第一篇：郴州市地方稅務(wù)局關(guān)于進一步加強建筑安裝業(yè)稅收征管的通知

郴州市地方稅務(wù)局關(guān)于進一步加強建筑安裝業(yè)稅收征管的通知 作者：郴州地稅 發(fā)布時間：2011-08-18 來源：郴州市地方稅務(wù)局 訪問量： 字體: [大 中 小](雙擊滾

郴州市地方稅務(wù)局關(guān)于進一步加強建筑安裝業(yè)稅收征管的通知

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郴地稅發(fā)〔2010〕

80號

各縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局、各直屬單位：

為了進一步加強全市建筑安裝行業(yè)的稅收征管，理順征管范圍，明確征管責(zé)

任，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國

工會法》、《郴州市建筑安裝行業(yè)工會經(jīng)費代征暫行辦法》和有關(guān)稅收政策、法

規(guī)規(guī)定，現(xiàn)就進一步加強全市建筑安裝業(yè)稅收征管的有關(guān)事項通知如下：

一、納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

因此，建筑安裝稅收以項目的建設(shè)單位確定主管地稅機關(guān)，建設(shè)方為個人或無法

界定的，按行政區(qū)域確定主管地稅機關(guān)。

二、建筑安裝發(fā)票由地稅機關(guān)統(tǒng)一管理，不得向任何建安企業(yè)或個人發(fā)售。

建安施工單位或個人向建設(shè)單位或個人進行工程進度結(jié)算（預(yù)收工程款）和竣工

結(jié)算時，必須申請開具建筑安裝發(fā)票，建設(shè)單位和個人不得使用非法票據(jù)（含白

條）結(jié)算或預(yù)付工程價款。

三、建筑安裝業(yè)稅收按屬地實行源泉控管，主管地稅機關(guān)開具建安發(fā)票時按

工程結(jié)算收入依以下綜合稅費（金）征收率計征稅費：

1．建設(shè)項目座落在城市市區(qū)的，綜合稅費（金）征收率為6.405%，其中：

營業(yè)稅稅率3%，城建稅依營業(yè)稅稅額附征7%，教育費附加及地方教育費附加依

營業(yè)稅稅額附征4.5%，所得稅附征率2.5%，資源稅附征率0.35%（無土建的機

械設(shè)備安裝和裝飾裝修工程不附征資源稅），防洪保安資金征收率0.06%,工會

經(jīng)費附征率為0.15%。

2．建設(shè)項目座落在縣城，建制鎮(zhèn)的，綜合稅費（金）征收率為6.345%，其中：營業(yè)稅稅率3%，城建稅依營業(yè)稅稅額附征5%，教育費附加及地方教育費附加依營業(yè)稅稅額附征4.5%，所得稅附征率2.5%，資源稅附征率0.35%（無土建的機械設(shè)備安裝和裝飾裝修工程不附征資源稅），防洪保安資金征收率0.06%,工會經(jīng)費附征率為0.15%。

3．建設(shè)項目座落地不在上述地區(qū)的，綜合稅費（金）征收率為6.225%，其中，營業(yè)稅稅率3%，城建稅依營業(yè)稅稅額附征1%，教育費附加及地方教育費附加依營業(yè)稅稅額附征4.5%，所得稅附征率2.5%，資源稅附征率0.35%（無土建的機械設(shè)備安裝和裝飾裝修工程不附征資源稅），防洪保安資金征收率0.06%,工會經(jīng)費附征率為0.15%。

自然人承接投資總額在5萬元以下的零星建筑安裝工程項目，并由其獨立完成所承包項目的勞務(wù)所取得的收入，在開具建安發(fā)票時免予附征工會經(jīng)費。

四、建安發(fā)票由辦稅服務(wù)廳窗口專人保管開具，開具發(fā)票時應(yīng)注明項目建設(shè)單位并應(yīng)建立征收臺帳，按規(guī)定級次及時解繳稅費（金）。

五、跨省外地建安企業(yè)來郴從事建筑安裝施工的法人分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅管理，按國稅函[2010]156號《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》執(zhí)行。省內(nèi)跨市（州）外地建安企業(yè)來郴從事建筑安裝施工的法人分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅管理，按湘財預(yù)[2010]107號《關(guān)于財政收入預(yù)算管理有關(guān)問題的通知》執(zhí)行。市內(nèi)跨縣（市）從事建筑安裝施工的法人分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅管理，提供固定工商業(yè)戶外出生產(chǎn)經(jīng)營活動稅收管理證明及相關(guān)經(jīng)營證照，由法人所在地稅務(wù)機關(guān)征收企業(yè)所得稅。對不能準(zhǔn)確提供相關(guān)資料的企業(yè)，視同獨立企業(yè)征收企業(yè)所得稅。

六、跨省及省內(nèi)跨市（州）外地建安企業(yè)來郴從事建筑安裝施工的合伙企業(yè)及自然人，開具建安發(fā)票時附征個人所得稅。市內(nèi)跨縣（市）從事建筑安裝施工的合伙企業(yè)及自然人，提供固定工商業(yè)戶外出生產(chǎn)經(jīng)營活動稅收管理證明及相關(guān)經(jīng)營證照，由稅務(wù)登記所在地征收個人所得稅，開具建安發(fā)票時不附征個人所得稅。

