第一篇：對(duì)我國出口退稅的稅制競爭力的探討

我國政府自2008年至今，采取了一系列擴(kuò)張性宏觀調(diào)控措施，以應(yīng)對(duì)由美國“次貸”危機(jī)引發(fā)的世界性金融危機(jī)，保持我國經(jīng)濟(jì)增長。其中，在不到半年的時(shí)間內(nèi)，國家相繼5次調(diào)高出口退稅率。日前召開的國務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，從2009年4月1日起，再度提高紡織服裝、輕工、鋼鐵、有色金屬、石化和電子信息產(chǎn)品6類產(chǎn)品的出口退稅率。這使得出口退稅這

項(xiàng)重要的擴(kuò)張性財(cái)政政策再次備受矚目。

在1997年爆發(fā)亞洲金融危機(jī)時(shí)，出口退稅作為刺激出口的政策工具曾被成功地使用過。那么面臨此次國際金融危機(jī)，再次重拳出擊的出口退稅政策是否能像10年前一樣為促出口、保增長再立新功呢？

一、金融危機(jī)下的我國出口退稅政策分析

（一）1997年亞洲金融危機(jī)和2008年國際金融危機(jī)下的出口退稅政策之比較。

1．共同點(diǎn)。

第一，兩次出口退稅政策調(diào)整的目標(biāo)是一樣的，即為減輕金融危機(jī)對(duì)我國出口貿(mào)易的影響，通過出口退稅政策調(diào)整來促進(jìn)我國產(chǎn)品出口，保持經(jīng)濟(jì)增長。

第二，兩次出口退稅政策調(diào)整的手段是一樣的，即通過多次小幅提高部分商品的退稅率來促進(jìn)出口增長，其中勞動(dòng)密集型商品是重點(diǎn)。1998年～1999年，國家先后8次分批小幅提高退稅率，形成了17％、15％、13％和5％四檔出口退稅率，綜合出口退稅率達(dá)到15.11%。以紡織品服裝為例，在上一次調(diào)整中，1998年1月出口退稅率被上調(diào)至11%，1999年1月退稅率被上調(diào)至13%，1999年7月被上調(diào)至15%。在本輪調(diào)整中，非常類似地，紡織品服裝出口退稅率2008年8月被上調(diào)至13%，2008年11月被上調(diào)至14%，2009年2月被上調(diào)至15%。

2．不同點(diǎn)。

第一，兩次金融危機(jī)本身存在較大差異。其一，危機(jī)的波及面不同。1997年金融危機(jī)主要波及東南亞國家，而本輪金融危機(jī)截至目前，除了波及美國和歐洲這些發(fā)達(dá)國家，還在向新興市場經(jīng)濟(jì)體蔓延。其二，危機(jī)的性質(zhì)不同。1997年金融危機(jī)的影響集中在匯率和貨幣領(lǐng)域，僅是一次金融危機(jī)。而本輪金融危機(jī)不僅沖擊了全球主要商業(yè)銀行和投資銀行，還通過金融市場向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)部門蔓延，極有可能演化成經(jīng)濟(jì)危機(jī)。其三，對(duì)全球貿(mào)易體系的沖擊程度不同。1997年金融危機(jī)沖擊的是東南亞國家，它們?cè)谌蛸Q(mào)易中的份額只有6%，沒有導(dǎo)致全球貿(mào)易的停止增長。而此輪金融危機(jī)沖擊的中心是美國和歐洲，它們?cè)谌蛸Q(mào)易中的份額總和超過50%，其進(jìn)口的萎縮差不多等于全球貿(mào)易的萎縮。

第二，兩次金融危機(jī)對(duì)我國出口的沖擊力存在較大差異，主要原因在于危機(jī)沖擊國與我國的貿(mào)易關(guān)系不同。1997年金融危機(jī)主要沖擊東盟國家，它們占我國出口的份額有限，且大多對(duì)我國持有貿(mào)易順差，因此它們發(fā)生金融危機(jī)對(duì)我國的貿(mào)易收支影響不大。而本輪金融危機(jī)主要沖擊美國和歐盟國家，它們卻是我國最重要的貿(mào)易伙伴國和貿(mào)易順差的主要來源地，它們進(jìn)口的萎縮直接影響我國的出口和貿(mào)易收支。

第三，出口退稅政策調(diào)整的效果可能存在差異。1997年受金融危機(jī)沖擊的東南亞國家的出口結(jié)構(gòu)與我國類似，是我國在歐美市場上的競爭對(duì)手。當(dāng)年我國出口產(chǎn)品的壓力主要來自這些國家貨幣貶值形成的國際市場價(jià)格競爭優(yōu)勢，或者說是由于人民幣不貶值形成的我國出口商品國際市場價(jià)格的競爭劣勢。我國提高出口退稅率正好抵消了這種劣勢，因此當(dāng)時(shí)提高出口退稅率是非常有效的。1999年在連續(xù)8個(gè)月累計(jì)出口負(fù)增長的情況下，我國實(shí)現(xiàn)了全年同比增長6.1％。這一政策的時(shí)滯影響還帶動(dòng)了2000年出口增長27.8％、2002年出口增長22.4％。而本輪金融危機(jī)直接沖擊了我國最大的兩個(gè)出口市場。它們進(jìn)口需求的萎縮導(dǎo)致了我國出口的萎縮?？梢姡覈a(chǎn)品的出口價(jià)格并非影響出口量的主要問題，這輪出口退稅調(diào)整政策促進(jìn)出口的效果可能無法與10年前相提并論。

（二）現(xiàn)行出口退稅政策的稅制競爭力評(píng)析。

出口退稅作為一種中性的基本貿(mào)易制度，在許多國家基本是“應(yīng)退盡退”，以體現(xiàn)其中性原則。我國則例外。基于我國不同時(shí)期的外貿(mào)形勢、財(cái)政負(fù)擔(dān)能力和產(chǎn)業(yè)調(diào)控政策的多方考慮，出口退稅被政府作為一項(xiàng)政策工具頻繁地調(diào)整使用，帶有鮮明的非中性色彩。誠然，我國的出口退稅政策調(diào)整都取得了一定的成效，但其負(fù)面效應(yīng)也不可低估。尤其是在此次新的全球性金融危機(jī)的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)下，出口退稅政策更應(yīng)該謹(jǐn)慎行事。

一方面，從短期看，雖然能以出口退稅率的提高為代價(jià)換來出口產(chǎn)品價(jià)格的下降，刺激出口。但如前文所析，這種作用非常有限。而且在外部需求普遍疲軟的形勢下，對(duì)那些我國已經(jīng)占有較大國際市場份額的商品實(shí)行降價(jià)競銷，只能是將部分利益輸送給進(jìn)口方。因?yàn)楫?dāng)出口退稅率提高后，外國進(jìn)口商會(huì)對(duì)我們的出口產(chǎn)品進(jìn)行壓價(jià)，在“博弈

”后拿走相當(dāng)部分的退稅利潤。也就是說，出口退稅不一定能擴(kuò)大外部需求。

2004年改革出口退稅機(jī)制后，這種情況明顯改觀。但到2008年，政府迫于紡織服裝類等出口企業(yè)虧損、影響就業(yè)的壓力，又重新不斷調(diào)高退稅率。保出口、保增長的短期政策行為，是否扭曲了市場機(jī)制的作用、延緩了市場選擇的進(jìn)程？是否遲滯我國產(chǎn)業(yè)升級(jí)的步伐、是

否不利于糾正國際收支失衡和經(jīng)濟(jì)增長方式轉(zhuǎn)變？

另一方面，一項(xiàng)制度應(yīng)該基本保持穩(wěn)定性和連續(xù)性，才談得上競爭力問題。而我國的出口退稅多年來欠缺可持續(xù)性，稅法失去了應(yīng)有的嚴(yán)肅性。出口退稅政策是稅制的組成部分。政府怎么征稅，征多少稅，應(yīng)盡可能讓納稅人能夠預(yù)期。出口退稅政策的頻繁變動(dòng)給出口企業(yè)帶來了經(jīng)營上的政策風(fēng)險(xiǎn)，使他們無法形成合理的政策預(yù)期，干擾了企業(yè)決策，不利于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的長期規(guī)劃和可持續(xù)發(fā)展，甚至助長了某些企業(yè)等靠退稅來謀生存的惰性。如果出口退稅不能促進(jìn)出口企業(yè)競爭力的切實(shí)提高，那么出口退稅本身的稅制競爭力就要打折扣。

二、進(jìn)一步提高我國出口退稅的稅制競爭力的建議

在目前的金融危機(jī)形勢下，為增強(qiáng)我國的對(duì)外貿(mào)易競爭力和國家競爭力，應(yīng)該以提高稅制競爭力為導(dǎo)向，在對(duì)出口退稅的目標(biāo)進(jìn)行再定位的基礎(chǔ)上，盡快建立起科學(xué)發(fā)展的出口退稅制度。科學(xué)發(fā)展的出口退稅制度應(yīng)該至少包含以下兩個(gè)要素：

一是相對(duì)穩(wěn)定性。在全球化視角下，作為世界貿(mào)易組織成員，我國應(yīng)將出口退稅作為消除雙重征稅的中性的貿(mào)易制度來對(duì)待，而不是作為經(jīng)常調(diào)節(jié)出口的政策工具來使用。盡管絕對(duì)中性的出口退稅還不適合我國現(xiàn)階段的國情，因?yàn)槌鲇诋a(chǎn)業(yè)調(diào)整、出口結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要，還需要實(shí)施一定程度的“差別退稅”來促使貿(mào)易增長方式的轉(zhuǎn)變，但也不應(yīng)讓退稅率隨著出口形勢的變化而經(jīng)常性地相機(jī)變化，而應(yīng)盡快形成相對(duì)穩(wěn)定的退稅機(jī)制。

二是逐漸偏中性?，F(xiàn)行的出口退稅政策被政府賦予了太多期望，在“經(jīng)濟(jì)增長、增加就業(yè)、穩(wěn)定物價(jià)、促進(jìn)國際收支平衡”四大宏觀調(diào)控目標(biāo)中，出口退稅至少在為三大目標(biāo)服務(wù)，同時(shí)還肩負(fù)產(chǎn)業(yè)調(diào)控的任務(wù)，可謂任務(wù)繁重。應(yīng)該逐漸給出口退稅“減負(fù)”，去掉它目前所承擔(dān)的過多角色，將這些功能分解給其他政策工具來實(shí)現(xiàn)。比如對(duì)“兩高一資”等限制出口的產(chǎn)品可以繼續(xù)征收出口關(guān)稅。

