第一篇：河南省財(cái)政廳關(guān)于耕地占用稅新舊劃斷

河南省財(cái)政廳關(guān)于耕地占用稅

征收政策的通知

豫財(cái)辦農(nóng)稅〔2008〕19號(hào)

各省轄市財(cái)政局、縣（市、區(qū)）財(cái)政局：

為了進(jìn)一步做好耕地占用稅征收管理工作，依據(jù)有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就耕地占用稅征收過(guò)程中幾個(gè)具體政策明確如下：

一、納稅人的確定。經(jīng)申請(qǐng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人為農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中標(biāo)明的建設(shè)用地人；農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中未標(biāo)明建設(shè)用地人的，納稅人為用地申請(qǐng)人。未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人為實(shí)際占地人。

二、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定。經(jīng)申請(qǐng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為申請(qǐng)占地人接到批準(zhǔn)占地文件的時(shí)間；未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為占地人實(shí)際占地時(shí)間。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2007年12月31日前的，按老適用稅額征收耕地占用稅；納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2008年1月1日后的，按新適用稅額征收耕地占用稅。

三、占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施，不征收耕地占用稅，但在耕地上建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施，應(yīng)照章征收耕地占用稅。

四、屬于公路交通部門管理的公路線路占用耕地的減按每平方米2元征收耕地占用稅，城市市政部門管理的公路線路占用耕地的，按所在行政區(qū)適用稅額征收耕地占用稅。

五、農(nóng)村居民占用耕地建設(shè)住宅，在《河南省〈耕地占用稅暫行條例〉實(shí)施辦法》出臺(tái)以前的，不再征收耕地占用稅；《河南省〈耕地占用稅暫行條例〉實(shí)施辦法》出臺(tái)以后至2007年12月31日的，一律按老稅額征收耕地占用稅；2008年1月1日后的，按新稅額征收耕地占用稅。嚴(yán)禁對(duì)農(nóng)民宅基地征收過(guò)頭稅，絕不能借此加重農(nóng)民負(fù)擔(dān)。

六、2007年12月31日前以前屬于免征耕地占用稅的占地項(xiàng)目，在2008年1月1日新條例實(shí)施后不在免征范圍的，不能重新征收耕地占用稅。

二 00八年九月十日

2008.01.0122元

2007.08.29陜政（2007）87號(hào)縣城規(guī)劃區(qū)8元，其余地區(qū)6元。

滯納金2001.04.30 前2%,2001.05.01后5%

第二篇：河南省財(cái)政廳文件-耕地占用稅規(guī)程

河南省財(cái)政廳文件 豫財(cái)辦農(nóng)稅[2007]19號(hào)

關(guān)于印發(fā)《河南省耕地占用稅征管規(guī)程》的通知

各市、縣(區(qū))財(cái)政局：

為進(jìn)一步加強(qiáng)我省耕地占用稅征管工作，規(guī)范耕地占用稅征收秩序，依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》，我們制定了《河南省耕地占用稅征管規(guī)程》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。對(duì)于執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)向我廳反映。附件：河南省耕地占用稅征管規(guī)程

河南省耕地占用稅征管規(guī)程

根據(jù)《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》以及有關(guān)政策規(guī)定，為進(jìn)一步加強(qiáng)我省耕地占用稅征管工作，規(guī)范耕地占用稅征收秩序，特制定本征管規(guī)程。

一、稅源登記

各級(jí)征收機(jī)關(guān)應(yīng)做好稅源登記工作。對(duì)經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)占用的耕地，依據(jù)土地管理部門的批準(zhǔn)文件進(jìn)行登記；對(duì)未經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地，依據(jù)納稅人與村民簽訂的土地占用、租用、補(bǔ)償協(xié)議或征收機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的實(shí)際占用土地面積進(jìn)行登記。征收機(jī)關(guān)要對(duì)所管轄區(qū)域的占地逐項(xiàng)進(jìn)行登記，并認(rèn)真填寫《河南省耕地占用稅臺(tái)賬》。

二、納稅申報(bào)

（一）經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)占用的土地應(yīng)從土地管理部門批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)，向征收機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。未經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)占用的土地，納稅人應(yīng)從簽訂占用、租用、補(bǔ)償協(xié)議或?qū)嶋H占用土地之日起30日內(nèi)，向征收機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人申報(bào)納稅，應(yīng)附以下資料：

1、土地管理部門批準(zhǔn)占地（農(nóng)用地轉(zhuǎn)用）文件；納稅人與村民簽訂的占地、租地或補(bǔ)償協(xié)議；納稅人實(shí)際占用土地證明；

2、發(fā)改委的項(xiàng)目立項(xiàng)文件；

3、行政主管部門的立項(xiàng)文件；

4、占地項(xiàng)目平面圖或其他說(shuō)明占地用途情況的資料；

5、征收機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

（二）征收機(jī)關(guān)按照納稅人提供的資料，依據(jù)《河南省<耕地占用稅暫行條例>實(shí)施辦法》第二條規(guī)定，會(huì)同當(dāng)?shù)剜l(xiāng)（鎮(zhèn)）政府和村委會(huì)核定耕地占用稅計(jì)稅面積，填報(bào)《納稅土地性質(zhì)鑒定通知書》。

（三）納稅人根據(jù)征收機(jī)關(guān)核定的耕地占用稅計(jì)稅面積，填報(bào)《河南省耕地占用稅納稅申報(bào)表》。

（四）征收機(jī)關(guān)根據(jù)申報(bào)表及相關(guān)資料，審核《河南省耕地占用稅納稅申報(bào)表》并簽署意見，計(jì)算應(yīng)征稅款、滯納金，核定納稅期限，送“稅款征收”環(huán)節(jié)。如有減免稅事項(xiàng)，同時(shí)轉(zhuǎn)入“減免審批”環(huán)節(jié)。

三、稅款征收

（一）征收機(jī)關(guān)在填制繳款書、《耕地占用稅完稅證》等原始憑證時(shí)，除按規(guī)定要求填寫外，還應(yīng)根據(jù)所發(fā)生的業(yè)務(wù)類型，在備注欄中分別加以說(shuō)明：征收欠繳稅金的，注明“XX年欠稅”；追征稅款的，注明“追征”；征收加處罰款的，注明“加處罰款”。

