第一篇：北京市地方稅務(wù)局關(guān)于納稅評估工作有關(guān)問題的公告

北京市地方稅務(wù)局關(guān)于納稅評估工作有關(guān)問題的公告

公告2010年第4號

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈納稅評估管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)

[2005]43號)等有關(guān)納稅評估工作的規(guī)定，結(jié)合北京地稅納稅評估工作實際，現(xiàn)就納稅評估工作有關(guān)問題公告如下：

一、納稅評估工作中稅務(wù)約談的對象主要是企業(yè)財務(wù)會計人員，因評估工作需要必須約談企業(yè)其他相關(guān)人員的，應(yīng)通過企業(yè)財務(wù)部門進行安排。

二、納稅人可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)代理人進行稅務(wù)約談。稅務(wù)代理人代表納稅人進行稅務(wù)約談時，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提交納稅人委托代理合法證明。

三、稅務(wù)機關(guān)實施實地調(diào)查核實，可向企業(yè)法定代表人、財務(wù)等相關(guān)人員了解有關(guān)情況，查看企業(yè)賬簿憑證等資料；根據(jù)核實工作需要，可通過企業(yè)財務(wù)部門安排向企業(yè)其他相關(guān)人員了解情況或到生產(chǎn)經(jīng)營場所實地調(diào)查。

四、稅務(wù)機關(guān)實施稅務(wù)約談和實地調(diào)查核實前需分別向納稅人發(fā)送《稅務(wù)約談通知書》和《稅務(wù)事項通知書》，并使用《稅務(wù)文書送達回證》。

五、稅務(wù)機關(guān)在疑點核實過程中應(yīng)責成納稅人提供有關(guān)證明資料并簽章確認，在評估工作完畢后將證明資料歸檔。

六、取消《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈北京市地方稅務(wù)局納稅評估管理辦法(試行)〉的通知》(京地稅評[2007]491號)中的稅務(wù)函告核實方法，刪除第二條、第八條第二款、第二十條第一款和第二款中的“稅務(wù)函告”。

七、本公告自2010年10月1日起施行。原《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈北京市地方稅務(wù)局納稅評估采用稅務(wù)函告實施辦法(試行)〉的通知》(京地稅評

[2005]360號)同時廢止。特此公告。

二Ｏ一Ｏ年八月三十一日

第二篇：的公告北京市地方稅務(wù)局關(guān)于納稅評估工作有關(guān)問題

【法規(guī)名稱】北京市地方稅務(wù)局關(guān)于納稅評估工作有關(guān)問題的公告

【頒布單位】北京市地方稅務(wù)局

【頒布文號】北京市地方稅務(wù)局公告 2010年第4號

【頒布時間】2010-8-31

【實施時間】2010-10-1

北京市地方稅務(wù)局關(guān)于納稅評估工作有關(guān)問題的公告

北京市地方稅務(wù)局公告

2010年第4號

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈納稅評估管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2005〕43號)等有關(guān)納稅評估工作的規(guī)定，結(jié)合北京地稅納稅評估工作實際，現(xiàn)就納稅評估工作有關(guān)問題公告如下：

一、納稅評估工作中稅務(wù)約談的對象主要是企業(yè)財務(wù)會計人員，因評估工作需要必須約談企業(yè)其他相關(guān)人員的，應(yīng)通過企業(yè)財務(wù)部門進行安排。

二、納稅人可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)代理人進行稅務(wù)約談。稅務(wù)代理人代表納稅人進行稅務(wù)約談時，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提交納稅人委托代理合法證明。

三、稅務(wù)機關(guān)實施實地調(diào)查核實，可向企業(yè)法定代表人、財務(wù)等相關(guān)人員了解有關(guān)情況，查看企業(yè)賬簿憑證等資料;根據(jù)核實工作需要，可通過企業(yè)財務(wù)部門安排向企業(yè)其他相關(guān)人員了解情況或到生產(chǎn)經(jīng)營場所實地調(diào)查。

四、稅務(wù)機關(guān)實施稅務(wù)約談和實地調(diào)查核實前需分別向納稅人發(fā)送《稅務(wù)約談通知書》和《稅務(wù)事項通知書》，并使用《稅務(wù)文書送達回證》。

五、稅務(wù)機關(guān)在疑點核實過程中應(yīng)責成納稅人提供有關(guān)證明資料并簽章確認，在評估工作完畢后將證明資料歸檔。

六、取消《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈北京市地方稅務(wù)局納稅評估管理辦法(試行)〉的通知》(京地稅評〔2007〕 491 號)中的稅務(wù)函告核實方法，刪除第二條、第八條第二款、第二十條第一款和第二款中的“稅務(wù)函告”。

七、本公告自2010年10月1日起施行。原《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈北京市地方稅務(wù)局納稅評估采用稅務(wù)函告實施辦法(試行)〉的通知》(京地稅評〔2005〕 360 號)同時廢止。

