第一篇：小企業(yè)準則和制度資產區(qū)別

1、現金

小企業(yè)會計制度中，規(guī)定每日終了結算現金收支、財產清查等發(fā)現的現金短缺或溢余，應當計入當期損益，與小企業(yè)會計準則相比，少了待處理財產損益這個過程。即會計入賬不經過待處理財產損益這個科目，短缺直接計入其他應收款、現金或管理費用，溢余直接計入其他應付款或營業(yè)外收入。

2、短期投資

短期投資持有期間所收到的股利、利息等，小企業(yè)會計制度規(guī)定不確認投資收益，作為沖減投資成本處理。而準則中說明，短期投資在持有期間，被投資單位宣告發(fā)放的現金股利或在資產負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入，應當計入投資收益。

3、應收及預付款項

小企業(yè)會計準則中，應收及預付款項應當按照實際發(fā)生額入賬。小企業(yè)會計制度中應收票據科目，在收到、開出承兌的商業(yè)匯票時，按應收票據的票面價值入賬。

小企業(yè)持有的應收票據不得計提壞賬準備，待到期不能收回轉入應收賬款后，再按規(guī)定計提壞賬準備。但在準則中規(guī)定可以計提壞賬準備。

4、存貨

小企業(yè)會計準則規(guī)定，外購存貨的成本，包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及在外購存貨過程發(fā)生的其他直接費用。在小企業(yè)會計制度中，從事商品流通的小企業(yè)購入商品抵達倉庫前發(fā)生的包裝費、運雜費、運輸存儲過程中的保險費、裝卸費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等采購費用，不計入購入商品的實際成本，應于發(fā)生時確認為當期的營業(yè)費用。

準則中規(guī)定對于低值易耗品和包裝物，應當在領用時按其成本計入生產成本或管理費用、銷售費用、其他業(yè)務支出。小企業(yè)會計制度中說明，一次攤銷的低值易耗品。在領用時將其全部價值攤入有關的成本費用，而分次攤銷的低值易耗品，領用時，借記“待攤費用”或“長期待攤費用”科目。分次攤銷有關成本費用時，借記有關成本費用科目，貸記“待攤費用”或“長期待攤費用”科目。如果低值易耗品已經發(fā)生毀損、遺失等，不能再繼續(xù)使用的，應將其賬面價值，全部轉入當期成本、費用。

出租或出借低值易耗品和包裝物，不需要結轉其成本，但應當進行備查登記。但在制度中則規(guī)定，出租、出借包裝物，在第一次領用新包裝物時，應結轉成本，借記“其他業(yè)務支出”科目（出租包裝物），借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科目。

5、長期股權投資

準則中規(guī)定長期股權投資應當采用成本法進行會計處理，而制度中根據對被投資單位的影響程度，分別采用成本法和權益法核算。

6、固定資產

小企業(yè)會計準則中外購固定資產的成本，包括購買價款、相關稅費以及相關的運輸費、裝卸費、安裝費等，但不包括按照稅法規(guī)定可以抵扣的增值稅額。制度中固定資產應按其取得時的成本作為入賬價值，取得時的成本包括買價、進口關稅等稅金、運輸和保險等相關費用，以及為使固定資產達到預定可使用的狀態(tài)前所必要的支出。

第二篇：小企業(yè)資產管理制度（定稿）

公司資產管理制度

第一章 目的加強公司固定資產和低值易耗品采購、使用、保管和報廢等管理，保證公司資產安全和完整，提高低值易耗品采購、使用效率，充分發(fā)揮資產使用效能。

第二章范圍

適用于公司固定資產和低值易耗品的管理。

第三章定義

根據資產的價值和使用年限，資產的管理范圍包括固定資產和低值易耗品兩類。

1.固定資產：單位價值2000元以上（含2000元），或使用年限

超過1年以上的有形資產。

2.低值易耗品：單位價值在2000元以下（含2000元）的各種

用具物品（如勞動保護用具等）和辦公用品（如

紙筆本夾等），并且使用期限1年以下。

第四章公司資產管理細則

綜合辦公室負責對公司辦公資產的購置、驗收、發(fā)放、使用、維護、報廢進行全面監(jiān)督與管理，并定期會同財務部對公司資產進

行盤點。

（一）購置

1.固定資產的購置：各部門提出采購要求，報綜合辦審核，綜合辦根據現有資產情況，判斷是否同意購置或直接從其它部門調撥。如需采購，由綜合辦報總經理審批后，由負責人員采購。

