第一篇：審計(自己整理)

1．注冊會計師審計起源于意大利合伙企業(yè)制度。

2．1581年在威尼斯創(chuàng)立了威尼斯會計協(xié)會，成為世界上第一個會計職業(yè)團體。

3．第一個里程碑：復式記賬法的出現(xiàn) 第二個：1853蘇格蘭的愛丁堡成立了第一個職業(yè)會計師專業(yè)團體“愛丁堡會計師協(xié)會” 第三個：管理會計的出現(xiàn)

4．普華永道 安永 畢馬威 德勤

5．審計是一個系統(tǒng)化過程，通過客觀地獲取和評價有關經(jīng)濟活動與經(jīng)濟事項認定的證據(jù)，以證實這些認定與既定標準的符合程度，并將結果傳達有關使用者。

6．按主體劃分：政府審計 內(nèi)部審計 注冊會計師審計

7．目的與內(nèi)容劃分：財務報表審計 經(jīng)營審計 合規(guī)性審計

8．審計方法：賬項基礎審計 制度基礎審計 風險導向審計

9．會計師事務所：普通合伙（兩名以上符合規(guī)定條件的合伙人以書面形式共同出資執(zhí)業(yè)，對事務所的債務承擔無限連帶責任）有限責任（由注冊會計師發(fā)起設立、承辦注冊會計師業(yè)務并承擔有限責任，全部資產(chǎn)）特殊普通合伙

10．注冊會計師審計同政府審計區(qū)別：1方法：政府強制 注會：受托 2對象 政府：各級政府及其部門的財政收支情況。。注會：一切營利及非營利單位 3監(jiān)督性質(zhì) 政府：根據(jù)審計結果發(fā)表處理意見 強制 注會：審計結論發(fā)表獨立客觀公正審計意見 合理保證審計報告使用人確定已審計的被審計單位會計報表的可靠程度 4.手段：有償/無償 5.獨立性 6.依據(jù)準則：國家制定 注會是獨立

11．注冊會計師執(zhí)業(yè)道德是指注會職業(yè)品德 職業(yè)紀律 專業(yè)勝任能力 職業(yè)責任 的總稱

12．職業(yè)道德守則內(nèi)容：誠信 獨立性 客觀和公正 勝任能力和應有的關注 保密 良好職業(yè)行為 收費 運用職業(yè)道德觀念框架

13．獨立性：不受外來力量控制、支配，堅持按準則行事。是職業(yè)鑒證業(yè)務的靈魂，是客觀公正的體現(xiàn)，也是職業(yè)道德守則的精髓。

14．審計責任：注會按《中國注會審計準則》的規(guī)定實施工作并對管理層在治理層下編制的財務報表發(fā)表審計意見；會計責任：在治理層的監(jiān)督下按適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制財務報表

1.合法性2.設計控制和維護內(nèi)部控制 3.在治理層監(jiān)督下建立良好的控制環(huán)境

15．審計風險：財務報表存在重大錯報而注會仍發(fā)表不恰當意見的可能性。審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險。

16．違約 過失（普通過失：沒有完全按照審計準則要求執(zhí)行鑒證業(yè)務；重大過失：完全沒有；共同過失）欺詐

17．注會避免法律訴訟措施：保持職業(yè)獨立性 執(zhí)業(yè)過程中保持合理職業(yè)謹慎 強化執(zhí)業(yè)監(jiān)督

18．承擔資產(chǎn)評估、驗資或者驗證機構因其出具的評估結果、驗資或者驗證證明不實，給公司債權人造成損失的，除能夠證明自己沒有過錯的外，在其評估或者證明不實的金額范圍內(nèi)承擔賠償責任。

19．注會總體目標：1對會計報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注會師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照使用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見 2按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通

20．認定：被審單位管理當局對財務報表組成要素的確認、計量、列報所作出的明確或隱含的表達。

21．與各類交易和事項相關的認定（利潤表）1發(fā)生 記錄的交易或事項已發(fā)生且被審計單位有關 2所有應當記錄的交易和事項均已記錄 3 與交易和事項有關的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄 4截止 交易和事項已記錄于正確的會計期間 5分類 交易和事項已記錄于恰當?shù)馁~戶

22．與期末賬戶余額相關的認定（資產(chǎn)負債表）1記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權益是存在的 2 記錄的各項資產(chǎn)確屬企業(yè)的權利，由被審計單位擁有和控制，記錄的各項負債確屬被審計單位應履行的義務 3完整性 所有應當記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權益均已記錄 4計價或分攤

