(zhuǎn)高效，我國轉(zhuǎn)移支付管理機(jī)構(gòu)設(shè)置，目前應(yīng)采用財政部內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的形式，并且建立審查監(jiān)督機(jī)制。

第三篇：分稅制改革

分稅制改革

為什么建設(shè)與完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)，必須堅(jiān)持分稅制改革方向?

在中國即將啟動新一輪經(jīng)濟(jì)體制配套改革的關(guān)鍵時期，財稅改革再次成為研討和推進(jìn)配套改革的切入點(diǎn)。近些年因現(xiàn)實(shí)運(yùn)行中所出現(xiàn)的諸如縣鄉(xiāng)財政困難、地方隱性負(fù)債、土地財政和以專項(xiàng)補(bǔ)助為代表的“跑部錢進(jìn)”等突出矛盾和問題，一次又一次地將分稅制的評判問題推向風(fēng)口浪尖，成為社會各界關(guān)注的焦點(diǎn)。

分稅制改革必須“全覆蓋”

搞市場經(jīng)濟(jì)，就必須實(shí)行分稅分級財政體制——這是世界各國在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中不約而同形成的體制共性與基本實(shí)踐模式。在舉國“迎接三中全會”的當(dāng)下，我們有必要按照基本分析思路來審視：為什么建設(shè)與完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)，必須堅(jiān)持分稅制改革方向?

以市場配置資源為基礎(chǔ)機(jī)制的市場經(jīng)濟(jì)，要求政府職能主要定位于維護(hù)社會公平正義和彌補(bǔ)市場失靈和不足，因而政府的事權(quán)、財權(quán)主要定位在公共領(lǐng)域，“生產(chǎn)建設(shè)財政”須轉(zhuǎn)型為“公共財政”，以提供公共產(chǎn)品和服務(wù)作為主要目標(biāo)和工作重心。所以制度安排上，必然要求改變按行政隸屬關(guān)系組織財政收入的規(guī)則，而走向法治背景的分稅分級體制，讓企業(yè)得以無壁壘地跨隸屬關(guān)系、跨行政區(qū)域兼并重組升級優(yōu)化而釋放潛力活力，充分公平競爭。同時在政府間關(guān)系上，也遵循規(guī)范與效率原則，由各級政府規(guī)范化地分工履行公共財政職能，將事權(quán)與財權(quán)在各級政府間進(jìn)行合理劃分，配之以財力均衡機(jī)制即以資金“自上而下流動”為主的轉(zhuǎn)移支付。

分稅制是分稅分級財政體制的簡稱，其體制內(nèi)容，包括在各級政府間合理劃分事權(quán)(支出責(zé)任)與財權(quán)(廣義稅基配置);按稅種劃分收入建立分級籌集資金與管理支出的財政預(yù)算;分級的產(chǎn)權(quán)管理和舉債權(quán)管理問題，以及轉(zhuǎn)移支付體系問題。分稅制既適應(yīng)了市場經(jīng)濟(jì)下政府維護(hù)市場秩序、提供公共產(chǎn)品職能定位的內(nèi)在要求，也迎合了各級政府間規(guī)范化地、可預(yù)期地分工與合作以提高公共資源配置效率的公共需要。

一言以蔽之，分稅制財政體制內(nèi)洽于市場經(jīng)濟(jì)。在我國不斷深化社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制改革和推進(jìn)全面配套改革，堅(jiān)持分稅制財政體制改革方向，是切不可動搖的。近些年來地方財政運(yùn)行中出現(xiàn)的縣鄉(xiāng)財政困難、隱性負(fù)債、土地財政、“跑部錢進(jìn)”等問題，絕非分稅制所造成，恰恰是因?yàn)榉侄愔聘母镌谏罨杏鲎瓒袥]有貫徹到位，特別是在省以下還并未成型所引致。還有一種看法，雖未在表述上全盤否定分稅制方向，卻從強(qiáng)調(diào)“因地制宜”切入而提出“中央與省之間搞分稅制、省以下不搞分稅制”、“非農(nóng)區(qū)域搞分稅制、農(nóng)業(yè)區(qū)域不搞分稅制”的主張。

