第一篇：紅字增值稅專用發(fā)票管理工作規(guī)程

紅字增值稅專用發(fā)票管理工作規(guī)程

第一章 總 則

第一條 為進(jìn)一步規(guī)范紅字增值稅專用發(fā)票使用行為，加強(qiáng)增值稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)〔2007〕18號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅專用發(fā)票通知單管理系統(tǒng)推行工作的通知》（國(guó)稅函〔2008〕761號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)程。

第二條 本規(guī)程所稱紅字增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱紅字專用發(fā)票），是指增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）開(kāi)具增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓、開(kāi)票有誤等情形又不符合作廢條件的，在增值稅防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。

第三條 本規(guī)程所稱紅字增值稅專用發(fā)票通知單管理系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱紅字通知單管理系統(tǒng)），是指各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定的程序和方法，通過(guò)增值稅防偽稅控系統(tǒng)，受理一般納稅人申請(qǐng)，向一般納稅人出具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡(jiǎn)稱《通知單》），并進(jìn)行審核處理的日常管理系統(tǒng)。

第四條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的貨物勞務(wù)稅管理部門(mén)負(fù)責(zé)紅字專用發(fā)票管理工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督工作；信息中心負(fù)責(zé)紅字通知單管理系統(tǒng)的相關(guān)技術(shù)支持工作；辦稅服務(wù)廳負(fù)責(zé)紅字通知單管理系統(tǒng)的具體業(yè)務(wù)操作工作；稅源管理部門(mén)負(fù)責(zé)紅字專用發(fā)票管理涉及的審核檢查工作。

第二章申請(qǐng)單的開(kāi)具

第五條 一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購(gòu)買方（銷售方）應(yīng)通過(guò)防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)填開(kāi)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》（以下簡(jiǎn)稱《申請(qǐng)單》）報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，據(jù)以取得《通知單》。

第六條 同時(shí)具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：

（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月；

（二）銷售方未抄稅并且未記賬；

（三）購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

第七條 購(gòu)買方申請(qǐng)開(kāi)具《通知單》的情形及處理:

（一）因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證的；所購(gòu)貨物不屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的；認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”的，由購(gòu)買方填報(bào)《申請(qǐng)單》，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，同時(shí)報(bào)送藍(lán)字專用發(fā)票抵扣聯(lián)或發(fā)票聯(lián)原件及復(fù)印件，以備查驗(yàn)。所購(gòu)貨物不屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍，發(fā)生銷貨退回的，需同時(shí)報(bào)送不屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍的情況說(shuō)明、退貨協(xié)議、退貨運(yùn)輸發(fā)票的原件、復(fù)印件及相關(guān)資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，退回藍(lán)字專用發(fā)票等原件，并出具《通知單》，購(gòu)買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

（二）專用發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證并且認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”，發(fā)生銷貨退回或銷售折讓及其他情況的，由購(gòu)買方填報(bào)《申請(qǐng)單》，寫(xiě)明具體原因，同時(shí)報(bào)送藍(lán)字專用發(fā)票抵扣聯(lián)或發(fā)票聯(lián)原件及復(fù)印件，以備查驗(yàn)。納稅人在填報(bào)《申請(qǐng)單》時(shí)，不需填寫(xiě)對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，退回藍(lán)字專用發(fā)票原件，并出具《通知單》。購(gòu)買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷售方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。

第八條 銷售方申請(qǐng)開(kāi)具《通知單》的情形及處理：

（一）因開(kāi)票有誤等原因購(gòu)買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《申請(qǐng)單》，并在《申請(qǐng)單》上填寫(xiě)具體原因和對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，同時(shí)提供由購(gòu)買方或銷售方出具的寫(xiě)明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目、正確內(nèi)容的書(shū)面材料及聯(lián)次齊全的藍(lán)字專用發(fā)票原件及復(fù)印件，以備查驗(yàn)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，退回藍(lán)字專用發(fā)票原件，并出具《通知單》。