23．與列報相關的認定24．審計過程：接受業(yè)務委托 計劃審計工作 實施風險評估程序 實時控制測試和實質(zhì)性測試 完成審計工作和編制審計報告

25．實施風險評估程序：詢問 分析程序 觀察和檢查

26．審計策略：注會為實現(xiàn)審計目標而安排的有利于保證審計質(zhì)量、節(jié)約審計成本和提高審計效率的工作方式、業(yè)務策略和技術謀略

27．完成審計工作和編制審計報告：編制審計錯報調(diào)整表和試算平衡表 復核審計工作底稿 復核財務報表 與管理層和治理層溝通 形成審計意見編制審計報告 實施項目質(zhì)量控制復核

28．審計證據(jù)：注會為了得出審計結論和形成審計意見而是用的所有信息 審計證據(jù)包括構成財務報表基礎的會計記錄所含有的信息和其他信息。相互關系：基本證據(jù) 輔助證據(jù)

30．審計證據(jù)充分性（數(shù)量特征 通過審計抽樣加以控制）適當性(質(zhì)量特征 相關性 可靠性：1外部獨立來源 2內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的 3直接獲取 4以文件記錄形式 5原件獲取)

31．審計工作底稿： 注會對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據(jù)以及得出的審計結論作出的記錄。

32．第一級復核：項目經(jīng)理復核 二：部門經(jīng)理復核 三：主任會計師復核

33．審計業(yè)務約定書：會計師事務所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認審計業(yè)務的委托與受托關系、審計目標和范圍、雙方的責任以及報告的格式等事項的書面記錄。

34．業(yè)務變更：1情況變化對審計服務的需要產(chǎn)生影響 2對原來要求的審計業(yè)務的性質(zhì)存在誤解 3審計范圍存在限制

35．總體審計策略：確定審計范圍 報告目標、時間安排及所需溝通的性質(zhì) 審計方向 審計資源

36．具體審計計劃：風險評估程序 計劃實施的進一步審計程序 其他審計程序

37．審計過程中對計劃的更改：由于未預期事項、條件的變化或在實施審計程序中獲取的審計證據(jù)等原因，注會應當在審計過程中對總體審計策劃和具體審計計劃作出必要的更新和修改。

38．監(jiān)督、知道與復核（因素）：被審計單位的規(guī)模和復雜程度 審計領域 重大錯報風險 執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力

39．使用整體重要水平目的：1決定風險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍 2識別和評估重大錯報風險 3確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

40．重要性與審計風險之間存在反向關系，重要性水平越高，審計風險越低。

審計風險=重大錯報風險*檢查風險（合理確定重要性水平不能認為調(diào)整）

41．審計風險：財務報表存在重大錯報而注會發(fā)表不恰當審計意見的可能性

42．重大錯報風險：財務報表在審計前存在重大錯誤的可能性。

43．固有風險：假設不存在相關的內(nèi)部控制，某一認定發(fā)生重大錯報風險的可能性，無論該錯報單獨考慮還是連同其他錯報構成重大錯報。

44．控制風險：某項認定發(fā)生了重大錯報，無論該錯報單獨考慮還是聯(lián)通其他錯報構成重大錯報，該錯報沒有被單位的內(nèi)部控制及時防止，發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性。

45．風險評估程序：詢問 分析程序 觀察和檢查（了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風險）

46．了解被審計單位及其環(huán)境：1行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素 2被審計單位的性質(zhì) 3被審計單位對會計政策的選擇和運用 4被審計單位的目標戰(zhàn)略及其相關經(jīng)營風險 5被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價 6被審計單位的內(nèi)部控制

47．內(nèi)部控制的要素：1控制環(huán)境；控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施。2風險評估過程；風險評估過程的作用是：識別、評估和管理影響被審計單位實現(xiàn)經(jīng)營目標能力的各種風險。針對財務報告目標的風險評估過程則包括：識別與財務報告相關的經(jīng)營風險，評估風險的重大性和發(fā)生的可能性，以及采取措施管理這些風險。被審計單位的風險評估過程包括識別與財務相關的經(jīng)營風險，以及針對這些風險所采取的措施。3信息系統(tǒng)與溝通；4控制活動；控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權、業(yè)績評價、信息處理、實務控制和職責分離等相關的活動。5對控制的監(jiān)督

48．評估重大錯報風險程序：詢問 觀察 檢查 分析

49．1識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險 2需要特別考慮的重大錯報風險（特別風險）特別風險：作為風險評估的一部分，注冊會計師應當運用職業(yè)判斷，確定識別的風險哪些是需要特別考慮的重大錯報風險。（是否屬于舞弊風險 非常規(guī)交易和判斷事項導致的特別風險 管理層不當?shù)牧桉{風險）3僅通過實質(zhì)性程序無法應對的重大錯報風險

50．內(nèi)部控制缺陷：某項控制的設計、執(zhí)行或運行不能及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務報表錯報；或是缺少用以及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務報表錯報的必要控制。1注冊會計師在審計工作中發(fā)現(xiàn)了重大錯報而被審單位的內(nèi)部控制沒有發(fā)現(xiàn)這些重大錯報 2控制環(huán)境薄弱 3存在高層管理人員舞弊現(xiàn)象

