第一篇：關(guān)聯(lián)企業(yè)間融資利息支出怎樣做納稅調(diào)整

關(guān)聯(lián)企業(yè)間融資利息支出怎樣做納稅調(diào)整

東小城

B公司是A公司的子公司，獨立核算、單獨納稅?，F(xiàn)在A公司向銀行貸款，并將部分款項給B公司使用。稅務(wù)局認(rèn)為，A公司應(yīng)該將貸款利息轉(zhuǎn)給B公司入賬，A公司利息支出要全部轉(zhuǎn)出。但是，目前的情況是A公司主管稅務(wù)局不讓入賬，B公司的主管稅務(wù)局也不讓入賬，企業(yè)大量利息支出不能在稅前抵扣，造成重大損失。那么這兩個關(guān)聯(lián)企業(yè)間借款，銀行向母公司收取利息后，利息支出如何入賬?關(guān)于統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)征稅問題，《國家稅務(wù)總局關(guān)于貸款業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知》(國稅發(fā)

[2002]13號)規(guī)定，企業(yè)集團或集團內(nèi)的核心企業(yè)(以下簡稱企業(yè)集團)委托企業(yè)集團所屬財務(wù)公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)，從財務(wù)公司取得的用于歸還金融機構(gòu)的利息不征收營業(yè)稅;財務(wù)公司承擔(dān)此項統(tǒng)借統(tǒng)還委托貸款業(yè)務(wù)，從貸款企業(yè)收取貸款利息不代扣代繳營業(yè)稅。

以上所稱企業(yè)集團委托企業(yè)集團所屬財務(wù)公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，是指企業(yè)集團從金融機構(gòu)取得統(tǒng)借統(tǒng)還貸款后，由集團所屬財務(wù)公司與企業(yè)集團或集團內(nèi)下屬企業(yè)簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥借款，按支付給金融機構(gòu)的借款利率向企業(yè)集團或集團內(nèi)下屬企業(yè)收取用于歸還金融機構(gòu)借款的利息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團，由企業(yè)集團統(tǒng)一歸還金融機構(gòu)的業(yè)務(wù)。

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

依據(jù)上述規(guī)定，母公司向金融機構(gòu)借款后，將所借資金分撥給下屬單位(子公司)，收取利息的利率不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率，屬于統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)。對母公司向下屬單位收取的利息不征收營業(yè)稅。但無論會計上如何處理，對利息收入應(yīng)并入所得額。因此，與取得收入有關(guān)的支付給金融機構(gòu)的利息費用，允許稅前扣除。

《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》(國稅發(fā)[2009]31號)第二十一條規(guī)定，企業(yè)集團或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫①M用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除。根據(jù)上述規(guī)定，對集團公司所屬企業(yè)從集團公司取得使用的金融機構(gòu)借款支付的利息，凡集團公司能夠出具從金融機構(gòu)取得貸款的證明文件，其所屬企業(yè)使用集團公司轉(zhuǎn)貸的金融機構(gòu)借款支付的利息，不高于金融機構(gòu)同類同期貸款利率計算的數(shù)額的部分，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

第二篇：融資租賃租入固定資產(chǎn)納稅調(diào)整和所得稅會計處理

融資租賃租入固定資產(chǎn)納稅調(diào)整和所得稅會計處理

一、融資租賃租入固定資產(chǎn)會計與稅務(wù)處理差異

對于融資租入固定資產(chǎn)，會計準(zhǔn)則規(guī)定承租企業(yè)應(yīng)單設(shè)“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目進行核算。企業(yè)應(yīng)在租賃期開始日，將租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的可直接歸屬于租賃項目的手續(xù)費、律師費、差旅費、印花稅等初始直接費用，作為租入固定資產(chǎn)的入賬價值。

稅法規(guī)定，融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)?？梢姡惙ú⑽匆?guī)定計算最低租賃付款額的現(xiàn)值，而是采用相對簡化的處理方式，按照合同約定的付款總額作為計稅基礎(chǔ)，比會計準(zhǔn)則的規(guī)定更直觀、更簡單。

上述差異導(dǎo)致融資租人固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)大于初始會計成本。另外會計與稅法計提固定資產(chǎn)的方法與折舊年限不一致、預(yù)計凈殘值的差異等，都會造成會計與稅法每年計提的折舊數(shù)額可能不一致。