第二篇：出口退稅（推薦）

核銷單的申領(lǐng)資料：1.介紹信。2.申請(qǐng)書。3.外銷合同。4.操作員卡。（第一次申領(lǐng)需要，第二次僅需寫一份申請(qǐng)書即可）（去外匯管理局申領(lǐng)核銷單的前提是在中國電子口岸先網(wǎng)上申請(qǐng),申領(lǐng)成功后，去外管局領(lǐng)取紙質(zhì)核銷單。領(lǐng)完核銷單進(jìn)入出口收匯/口岸備案中進(jìn)行口岸備案，備案成功后去海關(guān)報(bào)關(guān)，貨物出口海關(guān)打印出報(bào)關(guān)單后進(jìn)入出口收匯/企業(yè)交單中輸入核銷單號(hào)碼查找出該核銷單及對(duì)應(yīng)的報(bào)關(guān)單，然后進(jìn)行交單，交單成功后5天左右去外管局核銷，交單同時(shí)也可以進(jìn)入出口退稅/數(shù)據(jù)報(bào)送中做報(bào)送，報(bào)送成功后5天左右可以去國稅辦退稅。）

核銷單網(wǎng)上備案：在貨物報(bào)關(guān)前，需在網(wǎng)上進(jìn)行電子備案，即出口口岸的備案。這是一般出口在電子口岸基本的操作流程。

外匯管理局核銷

去外管局核銷之前需做的事情：首先要進(jìn)入電子口岸的出口收匯欄，將核銷單號(hào)進(jìn)行企業(yè)交單。（電子口岸---出口收匯----企業(yè)交單----交單）

需要向外管局提供的資料1）核銷登記表（從外管局領(lǐng)取，需加蓋我公司公章）。2）核銷單.3）報(bào)關(guān)單（核銷聯(lián)）4）銀行水單（核銷聯(lián)）。（銀行水單領(lǐng)取步驟：A.銀行通知我公司水單已到。B.領(lǐng)取水單。C.水單申報(bào)，一般情況下，在水單拿來后，3天內(nèi)進(jìn)行申報(bào)，即進(jìn)入“國際收支系統(tǒng)”，制作、傳輸、向中行申報(bào)。

出口退稅（90天內(nèi)必須申報(bào)，逾期不予申報(bào)退稅）

去辦理出口退稅之前需做的事情：首先要進(jìn)入電子口岸的出口退稅欄，將報(bào)關(guān)單預(yù)錄入單號(hào)進(jìn)行報(bào)送。（電子口岸---出口退稅----數(shù)據(jù)報(bào)送----查詢報(bào)送---報(bào)送）進(jìn)入出口退稅申報(bào)系統(tǒng)。需要提供的資料如下：先到國稅局領(lǐng)裝訂封面，然后將需要的下列資料按順序裝訂好： A.出口貨物報(bào)關(guān)單出口退稅聯(lián)。B.已蓋有核銷單，辦完核銷手續(xù)的出口收匯核銷單。C.已認(rèn)證的增值稅發(fā)票。D.出口發(fā)票 供國稅局查詢的資料如下：A.內(nèi)購合同。B.明細(xì)單。C.出口貨物裝貨單。D.運(yùn)輸單據(jù)

第三篇：我國出口退稅政策的變化對(duì)對(duì)外貿(mào)易的影響

目 錄

內(nèi)容摘要???????????????????????????????（1）

一、我國的出口退稅政策????????????????????????（2）

二、我國出口退稅不斷調(diào)整的的原因???????????????????（2）

1、貿(mào)易順差激增，貿(mào)易不平衡壓力增大 ???????????????（3）

2、能源消耗過多，環(huán)境壓力加大，經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展受到考驗(yàn) ?????（3）

3、出口退稅因出口結(jié)構(gòu)不合理而影響其效益 ?????????????（3）

4、國家通過出口退稅給予企業(yè)的補(bǔ)貼過高，不利于企業(yè)平等參與國際競爭（3）

三、我國出口退稅調(diào)整的內(nèi)容??????????????????????（4）

四、我國出口退稅的變化對(duì)對(duì)外貿(mào)易的影響????????????????（7）

1、緩解貿(mào)易失衡 ?????????????????????????（7）

2、出口商品結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化 ????????????????????（8）

3、出口退稅對(duì)外貿(mào)出口方式的影響 ?????????????????（9）

4、促進(jìn)外貿(mào)體制改革，發(fā)展出口代理制度及自營出口制度 ???????（9）

五、應(yīng)對(duì)出口退稅政策調(diào)整的措施????????????????????（9）

1、取消出口退稅產(chǎn)品應(yīng)對(duì)策略 ???????????????????（9）

2、降低出口退稅產(chǎn)品應(yīng)對(duì)策略???????????????????（10）

3、提高出口退稅產(chǎn)品應(yīng)對(duì)策略???????????????????（10）Abstract??????????????????????????????(11)

我國出口退稅政策的變化對(duì)對(duì)外貿(mào)易的影響

李艷妮

指導(dǎo)老師：盧平

內(nèi)容摘要：一個(gè)國家的出口退稅政策是促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易發(fā)展的動(dòng)力之一。出口退稅作為一項(xiàng)公平、效率與中性原則的出口激勵(lì)制度被世界上大多數(shù)國家采用，但由于受多種因素的制約，理想的出口退稅制度很難達(dá)到。我國從1985年開始實(shí)行出口退稅政策，出口退稅政策的實(shí)施，對(duì)增強(qiáng)我國出口產(chǎn)品的國際競爭力、擴(kuò)大外貿(mào)規(guī)模、促進(jìn)我國出口貿(mào)易的增長發(fā)揮了重要的作用。但隨著我國對(duì)外貿(mào)易發(fā)展規(guī)模的不斷擴(kuò)大，出口退稅政策也從在這一定的問題，不利于我國對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展，因此必須對(duì)出口退稅政策做出相應(yīng)的調(diào)整。出口退稅政策的改革有利于調(diào)整出口商品結(jié)構(gòu)、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，緩解國家財(cái)政的壓力，有利于促進(jìn)外貿(mào)和經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：出口退稅

對(duì)外貿(mào)易

出口商品結(jié)構(gòu)

加入WTO以來，我國外貿(mào)順差以年均55.4%的速度持續(xù)擴(kuò)張，貿(mào)易順差成為我國對(duì)外貿(mào)易的一個(gè)顯著特征和關(guān)注焦點(diǎn)。為抑制出口過快增長，平衡貿(mào)易順差，2004年以來我國多次對(duì)出口退稅政策進(jìn)行調(diào)整。出口退稅政策的調(diào)整成為現(xiàn)階段我國宏觀調(diào)控的重要政策手段之一。

一.我國的出口退稅政策

出口退稅是指當(dāng)商品出口時(shí)，將該商品在國內(nèi)負(fù)擔(dān)的間接稅予以退還的制度。實(shí)施出口退稅制度的目的是使得出口貨物以不含國內(nèi)間接稅的價(jià)格進(jìn)入國際市場，避免對(duì)跨國流動(dòng)貨物重復(fù)征收國內(nèi)稅，促進(jìn)出口國的對(duì)外貿(mào)易。出口退稅是一種比較特殊的稅收政策制度，主要表現(xiàn)為:一方面，出口退稅制度并不是單純的國內(nèi)稅制度，而是一種涉外稅制度。另一方面，出口退稅制度是一國稅收制度的重要方面，制度的設(shè)計(jì)和政策的調(diào)整對(duì)一國外貿(mào)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)總量、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)及財(cái)政收支狀況等具有重要影響。

1985年3月，國務(wù)院正式頒發(fā)了《關(guān)于批轉(zhuǎn)財(cái)政部〈關(guān)于對(duì)進(jìn)出口產(chǎn)品征、退產(chǎn)品稅或增值稅的規(guī)定〉的通知》，規(guī)定從1985年4月1日起實(shí)行對(duì)出口產(chǎn)品退稅政策。1994年1月1日起，隨著國家稅制的改革，我國改革了已有退還產(chǎn)品稅、增值稅、消費(fèi)稅的出口退稅管理辦法，建立了以新的增值稅、消費(fèi)稅制度為基礎(chǔ)的出口貨物退（免）稅制度。

二、我國出口退稅不斷調(diào)整的的原因

1、貿(mào)易順差激增，貿(mào)易不平衡壓力增大

我國的進(jìn)出口貿(mào)易從1994年開始幾乎每年實(shí)現(xiàn)順差，進(jìn)入 2005年以來我國的貿(mào)易順差大幅激增，突破1000億美元，而2006年貿(mào)易順差已達(dá)到1774．7億美元，貿(mào)易不平衡壓力不斷增大。外貿(mào)進(jìn)出口總值的持續(xù)增長使得我國的2006年的外貿(mào)依存度已達(dá)到65％（按美元兌人民幣1︰7.8匯率計(jì)算），順差占GDP的比重達(dá)到6.2％。我國經(jīng)濟(jì)增長對(duì)外需的依賴程度不斷增大。因此，需要采取有效措施控制外貿(mào)順差的過快增長，實(shí)現(xiàn)進(jìn)出口的基本平衡。2006年10月，商務(wù)部公布了《商務(wù)發(fā)展第十一個(gè)五年規(guī)劃綱要》，該《綱要》是我國商務(wù)領(lǐng)域的第一個(gè)中長期總體發(fā)展規(guī)劃?！毒V要》中的“十一五”期間商務(wù)領(lǐng)域六大發(fā)展目標(biāo)指出：2010年，進(jìn)出口調(diào)控目標(biāo)為2.3萬億美元，年均增長10％左右，進(jìn)出口實(shí)現(xiàn)基本平衡?？梢?，“十一五”時(shí)期，在結(jié)構(gòu)導(dǎo)向上將從重視出口創(chuàng)匯向進(jìn)出口均衡發(fā)展、實(shí)現(xiàn)貿(mào)易平衡轉(zhuǎn)變。

2、能源消耗過多，環(huán)境壓力加大，經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展受到考驗(yàn)

