第一篇：長沙市地方稅務(wù)局關(guān)于加強建筑安裝行業(yè)稅收征收管理工作的通知

長沙市地方稅務(wù)局關(guān)于加強建筑安裝行業(yè)稅收征收管理工作的通知

2006-01-13

【發(fā)布單位】長沙市地方稅務(wù)局【發(fā)布文號】長地稅發(fā)[2006]6號【發(fā)布時間】2006-01-13 【生效時間】2006-01-13 市內(nèi)各分局、各縣（市）地稅局、涉外分局、市局稽查局、機關(guān)各處室：為加強稅源控管，強化征管手段，理順征管秩序,實現(xiàn)稅收征管精細化、現(xiàn)代化,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對全市建筑安裝行業(yè)稅收征收管理工作的有關(guān)事項進一步明確如下：

一、稅務(wù)登記管理

（一）凡在我市境內(nèi)從事建筑安裝（包括建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)）的納稅人,必須到核算地地方稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。

（二）凡在我市境內(nèi)從事建筑安裝行業(yè)的納稅人必須在工程項目中標或開工后3日內(nèi)，持以下資料的原件和復印件到施工項目所在地地稅機關(guān)辦理施工項目登記手續(xù)。

1、稅務(wù)登記證副本；

2、甲乙雙方簽訂的施工合同；

3、施工許可證或開工報告；

4、法人、項目負責人身份證等其他相關(guān)資料。

（三）外地來長的施工企業(yè),除需提供第（二）項所需資料外還應(yīng)提供《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，跨區(qū)的施工企業(yè)，憑《建筑安裝跨區(qū)施工證明》到施工項目所在地主管地稅機關(guān)辦理施工項目登記手續(xù)。

（四）施工單位應(yīng)在辦理工程竣工結(jié)算后的10日內(nèi)，向項目所在地地稅機關(guān)報送竣工結(jié)算報告，結(jié)清稅款，辦理施工項目登記注銷手續(xù)。

二、發(fā)票管理

（一）凡在城區(qū)內(nèi)從事建筑安裝行業(yè)的納稅人，一律由項目所在地地稅機關(guān)統(tǒng)一開具《湖南省長沙市建筑安裝業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》（電腦版）；凡在長、望、瀏、寧四縣（市）施工的，一律開具所屬縣（市）的建安發(fā)票。

（二）實行分包或者轉(zhuǎn)包工程的，以總承包人為建安營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人。分包、轉(zhuǎn)包如需開具發(fā)票，由總承包人提供證明和合同，由項目所在地地稅機關(guān)審核后，報市局審批開具發(fā)票。長、望、瀏、寧四縣（市）的審批和發(fā)票開具由各縣（市）局負責。

三、征收管理

（一）凡在我市境內(nèi)從事建筑安裝的納稅人一律在施工項目所在地地稅機關(guān)辦理納稅申報，繳納有關(guān)稅費（涉外企業(yè)除外）。

（二）凡符合以下條件的，報市局稅政三處審批后，方可不附征2%的個人所得稅。

1、工商登記證、稅務(wù)登記證、施工許可證俱全、財務(wù)核算健全的正規(guī)施工企業(yè)。

2、其工程收入和支出必須納入承建施工企業(yè)財務(wù)的統(tǒng)一核算，且盈虧核算真實，利潤分配權(quán)歸屬企業(yè)所有。

3、建設(shè)單位支付給承建施工企業(yè)的工程款，由承建施工企業(yè)統(tǒng)一結(jié)算，并全部通過雙方的合法銀行帳戶承收、承付。

4、工程項目購、用的材料要納入施工企業(yè)的材料成本核算，真實反映工程項目材料的購、領(lǐng)、耗、存情況。采購的材料要全部有合法票據(jù)。

5、承建施工企業(yè)對建設(shè)方的工程項目簽訂總承包合同后，不再將承建工程項目向其他單位和個人轉(zhuǎn)包、分包。該企業(yè)承包的工程項目管理人員全部是本企業(yè)的正式在冊職工，參建工人80%以上屬本企業(yè)職工，確需聘用的臨時工要經(jīng)勞動、稅務(wù)部門辦妥批準手續(xù)。凡不同時具備以上五項條件的，一律由施工項目所在地地稅機關(guān)分別按稅費綜合征收率（城區(qū)5.36%，縣（市）5.3%）征收，其中個人所得稅按2%的核定征收率征收。

（三）嚴格稅收級次管理，規(guī)范稅收征管秩序。

1、市級或市級以上建安企業(yè)的稅款，嚴格按相應(yīng)級次征收入庫；

2、所有外地來長建安企業(yè)，營業(yè)稅一律按

市級入庫；

3、縣（市）、區(qū)及縣（市）、區(qū)以下建安企業(yè)跨縣（市）、區(qū)施工的，營業(yè)稅按項目所在地的縣（市）、區(qū)級入庫，長望瀏寧四縣（市）到市區(qū)施工的，一律按市級入庫。

4、原縣（市）、區(qū)屬建安行業(yè)納稅人（包括縣（市）、區(qū)以下）及新辦的縣（市）、區(qū)屬（包括縣（市）、區(qū)以下）建安行業(yè)的納稅人繳納的營業(yè)稅，必須報市局計財處審批后，方可作縣（市）、區(qū)級收入入庫。

