第一篇：2010CPA東奧風(fēng)險(xiǎn)案例

四、我國(guó)乳制品處于產(chǎn)業(yè)成長(zhǎng)期，人均乳品消費(fèi)與世界人均水平還有很大差距，2010CpA東奧風(fēng)險(xiǎn)案例。尤其是廣大的農(nóng)村市場(chǎng)，乳制品消費(fèi)尚未真正啟動(dòng)。

我國(guó)的乳制品企業(yè)可以分為全國(guó)性乳品企業(yè)，地方性乳品企業(yè)及國(guó)際性乳品企業(yè)。乳品行業(yè)的生產(chǎn)集中度在不斷提高，乳制品行業(yè)進(jìn)入了加速發(fā)展的軌道。一批產(chǎn)、供、銷一體化的新型乳品企業(yè)應(yīng)運(yùn)而生。主要有上海光明乳業(yè)股份有限公司、內(nèi)蒙古伊利實(shí)業(yè)集團(tuán)股份有限公司、內(nèi)蒙占蒙牛乳業(yè)股份有限公司、北京元食品有限公司、黑龍江完達(dá)山乳業(yè)股份有限公司、青島圣元乳業(yè)有限公司等。目前，“光明”、“伊利”、“蒙牛”、“三元”幾個(gè)品牌銷量最大，已形成四巨頭爭(zhēng)霸主的格局。但由于乳制品消費(fèi)的存在地區(qū)差異性，引起對(duì)市場(chǎng)的激烈爭(zhēng)奪，過去由于乳品特別是液態(tài)奶本身需要保鮮的特點(diǎn)，因此這個(gè)行業(yè)的企業(yè)一直以地方性區(qū)域銷售為上，每個(gè)地區(qū)都有自已的主要品牌，諸侯割據(jù)。但近幾年來，隨著消費(fèi)的蓬勃興起以及冷凍運(yùn)輸?shù)钠毡檫\(yùn)用，越來越多的企業(yè)開始嘗試進(jìn)行全國(guó)性布點(diǎn)，隨著大型乳品企業(yè)全國(guó)性擴(kuò)張戰(zhàn)略的快速推動(dòng)，各地方乳品企業(yè)越來越受到外來品牌的壓力。大量新增資本不斷涌入，使國(guó)內(nèi)乳制品行業(yè)并購(gòu)頻繁發(fā)生，行業(yè)整合浪潮洶涌，并購(gòu)方向主要是國(guó)內(nèi)優(yōu)勢(shì)企業(yè)與強(qiáng)勢(shì)品牌對(duì)中小企業(yè)的并購(gòu)。國(guó)際乳制品市場(chǎng)，尤其是發(fā)達(dá)國(guó)家的乳制品市場(chǎng)已經(jīng)很成熟，早從1993年開始，國(guó)際乳業(yè)巨頭紛紛進(jìn)入中國(guó)，但是由于國(guó)內(nèi)激烈的價(jià)格戰(zhàn)，中國(guó)特殊的消費(fèi)文化與奶源控制渠道，國(guó)外企業(yè)在中國(guó)發(fā)展并不順利。為了避免同中國(guó)企業(yè)直接對(duì)抗來爭(zhēng)奪奶源，跨國(guó)公司選擇了借助國(guó)內(nèi)企業(yè)推廣自己品牌的合作方式，從產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)中抽出身來，通過合資收購(gòu)等資本經(jīng)營(yíng)收購(gòu)等資本經(jīng)營(yíng)活動(dòng)間接控制當(dāng)?shù)啬淘?，種種跡象表明，國(guó)外乳品企業(yè)一直在為全面進(jìn)攻中國(guó)乳業(yè)市場(chǎng)做準(zhǔn)備，他們可能會(huì)憑借其雄厚的資本將有價(jià)值的品牌買回來，以控制中國(guó)的乳品場(chǎng)，述職報(bào)告《2010CpA東奧風(fēng)險(xiǎn)案例》。

“ 一杯牛奶強(qiáng)壯一個(gè)民族”的思想己深入中國(guó)普通百姓的心底，傳統(tǒng)的飲食營(yíng)養(yǎng)品消費(fèi)觀念也隨之悄悄發(fā)生了改變。雖然國(guó)家對(duì)乳品市場(chǎng)的干預(yù)比較低，但隨著國(guó)內(nèi)幾個(gè)大型乳品企業(yè)的發(fā)展，消費(fèi)者對(duì)大企業(yè)的名牌產(chǎn)品產(chǎn)生了強(qiáng)烈的偏好，乳制品市場(chǎng)開始形成消費(fèi)者品牌忠誠(chéng)度?，F(xiàn)今乳品企業(yè)要想站住腳跟，必須一下子拿出大筆資金投向這種投資巨大，回報(bào)期長(zhǎng)的項(xiàng)目。同時(shí)，還必須考慮到由于新進(jìn)入乳制品這個(gè)行業(yè)，必須擔(dān)負(fù)巨額的沉沒成本。因?yàn)槿橹破沸袠I(yè)的設(shè)備資產(chǎn)專用性很強(qiáng)，一旦退出，很難作為他用。

從中國(guó)乳制品的歷程來看，在發(fā)展初期，鮮奶的日產(chǎn)量的增長(zhǎng)速度遠(yuǎn)跟不上企業(yè)鮮奶日加工能力的增長(zhǎng)速度，由于奶源不足，許多生產(chǎn)線面臨閑置，導(dǎo)致奶源競(jìng)爭(zhēng)十分激烈。所謂“ 得奶源者得天下”的說法也是在當(dāng)時(shí)奶源緊缺的時(shí)代背景下提出來的。隨著乳制品行業(yè)的不斷發(fā)展，消費(fèi)乳制品觀念的深入人心，中國(guó)乳制品行業(yè)呈現(xiàn)出一片光明的前途。企業(yè)都是追逐利益最大化，因此，現(xiàn)代的大型乳制品企業(yè)為了達(dá)到規(guī)模經(jīng)濟(jì)，紛紛建立自己的奶牛基地以保證奶源。奶源問題已經(jīng)不是成為制約企業(yè)生存及發(fā)展的關(guān)鍵因素。

我國(guó)現(xiàn)在處于社會(huì)主義初級(jí)階段，并將長(zhǎng)期處于這一階段，這是我國(guó)的基本國(guó)情。在這一階段，人們的收入水平還是有一定的差距。由于受消費(fèi)習(xí)慣、收入等因素的影響，我國(guó)乳制品的消費(fèi)人群主要是大中城市居民，而農(nóng)村的消費(fèi)市場(chǎng)尚未培育起來。但是隨著消費(fèi)增長(zhǎng)的拉動(dòng)，我國(guó)對(duì)乳制品的消費(fèi)將逐步增加，通過觀察中國(guó)乳制品行業(yè)的發(fā)展史可以看出我國(guó)乳制品消費(fèi)的年齡結(jié)構(gòu)也由嬰兒和老人占主導(dǎo)地位向各年齡段擴(kuò)展。消費(fèi)者的消費(fèi)理念也在發(fā)生變化。由于現(xiàn)代人對(duì)于健康的追求，新的生活方式的在逐步形成，營(yíng)養(yǎng)成分和口味成為人們消費(fèi)乳制品的首選因素。消費(fèi)者的文化程度和職業(yè)結(jié)構(gòu)對(duì)于乳制品行業(yè)的影響也是不容忽視的。研究表明，消費(fèi)者理性的態(tài)度是與消費(fèi)者所受的教育程度成正比關(guān)系的。消費(fèi)者的文化程度越高，則消費(fèi)越理性。在各大中型城市的超市里，各種品牌的乳制品不勝枚舉，這不僅為消費(fèi)者提供了充分的信息，而且也使他們的轉(zhuǎn)換成本在降低。

第二篇：東奧習(xí)題 第七章

第七章

一、單項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)稅收征收管理法律制度規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起的一定期限內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。這里的一定期限內(nèi)是指()。A．15日內(nèi) B．30日內(nèi) C．10日內(nèi) D．5日內(nèi)

2.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在同一地連續(xù)l2個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過一定期限的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。這里的一定期限內(nèi)是指()。A．180日 B．30日 C．90日 D．60日

3.根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，納稅人已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的保存期限是（）。

A．3年 B．5年 C．10年 D．2年

4.根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納金。該滯納金的比例是滯納稅款的（）。A．萬分之三 B．萬分之五 C．千分之一 D．千分之五

5.納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人在規(guī)定的期限內(nèi)未繳納或者解繳稅款或者提供擔(dān)保的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的。經(jīng)一定部門的人員批準(zhǔn)，書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)，從其存款中扣繳稅款。該一定部門的人員是（）。A．縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng) B．市以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng) C．省以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng) D．國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)

6.根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)（）內(nèi)，按規(guī)定設(shè)置賬簿。A．自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起45日內(nèi) B．自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起30日內(nèi) C．自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi) D．自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起10日內(nèi)

7.納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)處以下處罰（）。

A．處2 000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2 000元以上l萬元以下的罰款。B．處2 000元以上l萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處l萬元以上5萬元以下的罰款。C．處1 000元以上l萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處l萬元以上5萬元以下的罰款。D．處2 000元以上l萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處l萬元以上3萬元以下的罰款。

8.欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。這個(gè)數(shù)額較大是指（）。A．3萬元 B．5萬元 C．10萬元 D．15萬元

9.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人財(cái)務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不固定，零星分散、流動(dòng)性大的稅源。適用的征收方式是（）。

A．查賬征收 B．查定征收 C．查驗(yàn)征收 D．定期定額征收

10.發(fā)票丟失，應(yīng)于丟失一定期限內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報(bào)刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。這個(gè)期限是指（）A．當(dāng)日 B．次日 C．二日 D．三日

11.納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價(jià)款、費(fèi)用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅起3年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅起一定期限內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。該一定期限是指（）。A．15年 B．5年 C．20年 D．10年

12.采取稅務(wù)強(qiáng)制執(zhí)行措施前，必須報(bào)經(jīng)（）批準(zhǔn)。A．縣級(jí)以上人民政府 B．省級(jí)以上稅務(wù)部門 C．縣級(jí)以上人民法院院長(zhǎng) D．縣級(jí)以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)

13.納稅人提供納稅擔(dān)保，不可以抵押的財(cái)產(chǎn)有（）。A．抵押人所有的房屋

B．抵押人所有的機(jī)器、交通運(yùn)輸工具

C．抵押人依法有權(quán)處分的國(guó)有的房屋、機(jī)器、交通運(yùn)輸工具 D．土地所有權(quán)

14.稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員徇私舞弊，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國(guó)家稅收遭受重大損失的，處（）。

A．5年以下有期徒刑或拘役 B．3年以下有期徒刑或拘役 C．7年以下有期徒刑或拘役 D．10年以下有期徒刑或拘役

15.根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于抗稅行為的有()。A．隱匿賬簿、憑證、少繳應(yīng)納稅款的 B．進(jìn)行虛假納稅申報(bào), 少繳應(yīng)納稅款的 C．在賬簿上多列支出，少繳應(yīng)納稅款的 D．以暴力、脅迫方法拒不繳納稅款的

二、多項(xiàng)選擇題

1.納稅擔(dān)保范圍包括稅款、和實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。()A．稅款 B．滯納金

C．實(shí)現(xiàn)稅款的費(fèi)用 D．實(shí)現(xiàn)滯納金的費(fèi)用

2.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的有（）。

A．依照法律、行政法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的 B．臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的納稅人 C．未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的

D．發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)

3.稅款的繳納方式有（）。

A．直接向國(guó)庫經(jīng)收處繳納 B．代扣代繳 C．代收代繳 D．委托代征

4.根據(jù)《刑法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于偷稅行為的有（）。A．納稅人虛假納稅申報(bào)，不繳或少繳應(yīng)納稅款 B．納稅人在賬簿上多列支出，不繳或少繳應(yīng)納稅款 C．納稅人編造賬簿、記賬憑證，不繳或少繳應(yīng)納稅款 D．納稅人偽造賬簿、記賬憑證，不繳或少繳應(yīng)納稅款

5.對(duì)于一般企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的方式有（）。

A．參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定； B．按照營(yíng)業(yè)收入或者成本（費(fèi)用）加合理的利潤(rùn)或其他方法核定； C．按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定； D．可以使用上述兩種或兩種以上的方法。

6.對(duì)于關(guān)聯(lián)企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅人應(yīng)納稅額時(shí)，可以使用的方法是（）。A．按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格；

B．按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所應(yīng)取得的收入和利潤(rùn)水平； C．按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)； D．按照其他合理的方法。