企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，在租賃開始日，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值，將最低租賃付款額作為長期應(yīng)付款的入賬價值，其差額作為未確認(rèn)融資費用。每期采用實際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費用，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費用金額，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“未確認(rèn)融資費用”科目。而稅法對融資租賃方式租入固定資產(chǎn)的計價不考慮最低租賃付款額現(xiàn)值，不承認(rèn)會計確認(rèn)的未確認(rèn)融資費用，也不存在未確認(rèn)融資費用的攤銷。

二、融資租入固定資產(chǎn)納稅調(diào)整

會計與稅法每年計提的折舊數(shù)額不一致，要求企業(yè)每年申報所得稅時，應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額。會計上對未確認(rèn)融資費用，每期攤銷時，計人財務(wù)費用，稅法不允許在稅前扣除，每年進行所得稅申報時，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

[例]2007年12月31日，大華公司從乙公司以融資租賃方式租人一套設(shè)備。租賃公司購置設(shè)備的成本為510000元，公允價值為510000元，租賃期為5年，合同規(guī)定每年末支付租金118708元，期滿設(shè)備歸大華公司所有，租賃內(nèi)含利率為6％。該設(shè)備的預(yù)計使用年限為5年，稅法規(guī)定機器設(shè)備的折舊年限為10年。假定會計與稅法均預(yù)計無殘值，采用直線法計提折舊。

大華公司會計處理如下：

(1)2007年12月31日，租賃開始日確定租賃資產(chǎn)的入賬價值：

最低租賃付款額現(xiàn)值=118708×(p/a，6%，5)=500000(元)。

最低租賃付款額的現(xiàn)值小于設(shè)備的公允價值，因此，租賃資產(chǎn)的人賬價值即為500000元。

借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)

500000

未確認(rèn)融資費用

93540

貸：長期應(yīng)付款一應(yīng)付融資租賃費

593540

(2)2008年12月31日，支付租金、分?jǐn)側(cè)谫Y費用并計提折舊。采用實際利率發(fā)分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費用，如表1：

借：長期應(yīng)付款一應(yīng)付融資租賃費

118708

貸：銀行存款

118708

借：財務(wù)費用

30000

貸：未確認(rèn)融資費用

30000

借：制造費用

100000

貸：累計折舊

100000

以后支付租金、分?jǐn)側(cè)谫Y費用并計提折舊的賬務(wù)處理。同2008年相關(guān)賬務(wù)處理。

(3)2012年12月31日租賃期滿時：

借：固定資產(chǎn)

500000

貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)

500000

大華公司相關(guān)納稅調(diào)整如下：

2007年12月31日，該固定資產(chǎn)的賬面價值為500000元，計稅基礎(chǔ)為593540元，二者之間產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異為93540元(593540-500000)，但所扣除的費用沒有差異，在申報企業(yè)所得稅時，無需調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

該設(shè)備每年稅前扣除折舊額為：593540÷10=59354(元)。

2008年至2012年，該設(shè)備每年會計上計提折舊100000元，稅前準(zhǔn)予扣除折舊額為59354元，企業(yè)每年申報企業(yè)所得稅時，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額40646元。2013年至2017年，該設(shè)備每年會計上計提折舊額為0，稅前準(zhǔn)予扣除折舊額為59354元，企業(yè)每年申報企業(yè)所得稅時，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額59354元。

會計上對未確認(rèn)融資費用，每期攤銷時，計人財務(wù)費用，稅法不允許在稅前扣除。2008年企業(yè)申報所得稅時，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額30000元。以后在每個支付租金的，均按會計上攤銷的未確認(rèn)融資費用作納稅調(diào)整增加。

三、融資租入固定資產(chǎn)所得稅會計處理

承上例：大華公司每年資產(chǎn)負(fù)債表日因固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅情況如表2。

大華公司每年資產(chǎn)負(fù)債表日因未確認(rèn)融資費用賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅情況如表3。

假定華豐公司2007年以后每年會計利潤為1000000元，無其他納稅調(diào)整事項。2007年，應(yīng)納稅所得額也為1000000元，應(yīng)交所得稅為250000元，所得稅會計處理為：

借：所得稅費用

250000

遞延所得稅資產(chǎn)

23385

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

250000

遞延所得稅負(fù)債

23385

2008年，應(yīng)納稅所得額為1070646元(1000000+40646+30000)，應(yīng)交所得稅為267661.5元，所得稅會計處理為：

借：所得稅費用

250000

遞延所得稅資產(chǎn)