（二）因開(kāi)票有誤等原因銷售方尚未將專用發(fā)票交付給購(gòu)買方的，銷售方須在開(kāi)具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《申請(qǐng)單》，并在《申請(qǐng)單》上填寫(xiě)具體原因和對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，同時(shí)提供由銷售方出具的寫(xiě)明未交付原因、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目、正確內(nèi)容的書(shū)面材料及聯(lián)次齊全的藍(lán)字專用發(fā)票原件及復(fù)印件，以備查驗(yàn)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，退回藍(lán)字專用發(fā)票原件，并出具《通知單》。

第九條 購(gòu)買方為未使用防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)的一般納稅人，可手工開(kāi)具《申請(qǐng)單》，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《通知單》。

第十條 《申請(qǐng)單》一式兩聯(lián)：第一聯(lián)由申請(qǐng)方留存；第二聯(lián)由出具方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。《申請(qǐng)單》應(yīng)加蓋納稅人財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。

第三章 通知單的開(kāi)具

第十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一般納稅人填報(bào)的《申請(qǐng)單》及相關(guān)資料審核無(wú)誤的，通過(guò)紅字通知單管理系統(tǒng)開(kāi)具《通知單》，并交付給納稅人?！锻ㄖ獑巍窇?yīng)與《申請(qǐng)單》一一對(duì)應(yīng)。第十二條 審核發(fā)現(xiàn)納稅人報(bào)送的資料不完整、填寫(xiě)內(nèi)容不符合規(guī)定、未按照規(guī)定加蓋印章等情況應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次性告知納稅人補(bǔ)正。

第十三條 《通知單》一式三聯(lián)：第一聯(lián)由出具方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存；第二聯(lián)由銷售方留存；第三聯(lián)由申請(qǐng)方留存?！锻ㄖ獑巍窇?yīng)加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章，并按月依次裝訂成冊(cè)，比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。

第四章 紅字專用發(fā)票的開(kāi)具

第十四條 銷售方依據(jù)《通知單》內(nèi)容開(kāi)具紅字專用發(fā)票，紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對(duì)應(yīng)。銷售方未取得《通知單》前，不得開(kāi)具紅字專用發(fā)票。

第十五條 一般納稅人在防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)中開(kāi)具紅字專用發(fā)票時(shí)，必須輸入《通知單》編號(hào)，并按規(guī)定進(jìn)行抄報(bào)稅。

第十六條 納稅人不得開(kāi)具紅字普通發(fā)票沖抵專用發(fā)票列明的銷售收入。

第十七條 納稅人發(fā)生應(yīng)開(kāi)具紅字專用發(fā)票的情形，未按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣 減。

第十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)專用發(fā)票需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的，比照一般納稅人開(kāi)具紅字專用發(fā)票的處理辦法。

第十九條 納稅人取得的紅字專用發(fā)票不需認(rèn)證。

第五章 審核檢查

第二十條 紅字專用發(fā)票審核檢查管理崗應(yīng)每月定期使用紅字通知單管理系統(tǒng)的“未通過(guò)通知單處理”功能對(duì)異?！锻ㄖ獑巍愤M(jìn)行查詢，并及時(shí)導(dǎo)出未通過(guò)查證、核銷的通知單信息，形成《未通過(guò)通知單處理數(shù)據(jù)清單》移交紅字專用發(fā)票核查崗進(jìn)行審核檢查。

第二十一條 紅字專用發(fā)票核查崗應(yīng)要求銷售方提供開(kāi)具的紅字專用發(fā)票、對(duì)應(yīng)的《通知單》原件及復(fù)印件，按逐票核查的原則進(jìn)行核查處理。針對(duì)不同的異常類型，審核檢查的具體流程如下：

1、已核銷，查證未通過(guò)