5、未按規(guī)定級次入庫的，一經(jīng)查出，除按規(guī)定予以調(diào)整級次外，還將追究一把手責任。

四、具體要求

（一）建設(shè)單位不得接受施工項目所在地地稅機關(guān)以外的建安發(fā)票，否則按《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定進行處罰。

（二）以前已繳納稅款，凡沒有開具建安發(fā)票的，必須由開票單位提出申請，并攜帶相關(guān)原始憑據(jù)及有效證明，提請分局審核，憑《建筑安裝發(fā)票填開審批表》報市局審批后，由市局統(tǒng)一補開建安發(fā)票。

（三）施工單位一律由核算地稅務(wù)機關(guān)檢查結(jié)算。項目所在地地稅機關(guān)只對項目進行征收、管理、結(jié)算。

（四）實行項目責任制，施工項目地的稅收管理員是該項目的責任人，對項目的各項稅費全面負責。市局對每個項目進行跟蹤管理，采取誰管理、誰負責的征管原則，如有不按規(guī)定征收的，追究稅收管理員、科（所）長（征收分局局長）及主要領(lǐng)導責任。

（五）各縣（市）、分局應(yīng)嚴格按市局要求執(zhí)行，嚴禁征收機關(guān)從部門利益出發(fā)、稅務(wù)人員因人情關(guān)系等原因跨區(qū)域開票征稅或不附征應(yīng)征稅款、以及未經(jīng)批準向納稅人提供建安發(fā)票的行為，否則，一經(jīng)查出，市局將追究主要責任人員和主管領(lǐng)導的責任，并視其情節(jié)給予嚴肅處理。

（六）各縣（市）、分局必須在一個月內(nèi)，將所轄范圍內(nèi)的建筑安裝工程進行清理，按項目登記造冊，并上報市局審批。

（七）認真做好建安企業(yè)各級次的認定工作，各分局必須在元月二十日前，將現(xiàn)有建安企業(yè)名單上報市局。

（八）各局應(yīng)按市局規(guī)定的要求，對過去使用建安發(fā)票情況和稅款征收情況進行一次全面清理，并將清理檢查情況上報市局。

（九）此文件從文到之日起執(zhí)行，在執(zhí)行中與本文件有抵觸的，一律以本文件為準。以上規(guī)定在執(zhí)行中有何問題，請及時向市局反饋。

第二篇：長沙市地方稅務(wù)局關(guān)于進一步加強建筑安裝行業(yè)稅收征收管理工作的通1

長沙市地方稅務(wù)局

關(guān)于進一步加強建筑安裝行業(yè)稅收征收管理工作的通知

長地稅發(fā)[2010]26號

004km.cn

2010-05-21 來源：稅政三處 【字體：大 中 小】 ｜ 【打印】 ｜ 【糾錯】 ｜ 【關(guān)閉】

各區(qū)、縣(市)地方稅務(wù)局，市局涉外分局、稽查局、機關(guān)各處室：

為加強稅源控管，強化征管手段，理順征管秩序,實現(xiàn)稅收征管精細化、現(xiàn)代化,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則和《國家稅務(wù)總局建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將全市建筑安裝行業(yè)稅收征收管理工作有關(guān)事項進一步明確如下：

一、稅務(wù)登記管理

(一)凡在我市境內(nèi)從事建筑安裝(包括建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè))的納稅人,必須到核算地地方稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。

(二)凡在我市境內(nèi)從事建筑安裝的納稅人必須在工程項目中標或開工后30日內(nèi)，持以下資料的原件和復印件到施工項目所在地地稅機關(guān)辦理施工項目登記手續(xù)：

1.稅務(wù)登記證副本;

2.甲乙雙方簽訂的施工合同;

3.施工許可證或開工報告;

4.法定代表人、項目負責人身份證等其他相關(guān)資料。

(三)外地來長的施工企業(yè),除需提供第(二)項所需資料外還應(yīng)提供《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，跨區(qū)的施工企業(yè)，憑《建筑安裝跨區(qū)施工證明》到施工項目所在地主管地稅機關(guān)辦理施工項目登記手續(xù)。

(四)施工單位應(yīng)在辦理工程竣工結(jié)算后的10日內(nèi)，向項目所在地地稅機關(guān)報送竣工結(jié)算報告，結(jié)清稅款，辦理施工項目登記注銷手續(xù)。

二、發(fā)票管理

(一)凡在城區(qū)內(nèi)從事建筑安裝行業(yè)的納稅人，一律由項目所在地地稅機關(guān)統(tǒng)一開具《建筑安裝業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》(代開)。

(二)工程實行分包或者轉(zhuǎn)包的，直接在建安項目登記時登記分包信息，系統(tǒng)根據(jù)分包登記信息和總承包人、分包人的繳稅情況自動判斷可以開具分包發(fā)票的金額;如分包工程單獨建立項目登記的，總承包人根據(jù)接收的分包人發(fā)票報縣市區(qū)局征管(綜合)科審核并主管局長審批后，增加總承包人可開發(fā)票金額。