7.下列那些情況下需要提供納稅擔(dān)保（）。

A．欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。B．納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議而未繳清稅款，需要申請(qǐng)行政復(fù)議的，需要納稅人提供納稅擔(dān)保。

C．扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生爭(zhēng)議，在申請(qǐng)行政復(fù)議之前，也須解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。

D．欠繳稅款、滯納金的納稅人出入娛樂場(chǎng)所。

8.下列哪些情況不得作為納稅保證人（）。A．與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的 B．納稅信譽(yù)等級(jí)被評(píng)為C級(jí)以下的

C．在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地的市沒有住所的自然人或稅務(wù)登記不在本市的企業(yè) D．企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu)有法人書面授權(quán)的

9.納稅人提供納稅擔(dān)保，可以抵押的財(cái)產(chǎn)有（）。A．抵押人所有的房屋

B．抵押人所有的機(jī)器、交通運(yùn)輸工具

C．抵押人依法有權(quán)處分的國(guó)有的房屋、機(jī)器、交通運(yùn)輸工具 D．土地所有權(quán)

10.下列各選項(xiàng)屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)制執(zhí)行措施的有（）。

A．書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；

B．依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。C．書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款； D．查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。

11.根據(jù)稅收征收法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)稅款中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征的有（）。A．納稅人偷稅的稅款 B．納稅人抗稅的稅款

C．納稅人計(jì)算錯(cuò)誤少繳的稅款

D．因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤未繳或者少繳的稅款在20萬元以上的

12.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅務(wù)檢查時(shí)，可以采取的措施有（）。

A．詢問納稅人．扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題。B．檢查納稅人貨物存放地的應(yīng)納稅商品

C．檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品的單據(jù)、憑證 D．經(jīng)法定程序批準(zhǔn)，查詢納稅人在銀行的存款賬戶

13.根據(jù)《發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進(jìn)行下列檢查（）。A．調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)

B．查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料 C．向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況。

D．查處發(fā)票案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料、可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。

14.在稅款征收過程中，納稅人依法享有一定權(quán)利。下列各項(xiàng)中，屬于納稅人權(quán)利的有（）。A．要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人情況保密 B．延期申報(bào)和延期繳納稅款請(qǐng)求權(quán) C．要求稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)賠償責(zé)任權(quán)

D．享受稅法規(guī)定的減稅、免稅和出口退稅優(yōu)先權(quán)

15.在稅款征收過程中，下列屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)的有（）。A．宣傳稅法 B．保密 C．多征稅款立即返還的義務(wù)

D．為納稅人辦理稅務(wù)登記、開具完稅憑證的義務(wù)

三、判斷題

1.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間，可以不辦理納稅申報(bào)。（）

2.因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的追征期可以延長(zhǎng)到5年。所稱特殊情況。是指納稅人或者扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯(cuò)誤等失誤。未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計(jì)數(shù)額在15萬元以上的。（）

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)欠繳稅款的納稅人行使代位權(quán)、撤銷權(quán)，即對(duì)納稅人的到期債權(quán)等財(cái)產(chǎn)權(quán)利，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法向第三者追索以抵繳稅款。（）

4.對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)3年內(nèi)追征，特殊情況延長(zhǎng)至5年。（）

5.經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。（）

6.稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。（）

7.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起15日內(nèi)辦理退還手續(xù)。（）

8.縣級(jí)以上國(guó)家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）是稅務(wù)登記的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。（）

9.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存10年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。（）

10.納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價(jià)款、費(fèi)用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅起5年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅起10年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。（）

11.稅務(wù)機(jī)關(guān)主觀推測(cè)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，可以在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。（）

12.納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議而未繳清稅款，需要申請(qǐng)行政復(fù)議的，需要納稅人提供納稅擔(dān)保。（）

13.納稅保證期間內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)未通知納稅保證人繳納稅款、滯納金的，納稅保證人免除保證責(zé)任。（）

14.納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，罰款、沒收違法所得優(yōu)先于稅收。（）

15.稅務(wù)機(jī)關(guān)濫用職權(quán)，違法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者采取強(qiáng)制執(zhí)行措施不當(dāng)，使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人的合法權(quán)益遭受損失的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。（）

16.稅務(wù)機(jī)關(guān)到納稅人的生活場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。（）

17.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以5000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以5000元以上20000元以下的罰款。（）

18.偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10％以上不滿30％或者偷稅金額在1萬元以上不滿10萬元的，或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予兩次行政處罰又偷稅的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅金額1倍以上5倍以下的罰金。（）

19.當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以依法向人民法院提起訴訟。（）

20.稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在辦理發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅工作中，徇私舞弊，致使國(guó)家利益遭受重大損失的，處5年以下有期徒刑或拘役；致使國(guó)家利益遭受特別重大損失的，處5年以上7年以下有期徒刑。（）

四、案例題

甲、乙公司簽訂買賣合同，雙方約定采取托收承付、驗(yàn)貨付款的結(jié)算方式，合同標(biāo)的額為800萬元。6月5日，甲公司發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)，6月10日乙公司收到運(yùn)輸部門的提貨通知，6月18日甲公司收到全部貨款800萬元。

2008年甲公司欠繳稅款50萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)甲公司的調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，甲公司于2008年9月主動(dòng)放棄對(duì)丙公司的到期債權(quán)50萬元。要求： 根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（1）甲公司增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是哪一天？并說明理由。

（2）對(duì)甲公司欠繳稅款、放棄到期債權(quán)等行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)能否行使撤銷權(quán)？并說明理由。（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)行使撤銷權(quán)后，甲公司尚未履行的納稅義務(wù)是否免除？并說明理由。

參考答案及解析

一、單選題答案

1．【答案】A 【解析】從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)

務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。2．【答案】A 【解析】從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在同一地連續(xù)l2個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日

起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及

副本。3．【答案】B 【解析】1）已開具的發(fā)票存根聯(lián)、發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年；

2）賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他納稅資料的保管期限為10年。4．【答案】B 【解析】納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令

限期繳納，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。5．【答案】A 【解析】稅款的強(qiáng)制征收必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)

構(gòu)，從其存款中扣繳稅款。6．【答案】C 【解析】從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)，按規(guī)定設(shè)置賬簿。7．【答案】B 【解析】教材有明確規(guī)定，注意相應(yīng)的處罰措施一定要掌握。8．【答案】B 【解析】 欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告 9．【答案】C 【解析】教材有明確表述，本題的選項(xiàng)應(yīng)當(dāng)是C。10．【答案】A 【解析】發(fā)票丟失，應(yīng)于丟失“當(dāng)日”書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報(bào)刊和電視等傳播媒介上公告聲明

作廢。11．【答案】D 【解析】納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價(jià)款、費(fèi)用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)自該業(yè)務(wù)往

來發(fā)生的納稅起3年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅起10 年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。12．【答案】D 【解析】采取稅務(wù)強(qiáng)制執(zhí)行措施前，必須報(bào)經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)。13．【答案】D 【解析】教材有明確規(guī)定。土地所有權(quán)屬于國(guó)有，不能抵押。14．【答案】A 【解析】教材有明確規(guī)定，處5年以下有期徒刑或拘役。15．【答案】D 【解析】教材有明確規(guī)定。ABC屬于偷稅行為。

二、多選題答案

1．【答案】ABCD 【解析】納稅擔(dān)保范圍包括稅款、滯納金和實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。2．【答案】ABC 【解析】D應(yīng)當(dāng)是發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，過期仍不申

報(bào)的。3．【答案】ABCD 【解析】納稅繳納方式包括直接向國(guó)庫經(jīng)收處繳納、代扣代繳、代收代繳、委托代征。4．【答案】ABCD 【解析】偷稅是指納稅人采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或

者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段，不

繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。5．【答案】ABCD 【解析】以上教材有明確規(guī)定。6．【答案】ABCD 【解析】以上教材有明確規(guī)定。7．【答案】ABC 【解析】前三個(gè)選項(xiàng)教材有明確的規(guī)定，后一個(gè)選項(xiàng)可以不提供納稅擔(dān)保。8．【答案】ABCD 【解析】教材有明確規(guī)定。9．【答案】ABC 【解析】教材有明確規(guī)定。土地所有權(quán)屬于國(guó)有，不能抵押。10．【答案】AB 【解析】教材有明確規(guī)定。CD屬于稅收保全措施。11．【答案】AB 【解析】1）對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙稅的稅

款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征； 2）選項(xiàng)C、D沒有無限期追蹤的規(guī)定。12.【答案】ABCD 13.【答案】ABCD 14.【答案】ABCD 15.【答案】ABCD

三、判斷題答案

1．【答案】×

【解析】納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。2．【答案】×

【解析】征管法有明確的規(guī)定，特殊情況是指累計(jì)數(shù)額在10萬以上。3．【答案】√

【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)欠繳稅款的納稅人行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。4．【答案】×

【解析】對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，稅

務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征。5．【答案】√ 6．【答案】√ 7．【答案】×

【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)。8．【答案】√ 9．【答案】×

【解析】已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。10．【答案】×

【解析】納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價(jià)款、費(fèi)用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)自該業(yè)務(wù)往

來發(fā)生的納稅起3年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅起10 年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。11．【答案】×

【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為，不能是主觀推測(cè)認(rèn)為。12．【答案】√ 13．【答案】√ 14．【答案】×

【解析】納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收

違法所得。15．【答案】√ 16．【答案】×

【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn) 17．【答案】×

【解析】納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的

罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以2000元以上10000元以下的罰款。18．【答案】×

【解析】偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10％以上不滿30％并且偷稅金額在1萬元以上不滿10萬元的，或者因偷

稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予兩次行政處罰又偷稅的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅金額1倍以

上5倍以下的罰金。19．【答案】√

【解析】當(dāng)事人有自由選擇權(quán)，稅務(wù)行政復(fù)議和行政訴訟沒有先后順序。20．【答案】× 【解析】根據(jù)教材規(guī)定，致使國(guó)家利益遭受特別重大損失的，處5年以上有期徒刑。

四、案例題答案

【案例答案】

1）增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為6月5日。根據(jù)規(guī)定，納稅人以托收承付方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

2）稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使撤銷權(quán)。根據(jù)規(guī)定，納稅人放棄到期債權(quán)，對(duì)國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照《合同法》的規(guī)定行使撤銷權(quán)。

3）甲公司尚未履行的納稅義務(wù)不能免除。根據(jù)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)后，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

第三篇：東奧習(xí)題 第二章

第二章

一、單選題

1．會(huì)計(jì)檔案的保管期限最長(zhǎng)及最短各為幾年（）。A．10年、5年 B．20年、3年 C．永久、5年 D．永久、3年

2．內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督對(duì)象是單位的（）。A．經(jīng)濟(jì)活動(dòng) B．經(jīng)營(yíng)活動(dòng) C．管理活動(dòng) D．財(cái)務(wù)活動(dòng)

3．一般情況下，對(duì)貨幣資金、有價(jià)證券、存貨等變現(xiàn)能力強(qiáng)的資產(chǎn)必須限制無關(guān)人員的直接接觸，這屬于（）。A．其他控制 B．定期盤點(diǎn)控制 C．直接接觸的接近控制 D．間接接觸的接近控制

4．根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，（）以上人民政府財(cái)政部門為各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門，對(duì)各單位的會(huì)計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)，對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰。A．鄉(xiāng)級(jí) B．鎮(zhèn)級(jí) C．縣級(jí) D．市級(jí)

5．下列說法中，哪個(gè)選項(xiàng)是不正確的（）。

A．會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正

B．會(huì)計(jì)人員對(duì)未經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的超標(biāo)準(zhǔn)開支的報(bào)銷事宜，有權(quán)拒絕報(bào)銷 C．會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬薄記錄與實(shí)務(wù)、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理

D．會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬薄記錄與實(shí)務(wù)、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定無權(quán)處理的，可以不處理，等待有權(quán)限的人來處理

6．由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)接受委托，依法對(duì)受托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告，發(fā)表審計(jì)意見的監(jiān)督的性質(zhì)是（）。A．單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督 B．政府會(huì)計(jì)監(jiān)督 C．社會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督

D．單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督與社會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督相結(jié)合

7．下列哪項(xiàng)屬于審計(jì)業(yè)務(wù)（）。A．代理記賬 B．代理報(bào)稅 C．管理咨詢

D．驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告

8．哪種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告（）。A．財(cái)務(wù)報(bào)表未按照適應(yīng)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制

B．企業(yè)存在可能對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，但不影響已發(fā)表的審計(jì)意見 C．審計(jì)范圍受限，影響重大，但不至于出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

