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      高新技術(shù)企業(yè)出口委托加工貨物能否享受出口退稅

      時間:2019-05-12 07:10:57下載本文作者:會員上傳
      簡介:寫寫幫文庫小編為你整理了多篇相關(guān)的《高新技術(shù)企業(yè)出口委托加工貨物能否享受出口退稅》,但愿對你工作學(xué)習(xí)有幫助,當(dāng)然你在寫寫幫文庫還可以找到更多《高新技術(shù)企業(yè)出口委托加工貨物能否享受出口退稅》。

      第一篇:高新技術(shù)企業(yè)出口委托加工貨物能否享受出口退稅

      高新技術(shù)企業(yè)出口委托加工貨物能否享受出口退稅?

      某企業(yè)主要生產(chǎn)集成電路產(chǎn)品,2010年被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。今年受生產(chǎn)規(guī)模限制,將一部分訂單委托給其他廠商代為加工。請問,委托加工收回的集成電路產(chǎn)品,在出口時可以申請退稅嗎?

      答: 《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品實(shí)行免、抵、退稅辦法的通知》(國稅發(fā)〔2002〕152號)第一條規(guī)定,生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品,按照規(guī)定實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。

      《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2002〕1170號)

      第四條規(guī)定,生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品,同時符合下列條件的,可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。

      (一)必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同,或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品;

      (二)出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商;

      (三)委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度;

      (四)委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金,只收取加工費(fèi),開具加工費(fèi)(含代墊的輔助材料)的增值稅專用發(fā)票。

      此外,2011年國家又出臺了針對新興產(chǎn)業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)的優(yōu)惠政策?!秶叶悇?wù)總局關(guān)于擴(kuò)大適用免抵退稅管理辦法企業(yè)范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第18號)規(guī)定,工商登記時間兩年以上的集成電路設(shè)計、軟件設(shè)計、動漫設(shè)計企業(yè)及其他高新技術(shù)企業(yè)(小規(guī)模納稅人除外)從事以下業(yè)務(wù)的,可實(shí)行免抵退稅管理辦法:

      (一)自主研發(fā)、設(shè)計由其他企業(yè)生產(chǎn)加工后進(jìn)行收購或委托國內(nèi)其他企業(yè)生產(chǎn)加工后收回的貨物出口;

      (二)委托境外企業(yè)加工后進(jìn)口再使用本企業(yè)品牌的貨物出口;

      (三)自主研發(fā)、設(shè)計軟件,加載到外購的硬件設(shè)備中的貨物出口;

      (四)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。公告自2011年5月1日起施行。

      根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)委托加工收回的集成電路產(chǎn)品,在出口時可以申請退稅。

      第二篇:出口貨物退稅自查情況

      出口貨物退稅自查情況

      瑞安市國家稅務(wù)局:

      我公司:瑞安市奧寶斯機(jī)械有限公司,是增值稅一般納稅人、地址:瑞安市平陽坑鎮(zhèn)馬前村,主要生產(chǎn)不銹鋼制品,2008年8月14日辦理出口退稅認(rèn)定登記。根據(jù)通知要求,對2009年1月1日報關(guān)出口貨物進(jìn)行認(rèn)真自查自糾,現(xiàn)將自查情況說明如下。

      一、銷售情況:〈一〉2009實(shí)現(xiàn)銷售收入152.16萬元其中:1.自營出口銷售收入52.89萬元、內(nèi)銷出口銷售收入99.27萬元、自營出口銷售收入占內(nèi)銷出口銷售收入比例為53%。出口退稅單證收齊免、抵、退稅額5.08萬元其中:免抵稅額0萬元,退稅額5.08萬元?!炊?010年1-9月度實(shí)現(xiàn)銷售收入239.27萬元,其中:

      1、自營出口銷售收入104.97萬元,內(nèi)銷出口銷售收入134.30萬元,,自營出口銷售收入占內(nèi)銷出口銷售收入比例為78.16%。出口退稅出口退稅單證收齊免、抵、退稅額8.24萬元其中:免抵稅額4.89萬元,退稅額3.35萬元。

      二、貨物出口情況:我公司自營出口產(chǎn)品全部為自產(chǎn)產(chǎn)品,業(yè)務(wù)是經(jīng)由業(yè)務(wù)員跟國外客戶商妥,簽訂銷售合同。因我公司沒有報關(guān)員,因此委托報關(guān)行、貨代公司報關(guān)。貨物報關(guān)出口流程,我公司將出口報關(guān)資料、核銷單寄給報關(guān)行、貨代公司,委托有簽訂合同或協(xié)議的報關(guān)行、貨代公司報關(guān)。沒有國稅發(fā)[2006]24號文件第二條所列的七種情形。