特此公告。

二O一O年八月三十一日

文章來源：中顧法律網(wǎng)(免費法律咨詢，就上中顧法律網(wǎng)）

第三篇：某某地方稅務(wù)局納稅評估案例

某某地方稅務(wù)局納稅評估案例

某某地方稅務(wù)局納稅評估案例

某某地方稅務(wù)局納稅評估案例 蛛絲馬跡藏玄機 〔評估對象〕某某縣水利局水利管理服務(wù)站，微機代碼23569874，稅務(wù)登記號碼為231923w00005000?！不厩闆r〕該單位主要從事水利工程為公用事業(yè)，創(chuàng)辦于1968年9月，注冊類型為國有企業(yè)，法定代表人某某，財務(wù)負責人某某，聯(lián)系電話789654。征管方式為純營業(yè)稅戶，征收方式為查帳征收，申報方式為上門申報。該單位注冊資本為24元，銷售收入為元，帳面利潤為元，上年資產(chǎn)總額為元，上年負債總額為元，上年所有者權(quán)益總額元，入庫地方稅金費元，1-10月入庫地方稅金費

元。

〔確定評估對象的依據(jù)〕

根據(jù)水利站報送的財務(wù)報表和征管信息系統(tǒng)中相關(guān)涉稅信息資料分析，該單位存在以下疑點：

1、今年1-9月份收入為元，去年全年收入為元，今年與去年相比收入差距較大；

2、今年1-9月份申報地方稅額為元，去年申報地方稅總額元，今年與去年相比稅額差距較大；

3、帳面利潤僅元，這與同行業(yè)的盈利水平明顯不符。根據(jù)上述疑點，評估人員將該單位確定為納稅評估對象。

〔評估分析和約談詢問過程〕

一、尋蹤覓跡查疑點 評估人員帶著疑點，對轄區(qū)內(nèi)某某水利站、某某水利站等同行業(yè)進行了走訪座談，詳細了解了近兩年我縣水利工程的總體情況。隨后，評估人員又到縣水利局和陳集鎮(zhèn)政府對陳集水利站近兩年的

水利工程項目進行了詳細調(diào)查，初步掌握了陳集水利站近兩年的水利工程項目和工程預(yù)算金額。評估人員綜合多方面信息，初步確定該單位自至今承建縣鎮(zhèn)水利工程項目8個，工程預(yù)算總金額達600萬元，而自至今企業(yè)實際申報收入只350萬元，即使剔除未完工程企業(yè)仍然存在隱瞞收入現(xiàn)象。

二、山窮水盡疑無路

評估人員針對該單位少記收入等問題，請他們限期寫出納稅評估情況說明，但他們的解釋卻令人失望。該單位財務(wù)負責人對評估人員調(diào)查的工程項目都供認不諱，但對隱瞞收入和利潤一事卻矢口否認，他的解釋是：水利站自至今確實承建了8項縣鎮(zhèn)水利工程，但許多工程沒有竣工決算，有的工程甚至還沒有完工，工程款僅到位50%左右，凡是已到位的工程款都已經(jīng)申報繳稅了，水利站不存在著隱瞞收入和利潤少繳稅金。評估人員面對這位財務(wù)負責人誠懇的表情，一時也對所調(diào)查的信息產(chǎn)生懷疑。

該單位是否正如他所說的一樣呢？這的確還需進一步證實。

三、柳暗花明又一村

為了進一步核實該單位是否存在隱瞞收入現(xiàn)象，評估人員于對該單位進行了實地調(diào)查取證。經(jīng)過兩天對該單位三年來的帳冊憑證的翻查取證，評估人員發(fā)現(xiàn)該單位“其他應(yīng)付款”項目多，金額大。其中發(fā)生往來次數(shù)最多的是與陳集鎮(zhèn)政府和縣水利局的往來，金額都是整數(shù)。期未余額也較大。

針對上述新發(fā)現(xiàn)問題，評估人員為了不使對方警覺，假裝沒有發(fā)現(xiàn)問題，對該單位財務(wù)人員說好象沒有發(fā)現(xiàn)什么可疑情況。隨后，評估人員立即到陳集鎮(zhèn)政府和縣水利局核實該單位的往來款項，經(jīng)過核對，評估人員發(fā)現(xiàn)該單位隱瞞鎮(zhèn)政府工程款45萬元，隱瞞縣水利局工程款35萬元。

帶著新的發(fā)現(xiàn)，評估人員又一次來到了水利站。當評估人員將所有的證據(jù)擺在財務(wù)負責人面前時，他一下驚慌得不知

所措。評估人員又對他講解了有關(guān)稅收法規(guī)，在強大的稅法攻勢下，該單位財務(wù)負責人不得不承認隱瞞收入和利潤，偷逃營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、印花稅和企業(yè)所得稅的事實。

評估人員在財務(wù)人員的協(xié)助下，進一步核對該單位的往來款，通過一天的時間核實，最后確定該單位隱瞞水利工程收入794200元和自來水公司管理費收入元，少申報營業(yè)稅元、城市維護建設(shè)稅元、教育費附加元、印花稅元、企業(yè)所得稅元。同時通過核對，還意外發(fā)現(xiàn)該單位少申報房產(chǎn)稅少申報元、土地使用稅元。

該單位后來積極配合，對評估人員提出的問題如實作出自查補稅42591元，滯納金1302元?！苍u定處理〕

對水利站自查申報，評估人員進行認真核對認為：自查申報屬實。該單位補稅及滯納金43893元，已申報繳納入庫，并表示今后認真學(xué)習《稅法》，保證如實

申報、準期繳納?！苍u估啟示〕

一、在日常稅務(wù)管理工作中，應(yīng)注意夯實基礎(chǔ)工作，加強精細化管理力度。在財務(wù)核算上，要多對納稅人進行上門輔導(dǎo)，力爭使其走上規(guī)范化的軌道。在稅收管理上，要及時了解企業(yè)經(jīng)營情況，掌握行業(yè)盈利水平，力爭從面上掌握總體情況。

