第一篇：內(nèi)審質(zhì)量控制途徑

構建企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系的對策研究 http:// 2007-10-24 22:24:38互聯(lián)網(wǎng)

[摘要]審計質(zhì)量是審計工作的核心內(nèi)容，全面提高審計質(zhì)量，既有利于規(guī)范企業(yè)的會計行為，不斷提高其財務信息質(zhì)量，同時也能更好的發(fā)揮審計的監(jiān)督作用，推動審計事業(yè)不斷向前發(fā)展。文章分析了企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制存在的問題，并提出了提高企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的對策，即從控制組織、控制人員、控制手段及控制過程等四個方面構建保障機制。

[關鍵詞]內(nèi)部審計；審計質(zhì)量；控制體系

我國的審計監(jiān)督制度是伴隨改革開放、發(fā)展經(jīng)濟的需要而產(chǎn)生，并在建設社會主義市場經(jīng)濟的過程中不斷發(fā)展的。審計質(zhì)量是審計工作的生命線，關系到維護社會主義市場經(jīng)濟秩序和審計事業(yè)的興亡，因此，搞好審計質(zhì)量控制，是提高審計工作水平的首要任務。內(nèi)部審計（以下簡稱“內(nèi)審”）是現(xiàn)代企業(yè)自我監(jiān)督、自我約束機制的重要組成部分，是建立和完善法人治理結(jié)構的內(nèi)在需要。

內(nèi)部審計的關鍵工作是質(zhì)量控制，該控制體系是指內(nèi)審機構為實現(xiàn)審計目標，規(guī)范審計行為，明確審計責任，確保審計質(zhì)量符合內(nèi)審規(guī)范要求而建立和實施的控制政策和程序的總稱。這是一個動態(tài)的、連續(xù)的過程，包括事前的調(diào)查、計劃，事中的實施，事后的報告、檢查等環(huán)節(jié)。

一、內(nèi)審質(zhì)量控制中存在的問題

通過對企業(yè)內(nèi)審質(zhì)量監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的內(nèi)審質(zhì)量控制存在不少問題，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

（一）內(nèi)審機構設置不規(guī)范

獨立性是保證內(nèi)審人員客觀、公正地從事內(nèi)審活動的先決條件，是內(nèi)審工作的基礎和靈魂，內(nèi)審組織形式是獨立性的基本保障。但現(xiàn)行內(nèi)審機構設置模式形式多樣，如有的內(nèi)審機構設在企業(yè)辦公室；有的把內(nèi)審機構和監(jiān)察部門

合并在一起；有的未設立專職審計崗位，由其他崗位人員兼任；有的由一人兼任會計負責人和審計負責人；有的貌似設立了獨立內(nèi)審機構或?qū)Ｂ殐?nèi)審人員，但在工作上仍聽由原在職崗位部門領導安排等。上述內(nèi)審機構設置在很大程度上影響著內(nèi)審的獨立性，無法保證內(nèi)審業(yè)務工作的自主性和權威性，從而無法保證內(nèi)審質(zhì)量和規(guī)避審計風險。

（二）內(nèi)審隊伍素質(zhì)有待提高知識結(jié)構不合理。檢查發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)的現(xiàn)有內(nèi)審人員多數(shù)只注重財務與審計知識的學習，但對現(xiàn)代管理知識、科技知識，綜合分析能力的把握還有較大差距。復合型人才少，普遍缺乏計算機審計技能，知識結(jié)構相對陳舊，因而應對復雜審計工作局面的能力較弱。職業(yè)素養(yǎng)欠佳。在審計過程中，由于內(nèi)審人員缺乏應有的職業(yè)道德品質(zhì)，不能持謹慎、客觀的態(tài)度進行審計評價，對查出的問題往往不能堅持原則，大事化小，小事化了，隨意性較大。內(nèi)審人員安排隨意性較大。調(diào)查發(fā)現(xiàn)企業(yè)在安排錄用內(nèi)審人員時，考慮內(nèi)審人員知識結(jié)構和勝任能力的較少，安排閑置人員較多，內(nèi)審機構成為“老弱病閑差”職員 的安置場所，如一個資產(chǎn)近十億元的大型國有企業(yè)，只安排了三位審計人員，且都屬于年屆退休，健康狀況不佳的人員。

（三）內(nèi)審質(zhì)量控制標準不明確

內(nèi)審質(zhì)量控制標準是內(nèi)審質(zhì)量的控制依據(jù)和內(nèi)審業(yè)務的作業(yè)規(guī)范，是內(nèi)審規(guī)范體系的重要組成部分。但現(xiàn)行的內(nèi)審規(guī)范體系建設明顯地偏重于內(nèi)審法律、內(nèi)審準則和內(nèi)審職業(yè)道德規(guī)范的建設，而忽視了內(nèi)審質(zhì)量控制標準的建設，結(jié)果是內(nèi)審質(zhì)量標準不明確，內(nèi)審質(zhì)量控制無章可循，各單位內(nèi)審運行各行其是，質(zhì)量狀況參差不齊。在審計方案編制中，對人員的組成缺乏科學的分配控制，使人員的經(jīng)驗、知識結(jié)構與項目審計目標不相匹配，審計作用難以發(fā)揮。

（四）內(nèi)審質(zhì)量控制手段不全面

有效的內(nèi)審質(zhì)量控制手段應包括內(nèi)審制度約束、內(nèi)審督導復核、內(nèi)審考核、內(nèi)審責任追究等。但企業(yè)內(nèi)審在這一環(huán)節(jié)上普遍存在以下問題。質(zhì)量控制制度建設比較薄弱，即使已經(jīng)建立的某些制度也形同虛設。2 未建立分級督導復核制，或督導復核具體職責內(nèi)容不明確。內(nèi)審考核未能有效執(zhí)行，表現(xiàn)為：缺乏質(zhì)量考核；考核內(nèi)容不全面，偏重于事后結(jié)果的考核而忽略對內(nèi)審過程的控制；考核主觀性太強，缺乏客觀公證性；考核不與獎懲相結(jié)合等。內(nèi)審責任追究不到位。有的根本沒有建立責任追究制度；有的責任追究形式化，沒有切實得到落實；有的責任主體不明確，責任劃分不清楚，使責任追究無法實施。

（五）內(nèi)審方法比較落后，內(nèi)審人員理念未能及時轉(zhuǎn)變

內(nèi)審方法模式仍以賬目基礎審計方法為主，風險觀念比較淡漠，較少考慮審計風險控制因素，更談不上風險基礎審計模式的運用；抽樣

技術的運用更多地憑借內(nèi)審人員的主觀判斷和經(jīng)驗，統(tǒng)計抽樣技術的運用十分欠缺；缺乏對審計方法和經(jīng)驗的總結(jié)和提煉，缺乏內(nèi)審人員之間和內(nèi)審機構之間的先進經(jīng)驗交流；計算機審計在內(nèi)審中還較少應用。

二、建立健全內(nèi)審質(zhì)量控制體系的對策

提高內(nèi)審質(zhì)量是一項系統(tǒng)工程，應從每項基礎工作、每個審計項目和每個審計環(huán)節(jié)抓起，實施全面質(zhì)量控制。

（一）健全有效的內(nèi)審組織保障機制

就象美國針對安然、世通等一系列重大財務丑聞，先后出臺了《2002年公司與審計義務、責任及透明度法案》、《薩班斯-奧克斯萊法案》等一系列 法規(guī)措施，其中都明確規(guī)定，企業(yè)必須成立審計委員會和獨立的內(nèi)審機構，這為我國完善內(nèi)審法規(guī)、建立健全內(nèi)審組織機構起到了示范作用。

內(nèi)審的成功運作，首先需要制度健全、運行有效的公司治理。為此，應從完善獨立董事制度、合理設計經(jīng)理激勵約束機制、實現(xiàn)董事長與總經(jīng)理分離、明 晰產(chǎn)權等方面強化公司治理。逐步實現(xiàn)由董事會、審計委員會或最高管理者領導，對其負責并報告工作，獨立于各職能部門，發(fā)揮其權威性。首先，在董事會下設立 審計委員會，審計委員會主要由獨立董事組成，其中至少應有一名為財會方面的專家。它的職責是對總經(jīng)理的職責和經(jīng)營完成情況進行控制監(jiān)督，直接對董事會負責 并報告工作；其次，在總經(jīng)理層以下設立審計機構，主要是對總經(jīng)理以下的各級職能管理部門及分公司、業(yè)務分部經(jīng)理等的職責和任務完成情況進行監(jiān)督管理，協(xié)助 總經(jīng)理進行日常的控制管理活動，對總經(jīng)理負責并報告工作；最后，在各分公司設立審計工作組，負責監(jiān)督分公司的各項生產(chǎn)或管理活動，并配合上級審計機構進行 各項審計活動。其中，審計委員會與經(jīng)理層審計機構及各審計工作組之間都存在著業(yè)務上的指導關系，以保證審計工作的順利開展。這種模式的建立能使審計的獨立性、權威性得到很大程度的保障，同時又與國際內(nèi)審師協(xié)會的《內(nèi)審實務準則》的要求相一致。當然，企業(yè)內(nèi)審機構的設置模式并不一定要千篇一律，只要能保證內(nèi)審職能的充分發(fā)揮和內(nèi)審質(zhì)量即可。

