第一篇：2012稅務(wù)代理實(shí)務(wù) 第三章 稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)【講義】

第三章 稅務(wù)登記代理

本章考情分析：題型：?jiǎn)芜x、多選

題量、歷年分值：1—2分左右。

本章框架：

第一節(jié) 企業(yè)稅務(wù)登記代理第二節(jié) 納稅事項(xiàng)稅務(wù)登記代理

第一節(jié) 企業(yè)稅務(wù)登記代理

一、稅務(wù)登記（結(jié)合第二章第二節(jié)“稅務(wù)登記管理”的內(nèi)容學(xué)習(xí)）

（一）稅務(wù)登記管理規(guī)程（熟悉）1.設(shè)立稅務(wù)登記

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

第1頁(yè)

2.申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)應(yīng)提供的資料——不包括銀行賬號(hào)①工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件；②有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；③組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書；

④法定代表人或負(fù)責(zé)人或業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件。3.稅務(wù)登記表的主要內(nèi)容（包括10項(xiàng)）4.稅務(wù)登記證件的主要內(nèi)容

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)登記地（已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人）

（二）代理稅務(wù)登記操作規(guī)范（掌握）1.代理稅務(wù)登記申報(bào)

2.代理填報(bào)《稅務(wù)登記表》

《稅務(wù)登記表》分三種類型，分別適用于單位納稅人、個(gè)體經(jīng)營(yíng)、臨時(shí)稅務(wù)登記納稅人。3.代理領(lǐng)取稅務(wù)登記證件

二、變更稅務(wù)登記

變更稅務(wù)登記的適用范圍主要有11注銷稅務(wù)登記。

（一）變更稅務(wù)登記管理規(guī)程

注意：

（1（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)在依法辦理變更稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！髽I(yè)所得稅的所得來(lái)源地確定原則：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。

（二）代理變更稅務(wù)登記操作要點(diǎn)（了解）例題：

1.（2000年多選）企業(yè)變更稅務(wù)登記的適用范圍包括（）。A.改變納稅人名稱、法定代表人的B.改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或企業(yè)類型的C.改變注冊(cè)資金的D.因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的[答疑編號(hào)3608030101] 『正確答案』ABC

『答案解析』因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的應(yīng)當(dāng)辦理注銷稅務(wù)登記。

2.（2001年單選）納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起，或經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)之日起（）日內(nèi)，持相關(guān)證件向稅務(wù)局申請(qǐng)辦理變更稅務(wù)登記。A.15B.30C.10D.45[答疑編號(hào)3608030102] 『正確答案』B

『答案解析』納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起，或經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)，持相關(guān)證件向稅務(wù)局申請(qǐng)辦理變更稅務(wù)登記。

三、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記（熟悉）

1.實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登

2.納稅人在申報(bào)辦理停業(yè)登記時(shí)，應(yīng)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登3.納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)依法申報(bào)繳納稅款。

4.前復(fù)業(yè)）報(bào)告書》，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿及其停業(yè)前領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票。

5.納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長(zhǎng)停業(yè)登記申請(qǐng)，并如實(shí)填寫《停、復(fù)業(yè)（提前復(fù)業(yè)）報(bào)告書》。

【例題】（2009年單選）下列關(guān)于停業(yè)的稅務(wù)管理，表述正確的是（）。A.定期定額征收方式的個(gè)體工商戶停業(yè)期不得超過(guò)半年B.若停業(yè)期間發(fā)生經(jīng)營(yíng)行為時(shí)，不需要申報(bào)繳納稅款

C.納稅人辦理停業(yè)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)收存其稅務(wù)登記證正本，納稅人保留副本D.一旦納稅人申請(qǐng)停業(yè)，其未使用完的發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)予以收存[答疑編號(hào)3608030103] 『正確答案』D

『答案解析』定期定額征收方式的個(gè)體工商戶停業(yè)期不得超過(guò)一年；若停業(yè)期間發(fā)生經(jīng)營(yíng)行為時(shí)，應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納稅款；納稅人在申報(bào)辦理停業(yè)登記時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件，納稅人不能保留副本。

四、注銷稅務(wù)登記

1.（2010年多選）關(guān)于注銷稅務(wù)登記管理規(guī)程的說(shuō)法，正確的有（）。

A.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)等情形，按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記

B.納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記

C.納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)先向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。D.納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記

E.境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工、離開中國(guó)境內(nèi)前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記[答疑編號(hào)3608030104] 『正確答案』CDE

『答案解析』注銷稅務(wù)登記的時(shí)間限定是15天，而不是30天，選項(xiàng)A、B有誤。

2.（2008年單選）下列企業(yè)變動(dòng)情形中，需要注銷原有稅務(wù)登記的是（）。A.某企業(yè)由國(guó)有企業(yè)改制為股份制企業(yè)B.某企業(yè)被工商局吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照C.某企業(yè)改變經(jīng)營(yíng)范圍

D.李某接替張某擔(dān)任公司法人代表[答疑編號(hào)3608030105] 『正確答案』B

『答案解析』納稅人需要辦理注銷稅務(wù)登記主要有三種情形：（1）納稅人因發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形依法終止納稅義務(wù)；（2）納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)而涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)；（3）納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

（二）代理注銷稅務(wù)登記的操作要點(diǎn)

第二節(jié) 納稅事項(xiàng)稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)

一、增值稅一般納稅人認(rèn)定登記

（一）增值稅一般納稅人認(rèn)定登記管理規(guī)程（熟悉）

1.增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。上述所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

稽查查補(bǔ)銷售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷售額計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月的銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額。

2.企業(yè)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，應(yīng)向所在地主管國(guó)稅局提出書面申請(qǐng)。

3.企業(yè)總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣市的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定登記手續(xù)。

除商業(yè)企業(yè)以外，納稅人總分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但分支機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機(jī)構(gòu)可申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。在辦理認(rèn)定手續(xù)時(shí)，須提供總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)其總機(jī)構(gòu)為一般納稅人的證明。4.縣級(jí)以上國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)簽署審核意見。

5.納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在申報(bào)期結(jié)束后40日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送一般納稅人認(rèn)定表。

6.工業(yè)企業(yè)——50萬(wàn)元；商業(yè)企業(yè)——80萬(wàn)元。2009年應(yīng)稅銷售額超過(guò)新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。未申請(qǐng)辦理一般納稅人手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。（非常重要）【例題】（單選）某百貨商店直接從服裝廠購(gòu)進(jìn)各種服裝銷售，2009年銷售額100萬(wàn)元，但未申請(qǐng)一般納稅人認(rèn)定；2010年1月份購(gòu)進(jìn)各種服裝價(jià)款400000元，取得專用發(fā)票上的稅金為68000元，該店當(dāng)月銷售收入（含稅）702000元，該店當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額（）元。A.34000B.33960.23C.136000D.102000

[答疑編號(hào)3608030202] 『正確答案』D

『答案解析』應(yīng)納增值稅＝702000÷（1＋17%）×17%＝102000（元）。

（二）代理增值稅一般納稅人認(rèn)定登記操作要點(diǎn)（掌握）

注意：針對(duì)《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》的主要內(nèi)容，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)要求企業(yè)提供有關(guān)資料等。對(duì)企業(yè)可能實(shí)現(xiàn)或已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的年度應(yīng)稅銷售額，企業(yè)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理的方法和管理制度，企業(yè)財(cái)務(wù)人員的辦稅能力能否具備增值稅一般納稅人的條件等問(wèn)題，寫出有關(guān)增值稅一般納稅人認(rèn)定登記的核查報(bào)告，作為《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》的附件，報(bào)送主管國(guó)稅局。

二、稅種認(rèn)定登記代理（了解）

（一）稅種認(rèn)定登記管理規(guī)程

納稅人應(yīng)在領(lǐng)取《稅務(wù)登記證》副本后和申報(bào)納稅之前，申請(qǐng)稅種認(rèn)定登記，填寫《納稅人稅種登記表》。納稅人如果變更稅務(wù)登記的內(nèi)容涉及稅種、稅目、稅率變化的，應(yīng)在變更稅務(wù)登記之后重新申請(qǐng)稅種認(rèn)定登記，并附送申請(qǐng)報(bào)告。

（二）代理稅種認(rèn)定登記操作要點(diǎn)

注意對(duì)于稅種認(rèn)定涉及國(guó)稅、地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)的納稅人，應(yīng)分別申辦稅種認(rèn)定手續(xù)?！纠}】（2003年多選）下列有關(guān)辦理稅務(wù)登記的做法，正確的有（）。

A.納稅人如變更稅務(wù)登記的內(nèi)容涉及稅種、稅率、稅目變化的，應(yīng)在變更稅務(wù)登記之后重新申請(qǐng)稅種認(rèn)定登記，并附送申請(qǐng)報(bào)告

B.納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記

C.納稅人在辦理注銷登記后，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件

D.納稅人因住所變動(dòng)涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記

[答疑編號(hào)3608030203] 『正確答案』AD

『答案解析』納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；納稅人在辦理注銷登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件。

本章總結(jié)

第二篇：第三章 稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)

稅務(wù)代理實(shí)務(wù)

第三章 稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)

第一節(jié) 企業(yè)稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)

一、稅務(wù)登記（結(jié)合第二章第二節(jié)稅務(wù)登記管理的內(nèi)容學(xué)習(xí)）

（一）稅務(wù)登記管理規(guī)程（熟悉）

1.設(shè)立稅務(wù)登記

注意：（1）時(shí)限；（2）哪些情況核發(fā)稅務(wù)登記證，哪些情況核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證。

2.申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)應(yīng)提供的資料——不包括銀行賬號(hào)

①工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件；②有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；③組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書；④法定代表人或負(fù)責(zé)人或業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件。

3.稅務(wù)登記表的主要內(nèi)容（包括10項(xiàng)）

4.稅務(wù)登記證件的主要內(nèi)容

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)登記地（辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人）或機(jī)構(gòu)所在地（可不辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人）稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。

（二）代理設(shè)立稅務(wù)登記操作規(guī)范（掌握）

1.代理稅務(wù)登記申報(bào)注意按法定期限即30日內(nèi)申報(bào)登記，時(shí)間不能滯后。

2.代理填報(bào)《稅務(wù)登記表》

《稅務(wù)登記表》分三種類型，分別適用于單位納稅人、個(gè)體經(jīng)營(yíng)、臨時(shí)登記納稅人。（教材37頁(yè)倒數(shù)第三行去掉，有錯(cuò)誤）

3.代理領(lǐng)取稅務(wù)登記證件

【例題】注冊(cè)稅務(wù)師以企業(yè)名義向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理開業(yè)稅務(wù)登記申報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)注意（）。

A.《申請(qǐng)稅務(wù)登記報(bào)告書》應(yīng)詳細(xì)寫明申請(qǐng)稅務(wù)登記的原因和要求

B.按領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起60日內(nèi)申報(bào)登記,時(shí)間不能滯后

C.提供工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、企業(yè)合同、章程及協(xié)議書

D.提供開戶銀行賬號(hào)證明

第1頁(yè)

[答疑編號(hào)1102030101]『正確答案』AC

二、變更稅務(wù)登記

變更稅務(wù)登記的適用范圍：39頁(yè)，注意改變住所或經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的辦理注銷稅務(wù)登記。

（一）變更稅務(wù)登記管理規(guī)程

注意：

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起30日內(nèi)審核辦理變更稅務(wù)登記。

（2）（2010年新增內(nèi)容，教材40頁(yè)）股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)在依法辦理變更稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（二）變更稅務(wù)登記操作要點(diǎn)（了解）

【例題1】（2000年多選）企業(yè)變更稅務(wù)登記的適用范圍包括（）。

A.改變納稅人名稱、法定代表人的B.改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或企業(yè)類型的C.改變注冊(cè)資金的D.因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的[答疑編號(hào)1102030102]『正確答案』ABC

『答案解析』D選項(xiàng)的情形，是注銷，不是變更。

【例題2】（2001年單選）納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起，或經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)之日起（）日內(nèi)，持相關(guān)證件向稅務(wù)局申請(qǐng)辦理變更稅務(wù)登記。

A.15B.30C.10D.4

5[答疑編號(hào)1102030103]『正確答案』B

【例題3】（2009年單選）甲廠系由乙公司和丙商場(chǎng)共同投資的食品生產(chǎn)企業(yè)。因經(jīng)營(yíng)情況變化，經(jīng)投資雙方協(xié)商，丙商場(chǎng)將其持有甲廠的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，并簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，于2008年4月18日向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中心和工商行政管理部門辦理了相關(guān)的登記手續(xù)。甲廠投資主體變化后，有關(guān)各方的稅務(wù)登記，正確的做法是（）。

A.甲廠、乙公司和丙商場(chǎng)分別辦理變更稅務(wù)登記

B.甲廠應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記：乙公司和丙商場(chǎng)不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)

C.甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記：乙公司和丙商場(chǎng)分別辦理變更稅務(wù)登記

D.甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記：乙公司和丙商場(chǎng)不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)

[答疑編號(hào)1102030104]『正確答案』B

三、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記（熟悉）

1.實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。納稅人的停

業(yè)期不得超過(guò)一年。

2.納稅人在申報(bào)辦理停業(yè)登記時(shí)，應(yīng)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。

3.納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)依法申報(bào)繳納稅款。

4.納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記。

5.納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長(zhǎng)停業(yè)登記申請(qǐng)，并如實(shí)填寫《停、復(fù)業(yè)報(bào)告書》。

【例題4】（2009年單選）下列關(guān)于停業(yè)的稅務(wù)管理，表述正確的是（）。

A.定期定額征收方式的個(gè)體工商戶停業(yè)期不得超過(guò)半年

B.若停業(yè)期間發(fā)生經(jīng)營(yíng)行為時(shí)，不需要申報(bào)繳納稅款

C.納稅人辦理停業(yè)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)收存其稅務(wù)登記證正本，納稅人保留副本

D.一旦納稅人申請(qǐng)停業(yè)，其未使用完的發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)予以收存

[答疑編號(hào)1102030105]『正確答案』D

四、注銷稅務(wù)登記

（一）注銷稅務(wù)登記管理規(guī)程

注意：納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。

常考的內(nèi)容：區(qū)分注銷稅務(wù)登記和變更稅務(wù)登記；各種稅務(wù)登記的時(shí)限規(guī)定

【例題5】（2006年多選）下列有關(guān)辦理稅務(wù)登記的做法，正確的有（）。

A.納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢

B.納稅人稅務(wù)登記的內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)自工商行政管理部門辦理變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記

C.納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記

D.納稅人在辦理注銷登記后，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件E.納稅人因住所變動(dòng)涉及改變主管稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記

[答疑編號(hào)1102030106]『正確答案』ABE

【例題6】（2008年單選）下列企業(yè)變動(dòng)情形中，需要注銷原有稅務(wù)登記的是（）。

A.某企業(yè)由國(guó)有企業(yè)改制為股份制企業(yè)B.某企業(yè)被工商局吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照

C.某企業(yè)改變經(jīng)營(yíng)范圍 D.李某接替張某擔(dān)任公司法人代表

『正確答案』B

（二）代理注銷稅務(wù)登記的操作要點(diǎn)

第二節(jié) 納稅事項(xiàng)稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)

一、增值稅一般納稅人認(rèn)定登記

（一）增值稅一般納稅人認(rèn)定登記管理規(guī)程（熟悉）

1.符合增值稅一般納稅人條件的企業(yè)，應(yīng)在向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的同時(shí)，申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)；已開業(yè)經(jīng)營(yíng)的小規(guī)模企業(yè)（商業(yè)零售企業(yè)除外），若當(dāng)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在次年1月底之前，申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

【例題7】（1999年單選）B公司為外商獨(dú)資企業(yè),1998年1月辦理開業(yè)稅務(wù)登記手續(xù),1998年7月開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),產(chǎn)品全部外銷。B公司預(yù)計(jì)年出口銷售額為160萬(wàn)美元,1998年7月～12月累計(jì)出口銷售額60萬(wàn)美元，按規(guī)定B公司應(yīng)于（）申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定登記手續(xù)。

