第一篇：北京市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個(gè)人承包建筑安裝工程所得個(gè)人所得稅征收率的公告

北京市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個(gè)人承包建筑安裝工程所得個(gè)人所得稅征收率的公告來源： 北京市人民政府辦公廳日期： 2011-10-09 【字號(hào)大中小】

2011年第11號(hào)

為貫徹落實(shí)《全國人大常委會(huì)關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法〉的決定》、《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例〉的決定》，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法的通知》(國稅發(fā)〔1996〕127號(hào))，現(xiàn)將調(diào)整我市個(gè)人承包建筑安裝工程所得個(gè)人所得稅征收率有關(guān)問題公告如下：

一、個(gè)人承包建筑安裝工程所得實(shí)行定率征收個(gè)人所得稅，自2011年9月1日起征收率下調(diào)40%，即單包工程(只包工不包料)按工程決算金額的0.3%計(jì)征，雙包工程(包工包料)按工程決算金額的0.6%計(jì)征。

二、本公告自2011年9月1日起執(zhí)行?！侗本┦械胤蕉悇?wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于〈建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》(京地稅個(gè)〔1996〕578號(hào))第三條關(guān)于“單包工程(只包工不包料)按工程決算金額的0.5%計(jì)征；雙包工程(包工包料)按工程決算1%計(jì)征”的規(guī)定同時(shí)廢止。

特此公告。

北京市地方稅務(wù)局

二〇一一年八月二十九日

第二篇：北京市地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問題的公告

北京市地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問題的公告為貫徹落實(shí)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》（國稅函?2009?285號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第27號(hào)）和《北京市地方稅務(wù)局 北京市工商行政管理局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問題的公告》（北京市地方稅務(wù)局 北京市工商行政管理局公告2012年第5號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步完善股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的征收管理，現(xiàn)將有關(guān)問題公告如下：

一、發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易的負(fù)有個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)的受讓方或納稅義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)或簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議以后至股權(quán)變更企業(yè)到工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記之前，持以下納稅資料到發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)的主管地稅機(jī)關(guān)依法申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，并填報(bào)《個(gè)人股東變動(dòng)情況報(bào)告表》：

（一）股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議（合同）原件及復(fù)印件；

（二）扣繳義務(wù)人或納稅人的有效身份證照或稅務(wù)登記證（副本）原件及復(fù)印件；

（三）公司（企業(yè)）章程復(fù)印件（加蓋企業(yè)公章）、驗(yàn)資證明復(fù)印件（加蓋企業(yè)公章）或其他能夠證明股權(quán)原值的資料原件及復(fù)印件；

（四）轉(zhuǎn)讓雙方簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議上月末的企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表復(fù)印件（加蓋企業(yè)公章）。

二、對(duì)存在以下情形的，除需提供本公告第一條規(guī)定的納稅資料外，還應(yīng)提供以下資料：

（一）委托他人代為辦理的，應(yīng)提供受托人有效身份證照原件和復(fù)印件、扣繳義務(wù)人或納稅人與受托人之間簽訂的委托協(xié)議原件。

（二）已經(jīng)解繳稅款的，應(yīng)提供相關(guān)完稅憑證的原件及復(fù)印件。

（三）根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2010年第27號(hào)的規(guī)定，以下屬于計(jì)稅依據(jù)明顯偏低但有正當(dāng)理由的情形的，應(yīng)提供：

1.所投資企業(yè)連續(xù)三年以上（含三年）虧損的，應(yīng)提供股權(quán)變更企業(yè)連續(xù)三年以上（含三年）的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表復(fù)印件（加蓋企業(yè)公章）；2.因國家政策調(diào)整的原因而低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，應(yīng)提供相關(guān)政策依據(jù)（包括文件名稱、文號(hào)、主要內(nèi)容等）；

3.將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人的，應(yīng)提供結(jié)婚證、戶籍證明、戶口本或公安機(jī)關(guān)出具的其他證明資料原件及復(fù)印件，或能夠證明贍養(yǎng)、撫養(yǎng)關(guān)系的民政部門出具的相關(guān)證明資料的原件及復(fù)印件。

（四）知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、房屋、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等合計(jì)占資產(chǎn)總額比例達(dá)50%以上的企業(yè)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的，應(yīng)提供經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估核實(shí)的凈資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的原件及復(fù)印件。

（五）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

三、對(duì)于資料齊全、填寫規(guī)范的，主管地稅機(jī)關(guān)在《個(gè)人股東變動(dòng)情況報(bào)告表》上簽署審核意見并簽字蓋章。對(duì)計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的，應(yīng)按國家稅務(wù)總局公告2010年第27號(hào)列舉的方法進(jìn)行核定。