三、征收管理

(一)凡在我市境內(nèi)從事建筑安裝的納稅人一律在施工項目所在地地稅機關(guān)辦理納稅申報，繳納有關(guān)稅費(涉外企業(yè)除外)。

(二)凡在我市境內(nèi)從事建筑安裝的納稅人為個人所得稅的代扣代繳義務(wù)人，從事建筑安裝業(yè)的工程承包人為個人所得稅的納稅義務(wù)人。承包建筑安裝業(yè)各項工程作業(yè)的承包人取得的所得，應(yīng)區(qū)別不同情況計征個人所得稅:經(jīng)營成果歸承包人個人所有的所得，或按照承包合同(協(xié)議)規(guī)定，將一部分經(jīng)營成果留歸承包人個人的所得，按對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得項目征稅;以其他分配方式取得的所得，按工資、薪金所得項目征稅。

凡在我市境內(nèi)從事建筑安裝的納稅人在開具建安發(fā)票時由扣繳義務(wù)人預扣、預繳2%的個人所得稅。對同時具備以下五個條件的施工項目，由建筑安裝的納稅人向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，經(jīng)項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行核查，按有關(guān)程序?qū)徍舜_認后，根據(jù)實際情況，采用即征即退、按月、按季、按年或項目竣工結(jié)算后的方式，按“退庫程序”辦理退稅。

1.工商登記證、稅務(wù)登記證、施工許可證俱全且財務(wù)核算健全的正規(guī)施工企業(yè)。

2.其工程收入和支出必須納入承建施工企業(yè)財務(wù)的統(tǒng)一核算，并按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算，且盈虧核算真實，利潤分配權(quán)歸屬企業(yè)所有。

3.建設(shè)單位支付給承建施工企業(yè)的工程款，由承建施工企業(yè)統(tǒng)一結(jié)算，并全部通過雙方的合法銀行賬戶承收、承付。

4.工程項目購、用的材料納入施工企業(yè)的材料成本核算，真實反映工程項目材料的購、領(lǐng)、耗、存情況。采購的材料全部有合法票據(jù)。

5.承建施工企業(yè)對建設(shè)方的工程項目簽訂總承包合同后，不再將承建工程項目向其他單位和個人轉(zhuǎn)包(掛靠視同為轉(zhuǎn)包行為)，因承建單位自身無法完成的專業(yè)工程作業(yè)確需分包的，必須在項目登記時進行分包登記，結(jié)算時，必須有合法、有效分包發(fā)票。

(三)對此文下發(fā)以前已審批不附征個人所得稅的項目，各縣市區(qū)局要切實加強后續(xù)管理，對在后續(xù)管理中發(fā)現(xiàn)不符合上述五個條件的納稅人，應(yīng)取消其不附征資格，補征個人所得稅。

四、具體要求

(一)要求建設(shè)單位不得接受施工項目所在地地稅機關(guān)以外的建安發(fā)票，否則，要按《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定對其進行處罰。

(二)以前已繳納稅款，凡沒有開具建安發(fā)票的，必須由開票單位提出申請，并攜帶相關(guān)原始憑據(jù)及有效證明，提請縣市區(qū)局審核，憑《建筑安裝發(fā)票填開審批表》經(jīng)主管局長審批后，補開建安發(fā)票。

(三)施工單位一律由核算地稅務(wù)機關(guān)檢查結(jié)算。項目所在地地稅機關(guān)只對項目進行征收、管理、結(jié)算。

(四)實行項目責任制，施工項目地的稅收管理員是該項目的責任人，對項目的各項稅費全面負責。市局對每個項目進行跟蹤管理，采取誰管理、誰負責的征管原則，如有不按規(guī)定征收的，追究稅收管理員、科(所、征收分局)長及主要領(lǐng)導責任。

(五)各縣市區(qū)局應(yīng)嚴格按市局要求執(zhí)行，嚴禁征收機關(guān)從部門利益出發(fā)、稅務(wù)人員因人情關(guān)系等原因跨區(qū)域開票征稅或不附征應(yīng)征稅款以及未經(jīng)批準向納稅人提供建安發(fā)票的行為，否則，一經(jīng)查出，將追究主要責任人員和主管領(lǐng)導的責任，并視其情節(jié)給予嚴肅處理。

(六)本通知從2010年6月1日起執(zhí)行，《長沙市地方稅務(wù)局關(guān)于加強建筑安裝行業(yè)稅收征收管理工作的通知》(長地稅發(fā)[2006]6號)、《長沙市地方稅務(wù)局關(guān)于進一步加強建筑安裝行業(yè)個人所得稅征收管理工作的通知》(長地稅函[2008]93號)同時廢止。

第三篇：泉州市地方稅務(wù)局關(guān)于加強物業(yè)管理行業(yè)稅收征收管理的通知

泉州市地方稅務(wù)局關(guān)于加強物業(yè)管理行業(yè)稅收征收管理的通知

各縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局、市地方稅務(wù)局各直屬單位：

為了規(guī)范我市物業(yè)管理行業(yè)的稅收征收管理，進一步加強稅源監(jiān)控、公平稅負，減少稅源流失，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，在對我市物業(yè)管理行業(yè)經(jīng)營情況進行廣泛調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，現(xiàn)就物業(yè)管理行業(yè)有關(guān)稅收管征問題通知如下：