10161.5

遞延所得稅負(fù)債

7500

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

267661.5

2009年，應(yīng)納稅所得額為1065324元(1000000+40646-4-24678)，應(yīng)交所得稅額為266331元，所得稅會計處理為：

借：所得稅費用

249941

遞延所得稅資產(chǎn)

10161.5

遞延所得稅負(fù)債

6228.5

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

266331

以后略。

綜上所述，會計準(zhǔn)則與稅法規(guī)定的差異造成固定資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。同時，會計上核算未確認(rèn)融資費用，而稅法上不核算，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。以后，固定資產(chǎn)折舊的計提會計數(shù)額和計稅數(shù)額不一致，以及會計上未確認(rèn)融資費用分?jǐn)?，造成會計利潤和稅法?yīng)納稅所得額不一致，應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額，并逐步轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)購入確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。

第三篇：納稅信用評價調(diào)整報送資料要求

納稅信用評價調(diào)整報送資料要求

一、原始佐證材料（簡單、清晰）：原始票據(jù)或金稅三期系統(tǒng)截屏（稅務(wù)部門協(xié)助出具）。

二、納稅人申請：

XXX公司納稅信用分值調(diào)整申請

一、企業(yè)基本情況

（包括統(tǒng)一社會信用代碼或納稅識別號、企業(yè)名稱、成立時間、企業(yè)所得稅征收方式、經(jīng)營范圍、企業(yè)注冊類型、是否獨立核算、主管稅務(wù)分局等。）

二、企業(yè)納稅情況（總額及分稅種情況）

三、（需調(diào)整扣分指標(biāo)、分值及申請調(diào)整理由）

（另附附件：原始有效憑證，可由主管稅務(wù)機關(guān)在金三系統(tǒng)截屏）

企業(yè)名稱（加蓋企業(yè)公章）（時間）

三、縣區(qū)局調(diào)查報告（格式）： XXX公司納稅信用分值調(diào)整調(diào)查報告

一、企業(yè)基本情況

（包括統(tǒng)一社會信用代碼或納稅識別號、企業(yè)名稱）

二、調(diào)查情況及結(jié)論（需調(diào)整扣分指標(biāo)（詳情）包括：原始級別分值及扣分項目、需調(diào)整的扣分項、扣分內(nèi)容分值及予以調(diào)整理由、稅務(wù)機關(guān)意見，調(diào)整后級別分值）

經(jīng)調(diào)查，以上內(nèi)容屬實。調(diào)查人： 分局長：

（縣（市）、區(qū)局公章）單位名稱（時間）

注意：

1、（調(diào)查報告不能跟申請完全一致），協(xié)助企業(yè)出具原始佐證資料。

2、如果調(diào)整問題是由于管理員造成，調(diào)查人員簽字

四、xx局納稅信用評價調(diào)整名單匯總表（另附）

第四篇：五好干部怎樣做

五好干部怎樣做

各位領(lǐng)導(dǎo)、同仁：

總書記在全國組織工作會議上指出，好干部要做到“信念堅定、為民服務(wù)、勤政務(wù)實、敢于擔(dān)當(dāng)、清正廉潔”，這是黨中央從實際出發(fā)，對新時期“好干部”的基本要求。那么，怎樣才能成為“五好干部”

一、堅定理想信念，打造思想信仰的精神高地

信念堅定，做有志氣的干部。對是與非、真與假、善與惡、美與丑、榮與辱要涇渭分明，擇善而從，任何情況下都要做到理想信念不動搖，立場觀點不模糊，黨的宗旨不淡忘。當(dāng)前，少數(shù)黨員領(lǐng)導(dǎo)干部對共產(chǎn)主義心存懷疑，認(rèn)為那是虛無縹緲、難以企及的幻想，有的不信馬列信鬼神，從封建迷信中尋找精神寄托，熱衷于算命看相、燒香拜佛，遇事“問計鬼神”；有的是非觀念淡薄、原則性不強、正義感退化，糊里糊涂當(dāng)官，渾渾噩噩過日子；有的甚至向往西方社會制度和價值觀念，對社會主義前途命運喪失信心，等等。理想信念動搖是最危險的動搖，理想信念滑坡是最危險的滑坡。

