第一篇：財(cái)務(wù)分析制度

財(cái)務(wù)分析制度

財(cái)務(wù)分析是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的一種形式，是財(cái)務(wù)管理的組成部分和重要手段。是以財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)核算資料、事業(yè)計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)資料為依據(jù)，采用一定的分析方法，對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程 及其結(jié)果進(jìn)行比較、剖析和研究的管理活動(dòng)，它對(duì)于正確評(píng)價(jià)醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)的成果，促進(jìn)醫(yī) 院不斷改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益有十分重要的作用。

一、財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容

1.資金分析:主要分析資金的來(lái)源構(gòu)成及其合理性，資金分布情況及各項(xiàng)資金占用的構(gòu) 成比例，資金使用的效果及其合理性。同時(shí)，分析上期資金收支計(jì)劃的完成情況。通過(guò)資金 分析著重資金在籌集、使用管理等方面存在的問(wèn)題和潛力，通過(guò)上期資金收支情況的綜合分 析提出進(jìn)一步改善資金管理的建議和措施，并對(duì)下期資金形勢(shì)作出預(yù)測(cè)，使醫(yī)院提高資金使 用效率，壓縮資金占用量，減少資金使用量，加速資金周轉(zhuǎn)，確保資金收支平衡，保證醫(yī)院各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行。

2.業(yè)務(wù)收入分析:主要對(duì)本期業(yè)務(wù)收入完成情況與計(jì)劃、與上年同期的對(duì)比，剖析本期 業(yè)務(wù)收入增加和減少的因素，分析工作量、單位收費(fèi)水平分別對(duì)業(yè)務(wù)收入的影響，提示醫(yī)院 在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所存在問(wèn)題，提出增加業(yè)務(wù)收入的具體措施。

3.成本、費(fèi)用分析:主要分析成本、費(fèi)用年度計(jì)劃的完成情況及與上年同期成本、費(fèi)用 的對(duì)比分析，剖析影響本期成本變動(dòng)的因素，分析各項(xiàng)費(fèi)用支出的合理性，揭示成本、費(fèi)用 管理中的薄弱環(huán)節(jié)和存在的問(wèn)題，提出降低成本、合理控制費(fèi)用支出的具體措施，為領(lǐng)導(dǎo)決 策提供可靠的依據(jù)。

4.收支結(jié)余分析:主要分析本期收支結(jié)余完成情況與計(jì)劃和上年同期的對(duì)比分析，剖析醫(yī)療收入、藥品收入、其他收入及醫(yī)療支出、藥品支出和管理費(fèi)用對(duì)結(jié)余的影響程度及收支比的變化，分析影響收支結(jié)余的主、客觀因素，揭示醫(yī)院在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，尋找提高經(jīng)濟(jì)效益途徑，提出增收節(jié)支的具體措施。

二、財(cái)務(wù)分析的主要指標(biāo)

醫(yī)院財(cái)務(wù)分析的指標(biāo)一般包括:人員經(jīng)費(fèi)占總費(fèi)用的比例、管理費(fèi)用占總費(fèi)用的比例、人均門(mén)診人次、人均住院人次、人均業(yè)務(wù)收入、平均每門(mén)診人次費(fèi)用、平均每·床日收費(fèi)水平、病床使用率和周轉(zhuǎn)次數(shù)、出院者平均住院日、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、百元固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)收入等。

三、財(cái)務(wù)分析的方法和程序

1.通常財(cái)務(wù)分析的方法有比較分析法、因素分析法(又稱(chēng)連環(huán)替代法)、差額分析法等。

2.財(cái)務(wù)分析要遵循以下程序

(1)明確分析目的，廣泛收集資料，全面掌握情況。

(2)通過(guò)采用指標(biāo)對(duì)比分析等定量分析法，找出差異，計(jì)算影響的程度。

(3)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的矛盾，抓住關(guān)鍵問(wèn)題。

(4)綜合評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)措施。

四、財(cái)務(wù)分析的要求

1.反映問(wèn)題實(shí)事求是:定性分析與定量分析并舉；分析內(nèi)容簡(jiǎn)明扼要，突出重點(diǎn)；觀點(diǎn) 正確，證據(jù)充分，用數(shù)據(jù)說(shuō)明；注意時(shí)效性。

2.通常情況下，財(cái)務(wù)分析每季進(jìn)行一次，特殊情況除外。財(cái)務(wù)分析最遲于季后15日內(nèi)報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)。

第二篇：餐飲財(cái)務(wù)分析制度

餐飲財(cái)務(wù)分析制度

1.目的為加強(qiáng)公司經(jīng)營(yíng)管理、監(jiān)督和控制，準(zhǔn)確評(píng)價(jià)公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行差異情況，促進(jìn)公司財(cái)務(wù)狀況進(jìn)一步優(yōu)化和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)穩(wěn)步提高，特制定本制度。

2.范圍

適用于本酒店以及潛在投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)分析。

3.具體制度

3.1總則

3.1.1公司財(cái)務(wù)分析工作由財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)。

3.1.2財(cái)務(wù)分析的基本要求：

3.1.2.1財(cái)務(wù)分析要從實(shí)際出發(fā)，實(shí)事求是，正確總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，找出薄弱環(huán)節(jié)和關(guān)鍵性問(wèn)題，并提出改進(jìn)措施。

3.1.2.2財(cái)務(wù)分析必須以準(zhǔn)確、充分的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和其他資料為基礎(chǔ)和依據(jù)。

3.1.2.3根據(jù)財(cái)務(wù)分析的目的，針對(duì)實(shí)際情況，靈活選取各種有效的分析方法和分析指標(biāo)。

3.1.2.4財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)及時(shí)報(bào)送相關(guān)需求人。

3.1.3公司財(cái)務(wù)分析主要包括財(cái)務(wù)報(bào)表分析、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析、擬投資項(xiàng)目的評(píng)估、專(zhuān)項(xiàng)分析。并根據(jù)工作安排，可進(jìn)行定期（日、周、月、季、年）分析或根據(jù)工作需要，可進(jìn)行綜合的或?qū)ｎ}的分析。

3.2財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容

3.2.1資產(chǎn)負(fù)債表日，公司財(cái)務(wù)分析人員要根據(jù)公司的報(bào)表，分析公司的總體盈利能力，如收入凈利率、凈資產(chǎn)收益率等；總體變現(xiàn)能力，如流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等；總體資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力，如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等；償債能力，如資產(chǎn)負(fù)債率、已獲利息倍數(shù)等。并且，要不斷積累資料，以開(kāi)展趨勢(shì)分析。

3.2.2公司財(cái)務(wù)分析人員要經(jīng)常和公司企管部溝通，了解經(jīng)營(yíng)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，分析這些問(wèn)題產(chǎn)生的深層次原因，并提出對(duì)相關(guān)部門(mén)和相關(guān)問(wèn)題的處理建議。

3.2.3擬對(duì)外投資項(xiàng)目的綜合評(píng)定,出具相應(yīng)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告,并對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行后期的財(cái)務(wù)追蹤、財(cái)務(wù)督導(dǎo)。

3.3財(cái)務(wù)分析的工作重點(diǎn)

3.3.1公司財(cái)務(wù)分析的重點(diǎn)是按照預(yù)算管理的要求對(duì)各部門(mén)預(yù)算目標(biāo)完成情況加以分析。

3.3.2成本費(fèi)用分析

成本費(fèi)用分析主要是分析企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、銷(xiāo)售費(fèi)用、固定費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等支出預(yù)算的執(zhí)行情況，構(gòu)成比例和變化，找出各項(xiàng)支出增減變化的原因，提示成本費(fèi)用管理的薄弱環(huán)節(jié)，提出降低成本、費(fèi)用的具體措施，以保證企業(yè)成本費(fèi)用預(yù)算控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.3.3各產(chǎn)品大類(lèi)的財(cái)務(wù)分析

3.3.3.1各產(chǎn)品大類(lèi)分析的主要內(nèi)容和要求

考核各項(xiàng)目產(chǎn)品的利潤(rùn)，主要分析各產(chǎn)品利潤(rùn)預(yù)算完成情況、結(jié)構(gòu)與變化；分析影響利潤(rùn)增減變化的各項(xiàng)因素及影響程度，提出增收節(jié)支的具體措施；預(yù)測(cè)利潤(rùn)變動(dòng)趨勢(shì)，保證企業(yè)利潤(rùn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.3.3.2利潤(rùn)中心分析的主要指標(biāo)

收入完成百分比，利潤(rùn)完成百分比，與預(yù)算的差距等。

3.3.4定期收集各種的財(cái)務(wù)報(bào)表,由各公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和相關(guān)財(cái)務(wù)人員按酒店統(tǒng)一的表格格式,在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

3.3.5其他相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)

就資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、變現(xiàn)能力、資產(chǎn)管理比率、負(fù)債比率、盈利能力、現(xiàn)金流量等方面，靈活的選用其中的某些財(cái)務(wù)指標(biāo)，進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析。

主要財(cái)務(wù)分析指標(biāo)

為了提高財(cái)務(wù)報(bào)表信息質(zhì)量，為投資決策提供更充分的數(shù)據(jù)，特?cái)M定以下財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，分析人員在分析過(guò)程中根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)以下指標(biāo)有選擇性的使用。