一、適用對象

提供以下服務(wù)的物業(yè)管理企業(yè)（包括各類從事物業(yè)管理的公司和企、事業(yè)單位，以下簡稱企業(yè)）：

（一）提供常規(guī)性公共服務(wù)。主要服務(wù)內(nèi)容包括房屋管理、房屋裝修管理、物業(yè)共用設(shè)施設(shè)備管理、環(huán)境清潔衛(wèi)生管理、綠化管理、安全管理、文化娛樂、其它為保證物業(yè)的完好與正常使用，維持人們正常生活、工作秩序和物業(yè)良好的環(huán)境而提供服務(wù)。

（二）提供針對性專項服務(wù)。主要服務(wù)內(nèi)容包括提供代辦類服務(wù)，如代繳水電費、煤氣費、電話費等；一般的便利性服務(wù)，如提供室內(nèi)清掃、維修、裝修、高層樓宇的電梯管理、外墻清洗等服務(wù)；其它一定比例住、用戶固定需要的服務(wù)。

（三）提供委托性特約服務(wù)。主要服務(wù)內(nèi)容包括代訂代送牛奶、書報；送病人就醫(yī)、喂藥、醫(yī)療看護；代請鐘點工、保姆、家教、家庭護理員，代做家政服務(wù)；代接代送兒童入托、入園及上、下學等；代購、代送車、船、機票與物品；代洗車輛；代住戶設(shè)計小花園，綠化陽臺，更換花卉盆景等；代辦各類商務(wù)及業(yè)主、使用人委托的其他服務(wù)項目。

（四）提供經(jīng)營性服務(wù)。主要服務(wù)內(nèi)容包括利用區(qū)內(nèi)空地或道路夜間空閑開辟日夜收費停車場；開辦維修公司、裝修裝璜公司、家電、車輛及各類生活用品的維修服務(wù)公司、綠化公司、清潔公司等經(jīng)濟實體，開展旅游、健身、商業(yè)、餐飲業(yè)、娛樂業(yè)等經(jīng)營活動；從事房地產(chǎn)經(jīng)租、信托、中介、咨詢和評估、物業(yè)管理咨詢等；提供社會性管理與服務(wù)；其他多種經(jīng)營服務(wù)項目。

二、征收方式管理

（一）對賬證健全，能夠真實、準確核算收入、成本、費用的企業(yè)，采用查賬征收方式。

（二）對賬證基本健全，能準確核算企業(yè)各項收入，但難以準確核算成本、費用的企業(yè)，實行定期定率征收。采取定期定率征收的企業(yè)，所得稅最低應(yīng)稅所得率為10%。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)積極引導納稅人建賬建證，督促納稅人完善財務(wù)管理制度，逐步規(guī)范管理。

（三）對賬證不健全，無法真實、準確核算收入、成本、費用或未能按規(guī)定如實申報收入的企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)根據(jù)企業(yè)所承接的物業(yè)管理區(qū)域的規(guī)模、坐落地段、平均入住率、提供服務(wù)收費項目和收費標準、企業(yè)資質(zhì)等級、從業(yè)人員數(shù)量、經(jīng)營費用、利潤水平等情況測算月最低營業(yè)額，并根據(jù)納稅人實際經(jīng)營情況區(qū)別核定。如果是承接多個物業(yè)管理區(qū)域的，應(yīng)逐一核定后匯總累計。采用其它合理方式核定的月營業(yè)額不得低于月最低營業(yè)額。

1.月最低營業(yè)額=月最低成本費用*（1+成本利潤率）÷（1-適用稅率）

月最低成本費用=日常管理費+月人員工資+設(shè)備運行費+ 其它經(jīng)營費用

2.指標說明：（1）日常管理費主要包括辦公費、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、水電費、差旅費、郵電通訊費、交通運輸費、租賃費、財產(chǎn)保險費、勞動保護費、綠化維護費、低值易耗品攤銷及其它物業(yè)維修、更新費用；（2）月人員工資主要包括物業(yè)管理、服務(wù)和保安等人員工資、獎金及職工福利費，月人員工資比照當年當?shù)仄骄べY水平計算；（3）設(shè)備運行費主要包括公共設(shè)施、設(shè)備日常運行、維修及保養(yǎng)費；（4）成本利潤率：10%。

3.月最低營業(yè)額應(yīng)報各縣級局審批，以便在管轄范圍內(nèi)進行平衡。

三、營業(yè)稅計稅營業(yè)額和適用稅目的確定

（一）企業(yè)以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃氣費以及代承租者支付的水、電、燃氣、房屋租金的價款后的余額為計稅營業(yè)額。企業(yè)已向客戶收取但未提供服務(wù)而又全額退還客戶的收費，在計征營業(yè)稅時，允許其沖減當期的計稅營業(yè)額。

（二）企業(yè)為客戶提供服務(wù)時收取的物業(yè)管理服務(wù)費等一切收費，原則上按照“服務(wù)業(yè)-其他服務(wù)業(yè)”稅目全額計征營業(yè)稅；對物業(yè)管理企業(yè)收取具有代收代付性質(zhì)的收入按照收取收支差額對其從事此項代理業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費收入征收營業(yè)稅，對其從事物業(yè)管理服務(wù)取得的手續(xù)費收入按照服務(wù)業(yè)稅目５％稅率計算征收營業(yè)稅。