單位國內(nèi)生產(chǎn)總值能源消耗降低20％和主要污染物排放總量減少10％，是我國“十一五”時(shí)期經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的主要目標(biāo)之一。2006年是“十一五”規(guī)劃的開局之年，從2006年能源消耗增長情況以及主要污染物排放總量增長情況看，形勢并不樂觀。與經(jīng)濟(jì)高增長相伴隨的是能源消耗過多，環(huán)境壓力加大。而高耗能、高污染和資源性產(chǎn)品出口的大量增加，加劇了國內(nèi)能源、原材料、運(yùn)輸緊張的矛盾和資源環(huán)境壓力。

3、出口退稅因出口結(jié)構(gòu)不合理而影響其效益

出口結(jié)構(gòu)不合理表現(xiàn)為三個(gè)方面：一是出口主體不合理，2005年數(shù)據(jù)顯示，外資企業(yè)占我國出口總額的58％，國有企業(yè)僅占22％，外資企業(yè)已成為我國出口的主體，大部分退稅資金也流入外資企業(yè)手中，這種不平衡容易導(dǎo)致內(nèi)外貿(mào)易失衡和國際貿(mào)易摩擦。二是貿(mào)易方式不合理，2006年加工貿(mào)易占我國出口總額的比例為47．2％，一般貿(mào)易所占的比例為42．6％，加工貿(mào)易已成為第一大貿(mào)易方式，但加工貿(mào)易多是初級(jí)加工，會(huì)加劇我國資源和能源供應(yīng)的壓力，還會(huì)使我國長期處于國際分工鏈條的底端。三是出口產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)水平較低，附加值不高，按國際貿(mào)易標(biāo)準(zhǔn)分類的工業(yè)制成品中，勞動(dòng)密集型產(chǎn)品比重還占到60％以上。

長期以來，我國出口的產(chǎn)品主要是勞動(dòng)密集或自然資源密集的初級(jí)產(chǎn)品，技術(shù)含量較低，低附加值產(chǎn)品在出口產(chǎn)品中占了較大的比例。這種結(jié)構(gòu)雖然使我國在短期內(nèi)獲得了一些利益，但它卻使我國低水平的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得以強(qiáng)化，不利于產(chǎn)業(yè)的升級(jí)替換。而且，初級(jí)產(chǎn)品生產(chǎn)也正日益遭遇收益遞減的困境，部分企業(yè)主要是依靠出口退稅額來獲取利潤，維持生存。雖然這種低水平的出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)能帶來較多就業(yè)機(jī)會(huì)，但對(duì)財(cái)政收入的貢獻(xiàn)度是較低的。

4、國家通過出口退稅給予企業(yè)的補(bǔ)貼過高，不利于企業(yè)平等參與國際競爭

1985年我國開始實(shí)行的出口退稅政策，曾經(jīng)對(duì)鼓勵(lì)外貿(mào)出口，擴(kuò)大創(chuàng)匯起了一定的積極作用。

照此政策，出口企業(yè)可將出口退稅打入成本，依靠價(jià)格的競爭力擴(kuò)大出口?？墒墙陙恚硕惤o某些企業(yè)的補(bǔ)貼太高，使得有些企業(yè)長期靠國家的退稅款來維持生計(jì)，而不重視自己的產(chǎn)品質(zhì)量，盲目出口，競相壓價(jià)。爭奪市場的事時(shí)有發(fā)生，使得一些有相當(dāng)實(shí)力的國有大型企業(yè)業(yè)務(wù)量不足，又不能及時(shí)得到退稅補(bǔ)貼，從而降低了國際競爭的能力。

三、我國出口退稅調(diào)整的內(nèi)容

出口退稅制度是一項(xiàng)出口稅收激勵(lì)機(jī)制，是一個(gè)國家退還出口產(chǎn)品在國內(nèi)生產(chǎn)、流通、出口環(huán)節(jié)已繳納的間接稅的稅收制度。我國自1985年起開始實(shí)施出口退稅政策，1988年明確了“征多少退多少，不征不退和徹底退稅”原則。1994年以來，中國出口退稅政策大幅調(diào)整。主要內(nèi)容如下：

1、為了解決中央財(cái)政壓力，1995年和1996年進(jìn)行了第一次大幅出口退稅政策調(diào)整，由原來的對(duì)出口產(chǎn)品實(shí)行零稅率調(diào)整為3%、6%和9%三檔。

2、1998年為促進(jìn)出口進(jìn)行了第二次調(diào)整，提高了部分出口產(chǎn)品退稅率至5%、13%、15%、17%四檔。此后，外貿(mào)出口連續(xù)三年大幅度、超計(jì)劃增長帶來了財(cái)政拖欠退稅款的問題。3、2004年出口退稅政策的重大結(jié)構(gòu)性調(diào)整

我國出口退稅政策的調(diào)整，是在經(jīng)濟(jì)全球化和國內(nèi)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整步伐加快的背景下作出的，目的在于保護(hù)國內(nèi)的資源，鼓勵(lì)高附加值的資本技術(shù)密集型產(chǎn)品出口，將國內(nèi)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整置于國際資源的配置環(huán)境中。

為進(jìn)一步促進(jìn)外貿(mào)體制改革，保持外貿(mào)和經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展，國務(wù)院于2003年10月13日發(fā)布關(guān)于改革現(xiàn)行出口退稅政策的決定，對(duì)現(xiàn)行出口退稅政策進(jìn)行改革。此次出口退稅政策改革的基本原則是：“新賬不欠，老賬要還，完善機(jī)制，共同負(fù)擔(dān)，推動(dòng)改革，促進(jìn)發(fā)展?！备母锏闹饕獌?nèi)容是：

對(duì)出口退稅率進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，適當(dāng)降低出口退稅率。本著“適度、穩(wěn)妥、可行”的原則，區(qū)別不同產(chǎn)品調(diào)整退稅率。對(duì)國家鼓勵(lì)出口的產(chǎn)品退稅率不降或少降，對(duì)一般性出口產(chǎn)品退稅率適當(dāng)降低，對(duì)國家限制出口的產(chǎn)品和一些資源性產(chǎn)品多降或取消退稅。調(diào)整后的出口退稅率為17％、13％、11％、8％、5％五檔，自2004年1月1日起實(shí)行。按現(xiàn)行出口結(jié)構(gòu)，出口退稅率的平均水平將降低3個(gè)百分點(diǎn)左右。

加大中央財(cái)政對(duì)出口退稅的支持力度。從2003年起，中央進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅收入增量首先用于出口退稅。

建立中央和地方財(cái)政共同負(fù)擔(dān)出口退稅的新機(jī)制。具體辦法是：從2004年起，以2003年出口退稅實(shí)退指標(biāo)為基數(shù)，對(duì)超基數(shù)部分的應(yīng)退稅額，由中央與地方按75％：25％的比例分別負(fù)擔(dān)。

結(jié)合出口退稅機(jī)制改革推進(jìn)外貿(mào)體制改革。主要是通過完善法律保障機(jī)制等，加快推進(jìn)生產(chǎn)企業(yè)自營出口和外貿(mào)出口代理制，降低出口成本，進(jìn)一步提升我國商品的國際競爭力。同時(shí)，結(jié)合出口退稅率的調(diào)整，進(jìn)一步優(yōu)化出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提高出口整體效益。

累計(jì)欠退稅由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)。對(duì)截至2003年年底累計(jì)欠企業(yè)的出口退稅款和按增值稅分享體制影響地方的財(cái)政收入，全部由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)。其中，對(duì)欠企業(yè)的出口退稅款，中央財(cái)政從2004年起開始采取全額貼息等辦法予以解決。4、2005年出口退稅政策調(diào)整

自2004年起出口退稅政策調(diào)整一年多，進(jìn)展總體順利，基本實(shí)現(xiàn)了預(yù)期目標(biāo)，全部還清了歷年累計(jì)拖欠的出口退稅款，建立了中央與地方共同負(fù)擔(dān)出口退稅的機(jī)制，調(diào)動(dòng)了企業(yè)出口積極性，優(yōu)化了出口商品結(jié)構(gòu)，促進(jìn)了外貿(mào)出口快速增長。但是，新機(jī)制在運(yùn)行中也出現(xiàn)了一些新情況和新問題，主要是地區(qū)負(fù)擔(dān)不均衡，部分地區(qū)負(fù)擔(dān)較重，個(gè)別地方甚至限制外購產(chǎn)品出口、限制引進(jìn)出口型外資項(xiàng)目等。為此，國務(wù)院決定，在堅(jiān)持中央與地方共同負(fù)擔(dān)出口退稅的前提下完善現(xiàn)有機(jī)制，并自2005年1月1日起執(zhí)行。

（1）、調(diào)整中央與地方出口退稅分擔(dān)比例。國務(wù)院批準(zhǔn)核定的各地出口退稅基數(shù)不變，超基數(shù)部分中央與地方按照92.5％：7.5％的比例共同負(fù)擔(dān)。

（2）、規(guī)范地方出口退稅分擔(dān)辦法。各省(區(qū)、市)根據(jù)實(shí)際情況，自行制定省以下出口退稅分擔(dān)辦法，但不得將出口退稅負(fù)擔(dān)分解到鄉(xiāng)鎮(zhèn)和企業(yè)；不得采取限制外購產(chǎn)品出口等干預(yù)外貿(mào)正常發(fā)展的措施。所屬市縣出口退稅負(fù)擔(dān)不均衡等問題，由省級(jí)財(cái)政統(tǒng)籌解決。

（3）、改進(jìn)出口退稅退庫方式。出口退稅改由中央統(tǒng)一退庫，相應(yīng)取消中央對(duì)地方的出口退稅基數(shù)返還，地方負(fù)擔(dān)部分年終專項(xiàng)上解。5、2006年出口退稅政策調(diào)整

為了進(jìn)一步優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)外貿(mào)增長方式轉(zhuǎn)變，推動(dòng)進(jìn)出口貿(mào)易均衡發(fā)展，財(cái)政部、發(fā)展改革委員會(huì)、商務(wù)部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局于2006年9月15日起調(diào)整部分出口商品的出口退稅率，同時(shí)增補(bǔ)加工貿(mào)易禁止類商品目錄，屬結(jié)構(gòu)性調(diào)整。

我國取消部分出口商品的出口退稅政策，涉及商品包括進(jìn)出口稅則第253章除鹽、水泥以外的所有非金屬類礦產(chǎn)品。此外，部分商品的出口退稅率降低。

此次調(diào)整提高部分商品的出口退稅率，包括將重大技術(shù)裝備、部分IT產(chǎn)品和生物醫(yī)藥產(chǎn)品以及部分國家產(chǎn)業(yè)政策鼓勵(lì)出口的高科技產(chǎn)品等商品的出口退稅率由13％提高到17％；將部分以農(nóng)產(chǎn)品為原料的加工品的出口退稅率由5％或11％提高到13％。