（二）建立內(nèi)審質(zhì)量控制的人員保障機制

全面提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)，加強內(nèi)審隊伍建設。審計人員的素質(zhì)包括學識、工作經(jīng)驗、職業(yè)技能和職業(yè)道德，這些對審計工作的質(zhì)量起著決定性作用。要保證和提高審計質(zhì)量，就要有一批合格的、勝任的、高素質(zhì)的內(nèi)審人員。加強內(nèi)審隊伍建設要從以下幾方面著手。建立職業(yè)準入制度和從業(yè)資格制度。對進入內(nèi)審機構的人員要嚴格把關，要求從業(yè)人員取得和具有與其工作相適應的專業(yè)資格，確保內(nèi)審人員達到履行其職責所需要的專業(yè)勝任能力。建立內(nèi)審人員職業(yè)教育和后續(xù)教育制度。樹立終身學習的思想，針對工作需要，系統(tǒng)地、有計劃地組織各層次的業(yè)務培訓。建立內(nèi)審人員待遇和晉升制度。由于對內(nèi)審人員的要求和標準越來越高，就要制定政策保證內(nèi)審人員待遇的提高不低于其他部門。晉升制度也要明確執(zhí)行，這樣才能保證內(nèi)審隊伍的穩(wěn)定和不斷壯大

發(fā)展。加強內(nèi)審隊伍的建設，培養(yǎng)一批高素質(zhì)的專業(yè)內(nèi)審人才，是推動我國內(nèi)審事業(yè)發(fā)展的當務之急。

（三）建立內(nèi)審質(zhì)量控制的手段保障機制

為了實現(xiàn)內(nèi)審質(zhì)量控制的日常監(jiān)督與定期監(jiān)督相結(jié)合，應做到：充分發(fā)揮審計組長的督導作用。審計組長在審計項目質(zhì)量控制中占有很重要的地位，內(nèi)審質(zhì)量的好壞，在很大程度上取決于審計組長的能力與水平。審計組長除具備專業(yè)經(jīng)驗和全面的業(yè)務能力，作好協(xié)調(diào)工作外，主要工作應該放在加強內(nèi)審項目質(zhì)量控制方面。抓好三級復核制度的落實。所謂三級復核制度是指內(nèi)審機構項目負責人、部門負責人和機構負責人對具體審計項目履行情況進行逐級審查的制度。各級復核人員應明確其具體復核內(nèi)容和 承擔責任，實現(xiàn)層層把關，級級負責，確保每一個審計項目的每一個環(huán)節(jié)自始至終都處于適當層次的控制之中。實施三級復核應堅持“全面復核，突出重點”的原 則，即在重點復核審計報告、審計意見和審計建議的同時，兼顧對審計方案的制定和執(zhí)行、審計事項的調(diào)查和取證、審計工作底稿的編制、審計程序的實施等方面的 復核，努力做到復核的內(nèi)容覆蓋審計項目的全部，不留盲區(qū)。建立責任追究和獎懲制度。在實際工作中，對于既定的審計項目，如果質(zhì)量檢查跟不上，或者查而不罰，或者處罰力度不夠，再完善的內(nèi)審規(guī)范也會形同虛設。如 此，不僅使該項目的質(zhì)量控制失效，其他審計項目實施也會效仿，負面示范效應得以擴大，最終，內(nèi)審質(zhì)量低劣狀況成為普遍。因此，建立和完善內(nèi)審質(zhì)量責任追究 制度是提高內(nèi)審質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)，其目的在于促使各級內(nèi)審人員明確各自承擔的責任，強化質(zhì)量控制的責任意識，有效地降低審計風險。并將審計質(zhì)量的高低與 內(nèi)審人員的職務升降、獎金提成及相關業(yè)務技能培訓掛鉤，將獎懲制度落實在內(nèi)審質(zhì)量控制的實行工作中。

（四）建立健全內(nèi)審質(zhì)量控制的過程保障機制

審計是一個過程，同樣審計質(zhì)量控制也是一個過程。因此要保證內(nèi)審質(zhì)量、不斷提高內(nèi)審工作水平就必須從審前、審中、審后三個環(huán)節(jié)，對審計項目實施全過程監(jiān)控。審前控制：包括審計項目選擇控制和審計方案制定控制

審計項目選擇要重點放在：（1）領導關注、員工關心、社會重視、資金投入大的項目。（2）與當前中心工作相關而且容易成為熱點話題的項目。（3）選擇內(nèi)審機構力所能及、能夠獲得被審單位接受、支持配合的項目；選擇工作改進空間較大，在增值性等方面有潛力的項目；選擇基礎數(shù)據(jù)和資料有保障的項目。審計方案制定控制：應進行充分的審前調(diào)查，在摸清被審對象總體情況的前提下，科學、合理地確定審計范圍、審計內(nèi)容、審計重點、審計目標、內(nèi)審人員分工安排和審計時間等，并明確各級負責人對下級內(nèi)審人員的監(jiān)督和指導責任；其次，應使所制定 的審計方案全面具體、細化到位、便于操作，完整體現(xiàn)審計的全過程要求；最后，應明確規(guī)定審計方案調(diào)整的情況和審批要求，減少審計方案調(diào)整的隨意性。審中控制：主要是工作底稿編制控制和審計技術方法的控制

從完整意義上講，審計工作底稿應記錄審計查出的問題和審計工作過程。審計查出 問題的記錄主要記錄審計成果，它是編制審計報告、提出審計意見和建議的依據(jù)，需要被審計單位認可并簽字；而審計工作過程的記錄反映的是內(nèi)審人員實施審計檢 查的范圍和方法，它有助于檢查內(nèi)審人員工作狀況，分清審計責任，防范審計風險，不需要被審計單位簽字認可。針對目前內(nèi)審人員注重審計查出問題的記錄而忽視審計工作過程的記錄的情況和兩種記錄性質(zhì)上的差異，比較恰當?shù)淖鞣ㄊ菍嵭袑徲嬋沼浐蛯徲嫷赘鍍煞N文本格式，前者登記審計工作過程，按日記錄或按工作段落記錄；后者登記審計工作成果，按事記錄，后附原始材料或取證材料。

運用現(xiàn)代審計技術方法，防范和控制內(nèi)部審計風險。其措施：（1）使用以制度基礎審計方法為核心，兼容抽樣審計法與詳細審計法的審計方法體系。隨著市場經(jīng)濟的 發(fā)展，經(jīng)濟組織業(yè)務的復雜化和內(nèi)部管理的科學化，其內(nèi)部控制越來越健全和有效，進而就更多地需要使用制度基礎審計方法。運用制度基礎審計確定重點，對審計 重點采取詳細審計，增加審計證據(jù)數(shù)量，減少失誤和差錯；對非審計重點采取抽樣審計法，確定合理的樣本量，作出審計判斷和結(jié)論。這樣，克服了傳統(tǒng)的、單一的 審計方法的缺點，推動和促進內(nèi)部控制的建設和執(zhí)行，使審計主客體之間良性互動，達到既提高審計效率，又防范和控制內(nèi)部審計風險的目的。

（2）用現(xiàn)代科學技術改進審計方法和手段。當前，要大力開發(fā)和應用計算機輔助審計方法，迅速提高內(nèi)審人員計算機專業(yè)知識和技能，不斷開發(fā)設計計算機輔助審計軟件，建立審計作業(yè)平臺。以審計方法的創(chuàng)新，來提高審計質(zhì)量，降低內(nèi)部審計風險。審后控制：主要是審計報告編制復核和審計結(jié)論的執(zhí)行情況

審計報告是內(nèi)審機構向組織領導報告審計項目結(jié)果的文件，是內(nèi)審機構向被審單位下達審計結(jié)論的方式，是審計工作的最終成果，是審計質(zhì)量的綜合體 現(xiàn)，應對審計報告實施三級復核。重點復核：審計事實是否清楚；審計程序是否合適，是否實現(xiàn)審計目標；審計證據(jù)是否具有客觀性、相關性、充分性和合法性；審 計

依據(jù)是否正確；審計評價意見是否恰當；審計建議是否利于改善組織的風險管理和增加組織價值；審計報告的結(jié)構是否完整、層次分明，用語是否規(guī)范。復核后，應做好復核標識，以便分清責任。并根據(jù)審計結(jié)果及審計建議、處理決定的執(zhí)行情況等對被審計單位進行信用評價并分類，分別建立起各自的信用檔案，實行分類管 理，并作為今后內(nèi)審工作的參考。