對(duì)“已核銷，查證未通過(guò)”的通知單，重點(diǎn)核查銷售方申請(qǐng)開(kāi)具《通知單》后，購(gòu)買方是否在認(rèn)證期內(nèi)對(duì)藍(lán)字專用發(fā)票進(jìn)行了認(rèn)證。由審核檢查部門(mén)將“已核銷，查證未通過(guò)”數(shù)據(jù)提交增值稅發(fā)票稽核系統(tǒng)業(yè)務(wù)管理部門(mén)進(jìn)行稽核比對(duì)，經(jīng)稽核比對(duì)購(gòu)買方已認(rèn)證的，由稽核部門(mén)出具專用發(fā)票比對(duì)結(jié)果信息，銷售方不得扣減銷項(xiàng)稅額，核查崗對(duì)其作查補(bǔ)稅款處理。銷售方補(bǔ)繳稅款后，可要求購(gòu)買方按已抵扣情況申請(qǐng)開(kāi)具《通知單》，購(gòu)買方需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，銷售方收到《通知單》后重開(kāi)紅字專用發(fā)票。

2、核銷未通過(guò)

（1）《通知單》編號(hào)錄入錯(cuò)誤 對(duì)納稅人在開(kāi)具紅字專用發(fā)票時(shí)，因錯(cuò)誤錄入《通知單》編號(hào)，導(dǎo)致比對(duì)不成功，系統(tǒng)無(wú)法核銷的情況，由核查崗提交管理崗使用“紅字發(fā)票通知單編號(hào)修正”功能修改報(bào)稅記錄中的通知單編號(hào)，并進(jìn)行核銷操作。修改后正常核銷的，核查崗對(duì)銷售方未按通知單內(nèi)容開(kāi)具紅字專用發(fā)票的行為作發(fā)票違章處罰。經(jīng)修改仍無(wú)法核銷的，銷售方不得扣減銷項(xiàng)稅額，核查崗對(duì)其作查補(bǔ)稅款處理，并對(duì)其未按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票的行為作發(fā)票違章處罰。

（2）需要進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，通知單稅額或金額與傳入的不相符

對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出標(biāo)志為“需要進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出”，異常原因?yàn)椤巴ㄖ獑味愵~或金額與傳入的不相符”的情況，重點(diǎn)核查紅字專用發(fā)票稅額超過(guò)通知單稅額的情況。系統(tǒng)中金額允許的誤差范圍為0.1元，稅額允許的誤差范圍為1.27元。對(duì)紅字專用發(fā)票稅額超過(guò)通知單稅額，且超出誤差范圍的，銷售方不得扣減差額部分的銷項(xiàng)稅額，核查崗按稅額的差額作查補(bǔ)稅款處理，并對(duì)其未按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票的行為作發(fā)票違章處罰。

（3）需要進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，紅字專用發(fā)票與通知單中銷方不一致

需要進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，紅字專用發(fā)票與通知單中銷方不一致的，開(kāi)具紅字專用發(fā)票的開(kāi)票方不得扣減銷項(xiàng)稅額，核查崗對(duì)開(kāi)票方作查補(bǔ)稅款處理，并對(duì)開(kāi)票方未按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票的行為作發(fā)票違章處罰。受票方退還開(kāi)具錯(cuò)誤的紅字專用發(fā)票，暫不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。由購(gòu)買方按已抵扣情況重新申請(qǐng)開(kāi)具《通知單》，購(gòu)買方需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，銷售方收到《通知單》后重開(kāi)紅字專用發(fā)票。

（4）不需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額，通知單稅額或金額與傳入的不相符

對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出標(biāo)志為“需要進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出”以外的其他情況，異常原因?yàn)椤巴ㄖ獑味愵~或金額與傳入的不相符”的通知單，重點(diǎn)核查紅字專用發(fā)票稅額是否超過(guò)通知單填寫(xiě)的原藍(lán)字專用發(fā)票的稅額。對(duì)紅字專用發(fā)票稅額超過(guò)原藍(lán)字專用發(fā)票稅額，且超出允許誤差范圍的，銷售方不得扣減差額部分的銷項(xiàng)稅額，核查崗按稅額的差額作查補(bǔ)稅款處理，并對(duì)其未按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票的行為作發(fā)票違章處罰。

