第一篇：高新技術(shù)企業(yè)出口委托加工貨物能否享受出口退稅

高新技術(shù)企業(yè)出口委托加工貨物能否享受出口退稅？

某企業(yè)主要生產(chǎn)集成電路產(chǎn)品，2010年被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。今年受生產(chǎn)規(guī)模限制，將一部分訂單委托給其他廠商代為加工。請(qǐng)問，委托加工收回的集成電路產(chǎn)品，在出口時(shí)可以申請(qǐng)退稅嗎？

答: 《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品實(shí)行免、抵、退稅辦法的通知》（國稅發(fā)〔2002〕152號(hào)）第一條規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品，按照規(guī)定實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2002〕1170號(hào)）

第四條規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時(shí)符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。

（一）必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品；

（二）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；

（三）委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；

（四）委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。

此外，2011年國家又出臺(tái)了針對(duì)新興產(chǎn)業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)的優(yōu)惠政策?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于擴(kuò)大適用免抵退稅管理辦法企業(yè)范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第18號(hào)）規(guī)定，工商登記時(shí)間兩年以上的集成電路設(shè)計(jì)、軟件設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)企業(yè)及其他高新技術(shù)企業(yè)（小規(guī)模納稅人除外）從事以下業(yè)務(wù)的，可實(shí)行免抵退稅管理辦法：

（一）自主研發(fā)、設(shè)計(jì)由其他企業(yè)生產(chǎn)加工后進(jìn)行收購或委托國內(nèi)其他企業(yè)生產(chǎn)加工后收回的貨物出口；

（二）委托境外企業(yè)加工后進(jìn)口再使用本企業(yè)品牌的貨物出口；

（三）自主研發(fā)、設(shè)計(jì)軟件，加載到外購的硬件設(shè)備中的貨物出口；

（四）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。公告自2011年5月1日起施行。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)委托加工收回的集成電路產(chǎn)品，在出口時(shí)可以申請(qǐng)退稅。

第二篇：出口貨物退稅自查情況

出口貨物退稅自查情況

瑞安市國家稅務(wù)局：

我公司：瑞安市奧寶斯機(jī)械有限公司，是增值稅一般納稅人、地址：瑞安市平陽坑鎮(zhèn)馬前村，主要生產(chǎn)不銹鋼制品,2008年8月14日辦理出口退稅認(rèn)定登記。根據(jù)通知要求，對(duì)2009年1月1日?qǐng)?bào)關(guān)出口貨物進(jìn)行認(rèn)真自查自糾，現(xiàn)將自查情況說明如下。

一、銷售情況：〈一〉2009實(shí)現(xiàn)銷售收入152.16萬元其中：1.自營出口銷售收入52.89萬元、內(nèi)銷出口銷售收入99.27萬元、自營出口銷售收入占內(nèi)銷出口銷售收入比例為53%。出口退稅單證收齊免、抵、退稅額5.08萬元其中：免抵稅額0萬元，退稅額5.08萬元?！炊?010年1-9月度實(shí)現(xiàn)銷售收入239.27萬元，其中：

1、自營出口銷售收入104.97萬元，內(nèi)銷出口銷售收入134.30萬元，,自營出口銷售收入占內(nèi)銷出口銷售收入比例為78.16%。出口退稅出口退稅單證收齊免、抵、退稅額8.24萬元其中：免抵稅額4.89萬元，退稅額3.35萬元。

二、貨物出口情況：我公司自營出口產(chǎn)品全部為自產(chǎn)產(chǎn)品，業(yè)務(wù)是經(jīng)由業(yè)務(wù)員跟國外客戶商妥，簽訂銷售合同。因我公司沒有報(bào)關(guān)員，因此委托報(bào)關(guān)行、貨代公司報(bào)關(guān)。貨物報(bào)關(guān)出口流程，我公司將出口報(bào)關(guān)資料、核銷單寄給報(bào)關(guān)行、貨代公司，委托有簽訂合同或協(xié)議的報(bào)關(guān)行、貨代公司報(bào)關(guān)。沒有國稅發(fā)[2006]24號(hào)文件第二條所列的七種情形。