七、郴州市內(nèi)會計機構(gòu)設(shè)置健全，會計核算符合財務(wù)制度要求的建安企業(yè)，由納稅人按規(guī)定程序申請查帳征收，經(jīng)縣（市）局主管地稅機關(guān)審核認(rèn)定后，開

具建安發(fā)票時不附征所得稅。市城區(qū)各征收單位所轄納稅人，會計機構(gòu)設(shè)置健全，會計核算符合財務(wù)制度要求的建安企業(yè)，由納稅人按規(guī)定程序申請查帳征收，經(jīng)市局稅政三科審核并由分管局領(lǐng)導(dǎo)審批后，憑批復(fù)在開具建安發(fā)票時不附征所得稅。

八、各主管地稅機關(guān)務(wù)必嚴(yán)格執(zhí)行稅收政策，強化征管責(zé)任，加強票證管理，妥善保管征收資料，準(zhǔn)確登記征收臺帳，及時劃解征收稅款。凡出現(xiàn)丟失票證，擅自改變征收率，混級、混庫，挖搶、轉(zhuǎn)引稅款的，要追究相關(guān)單位和個人的責(zé)任。

九、本通知從2011年1月1日起執(zhí)行。凡以前規(guī)定與本通知相抵觸的，以本通知為準(zhǔn)。

二0一0年十二月三十一日

第二篇：XXX地方稅務(wù)局建筑安裝業(yè)稅收管理辦法

XXX地方稅務(wù)局

建筑安裝業(yè)稅收管理辦法

建筑安裝業(yè)具有建筑項目生產(chǎn)周期長，建筑施工企業(yè)多而雜，且內(nèi)部管理規(guī)范化程度不一，工程項目流動分散等特點，客觀上的行業(yè)特點在很大程度上為納稅人主觀上的拖延和偷逃稅款提供了便利，使得建筑業(yè)稅收漏征漏管現(xiàn)象較為普遍。為加強和規(guī)范我區(qū)的建筑業(yè)稅收相關(guān)征收管理，掌握稅源狀況，保證應(yīng)征稅款的及時足額入庫，在總結(jié)以往的征管經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，建立和完善我局的建筑安裝業(yè)稅收管理體系，實行建筑安裝業(yè)的專業(yè)化管理：利用納稅評估強化六個管理（本地項目管理、外出經(jīng)營管理、外來項目管理、日常事務(wù)管理、發(fā)票管理、總分包管理）。根據(jù)專業(yè)化管理模式，特制定我局建筑安裝業(yè)稅收管理辦法。

一、本地項目管理

管理要求：

1、對轄區(qū)內(nèi)工程項目，每月進行至少一次的巡查。

2、建立每月繳稅及欠繳臺帳。

3、對于房地產(chǎn)項目的建安稅收，達到預(yù)售前必須繳納其合同工程應(yīng)繳納建安稅收的75%至85%以上。

4、對于房地產(chǎn)項目的建安稅收，建立繳稅臺帳，針對其合同金額和已經(jīng)實現(xiàn)的建安成本進行評估，參照上年市區(qū)

建筑工程經(jīng)濟指標(biāo)上浮10%以內(nèi)設(shè)置警戒線，超過警戒線的房地產(chǎn)項目必須組織建安成本核實工作小組核實，方可開票。

5、與相關(guān)監(jiān)管部門合作，加強對市政工程、部隊工程以及民營企業(yè)的建安項目的立項、審批、招標(biāo)、開工建造的監(jiān)控，建立聯(lián)系臺帳和通報機制。

6、每年將臺帳歸檔，保存期限擬為長久，為日后相關(guān)的建筑物轉(zhuǎn)讓的稅收征管提供相關(guān)信息。

管理流程如下：

二、外出經(jīng)營管理

管理要求：

1、轄區(qū)內(nèi)管戶申請開具固定業(yè)戶外出經(jīng)營管理證明應(yīng)全部納入系統(tǒng)正常流程管理：登陸網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)---錄入申請外出經(jīng)營的相關(guān)工程內(nèi)容---填寫申請審批表（蓋章）---

上門審批---大集中審批---辦結(jié)。

2、通過納稅評估方式強化省內(nèi)外出經(jīng)營的管理：每月按業(yè)戶建立上月省內(nèi)已開票的營業(yè)額臺帳，跟蹤其所得稅稅款的足額繳納。

3、通過納稅評估方式強化省外外出經(jīng)營的管理：每一季度按業(yè)戶建立上季度省外已開票的營業(yè)額臺帳，跟蹤其所得稅稅款的繳納；對不按時報稅業(yè)戶，落實滯納金追繳措施。