（二）稅款繳納方式

一是現(xiàn)金。征收機(jī)關(guān)收到款項(xiàng)后，開具《耕地占用稅完稅證》。

二是轉(zhuǎn)賬方式。納稅人通過(guò)開戶銀行轉(zhuǎn)賬繳納稅款的，由征收機(jī)關(guān)根據(jù)“納稅申報(bào)”環(huán)節(jié)核定的應(yīng)征稅款填制繳款書，交納稅人。納稅人憑已填制的繳款書到其開戶銀行劃解稅款。征收機(jī)關(guān)在收到國(guó)庫(kù)（經(jīng)收處）蓋章后轉(zhuǎn)來(lái)的繳款書報(bào)查聯(lián)、回執(zhí)聯(lián)后，轉(zhuǎn)稅收會(huì)計(jì)作銷號(hào)處理，并開具《耕地占用稅完稅證》。

四、退稅處理

征收機(jī)關(guān)多征、錯(cuò)征稅款，應(yīng)向納稅人辦理退稅。納稅人要求退還多繳稅款，應(yīng)向征收機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，申述多繳稅款的原因和多繳的稅額，同時(shí)提出原納稅憑證的號(hào)碼、稅款金額、繳庫(kù)日期，書面申報(bào)征收機(jī)關(guān)，經(jīng)審核無(wú)誤，征收機(jī)關(guān)填發(fā)《收入退還書》，辦理退稅手續(xù)。退稅完畢，及時(shí)登記《退稅情況表》。

（一）國(guó)庫(kù)退付

納稅人提出書面申請(qǐng)，并填寫《耕地占用稅退還稅款申請(qǐng)審批表》，報(bào)經(jīng)原征收機(jī)關(guān)審核無(wú)誤后，填制《收入退還書》，經(jīng)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，交納稅人轉(zhuǎn)向代理金庫(kù)業(yè)務(wù)的銀行辦理退庫(kù)轉(zhuǎn)賬手續(xù)，將退稅轉(zhuǎn)入納稅人開戶的銀行賬戶中。已經(jīng)批準(zhǔn)的退稅，從批準(zhǔn)通知書送達(dá)之日起1個(gè)月有效，逾期稅務(wù)機(jī)關(guān)不得再辦理退稅手續(xù)。

（二）自收現(xiàn)金小額退稅

自收現(xiàn)金小額退稅是指征收機(jī)關(guān)從自收現(xiàn)金稅款及其滯納金和罰款等各項(xiàng)收入中，退還小額的多繳稅款。并收回原納稅憑證（稅票收據(jù)聯(lián)）與報(bào)賬聯(lián)、存根聯(lián)一并作廢。退稅時(shí)，應(yīng)填制《小額稅款退稅憑證》。

五、稅收減免

（一）減免申報(bào)

納稅人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定向征收機(jī)關(guān)申請(qǐng)減稅、免稅。納稅人向其稅收征收機(jī)關(guān)提出減免稅書面申請(qǐng)，領(lǐng)取并填寫《河南省耕地占用稅減免申報(bào)表》，同時(shí)附送如下資料：

1、用地單位申請(qǐng)減免耕地占用稅的書面申請(qǐng);

2、農(nóng)民建房的房主身份證復(fù)印件;

3、《河南省耕地占用稅減免申報(bào)表》;

4、直接批復(fù)到用地單位的土地管理部門批文;

5、發(fā)改委的項(xiàng)目立項(xiàng)批文;

6、行政主管部門的立項(xiàng)批文;

7、占地項(xiàng)目平面圖。

8、征收機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

（二）受理審核

收到納稅人的減免申報(bào)資料后，征收機(jī)關(guān)應(yīng)審核納稅人所填內(nèi)容是否屬實(shí)，送驗(yàn)的有關(guān)資料是否齊全。不符合減免稅條件的，相關(guān)資料退回納稅人。受理人一般在受理當(dāng)日內(nèi)將減免申報(bào)表和相關(guān)資料移交審核人。申報(bào)人沒有按照規(guī)定提供資料或提供的資料不齊的，受理人應(yīng)一次性告知申報(bào)人應(yīng)補(bǔ)正的資料。對(duì)符合減免稅規(guī)定的，在《河南省耕地占用稅減免申報(bào)表》中簽署初審意見。

（三）批準(zhǔn)程序

對(duì)于符合耕地占用稅減免規(guī)定的納稅人，經(jīng)財(cái)政局長(zhǎng)或主管副局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，以財(cái)政部門正式文件給予批復(fù)。同時(shí)，根據(jù)審批意見，填制《河南省耕地占用稅減免統(tǒng)計(jì)表》。

對(duì)于不符合減免規(guī)定的，審核人應(yīng)向申報(bào)人說(shuō)明原因，并核定應(yīng)納稅額，轉(zhuǎn)入“稅款征收”環(huán)節(jié)。需向上級(jí)征收機(jī)關(guān)請(qǐng)示的，審核人應(yīng)向申報(bào)人說(shuō)明情況，并在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)辦理手續(xù)。

（四）審批權(quán)限

耕地占用稅減免實(shí)行申報(bào)管理制度，受理減免耕地占用稅事項(xiàng)的機(jī)關(guān)為省、市、縣(市)財(cái)政征收機(jī)關(guān)。

申報(bào)耕地占用稅減免的納稅人應(yīng)在用地申請(qǐng)獲得批準(zhǔn)后30日內(nèi)，向與批準(zhǔn)其占用耕地的土地管理機(jī)關(guān)同級(jí)的征收機(jī)關(guān)提出減免申請(qǐng)。國(guó)務(wù)院和國(guó)土資源部批準(zhǔn)占用的耕地或占用耕地在1000畝以上(含1O00畝)的，由省級(jí)征收機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)。

省以下征收機(jī)關(guān)應(yīng)按照《河南省財(cái)政廳耕地占用稅契稅減免管理辦法》（豫財(cái)農(nóng)稅〔2004〕26號(hào)）規(guī)定的減免管理權(quán)限辦理審批。

（五）備案管理

耕地占用稅的減免管理，實(shí)行逐級(jí)備案制度。占用耕地在1000畝（含1000畝）以上的減免，征收機(jī)關(guān)應(yīng)在辦理減免手續(xù)完畢之日起30日內(nèi)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。1000畝以下減免應(yīng)在辦理減免手續(xù)完畢之日起30日內(nèi)報(bào)省、市財(cái)政部門征收機(jī)關(guān)備案。

耕地占用稅減免應(yīng)向上級(jí)征收機(jī)關(guān)備案土地部門用地批準(zhǔn)文件、減免申報(bào)表和當(dāng)?shù)刎?cái)政部門批準(zhǔn)文件。