（三）企業(yè)為某些單位（下稱收費單位）向客戶代收代付的費用，如代收代付水電費、有線電視費、電表安裝費、水電儲蓄存卡、防盜對講系統(tǒng)費、房租等，若是收費單位直接按實向各客戶結(jié)算并開具正式發(fā)票給客戶，僅由企業(yè)代收代付的，可不并入營業(yè)額征收營業(yè)稅。

（四）企業(yè)收取的具有代收代付性質(zhì)的收入必須單獨核算，單獨計稅，其用于抵扣營業(yè)額的代付費用支出必須取得合法、有效憑證并按季度報送主管稅務(wù)機關(guān)核驗，納稅人不得虛扣或多扣。企業(yè)取得除物業(yè)管理費以外的收入，應(yīng)按照收入性質(zhì)的不同分別核算，分別按其適用的稅目計算納稅。不能分別核算的，將從高計算納稅。

（五）企業(yè)收取的代管基金和其他營業(yè)收入的征稅問題依照閩地稅政一〔1998〕54號文和國稅發(fā)[2004]69號文執(zhí)行。

四、具體征管規(guī)定

（一）開展專項清理

1.開展專項清理時間：2006年下半年，具體時間由各縣級局安排，以后每年應(yīng)定期或不定期開展專項清理工作。

2.開展專項清理方法：由主管稅務(wù)機關(guān)按照屬地原則，對片區(qū)實行地毯式清理。

3.各縣級局應(yīng)于2006年11月30日前報送2006物業(yè)管理行業(yè)開展專項清理工作總結(jié)。

（二）發(fā)票管理

企業(yè)必須按《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的相關(guān)規(guī)定向主管地稅機關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票；企業(yè)從事物業(yè)管理服務(wù)取得收入后，必須向付款方開具由地方稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一印制的發(fā)票，不得以收款收據(jù)、自制憑證或其他非法憑證替代，不得混淆使用發(fā)票，將高稅率的經(jīng)營項目套用低稅率的稅目開具發(fā)票，在開具發(fā)票時均應(yīng)在“項目欄”填寫業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容。對未按規(guī)定開具或取得發(fā)票的企業(yè)的處罰，按發(fā)票管理辦法的罰則規(guī)定實施。

（三）納稅資料報備管理

1.企業(yè)必須在承接所管物業(yè)后一個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送房管部門核發(fā)的物業(yè)管理經(jīng)營資質(zhì)、物價部門核準的服務(wù)項目和收費標準、與業(yè)主委員會或房地產(chǎn)公司簽訂的合同以及所承接管理物業(yè)小區(qū)的住宅、店面、寫字樓和車庫車位面積等相關(guān)資料。

2.企業(yè)必須在每月進行納稅申報時，隨同報送《物業(yè)管理企業(yè)分項目收入明細表》（附件1）、《發(fā)票領(lǐng)用存情況月報表》和《物業(yè)管理企業(yè)發(fā)票抵扣明細表》（附件2）。納稅人未按主管稅務(wù)機關(guān)要求報送納稅資料的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)通知改正仍不改正的，主管稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理。

3.實行查賬征收方式或定期定率征收方式的企業(yè)應(yīng)在每季后十五日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送季度《物業(yè)管理企業(yè)季度項目經(jīng)營情況臺賬》（附件3）以及用于抵扣的水電費等發(fā)票原件。對于實行查賬征收方式的，稅收管理員應(yīng)認真嚴格做好扣除項目發(fā)票的審核工作，在《物業(yè)管理企業(yè)發(fā)票抵扣明細表》審核簽名，并在發(fā)票原件背后加蓋統(tǒng)一的“已抵扣”章，已抵扣的發(fā)票不得再次重復抵扣。實行核定月最低營業(yè)額的企業(yè)應(yīng)在每月后十日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《物業(yè)管理企業(yè)成本費用列支情況表》（附件4）、《物業(yè)管理企業(yè)月份項目經(jīng)營情況臺賬》（附件5）以及用于抵扣的水電費等發(fā)票原件，稅收管理員應(yīng)認真嚴格做好月核定營業(yè)額的比對審核工作。

（四）臺賬管理

1.企業(yè)必須根據(jù)不同服務(wù)項目分別設(shè)置《物業(yè)管理企業(yè)經(jīng)營情況臺賬》，用于登記核算各服務(wù)項目的收入、納稅和發(fā)票開具情況，并按季度向主管稅務(wù)機關(guān)報送經(jīng)營臺賬。2.稅收管理員對納稅人報送的各項涉稅資料應(yīng)進行認真審查核對，并逐戶建立《物業(yè)管理企業(yè)經(jīng)營情況臺賬底冊》，按月核對服務(wù)項目的開具發(fā)票與申報收入情況，并結(jié)合開展納稅評估工作，做好票表比對、賬表核對工作，避免企業(yè)漏繳或少繳應(yīng)納稅費。