二、加強稅法宣傳力度，提高納稅人納稅意識，降低稅務(wù)管理的難度。通過稅法宣傳，使納稅人了解稅法，知道如何納稅，哪些情況應(yīng)納稅，逐步提高他們的納稅意識，使他們的積極主動地進行納稅申報。

評估單位：某某地方稅務(wù)局 評估人員：某某某某

評估日期：二oo六年十二月二十五日

第四篇：稅務(wù)局納稅評估工作流程（模版）

安徽省國家稅務(wù)局納稅評估工作流程

(通用流程)

一、接收及分配任務(wù)................................................................................3

（一）接收評估任務(wù)..........................................................................3

（二）確定任務(wù)分配方案..................................................................4

二、案頭審核............................................................................................4

（一）制作《稅務(wù)事項通知書》送達企業(yè)......................................4

（二）信息的收集與補正..................................................................5

（三）案頭審核..................................................................................6

（四）制作評估預(yù)案..........................................................................6

（五）預(yù)案評審，確定主輔評人選..................................................6

（六）合成小組評估方案..................................................................6

（七）案頭審核結(jié)果處理..................................................................7

三、調(diào)查核實............................................................................................8

（一）實地核查..................................................................................8

（二）約談...........................................................................................9

四、評定處理............................................................................................9

（一）形成評估報告........................................................................10

（二）評估結(jié)果處理........................................................................10

（三）評估結(jié)果執(zhí)行........................................................................11

（四）評估結(jié)果反饋........................................................................12

（五）評估結(jié)果存檔........................................................................12

安徽省國稅局納稅評估工作流程評估案源管理崗納稅評估崗領(lǐng)導(dǎo)審批崗評估預(yù)案管理崗專家評審崗主管稅務(wù)機關(guān)接收及分配任務(wù)接收評估任務(wù)制作評估清冊提出任務(wù)分配方案領(lǐng)導(dǎo)審批提示企業(yè)復(fù)核收集信息及分析獨立制作評估預(yù)案是否通過專家評審稅務(wù)事項通知書是組織評審確定主輔評預(yù)案收發(fā)預(yù)案評審否合成小組《評估工作方案》審核確認確定主輔評專家評審結(jié)果反饋案頭審核疑點能否全部排除是領(lǐng)導(dǎo)審批否是否采用控制測試否是稅務(wù)檢查通知書控制測試實地核查（調(diào)賬檢查）調(diào)取賬簿資料通知書抽查驗證約談詢問通知書是否通過專家評審調(diào)查核實是否形成《納稅評估報告》(初稿)專家評審形成《納稅評估報告》(問題及處理意見送達納稅人)領(lǐng)導(dǎo)審批評估資料歸檔評估結(jié)果處理評估結(jié)果執(zhí)行與反饋評定處理評估結(jié)果反饋(征科處)

整體描述：本納稅評估工作流程是指根據(jù)稅源專業(yè)化管理和風險管理的要求，按照“用模找點”的思路，通過競爭與合作的“主輔評”工作模式，運用數(shù)據(jù)分析、實地調(diào)查、約談的手段和方法，對納稅人一定時期內(nèi)申報納稅的真實性和準確性進行調(diào)查核實的標準化納稅評估流程。

說明：

1.本流程的文字描述在角色設(shè)計上定位于省局，各市局可根據(jù)機構(gòu)設(shè)置參照執(zhí)行。

2.流程圖中通用流程以橙色線條顯示，藍色線條部分為基于大企業(yè)工作流系統(tǒng)流程的部分環(huán)節(jié)。

主流程：接收及分配任務(wù)－案頭審核-調(diào)查核實－評定處理

一、接收及分配任務(wù)

業(yè)務(wù)描述：評估實施部門接收省局征科處發(fā)布的評估對象名單，制作評估對象清冊，研究確定任務(wù)分配方案，向評估人員下達評估任務(wù)，成立評估小組。

涉及崗位：評估案源管理崗、領(lǐng)導(dǎo)審批崗 操作規(guī)范：

（一）接收評估任務(wù)

評估案源管理崗接收省局征科處發(fā)布的評估對象名單，制作納稅評估對象清冊。

評估對象清冊內(nèi)容應(yīng)包括納稅人識別號、納稅人名稱、行業(yè)明細、主管國稅機關(guān)、疑點信息、評估稅種、評估所屬期等信息。

（二）確定任務(wù)分配方案

部門領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)評估對象清冊，研究確定評估任務(wù)分配方案，根據(jù)評估任務(wù)分配方案組織開展納稅評估，成立評估工作小組，評估小組人數(shù)根據(jù)企業(yè)規(guī)模大小一般為2-4人。

