第一篇：2012年初級經(jīng)濟法預(yù)習(xí)——稅收法律關(guān)系與稅收征收管理體制

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2012年初級經(jīng)濟法預(yù)習(xí)——稅收法律關(guān)系與稅收征收管理體制

一、稅收法律關(guān)系及征納雙方的權(quán)利義務(wù)

（一）稅收法律關(guān)系

稅收法律關(guān)系是稅法所確認和調(diào)整的稅收征納主體之間在稅收分配過程中形成的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。與其他法律關(guān)系一樣，稅收法律關(guān)系也由主體、客體和內(nèi)容三部分組成。

（二）征納雙方的權(quán)利和義務(wù)

1.稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利和義務(wù)。

稅務(wù)機關(guān)作為國家稅收征收管理的職能部門，享有稅務(wù)行政管理權(quán)。其主要權(quán)利有：法規(guī)起草擬定權(quán)；稅務(wù)管理權(quán)；稅款征收權(quán)；稅務(wù)檢查權(quán)；行政處罰權(quán)等。

稅收征收管理機關(guān)在行使職權(quán)時，也要承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù)。包括：宣傳稅法，輔導(dǎo)納稅人依法納稅的義務(wù)；保密義務(wù)；為納稅人辦理稅務(wù)登記、升具完稅憑證的義務(wù)；受理稅務(wù)行政復(fù)議的義務(wù)；回避義務(wù)等。

2.納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)。

在稅收法律關(guān)系中，納稅人處于行政管理相對人的地位，須承擔(dān)納稅義務(wù)，但也仍然享有相應(yīng)的法定權(quán)利。其主要權(quán)利有 知情權(quán)，要求保密權(quán)，享受稅法規(guī)定的減稅免稅和出口退稅優(yōu)待，多繳稅款申請退還權(quán)；陳述權(quán)、申辯權(quán)；要求稅務(wù)機關(guān)承擔(dān)賠償責(zé)任權(quán)等。務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先履行依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保的義務(wù)，然后才可以申請行政復(fù)議和起訴等。

二、稅收征收管理體制

目前，我國的稅收主要由稅務(wù)、海關(guān)等系統(tǒng)負責(zé)征收管理。在省以下，稅務(wù)系統(tǒng)按稅種征管分設(shè)國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局，分別負責(zé)中央稅、中央與地方共享稅和地方稅的征收管理工作。海關(guān)系統(tǒng)負責(zé)征收和管理的稅種有：關(guān)稅；船舶噸稅；委托代征的進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。

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第二篇：初級經(jīng)濟法第七章 稅收征收管理法律制度

第七章

稅收征收管理法律制度 第一節(jié)

稅收征收管理法概述

一、稅收法律關(guān)系概述

稅收法律關(guān)系，是指稅法所確認和調(diào)整的稅收征納主體之間的稅收分配過程中形成的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。與其他法律關(guān)系一樣，稅收法律關(guān)系也由主體、客體和內(nèi)容三部分組成。

1.稅收法律關(guān)系主體

（1）稅收法律關(guān)系主體分為征稅主體和納稅主體。

（2）征稅主體，即稅務(wù)主管機關(guān)，包括各級稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)等。（3）納稅主體

①納稅人，包括法人、自然人和其他組織； ②扣繳義務(wù)人； ③納稅擔(dān)保人。

【提示】在稅收法律關(guān)系中，征稅主體和納稅主體雖然是行政管理者和被管理者的關(guān)系，但法律地位是平等的。

【多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于稅收法律關(guān)系主體的有（）。A.征稅對象 B.納稅人 C.海關(guān) D.稅務(wù)機關(guān) 【答案】BCD

2.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容

是稅收法律關(guān)系主體所享有的權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)。3.稅收法律關(guān)系的客體

是指稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對象，如房產(chǎn)稅征納關(guān)系中的房屋、所得稅征納關(guān)系中的所得等。

二、征納雙方的權(quán)利和義務(wù) 1.征稅主體的職權(quán)（1）稅收立法權(quán)；（2）稅務(wù)管理權(quán)；

包括對納稅人進行稅務(wù)登記管理、賬簿和憑證管理、發(fā)票管理、納稅申報管理等。（3）稅款征收權(quán)；

①稅款征收權(quán)是征稅主體享有的最基本、最主要的職權(quán)。

②稅款征收權(quán)包括依法計征權(quán)、核定稅款權(quán)、稅收保全和強制執(zhí)行權(quán)、追征稅款權(quán)等。（4）稅務(wù)檢查權(quán)；

稅務(wù)檢查權(quán)包括查賬權(quán)、場地檢查權(quán)、詢問權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、存款賬戶核查權(quán)等。（5）稅務(wù)行政處罰權(quán)；

（6）其他職權(quán)（如依法享有的審批權(quán)、委托代征權(quán)、阻止欠稅納稅人離境的權(quán)利、估稅權(quán)等）。

2.征稅主體的義務(wù)——征稅機關(guān)和稅務(wù)人員的職責(zé)

（1）宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識，無償為納稅人提供納稅咨詢服務(wù)。

（2）依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保守秘密，為檢舉違反稅法行為者保密。納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍。（3）加強隊伍建設(shè)，提高稅務(wù)人員的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)。

（4）秉公執(zhí)法、忠于職守、清正廉潔、禮貌待人、文明服務(wù)、尊重和保護納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利，依法接受監(jiān)督。

（5）稅務(wù)人員不得索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、不征或者少征應(yīng)征稅款；不得濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難納稅人和扣繳義務(wù)人。（6）稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額、調(diào)整稅收定額、進行稅務(wù)檢查、實施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人有利害關(guān)系，包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系、近姻親關(guān)系、可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

（7）建立、健全內(nèi)部制約和監(jiān)督管理制度。上級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)對下級稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法活動依法進行監(jiān)督。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)對其工作人員執(zhí)行法律、行政法規(guī)和廉潔自律準則的情況進行監(jiān)督檢查。

【單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于征稅主體權(quán)利的是（）。A.稅務(wù)管理 B.稅務(wù)檢查 C.稅款征收 D.宣傳稅收法律、行政法規(guī) 【答案】D 【單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于征稅主體權(quán)利的是（）。A.保守納稅人商業(yè)秘密 B.納稅申報管理 C.稅款核定 D.參與起草稅收法律法規(guī)草案 【答案】A

3.納稅主體的權(quán)利（1）知情權(quán)；（2）要求保密權(quán)；（3）依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)；（4）申請退還多繳稅款權(quán)；（5）申請延期申報權(quán)；（6）納稅申報方式選擇權(quán)；（7）申請延期繳納稅款權(quán)；（8）索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利；（9）委托稅務(wù)代理權(quán)；（10）陳述權(quán)、申辯權(quán)；

（11）對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢查權(quán)；（12）依法要求聽證的權(quán)利；（13）稅收法律救濟權(quán)；（14）稅收監(jiān)督權(quán)。

4.納稅主體的義務(wù)

（1）按期辦理稅務(wù)登記，并按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的義務(wù)；

（2）依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)；（3）財務(wù)會計制度和會計核算軟件備案的義務(wù)；（4）按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)；（5）按期、如實辦理納稅申報的義務(wù)；（6）按期繳納或解繳稅款的義務(wù)；（7）接受稅務(wù)檢查的義務(wù)；（8）代扣、代收稅款的義務(wù)；

（9）及時提供信息的義務(wù)，如納稅人有歇業(yè)、經(jīng)營情況變化、遭受各種災(zāi)害等特殊情況的，應(yīng)及時向征稅機關(guān)說明等；（10）報告其他涉稅信息的義務(wù)，如企業(yè)合并、分立的報告義務(wù)等。

【單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于納稅主體義務(wù)的是（）。

A.申請退還多繳稅款 B.宣傳稅收法律、行政法規(guī) C.按期、如實辦理納稅申報 D.稅款征收 【答案】C

第二節(jié)

稅務(wù)管理

稅務(wù)管理主要包括稅務(wù)登記管理、賬簿和憑證管理、發(fā)票管理、納稅申報管理等。

一、稅務(wù)登記管理

（一）稅務(wù)登記申請人 1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人

企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，都應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。2.非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依法負有納稅義務(wù)的單位和個人

（1）國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販，不辦理稅務(wù)登記；（2）其他非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依法負有納稅義務(wù)的單位和個人，應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。3.扣繳義務(wù)人

依法負有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人（國家機關(guān)除外），應(yīng)當(dāng)辦理扣繳稅款登記。

【判斷題】企業(yè)在外地設(shè)立從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所不需要辦理稅務(wù)登記。（）【答案】×

（二）稅務(wù)登記證件 1.稅務(wù)登記證件的內(nèi)容

稅務(wù)登記證件的主要內(nèi)容包括納稅人名稱、稅務(wù)登記代碼、法定代表人或負責(zé)人、生產(chǎn)經(jīng)營地址、登記類型、核算方式、生產(chǎn)經(jīng)營范圍（主營、兼營）、發(fā)證日期、證件有效期等。2.稅務(wù)登記證件的使用

（1）必須使用稅務(wù)登記證件的情形

①納稅人開立銀行賬戶和領(lǐng)購發(fā)票時，必須提供稅務(wù)登記證件。②納稅人辦理其他稅務(wù)事項時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)登記證件。

（2）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，將其全部賬號向主管稅務(wù)機關(guān)報告；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告。

（3）稅務(wù)登記證件不能轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。

【多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人辦理的下列事項中，必須提供稅務(wù)登記證件的有（）。A.納稅申報 B.開立銀行賬戶 C.領(lǐng)購發(fā)票 D.繳納稅務(wù)罰款 【答案】BC 【單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)將其全部賬號在一定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告，下列對于該期限的表述中，正確的是（）。

A.自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi) B.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)

C.自開立基本存款賬戶或其他存款賬戶之日起15日內(nèi) D.自開具首張發(fā)票之日起15日內(nèi) 【答案】C

3.稅務(wù)登記證件的管理

（1）稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)登記證件實行定期驗證和換證制度。

（2）納稅人、扣繳義務(wù)人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)自遺失稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，如實填寫《稅務(wù)登記證件遺失報告表》，并將相關(guān)信息在稅務(wù)機關(guān)認可的報刊上作遺失聲明。

（三）稅務(wù)登記的內(nèi)容

我國現(xiàn)行稅務(wù)登記包括設(shè)立（開業(yè)）稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記、外出經(jīng)營報驗登記以及停業(yè)、復(fù)業(yè)登記等。

