第一篇：試論現(xiàn)代稅收征管模式實(shí)現(xiàn)的途徑

試論現(xiàn)代稅收征管模式實(shí)現(xiàn)的途徑

現(xiàn) 行的“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的稅收征管模式，通過(guò)多年的征管工作實(shí)踐和積極探索，效能逐步顯現(xiàn)。它促進(jìn) 了稅收征管手段和服務(wù)方式的改善，提高了征管質(zhì)量和效率，規(guī)范了稅收?qǐng)?zhí)法行為，實(shí)現(xiàn)了稅收收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)，基本適應(yīng)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。然而，現(xiàn)行稅收征管 模式也存在著分工不明、職責(zé)不清、銜接不暢、管理缺位、信息傳遞、反饋和共享不盡如人意等問(wèn)題。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和我國(guó)加入WTO，特別是新 《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的頒布施行，稅收征管的經(jīng)濟(jì)和法律環(huán)境都發(fā)生了深刻的變化，迫切需要建立一個(gè)與之相適應(yīng)的、統(tǒng)一高效的稅收征管機(jī)制。為此，國(guó) 家稅務(wù)總局制定了《關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革的試點(diǎn)工作方案》，提出“實(shí)現(xiàn)稅收征管的‘信息化和專業(yè)化’，建設(shè)統(tǒng)一的稅收征管信息系統(tǒng)，實(shí) 現(xiàn)建立在信息化基礎(chǔ)上的以專業(yè)化為主、綜合性為輔的流程化、標(biāo)準(zhǔn)化的分工、聯(lián)系和制約的征管工作新格局”的新一輪征管改革目標(biāo)。從改革目標(biāo)可以看出，加速 稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革的核心內(nèi)容是實(shí)現(xiàn)在信息化支持下的稅收征管專業(yè)化管理。構(gòu)建這一現(xiàn)代化的稅收征管模式，應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：

一、鞏固多年征管改革成果，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立奠定基礎(chǔ)。建立現(xiàn)代稅收征管模式，應(yīng)是對(duì)多年征管改革的發(fā)展和完善，通過(guò)多年的征管改革，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)積累了豐富經(jīng)驗(yàn)、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進(jìn)征管改革的重要基礎(chǔ)和寶貴財(cái)富，因此，應(yīng)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上對(duì)多年的征 管改革成果給予足夠的重視和保護(hù)，以發(fā)揮其應(yīng)有的作用，減少浪費(fèi)和投入，保持征管改革的連續(xù)性。推進(jìn)征管改革，應(yīng)以“依法治稅、從嚴(yán)治隊(duì)”為根本，堅(jiān)持 “科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的征管模式，在加速信息化建設(shè)的 基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)稅收征管專業(yè)化管理，大幅度提高征管質(zhì)量和效率。

二、建設(shè)“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進(jìn)征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設(shè)的步伐，正確處理好信息化與專業(yè)化的關(guān)系，按照新《稅收征管法》第6條“國(guó)家有計(jì)劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，加強(qiáng)稅 收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度”的規(guī)定，建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)?！耙惑w化”的稅收征 管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫(kù)及其結(jié)構(gòu)，特別是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件。當(dāng)前，信息化建設(shè)的重點(diǎn)應(yīng)放 在信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網(wǎng)、廣域網(wǎng)，按照“穩(wěn)步推進(jìn)，分批實(shí)施，講求實(shí)效”的原則，市一級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以中小型機(jī)為主的城 域網(wǎng)，縣一級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以服務(wù)器群為主的城域網(wǎng)，并配備一定數(shù)量的計(jì)算機(jī)(平均每2人應(yīng)配備1臺(tái))，接入三級(jí)廣域網(wǎng)中，實(shí)現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共 享；同時(shí)，還應(yīng)加快統(tǒng)一征管軟件應(yīng)用的步伐，注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)滯后 有別的實(shí)際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實(shí)際不相適應(yīng)，影響征管效率的提高。

1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實(shí)現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證，是實(shí)施科學(xué)管理的基礎(chǔ)?！凹姓魇铡钡年P(guān)鍵是稅收信息的集中，其實(shí)質(zhì)應(yīng) 是納稅人的各項(xiàng)涉稅信息通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)集中到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理，稅務(wù)機(jī)關(guān)在準(zhǔn)確地

掌握納稅人涉稅信息的基礎(chǔ)上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務(wù)；稅務(wù)機(jī) 關(guān)通過(guò)數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門的各種經(jīng)濟(jì)信息和情報(bào)，可以監(jiān)控各項(xiàng)稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內(nèi)部各部門、各單位的信息管理，包括稅務(wù) 登記、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查等數(shù)據(jù)信息，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)能夠準(zhǔn)確、自動(dòng)地匯總到數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)稅收征管內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總自動(dòng)化，基層征管單位也可以 通過(guò)網(wǎng)絡(luò)隨時(shí)查詢上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫(kù)，便于強(qiáng)化稅收征管分析功能和管理功能，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源共享；上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以迅速把有關(guān)指示和工作安排，及時(shí)傳 達(dá)到下級(jí)各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據(jù)集中征收的要求，在相應(yīng)層級(jí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)建立數(shù)據(jù)處理中心，負(fù)責(zé)本地涉稅數(shù)據(jù)和信息，特別是申 報(bào)征收信息的采集、分析和處理。

2.加強(qiáng)信息交換。利用信息系統(tǒng)加強(qiáng)信息交換，在加速國(guó)稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，有計(jì)劃、有步驟的實(shí)現(xiàn)與政府有關(guān)部門的信息聯(lián)網(wǎng)，重點(diǎn)應(yīng)放在工商、銀行、財(cái)政、金庫(kù)、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)等部門聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫(kù)、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。

三、劃清專業(yè)職責(zé)，構(gòu)建信息化支撐下專業(yè)化管理的稅收征管新格局。

1.建立專業(yè)化分工的崗位職責(zé)體系。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革工作的總體目標(biāo)是“實(shí)現(xiàn)稅收征管的信息化和專業(yè)化”。專業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結(jié)果。但目前征管各環(huán)節(jié)專業(yè)化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術(shù)條件下信息使用的重要性，沒(méi)有按照信息流的 相對(duì)集中合理劃分征收、管理、稽查三個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)，各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復(fù)、職責(zé)不清問(wèn)題。因此，應(yīng)按照職責(zé)明確的原則將稅收征管的各項(xiàng)工作劃分為征收 職能、管理職能和檢查職能，并實(shí)行“征管、稽查外分離，征收、管理內(nèi)分離”，一級(jí)稽查運(yùn)行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：

征收職能主要包括：受理申報(bào)、稅款征收、催報(bào)催繳（窗口提醒）、逾期申報(bào)受理與處理、逾期申報(bào)納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計(jì)劃、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、分析；受理、打印、發(fā)放稅務(wù)登記證件；負(fù)責(zé)發(fā)售發(fā)票、開具臨商發(fā)票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。

管理職能主要包括：宣傳培訓(xùn)和咨詢輔導(dǎo)、稅務(wù)登記核查和認(rèn)定管理、核定征收方式和申報(bào)方式、核定納稅定額、催報(bào)催繳（指直接面向納稅人的催報(bào)催 繳）、發(fā)票管理（包括購(gòu)票方式的核定、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的審批、印制發(fā)票的審核、發(fā)票審驗(yàn)、發(fā)票檢查）、減免抵緩?fù)硕悓徍?、納稅評(píng)估（包括稅務(wù)檢查、稅務(wù)審計(jì)）、重點(diǎn)稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。

檢查職能主要包括：選擇稽查對(duì)象、實(shí)施稽查，發(fā)票協(xié)查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執(zhí)行、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。

在信息技術(shù)的支持下，稅收征管業(yè)務(wù)流程借助于計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)，通過(guò)專門設(shè)計(jì)的稅收征管軟件來(lái)完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業(yè)職責(zé) 的基礎(chǔ)上，根據(jù)工作流程，對(duì)應(yīng)征管軟件的各個(gè)模塊設(shè)置相應(yīng)的崗位，以實(shí)現(xiàn)人機(jī)對(duì)應(yīng)、人機(jī)結(jié)合、人事相宜，確保征管業(yè)務(wù)流和信息流的暢通。

2.明確征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的銜接關(guān)系。根據(jù)《稅收征管法》

