第一篇：會計(jì)師事務(wù)所基本工作內(nèi)容-《資料清單及審計(jì)工作底稿》

會計(jì)師事務(wù)所基本工作

《會計(jì)師事務(wù)所基本工作》

剛到會計(jì)師事務(wù)所時(shí)，需要學(xué)習(xí)收集相關(guān)資料和抽底稿。具體程序：

? 弄清需要審計(jì)多少家公司

? 準(zhǔn)備相應(yīng)數(shù)量的稅合同、審計(jì)合同、資料清單和審計(jì)工作

底稿

? 根據(jù)記賬憑證抽底稿

? 收集資料

? 蓋章

? 整理

第 1 頁

一、復(fù)印件

1、證照類：

企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、工商變更登記備案表

稅務(wù)登記證（國稅、地稅）副本

2、制度、報(bào)告類：

財(cái)務(wù)會計(jì)制度

驗(yàn)資報(bào)告

上年度審計(jì)報(bào)告

上年度所得稅匯算清繳報(bào)告

3、財(cái)務(wù)資料：

科目余額表（到最明細(xì)賬）（如用財(cái)務(wù)軟件，可導(dǎo)出電子表格）

期末各銀行存款賬戶對賬單及銀行余額調(diào)節(jié)表復(fù)印件

工資情況表、存貨盤點(diǎn)表

固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表、大額固定資產(chǎn)購置發(fā)票

往來款項(xiàng)賬齡分析表

投資合同、借款合同、抵押擔(dān)保合同及重大經(jīng)營合同

大額銷售發(fā)票、大額費(fèi)用發(fā)票、工資表（2個(gè)月）

全年增值稅納稅申報(bào)表

12月地稅納稅申報(bào)表、年度企業(yè)所得稅申報(bào)表

稅局核定文件

二、原件（簽字蓋章）

資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金盤點(diǎn)表

會計(jì)制度調(diào)查表

委托審計(jì)協(xié)議

管理當(dāng)局聲明書

銀行存款詢證函

往來款項(xiàng)詢證函

三、企業(yè)認(rèn)為有助于審計(jì)工作的資料

一、復(fù)印件

1、證照類：

企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、工商變更登記備案表（變更名、地址）

稅務(wù)登記證（國稅、地稅）副本

2、制度、報(bào)告類：

財(cái)務(wù)會計(jì)制度

驗(yàn)資報(bào)告（新開）

上年度審計(jì)報(bào)告（上年由其他事務(wù)所負(fù)責(zé)的）

上年度所得稅匯算清繳報(bào)告（上年由其他事務(wù)所負(fù)責(zé)的）

3、財(cái)務(wù)資料：

科目余額表（到最明細(xì)賬）（如用財(cái)務(wù)軟件，可導(dǎo)出電子表格）（賬簿）

期末各銀行存款賬戶對賬單（12月最后發(fā)生一筆業(yè)務(wù)，一般放在期末憑證后面，最后余額與總賬余額相對）及銀行余額調(diào)節(jié)表復(fù)印件（余額相同，不需要；余額不同，則需要）工資情況表（即工資表）、存貨盤點(diǎn)表（可從資產(chǎn)負(fù)債表中查看是否有變動(dòng)）

固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表（不一定要，但需要折舊表）、大額固定資產(chǎn)購置發(fā)票（需要復(fù)印憑證附件）往來款項(xiàng)賬齡分析表【一般不需要】

投資合同、借款合同、抵押擔(dān)保合同及重大經(jīng)營合同（復(fù)印）

大額銷售發(fā)票、大額費(fèi)用發(fā)票、工資表（2個(gè)月）（1月和12月）

全年增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人，1月到12月；小規(guī)模納稅人，12月）

12月地稅納稅申報(bào)表、年度企業(yè)所得稅申報(bào)表（10至12月，第四季度）（外加個(gè)人所得稅，12月）

稅局核定文件

二、原件（簽字蓋章）

資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表（12月）

現(xiàn)金盤點(diǎn)表（要填）

會計(jì)制度調(diào)查表

委托審計(jì)協(xié)議

管理當(dāng)局聲明書

銀行存款詢證函

往來款項(xiàng)詢證函

三、企業(yè)認(rèn)為有助于審計(jì)工作的資料

審計(jì)工作底稿

外出審計(jì)，除收集以上資料之外，還需要抽憑證，做審計(jì)工作底稿。

一般做法：有資產(chǎn)、負(fù)債、費(fèi)用（三大費(fèi)用）、收入相對大額的憑證，抽出3筆以做記錄。

審計(jì)工作底稿表中包括：索引號、頁次、客戶名稱、審計(jì)項(xiàng)目、所屬時(shí)期或截止日期、編制人、審核人、編制日期、審核日期。

第二篇：會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作底稿編制、復(fù)核管理制度范本

審計(jì)工作底稿編制、復(fù)核管理制度

一、為了規(guī)范我所審計(jì)底稿的編制、復(fù)核、使用及管理，確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量和審計(jì)任務(wù)的完成。根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》和《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第6號—審計(jì)工作底稿》制定本制度。

二、本公司的審計(jì)工作底稿，是由在所內(nèi)執(zhí)業(yè)的注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料。

注冊會計(jì)師執(zhí)行會計(jì)咨詢、會計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)，可參照本制度辦理。

三、審計(jì)工作底稿應(yīng)如實(shí)反映審計(jì)計(jì)劃的制定及其實(shí)施情況，包括與形成和發(fā)表審計(jì)意見有關(guān)的所有重要事項(xiàng)，以及注冊會計(jì)師的專業(yè)判斷。審計(jì)工作底稿可以由注冊會計(jì)師或助理審計(jì)人員編制形成，也可由被審計(jì)單位或其他第三者提供，經(jīng)注冊會計(jì)師審核后整理形成。

四、本公司形成的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整、格式規(guī)范、標(biāo)識一致、記錄清晰、結(jié)論明確。為此，依據(jù)中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范手冊中的有關(guān)要求，結(jié)合本公司實(shí)際，統(tǒng)一印制了兩種（一種稱文字式工作底稿、一種稱表格式工作底稿），三類（綜合類、業(yè)務(wù)類、備查類）符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則要求的審計(jì)工作底稿，供注冊會計(jì)師及助理人員在執(zhí)業(yè)中恰當(dāng)運(yùn)用。