      三、出口貨物退稅單證備案情況:我公司根據(jù)國稅發(fā)[2005]199號文件、國稅發(fā)[2006]904號文件、國稅發(fā)[2009]104號文件要求,對出口貨物退稅單證進(jìn)行備案,并有專人負(fù)責(zé),每份報關(guān)單出口貨物退稅單證備案所附資料:出口貨物明細(xì)表、裝箱單、提單、委托報關(guān)委托書。出口貨物退稅單證備案所附資料是出口貨物報關(guān)后報關(guān)行或貨代公司連同報關(guān)單、核銷單退回我公司。我公司按當(dāng)月單證收齊申報退稅明細(xì)表備案,并按月按時裝訂成冊。

      瑞安市奧寶斯機(jī)械有限公司

      2010年12月13日

      第三篇:出口貨物退稅備案

      出口貨物退(免)稅相關(guān)證明管理

      發(fā)布時間: 2008-5-26閱讀:223次字體:[大 中 小]

      (一)工作規(guī)范

      出口企業(yè)向主管退稅機(jī)關(guān)進(jìn)出口稅收管理崗提出申請,相應(yīng)提供以下資料,進(jìn)出口稅收管理崗按規(guī)定審核,報主管局長審批后,予以開具相關(guān)證明。

      1、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明

      (1)登記備案

      出口企業(yè)在向海關(guān)申請辦理進(jìn)料加工進(jìn)口手續(xù)前,持商務(wù)部門批準(zhǔn)的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》及有關(guān)清單、《進(jìn)料加工登記手冊》和下列資料,向主管退稅機(jī)關(guān)進(jìn)出口稅收管理崗申報辦理備案簽章手續(xù)。

      ①進(jìn)料加工貿(mào)易合同;

      ②《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報表》及電子數(shù)據(jù);

      ③其他資料。

      (2)證明開具

      出口企業(yè)持下列資料向主管退稅機(jī)關(guān)辦理進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明:

      ①申報系統(tǒng)生成的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報明細(xì)表》及電子數(shù)據(jù);②進(jìn)口料件的進(jìn)口報關(guān)單;

      ③進(jìn)口合同原件;

      ④其他資料。

      (3)業(yè)務(wù)核銷

      出口企業(yè)持下列資料向主管退稅機(jī)關(guān)辦理業(yè)務(wù)核銷:

      ①申報系統(tǒng)生成的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工期海關(guān)登記手冊核銷申請表》及電子數(shù)據(jù);

      ②向海關(guān)辦理核銷的、記有全部記錄的《進(jìn)料加工登記手冊》復(fù)印件;③間接出口貨物的報關(guān)單復(fù)印件;

      ④其他資料。

      2、外(工)貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明

      (1)申報系統(tǒng)生成的《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請表》及電子數(shù)據(jù);

      (2)海關(guān)進(jìn)料加工手冊及進(jìn)料登記部分復(fù)印件;

      (3)進(jìn)口料件及出口貨物報關(guān)單;

      (4)海關(guān)代征進(jìn)口料件增值稅完稅憑證原件及復(fù)印件;

      (5)其他資料。

      3、來料加工貿(mào)易免稅證明

      (1)申報系統(tǒng)生成的來料加工貿(mào)易申請表及電子數(shù)據(jù);

      (2)來料加工的進(jìn)口貨物報關(guān)單;

      (3)《來料加工登記手冊》;

      (4)委托加工合同(外貿(mào)企業(yè)提供);

      (5)其他資料。

      4、來料加工貿(mào)易免稅核銷證明

      (1)申報系統(tǒng)生成的來料加工貿(mào)易免稅核銷申請表及電子數(shù)據(jù);

      (2)來料加工的出口貨物報關(guān)單;

      (3)出口收匯核銷單;

      (4)進(jìn)、出口合同;

      (5)海關(guān)已核銷的《來料加工登記手冊》;

      (6)其他資料。

      5、補(bǔ)辦出口貨物報關(guān)單證明

      (1)申報系統(tǒng)生成的《關(guān)于申請出具(補(bǔ)辦出口貨物報關(guān)單證明)的報告》及電子數(shù)據(jù);