D．審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

9．當(dāng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)刪除注冊(cè)會(huì)計(jì)師的（），并在審計(jì)意見段中使用“由于審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣范”，“我們無法對(duì)上述財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見”等術(shù)語。A．意見段 B．說明段 C．強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段 D．責(zé)任段

10．一個(gè)單位是否設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，下列哪個(gè)因素不相關(guān)（）。A．單位規(guī)模的大小

B．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡(jiǎn) C．經(jīng)營(yíng)管理的要求 D．管理層的喜好

11．擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除應(yīng)取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備（）以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作（）年以上經(jīng)歷。A．初級(jí)會(huì)計(jì)師 3年 B．初級(jí)會(huì)計(jì)師 5年 C．會(huì)計(jì)師 3年 D．會(huì)計(jì)師 5年

12．會(huì)計(jì)人員每年接受培訓(xùn)（面授）的時(shí)間累計(jì)不得少于（）小時(shí)。A．24 B．36 C．48 D．60

13．根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，對(duì)故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，尚不構(gòu)成犯罪的，縣級(jí)以上財(cái)政部門除按規(guī)定對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員進(jìn)行處罰外，對(duì)單位予以通報(bào)，可以并處罰款。對(duì)單位所處的罰款金額最低為（）元。（2002年）

A．1000 B．2000 C．3000 D．5000

14．根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，對(duì)于偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿或者編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)，并可以對(duì)單位、直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處以一定數(shù)額的罰款。其中，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處以罰款的最低數(shù)額為（）元。A．100O B．2000 C．3000 D．5000

15．根據(jù)《刑法》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反《會(huì)計(jì)法》規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人實(shí)行打擊報(bào)復(fù)，情節(jié)惡劣，構(gòu)成犯罪的，處以有期徒刑或者拘役。有期徒刑刑期最高為（）。

A．1年 B．3年 C．5年 D．7年

16．根據(jù)《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》的規(guī)定，會(huì)計(jì)人員在同一會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)管轄范圍內(nèi)調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作的，應(yīng)當(dāng)自離開原工作單位之日起一定期限內(nèi)，持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書及有關(guān)材料，辦理會(huì)計(jì)從業(yè)資格調(diào)轉(zhuǎn)登記。該期限是（）。A．30日內(nèi) B．60日內(nèi) C．90日內(nèi) D．180日內(nèi)

二、多選題

1．單位內(nèi)部控制的方法有（）。A．不相容職務(wù)相互分離控制 B．授權(quán)批準(zhǔn)控制 C．會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 D．電子信息技術(shù)控制

2．以下哪些授權(quán)屬于一般授權(quán)（）。A．招聘員工 B．制定產(chǎn)品價(jià)格 C．購(gòu)買固定資產(chǎn) D．股票發(fā)行

3．企業(yè)經(jīng)營(yíng)所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)按其形成原因一般可以分為哪幾類（）。A．經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) B．財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) C．總風(fēng)險(xiǎn) D．投資風(fēng)險(xiǎn)

4．以下哪些部門是《會(huì)計(jì)法》的執(zhí)行主體（）。A．國(guó)務(wù)院財(cái)政部門

B．國(guó)務(wù)院財(cái)政部門的派出機(jī)構(gòu) C．縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門 D．縣級(jí)以上人民政府稅務(wù)部門

5．財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容有（）。A．是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿

B．會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整 C．會(huì)計(jì)核算是否符合《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定 D．從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格

6．注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)范圍包括（）。A．審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告 B．驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告

C．辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告 D．法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)

7．下列關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的說法正確的是（）。

A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)，而必須由會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一接受委托，并與委托人簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)委托書

B．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是書面合同，具有法定約束力

C．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書由雙方法定代表人或其授權(quán)代表簽署，并加蓋雙方單位印章 D．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書不具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)

8．審計(jì)報(bào)告的類型有（）。A．標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告

B．帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告 C．保留意見的審計(jì)報(bào)告 D．否定意見的審計(jì)報(bào)告

9．強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合以下條件：

A．可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，但被審計(jì)單位進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，且在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出處分披露

B．不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見 C．影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見 D．對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表沒有任何影響

10．認(rèn)定會(huì)計(jì)責(zé)任的重要書證有哪些（）。A．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 B．管理層聲明書 C．律師聲明書 D．企業(yè)貨物買賣合同

11．如果被審計(jì)單位拒絕就對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)提供必要的書面聲明，或拒絕就重要的口頭聲明予以書面確認(rèn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將其視為審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制，從而出具何種審計(jì)報(bào)告（）。A．帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告 B．保留意見的審計(jì)報(bào)告 C．否定意見的審計(jì)報(bào)告 D．無法表示意見的審計(jì)報(bào)告 12．代理記賬公司的設(shè)立條件有哪些（）。A．至少有3名持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員

B．主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人必須具有會(huì)計(jì)師以上的專業(yè)技術(shù)資格 C．有固定的辦公場(chǎng)所

D．有健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度

13．關(guān)于回避制度的說法錯(cuò)誤的是（）。A．回避制度是我國(guó)人事管理的一項(xiàng)重要制度。

B．“單位負(fù)責(zé)人”的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。

C．“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員”的直系親屬不得在本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。D．“出納人員”不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

14．需要辦理會(huì)計(jì)人員工作交接的情況有（）。A．工作調(diào)動(dòng) B．離職

C．因病暫時(shí)不能工作 D．請(qǐng)事假一天

15．根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于出納人員不得兼管的工作有（）。A．稽核 B．會(huì)計(jì)檔案保管

C．收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目登記 D．保管支付款項(xiàng)的所有印章

16．以下關(guān)于會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的說法正確的是（）。

A．無論是出納還是負(fù)責(zé)總賬的會(huì)計(jì)人員，都應(yīng)取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書 B．會(huì)計(jì)從業(yè)資格實(shí)行屬地管理 C．會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書實(shí)行注冊(cè)登記制度

D．持證人員離開會(huì)計(jì)工作崗位6個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)填些注冊(cè)登記表，并持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，向原注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)備案

三、判斷題

1．內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員。（）2．特別授權(quán)，是指授權(quán)處理非常規(guī)性交易事件的有關(guān)規(guī)定，比如制定產(chǎn)品銷售價(jià)格的權(quán)力。（）

3．會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，主要是通過對(duì)會(huì)計(jì)主體所發(fā)生的各項(xiàng)能用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、歸集、分類、編報(bào)等而進(jìn)行的控制。（）

4．根據(jù)《財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法》的規(guī)定，財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的對(duì)象是會(huì)計(jì)行為，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的有違法會(huì)計(jì)行為的單位和個(gè)人實(shí)施行政處罰。（）

5．為方便與供貨方的合作，公司劃撥給采購(gòu)部門專項(xiàng)資金，由采購(gòu)部門自行與供貨商結(jié)算貨款，這種做法有利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。（）

6．根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，只有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門及其派出機(jī)構(gòu)才可以向與被監(jiān)督單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位和被監(jiān)督單位開設(shè)賬戶的金融機(jī)構(gòu)查詢有關(guān)情況，有關(guān)單位和金融機(jī)構(gòu)應(yīng)予以支持。（）

7．《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，任何單位和個(gè)人對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，有權(quán)檢舉。（）

8．注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定的工作程序出具審計(jì)報(bào)告，其依法執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告，具有證明效力。（）

9．財(cái)政部門有權(quán)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行再監(jiān)督。（）

10．注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)，而必須由會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一接受委托，并與委托人簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。（）

11．會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任不能相互替代、減輕或免除。（）

12．注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要完全按照審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)，就可以保證能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位所有的錯(cuò)誤和舞弊。（）

13．從事代理記賬業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所在地市級(jí)以上（含市級(jí)）人民政府財(cái)政部門批準(zhǔn)。（）

14．總會(huì)計(jì)師是單位“行政領(lǐng)導(dǎo)成員”，是單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的主要負(fù)責(zé)人。（）

15．A公司是一家大型國(guó)有企業(yè)，為更好的做好企業(yè)的財(cái)務(wù)工作，企業(yè)除設(shè)置總會(huì)計(jì)師外，還設(shè)置了主管財(cái)務(wù)工作的行政副經(jīng)理職位，此做法是否恰當(dāng)。（）

16．總會(huì)計(jì)師由本單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人提名，政府主管部門任命或聘任。

17．持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員，在同一會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)管轄范圍內(nèi)調(diào)轉(zhuǎn)工作單位與在不同會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)管轄范圍內(nèi)調(diào)轉(zhuǎn)工作單位執(zhí)行不同的調(diào)轉(zhuǎn)制度。

18．會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育實(shí)行統(tǒng)一規(guī)劃、分級(jí)管理的原則。（）

19．變?cè)鞎?huì)計(jì)賬簿，是指以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為前提編制會(huì)計(jì)賬簿。（）

20．在委托代理記賬的情況下，委托單位對(duì)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性不再承擔(dān)責(zé)任。（）

四、綜合題

錢橋紡織廠為國(guó)有企業(yè)，下設(shè)辦公室、行政科、會(huì)計(jì)科、檔案科等職能科室。

2005年7月，經(jīng)上級(jí)主管單位任命，會(huì)計(jì)科長(zhǎng)甲的丈夫乙擔(dān)任該廠廠長(zhǎng)。同月，甲的侄女丙調(diào)到該廠會(huì)計(jì)科擔(dān)任出納工作，丙已取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格。

8月，廠長(zhǎng)乙對(duì)廠行政機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行了調(diào)整和精簡(jiǎn)。撤銷檔案科，原由檔案科保管的會(huì)計(jì)檔案移交會(huì)計(jì)科保管。檔案科移交會(huì)計(jì)檔案前，會(huì)同會(huì)計(jì)科對(duì)保管期滿的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行銷毀。檔案科長(zhǎng)與會(huì)計(jì)科長(zhǎng)甲共同在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽字，并進(jìn)行了監(jiān)銷。因廠長(zhǎng)乙在外地出差，故未將此事報(bào)告廠長(zhǎng)乙。之后，會(huì)計(jì)科長(zhǎng)甲指定出納丙兼管會(huì)計(jì)檔案保管工作。9月，丙調(diào)到當(dāng)?shù)匾患彝赓Q(mào)公司財(cái)務(wù)部工作，調(diào)離前與接任的丁自行辦理了會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。丙未辦理會(huì)計(jì)從業(yè)資格調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)。

10月，甲辦理退休手續(xù)。甲與新任會(huì)計(jì)科長(zhǎng)戊辦理交接手續(xù)，上級(jí)主管單位派人與廠長(zhǎng)乙會(huì)同監(jiān)交。后戊發(fā)現(xiàn)甲移交的會(huì)計(jì)資料存在問題，遂找甲詢問。甲認(rèn)為，會(huì)計(jì)資料已移交，自己不應(yīng)再承擔(dān)責(zé)任。

要求：根據(jù)上述情況和會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

（1）按照回避制度的規(guī)定，會(huì)計(jì)科長(zhǎng)甲與其丈夫廠長(zhǎng)乙是否應(yīng)當(dāng)回避？并說明理由。（2）丙擔(dān)任錢橋紡織廠出納工作是否符合法律規(guī)定？并說明理由。（3）檔案科與會(huì)計(jì)科在銷毀會(huì)計(jì)檔案過程中有哪些不符合法律規(guī)定之處？

（4）會(huì)計(jì)科長(zhǎng)甲指定出納丙兼管會(huì)計(jì)檔案保管工作是否符合法律規(guī)定？并說明理由。（5）丙自行與丁辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)是否符合法律規(guī)定？并說明理由。（6）丙調(diào)動(dòng)工作是否應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)從業(yè)資格調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)？并說明理由。

（7）甲認(rèn)為會(huì)計(jì)資料已移交戊，自己不應(yīng)再承擔(dān)責(zé)任的觀點(diǎn)是否符合法律規(guī)定？并說明理由。習(xí)題答案

一、單選題 1．【答案】D 【解析】會(huì)計(jì)檔案中的財(cái)務(wù)報(bào)告以及會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)的保管期限都是永久；

月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告的保管期限是3年。2．【答案】A 【解析】?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督對(duì)象是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。3．【答案】C 【解析】接近控制包括限制對(duì)資產(chǎn)本身的直接接觸和通過文件批準(zhǔn)方式對(duì)資產(chǎn)使用或分配的間接接觸。4．【答案】C 【解析】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門為各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門，對(duì)各

單位的會(huì)計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)，對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰。5．【答案】D 【解析】會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬薄記錄與實(shí)務(wù)、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)

計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)