2.低值易耗品的購置：各部門根據工作需要，上報次月所需辦公物品（名稱、規(guī)格、數量等），經綜合辦審核、匯總后，由負責人員進行統(tǒng)一采購。

__________部____月物品采購/申領明細表

制表人簽字：

字： 見：

總經理簽字：備注：此表每月25日前上報

綜合辦

（二）驗收

1.固定資產的驗收：采購的資產由綜合辦負責驗收。如發(fā)現物品與采購要求不符，或者物品質量存在明顯問題，須立即請示綜合辦主任，并進行物品調換，否則不予入庫。

2.低值易耗品的驗收：由綜合辦依據《物品采購/領用明細表》進行驗收，詳細核對品名、規(guī)格、數量、金額，仔細檢查商品質量，對驗收合格的物品填寫《入庫單》，記入庫存；對驗收不合格的物品須進行及時調換。

（三）發(fā)放

1.固定資產的發(fā)放：綜合辦發(fā)放固定資產時，領用人須分別在《出庫單》和《物品采購/領用明細表》中簽字確認。使用過程中因保管不善或其它人為因素造成固定資產遺失、失竊或損壞的，使用人須按規(guī)定賠償。

2.低值易耗品的發(fā)放：綜合辦發(fā)放低值易耗品時，領用人須分別在《出庫單》和《物品采購/領用明細表》中簽字確認。

3.辦公資產使用人離職時，須歸還所有辦公資產，經相關負責部門核實、確認后方可辦理離職手續(xù)。

（四）登記與轉移

1.固定資產的登記與轉移：綜合辦負責查核、統(tǒng)計各部門的固定資產，經部門領導簽字確認后，填寫《固定資產登記表》，明確部門看管責任。固定資產出現遺失、損毀的，須及時到綜合辦公室備案。固定資產出現轉移的，須經轉出、轉入相關人員簽字確認后方可轉移。

2.綜合辦公室?guī)旃軉T根據《固定資產登記表》的變更情況及時更改資產管理臺帳記錄，并備案至財務部。

3.低值易耗品的登記：依據《物品采購/領用明細表》，分設部門臺帳及個人臺帳。

固定資產登記表

部門：

填表說明：如該物品遺失或損毀，應在“歸還日期”中明遺失日期或損毀日期，在“歸還原因”中注明原因，在“備注”中注明賠償金額及費用承擔者。如果發(fā)生固定資產轉移、調撥的情況，應在轉移登記中注明轉移去向，在備注中注明資產情況及轉移原因，經辦人簽字。

（五）報廢

1.固定資產的報廢：資產經專業(yè)人士確認已無法維修或維修費用超過資產原值時，需申請報廢并辦理相應手續(xù)。

2.低值易耗品的報廢：經使用部門負責人同意，綜合辦審批后報廢。

（六）盤點、檢查

1.部門資產管理人員負責本部門資產的自查和盤點，每季度協(xié)助資產檢查及盤點,并做出本部門資產清查盤點情況報綜合辦。

2.綜合辦負責資產的登記、檢查及日常監(jiān)督管理工作，不定期抽查各部門的資產管理情況。

3.每季度，綜合辦會同財務部對各部門資產管理情況進行全面檢查及盤點，并出具書面報告。對各部門盤盈盤虧的資產，找出原因及責任人，報總經理審批后處理。如屬管理不善等人為因素造成，將追究當事人和管理者的責任，并視具體情況賠償損失。

資產清查盤點情況表

盤點時間：年月

注：如資產發(fā)生遺失、損毀或調出的，需在“備注”中注明保管人及資產轉入部門。

（七）交接

1.資產管理人員進行工作交接時，須保證賬目與實物相符，并由部門負責人批準。

2.部門負責人新到崗時須對到崗部門固定資產進行確認。

太原市晉源房地產開發(fā)有限公司

2010年9月7日

第三篇：會計準則和小企業(yè)會計制度的區(qū)別

會計準則和會計制度是我國會計規(guī)范的兩種形式，它們之間有相通的地方，也各有自己的側重點。

會計準則是以特定的經濟業(yè)務（交易與事項）或特別的報表項目為對象，它詳細分析各該業(yè)務或項目的特點，規(guī)定所必須引用的概念的定義，然后以確認與計量為中心并兼顧披露，對圍繞該企業(yè)或項目有可能發(fā)生的各種會計問題作出處理的規(guī)定。人們學習了一份具體的會計準則，將會熟練地了解特定會計業(yè)務的會計處理的全過程。

會計制度則采取另一種形式。它是以某一特定部門特定行業(yè)或所有部門的企業(yè)為對象，著重對會計科目的設置、使用說明和會計報表的格式及其編制加以詳細規(guī)范。

從這里可以看到，會計準則同會計制度有兩個最主要的差別：

一是規(guī)范的對象不同；具體準則按經濟業(yè)務或項目，制度按一個企業(yè)；

二是規(guī)范的重點不同：準則側重于確認和計量，制度側重于記錄和報告，確認和計量的內容有機地體現在會計科目及使用說明中。這樣，準則重點是規(guī)范會計決策的過程，而制度是重點規(guī)范會計的行為和結果。