1、變現(xiàn)能力比率

變現(xiàn)能力是公司產(chǎn)生現(xiàn)金的能力，它取決于可以在近期轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的流動(dòng)資產(chǎn)的多少。

（1）流動(dòng)比率

公式：流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) / 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

公司設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：

2意義：體現(xiàn)公司的償還短期債務(wù)的能力。流動(dòng)資產(chǎn)越多，短期債務(wù)越少，則流動(dòng)比率越大，公司的短期償債能力越強(qiáng)。

分析提示：低于正常值，公司的短期償債風(fēng)險(xiǎn)較大。一般情況下，營(yíng)業(yè)周期、流動(dòng)資產(chǎn)中的應(yīng)收賬款數(shù)額和存貨的周轉(zhuǎn)速度是影響流動(dòng)比率的主要因素。

（2）速動(dòng)比率

公式 ：速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)-存貨）/流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

保守速動(dòng)比率=0.8（貨幣資金+短期投資+應(yīng)收票據(jù)+應(yīng)收賬款凈額）/ 流動(dòng)負(fù)債

公司設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：

1意義：比流動(dòng)比率更能體現(xiàn)公司的償還短期債務(wù)的能力。因?yàn)榱鲃?dòng)資產(chǎn)中，尚包括變現(xiàn)速度較慢且可能已貶值的存貨，因此將流動(dòng)資產(chǎn)扣除存貨再與流動(dòng)負(fù)債對(duì)比，以衡量公司的短期償債能力。

分析提示：低于1 的速動(dòng)比率通常被認(rèn)為是短期償債能力偏低。影響速動(dòng)比率的可信性的重要因素是應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力，賬面上的應(yīng)收賬款不一定都能變現(xiàn)，也不一定非?？煽俊?/p>

變現(xiàn)能力分析總提示：

（1）增加變現(xiàn)能力的因素：可以動(dòng)用的銀行貸款指標(biāo)；準(zhǔn)備很快變現(xiàn)的長(zhǎng)期資產(chǎn)；償債能力的聲譽(yù)。

（2）減弱變現(xiàn)能力的因素：未作記錄的或有負(fù)債；擔(dān)保責(zé)任引起的或有負(fù)債。

2、資產(chǎn)管理比率

（1）存貨周轉(zhuǎn)率

公式： 存貨周轉(zhuǎn)率=產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 / [（期初存貨+期末存貨）/2]

公司設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：

3意義：存貨的周轉(zhuǎn)率是存貨周轉(zhuǎn)速度的主要指標(biāo)。提高存貨周轉(zhuǎn)率，縮短營(yíng)業(yè)周期，可以提高公司的變現(xiàn)能力。

分析提示：存貨周轉(zhuǎn)速度反映存貨管理水平，存貨周轉(zhuǎn)率越高，存貨的占用水平越低，流動(dòng)性越強(qiáng)，存貨轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金或應(yīng)收賬款的速度越快。它不僅影響公司的短期償債能力，也是整個(gè)公司管理的重要內(nèi)容。

（2）存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)

公式： 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)率

=[360*（期初存貨+期末存貨）/2]/ 產(chǎn)品銷(xiāo)售成本

公司設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：120

意義：公司購(gòu)入存貨、投入生產(chǎn)到銷(xiāo)售出去所需要的天數(shù)。提高存貨周轉(zhuǎn)率，縮短營(yíng)業(yè)周期，可以提高公司的變現(xiàn)能力。

分析提示：存貨周轉(zhuǎn)速度反映存貨管理水平，存貨周轉(zhuǎn)速度越快，存貨的占用水平越低，流動(dòng)性越強(qiáng)，存貨轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金或應(yīng)收賬款的速度越快。它不僅影響公司的短期償債能力，也是整個(gè)公司管理的重要內(nèi)容。

（3）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

定義：指定的分析期間內(nèi)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均次數(shù)。

公式：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售收入/[（期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款）/2]

公司設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：

3意義：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，說(shuō)明其收回越快。反之，說(shuō)明營(yíng)運(yùn)資金過(guò)多呆滯在應(yīng)收賬款上，影響正常資金周轉(zhuǎn)及償債能力。

分析提示：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，要與公司的經(jīng)營(yíng)方式結(jié)合考慮。以下幾種情況使用該指標(biāo)不能反映實(shí)際情況：第一，季節(jié)性經(jīng)營(yíng)的公司；第二，大量使用分期收款結(jié)算方式；第三，大量使用現(xiàn)金結(jié)算的銷(xiāo)售；第四，年末大量銷(xiāo)售或年末銷(xiāo)售大幅度下降。

（4）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)

定義：表示公司從取得應(yīng)收賬款的權(quán)利到收回款項(xiàng)、轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金所需要的時(shí)間。

公式：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360 / 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

=（期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款）/2] / 產(chǎn)品銷(xiāo)售收入

公司設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：100

意義：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，說(shuō)明其收回越快。反之，說(shuō)明營(yíng)運(yùn)資金過(guò)多呆滯在應(yīng)收賬款上，影響正常資金周轉(zhuǎn)及償債能力。

分析提示：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，要與公司的經(jīng)營(yíng)方式結(jié)合考慮。以下幾種情況使用該指標(biāo)不能反映實(shí)際情況：第一，季節(jié)性經(jīng)營(yíng)的公司；第二，大量使用分期收款結(jié)算方式；第三，大量使用現(xiàn)金結(jié)算的銷(xiāo)售；第四，年末大量銷(xiāo)售或年末銷(xiāo)售大幅度下降。

（5）營(yíng)業(yè)周期

公式：營(yíng)業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)

={[（期初存貨+期末存貨）/2]*360}/產(chǎn)品銷(xiāo)售成本+{[（期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款）/2]* 360}/產(chǎn)品銷(xiāo)售收入

公司設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：200

意義：營(yíng)業(yè)周期是從取得存貨開(kāi)始到銷(xiāo)售存貨并收回現(xiàn)金為止的時(shí)間。一般情況下，營(yíng)業(yè)周期短，說(shuō)明資金周轉(zhuǎn)速度快；營(yíng)業(yè)周期長(zhǎng)，說(shuō)明資金周轉(zhuǎn)速度慢。

分析提示：營(yíng)業(yè)周期，一般應(yīng)結(jié)合存貨周轉(zhuǎn)情況和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況一并分析。營(yíng)業(yè)周期的長(zhǎng)短，不僅體現(xiàn)公司的資產(chǎn)管理水平，還會(huì)影響公司的償債能力和盈利能力。

（6）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

公式：流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售收入/[（期初流動(dòng)資產(chǎn)+期末流動(dòng)資產(chǎn)）/2]

公司設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：

1意義：流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，周轉(zhuǎn)速度越快，會(huì)相對(duì)節(jié)約流動(dòng)資產(chǎn)，相當(dāng)于擴(kuò)大資產(chǎn)的投入，增強(qiáng)公司的盈利能力；而延緩周轉(zhuǎn)速度，需補(bǔ)充流動(dòng)資產(chǎn)參加周轉(zhuǎn)，形成資產(chǎn)的浪費(fèi)，降低公司的盈利能力。

分析提示： 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率要結(jié)合存貨、應(yīng)收賬款一并進(jìn)行分析，和反映盈利能力的指標(biāo)結(jié)合在一起使用，可全面評(píng)價(jià)公司的盈利能力。

（7）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

公式：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售收入/[（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）/2]

公司設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：0.8

意義：該項(xiàng)指標(biāo)反映總資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，周轉(zhuǎn)越快，說(shuō)明銷(xiāo)售能力越強(qiáng)。公司可以采用薄利多銷(xiāo)的方法，加速資產(chǎn)周轉(zhuǎn)，帶來(lái)利潤(rùn)絕對(duì)額的增加。

分析提示：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)指標(biāo)用于衡量公司運(yùn)用資產(chǎn)賺取利潤(rùn)的能力。經(jīng)常和反映盈利能力的指標(biāo)一起使用，全面評(píng)價(jià)公司的盈利能力。

3、負(fù)債比率

負(fù)債比率是反映債務(wù)和資產(chǎn)、凈資產(chǎn)關(guān)系的比率。它反映公司償付到期長(zhǎng)期債務(wù)的能力。

（1）資產(chǎn)負(fù)債比率

公式：資產(chǎn)負(fù)債率=（負(fù)債總額/ 資產(chǎn)總額）*100%

公司設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：0.7

意義：反映債權(quán)人提供的資本占全部資本的比例。該指標(biāo)也被稱(chēng)為舉債經(jīng)營(yíng)比率。

分析提示：負(fù)債比率越大，公司面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大，獲取利潤(rùn)的能力也越強(qiáng)。如果公司資金不足，依靠欠債維持，導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率特別高，償債風(fēng)險(xiǎn)就應(yīng)該特別注意了。資產(chǎn)負(fù)債率在60％—70％，比較合理、穩(wěn)??；達(dá)到85％及以上時(shí)，應(yīng)視為發(fā)出預(yù)警信號(hào)，公司應(yīng)提起足夠的注意。