第54條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行稅務(wù)檢查。作 為稅務(wù)執(zhí)法主體的征管部門和稽查部門，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人都擁有稅務(wù)檢查權(quán)。為避免征管部門和稽查部門在稅務(wù)檢查上的職責(zé)交叉，必須明確征管部門的稅務(wù) 檢查與稽查部門的稅務(wù)稽查的區(qū)別和聯(lián)系。

征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的區(qū)別主要有以下四個(gè)方面：一是案卷來(lái)源不同。稅務(wù)稽查的案件來(lái)源主要有：按照稽查計(jì)劃和選案標(biāo)準(zhǔn)，正常挑 選和隨機(jī)抽取的案件，征管部門發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)轉(zhuǎn)來(lái)的案件，舉報(bào)的案件，以及移交或轉(zhuǎn)辦的案件；征管部門的案件來(lái)源主要有：在稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)中對(duì)納稅人情況的 審查，按照稅法或?qū)嶋H情況的需要對(duì)納稅人的情況進(jìn)行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續(xù)等情況下需要對(duì)納稅人進(jìn)行檢查的。二是檢查的對(duì)象、性質(zhì)、目 的不同?；榈闹饕獙?duì)象是重大案件、特大案件，是專業(yè)性的稅務(wù)檢查，主要目的是查處稅務(wù)違法案件；征管部門的檢查對(duì)象主要是在稅收征管活動(dòng)中有特定義務(wù)或 需要，或者在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題的納稅人、扣繳義務(wù)人，既具有檢查的性質(zhì)，又具有調(diào)查和審查的性質(zhì)，目的是為了加強(qiáng)征管，維護(hù)正常的征管秩序，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防 止重大、特大案件的發(fā)生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務(wù)稽查有嚴(yán)格的稽查程序，堅(jiān)持嚴(yán)格的專業(yè)化分工，各環(huán)節(jié)互相制約；征管部門的檢查，方式靈活 多樣，程序不一定嚴(yán)格按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)步驟執(zhí)行，只要是合法、有效的稅收?qǐng)?zhí)法就可以。四是檢查的時(shí)間不同。稅務(wù)稽查應(yīng)是對(duì)納稅人以往年度的 申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理；征管部門的檢查應(yīng)是對(duì)轄區(qū)納稅人日常申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理。

當(dāng)然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯(lián)系的，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補(bǔ)充、互相支持。稅務(wù)稽 查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護(hù)稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎(chǔ)工作，做好維護(hù)和修補(bǔ)。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過(guò)稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)有重大偷稅、騙稅和其他嚴(yán)重稅收違法嫌疑的，通過(guò)選案及時(shí)傳遞給稽 查部門，成為稽查部門的案件來(lái)源之一。三是稽查部門通過(guò)稽查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，將有關(guān)情況反饋給征管部門，征管部門據(jù)此加強(qiáng)征管，并確定征管部門稅務(wù)檢查的重 點(diǎn)，以提高征管質(zhì)量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應(yīng)不斷加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，特別是在選定檢查對(duì)象后，要及時(shí)將檢查計(jì)劃連同待查納稅人清冊(cè)傳遞給對(duì) 方。除必要的復(fù)查和舉報(bào)外，在一個(gè)年度內(nèi)，稽查部門對(duì)征管部門已查的事項(xiàng)原則上不得再查；對(duì)稽查部門已查事項(xiàng)，征管部門原則上不得再查，實(shí)行一家檢查共同 認(rèn)賬，避免多頭檢查和重復(fù)檢查。

四、重組征管業(yè)務(wù)流程。信息化要求對(duì)征管業(yè)務(wù)的處理以業(yè)務(wù)流程為導(dǎo)向，以信息流的管理為核心，因此，必須依據(jù)對(duì)納稅人管理的信息流來(lái)重組征管業(yè) 務(wù)流程。信息化條件下的征管業(yè)務(wù)，可大致劃分為稅源監(jiān)控(包括稅務(wù)登記和認(rèn)定管理、發(fā)票管理、稅款核定、信息采集和資料管理等)、稅款征收(包括申報(bào)征收、審核評(píng)稅、稅收計(jì)劃、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)和票證管理等)、稅務(wù) 稽查(包括稽查選案管理、檢查管理、審理管理和執(zhí)行管理)、稅收法制(包括稅收政策法規(guī)、稅務(wù)行政處罰、稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟、稅務(wù)行政賠償)。當(dāng) 前首先應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅源監(jiān)控工作，稅源監(jiān)控是稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握應(yīng)征稅款的規(guī)模與分布的綜合性工作，是征管能力與質(zhì)量的集中體現(xiàn)，是稅務(wù)部門獲取稅收征管信息資料的 主要來(lái)源；稅源監(jiān)控的重點(diǎn)是有效的稅源戶籍管理、財(cái)務(wù)核算管理、資金周轉(zhuǎn)管理和流轉(zhuǎn)額的控管等。應(yīng)按照加強(qiáng)稅源監(jiān)控的要求，對(duì)稅收征管業(yè)務(wù)進(jìn)行重組，重組 的重點(diǎn)是按照新《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，規(guī)范基層征管機(jī)構(gòu)及其工作人員的征管程序和征管行為；明確稅務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部各專業(yè)分工及其聯(lián)系與制約，實(shí)現(xiàn) 上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)基層工作的全面的、及時(shí)的監(jiān)督和管理。在業(yè)務(wù)重組的實(shí)施上，要以流

程管理的思想重新設(shè)計(jì)和優(yōu)化稅收征管業(yè)務(wù)程序和內(nèi)部管理程序，建立一套與征管 信息系統(tǒng)相配套的業(yè)務(wù)流程，使之適應(yīng)信息化征管模式的要求。稅務(wù)機(jī)關(guān)各部門、各環(huán)節(jié)、各崗位都要主動(dòng)調(diào)整不適應(yīng)現(xiàn)代化管理的單項(xiàng)制度和內(nèi)部規(guī)程，加強(qiáng)部門 間的協(xié)調(diào)配合，規(guī)范信息數(shù)據(jù)的采集、傳遞、存儲(chǔ)、加工和利用，建立標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、真實(shí)、有效的信息數(shù)據(jù)庫(kù)，最大限度地發(fā)揮計(jì)算機(jī)處理和網(wǎng)絡(luò)傳遞效能，確保稅 收征管信息系統(tǒng)的順暢運(yùn)行。

五、規(guī)范納稅服務(wù)。規(guī)范的納稅服務(wù)是指作為稅務(wù)行政執(zhí)法行為的重要組成部分、促使納稅人依法自覺(jué)納稅的基礎(chǔ)性工作，是稅務(wù)機(jī)關(guān)的基本職責(zé)和義務(wù) 之一。規(guī)范的納稅服務(wù)應(yīng)包括稅收政策宣傳送達(dá)、咨詢培訓(xùn)輔導(dǎo)、稅務(wù)登記、表票供應(yīng)、納稅人信用等級(jí)評(píng)定等項(xiàng)涉稅服務(wù)工作。為此，必須堅(jiān)持文明辦稅“八公 開”制度，建立健全包括首問(wèn)責(zé)任、限時(shí)服務(wù)、一站式服務(wù)、貼近式服務(wù)、以及文明禮貌在內(nèi)的服務(wù)規(guī)范和服務(wù)質(zhì)量考核評(píng)價(jià)體系。運(yùn)用現(xiàn)代科技手段，設(shè)立服務(wù)熱 線，建立稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站，為納稅人提供網(wǎng)上申請(qǐng)稅務(wù)登記、申領(lǐng)發(fā)票、下載表格，以及網(wǎng)上咨詢、網(wǎng)上投訴舉報(bào)、網(wǎng)上獲取稅務(wù)信息及政策法規(guī)等服務(wù)。同時(shí)，要加 快為納稅人辦稅提供各種電子與網(wǎng)絡(luò)服務(wù)的進(jìn)程，積極推行申報(bào)、繳款的網(wǎng)絡(luò)化、電子化，通過(guò)推行銀行網(wǎng)點(diǎn)報(bào)稅、網(wǎng)上報(bào)稅、電話報(bào)稅和郵寄申報(bào)等多種申報(bào)納稅 方式，實(shí)現(xiàn)固定個(gè)體工商戶委托銀行網(wǎng)點(diǎn)代收稅款，其他納稅人網(wǎng)上申報(bào)繳納稅款，以及電話申報(bào)納稅的目標(biāo)，最大限度地減少納稅人的納稅成本，延伸為納稅人服 務(wù)的領(lǐng)域，拓寬為納稅人服務(wù)的空間，方便納稅人。在為廣大納稅人提供更多、更好的信息服務(wù)和納稅服務(wù)的同時(shí)，按照“分類管理、區(qū)別對(duì)待”的原則，建立納稅 人信譽(yù)等級(jí)評(píng)定制度，即根據(jù)納稅人2年或3年的稅務(wù)登記辦理情況、發(fā)票領(lǐng)用和保管情況、申報(bào)納稅情況、稅務(wù)檢查記錄，參考納稅人的工商、銀行、社保等的綜 合情況，評(píng)定納稅人的信譽(yù)等級(jí)，并納入社會(huì)信用體系，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，為信譽(yù)好的納稅人提供優(yōu)先服務(wù)，強(qiáng)化對(duì)納稅信譽(yù)差的納稅人的管理。