51．財務報表層次重大錯報風險與總體應對措施：向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性；分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員或利用專家的工作；提供跟多的指導；

在選擇進一步審計程序時融入更多不可預見的因素；對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改。

52．舞弊導致的重大錯報應對措施：對通暢由于風險程度較低而不會作出測試的賬戶余額實施實質(zhì)性程序；調(diào)整審計程序的實施時間，使之有別于預期的安排；運用不同的抽樣方法，以便考察結果的穩(wěn)定性；對處于不同地理位置的多個組合部分實施審計程序；以不預先通知的方式實施審計程序。（如果控制環(huán)境存在缺陷）在期末而非其中實施更多的審計程序；主要依賴實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)；修改審計程序的性質(zhì)獲取更具說服力的審計證據(jù)；擴大審計程序的范圍。

53．針對認定層重大錯報風險的進一步審計程序：進一步程序的性質(zhì) 目的（風險程序：檢查、觀察、詢問、分析程序）類型（控制測試：風險程序：檢查、觀察、詢問、重新執(zhí)行；實質(zhì)性程序：函證、重新計算、分析程序）

54．進一步程序的范圍1確定的重要性水平2評估的重大錯報風險 3計劃獲取的保證程度

55．控制測試：在評估認定層次重大錯報風險時，運行控制的運行是有效的。僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

56．抽樣風險：注會根據(jù)樣本得出的結論可能不同于如果對整個總體實施與樣本相同的審計程序得出的結論的風險

57．抽樣風險會導致的錯誤結論：1在實施控制測試時，注會推斷的控制有效性高于其實際有效性，或在實施細節(jié)測試時推斷某一重大錯報不存在而實際存在。2反之

58．統(tǒng)計抽樣意義：科學確定抽樣規(guī)模 機會均等 誤差控制在預先給定的范圍內(nèi) 規(guī)范化

59．屬性抽樣：在精確度界限和可靠程度一定的條件下，為了測定總體特征的發(fā)生頻率而采用的一種方法

第二篇：CPA學霸自己總結的會計和審計學習方法

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CPA會計考試經(jīng)驗：教材讀三遍

第一遍把全書通讀一遍。

在此之前，先看CPA課程。通讀的時候不要求快，但給自己制定一個計劃，每天幾節(jié)課，用多久學完。在學習課件之前，先預習那本預科讀本。不要貪多，一帶而過，也不要鉆牛角尖。

在一個章節(jié)呆太久，有時候學了前面不明白，學到后面可能會恍然大悟!這個階段不做題，只看例題，理解最好，不理解也要盡量去記，至少知道一些科目，增加減少，借貸方向，我用了2個月左右。其實最好還是要徹底弄懂例題，其實預科的不難，且那本讀本編的很到位，還有習題及解析，所以基本不會有問題的。

第二遍精讀。

把書上逐章逐節(jié)的細看，要大量做習題了，強化基礎，推薦方法是聽老師的單獨錄制高清網(wǎng)課，講的很到位!輕一的習題是要用心反復做的!通過做題來鞏固學習。難點不能跳過，如果不懂，就要去論壇發(fā)帖提問，或者自己準備好在課后去問老師，但是由于課后老師總是被“圍攻”，所以你趕不及的話，還是乖乖發(fā)帖吧，效果那是一樣一樣的!

那如果學來學去還是不懂的話，那就放棄吧，也許本身這就是個BUG 比如繼續(xù)涉入，即使出題也只是分步驟的，考最后一個小題，即使不會，影響也不大。

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千萬不要覺得老師講的自己都懂了，然后上課就可以不好好聽，習題就可以不好好做。如果你真的懂了加深一下記憶也沒有壞處，有時候上課老師講的那么一句話沒聽清，可能就會斷鏈子，影響整個的效果，有時候上課老師講的那么一個學習小方法沒聽到，就可能失去了另一種思維方式。所以，學習要專注。

第三遍基礎已經(jīng)打牢。

那就狂做題吧!發(fā)現(xiàn)不會的繼續(xù)鞏固，聽聽串講，習題班，千萬別不懂裝懂，自欺欺人，對自己對考試沒有任何好處!不懂的就去論壇提問吧!老師的答疑很給力的!