六、納稅保證金

經(jīng)縣級(jí)以上人民政府批準(zhǔn)，征收機(jī)關(guān)可以實(shí)行耕地占用稅預(yù)征辦法。根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于耕地占用稅實(shí)行預(yù)征辦法的函》有關(guān)規(guī)定，在耕地占用稅征管中，各級(jí)征收機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定要求相關(guān)單位和個(gè)人提交納稅保證金，相關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)到征收機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅清算。其管理程序如下：

（一）有關(guān)單位和個(gè)人提交納稅保證金時(shí)，征收機(jī)關(guān)填開《耕地占用稅納稅保證金收據(jù)》交納稅人，并登記《耕地占用稅納稅保證金臺(tái)賬》。

（二）在申請(qǐng)結(jié)算納稅保證金時(shí)，首先辦理納稅手續(xù)，開具《耕地占用稅完稅證》。如未發(fā)生應(yīng)稅行為需要返還保證金的，征收機(jī)關(guān)在《耕地占用稅納稅保證金收據(jù)》中填寫清算記錄，退付保證金；以納稅保證金抵繳稅款的，將其已完稅的完稅證作為抵繳稅款的憑證。當(dāng)應(yīng)納稅額少于納稅保證金時(shí)，抵頂后，余額退還；當(dāng)應(yīng)納稅額大于納稅保證金時(shí)，以納稅保證金全額抵繳，不足部分由納稅人補(bǔ)繳。

（三）征收機(jī)關(guān)應(yīng)定期整理耕地占用稅納稅保證金及臺(tái)賬。

七、延期繳稅

納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省級(jí)征收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。

（一）申請(qǐng)

納稅人向其主管征收機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，領(lǐng)取并填寫《河南省耕地占用稅延期繳納稅款申請(qǐng)審批表》。

（二）受理、審核

受理征收機(jī)關(guān)應(yīng)審核納稅人填寫內(nèi)容是否屬實(shí)，所附資料是否齊全，延期繳稅理由是否存在。對(duì)情況屬實(shí)且符合規(guī)定的，簽署初審意見，報(bào)省級(jí)征收機(jī)關(guān)審批。

（三）批準(zhǔn)

省級(jí)征收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)簽署意見后，下發(fā)受理征收機(jī)關(guān)。受理征收機(jī)關(guān)將經(jīng)過(guò)審批的《延期繳納稅款申請(qǐng)審批表》發(fā)納稅人，登記《逾期未納稅情況表》，相關(guān)資料歸檔。

八、納稅通知

納稅人在規(guī)定期限內(nèi)未申報(bào)納稅的，征收人員可根據(jù)《河南省耕地占用稅臺(tái)賬》，生成《河南省耕地占用稅納稅通知書》，通知納稅人15日內(nèi)繳納稅款；逾期仍未納稅的，征收機(jī)關(guān)下發(fā)《河南省耕地占用稅限期繳納稅款通知書》，通知納稅人15日內(nèi)繳納稅款。限期交納稅款通知書應(yīng)注明納稅人滯納稅款時(shí)間，經(jīng)土地管理部門批準(zhǔn)占用的耕地，從批準(zhǔn)之日起30日后加收滯納金；未經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地，從納稅人與村民簽訂土地占用、租用、補(bǔ)償協(xié)議或?qū)嶋H占用之日起30日后加收滯納金。

對(duì)有違犯稅務(wù)行政管理法律秩序的違法行為但不構(gòu)成犯罪的納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人，征收機(jī)關(guān)要進(jìn)行調(diào)查、核實(shí)，制作《陳述申辯筆錄》，填寫《稅收行政處罰事項(xiàng)告知書》或《稅收行政處罰決定書（簡(jiǎn)易）》。納稅人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅規(guī)定繳納或解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后依法申請(qǐng)行政復(fù)議。對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可依法向法院起訴。征收機(jī)關(guān)制作《稅收行政處罰決定書》或《不予稅收行政處罰決定書》、《稅收違法事實(shí)不成立通知書》或《涉稅案件移送通知書》。

九、稅收?qǐng)?zhí)行

征收機(jī)關(guān)向納稅人發(fā)出《河南省耕地占用稅限期繳納稅款通知書》15日后，納稅人仍不繳納稅款的，征收機(jī)關(guān)可以填制《財(cái)政行政執(zhí)法審批表》，經(jīng)縣級(jí)以上財(cái)政局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，采取以下措施：

（一）文書送達(dá)

文書送達(dá)，是指征收機(jī)關(guān)將需由納稅人、協(xié)稅人履行的各類稅務(wù)文書，送達(dá)給納稅人、協(xié)稅人，以督促納稅人依法履行稅務(wù)處理決定的管理活動(dòng)。

1、送達(dá)稅務(wù)文書的種類：

（1）《耕地占用稅文書送達(dá)回證》；

5（2）《河南省耕地占用稅納稅通知書》；

（3）《河南省耕地占用稅限期繳納稅款通知書》；

（4）《河南省耕地占用稅凍結(jié)存款通知書》；

（5）《解除稅收保全措施決定書（凍結(jié)存款適用）》；

（6）《河南省耕地占用稅稅收保全措施決定書（扣押/查封適用）》；

（7）《河南省耕地占用稅解除稅收保全措施決定書（扣押/查封適用）》；

（8）《河南省耕地占用稅扣繳稅收款項(xiàng)通知書》；

（9）《拍賣商品、貨物、財(cái)產(chǎn)決定書》；

（10）《稅收行政處罰事項(xiàng)告知書》；

（11）《河南省耕地占用稅行政處罰聽證通知書》；

（12）《河南省耕地占用稅違法事實(shí)不成立通知書》；

（13）《不予行政處罰決定書》；

（14）《河南省耕地占用稅稅收行政處罰決定書》；

（15）《河南省耕地占用稅行政處罰決定書（簡(jiǎn)易）》；

（16）《河南省耕地占用稅行政處罰決定書》；

（17）《河南省耕地占用稅強(qiáng)制執(zhí)行決定書》；

（18）《河南省耕地占用稅提供納稅擔(dān)保通知書》；

（19）《河南省耕地占用稅解除納稅擔(dān)保通知書》；

2、送達(dá)稅務(wù)文書的要求：

征收機(jī)關(guān)向納稅人送稅務(wù)文書時(shí)，要按照稅務(wù)文書所載明的內(nèi)容, 填制由納稅人簽字的《耕地占用稅文書送達(dá)回證》。受送達(dá)人是公民的，應(yīng)當(dāng)由本人直接簽收；本人不在的，交其同住成年家屬簽收；受送達(dá)人是法人或其他組織的，應(yīng)當(dāng)由法人的法定代表人、其他組織的負(fù)責(zé)人或者該法人、組織的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、負(fù)責(zé)收件的人簽收。受送達(dá)人有代理人的，可以交由其代理人簽收。