四、本公告自2012年10月1日起施行。特此公告。附件：

1.個(gè)人股東變動(dòng)情況報(bào)告表

2.關(guān)于《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問題的公告》的政策解讀

二〇一二年九月四日

個(gè)人股東變動(dòng)情況報(bào)告表

填表說明

一、本表適用于發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易的負(fù)有代扣代繳義務(wù)的受讓方或納稅義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方，向發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)的主管地稅機(jī)關(guān)依法申報(bào)繳納個(gè)人所得稅時(shí)填用。

二、本表為A4豎式，一式三份，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一份、扣繳義務(wù)人（納稅人）兩份（其中一份轉(zhuǎn)交股權(quán)變更企業(yè)）。

三、表中有關(guān)欄目的填寫說明：

1.股權(quán)變更企業(yè)：是指向工商行政管理部門申請(qǐng)辦理股權(quán)變更登記手續(xù)的企業(yè)。

2.身份證照號(hào)碼：填寫納稅人的有效身份證照（居民身份證、軍人身份證件、護(hù)照、回鄉(xiāng)證等）對(duì)應(yīng)的號(hào)碼。

3.境內(nèi)有效聯(lián)系地址：填寫納稅人的住址或者有效聯(lián)系地址。其中，中國有住所的納稅人應(yīng)填寫其經(jīng)常居住地址。中國境內(nèi)無住所居民住在公寓、賓館、飯

店的，應(yīng)當(dāng)填寫公寓、賓館、飯店名稱和房間號(hào)碼。

4.轉(zhuǎn)讓合同總金額：是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中發(fā)生交易的全部股權(quán)的交易價(jià)格，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。

5.實(shí)物：按照取得的憑證上所注明的價(jià)格確認(rèn)價(jià)值，無憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場價(jià)格核定價(jià)值。

6.有價(jià)證券：根據(jù)票面價(jià)格和市場價(jià)格核定價(jià)值。

7.其他：是指其他形式的經(jīng)濟(jì)利益，參照市場價(jià)格核定價(jià)值。

8.每股凈資產(chǎn)：股權(quán)變更企業(yè)在轉(zhuǎn)讓雙方簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議上月末的每股凈資產(chǎn)。

9.股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額：股權(quán)轉(zhuǎn)讓方在轉(zhuǎn)讓雙方簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議上月末享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額。

“每股凈資產(chǎn)”和“股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額”由股權(quán)變更企業(yè)根據(jù)本企業(yè)情況選填其一。

10.股權(quán)原值：是指獲取股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中發(fā)生交易的全部股權(quán)所支付的價(jià)款以及其他有關(guān)費(fèi)用。

11.本次已實(shí)現(xiàn)收入金額:是指轉(zhuǎn)讓方辦理本次納稅申報(bào)時(shí)已經(jīng)取得現(xiàn)金及其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的總金額。

12.計(jì)稅依據(jù)明顯偏低是否具有正當(dāng)理由:填寫“是”或“否”。對(duì)于計(jì)稅依據(jù)合理的，無需填寫此欄。

13.正當(dāng)理由的情形:根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2010年第27號(hào)規(guī)定的情形列舉。對(duì)于計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的，無需填寫此欄。

附件2：

關(guān)于《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問題的公告》的政策解讀

為加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的征收管理，國家稅務(wù)總局先后下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》（國稅函?2009?285號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第27號(hào)），要求股權(quán)變更企業(yè)向工商行政管理部門申請(qǐng)辦理股權(quán)變更登記手續(xù)時(shí)，負(fù)有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應(yīng)先到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅（扣繳）申報(bào)。同時(shí)規(guī)定對(duì)于轉(zhuǎn)讓所得計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法核定。出臺(tái)本公告的目的，是對(duì)上述文件相關(guān)規(guī)定的進(jìn)一步細(xì)化，對(duì)納稅人或扣繳義務(wù)人提交納稅資料、稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審驗(yàn)核定等問題做出了明確規(guī)定。

第三篇：哈爾濱市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整全市土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告

哈爾濱市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整全市土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告

頒布時(shí)間：2011-4-1發(fā)文單位：哈爾濱市地方稅務(wù)局

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》和《黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅管理工作的通知》（黑地稅函[2011]6號(hào)）的規(guī)定，現(xiàn)就調(diào)整哈爾濱市土地增值稅預(yù)征率和核定征收率有關(guān)事宜公告如下：