CPA考試審計高效率做題策略

1、盡量一次到位，不要修改。我做模擬的時候發(fā)現(xiàn)，如果我能連著做下去，不回頭改前面的數(shù)字，時間一般都是夠用的。但如果做著做著發(fā)現(xiàn)前面錯了，倒回去改，那就往往來不及做完了。

其實這個考試并沒有要求達到“不假思索”的程度，稍微想一想的時間還是有的（當然不能苦思冥想），所以沒必要為了爭取時間而直接下筆，那樣很容易漏看條件或是掉進陷阱里。對于一些前后有關聯(lián)的題目，最好還是把題目前后都看清楚了，關系理順了再做。

2、能心算的盡量心算，少用計算器?？赡芎芏嗳硕及l(fā)現(xiàn)，現(xiàn)在我們越來越依賴計算器了，澤稷網(wǎng)校-財務金融證書在線教育領導品牌

好像不用計算器心里就不踏實，生怕自己算錯，所以什么都要敲一遍才放心。

但是把計算器拿起來，敲按鈕，再放下去的動作本身就要消耗更多的時間。比如一個簡單的加減計算，用心算一秒鐘就算出來了，用計算器也許三、四秒都搞不定，這就是非增值成本。注會很多考試計算量都很大，一份卷子要算幾百個數(shù)字，能省一點是一點吧。

3、筆帽不要倒扣在筆端。我一直有個習慣，就是把筆帽倒扣在筆端，因為這樣不容易弄丟，而且筆不會在桌上滾動。但是有一次我無意中把筆帽摘掉了，發(fā)現(xiàn)筆居然變輕了，寫字也快了一些，輕松了一些。

這聽起來有點不可思議，因為筆帽本身并沒什么分量，最多幾克吧，但是我們的手是很敏感的，一點點分量也能影響到它的速度和體力。所以如果有人跟我習慣一樣的，不妨也試一試，看看這樣是不是能寫得更輕松一些。

第三篇：審計

實習單位情況介紹：

廣東啟明星會計師事務所有限公司與廣東中房建設工程造價咨詢有限公司、廣東文曲資產(chǎn)評估有限公司是在同一董事會領導下的三個獨立法人公司，在行業(yè)中率先引入了創(chuàng)新的經(jīng)營概念，以實現(xiàn)規(guī)?；?、集團化經(jīng)營為目標，采用統(tǒng)一的運作機制，系統(tǒng)的現(xiàn)代化管理,人員、物資的資源共享，加強企業(yè)的綜合實力與競爭力，為客戶提供全方位的優(yōu)質(zhì)服務。

“以人為本，科技興所”是公司的經(jīng)營理念。硬件上公司配備先進的辦公設備與理想的辦公環(huán)境；軟件上公司擁有教授、碩士、學士等高級專業(yè)人才組成的隊伍。

“質(zhì)量取勝，客戶為先”是公司的服務宗旨。公司以市場為導向，以服務為宗旨，以質(zhì)量求發(fā)展，以多年的工作經(jīng)驗和認真細心的工作態(tài)度為社會為客戶提供專業(yè)、優(yōu)質(zhì)、高效的服務。

實習內(nèi)容：

實習期間按照要求和公司安排主要完成以下實習工作任務：

1.了解會計師事物所機構組成,人員職責,基本業(yè)務.。

2.分別熟悉事物所各種會計業(yè)務的操作流程,行業(yè)規(guī)范,協(xié)助注冊會計師和審計員完成各類業(yè)務.。

3.配合工作人員完成各種辦公室日常工作。現(xiàn)按照時間進度將實習內(nèi)容報告如下：

第一天早上8:30正式到公司報道,隨后由負責審計業(yè)務的主任會計師給同時去實習的幾人開會,詳細介紹了廣東啟明星會計師事務所的具體情況,主要從公司發(fā)展歷史,機構人員設置,經(jīng)營業(yè)務范圍以及目前經(jīng)營狀況等方面做了說明,同時對我們實習人員提出的相關問題做了解釋說明.最后,明確了我們實習期間的主要工作任務,并提出了相關要求和期望,鼓勵大家在新的環(huán)境里認真學習,努力工作,爭取在實習期間有所收獲。之后，實習生分配到各個部門, 我被分配在公司審計1部進行實習，在事務所的實習也便正式開始。

開始幾天時間,在事務所內(nèi)熟悉情況,并幫忙完成各項辦公室日常事物.先200出臺的各項會計政策文件整理成冊,并每人配發(fā)一份,每天空閑時間自己學習翻閱,了解最近的會計政策,從宏觀經(jīng)濟,會計制度,證券,法律等等方面作以了解,這些都是在今后的工作中經(jīng)常用到的法律法規(guī),給我們提供了很好的學習機會,使我們獲得了行業(yè)相關的第一手資料。