3、送達(dá)稅務(wù)文書的方法：

可采取以下方式送達(dá)受送達(dá)人：一是直接送達(dá)。直接送達(dá)受送達(dá)人，并由受送達(dá)人或者規(guī)定的其他簽收人在送達(dá)回證上記明收到日期，簽名或者蓋章，即為送達(dá)；二是留置送達(dá)。受送達(dá)人或者其他簽收人拒 6 絕簽收的，送達(dá)人應(yīng)當(dāng)在送達(dá)回證上記明拒收理由和日期，并由送達(dá)人和見證人簽名或者蓋章，將稅務(wù)文書留置在受送達(dá)人處，即視為送達(dá)；為劃清責(zé)任，必要時(shí)可委托公證機(jī)關(guān)一并送達(dá);三是郵寄送達(dá)。需要郵寄送達(dá)的，應(yīng)采用掛號(hào)方式從郵局郵寄，并以掛號(hào)函件回執(zhí)上注明的收件日期為送達(dá)日期，并視為送達(dá)；四是委托送達(dá)。直接送達(dá)有困難的，征收機(jī)關(guān)可以委托其他有關(guān)機(jī)關(guān)或者單位代為送達(dá)，受托送達(dá)的機(jī)關(guān)或單位應(yīng)在送達(dá)回證上簽字備注；五是公告送達(dá)。因同一送達(dá)事項(xiàng)受送達(dá)人眾多或采用上述規(guī)定的其他方式無(wú)法送達(dá)的，征收機(jī)關(guān)可以公告送達(dá)稅務(wù)文書，自公告之日起滿30日，即視為送達(dá)。

（二）強(qiáng)制執(zhí)行

稅務(wù)文書經(jīng)上述方式送達(dá)后，即發(fā)生法律效力，進(jìn)入履行階段。納稅人在征收機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)，既不履行納稅義務(wù)、又不申請(qǐng)聽證、行政復(fù)議或提起行政訴訟的，征收機(jī)關(guān)可以采取以下強(qiáng)制執(zhí)行措施：

1、對(duì)有銀行賬戶或存款的納稅人，經(jīng)縣級(jí)以上財(cái)政局長(zhǎng)批準(zhǔn)填制《凍結(jié)存款通知書》和《稅收保全措施決定書》分別通知納稅人和銀行，凍結(jié)納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款金額的銀行存款。

納稅人在銀行存款被凍結(jié)后15日內(nèi)到征收機(jī)關(guān)交納稅款時(shí)，征收機(jī)關(guān)應(yīng)填制《解除稅收保全措施決定書》和《解除凍結(jié)存款通知書》，分別通知銀行和納稅人。

納稅人在銀行存款被凍結(jié)后15日內(nèi)仍不交納稅款的，經(jīng)縣級(jí)以上財(cái)政局長(zhǎng)批準(zhǔn)，填制《河南省耕地占用稅扣繳稅收款項(xiàng)通知書》，書面通知開戶銀行扣繳稅款；

2、對(duì)沒有銀行賬戶或存款的納稅人，經(jīng)縣級(jí)以上財(cái)政局長(zhǎng)批準(zhǔn)，填制《河南省耕地占用稅稅收保全措施決定書（扣押/查封適用）》、《扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)專用收據(jù)》或《查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)清單》，扣押或查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。但是，個(gè)人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。

納稅人在征收機(jī)關(guān)扣押其物品15日內(nèi)到征收機(jī)關(guān)交納稅款的，征收機(jī)關(guān)應(yīng)填制《解除稅收保全措施決定書》，返還納稅人被扣押物品。

納稅人在征收機(jī)關(guān)扣押其物品15日內(nèi)仍不交納稅款的，經(jīng)縣級(jí)以上財(cái)政局長(zhǎng)批準(zhǔn)依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)抵繳稅款。

十、檔案管理

（一）資料統(tǒng)計(jì)

按日、旬、月填報(bào)《河南省耕地占用稅臺(tái)賬》。

（二）征管檔案

1、納稅人繳納稅款后，征收機(jī)關(guān)應(yīng)做以下文字存檔：

（1）土地管理部門批準(zhǔn)占地（農(nóng)用地轉(zhuǎn)用）文件；納稅人與村民簽定的占地、租地或補(bǔ)償協(xié)議；納稅人 實(shí)際占用土地證明；

（2）納稅人填報(bào)的《河南省耕地占用稅納稅申報(bào)表》；

（3）耕地占用稅完稅憑證；

2、納稅人辦理減免后，征收機(jī)關(guān)應(yīng)做以下文字存檔：

（1）土地管理部門批準(zhǔn)占地（農(nóng)用地轉(zhuǎn)用）的文件；

（2）減免稅申請(qǐng)表；

（3）減免稅批準(zhǔn)手續(xù)；

強(qiáng)制案件的檔案實(shí)行“一案一檔”管理。

（三）票證管理

對(duì)發(fā)放使用的耕地占用稅完稅證和其他票證，應(yīng)定期清理，從各類票證的發(fā)放、領(lǐng)用、使用、作廢、銷毀進(jìn)行系統(tǒng)管理，已使用和已銷毀的完稅證和其他票證應(yīng)分別登記造冊(cè)。

（四）以上征管檔案和票證管理資料由縣級(jí)以上征收機(jī)關(guān)長(zhǎng)期保管。

十一、《征管規(guī)程》中的文書格式，契稅征管可比照?qǐng)?zhí)行。

第三篇：耕地占用稅若干問(wèn)題

（一）人均耕地不超過(guò)1畝的地區(qū)（以縣級(jí)行政區(qū)域?yàn)閱挝?，下同），每平方米?0元至50元；

（二）人均耕地超過(guò)1畝但不超過(guò)2畝的地區(qū)，每平方米為8元至40元；

（三）人均耕地超過(guò)2畝但不超過(guò)3畝的地區(qū)，每平方米為6元至30元；

（四）人均耕地超過(guò)3畝的地區(qū)，每平方米為5元至25元。

土地局收購(gòu)的耕地,我們房地產(chǎn)開發(fā)公司向土地局購(gòu)買的是商住用?土地,我們是否還要交耕地占用稅,是不是應(yīng)由土地局繳,而我們不繳?