三、出口貨物退稅單證備案情況：我公司根據(jù)國稅發(fā)[2005]199號(hào)文件、國稅發(fā)[2006]904號(hào)文件、國稅發(fā)[2009]104號(hào)文件要求，對(duì)出口貨物退稅單證進(jìn)行備案，并有專人負(fù)責(zé)，每份報(bào)關(guān)單出口貨物退稅單證備案所附資料：出口貨物明細(xì)表、裝箱單、提單、委托報(bào)關(guān)委托書。出口貨物退稅單證備案所附資料是出口貨物報(bào)關(guān)后報(bào)關(guān)行或貨代公司連同報(bào)關(guān)單、核銷單退回我公司。我公司按當(dāng)月單證收齊申報(bào)退稅明細(xì)表備案，并按月按時(shí)裝訂成冊(cè)。

瑞安市奧寶斯機(jī)械有限公司

2010年12月13日

第三篇：出口貨物退稅備案

出口貨物退（免）稅相關(guān)證明管理

發(fā)布時(shí)間： 2008-5-26閱讀：223次字體：［大 中 小］

(一)工作規(guī)范

出口企業(yè)向主管退稅機(jī)關(guān)進(jìn)出口稅收管理崗提出申請(qǐng)，相應(yīng)提供以下資料，進(jìn)出口稅收管理崗按規(guī)定審核，報(bào)主管局長審批后，予以開具相關(guān)證明。

1、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明

（1）登記備案

出口企業(yè)在向海關(guān)申請(qǐng)辦理進(jìn)料加工進(jìn)口手續(xù)前，持商務(wù)部門批準(zhǔn)的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》及有關(guān)清單、《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》和下列資料，向主管退稅機(jī)關(guān)進(jìn)出口稅收管理崗申報(bào)辦理備案簽章手續(xù)。

①進(jìn)料加工貿(mào)易合同；

②《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》及電子數(shù)據(jù)；

③其他資料。

（2）證明開具

出口企業(yè)持下列資料向主管退稅機(jī)關(guān)辦理進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明：

①申報(bào)系統(tǒng)生成的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》及電子數(shù)據(jù)；②進(jìn)口料件的進(jìn)口報(bào)關(guān)單；

③進(jìn)口合同原件；

④其他資料。

（3）業(yè)務(wù)核銷

出口企業(yè)持下列資料向主管退稅機(jī)關(guān)辦理業(yè)務(wù)核銷：

①申報(bào)系統(tǒng)生成的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工期海關(guān)登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表》及電子數(shù)據(jù)；

②向海關(guān)辦理核銷的、記有全部記錄的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》復(fù)印件；③間接出口貨物的報(bào)關(guān)單復(fù)印件；

④其他資料。

2、外（工）貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明

（1）申報(bào)系統(tǒng)生成的《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》及電子數(shù)據(jù)；

（2）海關(guān)進(jìn)料加工手冊(cè)及進(jìn)料登記部分復(fù)印件；

（3）進(jìn)口料件及出口貨物報(bào)關(guān)單；

（4）海關(guān)代征進(jìn)口料件增值稅完稅憑證原件及復(fù)印件；

（5）其他資料。

3、來料加工貿(mào)易免稅證明

（1）申報(bào)系統(tǒng)生成的來料加工貿(mào)易申請(qǐng)表及電子數(shù)據(jù)；

（2）來料加工的進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單；

（3）《來料加工登記手冊(cè)》；

（4）委托加工合同（外貿(mào)企業(yè)提供）；

（5）其他資料。

4、來料加工貿(mào)易免稅核銷證明

（1）申報(bào)系統(tǒng)生成的來料加工貿(mào)易免稅核銷申請(qǐng)表及電子數(shù)據(jù)；

（2）來料加工的出口貨物報(bào)關(guān)單；

（3）出口收匯核銷單；

（4）進(jìn)、出口合同；

（5）海關(guān)已核銷的《來料加工登記手冊(cè)》；

（6）其他資料。

5、補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明

（1）申報(bào)系統(tǒng)生成的《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明）的報(bào)告》及電子數(shù)據(jù)；

（2）出口貨物報(bào)關(guān)單聯(lián)次未全部丟失的，應(yīng)提供其他聯(lián)次的出口貨物報(bào)關(guān)單；

（3）出口收匯核銷單；

（4）運(yùn)單或提貨單及出口發(fā)票；

（5）其他資料。

6、補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明

（1）申報(bào)系統(tǒng)生成的《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口收匯核銷證明）的報(bào)告》及電子數(shù)據(jù)；