求查明原因，作出處理。6．【答案】C 【解析】會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督，主要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)接受委托，依法對(duì)受托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告，發(fā)表審計(jì)意見的一種監(jiān)督機(jī)制。7．【答案】D 【解析】選項(xiàng)AB屬于會(huì)計(jì)服務(wù)，選項(xiàng)C屬于咨詢服務(wù)，驗(yàn)資業(yè)務(wù)屬于審計(jì)業(yè)務(wù)。8．【答案】D 【解析】當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)?/p>

審計(jì)證據(jù)，以至于無法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見時(shí)，應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

9．【答案】D 【解析】符合規(guī)定。10．【答案】D 【解析】一個(gè)單位是否單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，往往取決與以下幾個(gè)因素：一是單位規(guī)模的大??；二是經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡(jiǎn)；三是經(jīng)營(yíng)管理的要求，和管理層的主觀喜好沒有關(guān)系。11．【答案】C 【解析】擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除應(yīng)取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)

計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。12．【答案】A 【解析】會(huì)計(jì)人員每年接受培訓(xùn)（面授）的時(shí)間累計(jì)不得少于24小時(shí)。13．【答案】D 【解析】隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，尚不構(gòu)成犯罪的，縣

級(jí)以上財(cái)政部門予以通報(bào)，可以對(duì)單位并處5000元以上10萬元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管

人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款。14．【答案】C 【解析】偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告尚不構(gòu)成犯罪的，對(duì)單位處以5000元

以上10萬元以下的罰款，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員，可以處以3000元以上5萬元以下的罰款，對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，由縣級(jí)以上人民政府的財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。15．【答案】B 【解析】單位負(fù)責(zé)人對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反《會(huì)計(jì)法》規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人實(shí)行打擊報(bào)復(fù)，情節(jié)惡劣

的，處3年以下有期徒刑或者拘役。16．【答案】C 【解析】會(huì)計(jì)人員在同一會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)管轄范圍內(nèi)調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作的，應(yīng)

當(dāng)自離開原工作單位之日起90日內(nèi)辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。

二、多選題

1．【答案】ABCD 【解析】單位內(nèi)部控制的方法有：不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控

制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制 2．【答案】ABC 【解析】授權(quán)批準(zhǔn)形式通常有一般授權(quán)和特別授權(quán)之分。一般授權(quán)，是對(duì)辦理常規(guī)性經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)力

利、條件和有關(guān)責(zé)任者作出的規(guī)定；特別授權(quán)，是指授權(quán)處理非常規(guī)性交易事件的有關(guān)規(guī)定。

選項(xiàng)ABC，是企業(yè)常規(guī)性業(yè)務(wù)，而選項(xiàng)D是企業(yè)非常規(guī)性業(yè)務(wù)。3．【答案】AB 【解析】企業(yè)經(jīng)營(yíng)所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)按其形成原因一般可以分為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。4．【答案】ABC 【解析】財(cái)政部門是《會(huì)計(jì)法》的執(zhí)行主體，是會(huì)計(jì)工作國(guó)家監(jiān)督的實(shí)施主體。這里所說的財(cái)政部門，是指國(guó)務(wù)院財(cái)政部門、國(guó)務(wù)院財(cái)政部門的派出機(jī)構(gòu)和縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門。5．【答案】ABCD 【解析】教材有明確規(guī)定，屬識(shí)記內(nèi)容。6．【答案】ABCD 【解析】教材有明確規(guī)定，屬識(shí)記內(nèi)容。7．【答案】ABC 【解析】審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì) 8．【答案】ABCD 【解析】教材有明確規(guī)定。9．【答案】AB 【解析】強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合下列條件：①可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，但被審計(jì)單位進(jìn)行了恰當(dāng)

的會(huì)計(jì)處理，且在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出處分披露；②不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見。10．【答案】AB 【解析】除審計(jì)業(yè)務(wù)約定書外，被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書是認(rèn)定會(huì)計(jì)責(zé)任的重要書證。11．【答案】BD 【解析】如果被審計(jì)單位拒絕就對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)提供必要的書面聲明，或拒絕就重要的

口頭聲明予以書面確認(rèn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將其視為審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制，從而出具保留意見

或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。12.【答案】ABCD 【解析】教材有明確規(guī)定。13．【答案】ABCD 【解析】《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》所作的具體規(guī)定。14．【答案】ABC 【解析】會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作、離職或因病暫時(shí)不能工作，應(yīng)當(dāng)辦理交接手續(xù)。15．【答案】ABCD 【解析】出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。16．【答案】ABCD 【解析】見教材。

三、判斷題 1．【答案】×

【解析】?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員；內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。2．【答案】×

【解析】特別授權(quán)，是指授權(quán)處理非常規(guī)性交易事件（比如重大的籌資行為、投資決策、資本支出和股

票發(fā)行等）的有關(guān)規(guī)定。制定產(chǎn)品銷售價(jià)格的權(quán)力屬于一般授權(quán)。3．【答案】√ 4．【答案】√ 5．【答案】×

【解析】采購(gòu)部門及其人員直接支付貨款的規(guī)定違背了不相容職務(wù)相互分離的原則，不利于企業(yè)的長(zhǎng)期

發(fā)展。6．【答案】√ 7．【答案】√ 8．【答案】×

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》確定的工作程序出具審計(jì)

報(bào)告，其依法執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告，具有證明效力。9．【答案】√ 10．【答案】√ 11．【答案】√ 12．【答案】×

【解析】由于審計(jì)測(cè)試和被審計(jì)單位內(nèi)部控制的固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使完全按照審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審

計(jì)，也難以保證能發(fā)現(xiàn)所有的錯(cuò)誤和舞弊。13．【答案】×

【解析】從事代理記賬業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所在地縣級(jí)以上（含縣級(jí)）人民政府財(cái)政部門批準(zhǔn)。14．【答案】√ 15．【答案】× 【解析】凡是設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，不應(yīng)再設(shè)置與總會(huì)計(jì)師職責(zé)重疊的行政副職。16．【答案】√ 17．【答案】√

【解析】（1）在同一管轄范圍內(nèi)

持證人員在同一會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)管轄范圍內(nèi)調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作的，應(yīng)當(dāng)自離開工作單位之日起“90日內(nèi)”，辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。

（2）在不同管轄范圍的

持證人員在不同會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)管轄范圍內(nèi)調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作的，應(yīng)當(dāng)?shù)皆?cè)登記的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理調(diào)出手續(xù)；并自辦理調(diào)出手續(xù)之日起“90日

內(nèi)”，持調(diào)入單位開具的從事會(huì)計(jì)工作的證明，到調(diào)入單位所在地的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)

辦理調(diào)入手續(xù)。18．【答案】√ 19．【答案】×

【解析】以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為前提編制會(huì)計(jì)賬簿屬于偽造會(huì)計(jì)賬簿。20．【答案】×

【解析】委托人與代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)該在相互協(xié)商的基礎(chǔ)上簽訂書面委托合同，并在合同中約定委托人、受托人對(duì)會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

四、綜合題

【答案】

（1）會(huì)計(jì)科長(zhǎng)甲與其丈夫廠長(zhǎng)乙應(yīng)當(dāng)回避。根據(jù)規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。

（2）丙擔(dān)任出納工作不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。

（3）①未請(qǐng)單位負(fù)責(zé)人乙在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽字；②未將監(jiān)銷情況報(bào)告乙。（4）不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案保管工作。

（5）不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。（6）丙應(yīng)當(dāng)辦理調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)。根據(jù)規(guī)定，持證人員在同一會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)管轄范圍內(nèi)調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作的，應(yīng)當(dāng)自離開工作單位之日起90日內(nèi)，辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。[或：會(huì)計(jì)人員調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，必須辦理調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)。]（7）甲的觀點(diǎn)不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。

第四篇：風(fēng)險(xiǎn)案例

案例一：謹(jǐn)慎審查代理人開立賬戶業(yè)務(wù)

李某2002年6月8日在城關(guān)郵政儲(chǔ)蓄專柜開立中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄賬戶，存折號(hào)為冀A0303860451，賬號(hào)為：200157488。2005年6月12日，他人以李某的名義在城關(guān)郵政儲(chǔ)蓄專柜辦理了與上述存折相對(duì)應(yīng)的郵政儲(chǔ)蓄卡，并填寫了領(lǐng)用郵政儲(chǔ)蓄卡的申請(qǐng)書，同月18日上午他人在城關(guān)郵政儲(chǔ)蓄專柜辦理了該卡的銷卡手續(xù)，當(dāng)日下午用同樣的方法辦理了賬號(hào)為4329的郵政儲(chǔ)蓄卡。6月19日，他人用該卡先后兩次從李某的賬戶上支取10000元和28000元，“郵政儲(chǔ)蓄客戶回單“簽名均為李某。7月4日，李某到縣公安局報(bào)案稱其存款38000元被冒領(lǐng)。李某多次要求郵政儲(chǔ)蓄賠償其冒領(lǐng)的款項(xiàng)，之后，訴之法院。在庭審中，郵政儲(chǔ)蓄柜員稱認(rèn)識(shí)李某，知道辦理郵政儲(chǔ)蓄卡的人不是李某，是代李某辦理領(lǐng)卡手續(xù)的其他人。原告憑真實(shí)存折主張權(quán)利，被告應(yīng)履行兌付的義務(wù)，法院遂判決，被告郵政儲(chǔ)蓄在10內(nèi)給付原告38000元存款本金以及利息，本案訴訟費(fèi)用3630元由被告承擔(dān)。

此案例是由于郵政儲(chǔ)蓄專柜柜面人員哪些錯(cuò)誤造成的？

答：保護(hù)儲(chǔ)戶存款安全為儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)的法定義務(wù)，本案被告未盡到謹(jǐn)慎審查和正當(dāng)付款的義務(wù)。根據(jù)國(guó)務(wù)院《個(gè)人存款賬戶實(shí)名制規(guī)定》第七條：代理他人在金融機(jī)構(gòu)開立個(gè)人賬戶的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)要求其出示被代理人和代理人的身份證，進(jìn)行核對(duì)，并登記被代理人和代理人的身份證件上的姓名和號(hào)碼。儲(chǔ)蓄卡是與存折具有同樣存取款功能的債權(quán)憑證，開立個(gè)人儲(chǔ)蓄卡賬戶應(yīng)遵循上述規(guī)定。本案第三人先后兩次在被告處開立賬戶，經(jīng)辦柜員明知此人非權(quán)利人李某，卻未要求第三人出示核對(duì)并登記其身份證件上的姓名和號(hào)碼，致使冒領(lǐng)人無法查找。被告未經(jīng)原告同意，擅自將只能用存折取款的賬戶變更為可以使用儲(chǔ)蓄卡存取款的賬戶，對(duì)原告無法律上的約束力。

案例二：開戶資料原件審核不力 假印鑒卡造成資金流失

2月中旬，某銀行上海分行賬戶業(yè)務(wù)人員收到其系統(tǒng)內(nèi)寧波行的同事介紹開立賬戶的要求，遂同意，3月9日，不法分子與某企業(yè)財(cái)務(wù)人員一起來上海，在該銀行網(wǎng)點(diǎn)柜面辦理開戶手續(xù)，此時(shí)印鑒卡已經(jīng)填寫并加蓋預(yù)留印鑒完畢。在辦理開戶手續(xù)時(shí)，銀行網(wǎng)點(diǎn)賬戶業(yè)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)開戶資料中缺少法定代表人代表授權(quán)書，便要求補(bǔ)充。而開戶資料由客戶經(jīng)理復(fù)印、蓋上“已核對(duì)”章?；厝ズ?，財(cái)務(wù)人員沒有再來，而是其中另一人帶了授權(quán)書前來辦理。3月11日開戶完成，存款5000萬元。3月16日起，分8筆劃出資金。開戶行憑印鑒辦理論了憑證購(gòu)買，包括支票、本票等。單日劃出1191萬元，后幾天又以本票劃走360萬元，再后來又是本票4筆，1200萬元。企業(yè)通過網(wǎng)銀發(fā)現(xiàn)，5000萬元資金只剩2000多萬元，先后共劃走2751萬元，馬上在寧波當(dāng)?shù)貓?bào)了案。

以上案件是由于銀行賬戶業(yè)務(wù)人員哪些操作層面上的失誤造成的？

答：（1）開戶資料初審?fù)嘶?，補(bǔ)齊資料后，辦理正式開戶時(shí)沒重新審核原件。（2）二是法定代表人授

權(quán)書是授權(quán)財(cái)務(wù)人員，但第二天來人是別人。其實(shí)是退回后隔了一天，企業(yè)的印鑒卡已經(jīng)換掉了，銀行留底的印鑒卡就是假印鑒卡，以后買憑證、劃款等一系列動(dòng)作均為“綠燈”。（3）是劃款時(shí)未執(zhí)行大額支付確認(rèn)制度，大額劃款需要和單位電話核對(duì)。