第二篇：現(xiàn)代稅收征管模式實(shí)現(xiàn)的途徑

試論現(xiàn)代稅收征管模式實(shí)現(xiàn)的途徑

現(xiàn)行的“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的稅收征管模式，通過(guò)多年的征管工作實(shí)踐和積極探索，效能逐步顯現(xiàn)。它促進(jìn)了稅收征管手段和服務(wù)方式的改善，提高了征管質(zhì)量和效率，規(guī)范了稅收?qǐng)?zhí)法行為，實(shí)現(xiàn)了稅收收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)，基本適應(yīng)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。然而，現(xiàn)行稅收征管模式也存在著分工不明、職責(zé)不清、銜接不暢、管理缺位、信息傳遞、反饋和共享不盡如人意等問(wèn)題。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和我國(guó)加入WTO，特別是新《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的頒布施行，稅收征管的經(jīng)濟(jì)和法律環(huán)境都發(fā)生了深刻的變化，迫切需要建立一個(gè)與之相適應(yīng)的、統(tǒng)一高效的稅收征管機(jī)制。為此，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革的試點(diǎn)工作方案》，提出“實(shí)現(xiàn)稅收征管的‘信息化和專業(yè)化’，建設(shè)統(tǒng)一的稅收征管信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)建立在信息化基礎(chǔ)上的以專業(yè)化為主、綜合性為輔的流程化、標(biāo)準(zhǔn)化的分工、聯(lián)系和制約的征管工作新格局”的新一輪征管改革目標(biāo)。從改革目標(biāo)可以看出，加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革的核心內(nèi)容是實(shí)現(xiàn)在信息化支持下的稅收征管專業(yè)化管理。構(gòu)建這一現(xiàn)代化的稅收征管模式，應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：

一、鞏固多年征管改革成果，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立奠定基礎(chǔ)。建立現(xiàn)代稅收征管模式，應(yīng)是對(duì)多年征管改革的發(fā)展和完善，通過(guò)多年的征管改革，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)積累了豐富經(jīng)驗(yàn)、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進(jìn)征管改革的重要基礎(chǔ)和寶貴財(cái)富，因此，應(yīng)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上對(duì)多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護(hù)，以發(fā)揮其應(yīng)有的作用，減少浪費(fèi)和投入，保持征管改革的連續(xù)性。推進(jìn)征管改革，應(yīng)以“依法治稅、從嚴(yán)治隊(duì)”為根本，堅(jiān)持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的征管模式，在加速信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)稅收征管專業(yè)化管理，大幅度提高征管質(zhì)量和效率。

二、建設(shè)“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進(jìn)征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設(shè)的步伐，正確處理好信息化與專業(yè)化的關(guān)系，按照新《稅收征管法》第6條“國(guó)家有計(jì)劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度”的規(guī)定，建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)?！耙惑w化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫(kù)及其結(jié)構(gòu)，特別是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件。當(dāng)前，信息化建設(shè)的重點(diǎn)應(yīng)放在信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網(wǎng)、廣域網(wǎng)，按照“穩(wěn)步推進(jìn)，分批實(shí)施，講求實(shí)效”的原則，市一級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以中小型機(jī)為主的城域網(wǎng)，縣一級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以服務(wù)器群為主的城域網(wǎng)，并配備一定數(shù)量的計(jì)算機(jī)(平均每2人應(yīng)配備1臺(tái))，接入三級(jí)廣域網(wǎng)中，實(shí)現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享；同時(shí)，還應(yīng)加快統(tǒng)一征管軟件應(yīng)用的步伐，注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)滯后有別的實(shí)際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實(shí)際不相適應(yīng)，影響征管效率的提高。

1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實(shí)現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證，是實(shí)施科學(xué)管理的基礎(chǔ)。“集中征收”的關(guān)鍵是稅收信息的集中，其實(shí)質(zhì)應(yīng)是納稅人的各項(xiàng)涉稅信息通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)集中到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理，稅務(wù)機(jī)關(guān)在準(zhǔn)確地掌握納稅人涉稅信息的基礎(chǔ)上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務(wù)；稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門的各種經(jīng)濟(jì)信息和情報(bào)，可以監(jiān)控各項(xiàng)稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內(nèi)部各部門、各單位的信息管理，包括稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查等數(shù)據(jù)信息，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)能夠準(zhǔn)確、自動(dòng)地匯總到數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)稅收征管內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總自動(dòng)化，基層征管單位也可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)隨時(shí)查詢上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫(kù)，便于強(qiáng)化稅收征管分析功能和管理功能，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源共享；上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以迅速把有關(guān)指示和工作安排，及時(shí)傳達(dá)到下級(jí)各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據(jù)集中征收的要求，在相應(yīng)層級(jí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)建立數(shù)據(jù)處理中心，負(fù)責(zé)本地涉稅數(shù)據(jù)和信息，特別是申報(bào)征收信息的采集、分析和處理。

2.加強(qiáng)信息交換。利用信息系統(tǒng)加強(qiáng)信息交換，在加速國(guó)稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，有計(jì)劃、有步驟的實(shí)現(xiàn)與政府有關(guān)部門的信息聯(lián)網(wǎng)，重點(diǎn)應(yīng)放在工商、銀行、財(cái)政、金庫(kù)、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)等部門聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫(kù)、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。

三、劃清專業(yè)職責(zé)，構(gòu)建信息化支撐下專業(yè)化管理的稅收征管新格局。1.建立專業(yè)化分工的崗位職責(zé)體系。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革工作的總體目標(biāo)是“實(shí)現(xiàn)稅收征管的信息化和專業(yè)化”。專業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結(jié)果。但目前征管各環(huán)節(jié)專業(yè)化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術(shù)條件下信息使用的重要性，沒(méi)有按照信息流的相對(duì)集中合理劃分征收、管理、稽查三個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)，各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復(fù)、職責(zé)不清問(wèn)題。因此，應(yīng)按照職責(zé)明確的原則將稅收征管的各項(xiàng)工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實(shí)行“征管、稽查外分離，征收、管理內(nèi)分離”，一級(jí)稽查運(yùn)行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為： 征收職能主要包括：受理申報(bào)、稅款征收、催報(bào)催繳（窗口提醒）、逾期申報(bào)受理與處理、逾期申報(bào)納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計(jì)劃、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、分析；受理、打印、發(fā)放稅務(wù)登記證件；負(fù)責(zé)發(fā)售發(fā)票、開具臨商發(fā)票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。

管理職能主要包括：宣傳培訓(xùn)和咨詢輔導(dǎo)、稅務(wù)登記核查和認(rèn)定管理、核定征收方式和申報(bào)方式、核定納稅定額、催報(bào)催繳（指直接面向納稅人的催報(bào)催繳）、發(fā)票管理（包括購(gòu)票方式的核定、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的審批、印制發(fā)票的審核、發(fā)票審驗(yàn)、發(fā)票檢查）、減免抵緩?fù)硕悓徍?、納稅評(píng)估（包括稅務(wù)檢查、稅務(wù)審計(jì)）、重點(diǎn)稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。

檢查職能主要包括：選擇稽查對(duì)象、實(shí)施稽查，發(fā)票協(xié)查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執(zhí)行、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。

在信息技術(shù)的支持下，稅收征管業(yè)務(wù)流程借助于計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)，通過(guò)專門設(shè)計(jì)的稅收征管軟件來(lái)完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業(yè)職責(zé)的基礎(chǔ)上，根據(jù)工作流程，對(duì)應(yīng)征管軟件的各個(gè)模塊設(shè)置相應(yīng)的崗位，以實(shí)現(xiàn)人機(jī)對(duì)應(yīng)、人機(jī)結(jié)合、人事相宜，確保征管業(yè)務(wù)流和信息流的暢通。