總之，內(nèi)部審計質(zhì)量控制是一個體系，只有從組織、人員、手段和過程等方面實施全面控制，才能產(chǎn)生實質(zhì)性的控制效果。

[參考文獻]

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第二篇：提高內(nèi)審質(zhì)量,強化內(nèi)部控制

提高內(nèi)審質(zhì)量，強化內(nèi)部控制

摘要：內(nèi)審質(zhì)量是內(nèi)審工作的生存發(fā)展的根基，是決定內(nèi)部審計發(fā)揮好壞的一把尺子，也是強化內(nèi)部控制的關鍵所在。加強審計質(zhì)量控制，努力提高審計質(zhì)量，是當前審計工作者亟待解決的重要課題。本文從內(nèi)審質(zhì)量概念入手，分析了內(nèi)審質(zhì)量不高的原因，進而就提高內(nèi)審質(zhì)量、強化內(nèi)部控制提出對策。

關鍵詞：內(nèi)部審計；質(zhì)量；提高

內(nèi)部審計質(zhì)量是指內(nèi)部審計工作的規(guī)范性及其結(jié)果的公允性。它取決于三個方面：一是內(nèi)部審計人員的審計能力，即內(nèi)部審計人員能否發(fā)現(xiàn)問題；二是內(nèi)部審計人員的審計意愿，即內(nèi)部審計人員是否有動機作好內(nèi)部審計工作；三是內(nèi)部審計人員的獨立性，即當審計人員發(fā)現(xiàn)問題的時候，是否會公允披露和揭示。

一、影響內(nèi)部審計質(zhì)量的因素

近年來，內(nèi)審部門在提高審計質(zhì)量方面做了大量工作，內(nèi)部審計質(zhì)量狀況有了明顯改善，但內(nèi)審質(zhì)量總體水平不高仍是當前制約內(nèi)審部門發(fā)揮重要作用的關鍵變量和瓶頸因素[1]。影響內(nèi)審質(zhì)量的主要因素有：

（一）執(zhí)業(yè)能力較低

具體說來有四點表現(xiàn)：第一，內(nèi)審機構的設立沒有完全到位。目前，雖然在內(nèi)審中各單位設立了內(nèi)審機構，但基層單位在內(nèi)部機構的設置上，還不夠健全，也沒有專門的內(nèi)部審計制度。有的單位即使設立了內(nèi)審機構，但它從屬于財務部門，對下屬單位的檢查流于形式，混同于財務檢查。從某種意義講，內(nèi)審機構設立還沒有真正到位。第二，內(nèi)審人員業(yè)務素質(zhì)偏低。內(nèi)審人員多由原來的財務、會計人員轉(zhuǎn)崗，甚至是兼職，比較習慣于對被審單位進行財務收支審計，往往重視賬面審計而忽略賬外內(nèi)容，直接導致對經(jīng)濟業(yè)務復雜性的了解不足，難以將企業(yè)經(jīng)營特點、存在的問題進行深刻地披露與揭示。第三，缺乏統(tǒng)一的業(yè)務規(guī)范。我國雖然制定了統(tǒng)一的內(nèi)部審計基本準則以及一些具體準則，但缺少統(tǒng)一的業(yè)務規(guī)范和操作指南，使得企業(yè)內(nèi)審目標不明確，內(nèi)審工作計劃帶有一定的盲目性、隨意性。審計方案脫離實際，操作指導性不強；審計調(diào)查不徹底，審計取證、編制審計工作底稿缺乏嚴格規(guī)范；重大問題沒有查深查透，審計意見缺乏針對性、可行性。第四，未建立分級督導制度。內(nèi)部審計應當建立分級督導制度，對各層次的審計工作進行指導、監(jiān)督和復核。督導和復核實際上是對內(nèi)部審計工作的內(nèi)部監(jiān)督，但是，各單位內(nèi)部審計部門受人員、機構編制等因素的制約，大多沒有設立必要的內(nèi)部督導。內(nèi)審工作是“只有檢查別人，沒有被人檢查”，對內(nèi)部審計的檢查處于真空地帶，客觀上也導致內(nèi)審質(zhì)量不高。部分設立分級督導的內(nèi)審機構，其督導內(nèi)容也僅僅限于編制底稿人員是否簽字、工作底稿是否填寫齊全、報告結(jié)構和用語規(guī)范與否等等，缺乏實質(zhì)性的指導和監(jiān)督。

（二）執(zhí)業(yè)意愿比較弱

相當一部分內(nèi)審人員認為“內(nèi)審是得罪人的工作”，沒有動力，也缺乏相應的執(zhí)業(yè)意愿去做好內(nèi)審工作。表現(xiàn)在內(nèi)審計劃缺乏統(tǒng)一規(guī)劃和針對性，很多單位內(nèi)審工作還僅僅局限在“舉報”“重大事件”等的事后審查，內(nèi)審業(yè)務本身流于形式，走過場，缺乏深入的調(diào)查和事后的追蹤。

（三）獨立性不夠

目前內(nèi)審人員獨立性還比較差，對于發(fā)現(xiàn)的問題，缺乏揭示和披露的勇氣。內(nèi)審人員往往懾于領導壓力或者出于同事關系的考慮，或者由于其他種種原因，對發(fā)現(xiàn)的問題大事化小、小事化了，最后不了了之，甚至于收取賄賂，徇私舞弊。唐建兵認為[3]，我國內(nèi)部審計獨立性不高的原因在于：（1）內(nèi)審人員機構設置依附于其他部門或者合署辦公，導致了內(nèi)審機構和人員受到多方利益的牽制，嚴重制約其獨立性。（2）內(nèi)部審計人員素質(zhì)偏低。由于我國內(nèi)部審計起步較晚，很多工作還處于摸索階段，再加上內(nèi)審工作容易得罪人，直接導致業(yè)務素質(zhì)高、工作能力強的員工不愿意從事內(nèi)審工作，嚴重影響了內(nèi)審的獨立性和審計工作的質(zhì)量。

二、提高審計質(zhì)量的對策

（一）提高素質(zhì)，整合資源，夯實審計質(zhì)量控制的環(huán)境基礎

1.強化審計質(zhì)量意識，提高審計人員素質(zhì)。在影響審計事業(yè)發(fā)展的各種因素中，人的因素始終是第一位的。因此要強化審計人員的審計質(zhì)量意識、風險意識和規(guī)范意識，努力提高審計人員的政治、業(yè)務素質(zhì)，增強審計人員的事業(yè)心和責任感，加強審計人員經(jīng)濟理論、審計業(yè)務、政策法規(guī)培訓，加強宏觀經(jīng)濟、法律制度以及現(xiàn)代科技、計算機、寫作等相關知識學習，全力打造適應新形勢需要的復合型審計人才。

2.結(jié)合實際，大力整合審計資源。目前一方面要著力提高審計人員素質(zhì)，另一方面要實現(xiàn)人力資源優(yōu)化配置，最大限度發(fā)揮現(xiàn)有人員的作用。審計工作不可能坐等復合型人才的出現(xiàn)。要對現(xiàn)有資源進行合理調(diào)配，優(yōu)化組合，大力整合審計人才資源，更好地發(fā)揮現(xiàn)有人員的作用，以此提高審計工作效率和質(zhì)量。對審計機關來講，要自覺地建立和完善統(tǒng)籌配置人力資源的良性機制，樹立審計工作一盤棋的思想，增強配置的預見性和計劃性。每年審計計劃下達后，要根據(jù)每個項目特點均勻調(diào)配審計力量。從審計項目來講，要根據(jù)項目要求注意選擇最適合的審計人員，打破行業(yè)界限合適的挑選審計人員，組成最能滿足項目審計要求的審計組。

實行審計人員回避，定期輪崗制度，以確保審計的獨立、公正原則。

（二）完善制度，嚴格管理，為審計質(zhì)量控制提供保證

為保證審計質(zhì)量控制，需要建立健全相關制度，并付諸實施：

1.建立審計質(zhì)量控制相關制度。

——審計質(zhì)量責任制度。要細化分解審計質(zhì)量各項要求和責任，科室負責人為第一責任人，實行審計組織負責制。

——審計項目計劃管理制度。主要內(nèi)容為，計劃編制的目的、原則、重點內(nèi)容、組織方式及要求等。

——審計項目質(zhì)量檢查制度。其目的是促進審計人員正確履職，加強監(jiān)督，保證質(zhì)量。

——審計復核制度。規(guī)范審計復核行為，促進三級把關。

——審計執(zhí)法過錯責任追究制度。主要是追究審計人員因主觀故意過失而出現(xiàn)的審計質(zhì)量問題應承擔的責任。

2.嚴格審計過程管理

要將審計準則、審計質(zhì)量控制標準和制度落實到審計方案、取證、編制底稿和報告的各個環(huán)節(jié)，把質(zhì)量管理的目標貫穿于審計全過程。

（三）抓住關鍵，把好關口，確保審計質(zhì)量控制上水平

通過對各控制環(huán)節(jié)的有效管理，促進審計工作質(zhì)量的提高。主要是控制重點，抓住關鍵環(huán)節(jié)，搞好審計質(zhì)量控制。具體應抓住六個環(huán)節(jié)，把好四道關口。