會計師事務所有大量的文件檔案,而且多數(shù)都是需要長時間保存的,很多也是需要隨時翻閱查看的資料,這就對檔案管理保存提出了較高的要求.我們實習生進行了一些檔案整理工作.我們將過去兩三年的檔案重新碼放整齊,并按序號做以說明.在這期間進行了不少的體力勞動,搬運成捆的厚重的檔案讓我們這些即將畢業(yè)的大學生們體會到了新的鍛煉.另外,我們還學習了文檔的裝訂方法,幾個人一同練習,從排序,打孔,穿線一直到最后的粘貼,編號,最終能夠將一落零散的報告底稿整理成完整的報告文件并排放整齊.就是這些看似簡單不經(jīng)意的工作我們這些在校的學生要是不經(jīng)過鍛煉是沒有辦法做好的,而這些工作也正式以后從業(yè)中最最基本的.在此期間,我們也有機會看到了大量的審計報告,驗資報告,工作底稿等等一手的文字材料,讓我們真實的感受到了事務所的具體工作,那一本本厚重的檔案就是這些工作的最好見證.實習期間,事務所安排了一位有著多年從業(yè)經(jīng)驗的注冊會計師王老師給我們授課,主要講述了審計業(yè)務的操作.與大學課堂上的講授不同,這里更注重工作環(huán)節(jié)中的實際應用,整個講述過程都對照著完整的審計報告,從工作底稿的第一頁開始一直到報告的完成送行政部,讓我們對審計業(yè)務有了更直觀的認識和體會.隨后,我們各自學習,翻看一本本審計報告尤其是工作底稿,使自己對其有更深刻的認識。在開始的幾天時間里主要完成了對會計師事務所的基本認識,協(xié)助處理了事務所辦公室日常工作,并對審計業(yè)務有了初步的了解。

之后，開始進入審計業(yè)務的實際練習操作階段,主要是在注冊會計師老師的指導下做一些測試工作,協(xié)助完成工作底稿.起初,比較生疏,就先自己翻看客戶提供的各種資料,包括憑證,總分賬,明細賬,固定資產(chǎn)明細表等等.然后開始進入抽查憑證工作,開始由老師寫出需要抽查的內(nèi)容和項目憑證號,我們實習生只負責查找憑證是否相符,尤其是涉及大額支出項目,計提折舊項目以及涉及稅金項目.抽查憑證工作是審計過程中一個至關重要的程序,很多問題都是在抽憑時發(fā)現(xiàn)和暴露出來的.在我們逐漸熟悉抽查憑證的原則和方法后,便獨立完成抽查工作,決定抽查的項目并簽署審計抽查意見.在此過程中,會遇到一些問題,例如憑證號不相符合,原始憑證不完整等等,在經(jīng)過老師確認指導后我們寫下自己的意見建議.在完成這一工作中,雖然抽憑并不難,但查找對照比較煩瑣,而且責任重大,讓我有較深刻的體會。由于我們接觸的業(yè)務都是相對比較簡單的,沒有特別復雜的審計過程,在完成底稿后,我們又參與資產(chǎn)負債表和收支平衡表的編制核對過程,將各項數(shù)據(jù)綜合統(tǒng)一后與客戶提供的報表相對照。這些都是在事務所里協(xié)助老師做的比較零散的工作,但是的確學到了不少東西,很多看似簡單的問題有時自己都會遇到麻煩,在此解決過程中也積累了不少經(jīng)驗.收獲與感：

通過這次在會計師事務所的實習,使我在即將畢業(yè)前學到了很多東西,很多課本上沒有而工作以后又必須具備的東西。明白事務所工作的主要職責范圍,機構構成,學到了一些必備的辦公室事物處理,了解了最近的會計政策法規(guī),并逐漸熟悉了審計業(yè)務的流程以及關鍵步驟。體會到作為會計師事務所外部審計職責的重要性,無論從社會發(fā)展還是企業(yè)生存,完善的財務制度是至關重要的,而作為會計師事務所,肩負著外部審計這一重任.而作為事務所人員必須具備良好的個人品質(zhì),同時應具備較好的業(yè)務能力和身體素質(zhì),這樣才能很好的適應并勝任這一重要的工作。

同時,作為事務所的實習人員,在審計過程中看到了很多的賬本賬冊,也體會到了作為企業(yè)或者單位會計人員的工作.會計其實更講究的是它的實際操作性和實踐性..每一筆業(yè)務的發(fā)生,都要根據(jù)其原始憑證,一一登記入記賬憑證,明細賬,日記賬,三欄式賬,多欄式賬,總賬等等可能連通起來的賬戶.這為其一.會計的每一筆賬務都有依有據(jù),而且是逐一按時間順序登記下來的,極具邏輯性,這為其二.在會計的實踐中,漏賬,錯賬的更正,都不允許隨意添改,不容弄虛作假.每一個程序,步驟都得以會計制度為前提,為基礎.體現(xiàn)了會計的規(guī)范性.對于登賬:首先要根據(jù)業(yè)務的發(fā)生,取得原始憑證,將其登記記賬憑證.然后,根據(jù)記賬憑證,登記其明細賬.期末,填寫科目匯總表以及試算平衡表,最后才把它登記入總賬.結轉其成本后,根據(jù)總賬合計,填制資產(chǎn)負債表,利潤表,損益表等等報表.這就是會計操作的一般順序和基本流程。