第二十二條 核查崗收到《未通過(guò)通知單處理數(shù)據(jù)清單》后，應(yīng)于30日內(nèi)完成審核檢查工作，并將審核檢查結(jié)果提交管理崗，管理崗復(fù)核后在紅字通知單管理系統(tǒng)中錄入處理結(jié)果。

第二十三條 對(duì)涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開(kāi)代開(kāi)或接受虛開(kāi)代開(kāi)發(fā)票及其他需要移送稽查部門(mén)檢查的未通過(guò)《通知單》或違規(guī)開(kāi)具的紅字專用發(fā)票，由審核檢查部門(mén)移交稽查部門(mén)處理。

第二十四條 紅字專用發(fā)票管理各環(huán)節(jié)相關(guān)資料，各部門(mén)應(yīng)依照有關(guān)檔案管理規(guī)定及時(shí)歸檔。

第六章 附 則

第二十五條 本規(guī)定由衢州市國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。法律、法規(guī)、規(guī)章有新規(guī)定的，按新規(guī)定執(zhí)行。

第二十六條 本規(guī)定自發(fā)文之日起執(zhí)行。

第二篇：增值稅專用發(fā)票開(kāi)具紅字（范文模版）

增值稅專用發(fā)票開(kāi)具紅字、作廢及丟失的稅務(wù)處理

情況一：專用發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證相符并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票時(shí)：

購(gòu)買方應(yīng)作如下處理：

購(gòu)買方填報(bào)《申請(qǐng)單》，但不必填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息；購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《通知單》；購(gòu)買必須暫以《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記帳憑證。

銷售方應(yīng)做如下處理：

銷售方憑購(gòu)貨方提供的《通知單》開(kāi)具紅字專用發(fā)票，紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對(duì)應(yīng)；發(fā)生銷貨退回（含部分銷貨退回）或銷售折讓的的，銷售方還應(yīng)該在開(kāi)具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

情況二：專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證，并且開(kāi)票時(shí)間已超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月；或者，開(kāi)票時(shí)間未超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月，但銷售方已抄稅的，需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票時(shí)：

購(gòu)買方應(yīng)作如下處理：

購(gòu)買方填報(bào)《申請(qǐng)單》，并在《申請(qǐng)單》上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票信息；購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《通知單》；銷售方不做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。

銷售方應(yīng)作如下處理：

銷售方憑購(gòu)貨方提供的《通知單》開(kāi)具紅字專用發(fā)票，紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對(duì)應(yīng)。

情況三：購(gòu)買方所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證，并且開(kāi)票時(shí)間已超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月；或者，開(kāi)票時(shí)間未超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月，但銷售方已抄稅的，需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票時(shí)：購(gòu)買方和銷售方的處理同情況二所述。

情況四：當(dāng)出現(xiàn)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”，并且開(kāi)票時(shí)間已超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月；或者，開(kāi)票時(shí)間未超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月，但銷售方已抄稅的情況，需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票時(shí)：

購(gòu)買方應(yīng)作如下處理：

購(gòu)買方填報(bào)《申請(qǐng)單》，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體的原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票信息；購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《通知單》。

銷售方的處理同情況二所述。

情況五：開(kāi)票有誤，購(gòu)買方拒收，并且開(kāi)票時(shí)間已超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月；或者，開(kāi)票時(shí)間未超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月，但銷售方已抄稅的，需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票時(shí)：

購(gòu)買方應(yīng)作如下處理：

由購(gòu)買方出具寫(xiě)明拒收理由、具體錯(cuò)誤項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書(shū)面材料（加蓋購(gòu)買方單位公章）。

銷售方應(yīng)作如下處理：

在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《申請(qǐng)單》，并在《申請(qǐng)單》上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，以及上述購(gòu)買方出具的書(shū)面材料；銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具《通知單》，銷售方憑《通知單》開(kāi)具紅字專用發(fā)票，紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對(duì)應(yīng)。