二、案頭審核

業(yè)務(wù)描述：評估小組根據(jù)征科處下發(fā)的企業(yè)風險異常指標制作《稅務(wù)事項通知書》，以主管稅務(wù)機關(guān)名義送達企業(yè)，通知企業(yè)評估事項，要求企業(yè)對異常指標進行復(fù)核并限期回復(fù)復(fù)核結(jié)果，在收到企業(yè)對風險異常指標的復(fù)核說明后，對企業(yè)說明的合理性進行鑒定與評價。同時，評估小組所有成員收集補正相關(guān)信息，對企業(yè)風險異常指標及申報納稅情況進行數(shù)據(jù)核實及案頭分析等基礎(chǔ)工作，獨立制作《××企業(yè)納稅評估預(yù)案》(以下簡稱“評估預(yù)案”)。由部門領(lǐng)導(dǎo)組織預(yù)案評審，確定主輔評人選。主輔評人選確定后，主評組織召開工作小組會議，討論形成《××企業(yè)納稅評估工作方案》（以下簡稱“評估方案”）。

涉及崗位：納稅評估崗 領(lǐng)導(dǎo)審批崗 操作規(guī)范：

（一）制作《稅務(wù)事項通知書》送達企業(yè)

評估小組根據(jù)企業(yè)風險異常指標制作《稅務(wù)事項通知書》，以主管稅務(wù)機關(guān)名義送達企業(yè)，通知企業(yè)評估事項，要求企業(yè)對異常指標進行復(fù)核并限期回復(fù)復(fù)核結(jié)果。

《稅務(wù)事項通知書》的主要內(nèi)容應(yīng)包括：

(1)對企業(yè)開展評估的理由、評估期間、法律依據(jù)；(2)省局征科處下發(fā)的風險異常指標，要求企業(yè)對異常指標 進行復(fù)核，限期對異常指標給出書面的復(fù)核結(jié)果，說明理由并提供能夠印證復(fù)核結(jié)果的有關(guān)資料。

(3)告知企業(yè)的有關(guān)事項。

I.若限期不能回復(fù)復(fù)核結(jié)果，視為默認異常指標準確，評估小組將對企業(yè)進行實地調(diào)查核實；

II.若評估小組認為復(fù)核說明和相關(guān)資料無法對風險異常指標進行合理解釋的，將對企業(yè)進行實地調(diào)查核實。

（二）信息的收集與補正

在企業(yè)對異常指標進行復(fù)核的同時，評估人員進行信息的收集和補正工作。需要收集和補正的信息主要包括：

1.納稅人的申報納稅資料及財務(wù)報表、企業(yè)財務(wù)制度及會計政策等信息。通過省局綜合數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)、綜合征管軟件、防偽稅控系統(tǒng)和出口退稅審核系統(tǒng)等，查詢納稅人申報納稅、財務(wù)報表、進出口數(shù)據(jù)、進銷項數(shù)據(jù)等信息。對應(yīng)有未有的信息應(yīng)通知主管稅務(wù)機關(guān)及時進行補正。

2.行業(yè)稅收政策及生產(chǎn)經(jīng)營信息和各類指標。按照納稅人所屬行業(yè)參考分稅種分行業(yè)評估辦法及行業(yè)納稅評估模型或通過網(wǎng)絡(luò)查詢等方式，收集納稅人所屬行業(yè)的稅負率、銷售毛利率、成本利潤率、技術(shù)標準、生產(chǎn)工藝、能耗指標、經(jīng)營方式、上下游產(chǎn)業(yè)鏈等信息，熟悉相關(guān)的稅收政策。

3.第三方信息。收集其他職能部門或機構(gòu)發(fā)布的與納稅人有關(guān)的資料信息，如財政、地稅、工商、技術(shù)監(jiān)督、環(huán)保、銀行、公安、房管、醫(yī)保、證監(jiān)會、發(fā)改委、統(tǒng)計、行業(yè)協(xié)會、證券和期貨交易所等部門發(fā)布的有關(guān)信息。

4.其他信息。從網(wǎng)絡(luò)、報刊、電視、廣播等其他渠道取得的關(guān)于納稅人的各類信息。

（三）案頭審核

案頭審核的主要內(nèi)容包括：

1．評估小組在收到企業(yè)對異常指標的復(fù)核說明后，對企業(yè)說明和提供的證明材料進行審查分析，對其內(nèi)容能否對異常指標進行合理解釋作出初步判斷與評價；

2.通過對收集的各類信息的分析，初步鎖定疑點方向或排除疑點，以及延伸分析可能存在的其他涉稅疑點。

（四）制作評估預(yù)案

評估小組每位成員根據(jù)前期案頭審核情況獨立制作評估預(yù)案。評估預(yù)案的內(nèi)容應(yīng)包括以下內(nèi)容：

(1)企業(yè)的基本情況及相關(guān)信息；(2)對企業(yè)自查說明的分析和評價；

(3)可以排除的疑點信息和新發(fā)現(xiàn)的疑點信息，說明理由；(4)下一步采取的評估方法、措施與核查路徑；(5)其他有必要說明的內(nèi)容。

（五）預(yù)案評審，確定主輔評人選

部門領(lǐng)導(dǎo)組織對預(yù)案的評審工作，按照一定的標準將預(yù)案按照質(zhì)量由高到低進行排序，確定主輔評人選。一般情況下，預(yù)案綜合排序第一位的預(yù)案撰寫人為主評。

（六）合成小組評估方案

主輔評人員確定后，由主評組織召開小組工作會議，在對企業(yè)異常指標和其他疑點充分討論的基礎(chǔ)上，以最佳評估預(yù)案為藍本，吸收其他成員預(yù)案中有價值的部分，排除疑點或確定企業(yè)可 能存在的涉稅問題和下一階段調(diào)查核實的內(nèi)容，形成小組評估方案。