一、土地增值稅預(yù)征率

（一）各區(qū)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅調(diào)整為3%；除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅調(diào)整為3.5%；除上述以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目，調(diào)整為5%。

（二）縣（市）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅調(diào)整為2%；除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅調(diào)整為3%；除上述以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目調(diào)整為5%。

二、土地增值稅核定征收率

（一）各區(qū)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅調(diào)整為3.5%；除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅調(diào)整為4%；除上述以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目為5%.（二）縣（市）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅調(diào)整為2.5%；除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅調(diào)整為3.5%；除上述以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目為5%。

三、本公告自發(fā)布之日起施行。

特此公告。

二O一一年四月一日

第四篇：北京市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布個(gè)人所得稅完稅憑證索取指引的公告

北京市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布個(gè)人所得稅完稅憑證索取指引的公告

2011年第4號(hào)

2011-03-2

3北京市地方稅務(wù)局公告

2011年第4號(hào)

北京市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布個(gè)人所得稅完稅憑證索取指引的公告

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好個(gè)人所得稅完稅憑證開具工作的通知》（國稅發(fā)〔2010〕63號(hào)）的要求，現(xiàn)將個(gè)人所得稅完稅憑證索取指引予以發(fā)布，自2011年4月18日起施行。特此公告。

二Ο一一年三月十八日

個(gè)人所得稅完稅憑證索取指引

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好個(gè)人所得稅完稅憑證開具工作的通知》（國稅發(fā)〔2010〕63號(hào)）的要求，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《北京市地方稅務(wù)局開具個(gè)人所得稅完稅證明管理暫行辦法》和《北京市地方稅務(wù)局稅收票證管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合北京市地方稅務(wù)局的工作實(shí)際，制定個(gè)人所得稅完稅憑證索取指引。

一、個(gè)人所得稅完稅憑證的具體種類

目前，代扣代繳義務(wù)人在代扣稅款時(shí)為納稅人開具的《中華人民共和國代扣代收稅款憑證》、自行申報(bào)納稅人繳納稅款時(shí)取得的《中華人民共和國稅收通用完稅證》或《中華人民共和國稅收繳款書》、以及稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人開具的《中華人民共和國個(gè)人所得稅完稅證明》，均是個(gè)人所得稅完稅憑證，具有同等的證明作用。

二、個(gè)人所得稅完稅憑證取得的途徑

（一）《中華人民共和國代扣代收稅款憑證》

代扣代繳義務(wù)人在代扣代收稅款時(shí)，納稅人可以要求代扣代繳義務(wù)人為自己開具《中華人民共和國代扣代收稅款憑證》，代扣代繳義務(wù)人不得拒絕。

（二）《中華人民共和國稅收通用完稅證》

自行申報(bào)納稅人直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納現(xiàn)金稅款時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人開具《中華人民共和國 閱讀次數(shù)： 3627 [ 字體大?。?大 中 小 ]

稅收通用完稅證》。

（三）《中華人民共和國稅收繳款書》

自行申報(bào)納稅人持由稅務(wù)機(jī)關(guān)或本人自行填開的《中華人民共和國稅收繳款書》直接向銀行繳納稅款，銀行將加蓋有銀行收訖章的《中華人民共和國稅收繳款書》第一聯(lián)退給納稅人。

（四）《中華人民共和國個(gè)人所得稅完稅證明》

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)年終為納稅人開具全年納稅情況的完稅證明

稅務(wù)機(jī)關(guān)在終了4個(gè)月內(nèi)匯總納稅人全年的個(gè)人所得稅納稅情況，經(jīng)核實(shí)后，主動(dòng)為每一個(gè)納稅人按其上年實(shí)際繳納的個(gè)人所得稅額開具一張完稅證明。年終開具的完稅證明，由市局負(fù)責(zé)統(tǒng)一印制，并由各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局組織發(fā)放。

2.納稅人上門向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)要求開具完稅證明

（1）持第二代居民身份證的納稅人，可向全市任意個(gè)人所得稅完稅證明受理窗口提出申請(qǐng)，受理人員確認(rèn)其身份及在一定期間內(nèi)個(gè)人所得稅納稅額后，為其開具個(gè)人所得稅完稅證明。

（2）持其他有效身份證件的納稅人，應(yīng)向其扣繳單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，受理人員確認(rèn)其身份及在一定期間內(nèi)個(gè)人所得稅納稅額后，為其開具個(gè)人所得稅完稅證明。

三、個(gè)人網(wǎng)上查詢代扣代繳申報(bào)信息

納稅人持有效身份證件到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行身份核準(zhǔn)，同時(shí)在北京市地方稅務(wù)局網(wǎng)站