4、對于存在金額在50萬元以上，并欠繳一個月以上的，或存在欠稅50萬以下，欠稅半年以上的管戶采取停辦外經(jīng)、追繳欠稅的辦法。

5、每年將已工程結(jié)算的外經(jīng)臺帳歸檔。

6、每年按業(yè)戶制作當(dāng)年全部外經(jīng)總額、所得稅繳納總額臺帳。

三、外來經(jīng)營管理

管理要求：

1、每月建立外來經(jīng)營報驗登記業(yè)戶名冊，結(jié)合本辦法

第一條“本地項目管理”進行監(jiān)控管理。

2、對于外來經(jīng)營未報驗登記的業(yè)戶，應(yīng)提前服務(wù)和介入管理，提前電話聯(lián)系，提前了解工程項目進度情況；在年末前一個月內(nèi)采用預(yù)約開票的服務(wù)。

3、對于50萬以上的外來經(jīng)營項目，必須納入兩業(yè)系統(tǒng)

登記監(jiān)控；對于100萬以上的項目，保存相關(guān)合同資料。

4、每季度建立外來經(jīng)營臺帳。

5、依照本辦法第一條第六項要求歸檔。

四、日常事務(wù)管理

管理要求：

1、根據(jù)稅務(wù)登記變更和工商提供的相關(guān)資料，強化實收資本印花稅管理；如果涉及股權(quán)變更的，要求管戶提供其相應(yīng)變更時點前一個月的資產(chǎn)負債表，整理其股權(quán)變更資料，強化固定管戶的股權(quán)變化監(jiān)控。

2、建立土地使用稅、房產(chǎn)稅登記的電子清冊，強化對管戶土地、房產(chǎn)變化的監(jiān)控。

3、每季度收集管戶的工資總額、從業(yè)人數(shù)等資料，強化個人所得稅的監(jiān)控。

4、每年通過對建安企業(yè)資產(chǎn)負債表的固定資產(chǎn)、存貨和在建工程變化，跟蹤其自建自用建筑物轉(zhuǎn)讓行為，加強營業(yè)稅稅收監(jiān)控。

5、強化建筑安裝業(yè)企業(yè)的企業(yè)所得稅管理，加強與相關(guān)監(jiān)管部門合作，了解企業(yè)實際利潤變化，化解稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險。

6、依照征管法和國家稅務(wù)總局欠稅管理辦法等法律和部門法規(guī)的規(guī)定，加強對欠稅企業(yè)的稅務(wù)文書和欠稅公告管

理。

五、發(fā)票管理

管理要求：

1、通過發(fā)票在線系統(tǒng)，加強對門前代開發(fā)票監(jiān)控，避免轄區(qū)內(nèi)工程項目稅收流失。

2、每年應(yīng)對重大重點項目（5000萬以上）的建設(shè)方進行發(fā)票外調(diào)抽查，并保留檢查工作底稿。

3、每月通過發(fā)票在線系統(tǒng)查詢自開建筑安裝業(yè)發(fā)票企業(yè)發(fā)票開具情況，重點監(jiān)控其發(fā)票開具異常疑點及相關(guān)稅收入庫情況。

4、對于自開票建筑安裝業(yè)納稅人，每年應(yīng)進行付款方外調(diào)發(fā)票檢查，并保留工作底稿。

5、嚴(yán)格控管建筑業(yè)、安裝業(yè)、修繕業(yè)、裝飾業(yè)和其他工程作業(yè)的自開票納稅人認(rèn)定。

6、對于現(xiàn)有自開票納稅人，若出現(xiàn)一個月以上欠繳稅款行為，應(yīng)終止其自開票資格。

六、總分包管理

管理要求：

1、加強與征收大廳門前代開發(fā)票工作銜接，力求建立每個季度總分包情況臺帳。

2、結(jié)合本辦法第一條“本地項目管理”，通過納稅評估，加強對利用總分包避稅的項目管理。

七、納稅評估

1、建立建筑安裝業(yè)納稅戶的納稅評估流程：

2、建立納稅評估工作檔案。

本辦法于2013年 月 日開始實施。

第三篇：湖南省長沙市地方稅務(wù)局關(guān)于進一步加強建筑安裝業(yè)個人所得稅征管有關(guān)問題的通知

湖南省長沙市地方稅務(wù)局關(guān)于進一步加強建筑安裝業(yè)個人所得

稅征管有關(guān)問題的通知

長地稅發(fā)[2003]27號

2003-7-1 市內(nèi)各分局、各縣（市）地稅局、涉外分局、市局稽查局：

為了切實加強我市建筑市場綜合督理，加強稅收征管，堵塞稅收漏洞，根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》及其實施細則以及《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，現(xiàn)將我市建筑安裝工程的個人所得稅征管有關(guān)事項通知知下：

一、凡在我市境內(nèi)從事建筑安裝業(yè)，包括建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)的單位和個人均為個人所得稅的納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人。

二、各類工程承包人（或掛靠人）取得的承攬建筑安裝工程所得，按照企業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得項目計征個人所得稅。具體承包形包括：