A.1998年1月 B.1998年7月 C.1998年12月 D.1999年1月

『正確答案』A

『答案解析』符合增值稅一般納稅人條件的企業(yè)，應(yīng)在向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的同時(shí)，申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)；B公司為外商獨(dú)資企業(yè),1998年1月辦理開業(yè)稅務(wù)登記手續(xù)，應(yīng)該當(dāng)期1998年1月申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定登記手續(xù)。

2.企業(yè)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，應(yīng)向所在地主管國(guó)稅局提出書面申請(qǐng)。

3.企業(yè)總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣市的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定登記手續(xù)。除商業(yè)企業(yè)以外，納稅人總分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但分支機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機(jī)構(gòu)可申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

【例題8】（2001年單選）某企業(yè)總機(jī)構(gòu)在甲地，分支機(jī)構(gòu)在乙地，其增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)應(yīng)在（）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理。

A.甲地 B.乙地 C.各自機(jī)構(gòu)所在地 D.總機(jī)構(gòu)的上級(jí)主管部門所在地

『正確答案』C

【例題9】（2002年多選）下列關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定登記管理規(guī)程規(guī)定正確的表述有（）。

A.符合增值稅一般納稅人條件的企業(yè)，應(yīng)在向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理開業(yè)稅務(wù)登記的同時(shí)，申請(qǐng)辦理一般納稅人的認(rèn)定手續(xù)

B.企業(yè)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，應(yīng)向所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)

C.企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣市的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定登記手續(xù)

D.企業(yè)總機(jī)構(gòu)已被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，其分支機(jī)構(gòu)可持總機(jī)構(gòu)為增值稅一般納稅人的證明，辦理有關(guān)手續(xù)

『正確答案』ACD

『答案解析』企業(yè)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，應(yīng)向所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)。

4.縣級(jí)以上國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)簽署審核意見。

5.國(guó)稅發(fā)明電[2004]62號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》：新辦小型商貿(mào)企業(yè)是指新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)。在2004年6月30日前已辦理稅務(wù)登記并正常經(jīng)營(yíng)的屬于小規(guī)模納稅人的商貿(mào)企業(yè)，按其實(shí)際納稅情況核算年銷售額實(shí)際達(dá)到180萬(wàn)元（2009年1月1日起改為80萬(wàn)）后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可直接認(rèn)定為一般納稅人，不實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。

6.（新增）工業(yè)企業(yè)——50萬(wàn)元；商業(yè)企業(yè)——80萬(wàn)元。2009年應(yīng)稅銷售額超過(guò)新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。未申請(qǐng)辦理一般納稅人手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。（非常重要）

（二）代理增值稅一般納稅人認(rèn)定登記操作要點(diǎn)（掌握）

注意：針對(duì)《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》的主要內(nèi)容，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)要求企業(yè)提供有關(guān)資料，如企業(yè)設(shè)立的合同、章程，企業(yè)申辦工商登記、稅務(wù)登記的報(bào)表和證件，企業(yè)已實(shí)現(xiàn)銷售的情況，會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)核算的原始資料等。對(duì)企業(yè)可能實(shí)現(xiàn)或已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的應(yīng)稅銷售額，企業(yè)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理的方法和管理制度，企業(yè)財(cái)務(wù)人員的辦稅能力能否具備增值稅一般納稅人的條件等問(wèn)題，寫出有關(guān)增值稅一般納稅人認(rèn)定登記的核查報(bào)告，作為《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》的附件，報(bào)送主管國(guó)稅局。

二、稅種認(rèn)定登記代理實(shí)務(wù)（了解）

（一）稅種認(rèn)定登記管理規(guī)程

納稅人應(yīng)在領(lǐng)取《稅務(wù)登記證》副本后和申報(bào)納稅之前，申請(qǐng)稅種認(rèn)定登記，填寫《納稅人稅種登記表》。納稅人如果變更稅務(wù)登記的內(nèi)容涉及稅種、稅目、稅率變化的，應(yīng)在變更稅務(wù)登記之后重新申請(qǐng)稅種認(rèn)定登記，并附送申請(qǐng)報(bào)告。

【例題10】（2003年多選）下列有關(guān)辦理稅務(wù)登記的做法，正確的有（）。

A.納稅人如變更稅務(wù)登記的內(nèi)容涉及稅種、稅率、稅目變化的，應(yīng)在變更稅務(wù)登記之后重新申請(qǐng)稅種認(rèn)定登記，并附送申請(qǐng)報(bào)告

B.納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記

C.納稅人在辦理注銷登記后，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件

D.納稅人因住所變動(dòng)涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記

『正確答案』AD

『答案解析』納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；納稅人在辦理注銷登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件。

（二）稅種認(rèn)定登記操作要點(diǎn)

注意對(duì)于稅種認(rèn)定涉及國(guó)稅、地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)的納稅人，應(yīng)分別申辦稅種認(rèn)定手續(xù)。

本章總結(jié)

第三篇：土地登記代理 土地登記代理實(shí)務(wù) 課堂講義 第6講

土地登記申請(qǐng)人應(yīng)提交的文件資料

三、土地登記申請(qǐng)人應(yīng)提交的文件資料

申請(qǐng)人向土地登記機(jī)構(gòu)申請(qǐng)土地登記，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的登記事項(xiàng)提交下列材料：(1)土地登記申請(qǐng)書；

(2)申請(qǐng)人身份證明材料：

(3)土地權(quán)屬來(lái)源證明；

(4)地籍調(diào)查表、宗地圖及宗地界址坐標(biāo)；

(5)地上附著物權(quán)屬證明；

(6)法律法規(guī)規(guī)定的完稅或者減免稅憑證；

(7)其他證明材料。

其中，地籍調(diào)查表、宗地圖及宗地界址坐標(biāo)可以委托有資質(zhì)的專業(yè)技術(shù)單位進(jìn)行地籍調(diào)查獲得。

申請(qǐng)人身份證明一項(xiàng)因申請(qǐng)人類型的不同而不同，申請(qǐng)人是法人的，提交單位法人證明，但有的法人如機(jī)關(guān)法人不需提交，此外還有法定代表人或負(fù)責(zé)人身份證明書(參考樣例見表2—2)、法定代表人或負(fù)責(zé)人的個(gè)人身份證或戶籍簿；申請(qǐng)人是自然人的，提交個(gè)人身份證或戶籍證明，個(gè)體工商戶也視為自然人對(duì)待；不具備法人條件的其他組織提交的身份證明文件參照法人。

凡是委托他人代理申請(qǐng)土地登記的，均須同時(shí)提交《土地登記委托書》和委托代理人的個(gè)人身份證。

代理人為法定代理人的，不需簽署《土地登記委托書》，但須提交其為法定代理人的證明，如表明親屬關(guān)系的戶口簿、村委會(huì)或居委會(huì)開具的監(jiān)護(hù)人身份證明等。申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)如實(shí)向國(guó)土資源行政主管部門提交有關(guān)材料和反映真實(shí)情況，并對(duì)申請(qǐng)材料實(shí)質(zhì)內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

四、土地登記申請(qǐng)書及填寫說(shuō)明

《土地登記申請(qǐng)書》是土地權(quán)利人申請(qǐng)土地登記的法律文書，是申請(qǐng)人向土地登記機(jī)構(gòu)陳述其合法使用或擁有的土地權(quán)屬來(lái)源和土地現(xiàn)狀，請(qǐng)求對(duì)其土地權(quán)利給予法律承認(rèn)和保護(hù)的一種表格式樣的書面申請(qǐng)。

(一)《土地登記申請(qǐng)書》一般包括下列基本事項(xiàng)

(1)申請(qǐng)人情況：申請(qǐng)人名稱(姓名)、證件種類、證件編號(hào)、單位性質(zhì)、通訊地址、法定代表人或負(fù)責(zé)人姓名及聯(lián)系方式、代理人相關(guān)信息等；

(2)申請(qǐng)登記的土地情況：土地坐落、面積、用途、權(quán)利設(shè)立情況、取得價(jià)格、權(quán)屬性質(zhì)、使用權(quán)類型等；

(3)申請(qǐng)登記的內(nèi)容；

(4)其他事項(xiàng)。

(二)《土地登記申請(qǐng)書》填寫基本要求

(1)《土地登記申請(qǐng)書》由申請(qǐng)人或其代理人填寫；

(2)《土地登記申請(qǐng)書》以宗地為單位填寫；

(3)一個(gè)土地權(quán)利人擁有兩宗以上土地的，按宗地分別填寫；

(4)一宗地有多個(gè)土地權(quán)利人的，由各共有土地權(quán)利人分別填寫。

(5)申請(qǐng)書必須如實(shí)填寫，確屬不填的欄目用上斜線填充。

(6)土地登記申請(qǐng)人在填寫完《土地登記申請(qǐng)書》后，應(yīng)在《土地登記申請(qǐng)書》上簽名蓋章。

附件一：土地登記申請(qǐng)書

題目：下列關(guān)于《土地登記申請(qǐng)書》填寫基本要求表述正確的有()。

A．《土地登記申請(qǐng)書》由申請(qǐng)人或其代理人填寫

B．《土地登記申請(qǐng)書》以宗地為單位填寫

c．一個(gè)土地權(quán)利人擁有兩宗以上土地的，按一宗地進(jìn)行填寫

D．一宗地有多個(gè)土地權(quán)利人的，由各共有土地權(quán)利人分別填寫

E.土地登記申請(qǐng)人在填寫完《土地登記申請(qǐng)書》后，應(yīng)在《土地登記申請(qǐng)書》上簽名蓋章

答案：

ABDE

土地登記申請(qǐng)的受理和審查

五、土地登記申請(qǐng)的受理和審查

根據(jù)《土地登記辦法》第十二條規(guī)定，對(duì)當(dāng)事人提出的土地登記申請(qǐng)，國(guó)土資源行政主管部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列情況分別做出處理：

(1)申請(qǐng)登記的土地不在本登記轄區(qū)的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)作出不予受理的決定，并告知申請(qǐng)人向有管轄權(quán)的國(guó)土資源行政主管部門申請(qǐng)；

(2)申請(qǐng)材料存在可以當(dāng)場(chǎng)更正的錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)允許申請(qǐng)人當(dāng)場(chǎng)更正；(3)申請(qǐng)材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)或者在五日內(nèi)一次告知申請(qǐng)人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容；

(4)申請(qǐng)材料齊全、符合法定形式，或者申請(qǐng)人按照要求提交全部補(bǔ)正申請(qǐng)材料的，應(yīng)當(dāng)受理土地登記申請(qǐng)。

土地登記機(jī)構(gòu)收到申請(qǐng)人提交的《土地登記申請(qǐng)書》和其他證明文件資料后，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行申請(qǐng)審查。

審查的內(nèi)容主要是：

(一)對(duì)法人資格的審查

對(duì)申請(qǐng)土地登記的法人資格審查的依據(jù)是法人資格證明。按照法人組織的不同類型可以分別按企業(yè)法人、機(jī)關(guān)法人、事業(yè)法人和社團(tuán)法人登記或依法成立的法律規(guī)定進(jìn)行分別審查。

1．對(duì)企業(yè)法人的審查按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)法人管理?xiàng)l例》規(guī)定，經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)部門批準(zhǔn)的全國(guó)性公司、企業(yè)集團(tuán)、經(jīng)營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的公司，以及中外合資、合作、外資企業(yè)，持組織機(jī)構(gòu)代碼證或國(guó)家工商行政管理部門核發(fā)的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》 ；

全國(guó)性子公司、經(jīng)地方人民政府或其授權(quán)部門批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)集團(tuán)、經(jīng)營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的公司等地方企業(yè)，持組織機(jī)構(gòu)代碼證或同級(jí)工商行政管理局核發(fā)的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》。

2．對(duì)社會(huì)團(tuán)體法人的審查社會(huì)團(tuán)體包括依法成立的各種社會(huì)組織，如各種擁有獨(dú)立財(cái)產(chǎn)或經(jīng)費(fèi)的群眾團(tuán)體，包括工會(huì)、共青團(tuán)、婦聯(lián)、行業(yè)協(xié)會(huì)、學(xué)術(shù)團(tuán)體等。按照中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第43號(hào)《社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》規(guī)定，全國(guó)性的社會(huì)團(tuán)體、地方性的社會(huì)團(tuán)體和跨行政區(qū)的社會(huì)團(tuán)體，分別持組織機(jī)構(gòu)代碼證或民政部社會(huì)團(tuán)體辦事機(jī)構(gòu)所在地的民政部門和跨行政區(qū)的共同的上一級(jí)民政部門頒發(fā)的社會(huì)團(tuán)體登記證書。

對(duì)法律上規(guī)定或依照法律、行政命令成立的機(jī)關(guān)法人、事、業(yè)單位法人，凡沒(méi)有資格證明的，應(yīng)持組織機(jī)構(gòu)代碼證或批準(zhǔn)成立的證件或文件。

(二)對(duì)法定代表人或負(fù)責(zé)人身份證明的審查

法定代表人或負(fù)責(zé)人身份證明，必須是法人組織開具的證明。一是必須有法人組織公章；二是單位名稱是全稱且與公章名稱一致；三是開具證明時(shí)間，應(yīng)在法定代表人或負(fù)責(zé)人任期之內(nèi)，不能由已過(guò)期的任命書代替。

(三)對(duì)戶主的資格審查

戶主必須是戶口薄上登記的合法戶主，戶主變更與戶口簿不一致的或農(nóng)村無(wú)戶口簿的土地使用權(quán)人，應(yīng)由基層組織開具證明。

對(duì)法人或個(gè)人土地登記申請(qǐng)人資格審查除上述內(nèi)容外，還包括對(duì)提交的住所證明進(jìn)行認(rèn)真核定，它表明法人或個(gè)人進(jìn)行主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的地點(diǎn)，涉及到債務(wù)、訴訟等管轄以及清算的地點(diǎn)，具有重要的法律意義。

(四)對(duì)代理人代理手續(xù)的審查

代理土地登記申請(qǐng)的，主要審查代理委托書或指定委托書。委托書代理事項(xiàng)、代理期限、代理人和被代理人名稱、代理書擬定時(shí)間必須清楚、準(zhǔn)確無(wú)誤。對(duì)代理境外申請(qǐng)人申請(qǐng)土地登記的，要審查授權(quán)委托書和被代理人身份證明是否經(jīng)依法公證或者認(rèn)證。按法律規(guī)定，法定代理人不需要再辦委托書的，應(yīng)有村委會(huì)或居委會(huì)開具的證明和戶籍證明。

(五)對(duì)土地權(quán)源證件的審查

此階段對(duì)土地權(quán)源證件進(jìn)行的審查，主要是對(duì)有無(wú)權(quán)源證件和已提交證件效力等內(nèi)容進(jìn)行審查。

土地登記機(jī)構(gòu)審核時(shí)發(fā)現(xiàn)有不符合要求的，應(yīng)向土地申請(qǐng)人說(shuō)明情況改正或退回。對(duì)提交的證件是復(fù)印件的，應(yīng)與原件核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤的，土地登記機(jī)構(gòu)在復(fù)印件上加蓋印鑒，對(duì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，不經(jīng)處理核準(zhǔn)，不能收存。

(六)對(duì)其他問(wèn)題的審查

其他問(wèn)題是指除上述主要內(nèi)容外的一些細(xì)節(jié)問(wèn)題，如申請(qǐng)登記程序是否正確，申請(qǐng)?zhí)峤坏奈募Y料有無(wú)頁(yè)碼不準(zhǔn)等等。

題目：土地登記機(jī)構(gòu)收到申請(qǐng)人提交的《土地登記申請(qǐng)書》和其他證明文件資料后，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行申請(qǐng)審查。審查的內(nèi)容中對(duì)法定代表人或負(fù)責(zé)人身份證明的審查表述正確的有：()。