采用準則的形式可引導會計人員從經濟業(yè)務的確認、計量開始考慮進一步決定怎樣記錄和報告（披露）；

采用制度的形式，會計人員能直接使用科目進行記錄，并按規(guī)定程序和格式編制報表。

對比起來，準則比較抽象，比較難學難懂，操作性較差；

而制度比較具體，容易了解和操作。

但準則的優(yōu)點是“準則比較原則、概括，在表述方式上更接近于國際上通行的會計準則體例，能提高廣大會計人員的職業(yè)判斷能力，掌握財務會計的全過程，并能舉一反三，增強解決新問題的本領；

制度的優(yōu)點是在表述方式上使用了我國廣大會計人員所熟悉的報表加分錄的形式，容易被廣大會計人員所接受，操作方便，易懂易學。

同時它們兩者之間也有相同的地方。首先，會計準則是規(guī)范企業(yè)會計核算行為的，會計制度也是規(guī)范企業(yè)會計核算行為的，即兩者的功用是一致的。其次，建立和完善會計準則體系的目的，在于確保企業(yè)依次進行會計核算能夠提供真實和完整的會計信息，為廣大會計信息使用者服務。建立和完善會計核算體系的目的也是如此。從這點上講，兩者的目的和出發(fā)點也是一致的。再者，在我國，會計準則和會計制度均屬于行政法規(guī)，對企業(yè)的會計核算行為具有約束作用。鑒于會計準則與會計制度這種交叉互補關系，應該盡量使之協(xié)調統(tǒng)一，要力避制造準則與制度之間新的矛盾。而且它們可以結合起來運用。

第四篇：小企業(yè)生物資產管理實務

小企業(yè)生物資產管理實務

打?。菏〖埌?> 清晰版>> 自

字體：大 中 小

定義>>

第一節(jié) 生物資產概述

知識點1：生物資產概述

一、生物資產的概念及特征

生物資產是指與農業(yè)生產相關的有生命的（即活的）動物和植物。

第一，轉化性和自然增殖性。生物資產最基本的特征是具有生物轉化性和自然增殖性。生物資產是有生命的動物或植物,有生命的動物和植物具有能夠進行生物轉化的能力。生物轉化，是指導致生物資產質量或數量發(fā)生變化的生長、蛻化、生產和繁殖的過程。在生物轉化的過程中,生物自身的價值往往又會增加。這種生物轉化能力、自然增殖的特性是其他通常意義上的資產（如存貨、固定資產、無形資產等）所不具有的。

第二，階段性。生物資產在生長的過程中，都會經歷繁育、成長、成熟、蛻化、消亡這幾個階段。

第三，周期性。生物資產的生物學年、生命周期與會計可能不一致,對其進行會計期間假設時必須考慮生命周期的特點。

第四，多樣性。不同類型的生物資產生長、發(fā)育、繁殖規(guī)律和周期差異十分顯著，例如動物和植物具有完全不同的生長發(fā)育規(guī)律，畜禽通過養(yǎng)殖及自身生長由種苗變成成年畜禽，并可以不斷進行繁殖成群；花苗通過培植由幼苗長成花卉等。

第五，雙重資產特性。生物資產具有流動資產和長期資產的雙重特性，而且可以相互轉化。

第六，未來經濟利益不確定性。生物資產在存續(xù)期間具有較大的風險，如農作物受自然條件的制約，特別是自然災害如洪水、瘟疫等對農作物的生長發(fā)育以及產出危害較大，動物的疾病發(fā)生等使得生物資產的未來經濟利益具有很大的不確定性。

第七，生物資產在存續(xù)期間需要連續(xù)不斷地投入，才能維持生物資產活體的存在，如果中斷投入，將影響生物資產的生存及其收獲品的數量和質量，因此生物資產的后續(xù)支出數額通常比較大。

二、生物資產的分類

小企業(yè)可以根據分類標準不同，將生物資產分為以下幾種類別：

1.按生物學特性，生物資產可以分為動物和植物。

2.按生長周期長短，生物資產可以分為一年生生物和多年生生物。

3.按價值轉移方式的不同，生物資產可分為消耗性生物資產、生產性生物資產。

三、農業(yè)企業(yè)財務管理中存在的問題

1.缺乏科學的會計核算方法，會計報表失真

由于農業(yè)企業(yè)財務管理人員素質較低，很多企業(yè)不能夠實行電算化財務管理，很多企業(yè)沒有嚴格按照國家會計制度要求設置賬戶、核算公司經營情況。同時企業(yè)會計報表