（五）納稅評估

主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人經(jīng)營臺賬、納稅人報送的有關(guān)資料、稅務(wù)機關(guān)專項清理結(jié)果、從有關(guān)物業(yè)主管部門取得的資料、及其它有關(guān)信息線索對物業(yè)行業(yè)納稅人進行納稅評估。每年對每戶物業(yè)納稅人至少開展一次納稅評估。（附件6：物業(yè)管理行業(yè)常見涉稅問題）

（六）委托代征

1.各縣級局可通過委托物業(yè)管理企業(yè)代征等方式，加強對住宅小區(qū)的房屋裝飾裝修、出租單位或個人應(yīng)納稅收的征收管理，具體委托代征辦法由各縣級局自行制定。

2.各級地稅機關(guān)應(yīng)定期或不定期地對代征單位進行檢查，及時研究解決代征工作中遇到的問題，每年檢查不得少于二次。

（七）協(xié)稅護稅

為加強稅源監(jiān)控，物業(yè)管理企業(yè)的主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)取得同級房管部門或其它有權(quán)部門的支持、協(xié)助，及時了解掌握物業(yè)管理經(jīng)營的有關(guān)情況。

（八）檔案管理

納稅人提供的資料應(yīng)作為日常征管資料進行歸檔管理。

五、法律責任

（一）納稅人不按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)報送涉稅資料，經(jīng)責令限期改正后仍不改正的，主管稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細則》規(guī)定給予處罰。

（二）納稅人隱瞞應(yīng)稅收入、虛扣或多扣營業(yè)額的，主管稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。

（三）納稅人違反發(fā)票管理規(guī)定的，可以將根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定予以處理。

七、各縣級局可按本通知精神結(jié)合本地實際制定具體的實施辦法并報市局備案。

八、本通知自2006年8月1日（所屬期）起執(zhí)行。

第四篇：XXX地方稅務(wù)局建筑安裝業(yè)稅收管理辦法

XXX地方稅務(wù)局

建筑安裝業(yè)稅收管理辦法

建筑安裝業(yè)具有建筑項目生產(chǎn)周期長，建筑施工企業(yè)多而雜，且內(nèi)部管理規(guī)范化程度不一，工程項目流動分散等特點，客觀上的行業(yè)特點在很大程度上為納稅人主觀上的拖延和偷逃稅款提供了便利，使得建筑業(yè)稅收漏征漏管現(xiàn)象較為普遍。為加強和規(guī)范我區(qū)的建筑業(yè)稅收相關(guān)征收管理，掌握稅源狀況，保證應(yīng)征稅款的及時足額入庫，在總結(jié)以往的征管經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，建立和完善我局的建筑安裝業(yè)稅收管理體系，實行建筑安裝業(yè)的專業(yè)化管理：利用納稅評估強化六個管理（本地項目管理、外出經(jīng)營管理、外來項目管理、日常事務(wù)管理、發(fā)票管理、總分包管理）。根據(jù)專業(yè)化管理模式，特制定我局建筑安裝業(yè)稅收管理辦法。

一、本地項目管理

管理要求：

1、對轄區(qū)內(nèi)工程項目，每月進行至少一次的巡查。

2、建立每月繳稅及欠繳臺帳。

3、對于房地產(chǎn)項目的建安稅收，達到預售前必須繳納其合同工程應(yīng)繳納建安稅收的75%至85%以上。

4、對于房地產(chǎn)項目的建安稅收，建立繳稅臺帳，針對其合同金額和已經(jīng)實現(xiàn)的建安成本進行評估，參照上年市區(qū)

建筑工程經(jīng)濟指標上浮10%以內(nèi)設(shè)置警戒線，超過警戒線的房地產(chǎn)項目必須組織建安成本核實工作小組核實，方可開票。

5、與相關(guān)監(jiān)管部門合作，加強對市政工程、部隊工程以及民營企業(yè)的建安項目的立項、審批、招標、開工建造的監(jiān)控，建立聯(lián)系臺帳和通報機制。

6、每年將臺帳歸檔，保存期限擬為長久，為日后相關(guān)的建筑物轉(zhuǎn)讓的稅收征管提供相關(guān)信息。

管理流程如下：

二、外出經(jīng)營管理

管理要求：

1、轄區(qū)內(nèi)管戶申請開具固定業(yè)戶外出經(jīng)營管理證明應(yīng)全部納入系統(tǒng)正常流程管理：登陸網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)---錄入申請外出經(jīng)營的相關(guān)工程內(nèi)容---填寫申請審批表（蓋章）---

上門審批---大集中審批---辦結(jié)。

2、通過納稅評估方式強化省內(nèi)外出經(jīng)營的管理：每月按業(yè)戶建立上月省內(nèi)已開票的營業(yè)額臺帳，跟蹤其所得稅稅款的足額繳納。

3、通過納稅評估方式強化省外外出經(jīng)營的管理：每一季度按業(yè)戶建立上季度省外已開票的營業(yè)額臺帳，跟蹤其所得稅稅款的繳納；對不按時報稅業(yè)戶，落實滯納金追繳措施。