這一設(shè)計思路看似以“實(shí)事求是”為取向，要害是未能領(lǐng)會市場經(jīng)濟(jì)資源配置的內(nèi)在要求而脫離了中國經(jīng)濟(jì)社會轉(zhuǎn)軌的基線和現(xiàn)實(shí)生活中的可操作性，屬于一種使財政體制格局重回“條塊分割”、“多種形式包干”的思維方向，未能把握深化改革的“真問題”。一個統(tǒng)一市場所要求的各種要素?zé)o壁壘流動的制度安排，如何能夠如此“因地制宜”而橫縱皆為切割狀態(tài)?如果說省以下不搞分稅制，那正是“94改革”以來我們看到的因深化改革受阻而業(yè)已形成、為人詬病的現(xiàn)實(shí)狀態(tài)。如果說“農(nóng)業(yè)地區(qū)不搞分稅制”，那么且不說實(shí)際操作方案中如何可能合理地將我國具體劃分各類大大小小、與非農(nóng)地區(qū)僅一線之分的“農(nóng)業(yè)地區(qū)”，只要試想一下，假如處在體制分隔、切割狀態(tài)，各個區(qū)域中的企業(yè)如何形成我國目前第一大稅種增值稅的抵扣鏈條，各地政府將如何處理各自轄區(qū)的企業(yè)所得稅索取權(quán)?

因此，統(tǒng)一市場的資源配置優(yōu)化機(jī)制，必然要求分稅制“橫向到邊，縱向到底”地實(shí)施其制度安排的全覆蓋。分稅制改革的制度創(chuàng)新的內(nèi)在要求如此，與之相聯(lián)系、相呼應(yīng)的管理系統(tǒng)創(chuàng)新、信息系統(tǒng)創(chuàng)新，也必然都應(yīng)當(dāng)“橫向到邊，縱向到底”地全覆蓋。

事權(quán)與財權(quán)相順應(yīng)

近期和未來在深化改革中健全完善我國分稅制財政體制的大思路，應(yīng)是在明確政府改革中職能轉(zhuǎn)變、合理定位的前提下，配合政府層級的扁平化和“大部制”取向下的整合與精簡化，按照中央、省、市縣三級框架和“一級政權(quán)、一級事權(quán)、一級財權(quán)、一級稅基、一級預(yù)算、一級產(chǎn)權(quán)、一級舉債權(quán)”的原則，配之以中央、省兩級自上而下和地區(qū)間橫向的轉(zhuǎn)移支付制度，建立內(nèi)洽于市場經(jīng)濟(jì)體制的事權(quán)與財權(quán)相順應(yīng)、財力與支出責(zé)任相匹配的財政體制。

根據(jù)“94改革”以來分稅制深化改革不盡如人意的突出矛盾和真實(shí)問題，今后改革的重點(diǎn)至少應(yīng)包括以下幾個方面。

第一，在“最小一攬子”配套改革中積極、漸進(jìn)推進(jìn)省以下分稅制的貫徹落實(shí)，通過省直管縣、鄉(xiāng)財縣管和鄉(xiāng)鎮(zhèn)綜合配套改革，在大面上將我國原來的五個政府層級扁平化為中央、省、市縣三個層級(不同地區(qū)可有先有后)。

第二，在頂層規(guī)劃下調(diào)整、理順中央與地方三層級事權(quán)劃分，進(jìn)而按照政府事務(wù)的屬性和邏輯原理，合理和力求清晰地劃分政府間支出責(zé)任，盡快啟動由粗到細(xì)形成中央、省、市縣三級事權(quán)與支出責(zé)任明細(xì)單的工作，并在其后動態(tài)優(yōu)化和加強(qiáng)績效考評約束。地方政府應(yīng)退出一般競爭項(xiàng)目投資領(lǐng)域，經(jīng)濟(jì)案件司法審判權(quán)應(yīng)集中于中央層級等。