（2）產(chǎn)權(quán)比率

公式：產(chǎn)權(quán)比率=（負(fù)債總額/股東權(quán)益）*100%

公司設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：1.2意義：反映債權(quán)人與股東提供的資本的相對(duì)比例。反映公司的資本結(jié)構(gòu)是否合理、穩(wěn)定。同時(shí)也表明債權(quán)人投入資本受到股東權(quán)益的保障程度。

分析提示：一般說(shuō)來(lái)，產(chǎn)權(quán)比率高是高風(fēng)險(xiǎn)、高報(bào)酬的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，產(chǎn)權(quán)比率低，是低風(fēng)險(xiǎn)、低報(bào)酬的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。從股東來(lái)說(shuō)，在通貨膨脹時(shí)期，公司舉債，可以將損失和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給債權(quán)人；在經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)期，舉債經(jīng)營(yíng)可以獲得額外的利潤(rùn)；在經(jīng)濟(jì)萎縮時(shí)期，少借債可以減少利息負(fù)擔(dān)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）有形凈值債務(wù)率

公式：有形凈值債務(wù)率=[負(fù)債總額/（股東權(quán)益-無(wú)形資產(chǎn)凈值）]*100%

公司設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：1.5意義：產(chǎn)權(quán)比率指標(biāo)的延伸，更為謹(jǐn)慎、保守地反映在公司清算時(shí)債權(quán)人投入的資本受到股東權(quán)益的保障程度。不考慮無(wú)形資產(chǎn)包括商譽(yù)、商標(biāo)、專(zhuān)利權(quán)以及非專(zhuān)利技術(shù)等的價(jià)值，它們不一定能用來(lái)還債，為謹(jǐn)慎起見(jiàn)，一律視為不能償債。

分析提示：從長(zhǎng)期償債能力看，較低的比率說(shuō)明公司有良好的償債能力，舉債規(guī)模正常。

（4）已獲利息倍數(shù)

公式：已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤(rùn)/ 利息費(fèi)用

=（利潤(rùn)總額+財(cái)務(wù)費(fèi)用）/（財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出+資本化利息）

通常也可用近似公式:

已獲利息倍數(shù)=（利潤(rùn)總額+財(cái)務(wù)費(fèi)用）/ 財(cái)務(wù)費(fèi)用

公司設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：2.5意義：公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收益與利息費(fèi)用的比率，用以衡量公司償付借款利息的能力，也叫利息保障倍數(shù)。只要已獲利息倍數(shù)足夠大，公司就有充足的能力償付利息。

分析提示：公司要有足夠大的息稅前利潤(rùn)，才能保證負(fù)擔(dān)得起資本化利息。該指標(biāo)越高，說(shuō)明公司的債務(wù)利息壓力越小。

4、盈利能力比率

盈利能力就是公司賺取利潤(rùn)的能力。不論是投資人還是債務(wù)人，都非常關(guān)心這個(gè)項(xiàng)目。在分析盈利能力時(shí)，應(yīng)當(dāng)排除證券買(mǎi)賣(mài)等非正常項(xiàng)目、已經(jīng)或?qū)⒁Ｖ沟臓I(yíng)業(yè)項(xiàng)目、重大事故或法律更改等特別項(xiàng)目、會(huì)計(jì)政策和財(cái)務(wù)制度變更帶來(lái)的累積影響數(shù)等因素。

（1）銷(xiāo)售凈利率

公式：銷(xiāo)售凈利率=凈利潤(rùn)/ 銷(xiāo)售收入*100%

公司設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：0.1意義：該指標(biāo)反映每一元銷(xiāo)售收入帶來(lái)的凈利潤(rùn)是多少。表示銷(xiāo)售收入的收益水平。

分析提示：公司在增加銷(xiāo)售收入的同時(shí)，必須要相應(yīng)獲取更多的凈利潤(rùn)才能使銷(xiāo)售凈利率保持不變或有所提高。銷(xiāo)售凈利率可以分解成為銷(xiāo)售毛利率、銷(xiāo)售稅金率、銷(xiāo)售成本率、銷(xiāo)售期間費(fèi)用率等指標(biāo)進(jìn)行分析。

（2）銷(xiāo)售毛利率

公式：銷(xiāo)售毛利率=[（銷(xiāo)售收入-銷(xiāo)售成本）/ 銷(xiāo)售收入]*100%

公司設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：0.1

5意義：表示每一元銷(xiāo)售收入扣除銷(xiāo)售成本后，有多少錢(qián)可以用于各項(xiàng)期間費(fèi)用和形成盈利。

分析提示：銷(xiāo)售毛利率是公司是銷(xiāo)售凈利率的最初基礎(chǔ)，沒(méi)有足夠大的銷(xiāo)售毛利率便不能形成盈利。公司可以按期分析銷(xiāo)售毛利率，據(jù)以對(duì)公司銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本的發(fā)生及配比情況作出判斷。

（3）資產(chǎn)凈利率（總資產(chǎn)報(bào)酬率）

公式：資產(chǎn)凈利率=凈利潤(rùn)/[（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）/2]*100%

公司設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：根據(jù)實(shí)際情況而定

意義：把公司一定期間的凈利潤(rùn)與公司的資產(chǎn)相比較，表明公司資產(chǎn)的綜合利用效果。指標(biāo)越高，表明資產(chǎn)的利用效率越高，說(shuō)明公司在增加收入和節(jié)約資金等方面取得了良好的效果，否則相反。

分析提示：資產(chǎn)凈利率是一個(gè)綜合指標(biāo)。凈利的多少與公司的資產(chǎn)的多少、資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)管理水平有著密切的關(guān)系。影響資產(chǎn)凈利率高低的原因有：產(chǎn)品的價(jià)格、單位產(chǎn)品成本的高低、產(chǎn)品的產(chǎn)量和銷(xiāo)售的數(shù)量、資金占用量的大小?？梢越Y(jié)合杜邦財(cái)務(wù)分析體系來(lái)分析經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題。

（4）凈資產(chǎn)收益率（權(quán)益報(bào)酬率）

公式：凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/[（期初所有者權(quán)益合計(jì)+期末所有者權(quán)益合計(jì)）/2]*100%

公司設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：0.08

意義：凈資產(chǎn)收益率反映公司所有者權(quán)益的投資報(bào)酬率，也叫凈值報(bào)酬率或權(quán)益報(bào)酬率，具有很強(qiáng)的綜合性。是最重要的財(cái)務(wù)比率。

分析提示：杜邦分析體系可以將這一指標(biāo)分解成相聯(lián)系的多種因素，進(jìn)一步剖析影響所有者權(quán)益報(bào)酬的各個(gè)方面。如資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷(xiāo)售利潤(rùn)率、權(quán)益乘數(shù)。另外，在使用該指標(biāo)時(shí)，還應(yīng)結(jié)合對(duì)“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“ 待攤費(fèi)用”進(jìn)行分析。

5、現(xiàn)金流量分析

現(xiàn)金流量表的主要作用是：第一，提供本公司現(xiàn)金流量的實(shí)際情況；第二，有助于評(píng)價(jià)本期收益質(zhì)量，第三，有助于評(píng)價(jià)公司的財(cái)務(wù)彈性，第四，有助于評(píng)價(jià)公司的流動(dòng)性；第五，用于預(yù)測(cè)公司未來(lái)的現(xiàn)金流量。

流動(dòng)性分析

流動(dòng)性分析是將資產(chǎn)迅速轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的能力。

（1）現(xiàn)金到期債務(wù)比

公式：現(xiàn)金到期債務(wù)比=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 / 本期到期的債務(wù)

本期到期債務(wù)＝一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債＋應(yīng)付票據(jù)

公司設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：1.5意義：以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量與本期到期的債務(wù)比較，可以體現(xiàn)公司的償還到期債務(wù)的能力。

分析提示：公司能夠用來(lái)償還債務(wù)的除借新債還舊債外，一般應(yīng)當(dāng)是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入才能還債。

（2）現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比

公式：現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比=年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 / 期末流動(dòng)負(fù)債

公司設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：0.5

意義：反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金對(duì)流動(dòng)負(fù)債的保障程度。

分析提示：公司能夠用來(lái)償還債務(wù)的除借新債還舊債外，一般應(yīng)當(dāng)是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入才能還債。

（3）現(xiàn)金債務(wù)總額比

公式：現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/ 期末負(fù)債總額

公司設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：0.25

意義：公司能夠用來(lái)償還債務(wù)的除借新債還舊債外，一般應(yīng)當(dāng)是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入才能還債。

分析提示：計(jì)算結(jié)果要與過(guò)去比較，與同業(yè)比較才能確定高與低。這個(gè)比率越高，公司承擔(dān)債務(wù)的能力越強(qiáng)。這個(gè)比率同時(shí)也體現(xiàn)公司的最大付息能力。

獲取現(xiàn)金的能力

（1）銷(xiāo)售現(xiàn)金比率

公式：銷(xiāo)售現(xiàn)金比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 / 銷(xiāo)售額

公司設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：0.2意義：反映每元銷(xiāo)售得到的凈現(xiàn)金流入量，其值越大越好。

分析提示：計(jì)算結(jié)果要與過(guò)去比，與同業(yè)比才能確定高與低。這個(gè)比率越高，公司的收入質(zhì)量越好，資金利用效果越好。

（2）每股營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量

公式：每股營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 / 普通股股數(shù)