同時(shí)明確，將以前已經(jīng)取消出口退稅以及這次取消出口退稅的商品列入加工貿(mào)易禁止類目錄。

對(duì)列入加工貿(mào)易禁止類目錄的商品進(jìn)口一律征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅。

6、2007年出口退稅調(diào)整

為進(jìn)一步控制外貿(mào)出口的過快增長，緩解我國外貿(mào)順差過大帶來的突出矛盾，優(yōu)化出口商品結(jié)構(gòu)，抑制“高耗能、高污染、資源性”產(chǎn)品的出口，促進(jìn)外貿(mào)增長方式的轉(zhuǎn)變和進(jìn)出口貿(mào)易的平衡，減少貿(mào)易摩擦，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展，自2007年7月1日起，調(diào)整部分商品的出口退稅稅率。這次政策調(diào)整共涉及2831項(xiàng)商品，約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的37％。

7、2008年出口退稅微調(diào)

2008年8月1日第六次出口退稅政策的調(diào)整，將部分紡織品、服裝的出口退稅率由11％提高到13％；部分竹制品的出口退稅率提高到11％。取消紅松子仁、部分農(nóng)藥產(chǎn)品、部分有機(jī)胂產(chǎn)品、紫杉醇及其制品、松香、白銀、零號(hào)鋅、部分涂料產(chǎn)品、部分電池產(chǎn)品、碳素陽極的出口退稅。對(duì)涉及取消出口退稅的商品，凡企業(yè)在2008年8月1日之前已經(jīng)簽定出口合同且價(jià)格不能更改的，出口企業(yè)可在2008年8月15日之前持合同文本到當(dāng)?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇?wù)機(jī)關(guān)登記備案。經(jīng)備案的出口合同，凡在2009年1月1日之前報(bào)關(guān)出口的，準(zhǔn)予按調(diào)整前的退稅率執(zhí)行。逾期未能備案的以及2008年12月31日以后報(bào)關(guān)出口的，一律按調(diào)整后的出口退稅率執(zhí)行。

經(jīng)過2004年重大調(diào)整和近幾年的微調(diào)后，出口退稅率結(jié)構(gòu)由原17％、13％、11％、8％和5％五檔調(diào)整為17％、13％、11％、9％和5％五檔。在新的出口退稅政策下，我國出口商品退稅率的結(jié)構(gòu)發(fā)生了很大的變化，也體現(xiàn)了國家欲通過退稅率來調(diào)整出口商品結(jié)構(gòu)的意圖。

8、第七次調(diào)整就是將從2008年11月1日實(shí)施的上調(diào)出口退稅率政策

此次調(diào)整涉及3486項(xiàng)商品，約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的25．8％。主要包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：一是適當(dāng)提高紡織品、服裝、玩具等勞動(dòng)密集型商品出口退稅率。二是提高抗艾滋病藥物等高技術(shù)含量、高附加值商品的出口退稅率。屆時(shí)，中國的出口退稅率將分為5％、9％、11％、13％、14％和17％六檔。

9、2008年12月1日起執(zhí)行了第八次調(diào)整的政策

涉及提高退稅率的商品范圍有:（1）將部分橡膠制品、林產(chǎn)品的退稅率由5%提高到9%。（2）將部分模具、玻璃器皿的退稅率由 5%提高到11%。（3）將部分水產(chǎn)品的退稅率由5%提高到13%。（4）將箱包、鞋、帽、傘、家 具、寢具、燈具、鐘表等商品的退稅率由11%提高到13%。（5）將部分化工產(chǎn)品、石材、有色金屬加工材等商品的退稅率分別由5%、9%提高到11%、13%。（6）將部分機(jī)電產(chǎn)品的退稅率分別由9%提高到11%，11%提高到13%，13%提高到14%。

10、2009年1月1日起執(zhí)行了第九次調(diào)整的政策，提高部分技術(shù)含量和附加值高的機(jī)電產(chǎn)品出口退稅率。

具體規(guī)定如下：（1）將航空慣性導(dǎo)航儀、陀螺儀、離子射線檢測儀、核反應(yīng)堆、工業(yè)機(jī)器人等產(chǎn)品的出口退稅率由13%、14%提高到17%。（2）將摩托車、縫紉機(jī)、電導(dǎo)體等產(chǎn)品的出口退稅率由11%、13%提高到14%。

11、2009年2月1日起執(zhí)行了第十次調(diào)整的政策，將紡織品、服裝出口退稅率提高到15% 12、2009年4月1日起執(zhí)行了第十一次調(diào)整的政策，提高部分商品的出口退稅率

具體明確如下：（1）CRT彩電、部分電視機(jī)零件、光纜、不間斷供電電源（UPS）、有襯背的精煉銅制印刷電路用覆銅板等商品的出口退稅率提高到17%。（2）將紡織品、服裝的出口退稅率提高到16%。（3）將六氟鋁酸鈉等化工制品、香水等香化洗滌、聚氯乙烯等塑料、部分橡膠及其制品、毛皮衣服等皮革制品、信封等紙制品、日用陶瓷、顯像管玻殼等玻璃制品、精密焊鋼管等鋼材、單晶硅片、直徑大于等于30cm的單晶硅棒、鋁型材等有色金屬材、部分鑿巖工具、金屬家具等商品的出口退稅率提高到13%。（4）將甲醇、部分塑料及其制品、木制相框等木制品、車輛后視鏡等玻璃制品等商品的出口退稅率提高到11%。（5）將碳酸鈉等化工制品、建筑陶瓷、衛(wèi)生陶瓷、鎖具等小五金、銅板帶材、部分搪瓷制品、部分鋼鐵制品、仿真首飾等商品的出口退稅率提高到9%。（6）將商品次氯酸鈣及其他鈣的次氯酸鹽、硫酸鋅的出口退稅率提高到5%。

2009年4月1日，國家正式發(fā)文，中國紡織企業(yè)出口退稅從原來的15%上調(diào)至16%，希望借此推動(dòng)紡織企業(yè)的復(fù)蘇。

2010年6月22日財(cái)政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于取消部分商品出口退稅的通知》（財(cái)稅[2010]57號(hào)）：經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2010年7月15日起取消下列商品的出口退稅： 1.部分鋼材；

2.部分有色金屬加工材； 3.銀粉； 4.酒精、玉米淀粉； 5.部分農(nóng)藥、醫(yī)藥、化工產(chǎn)品；

6.部分塑料及制品、橡膠及制品、玻璃及制品。

四、我國出口退稅的變化對(duì)對(duì)外貿(mào)易的影響

1、緩解貿(mào)易失衡

貿(mào)易順差的加大是我國對(duì)外貿(mào)易發(fā)展目前存在的一個(gè)重大的問題，也是增加國際間貿(mào)易摩擦的重要原因。作為經(jīng)濟(jì)杠桿的匯率和出口退稅，對(duì)進(jìn)出口貿(mào)易具有直接調(diào)節(jié)作用。人民幣匯率改革以來，人民幣已累計(jì)升值在4％以上，但貿(mào)易順差依然高居不下。出口退稅稅率的調(diào)整，無疑對(duì)進(jìn)出口貿(mào)易的調(diào)節(jié)會(huì)更直接、更有效。這次稅率下調(diào)和取消退稅產(chǎn)品在出口中權(quán)重并不大，而權(quán)重更大的高科技產(chǎn)品、機(jī)電產(chǎn)品出口卻將由此得到激活。新出臺(tái)的出口退稅政策，目的是要推動(dòng)對(duì)外貿(mào)易的健康、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展，對(duì)緩解貿(mào)易失衡是具有積極意義的。

2、出口商品結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化。由于出口退稅率隨出口貨物加工深度的增加而提

高，因此通過對(duì)出口退稅率的調(diào)節(jié)可以帶動(dòng)一個(gè)國家商品結(jié)構(gòu)的優(yōu)化、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。

（1）改善出口商品結(jié)構(gòu)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)出口退稅率的調(diào)整，體現(xiàn)了國家產(chǎn)業(yè)政策的方向：減少勞動(dòng)密集型和資源消耗型的低附加值產(chǎn)品的出口，提高出口產(chǎn)品的技術(shù)含量，引導(dǎo)科技含量高、附加值高、關(guān)聯(lián)度較大的產(chǎn)品出口。從短期來看，對(duì)一些資源性產(chǎn)品、棉機(jī)織物品等出口產(chǎn)生一定消極作用，但從長期看，有利于調(diào)整我國資源性產(chǎn)品的出口結(jié)構(gòu)，提升棉紡織品、服裝及一般機(jī)電產(chǎn)品的非價(jià)格因素的競爭力，鼓勵(lì)高科技含量產(chǎn)品出口優(yōu)勢。

出口退稅對(duì)出口商品結(jié)構(gòu)的影響主要是通過對(duì)不同的產(chǎn)品確定不同的出口退稅率，來影響出口商品的成本，進(jìn)而影響出口商的預(yù)期利潤，來改變各出口商品在貿(mào)易總體中的比例關(guān)系。

2003年以來出口退稅率變化，體現(xiàn)了對(duì)出口商品結(jié)構(gòu)調(diào)整的信號(hào)。如對(duì)國家鼓勵(lì)發(fā)展的高新技術(shù)產(chǎn)品、機(jī)電產(chǎn)品等高附加值工業(yè)制成品使用17的退稅率；對(duì)農(nóng)產(chǎn)品為原料的加工品維持了13的退稅率；對(duì)有較大比較優(yōu)勢的勞動(dòng)密集型行業(yè)產(chǎn)品，紡織、服裝、鞋帽降低了出口退稅率；取消或了部分資源性產(chǎn)品的出口退稅率。

2005年，我國高新技術(shù)產(chǎn)品出口突破2000億美元大關(guān)，而且實(shí)現(xiàn)貿(mào)易順差205.4億美元，占全部出口比重的28.6％；而輕紡類產(chǎn)品和礦業(yè)等初級(jí)產(chǎn)品出口比重呈下降趨勢，出口結(jié)構(gòu)調(diào)整明顯。2007年在出口商品中，機(jī)電產(chǎn)品出口占主導(dǎo)地位，部分傳統(tǒng)大宗商品出口增勢放緩。2007年我國機(jī)電產(chǎn)品出口7011.7億美元，增長27.6，占當(dāng)年出口總值的57.6，比上年提高0.9個(gè)百分點(diǎn)。其中，電器及電子產(chǎn)品出口3003.4億美元，增長32；機(jī)械及設(shè)備出口2286億美元，增長22.5。高新技術(shù)產(chǎn)品出口3478.3億美元，增長23.6。