第三，以稅制改革為配合，積極完善以稅種配置為主的各級收入劃分制度。大力推進(jìn)資源稅改革(以“從價征收”機(jī)制覆蓋到煤炭為重頭戲)和積極擴(kuò)大房地產(chǎn)稅改革試點(diǎn)范圍;擴(kuò)大消費(fèi)稅征收范圍，調(diào)整部分稅目的消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)，將部分消費(fèi)稅稅目收入劃歸地方;將車輛購置稅劃歸為地方收入;積極推進(jìn)“營改增”，將增值稅中央增收部分作為中央增加對地方一般性轉(zhuǎn)移支付的來源。

第四，按照人口、地理、服務(wù)成本、功能區(qū)定位等因素優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付的均等化公式，加強(qiáng)對欠發(fā)達(dá)地方政府的財力支持;適當(dāng)降低專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付占全部轉(zhuǎn)移支付的比重，歸并、整合專項(xiàng)中的相似內(nèi)容或可歸并項(xiàng)目;盡量提前其具體信息到達(dá)地方層面的時間，并原則上取消其“地方配套資金”要求，以利地方預(yù)算的通盤編制與嚴(yán)肅執(zhí)行;積極探索優(yōu)化“對口支援”和“生態(tài)補(bǔ)償”等地區(qū)間橫向轉(zhuǎn)移支付制度。

第五，結(jié)合配套改革深化各級預(yù)算管理改革，在全口徑預(yù)算前提下從中央級開始積極試編3-5年中期滾動預(yù)算;把單一賬戶國庫集中收付制發(fā)展為“橫向到邊、縱向到底”;配之以“金財工程”、“金稅工程”式的全套現(xiàn)代化信息系統(tǒng)建設(shè)來支持、優(yōu)化預(yù)算體系所代表的全社會公共資源配置的科學(xué)決策;應(yīng)加快地方陽光融資的公債、市政債制度建設(shè)步伐，逐步置換和替代透明度、規(guī)范性不足而風(fēng)險防范成本高、難度大的地方融資平臺等隱性負(fù)債;地方的國有資產(chǎn)管理體系建設(shè)也需結(jié)合國有資本經(jīng)營預(yù)算制度建設(shè)而積極推進(jìn)。

第六，在“漸進(jìn)改革”路徑依賴和“建設(shè)法治國家”、“強(qiáng)化公眾知情與參與”多重約束條件和邏輯取向下，逐步而積極、理性地推進(jìn)財稅法制建設(shè)，掌握好服務(wù)全局大前提下“在創(chuàng)新、發(fā)展中規(guī)范”與“在規(guī)范中創(chuàng)新、發(fā)展”的權(quán)衡點(diǎn)，強(qiáng)化優(yōu)化頂層規(guī)劃和繼續(xù)鼓勵先行先試，在經(jīng)濟(jì)社會轉(zhuǎn)軌歷史時期內(nèi)，不斷及時地把可以看準(zhǔn)的穩(wěn)定規(guī)則形成立法。

稅種 現(xiàn)行情況

納稅人 計稅依據(jù) 稅率 稅收歸屬

增值稅 境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人 增加值(小規(guī)為銷售額)0、13%、17%(小規(guī)為3%)中央地方75：25;進(jìn)口環(huán)節(jié)歸中央

消費(fèi)稅 境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人 部分商品銷售額、銷售數(shù)量 比例稅率(1%-56%，共14檔);定額稅率 中央獨(dú)享

營業(yè)稅 有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人 營業(yè)額或轉(zhuǎn)讓額、銷售額 3%、5%和20% 地方獨(dú)享(部分行業(yè)企業(yè)除外)

企業(yè)所得稅 境內(nèi)的一切企業(yè)和其他取得收入的組織 來源于中國境內(nèi)外的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得扣除免征額 10%、15%、20%、25% 中央地方60：40;部分央企歸中央

個人所得稅 居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人 工資、薪金所得和個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得等11項(xiàng)，扣除免征額 工資、薪金5%-45%九級;個體戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得：5%-35%五級;其余20% 中央地方60：40