（http://）完成信息登記后，可以隨時(shí)通過網(wǎng)絡(luò)查詢代扣代繳單位為個(gè)人進(jìn)行個(gè)人所得稅代扣代繳申報(bào)的信息。

四、《中華人民共和國代扣代收稅款憑證》、《中華人民共和國稅收通用完稅證》和《中華人民共和國稅收繳款書》的開具事項(xiàng)按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

五、各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局自本公告發(fā)布之日起一個(gè)月內(nèi)，向社會(huì)公布本局個(gè)人所得稅完稅證明受理窗口的單位名稱、辦公地址、聯(lián)系方式等信息，使納稅人能夠方便、快捷地獲取個(gè)人所得稅完稅證明。

第五篇：廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理實(shí)施辦法》的公告

廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理實(shí)施辦法》的公告

廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2015年第6號(hào)

2015-09-10 現(xiàn)將《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理實(shí)施辦法》予以發(fā)布，本公告自2015年10月1日起施行。特此公告。

廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局

2015年9月10日

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理實(shí)施辦法

第一章 總 則

第一條 為加強(qiáng)對(duì)自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的征收管理,根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）等法律、法規(guī)以及規(guī)章的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我區(qū)實(shí)際，制定本辦法。第二條 本辦法適用于自然人股東轉(zhuǎn)讓其所持有在我區(qū)登記注冊(cè)成立的企業(yè)或組織（以下統(tǒng)稱被投資企業(yè)，不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)）的股權(quán)或股份。本辦法所規(guī)范的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，不包括自然人所持有的上海證券交易所、深圳證券交易所上市公司的股票轉(zhuǎn)讓所得、限售股轉(zhuǎn)讓所得，以及其他有特別規(guī)定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。第三條 股權(quán)轉(zhuǎn)讓包括以出售、回購、投資、分割、贈(zèng)與、非貨幣性資產(chǎn)交換、以所持有的股權(quán)抵償債務(wù)等各種形式改變股權(quán)所有權(quán)屬的行為。

第四條 自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人應(yīng)按規(guī)定代扣代繳稅款?？劾U義務(wù)人未履行代扣代繳稅款義務(wù)的，納稅人應(yīng)按規(guī)定自行向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款。

發(fā)生股權(quán)變更的被投資企業(yè)所在地的地稅機(jī)關(guān)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的主管地稅機(jī)關(guān)。第五條 扣繳義務(wù)人應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議或合同簽訂后5個(gè)工作日內(nèi)，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)情況報(bào)告主管地稅機(jī)關(guān)。

納稅人和扣繳義務(wù)人應(yīng)配合被投資企業(yè)提供相關(guān)涉稅資料。被投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄自然人股東持有本企業(yè)股權(quán)的相關(guān)成本，以備主管地稅機(jī)關(guān)審查。

第二章 申報(bào)征收

第六條 自然人股東應(yīng)按照下列規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅：

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額=(股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)原值-合理費(fèi)用)×20% 第七條 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)所取得的全部價(jià)款，包括貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。

通過公開拍賣方式轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，以實(shí)際成交價(jià)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入;股權(quán)轉(zhuǎn)讓對(duì)價(jià)為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得憑證上所注明的價(jià)格確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，但憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低或者無

憑證的，由主管地稅機(jī)關(guān)參照股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)當(dāng)?shù)氐氖袌鰞r(jià)格核定;股權(quán)轉(zhuǎn)讓對(duì)價(jià)為有價(jià)證券的，由主管地稅機(jī)關(guān)根據(jù)票面價(jià)格和市場價(jià)格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

第八條 股權(quán)原值是指自然人股東投資入股時(shí)按章程、合同、協(xié)議約定向被投資企業(yè)實(shí)際支付的出資金額，或購買該項(xiàng)股權(quán)時(shí)受讓方實(shí)際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)。

第九條 自然人股東取得的股權(quán)原值，按照以下方法確定：

（一）初始投資股權(quán)原值，是自然人股東按章程或者投資合同、協(xié)議約定向被投資企業(yè)實(shí)際支付的出資金額，包括：

1．自然人股東在初始投資、增資擴(kuò)股時(shí)，實(shí)際投入被投資企業(yè)計(jì)入“實(shí)收資本(股本)”的金額。

2．實(shí)際出資額大于約定份額而計(jì)入“資本公積—資本（股本）溢價(jià)”的金額。

3．債轉(zhuǎn)股過程中債權(quán)人實(shí)際交換對(duì)價(jià)大于“實(shí)收資本”、“股本”而計(jì)入“資本公積”的金額。4．自然人股東未繳足資本的部分不得計(jì)入股權(quán)原值。