1、掛靠國有、集體建筑安裝企業(yè)，上繳一定管理費后直接向建設(shè)單位承包建筑安裝工程；

2、接受國有、集體建筑安裝企業(yè)轉(zhuǎn)包、分包工程；

3、由建筑安裝企業(yè)出面簽訂建筑工程施工合同，實行棟號承包或項目承包，并按合同規(guī)定上繳一定費用后，擁有全部或部分經(jīng)營成果處置權(quán)的；

4、其他形式的工程承包。

三、對合伙從事建筑安裝工程以及直接從事建筑安裝工程的個體業(yè)主取得的所得按個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目計征個人所得稅；對其他人員取得的所得，應(yīng)區(qū)分不同情況分別按照工資、薪金所得和勞務(wù)報酬所得項目計征個人所得稅。

四、對財務(wù)制度不健全、會計核算不準(zhǔn)確，不能如實反映企業(yè)經(jīng)營成果的建筑安裝企業(yè)、個人和全伙從事建筑安裝的業(yè)主以及實行各類形式承包的建安工程一律按工程總收入附征個人所得稅，統(tǒng)一按工程總收入依2％的比例征收個人所得稅。

五、同時符合下列條件的財務(wù)制度健全、會計核算準(zhǔn)確，工程項目又未實行個人承包的建安企業(yè)，經(jīng)主管地稅機關(guān)核實，報縣（市）分局主管局長審批后，其自營工程項目可以不實行按建安工程總收入附征個人所得稅的辦法。

1、工商登記證、稅務(wù)登記證、施工許可證俱全、財務(wù)核算健全的正規(guī)國有、集體施工企業(yè)。

2、其工程收入和支出必須納入承建施工企業(yè)財務(wù)的統(tǒng)一核算，且盈虧核算真實，利潤分配權(quán)歸屬企業(yè)所有。

3、建設(shè)單位支付給承建施工企業(yè)的工程款，由承建施工企業(yè)統(tǒng)一結(jié)算，并全部通過雙方的合法銀行帳戶承收、承付。

4、工程項目購、用的材料要納入施工企業(yè)的材料成本核算，真實反映工程項目材料的購、領(lǐng)、耗、存情況。采購的材料要全部有合法票據(jù)。

5、承建施工企業(yè)對建設(shè)方的工程項目簽訂總包合同后，不再將承建工程項目向其他單位和個人轉(zhuǎn)包、分包。對該企業(yè)承包的工程項目管理人員全部是本企業(yè)的正式在冊職工，參建工人80％以上是屬本企業(yè)職工，確需聘用的臨時工要經(jīng)勞動、稅務(wù)部門辦妥批準(zhǔn)手續(xù)。

六、外地來長建安企業(yè)同時符合下列條件的，經(jīng)縣（市）分局主管局長審批后可按本通知第五條辦理，否則，一律按術(shù)通知第四條的規(guī)定征收個人所得稅。

1、外地來長建安企業(yè)必須于開工前，持營業(yè)執(zhí)照、外出經(jīng)營活動稅收管理證明、城建部門批準(zhǔn)開工的文件、工程承包合同（協(xié)議）、開戶銀行帳號和內(nèi)部建筑工程項目管理經(jīng)濟責(zé)任制承包合同（或公司章程）以及主管地稅機關(guān)要求提供的其他資料向主管地稅機關(guān)辦理登記手續(xù)；

2、同時符合本通知第五條規(guī)定的財務(wù)制度健全、會計核算準(zhǔn)確，工程項目又未實行個人承包的；

3、按規(guī)定向主管地稅機關(guān)報送個人所得稅扣繳報告表、支付個人收入明細表，并依法代扣代激個人所得稅的。

本通知從2003年6月3日起執(zhí)行，以前文件與本通知規(guī)定有抵觸的，一律以本通知為準(zhǔn)

第四篇：廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于進一步加強個人出租房屋稅收征管的通知

急 件

廣東省地方稅務(wù)局文件

粵地稅發(fā)?2006?121號

廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于進一步加強 個人出租房屋稅收征管的通知

各市地方稅務(wù)局：

近年來，全省各級地稅部門在加強個人出租房屋稅收征管方面進行了積極有益的探索，總結(jié)了一些行之有效的經(jīng)驗，促進了個人出租屋稅收收入的快速增長。但是個人房屋出租點多面廣，稅額小，隱蔽性強，征管難度大，稅務(wù)機關(guān)缺乏有效的信息來源渠道和控管手段，難以準(zhǔn)確掌握個人房屋租賃的真實稅源。對個人出租房屋實行綜合治理，構(gòu)建社會化協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)，挖掘稅源潛力，可以最大限度減少稅收流失。為切實加強個人出租房屋稅收管理，維護社會穩(wěn)定，根據(jù)省委主要領(lǐng)導(dǎo)批示精神，現(xiàn)就有關(guān) 事項通知如下：

一、構(gòu)筑個人出租房屋稅收征管的協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)