抓好六個環(huán)節(jié)：

1.編制審計項目計劃環(huán)節(jié)。這是審計質(zhì)量控制的第一個環(huán)節(jié)。編制項目計劃時必須抓住重點領域、重點部門、重點資金，以及事關改革、發(fā)展、穩(wěn)定的重大事項，必須緊緊圍繞黨和政府的中心工作，必須符合法律規(guī)定的職責范圍，適合審計人力資源的現(xiàn)狀。

2.擬制審計實施方案環(huán)節(jié)。要認真開展審前調(diào)查。審前調(diào)查可以根據(jù)實際情況采用靈活的調(diào)查方式（實地、試審、查閱相關資料、走訪相關部門等），安排好時間和人員，明確審前調(diào)查的內(nèi)容，做好審前調(diào)查記錄。明確審計目標，審計內(nèi)容要細化。一般按照被審計單位財政收支、財務收支的業(yè)務活動（環(huán)節(jié)）或者會計報表項目劃分。明確審計步驟與方法。要突出審計重點，緊扣影響審計目標有重要影響的審計事項，審計組組成及其分工要合理。

嚴格審計方案的審批和調(diào)整。審計方案要由所在部門負責人審核，分管領導審批，重要審計事項可由機關業(yè)務會審定。審計組對被審計單位內(nèi)控測評后，認為需要調(diào)整審計重點步驟和方法的，要及時做出調(diào)整，并按程序報批。

3.收集審計證據(jù)環(huán)節(jié)。凡是對存在違紀違規(guī)問題以及審計結(jié)論有重要影響的審計事項，必須取得證據(jù)。取證時必須嚴格按照取證的范圍和合法有效的方式進行。

4.編制審計日記和底稿環(huán)節(jié)。編寫審計日記時，要以進場實施現(xiàn)場審計開始時間到現(xiàn)場審計結(jié)束日為止逐人逐日編寫，真實反映審計人員審計實施的全過程（無論有無問題都應在審計日記中反映），簡明扼要地記載審計事項、審計方法、查閱資料和審計人員的分析、判斷及查證結(jié)果。

編制審計工作底稿時，首先要明確是在有違反國家規(guī)定的財政財務收支行為以及對審計結(jié)論有重要影響的審計事項的情況下，在編寫審計日記的基礎上編制審計工作底稿；其次是要明確工作底稿和審計證據(jù)的對應關系。工作底稿應當附有相應的審計證據(jù)，并以此進行專業(yè)判斷，再下結(jié)論。同時還要注意其八要素不能缺失。

5.撰寫審計報告環(huán)節(jié)。一個項目審計完成后，應該有征求意見稿、審計組代擬稿和發(fā)布稿三個審計報告。審計報告的具體要求是在把握其基本要素和格式的基礎上，審計定性要準確，事實要清楚，評價要恰當，過程反映要全面、符合方案，審計意見要具體并具可操作性。

6.建檔立卷環(huán)節(jié)。審計組主審要及時將驗收的審計資料，及時辦理立卷工作，資料要齊全，排列要有序，按時上交歸檔。

把住“四道關口”：

1.依法審計關。按照法律規(guī)定的權限、職責和程序開展審計。一是要嚴格按照審計法第十六條至第三十條規(guī)定確定審計范圍。二是規(guī)范行使權限。資料取得權、審計查證權、審計處理處罰權、審計結(jié)果公布權等運用得當。三是要按程序開展審計。尤其要注意通知書、調(diào)查時必備的證件和審計報告征求意見時限告知被審計單位法律救濟途徑要按審計法規(guī)定嚴格操作。

2.審計實施關。一是要按照方案實施。要根據(jù)被審計單位的具體情況，做到該履行的程序一定要履行，該查的一定要查。如現(xiàn)金盤點、銀行對賬、賬戶審計、實物盤點、跟蹤問效、往來函證等；二是突出重點找線索。一般來說，到一個單位要先從面上開始審計，查閱面上資料，如工作總結(jié)、會議記錄、社會中介組織審計報告。找相關人員座談，如班子成員、財務科、總賬會計、要害崗負責人等，從中獲取一些有價值的信息。帶著信息、疑點查詢、核實，做到“深究細查”，查“死”賬與“活”賬情況相結(jié)合；三是嚴格做好取證調(diào)查，一定要充分、嚴謹，特別是對審計確定問題的證據(jù)更要重視，該復印的一定要復印。所有證據(jù)都必須要求被審計單位簽字蓋章，防止被審計單位隨意推翻；四是要利用先進的審計手段。如內(nèi)部控制測試、重要性和審計風險評估、抽樣審計、分析性復核和計算機輔助審計等。

3.審計復核關。一是嚴格實行三級復核。要按照6號令要求，層層落實審計組長、科室負責人、專職復核機構的復核責任。審計組長把第一道關口；科室負責人對審計目標偏差及審計事實不清，證據(jù)不足等問題責成審計組補充完善；專職復核機構進一步增強復核意見的及時性和有效性，發(fā)現(xiàn)主要材料不完整、基本格式錯誤的，應當通知審計組所在部門限期補正。發(fā)現(xiàn)3個以上涉及事實不清、證據(jù)不足、定性定量不準等問題的要退回審計組所在部門限期整改；二是提高復核意見質(zhì)量。要求三級復核人員堅持實事求是、嚴格把關的工作態(tài)度，提出實事清楚、定性準確、依據(jù)充分、措施可行的復核意見，確保審計質(zhì)量；要通過對審計業(yè)務、審計方案、審計程序、日記底稿、定性處理、法規(guī)應用等審計報告相互間的一致性的監(jiān)督，修正審計過程中出現(xiàn)的問題，減少審計質(zhì)量缺陷；專職復核機構或?qū)Ｂ毴藛T要建立動態(tài)管理的審計復核平臺，及時記錄復核意見及采納情況，并將復核意見作為優(yōu)秀審計項目考核依據(jù)。對未經(jīng)專職機構復核的審計報告、審計決定書、審計移送處理書等，一律不予核稿，不予簽發(fā)，項目一律不得進行定案處理；三是實行審計復審制。對審計查證不深不透，反映問題嚴重失真，遠遠未達到審計方案目標要求的審計項目，經(jīng)審計業(yè)務會議決定，可安排其他科室人員進行復審。

4.審計處理處罰關。在審計處理處罰前，審計機關應書面征求被審計單位的意見，查清被審單位問題產(chǎn)生的背景和原因。如果被審單位對審計組的報告認定的事實提出異議，審計組應進行核實，必要時應當修改審計報告，如果被審計單位對審計處理處罰有意見，應做好溝通和說明工作。只有這樣，才能合理運用好審計處理處罰的自由裁量權，才能做到客觀公正，實事求是。

（四）科學考評，獎優(yōu)罰劣，促進審計質(zhì)量控制取得實效

1.積極開展優(yōu)秀審計項目評比活動，促進審計項目質(zhì)量全面提高。近年來，省、市審計機關已經(jīng)每年都組織開展了優(yōu)秀審計項目評比，并逐步形成了制度，對促進提高審計質(zhì)量起到了很好的作用。我們認為，這是一項促進審計質(zhì)量全面提高的良好措施，應該長期堅持。

2.結(jié)合調(diào)研，加強對審計質(zhì)量的檢查、指導。上級審計機關領導，應該把審計質(zhì)量控制作為一項經(jīng)常性的工作，列入下基層調(diào)研、指導工作的重要內(nèi)容，并在審計工作指導思想、重要審計項目的實施過程和審計質(zhì)量宏觀管理等方面進行認真檢查，時時向大家提醒，敲警鐘，時刻不忘審計質(zhì)量生命線。

3.開展評選審計能手活動。審計質(zhì)量與審計人員的審計技能有著重要的關系。在審計人員的敬業(yè)精神、工作態(tài)度和質(zhì)量意識等因素一定的情況下，高超的審計技術技能和方法起著提升審計質(zhì)量的決定作用。開展評選審計能手活動，能調(diào)動審計人員認真學習業(yè)務、掌握先進的審計技術的積極性，從而使廣大審計人員全面提高業(yè)務素質(zhì)，促進提高審計質(zhì)量。

4.組織好審計工作綜合考評。審計質(zhì)量是體現(xiàn)審計工作優(yōu)劣的重要指標。審計工作綜合考評，應該將審計質(zhì)量納入考評內(nèi)容，并應該占有較重的份量。在綜合考評的同時，還可對重要審計項目或單項審計工作進行個別評比，評出單項審計工作優(yōu)勝單位，以激勵大家始終把審計質(zhì)量控制放在突出位置，將審計質(zhì)量意識貫穿于審計工作全過程。