（2）出口退稅對(duì)出口產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，出口退稅對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響表現(xiàn)在對(duì)不同的產(chǎn)業(yè)確定不同的出口退稅率時(shí)，對(duì)這些產(chǎn)品相關(guān)產(chǎn)業(yè)的影響。國家對(duì)附加值含量不同的產(chǎn)品實(shí)行高低不同的退稅率，發(fā)揮“稅收誘因”效應(yīng)，優(yōu)化資源配置，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。一般而言，產(chǎn)品的加工程度越深，產(chǎn)品的技術(shù)含量越高，退稅對(duì)其出口的鼓勵(lì)效果就越顯著。由于各地區(qū)出口占出口總額中的比重不一樣，不同產(chǎn)品出口退稅率的差別，以及出口退稅的政策傾斜等，也會(huì)影響到地區(qū)經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)。

另外，出口退稅效應(yīng)在提高進(jìn)出口產(chǎn)品檔次上也有所體現(xiàn)。2003年我國直接辦理增值稅、消費(fèi)稅退庫額增長92％，占全部退稅總額的70％，主要集中在機(jī)電、高新技術(shù)產(chǎn)品方面，推動(dòng)2003年機(jī)電和高新技術(shù)產(chǎn)品出口增長44.8％。2004年高新技術(shù)產(chǎn)品進(jìn)出口在2003年超過2000億美元的基礎(chǔ)上凈增973億美元，超過3000億美元，并首次實(shí)現(xiàn)貿(mào)易順差。2006年的出口退稅調(diào)整提高了重大技術(shù)裝備、部分IT產(chǎn)品、生物醫(yī)藥以及一些高科技產(chǎn)品出口退稅率。而在出口商

品中，機(jī)電產(chǎn)品出口已占主導(dǎo)地位，2006年我國機(jī)電產(chǎn)品出口5494．4億美元，增長28．8％，比2006年我國總體出口增速高出1．6個(gè)百分點(diǎn)，占2006年出口總值的56．7％，比2005年提高0．7個(gè)百分點(diǎn)。

3、出口退稅對(duì)外貿(mào)出口方式的影響

出口退稅的調(diào)整，對(duì)擁有自主出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)影響較小，對(duì)依靠外貿(mào)流通公司出口的企業(yè)影響較大。對(duì)擁有自主出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)而言，降低的退稅可通過努力共同消化在生產(chǎn)、流通、出口等各個(gè)環(huán)節(jié)，從而較為健康地化解負(fù)面影響。但對(duì)外貿(mào)流通公司而言，基本上只能靠壓下一級(jí)來消化，這對(duì)企業(yè)生產(chǎn)沖擊較大，極易導(dǎo)致產(chǎn)品質(zhì)量下降、不正當(dāng)經(jīng)營等行為發(fā)生。同時(shí)，讓地方政府負(fù)擔(dān)部分退稅款的機(jī)制也使外貿(mào)體制改革成為題中應(yīng)有之義。這兩方面形成的合力將積極引導(dǎo)外貿(mào)體制的發(fā)展，加快推進(jìn)生產(chǎn)企業(yè)自營戶或委托出口步伐。這既可降低出口成本，充分調(diào)動(dòng)企業(yè)走進(jìn)國際市場的積極性，提升我國商品的國際競爭力，更可以緩解收購出口帶給沿海省份的退稅壓力，緩解生產(chǎn)地和出口地之間的矛盾。

出口退稅政策的改革加劇了出口企業(yè)競爭的格局，優(yōu)質(zhì)企業(yè)會(huì)更有市場競爭力。退稅率降低直接增加了企業(yè)生產(chǎn)成本，降低減少了企業(yè)利潤，在一定程度上會(huì)削弱部分出口產(chǎn)品的國際競爭力，企業(yè)的獲利空間減小將使一些中小型出口企業(yè)被迫出局。2006年調(diào)低或取消“兩高一資”產(chǎn)品和附加值低、出口量大、容易引發(fā)國際貿(mào)易糾紛的產(chǎn)品的出口退稅率。

4、促進(jìn)外貿(mào)體制改革，發(fā)展出口代理制度及自營出口制度

長期以來，我國的外貿(mào)經(jīng)營實(shí)行收購制，外貿(mào)經(jīng)營權(quán)是一種壟斷權(quán)，只有各種級(jí)別的國有進(jìn)出口公司享有。產(chǎn)品要出口，除了通過外貿(mào)公司，別無選擇，形成了外貿(mào)公司自找客戶，以自己的名義與外商簽訂合同，再向生產(chǎn)企業(yè)訂貨的特殊收購制模式。改革開放以后，外貿(mào)經(jīng)營權(quán)演變?yōu)樘卦S權(quán)，只要符合條件，經(jīng)申請(qǐng)獲得批準(zhǔn)的企業(yè)或其他機(jī)構(gòu)都可以取得外貿(mào)經(jīng)營權(quán)。

五、應(yīng)對(duì)出口退稅政策調(diào)整的措施

1、取消出口退稅產(chǎn)品應(yīng)對(duì)策略

取消的資源性產(chǎn)品出口退稅，對(duì)出口相關(guān)資源密集型產(chǎn)品的企業(yè)，無疑是一個(gè)很大打擊。增加資源產(chǎn)品成本不是政策調(diào)整的最終目的，國家政策的最終導(dǎo)向應(yīng)是節(jié)能降耗。面對(duì)新的退稅政策，建議其采用如下方法應(yīng)對(duì)：一是加強(qiáng)技術(shù)改造，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率；二是注重資源型產(chǎn)品的深加工、精加工，努力提升產(chǎn)品的附加值；三是實(shí)行全面成本管理，努力降低能耗和損耗；四是有條件的企業(yè)積極地、適時(shí)地走出去，實(shí)現(xiàn)國際化經(jīng)營；五是優(yōu)化資源配置，加強(qiáng)資本運(yùn)營，把企業(yè)做好、做大、做強(qiáng)，取得規(guī)模效應(yīng)。

2、降低出口退稅產(chǎn)品應(yīng)對(duì)策略

原料性產(chǎn)品和傳統(tǒng)工業(yè)產(chǎn)品出口退稅稅率的的下調(diào)，產(chǎn)品和稅率不盡相同。出口退稅率下調(diào)，對(duì)我國紡織、鋼鐵等產(chǎn)品出口影響是很大的。2006年對(duì)原料性產(chǎn)品和傳統(tǒng)工業(yè)產(chǎn)品出口出口退稅下調(diào)重點(diǎn)是抑制兩高一資。（高能耗、高污染、資源性）出口產(chǎn)品快速增長，意味著它將不再是我國出口的主導(dǎo)產(chǎn)品，但這并不是說它將失去國際市場的競爭力，只是出口換匯成本略有上升而已，通過正確的應(yīng)對(duì)策略完全可以消化或減少成本略增的負(fù)面效應(yīng)。具體如下：一要穩(wěn)定并提高產(chǎn)品質(zhì)量，提升產(chǎn)品的檔次和品位；二要重視技術(shù)改造和創(chuàng)新，加強(qiáng)產(chǎn)品的深加工、精加工，提升產(chǎn)品的技術(shù)含量和附加值，努力調(diào)整和優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)；三要加強(qiáng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)，逐步實(shí)現(xiàn)自主品牌出口；四要改善和加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理、努力降低成本，提升產(chǎn)業(yè)集中度，增強(qiáng)企業(yè)持續(xù)發(fā)展的后勁；五要堅(jiān)持出口市場的多元化，有條件的企業(yè)還應(yīng)積極地走出去。到國外投資辦廠，進(jìn)行國際資本運(yùn)作，取得資本收益的最大化。

3、提高出口退稅產(chǎn)品應(yīng)對(duì)策略

對(duì)于出口退稅受惠最大的重大技術(shù)裝備、部分IT產(chǎn)品和生物醫(yī)藥產(chǎn)品等，出口退稅率由 13％提高到17％。以機(jī)械行業(yè)為例，不但直接享受4％出口退稅率提高的好處，還可以獲得鋼鐵業(yè)因出口退稅率降低而轉(zhuǎn)入國內(nèi)市場，會(huì)進(jìn)一步降低國內(nèi)鋼材的價(jià)格帶來的好處。上調(diào)出口退稅稅率的還有部分以農(nóng)產(chǎn)品為原料的加工品，出口退稅率由5％或11％提高到13％。出口退稅稅率上調(diào)的產(chǎn)品，大多屬于國家鼓勵(lì)鼓勵(lì)和扶植的出口產(chǎn)品。面對(duì)利好，這類企業(yè)要注意如下幾點(diǎn)：一是以人為本，注重人力資源管理和開發(fā)；二是以創(chuàng)新為靈魂，加強(qiáng)科技創(chuàng)新和產(chǎn)品開發(fā)；三是以客戶為中心，建立高效能國際營銷隊(duì)伍，拓展國際市場渠道和區(qū)域；四是以服務(wù)為重點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)產(chǎn)品的售前、售中和售后服務(wù)；五是以品牌為核心，塑造企業(yè)和產(chǎn)品的形象，努力提升其知名度、美譽(yù)度和忠誠度。

出口退稅作為實(shí)現(xiàn)公平競爭的國際慣例，也是一柄雙刃劍。一方面，有利于優(yōu)化出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和加快我國產(chǎn)業(yè)升級(jí)的步伐，提升我國出口產(chǎn)品的核心競爭力，緩解國家財(cái)政赤字的壓力。抑制高耗能、高污染、資源性產(chǎn)品的出口，減少貿(mào)易摩擦，促進(jìn)外貿(mào)增長方式的轉(zhuǎn)變和進(jìn)出口貿(mào)易的平衡。另一方面，出口退稅政策的不斷調(diào)整對(duì)我國對(duì)外貿(mào)易也帶來了負(fù)面影響。因此，我們應(yīng)該趨利避害,進(jìn)一步完善出口退稅制度,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)既快又好的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

1、張曙霄.中國對(duì)外貿(mào)易結(jié)構(gòu)新論[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社.2009