資源稅 境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個人 原油、天然氣的銷售額;煤炭、鹽等5類礦產(chǎn)品數(shù)量 原油天然氣銷售額5%-10%;其余從量 中央地方共享

城鎮(zhèn)土地使用稅 在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人 實(shí)際實(shí)用的土地面積 分大中小城市和城鎮(zhèn)四類 地方獨(dú)享

房產(chǎn)稅 房屋產(chǎn)權(quán)所有人 城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的房產(chǎn)余值或租金收入 房產(chǎn)余值的1.2%，或租金的12% 地方獨(dú)享

城市維護(hù)建設(shè)稅 繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人 實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額 按城市級別分1%、5%和7%三檔 地方獨(dú)享(部分行業(yè)企業(yè)除外)

耕地占用稅 占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人 占用耕地的面積 5元-50元/平方米 地方獨(dú)享

土地增值稅 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人 有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)所取得的增值額 40%-60%四級超率累進(jìn)稅率 地方獨(dú)享

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第四篇：分稅制改革

分稅制改革：一盤沒有下完的棋

2011年12月27日 02:40 來源：上海證券報 作者：馬 濤

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始于1994年的分稅制改革，到今天已近18年了，然而現(xiàn)行分稅制可以說仍未“成年”。盡管通過分事權(quán)、分稅收、分管理，打破了傳統(tǒng)的“財政包干”模式，實(shí)現(xiàn)了財政收入的快速增長，也使政府與企業(yè)、中央與地方的財政分配關(guān)系走向規(guī)范，建立了政府間分權(quán)型財政模式。但地方稅收體系至今沒能成型，與快速發(fā)展的市場經(jīng)濟(jì)相比，分稅制改革卻是一盤沒有下完的棋。

迄今，我國財稅體制仍是“一國兩制”。政府收入除了預(yù)算內(nèi)收入，還包括預(yù)算外收入、制度外收入和土地出讓金收入等。1994年至2009年，全國稅收收入占公共財政收入的比重由98.3%下降到86.9%，15年降低了11.4個百分點(diǎn)，不少地方政府的非稅收入超過了稅收收入，2009年全國地方政府性的非稅收入達(dá)到了36855億元，相當(dāng)于地方稅收收入的1.45倍，一些基層政府非稅收入甚至超過稅收收入好幾倍。大量政府性非稅收入游離在分稅制之外，遂使分稅制改革成了“半場改革”。省以上是分稅制的“陽光世界”，省以下卻是誰也搞不清的“灰色地帶”。因?yàn)槭∫韵逻t遲沒有形成真正的分稅制，省以下收入劃分由省級政府根據(jù)實(shí)情自主決定，而上級政府單方面決定下級政府的收入分配模式，也使財權(quán)劃分極不規(guī)范，造成了地方政府財力逐漸向省、市級財政集中，縣鄉(xiāng)財政卻日益困難的局面。財權(quán)層層向上集中，上級政府的撥款又被層層截留，造成基層政府財權(quán)與事權(quán)高度不對稱，不能有效履行各自的職能。

在我國現(xiàn)行的28個稅種中，雖然劃歸地方的稅種有18個，但這些稅種大都是稅源零星、征管難度高的小稅種。雖然營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅收入較為穩(wěn)定，但企業(yè)、個人所得稅已劃分為共享稅，不能成為地方主體稅種。目前僅營業(yè)稅在地方稅體系中一定程度起到主體稅種的作用。在多數(shù)分稅制比較完善的國家，地方政府開征的理想稅種及稅基應(yīng)具有非流動性，以財產(chǎn)稅為主體稅種是共同點(diǎn)。但目前我國財產(chǎn)稅系尚未形成完備的體系，遺產(chǎn)稅等重要稅種尚在研究之中，雖然財產(chǎn)稅稅種較多，但稅額較小，遠(yuǎn)不足以保證地方支出需要。