必須真實反映自身一定時期內生產經營成果的財務狀況，它是企業(yè)管理層了解企業(yè)運行情況并作出科學決策的依據。但不少農業(yè)企業(yè)缺乏對財務管理必要的監(jiān)督和管理機制，財務部門依據領導意見等做假賬，導致會計信息嚴重失真，阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展，也致使大量國有資產流失。

2.成本意識淡化，成本管理弱化

一些農業(yè)企業(yè)，因為成本意識不強，對于可控制的成本沒有認真對待，造成不必要的開支，從而使成本居高不下，企業(yè)逐年虧損，效益上不去。

3.會計監(jiān)督力度不夠，存在會計信息失真的問題

一方面，農業(yè)生產活動受自然條件的影響較大，人類無法預測和預防一些不利自然事項的發(fā)生，不能對農產品生產的全過程進行有效控制和監(jiān)督，因而無法保證農業(yè)生產活動的會計計量與記錄的準確性，導致會計信息失真。另一方面，作為土地承包者的農戶與家庭農場，在自主經營模式下，完全可以自己占有、支配完成承包任務后剩余的部分，而反映農業(yè)生產活動會計信息的準確與失真對各承包戶的利益并沒有多大的利害關系，利益激勵機制的缺乏進一步導致了會計信息的失真。

農業(yè)企業(yè)規(guī)模相對較小，生物資產的管理存在嚴重的缺失，而從成本效益的角度考慮，生物資產的管理短期內很難有飛躍式發(fā)展。因此本專題著重從會計的角度講解小企業(yè)生物資產的確認和初始計量、后續(xù)計量以及收獲和處置。

第二節(jié) 生物資產會計

知識點2：消耗性生物資產會計

一、消耗性生物資產

消耗性生物資產，是指小企業(yè)（農、林、牧、漁業(yè)）生長中的大田作物、蔬菜、用材林以及存欄待售的牲畜等。農業(yè)小企業(yè)為出售而持有的、或在將來收獲為農產品的消耗性生物資產屬于小企業(yè)存貨。

（一）消耗性生物資產的初始計量

1.外購的消耗性生物資產

外購的消耗性生物資產的成本，包括購買價款、相關稅費、運輸費、保險費以及可直接歸屬于購買該資產的其他支出。

外購的消耗性生物資產按應計入消耗性生物資產成本的金額，借記“消耗性生物資產”，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。

【例8-1】某養(yǎng)豬場遵循市政府關于保障節(jié)日市場肉食品供應關系的指示精神，組織了一批育肥畜1 500頭，以滿足節(jié)日市場供應，支付對方總價款800 000元，其他各種相關費用50 000元。該養(yǎng)豬場采用小企業(yè)會計準則核算，養(yǎng)豬場應編制如下會計分錄：

借：消耗性生物資產

850 000

貸：銀行存款

850 000

2.自行栽培、營造、繁殖或養(yǎng)殖的消耗性生物資產

（1）自行栽培的大田作物和蔬菜的成本，包括在收獲前耗用的種子、肥料、農藥等材料費、人工費和應分攤的間接費用。

自行栽培的大田作物和蔬菜，應按收獲前發(fā)生的必要支出，借記“消耗性生物資產”，貸記“銀行存款”等科目。

（2）自行營造的林木類消耗性生物資產的成本，包括郁閉前發(fā)生的造林費、撫育

費、營林設施費、良種試驗費、調查設計費和應分攤的間接費用。

自行營造的林木類消耗性生物資產，應按郁閉前發(fā)生的必要支出，借記“消耗性生物資產”，貸記“銀行存款”等科目。

（3）自行繁殖的育肥畜的成本，包括出售前發(fā)生的飼料費、人工費和應分攤的間接費用。水產養(yǎng)殖的動物和植物的成本，包括在出售或入庫前耗用的苗種、飼料、肥料等材料費、人工費和應分攤的間接費用。

自行繁殖的育肥畜、水產養(yǎng)殖的動植物，應按出售前發(fā)生的必要支出，借記“消耗性生物資產”，貸記“銀行存款”等科目。

農業(yè)生產過程中發(fā)生的應歸屬于消耗性生物資產的費用，按應分配的金額，借記“消耗性生物資產”，貸記“生產成本”科目。

【例8-2】甲企業(yè)2010年3月使用一臺拖拉機翻耕土地100公頃用于小麥和玉米的種植，其中60公頃種植玉米、40公頃種植小麥。該拖拉機原值為60 300元，預計凈殘值為300元，按照工作量法計提折舊，預計可以翻耕土地6 000公頃。甲企業(yè)采用小企業(yè)會計準則核算，甲企業(yè)應編制如下會計分錄：

應當計提的拖拉機折舊＝（60 300-300）÷6 000×l00＝1 000（元）

玉米應當分配的機械作業(yè)費＝1 000÷（60＋40）×60＝600（元）

小麥應當分配的機械作業(yè)費＝1 000÷（60＋40）×40＝400（元）

甲企業(yè)的賬務處理如下:

借：消耗性生物資產——玉米

600

——小麥

400

貸：累計折舊

l 000

3.產畜或役畜淘汰轉為育肥畜

產畜或役畜淘汰轉為育肥畜的，按轉群時的賬面價值，借記“消耗性生物資產”，按已計提的累計折舊，借記“生產性生物資產累計折舊”科目，按其賬面余額，貸記“生產性生物資產”科目。

【例8-3】2010年4月,甲企業(yè)自行繁殖的50頭種豬轉為育肥豬,此批種豬的賬面原價為500 000元,已經計提的折舊為230 000元。甲企業(yè)采用小企業(yè)會計準則核算，甲企業(yè)應編制如下會計分錄：

借：消耗性生物資產——育肥豬

270 000

生產性生物資產累計折舊

230 000

貸：生產性生物資產——成熟生產性生物資產（種豬）500 000

（二）消耗性生物資產的后續(xù)支出

1.林木類生物資產補植

擇伐、間伐或撫育更新性質采伐而補植林木類消耗性生物資產發(fā)生的后續(xù)支出，借記“消耗性生物資產”，貸記“銀行存款”等科目。

2.林木類消耗性生物資產達到郁閉后發(fā)生的管護費用

生物資產在郁閉或達到預定生產經營目的之前,經過培植或飼養(yǎng),其價值能夠繼續(xù)增加,因此飼養(yǎng)、管護費用應資本化，計入生物資產成本；而生物資產在郁閉或達到預定生產經營目的后,為了維護或提高其使用效能,需要對其進行管護、飼養(yǎng)等,但此時的生物資產能夠產出農產品,帶來現實的經濟利益，因此所發(fā)生的這類后續(xù)支出應費用化,計入當期損益。

林木類消耗性生物資產達到郁閉后發(fā)生的管護費用等后續(xù)支出，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。

【例8-4】甲林業(yè)有限責任公司下屬的乙林班統(tǒng)一組織培植管護一片森林,2×10年

3月,發(fā)生森林管護費用共計40 000元,其中人員工資20 000元,尚未支付；使用庫存肥料 000元；管護設備折舊4 000元。管護總面積為5 000公頃,其中作為用材林的楊樹林共計4 000公頃,已郁閉的占75%,其余的尚未郁閉；作為水土保持林的馬尾松共計1 000公頃,全部已郁閉。假定管護費用按照森林面積比例進行分配。甲公司采用小企業(yè)會計準則核算，甲公司應編制如下會計分錄：

未郁閉楊樹林應分配共同費用的比例＝4 000×（1－75%）÷5 000＝0.2

已郁閉楊樹林應分配共同費用的比例＝4 000×75%÷5 000＝0.6

已郁閉馬尾松應分配共同費用的比例＝1 000÷5 000＝0.2

未郁閉楊樹林應分配的共同費用＝40 000×0.2＝8 000（元）

已郁閉楊樹林應分配的共同費用＝40 000×0.6＝24 000（元）

已郁閉馬尾松應分配的共同費用＝40 000×0.2＝8 000（元）

借：消耗性生物資產——用材林（楊樹）

000

管理費用

000

貸：應付職工薪酬

000

原材料

000

累計折舊

000

（三）消耗性生物資產的收獲

消耗性生物資產收獲農產品后,其自身完全轉為農產品而不復存在,如肉豬宰殺后的豬肉、收獲后的蔬菜、用材林采伐后的木材等,企業(yè)應當在收獲時點將消耗性生物資產的賬面價值結轉為農產品的成本。消耗性生物資產收獲為農產品時，應按其賬面余額，借記“農產品”科目，貸記“消耗性生物資產”。

對于不通過入庫直接銷售的鮮活產品等，不需要轉入“農產品”等，銷售時按實際成本借記“主營業(yè)務成本”即可。

（四）消耗性生物資產的處置

出售消耗性生物資產，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務收入”等科目。按其賬面余額，借記“主營業(yè)務成本”等科目，貸記“消耗性生物資產”。

知識點3：生產性生物資產會計

二、生產性生物資產

生產性生物資產，是指小企業(yè)（農、林、牧、漁業(yè)）為生產農產品、提供勞務或出租等目的而持有的生物資產，包括經濟林、薪炭林、產畜和役畜等。

（一）生產性生物資產的初始計量

1.外購的生產性生物資產

小企業(yè)外購的生產性生物資產，按照購買價款和相關稅費，借記“生產性生物資產”科目，貸記“銀行存款”等科目。涉及按照稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進項稅額的，還應當借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目?！?/p>