小組評估方案是評估預(yù)案的競合版，吸收了所有預(yù)案中有價值的內(nèi)容，其主要內(nèi)容包括：

(1)企業(yè)的基本情況及相關(guān)信息，包括納稅人所屬行業(yè)、主營業(yè)務(wù)、股權(quán)結(jié)構(gòu)及變化情況、近幾年申報繳納稅款情況、財務(wù)狀況等；

(2)前期數(shù)據(jù)分析部門提示的風險預(yù)警指標及其疑點問題；(3)企業(yè)自查情況分析和評價；

(4)可以排除的疑點信息和新發(fā)現(xiàn)的疑點信息，說明理由；(5)下一步采取的評估方法、措施與核查路徑；

(6)評估工作初步的分工安排；（分工應(yīng)當與預(yù)案相結(jié)合，在預(yù)案中提出獨特的疑點、評估方法和路徑下一步就由該成員去實施。其余的由主評結(jié)合小組成員特長進行分工安排）

(7)其他有必要說明的情況。

（七）案頭審核結(jié)果處理

1.風險異常指標疑點被全部排除且未發(fā)現(xiàn)新疑點的，應(yīng)在小組評估方案中充分說明排除疑點的理由，經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)審批后，直接轉(zhuǎn)入評定處理環(huán)節(jié)；

2.下發(fā)風險異常指標疑點不能全部排除或案頭審核發(fā)現(xiàn)新疑點的，轉(zhuǎn)入調(diào)查核實環(huán)節(jié)。

三、調(diào)查核實

業(yè)務(wù)描述：評估小組按照評估工作方案的安排和任務(wù)分配結(jié)果，可以靈活選擇實地核查、約談或者其他便捷有效的方式對涉稅疑點進行核實。

涉及崗位：納稅評估崗 操作規(guī)范：

（一）實地核查

1.評估小組進行實地核查前，應(yīng)以主管稅務(wù)機關(guān)的名義向企業(yè)送達《稅務(wù)檢查通知書》，提前告知納稅人實地核查的時間、內(nèi)容、需要準備的資料等事項。

實地核查應(yīng)當由至少兩名評估人員共同實施，實地核查開始階段應(yīng)補充采集相關(guān)信息，就異常指標及疑點與企業(yè)管理層溝通，并對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營狀況進行實地了解。在實地核查過程中應(yīng)根據(jù)調(diào)查內(nèi)容制作《工作底稿》。

需要補充采集的信息應(yīng)包括：納稅人基本信息變動情況、股權(quán)結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制制度、資本運作及重大投資信息、生產(chǎn)經(jīng)營情況和各類信息。實地采集納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的相關(guān)信息，如企業(yè)經(jīng)營的主要產(chǎn)品及生產(chǎn)工藝流程，主要物耗、能耗標準，采購及銷售渠道、產(chǎn)品的庫存以及行業(yè)相關(guān)特點和指標信息等。

2.調(diào)賬的程序和方法

程序：對采用電子信息系統(tǒng)進行管理和核算的企業(yè)，可以要求其打開該電子信息系統(tǒng)進行現(xiàn)場檢查，或者通過一定的技術(shù)手段提取、復(fù)制電子數(shù)據(jù)進行檢查。在調(diào)取賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料時，應(yīng)當由主管稅務(wù)機關(guān)向企業(yè)出具《調(diào)取賬簿資料通知書》，并填寫《調(diào)取賬簿資料清單》雙方簽章確認。方法：使用查賬軟件自帶的調(diào)賬工具，從納稅人信息中心服務(wù)器或與服務(wù)器相連接的終端計算機上采集相關(guān)的賬套數(shù)據(jù)，在需要授權(quán)才能訪問的情況下，應(yīng)向納稅人索取登陸的用戶名與口令。

（二）約談

1.在評估小組認為有必要的情況下，可以約談納稅人。在實施約談前，評估小組應(yīng)針對疑點和涉稅問題的處理意見等因素，制作詳細的約談提綱，列出約談問題。約談可以根據(jù)不同情況采取電話、信函、網(wǎng)絡(luò)、面談等方式進行。采用面談方式應(yīng)向納稅人下達《詢問通知書》，告知納稅人參加約談的人員、時間、地點。

2.約談的對象由評估人員根據(jù)實際情況確定，一般為企業(yè)財務(wù)部門負責人、法人代表，如有必要，也可約談財務(wù)、采購、銷售、倉儲、生產(chǎn)等相關(guān)部門的人員。

3.約談的地點由評估人員根據(jù)實際情況確定，一般而言，如果在約談中需要對相關(guān)部門人員進行約談或需要納稅人隨時提供有關(guān)資料的情況下，應(yīng)將約談地點定在納稅人辦公所在地。如果相關(guān)事實已經(jīng)清楚、證據(jù)取得充分的情況下，將約談地點選在稅務(wù)機關(guān)或納稅人辦公所在地均可。

4.在約談過程中評估小組應(yīng)根據(jù)約談內(nèi)容形成《約談記錄》，約談結(jié)束后雙方簽字蓋章確認。

四、評定處理

業(yè)務(wù)描述：評估小組主評組織召開工作組會議（部門領(lǐng)導(dǎo)參與），匯總調(diào)查核實中發(fā)現(xiàn)的問題，集體討論處理意見。主評根 據(jù)工作組會議討論結(jié)果制作《××企業(yè)納稅評估報告》（以下簡稱“評估報告”），將評估問題及處理意見以《稅務(wù)事項通知書》形式發(fā)給納稅人征求意見。評估報告經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)審批后，區(qū)別不同情況進行評估處理。評估部門將評估結(jié)果反饋征科處并做好評估資料的歸檔。