2.明確征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的銜接關(guān)系。根據(jù)《稅收征管法》第54條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行稅務(wù)檢查。作為稅務(wù)執(zhí)法主體的征管部門和稽查部門，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人都擁有稅務(wù)檢查權(quán)。為避免征管部門和稽查部門在稅務(wù)檢查上的職責(zé)交叉，必須明確征管部門的稅務(wù)檢查與稽查部門的稅務(wù)稽查的區(qū)別和聯(lián)系。征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的區(qū)別主要有以下四個(gè)方面：一是案卷來(lái)源不同。稅務(wù)稽查的案件來(lái)源主要有：按照稽查計(jì)劃和選案標(biāo)準(zhǔn)，正常挑選和隨機(jī)抽取的案件，征管部門發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)轉(zhuǎn)來(lái)的案件，舉報(bào)的案件，以及移交或轉(zhuǎn)辦的案件；征管部門的案件來(lái)源主要有：在稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)中對(duì)納稅人情況的審查，按照稅法或?qū)嶋H情況的需要對(duì)納稅人的情況進(jìn)行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續(xù)等情況下需要對(duì)納稅人進(jìn)行檢查的。二是檢查的對(duì)象、性質(zhì)、目的不同?；榈闹饕獙?duì)象是重大案件、特大案件，是專業(yè)性的稅務(wù)檢查，主要目的是查處稅務(wù)違法案件；征管部門的檢查對(duì)象主要是在稅收征管活動(dòng)中有特定義務(wù)或需要，或者在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題的納稅人、扣繳義務(wù)人，既具有檢查的性質(zhì)，又具有調(diào)查和審查的性質(zhì)，目的是為了加強(qiáng)征管，維護(hù)正常的征管秩序，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防止重大、特大案件的發(fā)生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務(wù)稽查有嚴(yán)格的稽查程序，堅(jiān)持嚴(yán)格的專業(yè)化分工，各環(huán)節(jié)互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴(yán)格按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)步驟執(zhí)行，只要是合法、有效的稅收?qǐng)?zhí)法就可以。四是檢查的時(shí)間不同。稅務(wù)稽查應(yīng)是對(duì)納稅人以往的申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理；征管部門的檢查應(yīng)是對(duì)轄區(qū)納稅人日常申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理。當(dāng)然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯(lián)系的，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補(bǔ)充、互相支持。稅務(wù)稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護(hù)稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎(chǔ)工作，做好維護(hù)和修補(bǔ)。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過(guò)稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)有重大偷稅、騙稅和其他嚴(yán)重稅收違法嫌疑的，通過(guò)選案及時(shí)傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來(lái)源之一。三是稽查部門通過(guò)稽查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，將有關(guān)情況反饋給征管部門，征管部門據(jù)此加強(qiáng)征管，并確定征管部門稅務(wù)檢查的重點(diǎn)，以提高征管質(zhì)量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應(yīng)不斷加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，特別是在選定檢查對(duì)象后，要及時(shí)將檢查計(jì)劃連同待查納稅人清冊(cè)傳遞給對(duì)方。除必要的復(fù)查和舉報(bào)外，在一個(gè)內(nèi)，稽查部門對(duì)征管部門已查的事項(xiàng)原則上不得再查；對(duì)稽查部門已查事項(xiàng)，征管部門原則上不得再查，實(shí)行一家檢查共同認(rèn)賬，避免多頭檢查和重復(fù)檢查。

四、重組征管業(yè)務(wù)流程。信息化要求對(duì)征管業(yè)務(wù)的處理以業(yè)務(wù)流程為導(dǎo)向，以信息流的管理為核心，因此，必須依據(jù)對(duì)納稅人管理的信息流來(lái)重組征管業(yè)務(wù)流程。信息化條件下的征管業(yè)務(wù)，可大致劃分為稅源監(jiān)控(包括稅務(wù)登記和認(rèn)定管理、發(fā)票管理、稅款核定、信息采集和資料管理等)、稅款征收(包括申報(bào)征收、審核評(píng)稅、稅收計(jì)劃、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)和票證管理等)、稅務(wù)稽查(包括稽查選案管理、檢查管理、審理管理和執(zhí)行管理)、稅收法制(包括稅收政策法規(guī)、稅務(wù)行政處罰、稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟、稅務(wù)行政賠償)。當(dāng)前首先應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅源監(jiān)控工作，稅源監(jiān)控是稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握應(yīng)征稅款的規(guī)模與分布的綜合性工作，是征管能力與質(zhì)量的集中體現(xiàn)，是稅務(wù)部門獲取稅收征管信息資料的主要來(lái)源；稅源監(jiān)控的重點(diǎn)是有效的稅源戶籍管理、財(cái)務(wù)核算管理、資金周轉(zhuǎn)管理和流轉(zhuǎn)額的控管等。應(yīng)按照加強(qiáng)稅源監(jiān)控的要求，對(duì)稅收征管業(yè)務(wù)進(jìn)行重組，重組的重點(diǎn)是按照新《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，規(guī)范基層征管機(jī)構(gòu)及其工作人員的征管程序和征管行為；明確稅務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部各專業(yè)分工及其聯(lián)系與制約，實(shí)現(xiàn)上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)基層工作的全面的、及時(shí)的監(jiān)督和管理。在業(yè)務(wù)重組的實(shí)施上，要以流程管理的思想重新設(shè)計(jì)和優(yōu)化稅收征管業(yè)務(wù)程序和內(nèi)部管理程序，建立一套與征管信息系統(tǒng)相配套的業(yè)務(wù)流程，使之適應(yīng)信息化征管模式的要求。稅務(wù)機(jī)關(guān)各部門、各環(huán)節(jié)、各崗位都要主動(dòng)調(diào)整不適應(yīng)現(xiàn)代化管理的單項(xiàng)制度和內(nèi)部規(guī)程，加強(qiáng)部門間的協(xié)調(diào)配合，規(guī)范信息數(shù)據(jù)的采集、傳遞、存儲(chǔ)、加工和利用，建立標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、真實(shí)、有效的信息數(shù)據(jù)庫(kù)，最大限度地發(fā)揮計(jì)算機(jī)處理和網(wǎng)絡(luò)傳遞效能，確保稅收征管信息系統(tǒng)的順暢運(yùn)行。

五、規(guī)范納稅服務(wù)。規(guī)范的納稅服務(wù)是指作為稅務(wù)行政執(zhí)法行為的重要組成部分、促使納稅人依法自覺(jué)納稅的基礎(chǔ)性工作，是稅務(wù)機(jī)關(guān)的基本職責(zé)和義務(wù)之一。規(guī)范的納稅服務(wù)應(yīng)包括稅收政策宣傳送達(dá)、咨詢培訓(xùn)輔導(dǎo)、稅務(wù)登記、表票供應(yīng)、納稅人信用等級(jí)評(píng)定等項(xiàng)涉稅服務(wù)工作。為此，必須堅(jiān)持文明辦稅“八公開”制度，建立健全包括首問(wèn)責(zé)任、限時(shí)服務(wù)、一站式服務(wù)、貼近式服務(wù)、以及文明禮貌在內(nèi)的服務(wù)規(guī)范和服務(wù)質(zhì)量考核評(píng)價(jià)體系。運(yùn)用現(xiàn)代科技手段，設(shè)立服務(wù)熱線，建立稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站，為納稅人提供網(wǎng)上申請(qǐng)稅務(wù)登記、申領(lǐng)發(fā)票、下載表格，以及網(wǎng)上咨詢、網(wǎng)上投訴舉報(bào)、網(wǎng)上獲取稅務(wù)信息及政策法規(guī)等服務(wù)。同時(shí)，要加快為納稅人辦稅提供各種電子與網(wǎng)絡(luò)服務(wù)的進(jìn)程，積極推行申報(bào)、繳款的網(wǎng)絡(luò)化、電子化，通過(guò)推行銀行網(wǎng)點(diǎn)報(bào)稅、網(wǎng)上報(bào)稅、電話報(bào)稅和郵寄申報(bào)等多種申報(bào)納稅方式，實(shí)現(xiàn)固定個(gè)體工商戶委托銀行網(wǎng)點(diǎn)代收稅款，其他納稅人網(wǎng)上申報(bào)繳納稅款，以及電話申報(bào)納稅的目標(biāo)，最大限度地減少納稅人的納稅成本，延伸為納稅人服務(wù)的領(lǐng)域，拓寬為納稅人服務(wù)的空間，方便納稅人。在為廣大納稅人提供更多、更好的信息服務(wù)和納稅服務(wù)的同時(shí)，按照“分類管理、區(qū)別對(duì)待”的原則，建立納稅人信譽(yù)等級(jí)評(píng)定制度，即根據(jù)納稅人2年或3年的稅務(wù)登記辦理情況、發(fā)票領(lǐng)用和保管情況、申報(bào)納稅情況、稅務(wù)檢查記錄，參考納稅人的工商、銀行、社保等的綜合情況，評(píng)定納稅人的信譽(yù)等級(jí)，并納入社會(huì)信用體系，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，為信譽(yù)好的納稅人提供優(yōu)先服務(wù)，強(qiáng)化對(duì)納稅信譽(yù)差的納稅人的管理。