A．必須有法人組織公章

B．單位名稱是全稱且與公章名稱一致

c．開具證明時(shí)間，應(yīng)在法定代表人或負(fù)責(zé)人任期之內(nèi)，可以由已過(guò)期的任命書代替

D．開具證明時(shí)間，應(yīng)在法定代表人或負(fù)責(zé)人任期之內(nèi)，不能由已過(guò)期的任命書代替 E.單位名稱是全稱且與營(yíng)業(yè)執(zhí)照名稱一致

答案：

ABD

收件

六、收件

土地登記申請(qǐng)人提交的文件資料，經(jīng)審查無(wú)誤后，土地登記機(jī)構(gòu)應(yīng)在事先準(zhǔn)備好的《土地登記收件單》(參考樣式見表2—

3、表2—4)上進(jìn)行登記、編號(hào)，裝袋人案。

表2—3土地登記收件單

(一)土地登記收件單的填寫

土地登記申報(bào)中提交的文件資料，應(yīng)按照順序編號(hào)后，填寫土地登記收件單。土地登記收件單一式兩聯(lián)，一聯(lián)為存根，由土地登記機(jī)構(gòu)保存；一聯(lián)為收據(jù)，由土地登記申請(qǐng)人收存，作為土地登記申請(qǐng)人領(lǐng)取土地證書的憑據(jù)。

土地登記收件單有以下幾項(xiàng)內(nèi)容：收件編號(hào)、土地權(quán)利人名稱、單位性質(zhì)、通訊地址、電話、序號(hào)、土地權(quán)屬證件名稱、頁(yè)數(shù)、備注、交件人、收件人和收件日期。其主要項(xiàng)目填寫要求如下：

收件編號(hào)：收件編號(hào)(收件單右上方編號(hào))，可以與申請(qǐng)書上編號(hào)相同，以便查找，也可以按照土地權(quán)利人申請(qǐng)土地登記的先后順序編流水號(hào)。無(wú)論采用哪種方法，要做到不重不漏不亂。

土地登記收件單上的序號(hào)，按照提交的文件件數(shù)順序編號(hào)，如收到3份文件，序號(hào)編到3。

收件單上的頁(yè)數(shù)，指每一份文件的頁(yè)數(shù)和所交文件的總頁(yè)數(shù)。收繳的每一份文件的頁(yè)數(shù)填在相應(yīng)文件的頁(yè)數(shù)格內(nèi)，再將全部文件的頁(yè)數(shù)相加為總頁(yè)數(shù)。

土地登記收件單備注欄，交件時(shí)有要說(shuō)明的事項(xiàng)，可以在此欄填寫。如：因使用共用宗地的、權(quán)源文件只有一份的或者批準(zhǔn)文件與現(xiàn)狀不一致的原因等等。

交件人姓名必須是親自向土地登記人員提交文件、資料的人員姓名。如交件人是

土地登記代理人的，應(yīng)填寫代理人姓名，不能填寫申請(qǐng)人姓名。

收件人、交件人填寫的收交件日期應(yīng)一致，即收件完成后，雙方應(yīng)立即在收件單上簽署日期。

(二)收件整理

收件整理是指對(duì)收取的文件資料進(jìn)行整理裝袋的過(guò)程。整理的方法一般應(yīng)隨收隨整，按照《土地登記申請(qǐng)書》在前，其他文件、資料在后的順序，一戶一份，裝入袋子，并將袋子封好，袋皮按規(guī)定的編號(hào)，填寫申請(qǐng)人名稱。袋皮編號(hào)盡量與申請(qǐng)書、收件單編號(hào)一致，以便查找。

第四篇：稅務(wù)代理實(shí)務(wù)沖刺試卷

2011年稅務(wù)代理實(shí)務(wù)沖刺試卷一

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第一大題 ：?jiǎn)芜x題

1、下列事項(xiàng)中，不可以進(jìn)行行政復(fù)議調(diào)解的是（）。A.行政獎(jiǎng)勵(lì) B.行政處罰 C.稅收保全措施 D.確定應(yīng)稅所得率

2、下列關(guān)于納稅申報(bào)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式 B.納稅人辦理了延期納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期限內(nèi)先預(yù)繳稅款

C.納稅人享受定期減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期限內(nèi)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào) D.納稅人當(dāng)期沒(méi)有銷售貨物、提供勞務(wù)，沒(méi)有取得應(yīng)稅所得的，不用進(jìn)行納稅申報(bào)

3、下列屬于業(yè)務(wù)類工作底稿的是（）。A.歷年稅務(wù)檢查處理決定書 B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查賬報(bào)告 C.代理納稅審核的工作記錄 D.企業(yè)重要的租賃合同

4、下列涉稅會(huì)計(jì)分錄，使用不正確的是（）。A.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅” B.納稅人當(dāng)月多預(yù)繳了增值稅，應(yīng)當(dāng)根據(jù)多繳稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”

C.企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳的印花稅金，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”，貸記“銀行存款” D.增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，紅字貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目5、2010年12月某公司進(jìn)口卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱關(guān)稅完稅價(jià)格6000元，關(guān)稅稅率25％，該公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()元。A.100905

B.69405.03

C.890625

D.109050.06

6、某外商投資公司自行申報(bào)以30萬(wàn)元從境外關(guān)聯(lián)公司購(gòu)入一批產(chǎn)品，又將這批產(chǎn)品以28萬(wàn)元轉(zhuǎn)售給另一無(wú)關(guān)聯(lián)公司。假定該公司的銷售毛利率為20%，企業(yè)所得稅稅率為25%，按再銷售價(jià)格法計(jì)算，該次銷售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）元。A.6720 B.8400 C.9000 D.14000

7、某注冊(cè)稅務(wù)師2011年3月對(duì)企業(yè)2010年納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在2010年12月份結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時(shí)，多結(jié)轉(zhuǎn)成本20000元，進(jìn)一步檢查出、入庫(kù)憑證等原始憑證時(shí)，確定該批產(chǎn)品已經(jīng)在2011年3月出售了50%，則該企業(yè)在2011年的調(diào)整分錄為（）。A.借：生產(chǎn)成本

20000

貸：庫(kù)存商品

20000 B.借：生產(chǎn)成本

20000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

10000 庫(kù)存商品 10000 C.借：生產(chǎn)成本

20000

貸：以前損益調(diào)整 10000 庫(kù)存商品 10000 D.借：生產(chǎn)成本

20000

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 20000

8、以下納稅人發(fā)生的情形中，需要注銷稅務(wù)登記的是（）。A.甲企業(yè)股東變動(dòng)，法定代表人由王芳換為李然 B.乙商貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍增加家電、電子產(chǎn)品

C.由于經(jīng)濟(jì)效益良好，丙企業(yè)的股東決定追加投資，從500萬(wàn)元增資為700萬(wàn)元 D.丁企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)范圍擴(kuò)大，總機(jī)構(gòu)從河北遷至北京

9、某電器公司2010境內(nèi)經(jīng)營(yíng)應(yīng)納稅所得額為33000萬(wàn)元，該公司在日本、美國(guó)兩國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)。日本分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額1600萬(wàn)元，其中電器銷售所得1000萬(wàn)元(日本規(guī)定稅率為20%)，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)所得600萬(wàn)元(日本規(guī)定的稅率為30%)；美國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額400萬(wàn)元，其中電器經(jīng)營(yíng)所得300萬(wàn)元(美國(guó)規(guī)定的稅率為30%)，房產(chǎn)租金所得100萬(wàn)元(美國(guó)規(guī)定的稅率為20%)。該公司當(dāng)境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。

A.7726

B.7779 C.8715

D.8270

10、下述情形中，委托方在代理期限內(nèi)不可單方面終止代理行為的是（）。A.稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格

B.稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù) C.稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散 D.注冊(cè)稅務(wù)師更換

第二大題 ：多選題

1、下列涉及發(fā)票的事項(xiàng)，納稅人處理正確的有()。A.甲企業(yè)從A商貿(mào)公司購(gòu)進(jìn)貨物一批，因采購(gòu)員無(wú)法確定其單位全稱，要求A商貿(mào)公司在發(fā)票上暫不填寫發(fā)票抬頭，由甲企業(yè)會(huì)計(jì)補(bǔ)填發(fā)票聯(lián)之后，再打電話告知具體單位名稱，由A商貿(mào)公司補(bǔ)填剩余聯(lián)次

B.甲商貿(mào)企業(yè)從農(nóng)民手中收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，甲企業(yè)應(yīng)向收款人開具發(fā)票

C.甲企業(yè)向C公司銷售貨物一批，開具發(fā)票后未加蓋財(cái)務(wù)印章，只加蓋了發(fā)票專用章 D.甲企業(yè)為我國(guó)境內(nèi)的外商獨(dú)資企業(yè)，開具發(fā)票時(shí)全部使用英文 E.納稅人向一商家購(gòu)買電腦，商家在開具的發(fā)票上加蓋公章

2、注冊(cè)稅務(wù)師劉某為某個(gè)體戶代理建賬的業(yè)務(wù)中，以下不正確的處理有（）。A.劉某在審核納稅人提供的原始憑證的基礎(chǔ)上代制會(huì)計(jì)憑證

B.為幫助倉(cāng)庫(kù)保管員明白出（入）庫(kù)單的填制方法，劉某親手為其分別填制了一張出庫(kù)單與入庫(kù)單

C.該個(gè)體戶采用簡(jiǎn)易賬，劉某認(rèn)為應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表、留存利潤(rùn)表 D.劉某將幾筆同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總填制了一張記賬憑證 E.劉某按日進(jìn)行現(xiàn)金和銀行存款日記賬的登記工作

3、下列個(gè)人收入，屬于納稅人應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬”所得繳納個(gè)人所得稅的有（）。A.支付給獨(dú)立董事的董事費(fèi)

B.職工李某取得的用于購(gòu)買企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅 C.陳某為供貨方介紹業(yè)務(wù)，從供貨方取得的傭金 D.支付給職工的旅游費(fèi)

E.供貨方給予購(gòu)貨方業(yè)務(wù)員錢某以免收旅游費(fèi)用方式獎(jiǎng)勵(lì)其境外旅游所發(fā)生的費(fèi)用

4、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項(xiàng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的有()。A.對(duì)農(nóng)村義務(wù)教育的直接捐贈(zèng) B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用 C.稅收滯納金 D.銀行的罰息

E.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金5、2010年7月份，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)所屬納稅人進(jìn)行定期檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)2010年4月份的應(yīng)納增值稅稅款10萬(wàn)元，至今沒(méi)有繳納，同時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)有以下事項(xiàng)，則該項(xiàng)稅款可以優(yōu)先于()事項(xiàng)中的債權(quán)執(zhí)行。

A.2009年12月向銀行貸款100萬(wàn)元，期限為1年，貸款方式為無(wú)擔(dān)保貸款 B.2010年1月賒購(gòu)材料一批，約定在2010年5月歸還材料款，至今未還

C.2010年1月將上年欠其他企業(yè)的借款轉(zhuǎn)為抵押債權(quán)，用自產(chǎn)的產(chǎn)品作為抵押物 D.2010年1月，由于銷售渠道違法，被工商局處以罰款10萬(wàn)元，尚未繳納 E.2010年1月，企業(yè)一貸款到期，將一輛小汽車用于質(zhì)押

6、下列憑證中，無(wú)需繳納印花稅的有()。

A.外國(guó)政府向我國(guó)企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同 B.銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同 C.倉(cāng)庫(kù)設(shè)置的不記載金額的登記簿

D.車間設(shè)置的屬于會(huì)計(jì)核算范圍，記載金額的相關(guān)賬簿 E.搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸憑證

7、注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時(shí)，遇有下列（）情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告。A.委托人示意其作不實(shí)報(bào)告或者不當(dāng)證明的 B.委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的 C.委托人如實(shí)提供相關(guān)資料與文件的 D.因委托人有其他不合理要求，致使注冊(cè)稅務(wù)師出具的報(bào)告不能對(duì)涉稅的重要事項(xiàng)作出正確表述的

E.委托人部分相關(guān)資料遺失，無(wú)法提供的8、下列關(guān)于發(fā)票領(lǐng)購(gòu)的說(shuō)法，正確的有（）。

A.交舊購(gòu)新適用于財(cái)務(wù)制度不太健全、經(jīng)營(yíng)規(guī)模不大的單位和個(gè)體工商戶

B.單位和個(gè)人辦理變更或注銷稅務(wù)登記，應(yīng)同時(shí)辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿的變更、繳銷手續(xù) C.納稅人辦理稅務(wù)登記后，領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票需要辦理行政審批手續(xù) D.對(duì)于跨省從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的單位申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求提供保證人，或者繳納不超過(guò)2萬(wàn)元的保證金 E.辦理稅務(wù)登記后，需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理發(fā)票的開具

9、注冊(cè)稅務(wù)師在進(jìn)行土地增值稅的納稅審核時(shí)，下列行為應(yīng)征收土地增值稅的有()。A.個(gè)人之間互換自有居住用房產(chǎn)

B.某房地產(chǎn)企業(yè)用商品房換某工業(yè)企業(yè)持有的土地使用權(quán) C.某房地產(chǎn)企業(yè)將生地開發(fā)為熟地后轉(zhuǎn)讓

D.某外貿(mào)企業(yè)出地，與某房地產(chǎn)企業(yè)出錢合作建造寫字樓，約定按三七比例分成自用 E.某工業(yè)企業(yè)將自有房產(chǎn)投資于另一工業(yè)企業(yè)

10、根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議的管轄原則，以下情形中W省A市甲企業(yè)的決定正確的有（）。A.A市地稅機(jī)關(guān)對(duì)甲企業(yè)作出偷稅行為的認(rèn)定，責(zé)令甲企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款、滯納金、罰款，甲企業(yè)不服，決定向W省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出行政復(fù)議

B.A市國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)甲企業(yè)作出沒(méi)有按照規(guī)定使用和保管發(fā)票的認(rèn)定，責(zé)令甲企業(yè)限期改正，并繳納2000元的罰款，甲企業(yè)不服，決定向A市人民政府提出行政復(fù)議 C.國(guó)家稅務(wù)總局直接對(duì)甲企業(yè)做出稅務(wù)具體行政行為，甲企業(yè)不服，直接向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議

D.A市國(guó)稅機(jī)關(guān)稽查局對(duì)甲企業(yè)2010的所得稅納稅情況進(jìn)行了檢查，認(rèn)為甲企業(yè)存在少列收入、多列成本費(fèi)用的情況，作出要求甲企業(yè)補(bǔ)繳稅款、滯納金、罰款的決定，甲企業(yè)不服，決定向Ｗ省國(guó)稅機(jī)關(guān)提出行政復(fù)議

E.A市國(guó)稅機(jī)關(guān)與地稅機(jī)關(guān)對(duì)甲企業(yè)共同做出具體行政行為，甲企業(yè)不服，直接向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議

第三大題 ：簡(jiǎn)答題

1、某公司主要從事建筑工程機(jī)械的生產(chǎn)制造，2010年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)簽訂鋼材采購(gòu)合同一份，采購(gòu)金額8000萬(wàn)元；簽訂以貨換貨合同一份，用庫(kù)存的3000萬(wàn)元A型鋼材換取對(duì)方相同金額的B型鋼材；簽訂銷售合同一份，銷售金額l5000萬(wàn)元。(2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料(金額300萬(wàn)元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬(wàn)元)，受托方另收取加工費(fèi)50萬(wàn)元；乙合同約定：由受托方提供主要材料(金額200萬(wàn)元)并收取加工費(fèi)40萬(wàn)元。(3)公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開發(fā)金額共計(jì)1000萬(wàn)元，其中研究開發(fā)費(fèi)用與報(bào)酬金額之比為3∶1。(4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬(wàn)元，公司隨后又將其中的100萬(wàn)元業(yè)務(wù)分包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。(5)公司新增實(shí)收資本2000萬(wàn)元、資本公積500萬(wàn)元。(6)公司啟用其他賬簿10本。(說(shuō)明：購(gòu)銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰；營(yíng)業(yè)賬簿的印花稅稅率分為0.5‰和每件5元兩種)要求：根據(jù)上述資料，按照業(yè)務(wù)順序計(jì)算應(yīng)繳納的印花稅，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

2、某貿(mào)易公司2010年6月25日從外地某服裝廠購(gòu)進(jìn)服裝一批，服裝廠于當(dāng)日開具增值稅專用發(fā)票并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交給貿(mào)易公司業(yè)務(wù)人員。2010年7月4日貿(mào)易公司業(yè)務(wù)人員在返程途中發(fā)票被盜。因此項(xiàng)購(gòu)銷業(yè)務(wù)涉及金額巨大，貿(mào)易公司當(dāng)即于2010年7月5日派相關(guān)人員去服裝廠進(jìn)行溝通，說(shuō)明情況并希望服裝廠再開一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，服裝廠財(cái)務(wù)人員拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票。問(wèn)題：(1)服裝廠為什么拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票？(2)如果貿(mào)易公司業(yè)務(wù)人員分三種情況丟失發(fā)票：①同時(shí)丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)；②只丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)；③只丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)。貿(mào)易公司在服裝廠不另開增值稅專用發(fā)票的情況下，分別在三種情況下，怎樣才能取得此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證?(3)貿(mào)易公司最遲應(yīng)何時(shí)辦妥各項(xiàng)相關(guān)手續(xù)，才能保證此項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣?