5.建立審計人員工作成果檔案。年終，在總結(jié)一年來審計工作的基礎上，對審計人員的審計成果進行一次分類整理。審計工作成果可分為審計項目名稱、查處的違紀違規(guī)事實、金額、處理結(jié)果、項目引起的反響等，并建好檔案備查，作為評選先進的依據(jù)。

總之，提高審計質(zhì)量是審計工作永恒的話題。實施審計內(nèi)部質(zhì)量的控制，是提高審計工作質(zhì)量的根本保證，只有常抓不懈，持之以恒，才能有效提高審計管理水平。

參考文獻：

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[3]唐建兵。我國內(nèi)部審計的獨立性問題[J].成都大學學報：社科版，2000（9）

第三篇：內(nèi)審質(zhì)量控制存在的問題及對策

內(nèi)審質(zhì)量控制存在的問題與對策

中交四航局第五工程有限公司

方晶

摘要：內(nèi)審質(zhì)量是內(nèi)審工作的核心內(nèi)容。全面提高審計質(zhì)量，既有利于規(guī)范企業(yè)的會計行為，不斷提高其財務信息質(zhì)量，同時也能更好的發(fā)揮審計的監(jiān)督作用。文章分析了企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制存在的問題，提出了加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制的對策。

關鍵詞：內(nèi)部審計

質(zhì)量控制

問題 對策

內(nèi)部審計質(zhì)量控制是指內(nèi)部審計機構為實現(xiàn)審計目標，規(guī)范審計行為，明確審計責任，確保審計質(zhì)量符合內(nèi)審規(guī)范要求而建立和實施的控制政策和程序的總稱。隨著我國市場經(jīng)濟體制的建立和企業(yè)改革的不斷深化，對內(nèi)部審計工作的質(zhì)量提出了更高的要求。因此，加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制，努力提高審計質(zhì)量，是當前內(nèi)部審計工作亟待解決的重要課題。

一、內(nèi)部審計質(zhì)量控制的現(xiàn)狀

1、內(nèi)審機構設置不合理、制度不健全

內(nèi)審機構的設立沒有完全到位，有的未設立內(nèi)審機構；有的雖設立了內(nèi)審機構，但與財務機構權責不清，對下屬單位的檢查流于形式；有的未設立專職審計崗位，由其他崗位人員兼任。內(nèi)審機構設置在很大程度上影響著內(nèi)審的獨立性，無法保證內(nèi)審業(yè)務工作的自主性和權威性，從而無法保證內(nèi)審質(zhì)量。一些企業(yè)未根據(jù)實際建立健全一套行之有效的內(nèi)審規(guī)章制度，缺乏宏觀指導，責任不清、獎罰不明，操作程序不規(guī)范，隨意性大。

2、內(nèi)審質(zhì)量控制手段不完善

有效的內(nèi)審質(zhì)量控制手段應包括內(nèi)審制度約束、內(nèi)審督導復核、內(nèi)審考核等。但目前企業(yè)內(nèi)審普遍存在以下問題：（1）制度建設比較薄弱，一些已經(jīng)建立的制度也未參照執(zhí)行，形同虛設。（2）未建立分級督導復核制度，僅僅限于編制底稿人員是夠簽字，工作底稿是否填寫齊全，報告機構和用語規(guī)范與否等等，缺乏實質(zhì)性的指導和監(jiān)督。（3）內(nèi)審考核未能有效執(zhí)行。目前內(nèi)審工作只有檢查別人，未被別人檢查，對內(nèi)部審計的檢查處于真空地帶，客觀上也導致內(nèi)審質(zhì)量不高。（4）內(nèi)審責任追究不到位。

3、內(nèi)審技術、方法滯后。內(nèi)審方法模式仍然以賬目基礎審計方法為主，風險觀念比較淡漠，較少考慮審計風險控制因素，更談不上風險基礎審計模式的運用；缺乏對審計方法和經(jīng)驗的總結(jié)和提煉；缺乏內(nèi)審人員之間和內(nèi)審機構之間的先進經(jīng)驗交流；計算機審計在內(nèi)審中還較少應用。

4、內(nèi)審人員素質(zhì)亟待提高。很多內(nèi)審人員來自財會隊伍，專業(yè)知識單一，后續(xù)教育跟不上，知識結(jié)構不合理，缺乏必要的審計理論，難以發(fā)現(xiàn)管理方面存在的一些問題?，F(xiàn)有內(nèi)審人員知識結(jié)構不合理、復合型人才少，普遍缺乏計算機審計技能，對經(jīng)濟業(yè)務復雜性的了解不足，難以將企業(yè)經(jīng)營特點、存在的問題進行深刻地披露與揭示。

5、對現(xiàn)場審計缺乏適時有效的過程控制。由于缺乏對審計全過程的質(zhì)量控制，致使部分審計人員在現(xiàn)場審計時，對個別項目出現(xiàn)了重大漏審現(xiàn)象，給審計形象造成了不可低估的負面影響。另外，現(xiàn)場審計信息反饋滯后，各質(zhì)量控制環(huán)節(jié)有關人員之間溝通渠道不順暢，審計領導不能及時準確地把握現(xiàn)場審計動態(tài)。

二、提高內(nèi)審質(zhì)量控制的對策

1、合理設置內(nèi)部審計機構。沒有完善的機構，質(zhì)量控制將無從談起。因此，要建立內(nèi)部審計機構，完善管理機制，增強內(nèi)部審計的獨立性，強化督導力量。內(nèi)審機構的設置應堅持權威性和獨立性原則。一般而言，內(nèi)審機構的組織地位和設置層次越高，其獨立性越大，權威性越高，內(nèi)審的作用發(fā)揮的越充分。

2、為了實現(xiàn)內(nèi)審質(zhì)量控制的日常監(jiān)督與定期監(jiān)督相結(jié)合，個人自律與他人監(jiān)督相結(jié)合，事前監(jiān)督、事中控制和事后獎懲相結(jié)合，應采取制度約束、監(jiān)督復核、考核和追責等相互影響、相互促進的多種控制手段。要確保每一個審計項目的每一個環(huán)節(jié)自始至終都處于適當層次的控制之中。（1）強化內(nèi)審人員的質(zhì)量控制意識。建立利于質(zhì)量控制責任履行的書面化質(zhì)量控制單，追蹤全過程的質(zhì)量控制，使個人明確執(zhí)業(yè)中應該做什么、實際做了什么，通過不斷的提示和個人的隨時檢查，增強人員參與質(zhì)量控制的意識，提高自我復核、自我校正的積極性和主動性，使質(zhì)量控制貫穿于內(nèi)審工作的全過程。（2）實施內(nèi)部互查制度。在內(nèi)審人員自查的基礎上實施內(nèi)部互查，對審計質(zhì)量情況進行檢查和控制。（3）做好三級復核制度的落實。應當建立責任追究和獎懲制度。建立和完善責任追究制度能夠促使各級內(nèi)審人員明確各自承擔的責任，強化質(zhì)量控制的責任意識，有效的降低審計風險，并將獎懲制度落實在內(nèi)審質(zhì)量控制的審計工作中，有效地提高內(nèi)審質(zhì)量。

3、加強審計信息化建設，提高計算機審計水平

審計信息化建設是內(nèi)部審計發(fā)展的一個方向，也是內(nèi)部審計向現(xiàn)代化審計邁進的一個重要過程。首先，加強先進審計技術方法的推廣運用，要突破傳統(tǒng)模式和習慣做法的影響，大力推行計算機審計，提高審計工作技術含量，擴大內(nèi)部審計履蓋面，挖掘?qū)徲嬌疃?，提高工作效率。其次，采取有效措施，大力推廣和完善審計抽樣、內(nèi)控測評、風險評估等審計方法。注重引入現(xiàn)代審計技術和方法，加強審計管理。隨著信息時代科學技術日新月異的發(fā)展，目前需要大力推廣現(xiàn)代審計技術和方法供內(nèi)部審計部門借鑒與使用。如：計算機輔助審計軟件，較好地滿足審計工作中對數(shù)據(jù)采集、計算、查詢、排序、篩選、判斷、分析等要求，大力提高審計的電算化水平，審計方法也應由傳統(tǒng)的檢查報表、賬冊、憑證的技術，向利用統(tǒng)計抽樣、數(shù)理統(tǒng)計、數(shù)學模型、投資分析、流程設計等數(shù)字加工技術方法發(fā)展，靈活多樣，適應審計對象發(fā)展的需要，大大提高審計工作的效率和質(zhì)量。

4、提高審計人員綜合素質(zhì)是提高審計質(zhì)量的基本保證。提高內(nèi)部審計質(zhì)量，關鍵是提高審計人員的素質(zhì)。（1）加大培訓力度，加強繼續(xù)教育。審計工作的對象之一是被審計單位的會計資料，近幾年會計準則不斷變化，稅收政策不斷調(diào)整，因此要科學合理地把審計工作與培訓結(jié)合起來，安排審計人員進行業(yè)務培訓，更新審計知識，掌握先進的審計方法，提高業(yè)務能力。（2）組織內(nèi)審人員學習法律法規(guī)、經(jīng)濟政策，做到依法審計。（3）應當建立內(nèi)審人員激勵制度，對內(nèi)審人員的工作進行考核，然后根據(jù)考核結(jié)果進行獎懲，實行工資與工作質(zhì)量相掛鉤的制度。