五、凡在本公司執(zhí)業(yè)的注冊會計(jì)師及助理人員在執(zhí)業(yè)過程中，應(yīng)服從項(xiàng)目主審安排，按審計(jì)計(jì)劃的分工認(rèn)真撰寫所內(nèi)統(tǒng)一印制的審計(jì)工作底稿，按各底稿要求的格式逐項(xiàng)計(jì)算和撰寫，必要時(shí)，要另 加附表和計(jì)算過程，嚴(yán)格按照中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南對實(shí)質(zhì)性審計(jì)工作底稿要求的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序及各個(gè)表格的編制說明要求內(nèi)容和項(xiàng)目正確撰寫本人所承辦的審計(jì)工作底稿，并對底稿中的有關(guān)數(shù)據(jù)的真實(shí)性及審計(jì)結(jié)論負(fù)直接責(zé)任，并在所編審計(jì)底稿上簽名，以示負(fù)責(zé)。

六、審計(jì)底稿中運(yùn)用的各種審計(jì)標(biāo)識應(yīng)說明其含義，并應(yīng)保持前后一致。相關(guān)審計(jì)工作底稿之間，應(yīng)保持清晰的勾稽關(guān)系，相互引用時(shí)，應(yīng)交叉注明索引編號。

七、依據(jù)本公司《質(zhì)量控制制度》的要求，對審計(jì)工作底稿建立兩級復(fù)核制，即由項(xiàng)目主審對注冊會計(jì)師及助理人員撰寫的審計(jì)工作底稿進(jìn)行逐項(xiàng)復(fù)核，在復(fù)核過程中要做出必要的復(fù)核記錄，書面表示復(fù)核意見并簽名；由所業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人對正體審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)核，對在復(fù)核中，各復(fù)核人員如發(fā)現(xiàn)已執(zhí)行的審計(jì)程序和做出的審計(jì)記錄存在問題，應(yīng)指示有關(guān)人員予以答復(fù)、處理，并形成相應(yīng)的審計(jì)記錄。

八、注冊會計(jì)師及助理人員在執(zhí)行過程中完成外勤工作后，應(yīng)將本人所承辦的審計(jì)工作底稿按所內(nèi)規(guī)定的三類工作底稿目錄順序進(jìn)行排列后交付項(xiàng)目主審，由主審統(tǒng)一編寫該項(xiàng)目順序編號，并進(jìn)行復(fù)核、歸類、整理后，按檔案管理規(guī)定，交檔案保管員建檔歸案，并按審計(jì)檔案管理辦法管理。

九、凡在本公司執(zhí)業(yè)的注冊會計(jì)師及助理人員在執(zhí)業(yè)過程中所形成的審計(jì)工作底稿，其權(quán)屬關(guān)系歸本公司所有。任何人不得自留或轉(zhuǎn)移。

十、事務(wù)所對形成審計(jì)檔案的審計(jì)工作底稿，應(yīng)建立保密制度，對審計(jì)工作底稿中涉及的商業(yè)秘密負(fù)有保密責(zé)任，但由于法院、檢察院及其他部門依法查閱，并按規(guī)定辦理了有關(guān)手續(xù)和注冊會計(jì)師協(xié)會對執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查時(shí)需要查閱審計(jì)工作底稿的，不屬于泄密。

十一、查閱者因誤用審計(jì)工作底稿而形成的后果，與本公司無關(guān)。

十二、本制度自批準(zhǔn)設(shè)立之日起實(shí)行。

XXXXXXX事務(wù)所

XXXX年XXX月

第三篇：會計(jì)師事務(wù)所的工作內(nèi)容

中國注冊會計(jì)師主要的工作內(nèi)容是什么？

會計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍,也即是注冊會計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍。根據(jù)《注冊會計(jì)師法》第14條、第15條的規(guī)定及其他法律、行政法規(guī)的規(guī)定,中國國注冊會計(jì)師可以辦理以下三方面的業(yè)務(wù):

(一)審計(jì)業(yè)務(wù)

1.審查企業(yè)會計(jì)報(bào)表,出具審計(jì)報(bào)告;

2.驗(yàn)證企業(yè)資本,出具驗(yàn)資報(bào)告;

3.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù),出具有關(guān)報(bào)告;

4.辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。

(二)會計(jì)咨詢、會計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)

1.設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會計(jì)制度;

2.擔(dān)任會計(jì)顧問,提供會計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)和其他經(jīng)濟(jì)管理咨;

3.代理記賬;

4.代理納稅申報(bào);

5.代辦申請注冊登記,協(xié)助擬定合同、協(xié)議、章程及其他經(jīng)濟(jì)文件;

6.培訓(xùn)會計(jì)人員;

7.審核企業(yè)前景財(cái)務(wù)資料;

8.資產(chǎn)評估;

9.參與進(jìn)行可行性研究;

10.其他會計(jì)咨詢和會計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。

(三)其他法定審計(jì)業(yè)務(wù)

1.根據(jù)《中外合資經(jīng)營企業(yè)法》、《中外合作經(jīng)營企業(yè)法》、《外商投資企業(yè)法》及其實(shí)施條例或細(xì)則,以及有關(guān)三資企業(yè)稅法的規(guī)定,三資企業(yè)的驗(yàn)資業(yè)務(wù)、會計(jì)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù),必須由中國注冊會計(jì)師辦理。驗(yàn)資業(yè)務(wù)包括設(shè)立時(shí)驗(yàn)資和資本變更時(shí)驗(yàn)資;審計(jì)業(yè)務(wù)包括會計(jì)報(bào)表審計(jì)、中期會計(jì)報(bào)表審計(jì)和合并、分立及清算會計(jì)報(bào)表審計(jì)。

2.根據(jù)公司法《關(guān)于從事證券業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所、注冊會計(jì)師資格確認(rèn)的規(guī)定》及證券管理方面的法律、行政法規(guī)的規(guī)定,股份制企業(yè)的改組審計(jì)業(yè)務(wù),會計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),中期會計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),合并、分立及清算會計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),以及這些企業(yè)的驗(yàn)資業(yè)務(wù),必須由會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師辦理。

3.除三資企業(yè)和股份制企業(yè)外,根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》等有關(guān)會計(jì)法規(guī)、制度的規(guī)定,企業(yè)對外報(bào)送的會計(jì)報(bào)表,也應(yīng)由企業(yè)委托注冊會計(jì)師進(jìn)行審計(jì)。