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第三篇：關(guān)于加強(qiáng)稅收征管（本站推薦）

基層單位如何加強(qiáng)稅收征管

近年來(lái)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷快速發(fā)展，區(qū)域經(jīng)濟(jì)突飛猛進(jìn)，規(guī)模經(jīng)濟(jì)不斷壯大，為稅收培育了豐富的稅源。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)稅源也呈現(xiàn)出多元化、復(fù)雜化的特征。如何深化稅源管理，是當(dāng)前我們面臨的重要課題。

一、稅源管理中存在的主要問(wèn)題

（一）稅務(wù)登記管理不完善 稅務(wù)登記制度有待于完善。應(yīng)辦理而未辦理稅務(wù)登記的問(wèn)題比較突出，并存在假停歇業(yè)的問(wèn)題。

（二）稅源征納信息不對(duì)稱

第一，從納稅人的角度看。受利益的驅(qū)使，納稅人不可能將自己掌握的稅源信息向稅務(wù)機(jī)關(guān)和盤托出。納稅人存在在銀行多頭開戶、建兩本賬、賬外賬、大量的現(xiàn)金交易、銷售不開票等現(xiàn)象，第二，從稅務(wù)部門的角度看。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人經(jīng)營(yíng)情況的判斷主要源于納稅人的納稅申報(bào)資料、會(huì)計(jì)資料以及對(duì)納稅人實(shí)施的稅務(wù)稽查等。而納稅人的申報(bào)資料、會(huì)計(jì)資料本身只能提供有限的信息，因而稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取納稅人的真實(shí)涉稅信息上存在著一定的困難。

第三，從社會(huì)環(huán)境條件的角度看。稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)未能與納稅人、地稅、工商、銀行、海關(guān)等實(shí)施有效聯(lián)網(wǎng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能及時(shí)完整地掌握納稅人資金流動(dòng)等有關(guān)信息。特別是納稅評(píng)估過(guò)程中需要大量的第三方信息數(shù)據(jù)，由于部門之間的信息共享度較低，許多的第三方信息采集不到真實(shí)的數(shù)據(jù)。稅源監(jiān)管的復(fù)雜性與日俱增。

（三）稅源管理力量不過(guò)硬

一是稅源管理力量分布不均。在稅源管理過(guò)程中，許多地方存在著交通便利單位人員多、地理位置偏僻單位人員少，機(jī)關(guān)管理人員多、一線稅源管理人員少等不合理現(xiàn)象。二是稅收管理員隊(duì)伍政治素質(zhì)有待于提高。個(gè)別稅收管理員利用手中掌握的權(quán)力人以稅謀私。三是稅收管理員綜合素質(zhì)相對(duì)較低?；鶎佣愂展芾韱T中既懂法律、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)知識(shí)，又熟悉稅收業(yè)務(wù)和計(jì)算機(jī)知識(shí)的綜合型知識(shí)人才相對(duì)較少，特別是納稅評(píng)估的能力相對(duì)低下，造成納稅評(píng)估結(jié)果不理想，弱化了納稅評(píng)估的作用，從而影響了稅源管理的整體質(zhì)量。

（四）稅源管理手段不科學(xué)

首先，稅源管理分類不科學(xué)。在當(dāng)前稅源管理過(guò)程中，有些單位單一地以實(shí)現(xiàn)稅收的多少將納稅人劃分為重點(diǎn)稅源和非重點(diǎn)稅源，工作重心側(cè)重于重點(diǎn)稅源的管理，在一定程度上忽視了非重點(diǎn)戶、非重點(diǎn)稅源、非重點(diǎn)行業(yè)、非重點(diǎn)區(qū)域或非重點(diǎn)工作環(huán)節(jié)的管理，造成稅源管理“頭重腳輕”，征管基礎(chǔ)薄弱。其次，雖然近些年加大了信息化的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)了征管業(yè)務(wù)流程微機(jī)管理，但目前稅源管理系統(tǒng)只能完成一些基本的統(tǒng)計(jì)工作，對(duì)稅源的狀況還不能結(jié)合大量的外部信息數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)研、分析和預(yù)測(cè)。第三，信息數(shù)據(jù)分析應(yīng)用不夠。經(jīng)過(guò)多年的信息化建設(shè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)儲(chǔ)存了大量的征管信息數(shù)據(jù)，但大多數(shù)信息還沒(méi)有得到充分應(yīng)用，造成信息資源的嚴(yán)重浪費(fèi)。

（五）部門協(xié)調(diào)配合不得力

一是一些社會(huì)公共信息、納稅人涉稅在采集時(shí)缺乏法律依據(jù)，特別是銀行結(jié)算信息、統(tǒng)計(jì)、社會(huì)計(jì)劃等部門信息，想采集到可靠的涉稅信息非常困難。二是涉及稅源管理工作最緊密的國(guó)稅、地稅、工商、公安等部門沒(méi)有從根本上實(shí)現(xiàn)相互間的信息共享，部門間的聯(lián)席會(huì)議制度、信息傳遞制度、工作分析制度并沒(méi)有得到很好地執(zhí)行，沒(méi)有充分發(fā)揮部門間協(xié)調(diào)配合作用。三是由于國(guó)稅機(jī)關(guān)內(nèi)部分工管理不夠規(guī)范統(tǒng)一，部門崗位職責(zé)交叉，使得本應(yīng)協(xié)調(diào)一致的工作時(shí)有脫節(jié)，缺乏有效協(xié)調(diào)配合的情況仍有發(fā)生，在一定程度上也影響了稅源管理效能。

二、對(duì)深化稅源管理的措施

（一）廣泛加強(qiáng)稅收宣傳，提高涉稅遵從水平改革稅收宣傳辦法，各政府網(wǎng)站均要開辟稅收宣傳主頁(yè)，公開稅收政策，供納稅人免費(fèi)查閱；如果條件允許的情況下可免費(fèi)向納稅人提供稅收宣傳資料發(fā)放服務(wù)；調(diào)整稅收宣傳月活動(dòng)的內(nèi)容，避免將納稅人的稅收政策宣傳搞成純粹的稅務(wù)形象宣傳。另一方面，在稅收服務(wù)上要進(jìn)一步抓實(shí)。要下大力氣扎扎實(shí)實(shí)地為納稅人辦實(shí)事。幫助他們解決經(jīng)營(yíng)核算、申報(bào)納稅、政策解讀、咨詢答疑、電子申報(bào)、網(wǎng)上繳稅等方面的技術(shù)問(wèn)題，以進(jìn)一步提高納稅人的涉稅遵從水平。

（二）強(qiáng)化稅務(wù)團(tuán)隊(duì)管理，提高人員綜合素質(zhì)

一是通過(guò)多種渠道對(duì)稅收管理員進(jìn)行培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)技能和管理水平。要培養(yǎng)他們?nèi)閲?guó)聚財(cái)?shù)呢?zé)任感，提高其執(zhí)法為民的責(zé)任心和緊迫感，使他們徹底認(rèn)識(shí)到只有抓好稅源控管，才能為國(guó)家財(cái)政收入任務(wù)的圓滿完成提供保障。二是進(jìn)行管理資源重組。優(yōu)化稅收管理員資源配置，特別是縣區(qū)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照征管重心向稅源管理轉(zhuǎn)移的要求，大力充實(shí)一線稅收管理員隊(duì)伍，使管理力量與稅源管理的實(shí)際相匹配。建立轄區(qū)輪換制度，定期對(duì)稅收管理員分管片區(qū)進(jìn)行輪換，避免因長(zhǎng)期管理某些區(qū)域而形成“人情網(wǎng)”，在評(píng)估檢查時(shí)抹不開面子，影響管理的力度。同時(shí)也防止個(gè)別人員將管片當(dāng)成“自留地”，滋生不廉潔問(wèn)題等。三是構(gòu)建科學(xué)的稅收管理員激勵(lì)機(jī)制，從精神上和物質(zhì)上予以肯定和鼓勵(lì)，激發(fā)其工作的積極性、能動(dòng)性和創(chuàng)造性。