案例三：客戶身份識(shí)別不到位，虛假資料騙取巨額貸款

近日，某農(nóng)村商業(yè)銀行某中心區(qū)支行發(fā)生了一起利用假企業(yè)、假個(gè)人身份按揭獲得4.6億元貸款的案件，目前該支行行長(zhǎng)田某及為貸款提供擔(dān)保的某信用擔(dān)保有限責(zé)任公司法定代表人安某及實(shí)際控制人胡某被司法機(jī)關(guān)調(diào)查并采取強(qiáng)制措施。該起案件事發(fā)2009年2月底3月初，屬于擔(dān)保公司與銀行人員合謀騙貸案。司法機(jī)關(guān)及中國(guó)銀監(jiān)會(huì)、某市銀監(jiān)局、某市農(nóng)商行多家機(jī)構(gòu)，正在調(diào)查處理該事件。目前已查明的損失超過1億元，同時(shí)，調(diào)查組還凍結(jié)了200多個(gè)涉案的虛假帳戶，追回?fù)p失1億多元，總計(jì)被騙貸的金額約為4.6億元。

在上述案件過程中，該行運(yùn)營(yíng)人員的操作存在哪些問題？

答：（1）未嚴(yán)格按照相關(guān)法律制度要求，加強(qiáng)對(duì)個(gè)人銀行賬戶開立的審查，識(shí)別客戶真實(shí)身份；（2）對(duì)于代理他人開立銀行賬戶的，未按照要求出示被代理人和代理人的有效身份證件。根據(jù)《中國(guó)人民銀行關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)個(gè)人人民幣銀行存款賬戶實(shí)名制的通知》（銀發(fā)[2008]191號(hào)）規(guī)定：代理他人開立銀行賬戶的，銀行應(yīng)要求代理人出示被代理人和代理人的有效身份證件。單位代理個(gè)人開戶應(yīng)依法承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任，出示單位負(fù)責(zé)人、授權(quán)經(jīng)辦人及被代理人的有

效身份證件。單位代理個(gè)人開戶應(yīng)依法承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任，出示單位負(fù)責(zé)人、授權(quán)經(jīng)辦人及被代理人的有效身份證件。

案例四：開戶資料審核麻痹

被騙取賬戶資金

1997年10月19日，A銀行營(yíng)業(yè)科科長(zhǎng)介紹張某到A銀行開戶，張某自稱是青島XX公司上海辦事處負(fù)責(zé)人，只攜帶了一份辦事處工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及印章。A銀行信貸員見是營(yíng)業(yè)科科長(zhǎng)介紹來的客戶，便放松了開戶審核手續(xù)，為其開立了賬戶，戶名為“XX

公司”。同日，營(yíng)業(yè)科業(yè)務(wù)人員也因張某是由科長(zhǎng)介紹而來，麻痹大意，未對(duì)其提供的收款人為“青島XX公司”而提示付款印章處卻為“XX公司”的銀行匯票進(jìn)行嚴(yán)格審查，就為其辦理了入賬業(yè)務(wù)。

1998年3月22日，青島XX公司上海辦事處與江蘇某縣物資供銷公司就購(gòu)銷鋼材合同的執(zhí)行發(fā)生了經(jīng)濟(jì)訴訟，江蘇人民法院通知A銀行作為第三人參加訴訟，此時(shí)A銀行還不知是何緣由，在其后的訴訟審理中，A銀行才了解到以下的一些情況：張某為本地?zé)o業(yè)人員，開戶時(shí)向A銀行提供的營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件系盜用青島XX公司上海辦事處，所蓋印章均為私刻。張某冒用該辦事處名義騙取A銀行為其開立了賬戶，又騙取了江蘇某縣物資供銷公司購(gòu)買鋼材的價(jià)值85.2萬元的銀行匯票，并通過開在A銀行的賬戶騙取資金。案件發(fā)生后，A銀行積極參加訴訟，為挽回?fù)p失做了大量工作。1999年5月10日，人民法院一審判決A銀行承擔(dān)經(jīng)濟(jì)損失340203.18元。5月17日，A銀行向當(dāng)?shù)毓卜志稚蠄?bào)《關(guān)于張某來行進(jìn)行經(jīng)濟(jì)詐騙活動(dòng)的情況報(bào)告》，并抄報(bào)上級(jí)行保衛(wèi)處。同時(shí)又上訴中級(jí)人民法院，據(jù)理力爭(zhēng)，要求改判。8月29日，A銀行的上訴被中級(jí)人民法院駁回，維持原判。12月22日，由A銀行的上級(jí)行出面向當(dāng)?shù)厥姓ㄎ瘑T會(huì)報(bào)告，并抄報(bào)總行，請(qǐng)市政法委員會(huì)出面協(xié)調(diào)，但最終未見成效。

以上案例銀行業(yè)務(wù)人員應(yīng)吸取哪些教訓(xùn)？ 答：（1）根據(jù)中國(guó)人民銀行《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，銀行應(yīng)嚴(yán)格審查開戶資料，規(guī)范開戶手續(xù)，確保資料的完整性和真實(shí)性。一些員工對(duì)由領(lǐng)導(dǎo)或同事介紹來的客戶，往往疏于嚴(yán)格審核。如在辦理開戶業(yè)務(wù)時(shí)，銀行員工未按規(guī)定要求張某提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照和機(jī)構(gòu)代碼證正本。（2）銀行在處理銀行匯票業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)《票據(jù)法》的有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真審核票據(jù)要素，如收款人與背書人是否一致等，對(duì)抬頭與背書不符的銀行匯票應(yīng)拒絕受理。在張某要求辦理銀行匯票業(yè)務(wù)時(shí)，銀行員工也沒有按規(guī)定嚴(yán)格核對(duì)匯票的要素和背書，草率地處理了業(yè)務(wù)，以致讓不法分子的詐騙陰謀得逞。

案例五：認(rèn)真履行“了解你的客戶”的原則，防范和化解隱藏風(fēng)險(xiǎn)

2009年7月16日上午，陜西XX汽車維修服務(wù)有

限公司人員來到西安某銀行對(duì)公營(yíng)業(yè)柜臺(tái)前，辦理基本存款賬戶的開戶手續(xù)，并按照要求出具了合法、真實(shí)、有效的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證以及法定代表人身份證。經(jīng)辦柜員按照制度認(rèn)真對(duì)上述開戶資料進(jìn)行審核，并按照“了解你的客戶”的原則與客戶進(jìn)行了溝通交流，客戶在言談中不經(jīng)意流露出曾在該行辦理過臨時(shí)賬戶，并且已驗(yàn)資成功，故申請(qǐng)辦理基本賬戶。于是經(jīng)辦人員一邊要求其出示驗(yàn)資報(bào)告，一邊報(bào)告會(huì)計(jì)經(jīng)理。在核對(duì)驗(yàn)資相關(guān)資料時(shí)，發(fā)現(xiàn)有以下疑點(diǎn)：

1、現(xiàn)金繳款單所填寫的單位賬戶經(jīng)查詢不存在；

2、現(xiàn)金繳款單上加蓋的“現(xiàn)金收訖章”為偽造印章；

3、現(xiàn)金繳款單無經(jīng)辦柜員簽章；

4、詢證函既無經(jīng)辦柜員簽章，也無支行業(yè)務(wù)公章；

5、由陜西XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司出具的驗(yàn)資報(bào)告內(nèi)所陳述的繳款記錄均與事實(shí)不符。經(jīng)過認(rèn)真核實(shí)，該行確認(rèn)其驗(yàn)資賬戶相關(guān)資料均為偽造。

以上案例對(duì)銀行業(yè)務(wù)人員有何啟示？

答：?jiǎn)挝惶峁┑幕敬婵钯~戶開戶資料真實(shí)有效，其利用虛假的驗(yàn)資證明，騙取了真實(shí)、合法、有效的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證等開戶資料，來銀行辦理基本存款賬戶開立手續(xù)，銀行人員即使嚴(yán)格按照規(guī)章制度要求，仍然無法發(fā)現(xiàn)問題。此種情況

隱蔽性強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)可以無限擴(kuò)大，造成后續(xù)更大風(fēng)險(xiǎn)。如果銀行柜員沒有認(rèn)真履行“了解你的客戶”原則，即使柜員按照正常流程開戶審批流程辦理業(yè)務(wù)，仍然發(fā)現(xiàn)不了問題。開戶所帶來的風(fēng)險(xiǎn)一般不會(huì)即期反映出來，而是在開戶后較長(zhǎng)時(shí)間才能顯現(xiàn)出來，也將會(huì)在較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)存在。

案例六：驗(yàn)資資金違規(guī)轉(zhuǎn)賬

一、案件經(jīng)過：

XX支行業(yè)務(wù)監(jiān)測(cè)人員于2009年8月27日通過運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)一筆準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)事件，涉及金額為107萬元。具體過程為監(jiān)測(cè)人員通過影像掃描系統(tǒng)查閱傳票，發(fā)現(xiàn)為XX縣XX化工有限公司驗(yàn)資完成后，網(wǎng)點(diǎn)操作人員用特種轉(zhuǎn)賬傳票加蓋一枚法定代表人私

章，通過交易將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入過渡科目，再通過交易將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入該企業(yè)法人代表個(gè)人賬戶上，對(duì)此違規(guī)操作的異常風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)，監(jiān)測(cè)人員最終確定為風(fēng)險(xiǎn)事件關(guān)注。

二、案例分析：

此案件網(wǎng)點(diǎn)經(jīng)辦柜員和營(yíng)業(yè)經(jīng)理，均不了解人民幣銀行結(jié)算賬戶管理有關(guān)規(guī)定：驗(yàn)資收款在完成驗(yàn)資后只準(zhǔn)轉(zhuǎn)入其基本賬戶，而該網(wǎng)點(diǎn)用銀行內(nèi)部憑證“特種轉(zhuǎn)賬支票”加蓋法定代表人的私章，將百萬元巨款通過內(nèi)部戶，轉(zhuǎn)入其法定代表人私人賬戶，如果該公司有合伙人，而合伙人之間如有經(jīng)濟(jì)糾紛，就會(huì)把銀行卷入到企業(yè)經(jīng)濟(jì)糾紛中去；一旦遇相關(guān)部門賬戶現(xiàn)場(chǎng)檢查，在操作中嚴(yán)重違規(guī)現(xiàn)象就會(huì)導(dǎo)致被監(jiān)管部門處罰的可能，存在“監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)”。該網(wǎng)點(diǎn)未能把業(yè)務(wù)發(fā)展與運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)控制有機(jī)結(jié)合起來，在受理此業(yè)務(wù)時(shí)與客戶溝通不夠，可將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入此基本賬戶中，再由客戶辦理賬務(wù)處理。

三、案例啟示：

（一）銀行屬資金高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，經(jīng)辦人員在受理業(yè)務(wù)過程中，要嚴(yán)格按照《票據(jù)法》、《支付結(jié)算辦法》、《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》以及人民銀行有關(guān)規(guī)定辦理業(yè)務(wù)，以確保結(jié)算業(yè)務(wù)安全、高效開展。

（二）銀行網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)主管要做好監(jiān)管工作，認(rèn)真履

職，要加強(qiáng)對(duì)員工日常業(yè)務(wù)處理的管理，提高其風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和能力。各銀行機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)對(duì)前臺(tái)柜員，特別是監(jiān)管人員的規(guī)章制度的培訓(xùn)，要經(jīng)常通過實(shí)際案例來提高員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，確保銀行、客戶的資金安全。

案例七：臨時(shí)賬戶超期使用

某建筑施工單位于2008年3月5日，到XX銀行申請(qǐng)以項(xiàng)目部開立臨時(shí)存款賬戶，該存款人提供的各類資料齊全，開戶申請(qǐng)書填明賬戶到期日為2009年3月31日，2008年3月6日，該賬戶通過人民銀行審批，取得臨時(shí)存款賬戶開戶許可證。2009年4月1日，該賬戶發(fā)生現(xiàn)金支取1萬元。該賬戶使用存在什么問

題？

答：該賬戶到期后沒有報(bào)人民銀行辦理展期手續(xù)?！度嗣駧陪y行結(jié)算賬戶管理辦法》第三十六條規(guī)定：“存款人在賬戶的使用中需要延長(zhǎng)期限的，應(yīng)在有效期內(nèi)向開戶銀行提出申請(qǐng)，并由開戶銀行報(bào)人民銀行當(dāng)?shù)胤种泻藴?zhǔn)后辦理展期。臨時(shí)存款賬戶的有效期最長(zhǎng)（含展期）不得超過2年。”對(duì)賬戶使用期限需要超過兩年的，存款人可以在賬戶兩年期滿后，撤銷原賬戶，重新出具開戶依據(jù)，申請(qǐng)開立新的臨時(shí)存款賬戶。