4、對于存在金額在50萬元以上，并欠繳一個月以上的，或存在欠稅50萬以下，欠稅半年以上的管戶采取停辦外經(jīng)、追繳欠稅的辦法。

5、每年將已工程結(jié)算的外經(jīng)臺帳歸檔。

6、每年按業(yè)戶制作當年全部外經(jīng)總額、所得稅繳納總額臺帳。

三、外來經(jīng)營管理

管理要求：

1、每月建立外來經(jīng)營報驗登記業(yè)戶名冊，結(jié)合本辦法

第一條“本地項目管理”進行監(jiān)控管理。

2、對于外來經(jīng)營未報驗登記的業(yè)戶，應(yīng)提前服務(wù)和介入管理，提前電話聯(lián)系，提前了解工程項目進度情況；在年末前一個月內(nèi)采用預約開票的服務(wù)。

3、對于50萬以上的外來經(jīng)營項目，必須納入兩業(yè)系統(tǒng)

登記監(jiān)控；對于100萬以上的項目，保存相關(guān)合同資料。

4、每季度建立外來經(jīng)營臺帳。

5、依照本辦法第一條第六項要求歸檔。

四、日常事務(wù)管理

管理要求：

1、根據(jù)稅務(wù)登記變更和工商提供的相關(guān)資料，強化實收資本印花稅管理；如果涉及股權(quán)變更的，要求管戶提供其相應(yīng)變更時點前一個月的資產(chǎn)負債表，整理其股權(quán)變更資料，強化固定管戶的股權(quán)變化監(jiān)控。

2、建立土地使用稅、房產(chǎn)稅登記的電子清冊，強化對管戶土地、房產(chǎn)變化的監(jiān)控。

3、每季度收集管戶的工資總額、從業(yè)人數(shù)等資料，強化個人所得稅的監(jiān)控。

4、每年通過對建安企業(yè)資產(chǎn)負債表的固定資產(chǎn)、存貨和在建工程變化，跟蹤其自建自用建筑物轉(zhuǎn)讓行為，加強營業(yè)稅稅收監(jiān)控。

5、強化建筑安裝業(yè)企業(yè)的企業(yè)所得稅管理，加強與相關(guān)監(jiān)管部門合作，了解企業(yè)實際利潤變化，化解稅務(wù)執(zhí)法風險。

6、依照征管法和國家稅務(wù)總局欠稅管理辦法等法律和部門法規(guī)的規(guī)定，加強對欠稅企業(yè)的稅務(wù)文書和欠稅公告管

理。

五、發(fā)票管理

管理要求：

1、通過發(fā)票在線系統(tǒng)，加強對門前代開發(fā)票監(jiān)控，避免轄區(qū)內(nèi)工程項目稅收流失。

2、每年應(yīng)對重大重點項目（5000萬以上）的建設(shè)方進行發(fā)票外調(diào)抽查，并保留檢查工作底稿。

3、每月通過發(fā)票在線系統(tǒng)查詢自開建筑安裝業(yè)發(fā)票企業(yè)發(fā)票開具情況，重點監(jiān)控其發(fā)票開具異常疑點及相關(guān)稅收入庫情況。

4、對于自開票建筑安裝業(yè)納稅人，每年應(yīng)進行付款方外調(diào)發(fā)票檢查，并保留工作底稿。

5、嚴格控管建筑業(yè)、安裝業(yè)、修繕業(yè)、裝飾業(yè)和其他工程作業(yè)的自開票納稅人認定。

6、對于現(xiàn)有自開票納稅人，若出現(xiàn)一個月以上欠繳稅款行為，應(yīng)終止其自開票資格。

六、總分包管理

管理要求：

1、加強與征收大廳門前代開發(fā)票工作銜接，力求建立每個季度總分包情況臺帳。

2、結(jié)合本辦法第一條“本地項目管理”，通過納稅評估，加強對利用總分包避稅的項目管理。

七、納稅評估

1、建立建筑安裝業(yè)納稅戶的納稅評估流程：

2、建立納稅評估工作檔案。

本辦法于2013年 月 日開始實施。

第五篇：郴州市地方稅務(wù)局關(guān)于進一步加強建筑安裝業(yè)稅收征管的通知

郴州市地方稅務(wù)局關(guān)于進一步加強建筑安裝業(yè)稅收征管的通知 作者：郴州地稅 發(fā)布時間：2011-08-18 來源：郴州市地方稅務(wù)局 訪問量： 字體: [大 中 小](雙擊滾