（三）加快推廣稅控裝置，提高以票控稅效力

一是加強(qiáng)普通規(guī)范化管理，應(yīng)逐步全面取消手工票、普通電腦票，廣泛使用機(jī)開增值稅普通發(fā)票。廣泛推廣使用稅控裝置，通過(guò)稅控收款機(jī)開具普通發(fā)票，可以準(zhǔn)確記錄納稅人的經(jīng)營(yíng)和銷售情況，同時(shí)也為稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查提供可靠依據(jù)。二是大力推進(jìn)“逐筆開具發(fā)票，獎(jiǎng)勵(lì)索取發(fā)票，方便查詢辨?zhèn)?，推行稅控器具”的發(fā)票管理機(jī)制創(chuàng)新，實(shí)行消費(fèi)者監(jiān)督、稅控器具電子監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督多管齊下，促使納稅人依法開具、使用發(fā)票，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)“以票控稅”，強(qiáng)化稅源監(jiān)控。

（四）加強(qiáng)源頭信息控制，提高納稅評(píng)估效果

首先，強(qiáng)化信息采集。按照統(tǒng)一規(guī)范的原則，建立涵蓋稅收所有業(yè)務(wù)的涉稅信息指標(biāo)體系，形成全系統(tǒng)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)和操作規(guī)范；提高信息質(zhì)量，建立健全相關(guān)考核制度，規(guī)范電子數(shù)據(jù)的錄入，把好數(shù)據(jù)入口關(guān)，提高基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量。其次，深化稅收分析。加強(qiáng)稅負(fù)分析，揭示地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)以及稅種稅負(fù)之間的差異和動(dòng)態(tài)變化，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理上的漏洞；加強(qiáng)稅收彈性分析，查找影響稅源和稅收變化的因素，從中發(fā)現(xiàn)納稅申報(bào)和征管的異常和漏洞；加強(qiáng)稅源分析，通過(guò)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成本、物耗、利潤(rùn)和稅負(fù)率等指標(biāo)的分析，評(píng)判企業(yè)財(cái)務(wù)核算和納稅申報(bào)質(zhì)量；加強(qiáng)稅收關(guān)聯(lián)性分析，充分利用征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)、稅收會(huì)統(tǒng)核算數(shù)據(jù)、重點(diǎn)稅源監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)以及經(jīng)濟(jì)部門和企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等有相關(guān)關(guān)系的各類數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅款申報(bào)征收中存在的問(wèn)題。第三，扎實(shí)推進(jìn)納稅評(píng)估。積極探索建立納稅評(píng)估管理平臺(tái)，運(yùn)用指標(biāo)分析、模型分析等各種行之有效的方法，對(duì)納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行分析評(píng)估。在評(píng)估工作中，注重綜合評(píng)估與分稅種評(píng)估的有機(jī)結(jié)合，充分發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性，注重人機(jī)結(jié)合。第四，建立稅收分析、納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查之間的互動(dòng)機(jī)制。形成稅收分析指導(dǎo)納稅評(píng)估，納稅評(píng)估用于稅源管理和稅款征收，并為稅務(wù)稽查提供案源，稅務(wù)檢查與稽查又促進(jìn)分析與評(píng)估，促進(jìn)完善稅收政策、改進(jìn)稅收征管的工作機(jī)制。

（五）建立稅收工作平臺(tái)，提高管理工作效率 積極利用信息技術(shù)輔助稅收管理員開展工作，要注意研究使用稅收管理員工作平臺(tái)。稅收管理員平臺(tái)要完善提供任務(wù)分配、綜合查詢、工作記錄、分析評(píng)估以及數(shù)據(jù)補(bǔ)充和變更等操作功能，并能與包括“一戶式”信息管理系統(tǒng)、郵箱、網(wǎng)絡(luò)申報(bào)系統(tǒng)等在內(nèi)的各類相關(guān)管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)相應(yīng)對(duì)接，做到不同平臺(tái)之間功能互動(dòng)、切換便捷和信息共享，便于稅收管理員同納稅人實(shí)現(xiàn)互動(dòng)交流。通過(guò)工作平臺(tái)規(guī)范和固化稅收管理員的工作任務(wù)，按照工作流事項(xiàng)，自動(dòng)分配任務(wù)，自動(dòng)提示完成狀態(tài)，變?nèi)苏沂聻槭抡胰?，方便管理員查詢各項(xiàng)涉稅信息。要圍繞管理員工作重點(diǎn)，通過(guò)分析、預(yù)警、監(jiān)控、評(píng)估、篩選、異常信息處理、臺(tái)帳、工作總結(jié)等功能模塊，解決管理員“管什么”、“怎么管”、“管沒(méi)管”、“管與不管怎么樣”等問(wèn)題，提高稅收管理員工作的針對(duì)性和實(shí)效性。

（六）完善協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，提高綜合治稅效能

一是積極爭(zhēng)取當(dāng)?shù)卣闹С峙浜?，密切部門協(xié)作，建立完善協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，充分發(fā)揮協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)對(duì)稅收的控管作用，強(qiáng)化稅收源泉管理。二是建立一個(gè)以稅務(wù)機(jī)關(guān)為主導(dǎo)的社會(huì)化稅源監(jiān)控系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門的信息共享。稅務(wù)機(jī)關(guān)要逐步實(shí)現(xiàn)與政府有關(guān)職能部門的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，建立與工商、國(guó)稅、銀行等有關(guān)職能部門之間的信息交換機(jī)制，實(shí)現(xiàn)涉稅信息資源高度共享，拓寬稅源信息的來(lái)源渠道。

第四篇：論如何完善基層稅收征管模式

稅收征管管轄方式是稅收征管體制的重要組成部分，決定著稅收?qǐng)?zhí)法的質(zhì)量與稅務(wù)行政的效率。作為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)，既是稅務(wù)工作的前沿，也是稅法與納稅人的直接面對(duì)實(shí)施者，有著“上面千根線，下面一根針”的特點(diǎn)，其工作質(zhì)量、管理水平的好壞，直接關(guān)系到稅法的正確貫徹實(shí)施。因此，構(gòu)建一套科學(xué)合理又符合基層稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際的征管模式和運(yùn)行機(jī)制至關(guān)重要，也是實(shí)

現(xiàn)稅收管理精細(xì)化和科學(xué)化的關(guān)鍵所在。

一、對(duì)當(dāng)前基層稅收征管模式的管窺

我國(guó)的稅收征管模式曾經(jīng)是從“一員進(jìn)廠，各稅統(tǒng)管”，到“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”的過(guò)程。目前，作為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)，在稅收征管模式的定位中，突出的就是優(yōu)化服務(wù)和強(qiáng)化管理。一個(gè)時(shí)期以來(lái)，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管上做了很多努力，形成了許多好的管理方法和管理手段，比如在納稅戶戶籍和稅源管理上主要有以下方式：劃片管理；按行業(yè)管理；按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)管理；按稅源大小管理；管戶平均分配管理等等。實(shí)事求是地講，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的上述管理方式在目前條件下雖具有一定的客觀合理性，但往往還沒(méi)有擺脫“疏于管理、淡化責(zé)任”的現(xiàn)象。由于沒(méi)有形成一套科學(xué)合理的征管體系和運(yùn)行機(jī)制，使得征管崗責(zé)不明，內(nèi)外監(jiān)督不到位，業(yè)務(wù)流程不嚴(yán)密，稅務(wù)人員的自由裁量權(quán)無(wú)法監(jiān)控，在日常的稅收管理上顧此失彼的問(wèn)題十分突出。在一定程度上，可以說(shuō)依法治稅、應(yīng)收盡收沒(méi)有完全體現(xiàn)，必須認(rèn)真研究并加以完善。