（二）自然人股東轉(zhuǎn)讓其以受讓股權(quán)方式取得的股權(quán)，股權(quán)原值為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入和合理稅費(fèi)。若股權(quán)轉(zhuǎn)讓人已被主管地稅機(jī)關(guān)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入并依法征收個(gè)人所得稅的，該股權(quán)受讓人的股權(quán)原值以取得股權(quán)時(shí)發(fā)生的合理稅費(fèi)與股權(quán)轉(zhuǎn)讓人被主管地稅機(jī)關(guān)核定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之和確認(rèn)。

（三）被投資企業(yè)以未分配利潤、資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增股本，自然人股東按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅后，以轉(zhuǎn)增額和合理費(fèi)用之和確認(rèn)其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值。

（四）自然人以股權(quán)激勵(lì)形式取得的股權(quán)，以主管地稅機(jī)關(guān)對(duì)其取得股權(quán)時(shí)確定的“工資薪金所得”項(xiàng)目的計(jì)稅價(jià)格和實(shí)際支付的購買價(jià)款之和確定股權(quán)原值。

（五）自然人股東以受贈(zèng)方式取得股權(quán)的，股權(quán)原值以贈(zèng)與人取得該股權(quán)的實(shí)際成本及贈(zèng)與過程中自然人股東支付的相關(guān)稅費(fèi)確定。

（六）自然人股東未能提供完整、準(zhǔn)確的股權(quán)成本憑證，不能正確計(jì)算股權(quán)成本的，由主管地稅機(jī)關(guān)按照避免重復(fù)征收個(gè)人所得稅的原則，合理核定其股權(quán)原值。

第十條 在核定股權(quán)原值時(shí)，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)將被投資企業(yè)章程、股東名冊(cè)、出資證明書、股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議、驗(yàn)資報(bào)告（按國家規(guī)定需要驗(yàn)資的企業(yè)）、銀行存款日記賬、銀行存款對(duì)賬單、實(shí)收資本(股本)或資本公積賬面記錄、與投入資本相關(guān)的股東會(huì)或董事會(huì)決議等進(jìn)行審核比對(duì)，有關(guān)證據(jù)資料相符后予以確認(rèn)。

第十一條 自然人股東轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓股權(quán)原值按轉(zhuǎn)讓比例確定。轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)原值=全部股權(quán)原值×轉(zhuǎn)讓比例。

第十二條 合理費(fèi)用是指自然人股東在轉(zhuǎn)讓股權(quán)過程中按規(guī)定繳付的稅金及費(fèi)用，包括印花稅、資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)、中介服務(wù)費(fèi)等。

第十三條 股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，當(dāng)事人雙方因故解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，對(duì)前次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為征收的個(gè)人所得稅款不予退回。

第十四條 股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同未履行完畢，因執(zhí)行法院、仲裁委員會(huì)或國家有關(guān)部門作出停止執(zhí)行原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議的決定，并原價(jià)收回已轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，不繳納個(gè)人所得稅。第十五條 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定。自然人股東申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管地稅機(jī)關(guān)可以依法核定征收個(gè)人所得稅。符合下列情形之一的，屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低：

（一）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的。

（二）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的。

（三）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的。

（四）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的。

（五）不具合理性的無償讓渡股權(quán)或股份。

（六）主管地稅機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。

第十六條 主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：

（一）參照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管地稅機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

6個(gè)月內(nèi)自然人股東再次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管地稅機(jī)關(guān)可參照上一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)被投資企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

（二）參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定。

（三）參照相同或類似條件下同類行業(yè)企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定。

（四）自然人股東對(duì)主管地稅機(jī)關(guān)采取的上述核定方法有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，主管地稅機(jī)關(guān)認(rèn)定屬實(shí)后，可采取其他合理方法核定。

第十七條 具有下列情形之一的，扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)依法在次月15日內(nèi)向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅：

（一）受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的。

（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）已簽訂生效的。

（三）受讓方已經(jīng)實(shí)際履行股東職責(zé)或者享受股東權(quán)益的。

（四）國家有關(guān)部門判決、登記或公告生效的。

（五）股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過戶、以股權(quán)對(duì)外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易、以股權(quán)抵償債務(wù)和其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為已完成的。

（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。

第十八條 納稅人、扣繳義務(wù)人向主管地稅機(jī)關(guān)辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅（扣繳）申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)報(bào)送以下資料：