普通股股數(shù)由公司根據(jù)實(shí)際股數(shù)填列。

公司設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：根據(jù)實(shí)際情況而定

意義：反映每股經(jīng)營(yíng)所得到的凈現(xiàn)金，其值越大越好。

分析提示：該指標(biāo)反映公司最大分派現(xiàn)金股利的能力。超過(guò)此限，就要借款分紅。

（3）全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率

公式：全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 / 期末資產(chǎn)總額

公司設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：0.06

意義：說(shuō)明公司資產(chǎn)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力，其值越大越好。

分析提示：把上述指標(biāo)求倒數(shù)，則可以分析，全部資產(chǎn)用經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金回收，需要的期間長(zhǎng)短。因此，這個(gè)指標(biāo)體現(xiàn)了公司資產(chǎn)回收的含義。回收期越短，說(shuō)明資產(chǎn)獲現(xiàn)能力越強(qiáng)。

財(cái)務(wù)彈性分析

（1）現(xiàn)金滿(mǎn)足投資比率

公式：現(xiàn)金滿(mǎn)足投資比率=近五年累計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 / 同期內(nèi)的資本支出、存貨增加、現(xiàn)金股利之和。

公司設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：0.8

取數(shù)方法：近五年累計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量應(yīng)指前五年的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量之和；同期內(nèi)的資本支出、存貨增加、現(xiàn)金股利之和也從現(xiàn)金流量表相關(guān)欄目取數(shù)，均取近五年的平均數(shù)；

資本支出，從購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中取數(shù)；

存貨增加，從現(xiàn)金流量表附表中取數(shù)。取存貨的減少欄的相反數(shù)即存貨的增加；現(xiàn)金股利，從現(xiàn)金流量表的主表中，分配利潤(rùn)或股利所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目取數(shù)。如果實(shí)行新的公司會(huì)計(jì)制度，該項(xiàng)目為分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金，則取數(shù)方式為：主表分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目減去附表中財(cái)務(wù)費(fèi)用。

意義：說(shuō)明公司經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的現(xiàn)金滿(mǎn)足資本支出、存貨增加和發(fā)放現(xiàn)金股利的能力，其值越大越好。比率越大，資金自給率越高。

分析提示：達(dá)到1，說(shuō)明公司可以用經(jīng)營(yíng)獲取的現(xiàn)金滿(mǎn)足公司擴(kuò)充所需資金；若小于1，則說(shuō)明公司部分資金要靠外部融資來(lái)補(bǔ)充。

（2）現(xiàn)金股利保障倍數(shù)

公式：現(xiàn)金股利保障倍數(shù)=每股營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量 / 每股現(xiàn)金股利

=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 / 現(xiàn)金股利

公司設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：2

意義：該比率越大，說(shuō)明支付現(xiàn)金股利的能力越強(qiáng)，其值越大越好。

分析提示：分析結(jié)果可以與同業(yè)比較，與公司過(guò)去比較。

（3）營(yíng)運(yùn)指數(shù)

公式：營(yíng)運(yùn)指數(shù)=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 / 經(jīng)營(yíng)應(yīng)得現(xiàn)金

其中：經(jīng)營(yíng)所得現(xiàn)金=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈收益+ 非付現(xiàn)費(fèi)用

=凈利潤(rùn)-投資收益-營(yíng)業(yè)外收入 + 營(yíng)業(yè)外支出+ 本期提取的折舊+無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo) + 待攤費(fèi)用攤銷(xiāo) + 遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)

公司設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：0.9

意義：分析會(huì)計(jì)收益和現(xiàn)金凈流量的比例關(guān)系，評(píng)價(jià)收益質(zhì)量。

分析提示：接近1，說(shuō)明公司可以用經(jīng)營(yíng)獲取的現(xiàn)金與其應(yīng)獲現(xiàn)金相當(dāng)，收益質(zhì)量高；若小于1，則說(shuō)明公司的收益質(zhì)量不夠好。

第三篇：政府財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)制度分析

政府財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)制度

第一部分 總則

第一條：為了加強(qiáng)對(duì)公司各項(xiàng)日常費(fèi)用開(kāi)支的管理，規(guī)范公司財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)行為，合理控制費(fèi)用支出，明確公司審批權(quán)限，減少不必要的環(huán)節(jié)，公司開(kāi)支必須遵循“計(jì)劃總額控制”、“先申報(bào)、審批、后支出、報(bào)銷(xiāo)”的原則，特制定本制度。

第二條：本制度根據(jù)相關(guān)的財(cái)經(jīng)制度及公司的實(shí)際情況，本制度所指費(fèi)用包括通訊費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、稅費(fèi)支出等。

第三條：本制度適用公司全體員工。第二部分 事前借款審批管理規(guī)定及借支流程 第四條 借款管理規(guī)定

(一)出差借款：出差人員按照公司規(guī)定額度辦理借款，出差返回5個(gè)工作日內(nèi)辦理報(bào)銷(xiāo)還款手續(xù)。

(二)其他臨時(shí)借款，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、周轉(zhuǎn)金等，借款人員應(yīng)及時(shí)報(bào)帳，除周轉(zhuǎn)金外其他借款原則上不允許跨月借支。

（三）對(duì)于日常發(fā)生的辦公用品購(gòu)置、維修車(chē)輛、車(chē)輛加油、食堂用品購(gòu)置及維修等以及前述無(wú)法包涵但屬于日常管理性費(fèi)用支出的，在對(duì)應(yīng)費(fèi)用相關(guān)事項(xiàng)發(fā)生前，必須辦理借款手續(xù)，借款人員費(fèi)用發(fā)生后應(yīng)及時(shí)報(bào)賬。（辦公用品購(gòu)置原則上應(yīng)集中購(gòu)買(mǎi)，集中管理）。

（四）借款銷(xiāo)賬規(guī)定：(1)借款銷(xiāo)帳時(shí)應(yīng)以借款申請(qǐng)單為依據(jù)，據(jù)實(shí)報(bào)銷(xiāo)，超出申請(qǐng)單范圍使用的，須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，否則財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕銷(xiāo)帳；（2）借款人原則上應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)辦理銷(xiāo)帳手續(xù)。特殊情況無(wú)法事前辦理借款審批手續(xù)的，必須在對(duì)應(yīng)事項(xiàng)發(fā)生后2個(gè)工作日內(nèi)補(bǔ)辦手續(xù)。原則上一事一申請(qǐng)，不得合并申請(qǐng)。

（五）各項(xiàng)借款應(yīng)提前一天通知財(cái)務(wù)部備款；無(wú)借款審批單的財(cái)務(wù)不予付款。

（六）借款未還者原則上不得再次借款，逾期未還者轉(zhuǎn)為個(gè)人借款從工資中扣回。

（七）每年12月31日前，各類(lèi)備用金、周轉(zhuǎn)金、業(yè)務(wù)費(fèi)等借款人必須將所借款全額結(jié)清，下一再重新核定并辦理借款手續(xù).(八）公司實(shí)行前款不清后款不借的原則。第一條 借款流程

(一)借款人按規(guī)定填寫(xiě)《借款單》，注明借款事由、借款金額（大小寫(xiě)須完全一致，不得涂改）。(二)審批流程：（1）低于一萬(wàn)元的：部門(mén)負(fù)責(zé)人審核簽字→主管經(jīng)理簽字→財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核→總經(jīng)理審批。（2）超過(guò)一萬(wàn)元的審批流程：部門(mén)負(fù)責(zé)人審核簽字→主管經(jīng)理簽字→財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核→總經(jīng)理審批簽字→董事長(zhǎng)審批簽字

(三)財(cái)務(wù)付款：借款憑審批后的借款單到財(cái)務(wù)部辦理領(lǐng)款手續(xù)。第三部分 日常費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)制度及流程

1、日常費(fèi)用包括差旅費(fèi)、電話(huà)費(fèi)、車(chē)輛費(fèi)、辦公費(fèi)、低值易耗品、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、福利費(fèi)等。在一個(gè)預(yù)算期內(nèi)，各項(xiàng)費(fèi)用的累計(jì)支出原則上不得超過(guò)預(yù)算。報(bào)銷(xiāo)時(shí)應(yīng)根據(jù)費(fèi)用性質(zhì)填寫(xiě)對(duì)應(yīng)單據(jù)，注明附件張數(shù)，金額大小寫(xiě)必須一致不得涂改，簡(jiǎn)述費(fèi)用內(nèi)容或事由。

2、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)流程：報(bào)銷(xiāo)人整理報(bào)銷(xiāo)單據(jù)并填寫(xiě)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單→部門(mén)主管審核簽字→主管經(jīng)理審核簽字→財(cái)務(wù)部審核→總經(jīng)理審批簽字→到出納處報(bào)銷(xiāo)。

4、差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)制度及流程

（1）定義：差旅費(fèi)包含交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助、其他相關(guān)費(fèi)用。

（2）執(zhí)行原則：差旅費(fèi)支出實(shí)行“先申請(qǐng)、審批、再報(bào)銷(xiāo)”的原則，住宿費(fèi)實(shí)行

限額憑票據(jù)實(shí)報(bào)銷(xiāo)的辦法，節(jié)約不補(bǔ)，超額自負(fù)。住宿費(fèi)用、伙食補(bǔ)助按出差的實(shí)際天數(shù)采取“算頭不算尾”的辦法計(jì)發(fā)。