3、某國(guó)有大型礦山系增值稅一般納稅人，各納稅期按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅，無(wú)留抵稅額。2010年5月北京市國(guó)稅局稽查分局派員對(duì)其2008年1月～2010年4月增值稅納稅情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2009年5月份有一筆銷售銅礦石業(yè)務(wù)，和對(duì)方簽訂的銷售合同表明該批礦石的不含增值稅的價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅稅款85萬(wàn)元，企業(yè)按照合同簽訂的價(jià)款和稅款向購(gòu)買方開具了增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)數(shù)585萬(wàn)元，于當(dāng)月收到購(gòu)貨方出具的銀行承兌匯票600萬(wàn)元，收到匯票后大型礦山直接向銀行承兌。該礦山對(duì)該筆業(yè)務(wù)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額為85萬(wàn)元。稅務(wù)檢查人員認(rèn)為該礦山應(yīng)該按照600萬(wàn)元的含稅銷售額申報(bào)繳納增值稅。經(jīng)稽查相應(yīng)程序，稅務(wù)稽查分局于2010年5月15日制作《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》，并于當(dāng)日派員送達(dá)該礦山，要求企業(yè)在15日內(nèi)補(bǔ)繳增值稅21794.87元，按滯納時(shí)間每日收取萬(wàn)分之五滯納金，并處以少繳稅款百分之五十的罰款。收到處罰決定后，企業(yè)于2010年6月15日到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理補(bǔ)稅、繳納滯納金和罰款的手續(xù)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)加處罰款5557.69元，企業(yè)同時(shí)繳納了加處罰款。企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的補(bǔ)稅、繳納滯納金、罰款和加處罰款的決定不服，欲聘請(qǐng)信達(dá)稅務(wù)師事務(wù)所代理其稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)。要求：（1）判斷北京市國(guó)稅局稽查分局及相關(guān)人員作出的各項(xiàng)處理是否正確?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（2）納稅人是否可以對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的上述處理提起稅務(wù)行政復(fù)議？如果可以提起復(fù)議，應(yīng)該向哪個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)提起稅務(wù)行政復(fù)議？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（3）信達(dá)稅務(wù)師事務(wù)所可否代理其稅務(wù)行政復(fù)議？在這種情況下，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)向客戶提出何種建議？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

4、甲企業(yè)屬于糧食購(gòu)銷企業(yè)，由于城鎮(zhèn)規(guī)劃，拆遷原倉(cāng)庫(kù)后，有近兩畝的空地，辦理有關(guān)手續(xù)后，甲企業(yè)決定與建筑商乙企業(yè)聯(lián)合開發(fā)，甲企業(yè)出土地，建筑商乙企業(yè)出資金，建成后的房產(chǎn)50%歸甲企業(yè)，50%歸建筑商乙企業(yè)，甲企業(yè)所得的50%的房產(chǎn)準(zhǔn)備全部出售。要求：上述業(yè)務(wù)除按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅外，甲企業(yè)還應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)?并簡(jiǎn)述理由。

5、興隆商場(chǎng)是北京市朝陽(yáng)區(qū)一家大型商場(chǎng)，2010年3月份A、B兩家公司的貨物進(jìn)入商場(chǎng)銷售，商場(chǎng)與A公司約定，商場(chǎng)提供促銷、宣傳等服務(wù)，商場(chǎng)每月收取A公司10000元的服務(wù)費(fèi)；商場(chǎng)與B公司約定，每月按照B公司產(chǎn)品的銷售額為商場(chǎng)提取10%的收入。2010年4月，A公司向商場(chǎng)支付10000元服務(wù)費(fèi)，B公司產(chǎn)品的銷售額為100000元，興隆商場(chǎng)提取10000元的收入。問(wèn)題：（1）這兩種情況下，興隆商場(chǎng)、A公司、B公司應(yīng)該如何納稅？應(yīng)該如何開具發(fā)票？（2）假設(shè)兩種方式下，興隆商場(chǎng)的稅前收入相同，從商場(chǎng)的角度看，哪種方式更為有利？從供貨方的角度看，哪種方式更為有利？

6、甲公司是汽車生產(chǎn)廠，2010年8月與乙公司、丙公司合資成立了一家汽車經(jīng)營(yíng)公司。三方約定，甲公司以其制造的50輛小轎車作為投資，乙公司以其閑置的廠房投資，丙公司以500萬(wàn)現(xiàn)金作為投資。甲公司該品牌小轎車本月平均售價(jià)為12萬(wàn)元/輛，最高售價(jià)為12.8萬(wàn)元/輛，生產(chǎn)成本為9.8萬(wàn)元/輛，投資時(shí)評(píng)估價(jià)格為12萬(wàn)元/輛，該品牌小轎車消費(fèi)稅稅率5%；乙公司的閑置廠房為企業(yè)于2003年購(gòu)入，原值和計(jì)稅基礎(chǔ)均為500萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊150萬(wàn)元，稅法與會(huì)計(jì)采用同樣的折舊年限和計(jì)提折舊的方法，公允價(jià)值和評(píng)估價(jià)值均為500萬(wàn)元。三方約定，丙公司每年可以分取40萬(wàn)元的固定利潤(rùn)，不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。假設(shè)甲公司當(dāng)月無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額。問(wèn)題：（1）甲公司這筆投資業(yè)務(wù)需要繳納多少增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅?（2）乙公司這筆投資業(yè)務(wù)需要繳納多少營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅？（3）丙公司這筆投資業(yè)務(wù)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？

第四大題 ：綜合題

1、設(shè)立于某市的甲飲料制造有限公司為增值稅一般納稅人，2010年相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資料如下：(1)4月1日將房產(chǎn)原值200萬(wàn)元的倉(cāng)庫(kù)出租給某商場(chǎng)存放貨物，出租期限5年，共計(jì)租金30萬(wàn)元，簽訂合同時(shí)預(yù)收一個(gè)季度租金1.5萬(wàn)元，其余的在租用期的當(dāng)季收取。(2)當(dāng)年簽訂銷售飲料合同50份，共記載金額8500萬(wàn)元。年終實(shí)現(xiàn)不含稅銷售額共計(jì)8000萬(wàn)元，取得送貨的運(yùn)費(fèi)收入58.5萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)原材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明購(gòu)貨金額5500萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額935萬(wàn)元；另支付銷售貨物的運(yùn)費(fèi)20萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)8萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司及其他單位開具的合法票據(jù)。全年應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本6454萬(wàn)元。(3)“投資收益”賬戶記載：購(gòu)買國(guó)債到期兌付取得利息收入4萬(wàn)元、從境外B公司分回股息130萬(wàn)元，B公司適用企業(yè)所得稅稅率20％。(4)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元，其中包含與某商業(yè)銀行簽訂1200萬(wàn)元(借期一年)借款合同支付的銀行貸款年利息60萬(wàn)元，與某企業(yè)簽訂2000萬(wàn)元(借期一年)借款合同支付的年利息120萬(wàn)元，以及因逾期歸還貸款支付的銀行罰息20萬(wàn)元。(5)發(fā)生管理費(fèi)用400萬(wàn)元，其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬(wàn)元和新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用120萬(wàn)元，但不包括相關(guān)稅金。(6)發(fā)生廣告費(fèi)740萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)60萬(wàn)元，代銷手續(xù)費(fèi)5萬(wàn)元,上年廣告費(fèi)超標(biāo)20萬(wàn)元。(7)全年已經(jīng)計(jì)入成本費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額800萬(wàn)元(其中包括支付本企業(yè)殘疾職工工資60萬(wàn)元)，按工資總額的8%為員工分別繳納補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)及補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn))，企業(yè)實(shí)際發(fā)生工會(huì)經(jīng)費(fèi)14萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)25萬(wàn)元，職工福利費(fèi)120萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)取得了專用繳款收據(jù)。(8)營(yíng)業(yè)外支出實(shí)際發(fā)生額160萬(wàn)元，其中包括稅收滯納金35萬(wàn)元。(9)以飲料一批作價(jià)投資某批發(fā)商場(chǎng)，企業(yè)以往來(lái)款做賬，該批飲料的公允價(jià)值為20萬(wàn)元(不含增值稅)，實(shí)際生產(chǎn)成本為12萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：印花稅稅率：購(gòu)銷合同0.3‰、借款合同0.05‰、財(cái)產(chǎn)租賃合同1‰；②相關(guān)票據(jù)在規(guī)定期限內(nèi)均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。③不考慮房產(chǎn)稅的計(jì)算。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2010應(yīng)納的企業(yè)所得稅。（以萬(wàn)元為單位，結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位）

2、要求：根據(jù)下列資料，正確填列企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并按業(yè)務(wù)順序做簡(jiǎn)要說(shuō)明及給出計(jì)算步驟。(以萬(wàn)元為單位，結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位)資料：某市卷煙股份有限公司，為增值稅一般納稅人，執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，主要從事卷煙生產(chǎn)。增值稅專用發(fā)票未說(shuō)明，均認(rèn)為在當(dāng)期已認(rèn)證抵扣。2010該公司有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

1.期初庫(kù)存外購(gòu)已稅煙絲600萬(wàn)元。本期外購(gòu)已稅煙絲取得增值稅專用發(fā)票，支付購(gòu)貨金額1200萬(wàn)元，增值稅額204萬(wàn)元。

2.生產(chǎn)A型卷煙和白包卷煙共領(lǐng)用外購(gòu)煙絲1300萬(wàn)元，A型卷煙和白包卷煙每標(biāo)準(zhǔn)箱單位成本均為0.4萬(wàn)元。

3.銷售A型卷煙1500箱，開具的增值稅專用發(fā)票上累計(jì)注明不含稅價(jià)款3600萬(wàn)元，稅額612萬(wàn)元；零售白包卷煙10標(biāo)準(zhǔn)箱，開具的普通發(fā)票上注明金額累計(jì)23.4萬(wàn)元。

4.“應(yīng)付股利”賬戶反映公司2010年年終發(fā)放A型卷煙10標(biāo)準(zhǔn)箱給股東，作為利潤(rùn)分配，以成本價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)，金額為4萬(wàn)元，企業(yè)會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)付股利

40000

貸：庫(kù)存商品

40000 5.2010年8月發(fā)生因管理不善造成的事故，損失庫(kù)存的外購(gòu)煙絲40萬(wàn)元(不含增值稅)，10月份取得保險(xiǎn)公司賠款15萬(wàn)元，財(cái)產(chǎn)損失已報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，同意在稅前扣除。（企業(yè)未進(jìn)行任何會(huì)計(jì)處理）

6.全年共發(fā)生銷售費(fèi)用300萬(wàn)元，其中卷煙廣告費(fèi)支出260萬(wàn)元，取得廣告業(yè)專用發(fā)票，款已付。

7.全年共發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用14.58萬(wàn)元，為如下項(xiàng)目：

2010年8月1日，因缺少流動(dòng)資金，向?qū)儆诜墙鹑跈C(jī)構(gòu)的其他企業(yè)取得借款1000萬(wàn)元，期限1年，年利率為3.5%，8－12月份“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目列支了該項(xiàng)借款利息14.58萬(wàn)元，金融機(jī)構(gòu)的同期同類貸款年利率為2%。

8.全年共發(fā)生管理費(fèi)用353.60萬(wàn)元，其中：

1)業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬(wàn)元；

2)該公司2010發(fā)生新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用80萬(wàn)元。

9.該公司12月末新投產(chǎn)一項(xiàng)目，購(gòu)入并使用《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅稅款17萬(wàn)元,增值稅專用發(fā)票已經(jīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)認(rèn)證。10.該公司本年計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額160萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)3.2萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元，職工福利費(fèi)25.4萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)取得了專用繳款收據(jù)。11.企業(yè)所得稅稅率為25%，煙絲消費(fèi)稅稅率為30%；1－4季度已預(yù)繳企業(yè)所得稅15萬(wàn)元。

第一大題 ：?jiǎn)芜x題

1、答案：C

解析：對(duì)下列行政復(fù)議事項(xiàng)，按照自愿、合法的原則，行政復(fù)議機(jī)關(guān)可以調(diào)解：（1）行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等；（2）行政賠償；（3）行政獎(jiǎng)勵(lì)；（4）存在其他合理性問(wèn)題的具體行政行為。

2、答案：D

解析：納稅人當(dāng)期沒(méi)有銷售貨物、提供勞務(wù)，沒(méi)有取得應(yīng)稅所得的，也應(yīng)該在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)。

3、答案：C

解析：選項(xiàng)C屬于業(yè)務(wù)類工作底稿。其他選項(xiàng)屬于備查類工作底稿。

4、答案：D 解析：增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，紅字貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

5、答案：C 解析：(1)進(jìn)口卷煙的關(guān)稅＝6000×200×25％＝300000(元)(2)每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙(200支)確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格＝(6000+300000÷200+150)÷(1-36％)÷250＝47.81(元)(3)每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙(200支)確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格＜70元人民幣，適用比例稅率為36%。

(4)進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝(6000+300000÷200+150)÷(1－36％)×200＝2390625(元)

(5)進(jìn)口消費(fèi)稅＝2390625×36％+200×150＝890625(元)

6、答案：D

解析：應(yīng)納稅額＝[280000-280000×（1-20%）]×25%＝14000（元）

7、答案：B

解析：產(chǎn)品多轉(zhuǎn)成本，企業(yè)在2010年并沒(méi)有銷售，在2011年銷售了50%，應(yīng)該轉(zhuǎn)回多計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的部分，同時(shí)將計(jì)入庫(kù)存商品的錯(cuò)誤金額轉(zhuǎn)回。

8、答案：D

解析：選項(xiàng)A屬于法定代表人發(fā)生變化，選項(xiàng)B屬于經(jīng)營(yíng)范圍發(fā)生變化，選項(xiàng)C屬于注冊(cè)資金發(fā)生改變，都應(yīng)變更稅務(wù)登記。選項(xiàng)D屬于經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、地點(diǎn)發(fā)生變化，涉及到變更主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的情況，應(yīng)該辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。