涉及部門及崗位：征科處、市局和主管局、納稅評估崗、領(lǐng)導(dǎo)審批崗

操作規(guī)范：

（一）形成評估報告

主評組織召開評估工作組會議（部門領(lǐng)導(dǎo)參與），匯總調(diào)查核實中發(fā)現(xiàn)的問題，集體討論處理意見。根據(jù)會議討論結(jié)果，主評制作評估報告，報領(lǐng)導(dǎo)審批。評估報告的主要內(nèi)容應(yīng)當包括：

評估對象基本情況、存在的預(yù)警及疑點問題；評估時間和稅款所屬期間；案頭審核的推論及求證途徑、調(diào)查核實的情況；評估的稅收違法事實及性質(zhì)、手段；評估對象的反饋意見；評定處理建議及依據(jù)；管理建議等其他應(yīng)當說明的事項；評估人員簽名和報告時間。

調(diào)查核實沒有發(fā)現(xiàn)稅收違法行為的，應(yīng)當在《納稅評估報告》中說明評估內(nèi)容、過程、事實情況。

（二）評估結(jié)果處理

（1）經(jīng)調(diào)查核實，涉稅疑點被排除的，評估部門將《納稅評估報告》發(fā)納稅人所在市局和主管稅務(wù)機關(guān)，由主管稅務(wù)機關(guān)制作《稅務(wù)事項通知書》送達納稅人,納稅評估終止；

（2）經(jīng)調(diào)查核實，涉稅疑點被證實，但不具有偷、逃、騙稅違法嫌疑及符合其他移交稽查條件，評估部門將《納稅評估報 告》和《稅務(wù)風險管理建議書》發(fā)納稅人所在市局和主管稅務(wù)機關(guān)，由主管稅務(wù)機關(guān)制作《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)風險管理建議書》送達納稅人，通知納稅人限期申報，繳納稅款和滯納金并進行調(diào)賬處理，納稅評估終止；納稅人未能按期申報的，移交稽查處理。納稅人處理完畢后，應(yīng)將稅款、滯納金繳款憑據(jù)和會計調(diào)賬處理的憑證復(fù)印件報評估部門備案。

（3）經(jīng)調(diào)查核實，納稅人具有偷、逃、騙稅違法嫌疑或達到其他移交稽查標準的，評估部門將《納稅評估報告》和相關(guān)資料報送征科處，由征科處移交稽查處理。

移交稽查具體情形有：

Ⅰ 涉嫌虛開、代開增值稅專用發(fā)票； Ⅱ 涉嫌偷、逃、騙、抗稅違法行為的；

Ⅲ 拒絕評估人員實地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評估人員核查；

Ⅳ 達到其他移交稽查標準的。

（4）經(jīng)調(diào)查核實，有證據(jù)表明納稅人存在避稅嫌疑的，評估部門將《納稅評估報告》和相關(guān)資料報送征科處，由征科處移交國際稅收管理部門，實施反避稅調(diào)查。

（三）評估結(jié)果執(zhí)行

由省局實施的納稅評估，所有送達納稅人的文書均以主管稅務(wù)機關(guān)名義送達，主管局負責評估結(jié)果的執(zhí)行以及將執(zhí)行結(jié)果反饋評估部門。

如果在執(zhí)行中出現(xiàn)障礙，需要采取稅收保全或強制執(zhí)行等稅款追征程序時，由主管局作為主體執(zhí)行。

因評估處理引起的復(fù)議或訴訟的受理，省局評估實施部門應(yīng)當參與和應(yīng)對。因執(zhí)行過程中處理不當而影響到稅款追征的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)承擔相應(yīng)責任。

（四）評估結(jié)果反饋

納稅評估實施部門在評估工作結(jié)束后，將評估結(jié)果、制度完善建議、數(shù)據(jù)分析建議、模型優(yōu)化建議等內(nèi)容反饋征科處。

（五）評估結(jié)果存檔

納稅評估實施部門在評估工作結(jié)束后，將相關(guān)評估資料存檔備查。

第五篇：福建省地方稅務(wù)局關(guān)于進一步加強納稅評估工作的通知

福建省地方稅務(wù)局關(guān)于進一步加強納稅評估工作的通知

閩地稅發(fā)[2010]127號

成文日期:2010-06-24

各市、縣（區(qū)）地稅局，省、各設(shè)區(qū)市地稅局直屬分局、稽查局，福州、廈門、泉州、漳州市地稅局外稅分局，泉州、南平市地稅局征收分局：

自2004年省局出臺《福建省地稅系統(tǒng)納稅評估工作規(guī)程（試行）》以來，各級地稅機關(guān)認真組織開展納稅評估工作，積極推廣應(yīng)用納稅評估軟件，取得了明顯成效。特別是2009年，全省地稅機關(guān)緊緊圍繞組織收入工作大局，認真落實信息管稅工作思路，充分發(fā)揮了納稅評估在加強征管堵漏增收中的作用。但是，全省納稅評估工作開展不平衡，各地水平參差不齊，仍然存在一些地區(qū)認識不到位、重視不夠，稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估和稅務(wù)稽查各環(huán)節(jié)的良性互動機制落實不夠，重點行業(yè)評估模型尚未建立，評估業(yè)務(wù)定位和職責不盡明確等問題。為了進一步落實信息管稅工作思路，提高納稅評估的質(zhì)量和效率，現(xiàn)就進一步加強納稅評估工作通知如下：