5、要保證內(nèi)審質(zhì)量、不斷提高內(nèi)審工作水平，必須從審前、審中、審后三個環(huán)節(jié)對審計項目實施全過程監(jiān)控。

一是項目選擇控制和制定審計計劃。首先，審計項目選擇控制要重點放在領導關注、員工關心、資金投入大的項目。其次，要進行充分的審前調(diào)查，科學、合理地確定審計范圍、審計重點、內(nèi)審人員分工安排和審計時間等，并明確各級負責人對下級內(nèi)審人員的監(jiān)督和指導責任。在制定審計計劃時，要積極與管理層溝通，圍繞企業(yè)領導關心的效益、經(jīng)營、風險等問題開展審計活動，同時通過良好的服務促進領導更重視審計工作，營造良好的內(nèi)部審計環(huán)境。內(nèi)審部門在編制審計實施方案前，應審計項目的規(guī)模和性質(zhì)，安排適當?shù)娜藛T和時間，對被審單位的有關情況進行審前調(diào)查，特別是內(nèi)部控制的情況。內(nèi)部審計質(zhì)量控制部門應對審計實施方案中的審計項目的可行性、重要性水平的確定和審計風險評估的合理性、審計的業(yè)務范圍和重點的適當性、審計步驟和方法的可操作性、時間安排的合理性、審計分工的恰當性等進行審核，做到有的放矢，不打無準備之仗。

二是抓好審計工作底稿的質(zhì)量控制，規(guī)范審計人員書面記錄。首先，對審計證據(jù)的質(zhì)量進行控制。按照內(nèi)部審計準則的要求，取證要符合充分性、相關性和可靠性。即審計數(shù)據(jù)的數(shù)量是已證實的審計事項，審計證據(jù)必須是與事實相關聯(lián)，審計證據(jù)能夠可靠地反映客觀事實，確保審計證據(jù)的質(zhì)量。發(fā)現(xiàn)審計證據(jù)不符合要求的，應當責成審計人員進一步取證。其次，加強審計工作底稿的質(zhì)量控制，從完整意義上來說，審計工作底稿應記錄審計查出的問題和審計工作過程。一份高質(zhì)量的審計工作底稿既要有規(guī)范的格式，又要有完整的內(nèi)容、明確的觀點，最重要的是有充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)來支持審計結(jié)論。內(nèi)部審計質(zhì)量控制部門要對審計方案確定的具體審計目標是否實現(xiàn)，審計步驟和方法是否執(zhí)行，事實是否清楚，審計證據(jù)是否充分，審計結(jié)論是否恰當?shù)冗M行復核，確保審計工作底稿的真實性、完整性。

三是加強審計報告的質(zhì)量控制和復核工作。審計報告是內(nèi)部審計活動最終結(jié)果，審計報告質(zhì)量控制是整個審計質(zhì)量過程控制的重要環(huán)節(jié)。在內(nèi)部審計結(jié)束過程中，應對實施階段取得的審計證據(jù)進行綜合整理，去粗取精，去偽存真，寫出真實、合理、恰當?shù)膬?nèi)部審計報告，并根據(jù)審定的內(nèi)部審計報告作出內(nèi)部審計結(jié)論與決定。內(nèi)部審計質(zhì)量控制部門應對審計報告的結(jié)論和事實依據(jù)進行復核。重點復核審計事實是否清楚；審計程序是否合適；是否實現(xiàn)審計目標；審計證據(jù)是否具有客觀性、相關性、充分性和合法性；審計依據(jù)是否正確。復核后應做好復核標識，以便分清責任。

四是重視審計結(jié)論的落實，做好后續(xù)審計和審計回訪工作。內(nèi)審人員要追蹤審計結(jié)論的糾正及實施情況，要對被審單位對審計建議的采納性情況進行定期回訪，檢查整改情況，同時編寫后續(xù)審計報告，使內(nèi)部審計真正起到事后監(jiān)督和事前防范的作用。

內(nèi)部審計的發(fā)展速度靠自身管理水平的提高，它的生命靠提高各方面的管理質(zhì)量來延續(xù)，而實施內(nèi)部審計質(zhì)量控制是其生命之源。只有不斷改進內(nèi)部審計工作，加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制，提升內(nèi)部審計機構在組織中的地位，才能開創(chuàng)我國內(nèi)部審計事業(yè)的新局面。參考文獻：

1.劉英來。關于審計質(zhì)量控制的思考[J].中國內(nèi)部審計，2004（7）

2.王常松。審計項目全程質(zhì)量控制[J].中國審計，2004（7）

3.趙保卿。企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制探討[J].審計與經(jīng)濟研究，2001（1）

第四篇：質(zhì)量內(nèi)審總結(jié)

南陽市濟仁堂大藥房有限公司

2011年質(zhì)量管理制度內(nèi)審總結(jié)報告

根據(jù)GSP要求及公司制定的質(zhì)量管理制度和質(zhì)量內(nèi)審計劃要求，公司于2011年12月1日至6日對公司各部門執(zhí)行質(zhì)量管理制度的情況進行了認真審核，審核結(jié)果現(xiàn)總結(jié)如下：

此次質(zhì)量內(nèi)審是對2011年全年執(zhí)行GSP情況和公司制定的質(zhì)量管理制度執(zhí)行情況的一個全面檢驗，以證實質(zhì)量體系在我公司運行的有效性、及時性和充分性，以保證所經(jīng)營藥品的質(zhì)量和服務質(zhì)量滿足合同及顧客的需求，以便更優(yōu)質(zhì)的商品和服務來滿足廣大消費者。此次審核的范圍是公司各個部門各個崗位及在實施GSP的過程中，影響藥品質(zhì)量和服務質(zhì)量的相關場所及控制程序，此次審核主要依據(jù)是公司的相關質(zhì)量管理制度和藥品GSP相關規(guī)定。公司及時成立了以總經(jīng)理為組長的審核小組，成員包括了公司的中層管理人員及辦公室成員，公司于2011年11月25日正式下發(fā)審核通知，通知各部門、各崗位要認真、充分準備來迎接這次質(zhì)量審核。這次審核要與年底獎金及個人績效獎金緊密聯(lián)系起來，在審核前召開的預備會議上詳細講述了此次審核與工資、獎金掛鉤的具體措施，因此，全體員工都能夠引起足夠的重視，都能夠按照要求認真對待，仔細認真貫徹執(zhí)行GSP規(guī)定的各項要求，為班組及個人贏得榮譽。但是百密有一疏，加上個別員工入職時間不長，思想意識重視不夠人員崗位還不夠穩(wěn)定，人員流動性大，整體業(yè)務素質(zhì)和質(zhì)量意識還有待進一步提高，此次審核還存在這樣那樣的問題，綜合審核小組整體審核情況看，存在的問題主要有以下幾點：

1、藥品采購入庫時個別企業(yè)缺乏被委托人員的合法培訓情況證明材料及企業(yè)有效資質(zhì)；

2、藥品采購入庫時，對于首營企業(yè)沒有按要求及時填寫“首營企業(yè)審批表”及首營品種審批表。

3、4、營業(yè)場所處方柜存放有營業(yè)員的個人生活用品。

營業(yè)場所內(nèi)效期藥品未按要求懸掛效期標志，對近效期藥品未及時按月填報近效期藥品催銷表。

針對以上內(nèi)審檢查出的問題，各相關柜組、相關責任人員要嚴格按照此次內(nèi)審及公司的相關規(guī)定執(zhí)行，對于審核出的問題，相關責任人要認真嚴肅對待，能當場改正的當場整改，不能當場改正的，必須于3日內(nèi)完成整改并寫出整改報告。

2011年12月7日

第五篇：質(zhì)量控制

★ 知識點精要

1.建筑工程施工項目質(zhì)量計劃編制依據(jù)：

（1）工程承包合同、設計圖紙及相關文件；

（2）企業(yè)和項目經(jīng)理部的質(zhì)量管理體系文件及其要求；

（3）國家和地方相關的法律、法規(guī)、技術標準、規(guī)范，有關施工操作規(guī)程；

（4）施工組織設計、專項施工方案及項目計劃。

2.基坑（槽）驗槽，應重點觀察柱基、墻角、承重墻下或其他受力較大部位。

3.邊坡塌方的原因：

基坑（槽）開挖坡度不夠，或放坡不當；有地表水、地下水作用時，未采取有效的降排水措施，造成涌砂涌泥、涌水；邊坡頂部堆載過大，或受外力振動影響；土質(zhì)松軟，開挖次序、方法不當?shù)取?/p>