全省各級地稅機關(guān)要以學(xué)習(xí)貫徹省委主要領(lǐng)導(dǎo)關(guān)于加強個人出租屋稅收管理批示為契機，把握機遇，積極爭取當(dāng)?shù)攸h政領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，加強與公安、工商、建設(shè)、國土、房管等部門緊密協(xié)作，建立由流動人口和出租屋管理服務(wù)中心代征個人房屋租賃稅收的制度和管理辦法，逐步完善個人出租屋稅收管理網(wǎng)絡(luò)，形成黨委、政府領(lǐng)導(dǎo)，各方面齊抓共管，社會綜合治稅的良好局面。

二、按綜合征收率征收個人出租住宅房屋稅收

（一）為了便于征管，對個人出租住宅房屋應(yīng)征收的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅(城市房地產(chǎn)稅)和個人所得稅合并按綜合征收率進行計征。個人出租住宅房屋應(yīng)繳的印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（二）個人出租住宅房屋月租金收入未達1000元的，綜合征收率為4％。

個人出租住宅房屋月租金收入1000元以上（含1000元），2000元以下的，綜合征收率為8％，其中：營業(yè)稅3%、城市維護建設(shè)稅0.21%、教育費附加0.09%、房產(chǎn)稅4%、個人所得稅0.7%。

個人出租住宅房屋月租金收入2000元以上（含2000元），2 綜合征收率為10％，其中：營業(yè)稅3%、城市維護建設(shè)稅0.21%、教育費附加0.09%、房產(chǎn)稅4%、個人所得稅2.7%。

外籍個人(包括港、澳、臺同胞和華僑，下同)出租住宅房屋租金收入不征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。外籍個人新建的房屋免征城市房地產(chǎn)稅3年。對外籍個人出租住宅房屋征稅時相應(yīng)調(diào)減綜合征收率。

（三）按綜合征收率征收的稅款按下列比例拆分入庫： 個人出租住宅房屋月租金收入未達1000元的:房產(chǎn)稅占100%。

個人出租住宅房屋月租金收入1000元以上（含1000元），2000元以下的：營業(yè)稅占37.5％、城市維護建設(shè)稅占2.5％、教育費附加占1.25％、房產(chǎn)稅占50％、個人所得稅占8.75%。

個人出租住宅房屋月租金收入2000元以上(含2000元)的：營業(yè)稅占30％、城市維護建設(shè)稅占2％、教育費附加占1％、房產(chǎn)稅占40％、個人所得稅占27％。

外籍個人出租住宅房屋，相應(yīng)的不分拆城市維護建設(shè)稅、教育費附加，符合政策減免城市房地產(chǎn)稅的，相應(yīng)的不分拆房產(chǎn)稅。

三、合理確定個人出租住宅房屋的計稅依據(jù)

個人出租住宅房屋稅收的計稅依據(jù)為出租房屋取得的租金收入，出租人應(yīng)據(jù)實申報出租房屋的租金收入。不申報或者不如 3 實申報租金收入的，應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，由稅務(wù)機關(guān)核定其計稅租金收入。各地參照國土房管部門對房屋出租分地段、分房屋結(jié)構(gòu)核定租金標(biāo)準(zhǔn)參考價的辦法，核定每平方米計稅租金收入標(biāo)準(zhǔn)，并適時予以調(diào)整。

四、委托代征單位征收個人出租住宅房屋應(yīng)納稅款

（一）各地稅務(wù)機關(guān)可委托鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道的“流動人口和出租屋管理服務(wù)中心”等出租屋管理部門（以下簡稱代征單位）代征個人出租住宅房屋應(yīng)征的稅收。

（二）稅務(wù)機關(guān)應(yīng)與代征單位簽定《委托代征稅款協(xié)議書》，并向代征單位頒發(fā)《委托代征稅款證書》。

代征單位應(yīng)嚴(yán)格按照稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，嚴(yán)格依照《委托代征稅款協(xié)議書》規(guī)定的代征范圍、代征內(nèi)容、權(quán)限以及期限進行稅款的代征代繳工作，認(rèn)真履行代征義務(wù)，嚴(yán)格遵守《廣東省地方稅收委托代征管理辦法》，并指定有關(guān)人員為辦稅人員，辦稅人員在稅務(wù)機關(guān)的指導(dǎo)下專門負責(zé)具體的代征工作。辦稅人員的數(shù)量要滿足代征業(yè)務(wù)量的需要，確保代征工作順利開展。

（三）稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按5%的支付比例向財政部門編報代征手續(xù)費預(yù)算，并依據(jù)實際入庫的代征稅款向代征單位支付手續(xù)費。

五、個人按月申報繳納出租住宅房屋稅收

個人出租住宅房屋收訖租金收入或取得索取租金收入憑據(jù)的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間。個人出租房屋稅收按月繳納，于月終后10日內(nèi)申報納稅。逾期申報或不申報的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定處理。