一、接受指定，合理選派工作人員

事務(wù)所接受指定擔(dān)任管理人后，應(yīng)根據(jù)法院送達(dá)的決定書，成立企業(yè)破產(chǎn)案件管理人項(xiàng)目組，確定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，并依據(jù)破產(chǎn)案件的復(fù)雜程度選派項(xiàng)目組組成人員。

選派具有相關(guān)專業(yè)知識并取得執(zhí)業(yè)資格的人員擔(dān)任管理人工作人員，是事務(wù)所盡責(zé)履職的保證。按照管理人需要履行的職責(zé)要求，管理人參與企業(yè)破產(chǎn)案件甲理，涉及到會計(jì)、甲計(jì)、資產(chǎn)評估、訴訟、仲裁、拍賣、財(cái)產(chǎn)管理、方案制定和營業(yè)等多方面事務(wù)。因此，事務(wù)所接受指定后，應(yīng)根據(jù)破產(chǎn)案件的實(shí)際情況合理配備工作人員，必要時(shí)可通過聘請本專業(yè)的其他社會中介機(jī)構(gòu)或者人員協(xié)助履行管理人職責(zé)，也可以聘任債務(wù)人的經(jīng)營管理人員負(fù)責(zé)重整期間的營業(yè)事務(wù)。

二、完整接管債務(wù)人的財(cái)產(chǎn)、印章和賬簿、文書等資料

在接管債務(wù)人的財(cái)產(chǎn)、印章和賬簿、文書等資料時(shí)，事務(wù)所應(yīng)根據(jù)《破產(chǎn)法》第31條的規(guī)定，要求債務(wù)人移交法院受理破產(chǎn)申請前最少一年內(nèi)的賬簿，并對移交的賬冊、會計(jì)憑證、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告等會計(jì)資料進(jìn)行核對，登記造表，辦理交接手續(xù)。同時(shí)，應(yīng)注意向債務(wù)人收集已經(jīng)向法院提交的財(cái)產(chǎn)狀況說明、債務(wù)清冊、債權(quán)清冊、有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告以及職工工資的支付和社會保險(xiǎn)費(fèi)用的繳納情況;收集資產(chǎn)的抵押、擔(dān)保合同、貸款合同、抵押、擔(dān)保物清單;根據(jù)債務(wù)人移交的資產(chǎn)明細(xì)賬，與債務(wù)人的有關(guān)人員一起核查實(shí)物資產(chǎn)實(shí)存數(shù)量，確認(rèn)資產(chǎn)的所有權(quán)、用益物權(quán)和擔(dān)保物權(quán);核對債務(wù)、債權(quán)清冊余額與接管的賬面余額是否一致;設(shè)定抵押、擔(dān)保的資產(chǎn)實(shí)存數(shù)量與抵押、擔(dān)保物清單是否一致。對已接管的債務(wù)人的財(cái)產(chǎn)、賬簿等資料，應(yīng)由管理人聘用的工作人員與債務(wù)人的有關(guān)人員一起負(fù)責(zé)管理、保管，并明確相關(guān)的管理辦法。

接管債務(wù)人財(cái)產(chǎn)后，事務(wù)所還應(yīng)及時(shí)組織有關(guān)人員對債務(wù)人的企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀、技術(shù)人員構(gòu)成情況、嚴(yán)品生產(chǎn)的技術(shù)情況、設(shè)備完好情況、市場適銷情況以及銷售的盈利情況進(jìn)行調(diào)查、分析，以決定繼續(xù)或者停止債務(wù)人的營業(yè)。

三、全面調(diào)查債務(wù)人財(cái)產(chǎn)狀況，制作財(cái)產(chǎn)狀況報(bào)告

事務(wù)所接管債務(wù)人財(cái)產(chǎn)、賬簿、文書等資料后，應(yīng)對債務(wù)人的財(cái)產(chǎn)狀況進(jìn)行全面調(diào)查，盡快制作財(cái)產(chǎn)狀況報(bào)告，為召開第一次債權(quán)人會議準(zhǔn)備資料。

一方面，要按《破產(chǎn)法》第31條、第32條、第33條等有關(guān)規(guī)定，組織相關(guān)專業(yè)人員對債務(wù)人破產(chǎn)申請裁定日的財(cái)務(wù)狀況和破產(chǎn)申請裁定日前至少一年內(nèi)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)

或?qū)徍?，檢查債務(wù)人在法院受理破產(chǎn)申請前一年內(nèi)有無無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、以明顯不合理的價(jià)格進(jìn)行交易的、對沒有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的、對未到期的債務(wù)提前清償?shù)幕蚍艞墏鶛?quán)的行為;檢查債務(wù)人在法院受理破產(chǎn)申請前六個(gè)月內(nèi)有無屬于債務(wù)人已不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，并且資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)或者明顯缺乏清償能力，但仍對個(gè)別債權(quán)人進(jìn)行清償?shù)男袨?檢查債務(wù)人有無為逃避債務(wù)而隱匿、轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)的行為和虛構(gòu)債務(wù)或者承認(rèn)不真實(shí)的債務(wù)的行為。

在進(jìn)行上述審計(jì)或?qū)徍藭r(shí)，管理人應(yīng)對債務(wù)人所欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補(bǔ)助、撫恤費(fèi)用，所欠的應(yīng)當(dāng)劃入職工個(gè)人帳戶的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給職工的補(bǔ)償金等分2006年8月27日(新《破產(chǎn)法》公布之日)前(包括當(dāng)日)所欠和2006年8月27日后所欠進(jìn)行調(diào)查并予以公示。還應(yīng)關(guān)注債務(wù)人的出資人出資義務(wù)的履行情況，設(shè)定擔(dān)保物權(quán)的資產(chǎn)情況，并將設(shè)有擔(dān)保物權(quán)的資產(chǎn)與普通財(cái)產(chǎn)分別造冊。

另一方面還要按照《破產(chǎn)法》第48條的要求，登記債權(quán)人申報(bào)債權(quán)。

在接受債權(quán)人申報(bào)債權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求債權(quán)人書面說明債權(quán)的數(shù)額和有無財(cái)產(chǎn)擔(dān)保，并提交有關(guān)證據(jù)。對債權(quán)人主張抵銷對債務(wù)人負(fù)有債務(wù)的債權(quán)，應(yīng)按《破產(chǎn)法》第40條的規(guī)定確定是否可以抵銷。管理人收到債權(quán)申報(bào)材料后，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浽靸?，對申?bào)的債權(quán)進(jìn)行審查，編制債權(quán)表，并提交第一次債權(quán)人會議核查。同時(shí)將債權(quán)人的債權(quán)申報(bào)情況與債務(wù)人的賬簿記載情況進(jìn)行比對，并將比對結(jié)果告知債權(quán)人和債務(wù)人。對比對結(jié)果不一致的，由債權(quán)人和債務(wù)人雙方通過法律途徑解決。