一、提高思想認識，充分發(fā)揮納稅評估的重要作用

納稅評估作為強化稅源管理的重要任務(wù)和主要抓手，是建立和完善稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估和稅務(wù)稽查“四位一體”稅源管理機制的關(guān)鍵，是當前和今后一段時期加強稅源管理、推進信息管稅，提高稅收征管質(zhì)量和效率的主攻方向。各級地稅機關(guān)要認真總結(jié)工作經(jīng)驗、查找工作中存在的問題和不足，進一步提高對納稅評估重要性的認識，按照國家稅務(wù)總局《納稅評估管理辦法》和《福建省地稅系統(tǒng)納稅評估工作規(guī)程（試行）》的規(guī)定，遵循強化管理、優(yōu)化服務(wù)，人機結(jié)合、簡便易行，科學(xué)分析、注重實效，分類實施、因地制宜的原則，做好日常評估與專業(yè)評估相結(jié)合，人工選戶與計算機選戶相結(jié)合，綜合納稅評估與分稅種稅收管理相結(jié)合，稅收征管狀況分析與納稅評估相結(jié)合，績效考核與評估管理相結(jié)合等工作，充分發(fā)揮納稅評估引導(dǎo)納稅遵從、優(yōu)化納稅服務(wù)、促進組織收入的作用。

二、加強組織領(lǐng)導(dǎo)，把納稅評估工作落到實處

納稅評估是一項專業(yè)性和綜合性都很強的工作，各級地稅機關(guān)要高度重視，將納稅評估置于全面加強稅收征管的大局統(tǒng)籌部署，主要領(lǐng)導(dǎo)親自抓，分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓，深入研究納稅評估工作規(guī)律，采取有效措施，做到思想認識到位，制度落實到位，工作標準到位，不斷把納稅評估工作推向深入。各設(shè)區(qū)市、縣級地稅局（含各直屬、外稅分局，下同）應(yīng)在征管部門設(shè)置納稅評估崗位，主辦本地區(qū)納稅評估的指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、檢查、監(jiān)督工作并組織開展和直接參與本地區(qū)的專業(yè)評估工作。各設(shè)區(qū)市、縣級地稅局、基層主管地稅分局（所）均應(yīng)指定一名局領(lǐng)導(dǎo)負責納稅評估工作。實行稅源專業(yè)化管理的地區(qū)，可根據(jù)本地稅收征管工作的實際情況，在重點稅源管理分局內(nèi)設(shè)置納稅評估專職崗位，負責實施專業(yè)評估、稅務(wù)約談、函告、實地調(diào)查核實以及重點稅源行業(yè)稅收分析、典型調(diào)查等工作。重點稅源管理分局是否設(shè)立納稅評估科（股），由各設(shè)區(qū)市局確定。

三、簡化日常評估，提高評估工作效率

日常評估由主管地稅分局（所）組織開展、由稅收管理員負責實施，主要針對以下范圍和指標進行分析核實：

（一）連續(xù)六個月無應(yīng)稅（費）申報；

（二）申報營業(yè)（銷售）金額明顯低于行業(yè)預(yù)警范圍；

（三）發(fā)票領(lǐng)用存情況與納稅申報表數(shù)據(jù)比對存在異常；

（四）城建稅、教育費附加計稅（費）依據(jù)與當期增值稅、消費稅、營業(yè)稅入庫金額不符；

（五）企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率明顯低于行業(yè)預(yù)警范圍；

（六）各稅種申報金額同比減幅明顯異常；

（七）納稅評估軟件自動預(yù)警生成的其他異常問題。

各主管地稅分局（所）原則上在各地方稅、費申報納稅期限結(jié)束后對所轄納稅人當期申報納稅的真實性、準確性進行分析、核實，特殊情況可以延伸到以前納稅期。日常評估對象主要由征管信息系統(tǒng)納稅評估軟件自動對日常評估指標進行批量分析，鏈接到員工任務(wù)管理平臺以稅管員待辦任務(wù)的形式自動預(yù)警生成；稅源管理部門和稅管員也可根據(jù)日常管理過程中掌握的納稅人信息人工發(fā)起，報經(jīng)稅源管理部門領(lǐng)導(dǎo)審核后確定評估對象并實施評估。日常納稅評估的實施應(yīng)通過征管信息系統(tǒng)納稅評估軟件進行操作。