（3）出差申請(qǐng)：出差人員應(yīng)詳細(xì)填寫(xiě)《出差審批單》，按照差旅費(fèi)借款標(biāo)準(zhǔn)及出差天數(shù)計(jì)算借款金額，填寫(xiě)《借款申請(qǐng)單》注明事由，出差計(jì)劃等，按審批程序逐個(gè)簽批后，并經(jīng)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批后交財(cái)務(wù)部審核，符合借款標(biāo)準(zhǔn)后付款給借款人。（4）出差人員借款標(biāo)準(zhǔn)： 交通費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：

汽車(chē) 火車(chē) 飛機(jī) 副總經(jīng)理： 500 元/日 據(jù)實(shí)報(bào)銷(xiāo) 二等座---部門(mén)經(jīng)理： 400 元/日 據(jù)實(shí)報(bào)銷(xiāo) 二等座---一般人員： 300 元/日 據(jù)實(shí)報(bào)銷(xiāo) 二等座---注：董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后方可乘坐“飛機(jī)”?；锸硺?biāo)準(zhǔn)：

（5）差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)流程：

原則上出差人員在出差返回后5日內(nèi)按照財(cái)務(wù)部報(bào)銷(xiāo)流程辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù)

（5.1）填寫(xiě)《出差報(bào)銷(xiāo)單》，需填寫(xiě)出差人員姓名、職務(wù)、填報(bào)日期、出差事由、出差期間起止時(shí)間、天數(shù)、交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)及其它。報(bào)銷(xiāo)共計(jì)金額，附件張數(shù)、借款金額。

（5.2）粘貼費(fèi)用單據(jù)：將各類(lèi)票據(jù)按類(lèi)別分類(lèi)整理，依次粘貼，其中交通費(fèi)，住宿費(fèi)，伙食費(fèi)集中粘貼，其他費(fèi)用單獨(dú)粘貼。

（5.3）按照?qǐng)?bào)銷(xiāo)審批權(quán)限辦理審批手續(xù)，（5.4）各部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行審批與報(bào)銷(xiāo)。

報(bào)銷(xiāo)流程：經(jīng)辦人→部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)→財(cái)務(wù)審核→分管副總→財(cái)務(wù)經(jīng)理→總經(jīng)理→出納報(bào)銷(xiāo)。

5、車(chē)輛費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)制度：

（1）、車(chē)輛維修必須事先進(jìn)行申請(qǐng)，并對(duì)需保養(yǎng)維修車(chē)輛所需費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算，填制《車(chē)輛維修保養(yǎng)申請(qǐng)單》經(jīng)公司審核批準(zhǔn)后方可實(shí)施維修保養(yǎng)。維修過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有新的維修項(xiàng)目時(shí)，需請(qǐng)示維修項(xiàng)目費(fèi)用追加批準(zhǔn)后才予報(bào)銷(xiāo)；

（2）、車(chē)輛加油持公司加油卡的，財(cái)務(wù)部門(mén)于每月按公司核定標(biāo)準(zhǔn)將油卡充值后，將不再報(bào)銷(xiāo)其他形式的燃油費(fèi)用；

（3）、因公出差前需填寫(xiě)公司《用車(chē)申請(qǐng)單》，回程后將過(guò)路費(fèi)等發(fā)票一起填報(bào)，如無(wú)經(jīng)批準(zhǔn)的，其行駛費(fèi)用由責(zé)任人自理；

（4）、車(chē)輛保養(yǎng)、維修應(yīng)由專(zhuān)人負(fù)責(zé)，由行政部建立臺(tái)賬。

報(bào)銷(xiāo)程序：經(jīng)辦人→部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)→主管經(jīng)理→財(cái)務(wù)審核→總經(jīng)理→出納報(bào)銷(xiāo)。

6、電話(huà)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)制度：

（1）、電話(huà)費(fèi)用包含辦公用座機(jī)費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)使用費(fèi)、手機(jī)費(fèi)、；

（2）、公司固定電話(huà)費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)使用費(fèi)由辦公室統(tǒng)一辦理繳納并履行報(bào)銷(xiāo)程序。

（3）、所有員工必須保證在每天7：00------22：00開(kāi)機(jī)。（特定人員必須24小時(shí)開(kāi)機(jī)）報(bào)銷(xiāo)程序： 經(jīng)辦人→部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)→財(cái)務(wù)審核→分管副總→財(cái)務(wù)經(jīng)理→總經(jīng)理→出納報(bào)銷(xiāo)。

7、辦公費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)制度

（1）為了合理控制費(fèi)用支出，辦公費(fèi)、低值易耗品等費(fèi)用由公司行政部集中購(gòu)置，統(tǒng)一管理。報(bào)銷(xiāo)程序：經(jīng)辦人→部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)→主管經(jīng)理→財(cái)務(wù)審核→總經(jīng)理→出納報(bào)銷(xiāo)。特別說(shuō)明：辦公用品的采購(gòu)歸口單位為行政部，行政部負(fù)責(zé)用品采購(gòu)、分發(fā)、管理；行政部應(yīng)做好辦公用品的采購(gòu)和供應(yīng)工作，保證公司正常需要。

各部門(mén)在行政部領(lǐng)取本部門(mén)所需物品應(yīng)配合行政部做好登記工作。

8、業(yè)務(wù)招待費(fèi)報(bào)銷(xiāo)制度（1）因公需要招待客戶(hù)、關(guān)系單位的餐費(fèi)、娛樂(lè)費(fèi)、禮品費(fèi)等需要先填寫(xiě)《招待費(fèi)用申請(qǐng)表》，由招待部門(mén)經(jīng)辦人找部門(mén)主管，分管副總，總經(jīng)理審批后實(shí)施。

（2）用于招待客人的茶葉、煙、酒、以公司名義制作的紀(jì)念品、禮品等統(tǒng)一由行政部訂做、保管、發(fā)放。各部門(mén)需用領(lǐng)取時(shí)，按有關(guān)規(guī)定填寫(xiě)《領(lǐng)用單》辦理另有手續(xù)。

（3）公司實(shí)行單筆報(bào)銷(xiāo)制度，即一事一貼一審核，按照權(quán)限逐級(jí)審批報(bào)銷(xiāo)的方法。嚴(yán)格控制招待費(fèi)的發(fā)生，并堅(jiān)持“必須、合理、節(jié)約”的原則。

報(bào)銷(xiāo)程序： 經(jīng)辦人→部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)→財(cái)務(wù)審核→分管副總→財(cái)務(wù)經(jīng)理→總經(jīng)理→出納報(bào)銷(xiāo)。注：主管副總及以上領(lǐng)導(dǎo)招待費(fèi)用票據(jù)粘貼完整后，有財(cái)務(wù)審核簽字后出納核報(bào)。第四部分 工薪福利及相關(guān)費(fèi)用支出制度及流程 工薪福利等支出包括工資、臨時(shí)工資、社會(huì)保險(xiǎn)及各項(xiàng)福利等，此類(lèi)費(fèi)用按照資金支出制度相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

一、工資支付流程：（1）每月10號(hào)前有行政部將上月由總經(jīng)理審批過(guò)后的考勤表（含人員變動(dòng)、額度變動(dòng)、社會(huì)保險(xiǎn)、臨時(shí)工資、扣款）交到財(cái)務(wù)部；

二、財(cái)務(wù)部根據(jù)考勤表編制工資表；

三、按照工資審批程序?qū)徟?。每?0號(hào)前由財(cái)務(wù)部通過(guò)銀行代發(fā)等形式支付工資。

四、社會(huì)保險(xiǎn)金的支付流程：由行政部將公司應(yīng)負(fù)擔(dān)費(fèi)用造表后由公司總經(jīng)理、董事長(zhǎng) 審批后交由財(cái)務(wù)部進(jìn)行銀行轉(zhuǎn)賬支付。并由專(zhuān)人到社保局領(lǐng)取專(zhuān)用收據(jù)并按照?qǐng)?bào)銷(xiāo)流程進(jìn)行核報(bào)。

五、其他福利費(fèi)支出由行政部按審批之后的支付標(biāo)準(zhǔn)購(gòu)買(mǎi)后并及時(shí)填寫(xiě)報(bào)銷(xiāo)單→部門(mén)經(jīng)理→財(cái)務(wù)經(jīng)理審核→總經(jīng)理→董事長(zhǎng)，審批后的報(bào)銷(xiāo)單交由財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù)。第五部分 其他支出的財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)制度及流程

其他支出包括購(gòu)置固定資產(chǎn)、各類(lèi)軟件、咨詢(xún)費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)及其他費(fèi)用等（1）購(gòu)置前需要按照公司規(guī)定填寫(xiě)《購(gòu)置物品申請(qǐng)單》并按審批程序報(bào)批。

（2）購(gòu)置申請(qǐng)批復(fù)后，由使用部門(mén)將資產(chǎn)驗(yàn)收無(wú)誤后，經(jīng)辦人憑發(fā)票，驗(yàn)收單等資料辦理出入庫(kù)手續(xù)后，按規(guī)定填寫(xiě)報(bào)銷(xiāo)單，財(cái)務(wù)部審批后的報(bào)銷(xiāo)單付款，需提前借款的應(yīng)按照借款審批手續(xù)辦理，并在5個(gè)工作日內(nèi)辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù)。