四、加強(qiáng)破產(chǎn)案件審理期間的日常管理，控制、監(jiān)督共益?zhèn)鶆?wù)和破產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生

企業(yè)破產(chǎn)案件管理人的職責(zé)履行期間，應(yīng)當(dāng)自法院裁定受理破產(chǎn)申請指定管理人起，至重整監(jiān)督期屆滿、管理人向法院提交監(jiān)督報(bào)告之日或法院裁定認(rèn)可債權(quán)人會議通過和解協(xié)議以及債務(wù)人與全體債權(quán)人就債權(quán)債務(wù)的處理自行達(dá)成協(xié)議、管理人向債務(wù)人移交財(cái)產(chǎn)和營業(yè)事務(wù)并向法院提交執(zhí)行職務(wù)的報(bào)告之日或法院裁定終結(jié)破產(chǎn)程序、管理人向破產(chǎn)人的原登記機(jī)關(guān)辦理注銷登記完畢的次日止。而會計(jì)師事務(wù)所對債務(wù)人的日常管理職責(zé)應(yīng)貫穿于整個(gè)企業(yè)破產(chǎn)程序之中。

其間要注意以下事項(xiàng)：

1.管理、監(jiān)督共益?zhèn)鶆?wù)的發(fā)生，使其最優(yōu)化。由于共益?zhèn)鶆?wù)可以以債務(wù)人財(cái)產(chǎn)隨時(shí)清償，因此，為保護(hù)債權(quán)人合法權(quán)益，事務(wù)所應(yīng)加強(qiáng)對共益?zhèn)鶆?wù)的管理和監(jiān)督，力爭共益?zhèn)鶆?wù)發(fā)生最優(yōu)化。如出現(xiàn)符合《破產(chǎn)法》73條規(guī)定，在重整期間，經(jīng)債務(wù)人申請，法院批準(zhǔn)，債務(wù)人在管理人的監(jiān)督下自行管理財(cái)產(chǎn)和營業(yè)事務(wù)的情形，“為債務(wù)人繼續(xù)營業(yè)而應(yīng)支付的勞動(dòng)報(bào)酬和社會保險(xiǎn)費(fèi)用以及由此產(chǎn)生的其他債務(wù)”以及其他相關(guān)共益?zhèn)鶆?wù)發(fā)生的實(shí)施主體為債務(wù)人，事務(wù)所應(yīng)加強(qiáng)對共益?zhèn)鶆?wù)的監(jiān)督，必要時(shí)可選派具有豐富管理經(jīng)驗(yàn)和債務(wù)人所屬行業(yè)專業(yè)知識的人員入駐債務(wù)人企業(yè)，進(jìn)行事前、事中監(jiān)督。

2.關(guān)注重整期間債務(wù)人的經(jīng)營狀況和財(cái)產(chǎn)狀況。如發(fā)現(xiàn)債務(wù)人的經(jīng)營狀況和財(cái)產(chǎn)狀況繼續(xù)惡化，缺乏挽救的可能性，或者債務(wù)人有欺詐、惡意減少債務(wù)人財(cái)產(chǎn)及其他顯著不利于債權(quán)人的行為，應(yīng)及時(shí)請求法院裁定終止重整程序，并宣告?zhèn)鶆?wù)人破產(chǎn)。

3.代表或協(xié)助債務(wù)人參加訴訟、仲裁或者其他法律程序，掌握債務(wù)人詳細(xì)的法律關(guān)系變化情況。

4.登記債權(quán)人未在法院確定的債權(quán)申報(bào)期限內(nèi)，但在破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)最后分配前補(bǔ)充申報(bào)的債權(quán)。

5.管理、支付破產(chǎn)費(fèi)用，對可控費(fèi)用力求最小化。

五、及時(shí)進(jìn)行破產(chǎn)清算，做好破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的變價(jià)、分配工作

一般來說，法院宣告?zhèn)鶆?wù)人破產(chǎn)，破產(chǎn)人進(jìn)入破產(chǎn)還債程序后的工作，是企業(yè)破產(chǎn)案件管理人的重點(diǎn)工作。此期間無論是破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的變價(jià)方案還是破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配方案，都直接關(guān)系著債權(quán)人和債務(wù)人以及企業(yè)職工的合法權(quán)益，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)重點(diǎn)做好以下工作

1.聘請具有資產(chǎn)評估資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行評估。除債權(quán)人會議對非國有資產(chǎn)的破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的市場價(jià)格無異議并經(jīng)法院同意后可以不進(jìn)行評估外，其他破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)在變價(jià)前均應(yīng)進(jìn)行評估。

2.擬訂破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)變價(jià)方案。管理人擬訂的破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)變價(jià)方案應(yīng)有利于破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的收益最大化。一般來說，對能夠獨(dú)立產(chǎn)生效益的生產(chǎn)線、流水線宜整體變現(xiàn);對市場流通性強(qiáng)、二手設(shè)備市場活躍的通用設(shè)備應(yīng)單臺出售;對專用設(shè)備可考慮“打包”轉(zhuǎn)讓;對房屋、建筑物及其相應(yīng)的國有土地使用權(quán)變價(jià)，如國有土地使用權(quán)系出讓、轉(zhuǎn)讓方式取得，應(yīng)采取“房地合一”變現(xiàn)，如國有土地使用權(quán)以劃撥方式取得，由于企業(yè)破產(chǎn)時(shí)，有關(guān)政府可以予以收回，應(yīng)將房屋、建筑物和以劃撥方式取得國有土地使用權(quán)分別出售。

對專利、商標(biāo)、工業(yè)技術(shù)、專有技術(shù)等無形資產(chǎn)，如與能夠獨(dú)立產(chǎn)生效益的生產(chǎn)線、流水線關(guān)聯(lián)性較強(qiáng)的，應(yīng)與生產(chǎn)線、流水線一同轉(zhuǎn)讓。

由于破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)按整體或部分變價(jià)出售時(shí)取得的變價(jià)收入可能包括了有擔(dān)保物權(quán)的財(cái)產(chǎn)，因此，破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)變價(jià)方案要說明取得的變價(jià)收入在有擔(dān)保物權(quán)的財(cái)產(chǎn)和無擔(dān)保物權(quán)的財(cái)產(chǎn)之間的劃分方法和依據(jù)。