情況六：當(dāng)出現(xiàn)開(kāi)票有誤等尚未將專用發(fā)票交付購(gòu)買方，并且開(kāi)票時(shí)間已超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月；或者,開(kāi)票時(shí)間未超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月，但銷售方已抄稅的情況，需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票時(shí)：

購(gòu)買方不需要作處理。

銷售方應(yīng)作如下處理：銷售須在開(kāi)具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《申請(qǐng)單》，并在《申請(qǐng)單》上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票信息，同時(shí)提供由銷售方出具的寫(xiě)明具體理由、具體錯(cuò)誤項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書(shū)面材料；銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具《通知單》，銷售方憑《通知單》開(kāi)具紅字專用發(fā)票，紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對(duì)應(yīng)。

對(duì)于前述六種情況在開(kāi)具紅字專用發(fā)票時(shí)，購(gòu)買方和銷售方還應(yīng)注意：

1、《申請(qǐng)單》一式兩聯(lián)（需加蓋一般納稅人財(cái)務(wù)章）：第一聯(lián)由購(gòu)買方留存，第二聯(lián)由購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存；

2、《通知單》一式三聯(lián)（需加蓋一般納稅人財(cái)務(wù)章）：第一聯(lián)由購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存，第二聯(lián)由購(gòu)買方交銷售方留存，第三聯(lián)由購(gòu)買方留存；

3、購(gòu)買方或銷售方應(yīng)將《申請(qǐng)單》按月依次裝訂成冊(cè)，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。

第三篇：紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)樣本

申請(qǐng)

***國(guó)稅局

增值稅專用發(fā)票*份，（1）發(fā)票代碼**********，發(fā)票號(hào)碼********，發(fā)票開(kāi)具日期201*年**月**日，銷貨單位：*****，購(gòu)貨單位：*****，貨物名稱：****，數(shù)量***噸，金額：****.**元，稅額：****.**，稅價(jià)合計(jì)：*****.**元。（2）發(fā)票代碼**********，發(fā)票號(hào)碼********，發(fā)票開(kāi)具日期201*年**月**日，銷貨單位：*****，購(gòu)貨單位：*****，貨物名稱：****，數(shù)量***噸，金額：****.**元，稅額：****.**，稅價(jià)合計(jì)：*****.**元。由于密碼區(qū)無(wú)法解密，無(wú)法通過(guò)認(rèn)證，對(duì)方單位發(fā)票退回，要求換開(kāi)。特此申請(qǐng)紅字發(fā)票，請(qǐng)予批準(zhǔn)。

****************公司

201*年**月**日

第四篇：紅字增值稅專用發(fā)票操作指南

紅字增值稅專用發(fā)票操作指南

來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)

一、開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票的類型判斷及政策依據(jù)

開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票處理示意圖

注：示意圖說(shuō)明

（1）增值稅專用發(fā)票的作廢條件

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知>》

[國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)]第二十條的規(guī)定，同時(shí)具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：

①收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月；

②銷售方未抄稅并且未記賬（抄稅，是報(bào)稅前用IC卡或者IC卡和軟盤(pán)抄取開(kāi)票數(shù)據(jù)電文）；

③購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

（2）可申請(qǐng)開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票的范圍

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）第十四條規(guī)定，一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購(gòu)買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開(kāi)票有誤等情形，應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣減。

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2013]106號(hào)）《附件1.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的第三十八條規(guī)定，納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開(kāi)票有誤等情形的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票；未按照規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得按照本辦法第二十八條和第三十二條的規(guī)定扣減銷項(xiàng)稅額或者銷售額。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2006]1279號(hào)）規(guī)定：因市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，納稅人銷售貨物并向購(gòu)買方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，由于購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷貨方給予購(gòu)貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)〔2007〕18號(hào)）第一條第一款規(guī)定，因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證的。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]271號(hào)）規(guī)定第一條第二款規(guī)定，卷煙工業(yè)企業(yè)開(kāi)具的專用發(fā)票不符合作廢條件，卷煙調(diào)撥價(jià)格調(diào)高的，可按差額另行開(kāi)具專用發(fā)票；卷煙調(diào)撥價(jià)格調(diào)低，已將專用發(fā)票交付卷煙批發(fā)企業(yè)的，由卷煙批發(fā)企業(yè)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》后交卷煙工業(yè)企業(yè)開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票；卷煙調(diào)撥價(jià)格調(diào)低，尚未將專用發(fā)票交付卷煙批發(fā)企業(yè)的，由卷煙工業(yè)企業(yè)填報(bào)申請(qǐng)單，取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的通知單后開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。