（2）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）；

（3）出口外銷發(fā)票；

（4）其他資料。

7、代理出口未退稅證明

（1）申報(bào)系統(tǒng)生成的《關(guān)于申請(qǐng)出具（代理出口未退稅證明）的報(bào)告及電子數(shù)據(jù)；

（2）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）；

（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；

（4）出口貨物外銷發(fā)票；

（5）其他資料。

8、補(bǔ)辦代理出口貨物證明

（1）申報(bào)系統(tǒng)生成的《關(guān)于申請(qǐng)出具（代理出口證明）的報(bào)告》及電子數(shù)據(jù)；

（2）已辦理代理證明的出口報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）；

（3）代理出口協(xié)議；

（4）出口貨物外銷發(fā)票；

（5）其他資料。

9、出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅證明

（1）申報(bào)系統(tǒng)生成的企業(yè)申請(qǐng)報(bào)告及電子數(shù)據(jù)；

（2）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）；

（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；

（4）出口貨物外銷發(fā)票；

（5）其他資料。

10、出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明

（1）申報(bào)系統(tǒng)生成的企業(yè)辦理證明申請(qǐng)及電子數(shù)據(jù)；

（2）銷售貨物的增值稅專用發(fā)票；

（3）退運(yùn)已補(bǔ)稅證明企業(yè)留存聯(lián)原件及復(fù)印件（退運(yùn)貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷）；

（4）進(jìn)貨分批申報(bào)單企業(yè)留存聯(lián)原件及復(fù)印件（分批結(jié)余貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷）；

（5）其他資料。

第四篇：外貿(mào)企業(yè)如何出口委托加工的貨物

外貿(mào)企業(yè)如何出口委托加工的貨物

2016-06-03 王術(shù)芳

進(jìn)出口財(cái)稅通 外貿(mào)企業(yè)的委托加工，有兩種業(yè)務(wù)模式：保稅進(jìn)口料件委托加工、應(yīng)稅料件委托加工

保稅進(jìn)口料價(jià)委托加工，指從境外采購材料，用進(jìn)料或來料手冊(cè)保稅通關(guān)，然后委托給工廠為其加工成品，向工廠支付加工費(fèi)。

應(yīng)稅料件委托加工，指從境內(nèi)采購應(yīng)稅材料，或從境外進(jìn)口材料但通關(guān)時(shí)按一般貿(mào)易繳納進(jìn)口稅，然后委托給工廠為其加工成品，向工廠支付加工費(fèi)

操作模式：

保稅進(jìn)口料件委托加工：原來該模式有兩種操作方法，一是委托給工廠加工并支付加工費(fèi)，工廠開具加工費(fèi)發(fā)票；二是把原材料作價(jià)銷售給工廠，工廠開具成品發(fā)票。自2012年退稅改革后，財(cái)稅2012 39號(hào)取消了作價(jià)加工模式，即購入的保稅材料需要采用委托方式，工廠只收取加工費(fèi)。對(duì)于進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，由于外貿(mào)企業(yè)需要退稅，因此工廠開具加工費(fèi)發(fā)票時(shí)需要注意，品名要開具成品名稱，備注欄寫加工費(fèi)，有一些地區(qū)也允許可以直接開"XXX加工費(fèi)”，這需要視各地稅局的要求(國說公告2013 12號(hào)規(guī)定出口貨物報(bào)關(guān)單顯示的品名必須與增值稅專用發(fā)票顯示的品名一致才可以退稅)

應(yīng)稅料件委托加工：在2012年退稅改革前，外貿(mào)企業(yè)自購原材料并委托工廠加工后出口的，在退稅時(shí)用購貨的專用發(fā)票和工廠開具的加工費(fèi)發(fā)票申請(qǐng)退稅，即兩票制。但退稅改革后，財(cái)稅2012 39號(hào)規(guī)定“外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將加工修理修配使用的原材料（進(jìn)料加工海關(guān)保稅進(jìn)口料件除外）作價(jià)銷售給受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)，受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將原材料成本并入加工修理修配費(fèi)用開具發(fā)票”，同時(shí)國稅公告2013 12號(hào)要求出口貨物報(bào)關(guān)單顯示的品名必須與增值稅專用發(fā)票顯示的品名一致才可以退稅。所以對(duì)于外貿(mào)企業(yè)來說，該委托模式為適用退稅發(fā)生了變化。操作模式分如下兩種：

1、外貿(mào)企業(yè)購入原材料后，講原材料作價(jià)銷售給工廠并給工廠開具專票，工廠加工完成后，把加工費(fèi)和原材料的合計(jì)金額一并開具成品發(fā)票給外貿(mào)企業(yè)