      (2)出口貨物報關(guān)單聯(lián)次未全部丟失的,應(yīng)提供其他聯(lián)次的出口貨物報關(guān)單;

      (3)出口收匯核銷單;

      (4)運(yùn)單或提貨單及出口發(fā)票;

      (5)其他資料。

      6、補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明

      (1)申報系統(tǒng)生成的《關(guān)于申請出具(補(bǔ)辦出口收匯核銷證明)的報告》及電子數(shù)據(jù);

      (2)出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián));

      (3)出口外銷發(fā)票;

      (4)其他資料。

      7、代理出口未退稅證明

      (1)申報系統(tǒng)生成的《關(guān)于申請出具(代理出口未退稅證明)的報告及電子數(shù)據(jù);

      (2)出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián));

      (3)出口收匯核銷單(出口退稅專用);

      (4)出口貨物外銷發(fā)票;

      (5)其他資料。

      8、補(bǔ)辦代理出口貨物證明

      (1)申報系統(tǒng)生成的《關(guān)于申請出具(代理出口證明)的報告》及電子數(shù)據(jù);

      (2)已辦理代理證明的出口報關(guān)單(出口退稅聯(lián));

      (3)代理出口協(xié)議;

      (4)出口貨物外銷發(fā)票;

      (5)其他資料。

      9、出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅證明

      (1)申報系統(tǒng)生成的企業(yè)申請報告及電子數(shù)據(jù);

      (2)出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián));

      (3)出口收匯核銷單(出口退稅專用);

      (4)出口貨物外銷發(fā)票;

      (5)其他資料。

      10、出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明

      (1)申報系統(tǒng)生成的企業(yè)辦理證明申請及電子數(shù)據(jù);

      (2)銷售貨物的增值稅專用發(fā)票;

      (3)退運(yùn)已補(bǔ)稅證明企業(yè)留存聯(lián)原件及復(fù)印件(退運(yùn)貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷);

      (4)進(jìn)貨分批申報單企業(yè)留存聯(lián)原件及復(fù)印件(分批結(jié)余貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷);

      (5)其他資料。

      第四篇:外貿(mào)企業(yè)如何出口委托加工的貨物

      外貿(mào)企業(yè)如何出口委托加工的貨物

      2016-06-03 王術(shù)芳

      進(jìn)出口財稅通 外貿(mào)企業(yè)的委托加工,有兩種業(yè)務(wù)模式:保稅進(jìn)口料件委托加工、應(yīng)稅料件委托加工

      保稅進(jìn)口料價委托加工,指從境外采購材料,用進(jìn)料或來料手冊保稅通關(guān),然后委托給工廠為其加工成品,向工廠支付加工費(fèi)。

      應(yīng)稅料件委托加工,指從境內(nèi)采購應(yīng)稅材料,或從境外進(jìn)口材料但通關(guān)時按一般貿(mào)易繳納進(jìn)口稅,然后委托給工廠為其加工成品,向工廠支付加工費(fèi)

      操作模式:

      保稅進(jìn)口料件委托加工:原來該模式有兩種操作方法,一是委托給工廠加工并支付加工費(fèi),工廠開具加工費(fèi)發(fā)票;二是把原材料作價銷售給工廠,工廠開具成品發(fā)票。自2012年退稅改革后,財稅2012 39號取消了作價加工模式,即購入的保稅材料需要采用委托方式,工廠只收取加工費(fèi)。對于進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù),由于外貿(mào)企業(yè)需要退稅,因此工廠開具加工費(fèi)發(fā)票時需要注意,品名要開具成品名稱,備注欄寫加工費(fèi),有一些地區(qū)也允許可以直接開"XXX加工費(fèi)”,這需要視各地稅局的要求(國說公告2013 12號規(guī)定出口貨物報關(guān)單顯示的品名必須與增值稅專用發(fā)票顯示的品名一致才可以退稅)

      應(yīng)稅料件委托加工:在2012年退稅改革前,外貿(mào)企業(yè)自購原材料并委托工廠加工后出口的,在退稅時用購貨的專用發(fā)票和工廠開具的加工費(fèi)發(fā)票申請退稅,即兩票制。但退稅改革后,財稅2012 39號規(guī)定“外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將加工修理修配使用的原材料(進(jìn)料加工海關(guān)保稅進(jìn)口料件除外)作價銷售給受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè),受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將原材料成本并入加工修理修配費(fèi)用開具發(fā)票”,同時國稅公告2013 12號要求出口貨物報關(guān)單顯示的品名必須與增值稅專用發(fā)票顯示的品名一致才可以退稅。所以對于外貿(mào)企業(yè)來說,該委托模式為適用退稅發(fā)生了變化。操作模式分如下兩種:

      1、外貿(mào)企業(yè)購入原材料后,講原材料作價銷售給工廠并給工廠開具專票,工廠加工完成后,把加工費(fèi)和原材料的合計金額一并開具成品發(fā)票給外貿(mào)企業(yè)

      2、外貿(mào)企業(yè)聯(lián)系好原材料供應(yīng)商后,以工廠名義采購,供應(yīng)商開票給工廠。工廠生產(chǎn)完成后后,把加工費(fèi)和原材料的合計金額一并開具成品發(fā)票給外貿(mào)企業(yè)。

      另外還要提醒一下,有一些外貿(mào)企業(yè)自己采購零部件,自己進(jìn)行很簡單的組裝,然后按成品出口,這類業(yè)務(wù)也不允許退稅,因?yàn)椋?/p>

      1、外貿(mào)企業(yè)沒有加工能力,不符合業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì);

      2、取得的發(fā)票跟出口報關(guān)單品名不符。對于此類業(yè)務(wù)也需要改變下操作模式才能符合退稅要求

      有一種特殊業(yè)務(wù),退稅時進(jìn)項(xiàng)發(fā)票與報關(guān)單品名可以不符,即購進(jìn)零部件不組裝直接出口,但在報關(guān)時申報同一商品名稱。企業(yè)應(yīng)將出口貨物報關(guān)單、增值稅專用發(fā)票上不同商品名稱的相關(guān)性及不同計量單位的折算標(biāo)準(zhǔn)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后,可申報退稅。

      第五篇:外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅如何處理(模版)

      第1樓 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅如何處理

      (一)外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅的基本流程

      外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅的業(yè)務(wù)流程是:

      (1)向商務(wù)主管部門取得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán);(2)取得一般納稅人資格;(3)向稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門辦理出口退(免)稅開業(yè)認(rèn)定;(4)購進(jìn)貨物;(5)取得增值稅專用發(fā)票;(6)報關(guān)出口;(7)取得出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用);(8)作出口銷售收入;(9)收匯核銷;(10)憑有關(guān)單證申報退稅;(11)開具收入退還書;(12)取得退稅款。

      (二)外貿(mào)企業(yè)申報退稅的主要單證、資料

      外貿(mào)企業(yè)申報出口退稅,應(yīng)向主管退稅機(jī)關(guān)附送或提供相關(guān)的單證、資料,這些單證資料包括原始憑證和申報表兩類。

      申報出口退稅需附送或提供的主要原始憑證包括出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián))、出口收匯核銷單(出口退稅專用聯(lián))、增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))等,對于委托其他外貿(mào)企業(yè)出口的,還應(yīng)提供由受托方主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章的“代理出口貨物證明”。根據(jù)出口退稅審核、審批的需要,有的外貿(mào)企業(yè)還需要提供出口貨物發(fā)票、出口貨物銷售明細(xì)賬以及主管退稅機(jī)關(guān)要求附送的其他原始憑證。

      外貿(mào)企業(yè)申報退稅時,必須報送下列三種申報表:《出口貨物退稅進(jìn)貨憑證申報明細(xì)表》、《出口貨物退稅申報明細(xì)表》和《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》。對于實(shí)行電算化管理且采用分散錄入的外貿(mào)企業(yè),在申報出口退稅時還需要報送申報軟盤。

      (三)外貿(mào)企業(yè)出口退稅計算

      1.外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易出口貨物退還增值稅的計算

      外貿(mào)企業(yè)出口貨物退還增值稅應(yīng)依據(jù)購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票所注明的進(jìn)項(xiàng)金額和出口貨物對應(yīng)的退稅率計算。

      (1)外貿(mào)企業(yè)以及實(shí)行外貿(mào)企業(yè)財務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)收購貨物出口,其出口銷售環(huán)節(jié)的增值稅免征;其收購貨物的成本部分,因外貿(mào)企業(yè)在支付收購貨款的同時也支付了生產(chǎn)經(jīng)營該類商品的企業(yè)已納的增值稅款,因此,在貨物出口后按收購成本與退稅稅率計算退稅退還給外貿(mào)企業(yè),征、退稅之差計入企業(yè)成本。

      外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計算應(yīng)依據(jù)購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進(jìn)項(xiàng)金額和退稅稅率計算。