二、堅守公仆情懷，增強為民利民的宗旨意識

為民服務(wù)，做接地氣的干部。群眾觀點是馬克思主義唯物史觀的一個基本觀點。一切為了群眾、一切依靠群眾，從群眾中來、到群眾中去，把黨的正確主張變?yōu)槿罕姷淖杂X行動，自覺踐行黨的群眾路線、加強黨的群眾工作，是黨和國家事業(yè)發(fā)展進步的根本保證，是我們迎接挑戰(zhàn)、開創(chuàng)未來的法寶。當(dāng)前，有一些領(lǐng)導(dǎo)干部隨著職務(wù)升遷，淡化了群眾觀念，丟掉了群眾路線、喪失了群眾立場，一心一意為自己，半心半意為上級，假心假意為群眾，對廣大群眾缺乏感情，靠民而不為民，憂民而不富民，近民而不親民，甚至在個人利益與群眾利益發(fā)生沖突時，與民爭利，欺壓百姓。

三、堅持勤勉實干，弘揚求真務(wù)實的優(yōu)良作風(fēng)

古人云：“夫民者，萬事之本也”、“為天地立心，為生民立命”。對領(lǐng)導(dǎo)干部來說，堅守公仆情懷，就是要有愛民之德、為民之心、親民之識，堅持把維護人

民群眾利益放在工作的首位，解決好人民群眾反映強烈的突出問題，做好關(guān)心困難群眾生產(chǎn)生活的工作。只有與人民心連心、同呼吸、共命運，始終依靠人民推動歷史前進?！爸萋┱咴谟钕?知政失者在草野”,只有“接地氣”,才能真正出實招、辦實事、求實效。

勤政務(wù)實，做有才氣的干部。黨員干部為群眾做好事、辦實事、解難事，是人民賦予的使命，也是群眾的期盼。一是要有干事的激情。有沒有事業(yè)心，是不是入癡入迷地工作，決定著黨員干部能不能干好事情、干成事情。“為官一任，造福一方”是對一個領(lǐng)導(dǎo)干部的基本要求。要深入基層了解真實情況，傾聽群眾呼聲，體察民情，了解民意，集中民智，珍惜民力，設(shè)身處地為群眾排憂解難。要用心、用情、用智、用謀去做事，講究做事的方法和藝術(shù)，堅持要事急干，急事早辦，注意輕重緩急，扭住中心辦大事，突出重點辦要事，解決熱點辦難事。不搞虛報浮夸的假政績，不搞勞民傷財?shù)倪_(dá)標(biāo)升級活動，不搞沽名釣譽的“形象工程

四、堅實肩上責(zé)任，保持敢于擔(dān)當(dāng)?shù)陌簱P銳氣

敢于擔(dān)當(dāng)，做有勇氣的干部。要增強敢于擔(dān)當(dāng)?shù)挠職?。?dān)當(dāng)意味著付出、奉獻甚至犧牲，這種勇氣和力量，只能來源于堅定的理想信念。中國特色社會主義是實現(xiàn)國家富強、民族復(fù)興的唯一選擇，獻身這樣的事業(yè)是有價值、有意義的；莎士比亞說：“生活如契約，每個人都有著不可推卸的責(zé)任”?！凹诧L(fēng)識勁草，烈火見真金”。擔(dān)當(dāng)就是責(zé)任，每一名新任領(lǐng)導(dǎo)干部要把“讓我干什么，就一定要干好什么”作為自覺擔(dān)當(dāng)，以“舍我其誰”的氣概，大是大非敢于亮劍，面對矛盾困難敢于迎難而上，面對危機風(fēng)險敢于挺身而出，面對失誤挫折敢于承擔(dān)責(zé)任，面對歪風(fēng)邪氣敢于堅決斗爭。

各級領(lǐng)導(dǎo)干部必須始終保持奮發(fā)有為的精神狀態(tài)和敢于擔(dān)當(dāng)?shù)陌簱P銳氣，按照“三分戰(zhàn)略、七分執(zhí)行”和“一分布置、九分落實”的要求，以不見成效不收兵、不達(dá)目的不罷休的氣魄。只要我們一心為了工作和事業(yè)，即使一時遇到一些干擾和非議，但最終會得到公正的評價和群眾的口碑。