2、外貿(mào)企業(yè)聯(lián)系好原材料供應(yīng)商后，以工廠名義采購，供應(yīng)商開票給工廠。工廠生產(chǎn)完成后后，把加工費(fèi)和原材料的合計(jì)金額一并開具成品發(fā)票給外貿(mào)企業(yè)。

另外還要提醒一下，有一些外貿(mào)企業(yè)自己采購零部件，自己進(jìn)行很簡單的組裝，然后按成品出口，這類業(yè)務(wù)也不允許退稅，因?yàn)椋?/p>

1、外貿(mào)企業(yè)沒有加工能力，不符合業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)；

2、取得的發(fā)票跟出口報(bào)關(guān)單品名不符。對(duì)于此類業(yè)務(wù)也需要改變下操作模式才能符合退稅要求

有一種特殊業(yè)務(wù)，退稅時(shí)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票與報(bào)關(guān)單品名可以不符，即購進(jìn)零部件不組裝直接出口，但在報(bào)關(guān)時(shí)申報(bào)同一商品名稱。企業(yè)應(yīng)將出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票上不同商品名稱的相關(guān)性及不同計(jì)量單位的折算標(biāo)準(zhǔn)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，可申報(bào)退稅。

第五篇：外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅如何處理（模版）

第1樓 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅如何處理

（一）外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅的基本流程

外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅的業(yè)務(wù)流程是：

（1）向商務(wù)主管部門取得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)；（2）取得一般納稅人資格；（3）向稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門辦理出口退（免）稅開業(yè)認(rèn)定；（4）購進(jìn)貨物；（5）取得增值稅專用發(fā)票；（6）報(bào)關(guān)出口；（7）取得出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；（8）作出口銷售收入；（9）收匯核銷；（10）憑有關(guān)單證申報(bào)退稅；（11）開具收入退還書；（12）取得退稅款。

（二）外貿(mào)企業(yè)申報(bào)退稅的主要單證、資料

外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口退稅，應(yīng)向主管退稅機(jī)關(guān)附送或提供相關(guān)的單證、資料，這些單證資料包括原始憑證和申報(bào)表兩類。

申報(bào)出口退稅需附送或提供的主要原始憑證包括出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）、增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）等，對(duì)于委托其他外貿(mào)企業(yè)出口的，還應(yīng)提供由受托方主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章的“代理出口貨物證明”。根據(jù)出口退稅審核、審批的需要，有的外貿(mào)企業(yè)還需要提供出口貨物發(fā)票、出口貨物銷售明細(xì)賬以及主管退稅機(jī)關(guān)要求附送的其他原始憑證。

外貿(mào)企業(yè)申報(bào)退稅時(shí)，必須報(bào)送下列三種申報(bào)表：《出口貨物退稅進(jìn)貨憑證申報(bào)明細(xì)表》、《出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表》和《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》。對(duì)于實(shí)行電算化管理且采用分散錄入的外貿(mào)企業(yè)，在申報(bào)出口退稅時(shí)還需要報(bào)送申報(bào)軟盤。

（三）外貿(mào)企業(yè)出口退稅計(jì)算

1.外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易出口貨物退還增值稅的計(jì)算

外貿(mào)企業(yè)出口貨物退還增值稅應(yīng)依據(jù)購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票所注明的進(jìn)項(xiàng)金額和出口貨物對(duì)應(yīng)的退稅率計(jì)算。

（1）外貿(mào)企業(yè)以及實(shí)行外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)收購貨物出口，其出口銷售環(huán)節(jié)的增值稅免征；其收購貨物的成本部分，因外貿(mào)企業(yè)在支付收購貨款的同時(shí)也支付了生產(chǎn)經(jīng)營該類商品的企業(yè)已納的增值稅款，因此，在貨物出口后按收購成本與退稅稅率計(jì)算退稅退還給外貿(mào)企業(yè)，征、退稅之差計(jì)入企業(yè)成本。

外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計(jì)算應(yīng)依據(jù)購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進(jìn)項(xiàng)金額和退稅稅率計(jì)算。

應(yīng)退稅額＝外貿(mào)收購不含增值稅購進(jìn)金額×退稅稅率

【例】某進(jìn)出口公司2011年3月出口美國平紋布2000米，進(jìn)貨增值稅專用發(fā)票列明單價(jià)20元／平方米，計(jì)稅金額40000元，退稅稅率13%，其應(yīng)退稅額為：