【多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于我國現(xiàn)行稅務(wù)登記制度內(nèi)容的有（）。A.變更稅務(wù)登記 B.注銷稅務(wù)登記 C.外出經(jīng)營報驗登記 D.設(shè)立稅務(wù)登記 【答案】ABCD

1.設(shè)立稅務(wù)登記

實行“三證合一”后，工商登記“一個窗口”統(tǒng)一受理申請后，申請材料和登記信息在部門間共享，各部門數(shù)據(jù)互換、檔案互認?！咎崾?】工商營業(yè)執(zhí)照、組織機構(gòu)代碼證和稅務(wù)登記證“三證合一”。

【提示2】自2015年10月1日起，新設(shè)立企業(yè)和農(nóng)民專業(yè)合作社領(lǐng)取由工商行政管理部門核發(fā)加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照后，無需再次進行稅務(wù)登記，不再領(lǐng)取稅務(wù)登記證件。

【提示3】對于工商登記已采集的信息，稅務(wù)機關(guān)不再重復(fù)采集；其他必要涉稅的基礎(chǔ)信息，可在新設(shè)立企業(yè)和農(nóng)民專業(yè)合作社辦理有關(guān)涉稅事宜時，及時采集，陸續(xù)補齊。

【提示4】企業(yè)辦理涉稅事宜時，在完成補充信息采集后，憑加載統(tǒng)一代碼的營業(yè)執(zhí)照可代替稅務(wù)登記證使用。

2.變更稅務(wù)登記

（1）涉及工商登記事項的：先工商，后稅務(wù)

納稅人已在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。

（2）不涉及工商登記事項的：直接向稅務(wù)機關(guān)申請變更

①納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的，應(yīng)當(dāng)及時（30日內(nèi)）到原稅務(wù)登記機關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。

②已實行“三證合一”的，工商登記采集信息外的其他涉稅基礎(chǔ)信息發(fā)生變化的，由新設(shè)立企業(yè)和農(nóng)民專業(yè)合作社直接向稅務(wù)機關(guān)申報變更。

3.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記

（1）實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記。（2）納稅人的停業(yè)期限不得超過1年。（3）納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。（4）納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理復(fù)業(yè)登記。

（5）納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前到稅務(wù)機關(guān)辦理延長停業(yè)登記。

【單選題】停業(yè)、復(fù)業(yè)登記是針對（）征收方式下的納稅人進行的。A.查賬征收 B.查定征收 C.查驗征收 D.定期定額 【答案】D

4.外出經(jīng)營報驗登記

（1）納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》（簡稱《外管證》）；納稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》注明地進行生產(chǎn)經(jīng)營前向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)報驗登記。

（2）《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180日；納稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外管證》回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機關(guān)辦理《外管證》繳銷手續(xù)。

（3）納稅人外出經(jīng)營活動結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)填報《外出經(jīng)營活動情況申報表》，并結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票。

【判斷題】納稅人外出經(jīng)營活動結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)機關(guān)填報《外出經(jīng)營活動情況申報表》，并結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票。（）【答案】×

5.注銷稅務(wù)登記

（1）辦理注銷登記的情形

①納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的；

②按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的，但經(jīng)有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止的； ③納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的； ④納稅人因住所、經(jīng)營地點變動而涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的；

⑤境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，項目完工、離開中國的。（2）辦理注銷的手續(xù)

①納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。

②已實行“三證合一、一照一碼”登記模式的新設(shè)立企業(yè)和農(nóng)民專業(yè)合作社辦理注銷登記，須先向稅務(wù)主管機關(guān)申報清稅；清稅完畢后向納稅人出具《清稅證明》，并將信息共享到交換平臺。

【多選題】下列各項中，應(yīng)當(dāng)辦理注銷稅務(wù)登記的有（）。

A.納稅人停業(yè) B.納稅人破產(chǎn) C.納稅人被吊銷營業(yè)執(zhí)照 D.納稅人法定代表人變更 【答案】BC 【單選題】納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理的稅務(wù)登記是（）。A.變更稅務(wù)登記 B.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記 C.注銷稅務(wù)登記 D.外出經(jīng)營報驗登記 【答案】C

6.非正常戶處理

已辦理稅務(wù)登記的納稅人未按照規(guī)定的期限申報納稅的，在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令其限期改正后，逾期不改正，查無下落且無法強制其履行納稅義務(wù)的，認定為非正常戶。（1）宣告失效

納稅人被列入非正常戶“超過3個月”的，稅務(wù)機關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效。（2）注銷登記

對沒有欠稅且沒有未繳銷發(fā)票的納稅人，認定為非正常戶“超過2年”的，稅務(wù)機關(guān)可以注銷其稅務(wù)登記證件。

【判斷題】納稅人被列入非正常戶超過3個月的，稅務(wù)機關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效。（）【答案】√

二、憑證和賬簿

（一）賬簿的設(shè)置管理

1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取“營業(yè)執(zhí)照”或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起“15日”內(nèi)，按規(guī)定設(shè)置賬簿。

2.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在法定扣繳義務(wù)發(fā)生之日起“10日”內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

（二）對納稅人財務(wù)、會計制度及其處理辦法的管理

1.納稅人使用計算機記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計軟件、使用說明書及有關(guān)資料報送主管機關(guān)備案。2.賬簿、會計憑證和報表，應(yīng)當(dāng)使用中文。（1）民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。（2）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。

（三）賬簿、憑證等涉稅資料的保存

賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。

【單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起一定期限內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿，該期限是（）。

A.10日 B.15日 C.7日 D.30日 【答案】B 【單選題】扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在法定扣繳義務(wù)發(fā)生之日起（）內(nèi)，按所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。A.15日 B.10日 C.30日 D.60日 【答案】B

三、發(fā)票管理

（一）發(fā)票的種類 1.普通發(fā)票

營業(yè)稅納稅人和增值稅納稅人均可使用普通發(fā)票。2.增值稅專用發(fā)票

增值稅一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時使用的一種特殊發(fā)票。3.專業(yè)發(fā)票

專業(yè)發(fā)票是指由國有金融、郵電、鐵路、民用航空、公路和水上運輸?shù)葐挝婚_具的專業(yè)性很強的發(fā)票。如： ①國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險憑證； ②國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報收據(jù)；

③國有鐵路、民用航空企業(yè)和交通部門國有公路、水上運輸企業(yè)的客票、貨票。

【多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于專業(yè)發(fā)票的有（）。

A.國有銀行匯兌憑證 B.某省地方稅務(wù)局通用機打發(fā)票 C.國有鐵路客票 D.某省國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票 【答案】AC

（二）發(fā)票的印制

1.增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局確定的企業(yè)印制；

2.其他發(fā)票，按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定的企業(yè)印制。

【判斷題】增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局確定的企業(yè)印刷。（）【答案】√

（三）發(fā)票的領(lǐng)購

1.需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人，應(yīng)當(dāng)持下列材料向主管稅務(wù)機關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)：（1）稅務(wù)登記證件；（2）經(jīng)辦人身份證明；

（3）按照國家稅務(wù)總局規(guī)定式樣制作的財務(wù)印章或發(fā)票專用章的印模。

2.主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)領(lǐng)購單位和個人的經(jīng)營范圍和規(guī)模，確認領(lǐng)購發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購方式，在5個工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。3.需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票；依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)先征收稅款，再開具發(fā)票。

4.稅務(wù)機關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。

【單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于單位和個人向主管稅務(wù)機關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)應(yīng)持有的資料的是（）。

A.工商營業(yè)執(zhí)照 B.經(jīng)辦人身份證明

C.按照國家稅務(wù)總局規(guī)定式樣制作的財務(wù)印章或發(fā)票專用章印模 D.稅務(wù)登記證件 【答案】A 【單選題】需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人，稅務(wù)機關(guān)工作人員在一定期限內(nèi)發(fā)給領(lǐng)購人發(fā)票領(lǐng)購簿的期限是（）。A.3個工作日 B.5個工作日 C.7個工作日 D.30個工作日 【答案】B 【單選題】稅務(wù)機關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過（）元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。A.3000 B.5000 C.10000 D.7000 【答案】C

（四）發(fā)票的開具和使用

1.銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；但下列情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票：

（1）收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款項時；

（2）國家稅務(wù)總局認為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的。

2.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的“時限”、“順序”、“欄目”，“全部聯(lián)次”一次性如實開具，并加蓋“發(fā)票專用章”。3.任何單位和個人不得有下列“虛開”發(fā)票行為：

（1）“為他人、為自己”開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（2）“讓他人為自己”開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（3）“介紹他人”開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。4.稅控裝置

（1）安裝稅控裝置的單位和個人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用稅控裝置開具發(fā)票，并按期向主管稅務(wù)機關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。

（2）使用非稅控電子器具開具發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案，并按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。

5.任何單位和個人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：（1）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；

（2）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸；（3）拆本使用發(fā)票；（4）擴大發(fā)票使用范圍；（5）以其他憑證代替發(fā)票使用；

（6）除國家稅務(wù)總局規(guī)定的特殊情形外，任何單位和個人不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票；（7）禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境。

6.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。

【多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列行為中，屬于未按照規(guī)定使用發(fā)票的有（）。

A.擴大發(fā)票使用范圍 B.拆本使用發(fā)票 C.以其他憑證代替發(fā)票使用 D.轉(zhuǎn)借發(fā)票 【答案】ABCD 【單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，關(guān)于發(fā)票開具和保管的下列表述中，正確的是（）。

A.銷售貨物開具發(fā)票時，可按付款方要求變更品名和金額 B.經(jīng)單位財務(wù)負責(zé)人批準后，可拆本使用發(fā)票

C.已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)保存期滿后，開具發(fā)票的單位可直接銷毀 D.收購單位向個人支付收購款項時，由付款方向收款方開具發(fā)票 【答案】D 【單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的保存期限是（）年。A.3年 B.5年 C.10年 D.15年 【答案】B

（五）發(fā)票的檢查

1.稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進行下列檢查：

（1）檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況；（2）調(diào)出發(fā)票查驗；

（3）查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；（4）向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況；

（5）在查處發(fā)票案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。2.調(diào)出發(fā)票查驗的具體規(guī)定（1）調(diào)出已開具的發(fā)票查驗

①稅務(wù)機關(guān)需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當(dāng)向被查驗的單位和個人開具發(fā)票換票證。②發(fā)票換票證與所調(diào)出查驗的發(fā)票有同等的效力，被調(diào)出查驗發(fā)票的單位和個人不得拒絕接受。（2）調(diào)出空白發(fā)票查驗