二、對(duì)完善基層稅收征管模式的幾點(diǎn)思考

稅源管理是稅收管理的核心，搭建科學(xué)、合理的稅源管理模式，切實(shí)推進(jìn)稅源監(jiān)控精細(xì)化，是做好稅收工作的基礎(chǔ)，是進(jìn)一步深化征管改革，提高稅收征管質(zhì)量的客觀需要。本著從經(jīng)濟(jì)到稅收和行業(yè)管理寓于區(qū)域管理之中，以行業(yè)管理推動(dòng)區(qū)域管理的理念。按照科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求，實(shí)行管事與管戶相結(jié)合、管理與服務(wù)相結(jié)合、屬地管理與分類管理相結(jié)合的原則，進(jìn)一步優(yōu)化和重組稅收業(yè)務(wù)、科學(xué)設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)流程、明確職責(zé)分工、通過(guò)實(shí)施行業(yè)稅收精細(xì)化管理，整合區(qū)域與行業(yè)管理的優(yōu)勢(shì)資源，不斷探索和創(chuàng)新和諧的稅源管理新模式，已成為擺在我們面前的突出命題。

思考之一：完善區(qū)域稅源管理整體運(yùn)行機(jī)制。

區(qū)域稅源管理的內(nèi)涵，主要是指基層稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，充分運(yùn)用社會(huì)經(jīng)濟(jì)信息資源，對(duì)納稅人的應(yīng)稅行為及其應(yīng)納稅額，通過(guò)一系列科學(xué)方法和手段進(jìn)行規(guī)范、采集、監(jiān)控和估算，以防止稅收流失，并對(duì)存量稅源、潛在稅源的變化進(jìn)行分析、預(yù)測(cè)與監(jiān)督，使某一行政區(qū)域或經(jīng)濟(jì)區(qū)域內(nèi)納稅人真正繳納的稅收盡可能地趨近于按照稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的應(yīng)征稅收所進(jìn)行的一種綜合性的稅收管理工作。就當(dāng)前的基層稅收管理實(shí)踐看，區(qū)域稅源管理包括稅源日常檢查、稅收管理和稅源調(diào)查、稅收計(jì)劃分析及預(yù)測(cè)，以納稅人及其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)為主要對(duì)象的稅源監(jiān)控。同時(shí)，區(qū)域稅源管理的主要職責(zé)在于最大限度地提高納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性，一方面是保證進(jìn)行納稅申報(bào)主體即納稅人數(shù)量的準(zhǔn)確性，其中關(guān)鍵的是龍頭企業(yè)和行業(yè)的示范效應(yīng)。另一方面是保證納稅申報(bào)內(nèi)容的真實(shí)準(zhǔn)確性，即通過(guò)納稅評(píng)估等手段，將既定行政區(qū)域內(nèi)納稅人應(yīng)當(dāng)申報(bào)繳納的稅收征收上來(lái)，實(shí)行納稅遵從度的過(guò)程管理。以行業(yè)管理拉動(dòng)區(qū)域管理，以區(qū)域管理作為量的積累與先導(dǎo)，推動(dòng)行業(yè)與區(qū)域管理的相互對(duì)接，駛上現(xiàn)代稅收管理的“新干線”，需要系統(tǒng)的關(guān)注日常制度設(shè)計(jì)和管理的幾個(gè)焦點(diǎn)。

一是實(shí)施分類管理。稅源分類管理就是根據(jù)納稅人和征稅對(duì)象的不同特點(diǎn)，將其劃分成若干類型，找出規(guī)律，有針對(duì)性地實(shí)施管理。在實(shí)際工作中稅源分類管理有多種形式，如按行

業(yè)、按規(guī)模、按稅種、按性質(zhì)、按存序年限、按納稅人社會(huì)信譽(yù)等級(jí)、注冊(cè)類型、類別以及特殊對(duì)象等，這些方法也不是單純的使用其一，往往是幾個(gè)標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合使用來(lái)劃分。

二是實(shí)行區(qū)域控制性稅源管理機(jī)制。對(duì)中小和零散稅源每年要分類型、分經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、分稅種編制控制性稅源管理規(guī)劃，對(duì)區(qū)域稅源進(jìn)行總體分析和稅收計(jì)劃作出統(tǒng)籌安排。以管事為主，以納稅人自行申報(bào)、自覺(jué)遵從為先導(dǎo)，以嚴(yán)管重罰為輔助，確保區(qū)域稅收負(fù)擔(dān)率均衡合理

三是突出分行業(yè)稅收征管，發(fā)揮管理的疏導(dǎo)、扶持、監(jiān)督和保障的最大效益。抓行業(yè)，保重點(diǎn)；全力打造行業(yè)稅收征管和重點(diǎn)稅源“航母”。

四是開展納稅評(píng)估。依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律和政策法規(guī)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，針對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人申報(bào)的納稅資料及在其他稅收征管中獲得的納稅人的各種相關(guān)信息資料，結(jié)合自身掌握的相關(guān)涉稅信息，采用稅收管理規(guī)定的程序和方法，運(yùn)用科學(xué)的技術(shù)手段和方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人一定期間內(nèi)履行義務(wù)的合法性、準(zhǔn)確性、真實(shí)性等進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。

五是加強(qiáng)重點(diǎn)稅種與環(huán)節(jié)的審核及管理。實(shí)施有重點(diǎn)地突破，逐步解決區(qū)域稅源管理的重點(diǎn)、熱點(diǎn)與難點(diǎn)問(wèn)題，以點(diǎn)帶面，形成相對(duì)較為完善的區(qū)域稅源管理運(yùn)行

第五篇：淺談如何建立高效率的稅收征管模式

淺談如何建立高效率的稅收征管模式

教研一部

【摘 要】近年來(lái)，社會(huì)各界對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作要求越來(lái)越高，伴隨2018年全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)機(jī)構(gòu)改革，如何建立高效率的稅收征管模式是擺在稅務(wù)工作者面前的重要課題，筆者認(rèn)為要從加強(qiáng)稅法宣傳和執(zhí)行力度，建立新型稅收信息化管理系統(tǒng)，優(yōu)化職能分配、均衡職能配置加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督，提高納稅服務(wù)水平、加強(qiáng)稅企互信程度，提升執(zhí)法水平、提高執(zhí)法效率四個(gè)方面進(jìn)行淺顯的探究。

【關(guān)鍵詞】 稅收；高效率；模式

自1994年國(guó)地稅改制，國(guó)稅、地稅各司其職、勠力同心，書寫了中國(guó)稅收的輝煌篇章。24年來(lái)，我國(guó)稅收收入從5070.8億元增長(zhǎng)到12.6萬(wàn)億元，經(jīng)歷了取消農(nóng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅改革、營(yíng)改增等重大稅制改革，國(guó)稅地稅征管體制逐步完善，稅收在國(guó)家治理中的作用不斷凸顯。近幾年來(lái)，國(guó)稅地稅合作向縱深推進(jìn)，不僅打通了國(guó)稅地稅征管業(yè)務(wù)層面的深度整合，優(yōu)化了稅收營(yíng)商環(huán)境，破解了兩套稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)的執(zhí)法與服務(wù)壁壘，提升了稅收滿意度和納稅遵從度。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中，改革國(guó)稅地稅征管體制，是順應(yīng)時(shí)代要求的重大變革，有利于更好發(fā)揮稅收在國(guó)家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用。隨著2018年稅務(wù)系統(tǒng)機(jī)構(gòu)改革，及實(shí)際工作中我們發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的征管工作仍存在的一些問(wèn)題，例如征納雙方信息不對(duì)稱、稅源不清、漏征漏管、納稅服務(wù)不到位、工作效率低等問(wèn)題。為此，筆者就征管體制改革后如何建立高效率的征收管理模式進(jìn)行探討。

一、加強(qiáng)稅法宣傳和執(zhí)行力度，建立新型稅收信息化管理系統(tǒng)

工作實(shí)際中，由于存在納稅人信息失真情況，決定了稅務(wù)機(jī)關(guān)必須具有對(duì)納稅人管理的信息系統(tǒng)。這樣的信息系統(tǒng)應(yīng)包括稅收的預(yù)測(cè)、登記、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)稽查、稅源監(jiān)控、優(yōu)惠政策管理、稅收資料的收集儲(chǔ)藏特別要有納稅人銀行信息資料和信用資料的儲(chǔ)存。目前，雖然我國(guó)在稅收信息化建設(shè)方面取得了很多的進(jìn)步，金稅工程的實(shí)施對(duì)工作效率的提高起到巨大促進(jìn)作用，但很多工作仍有很大的完善空間。建立完善的稅收征管信息系統(tǒng)不僅有助于降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息不對(duì)稱問(wèn)題，而且有利于提高工作效率，提高管理的科學(xué)化水平。也有助于實(shí)現(xiàn)征納平等和征納互信。為了避免征納之間由于信息不對(duì)稱帶來(lái)的稅收問(wèn)題，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)稅法宣傳，進(jìn)行納稅輔導(dǎo)，減少納稅人受處罰的幾率，減少納稅成本，進(jìn)而減少了征管成本，從而提高了征管效率。