答：具體由誰(shuí)繳納耕地占用稅，應(yīng)依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于耕地占用稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2007]129號(hào)）的有關(guān)規(guī)定：“耕地占用稅納稅人應(yīng)主要依據(jù)農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件認(rèn)定。農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中標(biāo)明用地人的，用地人為納稅人；審批文件中未標(biāo)明用地人的，應(yīng)要求申請(qǐng)用地人舉證實(shí)際用地人，實(shí)際用地人為納稅人；實(shí)際用地人尚未確定的，申請(qǐng)用地人為納稅人。占用耕地尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，實(shí)際用地人為納稅人?！边M(jìn)行耕地占用稅納稅人的認(rèn)定。

我曾經(jīng)專門研究過(guò)土地利用的專題。

首先，我國(guó)的土地根據(jù)用途分為農(nóng)用地、建設(shè)用地和未利用地，耕地屬于農(nóng)用地。建設(shè)用地包括集體建設(shè)用地和國(guó)有建設(shè)用地，一般的房地產(chǎn)開發(fā)必須是取得土地使用權(quán)的國(guó)有建設(shè)用地。

所以，要想將在耕地上進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)，必須將耕地從農(nóng)用地性質(zhì)轉(zhuǎn)化為國(guó)有建設(shè)用地性質(zhì)。需要進(jìn)行土地征用。

土地征用是在中國(guó)土地公有制前提下，改變土地所有權(quán)的一種特殊的方式。它是指國(guó)家為公共需要、城市建設(shè)或其他原因，依據(jù)法律規(guī)定的程序和批準(zhǔn)權(quán)限批準(zhǔn)，并依法給予農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及農(nóng)民補(bǔ)償后，強(qiáng)制取得農(nóng)村集體所有的農(nóng)業(yè)用地，房基地及其他用地從而取消其所有權(quán)以利另外支配使用的一種土地政策與制度。征用后的土地歸國(guó)家所有。

征用農(nóng)民土地需進(jìn)行征地補(bǔ)償，征地補(bǔ)償費(fèi)包括土地補(bǔ)償費(fèi)、土地投資補(bǔ)償、安置補(bǔ)助費(fèi)、和新菜地開發(fā)建設(shè)基金。具體的補(bǔ)償費(fèi)用在國(guó)家統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)下由各地方政府根據(jù)實(shí)際情況，頒布制定補(bǔ)償項(xiàng)目的補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)。另外，國(guó)家實(shí)行嚴(yán)格的耕地保護(hù)政策，征用土地必須符合一些基本條件，像你說(shuō)的這種情況，必須符合城市規(guī)劃，才可以。

綜上所述，從手續(xù)上，除了正常的開發(fā)手續(xù)之外，你還需要土地征用的相關(guān)手續(xù)，從費(fèi)用上，除了正常的土地出讓金，還需要征用土地的安置補(bǔ)償費(fèi)

第四篇：耕地占用稅考試題

第四章耕地占用稅、契稅政策

五、計(jì)算題

1、某縣房地產(chǎn)開發(fā)公司經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地10000平方米用于住宅小區(qū)建設(shè)，其中3000平方米將按規(guī)劃建設(shè)一所全日制中學(xué)。已知該縣耕地占用稅適用稅額為22元∕平方米。問(wèn)該縣地方稅務(wù)局對(duì)該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)征收多少耕地占用稅？

1、因全日制中學(xué)所占耕地屬于《暫行條例》規(guī)定的免稅情形之一，故應(yīng)從計(jì)稅面積中扣除。因此應(yīng)征收的耕地占用稅為：

（10000--3000）×22＝154,000（元）

2、某房地產(chǎn)開發(fā)公司，以土地拍賣方式取得30畝國(guó)有土地使用權(quán)，成交金額1800萬(wàn)元，請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納契稅稅額？

2、1800萬(wàn)元 × 4%=72萬(wàn)

3、因南水北調(diào)中線工程建設(shè)需要，2011年初經(jīng)批準(zhǔn)臨時(shí)占用臥龍區(qū)陸營(yíng)鎮(zhèn)耕地1653畝（其中有100畝屬于基本農(nóng)田）取土。問(wèn)是否應(yīng)該征收耕地占用稅？若2013年底對(duì)耕地復(fù)耕應(yīng)如何處理？

3、臨時(shí)性占用耕地按條例規(guī)定應(yīng)征收耕地占用稅。同時(shí)，100畝基本農(nóng)田的適用稅額應(yīng)提高50%，故應(yīng)征耕地占用稅總額為：

（1653—100）×666.7×24+100×666.7×（1+50%）×24=27,249,362.4（元）因取土工程屬于損毀耕地行為，按照暫行條例實(shí)施細(xì)則第23條規(guī)定：超過(guò)2年未恢復(fù)耕地原狀的，已征稅款不予退還。因此，到2013年底即使對(duì)原臨時(shí)取土所占耕地復(fù)耕，已征收稅款也不予退還。

4、我市某某于2011年3月購(gòu)買商品房一套且屬于家庭唯一住房，面積160平方米，合同成交額40萬(wàn)元，請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納契稅稅額。

4、40萬(wàn)×4%=1.6萬(wàn)，屬于非普通住宅

5、我市某某于2011年3月購(gòu)買商品房一套且屬于家庭唯一住房，面積80平方米，合同成交額26萬(wàn)元，請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納契稅稅額。

5、26萬(wàn)×1%=2600元

6、經(jīng)調(diào)查，臥龍區(qū)牧原養(yǎng)殖有限公司采取與陸營(yíng)鎮(zhèn)村民簽訂租賃協(xié)議的方式，租用村民耕地500畝建養(yǎng)豬場(chǎng)。是否應(yīng)征收耕地占用稅？若征收，稅款為多

少元？

6、占用耕地建養(yǎng)豬場(chǎng)已經(jīng)改變了耕地的原有用途，不管采用何種方式，是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)都應(yīng)該征收耕地占用稅。應(yīng)征收的耕地占用稅稅款總額為：500×666.7×24=8,000,400（元）

7、某某將已去世父親名下房產(chǎn)一套過(guò)戶到自己名下，無(wú)合同市場(chǎng)價(jià)約60萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)是否應(yīng)征收契稅及政策依據(jù)，若應(yīng)征請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納稅額。

7、應(yīng)免稅，屬于法定繼承

8、南陽(yáng)市某縣級(jí)醫(yī)院經(jīng)批準(zhǔn)2008年3月份占用耕地30畝，其中：27畝耕地用于住院部、門診樓、醫(yī)技樓建設(shè)，3畝耕地用于醫(yī)院內(nèi)職工家屬住房建設(shè)。并按程序履行了有關(guān)免稅和繳納耕地占用稅申報(bào)事項(xiàng)。2011年4月將住院部的一部分土地（共3畝）交與房地產(chǎn)公司進(jìn)行商業(yè)開發(fā)，這時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳耕地占用稅稅款多少元？