第六部分 報(bào)銷(xiāo)時(shí)間的具體規(guī)定

為了協(xié)調(diào)公司對(duì)內(nèi)、外的業(yè)務(wù)工作安排，方便員工費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)，財(cái)務(wù)部經(jīng)報(bào)銷(xiāo)時(shí)間具體安排如下：（1）財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)：公司財(cái)務(wù)部每周二為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)日。未及時(shí)遞交到財(cái)務(wù)部的將順延到下個(gè)報(bào)銷(xiāo)日。（2）借支及其他業(yè)務(wù)原則上也按照?qǐng)?bào)銷(xiāo)日?qǐng)?bào)銷(xiāo)原則，若有特殊情況需要提前付款的需提前報(bào)董事長(zhǎng)批復(fù)后方可付款。

第七部分 附則

本制度解釋權(quán)歸公司財(cái)務(wù)部。

本制度經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)議討論通過(guò)并由董事長(zhǎng)簽字后生效。附

附件1：《差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)說(shuō)明》 附件2：《原始單據(jù)粘貼說(shuō)明》 附件3：《差旅費(fèi)審批單》 附件1

一、差旅費(fèi)交通費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)說(shuō)明：

1、公司安排用車(chē)的報(bào)銷(xiāo)車(chē)輛用油、過(guò)路費(fèi)、停車(chē)費(fèi)。

2、單程超過(guò)6小時(shí)以上的出差，可乘坐臥鋪、高鐵等。

3、總經(jīng)理以下人員出差因路途較遠(yuǎn)，任務(wù)緊急，需要乘坐飛機(jī)的，經(jīng)逐級(jí)請(qǐng)示，總經(jīng)理、董事長(zhǎng)批準(zhǔn)，在《出差審批單》上說(shuō)明情況，方可乘坐并報(bào)銷(xiāo)。若不請(qǐng)示乘坐或購(gòu)買(mǎi)低折機(jī)票的將按照火車(chē)票同等價(jià)格予以報(bào)銷(xiāo)。

4、乘火車(chē)出差的員工，因任務(wù)緊急來(lái)不及提前訂票的，訂票費(fèi)不能超過(guò)30元。

5、跟隨上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)一同出差的，可與職務(wù)最高者入住同一酒店。員工出差期間因業(yè)務(wù)需要乘坐出租車(chē)的，應(yīng)在報(bào)銷(xiāo)單上寫(xiě)明。

6、對(duì)于自行安排住宿而不報(bào)銷(xiāo)住宿費(fèi)用者，每晚補(bǔ)貼50元。

二、住宿與伙食補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)說(shuō)明：（1）城市分類(lèi)：

A類(lèi)城市：上海、北京、天津、廣州、深圳 B類(lèi)城市：中山、重慶、南京、西安、武漢、福州、?？?、臺(tái)州、寧波、蘇州、常州、無(wú)錫、溫州、青島、煙臺(tái)、大連、沈陽(yáng)、佛山、順德、汕頭、廈門(mén)、泉州、濟(jì)南、杭州、珠海

C類(lèi)城市：合肥、南昌、石家莊、貴陽(yáng)、昆明、成都、長(zhǎng)春、哈爾濱、南寧、烏魯木齊、蘭州、銀川

D類(lèi)城市：其它城市

（2）出差參加會(huì)議的員工，開(kāi)會(huì)期間若統(tǒng)一安排食宿，一律不享受食宿補(bǔ)助；

（3）出差員工為聯(lián)系業(yè)務(wù)而發(fā)生的超過(guò)住宿標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用，應(yīng)寫(xiě)明原因事由報(bào)總經(jīng)理、董事長(zhǎng)審批后方可報(bào)銷(xiāo)。

附件2 原始票據(jù)說(shuō)明及粘貼辦法

一、原始票據(jù)的審核 各項(xiàng)報(bào)銷(xiāo)的原始票據(jù)，經(jīng)各部門(mén)經(jīng)理審簽后，報(bào)財(cái)務(wù)審查其合法性后再報(bào)送公司總經(jīng)理和董事長(zhǎng)報(bào)批簽字。

二、原始票據(jù)應(yīng)具備的內(nèi)容：

1、票據(jù)名稱(chēng)

2、填制票據(jù)的日期

3、填制票據(jù)單位的名稱(chēng)或填制人的姓名

4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容

5、數(shù)量、單價(jià)、金額

6、各種發(fā)票、收據(jù)必須符合《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》和實(shí)施細(xì)則的規(guī)定。（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的帶防偽水印底紋和全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的稅務(wù)發(fā)票；（2）財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)并統(tǒng)一監(jiān)制的行政事業(yè)性手機(jī)；（3）過(guò)路費(fèi)要用稅務(wù)局監(jiān)制的票據(jù)；

（4）郵政、銀行、鐵路系統(tǒng)的各類(lèi)帶印戳的收據(jù)、支出證明單；（5）從外單位取得的原始票據(jù)必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始票據(jù)，必須有填制人員的簽名或蓋章；經(jīng)辦人員取得的合法發(fā)票等憑證時(shí)，需檢查憑證是否合法有效。內(nèi)容填寫(xiě)及印章是否完整清晰，否則視為無(wú)效憑證，不予報(bào)銷(xiāo)；

（6）對(duì)外開(kāi)出的原始票據(jù)，必須加蓋單位公章，其中辦理收款業(yè)務(wù)的要加蓋本單位財(cái)務(wù)專(zhuān)用章。

7、足浴、洗浴中心、KTV等娛樂(lè)場(chǎng)所的票據(jù)一律不予報(bào)銷(xiāo)。

三、對(duì)原始票據(jù)的技術(shù)性要求：

1、凡填有大小寫(xiě)金額的原始憑證，大寫(xiě)與小寫(xiě)必須相符。

2、支付款項(xiàng)的原始單據(jù)，必須有收款單位或個(gè)人的收款證明以及簽字，有審批人簽字，并有付款的依據(jù)。

3、職工因公出差借款的借據(jù)，必須附在記賬憑證上；收回款項(xiàng)時(shí)應(yīng)另開(kāi)收據(jù)，不得退還原借款借據(jù)。

4、預(yù)付性款型，由經(jīng)辦人填寫(xiě)付款申請(qǐng)單，作為原始憑證，不得以匯款回單代替。

5、屬于現(xiàn)金發(fā)放性質(zhì)的原始票據(jù)，原則上應(yīng)由本人領(lǐng)取簽字。有委托他人代領(lǐng)的，由代領(lǐng)人簽名；由一人代領(lǐng)多人的，須逐個(gè)簽字，不得通欄劃大括號(hào)簽一個(gè)名字。附件3

第四篇：預(yù)算編制與財(cái)務(wù)分析制度

預(yù)算編制與財(cái)務(wù)分析制度

一、預(yù)算編制

（一）、預(yù)算管理要點(diǎn)

1、預(yù)算部署。集團(tuán)公司總裁辦根據(jù)總裁確定的工作目標(biāo)和任務(wù)，于每年12月初部署集團(tuán)公司下全年預(yù)算工作，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部設(shè)計(jì)細(xì)化預(yù)算方案、表格，填報(bào)說(shuō)明并下發(fā)各編報(bào)公司和部門(mén)。

2、組織保障。各編報(bào)公司要成立預(yù)算編制領(lǐng)導(dǎo)小組，總經(jīng)理親自?huà)鞄?，各職能部門(mén)負(fù)責(zé)人共同參與，分工負(fù)責(zé)，完成本公司或部門(mén)預(yù)算編制工作。

3、編報(bào)范圍。集團(tuán)公司范圍內(nèi)所有分、子公司均應(yīng)編制預(yù)算。

4、編報(bào)方法。編制預(yù)算采用上下結(jié)合、綜合平衡方法，自上而下分解目標(biāo)、明確任務(wù)，自下而上層層填報(bào)、逐級(jí)審核把關(guān)、匯總，最終進(jìn)行綜合平衡。

5、預(yù)算審批。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部收集匯總總體預(yù)算，呈集團(tuán)公司總裁辦平衡論證、上報(bào)集團(tuán)公司總裁批準(zhǔn)，各分、子公司預(yù)算由各分、子公司平衡、論證、審批。

6、）預(yù)算控制。各編報(bào)部門(mén)要發(fā)揮預(yù)算指導(dǎo)、約束作用，根據(jù)審批后的預(yù)算開(kāi)展日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，集團(tuán)公司根據(jù)各公司部門(mén)預(yù)算和實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行分析、考核、評(píng)價(jià)。

7、編制原則。

①、必須考慮到逐步逼近集團(tuán)公司發(fā)展中長(zhǎng)期目標(biāo)。

②、當(dāng)年指標(biāo)增長(zhǎng)必須符合實(shí)際狀況和市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)。