案例七：充分了解執(zhí)法機(jī)關(guān)查詢扣劃

權(quán)限，妥善協(xié)助查詢扣劃

某人民檢察院受理民事債務(wù)糾紛案，持有縣級(jí)相關(guān)的法律文書和執(zhí)法人員的身份證，來工商銀行查詢被告人的個(gè)人儲(chǔ)蓄存款，銀行經(jīng)辦人員對(duì)人民檢察院出具相關(guān)證件審核無誤后，給予辦理了查詢。經(jīng)查實(shí)后該被告人有儲(chǔ)蓄存款5萬元，人民檢察院出具“協(xié)

助凍結(jié)通知書”要求對(duì)該個(gè)人定期儲(chǔ)蓄存款5萬元進(jìn)行凍結(jié)。次日，人民檢察院又來到銀行出具了人民檢察院的判決書和執(zhí)行時(shí)由當(dāng)事人交出的定期儲(chǔ)蓄存款單和相關(guān)的法律文書，執(zhí)法人員身份證。要求扣劃，銀行經(jīng)辦員審核無誤后，按檢察院的扣劃要求給予辦理了扣劃手續(xù)。

銀行經(jīng)辦員是否應(yīng)該受理？為什么？應(yīng)如何處理？

答：（1）銀行經(jīng)辦人員不應(yīng)受理。（2）銀行經(jīng)辦員在受理查詢和凍結(jié)扣劃時(shí)沒有索要、審核執(zhí)法人員的工作證、執(zhí)行公務(wù)證。（3）人民檢察院無權(quán)扣劃個(gè)人儲(chǔ)蓄存款。（4）受理查詢時(shí)應(yīng)審核人民檢察院執(zhí)法人員的工作證、執(zhí)行公務(wù)證及縣級(jí)以上（含）相關(guān)的法律文書和“協(xié)助查詢存款通知書”無誤后方可辦理。

案例八：違反賬戶生效日制度

為客戶辦理業(yè)務(wù)

一新成立法人企業(yè)員工，攜帶工商行政管理機(jī)關(guān)頒發(fā)的企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本、開戶證明、稅務(wù)登記證和企業(yè)法人代表身份證件原件及復(fù)印件，如實(shí)填寫齊全開戶申請(qǐng)書有關(guān)內(nèi)容加蓋企業(yè)公章，向工行某營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)開立基本存款賬戶。該機(jī)構(gòu)人員審核了企

業(yè)提交的上述證明文件并經(jīng)有權(quán)人進(jìn)行了審批，并將開戶資料報(bào)送中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种校?007年8月10日（周五，有雙休日）經(jīng)核準(zhǔn)后辦理了開戶手續(xù)，并當(dāng)即向開戶企業(yè)出售了現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票及其他空白重要結(jié)算憑證。請(qǐng)根據(jù)以上業(yè)務(wù)說明開戶過程中存在哪些問題？

答：（1）該企業(yè)開立基本存款賬戶提供的開戶資料不全，缺少法定代表人對(duì)辦理開戶手續(xù)員工的授權(quán)證明和辦理開戶員工的身份證原件及復(fù)印件。

（2）銀行在基本存款賬戶的當(dāng)天向該企業(yè)出售重要空白憑證，沒有執(zhí)行自正式開立之日起3個(gè)工作日方可辦理付款業(yè)務(wù)的規(guī)定。

第五篇：風(fēng)險(xiǎn)案例

風(fēng) 險(xiǎn) 預(yù) 警 及 風(fēng) 險(xiǎn) 化 解

第一部分 水面下的風(fēng)險(xiǎn)

怎么挖掘授信客戶的潛在風(fēng)險(xiǎn)，怎么辨識(shí)遠(yuǎn)期和近期的風(fēng)險(xiǎn)，三個(gè)層面（三者不可割裂，應(yīng)綜合分析）

一、宏觀層面（維穩(wěn)、環(huán)保、轉(zhuǎn)型）

（一）維穩(wěn) 1.經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定

主要目標(biāo)之一是維護(hù)CPI穩(wěn)定，政府對(duì)通貨膨脹率都會(huì)有一個(gè)容忍度，一旦這個(gè)容忍度被突破，政府將采取怎樣的治理手段，是商業(yè)銀行不得不關(guān)注的。因?yàn)檎疅o論采用市場(chǎng)手段（若貨幣工具）或者是行政手段（如限價(jià)管理）都可能產(chǎn)生系統(tǒng)性效應(yīng)，那些引起物價(jià)不正常上漲的因素都將成為重點(diǎn)治理區(qū)域，該領(lǐng)域內(nèi)借款人的風(fēng)險(xiǎn)很可能凸顯。

舉個(gè)例子，2009年以來持續(xù)的物價(jià)上漲，與房地產(chǎn)過度繁榮、基建項(xiàng)目過度投資以及投機(jī)過度活躍有著很大的直接關(guān)聯(lián)。為了遏制這種趨勢(shì)，2011開始，政府除了采取了緊縮貨幣政策外，更是將重拳直指房地產(chǎn)行業(yè)和政府融資平臺(tái)，密集出臺(tái)各種限制性規(guī)定（比如在房地產(chǎn)領(lǐng)域的限購(gòu)、限價(jià)規(guī)定，四部委對(duì)政府融資平臺(tái)要求進(jìn)行強(qiáng)制整改的密集文件等）。現(xiàn)在看來，政府這一輪治理通貨膨脹的措施不但直接推高了房地產(chǎn)行業(yè)和項(xiàng)目平臺(tái)的風(fēng)險(xiǎn)，也使與建筑密切相關(guān)的鋼貿(mào)、水泥等行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)被進(jìn)一步暴露（今年江浙一帶的鋼貿(mào)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事件即是實(shí)例）。包括一些原來在實(shí)體經(jīng)濟(jì)頗有建樹的企業(yè)也因?yàn)樯婕胺康禺a(chǎn)行業(yè)，最終因?yàn)榉康禺a(chǎn)的低迷而血本無歸。

總結(jié)：信貸資源的投放一定要與政府經(jīng)濟(jì)目標(biāo)保持一致，在節(jié)奏上要體現(xiàn)預(yù)見性。2.社會(huì)政治穩(wěn)定

這個(gè)主要體現(xiàn)在借款人要合法經(jīng)營(yíng)并維護(hù)民生，具體可表現(xiàn)為（1）主營(yíng)收入不能來源于違法的業(yè)務(wù)（比如黃賭毒、涉黑）；（2）不能侵害集體權(quán)利和百姓利益，容易引起群體事件，比如強(qiáng)拆、強(qiáng)占、拖欠工資等；（3）企業(yè)賴以發(fā)展的核心資源（比如供銷渠道、許可、資格等）并非來源企業(yè)內(nèi)生的競(jìng)爭(zhēng)力，而且通過不正當(dāng)方法獲得（比如賄賂，不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)）。如果某個(gè)企業(yè)是依靠上面某種途徑生存的，這種生存具有不可持續(xù)性，一旦出問題往往是致命的。

（二）環(huán)保

在環(huán)保問題上必須堅(jiān)持“一票否決制”，這是當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大前提和大趨勢(shì)。從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，高污染、高能耗的行業(yè)如果無法從技術(shù)上向綠色節(jié)能轉(zhuǎn)型，必將被行政性退出。介入客戶必須順應(yīng)這個(gè)趨勢(shì)，對(duì)于那些長(zhǎng)期游離于綠色邊緣的行業(yè)或企業(yè)，應(yīng)堅(jiān)決予以退出。

（三）轉(zhuǎn)型

現(xiàn)在轉(zhuǎn)型是一個(gè)很熱門的詞匯，中央在提，地方在提，企業(yè)也在提。不同的層次，轉(zhuǎn)型的內(nèi)容也不同，包括了產(chǎn)業(yè)升級(jí)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移。但是轉(zhuǎn)型是一項(xiàng)需要代價(jià)、決心和策略的復(fù)雜工程，現(xiàn)在很多轉(zhuǎn)型成為了“一哄而上”，成了“半拉子工程”，因此這里講轉(zhuǎn)型不是提倡我們要順勢(shì)而上，而是不能“逆勢(shì)而上”。盡管我們對(duì)政府很多所提倡的東西感覺不靠譜，但是政府禁止或限制的東西還是要敬而遠(yuǎn)之。現(xiàn)在國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策里有一些明確提到的產(chǎn)能過剩行業(yè)，我們就要謹(jǐn)慎介入。比如現(xiàn)在比較熱門的話題--光伏行業(yè)就是典型，很多銀行和地方政府陷進(jìn)去了，說難聽點(diǎn)就是“自食其果”。國(guó)家自2010年開始便多次發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)提示，將多晶硅行業(yè)列入產(chǎn)能過剩行業(yè)，可是結(jié)果呢，各地政府和銀行還是樂此不疲，最終都深陷其中不能自拔。

總結(jié)：轉(zhuǎn)型不一定就是好東西，需要我們辯證看待，但是對(duì)于轉(zhuǎn)型中已被劃定的禁區(qū)就不要踏入。

二、中觀層面（生命周期—技術(shù)、紅利）

要了解一個(gè)行業(yè)的生命周期就要了解這個(gè)行業(yè)生存的核心是什么？是技術(shù)還是紅利或者是其他？之后可以把問題進(jìn)一步聚焦，通過行業(yè)生命周期特征來判斷企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

（一）技術(shù)型。

1.要清楚整個(gè)行業(yè)的技術(shù)周期，是否出現(xiàn)了技術(shù)替代，假如是，很可能意味著一個(gè)行

業(yè)的消亡和另一個(gè)行業(yè)興起，比如數(shù)碼技術(shù)替代了膠片技術(shù)，導(dǎo)致曾經(jīng)的攝影巨頭柯達(dá)公司的破產(chǎn)。這種情況下，就要謹(jǐn)慎介入那個(gè)即將被替代的行業(yè)

2.要清楚企業(yè)自身技術(shù)在整個(gè)行業(yè)技術(shù)中的位臵，是屬于追趕者、成熟者還是創(chuàng)新者。這三者中，追趕者的風(fēng)險(xiǎn)是最大的，盡管不排除其在某區(qū)域或某時(shí)期（存在市場(chǎng)壁壘）具備一定的盈利能力，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)趨勢(shì)來講，這個(gè)類型被淘汰的幾率最大；創(chuàng)新者意味著未來，但并不完全意味著成功，創(chuàng)新者的風(fēng)險(xiǎn)在于創(chuàng)新的成果能否成功轉(zhuǎn)化為商業(yè)利潤(rùn)，這類型客戶更適合于風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)；成熟者擁有著天時(shí)地利人和，可以創(chuàng)造穩(wěn)定且可觀的利潤(rùn)，這種類型的風(fēng)險(xiǎn)收益狀態(tài)最適合銀行介入。但是成熟者如果甘于現(xiàn)狀則隨時(shí)可能變成追趕者，所以銀行在介入時(shí)，還應(yīng)了解成熟者是否有遠(yuǎn)見將合理的資源投向創(chuàng)新。

（二）紅利型

常見的紅利包括人口紅利（低勞動(dòng)力成本）、政府干預(yù)性福利（商品價(jià)格補(bǔ)貼、貨幣價(jià)格補(bǔ)貼）等。依靠紅利生存的行業(yè)常見于勞動(dòng)密集型行業(yè)（代工行業(yè)、鞋服、家具等）、行政壟斷型行業(yè)（比如能源、通信）、補(bǔ)貼性行業(yè)（農(nóng)業(yè)、電力行業(yè)）以及外向型企業(yè)（依靠低估的人民幣獲取價(jià)格優(yōu)勢(shì)、退稅補(bǔ)貼等）。對(duì)于這些行業(yè)來說，一旦紅利減弱，企業(yè)就會(huì)面臨利潤(rùn)減少、競(jìng)爭(zhēng)加劇、市場(chǎng)萎縮的風(fēng)險(xiǎn)。