8、縣級(jí)醫(yī)院住院部屬于免征耕地占用稅的事項(xiàng)之一，在2008年已辦理免稅手續(xù)。2011年用于商業(yè)開發(fā)改變了原占土地用途，應(yīng)補(bǔ)繳耕地占用稅，應(yīng)補(bǔ)繳稅款金額為：

3×666.7×22=44,002.2（元）

9、某醫(yī)院以拍賣方式取得房產(chǎn)用于設(shè)立分院，總成交額1600萬(wàn)元，其中臨街商鋪10間（市場(chǎng)價(jià)約300萬(wàn)）長(zhǎng)期對(duì)外出租。請(qǐng)問(wèn)其是否應(yīng)繳納契稅？若應(yīng)征其應(yīng)納稅額多少？

9、應(yīng)繳。用于醫(yī)院的免稅，商鋪部門按改變途補(bǔ)繳契稅12萬(wàn)。

10、某公司以拍賣方式取得20畝國(guó)有土地使用權(quán)，成交額1400萬(wàn)元，后經(jīng)政府同意減免土地出讓金200萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算其契稅應(yīng)納稅額。

10、1400萬(wàn)×4%=56萬(wàn)，不得因減免出讓金而減免契稅。

11、南陽(yáng)市宛城區(qū)某村村民原宅基地面積120平方米因南陽(yáng)機(jī)場(chǎng)擴(kuò)建該村民搬遷，經(jīng)批準(zhǔn)占用其他農(nóng)用地新建住宅160平方米。（已知原宅基地已恢復(fù)耕種）應(yīng)征收耕地占用稅多少元？

11、因原宅基地恢復(fù)耕種，新建住宅超過(guò)原宅基地面積40平方米，應(yīng)執(zhí)行減半征收的政策。應(yīng)征耕地占用稅金額=40×24×50%=480（元）

12、某企業(yè)改制后以國(guó)有土地出讓方式承受原企業(yè)劃撥用地，補(bǔ)交土地出讓

金700萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)是否應(yīng)征收契稅，若應(yīng)征其應(yīng)納稅額為多少？

12、應(yīng)征，700萬(wàn)×4%=28萬(wàn)

13、為修建某民用機(jī)場(chǎng)，經(jīng)批準(zhǔn)占用其他農(nóng)用地2000畝。其中：飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪占地1500畝、機(jī)場(chǎng)工作區(qū)占地300畝、生活區(qū)占地200畝。當(dāng)?shù)馗卣加枚愡m用稅額標(biāo)準(zhǔn)為22元∕平方米。共應(yīng)征收耕地占用稅多少元？

13、因飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪占用耕地減按2元∕平方米的稅額征收耕地占用稅。機(jī)場(chǎng)工作區(qū)、生活區(qū)占用耕地按照當(dāng)?shù)剡m用稅額全額征收耕地占用稅。

因此，應(yīng)征收耕地占用稅金額為：1500×666.7×2+500×666.7×22=2,000,100+7,333,700=9,333,800（元）

14、南陽(yáng)市區(qū)某化工企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)行整體搬遷，因建新廠占用該區(qū)某村耕地200畝（其中10畝屬于基本農(nóng)田）。該企業(yè)收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用地的手續(xù)通知的時(shí)間為2011年1月11日，實(shí)際辦理申報(bào)繳稅的時(shí)間為2011年4月15日。請(qǐng)計(jì)算應(yīng)征收多少元耕地占用稅？應(yīng)加收滯納金多少元？

14、應(yīng)征收耕地占用稅為：

190×666.7×24+10×666.7×24×（1+50%）=3,040,152+240,012=3,280,164（元）

應(yīng)征收滯納金為：3,280,164×5‰×（19+31+15）＝106,605.33(元)

15、南陽(yáng)市區(qū)某企業(yè)因建新廠，經(jīng)批準(zhǔn)在龍升工業(yè)園區(qū)占用耕地61.2畝。經(jīng)實(shí)際測(cè)量，實(shí)際占用耕地65.4畝。應(yīng)征收耕地占用稅多少元？

15、解答：應(yīng)征收耕地占用稅的計(jì)稅面積包括經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積和未經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)際占用的耕地面積，所以應(yīng)征收耕地占用稅總額為：65.4×666.7×24=1,046,452.32(元)

第五篇：武山耕地占用稅匯報(bào)材料

武山地稅局耕地占用稅匯報(bào)材料

市局：

為了進(jìn)一步加強(qiáng)耕地占用稅的征收管理，為上級(jí)部門提供可行的決策依據(jù)，現(xiàn)將我局耕地占用稅征管的基本情況總結(jié)匯報(bào)如下：

一、征管現(xiàn)狀

耕地占用稅是對(duì)占用國(guó)家所有或集體所有的耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，就其實(shí)際占用的耕地按面積征收的一種稅。這里講的“耕地”是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地，包括菜地、園地、以及花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟(jì)林木的土地，對(duì)于占用之前3年內(nèi)屬于上述范圍的耕地或農(nóng)用土地也屬耕地占用稅征收范圍，對(duì)軍事設(shè)施占用耕地和學(xué)校、醫(yī)院、幼兒園、養(yǎng)老院占用耕地免征耕地占用稅。根據(jù)市局的統(tǒng)一安排部署，我局從2012年5月份正式從財(cái)政部門接管耕地占用稅的征收管理工作，嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)流程加強(qiáng)征管，組織入庫(kù)，基本情況為：

1、征收情況。從財(cái)政部門接管耕地占用稅的征管工作后，縣局積極和縣財(cái)政局做好交接后續(xù)銜接工作，并且及時(shí)組織征收一線人員認(rèn)真學(xué)習(xí)耕地占用稅的相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，組織培訓(xùn)，分析研究我局的征管現(xiàn)狀，按照“加強(qiáng)征管、堵塞漏洞、應(yīng)征盡征、應(yīng)免盡免”的原則，及時(shí)組織稅款入庫(kù)工作，2012年共計(jì)入庫(kù)耕地占用稅470萬(wàn)元，征收面積為29375平方米，占全局稅收收入總數(shù)的4.85%，2013組織入庫(kù)耕地占用稅57萬(wàn)元，征收面積為10367平方米，占全局稅收收入總數(shù)的0.45%，同比減收412萬(wàn)元，減少87.66%。