稅務(wù)機關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當(dāng)開具收據(jù)，經(jīng)查無問題的，應(yīng)當(dāng)及時返還。3.核對卡 稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票檢查中需要核對發(fā)票存根聯(lián)與發(fā)票聯(lián)填寫情況時，可以向持有發(fā)票或者發(fā)票存根聯(lián)的單位發(fā)出“發(fā)票填寫情況核對卡”，有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)如實填寫，按期報回。

【多選題】關(guān)于稅務(wù)機關(guān)對發(fā)票的檢查權(quán)有（）。

A.向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題與情況 B.調(diào)出發(fā)票查驗

C.檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況 D.查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料 【答案】ABCD

四、納稅申報

（一）納稅人申報方式 1.自行申報（也稱直接申報）2.郵寄申報

郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。3.數(shù)據(jù)電文方式申報

采取數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報的，其申報日期以稅務(wù)機關(guān)計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時間為準。4.其他方式申報（如定期定額的納稅人可以簡易申報、簡并征期方式申報）

【單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于納稅申報方式的表述中，不正確的是（）。A.郵寄申報以稅務(wù)機關(guān)收到的日期為實際申報日期

B.數(shù)據(jù)電文方式的申報日期以稅務(wù)機關(guān)計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到數(shù)據(jù)電文的時間為準 C.實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等方式申報納稅

D.自行申報是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限自行直接到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報手續(xù) 【答案】A

（二）納稅申報的其他要求

1.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。

2.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。3.延期辦理納稅申報

（1）因自身原因需要延期：事前申請

納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，在核準的期限內(nèi)辦理。（2）因不可抗力需要延期：事后報告

納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機關(guān)報告。

（3）經(jīng)核準延期辦理納稅申報、報送事項的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

【判斷題】納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報。（）【答案】× 【判斷題】納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，不需辦理納稅申報。（）【答案】×

【判斷題】經(jīng)核準延期辦理納稅申報、報送事項的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。（）【答案】√

第三節(jié) 稅款征收與稅務(wù)檢查

一、稅款征收

（一）查賬征收

適用于財務(wù)會計制度健全，能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，并能正確計算應(yīng)納稅款和如實履行納稅義務(wù)的納稅人

（二）查定征收

適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計賬冊不健全，但能控制原材料或進銷貨的小型廠礦和作坊

（三）查驗征收

適用于納稅人財務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，零星分散、流動性大的稅源

（四）定期定額征收

適用于經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認定和縣以上稅務(wù)機關(guān)（含縣級）批準的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達不到規(guī)定設(shè)置賬簿標準，難以查賬征收，不能準確計算計稅依據(jù)的個體工商戶（包括個人獨資企業(yè)）

【單選題】甲公司為大型國有企業(yè)，財務(wù)會計制度健全，能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，并能正確計算應(yīng)納稅款和如實履行納稅義務(wù)，其適用的稅款征收方式是（）。

A.定期定額征收 B.查賬征收 C.查定征收 D.查驗征收 【答案】B

（二）應(yīng)納稅額的核定與調(diào)整 1.核定應(yīng)納稅額的情形

納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；（6）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。2.核定應(yīng)納稅額的方法

稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采用下列任何一種方法核定應(yīng)納稅額；當(dāng)其中一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定：（1）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；（2）按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定；（3）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；（4）按照其他合理方法核定。

【多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人存在下列情形，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有（）。A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的 B.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的

C.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的 D.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的 【答案】ABCD

（三）稅款征收措施 1.責(zé)令繳納

（1）納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可責(zé)令限期繳納，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納金。

（2）對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，由稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納。（3）稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款。（4）納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，稅務(wù)機關(guān)可以責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款。2.責(zé)令提供納稅擔(dān)保（1）適用納稅擔(dān)保的情形

①稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物，以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的； ②欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的；

③納稅人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復(fù)議的； ④稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定可以提供納稅擔(dān)保的其他情形。（2）納稅擔(dān)保的方式：保證、抵押、質(zhì)押。

（3）納稅擔(dān)保的范圍：稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。

【多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，適用納稅擔(dān)保的情形有（）。A.納稅人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復(fù)議的 B.欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的

C.納稅人在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令繳納應(yīng)納稅款限期內(nèi)，有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅商品、貨物及應(yīng)納稅收入跡象的 D.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期未繳納的 【答案】ABC 【單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于納稅擔(dān)保方式的是（）。A.質(zhì)押 B.扣押 C.保證 D.抵押 【答案】B 【多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅擔(dān)保范圍包括（）。A.稅款 B.罰款 C.滯納金 D.實現(xiàn)稅款的費用 【答案】ACD

3.阻止出境

欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出境管理機關(guān)阻止其出境。

4.采取稅收保全措施

（1）適用稅收保全措施的情形及措施

稅務(wù)機關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)?；驘o力提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列稅收保全措施：

A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款； B.扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。

（2）不適用稅收保全的財產(chǎn)

①個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品（不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房），不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。

②稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施。

（3）稅收保全措施的期限

①稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月。

②稅務(wù)機關(guān)在采取稅收保全措施時，如果出現(xiàn)提前處理的法定情形（例如，被保全的財物是鮮活、易腐爛變質(zhì)或易失效的商品、貨物），有權(quán)提前處理保全財產(chǎn)。

③重大稅收違法案件出現(xiàn)下列情形需要延長保全期限的，應(yīng)當(dāng)逐級報國家稅務(wù)總局批準： A案情復(fù)雜，在稅收保全期限內(nèi)確實難以查明案件事實的； B被查對象轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀賬簿、記賬憑證或者其他證據(jù)材料的； C被查對象拒不提供相關(guān)情況或者以其他方式拒絕、阻撓檢查的；

D解除稅收保全措施可能使納稅人轉(zhuǎn)移、隱匿、損毀或者違法處置財產(chǎn)，從而導(dǎo)致稅款無法追繳的。

5.采取強制執(zhí)行措施

（1）適用強制執(zhí)行的情形及措施

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列強制執(zhí)行措施： A書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款；

B扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。（2）強制執(zhí)行的范圍

①稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對上述納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。

②個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品（不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房），不在強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。

③稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取強制執(zhí)行措施。

【判斷題】稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品采取強制執(zhí)行措施。（）【答案】× 【多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于稅收保全措施的有（）。A.要求納稅人以抵押的方式為其應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保

B.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款 C.扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn) D.依法拍賣納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品，以拍賣所得抵繳稅款 【答案】BC 【單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列個人財產(chǎn)中，不適用稅收保全措施的是（）。A.豪華住宅 B.金銀飾品 C.古玩字畫 D.維持生活必需的住房 【答案】D 【單選題】稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般最長不得超過（）。A.3個月 B.6個月 C.1年 D.3年 【答案】B 【多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在稅款征收中可以根據(jù)不同情況采取相應(yīng)的稅款征收措施，下列各項中，屬于稅款征收措施的有（）。

A.罰款 B.責(zé)令繳納 C.阻止出境 D.責(zé)令提供納稅擔(dān)保 【答案】BCD

二、稅務(wù)檢查

稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)檢查中的職權(quán)和職責(zé) 1.稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行下列稅務(wù)檢查：（1）查賬權(quán)

檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料。（2）場地檢查權(quán)

到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地（不包括生活場所）檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況。（3）責(zé)成提供資料權(quán)

責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料。（4）詢問權(quán)

詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況。（5）交通郵政檢查權(quán)

到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料。（6）存款賬戶查詢權(quán)

①經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，指定專人負責(zé)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶；

②稅務(wù)機關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。2.依法采取稅收保全措施或者強制執(zhí)行措施。

3.稅務(wù)機關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。

4.稅務(wù)機關(guān)依法進行稅務(wù)檢查時，有權(quán)向有關(guān)單位和個人調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況。

5.稅務(wù)機關(guān)派出的人員進行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密；未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。

【多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)檢查職責(zé)范圍的有（）。A.詢問納稅人與納稅有關(guān)的問題和情況 B.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證和報表

C.到車站、碼頭檢查納稅人托運應(yīng)稅商品、貨物的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料 D.到納稅人的經(jīng)營場所檢查納稅人應(yīng)納稅的商品和貨物 【答案】ABCD 【多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在實施稅務(wù)檢查時，可以采取的措施有（）。A.檢查納稅人的會計資料 B.檢查納稅人貨物存放地的應(yīng)納稅商品 C.檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品的單據(jù)、憑證 D.到車站檢查旅客自帶物品 【答案】ABC 【多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)檢查職責(zé)范圍的有（）。A.檢查納稅人的賬簿 B.可按規(guī)定的批準權(quán)限采取稅收保全措施

C.詢問納稅人與納稅有關(guān)的問題和情況 D.責(zé)成納稅人提供與納稅有關(guān)的資料 【答案】ABCD

第四節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議

一、稅務(wù)行政復(fù)議的范圍

1.申請人對下列具體行政行為不服，可以提出行政復(fù)議申請：（1）征稅行為；（復(fù)議前置）（2）行政許可、行政審批行為；

（3）發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等；（4）稅收保全措施、強制執(zhí)行措施；（5）行政處罰行為，包括罰款、沒收財物和違法所得、停止出口退稅權(quán)；

（6）不依法履行下列職責(zé)的行為，主要包括頒發(fā)稅務(wù)登記證，開具、出具完稅憑證、外出經(jīng)營活動稅收管理證明，行政賠償，行政獎勵；（7）資格認定行為；

（8）不依法確認納稅擔(dān)保行為；

（9）政府信息公開工作中的具體行政行為；（10）納稅信用等級評定行為；

（11）通知出入境管理機關(guān)阻止出境行為；（12）其他具體行政行為。

2.申請人認為稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法，對具體行政行為申請行政復(fù)議時，可以一并向行政復(fù)議機關(guān)提出對有關(guān)規(guī)定（不含規(guī)章）的審查申請：

（1）國家稅務(wù)總局和國務(wù)院其他部門的規(guī)定；（2）其他各級稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定；（3）地方各級人民政府的規(guī)定；（4）地方人民政府工作部門的規(guī)定。

申請人對具體行政行為提出行政復(fù)議時不知道該具體行政行為所依據(jù)的規(guī)定的，可以在行政復(fù)議機關(guān)作出行政復(fù)議決定以前提出對該規(guī)定的審查申請。