企業(yè)一筆款項一次性購入多項生物資產時,購買過程中發(fā)生的相關稅費，應當按照各項生物資產的價款比例進行分配,分別確定各項生物資產的成本。

2.自行營造或繁殖的生產性生物資產

小企業(yè)自行營造或繁殖的生產性生物資產的成本，應當按照下列規(guī)定確定：

（1）自行營造的林木類生產性生物資產的成本，包括達到預定生產經營目的前發(fā)

生的造林費、撫育費、營林設施費、良種試驗費、調查設計費和應分攤的間接費用等必要支出。

（2）自行繁殖的產畜和役畜的成本，包括達到預定生產經營目的前發(fā)生的飼料費、人工費和應分攤的間接費用等必要支出。

自行營造的林木類生產性生物資產、自行繁殖的產畜和役畜，應按構成林木類生產性生物資產、產畜和役畜的成本，借記“生產性生物資產（未成熟生產性生物資產）”，貸記“原材料”、“銀行存款”等科目。

未成熟生產性生物資產達到預定生產經營目的時，按其賬面余額，借記“生產性生物資產（成熟生產性生物資產）”，貸記“生產性生物資產（未成熟生產性生物資產）”。

【例8-9】甲企業(yè)自2×10年開始自行營造100公頃橡膠樹,當年發(fā)生種苗費189 000元,平整土地和定植所需的機械作業(yè)費55 500元,定植當年撫育使用庫存肥料及農藥250 500元、人員工資等450 000元。該橡膠樹達到正常生產期為6年,從定植后至2016年共發(fā)生管護費用2 415 000元,全部以銀行存款支付。甲企業(yè)采用小企業(yè)會計準則核算，甲企業(yè)應編制如下會計分錄：

借：生產性生物資產——未成熟生產性生物資產（橡膠樹）945 000

貸：原材料——種苗

189 000

——肥料及農藥

250 500

應付職工薪酬

450 000

累計折舊

500

借：生產性生物資產——未成熟生產性生物資產（橡膠樹）2 415 000

貸：銀行存款

415 000

因此,該100公頃橡膠樹的成本＝189 000＋55 500＋250 500＋450 000＋2 415 000＝3 360 000（元）

借：生產性生物資產——成熟生產性生物資產（橡膠樹）3 360 000

貸：生產性生物資產——未成熟生產性生物資產（橡膠樹）3 360 000

3.育肥畜轉為產畜或役畜

育肥畜轉為產畜或役畜，應按其賬面余額，借記“生產性生物資產”，貸記“消耗性生物資產”科目。

（二）生產性生物資產的后續(xù)計量

1.折舊

成熟的生產性生物資產進入正常生產期，可以多年連續(xù)穩(wěn)定產出農產品、提供勞務或出租。因此，應當按期計提折舊，與其給企業(yè)帶來的經濟利益流入相配比。生產性生物資產的折舊，是指在生產性生物資產的折舊年限內，按照確定的方法對應計折舊額進行系統(tǒng)分攤。其中：應計折舊額是指應當計提折舊的生產性生物資產的原價扣除預計凈殘值后的余額。

生產性生物資產應當按照年限平均法計提折舊。

小企業(yè)（農業(yè)）應當自生產性生物資產投入使用月份的次月起按月計提折舊；停止使用的生產性生物資產，應當自停止使用月份的次月起停止計提折舊。

小企業(yè)按期（月）計提成熟生產性生物資產的折舊，借記“生產成本”、“管理費用”等科目，貸記“生物性生物資產累計折舊”。

2.林木類生物資產補植

擇伐、間伐或撫育更新等生產性采伐而補植林木類生產性生物資產發(fā)生的后續(xù)支出，借記“生產性生物資產（未成熟生產性生物資產）”，貸記“銀行存款”等科目。

3.生產性生物資產發(fā)生的管護、飼養(yǎng)費用

生產性生物資產發(fā)生的管護、飼養(yǎng)費用等后續(xù)支出，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。

（三）生產性生物資產的處置

出售、報廢、毀損、對外投資等原因處置生產性生物資產，應按照取得的出售生產性生物資產的價款、殘料價值和變價收入等處置收入，借記“銀行存款”等科目，按已計提的累計折舊，借記“生產性生物資產累計折舊”科目，按其原價，貸記“生物性生物資產”，按其差額，借記“營業(yè)外支出——處置非流動資產等損失”科目或貸記“營業(yè)外收入——處置非流動資產凈收益”科目。

【例8-11】20×9年5月，甲企業(yè)5頭奶牛成熟，開始產奶，奶牛賬面余額為36 000元，2011年10月，將這5頭牛作價25 000元出售。甲企業(yè)按照3年對奶牛計提折舊，甲企業(yè)采用小企業(yè)會計準則核算，應編制如下會計分錄：