財政分權(quán)理論認(rèn)為，地方各級政府能靈活獨(dú)立地決定該級政府預(yù)算，是發(fā)揮地方政府職能的保證，而預(yù)算自主權(quán)則需要稅收自治權(quán)來保證。但我國分稅制改革避開了這一敏感話題，只單純考慮稅收收入的劃分。我國稅制微調(diào)政策措施幾乎完全出自中央政府，地方政府只在個別稅種或稅目上具有有限的稅額及稅率的決定權(quán)，只有某些地方稅的稅收行政法規(guī)的部分制定權(quán)。為了促進(jìn)本地經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展，滿足基本支出需要，地方政府不得不依靠“收費(fèi)財政”和“土地財政”。

可以說，我國當(dāng)下的財稅體制改革，無法真正實(shí)現(xiàn)財政分權(quán)意義上的分稅制?！笆濉逼陂g，我國將大力推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，這對各級政府的財政收入會造成一定沖擊。從地方層面入手優(yōu)化稅收配置，繼續(xù)推進(jìn)分稅制改革，對全國財政收入安全和經(jīng)濟(jì)平衡增長具有重要意義。筆者為此提出如下設(shè)想。

首先，建立“分稅”與“分成”并存體制。在中央、省、市之間實(shí)行規(guī)范的“分稅制”財政體制，盡可能按稅種屬性和屬地原則劃分各級收入，而在市與縣之間實(shí)行“分成制”，通過市與縣、鄉(xiāng)財力的整合，達(dá)到共擔(dān)風(fēng)險、水漲船高。

其次，調(diào)整政府間的收入分配結(jié)構(gòu)。通過調(diào)整稅種分享方式和分享比例，進(jìn)一步增加地方政府分享的收入和分配的財力規(guī)模，逐步提高地方政府在政府總收入中的比重，尋求省級集中財力的最優(yōu)規(guī)模。

再次，逐步完善地方政府稅收體系。在可見的將來，增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等無疑還應(yīng)繼續(xù)作為地方主體稅種，另外考慮完善現(xiàn)有稅種，改革財產(chǎn)稅體系，逐步建立個人所得稅分類與綜合相結(jié)合的混合所得稅制，加快推進(jìn)增值稅擴(kuò)圍的改革。

最后，實(shí)現(xiàn)稅收管理權(quán)限的分割。鑒于權(quán)力與責(zé)任共生并存，有必要給予地方一定的稅收管理權(quán)，這不僅不會造成地方濫用稅權(quán)，相反可增加地方政府依法運(yùn)用權(quán)力的壓力和動力，既能提高稅收體制的運(yùn)行效率，也能減少來自基層政府行為不當(dāng)?shù)臎_擊，實(shí)際上是對地方政府的一種約束和保護(hù)。

(作者系中國人民大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)博士)

第五篇：分稅制及財政名詞

分稅制改革

一、分稅制概況

我國從20世紀(jì)80年代就開始注意吸收和借鑒國外分級（分稅）預(yù)算體制的做法，并于1994年初步形成了分稅制財政體制框架，分稅制是按稅種劃分中央和地方收入來源一種財政管理體制。實(shí)行分稅制，要求按照稅種實(shí)現(xiàn)“三分”：即分權(quán)、分稅、分管。

分稅制實(shí)質(zhì)上就是按照稅種劃分稅權(quán)，分級管理，即為了有效的處理中央政府和地方政府之間的事權(quán)和財權(quán)關(guān)系，通過劃分稅權(quán)，將稅收按照稅種劃分為中央稅、地方稅(有時還有共享稅)兩大稅類進(jìn)行管理而形成的一種財政管理體制。

分稅制改革的基本原則是，在劃分事權(quán)的基礎(chǔ)上，按稅種劃分中央和地方財政收入；在中央適當(dāng)集中財力的基礎(chǔ)上，實(shí)行轉(zhuǎn)移支付制度；中央和地方分設(shè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)，預(yù)算分級管理。

二、分稅制內(nèi)容

分稅制財政體制改革的具體內(nèi)容主要包括以下四方面：

1.中央與地方事權(quán)和支出的劃分。中央和地方之間財力分配，要以財權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一為原則。