舉一些例子：1.比如東莞這幾年部分制造業(yè)倒閉或者逃離，正是因?yàn)檫@些行業(yè)一直以來賴以生存的人口紅利難以為繼，企業(yè)一方面招不到工而不敢接單，另一方面招的到工也會(huì)因?yàn)楣べY成本上升而使利潤(rùn)大幅降低。2.又比如近期國(guó)家正在研究的煤炭?jī)r(jià)格并軌方案，取消發(fā)電、鋼鐵行業(yè)的重點(diǎn)合同，意味著在未來，發(fā)電行業(yè)將不再享受原來煤炭最低限價(jià)的保護(hù)，除非屆時(shí)國(guó)家能解決電價(jià)聯(lián)動(dòng)的問題（現(xiàn)在的電價(jià)是被扭曲的），否則，發(fā)電行業(yè)未來虧損的程度會(huì)持續(xù)擴(kuò)大。3.再比如，在東莞很多出口企業(yè)，一直享受著人民幣低估的紅利，國(guó)內(nèi)1塊錢的東西賣到國(guó)外1美元，就可以賺8、9塊。但匯改以后，慢慢地只能賺5、6塊了，再加上國(guó)內(nèi)通貨膨脹，凈利潤(rùn)進(jìn)一步被侵蝕甚至出現(xiàn)虧損的情況。特別是那些和國(guó)外客戶簽訂了長(zhǎng)單的客戶，因?yàn)楫?dāng)初沒有考慮到產(chǎn)品價(jià)格避險(xiǎn)，導(dǎo)致后來出現(xiàn)生產(chǎn)越多虧損越多，最后辛辛苦苦積攢10幾年的利潤(rùn)全賠出去了

總結(jié)：對(duì)于依靠紅利的行業(yè)，商業(yè)銀行在介入時(shí)一定要認(rèn)清紅利的周期，在紅利的峰期介入是比較適當(dāng)?shù)?，一旦可以預(yù)見這種紅利開始下行，聰明的銀行就應(yīng)該調(diào)整策略，逐漸退出，除非那些企業(yè)在面臨紅利減弱時(shí)也能及時(shí)調(diào)整策略（比如加大機(jī)器投入，或者進(jìn)行套期保值操作等）。

三、企業(yè)生命特征（微觀層面）

（一）資產(chǎn)負(fù)債特征（非財(cái)務(wù)報(bào)表分析法）1.資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的分析

根據(jù)所持有的主要資產(chǎn)類型可將企業(yè)分為重資產(chǎn)型和輕資產(chǎn)型，這對(duì)風(fēng)險(xiǎn)判斷的角度很有影響。比如對(duì)于重資產(chǎn)企業(yè)我們可以將重心放在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債的配比上；對(duì)于輕資產(chǎn)企業(yè)可將重心放在現(xiàn)金流量穩(wěn)定性分析上。

所謂輕資產(chǎn)公司是指企業(yè)的主要資產(chǎn)構(gòu)成是無形資產(chǎn)，企業(yè)主要通過技術(shù)、經(jīng)驗(yàn)、整合能力、品牌、文化等資源進(jìn)行運(yùn)作和盈利，比如像阿里巴巴、廣告公司等類型的公司。但輕重是一個(gè)相對(duì)概念，我們?cè)谶@里可以將輕資產(chǎn)公司的范疇擴(kuò)大一下，將那些運(yùn)作及盈利更多依賴于流動(dòng)性資產(chǎn)投入的公司稱為輕資產(chǎn)公司，反之稱為重資產(chǎn)公司。

重資產(chǎn)公司需要將更多的資本投入到諸如廠房、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)上，以實(shí)現(xiàn)規(guī)模效益。這類型企業(yè)相對(duì)來說身形較為笨重，資金撤出較難，逃廢債成本較高。因此銀行在風(fēng)險(xiǎn)策略的選擇時(shí)可重點(diǎn)控制該類型企業(yè)的負(fù)債規(guī)模和變現(xiàn)能力強(qiáng)資產(chǎn)（房產(chǎn)、土地、通用性強(qiáng)的機(jī)器和存貨）的配比，日常重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)負(fù)債的變動(dòng)情況，包括民間融資的情況。重資產(chǎn)公司多集中關(guān)于制造業(yè)、物業(yè)租賃和投資、房地產(chǎn)類等行業(yè)上。

輕資產(chǎn)公司主要集中于服務(wù)和貿(mào)易行業(yè)，資產(chǎn)主要體現(xiàn)在存貨、應(yīng)收賬款和存款等科目上。這類企業(yè)經(jīng)營(yíng)靈活，調(diào)整迅速，流動(dòng)性對(duì)其來說是生命線。對(duì)于貸款人來說，這類企業(yè)可以抓住的擔(dān)保物有限，抽逃容易，擔(dān)保權(quán)聲張缺乏足夠制度保障，因此銀行在風(fēng)險(xiǎn)策略的選擇時(shí)不得不將重點(diǎn)放在過程控制上，重點(diǎn)分析企業(yè)第一還款能力和監(jiān)控企業(yè)的流動(dòng)性上（特別是現(xiàn)金流）。

上述的所謂重資產(chǎn)企業(yè)側(cè)重于資產(chǎn)負(fù)債比控制，輕資產(chǎn)企業(yè)側(cè)重于流動(dòng)性控制，是重

點(diǎn)分析法的結(jié)論，并不代表揭示了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的全部?jī)?nèi)容。這種方法給到我們的是“預(yù)警”的啟示，而非“安全”的啟示。比如，一個(gè)重資產(chǎn)公司雖然在資產(chǎn)負(fù)債配比上處于安全線內(nèi)，但它仍然存在虧損的風(fēng)險(xiǎn)，只是對(duì)銀行來說，它暫時(shí)還不會(huì)倒閉，銀行還有較充分的時(shí)間去化解風(fēng)險(xiǎn)；同樣，一個(gè)輕資產(chǎn)公司雖然每天產(chǎn)生了可觀的現(xiàn)金流，為銀行貢獻(xiàn)了大量的結(jié)算業(yè)務(wù)，但它可能存在負(fù)債過多的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)銀行來說需要花更多的精力去分析這類公司銀行賬戶流水上可能泄露的風(fēng)險(xiǎn)信息，因?yàn)檫@不僅涉及到第一還款來源還涉及到第二還款來源（典型的如應(yīng)收賬款質(zhì)押業(yè)務(wù)）

2.負(fù)債及對(duì)外擔(dān)保結(jié)構(gòu)的分析（1）融資時(shí)點(diǎn)規(guī)模；

（2）近一年的變動(dòng)趨勢(shì)，是否大幅擴(kuò)張或收縮；

（3）融資銀行的數(shù)目，是否出現(xiàn)大銀行在退出，小銀行大量介入的情況；（4）擔(dān)保條件中，主要的擔(dān)保類型是什么？是否出現(xiàn)擔(dān)保公司擔(dān)保的情況；（5）對(duì)外擔(dān)保時(shí)點(diǎn)規(guī)模和變動(dòng)情況；（6）欠息逾期及五級(jí)分類信息。發(fā)散思維：

企業(yè)負(fù)債在短期內(nèi)的大幅擴(kuò)張（超過50%）一般來說不是一個(gè)好信號(hào)，這是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的一個(gè)敏感性指標(biāo)，需要進(jìn)一步深入分析。如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)向多家銀行舉債（超過三家），甚至這種趨勢(shì)在近一年體現(xiàn)的特別明顯，且多是那些新進(jìn)入市場(chǎng)的小銀行，這很可能預(yù)示著企業(yè)最近很缺錢，他們四處借貸，而那些小銀行往往因?yàn)闃I(yè)務(wù)壓力，授信條件要求不高，進(jìn)而更容易滿足企業(yè)的借款需求。當(dāng)然僅僅如此還不能完全讓人信服，這時(shí)你可以再分析一下被擔(dān)保的信息，是否發(fā)現(xiàn)企業(yè)提供的擔(dān)保條件幾乎快把整個(gè)家當(dāng)?shù)盅撼鋈チ耍朔康禺a(chǎn)抵押了，存貨質(zhì)押了、應(yīng)收賬款也質(zhì)押了、甚至股權(quán)也質(zhì)押了，我們不得不警惕了，一個(gè)正常的企業(yè)不會(huì)缺錢到這種程度。如果你還發(fā)現(xiàn)，擔(dān)保條件里出現(xiàn)了擔(dān)保公司保證，這時(shí)候更需要警惕了。擔(dān)保公司都是“吸血鬼”，企業(yè)這時(shí)候已經(jīng)沒招了。這時(shí)候，你該行動(dòng)了。。

另外還有一種情況需要警惕，發(fā)現(xiàn)企業(yè)近期的負(fù)債在急劇萎縮，很可能是其他銀行在強(qiáng)行收貸，這將對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流產(chǎn)生較大影響，嚴(yán)重的會(huì)導(dǎo)致企業(yè)倒閉

3.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債配比的分析（1）判斷是否資可抵債？

通過上面對(duì)資產(chǎn)數(shù)據(jù)和負(fù)債數(shù)據(jù)的采集，可計(jì)算出企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率，初步判斷企業(yè)是否資可抵債。但是這里的資產(chǎn)負(fù)債率不是資產(chǎn)負(fù)債表上的那個(gè)數(shù)據(jù)，而是立足于看得見的東西。比如，我們對(duì)資產(chǎn)的排序是這樣的，最優(yōu)的是房產(chǎn)、土地，其次是項(xiàng)目（包括在建的或?qū)ν馔顿Y），再次是機(jī)器和存貨，最次的就是應(yīng)收款和其他應(yīng)收款（因?yàn)楹茈y核實(shí)）。除非有足夠的信心證明資產(chǎn)的質(zhì)量，否則我們一般不把應(yīng)收款和其他應(yīng)收考慮在內(nèi)，對(duì)于機(jī)器和存貨可能要打比較大的折扣，對(duì)于項(xiàng)目類資產(chǎn)比較復(fù)雜需要具體分析。

假使，單單房地產(chǎn)資產(chǎn)的價(jià)值就足夠覆蓋負(fù)債了，這類企業(yè)至少在較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)是安全的。但如果剔除應(yīng)收款類資產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債率已經(jīng)接近1，則需要警惕了。

（2）資產(chǎn)是否合理增長(zhǎng)了

從資產(chǎn)負(fù)債的絕對(duì)數(shù)比我們可以粗略判斷企業(yè)的資債相抵的狀態(tài)，但從資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)的相對(duì)變化我們可以判斷出企業(yè)資金是否發(fā)生挪用。比如假設(shè)一段正常經(jīng)營(yíng)期間，企業(yè)流動(dòng)負(fù)債增長(zhǎng)了100%，那么出現(xiàn)以下幾個(gè)情況的時(shí)候，基本可以判斷信貸資金發(fā)生挪用了：

①流動(dòng)資產(chǎn)未見同步增長(zhǎng)，固定資產(chǎn)出現(xiàn)了大幅增長(zhǎng)；②流動(dòng)資產(chǎn)雖然同步增長(zhǎng)，但發(fā)現(xiàn)企業(yè)的存貨（可以看得見）未見同幅度增長(zhǎng)，企業(yè)可能通過做大其他應(yīng)收賬款或應(yīng)收賬款的形式來平衡報(bào)表。

4.企業(yè)擴(kuò)大融資可能性的分析 這里需要重點(diǎn)分析兩項(xiàng)：

（1）企業(yè)再融資的欲望，包括欲望的強(qiáng)烈程度和欲望的大小。

（2）企業(yè)實(shí)現(xiàn)再融資目的的能力，包括可用于再融資的資產(chǎn)以及再融資金的創(chuàng)利能力。

分析：如果企業(yè)的欲望無法和能力相匹配，則企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)值得關(guān)注。比如，企業(yè)

再融資的欲望非常急迫，但企業(yè)已將可用于融資的資產(chǎn)都設(shè)臵了擔(dān)保，這種情況下，企業(yè)很可能因?yàn)榈貌坏胶罄m(xù)資金支持而發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)。又或者，企業(yè)的融資欲望無限大，即使目前還有較多的資產(chǎn)可用于再融資，但在可預(yù)見的未來，企業(yè)的再融資能力根本無法滿足其融資需求，資金斷裂大勢(shì)所趨（最常見的是用流動(dòng)貸款資金投向收益不確定的項(xiàng)目）。

5.總結(jié)

上面從資產(chǎn)負(fù)債方面對(duì)企業(yè)進(jìn)行了分解分析，但現(xiàn)實(shí)的狀況是比較復(fù)雜的，我們還需要對(duì)上面的信息進(jìn)一步加工，做出更客觀正確的判斷。根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)驗(yàn)或教訓(xùn)，如果出現(xiàn)以下幾種情形的，需要我們格外提高警惕：

（1）負(fù)債與可見資產(chǎn)（主要是房地資產(chǎn)）比超過1的，企業(yè)在遠(yuǎn)期的風(fēng)險(xiǎn)很難保障，應(yīng)伺機(jī)壓縮；