（1）20×9年5月

借：生產性生物資產——成熟生產性生物資產

000

貸：生產性生物資產——未成熟生產性生物資產

000

（2）20×9年6月-2×11年10月

借：生產成本000

貸：生產性生物資產累計折舊

000

（3）2×11年10月

借：銀行存款000

生產性生物資產累計折舊

000

貸：生產性生物資產

000

營業(yè)外收入——處置非流動資產凈收益

000

生產性生物資產，小企業(yè)會計準則與企業(yè)會計準則處理的異同

相同點：初始確認、后續(xù)支出、收獲、處置及盤虧的處理相同。

不同點：小企業(yè)會計準則下，生產性生物資產不計提減值。企業(yè)會計準則下，生產性生物資產計提減值，可收回金額的確定遵循《企業(yè)會計準則第8號——資產減值》。

第五篇：私人小企業(yè)資產管理及文檔管理制度

資產管理制度

為加強公司所屬資產的管理，使資產管理工作規(guī)范化，特制定本制度。

辦公用品管理制度

一、辦公用品管理分類

日常辦公用品分消耗品和管理用品、固定辦公用品。

日常辦公消耗品包括：鉛筆、簽字筆、筆記本、便簽紙、文件夾、檔案袋、標簽、膠帶、大頭針、曲別針、橡皮擦、夾子、打印油、原子筆、書釘等；

日常辦公管理用品包括：釘書機、打孔機、計算器、印泥、米尺等；

固定辦公用品包括：電腦、打印機、傳真機、空調、電風扇、桌、椅、文件柜、電話及各部門設備、儀器。

二、辦公用品的配置、采購

1、因工作需要，需配置固定辦公用品，由各部門填寫《辦公用品申請單》報總經理批準后交行政部采購。

2、日常辦公消耗品的配置、采購都由行政部統(tǒng)一安排，在采購前應提出書面申請報與總經理批示后方可按單采購。

3、行政部每月定期采購，采購時需提出書面采購清單報與總經理批示后方可按單采購。

三、辦公用品的臨時增加

各部門因工作需要，需增加辦公用品（除日常辦公消耗品外），均需填寫《辦公用品申請單》報與總經理批示，批準后再轉交行政部采購、發(fā)放。

四、辦公用品的管理辦法

1、辦公用品分為個人領用與部門領用兩種。“個人領用”系個人使用保管用品，如圓珠筆、橡皮；“部門領用”系本部門共同使用用品如打孔機、大型釘書機、打碼機及固定辦公用品。

2、消耗品可依據歷史記錄（如以過去半年耗用平均數）、經驗法則（估計消耗時間）設定。

3、領用管理基準（如圓珠筆每月發(fā)放兩支），并可隨部門或人員的工作調整發(fā)放時間。

4、管理消耗品文具應限定人員使用，自第三次發(fā)放起，必須以舊品替換新品，但消耗品不在此限。

5、管理性辦公用品列入移交，如有故障或損壞，應以舊品換新品，如遺失應由個人或部門賠償或自購。

6、辦公用品的申請應于每月二十五日由各部門提出“辦公用品申請單”，交與行政部審核，審核后由行政部統(tǒng)一采購，次月一日發(fā)放。但管理性辦公用品的請領不受上述時間限制。

7、行政部采購后都需做相對應的臺賬記錄，及時記錄辦公用品的放發(fā)情況。

8、每部門設立“辦公用品領用記錄表”，由部門內勤人員統(tǒng)一保管，于辦公用品領用時分別登記，并控制文具領用狀況。

9、辦公用品嚴禁取回家私用。

10、行政部可向辦公用品批發(fā)商采購，必需品、采購不易或耗用量大者應酌量庫存，特殊辦公用品行政部無法采購的，可以經行政部同意授權各部門自行采購。

11、新進人員到職時由各部門提出辦公用品申請，向行政部請領辦公用品，并列入領用表，人員離職時，應將剩余辦公用品一并繳交行政部。

12、印刷品（如信紙、信封、表格、、、、、）由行政部統(tǒng)一印刷、保管（除各部門表單）。各部門表單印刷好后，由各部門內勤人員到

行政部領取并保管。

固定資產管理制度

1、本公司固定資產包括：房屋裝修、汽車、電腦及軟件、空 調、辦公桌、檢驗儀器設備、倉儲設備及其他固定辦公用品等。

2、公司各部門因工作需要添置固定資產時，部門負責人提出申 請公司領導批準后由行政部采購，行政部負責建檔歸檔，交使用部門領用并由使用部門負責保管。

3、公司各部門對所有使用的固定資產負有保管、保養(yǎng)的責任，因各部門對所使用的固定資產產生損壞時，應查明原因，并寫出報告，視具體情況進行處理。

4、公司所有固定資產需轉讓或報廢處理時，必須向公司行政部 提出申請，經公司領導批準后方可辦理。

5、財務部負責建立公司固定資產管理臺帳，并準確記錄公司固 定資產的現狀及增減情況，行政部負責對固定資產的使用進行監(jiān)督和檢查。

6、行政部與財務部每年對公司固定資產盤點一次，核對固定資 產數量。

文件管理制度

為加強公司內部管理，提高辦公效率，節(jié)約辦公資源，結合本公司的實際情況，特制訂本制度。

一、文件管理內容主要包括：上級函、電、來文，同級函、電、來文，本公司上報下發(fā)的各種文件、資料、各種原始單據、各種合同及員工檔案等。

二、文件、合同的簽發(fā)