2、楊振清.中國對(duì)外貿(mào)易概論[M].清華大學(xué)出版社.2009

3、劉兵權(quán).超額外匯儲(chǔ)備、貿(mào)易結(jié)構(gòu)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)[J ].國際貿(mào)易問題，2008.[7]

4、邱玲，出口退稅對(duì)外貿(mào)出口影響的分析[N].廣西財(cái)經(jīng)學(xué)院報(bào)2006

5、中國調(diào)整商品出口退稅政策將促進(jìn)出口商品結(jié)構(gòu)升級(jí) http://004km.cn 新華網(wǎng)

6、靳東升：2010年出口退稅政策調(diào)整可能性不大 http://004km.cn 新浪財(cái)經(jīng)

注：雜志J，著作M，報(bào)紙N

Our export drawback policy changes on the influence of foreign trade Abstract：A country's exit drawback policy is to promote the development of foreign trade of the power.Exit drawback as a fair, efficient and neutral principles export incentive system is most countries in the world adopted, but by a variety of factors restricting, ideal exit drawback system is difficult to achieve.Our country since 1985 implement exit drawback policy, exit drawback policy implementation, to enhance the international competitiveness of our export products, expanding international trade scale, promote the growth of China's export trade play an important role.But as China's foreign trade development and expansion of the size of the export drawback policy, from in the certain problem, go against the development of China's foreign trade, so we have to exit drawback policy to adjust accordingly.Export drawback policy reform be helpful for adjusting export commodity structure, promote the upgrading of the industrial structure, alleviate national finance pressure, to promote foreign trade and sustained, rapid and healthy economic development.Key words ： Exit drawback Foreign trade Export commodity structure

第四篇：淺析出口退稅對(duì)中國經(jīng)濟(jì)的影響

摘要

出口退稅作為一種政策并不是一個(gè)純粹的稅收學(xué)概念，它既不完全從屬于國家稅收范疇，也不完全從屬于國際稅收范疇。它從誕生的那天起就與跨國經(jīng)濟(jì)貿(mào)易緊密的聯(lián)系在一起，是作為一種涉外宏觀經(jīng)濟(jì)政策的實(shí)質(zhì)出現(xiàn)，后來為各國所認(rèn)同，逐漸發(fā)展成為一種國際慣例。本文通過對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)視角下的出口退稅和宏觀經(jīng)濟(jì)視角下的出口退稅的分析，結(jié)合近期我國的出口退稅的政策，簡要分析了出口退稅對(duì)中國經(jīng)濟(jì)的影響。

關(guān)鍵字

出口退稅 宏觀經(jīng)濟(jì) 微觀經(jīng)濟(jì) 中國企業(yè)

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目錄

一、現(xiàn)行出口退稅的基本涵義..........................................3

二、出口退稅理論的歷史淵源..........................................3

三、微觀經(jīng)濟(jì)視角下的出口退稅........................................3

（一）出口退稅對(duì)企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的影響...................................3

（二）出口退稅對(duì)企業(yè)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)的影響...................................4

四、宏觀經(jīng)濟(jì)視角下的出口退稅.........................................4

（一）出口退稅對(duì)GDP的影響...........................................4

（二）出口退稅對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響.......................................4

（三）出口退稅對(duì)財(cái)政收入的影響.......................................5

（四）出口退稅對(duì)匯率的影響..........................................5

五、出口退稅率變動(dòng)對(duì)出口企業(yè)的不利影響..............................5

（一）影響企業(yè)正常的經(jīng)營決策........................................5(二)影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的調(diào)整.........................................6

（三）引起貿(mào)易摩擦的加劇............................................6

六、變革中的出口退稅................................................6

（一）放寬邊境貿(mào)易出口退稅政策......................................6

（二）代理出口貨物視同內(nèi)銷的稅收管理................................6

（三）退稅申報(bào)和審核系統(tǒng)升級(jí)........................................6

（四）出口退稅無需外匯核銷..........................................7 參考文獻(xiàn)............................................................7

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淺析出口退稅對(duì)中國經(jīng)濟(jì)的影響

一、現(xiàn)行出口退稅的基本涵義

出口退稅是指一個(gè)國家或地區(qū)對(duì)已報(bào)關(guān)離境的出口貨物，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本國稅法規(guī)定，將其在出口前國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)繳納的增值稅、消費(fèi)稅等間接稅款退還給出口企業(yè)的一種稅收管理制度。

一國對(duì)出口貨物退稅，不完全是在稅收上為實(shí)現(xiàn)鼓勵(lì)出口目的而實(shí)施的一項(xiàng)優(yōu)惠措施，而是流轉(zhuǎn)稅稅制的內(nèi)在要求和流轉(zhuǎn)稅跨國課征表現(xiàn)形式。出口退稅政策作為一國對(duì)于出口的一項(xiàng)優(yōu)惠措施，最初的目的在于鼓勵(lì)出口，但在發(fā)展演變當(dāng)中，由于國家對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易戰(zhàn)略目標(biāo)的需要，出口退稅政策又成為一種國家對(duì)于出口結(jié)構(gòu)的導(dǎo)向性調(diào)節(jié)工具。

二、出口退稅理論的歷史淵源

出口退稅最早可追溯到15世紀(jì)資本主義發(fā)展的初期，在14-15世紀(jì)資本主義形成過程中，商業(yè)資本起了極為突出的作用。

隨著資本主義的發(fā)展，作為國家政策的重商主義（亞當(dāng)·斯密在《國富論》中將政治經(jīng)濟(jì)學(xué)體系分為重商主義和重農(nóng)主義，以后，人們沿用斯密的這一術(shù)語）出現(xiàn)了。

重商主義重要代表托馬斯·孟就提出對(duì)“輸出國外商品免稅，轉(zhuǎn)口貿(mào)易輕稅，消費(fèi)品進(jìn)口課以重稅”的主張。

亞當(dāng)·斯密在《國富論》指出“設(shè)立出口退稅最初目的大概是鼓勵(lì)運(yùn)輸貿(mào)易。[1] 資本主義早期的出口退稅政策都是從有利于自由貿(mào)易發(fā)展的角度出發(fā)，對(duì)出口產(chǎn)品實(shí)行退稅。

二戰(zhàn)結(jié)束后，出口退稅制度不僅在發(fā)達(dá)國家，而且在發(fā)展中國家得到了廣泛實(shí)施。

隨著世界經(jīng)濟(jì)的和國際貿(mào)易的大發(fā)展，確立統(tǒng)一的商品課稅原則以避免出口商品重復(fù)征

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稅和有利于國際貿(mào)易的發(fā)展，成為現(xiàn)代出口退稅策的主要目標(biāo)，因此出口退稅已經(jīng)成為世界上大多數(shù)國家的通行做法。

三、微觀經(jīng)濟(jì)視角下的出口退稅

個(gè)國政府對(duì)企業(yè)出口產(chǎn)品實(shí)行退稅，降低了出口產(chǎn)品的成本，從而改變了該企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)規(guī)模和結(jié)構(gòu)。

（一）出口退稅對(duì)企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的影響

追求利潤最大化是企業(yè)出口產(chǎn)品的終極目標(biāo)。

經(jīng)濟(jì)學(xué)原理表明，出口企業(yè)利潤最大化的條件是出口產(chǎn)品邊際收益等于邊際成本；如果邊際收益小于邊際成本，出口企業(yè)將達(dá)不到利益最大化，出口企業(yè)可能不再生產(chǎn)產(chǎn)品。

對(duì)出口產(chǎn)品實(shí)行退稅，降低了出口產(chǎn)品的成本，拉大了企業(yè)原來的邊際收益與邊際成本的距離，因此，理性企業(yè)將就會(huì)生產(chǎn)更多的產(chǎn)品，以獲取更多的利潤，隨著出口產(chǎn)品的供給增加，價(jià)格就會(huì)下降，也就是單位產(chǎn)品的邊際收益將下降，最終下降到與邊際成本持平，達(dá)到利潤最大化。

而且，出口退稅率越高，企業(yè)的出口成本就越低，出口退稅對(duì)出口產(chǎn)品的生產(chǎn)規(guī)模刺激作用就越大。

（二）出口退稅對(duì)企業(yè)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)的影響

近年來，國家陸續(xù)調(diào)整了一系列出口產(chǎn)品的退稅率，提高、降低或者取消退稅率兼而有之。

這種退稅率的調(diào)整會(huì)改變企業(yè)產(chǎn)品的產(chǎn)量結(jié)構(gòu)。

當(dāng)國家改變某些產(chǎn)品的退稅率時(shí)，會(huì)使該產(chǎn)品的邊際成本發(fā)生變化。

在不改變投資規(guī)模的前提下，企業(yè)在既定投入的生產(chǎn)要素下，將會(huì)對(duì)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化。

這一調(diào)整客觀上改變了了企業(yè)原有產(chǎn)品的產(chǎn)量結(jié)構(gòu)。

實(shí)際上，出口退稅對(duì)企業(yè)產(chǎn)量規(guī)模與產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的影響對(duì)一些企業(yè)來說，短期內(nèi)并不能起到立竿見影的效果。

現(xiàn)代企業(yè)的建立和生產(chǎn)設(shè)備的投資、員工技術(shù)的培訓(xùn)、營銷體系的建立、上下游企業(yè)的鏈條都是密不可分的，這都需要大量的先期投資，先期投資構(gòu)成了企業(yè)的沉淀成本。

沉淀成本的一旦付出，只要出口產(chǎn)品價(jià)格足以彌補(bǔ)產(chǎn)品的可變成本，出口企業(yè)會(huì)保持穩(wěn)定，不會(huì)輕易退出本行業(yè)而轉(zhuǎn)入到新的生產(chǎn)領(lǐng)域。

因此，在短期內(nèi)，退稅率的變動(dòng)與調(diào)整只能影響到企業(yè)的利潤，不能對(duì)企業(yè)進(jìn)入與退出產(chǎn)生根本性的影響。

四、宏觀經(jīng)濟(jì)視角下的出口退稅

出口退稅目前已成為國家宏觀經(jīng)濟(jì)重要的調(diào)節(jié)手段，在調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展等方面起著重要的作用。

（一）出口退稅對(duì)GDP的影響

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出口退稅對(duì)國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的影響主要是通過出口退稅率的變動(dòng)引起的微觀企業(yè)產(chǎn)品成本變動(dòng)進(jìn)而引起出口數(shù)量的變動(dòng)，最終傳導(dǎo)到宏觀經(jīng)濟(jì)總量變動(dòng)。