如果破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)采用拍賣方式變價(jià)，破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)變價(jià)方案中應(yīng)說明拍賣底價(jià)和拍賣機(jī)構(gòu)的確定方法。

如果破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)中有按照國家規(guī)定不能拍賣或者限制轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn)，破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)變價(jià)方案中應(yīng)將該部分財(cái)產(chǎn)單獨(dú)列示，并說明按照國家規(guī)定可以采取的處理方式。

3.擬訂破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配方案。管理人在擬訂破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配方案時(shí)應(yīng)注意：

(1)雖然《破產(chǎn)法》第109條規(guī)定了對破產(chǎn)人的特定財(cái)產(chǎn)享有擔(dān)保權(quán)的權(quán)利人，對該特定財(cái)產(chǎn)享有優(yōu)先受償?shù)臋?quán)利，但第132條規(guī)定同時(shí)了破產(chǎn)人在本法公布之日(2006年8月27日)前(包括當(dāng)日)所欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補(bǔ)助、撫恤費(fèi)用，所欠的應(yīng)當(dāng)劃入職工個(gè)人賬

戶的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給職工的補(bǔ)償金，依照本法第113條的規(guī)定清償后不足以清償?shù)牟糠?，以本法?09條規(guī)定的特定財(cái)產(chǎn)優(yōu)先于對該特定財(cái)產(chǎn)享有擔(dān)保權(quán)的權(quán)利人受償。因此，在擬訂破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配方案時(shí)，應(yīng)將破產(chǎn)人在2006年8月27日前所欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補(bǔ)助、撫恤費(fèi)用，所欠的應(yīng)當(dāng)劃入職工個(gè)人賬戶的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給職工的補(bǔ)償金的分配順序優(yōu)先于對破產(chǎn)人的特定財(cái)產(chǎn)享有擔(dān)保權(quán)的權(quán)利人。(2)對破產(chǎn)人的國有劃撥土地使用權(quán)享有擔(dān)保權(quán)的權(quán)利人，應(yīng)根據(jù)法釋【2003】6號“如果企業(yè)對以劃撥方式取得的國有土地使用權(quán)設(shè)定抵押時(shí)，履行了法定的甲批手續(xù)，并依法辦理了抵押登記，抵押權(quán)人只有在以抵押標(biāo)的物折價(jià)或拍賣、變賣所得價(jià)款繳納相當(dāng)于土地使用權(quán)出讓金的款項(xiàng)后，對剩余部分方可享有優(yōu)先受償權(quán)”的規(guī)定，將應(yīng)繳納相當(dāng)于土地使用權(quán)出讓金的款項(xiàng)優(yōu)先提存。

4.事務(wù)所在最后分配完結(jié)后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向法院提交破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配報(bào)告，并提請人民法院裁定終結(jié)破產(chǎn)程序。

5.事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自破產(chǎn)程序終結(jié)之日起10日內(nèi)，持法院終結(jié)破產(chǎn)程序的裁定，向破產(chǎn)人的原登記機(jī)關(guān)辦理注銷登記。同時(shí)根據(jù)法釋[2002]23號第99條的規(guī)定辦理移交原接管的賬冊、文書等資料。

6.事務(wù)所終止執(zhí)行職務(wù)后，應(yīng)將在履職過程中形成的各種清冊、計(jì)劃、報(bào)告、方案、法律文書等卷宗材料整理歸檔，形成工作底稿備查。

第四篇：事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量自查報(bào)告及審計(jì)工作底稿常見問題

XXXX會計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）

執(zhí)業(yè)質(zhì)量自查報(bào)告

XX省財(cái)政廳：

根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于組織地方財(cái)政部門開展2014會計(jì)監(jiān)督檢查工作的通知》（財(cái)監(jiān)〔2014〕XX號）、XX省財(cái)政廳《關(guān)于下發(fā)2014年會計(jì)監(jiān)督檢查名單的通知》（Z財(cái)監(jiān)督〔2014〕shi號）及XX省注冊會計(jì)師協(xié)會《關(guān)于開展2014全省會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》（Z注協(xié)〔2014〕XX號）文件精神，XXXX會計(jì)師事務(wù)所（以下簡稱：本所）于2014年X月X日至2014年X月X日進(jìn)行了自查。現(xiàn)將自查情況匯報(bào)如下：

一、XXXX會計(jì)師事務(wù)所概況

XXXX會計(jì)師事務(wù)所成立于20XX年X月XX日，取得《工商合伙企業(yè)營業(yè)執(zhí)照》（注冊號XXXXX）；經(jīng)營場所為：WZ市XX 大道XX大廈X幢XXX室；主任會計(jì)師：HHH；本所是一家普通合伙企業(yè)。許可經(jīng)營范圍為：審查企業(yè)會計(jì)報(bào)表、出具審計(jì)報(bào)告；驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)類業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告；基本建設(shè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)；代理記賬；會計(jì)咨詢、稅務(wù)咨詢、管理咨詢、會計(jì)培訓(xùn)等業(yè)務(wù)。

本所法定代表人HHH，股東為HHH和LNS2人，審計(jì)工作人員由HHH、LNS、等人員構(gòu)成，上述審計(jì)人員可以保證審計(jì)業(yè)務(wù)有序且正常進(jìn)行。

2014年1-6月期間，本所承辦審計(jì)業(yè)務(wù)XXXX項(xiàng)。其中：年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)1 XXXX會計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）執(zhí)業(yè)質(zhì)量自查報(bào)告

出具報(bào)告XXXX份，專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)出具報(bào)告XXXX份，取得審計(jì)業(yè)務(wù)收入共計(jì)

元。

2014年1-6月，承辦驗(yàn)資業(yè)務(wù)XXXX項(xiàng)。其中：設(shè)立驗(yàn)資XXXX份，增資XXXX份，取得驗(yàn)資業(yè)務(wù)收入共計(jì) 元。

二、自查工作基本情況

2014年8月22日至2014年8月28日，本所組織審計(jì)人員進(jìn)行了自查，自查成員由HHH、LNS等成員組成。自查范圍為2014年1-6月份的審計(jì)工作底稿，共計(jì)XXXX份審計(jì)報(bào)告及審計(jì)工作底稿，其中：《審計(jì)報(bào)告》XXXX份及《驗(yàn)資報(bào)告》XXXX份。審計(jì)報(bào)告由HHH和LNS將各自經(jīng)手完成的報(bào)告相互交換及互相檢查、復(fù)核審計(jì)工作底稿，復(fù)核程序完成后交由LLL及HHH等2人對上述審計(jì)工作底稿再次進(jìn)行復(fù)核。