2、征收標(biāo)準(zhǔn)。為了切實(shí)加強(qiáng)和規(guī)范我縣耕地占用稅征收管理工作，促進(jìn)土地集約節(jié)約利用，根據(jù)《甘肅省耕地占用稅實(shí)施辦法》有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我縣實(shí)際，武山縣人民政府于2011年7月13日專門下發(fā)文件《武山縣人民政府辦公室關(guān)于加強(qiáng)耕地占用稅征收管理工作的通知》（武政辦發(fā)[2011]66號(hào)），對(duì)我縣耕地占用稅的征收標(biāo)準(zhǔn)和征管辦法做了明確要求，通知規(guī)定我縣耕地占用稅適用以下稅額標(biāo)準(zhǔn)：（1）占用水澆地16元/平方米；（2）占用山旱地12元/平方米；（3）占用牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康氐绕渌r(nóng)用土地8元/平方米；（4）占用基本農(nóng)田的在適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上提高50%；（5）鐵路線路、公路線路等占用耕地2元/平方米；（6）農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)在戶口所在地按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)占用耕地建設(shè)自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收。

3、征管措施。耕地占用稅長(zhǎng)期以來(lái)由財(cái)政部門負(fù)責(zé)征收管理，做為稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員一直以來(lái)沒有接觸過(guò)此項(xiàng)業(yè)務(wù)，因此普遍存在認(rèn)識(shí)不清、業(yè)務(wù)不精、經(jīng)驗(yàn)不足、管理力度不大的現(xiàn)象，由于受到征收一線人員偏少、人員結(jié)構(gòu)老化、業(yè)務(wù)水平高低不一等多種因互素制約，我局在接管耕地占用稅的征收管理工作以來(lái)，也沒有形成一套形之有效的征管辦法，還是主要依靠縣國(guó)土局、財(cái)政局等土地管理機(jī)關(guān)在辦理土地登記手續(xù)、發(fā)放建設(shè)用地批準(zhǔn)書、收取土地出讓款項(xiàng)時(shí)，采取代征或“先稅后證”制度的約束機(jī)制來(lái)征收耕地占用稅，具有很大的局限性，征管力度不大。主要表現(xiàn)在一是部分稅務(wù)干部對(duì)耕地占用稅認(rèn)識(shí)不到位，對(duì)納稅人的宣傳力度不大甚至于沒有很好的宣傳，使得納稅人對(duì)耕地占用稅的繳納不明白、抵觸情緒大，征收困難重重，沒有成效。二是對(duì)農(nóng)民占用耕地建設(shè)自用住宅耕地占用稅征收更是沒有實(shí)現(xiàn)零的突破，主要原因還是由于這類納稅人稅收意識(shí)不強(qiáng)、點(diǎn)多面廣，利用稅務(wù)機(jī)關(guān)力量組織征收困難多、成本高、難度大。做為宅基地的管理機(jī)關(guān)，縣國(guó)土局或鄉(xiāng)人民政府對(duì)宅基地的審批、建設(shè)更是沒有進(jìn)行有效監(jiān)管，沒有嚴(yán)格的申請(qǐng)審批流程，農(nóng)民亂建、違建現(xiàn)象普遍存在，隨意性大，稅款征收不可實(shí)現(xiàn)。三是做為稽查部門在稅務(wù)檢查過(guò)程中對(duì)耕地占用稅沒有引起高度重視，不查或檢查力度不大現(xiàn)象存在，對(duì)不繳或少繳耕地占用稅的違法形為沒有進(jìn)行有效打擊，震懾力度不強(qiáng)。

二、征管過(guò)程中存在的困難和問(wèn)題

1、涉稅信息共享不暢，稅源底子不清。以前耕地占用稅由財(cái)政部門征收時(shí)，由于土地的出讓、轉(zhuǎn)讓等土地變更涉及到收取土地出讓金的必須經(jīng)過(guò)縣財(cái)政局，即使不涉及到土地出讓金的，國(guó)土部門也能夠?qū)⑸娑愋畔⒓皶r(shí)傳遞給縣財(cái)政局，在辦理土地登記手續(xù)、發(fā)放建設(shè)用地批準(zhǔn)書時(shí)“先稅后證”的制度落實(shí)到位，縣財(cái)政局能夠及時(shí)組織耕地占用稅足額入庫(kù)，征收成本還比較小，效果顯著。在稅務(wù)機(jī)關(guān)接管耕地占用稅的征收工作后，由于財(cái)政、國(guó)土等土地管理機(jī)關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的定期溝通、協(xié)調(diào)工作制度不完善，綜合治稅的體制不成熟，涉稅信息共享機(jī)制不健全，“先稅后證”的制度落實(shí)不到位，稅收征管和國(guó)土用地審批基本脫節(jié)，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)耕地占用稅的涉稅信息不能及時(shí)準(zhǔn)確的掌握，稅源底子不清，征收難度大，征收成效不大，直接造成了2013年同比減收412萬(wàn)元的不良局面。

2、對(duì)耕地占用稅的認(rèn)識(shí)不夠，宣傳不力，征管措施單一。由于長(zhǎng)期沒有接觸過(guò)此項(xiàng)業(yè)務(wù)，稅務(wù)人員普遍存在對(duì)耕地占用稅認(rèn)識(shí)不清、業(yè)務(wù)不精、征管經(jīng)驗(yàn)不足、稅收政策宣傳不力，征管工作沒能做到家喻戶曉，當(dāng)前，在耕地占用稅方面的宣傳工作上還明顯滯后，無(wú)論是在宣傳經(jīng)費(fèi)投入、宣傳報(bào)道及人員安排，都存在嚴(yán)重不足。一些用地單位對(duì)該稅種知之甚少、甚至一無(wú)所知，拒交、拖欠稅款現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，主動(dòng)申報(bào)納稅更是無(wú)從談起。使得征管部門對(duì)耕地占用稅的征管措施單一，征收力度嚴(yán)重不足，納稅人對(duì)耕地占用稅的納稅范疇模糊不清，抵觸情緒大，沒有形成很好的納稅氛圍，征管難度大，征收措施還是主要借助財(cái)政力量，沒有形成有效的管理手段。

3、對(duì)占用耕地進(jìn)行建房應(yīng)繳納的耕地占用稅，在加強(qiáng)稅法宣傳、改進(jìn)工作措施、提高工作力度后可能有較好的征收效果，但對(duì)于農(nóng)村宅基地建設(shè)應(yīng)繳納的耕地占用稅僅僅依靠稅務(wù)機(jī)關(guān)征收力量，足額征繳入庫(kù)的可能性不大。