（一）股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）復(fù)印件。

（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方身份證明復(fù)印件。

（三）股權(quán)原值的證明資料。

（四）股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）簽訂日被投資企業(yè)上個(gè)月的財(cái)務(wù)報(bào)表。

（五）按規(guī)定需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的，需提供具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的凈資產(chǎn)或土地房產(chǎn)等資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估報(bào)告。

（六）主管地稅機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他材料。

第十九條 對(duì)存在以下情形的，還應(yīng)提供以下資料：

（一）委托他人代為辦理申報(bào)納稅的，應(yīng)提供受托人有效身份證照原件、復(fù)印件和簽訂的委托協(xié)議原件。

（二）以下屬于計(jì)稅依據(jù)明顯偏低但有正當(dāng)理由的情形，應(yīng)提供：

1．被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，應(yīng)提供相關(guān)政策依據(jù)(包括文件名稱、文號(hào)、主要內(nèi)容等)。

2．將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人的，應(yīng)提供結(jié)婚證、戶籍證明、戶口本、公安機(jī)關(guān)出具的其他證明資料原件及復(fù)印件，或能夠證明贍養(yǎng)、撫養(yǎng)關(guān)系的證明資料原件及復(fù)印件。

（三）經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他合理情形，應(yīng)按主管地稅機(jī)關(guān)要求提供相關(guān)資料。第二十條 被投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)或股東會(huì)結(jié)束后5個(gè)工作日內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送與股權(quán)變動(dòng)事項(xiàng)相關(guān)的董事會(huì)或股東會(huì)決議、會(huì)議紀(jì)要等資料。

被投資企業(yè)發(fā)生自然人股東變動(dòng)或者自然人股東所持股權(quán)變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送含有股東變動(dòng)信息的《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》及股東變更情況說明。

主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向被投資企業(yè)核實(shí)其股權(quán)變動(dòng)情況，并確認(rèn)相關(guān)轉(zhuǎn)讓所得，及時(shí)督促扣繳義務(wù)人和納稅人履行法定義務(wù)。

第三章 征收管理

第二十一條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要積極爭取當(dāng)?shù)卣闹С?，加?qiáng)與工商、國土、房管、國稅、銀監(jiān)、國資委、發(fā)改委等部門的工作聯(lián)系，建立信息交換機(jī)制，明確涉稅信息交換工作流程，信息交換時(shí)間、內(nèi)容和格式等內(nèi)容，建立常態(tài)化工作聯(lián)系制度，形成各部門密切配合、齊抓共管的綜合協(xié)稅護(hù)稅控管體系。

第二十二條 主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)日常監(jiān)控，依托工商、國土、房管、國稅、銀監(jiān)、國資委、發(fā)改委等部門傳遞的相關(guān)信息，密切關(guān)注企業(yè)自然人股東股權(quán)變化情況，及時(shí)進(jìn)行跟蹤管理，掌握股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息，監(jiān)控款項(xiàng)支付等情況，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。

第二十三條 主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立股權(quán)轉(zhuǎn)讓(變更)個(gè)人所得稅電子管理臺(tái)賬（見附件

一、附件二），并將自然人股東相關(guān)信息錄入征管信息系統(tǒng)。

第二十四條 主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)掌握的自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓情況及時(shí)開展信息更新、信息采集、納稅評(píng)估、稅款征收和檢查等環(huán)節(jié)的工作，形成連續(xù)緊密的管理鏈條。

第二十五條 主管地稅機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)異常或被投資企業(yè)未報(bào)告自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，應(yīng)調(diào)查了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、損益情況、股東權(quán)益增減情況、收益分配情況、自然人股東變動(dòng)情況以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓目的和價(jià)格等，督促轉(zhuǎn)讓雙方及時(shí)繳納或扣繳稅款。

第二十六條 主管地稅機(jī)關(guān)在對(duì)轄區(qū)內(nèi)企業(yè)辦理稅務(wù)登記或稅務(wù)登記變更信息時(shí)，應(yīng)對(duì)自然人股東情況進(jìn)行逐戶登記，詳細(xì)記錄自然人股東名稱、地址或國籍、投資額、占總資本比例、投資幣種等內(nèi)容。

第二十七條 主管地稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的監(jiān)控核查，并應(yīng)對(duì)以下情形進(jìn)行重點(diǎn)核查：

（一）企業(yè)發(fā)生重組、注銷、清算情形的。

（二）企業(yè)實(shí)行股權(quán)激勵(lì)政策的。

（三）對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額500萬元以上，或轉(zhuǎn)讓過程復(fù)雜、政策難以把握的。