【單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)作出的下列行政行為中，不屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍的是（）。A.調(diào)整稅收優(yōu)惠政策 B.不依法確認擔(dān)保行為 C.不予出具完稅憑證 D.確認納稅環(huán)節(jié) 【答案】A 【單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)作出的下列行政行為中，納稅人認為侵犯其合法權(quán)益時應(yīng)當(dāng)先申請行政復(fù)議，不履行行政復(fù)議決定再提起行政訴訟的是（）。

A.加收稅款滯納金 B.沒收財物和違法所得 C.罰款 D.停止發(fā)售發(fā)票 【答案】A 【多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)作出的下列行政行為中，納稅人不服時可以選擇申請稅務(wù)行政復(fù)議或者直接提起行政訴訟的有（）。

A.加收滯納金 B.罰款 C.資格認定行為 D.征收稅款 【答案】BC

二、稅務(wù)行政復(fù)議的管轄

（一）復(fù)議管轄的一般規(guī)定

1.對各級國家稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級國家稅務(wù)局申請行政復(fù)議。

2.對各級地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的，可以選擇向其上一級地方稅務(wù)局或者該稅務(wù)局的本級人民政府申請行政復(fù)議。

3.對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服，申請人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務(wù)院申請裁決；國務(wù)院的裁決為“終局裁決”。

（二）復(fù)議管轄的特殊規(guī)定

1.對計劃單列市（如青島市）稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向省稅務(wù)局申請行政復(fù)議；

2.對稅務(wù)所（分局）、各級稅務(wù)局的稽查局作出的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議； 3.對兩個以上稅務(wù)機關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向共同上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議；

4.對稅務(wù)機關(guān)與其他行政機關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向其共同上一級行政機關(guān)申請行政復(fù)議；

5.對被撤銷的稅務(wù)機關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議； 6.對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議；但對已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。

【單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄的表述中，不正確的是（）。A.對各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議

B.對被撤銷的稅務(wù)機關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議 C.對計劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議

D.對兩個以上稅務(wù)機關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向共同上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議 【答案】C 【單選題】某市國家稅務(wù)局直屬稽查局在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)甲公司存在滯后確認產(chǎn)品銷售收入的情況，遂作出要求甲公司補繳稅款的稅務(wù)處理決定。甲公司不服，申請行政復(fù)議。下列各項中，有權(quán)受理該申請的是（）。

A.該市國家稅務(wù)局 B.該市人民政府 C.所在省國家稅務(wù)局 D.所在省人民政府 【答案】A

三、稅務(wù)行政復(fù)議申請與受理

（一）稅務(wù)行政復(fù)議申請 1.申請時間

申請人可以在知道稅務(wù)機關(guān)做出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。2.申請行政復(fù)議的前提條件

（1）申請人按規(guī)定申請稅務(wù)行政復(fù)議的，必須依照稅務(wù)機關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)確定的稅額、期限，先繳納或者解繳稅款及滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，方可在實際繳清稅款和滯納金后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)確認之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。

（2）申請人對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復(fù)議。3.申請形式

可以書面申請，也可以口頭申請。

（二）稅務(wù)行政復(fù)議受理

1.復(fù)議機關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進行審查，決定是否審理。

2.行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行。但是，有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：（1）被申請人認為需要停止執(zhí)行的；（2）行政復(fù)議機關(guān)認為需要停止執(zhí)行的；

（3）申請人申請停止執(zhí)行，行政復(fù)議機關(guān)認為其要求合理，決定停止執(zhí)行的；（4）法律規(guī)定停止執(zhí)行的。

四、稅務(wù)行政復(fù)議審查和決定

（一）稅務(wù)行政復(fù)議的審查

1．行政復(fù)議機構(gòu)審理行政復(fù)議案件，應(yīng)當(dāng)由2名以上行政復(fù)議工作人員參加。

2．行政復(fù)議原則上采取書面審查（不開庭）的方法；對重大、復(fù)雜的案件，申請人提出要求或者行政復(fù)議機構(gòu)認為必要時，可以采取聽證的方式審理。3．對被申請人的要求

行政復(fù)議機構(gòu)應(yīng)當(dāng)自受理行政復(fù)議申請之日起7日內(nèi)，將行政復(fù)議申請書副本或者行政復(fù)議申請筆錄復(fù)印件發(fā)送被申請人。被申請人應(yīng)當(dāng)自收到行政復(fù)議機構(gòu)向其發(fā)送的申請書副本或者申請筆錄復(fù)印件之日起10日內(nèi)提出書面答復(fù)，并提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料。

被申請人不按照規(guī)定提出書面答復(fù)，提交當(dāng)初做出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)資料的，視為該具體行政行為沒有證據(jù)、依據(jù)，決定撤銷該具體行政行為。

（二）稅務(wù)行政復(fù)議決定 1.稅務(wù)行政復(fù)議決定（1）決定維持

具體行政行為認定事實清楚，證據(jù)確鑿，適用依據(jù)正確，程序合法，內(nèi)容適當(dāng)。（2）決定在一定期限內(nèi)履行

適用于被申請人不履行法定職責(zé)的情形。（3）決定撤銷、變更或者確認違法 ①主要事實不清、證據(jù)不足的； ②適用依據(jù)錯誤的； ③違反法定程序的； ④超越或者濫用職權(quán)的； ⑤具體行政行為明顯不當(dāng)?shù)摹?/p>

（4）責(zé)令被申請人在一定期限內(nèi)重新作出具體行政行為

①決定“撤銷或確認違法”的，可以責(zé)令被申請人在一定期限內(nèi)重新作出具體行政行為； ②被申請人不得以同一事實和理由作出與原具體行政行為相同或者基本相同的具體行政行為。（5）責(zé)令賠償 ①經(jīng)申請決定 申請人在申請行政復(fù)議時可以一并提出行政賠償請求，復(fù)議機關(guān)對符合規(guī)定應(yīng)當(dāng)給予賠償?shù)?，在決定“撤銷、變更具體行政行為或者確認具體行政行為違法”時，應(yīng)當(dāng)同時決定被申請人依法給予賠償。②主動決定

申請人在申請行政復(fù)議時沒有提出行政賠償請求的，復(fù)議機關(guān)在依法決定“撤銷或者變更”原具體行政行為確定的稅款、滯納金、罰款以及對財產(chǎn)的扣押、查封等強制措施時，應(yīng)當(dāng)同時責(zé)令被申請人退還稅款、滯納金和罰款，解除對財產(chǎn)的扣押、查封等強制措施，或者賠償相應(yīng)的價款

2.稅務(wù)行政復(fù)議決定做出期限

復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起60日內(nèi)做出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)做出行政復(fù)議決定的，經(jīng)復(fù)議機關(guān)負責(zé)人批準，可以適當(dāng)延長，并告知申請人和被申請人；但延長期限最多不得超過60日。

3.稅務(wù)行政復(fù)議決定生效

行政復(fù)議機關(guān)做出行政復(fù)議決定，應(yīng)當(dāng)制作行政復(fù)議決定書，并加蓋印章。行政復(fù)議書一經(jīng)送達，即發(fā)生法律效力。

第五節(jié) 稅收法律責(zé)任

一、違反稅務(wù)管理基本規(guī)定的法律責(zé)任

（一）未按規(guī)定進行賬簿、憑證管理

由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000～10000元的罰款。

（二）未按規(guī)定的期限辦理納稅申報的

由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000～10000元的罰款。

二、逃稅行為的法律責(zé)任 1.行為認定：

納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取“轉(zhuǎn)移或者隱匿”財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款的。2.法律責(zé)任：

（1）由稅務(wù)機關(guān)：①追繳欠繳的稅款； ②滯納金； ③并處罰款。（2）構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

三、偷稅行為的法律責(zé)任 1.偷稅行為的界定

（1）納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證；（2）在賬簿上多列支出或者不列、少列收入；（3）經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報；（4）進行虛假的納稅申報； 2.偷稅行為的法律責(zé)任

（1）由稅務(wù)機關(guān)：①追繳其不繳或少繳的稅款； ②滯納金； ③并處罰款；（2）構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

四、抗稅、騙稅行為的法律責(zé)任

（一）抗稅 1.行為認定：

納稅人、扣繳義務(wù)人以“暴力、威脅”方法拒不繳納稅款的行為。2.抗稅行為的法律責(zé)任

（1）由稅務(wù)機關(guān)：①追繳其拒繳的稅款；②滯納金；③并處罰款。（2）構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

（二）騙稅 1.行為認定：

以假報出口或其他欺騙手段騙取出口退稅款。2.法律責(zé)任：（1）由稅務(wù)機關(guān)： ①追繳其騙取的退稅款；

②并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款； ③可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。（2）構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

五、不配合稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)檢查的法律責(zé)任

納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或以其他方式阻撓稅務(wù)機關(guān)檢查的，有稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬以上5萬以下的罰款。

【單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于偷稅行為的有（）。

A.以暴力、威脅方法，拒不繳納稅款的 B.在賬簿上多列支出，少列收入，少繳應(yīng)納稅款 C.未按規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的 D.假報出口，騙取國家出口退稅款的 【答案】B 【多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人發(fā)生偷稅行為時，稅務(wù)機關(guān)可以行使的權(quán)力有（）。A.追繳稅款 B.加收滯納金 C.處以罰款 D.處以罰金 【答案】ABC

第三篇：我國稅收管理體制

我國稅收管理體制

一、稅收管理體制的概念

稅收管理體制是在各級國家機構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度或制度體系。稅權(quán)的劃分有縱向劃分和橫向劃分的區(qū)別?？v向劃分是指稅權(quán)在中央與地方國家機構(gòu)之間的劃分；橫向劃分是指稅權(quán)在同級立法、司法、行政等國家機構(gòu)之間的劃分。

我國的稅收管理體制，是稅收制度的重要組成部分，也是財政管理體制的重要內(nèi)容。稅收管理權(quán)限，包括稅收立法權(quán)、稅收法律法規(guī)的解釋權(quán)、稅種的開征或停征權(quán)、稅目和稅率的調(diào)整權(quán)、稅收的加征和減免權(quán)等。如果按大類劃分，可以簡單地將稅收管理權(quán)限劃分為稅收立法權(quán)和稅收執(zhí)法權(quán)兩類。