③、在綜合考慮投入前提下，利潤(rùn)增長(zhǎng)必須高于費(fèi)用增長(zhǎng)。

（二）、預(yù)算內(nèi)容及表式

1、集團(tuán)公司資金預(yù)算表。（見(jiàn)附表1）

2、子公司公司資金預(yù)算表。（以偉成置業(yè)為例）（見(jiàn)附表2）

3、子公司收入預(yù)算表。（以偉成置業(yè)為例）（見(jiàn)附表3）

4、子公司房產(chǎn)銷(xiāo)售收入預(yù)算明細(xì)表。（以偉成置業(yè)為例）（見(jiàn)附表4）

5、子公司開(kāi)發(fā)項(xiàng)目投資預(yù)算表。（以偉成置業(yè)為例）（見(jiàn)附表5）

6、子公司開(kāi)發(fā)項(xiàng)目投資預(yù)算明細(xì)表。（以偉成置業(yè)為例）（見(jiàn)附表6）

7、子公司固定資產(chǎn)投資支出預(yù)算表。（以偉成置業(yè)為例）（見(jiàn)附表7）

8、子公司期間費(fèi)用支出預(yù)算表。（以偉成置業(yè)為例）（見(jiàn)附表8）

9、子公司對(duì)外投資支出預(yù)算表。（以偉成置業(yè)為例）（見(jiàn)附表9）

10、子公司稅收支出預(yù)算表。（以偉成置業(yè)為例）（見(jiàn)附表10）

11、子公司借、還款預(yù)算表。（以偉成置業(yè)為例）（見(jiàn)附表11）

12、子公司人力預(yù)算表。（以偉成置業(yè)為例）（見(jiàn)附表12）

13、集團(tuán)目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算表。（見(jiàn)附表13）

二、財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)

財(cái)務(wù)分析是以財(cái)務(wù)報(bào)告及其他相關(guān)資料為主要依據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行評(píng)價(jià)和剖析，反映運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的利弊得失和發(fā)展趨勢(shì)，從而為改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)決策提供重要的財(cái)務(wù)信息。財(cái)務(wù)分析既是對(duì)已完成的財(cái)務(wù)活動(dòng)的總結(jié)，又是財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的前提。是評(píng)價(jià)公司經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的文件，為公司加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理和決策提供財(cái)務(wù)依據(jù)。鑒于集團(tuán)公司特點(diǎn)，財(cái)務(wù)分析要按公司總部、子公司等不同口徑反映列示。子公司財(cái)務(wù)分析由子公司

財(cái)務(wù)部門(mén)完成，交財(cái)務(wù)部匯總出集團(tuán)公司財(cái)務(wù)分析。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)狀況要做到每周有說(shuō)明，每月有分析。

（一）、分析內(nèi)容

1、經(jīng)營(yíng)成果分析

①、集團(tuán)總體利潤(rùn)目標(biāo)達(dá)成分析。與預(yù)算比。

②、子公司利潤(rùn)目標(biāo)達(dá)成分析。與預(yù)算比、與上年同期比。

③、收入目標(biāo)達(dá)成分析。與預(yù)算比、與上年同期比。

④、成本目標(biāo)達(dá)成分析。與預(yù)算比、與上年同期比。

⑤、費(fèi)用目標(biāo)達(dá)成分析。與預(yù)算比、與上年同期比。

2、投資回報(bào)分析

①、項(xiàng)目投資收益率分析。與預(yù)算比、與同行業(yè)比。

②、項(xiàng)目回收期分析。與預(yù)算比、與同行業(yè)比。

3、財(cái)務(wù)狀況分析

①、資金結(jié)構(gòu)比例分析：分析本期資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表等報(bào)表中各項(xiàng)目的構(gòu)成比例，以行業(yè)比例和上年同期項(xiàng)目比例相比較，將增長(zhǎng)分析與結(jié)構(gòu)分析結(jié)合起來(lái)，判斷各項(xiàng)目構(gòu)成比例的合理性、科學(xué)性。

②、償債能力分析：分析速動(dòng)比率、流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率等。判斷償債能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

③、指標(biāo)變動(dòng)差異分析：將本期各項(xiàng)指標(biāo)計(jì)算結(jié)果與預(yù)算值及上年同期值比較，找出變動(dòng)較大或不正常的指標(biāo)作為重點(diǎn)分析對(duì)象，揭示運(yùn)行中存在的問(wèn)題及原因。

（二）、分析表格

1、集團(tuán)總體利潤(rùn)目標(biāo)達(dá)成/增長(zhǎng)情況分析表。（見(jiàn)附表14）

2、子公司利潤(rùn)目標(biāo)達(dá)成/增長(zhǎng)情況分析表。（見(jiàn)附表15）

3、子公司收入目標(biāo)達(dá)成/增長(zhǎng)情況分析表。（見(jiàn)附表16）

4、子公司房產(chǎn)銷(xiāo)售收入目標(biāo)達(dá)成情況分析表。（見(jiàn)附表17）

5、子公司成本預(yù)算執(zhí)行情況分析表。（見(jiàn)附表18）

6、子公司各項(xiàng)目成本預(yù)算執(zhí)行情況分析表。（見(jiàn)附表19）

7、子公司費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況分析表。（見(jiàn)附表20）

8、子公司開(kāi)發(fā)項(xiàng)目投資收益分析表。（見(jiàn)附表21）

9、子公司開(kāi)發(fā)項(xiàng)目回收期分析表。（見(jiàn)附表22）

10、資產(chǎn)負(fù)債構(gòu)成分析表。（見(jiàn)附表23）

11、利潤(rùn)構(gòu)成分析表。（見(jiàn)附表24）

12、償債能力分析表。（見(jiàn)附表25）

（三）、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

根據(jù)上述財(cái)務(wù)分析，對(duì)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況、盈利水平，從財(cái)務(wù)角度給予公正、客觀的評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)，評(píng)價(jià)從正面和負(fù)面兩方面進(jìn)行。并對(duì)經(jīng)營(yíng)情況、投資情況進(jìn)行分析后形成意見(jiàn)和看法，對(duì)運(yùn)作過(guò)程中存在的問(wèn)題提出改進(jìn)建議，供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。

第五篇：財(cái)務(wù)分析模板

一、公司概況

（一）公司基本信息

公司名稱(chēng)、成立時(shí)間、上市時(shí)間、證券類(lèi)型、股票代碼、股票簡(jiǎn)稱(chēng)、公司地點(diǎn)、重要管理人員（比如董事長(zhǎng)、法人代表、總經(jīng)理、獨(dú)立董事等人簡(jiǎn)歷）、注冊(cè)資本、會(huì)計(jì)事務(wù)所、所屬行業(yè)、主營(yíng)業(yè)務(wù)。新浪財(cái)經(jīng)搜索股票、或者google搜索股票、或者任何一款炒股軟件搜索股票然后按F10等。

（二）公司發(fā)展歷程

關(guān)注公司成立以來(lái)重要的發(fā)展階段或重大事項(xiàng)，比如股權(quán)變動(dòng)、業(yè)務(wù)變化、重大投融資等。公司歷年年報(bào)（進(jìn)入上交所或深交所網(wǎng)站，輸入股票代碼，按時(shí)間和報(bào)告類(lèi)型查詢(xún)歷年年報(bào)）、公司網(wǎng)站、新浪財(cái)經(jīng)等。

（三）公司持股情況

1、公司前十大股東名稱(chēng)、股份、持股比例、較去年增減變動(dòng)。最近兩年年報(bào)。

2、公司實(shí)際控制人情況。要求分析直接控制人和最終實(shí)際控制人名稱(chēng)、規(guī)模、業(yè)務(wù)、主要控股參股公司情況。查詢(xún)控制人公司主頁(yè)等。

3、其他主要股東情況。要求列示公司名稱(chēng)、規(guī)模、業(yè)務(wù)、持股變動(dòng)情況。查詢(xún)相關(guān)公司主頁(yè)等。

二、宏觀環(huán)境分析行業(yè)的宏觀環(huán)境分析

（一）Political政治法律

總結(jié)政治法律因素對(duì)行業(yè)的影響，包括政府行為、路線(xiàn)方針政策、法律法規(guī)、國(guó)際政治因素等。央行、環(huán)境保護(hù)部、工信部、財(cái)政部等官網(wǎng)，搜索相關(guān)規(guī)定，整理后按時(shí)間排列，總結(jié)評(píng)述。

（二）Economic經(jīng)濟(jì)

1、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、公關(guān)經(jīng)濟(jì)政策、相關(guān)的的宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)比如GDP、利率、匯率、關(guān)稅等。政府部門(mén)官網(wǎng)。

2、行業(yè)數(shù)據(jù)比如行業(yè)內(nèi)企業(yè)數(shù)量、地域性分布、企業(yè)構(gòu)成（國(guó)有、民營(yíng)三資、其他）、從業(yè)人員、產(chǎn)值、產(chǎn)值地域性分布、利潤(rùn)總額、總資產(chǎn)、固定資產(chǎn)總額、進(jìn)出口等。行業(yè)協(xié)會(huì)官網(wǎng)、新浪財(cái)經(jīng)、券商的行業(yè)研究報(bào)告。

（三）Social社會(huì)文化

1、有關(guān)的人口狀況、社會(huì)流動(dòng)性、消費(fèi)心理、生活方式變化、文化傳統(tǒng)等。

2、與公司業(yè)務(wù)相關(guān)的社會(huì)因素，比如環(huán)保意識(shí)提高，十二五規(guī)劃等。

（四）Technological技術(shù)