六、大力宣傳個人出租屋稅收政策和征管辦法

個人出租屋稅收涉及千家萬戶，各級地稅部門采取多種方式，利用各種渠道開展個人出租屋稅收宣傳。個人出租屋稅收宣傳是2006年我省地稅系統(tǒng)稅收宣傳重點之一。省局和市局通過制作個人出租屋稅收宣傳提綱、宣傳片、召開新聞發(fā)布會等形式在報紙、電視、電臺、互聯(lián)網(wǎng)、地稅網(wǎng)站等媒體上進行宣傳，縣(市、區(qū))、鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層地稅機關(guān)通過張貼通告、舉辦現(xiàn)場咨詢會、印發(fā)宣傳資料、手冊等途徑，采取群眾喜聞樂見，通俗易懂的方式進行宣傳。通過宣傳，使廣大納稅人了解出租房屋要繳稅、繳多少稅、在何時、何地繳稅的各項規(guī)定，提高納稅人申報納稅的自覺性。

七、利用政府部門出租屋管理信息平臺共享信息資源 個人出租屋管理工作點多面廣，是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要大量信息的支撐。目前我省政府部門正在開發(fā)、完善出租屋管理的綜合信息系統(tǒng)。各級地稅部門要利用當(dāng)?shù)卣块T的信息平5 臺，將個人出租屋稅收代征系統(tǒng)整合到政府部門的綜合信息系統(tǒng)中，或協(xié)助政府出租屋管理部門共同開發(fā)稅收代征軟件，納稅人在辦理出租屋登記備案時，統(tǒng)一將出租人、承租人、租屋套(間)數(shù)、地址、面積、租期、租金及停租等資料數(shù)據(jù)一次性錄入，既可避免納稅人重復(fù)填寫表格，又可以使納稅業(yè)戶與登記業(yè)戶對碰，審核未申報完稅的出租屋主，實現(xiàn)出租屋信息共享，提高征管效能。

八、個人出租非住宅房屋仍按現(xiàn)行稅法有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。本通知從2006年6月1日（稅款所屬期）起執(zhí)行。各地應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況，制定加強個人出租房屋稅收征管的實施辦法，并報省地方稅務(wù)局備案。

二O O六年五月二十三日

抄送：省委辦公廳，省政府辦公廳，省政府法制辦。

廣東省地方稅務(wù)局辦公室

2006年5月24日印發(fā)

打字：卜翠玉

校對：稅政一處

楊皓

第五篇：海南省地方稅務(wù)局稅收征管檔案管理辦法

海南省地方稅務(wù)局稅收征管檔案管理辦法（試行）

第一章總則

第一條為規(guī)范全省地方稅收征管資料管理，維護征管檔案的完整和安全，促進稅收征管文檔一體化管理的發(fā)展，更好地利用稅收征管檔案為稅收征管服務(wù)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的規(guī)定，制定本辦法。

第二條稅收征管檔案（以下簡稱檔案），是指在稅收征收管理過程中以及在稅務(wù)行政復(fù)議、訴訟活動中形成的具有保存和使用價值的以計算機為載體，或者以紙制材料為載體，或者以磁帶、光盤、膠片等材料為載體，以文字、圖表、聲像等形式存在的表、證、單、書、帳、冊、票等各種涉稅資料，采集、整理、歸檔后形成的歷史記錄。

第三條檔案管理遵循的基本原則：

一戶式原則，充分發(fā)揮檔案的功能，更好地利用檔案為稅收征管服務(wù)，促進信息共享，保證方便、快捷、有效地對每一戶納稅人檔案的利用。

效率原則，充分利用信息化手段，以保證對每一戶納稅人所有檔案信息能夠方便、快捷的檢索、查詢和使用為目標(biāo)，結(jié)合稅收征管實際，對檔案實行統(tǒng)一、規(guī)范、科學(xué)的管理。

信息共享原則，檔案實行集中統(tǒng)一管理，保證基礎(chǔ)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，基礎(chǔ)資料完整、齊全，減少重復(fù)勞動，方便各管理部門查詢，通過檔案的查詢和利用，實現(xiàn)信息共享。

第四條檔案管理工作包括采集（錄入）、整理、歸檔、移送、保管、利用、鑒定、統(tǒng)計、銷毀等部分。

第五條全省檔案管理實行分級負責(zé)制。各級地稅機關(guān)的征管部門負責(zé)檔案工作的檢查、監(jiān)督、指導(dǎo)和培訓(xùn)，并接受同級檔案行政管理機關(guān)的業(yè)務(wù)監(jiān)督與指導(dǎo)；直接從事征收、管理、稽查等基層征管單位負責(zé)檔案的采集、整理、歸檔和移送等工作，檔案的具體管理部門由各直屬局確定。

第六條基層征管單位各稅務(wù)所（分局）都應(yīng)建立征管資料檔案室或?qū)Ｓ脵n案柜，配備忠于職守、熟悉業(yè)務(wù)、保守機密、認(rèn)真負責(zé)的檔案管理人員。

第七條各級地稅機關(guān)應(yīng)積極利用計算機管理征管資料檔案，實現(xiàn)對紙介質(zhì)和非紙介質(zhì)征管資料檔案的自動化、一體化管理，加快征管資料檔案管理的現(xiàn)代化進程，采取多種方式及有效機制充分利用征管資料這一重要信息資源，不斷提高征管資料的利用程度。