4.回填土密實度達不到要求的原因：

土的含水率過大或過??；填方土料不符合要求；碾壓或夯實機具能量不夠，達不到影響深度要求，使土的密實度降低。

5.工程質(zhì)量不符合要求時的處理原則是什么？

答：

（1）經(jīng)返工重做，應重新進行驗收；

（2）經(jīng)有資質(zhì)的檢測單位檢測鑒定能夠達到設計要求的檢驗批，應予以驗收；

（3）經(jīng)有資質(zhì)的檢測單位檢測鑒定達不到設計要求、但經(jīng)原設計單位核算認可能夠滿足結(jié)構安全和使用功能的檢驗批，可予以驗收。

（4）經(jīng)返修或加固處理的分項、分部工程，雖然改變外形尺寸但仍能滿足安全使用要求，可按技術處理方案和協(xié)商文件進行驗收。

（5）通過返修或加固處理仍不能滿足安全使用要求的分部工程、單位（子單位）工程，嚴禁驗收。

6.施工項目質(zhì)量計劃的主要內(nèi)容是什么？

答：主要內(nèi)容是：編制依據(jù)；項目概況；質(zhì)量目標；組織機構；質(zhì)量控制及管理組織協(xié)調(diào)的系統(tǒng)描述；必要的質(zhì)量控制手段；關鍵工序和特殊過程的確定；與施工階段相適應的檢驗、實驗要求；改進和完善質(zhì)量計劃的程序。

表2-2工程質(zhì)量事故分級

1.施工單位應當按照審查合格的設計文件和建筑節(jié)能施工標準的要求進行施工保證工程施工質(zhì)量。對未按照節(jié)能設計進行施工的施工單位，責令改正，整改所發(fā)生的工程費用，由（）負責。

A．建設單位

B．設計單位

C．監(jiān)理單位

D．施工單位

【答案】D

【解析】

施工單位應當按照審查合格的設計文件和建筑節(jié)能施工標準的要求進行施工保證工程施工質(zhì)量。對未按照節(jié)能設計進行施工的施工單位，責令改正，整改所發(fā)生的工程費用，由施工單位負責。

2.當參加驗收各方對工程質(zhì)量驗收意見不一致時，可請當?shù)亟ㄔO行政主管部門或（）協(xié)調(diào)處理。

A．驗收組織者．

B．工程質(zhì)量監(jiān)督機構

C．建設單位項目負責人

D．總監(jiān)理工程師

【答案】 B

【解析】

竣工驗收時，當參加驗收各方對工程質(zhì)量驗收意見不一致時，可請當?shù)亟ㄔO行政主管部門或工程質(zhì)量監(jiān)督機構協(xié)調(diào)處理。

3.當建筑工程質(zhì)量不符合要求時正確的處理方法是（）。

A．經(jīng)返工重做或更換器具、設備的檢驗批，不需要重新進行驗收

B．經(jīng)有資質(zhì)的檢測單位檢測簽定能達到設計要求的檢驗批，應予以驗收

C．經(jīng)有資質(zhì)的檢測單位檢測鑒定達不到設計要求。雖經(jīng)原設計單位核算能滿足結(jié)構安全和使用功能的檢驗批，但仍不可予以驗收

D．經(jīng)返修或加固處理的分項、分部工程，一律不予驗收

【答案】 B

【解析】

當建筑工程質(zhì)量不符合要求時，應按下列規(guī)定進行處理：

（1）經(jīng)返工重做或更換器具、設備的檢驗批，應重新進行驗收。

（2）經(jīng)有資質(zhì)的檢測單位檢測鑒定能夠達到設計要求的檢驗批，應予以驗收。

（3）經(jīng)有資質(zhì)的檢測單位檢測鑒定達不到設計要求、但經(jīng)原設計單位核算認可能夠滿足結(jié)構安全和使用功能的檢驗批，可予以驗收。

（4）經(jīng)返修或加固處理的分項、分部工程，雖然改變外形尺寸但仍能滿足安全使用要求，可按技術處理方案和協(xié)商文件進行驗收。

（5）通過返修或加固處理仍不能滿足安全使用要求的分部工程、單位（子單位）工程，嚴禁驗收。

4.鋼材、鋼鑄件的（）等應符合國家產(chǎn)品標準和設計要求。

A．品種

B．規(guī)格

C．性能

D．出廠時間

E．生產(chǎn)單位

【答案】 ABC

【解析】

鋼材、鋼鑄件的品種、規(guī)格、性能應符合現(xiàn)行國家產(chǎn)品標準和設計要求。

5.造成挖方邊坡大面積塌方的原因可能有（）。

A．基坑（槽）開挖坡度不夠

B．土方施工機械配置不合理

C．未采取有效的降排水措施

D．邊坡頂部堆截過大

E．開挖次序、方法不當

【答案】 ACDE

【解析】邊坡塌方原因：

（1）基坑（槽）開挖坡度不夠，或通過不同土層時，沒有根據(jù)土的特性分別放成不同坡度，致使邊坡失穩(wěn)而塌方。

（2）在有地表水、地下水作用的土層開挖時，未采取有效的降排水措施，造成涌砂、涌泥、涌水，內(nèi)聚力降低，引起塌方。

（3）邊坡頂部堆載過大，或受外力振動影響，使邊坡內(nèi)剪切應力增大，邊坡土體承載力不足，土體失穩(wěn)而塌方。

（4）土質(zhì)松軟，開挖次序、方法不當而造成塌方。

6.重大事故書面報告不包括（）等。

A．事故發(fā)生的經(jīng)過、傷亡人數(shù)和直接經(jīng)濟損失的初步估計

B．監(jiān)理單位應承擔的責任

C．事故發(fā)生原因的分析結(jié)論

D．事故發(fā)生后采取的措施及事故控制情況

E．事故發(fā)生的時間、地點、工程項目、企業(yè)名稱

【答案】 BC

【解析】事故報告應包括下列內(nèi)容：

（1）事故發(fā)生的時間、地點、工程項目名稱、工程各參建單位名稱；

（2）事故發(fā)生的簡要經(jīng)過、傷亡人數(shù)（包括下落不明的人數(shù)）和初步估計的直接經(jīng)濟損失；

（3）事故的初步原因；

（4）事故發(fā)生后采取的措施及事故控制情況；

（5）事故報告單位、聯(lián)系人及聯(lián)系方式；

（6）其他應當報告的情況。

三、案例題

7.背景資料：

某寫字樓建設項目，建設單位與施工單位簽訂土建和裝飾裝修施工合同，建設單位委托監(jiān)理單位對該工程土建施工和裝飾裝修進行工程監(jiān)理。在該工程裝飾裝修過程中發(fā)生了如下事件；

事件1：

裝飾裝修合同中規(guī)定5000m的花崗石石材由建設單位指定廠家，施工單位負責采購。當?shù)谝慌倪\到工地時，施工單位認為是由建設單位指定用的石材，在檢查產(chǎn)品合格證后即可用于工程。監(jiān)理工程師認為必須進行石材放射性檢測。經(jīng)抽樣檢驗發(fā)現(xiàn)石材質(zhì)量不合格。事件2：

為了趕工期和避免人員窩工，在屋面防水工程、室內(nèi)輕質(zhì)隔墻、安裝管道和電氣管線敷設、專業(yè)工程預埋件、預留空洞還未完工之前，施工單位就進行了室內(nèi)抹灰、吊頂、裱糊、飾面板工程施工。

事件3：

該寫字樓外墻采用隱框玻璃幕墻，幕墻與主體結(jié)構采用后置埋件連接，因為幕墻構造需要，在填充墻上也采用后置埋件連接。在施工前，施工單位在現(xiàn)場室內(nèi)混凝土構件上埋置了兩塊后置埋件，并委托施工單位直屬的有專業(yè)檢測資質(zhì)的檢測中心對這兩塊后置埋件進

行了檢測，作為后置埋件檢測的依據(jù)。

事件4：

在玻璃幕墻安裝完畢后，由施工單位自己的檢測機構對幕墻進行了“三性試驗”，符合規(guī)范要求，于是對該幕墻工程施工質(zhì)量進行了合格驗收。

問題：

（1）對于事件1，施工單位對建設單位指定廠家的裝飾材料進場做法是否正確？若施工單位將該批材料用于工程造成質(zhì)量問題：，施工單位和建設單位是否有責任？說明理由。