二、稅收立法權(quán)的劃分

(一)稅收立法權(quán)劃分的種類

稅收立法權(quán)是制定、修改、解釋或廢止稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的權(quán)力。它包括兩方面的內(nèi)容：一是什么機關(guān)有稅收立法權(quán)；二是各級機關(guān)的稅收立法權(quán)是如何劃分的。稅收立法權(quán)的明確有利于保證國家稅法的統(tǒng)一制定和貫徹執(zhí)行，充分、準確地發(fā)揮各級有權(quán)機關(guān)管理稅收的職能作用，防止各種越權(quán)自定章法、隨意減免稅收現(xiàn)象的發(fā)生。

稅收立法權(quán)的劃分可按以下不同的方式進行：

第一，可以按照稅種類型的不同來劃分，如按流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、地方稅類來劃分。有關(guān)特定稅收領(lǐng)域的稅收立法權(quán)通常全部給予特定一級的政府。

第二，可以根據(jù)任何稅種的基本要素來劃分。任何稅種的結(jié)構(gòu)都由幾個要素構(gòu)成：納稅人、征稅對象、稅基、稅率、稅目、納稅環(huán)節(jié)等。理論上，可以將稅種的某一要素如稅基和稅率的立法權(quán)，授予某級政府。但在實踐中，這種做法并不多見。

第三，可以根據(jù)稅收執(zhí)法的級次來劃分。立法權(quán)可以給予某級政府，行政上的執(zhí)行權(quán)給予另一級，這是一種傳統(tǒng)的劃分方法，能適用于任何類型的立法權(quán)。根據(jù)這種模式，有關(guān)納稅主體、稅基和稅率的基本法規(guī)的立法權(quán)放在中央政府，更具體的稅收實施規(guī)定的立法權(quán)給予較低級政府。因此，需要指定某級政府制定不同級次的法律。我國的稅收立法權(quán)的劃分就是屬于此種類型。

(二)我國稅收立法權(quán)劃分的現(xiàn)狀

第一，中央稅、中央與地方共享稅以及全國統(tǒng)一實行的地方稅的立法權(quán)集中在中央，以保證中央政令統(tǒng)一，維護全國統(tǒng)一市場和企業(yè)平等競爭。其中，中央稅是指維護國家權(quán)益、實施宏觀調(diào)控所必需的稅種，具體包括消費稅、關(guān)稅、車輛購置稅等。中央和地方共享稅是指同經(jīng)濟發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種具體包括增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、證券交易印花稅。地方稅具體包括營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、印花稅、城市維護建設(shè)稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅等。

第二，依法賦予地方適當(dāng)?shù)牡胤蕉愂樟⒎?quán)。我國地域遼闊，地區(qū)間經(jīng)濟發(fā)展水平很不平衡，經(jīng)濟資源包括稅源都存在著較大差異，這種狀況給全國統(tǒng)一制定稅收法律帶來一定的難度。因此，隨著分稅制改革的進行，有前提地、適當(dāng)?shù)亟o地方下放一些稅收立法權(quán)，使地方可以實事求是地根據(jù)自己特有的稅源開征新的稅種，促進地方經(jīng)濟的發(fā)展。這樣，既有利于地方因地制宜地發(fā)揮當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟優(yōu)勢，同時便于同國際稅收慣例對接。

具體地說，我國稅收立法權(quán)劃分的層次是這樣的：

1．全國性稅種的立法權(quán)，即包括全部中央稅、中央與地方共享稅和在全國范圍內(nèi)征收的地方稅稅法的制定、公布和稅種的開征、停征權(quán)，屬于全國人民代表大會(簡稱

全國人大)及其常務(wù)委員會(簡稱常委會)。

2．經(jīng)全國人大及其常委會授權(quán)，全國性稅種可先由國務(wù)院以“條例”或“暫行條例”的形式發(fā)布施行。經(jīng)一段時期后，再行修訂并通過立法程序。由全國人大及其常委會正式立法。

3．經(jīng)全國人大及其常委會授權(quán)，國務(wù)院有制定稅法實施細則、增減稅目和調(diào)整稅率的權(quán)力。

4．經(jīng)全國人大及其常委會的授權(quán)，國務(wù)院有稅法的解釋權(quán)；經(jīng)國務(wù)院授權(quán)，國家稅務(wù)主管部門(財政部和國家稅務(wù)總局)有稅收條例的解釋權(quán)和制定稅收條例實施細則的權(quán)力。

5．省級人民代表大會及其常務(wù)委員會有根據(jù)本地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的具體情況和實際需要，在不違背國家統(tǒng)一稅法，不影響中央的財政收入，不妨礙我國統(tǒng)一市場的前提下開征全國性稅種以外的地方稅種的稅收立法權(quán)。稅法的公布，稅種的開征、停征，由省級人民代表大會及其常務(wù)委員會統(tǒng)一規(guī)定，所立稅法在公布實施前須報全國人大常委會備案。

6．經(jīng)省級人民代表大會及其常務(wù)委員會授權(quán)，省級人民政府有本地區(qū)地方稅法的解釋權(quán)和制定稅法實施細則、調(diào)整稅目、稅率的權(quán)力，也可在上述規(guī)定的前提下，制定一些稅收征收辦法，還可以在全國性地方稅條例規(guī)定的幅度內(nèi)，確定本地區(qū)適用的稅率或稅額。上述權(quán)力除稅法解釋權(quán)外，在行使后和發(fā)布實施前須報國務(wù)院備案。

地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)應(yīng)只限于省級立法機關(guān)或經(jīng)省級立法機關(guān)授權(quán)同級政府，不能層層下放。所立稅法可在全省(自治區(qū)、直轄市)范圍內(nèi)執(zhí)行，也可只在部分地區(qū)執(zhí)行。

關(guān)于我國現(xiàn)行稅收立法權(quán)的劃分問題，迄今為止，尚無一部法律對之加以完整規(guī)定，只是散見于若干財政和稅收法律、法規(guī)中，尚有待于稅收基本法作出統(tǒng)一規(guī)定。

三、稅收執(zhí)法權(quán)的劃分

根據(jù)國務(wù)院《關(guān)于實行財政分稅制有關(guān)問題的通知》等有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，我國現(xiàn)行稅制下稅收執(zhí)法管理權(quán)限的劃分大致如下：

(一)首先根據(jù)國務(wù)院關(guān)于實行分稅制財政管理體制的決定，按稅種劃分中央和地方的收入。將維護國家權(quán)益、實施宏觀調(diào)控所必需的稅種劃為中央稅；將同國民經(jīng)濟發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種劃為中央與地方共享稅；將適合地方征管的稅種劃為地方稅，并充實地方稅稅種，增加地方稅收收入。同時根據(jù)按收入歸屬劃分稅收管理權(quán)限的原則，對中央稅，其稅收管理權(quán)由國務(wù)院及其稅務(wù)主管部門(財政部和國家稅務(wù)總局)掌握，由中央稅務(wù)機構(gòu)負責(zé)征收；對地方稅，其管理權(quán)由地方人民政府及其稅務(wù)主管部門掌握，由地方稅務(wù)機構(gòu)負責(zé)征收；對中央與地方共享稅，原則上由中央稅務(wù)機構(gòu)負責(zé)征收，共享稅中地方分享的部分，由中央稅務(wù)機構(gòu)直接劃人地方金庫。在實踐中，由于稅收制度在不斷地完善，因此，稅收的征收管理權(quán)限也在不斷地完善之中。

(二)地方自行立法的地區(qū)性稅種。其管理權(quán)由省級人民政府及其稅務(wù)主管部門掌握。省級人民政府可以根據(jù)本地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的實際情況，自行決定繼續(xù)征收或者停止征收屠宰稅和筵席稅。繼續(xù)征收的地區(qū)，省級人民政府可以根據(jù)《屠宰稅暫行條例》和《筵席稅暫行條例》的規(guī)定，制定具體征收辦法，并報國務(wù)院備案。

(三)屬于地方稅收管理權(quán)限，在省級及其以下的地區(qū)如何劃分，由省級人民代表大會或省級人民政府決定。

(四)除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)外，各地均不得擅自停征全國性的地方稅種。

(五)經(jīng)全國人大及其常委會和國務(wù)院的批準，民族自治地方可以擁有某些特殊的稅收管理權(quán)，如全國性地方稅種某些稅目稅率的調(diào)整權(quán)以及一般地方稅收管理權(quán)以外的其他一些管理權(quán)等。

(六)經(jīng)全國人大及其常委會和國務(wù)院的批準，經(jīng)濟特區(qū)也可以在享有一般地方稅收管理權(quán)之外，擁有一些特殊的稅收管理權(quán)。

(七)上述地方(包括少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟特區(qū))的稅收管理權(quán)的行使，必須以不影響國家宏觀調(diào)控和中央財政收入為前提。

(八)涉外稅收必須執(zhí)行國家的統(tǒng)一稅法，涉外稅收政策的調(diào)整權(quán)集中在全國人大常委會和國務(wù)院，各地一律不得自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施。

(九)根據(jù)國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定，為了更好地體現(xiàn)公平稅負、促進競爭的原則，保護社會主義統(tǒng)一市場的正常發(fā)育，在稅法規(guī)定之外，一律不得減稅免稅，也不得采取先征后返的形式變相減免稅。

四、稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置和稅收征管范圍劃分

(一)稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置

根據(jù)我國經(jīng)濟和社會發(fā)展及實行分稅制財政管理體制的需要，現(xiàn)行稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置是中央政府設(shè)立國家稅務(wù)總局(正部級)，省及省以下稅務(wù)機構(gòu)分為國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩個系統(tǒng)。

國家稅務(wù)總局對國家稅務(wù)局系統(tǒng)實行機構(gòu)、編制、干部、經(jīng)費的垂直管理，協(xié)同省級人民政府對省級地方稅務(wù)局實行雙重領(lǐng)導(dǎo)。

1．國家稅務(wù)局系統(tǒng)包括省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局，地區(qū)、地級市、自治州、盟國家稅務(wù)局，縣、縣級市、旗國家稅務(wù)局，征收分局、稅務(wù)所。征收分局、稅務(wù)所是縣級國家稅務(wù)局的派出機構(gòu)，前者一般按照行政區(qū)劃、經(jīng)濟區(qū)劃或者行業(yè)設(shè)置，后者一般按照經(jīng)濟區(qū)劃或者行政區(qū)劃設(shè)置。

省級國家稅務(wù)局是國家稅務(wù)總局直屬的正廳(局)級行政機構(gòu)，是本地區(qū)主管國家稅收工作的職能部門，負責(zé)貫徹執(zhí)行國家的有關(guān)稅收法律、法規(guī)和規(guī)章，并結(jié)合本地實際情況制定具體實施辦法。局長、副局長均由國家稅務(wù)總局任命。