三、自查中發(fā)現(xiàn)的問題

經(jīng)過一個(gè)星期的互相檢查以及對審計(jì)工作底稿進(jìn)一步復(fù)核，自查結(jié)果基本正常。通過檢查看到，大部分審計(jì)人員注重執(zhí)業(yè)質(zhì)量、遵守執(zhí)業(yè)規(guī)范、有較強(qiáng)的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識。本所內(nèi)部各項(xiàng)基礎(chǔ)工作基本扎實(shí)，治理機(jī)制和管理制度逐步完善。審計(jì)工作底稿基本規(guī)范，內(nèi)容基本符合有關(guān)規(guī)定。本次自查的XXXX份審計(jì)工作底稿及審計(jì)報(bào)告和XXXX份驗(yàn)資工作底稿及驗(yàn)資報(bào)告，均能嚴(yán)格按照有關(guān)程序進(jìn)行編制、復(fù)核，基本符合審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。審計(jì)人員認(rèn)真地按有關(guān)規(guī)定整理、完善所需要的相關(guān)資料，注冊會計(jì)師根據(jù)所取得的證據(jù)出具相應(yīng)的報(bào)告，切實(shí)保證本所出的報(bào)告真實(shí)有效，檢查中未發(fā)現(xiàn)存在違反審計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定的情況。

同時(shí)，檢查也發(fā)現(xiàn)，個(gè)別審計(jì)工作底稿中也還存在部分項(xiàng)目填寫不全情第2頁 總9頁 XXXX會計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）執(zhí)業(yè)質(zhì)量自查報(bào)告

況。如：個(gè)別《審計(jì)業(yè)務(wù)約定書》未能填寫收費(fèi)金額；在個(gè)別審計(jì)工作底稿中，檢查人簽字及檢查時(shí)間和復(fù)核人簽字及復(fù)核時(shí)間存在空白現(xiàn)象等；個(gè)別審計(jì)工作底稿中存在審計(jì)過程僅簡單制訂了審計(jì)人員分工計(jì)劃，未能根據(jù)對被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評估情況合理確認(rèn)重要性水平參考值等情況。

本所自成立以來，管理層要求每一位審計(jì)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)審計(jì)法規(guī)，嚴(yán)格按照XX省財(cái)政廳對審計(jì)質(zhì)量的要求和遵守審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。完善并實(shí)行審計(jì)工作底稿的三級復(fù)核制度，即項(xiàng)目助理人員對項(xiàng)目組長負(fù)責(zé)，項(xiàng)目組長對業(yè)務(wù)總審負(fù)責(zé)，業(yè)務(wù)總審對所長負(fù)責(zé)，強(qiáng)化一級對一級負(fù)責(zé)的審計(jì)質(zhì)量控制制度，嚴(yán)肅認(rèn)真地編制好每一份審計(jì)工作底稿，確保出具的每一份審計(jì)報(bào)告都要成為合格的產(chǎn)品。

四、其他

XX省財(cái)政廳專家組此次對本所的檢查和指導(dǎo)，即是各位老師對我所進(jìn)行現(xiàn)場業(yè)務(wù)培訓(xùn)的最好機(jī)遇，也是專家組成員對本所審計(jì)人員最大的關(guān)心、愛護(hù)和幫助。由于審計(jì)人員本身水平局限等原因，對審計(jì)準(zhǔn)則的理解和貫徹執(zhí)行上與有關(guān)規(guī)定還會存在一定的差距。本所將以此為契機(jī)，認(rèn)真落實(shí)專家組各位老師的指導(dǎo)意見，并將指導(dǎo)意見作為本所的巨大財(cái)富，對可能存在的問題及時(shí)進(jìn)行整改，以進(jìn)一步提高本所審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識，切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部質(zhì)量控制，努力提高審計(jì)水平。

衷心感謝XX省財(cái)政廳專家組各位專家老師光臨本所以及對本所的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

第3頁 總9頁 XXXX會計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）執(zhí)業(yè)質(zhì)量自查報(bào)告

XXXX會計(jì)師事務(wù)所

（普通合伙）（蓋章）：

主任會計(jì)師（簽名）：

2014年X月XX日

附：審計(jì)工作底稿常見問題

2014審計(jì)報(bào)告問題匯總

2004年1-6月，XXX會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的項(xiàng)目合計(jì)XXX個(gè)，已出具的年報(bào)審計(jì)報(bào)告XXX個(gè)，專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目XXX個(gè)，待作廢的報(bào)告XXX個(gè)。（為XX會審字[2014]0XXX號）

1、出具的年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目XXX個(gè)，其中：標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告XXX個(gè)，帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無保留意見XXX個(gè)，保留意見XXX個(gè)；

2、專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目XXX個(gè)，其中：工程決算審計(jì)XXX個(gè)，離任審計(jì)XXX個(gè)，固定資產(chǎn)專審XXX個(gè)，專項(xiàng)資金審計(jì)XXX個(gè)，課題結(jié)題審計(jì)XXX個(gè)，資產(chǎn)清查審計(jì)XXX個(gè)。自查中存在的問題均已做整改、完善，部分存在較大問題的報(bào)告已做專門提示。

第4頁 總9頁 XXXX會計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）執(zhí)業(yè)質(zhì)量自查報(bào)告

3、待作廢的報(bào)告文號XX個(gè)（XX會審字[2014]0XXX號），原因?yàn)椋骸?/p>

一、X會審字【2014】001號

被審計(jì)單位：XXXX有限公司

被審計(jì)單位所屬行業(yè)：制造業(yè)

被審計(jì)單位所屬企業(yè)類型：民營企業(yè)

簽字注冊會計(jì)師：XXX、XXX 責(zé)任人：XXX 審計(jì)期間：20XX

審計(jì)報(bào)告出具時(shí)間：2014年X月XX日

出具審計(jì)報(bào)告類型：無保留意見

檢查中發(fā)現(xiàn)的問題如下：

（一）審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制執(zhí)行情況：

1、審計(jì)過程僅簡單制定了審計(jì)人員分工計(jì)劃，未能根據(jù)對被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評估情況編制計(jì)劃進(jìn)一步審計(jì)程序方案，總體審計(jì)策略。