1、文件的簽發(fā)

（1）外來文件由行政部負責簽收、登記，送公司領導批閱后，再送相關部門及人員簽閱，然后由行政部進行分類編號保管。各部門需要組織學習或參照執(zhí)行的可留復印件。

（2）以公司名義對外發(fā)出的報告、示、通知等函件，擬稿人需填寫“對外發(fā)文申請表”，經總經理簽字批準后，交行政部按規(guī)定格式打印、編號和送達

（3）公司內發(fā)放的文件，由需要發(fā)放文件的部門擬訂，部門負責人將稿件交行政部，行政部報總經理審核統(tǒng)一發(fā)放?？偨浝硗獬鰰r，報總經理助理審核，或通過郵件、傳真形式請示。審核后，填寫“內部發(fā)文申請表”，交行政部按規(guī)定格式打印、編號和下發(fā)。

（4）各部門會議決定如專題會議所作的決定，一般都不應發(fā)文，不備查考，可以部門名義用《工作簡訊》發(fā)會議紀要與相關部門。公司內部各部門之間及對外的非正式的簡單的通知等文件，原則上由各部門自行打印和送達。

2、合同的簽發(fā)

公司合同簽發(fā)，由各業(yè)務部門擬訂，部門負責人將稿件交行政部，行政部報總經理審核統(tǒng)一發(fā)放?？偨浝硗獬鰰r，報總經理助理審核，或通過郵件、傳真形式請示，批準后到行政部蓋章簽發(fā)。

四、發(fā)文的范圍與管理

1、凡是公司總經理名義發(fā)出的文件、通告、決定、決議、請示、報告、編寫的會議紀要和會議簡報，均屬發(fā)文范圍。

五、文件、合同的管理

1、行政部負責公司對外文件的打印及管理工作。

2、以公司名義對外、對內的發(fā)文由行政部統(tǒng)一打印、編號和發(fā)放、存檔。

3、原始單據、各部門文件、部門業(yè)務合同等由各部門分類進行

保存與管理。

4、新入職員工的個人資料先統(tǒng)一存放，三個月過后建立個人檔案，并辦理工資卡。不足三月的員工.原則上不建立個人檔案。普通員工離職，個人檔案原則上保存三年；高層管理員離職，個人檔案原則上保存5-10年。

六、文件的傳閱與催辦

1.公司內部文件發(fā)放以張貼和傳閱兩種方式。對較重要和保密的文件采用傳閱的方式，每位員工傳閱后需在文件上簽字。

2、傳閱文件應嚴格遵守傳閱范圍和保密規(guī)定，不得將有密級的文件帶回家、宿舍和公共場所，也不得將文件轉借其他人閱看。對所閱覽的文件、合同內容不得向外泄露。

3、閱讀文件應抓緊時間，當天閱完后應在下班前將文件交回原部門，閱批文件一般不得超過兩天，閱后應簽名以示負責。如有領導批示、擬辦意見行政部應責成有關部門和人員按文件所提要求和領導批示辦理有關事宜。

4、閱文時不得抄錄全文，不得任意取走文件夾內任何文件及附件，如確系工作需要，要辦理借閱手續(xù)，以防止丟失泄密。

5、行政部負有催辦檢查督促的責任，必須按相關要求進行檢查落實。

七、文件、合同的保存

1、文件立卷應按照內容、名稱、作者、時間順序，分門別類進行整理歸檔。

2、立卷時，要求把文件的批復、正本、底稿、主件、附件收集齊全，保持文件、材料的完整性。

3、要堅持平時立卷與年終立卷歸檔相結合的原則。重要工作、重要會議形成的文件材料，要及時立卷歸檔。

4、上形成的文件材料，要求在下5月份以前整理完。6

月份正式向行政部移交，清單一式兩份。(接交部門各留存一份備查)。行政部在接到移交資料后按照年、類別、部門進行分類保存。

八、文件的銷毀

對于多余、重復、過時和無保存價值的文件，行政部應定期清理造冊(一般每年三月份統(tǒng)一執(zhí)行)，并按上級有關規(guī)定，辦理申請銷毀手續(xù)，銷毀過期資料必須總經理核準。

九、本制度自頒發(fā)之日開始起執(zhí)行。