2．地方稅務(wù)局系統(tǒng)包括省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局，地區(qū)、地級市、自治州、盟地方稅務(wù)局?？h、縣級市、旗地方稅務(wù)局，征收分局、稅務(wù)所。省以下地方稅務(wù)局實行上級稅務(wù)機關(guān)和同級政府雙重領(lǐng)導(dǎo)、以上級稅務(wù)機關(guān)垂直領(lǐng)導(dǎo)為主的管理體制，即地區(qū)(市)、縣(市)地方稅務(wù)局的機構(gòu)設(shè)置、干部管理、人員編制和經(jīng)費開支均由所在省(自治區(qū)、直轄市)地方稅務(wù)局垂直管理。

省級地方稅務(wù)局是省級人民政府所屬的主管本地區(qū)地方稅收工作的職能部門，一般為正廳(局)級行政機構(gòu)，實行地方政府和國家稅務(wù)總局雙重領(lǐng)導(dǎo)，以地方政府領(lǐng)導(dǎo)為主的管理體制。

國家稅務(wù)總局對省級地方稅務(wù)局的領(lǐng)導(dǎo)，主要體現(xiàn)在稅收政策、業(yè)務(wù)的指導(dǎo)和協(xié)調(diào)，對國家統(tǒng)一的稅收制度、政策的監(jiān)督，組織經(jīng)驗交流等方面。省級地方稅務(wù)局的局長人選由地方政府征求國家稅務(wù)總局意見之后任免。

(二)稅收征收管理范圍劃分

目前，我國的稅收分別由財政、稅務(wù)、海關(guān)等系統(tǒng)負責(zé)征收管理。

1．國家稅務(wù)局系統(tǒng)負責(zé)征收和管理的項目有：增值稅，消費稅，車輛購置稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅、城市維護建設(shè)稅，中央企業(yè)繳納的所得稅，中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的所得稅，地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅，海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅，證券交易稅(開征之前為對證券交易征收的印花稅)，個人所得稅中對儲蓄存款利息所得征收的部分，中央稅的滯納金、補稅、罰款。

2．地方稅務(wù)局系統(tǒng)負責(zé)征收和管理的項目有：營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅(不包括上

述由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負責(zé)征收管理的部分)，地方國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)繳納的所得稅、個人所得稅(不包括對銀行儲蓄存款利息所得征收的部分)，資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，車船稅，印花稅，契稅，及其地方附加，地方稅的滯納金、補稅、罰款。

此外，依據(jù)國稅發(fā)[2002]8號文件通知規(guī)定，企業(yè)所得稅、個人所得稅的征收管理范圍按以下規(guī)定執(zhí)行t

(1)2001年l2月3l El以前國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局征收管理的企業(yè)所得稅、個人所得稅(包括儲蓄存款利息所得個人所得稅)，仍由原征管機關(guān)征收管理，不作變動。

(2)自2002年1月1日起，按國家工商行政管理總局的有關(guān)規(guī)定，在各級工商行政管理部門辦理設(shè)立(開業(yè))登記的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局負責(zé)征收管理。但下列辦理設(shè)立(開業(yè))登記的企業(yè)仍由地方稅務(wù)局負責(zé)征收管理：

①兩個以上企業(yè)合并設(shè)立一個新的企業(yè)，合并各方解散，但合并各方原均為地方稅務(wù)局征收管理的；

②因分立而新設(shè)立的企業(yè)，但原企業(yè)由地方稅務(wù)局負責(zé)征收管理的；

③原繳納企業(yè)所得稅的事業(yè)單位改制為企業(yè)辦理設(shè)立登記。但原事業(yè)單位由地方稅務(wù)局負責(zé)征收管理的；

④在工商行政管理部門辦理變更登記的企業(yè)，其企業(yè)所得稅仍由原征收機關(guān)負責(zé)征收管理。

（3）自2002年1月1日起，在其他行政管理部門新登記注冊、領(lǐng)取許可證的事業(yè)單位、社會團體、律師事務(wù)所、醫(yī)院、學(xué)校等繳納企業(yè)所得稅的其他組織，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局負責(zé)征收管理。

（4）2001年12月31日前已在工商行政管理部門和其他行政管理部門登記注冊，但未進行稅務(wù)登記的企事業(yè)單位及其他組織，在2002年1月1日后進行稅務(wù)登記的，其企業(yè)所得稅按原規(guī)定的征管范圍，由國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局分別征收管理。

（5）2001年年底前的債轉(zhuǎn)股企業(yè)、中國企事業(yè)單位參股的股份制企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)，仍由原征管機關(guān)征收管理，不再調(diào)整。

（6）不實行所得稅分享的鐵路運輸（包括廣鐵集團）、國家郵政、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行、國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進出口銀行以及海洋石油天然氣企業(yè)，由國家稅務(wù)局負責(zé)征收管理。

（7）除儲蓄存款利息所得以外的個人所得稅（包括個人獨資、合伙企業(yè)的個人所得稅），仍由地方稅務(wù)局負責(zé)征收管理。

為了加強稅收征收管理，降低征收成本，避免工作交叉，簡化征收手續(xù)，方便納稅人，在某些情況下，國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局可以相互委托對方代征某些稅收。

3.在部分地區(qū)，地方附加、耕地占用稅，仍由地方財政部門征收和管理。

4．海關(guān)系統(tǒng)負責(zé)征收和管理的項目有關(guān)稅、行李和郵遞物品進口稅，同時負責(zé)代征進出口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅。

(三)中央政府與地方政府稅收收入劃分

根據(jù)國務(wù)院關(guān)于實行分稅制財政管理體制的規(guī)定，我國的稅收收入分為中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府與地方政府共享收入。

1．中央政府固定收入包括消費稅(含進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分)、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)增值稅等。

2．地方政府固定收入包括城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅。

3．中央政府與地方政府共享收入主要包括：

(1)增值稅(不含進口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分)：中央政府分享75％，地方政府分享25％。

(2)營業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。

(3)企業(yè)所得稅：鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分中央與地方政府按60％與40％的比例分享。

(4)個人所得稅：除儲蓄存款利息所得的個人所得稅外，其余部分的分享比例與企業(yè)所得稅相同。

(5)資源稅：海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府。其余部分歸地方政府。

(6)城市維護建設(shè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。

(7)印花稅：證券交易印花稅收入的94％歸中央政府，其余6％和其他印花稅收入歸地方政府。

主要稅法依據(jù)：

1．國務(wù)院辦公廳關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整國零稅務(wù)局、地方稅務(wù)局稅收征管范圍意見》的通知

1996年1月24日國辦發(fā)[1996]4號

2．國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局稅收征管范圍若干具體問題的通知1996年3月1日國稅發(fā)[1996]37號

3．國家稅務(wù)總局關(guān)于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范固的通知

2002年1月24日國稅發(fā)[2002]8號

4．全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于廢止《中華人民共和國農(nóng)業(yè)稅條例》的決定2005年l2月29日中華人民共和國主席令第46號

第四篇：經(jīng)濟法基礎(chǔ)第七章 稅收征收管理法律制度

一、單選題

1、M縣地方稅務(wù)局對甲企業(yè)作出罰款，甲企業(yè)對此不服，應(yīng)向（）申請行政復(fù)議。

A.M縣人民法院 B.M縣人民政府 C.M縣國家稅務(wù)局 D.M縣地方稅務(wù)局

2、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)作出的下列行政行為中，不屬于稅務(wù)行政復(fù)議范圍的是（）。

A調(diào)整稅收優(yōu)惠政策 B不予頒發(fā)稅務(wù)登記證 C不予出具完稅憑證 D確認納稅環(huán)節(jié)

3、根據(jù)行政復(fù)議法律制度的規(guī)定，復(fù)議機關(guān)受理行政復(fù)議申請之日起一定時間內(nèi)，將申請書正負本送達和通知被申請人。該時間為（）日。

A.7 B.10 C.15 D.30

4、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，關(guān)于發(fā)票開具和保管的下列表述中，正確的是（）。

A銷售貨物開具發(fā)票時，可按付款方要求變更品名的金額 B經(jīng)單位財務(wù)負責(zé)人批準后，可拆本實用發(fā)票

C已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)保存期滿后，開具發(fā)票的單位可直接銷毀 D收購單位向個人支付收購款項時，由付款方向收款方開具發(fā)票

5、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，不需要辦理注銷稅務(wù)登記的是（）。

A破產(chǎn) B解散 C停業(yè)

D納稅人因住所、經(jīng)營地方變動，涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的

6、下列不屬于納稅擔(dān)保的是（）。

A質(zhì)押 B扣押 C保證 D抵押

7、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，在一定日期內(nèi)將其全部賬號向主管稅務(wù)機關(guān)報告，該期限應(yīng)該是（）。

A領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi) B領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi) C納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)

D開立基本存款賬戶或其他存款賬戶之日起15日內(nèi)

8、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于納稅人義務(wù)的是（）。

A申請延期繳納稅款 B接受稅務(wù)檢查 C按期辦理納稅申報 D按規(guī)定設(shè)置賬簿

9、根據(jù)發(fā)票管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于單位和個人向主管稅務(wù)機關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)應(yīng)持有的資料或物品的是（）。

A工商營業(yè)執(zhí)照 B經(jīng)辦人身份證明

C按照國家稅務(wù)總局規(guī)定式樣制作的財務(wù)印章或發(fā)票專用章的印模 D稅務(wù)登記證件

10、納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理的稅務(wù)登記是（）。

A變更稅務(wù)登記 B停業(yè)、復(fù)業(yè)登記 C注銷稅務(wù)登記

D外出經(jīng)營報驗登記

11、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列發(fā)票中，屬于專業(yè)發(fā)票的是（）。

A機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票 B商品房銷售發(fā)票 C商品零售發(fā)票 D鐵路客票

12、根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項中，不屬于征收主體職權(quán)的是（）。

A納稅申報管理 B稅務(wù)代理

C核定納稅人應(yīng)納稅額

D詢問納稅人和扣繳義務(wù)人

13、下列各項中，不需要辦理稅務(wù)登記的是（）。

A從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位

B無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販 C企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu) D個體工商戶