另外,財務,審計本身就是比較煩瑣的工作,面對那么多的枯燥無味的賬目和數(shù)字時常會心生煩悶,厭倦,以致于錯漏百出,而愈錯愈煩,愈煩愈錯.必須調(diào)整好心態(tài),只要你用心地做,反而會左右逢源.越做越覺樂趣,越做越起勁.對于這次實習,同樣存在著一些不足之處.一是實習時間短,兩個多月的時間不足以對事務所所有業(yè)務都有一完整的了解,對于審計業(yè)務也是淺嘗輒止,沒能接觸到更多業(yè)務類型;第二,參與審計的都是業(yè)務較為簡單的諸如行業(yè)協(xié)會等,沒有涉及規(guī)模較大,業(yè)務繁雜的大中型企業(yè);第三,對于課本學習內(nèi)容有所遺忘,以至于在實踐過程中時常不知如何解決。

對于以上問題,還需要在今后有機會的實習過程或者工作過程中注意改進和解決?？傊?這幾個月的實習使即將走上工作崗位的我受益匪淺！實習周記一

第一天早上8:30正式到公司報道,隨后由負責業(yè)務的主任會計師給同時去實習的幾人開會,詳細介紹了廣東啟明星會計師事務所的具體情況, 再講解一些基本的審計相關知識，之后，實習生分配到各個部門, 我被分配在公司審計1部進行實習，在事務所的實習也便正式開始.。

審計工作流程通常都是先到企業(yè)里面取證，然后再回到所里面出報告，需要經(jīng)常出外勤。

這周第一次出外勤是去從化市天馬集團，該公司以生產(chǎn)摩托車為主營業(yè)務，天馬摩托在國內(nèi)有一定的知名度。這次，我們部門全體出動，包括實習生有14人，審計的單位是除了天馬集團總部，還有它的下屬企業(yè)界天馬摩托汽配廠，凱旋宮娛樂城和廣州大學的一所二級學院，我被分配到，跟隨一位業(yè)務熟悉的審計員。

由于，對業(yè)務不是很熟，只做了管理費用和財務費用等幾個簡單的會計科目，再就是查找憑證。汽配廠的賬不算復雜，下午快五點的時候就完成了現(xiàn)場取證工作，只要回所里出報告就可以了。實習周記二

工作了一段時間后，對審計有進一步的了解，業(yè)務能力也有后提高，能做上些比較復雜的會計科目了。

這次出外勤是去開發(fā)區(qū)的建設集團，這是一家大型的國有企業(yè)，有許多的子公司和孫公司，業(yè)務量比較的大，幾乎每個會計科目都涉及了，審計工作比較多，而且繁瑣，光是去年的工作底稿就有700多頁，分兩本裝訂著沉疊的。

由于，我們辦公的地方狹窄只有10多平方米，人又比較多一共是五個，比較的擁擠，我沒有地方編寫工作底稿，只好做些打雜的事，復印資料，找找憑證。

我們在哪里審計了兩天，才完成現(xiàn)場取證工作。實習周記三

在審計工作中，風險控制是很重要的，而風險控制體現(xiàn)在審計業(yè)務操作的全過程。有些人認為審計業(yè)務風險控制的重點在于現(xiàn)場審計，只需現(xiàn)場審計很好地貫徹了審計程序就可以規(guī)避審計風險了，而大量審計失敗的案例告訴我們僅將風險控制重點放在審計現(xiàn)場是不夠的，風險控制措施必須是貫徹在從接受客房到出具審計報告全過程中。在接受客房之初，會計師事務所就應該收集有關客房的誠信資料和委托目的，同時分折該客房。有些會計師事務所為了爭客房，為搶業(yè)務而恰恰忽略了這一點。

全過程控制要求嚴格執(zhí)行三級復核制度，三級復核制度須保證各級復核是有效的而不能依賴于其實的有效性。我國事務所業(yè)務的季節(jié)性比較強，審計的高峰使得，某些事先所有意無意地放松了三級復核的標準，為審計報表埋下了風險隱患。

風險控制必須貫徹參加現(xiàn)場審計的每一個人和每一項工作之中。每一個人都應該了解審計計劃階段和符合測試階段所得出的結論及與自己分工的工作相關的前期工作。

風險控制應該是貫徹到會計師事務所秘有的業(yè)務中去。實習周記四

我出外勤去的比較多的地方是開發(fā)區(qū)和花都，因為，我們部門的客房在部分集中在哪里。這都是遠離公司的地方，坐車都要花幾個小時，有時坐車的時間和工作的時間一樣的多。

在花都，事務所有家合作公司———金安源，為中小企業(yè)提供管理咨詢和服務，他們在花都談下業(yè)務，我們部門再派人去審計，有時我們?nèi)耸植粔驎r，他們會派人補充。