總結(jié)：折扣折讓、購(gòu)買方取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的，以及銷售方因多次抄稅，已抄稅的發(fā)票在當(dāng)月不能按作廢處理的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生折扣折讓行為的，符合卷煙工業(yè)企業(yè)特殊行業(yè)政策，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票的有關(guān)事宜。

（3）未經(jīng)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票如何開(kāi)具紅字專用發(fā)票

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》[國(guó)稅發(fā)[2007]18號(hào)]規(guī)定，購(gòu)買方所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購(gòu)買方填報(bào)申請(qǐng)單并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單。購(gòu)買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

（4）無(wú)法認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票如何開(kāi)具紅字專用發(fā)票

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》[國(guó)稅發(fā)[2007]18號(hào)]規(guī)定，因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證的，由購(gòu)買方填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。購(gòu)買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

二、企業(yè)開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票操作步驟：

（一）發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證：發(fā)票尚未交付購(gòu)買方或被購(gòu)買方拒收的情況：

1.此種情況由銷售方企業(yè)在增值稅防偽稅控系統(tǒng)內(nèi)開(kāi)具紅字發(fā)票申請(qǐng)單；

2.銷售方企業(yè)攜帶相應(yīng)資料至對(duì)應(yīng)辦稅服務(wù)廳受理，并開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單（一聯(lián)，申請(qǐng)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存，一聯(lián)，申請(qǐng)方留存）；

3.銷售方企業(yè)根據(jù)通知單編號(hào)至增值稅防偽稅控系統(tǒng)發(fā)票填開(kāi)界面開(kāi)具紅字發(fā)票。

（二）發(fā)票已認(rèn)證：銷貨退回、開(kāi)票有誤、折扣折讓、無(wú)法認(rèn)證的情況：

1.此種情況由購(gòu)買方企業(yè)在增值稅防偽稅控系統(tǒng)內(nèi)開(kāi)具紅字發(fā)票申請(qǐng)單；

2.方企業(yè)攜帶相應(yīng)資料至對(duì)應(yīng)辦稅服務(wù)廳受理，并開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單（一聯(lián)，申請(qǐng)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存，一聯(lián)，申請(qǐng)方送交對(duì)方企業(yè)留存，一聯(lián)，申請(qǐng)方留存）

3.購(gòu)買方企業(yè)將通知單其中一聯(lián)送至銷售方

4.銷售方企業(yè)根據(jù)通知單編號(hào)至增值稅防偽稅控系統(tǒng)發(fā)票填開(kāi)界面開(kāi)具紅字發(fā)票。

含特殊情況：所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，購(gòu)買方填報(bào)申請(qǐng)單。

第五篇：紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)說(shuō)明

紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)說(shuō)明

XXX稅務(wù)局：

我單位于20XX年XX月XX號(hào)開(kāi)給XXXXXX有限公司、納稅人識(shí)別號(hào)：XXXXXXXXXX、增值稅發(fā)票代碼為XXXXXXX、發(fā)票號(hào)碼為XXXXXX、不含稅金額為1XXXXX元、稅額XXXXX元、含稅金額為XXXX元的增值稅發(fā)票一張。由于開(kāi)票有誤，將XXXX錯(cuò)開(kāi)成XXXX，對(duì)方拒收。特此向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明并申請(qǐng)開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票。望貴局給予幫助！此致

敬禮

XXXXXXXXXXXXX有限公司

XXXX．X．XX