14、甲公司于2014年9月增加注冊資本600萬元，銀行的入賬時間為9月7日，到工商部門變更登記的時間為9月10日，該公司稅務(wù)登記變更的截止日期為（）。

A2014年9月22日 B2014年9月25日 C2014年10月7日 D2014年10月10日

15、根據(jù)稅收征收管理法規(guī)定，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，不需要辦理工商登記變更的，應(yīng)在一定時期內(nèi)向原稅務(wù)機關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。該期限為（）。

A稅務(wù)登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日前30日 B稅務(wù)登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起30日 C稅務(wù)登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日前15日 D稅務(wù)登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起15日

16、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人一定期限內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。該期限是（）。

A自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日 B自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日 C自進行納稅登記之日起15日 D自發(fā)生納稅義務(wù)之日起30日

17、根據(jù)我國《稅收征收管理法》的規(guī)定，會計賬簿、會計報表、記賬憑證、完稅憑證及其他納稅資料應(yīng)當(dāng)保存一定期限，但是法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。該期限為（）年。

A.3 B.5 C.10 D.20

18、根據(jù)《發(fā)票管理辦法》及其實施細則的規(guī)定，納稅人已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的保存期限是（）年。

A.3 B.5 C.10 D.15

19、根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項中，屬于稅收保全措施的是（）。

A暫扣納稅人營業(yè)執(zhí)照

B書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款

C依法拍賣納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款 D書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

20、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，對于納稅人財務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，零星分散、流動性大的稅源，適用的稅款征收方式是（）。

A查賬征收 B查定征收 C查驗征收

D定期定額征收

21、稅務(wù)機關(guān)針對納稅人的不同情況可以采取不同的稅款征收方式。對生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，不能建賬設(shè)帳的單位，適用的稅款征收方式是（）。

A查賬征收 B查定征收 C查驗征收

D定期定額征收

22、下列關(guān)于稅款征收措施的表述中，不正確的是（）。

A納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可責(zé)令期限繳納，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納金

B對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，以及臨時從事經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令其繳納應(yīng)納稅款

C稅務(wù)機關(guān)扣押其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物后，納稅人仍不繳納應(yīng)納稅款的，經(jīng)市以上稅務(wù)局（分局）局長批準，依法拍賣或者變賣所扣押商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款

D納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，稅務(wù)機關(guān)可責(zé)令其期限繳納應(yīng)納稅款。逾期仍未交納的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采取其他稅款征收措施

23、根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項中，屬于稅收保全措施的是（）。

A暫扣納稅人稅務(wù)登記證

B書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款

C拍賣納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物，以拍賣所得的抵繳稅款 D查封納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物

24、行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理行政復(fù)議申請之日起一定時間內(nèi)，將行政復(fù)議申請書副本或者行政復(fù)議申請筆錄復(fù)印件發(fā)送被申請人。該時間為（）。

A.15 B.30 C.7 D.10

25、下列稅務(wù)行政復(fù)議受理案件中，必須經(jīng)復(fù)議程序的是（）。

A因稅務(wù)機關(guān)作出行政處罰引起爭議的案件 B因作出的稅收保全措施引起爭議的案件 C因不依法給予舉報獎勵引起爭議的案件 D因征稅范圍問題引起爭議的案件

二、多選

1、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于稅務(wù)機關(guān)權(quán)利的有（）。

A稅務(wù)管理權(quán) B稅務(wù)檢查權(quán) C稅款征收權(quán) D宣傳稅法

2、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中屬于稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)檢查職責(zé)范圍的有（）。

A責(zé)成納稅人提供與納稅有關(guān)的資料 B可按規(guī)定的批準期限采取稅收保全措施 C詢問納稅人與納稅有關(guān)的問題和情況 D檢查納稅的賬簿

3、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，以下不屬于稅收法律關(guān)系主體的有（）。

A征稅對象 B納稅人 C海關(guān)

D稅務(wù)機關(guān)

4、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于專業(yè)發(fā)票的有（）。

A國有銀行匯兌憑證

B某省地方稅務(wù)局通用機打發(fā)票 C國有鐵路客票

D某省國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票

5、下列選項中，應(yīng)當(dāng)辦理注銷稅務(wù)登記的有（）。

A納稅人停業(yè)、歇業(yè) B納稅人破產(chǎn)

C納稅人被吊銷營業(yè)執(zhí)照 D納稅人法人變更

6、按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有（）行為。

A擴大發(fā)票使用范圍 B拆本實用發(fā)票 C轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓發(fā)票

D以其他憑證代替發(fā)票使用

7、根據(jù)發(fā)票管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于發(fā)票開具和保管的表述中，符合法律規(guī)定的有（）。

A不的為他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符的發(fā)票

B已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存3年 C取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額

D開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿

8、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人的下列行為中，屬于偷稅的有（）。

A采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳稅款 B偽造賬簿、不繳應(yīng)納稅款

C進行虛假納稅申報，少繳應(yīng)納稅款 D按照規(guī)定應(yīng)設(shè)置賬簿而未設(shè)置的

9、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)作出的下列行政行為中，納稅人不服時可以選擇申請稅務(wù)行政復(fù)議或者直接提起行政訴訟的有（）。

A加收滯納金 B罰款

C不予頒發(fā)稅務(wù)登記證 D征收稅款

10、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)承擔(dān)稅務(wù)登記義務(wù)的有（）。

A依法負有代扣代繳稅款義務(wù)的單位 B臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的納稅人

C企業(yè)在本地設(shè)立的非獨立核算的分支機構(gòu) D個體工商戶

11、在稅款征收過程中，納稅人依法享有一定全力。下列各項中，屬于納稅人權(quán)利的有（）。

A估稅權(quán)

B稅收法律救濟權(quán) C申請延期申報權(quán) D委托稅務(wù)代理權(quán)

12、下列各項中，屬于稅務(wù)登記制度的有（）。

A設(shè)立稅務(wù)登記 B停業(yè)稅務(wù)登記 C外出經(jīng)營報驗登記 D領(lǐng)購發(fā)票

13、下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)辦理相關(guān)稅務(wù)登記的有（）。

A納稅人變更法定代表人 B納稅人變更經(jīng)營范圍

C實行定期定額征收方式的個體工商戶停業(yè) D納稅人到外縣進行臨時生產(chǎn)經(jīng)營活動

14、根據(jù)稅收征收管理法的相關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的有（）。

A境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、分配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項目完工、離開中國前30日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記

B從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商執(zhí)照之日起15日內(nèi)，按國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿

C納稅人被工商部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，辦理注銷稅務(wù)登記 D從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶15日內(nèi)，將賬號向稅務(wù)機關(guān)報告

15、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的下列各項活動中，符合《稅收征收管理法》規(guī)定的有（）。

A自開立基本存款賬戶或其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，將其全部賬號書面報告主管稅務(wù)機關(guān)

B扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

C應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證或發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿

D遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢

16、納稅人辦理下列事項時，必須提供稅務(wù)登記證件的有（）。

A開立銀行賬戶 B領(lǐng)購發(fā)票 C申請減免稅

D辦理停業(yè)、歇業(yè)

17、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)對納稅人進行發(fā)票檢查中有權(quán)采取的措施有（）。

A對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制 B查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料

C向當(dāng)事人各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和資料 D檢查領(lǐng)購、開具和保管發(fā)票的情況

18、開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。任何單位和個人不得（）。

A為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票 B讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票 C介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票

D安裝稅款裝置的單位和個人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用稅控裝置開具發(fā)票

19、下列各項中，屬于稅款征收措施的有（）。

A稅收保全措施 B稅收強制執(zhí)行措施 C責(zé)令提供納稅擔(dān)保 D罰款

20、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于稅務(wù)機關(guān)采取稅收強制執(zhí)行措施的有（）。

A書面通知納稅人開戶銀行暫停支付納稅人存款 B書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款

C拍賣所扣押的納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款 D扣押納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的財產(chǎn)

21、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在實施稅務(wù)檢查時，可以采取的措施有（）。

A檢查納稅人會計資料

B檢查納稅人貨物存放地的應(yīng)納稅商品

C檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品的單據(jù)、憑證 D經(jīng)法定程序批準，查詢納稅人在銀行的存款賬戶

22、納稅人對稅務(wù)機關(guān)的下列具體行政行為不服時，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟的有（）。

A確認納稅環(huán)節(jié) B加收滯納金

C不予頒發(fā)稅務(wù)登記證 D停止出口退稅權(quán)

23、根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議法律制度的規(guī)定，納稅人對稅務(wù)機關(guān)的下列行為不服時，可以申請稅務(wù)行政復(fù)議的有（）。

A稅務(wù)機關(guān)對其作出行政審批行為

B稅務(wù)機關(guān)為其確認征稅范圍 C稅務(wù)機關(guān)責(zé)令其提供納稅擔(dān)保

D稅務(wù)機關(guān)關(guān)于具體貫徹落實稅收法規(guī)的規(guī)定

24、根據(jù)行政復(fù)議法律制度的規(guī)定，被申請人的下列具體行為中，行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)給予撤銷、變更或者確認違法的有（）。

A主要事實不清、證據(jù)不足的行政行為 B違反法定程序的行政行為 C超越或者濫用職權(quán)的行政行為 D適用依據(jù)錯誤的行政行為

25、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)的下列具體行政行為中，屬于行政處罰的有（）。

A確認適用稅率 B確認納稅期限

C沒收財物和違法所得 D停止出口退稅權(quán)

26、下列各項中，屬于偷稅行為的有（）。

A隱匿賬簿、憑證，少繳應(yīng)納稅款 B進行虛假納稅申請，少繳應(yīng)納稅款 C在賬簿上多列支出，少繳應(yīng)納稅款

D隱匿財產(chǎn)，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳稅款

三、判斷題

1、納稅人外出經(jīng)營活動結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)機關(guān)填報《外出經(jīng)營活動情況表》，并結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票。

2、增值稅專用發(fā)票有國家稅務(wù)總局確定的企業(yè)印制。

3、納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間不需要辦理納稅申報。

4、凡依法負有納稅義務(wù)的單位和個人，都應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。

5、負有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人（國家機關(guān)除外），應(yīng)當(dāng)辦理扣繳稅款登記。

6、發(fā)票均由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制，其他機關(guān)無權(quán)指定企業(yè)印制。

7、納稅人在向工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記之前，應(yīng)當(dāng)先向原稅務(wù)機關(guān)申報注銷稅務(wù)登記。

8、任何單位和個人，不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或偽造稅務(wù)登記證件。

9、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人稅務(wù)登記事項發(fā)生變化的，自向稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)變更登記之日起30日內(nèi)向工商行政管理機關(guān)登記變更。