去花都一般是在早上9點到哪里，然后，他們用車送我們到客房哪里，中間要耗費不少的時間，要到10點才能正式投入工作中去。但是，業(yè)務量不是很大，比較的簡單，很快就能完成現(xiàn)場取證工作。不過，要是碰到哪些會計資料不健全，記帳不正確，賬目混亂的企業(yè)就得花費些心思了。實習周記五 在審計工作中，審計質(zhì)量是很重要的。審計質(zhì)量是指注冊會計師審計“產(chǎn)品”能滿足“顧客”需要而應具備和特性。審計產(chǎn)品作為審計過程的產(chǎn)出，其載體是審計報告?！邦櫩汀笔侵干钍軐徲媹蟾嬗绊懙娜?，它可能是外部，也可能是內(nèi)部的。高質(zhì)量的審計摜徹的以下兩種狀態(tài)：管理者編制的財務報告真實，注冊會計師提交的審計報告提出的審計意見也認為財務報告是真實的；管理者編制的財務報告是虛假的，注冊會計師提交的審計報告的審計意見也認為是財務報告是虛假的。這意味著注冊會計師審計報告能夠滿足顧客要求并使顧客滿意，或者說沒有缺陷。

實務中，低質(zhì)量審計主要是指管理者編出的財務報告是虛假的，審計意見認為財務報告是真實的狀態(tài)；造成低質(zhì)量的原因可能是注冊會計師的缺乏應有職業(yè)技能和職業(yè)謹慎而造成的審計失誤，也可能是注冊會計師因缺乏應有的獨立性而引發(fā)的審計作弊。實習周記六

這段時間比較的忙，出外勤是常事，我也從中學到了不少的東西，很多次都去花都。

去的多了，感覺在花都做審計還是有難度的，最大的困難不是工作量大，而是有許多的公司，企業(yè)的會計人員水平低下，還有些不講職業(yè)道德，不過，花都的會計水平是不可能代表廣州，或是中國的會計水平的。

主要是有這些問題：沒有嚴格的按照會計準則做賬，存在少計收或是隱瞞收，多計費用很多不能抵扣的費用卻計入費用；會計處理不當，既然會出現(xiàn)成本大于收入的情況，弄錯借貸方向；缺少應有的資料，不能提供或是不愿意提供我們需要的資料，而財務報表，總賬，明細賬三者的數(shù)目不符。我記得，有一次去一家地產(chǎn)公司做審計，這家公司只給我們拿出了四本記帳憑證，沒有總賬，明細賬和日記賬等必要的資料，我們只好逐張的查看憑證，等于再做了一篇會計。實習周記七

一段時間的外勤工作十分緊張而又讓我受益匪淺,我真真體會到了出外審計的感受,體會到了會計師忙碌的工作狀態(tài).。出外審計時，中午是不可能休息的，草草吃完午飯后,我們必須得一刻不停的繼續(xù)工作,因為業(yè)務一般都要在一天內(nèi)完成現(xiàn)場工作,所以工作量是非常大，也有一定的壓力，不過在晚上六點之前都能完成工作。

在審計中，和客戶的溝通是很重要的，對出具什么意見的審計報告書，以及是否要調(diào)節(jié)所得稅，而在很多的時候客戶出于自身利益的考慮，只能出具無法表示和保留意見的審計報告，而要求出具肯定意見的審計報告，對于所得稅調(diào)節(jié)需要反復的給客戶做工作，才會勉強接受。

在出具審計報告和查稅報告時會進退維谷，既要客戶滿意，以得通過三級審核，還得要稅局認可，會碰到報告被打回好多次的情況。實習周記八

時間如飛梭般過去了，我又快回學校了。

雖然，我只做了實習幾個星期，但是，品味到了工作中的酸，甜，苦，辣；增加了社會實踐經(jīng)驗，學到了許多書本上沒有學到了東西。在實習的過程中，發(fā)現(xiàn)了自己的不足和問題，對電腦不夠熟悉，不能熟練的運用財務軟件，EXCLE，WORID等辦公系統(tǒng)，知識學的不牢固，扎實，學習的能力不強，對業(yè)務不夠熟練，覺得有充電的必要。不過，每當我們在事務所協(xié)助完成現(xiàn)場工作的后續(xù)工作,整理完成工作底稿,完成審計報告的編寫,完成審計報告的編寫,并裝訂成冊,直到送到客戶手中,心中有一種說不出來的感覺,因為那里面包含著自己的工作,包含著自己的努力,也包含著自己的成就感。

實習的時間雖然不長,但內(nèi)容豐富,讓我受益很深。

第四篇：審計

《審計學》大作業(yè)

（一）1.ABC會計師事務所負責審計甲公司2013財務報表。審計工作底稿中與函證相關的部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)甲公司在乙銀行開立了一個用以繳納稅款的專門賬戶，除此以外，與乙銀行沒有其他業(yè)務關系。審計項目組認為，該賬戶的重大錯報風險很低且余額不重大，未對該賬戶實施函證程序。