郴州市地方稅務(wù)局關(guān)于進一步加強建筑安裝業(yè)稅收征管的通知

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郴地稅發(fā)〔2010〕

80號

各縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局、各直屬單位：

為了進一步加強全市建筑安裝行業(yè)的稅收征管，理順征管范圍，明確征管責

任，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國

工會法》、《郴州市建筑安裝行業(yè)工會經(jīng)費代征暫行辦法》和有關(guān)稅收政策、法

規(guī)規(guī)定，現(xiàn)就進一步加強全市建筑安裝業(yè)稅收征管的有關(guān)事項通知如下：

一、納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

因此，建筑安裝稅收以項目的建設(shè)單位確定主管地稅機關(guān)，建設(shè)方為個人或無法

界定的，按行政區(qū)域確定主管地稅機關(guān)。

二、建筑安裝發(fā)票由地稅機關(guān)統(tǒng)一管理，不得向任何建安企業(yè)或個人發(fā)售。

建安施工單位或個人向建設(shè)單位或個人進行工程進度結(jié)算（預收工程款）和竣工

結(jié)算時，必須申請開具建筑安裝發(fā)票，建設(shè)單位和個人不得使用非法票據(jù)（含白

條）結(jié)算或預付工程價款。

三、建筑安裝業(yè)稅收按屬地實行源泉控管，主管地稅機關(guān)開具建安發(fā)票時按

工程結(jié)算收入依以下綜合稅費（金）征收率計征稅費：

1．建設(shè)項目座落在城市市區(qū)的，綜合稅費（金）征收率為6.405%，其中：

營業(yè)稅稅率3%，城建稅依營業(yè)稅稅額附征7%，教育費附加及地方教育費附加依

營業(yè)稅稅額附征4.5%，所得稅附征率2.5%，資源稅附征率0.35%（無土建的機

械設(shè)備安裝和裝飾裝修工程不附征資源稅），防洪保安資金征收率0.06%,工會

經(jīng)費附征率為0.15%。

2．建設(shè)項目座落在縣城，建制鎮(zhèn)的，綜合稅費（金）征收率為6.345%，其中：營業(yè)稅稅率3%，城建稅依營業(yè)稅稅額附征5%，教育費附加及地方教育費附加依營業(yè)稅稅額附征4.5%，所得稅附征率2.5%，資源稅附征率0.35%（無土建的機械設(shè)備安裝和裝飾裝修工程不附征資源稅），防洪保安資金征收率0.06%,工會經(jīng)費附征率為0.15%。

3．建設(shè)項目座落地不在上述地區(qū)的，綜合稅費（金）征收率為6.225%，其中，營業(yè)稅稅率3%，城建稅依營業(yè)稅稅額附征1%，教育費附加及地方教育費附加依營業(yè)稅稅額附征4.5%，所得稅附征率2.5%，資源稅附征率0.35%（無土建的機械設(shè)備安裝和裝飾裝修工程不附征資源稅），防洪保安資金征收率0.06%,工會經(jīng)費附征率為0.15%。

自然人承接投資總額在5萬元以下的零星建筑安裝工程項目，并由其獨立完成所承包項目的勞務(wù)所取得的收入，在開具建安發(fā)票時免予附征工會經(jīng)費。

四、建安發(fā)票由辦稅服務(wù)廳窗口專人保管開具，開具發(fā)票時應(yīng)注明項目建設(shè)單位并應(yīng)建立征收臺帳，按規(guī)定級次及時解繳稅費（金）。

五、跨省外地建安企業(yè)來郴從事建筑安裝施工的法人分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅管理，按國稅函[2010]156號《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》執(zhí)行。省內(nèi)跨市（州）外地建安企業(yè)來郴從事建筑安裝施工的法人分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅管理，按湘財預[2010]107號《關(guān)于財政收入預算管理有關(guān)問題的通知》執(zhí)行。市內(nèi)跨縣（市）從事建筑安裝施工的法人分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅管理，提供固定工商業(yè)戶外出生產(chǎn)經(jīng)營活動稅收管理證明及相關(guān)經(jīng)營證照，由法人所在地稅務(wù)機關(guān)征收企業(yè)所得稅。對不能準確提供相關(guān)資料的企業(yè)，視同獨立企業(yè)征收企業(yè)所得稅。

六、跨省及省內(nèi)跨市（州）外地建安企業(yè)來郴從事建筑安裝施工的合伙企業(yè)及自然人，開具建安發(fā)票時附征個人所得稅。市內(nèi)跨縣（市）從事建筑安裝施工的合伙企業(yè)及自然人，提供固定工商業(yè)戶外出生產(chǎn)經(jīng)營活動稅收管理證明及相關(guān)經(jīng)營證照，由稅務(wù)登記所在地征收個人所得稅，開具建安發(fā)票時不附征個人所得稅。

七、郴州市內(nèi)會計機構(gòu)設(shè)置健全，會計核算符合財務(wù)制度要求的建安企業(yè)，由納稅人按規(guī)定程序申請查帳征收，經(jīng)縣（市）局主管地稅機關(guān)審核認定后，開

具建安發(fā)票時不附征所得稅。市城區(qū)各征收單位所轄納稅人，會計機構(gòu)設(shè)置健全，會計核算符合財務(wù)制度要求的建安企業(yè)，由納稅人按規(guī)定程序申請查帳征收，經(jīng)市局稅政三科審核并由分管局領(lǐng)導審批后，憑批復在開具建安發(fā)票時不附征所得稅。

八、各主管地稅機關(guān)務(wù)必嚴格執(zhí)行稅收政策，強化征管責任，加強票證管理，妥善保管征收資料，準確登記征收臺帳，及時劃解征收稅款。凡出現(xiàn)丟失票證，擅自改變征收率，混級、混庫，挖搶、轉(zhuǎn)引稅款的，要追究相關(guān)單位和個人的責任。

九、本通知從2011年1月1日起執(zhí)行。凡以前規(guī)定與本通知相抵觸的，以本通知為準。

二0一0年十二月三十一日