10、填開發(fā)票的單位和個人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準開具發(fā)票。

11、臨時到本省、自治區(qū)、直轄市以外地區(qū)從事經(jīng)營活動的單位和個人，憑所在地稅務(wù)機關(guān)證明，可向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。

12、稅收征管法及其實施細則規(guī)定，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日15日內(nèi)，申報辦理稅務(wù)登記。

13、納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。

14、對外地來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的納稅人申請領(lǐng)購發(fā)票，主管稅務(wù)機關(guān)可以要求其提供擔(dān)保人，并且以所購發(fā)票面額及數(shù)量繳納不超過10000元的保證金，并期限繳銷發(fā)票。

15、對納稅人采取稅收保全措施，必須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)向人民法院提出申請后，由人民法院確定。

16、對納稅人實施稅收保全措施時，家庭唯一的機動車不在稅收保全范圍之內(nèi)。

17、對納稅人實施稅收保全措施的時候，納稅人的一臺價值4000元的電冰箱屬于稅收保全措施的范圍。

18、欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的，稅務(wù)機關(guān)可以責(zé)令其提供納稅擔(dān)保。

19、稅務(wù)機關(guān)有權(quán)檢查納稅人賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料，但只能到納稅人單位檢查。調(diào)出檢查時，納稅人有權(quán)拒絕。

20、稅務(wù)機關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時，對與案件有關(guān)的情況和材料，可以記錄，但是不可以錄像、復(fù)印。

21、當(dāng)事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院提起訴訟。

22、稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)收到行政復(fù)議申請后未按照規(guī)定期限審查并作出不予受理決定的，視為拒絕受理。

第五篇：我國稅收管理體制如何改革

我國稅收管理體制如何改革

學(xué)院：經(jīng)濟與貿(mào)易學(xué)院

班級：2011級財政一班 姓名： 學(xué)號：

[摘要]------

3[關(guān)鍵詞]-----3

一、我國財政稅收管理發(fā)展歷程與取得的成就。----------

3二、我國財政稅收管理體制存在問題---------------------------

3三、我國稅收管理體制的改革及完善方法--------------------

4四、結(jié)束語

4[附]參考文獻-----------------------------

5[摘要] ：稅收制度是我國經(jīng)濟管理的核心部分，它伴隨著我國經(jīng)濟運行狀況及經(jīng)濟管理制度和方法變換而變化；稅制改革，就是對稅收制度進行改革。為了進一步推進科學(xué)發(fā)展觀，深化稅收體制改革無疑成為最為關(guān)鍵的因素。本文針對我國稅收體制改革中存在的問題進行簡單分析，提出改革思路，針對出現(xiàn)的弊端，我們應(yīng)該結(jié)合國情，具體分析，加以解決，協(xié)調(diào)推進我國稅收體制改革。

[關(guān)鍵詞]：稅收體制；稅收管理；改革；問題；

一、我國財政稅收管理發(fā)展歷程與取得的成就。

我國財政稅收制度從 1950 年到 1994 年期間共進行了五次重大改革，第一次是 1950 年新中國成立之初，總結(jié)老解放區(qū)稅收經(jīng)驗的同時，清理了舊中國不合理陳腐的稅收制度，建立符合新中國建設(shè)的稅收制度。第二次進行稅收制度改革是在1958 年，目的是為適應(yīng)社會主義改革和以后經(jīng)濟管理體制發(fā)展形式的要求。第三次財政稅收體制的改革是在 1973 年文化大革命期間進行的，目的是為了簡化稅收制度。第四次稅收改革是在 1984 年進行的，改革目的是為了適應(yīng)當(dāng)時的計劃商品經(jīng)濟的要求。最后一次稅制改革是在 1994 年，主要是對工商稅收制度進行全面整頓，以適應(yīng)市場經(jīng)濟體制的要求。

改革開放以來，經(jīng)過幾十年財政稅收制度的整改，我國在財政稅收方面取得了極大的成就，不僅優(yōu)化了社會資源的配置，并且促進了我國預(yù)算體制的完善，最終實現(xiàn)了我國稅收管理體制的全面轉(zhuǎn)型。

二、我國財政稅收管理體制存在問題

1、稅收的法治化程度較低。

在我國，沒有關(guān)于納稅人權(quán)利的相關(guān)規(guī)定，只是在憲法第 56 條里規(guī)定“：中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)”。從目前我國各個稅種的法律層次來看，我國稅種大多是通過國務(wù)院行政法規(guī)的形

式出現(xiàn)，而不是由立法機關(guān)來立法，立法的層次很低。

2、相關(guān)體制不夠完善，存在一定的局限性。

由于我國財政稅收工作的起步比較晚，很大程度上制約了相關(guān)財稅體制的發(fā)展與改革。甚至出現(xiàn)稅收體系存在缺陷非稅收入沒有納入政府收入體系的管理范圍的情況。在體制不夠完善的情形下，漏掉了許多有利于調(diào)節(jié)社會分配功能的重要稅種，難以做到充分地發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)功能，不利于我國財政稅收體制的改革與創(chuàng)新，不利于中央宏觀調(diào)控的順利進行，也不利于生產(chǎn)要素的優(yōu)化分配。

3、稅收管理中虛假的財務(wù)核算和對稅收監(jiān)督管理的不到位。

稅收管理過程中出現(xiàn)偷稅逃稅的社會化和普遍化的現(xiàn)象，稅收之間的差額也比較嚴重。稅收的差額是用來衡量一個國家進行稅收征管工作效率的一個重要的指標。

4、企業(yè)的納稅和服務(wù)意識不夠高。

稅務(wù)機關(guān)在整個實踐的過程中對于納稅的服務(wù)意識不夠強烈，對于納稅服務(wù)的理解沒有上升到一定的層次和深度，都比較狹隘，沒能夠真正的從納稅人的需求和

導(dǎo)向來為他們提供服務(wù)。

5、我國財稅轉(zhuǎn)移支付方面缺乏規(guī)范性。

目前，我國財稅轉(zhuǎn)移支付包括三大類支付方式，即專項支付、財力性支付、稅收返還與體制補助支付。中央政府通過這幾種支付方式來改善由于經(jīng)濟發(fā)展差異造成的財政補貼不均衡現(xiàn)象。但在轉(zhuǎn)移支付過程中由于缺乏規(guī)范性的監(jiān)管制度，使一些腐敗官員有空可鉆，亂用資金，使得財政轉(zhuǎn)移支付的均等化原則失去了原有效力，無法縮短各地方的經(jīng)濟差距，制約了我國在公共服務(wù)方面均等化發(fā)展的戰(zhàn)略目標。

三、我國稅收管理體制的改革及完善方法

1、稅收管理體制，應(yīng)通過法律形式公布和實施，由全國人大或其常委會正式立法，以體現(xiàn)稅收管理體制的法律嚴肅性、統(tǒng)一性，保證稅收管理體制實施的效率。在此基礎(chǔ)之上，進一步明確稅收行政執(zhí)法和司法執(zhí)法的權(quán)限。

規(guī)范國家政府間的財政關(guān)系，明確各級政府的在財政支出方面的責(zé)任，使中央和省級政府在轉(zhuǎn)移支付財政制度方面更加完善，理順各地方政府財政管理體制，使各地方政府的財權(quán)與政權(quán)相匹配。

2、建立財政稅收分級、分權(quán)管理體制。

結(jié)合我國國情，適當(dāng)處理中央和地方政府收入分配關(guān)系。完善分稅制的預(yù)算管理體制，在進一步合理劃分稅種的基礎(chǔ)上，對不同類型的地方稅實行分類管理，清晰界定中央和地方政府的稅收管理權(quán)限?；镜亩愂照哂芍醒胝y(tǒng)一管理，但賦予地方政府適度的稅收管理權(quán)。這樣合理的劃分各級政府財政稅收體制，有助于調(diào)節(jié)地方政府與中央政府財政稅收比例，強化政府間財政收支平衡，同時，也有助于減輕地方政府在財政稅收方面的監(jiān)管壓力。

3、，我國國稅、地稅的征管范圍應(yīng)該加以清晰界定，避免出現(xiàn)對納稅人的交叉管理難的現(xiàn)象，根除地方對中央收入征管的行政干預(yù)。從根本上解決國稅、地稅機構(gòu)分設(shè)所帶來的負面影響，可從行政性分權(quán)、經(jīng)濟性分權(quán)、法律性分權(quán)等方面解決。

4、建立合理的財政稅收轉(zhuǎn)移支付體系。

政府財政部門應(yīng)該將轉(zhuǎn)移支付款項分為一般性轉(zhuǎn)移支付和專項轉(zhuǎn)移支付，合理搭配款項支付方式，不但可以穩(wěn)定資金來源，并且可以較為合理的分配資金。首先，政府財政稅收管理部門要提高一般性支付的比例、適當(dāng)調(diào)整專項轉(zhuǎn)移支付比例，合理按排轉(zhuǎn)移支付款項的比例。其次，要從改革財政稅收返還和增值稅稅收分享的角度來穩(wěn)定轉(zhuǎn)移支付所需資金的來源渠道。最后，要建立科學(xué)合理的資金分配體系，公開、透明的分配財政稅收。

四、結(jié)束語

我國現(xiàn)行稅收管理體制對我國經(jīng)濟發(fā)展起到了良好的促進作用，但仍然存在著一些弊端，比如稅權(quán)高度集中對地方的不利限制、稅務(wù)機構(gòu)分設(shè)帶來的征納成本上升、稅收管理體制的法制性弱等。通過采取合理劃分稅收管理權(quán)限、稅收征管范

圍，以法律形式公布和實施稅收管理權(quán)限等改革措施，不但可以調(diào)動政府管理部門人員工作的積極性，有也利于確保我國財政稅收工作的順利進行。因此，我國要從經(jīng)濟發(fā)展的整體戰(zhàn)略來認識和把握財政稅收管理體制創(chuàng)新的方向，全面深化財政稅收管理體制創(chuàng)新的改革，不斷提高我國在財政稅收方面的管理水平，確保我國經(jīng)濟發(fā)展的健康平穩(wěn)，促進我國稅收管理體制的不斷完善。

[附]參考文獻

[1] 苗瑞，當(dāng)前稅收管理中存在的問題及解決措施［Ｊ］．現(xiàn)代商業(yè)，2011，（7）

[2] 王德平.完善我國稅收管理體制的初步構(gòu)想[J].稅務(wù)研究,2008，(2)．