我們知道，在開放的由居民、企業(yè)、本國政府、外國組成的四部門經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，GDP的構(gòu)成從支出的角度來看等于消費(fèi)、投資、政府購買和凈出口（出口與進(jìn)口之差）的總和，如果一國政府提高出口產(chǎn)品的退稅率，盡管減少了一部分財(cái)政收入（出口退稅是財(cái)政收入的減項(xiàng)），但可以直接降低企業(yè)出口產(chǎn)品成本，使外國相似品產(chǎn)品或替代品變得相對(duì)昂貴，從而提高了本國產(chǎn)品在國際市場的競爭力，擴(kuò)大了國外市場對(duì)本國產(chǎn)品的需求量。

在凈出口為正數(shù)即貿(mào)易順差的情況下，凈出口的貿(mào)易總額增加，這種貿(mào)易總額的增加會(huì)帶動(dòng)GDP以“貿(mào)易乘數(shù)”[1/(1-в+г)] 倍增加，其中в代表邊際消費(fèi)傾向，即每增加1單位收入中用于消費(fèi)部分的比率；г代表邊際進(jìn)口傾向，即每增加1單位收入中用于進(jìn)口部分的比率。

（二）出口退稅對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響

政府對(duì)不同產(chǎn)品確定不同的出口退稅率或者進(jìn)行出口退稅率調(diào)整，直接作用于微觀企業(yè)出口產(chǎn)品的成本，成本變動(dòng)所帶來的盈利性差異將引導(dǎo)資源配置和相關(guān)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)出結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整。

從長期看，最終會(huì)使本國的貿(mào)易結(jié)構(gòu)發(fā)生變化。

另外，依據(jù)貿(mào)易乘數(shù)原理，出口貿(mào)易的發(fā)展將帶動(dòng)GDP總量的增加，從而帶動(dòng)進(jìn)出口貿(mào)易水平的提高，這種提高將推動(dòng)國內(nèi)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)。

因此，在一個(gè)開放的經(jīng)濟(jì)中，政府可以利用產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整來改變本國的貿(mào)易結(jié)構(gòu)，也可以借助外貿(mào)結(jié)構(gòu)的變化來優(yōu)化本國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

（三）出口退稅對(duì)財(cái)政收入的影響

對(duì)出口產(chǎn)品退稅表面上看直接減少了政府的財(cái)政收入，但從在整個(gè)宏觀經(jīng)濟(jì)體系來看，出口退稅會(huì)帶來財(cái)政收入的增加。

按照世界各國普遍遵循的消費(fèi)地課稅原則，在出口產(chǎn)品退稅的同時(shí)，要對(duì)本國進(jìn)口產(chǎn)品進(jìn)行征稅。

在貿(mào)易平衡的條件下，進(jìn)口征稅收入基本可以彌補(bǔ)出口退稅支出。

實(shí)現(xiàn)以進(jìn)養(yǎng)出的良性循環(huán)。

在凈貿(mào)易順差的前提下，出口能帶動(dòng)GDP總量以“貿(mào)易乘數(shù)”倍增加，隨著GDP總量的增加，作為國家的財(cái)政收入主要來源的稅收也會(huì)相應(yīng)增加。

經(jīng)濟(jì)本身的發(fā)展，又會(huì)促進(jìn)進(jìn)出口貿(mào)易的增長，進(jìn)而拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長和財(cái)政收入的增加。

（四）出口退稅對(duì)匯率的影響

名義匯率是一國貨幣用另一國貨幣表示的價(jià)格，它是官方公布的，沒有剔出通貨膨脹因素的匯率。

在我國，它通常表現(xiàn)為中國人民銀行外匯牌價(jià)。

實(shí)際匯率是剔出物價(jià)變動(dòng)影響后本國和外國商品和勞務(wù)的相對(duì)價(jià)格。

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在紙幣制度下，各國都會(huì)發(fā)生通貨膨脹，貨幣購買力因此也會(huì)有所下降，由此造成的貨幣對(duì)內(nèi)貶值應(yīng)該反映在貨幣對(duì)外價(jià)值即匯率上，但是現(xiàn)實(shí)中的匯率變化與國內(nèi)通貨膨脹往往是脫離的，名義匯率便是沒有消除過去一段時(shí)期兩種貨幣通貨膨脹差異的匯率。

短期內(nèi)，名義匯率與貨幣供給一般不會(huì)發(fā)生變化，如果本國發(fā)生通貨膨脹，且高于外國通貨膨脹率，則本國出口商品成本增大，競爭力下降，本國貨幣實(shí)際上升值，實(shí)際匯率下降。

反之，如果本國通貨膨脹率低于外國通貨膨脹率，意味著本國出口商品成本降低，競爭力上升，本國貨幣實(shí)際上貶值，實(shí)際匯率上升。

在長期，國內(nèi)的通貨膨脹將會(huì)影響名義匯率，使名義匯率發(fā)生改變，這種變動(dòng)對(duì)企業(yè)出口的影響具有不確定性。

短期內(nèi)，在名義匯率和通貨膨脹率相對(duì)保持穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，出口退稅率的變動(dòng)改變了出口產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，實(shí)際上改變了本國的實(shí)際匯率，起到了匯率變動(dòng)的效應(yīng)。

例如，出口退稅率提高，降低了企業(yè)出口產(chǎn)品的成本，使出口企業(yè)的產(chǎn)品競爭能力增強(qiáng)，本幣實(shí)際上貶值，實(shí)際匯率上升。

反之，出口退稅率降低，提高了企業(yè)出口產(chǎn)品的成本，使出口企業(yè)的產(chǎn)品競爭能力下降，本幣實(shí)際上升值，實(shí)際匯率下降。

五、出口退稅率變動(dòng)對(duì)出口企業(yè)的不利影響

出口退稅率變化對(duì)出口額的影響是直接的，但這種將出口退稅調(diào)整作為獎(jiǎng)勵(lì)或限制出口的臨時(shí)政策工具并不可取。對(duì)出口企業(yè)有諸多不利的影響。

（一）影響企業(yè)正常的經(jīng)營決策。

多年來，我國出口退稅政策反復(fù)調(diào)整，類似有保有壓的操作。這給企業(yè)帶來極大的不穩(wěn)定性。[2]

下調(diào)出口退稅率，是國家借此控制低附加值產(chǎn)業(yè)出口，鼓勵(lì)企業(yè)升級(jí)；上調(diào)的理由，則是應(yīng)對(duì)金融危機(jī)背景下國外訂單減少，企業(yè)經(jīng)營困難，就業(yè)壓力增大。按照靜態(tài)測算，出口退稅率上調(diào)1個(gè)百分點(diǎn)，就相當(dāng)于將企業(yè)一般貿(mào)易出口總額的1%直接轉(zhuǎn)為利潤。問題在于，退稅率下調(diào)1個(gè)百分點(diǎn)，就會(huì)導(dǎo)致一批企業(yè)成本上升訂單減少、產(chǎn)能下降甚至倒閉。一年之后退稅率掉頭向上調(diào)整，近期更是調(diào)整頻繁，但是企業(yè)主動(dòng)放棄的訂單不會(huì)得到，企業(yè)就不能馬上復(fù)產(chǎn)。

（二）影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的調(diào)整。

鼓勵(lì)企業(yè)轉(zhuǎn)型、追求低消耗、高附加值，是產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整的主調(diào)。近年來生產(chǎn)要素成本提高，人民幣持續(xù)小幅升值，削弱了勞動(dòng)密集型行業(yè)出口企業(yè)的競爭力；由于價(jià)格彈性較低，企業(yè)不能提價(jià)來轉(zhuǎn)嫁成本，盈利空間日漸縮小，出口也出現(xiàn)明顯下降。在這樣的條件下，一些企業(yè)開始調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，逐步轉(zhuǎn)向附加價(jià)值較高的領(lǐng)域。然而，出口退稅率回調(diào)所映射的效果是直接而迅速的，出口利潤增厚將有效帶動(dòng)整個(gè)行業(yè)激發(fā)高效產(chǎn)能。2008年5個(gè)月內(nèi)四次調(diào)整出口退稅率，先后受惠行業(yè)包括紡織、服裝、模具、箱包、機(jī)電產(chǎn)品等。據(jù)海關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，上述調(diào)整的商品2008年共出口2 484.8億美元，增長9.6%，占當(dāng)年中國外貿(mào)出口總值的13.1%，環(huán)比增長4.1%。紡織、服裝出口表現(xiàn)好于總體出口 [3]。

（三）引起貿(mào)易摩擦的加劇。

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出口退稅率的提高，使得出口商品以低廉的價(jià)格進(jìn)入國際市場，而其價(jià)格優(yōu)勢可能加劇國與國之間的貿(mào)易摩擦，與過去不同的是，以往對(duì)中國的指控主要集中在傾銷上，而現(xiàn)在紛紛指控中國的出口補(bǔ)貼。自金融危機(jī)發(fā)生以來，世界范圍內(nèi)貿(mào)易保護(hù)主義不斷抬頭，據(jù)中國商務(wù)部的統(tǒng)計(jì)，僅2009年涉及中國產(chǎn)品的貿(mào)易摩擦案就超百起，涉案金額約120億美元 [4]，不僅美國和歐盟，許多發(fā)展中國家也逐漸拿起貿(mào)易保護(hù)主義的武器來對(duì)付中國。

有一種觀點(diǎn)認(rèn)為，我國需要改變出口導(dǎo)向型經(jīng)濟(jì)，向內(nèi)需主導(dǎo)型轉(zhuǎn)變，因此減少對(duì)外貿(mào)的依靠沒有關(guān)系，這種看法是片面的。多年來我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要?jiǎng)恿σ廊粊碜詢?nèi)需（消費(fèi)和投資），并不是出口主導(dǎo)型經(jīng)濟(jì)體。雖然繼續(xù)擴(kuò)大內(nèi)需無疑是正確的，但同時(shí)不可輕視外貿(mào)。過去三年的事實(shí)證明，國民經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)較快增長必須以內(nèi)需外需均衡增長為前提。如果外貿(mào)掉下來，整個(gè)內(nèi)需增長都要收到影響。[5]