（四）以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行股權(quán)投資的。

（五）股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的。

對(duì)納入重點(diǎn)核查的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，主管地稅機(jī)關(guān)可根據(jù)需要，抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干組成審查小組，集體審核；也可以通過政府購買服務(wù)的方式，引入中介機(jī)構(gòu)參與股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中相關(guān)資產(chǎn)的評(píng)估工作。

第二十八條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向納稅人、扣繳義務(wù)人和被投資企業(yè)做好股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收政策的宣傳和輔導(dǎo)，提高納稅人的稅法遵從度。

第二十九條 主管地稅機(jī)關(guān)在日常稅收管理過程中，有初步證據(jù)證明股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)移送稽查部門處理?；椴块T在實(shí)施稽查過程中，應(yīng)將企業(yè)股權(quán)變動(dòng)情況列入檢查重點(diǎn)。

第四章 法律責(zé)任

第三十條 被投資企業(yè)的股東發(fā)生變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記，未按規(guī)定辦理變更稅務(wù)登記的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條的規(guī)定予以處理。

第三十一條 對(duì)納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)、報(bào)送相關(guān)納稅資料的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條的規(guī)定予以處理。

第三十二條 對(duì)扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣繳稅款的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條的規(guī)定予以處理。

第三十三條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)對(duì)獲取的自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格保密，未按規(guī)定保密的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第八十七條的規(guī)定予以處理。第五章 附 則

第三十四條 本辦法由廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第三十五條 本辦法未盡事宜，依照國家有關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。今后，如遇國家稅收政策調(diào)整且與本辦法規(guī)定不符的，按國家有關(guān)稅收政策執(zhí)行。

《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理實(shí)施辦法》解讀稿

根據(jù)國家稅務(wù)總局2014年12月7日發(fā)布的《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)，以下簡稱67號(hào)公告），為進(jìn)一步加強(qiáng)我區(qū)自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅的征收管理，制定了《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理實(shí)施辦法》（以下簡稱《辦法》），為便于理解和執(zhí)行，現(xiàn)對(duì)《辦法》中的主要問題解讀如下：

一、哪些行為屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為？

67號(hào)公告第三條規(guī)定了七類情形為股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為：（1）出售股權(quán)；（2）公司回購股權(quán)；（3）發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時(shí)，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；（4）股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過戶；（5）以股權(quán)對(duì)外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易；（6）以股權(quán)抵償債務(wù)；（7）其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。

在此基礎(chǔ)上《辦法》第三條規(guī)定了股權(quán)轉(zhuǎn)讓包括以出售、回購、投資、分割、贈(zèng)與、非貨幣性資產(chǎn)交換、以所持有的股權(quán)抵償債務(wù)等各種形式改變股權(quán)所有權(quán)屬的行為。只要是股權(quán)發(fā)生了實(shí)質(zhì)上的轉(zhuǎn)移，都應(yīng)當(dāng)屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，對(duì)自然人股東取得所得應(yīng)按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

二、納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅地點(diǎn)是如何規(guī)定的？

《辦法》第四條規(guī)定，取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的自然人股東為納稅人，支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人。受讓方無論是企業(yè)還是個(gè)人，均應(yīng)按個(gè)人所得稅法規(guī)定認(rèn)真履行扣繳稅款義務(wù)。同時(shí)，還規(guī)定了股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅地點(diǎn)以被投資企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。也就是說，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的扣繳義務(wù)人或納稅人需要在被投資企業(yè)所在地辦理納稅申報(bào)。

三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是如何確定的？

《辦法》第七條規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)所取得的全部價(jià)款，包括貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。同時(shí)還規(guī)定了不同情形下，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入確定的方法。通常情況下，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入就是轉(zhuǎn)讓方在轉(zhuǎn)讓當(dāng)期或后續(xù)期間獲得的各種形式及名義的轉(zhuǎn)讓所得。同時(shí)，第十五條規(guī)定了股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定，這是股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入確定的基本原則。也就是說自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應(yīng)當(dāng)獲得與之相匹配的回報(bào)，無論回報(bào)是何種形式或名義，都應(yīng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的組成部分。