      應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購不含增值稅購進(jìn)金額×退稅稅率

      【例】某進(jìn)出口公司2011年3月出口美國平紋布2000米,進(jìn)貨增值稅專用發(fā)票列明單價20元/平方米,計稅金額40000元,退稅稅率13%,其應(yīng)退稅額為:

      2000 ×20 ×13% =5200(元)

      (2)外貿(mào)企業(yè)收購小規(guī)模納稅人出口貨物增值稅的退稅規(guī)定

      ①凡從小規(guī)模納稅人購進(jìn)持普通發(fā)票特準(zhǔn)退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物,同樣實(shí)行銷售出口貨物的收入免稅,并退還出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的辦法。由于小規(guī)模納稅人使用的是普通發(fā)票,其銷售額和應(yīng)納稅額沒有單獨(dú)計價,小規(guī)模納稅人應(yīng)納的增值稅也是價外計征的,這樣,必須將合并定價的銷售額先換算成不含稅價格,然后據(jù)以計算出口貨物退稅。

      對出口企業(yè)購進(jìn)小規(guī)模納稅人特準(zhǔn)的12類貨物出口,提供的普通發(fā)票應(yīng)符合《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關(guān)使用規(guī)定,否則不予辦理退稅。

      ②凡從小規(guī)模納稅人購進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的出口貨物,按規(guī)定的方法計算退稅。

      (3)外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工出口貨物的退稅規(guī)定

      外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關(guān)出口的貨物,按購進(jìn)國內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)金額,依原輔材料的退稅稅率計算原輔材料應(yīng)退稅額。支付的加工費(fèi),憑受托方開具貨物的退稅稅率,計算加工費(fèi)的應(yīng)退稅額。

      【例】某進(jìn)出口公司2011年6月購進(jìn)牛仔布委托加工成服裝出口,取得牛仔布增值稅專用發(fā)票一張,注明計稅金額10000元(退稅稅率13%),取得服裝加工費(fèi)計稅金額2000元(退稅稅率17%),該企業(yè)的應(yīng)退稅額:

      10000×13%+2000×17% =1640(元)

      2.外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物退還增值稅的計算

      進(jìn)料加工是指有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè),為了加工出口貨物而從國外進(jìn)口原料、材料、輔料、元器件、配套件、零部件和包裝材料(以下統(tǒng)稱進(jìn)口料件),加工貨物收回后復(fù)出口的一種貿(mào)易方式。進(jìn)料加工貿(mào)易按進(jìn)口料件的國內(nèi)加工方式不同,可分為作價加工和委托加工兩種。

      作價加工復(fù)出口貨物的退稅計算公式:

      出口退稅額=出口貨物的應(yīng)退稅額-銷售進(jìn)口料件的應(yīng)抵扣稅額

      銷售進(jìn)口料件的應(yīng)抵扣稅額=銷售進(jìn)口料件金額×復(fù)出口貨物退稅率-海關(guān)已對進(jìn)口料件的實(shí)征增值稅稅額

      式中,“銷售進(jìn)口料件金額”是指外貿(mào)企業(yè)銷售進(jìn)口料件的增值稅專用發(fā)票上注明的金額;“復(fù)出口貨物退稅率”是指進(jìn)口料件加工的復(fù)出口貨物退稅率;“海關(guān)已對進(jìn)口料件的實(shí)征增值稅稅額”是指海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅稅額。

      【例】某進(jìn)出口公司2011年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù):

      3月1日,以進(jìn)料加工貿(mào)易方式進(jìn)口一批玉米,到岸價格126萬美元,海關(guān)按85%的免稅比例征收進(jìn)口增值稅20萬元。

      3月5日,該公司以作價加工的方式銷售玉米給某廠加工擰橡酸出口。開具銷售玉米的增值稅專用發(fā)票,銷售金額1100萬元,稅額143萬元。

      3月20日,收回該批玉米加工的擰橡酸,工廠開具增值稅專用發(fā)票,銷售金額1500萬元。

      3月25日,該公司將加工收回的擰橡酸全部報關(guān)出口(外匯牌價1美元等于8元人民幣,玉米增值稅征稅稅率13%,擰橡酸出口退稅率13%)。

      計算上述業(yè)務(wù)應(yīng)退稅額。

      銷售進(jìn)口料件的應(yīng)抵扣稅額=1100 × 13% -20 =123(萬元)

      應(yīng)退稅額=1500 ×13% -123 =72(萬元)

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