2000 ×20 ×13% ＝5200（元）

（2）外貿(mào)企業(yè)收購小規(guī)模納稅人出口貨物增值稅的退稅規(guī)定

①凡從小規(guī)模納稅人購進(jìn)持普通發(fā)票特準(zhǔn)退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物，同樣實(shí)行銷售出口貨物的收入免稅，并退還出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的辦法。由于小規(guī)模納稅人使用的是普通發(fā)票，其銷售額和應(yīng)納稅額沒有單獨(dú)計(jì)價(jià)，小規(guī)模納稅人應(yīng)納的增值稅也是價(jià)外計(jì)征的，這樣，必須將合并定價(jià)的銷售額先換算成不含稅價(jià)格，然后據(jù)以計(jì)算出口貨物退稅。

對(duì)出口企業(yè)購進(jìn)小規(guī)模納稅人特準(zhǔn)的12類貨物出口，提供的普通發(fā)票應(yīng)符合《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關(guān)使用規(guī)定，否則不予辦理退稅。

②凡從小規(guī)模納稅人購進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的出口貨物，按規(guī)定的方法計(jì)算退稅。

（3）外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工出口貨物的退稅規(guī)定

外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報(bào)關(guān)出口的貨物，按購進(jìn)國內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)金額，依原輔材料的退稅稅率計(jì)算原輔材料應(yīng)退稅額。支付的加工費(fèi)，憑受托方開具貨物的退稅稅率，計(jì)算加工費(fèi)的應(yīng)退稅額。

【例】某進(jìn)出口公司2011年6月購進(jìn)牛仔布委托加工成服裝出口，取得牛仔布增值稅專用發(fā)票一張，注明計(jì)稅金額10000元（退稅稅率13%），取得服裝加工費(fèi)計(jì)稅金額2000元（退稅稅率17%），該企業(yè)的應(yīng)退稅額：

10000×13%＋2000×17% ＝1640（元）

2.外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物退還增值稅的計(jì)算

進(jìn)料加工是指有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)，為了加工出口貨物而從國外進(jìn)口原料、材料、輔料、元器件、配套件、零部件和包裝材料（以下統(tǒng)稱進(jìn)口料件），加工貨物收回后復(fù)出口的一種貿(mào)易方式。進(jìn)料加工貿(mào)易按進(jìn)口料件的國內(nèi)加工方式不同，可分為作價(jià)加工和委托加工兩種。

作價(jià)加工復(fù)出口貨物的退稅計(jì)算公式:

出口退稅額＝出口貨物的應(yīng)退稅額－銷售進(jìn)口料件的應(yīng)抵扣稅額

銷售進(jìn)口料件的應(yīng)抵扣稅額＝銷售進(jìn)口料件金額×復(fù)出口貨物退稅率－海關(guān)已對(duì)進(jìn)口料件的實(shí)征增值稅稅額

式中，“銷售進(jìn)口料件金額”是指外貿(mào)企業(yè)銷售進(jìn)口料件的增值稅專用發(fā)票上注明的金額；“復(fù)出口貨物退稅率”是指進(jìn)口料件加工的復(fù)出口貨物退稅率；“海關(guān)已對(duì)進(jìn)口料件的實(shí)征增值稅稅額”是指海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅稅額。

【例】某進(jìn)出口公司2011年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù):

3月1日，以進(jìn)料加工貿(mào)易方式進(jìn)口一批玉米，到岸價(jià)格126萬美元，海關(guān)按85%的免稅比例征收進(jìn)口增值稅20萬元。

3月5日，該公司以作價(jià)加工的方式銷售玉米給某廠加工擰橡酸出口。開具銷售玉米的增值稅專用發(fā)票，銷售金額1100萬元，稅額143萬元。

3月20日，收回該批玉米加工的擰橡酸，工廠開具增值稅專用發(fā)票，銷售金額1500萬元。

3月25日，該公司將加工收回的擰橡酸全部報(bào)關(guān)出口（外匯牌價(jià)1美元等于8元人民幣，玉米增值稅征稅稅率13%，擰橡酸出口退稅率13%）。

計(jì)算上述業(yè)務(wù)應(yīng)退稅額。

銷售進(jìn)口料件的應(yīng)抵扣稅額＝1100 × 13% －20 ＝123（萬元）

應(yīng)退稅額＝1500 ×13% －123 ＝72（萬元）