六、變革中的出口退稅

2011年，世界經(jīng)濟(jì)增長速度減緩、貿(mào)易摩擦升級(jí)、人民不的升值的壓力加大等等，眾多的因素交織讓外貿(mào)型企業(yè)首當(dāng)其沖，受到很大的沖擊。對(duì)此，積極發(fā)揮出口退稅政策經(jīng)濟(jì)杠桿作用，適時(shí)進(jìn)行動(dòng)態(tài)和結(jié)構(gòu)行調(diào)整，成為國家實(shí)施宏觀調(diào)控的主要手段之一。

（一）放寬邊境貿(mào)易出口退稅政策

自2010年3月1日起，出口企業(yè)以一般貿(mào)易或邊境小額貿(mào)易方式從海關(guān)實(shí)施監(jiān)管的邊境進(jìn)出口口岸出口至接壤毗鄰國家的貨物，采取銀行轉(zhuǎn)賬人民幣結(jié)算方式的，可享受應(yīng)退稅額全額出口退稅政策。同事，新政策還規(guī)定對(duì)去確有困難的不能提供結(jié)算銀行轉(zhuǎn)賬人民幣入賬單的邊境貿(mào)易，可憑簽注“人民幣核銷”字樣的收匯核銷單向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅，放寬了企業(yè)限定范圍。[6]

目前，跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算地區(qū)已擴(kuò)大至全國范圍。

（二）代理出口貨物視同內(nèi)銷的稅收管理

自2011年3月1日起，對(duì)受托方企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具《代理出口貨物證明》的，如果主觀稅務(wù)機(jī)關(guān)通過函調(diào)，證實(shí)委托方企業(yè)已按視同內(nèi)銷的貨物計(jì)提增值稅核銷項(xiàng)稅額或申報(bào)繳納增值稅的，對(duì)受委托方不再進(jìn)行征稅。[7]

否則，還行比照原政策對(duì)受委托方企業(yè)按視同內(nèi)銷貨物征稅。

（三）退稅申報(bào)和審核系統(tǒng)升級(jí)

自2011年9月1日起，原出口退稅申報(bào)和審核系統(tǒng)升級(jí)為生產(chǎn)企業(yè)v9.0版、外貿(mào)企業(yè)V11.0版、小規(guī)模納稅人V3.0版和審核系統(tǒng)V9.20版，并在全國推廣應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)之間定向傳遞，數(shù)據(jù)資源共享，使報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)零距離應(yīng)用到出口退稅申報(bào)中。[8]

此規(guī)定給出口企業(yè)帶來三大好處：一是減負(fù)，從電子口岸下載報(bào)關(guān)單電子信息進(jìn)行采集，并生成出口退稅申報(bào)明細(xì)數(shù)據(jù)，減少了人工錄入報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)的工作量；二是保質(zhì)，下載的報(bào)關(guān)單信息能夠保證出口退稅數(shù)據(jù)的質(zhì)量，并且數(shù)據(jù)比較安全，不會(huì)出現(xiàn)遺漏報(bào)關(guān)單未申報(bào)的情況；三排疑，由下載的報(bào)關(guān)單號(hào)碼為18位號(hào)碼，解決了9位編號(hào)出現(xiàn)重復(fù)的問題，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)排除出口企業(yè)重復(fù)申報(bào)退稅的嫌疑。

（四）出口退稅無需外匯核銷

自2011年12月1日起，試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)報(bào)關(guān)出口的貨物，申報(bào)出口退（免）稅業(yè)務(wù)時(shí)無需向稅務(wù)部門提供紙質(zhì)出口收回核銷單。稅務(wù)部門不再審核企業(yè)的紙質(zhì)出口收匯核銷單及相應(yīng)

第 7 頁的單子核銷信息；對(duì)試點(diǎn)地區(qū)已經(jīng)試行申報(bào)出口退（免）稅免于提供紙質(zhì)核銷單的出口企業(yè)，稅務(wù)部門也不再審核其出口收匯核銷單電子數(shù)據(jù)。[9]

以上的這些政策，促進(jìn)促進(jìn)了我國外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展，對(duì)于我國經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定快速發(fā)展，起到了一定的促進(jìn)作用。

2011年12月14日閉幕的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議明確了2012年中國宏觀經(jīng)濟(jì)政策的基調(diào)、方向和主要任務(wù)，“穩(wěn)中求進(jìn)”成為2012年中國經(jīng)濟(jì)工作的主調(diào)。出口退稅政策是把雙刃劍，為了使中國經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定快速發(fā)展，應(yīng)該充分利用出口退稅這個(gè)經(jīng)濟(jì)調(diào)控工具。

參考文獻(xiàn)

[1]《國富論》 作者：亞當(dāng)·斯密

[2]2012年外貿(mào)形勢 禍兮福所倚 作者：何偉文 2012-2-27 [3] 中國出口退稅咨詢網(wǎng) [4] 中國海關(guān)統(tǒng)計(jì)資訊網(wǎng)

[5] 2012年外貿(mào)形勢 禍兮福所倚 作者：何偉文 2012-2-27

[6] 《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于邊境地區(qū)一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易進(jìn)出口貨物以人民幣結(jié) 算準(zhǔn)予退（免）稅試點(diǎn)的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅[2011]8號(hào)）[7]《國家稅務(wù)總局關(guān)于代理出口貨物相關(guān)稅收問題的公告》（2011年第12號(hào)）

[8] 《國家稅務(wù)局關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用中國電子[0.75 0.00%]口岸出口退稅數(shù)據(jù)的通告》2011年第1號(hào) 和《國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于出口退稅審核系統(tǒng)V9.20版等版本升級(jí)的通知》（國稅辦發(fā)[2011]83號(hào)

[9] 《國家稅務(wù)總局關(guān)于貨物貿(mào)易外匯管理制度改革試點(diǎn)后有關(guān)出口退稅問題的通知》（國稅函[2011]643號(hào)）

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第五篇：海關(guān)對(duì)出口退稅報(bào)關(guān)單管理辦法

海關(guān)對(duì)出口退稅報(bào)關(guān)單管理辦法

第一條為了正確執(zhí)行國家對(duì)出口產(chǎn)品的退稅政策，支持外貿(mào)發(fā)展，加強(qiáng)對(duì)出口退稅報(bào)關(guān)單的管理，特制定本辦法。

第二條出口企業(yè)應(yīng)按本辦法的規(guī)定向海關(guān)辦理申領(lǐng)出口退稅報(bào)關(guān)單手續(xù)。海關(guān)按規(guī)定收取簽證費(fèi)。

第三條出口企業(yè)申領(lǐng)出口退稅報(bào)關(guān)單，應(yīng)于海關(guān)放行貨物之日起十五日內(nèi)（第十五日為法定節(jié)假日時(shí)順延）辦理完畢。海關(guān)放行貨物之日指裝載出口貨物的運(yùn)輸工具辦結(jié)海關(guān)手續(xù)之日。

第四條出口企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口產(chǎn)品退稅時(shí)，必須提供蓋有海關(guān)驗(yàn)訖章的出口退稅報(bào)關(guān)單。

第五條出口企業(yè)必須認(rèn)真填寫出口退稅報(bào)關(guān)單，并編填申報(bào)企業(yè)編號(hào)。

第六條海關(guān)在接受出口企業(yè)報(bào)關(guān)時(shí)，對(duì)企業(yè)申報(bào)出口的高稅率產(chǎn)品，嚴(yán)格審核后應(yīng)將出口退稅報(bào)關(guān)單封入關(guān)封，交出口企業(yè)送交退稅地稅務(wù)機(jī)關(guān)。如報(bào)關(guān)單位為代理報(bào)關(guān)企業(yè)，則由代理報(bào)關(guān)企業(yè)在關(guān)封上注明出口企業(yè)名稱、地址，交海關(guān)封入關(guān)封后，由代理報(bào)關(guān)企業(yè)轉(zhuǎn)交出口企業(yè)送交退稅地稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第七條對(duì)海關(guān)已簽發(fā)出口退稅報(bào)關(guān)單的貨物，如遇特殊情況發(fā)生退關(guān)或退運(yùn)，報(bào)關(guān)單位應(yīng)向原報(bào)關(guān)出口地海關(guān)出示當(dāng)?shù)刂鞴艹隹谕硕惖目h級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明，證明其貨物未辦理出口退稅或所退稅款已退回稅務(wù)機(jī)關(guān)，海關(guān)方予辦理該批貨物的退關(guān)手續(xù)。

第八條有關(guān)單位或企業(yè)丟失海關(guān)已簽發(fā)的出口退稅報(bào)關(guān)單，?要求海關(guān)補(bǔ)辦時(shí)，應(yīng)由主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)出具該批貨物未辦理出口產(chǎn)品退稅的證明，并經(jīng)海關(guān)查對(duì)核實(shí)貨物確已出口，可補(bǔ)簽出口退稅報(bào)關(guān)單。海關(guān)應(yīng)簽注“補(bǔ)辦”字樣，并按規(guī)定收取簽證費(fèi)。

第九條對(duì)出口企業(yè)報(bào)關(guān)時(shí)采取以少報(bào)多，以次（廢）充好，以低稅率產(chǎn)品冒充高稅率產(chǎn)品等企圖騙取出口退稅行為的，在現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)部分由海關(guān)按《中華人民共和國海關(guān)法》及有關(guān)規(guī)定處理；對(duì)出口企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退稅后，發(fā)現(xiàn)騙取退稅行為的由稅務(wù)機(jī)關(guān)按《關(guān)于加強(qiáng)出口產(chǎn)品退稅管理的聯(lián)合通知》[國稅發(fā)(1991)003號(hào)]的有關(guān)規(guī)定處理。

第十條對(duì)來料加工復(fù)出口的產(chǎn)品、三資企業(yè)出口的產(chǎn)品以及按海關(guān)對(duì)保稅工廠監(jiān)管方式生產(chǎn)的出口產(chǎn)品，海關(guān)不簽發(fā)出口退稅報(bào)關(guān)單。

第十一條對(duì)進(jìn)料加工復(fù)出口的產(chǎn)品，海關(guān)應(yīng)在退稅報(bào)關(guān)單上加蓋“進(jìn)料加工”戳記。

第十二條出口退稅報(bào)關(guān)單由海關(guān)總署統(tǒng)一印制。該報(bào)關(guān)單采用淺黃色紙張。按現(xiàn)行出口貨物報(bào)關(guān)單格式印制，并注明“出口退稅專用”字樣。

第十三條本辦法自1991年4月1日施行。