2、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)意識薄弱，沒有執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評估程序。

3、審計(jì)過程沒有確認(rèn)重要性水平。

4、審計(jì)過程中未能對審計(jì)抽樣情況作出說明。

5、審計(jì)過程中沒有對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易、被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力、比較數(shù)據(jù)形成底稿。

6、審計(jì)過程中沒有對被審計(jì)單位是否存在舞弊現(xiàn)象、是否存在違法第5頁 總9頁 XXXX會計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）執(zhí)業(yè)質(zhì)量自查報(bào)告

違規(guī)行為形成底稿。

7、審計(jì)工作底稿不夠規(guī)范，內(nèi)容不夠完整，存在問題主要包括：未形成風(fēng)險(xiǎn)評估程序底稿；部分科目審計(jì)程序執(zhí)行不充分、缺少分析復(fù)核、抽盤、替代測試等工作底稿；總體審計(jì)證據(jù)較弱等。

二、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查情況：

1、貨幣資金審計(jì)程序基本缺失，現(xiàn)金18萬元為個(gè)人活期存折；工作底稿中對銀行存款3163萬元，未獲取銀行對賬單,也未獲取函證回函；且沒有對貨幣資金收支情況進(jìn)行抽查；未對資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的大額現(xiàn)金收支進(jìn)行截止性測試。其他貨幣資金3806萬元，無具體明細(xì)表，無對帳單，也無函證回函；

2、債權(quán)類資產(chǎn)審計(jì)程序執(zhí)行不充分，問題如下：

對應(yīng)收賬款6571萬元、應(yīng)付賬款2750萬元, 預(yù)付賬款期末余額2280.41萬元，其他應(yīng)收款期末余額4841.86萬元，僅編制審定表和賬齡分析表,未獲取函證回函，未能編制函證結(jié)果匯總底稿，也未實(shí)施替代測試程序，未說明三年以上應(yīng)收賬款不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的理由；

3、存貨審計(jì)程序執(zhí)行不充分，情況如下：

對存貨6454萬元,僅有審定表、明細(xì)表，未見被審計(jì)單位確認(rèn)的存貨盤點(diǎn)表并實(shí)施抽盤等審計(jì)程序，未能對存貨發(fā)出進(jìn)行計(jì)價(jià)測試。只有金額式明細(xì)表及單位盤點(diǎn)表，無數(shù)量金額式明細(xì)表，無入庫出庫檢查表，無抽盤表，無發(fā)出計(jì)價(jià)測試表；生產(chǎn)成本期末余額2373.62萬元，未執(zhí)行生產(chǎn)成本審計(jì)程序；

4、固定資產(chǎn)凈值5417萬元，只有金額明細(xì)表，無固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表及第6頁 總9頁 XXXX會計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）執(zhí)業(yè)質(zhì)量自查報(bào)告

抽盤表，未能對資產(chǎn)折舊進(jìn)行測試，其中：對固定資產(chǎn)-機(jī)械設(shè)備（原值3219萬元，累計(jì)折舊2198萬元），未說明本期不計(jì)提折舊的原因；房產(chǎn)無產(chǎn)權(quán)證，部分車輛行駛證的所有人為法定代表人；未能對固定資產(chǎn)增減變化進(jìn)行抽查。

5、在建工程審計(jì)程序不充分，在建工程1188萬元無審計(jì)工作底稿，未能關(guān)注總體及期末進(jìn)度情況；對當(dāng)期增加數(shù)未能進(jìn)行查證。

6、工作底稿中對20000萬元無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)，無審計(jì)工作底稿，未獲取相關(guān)合同和產(chǎn)權(quán)證書，未關(guān)注該無形資產(chǎn)不攤銷的原因。

7、長期投資5785萬元，未核實(shí)投資比例，未獲取被投資單位期末會計(jì)報(bào)表以核實(shí)長期投資期末余額；

8、銀行借款審計(jì)程序基本缺失，銀行借款8,732.47萬元未能取得被審計(jì)單位《銀行貸款卡》，未能取得《貸款合同》，未能關(guān)注貸款抵押資產(chǎn)并作披露；未對期末貸款進(jìn)行函證。

9、債務(wù)類負(fù)債審計(jì)程序執(zhí)行不充分，問題如下：

（1）應(yīng)付賬款3750萬元,僅編制審定表和賬齡分析表,未獲取函證回函，也未實(shí)施替代測試程序；

（2）預(yù)收賬款期末余額0.00萬元，對預(yù)收賬款審定金額0.00萬元與賬面金額61327萬元的巨大差異，底稿中無調(diào)整依據(jù)；未能編制函證結(jié)果匯總底稿；對未回函賬戶未進(jìn)行替代審計(jì)程序。

10、應(yīng)付福利費(fèi)審計(jì)程序不充分，應(yīng)付福利費(fèi)期末余額115萬元，根據(jù)相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定，不再按工資總額14%計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)，審計(jì)未能予以關(guān)注。

第7頁 總9頁 XXXX會計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）執(zhí)業(yè)質(zhì)量自查報(bào)告

11、應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)程序不充分，審計(jì)底稿記錄了期末應(yīng)交稅費(fèi)未審明細(xì)，未進(jìn)行應(yīng)交稅金測試，未獲取被審計(jì)單位地稅納稅資料及匯算清繳等資料。

12、專項(xiàng)應(yīng)付款審計(jì)程序不充分，未能進(jìn)行必要的函證或替代程序，未能關(guān)注有關(guān)單位撥入專款的文件、協(xié)議等資料。

13、資本公積審計(jì)程序不充分，對當(dāng)年新增的資本公積未能查驗(yàn)。

14、盈余公積審計(jì)程序缺失，盈余公積無審計(jì)工作底稿。經(jīng)檢查，未分配利潤期末余額3493萬元，審計(jì)人員對被審計(jì)單位仍未按規(guī)定計(jì)提法定盈余公積情況，既未進(jìn)行審計(jì)調(diào)整，也未在審計(jì)報(bào)告中予以披露；

15、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本審計(jì)程序不充分，主營業(yè)務(wù)收入9216萬元、主營業(yè)務(wù)成本8992萬元,僅復(fù)印記賬憑證2份,未見其他審計(jì)工作底稿。審計(jì)底稿顯示審計(jì)過程沒有抽查銷售合同、采購合同及原始憑證，缺少對主營業(yè)務(wù)收入、成本本期變動(dòng)的分析性說明；毛利率水平分析；銷售收入的截止測試；單位產(chǎn)品銷售分析等底稿記錄，未關(guān)注12月毛利率為負(fù)數(shù)的異常情況。