四、深化專業(yè)評估，規(guī)范行業(yè)稅源管理

專業(yè)評估是由縣級以上地稅局抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干，組成專業(yè)化評估團隊，對本地區(qū)重點行業(yè)和重點稅源戶，以規(guī)范行業(yè)稅源管理為導(dǎo)向開展的納稅評估。省、市、縣級地稅局可于每年年初確定專業(yè)評估的行業(yè)，或根據(jù)行業(yè)稅收征管狀況監(jiān)控分析情況和重點稅源企業(yè)管理要求，下達稅負偏低、風險較大的重點企業(yè)名單發(fā)起專業(yè)評估。專業(yè)評估由征管部門牽頭組織，稅政、計財、稽查、信息和一線稅源管理部門共同參與實施，各部門要形成合力，及時、高效地完成專業(yè)評估工作任務(wù)。專業(yè)評估應(yīng)根據(jù)上級要求并結(jié)合本地實際情況，研究制定具體的評估實施方案，明確專業(yè)評估重點和細化要求。在開展專業(yè)評估中，應(yīng)針對納稅人申報繳納的各個稅種進行綜合分析評價，避免多次下戶，防止對同一納稅人按不同稅種多頭重復(fù)評估。專業(yè)評估的實施應(yīng)通過征管信息系統(tǒng)納稅評估軟件進行操作，涉嫌偷逃稅的應(yīng)及時移送稽查局立案查處。要認真總結(jié)專業(yè)評估實踐，全面掌握評估行業(yè)的稅源情況和納稅人的實際稅負狀況，有針對性地提出共性評估指標和因地制宜地設(shè)置個性評估指標，建立健全所評估行業(yè)的納稅評估模型（或指標體系，下同），測算確定指標預(yù)警值，通過納稅評估軟件實現(xiàn)日常評估預(yù)警，并研究分析進一步加強行業(yè)稅收征管措施，達到評估一個行業(yè)，規(guī)范管理一個行業(yè)的目的。

今年全省已部署開展建安、房地產(chǎn)、交通運輸、郵電通信、廣告、旅游、餐飲、美容、私人診所（醫(yī)院）、律師等行業(yè)的專業(yè)評估任務(wù)（每個設(shè)區(qū)市局負責其中二到三個行業(yè)）。各設(shè)區(qū)市局應(yīng)按照上述要求，抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干組成專業(yè)評估團隊，對評估對象2008-2009的申報納稅情況實施專業(yè)評估，并于9月底前上報專業(yè)評估工作總結(jié)和行業(yè)評估模型。評估總結(jié)應(yīng)重點對專業(yè)納稅評估中發(fā)現(xiàn)的涉稅問題進行歸集、整理和研究，提出加強行業(yè)稅源管理措施；要充分展示數(shù)據(jù)的作用，通過數(shù)據(jù)來反映管理現(xiàn)狀、評估成果、預(yù)測稅源潛力和本地稅收的增長趨勢；要以評估實踐充分論證與體現(xiàn)行業(yè)評估模型設(shè)置的針對性、科學(xué)性、實用性，便于省局歸納、整合，設(shè)計全省普遍適用的行業(yè)評估模型。要通過省局和各地的共同努力，逐步建立起覆蓋主要經(jīng)濟行業(yè)分類的評估模型和指標參數(shù)體系，提高行業(yè)稅源管理水平。

五、完善互動機制，提升稅源監(jiān)控水平

建立健全稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估和稅務(wù)稽查“四位一體”的稅源管理良性互動機制是整合優(yōu)化地稅機關(guān)管理資源，提高稅收征管質(zhì)量和效率，促進稅源科學(xué)化、專業(yè)化、精細化管理的有效途徑。各級地稅機關(guān)要按照《福建省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（稅源與征管狀況監(jiān)控分析一體化工作制度（試行））的通知》要求，落實按月分析、按季發(fā)布的一體化工作制度，充分利用征管狀況監(jiān)控分析數(shù)據(jù)，將本地區(qū)的情況與全省平均水平、同類地區(qū)、同行業(yè)水平和歷史同期等情況進行比較，將發(fā)現(xiàn)的問題逐級深入分析到具體納稅人和具體管理環(huán)節(jié)，形成面、線、點有機聯(lián)系、逐級遞進、雙向反饋的一體化工作機制，為納稅評估和稅務(wù)稽查提供案源，及時堵塞征管漏洞，提升稅源監(jiān)控水平。

六、實施考核評價，加強納稅評估實施保障

省局已將納稅評估工作納入績效管理，重點對納稅評估戶數(shù)、評估入庫稅款和行業(yè)建模情況等指標進行考核評價，并將定期通報納稅評估工作開展情況。各市、縣級地稅機關(guān)也要

相應(yīng)建立、實施考核評價機制，要通過納稅評估軟件建立納稅評估統(tǒng)計報表體系，實現(xiàn)對日常評估、專業(yè)評估工作量和工作成效的有效監(jiān)控。

納稅評估工作要堅持邊實踐邊總結(jié)，注重對典型評估案例和創(chuàng)新做法的及時歸納和提煉。各地要采取召開評析會、現(xiàn)場會、簡報等形式進行納稅評估典型案例的評析和交流，要求評估人員每年應(yīng)至少撰寫一篇典型案例交流材料，設(shè)區(qū)市局每年至少組織一次典型案例交流，對典型案例進行演示、講評，對創(chuàng)新的、共性的及具有普遍指導(dǎo)意義的評估方法和做法要及時進行總結(jié)、推廣。省局將適時召開納稅評估經(jīng)驗交流研討會，開展優(yōu)秀案例評選，交流工作成果，并在此基礎(chǔ)上編輯優(yōu)秀評估案例精選，下發(fā)基層參考學(xué)習，促進全省納稅評估工作平衡協(xié)調(diào)發(fā)展，不斷提高納稅評估工作水平。

二O一O年六月二十四日