2.中央與地方財政收入的劃分。根據(jù)中央和地方的事權(quán)，按照稅種劃分中央與地方的收入。將維護(hù)國家權(quán)益、實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的稅種劃為中央稅；將同經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種劃為中央與地方共享稅；將適合地方征管的稅種劃為地方稅，并充實(shí)地方稅稅種，增加地方稅收入。

3.中央對地方稅收返還的確定。中央財政對地方稅收返還數(shù)額以1993年為基期年核定。按照1993年地方實(shí)際收入以及稅制改革和中央地方收入劃分情況，核定1993年中央從地方凈上劃的收入數(shù)額，即消費(fèi)稅＋75％的增值稅一中央下劃收入（指原體制中歸中央、實(shí)行新體制后劃給地方的收入），并以此作為中央對地方稅 收返還基數(shù)。從1994年開始，稅收返還數(shù)額在1993年基數(shù)上逐年遞增，遞增率按全國增值稅和消費(fèi)稅增長率的1：0.3系數(shù)確定，即全國增值稅和消費(fèi)稅每增長1％，中央財政對地方的稅收返還增長0.3％。

4.原包干體制有關(guān)事項(xiàng)的處理。實(shí)行分稅制以后，原體制分配格局暫時不變，過

渡一段時間后，再逐步規(guī)范化。

三、我國分稅制的主要問題

1.事權(quán)和支出范圍越位 目前實(shí)施的分稅制沒有重新界定政府職能，各級政府事權(quán)維持不甚明確的格局，存在越位與錯位的現(xiàn)象，事權(quán)的錯位與越位導(dǎo)致財政支出范圍的錯位與越位。

2.部分財政收入劃分不合理

稅收收入沒有嚴(yán)格劃分為中央稅、地方稅、共享稅并依此確定應(yīng)屬何級財政收入，存在按企業(yè)隸屬關(guān)系劃分企業(yè) 所得稅的不規(guī)范做法。一些應(yīng)為中央稅的稅種，如所得稅被定為地方稅。地方各級政府間按稅種劃分收入未落實(shí)。

3.地方稅收體系不健全

目前，地方稅種除營業(yè)稅、所得稅外，均為小額稅種，縣、鄉(xiāng)級財政無穩(wěn)定的稅收來源，收入不穩(wěn)定。地方稅種的管理權(quán)限高度集中在中央，地方對地方稅種的管理權(quán)限過小。

4.省以下分稅制財政管理體制不夠完善

主要是地方各級政府間較少實(shí)行按事權(quán)劃分財政收支的分權(quán)式財政管理體制?？h級財政沒有獨(dú)立的稅種收入，財政收入無保障。

5.轉(zhuǎn)移支付不規(guī)范

我國現(xiàn)行轉(zhuǎn)移支付制度存在一些缺陷：政府間財政資金分配因保留包干制下的上解、補(bǔ)助辦法，基本格局未變；采用基數(shù)法實(shí)行稅收返還不合理；中央對地方專項(xiàng)補(bǔ)助發(fā)放的條件、程序、使用管理無法可依；地方政府之間如何轉(zhuǎn)移支付不明確。

四、解決問題的建議

1.正確處理政府與市場，政府與企業(yè)之間的關(guān)系。保證充分發(fā)揮市場的作用的前提下，在市場失效的領(lǐng)域，由政府承擔(dān)一些事物，如社會保障、衛(wèi)生保健、基礎(chǔ)科研等社會公益性事業(yè)。