（2）根據(jù)建筑裝飾裝修工程相關規(guī)范的規(guī)定，對水泥、室內(nèi)用人造木板要進行哪些性能指標的進場復驗？

（3）對于事件2，請問施工單位的施工程序是否正確？說明理由。正確的建筑室內(nèi)裝飾工程施工程序是什么？

（4）對于事件3，填充墻上是否可以作為幕墻的支承點？如必須在填充墻上設置支承點時，應采取什么措施？

（5）對于事件3，施工單位委托的檢測單位可否承擔本工程的檢測任務？為什么？施工單位檢測的樣本是否正確？為什么？

（6）對于事件4，幕墻的“三性試驗”是指什么？施工單位對幕墻進行“三性試驗”的做法是否正確？若不正確，請指出錯誤之處。在幕墻施工過程中，主要應進行哪些性能試驗？

【解析】

（1）

①不正確。對到場的建筑裝修材料進行檢驗，是施工單位進行質(zhì)量控制的責任。

②若施工單位將該批石材用于工程，則應承擔責任，建設單位無責任。因為石材是施工單位采購的。

（2）抹灰工程應對水泥的凝結(jié)時間和安定性進行復驗；飾面板（磚）和地面工程應對水泥的凝結(jié)時間、安定性和抗壓強度進行復驗；室內(nèi)用人造木板應進行甲醛含量復驗。

（3）施工單位的施工程序不正確。應該在屋面防水工程、室內(nèi)輕質(zhì)隔墻、安裝管道和電氣管線敷設、專業(yè)工程預埋件、預留空洞施工完畢后，才進行了室內(nèi)抹灰、吊頂、裱糊、飾面板工程施工。

（4）不可以。如因構造要求，必須在填充墻上設支承點時，應加設鋼筋混凝土拄、梁等構件作為支承點，并經(jīng)設計單位認可。

（5）

①施工單位的下屬檢測中心不可以承擔本工程的檢測任務，因為檢測機構不得與所檢測工程項目相關的設計、施工、監(jiān)理單位有隸屬關系或其他利害關系。

②施工單位檢測的樣本不正確。因為檢測的樣本是施工單位在特定室內(nèi)埋設的后置埋件，不具有代表性，檢測數(shù)量應根據(jù)不同情況按比例在現(xiàn)場隨機抽樣檢測。

（6）

①幕墻的“三性試驗”是指規(guī)范要求工程竣工驗收時應提供建筑幕墻的風壓變形性能、氣密性能、水密性能的檢測報告。

②施工單位對幕墻進行?！叭栽囼灐钡淖龇ú徽_。錯誤之處如下：

由施工單位自己的檢測機構對幕墻進行“三性試驗”不符合應委托有資質(zhì)的檢測單位進行現(xiàn)場檢測的相關規(guī)定。“三性試驗”應該在幕墻工程構件大批量制作、安裝前完成，而不應該在幕墻竣工驗收時進行。

8.背景資料：

某施工總承包單位承接了某市重點工程，該重點工程的建筑面積為4．5萬m2，地

上28層，地下2層，由該市某甲級工程設計單位進行設計，結(jié)構類型為剪力墻結(jié)構，采用大模板施工方案。建設單位委托本市某甲級工程監(jiān)理單位進行工程施工監(jiān)理。并到該市建設工程質(zhì)量監(jiān)督站辦理了質(zhì)量監(jiān)督手續(xù)。經(jīng)建設單位同意，該施工總承包單位將基坑圍護與基礎工程施工分包給某專業(yè)地基與基礎施工單位，但在簽訂分包合同之前未經(jīng)項目監(jiān)理機構審批。

問題：

（1）針對該工程的施工質(zhì)量控制，自控主體和監(jiān)控主體分別是什么？

（2）針對現(xiàn)澆混凝土工程所用材料、施工過程和實體應檢查哪些內(nèi)容？

（3）監(jiān)理工程師是否有權要求施工單位對已經(jīng)檢驗過的鋼筋隱蔽工程施工質(zhì)量進行剝離檢查？由此造成的工期延誤和費用增加責任應由誰承擔？

（4）施工總承包單位選擇分包單位的做法是否妥當？ 正確做法如何？如果在施工過程中由于地基與基礎施工單位責任造成基礎施工質(zhì)量問題：作為施工總承包單位是否承擔責任？原因是什么？

【解析】（1）

①在該工程施工質(zhì)量控制過程中，施工總承包單位、基地與基礎施工單位為自控主體；建設單位、監(jiān)理單位、政府工程質(zhì)量監(jiān)督站為監(jiān)控主體。

（2）檢查混凝土主要組成材料的合格證及進場復試報告、配合比、攪拌質(zhì)量、坍落度、冬季施工澆筑時入模溫度、現(xiàn)場混凝土試塊（包括制作、數(shù)量、養(yǎng)護及其強度試驗等）、現(xiàn)場混凝土澆筑工藝及方法（包括預鋪砂漿的質(zhì)量、澆筑的順序和方向、分層澆筑高度、施工縫的留置、澆筑時的振搗方法及對模板，支撐的觀察等）、養(yǎng)護方法及時間、后澆帶的留置和處理等是否符合設計和規(guī)范要求；混凝土的實體檢測應檢測混凝土的強度、鋼筋保護層厚度等。

（3）監(jiān)理工程師有權要求對鋼筋隱蔽工程進行剝離檢查。

如果鋼筋隱蔽工程剝離檢驗合格，建設單位承擔由此發(fā)生的全部追加合同價款，賠償施工單位損失，并相應順延工期；如果剝離檢驗不合格，施工單位應承擔發(fā)生的全部費用，工期不應順延。

（4）

①不妥當。

總承包單位選定分包單位后，應向監(jiān)理工程師提交《分包單位資質(zhì)報審表》，經(jīng)項目監(jiān)理機構審查批準總承包單位提交的《分包單位資質(zhì)報審表》后，再與分包單位簽訂分包合同。

②如果在施工過程中由于地基與基礎施工單位責任造成基礎施工質(zhì)量問題，作為施工總承包單位應承擔責任。原因是地基與基礎施工單位作為分包單位與施工總承包單位簽訂了工程分包合同，作為施工總承包單位應對分包工程施工質(zhì)量承擔連帶責任。

9.背景資料：

某辦公樓工程，建筑面積23723㎡，框架剪力墻結(jié)構，地下1層，地上12層，首層高4.8m，標準層高3.6m。頂層房間為有保溫層的輕鋼龍骨紙面石膏板吊頂，工程結(jié)構施工采用外雙排落地腳手架。工程于2007年6月15日開工，計劃竣工日期為2009年5月1日。

2008年5月20日7時30分左右，因通道和樓層自然采光不足，瓦工陳某不慎從9層未設門檻的管道井墜落至地下一層混凝土底板上，當場死亡。

問題：

（1）本工程結(jié)構施工腳手架是否需要編制專項施工方案，說明理由。

（2）從安全管理方面分析，導致這起事故發(fā)生的主要原因是什么？

（3）對落地的豎向洞口應采用哪些方式加以防護？

【解析】

（1）本工程結(jié)構施工腳手架需要制專項方案：理由：根據(jù)《危險性較大的分部分項工程安全整理辦法》規(guī)定：要對危險性較大的分部分項工程編制專項施工方案，腳手架高度24m及以上落地式鋼管腳手架工程屬于危險性較大的分部分項工程。本工程中，用腳手架3.6mm×11m +4.8m=44.4m>24m。必須編制專項方案。

（2）事件導致這起事故發(fā)生的主要原因有：

①樓層管道井豎向洞口無防護；

②樓層內(nèi)在自然采光不足的情況下沒有設置照明燈具；

③現(xiàn)場安全檢查不到位，對事故隱患未能及時發(fā)現(xiàn)并整改；

④工人的安全教育不到位，安全意識淡薄。

（3）采取的措施有：墻面等處的豎向洞口，凡落地的洞口應加裝開關式、固定式或工具式防護門，門柵網(wǎng)格的間距不應大于15cm，也可采用防護欄桿，下設擋腳板。

10.背景資料：

某市一綜合樓，結(jié)構形式為現(xiàn)澆框架一剪力墻結(jié)構，地上20層，地下2層，建筑檐高66.75m，建筑面積56000㎡，于2005年3月12日開工口屋面卷材防水層（卷材及其配套材料符合設計要求）施工后，直接在上面進行剛性保護層施工。經(jīng)過一段時間后，變形縫等部位防水層出現(xiàn)裂縫，并逐漸發(fā)展，在女兒墻泛水處出現(xiàn)了滲水現(xiàn)象。

問題：

（1）簡述該建筑施工項目質(zhì)量控制的過程。

（2）分析屋面卷材防水層開裂的原因。

【解析】

（1）施工項目的質(zhì)量控制過程是從工序質(zhì)量到檢驗批、分項工程質(zhì)量、分部工程質(zhì)量、單位工程質(zhì)量的系統(tǒng)控制過程；也是一個由投入原材料的質(zhì)量控制開始，直到完成工程質(zhì)量檢驗為止的全過程的系統(tǒng)過程。

（2）屋面卷材防水層開裂的原因有：

①變形縫設置不符合規(guī)定要求，或變形縫節(jié)點構造處理不正確；屋面面積較大，溫差變形明顯，防水層產(chǎn)生脹縮現(xiàn)象，引起裂縫。

②剛性保護層與卷材防水層之間漏設隔離層，剛性保護層因脹縮變形，引起防水層裂縫。