9、答案：D 解析：該企業(yè)當(dāng)年境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額＝33000＋1600＋400＝35000(萬(wàn)元)日本國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額＝1000×20%＋600×30%＝380(萬(wàn)元)日本國(guó)扣除限額＝1600×25%＝400(萬(wàn)元)，實(shí)際可以扣除380萬(wàn)元。美國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額＝300×30%＋100×20%＝110(萬(wàn)元)美國(guó)扣除限額＝400×25%＝100(萬(wàn)元)，實(shí)際可以扣除100萬(wàn)元。全年應(yīng)納稅額＝35000×25%－380－100＝8270(萬(wàn)元)

10、答案：D

解析：有下列情形之一的，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為：（1）稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)；（2）稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格；（3）稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散。注冊(cè)稅務(wù)師發(fā)生更換屬于稅務(wù)代理關(guān)系變更的情形，委托方不能單方面終止代理行為。

第二大題 ：多選題

1、答案：BC

解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)將全部聯(lián)次一次性如實(shí)填開，填寫項(xiàng)目要齊全；選項(xiàng)D，納稅人填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字；選項(xiàng)E錯(cuò)誤，公章并不是合法的發(fā)票印章。

2、答案：BCE

解析：選項(xiàng)B，注冊(cè)稅務(wù)師不得代客戶制作原始憑證。選項(xiàng)C，個(gè)體工商戶采用簡(jiǎn)易賬，只要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送應(yīng)稅所得表就可以了。選項(xiàng)E，注冊(cè)稅務(wù)師不應(yīng)當(dāng)代為登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，應(yīng)當(dāng)由納稅單位的出納人員登記。

3、答案：ACE

解析：公司職工取得的用于購(gòu)買企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；支付給職工的旅游費(fèi)，也按工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅。

4、答案：BD

解析：對(duì)農(nóng)村義務(wù)教育的直接捐贈(zèng)、稅收滯納金不能稅前扣除，企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金、特許權(quán)使用費(fèi)不得稅前扣除。

5、答案：ABD

解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅款，稅款優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒(méi)收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得。選項(xiàng)C是抵押債權(quán)，發(fā)生在欠稅之前，所以抵押債權(quán)應(yīng)優(yōu)先受償；選項(xiàng)E也是同樣的道理。

6、答案：BCE 解析：選項(xiàng)A應(yīng)當(dāng)繳納印花稅，對(duì)外國(guó)政府或者國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免稅，直接提供給企業(yè)的優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同不屬于免稅范圍；選項(xiàng)C，車間、門市部、倉(cāng)庫(kù)設(shè)置的不屬于會(huì)計(jì)核算范圍或雖屬會(huì)計(jì)核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計(jì)簿、臺(tái)賬等，不貼印花；選項(xiàng)D，屬于會(huì)計(jì)核算范圍，記載金額的相關(guān)賬簿應(yīng)當(dāng)繳納印花稅。

7、答案：ABD

解析：注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時(shí)，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告：

（一）委托人示意其作不實(shí)報(bào)告或者不當(dāng)證明的；

（二）委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的；

（三）因委托人有其他不合理要求，致使注冊(cè)稅務(wù)師出具的報(bào)告不能對(duì)涉稅的重要事項(xiàng)作出正確表述的。

8、答案：ABE

解析：選項(xiàng)C，納稅人辦理稅務(wù)登記后，即具有領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票的資格，無(wú)需辦理行政審批手續(xù)；選項(xiàng)D，對(duì)于跨省從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的單位申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求提供保證人，或者繳納不超過(guò)1萬(wàn)元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。

9、答案：BC

解析：選項(xiàng)A，個(gè)人之間互換自有居住用房產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。選項(xiàng)D，合作建房分房自用的，暫免征收土地增值稅。選項(xiàng)E，對(duì)于非房地產(chǎn)企業(yè)以房地產(chǎn)對(duì)另一非房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行投資入股的，暫免征收土地增值稅。

10、答案：ACE 解析：選項(xiàng)B，甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)向Ｗ省國(guó)稅機(jī)關(guān)提出行政復(fù)議，國(guó)稅系統(tǒng)屬于垂直領(lǐng)導(dǎo)，不受地方政府管理；選項(xiàng)D，對(duì)稅務(wù)所（分局）、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議，所以，甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)向A市國(guó)稅機(jī)關(guān)提出行政復(fù)議；選項(xiàng)E，對(duì)國(guó)稅機(jī)關(guān)與地稅機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向其共同的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，即向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議，選項(xiàng)E正確。

第三大題 ：簡(jiǎn)答題

1、答案：

解析：(1)簽訂的購(gòu)銷合同應(yīng)繳納的印花稅=(8000+3000×2+15000)×0.3‰×10000=87000(元)(2)簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅=[(50+20)×0.5‰+200×0.3‰+40×0.5‰] ×10000=1150(元)(3)簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅=1000÷4×0.3‰×10000=750(元)(4)簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅=(300+100)×0.3‰×10000=1200(元)(5)新增記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅=(2000+500)×0.5‰×10000=12500(元)(6)啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅=10×5=50(元)

2、答案：

解析：(1)服裝廠拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票是因?yàn)椋喝粼倭硇虚_具增值稅專用發(fā)票，屬于虛開增值稅專用發(fā)票。

(2)貿(mào)易公司丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，由于丟失前未認(rèn)證，貿(mào)易公司可憑服裝廠提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及服裝廠所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)貿(mào)易公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。貿(mào)易公司丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，由于丟失前未認(rèn)證，可使用專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。貿(mào)易公司丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

(3)貿(mào)易公司最遲應(yīng)于專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)辦妥上述各項(xiàng)手續(xù)，并到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證才能保證此項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

3、答案：

解析：（1）稅務(wù)檢查人員認(rèn)定含稅銷售額為600萬(wàn)元，并以此計(jì)算補(bǔ)交增值稅的處理正確的。

本題中，付款方采用的是銀行承兌匯票，而根據(jù)規(guī)定，銀行承兌匯票出票人具備的條件包含--能提供具有法律效力的購(gòu)銷合同及其增值稅發(fā)票，題目中，銀行承兌匯票的金額為600萬(wàn)元，表明向銀行提供的具有法律效力的合同及增值稅發(fā)票上的金額是600萬(wàn)元，企業(yè)存在開具虛假合同及增值稅發(fā)票的可能；所以，應(yīng)當(dāng)按真實(shí)的合同計(jì)算繳納增值稅。應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳增值稅＝6000000÷（1+17%）×17%-850000＝21794.87（元）。提示：這里超出的15萬(wàn)元也可以理解為延期付款利息。

稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其補(bǔ)繳增值稅21794.87元，按滯納時(shí)間每日收取萬(wàn)分之五滯納金，處以少繳稅款百分之五十的罰款是正確的。

稅收征收管理法規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，屬于偷稅行為。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

（2）可以提起稅務(wù)行政復(fù)議，上述情況屬于因征稅行為引起的，屬于稅務(wù)行政復(fù)議的范圍。根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則規(guī)定，申請(qǐng)人對(duì)征稅行為申請(qǐng)行政復(fù)議的，必須依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。同時(shí)，申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，再申請(qǐng)行政復(fù)議。本題中，企業(yè)已按規(guī)定繳納了相應(yīng)的稅費(fèi)、滯納金、罰款及加處罰款，可以申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議。按稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則的規(guī)定，納稅人對(duì)各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。因此，該礦山應(yīng)該向北京市國(guó)稅局申請(qǐng)行政復(fù)議。

（3）信達(dá)稅務(wù)師事務(wù)所可以代理稅務(wù)行政復(fù)議，《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》明確，注冊(cè)稅務(wù)師可以代理稅務(wù)行政復(fù)議。鑒于稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰并無(wú)差錯(cuò)，應(yīng)建議委托人不進(jìn)行稅務(wù)行政復(fù)議，應(yīng)加強(qiáng)發(fā)票管理，按《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定開具發(fā)票，計(jì)算繳納增值稅。

4、答案：

解析：除繳納企業(yè)所得稅外，甲企業(yè)需要繳納的稅費(fèi)有營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅及印花稅。

（1）甲乙雙方的行為屬于合作建房。在合作建房中，甲方以轉(zhuǎn)讓部分土地使用權(quán)為代價(jià)，換取部分房屋的所有權(quán)，發(fā)生了轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為。合作建房中，歸甲企業(yè)所有的50%的房產(chǎn)所占用的土地使用權(quán)不征營(yíng)業(yè)稅，歸乙企業(yè)所有的50%的房產(chǎn)所占用的土地使用權(quán)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅，甲企業(yè)應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加。（2）甲企業(yè)如果將分得房屋銷售，則又發(fā)生了銷售不動(dòng)產(chǎn)行為，應(yīng)對(duì)其銷售收入再按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。

（3）甲企業(yè)如果將所得的50%的房產(chǎn)出售的話，還要按規(guī)定繳納土地增值稅。（4）另外，甲乙雙方還應(yīng)該考慮產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅。

5、答案：

解析：（1）興隆商場(chǎng)向A公司收取的每月10000元的服務(wù)費(fèi)屬于提供營(yíng)業(yè)稅中的服務(wù)業(yè)勞務(wù)的收費(fèi)，應(yīng)按服務(wù)業(yè)5%計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。興隆商場(chǎng)應(yīng)開具“服務(wù)業(yè)”發(fā)票。興隆商場(chǎng)向B公司收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的收入屬于返還收入，按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不征收營(yíng)業(yè)稅。商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。

A公司支付給商場(chǎng)的10000元服務(wù)費(fèi)，作為銷售費(fèi)用，憑商場(chǎng)開具的“服務(wù)業(yè)”發(fā)票，在企業(yè)所得稅前扣除。在商場(chǎng)的銷售額按實(shí)際銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅，不得扣除此費(fèi)用。B公司支付給商場(chǎng)與銷售收入掛鉤的10000元，按《關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問(wèn)題的通知》的規(guī)定，平銷返利由銷售方開具紅字專用發(fā)票。興隆商場(chǎng)的賬務(wù)處理為： 借：銀行存款 10000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）－1452.99 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8547.01（2）從商場(chǎng)的角度來(lái)看，收取A公司每月10000元的服務(wù)費(fèi)，交營(yíng)業(yè)稅10000×5%=500（元）。應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加=500×(7%+3%)=50（元）。對(duì)所得稅的影響=（10000-500-50）×25%=2362.5（元）

而收取B公司10000元，應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅的金額=10000/1.17×17%=1452.99(元)在銷項(xiàng)稅一定的情況下，抵減進(jìn)項(xiàng)稅，相當(dāng)于多交增值稅1452.99元。應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加=1452.99×(7%+3%)=145.30（元）。

對(duì)所得稅的影響=（8547.01沖減成本-145.30）×25%= 2100.43（元）所以，從繳納企業(yè)所得稅的角度，第二種方式更為有利。

從供貨方的角度來(lái)看，第一種情況下，以支出額10000元抵企業(yè)所得稅。第二種情況，供貨方的處理： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8547.01 貸：銀行存款 10000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）－1452.99 可以沖減銷項(xiàng)稅，以致少交流轉(zhuǎn)稅，但從所得稅的角度來(lái)看，減少收入8547.01比第一種情況憑服務(wù)業(yè)發(fā)票沖減所得10000元對(duì)所得稅的影響小。也就是說(shuō)第二種情況下的B企業(yè)沒(méi)有第一種情況節(jié)省企業(yè)所得稅，但更節(jié)省流轉(zhuǎn)稅。

6、答案：

解析：（1）甲公司將自產(chǎn)汽車用于投資，會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入，應(yīng)以同類售價(jià)計(jì)算繳納增值稅，以最高售價(jià)計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

應(yīng)納增值稅=50×12×17%=102（萬(wàn)元）應(yīng)納消費(fèi)稅=50×12.8×5%=32（萬(wàn)元）

應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=（102＋32）×（7%＋3%）=13.4（萬(wàn)元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=（50×12-50×9.8-32－13.4）×25% =64.6×25%=16.15（萬(wàn)元）

（2）根據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，用不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅。

非房地產(chǎn)企業(yè)以房地產(chǎn)對(duì)外投資，且被投資單位為非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，暫免征收土地增值稅。

以評(píng)估價(jià)確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值，評(píng)估價(jià)與賬面價(jià)值的差作為固定資產(chǎn)處置收益，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

應(yīng)納企業(yè)所得稅=[500-（500-150）] ×25%=37.5（萬(wàn)元）

（3）丙公司取得的固定收入相當(dāng)于是將資金借與他人取得的資金占用利息，應(yīng)按“金融保險(xiǎn)業(yè)”計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。

第四大題 ：綜合題

1、答案：

解析：(1)印花稅：

應(yīng)納印花稅＝30×1‰＋8500×0.3‰＋(1200＋2000)×0.05‰＝2.74(萬(wàn)元)(2)應(yīng)納增值稅：

銷項(xiàng)稅額＝8000×17％＋58.5÷(1＋17％)×17％＋20×17％＝1371.9(萬(wàn)元)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝935＋20×7％＝936.4(萬(wàn)元)應(yīng)納增值稅＝1371.9－936.4＝435.5(萬(wàn)元)(3)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加： 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝1.5×3×5％＝0.23(萬(wàn)元)應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加＝(435.5+0.23)×(7％+3%)＝43.57(萬(wàn)元)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加合計(jì)＝0.23+43.57＝43.8(萬(wàn)元)(4)企業(yè)當(dāng)年投資收益的計(jì)算： 投資收益＝4＋130＝134(萬(wàn)元)其中購(gòu)買國(guó)債到期兌付取得利息收入4萬(wàn)元，免征企業(yè)所得稅,境外投資所得應(yīng)單獨(dú)補(bǔ)稅。(5)向銀行借款發(fā)生的利息可以全扣，向非金融機(jī)構(gòu)的企業(yè)借款應(yīng)按銀行貸款利率計(jì)算限額＝2000×(60÷1200)＝100(萬(wàn)元)向銀行支付的罰息不屬于行政罰款，可以在企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)所得稅前可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝200－120+100＝180(萬(wàn)元)(6)銷售收入總額＝8000＋58.5÷(1＋17％)＋1.5×3＋20＝8074.5(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝60×60％＝36(萬(wàn)元)，而8074.5×5‰＝40.37(萬(wàn)元)，故稅前只能扣除36萬(wàn)元，管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝60－36＝24(萬(wàn)元)企業(yè)所得稅前可扣除的管理費(fèi)用＝400－24＋2.74(印花稅)＝378.74(萬(wàn)元)(7)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額＝8074.5×30％＝2422.35(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額＝740＋60＝800(萬(wàn)元)，未超過(guò)扣除限額，可以在所得稅前全部扣除，另外可以將上年超標(biāo)的廣告費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)本期扣除，納稅調(diào)減20萬(wàn)元。

稅前可扣除的銷售費(fèi)用＝740＋60+5＋20×(1－7％)＋8＝831.6(萬(wàn)元)注釋：上述20萬(wàn)元和8萬(wàn)元為銷售貨物支付的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)，運(yùn)費(fèi)在扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后計(jì)入“銷售費(fèi)用”科目，而銷售貨物支付的保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)應(yīng)全額計(jì)入“銷售費(fèi)用”科目。

(8)工資及“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額：

①稅前準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)＝800×14％＝112(萬(wàn)元)，企業(yè)實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)120萬(wàn)元，應(yīng)該納稅調(diào)增120－112=8（萬(wàn)元）

②稅前準(zhǔn)予扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)＝800×2％＝16(萬(wàn)元)，企業(yè)實(shí)際發(fā)生14萬(wàn)元，未超過(guò)限額標(biāo)準(zhǔn)，允許據(jù)實(shí)扣除。

③稅前準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)＝800×2.5％＝20(萬(wàn)元)，企業(yè)實(shí)際發(fā)生25萬(wàn)元，應(yīng)該納稅調(diào)增25－20=5（萬(wàn)元）