四、何種情況下需要核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入？

67號(hào)公告第十一條規(guī)定了納稅人申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低等四種主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形，主要是對(duì)違反了公平交易原則或不配合稅收管理的納稅人實(shí)施的一種稅收保障措施?！掇k法》第十五條只做了原則性的表述，對(duì)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法核定征收個(gè)人所得稅。同時(shí)，對(duì)何為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低進(jìn)行了說明，但實(shí)際情況中，確實(shí)存在部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入因種種合理情形而偏低的情形。為此，《辦法》第十九條對(duì)轉(zhuǎn)讓收入偏低的合理情形進(jìn)行了明確，主要是三代以內(nèi)直系親屬間轉(zhuǎn)讓、受國家政策因素影響導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓、部分限制性的股權(quán)轉(zhuǎn)讓等。

五、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的核定方法如何把握？

《辦法》第十六條規(guī)定，主管地稅機(jī)關(guān)在對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入進(jìn)行核定時(shí)，必須按照凈資產(chǎn)核定法、類比法、其他合理方法的先后順序進(jìn)行選擇。被投資企業(yè)賬證健全或能夠?qū)Y產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估核算的，應(yīng)當(dāng)采用凈資產(chǎn)核定法進(jìn)行核定。被投資企業(yè)凈資產(chǎn)難以核實(shí)的，如其股東存在其他符合公平交易原則的股權(quán)轉(zhuǎn)讓或類似情況的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，主管地稅機(jī)關(guān)可以采用類比法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。納稅人對(duì)以上方法有異議的，提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)認(rèn)定后可采用其他合理方法。

凈資產(chǎn)主要依據(jù)被投資企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表計(jì)算確定。對(duì)于土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占比超過20%的企業(yè)，其以上資產(chǎn)需要按照評(píng)估后的市場價(jià)格確定。評(píng)估有關(guān)資產(chǎn)時(shí)，由納稅人選擇有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)，同時(shí)，為了減少納稅人資產(chǎn)評(píng)估方面的支出，對(duì)6個(gè)月內(nèi)多次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓的情況，給予了簡化處理，對(duì)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變動(dòng)的，可參照上一次的評(píng)估情況。

六、股權(quán)原值如何確定？

《辦法》第八條至第十一條規(guī)定，通常情況下，股權(quán)原值按照納稅人取得股權(quán)時(shí)的實(shí)際支出進(jìn)行確認(rèn)。如納稅人在獲得股權(quán)時(shí)，轉(zhuǎn)讓方已經(jīng)被核定征收過個(gè)人所得稅的，納稅人在此次轉(zhuǎn)讓時(shí)，股權(quán)原值可以按照取得股權(quán)時(shí)發(fā)生的合理稅費(fèi)與稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的轉(zhuǎn)讓方股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之和確定。這也是為了使整個(gè)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)前后銜接，避免重復(fù)征稅。

七、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅時(shí)點(diǎn)如何確認(rèn)？

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅時(shí)間為股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生后的次月15日內(nèi)?！掇k法》第十七條對(duì)何時(shí)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生時(shí)點(diǎn)進(jìn)行了界定，主要包括六種情形：（1）受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的；（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的；（3）受讓方已經(jīng)實(shí)際履行股東職責(zé)或享受股東權(quán)益的；（4）國家有關(guān)部門判決、登記或公告生效的；（5）股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過戶、以股權(quán)對(duì)外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易、以股權(quán)抵償債務(wù)和其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為已完成的；（6）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。

八、納稅人、扣繳義務(wù)人、被投資企業(yè)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中需要履行哪些義務(wù)？

（一）事先報(bào)告義務(wù)

《辦法》第五條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議或合同簽訂后5個(gè)工作日內(nèi)，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)情況報(bào)告主管地稅機(jī)關(guān)。

《辦法》第二十條規(guī)定，被投資企業(yè)應(yīng)在董事會(huì)或股東會(huì)結(jié)束后5個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送與股權(quán)變動(dòng)事項(xiàng)相關(guān)的董事會(huì)或股東會(huì)決議、會(huì)議紀(jì)要等資料。

（二）納稅申報(bào)義務(wù)

《辦法》第十七條規(guī)定了在股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生后，納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（三）事后報(bào)告義務(wù)

《辦法》第二十條規(guī)定，被投資企業(yè)發(fā)生個(gè)人股東或股東所持股權(quán)變動(dòng)的，應(yīng)在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送含有股東變動(dòng)信息的《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》及股東變更情況說明。

九、納稅人、扣繳義務(wù)人、被投資企業(yè)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中需要承擔(dān)哪些法律責(zé)任？ 《辦法》第三十條至第三十三條，對(duì)納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)、報(bào)送納稅資料的，對(duì)扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣繳稅款的，對(duì)被投資企業(yè)未按規(guī)定辦理變更稅務(wù)登記的，應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條、第六十九條、第六十條的規(guī)定予以處罰。