第二章檔案的分類

第八條稅收征管資料按照載體和資料的物理性質(zhì)分為電子資料、紙制資料、聲像資料。

電子資料是指以電子數(shù)據(jù)形式存在的涉稅資料，主要包括在稅收征管軟件信息系統(tǒng)中及

本系統(tǒng)之穩(wěn)步存在的具有保存和使用價值的電子數(shù)據(jù)資料。

紙制資料是指以紙制形式存在的各種涉稅資料。

聲像資料是指原始的資料是由錄音、錄像、攝像、照相等活動形成的磁帶、光盤、照片等涉稅資料。

第九條征管資料按照環(huán)節(jié)分為：

登記認(rèn)證類。包括開業(yè)登記受理的有關(guān)資料、稅務(wù)登記表、變更登記審批表、停業(yè)審批表、注銷登記審批表等。

發(fā)票管理類。包括發(fā)票管理行政許可類資料、發(fā)票領(lǐng)購資料等。

納稅申報類。包括各稅種納稅申報表、財務(wù)報表等。

稅務(wù)機關(guān)日常管理類。包括稅務(wù)事項通知書、稅款催繳、退稅、稅收保全、強制執(zhí)行措施、納稅評估和稅源監(jiān)控等過程形成的各種資料。

納稅檢查類。指稅務(wù)檢查案件中形成的各種涉稅資料。

稅務(wù)行政復(fù)議、訴訟、賠償、聽證類資料。指稅收征管活動中形成的稅務(wù)行政復(fù)議、訴訟、賠償、聽證類資料。

第十條根據(jù)各個環(huán)節(jié)中資料的性質(zhì)不同分為：

通知類、審批類、決定類、申請類、處罰類資料。

第三章檔案的采集（錄入）、整理、歸檔

第十一條地方稅收征管活動中形成的各種資料，按征管流程由各職能部門相關(guān)人員負責(zé)采集（錄入）、初步整理后，交資料管理人員審核整理、歸檔保存。

第十二條征管資料的采集（錄入）、審核、整理、歸檔一般按以下流程操作：采集（錄入）資料——分檢資料——確定歸檔范圍——按戶分類整理——裝訂——編制檔案號——裝盒——編目——上柜。

第十三條納稅人稅務(wù)登記類、納稅申報類、日常管理類等資料，由相關(guān)職能部門（崗位）采集，按月移交其主管稅務(wù)部門或歸于相關(guān)征管檔案；實現(xiàn)征管信息化的單位除按月移交或歸檔外，還應(yīng)按信息管理規(guī)定將上述征管資料錄入征管信息系統(tǒng)。

委托代征的相關(guān)申報征收資料由主管稅務(wù)機關(guān)按月負責(zé)采集。

第十四條稅務(wù)稽查中形成的所有檢查資料按規(guī)定傳遞、收集、整理、歸檔，其中的檢

查結(jié)論、處罰決定、處理決定、稅收保全、強制執(zhí)行、處理和處罰等結(jié)論性資料，稽查部門應(yīng)在結(jié)案后30天內(nèi)復(fù)印送交被查納稅人的主管稅務(wù)部門，進入戶管檔案。

第十五條各直屬局可根據(jù)征管資料形成及使用要求，確定各類資料移交的環(huán)節(jié)、時間、程序及手續(xù)。

第十六條征管資料的整理，應(yīng)分按納稅人立卷，并對每個案卷分類進行裝訂。裝訂時批轉(zhuǎn)資料在前，被批轉(zhuǎn)資料在后；結(jié)論性資料在前，證據(jù)性資料在后；批復(fù)、批示在前，請示、報告在后；納稅申報表及財務(wù)會計報表按時間順序裝訂。

第十七條歸檔資料必須是稅收征管各環(huán)節(jié)稅務(wù)管理事項辦理完畢后所形成的正式資料。資料應(yīng)文字清楚、內(nèi)容完整、手續(xù)齊全。資料格式原則上以國家稅務(wù)總局、省局制定的表證單書式樣及規(guī)格為準(zhǔn)。

檔案管理人員接收稅務(wù)檔案時，應(yīng)對案卷認(rèn)真檢查，辦理交接手續(xù)。發(fā)現(xiàn)歸檔案卷內(nèi)容短缺不全的，應(yīng)督促經(jīng)辦人補齊，補齊后的才準(zhǔn)予歸檔。

第十八條納稅人稅收征管資料，實行一戶一檔。戶管檔案內(nèi)容應(yīng)包括從稅務(wù)登記到稅款入庫整個征管過程的全部資料，并按本辦法第九條的分類方法及順序進行裝訂歸檔。

第十九條檔案卷宗應(yīng)依據(jù)分類方案和資料編號編制資料目錄。目錄的標(biāo)題應(yīng)按所歸檔的征管資料的分類填寫，并按資料的排列順序編寫頁碼，目錄應(yīng)置于卷宗之首。

第二十條資料裝盒時，必須將寫有盒內(nèi)資料情況說明、整理人、檢查人、日期等項目的備考表置于每個檔案盒內(nèi)資料末尾。

第二十一條檔案盒的封面和盒脊的項目應(yīng)按規(guī)定填寫清楚。題名要簡單、準(zhǔn)確地反映盒內(nèi)資料內(nèi)容。要用鋼筆或毛筆書寫，也可用計算機打印。