“三費(fèi)”合計(jì)應(yīng)納稅調(diào)增=8＋5=13（萬(wàn)元）

補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)及補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)分別不超過(guò)工資總額5%的部分可稅前扣除。補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)及補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)應(yīng)調(diào)增＝800×(8%-5％)×2＝48(萬(wàn)元)(9)營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝35(萬(wàn)元)，稅收滯納金不可以稅前扣除。企業(yè)所得稅前可扣除的營(yíng)業(yè)外支出＝160－35＝125(萬(wàn)元)(10)對(duì)外投資應(yīng)以公允價(jià)確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本，企業(yè)以往來(lái)款做賬，不符合規(guī)定，應(yīng)調(diào)增收入20萬(wàn)元，成本12萬(wàn)元。(11)2010應(yīng)納企業(yè)所得稅：

新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用120萬(wàn)元可加計(jì)50%扣除，殘疾人員工資60萬(wàn)元可100%加計(jì)扣除。應(yīng)納稅所得額＝8074.5＋134－6454－12－43.8－180－378.74－831.6＋13＋48－125-20(上年廣告費(fèi))－120×50％－60－4－130＝-29.64(萬(wàn)元)境外分回的利潤(rùn)先還原然后彌補(bǔ)境內(nèi)的虧損，然后再根據(jù)稅率差補(bǔ)稅，即先還原、補(bǔ)虧，然后補(bǔ)稅。

實(shí)際應(yīng)納所得稅額＝[130÷(1-20%)-29.64]×(25%-20%)＝6.64(萬(wàn)元)

2、答案： 解析：業(yè)務(wù)1,增值稅的計(jì)算雖與企業(yè)所得稅申報(bào)表無(wú)關(guān)，但本期應(yīng)納增值稅有計(jì)算城建稅及教育費(fèi)附加的問(wèn)題。

業(yè)務(wù)2,卷煙單位成本在期末計(jì)算主營(yíng)業(yè)務(wù)成本時(shí)會(huì)用，領(lǐng)用外購(gòu)煙絲涉及到期末消費(fèi)稅計(jì)算時(shí)的扣稅問(wèn)題。

業(yè)務(wù)3,銷售額要單獨(dú)歸集，以便填表，并且有計(jì)算消費(fèi)稅的問(wèn)題。

業(yè)務(wù)4,自制產(chǎn)品用于分配股東在增值稅政策上要視同銷售，要根據(jù)題目中給出的資料計(jì)算按同類產(chǎn)品售價(jià)確定的不含稅銷售額。資料3提供了同類產(chǎn)品售價(jià)=3600÷1500×10×10000＝240000(元)，每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙價(jià)格=240000÷10÷250=96(元),大于70元/條,適用56%的消費(fèi)稅稅率,用于分配的A型卷煙計(jì)算消費(fèi)稅應(yīng)按同類產(chǎn)品售價(jià)計(jì)算。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，自制產(chǎn)品用于分配股東，在會(huì)計(jì)核算上要作銷售處理。

正確的賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)付股利

280800

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

240000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)40800 [240000×17%] 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 135900 [240000×56%+10×150] 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 135900

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 40000 貸：庫(kù)存商品 40000

營(yíng)業(yè)收入＝③3600＋23.4÷1.17＋④240000÷10000＝3644(萬(wàn)元)填在主表第1行

營(yíng)業(yè)成本＝0.4×(1500＋10＋10)＝608(萬(wàn)元)填在主表第2行

業(yè)務(wù)5,外購(gòu)貨物發(fā)生非正常損失，要按賬面價(jià)值乘適用稅率，做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝40×17%＝6.8(萬(wàn)元)。財(cái)產(chǎn)損失額＝40＋40×17%－15＝31.8(萬(wàn)元)，屬于管理不善造成，計(jì)入管理費(fèi)用，填入主表第5行中。

增值稅銷項(xiàng)稅＝③612＋23.4÷1.17×17%＋④4.08＝619.48(萬(wàn)元)

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝204＋17=221(萬(wàn)元)

應(yīng)納增值稅＝619.48－(221-6.8)＝405.28(萬(wàn)元)

應(yīng)納消費(fèi)稅＝3644×56%+(1500+10+10)×0.015－1300×30%＝2063.44－390=1673.44(萬(wàn)元)

白包卷煙一律適用56%的消費(fèi)稅稅率。題目中的A型卷煙每條售價(jià)大于70元，適用56%的消費(fèi)稅稅率，卷煙定額稅每箱150元。

應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加＝(405.28＋1673.44)×(7%＋3%)＝207.87(萬(wàn)元)

營(yíng)業(yè)稅金及附加＝2063.44＋207.87＝2271.31(萬(wàn)元)填在主表第3行 業(yè)務(wù)6,銷售費(fèi)用300萬(wàn)元填在主表第4行上。

廣告費(fèi)扣除限額： 煙草廣告費(fèi)一律不得稅前扣除。

廣告費(fèi)調(diào)增計(jì)稅所得額260萬(wàn)元。

業(yè)務(wù)7,借款利息納稅調(diào)整增加額：14.58－(1000×2%÷12×5)＝6.25(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)8,業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：60×60%＝36(萬(wàn)元)＞3644×5‰＝18.22(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增計(jì)稅所得額＝60－18.22＝41.78(萬(wàn)元)

新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用，加計(jì)扣除80萬(wàn)元的50%，即40萬(wàn)元調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

業(yè)務(wù)9,購(gòu)入并使用《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)設(shè)備，按投資額的10%從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。企業(yè)購(gòu)進(jìn)安全生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)抵扣，安全生產(chǎn)設(shè)備投資額應(yīng)該為不含增值稅的價(jià)款，即100萬(wàn)元。業(yè)務(wù)10,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出可以在稅前扣除，工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額為160×2%＝3.2(萬(wàn)元)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)未超標(biāo)，可以據(jù)實(shí)在稅前扣除。職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)超標(biāo)＝(5－160×2.5%)＋(25.4－160×14%)＝1＋3＝4(萬(wàn)元)，調(diào)增應(yīng)納稅所得額4萬(wàn)元。

業(yè)務(wù)11,將已預(yù)繳的企業(yè)所得稅直接填在主表第34行上，最后計(jì)算出年終匯算清繳應(yīng)補(bǔ)交的企業(yè)所得稅。

最后填列需要計(jì)算填列的各欄數(shù)據(jù)。

主表第1行：營(yíng)業(yè)收入：3644萬(wàn)元

主表第2行：營(yíng)業(yè)成本：608萬(wàn)元

主表第3行：營(yíng)業(yè)稅金及附加：2271.31萬(wàn)元

主表第4行：銷售費(fèi)用：300萬(wàn)元

主表第5行：管理費(fèi)用：385.4萬(wàn)元（353.6+31.8=385.4萬(wàn)元）

主表第6行：財(cái)務(wù)費(fèi)用：14.58萬(wàn)元

主表第10行：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：64.71萬(wàn)元

主表第13行：利潤(rùn)總額：64.71萬(wàn)元

主表第14行，納稅調(diào)整增加額：312.03萬(wàn)元(260＋6.25＋41.78＋4＝312.03萬(wàn)元)

主表第15行：納稅調(diào)整減少額：40萬(wàn)元

主表第20行：加計(jì)扣除：40萬(wàn)元

主表第23行：納稅調(diào)整后所得：336.74萬(wàn)元(64.71＋312.03－40＝336.74萬(wàn)元)

主表第25行：應(yīng)納稅所得額：336.74萬(wàn)元

主表第26行：稅率25%

主表第27行：應(yīng)納所得稅額：84.19萬(wàn)元(336.74×25%＝84.19萬(wàn)元)主表第29行：抵免所得稅額：10萬(wàn)元(100×10%＝10萬(wàn)元)

主表第30行：應(yīng)納稅額：74.19萬(wàn)元

主表第33行：實(shí)際應(yīng)納所得稅額：74.19萬(wàn)元

主表第34行：減：本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額：15萬(wàn)元

主表第40行：本年應(yīng)補(bǔ)退的所得稅額：59.19萬(wàn)元(74.19－15＝59.19萬(wàn)元)

第五篇：稅務(wù)代理實(shí)務(wù)作業(yè)題(二)

一、選擇題

1．納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，按照規(guī)定不需要在工商行政管理部門辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣告終止之日起(C)日內(nèi)，辦理注銷稅務(wù)登記。A．5 B.10 C.15 D.30 2.某增值稅一般納稅人的企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地為A地，其分支機(jī)構(gòu)在B地，應(yīng)向()主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定登記手續(xù)。C A．A地 B.B地 C.各自機(jī)構(gòu)所在地

3．對(duì)已開業(yè)的增值稅小規(guī)模企業(yè)，若其年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在（D）以前，申請(qǐng)認(rèn)定辦理一般納稅人認(rèn)定登記手續(xù)

A．本年12月31日 B.次年6月30日 C．本年6月30日 D.次年1月31日

4．注冊(cè)稅務(wù)師以納稅人、扣繳義務(wù)人名義向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理開業(yè)稅務(wù)登記，應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起（）日內(nèi)申報(bào)登記。C A．10 B．15 C．30 D．60 5．稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)是（）B

A．工商登記 B.稅務(wù)登記 C．納稅申報(bào) D．稅款征收

6．納稅人需要辦理注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記()，持有關(guān)證件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記。A

A．之前 B．之日起15日內(nèi) C.之日起30日內(nèi) D.之后

7．某納稅人原在北京市經(jīng)營(yíng)，于2002年1 1月6日外出在河北省的石家莊市經(jīng)營(yíng)，至2003年3月6日又回到北京市，則該納稅人在外出經(jīng)營(yíng)期(C)。A．只需在北京市辦理稅務(wù)登記手續(xù) B．需在石家莊市辦理稅務(wù)登記手續(xù) C．在兩地均不需要辦理稅務(wù)登記

D．應(yīng)持稅務(wù)登記證副本和北京市所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開的“外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明”到石家莊市稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記

8．下列有關(guān)增值稅一般納稅人認(rèn)定登記管理規(guī)程表述正確的是()。C A．某百貨店為小規(guī)模納稅人，若當(dāng)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在次年4月底之前，申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

B．某符合增值稅一般納稅人條件的工業(yè)企業(yè)，應(yīng)在向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理開業(yè)稅務(wù)登記后，10日內(nèi)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

C．某汽車修理部為小規(guī)模納稅人，若當(dāng)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)在次年1月底之前，申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

D．某企業(yè)總機(jī)構(gòu)在北京，分支機(jī)構(gòu)在河北，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定登記手續(xù)

9．納稅人領(lǐng)取稅務(wù)登記證件以后，辦理()必須持稅務(wù)登記證件。ABC A．申請(qǐng)減稅、免稅、退稅 B．領(lǐng)取發(fā)票 C．外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明 D．納稅申報(bào) E．稅務(wù)行政復(fù)議

10．納稅人需要辦理變更稅務(wù)登記的情形有()。AB A．改變名稱 B．改變法人代表

C．納稅人被工商行政機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照 D．增設(shè)或撤銷分支機(jī)構(gòu) E．改變住所或經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)而涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的

11．納稅人在辦理注銷登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清()，繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件。ACD A．稅款 B．利息 C．滯納金 D．罰款

12．下列有關(guān)辦理稅務(wù)登記的做法，正確的有()。AD A．納稅人如變更稅務(wù)登記的內(nèi)容涉及稅種、稅率、稅目變化的，應(yīng)在變更稅務(wù)登記之后重新申請(qǐng)稅種認(rèn)定登記，并附送申請(qǐng)報(bào)告

B．納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記

C．納稅人在辦理注銷登記后，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件 D．納稅人因住所變動(dòng)涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記

13．屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人使用的普通發(fā)票是（）A A 商品房銷售專用發(fā)票 B 機(jī)動(dòng)車修理專用發(fā)票 C 工業(yè)企業(yè)材料銷售統(tǒng)一發(fā)票 D 自來(lái)水公司銷售專用發(fā)票

14．領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人憑（）核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購(gòu)票方式，向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。C A 稅務(wù)登記證 B 發(fā)票交驗(yàn)簿 C 發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿 D 發(fā)票領(lǐng)購(gòu)登記臺(tái)賬

15．對(duì)外省、自治區(qū)、直轄市來(lái)本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)零購(gòu)發(fā)票的，可根據(jù)發(fā)票票面限額及數(shù)量，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納（）的保證金。A

A 不超過(guò)10000元 B 10000元 C 不超過(guò)5000元 D 5000元 16．下面幾種發(fā)票類型中，屬于專業(yè)發(fā)票類型的是（）CD A.廢舊物資收購(gòu)發(fā)票(增)B 增值稅專用發(fā)票

C 國(guó)有電信企業(yè)的電報(bào)收據(jù) D 產(chǎn)權(quán)交易專用發(fā)票（營(yíng)業(yè)稅）17．增值稅納稅人使用的普通發(fā)票包括（ABCDE）

A.工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票 B.工業(yè)企業(yè)加工產(chǎn)品統(tǒng)一發(fā)票 C.商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票 D.臨時(shí)經(jīng)營(yíng)發(fā)票 E.水路貨運(yùn)統(tǒng)一發(fā)票

18．下列有關(guān)發(fā)票開具和使用的說(shuō)法，正確的有（）ACD A.開具發(fā)票后，如果發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方的有效憑證

B.民族自治地方的納稅人開具發(fā)票必須使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫拿褡逦淖?C.專用發(fā)票開具后因購(gòu)貨方不索取而成為廢票，應(yīng)按填寫有誤處理。D.沒(méi)有加蓋財(cái)務(wù)專用印章或發(fā)票專用章的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷的憑證 19．用票單位發(fā)生（）情形，不得開具增值稅專用發(fā)票AB A．向消費(fèi)者銷售貨物 B.向小規(guī)模納稅人銷售貨物

C．向被認(rèn)定為臨時(shí)一般納稅人的企業(yè)銷售貨物 D.向境外提供應(yīng)稅勞務(wù)

20．增值稅一般納稅人（CD）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的，不得領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專用發(fā)票。A．未按規(guī)定辦理納稅申報(bào) B.未按規(guī)定期限清繳欠稅入庫(kù)

C．未按規(guī)定填開增值稅專用發(fā)票 D.未按規(guī)定保管增值稅專用發(fā)票 21．發(fā)票的種類包括（）ABCD A．增值稅專用發(fā)票 B.專業(yè)發(fā)票 C.行業(yè)發(fā)票 D.專用發(fā)票

22.個(gè)體工商戶從事應(yīng)稅勞務(wù)月營(yíng)業(yè)額在（），或者從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售收入在（）者，應(yīng)建立復(fù)式賬。D A.50000元以上，10000元以上 B.40000元以上，50000元以上

C.50000元以上，30000元以上 D.40000元以上，60000元以上 23.下列不屬于稅法要求建立簡(jiǎn)易賬的個(gè)體工商業(yè)戶應(yīng)建立的賬簿的是（D）A.經(jīng)營(yíng)收入賬 B.經(jīng)營(yíng)費(fèi)用賬 C.商品（材料）購(gòu)進(jìn)賬 D.資產(chǎn)負(fù)債表

24.注冊(cè)稅務(wù)師為個(gè)體工商戶建立復(fù)式賬，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，按（）編制資產(chǎn)負(fù)債表.應(yīng)稅所得表和留存利潤(rùn)表，報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)。A

A.月 B.季 C.半年 D.年

25.個(gè)體工商戶用于個(gè)人和家庭的支出應(yīng)在（D）。A.成本費(fèi)用列支 B.稅后列支 C.營(yíng)業(yè)外支出中列支 D.不得列支

26.個(gè)體工商戶稅后列支的費(fèi)用有（）。AC P63

A.對(duì)外投資的借款利息 B.自然災(zāi)害或者意外事故損失 C.稅收滯納金 D.固定資產(chǎn)修理費(fèi)

27個(gè)體工商戶的各種賬簿、報(bào)表、表格必須保存在（B）年以上，銷毀時(shí)須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)和批準(zhǔn)。A.5 B.10 C.15 D.永久