4、在征收過(guò)程中，由于水澆地、山旱地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康氐绕渌r(nóng)用土地、基本農(nóng)田用地的稅額標(biāo)準(zhǔn)不一樣，可稅務(wù)機(jī)關(guān)不能明確區(qū)別占地類型，為征收工作帶來(lái)難度。

5、法律責(zé)任約束機(jī)制不健全，部門責(zé)任不夠明確。目前一定程度上較為普遍存在的納稅人隨意拖欠、不據(jù)實(shí)申報(bào)甚至偷逃稅款現(xiàn)象，固然有納稅人誠(chéng)信的缺失、趨利避害的心態(tài)等因素，但對(duì)納稅人約束機(jī)制尚未建立健全則是根本原因。一方面，從納稅申報(bào)、催繳到限期納稅、依法繳稅、稅收保全直至強(qiáng)制執(zhí)行等過(guò)程，至今仍未建立一套完整有力的征管措施與制度，客觀上為納稅人不依法納稅甚至違法行為提供一定操作空間，給耕地占用稅征收環(huán)境造成了較大的影響。另一方面，雖然《征管法》規(guī)定，各有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，可并沒有明確其不支持、不協(xié)助造成稅款流失、管理失控、資料失真應(yīng)負(fù)的責(zé)任是什么，致使這一法律規(guī)定的約束性嚴(yán)重下降。

三、幾點(diǎn)工作建議

1、加大委托代征工作力度，多措并舉，實(shí)行應(yīng)收盡收。對(duì)于工程建設(shè)用地或其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)用地的耕地占用稅采取稅務(wù)機(jī)關(guān)自行征收和委托代征相結(jié)合的辦法，探索多元化的征收方式，各財(cái)政、國(guó)土等部門簽訂代征協(xié)議，確保應(yīng)收盡收。對(duì)于農(nóng)民宅基地耕地占用稅的征收完全采取委托代征的辦法，做為稅務(wù)機(jī)關(guān)只是做好業(yè)務(wù)輔導(dǎo)和政策把關(guān)，和鄉(xiāng)政府簽訂代征協(xié)議，最大限度的發(fā)揮代征工作積極性，確保稅收足額入庫(kù)。對(duì)于公路、鐵路等基礎(chǔ)設(shè)施工程積極與工程主管單位簽訂委托代征協(xié)議，確保稅款應(yīng)收盡收。

2、加強(qiáng)溝通匯報(bào)，積極爭(zhēng)取當(dāng)?shù)卣闹С?，充分發(fā)揮地方綜合治稅的作用，建立順暢的信息共享機(jī)制。把耕地占用稅納入綜合治稅體系，切實(shí)實(shí)行“政府主導(dǎo)、部門協(xié)作、稅務(wù)主管”的協(xié)作工作機(jī)制，明確各相關(guān)部門的職責(zé)，使部門之間的配合與協(xié)調(diào)真正落到實(shí)處。針對(duì)耕地占用稅稅源分散、難以控管、征管難度較大的情況，把批地和納稅緊密地結(jié)合起來(lái)，共同把好批地、征稅關(guān)，明確規(guī)定單位或者個(gè)人辦理占用耕地手續(xù)時(shí)，國(guó)土部門要憑完稅或免稅憑證以及有關(guān)手續(xù)發(fā)放建設(shè)用地批準(zhǔn)書，切實(shí)執(zhí)行“先稅后證”工作制度，并明確國(guó)土部門不執(zhí)行“先稅后證”應(yīng)承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任，保證稅款應(yīng)收盡收。

3、加大政策宣傳力度，增強(qiáng)依法納稅意識(shí)。一是在認(rèn)識(shí)上，把耕地占用稅宣傳作為稅收宣傳工作的重要組成部分長(zhǎng)抓不懈，強(qiáng)化稅法宣傳的組織領(lǐng)導(dǎo)，制定宣傳計(jì)劃，建立稅法宣傳的長(zhǎng)效工作機(jī)制，利用現(xiàn)有資源發(fā)揮宣傳的最大效果，逐步讓廣大納稅人認(rèn)識(shí)、理解、支持耕地占用稅，在全社會(huì)形成誠(chéng)信納稅、依法征稅的良好環(huán)境。二是在內(nèi)容上，既宣傳有關(guān)法律法規(guī)，又宣傳開征耕地占用稅的背景、意義以及目前保護(hù)農(nóng)用土地形勢(shì)的緊迫性；既搞好正面宣傳，又加強(qiáng)反面典型的曝光，努力在全社會(huì)形成“依法誠(chéng)信納稅光榮、偷騙逃抗和拖欠稅可恥”的良好氛圍。三是在對(duì)象上，既搞好對(duì)納稅人宣傳，又加強(qiáng)對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)和社會(huì)各界的宣傳，爭(zhēng)取各級(jí)政府對(duì)耕地占用稅征收的更大支持，特別是涉及到招商引資的企業(yè)更加需要政府的宏觀引導(dǎo)。四是在方式和手段上，既搞好“稅收宣傳月”的集中宣傳，又抓好日常宣傳。重點(diǎn)圍繞征收活動(dòng)搞好日常稅法宣傳、咨詢、培訓(xùn)，為納稅人提高“零距離”、“一對(duì)一”的服務(wù)。通過(guò)采取多種形式，利用各種渠道廣泛宣傳耕地占用稅的法規(guī)、政策，使耕地占用稅法規(guī)、政策家喻戶曉，深入人心，從而提高納稅單位和個(gè)人的依法納稅意識(shí)，形成了耕地占用稅征管工作的良好環(huán)境。

4、完善內(nèi)部管理，形成有效的監(jiān)控體制。在充分發(fā)揮外部協(xié)稅護(hù)稅力量的同時(shí)，切實(shí)完善內(nèi)部征管業(yè)務(wù)流程，加大征管工作力度，務(wù)實(shí)征管基礎(chǔ)，主動(dòng)出擊，掌握第一手資料，及時(shí)建立稅源臺(tái)賬，摸清稅源底冊(cè)，實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控，做好稅款征收。最大限度的發(fā)揮“以票控稅”功效，探索耕地占用稅與營(yíng)業(yè)稅相關(guān)聯(lián)的監(jiān)控體系，建立耕地占用稅征收管理的長(zhǎng)效機(jī)制。另一方面加大稅務(wù)稽查力度，提高稅收?qǐng)?zhí)法剛性，從嚴(yán)從重處罰一些典型案例，增強(qiáng)稅務(wù)稽查的震懾力。二0一四年二月二十七日