行業(yè)技術(shù)水平分析，包括橫向（與國(guó)外對(duì)比）與縱向（隨時(shí)間發(fā)展）兩個(gè)方面。行業(yè)協(xié)會(huì)官網(wǎng)、券商的行業(yè)研究報(bào)告、權(quán)威人士講話(huà)等。

三、供應(yīng)鏈分析

首先，分析行業(yè)以產(chǎn)品為中心的上游-中游-下游供應(yīng)鏈概況，比如上游原材料是什么、中游是什么產(chǎn)品、下游是哪些產(chǎn)業(yè)，可如下圖：

（一）上游

1、行業(yè)的上游產(chǎn)業(yè)情況，宏觀環(huán)境變化對(duì)上游行業(yè)影響。

2、上游產(chǎn)業(yè)近年變化比如總投資、固定資產(chǎn)規(guī)模、產(chǎn)量、銷(xiāo)售量等。相關(guān)生產(chǎn)設(shè)備、原材料或半成品情況。行業(yè)協(xié)會(huì)官網(wǎng)、新浪財(cái)經(jīng)、券商的行業(yè)研究報(bào)告。

（二）中游

1、行業(yè)產(chǎn)品種類(lèi)、毛利率等。行業(yè)協(xié)會(huì)官網(wǎng)、相關(guān)公司年報(bào)。

2、行業(yè)內(nèi)主要龍頭企業(yè)規(guī)模、產(chǎn)品、收入、毛利率等。相關(guān)公司年報(bào)。

（三）下游

1、行業(yè)的下游產(chǎn)業(yè)情況，宏觀環(huán)境變化對(duì)下游行業(yè)影響。

2、各個(gè)下游產(chǎn)業(yè)近年變化，近年變化比如總投資、固定資產(chǎn)規(guī)模、產(chǎn)量、銷(xiāo)售量等。行業(yè)協(xié)會(huì)官網(wǎng)、新浪財(cái)經(jīng)、券商的行業(yè)研究報(bào)告。

四、價(jià)值鏈分析

價(jià)值鏈分析要以公司的產(chǎn)品或服務(wù)為中心展開(kāi)，分析價(jià)值鏈每個(gè)環(huán)節(jié)能夠?yàn)楣緞?chuàng)造的價(jià)值活動(dòng)?？梢耘c行業(yè)平均水平或者同行業(yè)公司進(jìn)行對(duì)比分析。公司年報(bào)、公司主頁(yè)、國(guó)家專(zhuān)利局官網(wǎng)。

基本活動(dòng)：進(jìn)貨、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、發(fā)貨、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、服務(wù)

輔助活動(dòng)：基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、采購(gòu)、人力資源管理、技術(shù)開(kāi)發(fā)）

（一）進(jìn)貨

（二）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是價(jià)值鏈的重點(diǎn)活動(dòng)，要求對(duì)公司產(chǎn)品的種類(lèi)、毛利率、占收入比重等與行業(yè)平均水平以及行業(yè)內(nèi)龍頭企業(yè)、規(guī)模相近企業(yè)進(jìn)行對(duì)比分析，尋找優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)。

（三）發(fā)貨

（四）市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)

（五）服務(wù)

（六）基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。

（七）采購(gòu)

（八）人力資源管理

（九）技術(shù)開(kāi)發(fā)

五、成長(zhǎng)狀況與業(yè)績(jī)分析公司歷年年報(bào)、ccer數(shù)據(jù)庫(kù)。

該部分重在介紹企業(yè)幾年的成長(zhǎng)狀況和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估。

成長(zhǎng)狀況，可以通過(guò)列示企業(yè)連續(xù)幾年中，幾個(gè)科目的變化，來(lái)分析企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)和所處的階段?？颇堪ǎ嘿Y產(chǎn)、資產(chǎn)增長(zhǎng)率、凈資產(chǎn)、凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率、銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率、凈資產(chǎn)收益率、銷(xiāo)售凈利率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、負(fù)債率。

業(yè)績(jī)分析主要是分析下幾年中企業(yè)為股東實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化的能力，包括指標(biāo)：凈資產(chǎn)收益率、每股盈余。需要將企業(yè)連續(xù)幾年的數(shù)據(jù)與行業(yè)進(jìn)行對(duì)比（可做圖表方便比較），對(duì)企業(yè)做出客觀評(píng)價(jià)。

六、財(cái)務(wù)分析

財(cái)務(wù)分析部分，主要是通過(guò)使用財(cái)務(wù)報(bào)表分析的各種方法，從企業(yè)的短期長(zhǎng)期償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力等幾個(gè)方面進(jìn)行綜合的分析。除此之外，對(duì)于分析中出現(xiàn)的異常數(shù)據(jù)，要結(jié)合報(bào)表附注，對(duì)其進(jìn)行推敲和深入分析。

財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法包括：比較分析法和杜邦分析體系。

其中比較分析法按比較對(duì)象可以分為與本公司歷史比（趨勢(shì)分析）、與同類(lèi)公司比（橫向比較）、與計(jì)劃預(yù)算比（預(yù)算差異比較）；按比較內(nèi)容分：比較會(huì)計(jì)要素總量、比較結(jié)構(gòu)百分比、比較財(cái)務(wù)比率。

杜邦分析體系是利用各主要財(cái)務(wù)比率之間的內(nèi)在聯(lián)系，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行綜合系統(tǒng)評(píng)價(jià)的方法。

（一）做出財(cái)務(wù)報(bào)表分析數(shù)據(jù)，為分析做準(zhǔn)備

包括以下幾種表：資產(chǎn)負(fù)債表百分比分析、利潤(rùn)表百分比分析、連續(xù)幾年資產(chǎn)負(fù)債表趨勢(shì)分析、連續(xù)幾年利潤(rùn)表趨勢(shì)分析、連續(xù)幾年現(xiàn)金流量表趨勢(shì)分析、財(cái)務(wù)比率趨勢(shì)分析（財(cái)務(wù)比率包括短期長(zhǎng)期償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力、市價(jià)比率等）

（二）對(duì)做出的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析

1、異常變化的分析，結(jié)合國(guó)家政策，市場(chǎng)變化，行業(yè)變化等方面，對(duì)異常數(shù)據(jù)做出合理解釋。

2、通過(guò)趨勢(shì)變化，分析出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)政策等狀況。對(duì)企業(yè)的整體狀況進(jìn)行全面剖析。

3、“找原因”，有的科目的變化，可能是由于各種原因，那就要結(jié)合其他科目的變化來(lái)綜合分析。如應(yīng)收賬款的增多可能是由于銷(xiāo)售收入的增多，或是銷(xiāo)售收入并未提高而是銷(xiāo)售合同質(zhì)量不高賒銷(xiāo)過(guò)多等等，這要結(jié)合其他科目的變動(dòng)來(lái)判斷原因。

4、三張報(bào)表的勾稽。

5、比率分析可見(jiàn)《公司財(cái)務(wù)學(xué)（第四版）》第二篇 現(xiàn)金流與財(cái)務(wù)分析

比率分析需要從兩個(gè)方面來(lái)作對(duì)比，橫向分析（公司與行業(yè)平均水平相比行業(yè)平均水平可以通過(guò)數(shù)據(jù)庫(kù)搜索，或者查看一些券商等金融機(jī)構(gòu)的行業(yè)研究報(bào)告，或者通過(guò)行業(yè)內(nèi)所有上市公司數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算平均）和縱向分析（公司不同年份間的對(duì)比）。具體比率內(nèi)容包括以下

1)、流動(dòng)性比率。包括流動(dòng)性比率、速動(dòng)比率。

2)、資產(chǎn)管理比率。存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。

3)、負(fù)債比率。資產(chǎn)負(fù)債比率、已獲利息倍數(shù)。

4)、獲利能力比率。銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率、銷(xiāo)售毛利率、資產(chǎn)回報(bào)率、權(quán)益回報(bào)率。

5)、市場(chǎng)價(jià)值比率。市盈率、每股收益、股票回報(bào)率、每股凈資產(chǎn)、市凈率。

6)、現(xiàn)金債務(wù)總額比?，F(xiàn)金債務(wù)總額比、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比。

6、杜邦分析法或沃爾評(píng)分法可見(jiàn)《公司財(cái)務(wù)學(xué)（第四版）》第二篇 現(xiàn)金流與財(cái)務(wù)分析

使用杜邦分析法，結(jié)合行業(yè)情況進(jìn)行分析，可以選取行業(yè)平均水平，或可比性較強(qiáng)的某家企業(yè)進(jìn)行比率的對(duì)比，從而得出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況等。重在結(jié)合行業(yè)情況對(duì)企業(yè)自身進(jìn)行評(píng)估。

在比率分析基礎(chǔ)上，杜邦分析法或者沃爾分析法更直觀的表現(xiàn)公司業(yè)績(jī)的變化趨勢(shì)以及在行業(yè)中的地位。二者可以擇一而用。

七、內(nèi)外部綜合分析及評(píng)價(jià)

（一）Strength競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)

（二）Weakness競(jìng)爭(zhēng)劣勢(shì)

（三）Opportunity機(jī)會(huì)

（四）Threat威脅

八、預(yù)測(cè)與決策建議