28.注冊(cè)稅務(wù)師代理記賬時(shí)不得代客戶制作（A）。A.存貨入庫(kù)驗(yàn)收單 B.計(jì)提應(yīng)交稅金憑證

C.收入明細(xì)賬 D.會(huì)計(jì)報(bào)表

29.關(guān)于個(gè)體工商戶的所得稅，應(yīng)單獨(dú)填報(bào)《個(gè)體工商戶所得稅申報(bào)表》，它要依據(jù)應(yīng)稅所得表按月填報(bào)并附送有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，在終了后（）內(nèi)匯算清繳，實(shí)行多退少補(bǔ)。C A.5個(gè)月 B.4個(gè)月 C.3個(gè)月 D.1個(gè)月 30.代理建賬建制的適用范圍有（）ABC A.有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的個(gè)體.私營(yíng)經(jīng)濟(jì)業(yè)戶 B.名為國(guó)有或集體實(shí)為個(gè)體.私營(yíng)經(jīng)濟(jì)業(yè)戶 C.個(gè)人租賃.承包經(jīng)營(yíng)企業(yè)

D.對(duì)于經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，確無(wú)建賬能力的業(yè)戶

31.以下應(yīng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬的個(gè)體工商戶有（）BCD A注冊(cè)資金在10萬(wàn)元以下的

B.從事應(yīng)稅勞務(wù)月營(yíng)業(yè)額在15000元至40000元

C.從事貨物生產(chǎn)增值稅的納稅人月銷售收入在30000元至60000元的 D.省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)建立簡(jiǎn)易賬的其他情形

32.根據(jù)國(guó)家稅務(wù)局制定的《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法（試行）》的規(guī)定，下列可以在個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得額中扣除的支出有（）AD A.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)消耗的備品配件 B.融資租賃費(fèi)用 C.合同違約金 D.對(duì)外捐贈(zèng)

33.注冊(cè)稅務(wù)師為個(gè)體工商戶建立復(fù)式賬，應(yīng)按個(gè)體戶會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，按月編制（ABD）等報(bào)表。A.資產(chǎn)負(fù)債表 B.應(yīng)稅所得表 C.利潤(rùn)表 D.留存利潤(rùn)表

34.注冊(cè)稅務(wù)師為個(gè)體工商戶代理記賬，為了保證記賬憑證的真實(shí)合法性，應(yīng)注意從以下幾個(gè)方面審核原始憑證（）AD

A.內(nèi)容的真實(shí)性與完整性 B.內(nèi)容的真實(shí)性與合理性 C.取得的時(shí)效性與及時(shí)性 D.取得的時(shí)效性與合法性 35.下列屬于個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)科目的有（）BCD P65表 A.應(yīng)收賬款 B.應(yīng)付款項(xiàng) C.業(yè)主投資 D.留存利潤(rùn)

36.稅務(wù)代理是一種專項(xiàng)代理，屬于民事代理中的（）。A A.委托代理

B.法定代理

C.指定代理

D.專項(xiàng)代理

37.稅務(wù)代理作為民事代理的一種，其代理人注冊(cè)稅務(wù)師不享有的權(quán)利有（）B

A.注冊(cè)稅務(wù)師依法從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，受國(guó)家法律保護(hù)，任何機(jī)關(guān)、團(tuán)體、單位和個(gè)人不得非法干預(yù)。B.注冊(cè)稅務(wù)師有權(quán)根據(jù)代理業(yè)務(wù)需要，查詢納稅人、扣繳義務(wù)人有關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)資料和文件，檢查經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)和設(shè)施。納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)向代理人提供真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)資料。

C.注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托，有權(quán)拒絕。D.注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)行政處分決定不服的，可以依法申請(qǐng)復(fù)議或向人民法院起訴。

38.注冊(cè)稅務(wù)師可以接受納稅人.扣繳義務(wù)人的委托從事下列范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)代理（）。CD A.稅務(wù)行政訴訟 B.檢查納稅情況 C.制作涉稅文書 D.辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)

39.代理人明知被委托代理的事項(xiàng)違法，仍進(jìn)行代理活動(dòng)的，下面（）是正確的。A A.由被代理人和代理人負(fù)連帶責(zé)任

B.只由被代理人負(fù)相應(yīng)責(zé)任，代理人不負(fù)任何責(zé)任 C.由代理人負(fù)責(zé)任，被代理人不負(fù)責(zé)任 D.代理人和被代理人均不負(fù)責(zé)任

40.稅務(wù)代理的委托方、受托方就委托代理協(xié)議內(nèi)容取得一致意見后，雙方應(yīng)就約定內(nèi)容簽訂委托代理協(xié)議書。委托代理協(xié)議書由（）簽名蓋章。C A.注冊(cè)稅務(wù)師與委托方 B.稅務(wù)師師務(wù)所與委托方

C.注冊(cè)稅務(wù)師及其所在的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)與委托方 D.注冊(cè)稅務(wù)師所在的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)與委托方

41.稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處以（B）A.2000元－5000元罰款 B.納稅人未繳或者少繳稅款的50%以上3倍以下的罰款 C.納稅人未繳或者少繳稅款的50%以上5倍以下的罰款 D.收回其執(zhí)業(yè)資格證書

42.稅務(wù)代理委托關(guān)系存續(xù)期間，一方如遇特殊情況需要終止代理行為的，提出終止一方應(yīng)及時(shí)通知另一方，并向（）報(bào)告，終止的具體事項(xiàng)由雙方協(xié)商解決。B A.當(dāng)?shù)刎?cái)政機(jī)關(guān) B.當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān) C.當(dāng)?shù)毓ど绦姓C(jī)關(guān) D.上級(jí)主管部門

43.稅務(wù)委托代理關(guān)系可以變更的原因有（）D A.代理關(guān)系終止 B.委托方破產(chǎn)

C.由于客觀原因，需要提前完成協(xié)議時(shí)間的 D.注冊(cè)稅務(wù)師發(fā)生變化 44.關(guān)于稅務(wù)代理的描述下列說(shuō)法中正確的是（）。ABD A.作為稅務(wù)代理人一方必須是經(jīng)批準(zhǔn)具有稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)資格的注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所 B.稅務(wù)代理是負(fù)有法律責(zé)任的契約行為

C.注冊(cè)稅務(wù)師的稅務(wù)代理業(yè)務(wù)范圍由委托人自行決定，國(guó)家沒(méi)有相應(yīng)的法律、法規(guī)及行政規(guī)章確定 D.在代理活動(dòng)中產(chǎn)生的稅收法律責(zé)任，承擔(dān)者均應(yīng)為納稅人或扣繳義務(wù)人 45.下述（）情形，委托方在代理期限內(nèi)可單方面終止代理行為。BC A.委托人死亡或解體、破產(chǎn)

B.稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù) C.稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散

D.稅務(wù)代理人員未按照委托方的授意進(jìn)行稅務(wù)代理

46.下列業(yè)務(wù)中注冊(cè)稅務(wù)師可以代理的有（）。BD A.審查納稅情況 B.代理申請(qǐng)退稅 C.代理稅務(wù)行政訴訟 D.制作涉稅文書

47.出現(xiàn)下列情況，稅務(wù)師事務(wù)所在委托期限內(nèi)可單方面終止代理行為的是（）。CD A.委托方變更法人代表 B.委托方不按約定付款 C.委托人因經(jīng)營(yíng)不善破產(chǎn)

D.委托方授意注冊(cè)稅務(wù)師實(shí)施違反國(guó)家法律、行政法規(guī)的行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動(dòng)的 48.注冊(cè)稅務(wù)師在從事稅務(wù)代理活動(dòng)中，必須遵循以下原則（）。ABC A.自愿委托原則 B.依法代理原則

C.獨(dú)立公正原則 D.維護(hù)和保護(hù)委托人權(quán)益原則

49.建立復(fù)式賬的個(gè)體工商業(yè)戶，成本費(fèi)用的列支標(biāo)準(zhǔn)要依照（）規(guī)定執(zhí)行.CD A 個(gè)人所得稅法 B企業(yè)所得稅法

C 個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法（試行）D個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度 50.個(gè)體工商戶用于家庭和個(gè)人的支出應(yīng)該在（）列支。D A管理費(fèi)用 B生產(chǎn)成本 C營(yíng)業(yè)外支出 D稅后

51、關(guān)于實(shí)行查賬征收辦法的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，允許稅前扣除的說(shuō)法中，正確的有（ABD）。A.投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除

B.實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)在工資、薪金總額2.5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除

C.實(shí)際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可以按實(shí)際發(fā)生額的40％扣除

D.實(shí)際發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入15％的部分據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分，在以后結(jié)轉(zhuǎn)扣除

二、綜合分析題

1．利通供水設(shè)備有限公司于2008年10月開始經(jīng)營(yíng)，是中外合作企業(yè)，主要從事銷售供水設(shè)備和安裝服務(wù)，因經(jīng)營(yíng)期限屆滿而于1997年10月宣告終止。注冊(cè)稅務(wù)師經(jīng)核查企業(yè)賬面應(yīng)繳增值稅35000元，已繳增值稅25000元；應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅12000元，已繳營(yíng)業(yè)稅8000元；滯納金合計(jì)為6120元。領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票2本，未填開使用15組；購(gòu)買營(yíng)業(yè)稅普通發(fā)票15本，未填開使用2本零10組，丟失1本。根據(jù)以上資料做模擬練習(xí)：說(shuō)明代理該公司到國(guó)稅、地稅注銷稅務(wù)登記操作要點(diǎn)。2．太華大廈有限公司于2008年10月1日開業(yè)，主要開展下列業(yè)務(wù)：（1）收購(gòu)鮮活螃蟹、鮑魚、龍蝦等海產(chǎn)品，對(duì)外提供餐飲服務(wù)。（2）擁有客房1000套供客人居住使用。

（3）娛樂(lè)項(xiàng)目有：卡拉OK歌舞廳、保齡球、臺(tái)球等。（4）洗刷車并提供修理修配汽車服務(wù)。

根據(jù)上述資料，說(shuō)明該公司使用發(fā)票的種類，辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)的主要程序。

3.喜洋洋玩具廠是從事兒童玩具制作的個(gè)體工商業(yè)戶，位于市區(qū)，2008年會(huì)計(jì)核算資料如下：

(1)購(gòu)入材料一批，價(jià)款23400元，用銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)；

(2)銷售產(chǎn)品共取得價(jià)款42400元，款項(xiàng)送存銀行，已銷產(chǎn)品的實(shí)際成本為22000元；(3)提取現(xiàn)金6000元，支付上年應(yīng)付工資4600元，余款備用；

(4)生產(chǎn)設(shè)備報(bào)廢1臺(tái)，原值14000元，已提折舊9600元，清理費(fèi)用400元，變價(jià)收入600元，由銀行存款收支；該項(xiàng)團(tuán)定資產(chǎn)全部清理完中；

(5)盤點(diǎn)庫(kù)存產(chǎn)成品；發(fā)現(xiàn)短缺產(chǎn)成品若干，價(jià)值2000元，年末經(jīng)批準(zhǔn)核銷；(6)本年生產(chǎn)領(lǐng)用原材料23000元；

(7)以銀行存款繳納上年應(yīng)繳增值稅6600元，扣繳個(gè)人所得稅300元；(8)計(jì)提本年工資、津貼等合計(jì)8050元，其中：生產(chǎn)人員6000元，應(yīng)在稅后列支費(fèi)用 2000元，代扣個(gè)人所得稅50元；(9)以銀行存款支付電話費(fèi)2000元，以現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)1200元；(10)計(jì)提生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊15000元；(11)結(jié)轉(zhuǎn)本年完工產(chǎn)品成本35000元；(12)攤銷開辦費(fèi)2500元；

（13）計(jì)算并繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。(14)結(jié)轉(zhuǎn)本年收入費(fèi)用；

(15)將稅后列支費(fèi)用2000元轉(zhuǎn)入“留存利潤(rùn)”科目。

根據(jù)個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，將上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄和填制個(gè)體工商戶所得稅申報(bào)表（教材69頁(yè)表）。

稅務(wù)代理實(shí)務(wù)作業(yè)題

（二）一、單項(xiàng)選擇題

1.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，需要通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目核算的是（AB）。A.一般納稅企業(yè)將外購(gòu)貨物直接用于基建工程 B.一般納稅企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利

C.一般納稅企業(yè)因管理不善，造成庫(kù)存產(chǎn)品滯銷 D.一般納稅企業(yè)外購(gòu)貨物有用于對(duì)外投資

2.增值稅一般納稅企業(yè)月初無(wú)留抵稅額，本月銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額，則月末應(yīng)作的賬務(wù)處理是（A）。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

貸：未交增值稅

B.企業(yè)會(huì)計(jì)暫不作任何賬務(wù)處理．次月初再作上繳稅金的分錄，即 借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款 C.企業(yè)作會(huì)計(jì)處理為： 借：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）D.企業(yè)作會(huì)計(jì)處理為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅

3.某生產(chǎn)企業(yè)將本廠生產(chǎn)的化裝品，作為福利發(fā)給本廠職工。該類產(chǎn)品沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格，生產(chǎn)成本為10000元，成本利潤(rùn)率為5％，化裝品適用消費(fèi)稅稅率為30％，則確定的組成計(jì)稅價(jià)格為（C）元。A.12380.95 B.8068.04 C.15000 D.8076.92 4.下列稅金，在會(huì)計(jì)核算上通過(guò)“管理費(fèi)用”科目核算的是（）。

A.城市維護(hù)建設(shè)稅

B.耕地占用稅

C.營(yíng)業(yè)稅

D.土地使用稅

5.增值稅一般納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)通過(guò)（D）會(huì)計(jì)科目處理。

A.應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅 B.應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅 C.應(yīng)交稅費(fèi)－查補(bǔ)稅款 D.應(yīng)交稅費(fèi)－增值稅檢查調(diào)整

6.企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者時(shí)，應(yīng)作如下賬務(wù)處理（A）A.借：應(yīng)付利潤(rùn)

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）B.借：應(yīng)付利潤(rùn)

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

C.借：應(yīng)付利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）D.借：應(yīng)付利潤(rùn)

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅

7.企業(yè)出售辦公樓，按稅法規(guī)定應(yīng)交土地增值稅10萬(wàn)元，會(huì)計(jì)處理為（C）A.借：營(yíng)業(yè)外支出

10萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交土地增值稅

10萬(wàn)元

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交土地增值稅

10萬(wàn)元

貸：銀行存款

10萬(wàn)元 B.借：管理費(fèi)用

10萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交土地增值稅

10萬(wàn)元

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交土地增值稅

10萬(wàn)元

貸：銀行存款

10萬(wàn)元 C.借：固定資產(chǎn)

10萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交土地增值稅

10萬(wàn)元

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交土地增值稅

10萬(wàn)元

貸：銀行存款

10萬(wàn)元 D.借：固定資產(chǎn)清理

10萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交土地增值稅

10萬(wàn)元

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交土地增值稅

10萬(wàn)元

貸：銀行存款

10萬(wàn)元

8、企業(yè)所得稅申報(bào)表附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》中所列補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)屬于（C）。P175

A.收人類調(diào)整項(xiàng)目 B.資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目

C.扣除類調(diào)整項(xiàng)目 D.與取得收入無(wú)關(guān)的調(diào)整項(xiàng)目

9、代理人知道被委托代理的事項(xiàng)違法，仍進(jìn)行代理活動(dòng)，將（A）。A.由委托人和代理人負(fù)連帶責(zé)任

B.只由委托人負(fù)責(zé)任，代理人不負(fù)責(zé)任 C.由代理人負(fù)責(zé)任，委托人不負(fù)責(zé)任 D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定代理人和委托人的責(zé)任