2.監(jiān)督方針政策的貫徹落實(shí)。保證中央返還地方的持續(xù)有效性，并保證對不同

區(qū)域的相對公平性。

3.完善健全地方財政機(jī)制，以保證財政制度的貫徹落實(shí)。

4.建立公眾監(jiān)督機(jī)制，以保證財政的透明度。

財政名詞解釋

1、財政：是為滿足社會公共需要對一部分社會產(chǎn)品進(jìn)行的集中性分配。

2、政府間財政轉(zhuǎn)移支付：指財政資金在各級政府間的無償轉(zhuǎn)移。

3、財政管理體制：簡稱財政體制，是國家如何組織、管理財政分配活動的基本制度。廣義的財政體制不僅包括國家各級政府之間的財政分配關(guān)系。還涉及國家與企業(yè)、事業(yè)單位之間的財政分配關(guān)系。狹義的財政體制也稱預(yù)算管理體制，僅包括國家各級政府之間的財政分配關(guān)系的處理問題，即關(guān)于財政資金如何分配于各級政權(quán)之間的根本制度。

4、社會保障：是國家向喪失勞動能力，失去就業(yè)機(jī)會以及遇到其他事故而面臨經(jīng)濟(jì)困難的社會成員提供的基本生活保障。

5、財政補(bǔ)貼：是國家根據(jù)政策的需要，在一定時期內(nèi)，向特定的企業(yè)和居民個人提供的無償補(bǔ)助。

6、財政透明度：是指向公眾公開政府的結(jié)構(gòu)和職能，財政政策的意向，公共部門賬戶和財政預(yù)測。

7、財政預(yù)算：指經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)的具有法律效力的政府財政收支計劃，是政府籌集、分配、管理資金的重要工具。

8、國庫集中收付：指政府將所有財政性資金集中在國庫或在國庫指定的代理銀行開設(shè)賬戶，所有的財政收支均通過這一賬戶進(jìn)行。

9、財政支出：是國家對所集中起來的財政資金進(jìn)行有計劃分配的過程。

10、政府采購：指政府使用財政資金采購所需貨物、工程和服務(wù)的行為。

11、購買性支出：指政府在商品和勞務(wù)市場上購買所需物品和勞務(wù)的支出。

12、轉(zhuǎn)移性支出：指政府單方面的、無償?shù)刭Y金支付，不相應(yīng)的取得商品和勞務(wù)。

13、文教科學(xué)衛(wèi)生支出:指國家財政用于文化科學(xué)教育衛(wèi)生出版體育檔案文物地震海洋通訊廣播電影電視等社會事業(yè)部門的經(jīng)費(fèi)支出。

14、國防支出：指財政用于國防建設(shè)、國防科研事業(yè)、軍隊(duì)正規(guī)化建設(shè)和民兵建設(shè)方面的費(fèi)用支出。

15、社會消費(fèi)性支出：指財政為了保證國防安全、社會穩(wěn)定，維持政府機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，并保證其提供充足優(yōu)質(zhì)的公共物品和公共服務(wù)的能力，同

時促進(jìn)文化、教育、科技、衛(wèi)生、體育等公益性社會事業(yè)的發(fā)展而提供的財政支出經(jīng)費(fèi)。

16、行政管理支出：是國家財政用于各級權(quán)力機(jī)關(guān)、行政管理機(jī)關(guān)、司法檢察機(jī)關(guān)和外交外事機(jī)構(gòu)行使其職能所需費(fèi)用的開支。

17、政府投資：也稱財政投資，指以政府為投資主體，以財政資金為主要資金來源的投資活動，主要為社會提供公共物品或準(zhǔn)公共物品。

18、基礎(chǔ)設(shè)施投資：用財政資金投資關(guān)系到國民經(jīng)濟(jì)整體利益和長遠(yuǎn)利益的物質(zhì)基礎(chǔ)設(shè)施。

19、財政收入：是政府為滿足支出需要，依據(jù)政治權(quán)力或生產(chǎn)資料所有權(quán)，利用各種財政收入形式集中的一定量的貨幣收入。

20、中央財政收入：指按照財政預(yù)算法率和財政管理體制規(guī)定由中央政府集中和支配使用的財政資金。

21、地方財政收入：指按照財政預(yù)算法或地方財政法規(guī)定劃歸地方政府集中籌集和支配使用的財政資金。

22、稅收：是國家依據(jù)政治權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，強(qiáng)制地?zé)o償?shù)?、定量地取得財政收入的方式?/p>