（2）企業(yè)負(fù)債大幅擴(kuò)張，擔(dān)保條件中將可用資產(chǎn)基本用盡，則可推測(cè)企業(yè)資金需求大，下一步尋求民間融資的可能性很大；

（3）擔(dān)保條件中出現(xiàn)了由擔(dān)保公司擔(dān)保，也可推測(cè)企業(yè)無法提供銀行認(rèn)可的資產(chǎn)進(jìn)行融資，則其尋求民間融資的可能性較大。

（4）企業(yè)負(fù)債大幅擴(kuò)張，特別是合作銀行數(shù)目也不斷增加，則可推測(cè)企業(yè)近期借貸行為活躍，如果合作銀行中多為新進(jìn)入者，也可說明企業(yè)最近的資金需求旺盛，但這種需求無法受到大銀行的支持。

（二）現(xiàn)金流狀況分析（主要結(jié)算在我行適用）1.現(xiàn)金余額沉淀分析

（1）日均存款的變化情況，如果發(fā)生日均存款持續(xù)減少的情況應(yīng)警惕；

（2）資金停留時(shí)間很短，基本一筆資金進(jìn)來很快就支付出去，說明企業(yè)資金周轉(zhuǎn)很緊。

2.賬戶流水動(dòng)態(tài)分析

按月計(jì)算流入/流出總量，剔除掉非結(jié)算類往來資金，進(jìn)行環(huán)比和同比分析，發(fā)現(xiàn)同比或環(huán)比下降幅度過大的應(yīng)警惕。

3.交易對(duì)象及交易習(xí)慣分析

（1）與貿(mào)易公司、擔(dān)保公司等往來頻繁；（2）往來資金金額集中、巨大；

（3）與主要供應(yīng)商或客戶的往來發(fā)生異常變化；（4）還息資金安排緊湊，甚至不是來源于自有資金；

（5）發(fā)現(xiàn)定期有規(guī)律地支出金額相近的資金，可懷疑是否用于支付民間融資利息。總結(jié)：

爭(zhēng)取借款人的主要結(jié)算除了可以增加我行的收益，從風(fēng)險(xiǎn)角度更有利于我行對(duì)企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控。因此各經(jīng)營(yíng)單位應(yīng)將結(jié)算指標(biāo)作為客戶介入或退出的重要考量因素。經(jīng)驗(yàn)表明，在能爭(zhēng)取到企業(yè)主要結(jié)算的前提下，企業(yè)80%的風(fēng)險(xiǎn)可以通過銀行流水發(fā)現(xiàn)。

【我們從行為學(xué)角度證明為什么以上的分析方法管用，拿一個(gè)制造類企業(yè)的行為進(jìn)行演繹，看一看一個(gè)正常的企業(yè)是怎樣經(jīng)歷一個(gè)生命周期的：

1.A企業(yè)存在較大的銷售增長(zhǎng)預(yù)期，于是向銀行B（大銀行）尋求融資支持。（動(dòng)機(jī)層）2.銀行B盡管很看好企業(yè)的銷售前景，但出于風(fēng)險(xiǎn)選擇習(xí)慣，還是會(huì)盡力爭(zhēng)取擔(dān)保物。由于A企業(yè)只是一般性企業(yè)，談判地位一般，于是將廠房和土地抵押給了銀行，獲得了資金，同時(shí)資產(chǎn)負(fù)債率也提高了。（行為層）

3.資金很快為企業(yè)帶來了效益，企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)張，銷售收入迅速增長(zhǎng)。（結(jié)果層）4.隨著時(shí)間的推移和規(guī)模的擴(kuò)張，企業(yè)逐漸受困于資產(chǎn)效率下降問題（當(dāng)然你可以討論其他情景，比如利潤(rùn)率下降等），比如應(yīng)收賬款回收周期加長(zhǎng)，壞賬增加等，在銀行流水上表現(xiàn)為結(jié)算量的下降。（情景分析）

5.資產(chǎn)效率的下降，使得企業(yè)重新產(chǎn)生了融資需求，來維持其現(xiàn)有的銷售，于是他再次找到了銀行B。（動(dòng)機(jī)再次出現(xiàn)）

6.銀行B 出于風(fēng)險(xiǎn)偏好，仍然要求A企業(yè)提供擔(dān)保能力強(qiáng)的物業(yè)，但是A企業(yè)的土地和廠房都已經(jīng)抵押給了銀行B。無奈之下，A企業(yè)找到了銀行C，并獲得了可觀的資金，因?yàn)殂y行C愿意接受企業(yè)提供的存貨或應(yīng)收賬款做質(zhì)押。此時(shí)，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率進(jìn)一步拉升（接近警戒線）。（行為層）

7.很快A企業(yè)重新獲得了增長(zhǎng)動(dòng)力，而且通過加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，企業(yè)資金出現(xiàn)了富余。A企業(yè)雄心勃勃，更新了機(jī)器設(shè)備并決定涉及新業(yè)務(wù)領(lǐng)域，于是它開始建設(shè)一個(gè)新的產(chǎn)品線。（結(jié)果層）

8.然而天有不測(cè)風(fēng)云，經(jīng)濟(jì)危機(jī)來臨，企業(yè)訂單萎縮，企業(yè)面臨雙線資金壓力（即維持原有業(yè)務(wù)的周轉(zhuǎn)和新產(chǎn)品線的建造）。這時(shí)企業(yè)面臨著艱難的抉擇，是否繼續(xù)新產(chǎn)品線的建造？如果繼續(xù)企業(yè)可能在新領(lǐng)域獲得利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，但沒有剩余資金可以繼續(xù)投入；如果不繼續(xù)，之前的投入就會(huì)打水漂，而且現(xiàn)有的債務(wù)也無法承擔(dān)。（危機(jī)顯現(xiàn)）

9.于是企業(yè)再次向銀行C求助，然而行情不好，銀行C采取了保守策略，拒絕了企業(yè)的申請(qǐng)。這時(shí)企業(yè)找到了新進(jìn)入本地市場(chǎng)的銀行D、E，這兩家銀行一方面迫于當(dāng)時(shí)的業(yè)務(wù)壓力，另一方面看到了領(lǐng)先者銀行A、B也在支持企業(yè)，而且企業(yè)的規(guī)模也不小，于是給予了有限的額度，并要求某擔(dān)保公司提供擔(dān)保。這時(shí)企業(yè)的融資成本急劇上升。這時(shí)企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)表征顯現(xiàn)，比如在征信系統(tǒng)中顯示的負(fù)債大幅擴(kuò)張，擔(dān)保條件多樣，還涉及擔(dān)保公司擔(dān)保；銀行流水資金安排緊湊，結(jié)算量萎縮，開始與過橋公司往來頻繁。（行為層）

10.悲劇的是，銀行D、E給予的額度根本無法保證生產(chǎn)線的完工，這時(shí)候，新產(chǎn)品生產(chǎn)線對(duì)企業(yè)來說就像一個(gè)無底洞。企業(yè)已經(jīng)無法尋求到銀行的信貸支持，開始鋌而走險(xiǎn)，轉(zhuǎn)向民間融資。資產(chǎn)負(fù)債率和財(cái)務(wù)成本扶搖直上。

11.最后，先知先覺的銀行開始紛紛收貸，企業(yè)的資金鏈斷裂在所難免。在收貸過程中，銀行B的行動(dòng)會(huì)是最堅(jiān)決的，因?yàn)樗莆盏膿?dān)保條件最強(qiáng)。銀行C可能會(huì)損失慘重，因?yàn)樗莆盏拇尕浕驊?yīng)收賬款質(zhì)押條件很可能因?yàn)槠淙狈?yán)密的過程監(jiān)控早就流失了，不但失去了第一還款來源也失去了第二還款來源。】

（四）客戶的分類

上面分別從宏觀、中觀和微觀三個(gè)層面三個(gè)角度闡述了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，最終還需要我們將各方面的分析結(jié)果進(jìn)行歸納，對(duì)客戶的風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行分類，以便于我們決定采取什么樣的化解策略。

1.假如一個(gè)企業(yè)在微觀層面顯現(xiàn)出資不抵債，且現(xiàn)金流緊張，則可以將之認(rèn)定為近期風(fēng)險(xiǎn)。

2.若企業(yè)在微觀層面出現(xiàn)現(xiàn)金流緊張，但資尚可抵債，暫可判定其為遠(yuǎn)期風(fēng)險(xiǎn) 3.若從宏觀層面和中觀層面分析，某企業(yè)屬于政策禁止或限制類型、或處于生命周期下行階段，則可將其列入不值得介入范圍。

（五）集群企業(yè)整體分析法

上面的分析只是基于一種最簡(jiǎn)單、普遍的情形，即只是一個(gè)企業(yè)。實(shí)踐中，我們?cè)趯徱曇还P授信的時(shí)候，更多時(shí)候需要擴(kuò)展視角，通過整體法去發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)?；蛘哒f的白一點(diǎn)，我們不能僅關(guān)注借款人、還要關(guān)注擔(dān)保人，以及借款人的關(guān)聯(lián)企業(yè)。這時(shí)除了對(duì)單體企業(yè)可按照上述的分法逐層分析，還需要從整體的角度去分析集群內(nèi)各企業(yè)間潛在的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)聯(lián)。對(duì)于集群企業(yè)的分析，方法其實(shí)跟上面差不多，只是多了一些步驟：

1.以實(shí)際控制人為核心，調(diào)查清楚其名下的所有關(guān)聯(lián)企業(yè)，弄清楚哪些是經(jīng)營(yíng)主體。2.分析整個(gè)集群的資產(chǎn)負(fù)債配比狀態(tài)，計(jì)算時(shí)需要注意剔除內(nèi)部往來、關(guān)聯(lián)交易等。假如整個(gè)集群出現(xiàn)了資不抵債的情形，即使借款人仍然資可抵債，仍然需要提起預(yù)警。

3.關(guān)注集群內(nèi)各企業(yè)間的資金調(diào)撥情況，可以發(fā)現(xiàn)集群內(nèi)最近重點(diǎn)用錢的領(lǐng)域在哪里，這個(gè)領(lǐng)域的潛在風(fēng)險(xiǎn)非常值得關(guān)注。比如有些借款人的關(guān)聯(lián)企業(yè)是搞房地產(chǎn)的。

二、逃出渾水地帶（怎樣化解）

逆向思維：假如一個(gè)企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)了，你會(huì)怎么做？

（一）及時(shí)壓縮或退出

及時(shí)壓縮或退出是一種預(yù)見性的手段，較為溫和，適用于企業(yè)發(fā)生明顯問題之前，尚

有能力償還利息的情況。在實(shí)施過程中可主要采取以下手段來實(shí)現(xiàn)：

1.提高定價(jià)水平；

2.調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，比如銀承換貸款（縮短期限，指定用途）； 3.嚴(yán)格貸后管理?xiàng)l件；比如資金封閉操作等 4.設(shè)臵分期還款計(jì)劃。

（三）增信

所謂增信即加強(qiáng)擔(dān)保條件。要達(dá)到增信目標(biāo)，首先要了解到企業(yè)有哪些資產(chǎn)，資產(chǎn)是否可進(jìn)行 抵押登記等，一般步驟包括：

1.從企業(yè)介入起，就應(yīng)重視企業(yè)資產(chǎn)線索（包括個(gè)人、關(guān)聯(lián)企業(yè)名下的）的收集，在授信過程中掌握企業(yè)資產(chǎn)的變動(dòng)情況，有利于風(fēng)險(xiǎn)化解時(shí)資產(chǎn)定位。

2.對(duì)于可辦理抵押/質(zhì)押登記的財(cái)產(chǎn)，敦促借款人抵押或質(zhì)押給我們。

3.對(duì)于無法辦理法律登記手續(xù)的，可引入第三方擔(dān)保，將資產(chǎn)反擔(dān)保給第三方，或者至少將有效憑證控制在手上。

（四）完善法律文本

法律風(fēng)險(xiǎn)是授信風(fēng)險(xiǎn)控制中不得不重視的問題，因此除了在日常業(yè)務(wù)辦理時(shí)要嚴(yán)謹(jǐn)法律文本的使用及填寫外，在客戶發(fā)生問題時(shí)，要第一時(shí)間回頭看，檢查已簽訂文本中是否存在瑕疵，最好要征求律師意見。

（五）重組

比較復(fù)雜，具體問題具體分析

（六）法律訴訟

（七）信息處理

在化解過程中，需要妥善處理信息的保密和傳遞，特別是涉及到多個(gè)債權(quán)人的，我行的行動(dòng)方案一定要做好保密。