10、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年1月將自產(chǎn)的化妝品與某商場(chǎng)進(jìn)行商品交換，用5箱折價(jià)10萬(wàn)元（不含稅）化妝品換進(jìn)勞保用品一批。已知該化妝品本月最高不含稅售價(jià)是每箱3萬(wàn)元，平均不含稅售價(jià)是每箱2．5萬(wàn)元。則該批化妝品交換商品應(yīng)繳納消費(fèi)稅（D）萬(wàn)元。（化妝品的消費(fèi)稅稅率為30％）A.0 B.3．00 C.3．75 D.4．50

11、因甲稅務(wù)師事務(wù)所代理人丙失誤，所代理的乙企業(yè)2010年3月份的增值稅申報(bào)未在規(guī)定的期限內(nèi)辦理，乙企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)乙企業(yè)作出加收滯納金3000元和罰款1500元決定。對(duì)于這些滯納金和罰款，應(yīng)（B）。

A.全部由甲稅務(wù)師事務(wù)所繳納

B.全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向甲稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求 C.全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向代理人丙提出賠償要求 D.由乙企業(yè)繳納罰款，由甲稅務(wù)師事務(wù)所繳納滯納金

二、多項(xiàng)選擇題

1.企業(yè)繳納的下列稅金，在應(yīng)交稅費(fèi)科目核算的有（BD）

A.印花稅

B.耕地占用稅

C.土地使用稅

D.土地增值稅 2.下列通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”核算的內(nèi)容有（ABCD）

A.消費(fèi)稅

B.營(yíng)業(yè)稅

C.資源稅

D.教育費(fèi)附加

3.某酒廠受托加工一批糧食白酒，則對(duì)酒廠而言，發(fā)生該筆業(yè)務(wù)可能涉及的會(huì)計(jì)科目有（AE）。A.應(yīng)收賬款 B.應(yīng)付賬款－應(yīng)付加工費(fèi) C.其他業(yè)務(wù)收入 D.應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅 E.應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）第七章

一、選擇題。

1.增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，必須（B）認(rèn)證，在認(rèn)證通過(guò)的當(dāng)月進(jìn)行抵扣。A.自收到之日90天內(nèi)

B.自開具之日三個(gè)月內(nèi)

C.在收到當(dāng)月 D.自開具之日90天內(nèi) 2.下列行為中，應(yīng)征增值稅的是(C)。A.網(wǎng)吧銷售的煙酒

B.銀行開辦的融資租賃業(yè)務(wù)

C.典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售

D.郵政部門銷售集郵冊(cè)

3.下列項(xiàng)目中，企業(yè)應(yīng)將其進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的有（BD）

A.從甲公司購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，另從乙公司購(gòu)入修理用具1170元。B.在建工程領(lǐng)用上月生產(chǎn)的產(chǎn)品10000元。C.正常損失的庫(kù)存原材料。D.商場(chǎng)春節(jié)對(duì)職工發(fā)放商品。

4、消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的（D）。A.視同銷售納稅

B.于移送使用時(shí)納稅

C.不納稅

D.可抵扣消費(fèi)稅

5、下列銷售行為中應(yīng)征消費(fèi)稅的有（B）。A.外購(gòu)零件組裝電腦銷售并由銷售方運(yùn)輸隊(duì)送貨

B.委托加工的糧食收回后，用于連續(xù)生產(chǎn)藥酒后銷售 C.銷售保健品

D.委托加工的糧食白酒收回后，直接銷售

6.某企業(yè)將自產(chǎn)的化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)品組成成套產(chǎn)品銷售，當(dāng)月銷售成套件1100盒，每盒零售價(jià)702元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅額為（B）元?；瘖y品消費(fèi)稅稅率30% A.52800 B.198000 C.231660 D.61776 1100×(702/1.17)×30％＝198000元。

7、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一般由（B）辦理代收代繳消費(fèi)稅申報(bào)。

A.委托方 B.受托方 C.委托方與受托方同時(shí)申報(bào) D.銷售方

8、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒(méi)有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅，其組成計(jì)稅價(jià)格等于（A）。A.（材料成本+加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）B.（材料成本+加工費(fèi)）÷（1+消費(fèi)稅稅率）

C.（材料成本+加工費(fèi)）÷（1－增值稅稅稅率或征收率）D.（材料成本+加工費(fèi)）÷（1+增值稅稅稅率或征收率）

9、下列行為中應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的是(D)。

A.汽車裝修 B.銷售設(shè)備安裝 C.門市部銷售報(bào)刊

D.自建自用建筑物 10.下列混合銷售，屬于征收增值稅的有(AD)。A.企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物并送貨上門 B.運(yùn)輸企業(yè)銷售貨物并送貨上門 C.賓館提供餐飲服務(wù)同時(shí)銷售飲料 D.電信部門自己銷售電話并為客戶安裝

11、按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定，納稅人外購(gòu)以下已稅消費(fèi)品可以扣除已納消費(fèi)稅款的有(CD)。A.外購(gòu)已稅散裝白酒裝瓶出售的白酒

B.外購(gòu)已稅輪胎生產(chǎn)的小汽車 C.外購(gòu)已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品 D.外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)高檔卷煙

12、某納稅人從事融資租賃業(yè)務(wù)，收取的價(jià)款為80萬(wàn)元，價(jià)外費(fèi)用6萬(wàn)元，實(shí)際成本為40萬(wàn)元，租賃期總天數(shù)為330天，本期為30天，計(jì)算本期應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（B）元。A.1254.55 B.2090.91 C.1393.94 D.2156.43（800000+60000-400000）×（30÷330）×5%＝2090.91元。第八章

1.納稅人計(jì)算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時(shí)確定收入的適用原則是(ABCD)。A.實(shí)質(zhì)重于形式原則

B.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 C.重要性原則

D.配比性原則

2、下列費(fèi)用，不得在企業(yè)所得稅前扣除的(AD)。

A.購(gòu)建固定資產(chǎn)的借款利息

B.設(shè)備的修理費(fèi)

C.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用

D.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

3、下列自然人屬于居民納稅人的有(B)。A.中國(guó)公民李四長(zhǎng)期在荷蘭工作。

B.美籍華人王五，自2004年3月來(lái)華定居至今。

C.英國(guó)公民福萊爾在中同境內(nèi)無(wú)住所且不居住，2005年將一項(xiàng)生產(chǎn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓給中國(guó)境內(nèi)某企業(yè)經(jīng)營(yíng)用，由該企業(yè)支付報(bào)酬10萬(wàn)元。

D.澳大利亞公民艾維爾于2005年3月21日至2006年2月15日在中國(guó)工作。

4、某歌手與卡拉OK廳簽約，2005年一年內(nèi)每天到歌廳演唱一次。每次付酬200元，則對(duì)其征個(gè)人所得稅應(yīng)按(C)。

A.每天

B.每周 C.每月

D.每季

5、某企業(yè)2008年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)元，其在A國(guó)的分支機(jī)構(gòu)取得的稅后凈利為40萬(wàn)元，在A國(guó)適用稅率為20%，則企業(yè)2008年應(yīng)在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅為（D）。A.75萬(wàn)元 B.99萬(wàn)元 C.85.8萬(wàn)元 D.77.5萬(wàn)元

6.按個(gè)人所得稅法的規(guī)定，在兩處以上取得工資.薪金所得和沒(méi)有扣繳義務(wù)人的納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)（A）。A.自行申報(bào)納稅

B.應(yīng)將各處所得分別向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C.將各處所得分別計(jì)算，將計(jì)算應(yīng)納稅額合并到一處納稅 D.自行決定就其中的一處所得申報(bào)納稅

7、實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式如下：D A.應(yīng)納稅所得額＝收入總額×利潤(rùn)率 B.應(yīng)納稅所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率

C.應(yīng)納稅所得額＝成本費(fèi)用支出額÷（1-利潤(rùn)率）×應(yīng)稅所得率 D.應(yīng)納稅所得額＝成本費(fèi)用支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

第九章

一、單項(xiàng)選擇題。

1.土地增值稅納稅申報(bào)應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后(C)日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。A.3

B.5

C.7

D.10 2.其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┕ど蹄y行證明的，按取得土地使用權(quán)所支付的價(jià)款和房地產(chǎn)開發(fā)成本合計(jì)數(shù)的（D）扣除。A.20% B.15%

C.10%

D.5% 3.將本期各應(yīng)稅憑證印花稅稅額匯總計(jì)算后，如稅額較小可到稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)買印花稅票貼花完稅并在每枚稅票的騎縫處畫銷；稅額較大的，稅法規(guī)定為超過(guò)（A）元，可用稅收繳款書繳納稅款。A.500 B.1000 C.1500 D.20000 4.如果企業(yè)應(yīng)稅憑證種類多，納稅次數(shù)發(fā)生頻繁，且金額較大，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)采?。–）的方法。A.正常貼花

B.以繳款書繳納

C.匯總繳納

D.以完稅證繳納 6.納稅人以房產(chǎn)出租應(yīng)申報(bào)繳納房產(chǎn)稅的計(jì)算公式是(D)。A.應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×1.2％

B.應(yīng)納稅額=房產(chǎn)余值×12％

C.應(yīng)納稅額=房產(chǎn)租金收入×1.2％

D.應(yīng)納稅額=房產(chǎn)租金收入×12％

7.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)允許扣除的稅金包括(D)。A.營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加

B.營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅 C.營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、契稅

D.營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅、契稅 8.納稅人申報(bào)繳納房產(chǎn)稅的方式是(B)。

A.按季征收，分期繳納

B.按年征收，分期繳納

C.按月征收，分月繳納

D.由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定 9.下列屬于資源稅扣繳義務(wù)人的是(A)。

A.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位和個(gè)人 B.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位 C.收購(gòu)已稅礦產(chǎn)品的單位和個(gè)人 D.收購(gòu)已稅礦產(chǎn)品的單位 10.下面關(guān)于印花稅的代理申報(bào)表述正確的是(ABCD)。A.原材料明細(xì)賬簿和權(quán)利許可證照按件貼花每件5元

B.具有合同性質(zhì)的票據(jù)和單據(jù)，均應(yīng)視為應(yīng)稅憑證按規(guī)定貼花 C.印花稅應(yīng)納稅額不足一角的不征稅

D.企業(yè)繳納的印花稅應(yīng)計(jì)入企業(yè)的管理費(fèi)用

11.在代理土地增值稅納稅申報(bào)中，應(yīng)核查（ABD）等賬戶及主要原始憑證，確認(rèn)本期應(yīng)申報(bào)的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入。P235

A.經(jīng)營(yíng)收入 B.應(yīng)收賬款

C.應(yīng)付賬款

D.固定資產(chǎn)清理 12.對(duì)房產(chǎn)稅代理申報(bào)表述錯(cuò)誤的說(shuō)法是(AB)。

A.房屋的各種附屬設(shè)施不應(yīng)計(jì)入房屋價(jià)值繳納房產(chǎn)稅，如電梯 B.已交付使用的房屋暫不申報(bào)納稅

C.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值或者租金收入

D.危房、險(xiǎn)房、停止使用的房產(chǎn)，報(bào)請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意可暫免征收房產(chǎn)稅

13、資源稅納稅人銷售或自用資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，除了需繳納資源稅之外還需要繳納（ACD）。A.增值稅 B.營(yíng)業(yè)稅 C.城建稅 D.教育費(fèi)附加

14、對(duì)城鎮(zhèn)土地使用稅代理納稅審查下列表述正確的是（AC）。P244 A.審查時(shí)，應(yīng)核查土地使用權(quán)的實(shí)際情況，確認(rèn)納稅義務(wù)人

B.審查時(shí)以納稅人實(shí)際占用土地面積為計(jì)稅依據(jù)

C.審查時(shí)對(duì)尚未核發(fā)土地使用權(quán)證書的，以納稅人實(shí)際測(cè)定的土地面積為應(yīng)稅土地面積 D.審查時(shí)，當(dāng)納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位不需繳納土地使用稅 15.根據(jù)資源稅條例及細(xì)則的規(guī)定，資源稅的扣繳義務(wù)人包括(ABD)。

A獨(dú)立礦山 B.聯(lián)合企業(yè) C.應(yīng)稅資源的開采單位和個(gè)人

D.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的其他單位 第十章

1.注冊(cè)稅務(wù)師根據(jù)憑證、賬簿、報(bào)表之間的相互關(guān)系，對(duì)賬證、賬表、賬賬、賬實(shí)的相互勾稽關(guān)系進(jìn)行核對(duì)審查的方法是（C）。

A.詳查法

B.抽查法

C.核對(duì)法

D.查詢法

2.注冊(cè)稅務(wù)師審查某企業(yè)賬務(wù)處理時(shí)發(fā)現(xiàn)應(yīng)記金額為10000元，企業(yè)實(shí)記金額為1000元，則應(yīng)采用（D）方法進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

A.綜合調(diào)整法

B.劃線更正法C.紅字沖銷法

D.補(bǔ)充登記法 3.銷售利潤(rùn)的審查應(yīng)著重分析（B）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表B.損益表C.利潤(rùn)分配表D.現(xiàn)金流量表

4.在通常情況下，納稅審查是從審查和分析（C）開始的 A.原始憑證

B.記賬憑證

C.會(huì)計(jì)報(bào)表

D.各稅納稅申報(bào)表

5.從編制技術(shù)上審查資產(chǎn)負(fù)債表的操作規(guī)范是（ABC）。P247 A.審查表中資產(chǎn)合計(jì)數(shù)是否等于負(fù)債合計(jì)數(shù) B.審查表中相關(guān)數(shù)據(jù)的銜接勾稽關(guān)系是否正確

C.審查表中數(shù)據(jù)與其他報(bào)表、總賬、明細(xì)賬數(shù)據(jù)是否相符 D.分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)的變化是否正常 6.注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)明細(xì)分類賬的審查方法包括（ABCD）。P251

A.審查總分類賬與所屬明細(xì)分類賬記錄是否相吻合，借貸方向是否一致，金額是否相符

B.審查明細(xì)賬的業(yè)務(wù)摘要，了解每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)合法，若發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)應(yīng)進(jìn)一步審查會(huì)計(jì)憑證，核實(shí)問(wèn)題 C.審查各賬戶年初余額是否同上年年末余額相銜接，有無(wú)利用年初建立新賬之機(jī)，采取合并或分設(shè)賬戶的辦法，注意增減或轉(zhuǎn)銷某些賬戶的數(shù)額，弄虛作假，偷稅漏稅

D.審查賬戶的余額是否正常，計(jì)算是否正確，如果出現(xiàn)反常余額或紅字余額，應(yīng)注意核實(shí)是核算錯(cuò)誤還是弄虛作假所造成的

7、賬務(wù)調(diào)整的原則是（ACD）。

A.賬務(wù)處理的調(diào)整要與現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相一致，要與稅法的有關(guān)會(huì)計(jì)核算相一致 B.賬務(wù)處理的調(diào)整要與稅法規(guī)定相符合 C.調(diào)整錯(cuò)賬的方法應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，簡(jiǎn)便易行

D.在賬務(wù)調(diào)整方法的運(yùn)用上，能用沖銷調(diào)整法則不用補(bǔ)充調(diào)整法

8、對(duì)上一錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目的調(diào)賬方法正確的是（AD）。

A.對(duì)上一錯(cuò)賬且對(duì)上稅收發(fā)生影響的，如果在上一決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上賬項(xiàng)

B.對(duì)上一錯(cuò)賬且對(duì)上稅收發(fā)生影響的，如果在上一決算報(bào)表編制后發(fā)現(xiàn)的，對(duì)于不影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目，可直接進(jìn)行調(diào)整。

C.對(duì)上一錯(cuò)賬且對(duì)上稅收發(fā)生影響的，如果在上一決算報(bào)表編制后發(fā)現(xiàn)的，對(duì)于影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目，需調(diào)整本年利潤(rùn)科目。

D.對(duì)上一錯(cuò)賬且不影響上一的稅收，但與本核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一賬項(xiàng)的錯(cuò)漏金額影響本稅項(xiàng)情況，相應(yīng)調(diào)整本有關(guān)賬項(xiàng)