16、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出審計(jì)程序不充分，被審計(jì)單位當(dāng)期營業(yè)外收入1933萬元（主要為政府補(bǔ)助收入），營業(yè)外支出1715萬元(主要為項(xiàng)目支出)，審計(jì)未能進(jìn)行營業(yè)外收支的分析、測試；查閱有關(guān)項(xiàng)目文件、協(xié)議等。

17、期間費(fèi)用審計(jì)程序不充分，沒有執(zhí)行必要的分析性程序；缺少截止測試程序。

18、對所得稅1941萬元，底稿反映測算差異430萬元，審計(jì)結(jié)論不第8頁 總9頁 XXXX會計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）執(zhí)業(yè)質(zhì)量自查報(bào)告

做調(diào)整，缺乏依據(jù)。

上述損益類的審計(jì)工作底稿，均無上年數(shù)。

19、沒有執(zhí)行現(xiàn)金流量表審計(jì)程序。

第9頁 總9頁

第五篇：會計(jì)師事務(wù)所實(shí)習(xí)內(nèi)容報(bào)告

一、實(shí)習(xí)單位情況介紹 南京中和會計(jì)師事務(wù)所，經(jīng)南京市財(cái)政局批準(zhǔn)設(shè)立，在南京市玄武工商行政管理局登記注冊，具有獨(dú)立法人資格。全所現(xiàn)有員工20余人。其中:注冊會計(jì)師8人，注冊稅務(wù)師5人，具有高，中級專業(yè)技術(shù)職稱者12人，高級職稱5人。是一家由會計(jì)，稅務(wù)等方面專業(yè)人才組成的，具有綜合服務(wù)功能的會計(jì)中介機(jī)構(gòu)，能為社會各界客戶提供全面優(yōu)質(zhì)的專業(yè)服務(wù)。

二、實(shí)習(xí)內(nèi)容

實(shí)習(xí)期間按照要求和公司安排主要完成以下實(shí)習(xí)工作任務(wù): 1了解中和會計(jì)師事物所工作規(guī)范，熟悉各部門的人員

2分別熟悉事物所各種審計(jì)業(yè)務(wù)的操作流程，行業(yè)規(guī)范，協(xié)助會計(jì)師完成各類業(yè)務(wù)。3配合工作人員完成各種辦公室日常工作，主要幫助做驗(yàn)資報(bào)告 4外出審計(jì)

我被分配在公司審計(jì)部進(jìn)行實(shí)習(xí)，現(xiàn)按照時(shí)間進(jìn)度將實(shí)習(xí)內(nèi)容報(bào)告如下: 第一天早上8:30正式到公司報(bào)道，隨后由負(fù)責(zé)審計(jì)業(yè)務(wù)的主任會計(jì)師給同時(shí)去實(shí)習(xí)的四人開會，詳細(xì)介紹了南京中和會計(jì)師事務(wù)所的具體情況，主要從機(jī)構(gòu)人員設(shè)置，經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍以及目前經(jīng)營狀況等方面做了說明，同時(shí)對我們實(shí)習(xí)人員提出的相關(guān)問題做了解釋說明。最后，明確了我們實(shí)習(xí)期間的主要工作任務(wù)，并提出了相關(guān)要求和期望，鼓勵(lì)大家在新的環(huán)境里認(rèn)真學(xué)習(xí)，努力工作，爭取在實(shí)習(xí)期間有所收獲。之后，交由公司孫經(jīng)理具體負(fù)責(zé)我們在公司實(shí)習(xí)期間的事項(xiàng)安排，我在事務(wù)所的實(shí)習(xí)也便正式開始。

開始兩天時(shí)間，在事務(wù)所內(nèi)跟隨同事小張熟悉情況，并幫忙完成各項(xiàng)辦公室日常事物。將 出臺的所得稅清繳匯算的書每人配發(fā)一份，每天空閑時(shí)間自己學(xué)習(xí)翻閱，了解最近的稅法政策，這些都是在今后的工作中經(jīng)常用到的法律法規(guī)，給我們提供了很好的學(xué)習(xí)機(jī)會，使我們獲得了行業(yè)相關(guān)的第一手資料。

會計(jì)師事務(wù)所有大量的文件檔案，而且多數(shù)都是需要長時(shí)間保存的，很多也是需要隨時(shí)翻閱查看的資料，這就對檔案管理保存提出了較高的要求。辦公室孫經(jīng)理帶領(lǐng)我們4個(gè)實(shí)習(xí)學(xué)生進(jìn)行了一些檔案整理工作。我們將過去兩三年的檔案重新碼放整齊，并按序號做以說明。在這期間進(jìn)行了不少的體力勞動(dòng)，搬運(yùn)成捆的厚重的檔案讓我們這些即將畢業(yè)的大學(xué)生們體會到了新的鍛煉。另外，老師還手把手的教我們文檔的裝訂方法，幾個(gè)人一同練習(xí)，從排序，打孔，穿線一直到最后的粘貼，編號，最終能夠?qū)⒁宦淞闵⒌膱?bào)告底稿整理成完整的報(bào)告文件并排放整齊。就是這些看似簡單不經(jīng)意的工作我們這些在校的學(xué)生要是不經(jīng)過鍛煉是沒有辦法做好的，而這些工作也正式以后從業(yè)中最最基本的。在此期間，我們也有機(jī)會看到了大量的審計(jì)報(bào)告，驗(yàn)資報(bào)告，工作底稿等等一手的文字材料，讓我們真實(shí)的感受到了事務(wù)所的具體工作，那一本本厚重的檔案就是這些工作的最好見證。

實(shí)習(xí)第四天的時(shí)候，事務(wù)所安排了一位有著多年從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的注冊會計(jì)師謝主任給我們授課，主要講述了審計(jì)業(yè)務(wù)的操作。與大學(xué)課堂上的講授不同，這里更注重工作環(huán)節(jié)中的實(shí)際應(yīng)用，整個(gè)講述過程都對照著完整的審計(jì)報(bào)告，從工作底稿的第一頁開始一直到報(bào)告的完成送交課戶，讓我們對審計(jì)業(yè)務(wù)有了更直觀的認(rèn)識和體會。隨后，我們各自學(xué)習(xí)，翻看一本本審計(jì)報(bào)告尤其是工作底稿，使自己對其有更深刻的認(rèn)識。