五、堅決遠(yuǎn)離腐敗，恪守清廉自律的從政底線

清正廉潔，做有底氣的干部。無私才能無畏，自身不干凈、不純潔就沒有當(dāng)干部的資格和底氣。保持黨的純潔性，一方面要求每一個黨員干部都要講黨性、講原則，堅決和不正之風(fēng)作斗爭；另一方面，關(guān)鍵是自身要清正廉潔，到什么時候都能肩膀硬、腰桿直。作為領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)該堅持慎其始，開始之時不茍且，人前人后一個樣，律己之思、正己之形、善己之身、修己之心，要慎微慎欲慎獨要慎

友如果在廉潔自律上放松了警惕，很容易出問題。搞一次特殊就丟一份威信，破一次規(guī)矩就留一個污點，謀一次私利就失一片民心。作為領(lǐng)導(dǎo)干部要堂堂正正做人，清清白白做官，干干凈凈做事，始終保持共產(chǎn)黨人的政治本色。

總書記強調(diào)，好干部不會自然而然產(chǎn)生。成長為一個好干部，一靠自身努力，二靠組織培養(yǎng)。作為黨的干部，要始終用黨章、用共產(chǎn)黨員標(biāo)準(zhǔn)要求自己，時刻自重自省自警自勵，老老實實做人，踏踏實實干事，清清白白為官，用自己的實際行動來詮釋新時期“五好”干部的真諦。

第五篇：怎樣做一名優(yōu)秀員工

怎樣做一名優(yōu)秀員工

干一行愛一行,我們只有熱愛自己的工作，積極主動地學(xué)習(xí)，才可在平凡的崗位上做出不俗的成績來。

在露天煤業(yè)工作，熱愛工作其實非常容易做到，我們只須認(rèn)真對待自己的工作，把工作做好即可，而實現(xiàn)這一目標(biāo)更簡單，那就是用心去做。只有用心去做好每一件事，我們工作和生活才會很愉快，而工作愉快了，就會更有工作動力，從而進入良性循環(huán)。

一位熱愛工作、積極主動、具有進取心的員工，無論在何種場合，都不會被埋沒，他們就像藏在布袋中的錐子，終有脫穎而出的機會。有一句話說得很好：是金子總是會發(fā)光的，做優(yōu)秀員工，可以得到精神上的愉悅，如果每位員工都有當(dāng)優(yōu)秀員工的志向的話，對我們的單位有益，對我們自身素質(zhì)的提高，更有不可估量的作用。

比較起優(yōu)秀員工，有些人并不敬業(yè)，對工作更無主觀能動性。他們僅是把工作當(dāng)成謀生的手段，當(dāng)成自己不得不承擔(dān)的責(zé)任，大家可否知曉，擁有這種心態(tài)的人是何等的疲憊？它非但對企業(yè)毫無益處，對本人的身心更是一種殘害。試想，一位不喜歡自己工作，無法從工作中得到樂趣，一天到晚混日子的員工，怎么可能會有進取心和工作的動力呢？有些人不喜歡自己的工作，僅體現(xiàn)在心理上，而有些人卻表

現(xiàn)在行動上，他們厭惡工作，只要有機會偷懶，有機會取巧，就絕不會放過，這種人連最起碼的本職工作都做不好，更何況做別的事情？所以，我們要學(xué)會敬業(yè)，要對工作產(chǎn)生感情。其實我們年紀(jì)都很輕，正是風(fēng)華正茂，求知欲最強的年代，在這種情況下，只要對自己人生有益的，什么都可以去嘗試，什么都可以學(xué)習(xí)，哪怕是無償加班，哪怕是義務(wù)勞動，只要能夠?qū)W到本領(lǐng)，對我們一生都是一筆巨大的財富。它將使我們在任何地方工作，都從容鎮(zhèn)定，游刃有余，而且大家應(yīng)該相信，群眾的眼光是雪亮的，一個人努力，大家都會看在眼里，只要我們能夠擔(dān)當(dāng)起某種責(zé)任，如果以后真的有機會的話，企業(yè)優(yōu)先考慮的人選很可能就是平時任勞任怨、積極向上的你，因為一個真正的企業(yè)，是不會埋沒真正的優(yōu)秀人才的。

年輕人所需要的不只是學(xué)習(xí)書本知識，也不只是聆聽他人的種種指導(dǎo)，而是更需要一種敬業(yè)精神，對上級的托囑立即采取行動，全心全意去完成任務(wù)。

陳志強