此次國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)改革不但有利于加快推進(jìn)稅收立法進(jìn)程，更為重要的是通過(guò)合理機(jī)構(gòu)設(shè)置，整合征管資源、統(tǒng)一執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)、完善執(zhí)法程序、嚴(yán)格執(zhí)法責(zé)任、完善辦稅流程、規(guī)范稅務(wù)行政、共享社會(huì)信息，使稅法體系更完備規(guī)范、稅制體系更成熟定型、服務(wù)體系更優(yōu)質(zhì)便捷、征管體系更科學(xué)嚴(yán)密、信息體系更穩(wěn)固強(qiáng)大。

二、優(yōu)化職能分配、均衡職能配置

在機(jī)構(gòu)設(shè)置時(shí)要考慮征納主體之間的關(guān)系，維護(hù)執(zhí)法權(quán)力。特別注意如何避免機(jī)構(gòu)設(shè)置和業(yè)務(wù)活動(dòng)的繁雜或重疊。在日常檢查中要注意減輕對(duì)納稅人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的干擾；近年來(lái)我國(guó)稅收法制化程度不斷提高，已經(jīng)建立了稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督、專門監(jiān)督、納稅人日常監(jiān)督等各種監(jiān)督方式，同時(shí)納稅人的法律意識(shí)在不斷增強(qiáng)?！敖鸲惞こ獭钡臄?shù)次提速，使信息化建設(shè)取在短短幾年中取得了突破性進(jìn)展。筆者認(rèn)為，深化“放管服”改革全面提升稅收征管水平；“金稅三期”工程的上線實(shí)現(xiàn)了征管操作、執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一和規(guī)范；稅務(wù)干部隊(duì)伍建設(shè)和管理機(jī)制的持續(xù)完善，為稅務(wù)系統(tǒng)奠定了人才基礎(chǔ)。

另外，接管非稅收入征管職責(zé)，是此次征管體制改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容，涉及10多億納稅人和繳費(fèi)人。這項(xiàng)與百姓息息相關(guān)的改革，將使非稅收入和社保收入在制度上更具規(guī)范性，在執(zhí)行上更具剛性，不但有利于降低征管成本、提高征管效率，而且將為未來(lái)稅費(fèi)制度改革、統(tǒng)一政府收入體系、規(guī)范收入分配秩序創(chuàng)造條件，夯實(shí)國(guó)家治理現(xiàn)代化基礎(chǔ)。

三、提高納稅服務(wù)水平、加強(qiáng)稅企互信程度

在《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見(jiàn)》的指導(dǎo)下，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，充分釋放改革紅利，全力優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，服務(wù)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。一是積極為納稅人提供稅收輔導(dǎo)。通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)輔導(dǎo)，電話、郵件和微信等方式多渠道為企業(yè)辦理稅收優(yōu)惠、辦理申報(bào)等納稅人需要解決的熱點(diǎn)問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行稅收輔導(dǎo)。二是通過(guò)預(yù)約服務(wù)、延時(shí)服務(wù)、綠色通道等方式，為納稅人提供無(wú)縫隙服務(wù)，增強(qiáng)征納關(guān)系，提高納稅遵從度。三是積極組織稅企交流活動(dòng)，通過(guò)溝通切實(shí)解決征納雙方的疑難點(diǎn)問(wèn)題。在前不久寧波市海曙區(qū)國(guó)稅局組織的稅企交流活動(dòng)中，寧波雅戈?duì)柗椨邢薰矩?cái)務(wù)總監(jiān)楊和建提到，該公司的分支機(jī)構(gòu)總量巨大，而且情況變動(dòng)頻繁，若不及時(shí)向原國(guó)稅局報(bào)備，就會(huì)引起信息不符，導(dǎo)致所得稅季報(bào)失敗，并且一旦總公司不能及時(shí)申報(bào)，分支機(jī)構(gòu)的申報(bào)也會(huì)受到影響。通過(guò)稅企交流，稅務(wù)系統(tǒng)主動(dòng)優(yōu)化流程，問(wèn)題迎刃而解，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)變少了，信息更新的速度也變快了。2018年第一季度申報(bào)所得稅時(shí)，企業(yè)發(fā)現(xiàn)待分配的分支機(jī)構(gòu)與已經(jīng)在原國(guó)稅系統(tǒng)備案的信息之間有89條的數(shù)據(jù)存在出入，當(dāng)時(shí)距離申報(bào)期結(jié)束只剩5天。企業(yè)將情況反映給原國(guó)稅局后，3天內(nèi)信息就更新完成，企業(yè)和500多家分支機(jī)構(gòu)都及時(shí)完成了申報(bào)。

四、加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督、提升執(zhí)法水平、提高執(zhí)法效率

首先，稅務(wù)執(zhí)法人員在執(zhí)法過(guò)程中有一定的自由裁量權(quán)，要確保其合理使用。稅收法律法規(guī)賦予執(zhí)法人員根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行自由裁量是合理和必要的，但要對(duì)其進(jìn)行必要的控制，目的是使自由裁量權(quán)能夠有效地運(yùn)作，同時(shí)防止其被濫用。原江西省地方稅務(wù)局近年針對(duì)法律法規(guī)中的相關(guān)自由裁量權(quán)條款制定了更加詳細(xì)的裁量標(biāo)準(zhǔn)，此舉在很大程度上保障了稅務(wù)行政效率，實(shí)現(xiàn)了自由裁量的公正，自由裁量權(quán)得到了控制。其次，完善執(zhí)法責(zé)任過(guò)錯(cuò)追究制度。為進(jìn)一步規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為，要從以下方面完善責(zé)任追究制度：一是要確認(rèn)執(zhí)法崗位，按照?qǐng)?zhí)法環(huán)節(jié)、工作時(shí)限、工作順序、合理的確定不同的執(zhí)法崗位，按照一權(quán)多崗的分權(quán)原則，使每一個(gè)崗位和人員都不能有完整的稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)力，以形成同事之間的權(quán)力制約。二要明確崗位職責(zé)，建立規(guī)范系統(tǒng)的崗責(zé)體系，即每一個(gè)執(zhí)法崗位均按照重要程度，內(nèi)容多少等進(jìn)行考察、論證，科學(xué)確定工作標(biāo)準(zhǔn)和權(quán)責(zé)權(quán)限。三要明確責(zé)任追究形式，嚴(yán)格按照國(guó)家公務(wù)員管理的有關(guān)規(guī)定。四是實(shí)施崗位的科學(xué)控權(quán)，對(duì)每個(gè)崗位、每個(gè)人的工作職責(zé)進(jìn)行量化考核，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行糾正和處理。以最大限度的消除執(zhí)法隱患，把問(wèn)題消滅在萌芽狀態(tài)，避免造成重大的執(zhí)法過(guò)錯(cuò)。五是要更加嚴(yán)格的實(shí)施責(zé)任追究。根據(jù)考評(píng)結(jié)果，對(duì)存在執(zhí)法過(guò)程人員，根據(jù)其過(guò)錯(cuò)責(zé)任的大小，進(jìn)行不同形式的責(zé)任追究，以確保執(zhí)法質(zhì)量和效率。六是進(jìn)一步加強(qiáng)執(zhí)法人員的綜合素質(zhì)，提高稅收?qǐng)?zhí)法水平和監(jiān)督意識(shí)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)把進(jìn)入關(guān)，大力推行稅收?qǐng)?zhí)法資格認(rèn)證制度。對(duì)未通過(guò)認(rèn)證制度的要調(diào)離執(zhí)法崗位。探索實(shí)行能級(jí)管理，按能定級(jí)。同時(shí)大力加強(qiáng)法律知識(shí)培訓(xùn)，使依法行政成為稅收?qǐng)?zhí)法人員永遠(yuǎn)秉承的意志。七是以信息化為依托，提高公開辦稅的透明度，營(yíng)造良好的監(jiān)督環(huán)境。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理、稽查部門要在辦稅廳電子顯示屏、多媒體觸摸屏等媒體上將納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、納稅申報(bào)情況、稅款繳納情況、違章受罰情況和有關(guān)稅收法律法規(guī)以及稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行公布，供廣大群眾查詢監(jiān)督。