第二十二條聲像資料應(yīng)單獨存放在檔案盒或像冊中，要用文字標(biāo)出攝制或錄音的對象、時間、地點、主要內(nèi)容和責(zé)任人。

數(shù)據(jù)備份形式的征管資料可參照紙質(zhì)資料和聲像資料的要求歸檔、存放。

第二十三條每年形成的征管資料，應(yīng)在次年五月底前完成采集、整理和歸檔工作。

第二十四條凡涉及納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人和其他涉稅當(dāng)事人需簽字、蓋章的文書應(yīng)以紙質(zhì)形式保存。

計算機數(shù)據(jù)庫中存放的各種征管清冊、臺帳等綜合資料每年底前應(yīng)集中打印成冊或數(shù)據(jù)備份，并按要求歸檔。

第四章檔案的移送、保管、統(tǒng)計和利用

第二十五條下列情況，檔案必須移送，移送時，必須填寫《納稅人稅收征管檔案資料移交清單》，辦理交接手續(xù)。

（一）納稅人改變主管稅務(wù)機關(guān)的；

（二）國、地稅之間互相移送；

（三）基層稅務(wù)機關(guān)向上級主管稅務(wù)機關(guān)移送；

（四）向其它一下環(huán)節(jié)移送的有關(guān)資料。

第二十六條檔案管理工作實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級保管的原則。即檔案工作由市（縣）局統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一制度、統(tǒng)籌規(guī)劃并實施監(jiān)督指導(dǎo)，由市（縣）、稅務(wù)所（分局）兩級分別保管。

各級基層征管單位在征管活動中形成的征管資料，均應(yīng)集中統(tǒng)一保管，歷年征管資料必須由檔案室統(tǒng)一保存，納稅人上一征管資料和當(dāng)年征管資料應(yīng)由征管各崗位分別歸集，集中到稅務(wù)所或分局專用檔案柜統(tǒng)一保管。

第二十七條征管資料檔案的保管必須做到“三專”、“六防”，即：專人、專柜、專庫（室），并有防火、防盜、防蟲、防潮、防塵、防高溫等項防護措施。

第二十八條檔案管理人員負責(zé)檔案的立卷歸檔、查（借）閱、檔案銷毀、庫房管理、檔案保密、安全工作。

檔案管理人員調(diào)動時，應(yīng)在離職前將所保管的檔案完整移交。按規(guī)定辦理交接手續(xù)。

第二十九條征管資料檔案的保管期限為十年。

第三十條每年年底應(yīng)對檔案室檔案進行整理統(tǒng)計，并按建立檔案管理清冊，清冊的內(nèi)容應(yīng)包括檔案號、稅務(wù)登記證號、納稅人名稱。

第三十一條利用檔案必須嚴(yán)格遵守檔案管理的有關(guān)規(guī)定，辦理查（借）閱手續(xù)，依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。

第三十二條利用檔案本著檔案形成單位優(yōu)先使用的原則，本單位人員因工作需要查閱業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的檔案，須經(jīng)本部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，檔案室負責(zé)人核準(zhǔn)，方予查閱，查閱時由檔案管理員負責(zé)監(jiān)督。

第三十三條公、檢、法部門因執(zhí)行公務(wù)利用檔案的，須持本單位介紹信，經(jīng)市（縣）局長批準(zhǔn)并辦理相應(yīng)的查閱手續(xù)后，方予查閱。其他單位需利用檔案的，一般不予查閱。

第三十四條查閱檔案原則上應(yīng)在檔案室內(nèi)進行，確因工作需要外借，須經(jīng)市（縣）局長批準(zhǔn)，辦理借閱手續(xù)，限三日內(nèi)歸還。

第五章檔案的鑒定、銷毀

第三十五條檔案的鑒定、銷毀一般按以下流程操作：建立檔案銷毀清冊——鑒定小組鑒定——報局領(lǐng)導(dǎo)審批——監(jiān)銷。

第三十六條成立由市（縣）局檔案管理部門和稅務(wù)檔案移交單位的檔案部門及相關(guān)業(yè)務(wù)部門組成的檔案鑒定小組，負責(zé)檔案鑒定工作，檔案鑒定小組定期對集中統(tǒng)一保管的已超過保管期限的稅務(wù)檔案進行鑒定。

第三十七條檔案由鑒定小組實行監(jiān)銷制，并建立銷毀檔案清冊。經(jīng)鑒定超過保管期限的檔案，由檔案鑒定小組制作檔案銷毀清單報市（縣）局局長審批，經(jīng)批準(zhǔn)由檔案鑒定小組成員2人以上監(jiān)督銷毀。

第六章附則

第三十八條本辦法自2005年9月1日起執(zhí)行。執(zhí)行中與本辦法不符的按本辦法執(zhí)行。

第三十九條本辦法由省地方稅務(wù)局負責(zé)解釋。