(2)審計項目組評估認為應收賬款的重大錯報風險較低，對甲公司2013年11月30日的應收賬款余額實施了函證程序，未發(fā)現(xiàn)差異。2013年12月31日的應收賬款余額較11月30日無重大變動。審計項目組據(jù)此認為已對年末應收賬款余額的存在認定獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

(3)審計項目組負責填寫詢證函信息，甲公司業(yè)務員負責填寫詢證函信封。審計項目組取得加蓋公章的詢證函及業(yè)務員填寫的信封后，直接至郵局將詢證函寄出。

(4)客戶丙公司的回函并非詢證函原件。甲公司財務人員解釋，在催收回函時，由于丙公司財務人員表示未收到詢證函，因此將其留存的詢證函復印件寄送給了丙公司，并要求丙公司財務人員將回函直接寄回至ABC會計師事務所。審計項目組認為該解釋合理，無需實施進一步審計程序。

(5)審計項目組收到的一份銀行詢證函回函中標注“本行不保證回函的準確性，接收人不能依賴回函中的信息”。審計項目組致電該銀行，銀行工作人員表示這是標準條款。審計項目組據(jù)此認為該回函可靠，并在工作底稿中記錄了與銀行的電話溝通內(nèi)容。(6)甲公司管理層拒絕審計項目組向客戶丁公司寄發(fā)詢證函。

要求：(1)針對上述第(1)至(5)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡 要說明理由。

(2)針對上述第(6)項，指出審計項目組應當采取的應對措施。

2.甲公司主要從事家電產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。ABC會計師事務所負責審計甲公司2013財務報表。審計項目組在審計工作底稿中記錄了與存貨監(jiān)盤相關的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)審計項目組擬不信賴與存貨相關的內(nèi)部控制運行的有效性，故在監(jiān)盤時不再觀察管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況。

(2)審計項目組獲取了盤點日前后存貨收發(fā)及移動的憑證，以確定甲公司是否將盤點日前入庫的存貨、盤點日后出庫的存貨以及已確認為銷售但尚未出庫的存貨包括在盤點范圍內(nèi)。

(3)由于甲公司人手不足，審計項目組受管理層委托，于2013年12月31日代為盤點甲公司異地專賣店的存貨，并將盤點記錄作為甲公司的盤點記錄和審計項目組的監(jiān)盤工作底稿。

(4)審計項目組按存貨項目定義抽樣單元，選取a產(chǎn)品為抽盤樣本項目之一。a產(chǎn)品分布在5個倉庫中，考慮到監(jiān)盤人員安排困難，審計項目組對其中3個倉庫的a產(chǎn)品執(zhí)行抽盤，未發(fā)現(xiàn)差異，對該樣本項目的抽盤結果滿意。

(5)在甲公司存貨盤點結束前，審計項目組取得并檢查了已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號以及已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點匯總表中記錄的盤點表單使用情況核對一致。

(6)甲公司部分產(chǎn)成品存放在第三方倉庫，其年末余額占資產(chǎn)總額的10%。

要求：(1)針對上述第(1)至(5)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。(2)針對上述第(6)項，列舉三項審計項目組可以實施的審計程序。

5.A注冊會計師負責對常年審計客戶甲公司20×8財務報表進行審計。甲公司從事商品零售業(yè)，存貨占其資產(chǎn)總額的60%。除自營業(yè)務外，甲公司還將部分柜臺出租，并為承租商提供商品倉儲服務。根據(jù)以往的經(jīng)驗和期中測試的結果，A注冊會計師認為甲公司有關存貨的內(nèi)部控制有效。A注冊會計師計劃于20×8年12月31日實施存貨監(jiān)盤程序。A注冊會計師編制的存貨監(jiān)盤計劃部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)在到達存貨盤點現(xiàn)場后，監(jiān)盤人員觀察代柜臺承租商保管的存貨是否已經(jīng)單獨存放并予以標明，確定其未被納入存貨盤點范圍。

(2)在甲公司開始盤點存貨前，監(jiān)盤人員在擬檢查的存貨項目上作出標識。

(3)對以標準規(guī)格包裝箱包裝的存貨，監(jiān)盤人員根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標準容量直接計算確定存貨的數(shù)量。

(4)在存貨監(jiān)盤過程中，監(jiān)盤人員除關注存貨的數(shù)量外，還需要特別關注存貨是否出現(xiàn)毀損、陳舊、過時及殘次等情況。

(5)對存貨監(jiān)盤過程中收到的存貨，要求甲公司單獨碼放，不納入存貨監(jiān)盤的范圍。

(6)在存貨監(jiān)盤結束時，監(jiān)盤人員將除作廢的盤點表單以外的所有盤點表單的號碼記錄于監(jiān)盤工作底稿。

要求：

(1)針對上述(1)至(6)項，逐項指出是否存在不當之處。如果存在，簡要說明理由。

(2)假設因雪災導致監(jiān)盤人員于原定存貨監(jiān)盤日未能到達盤點現(xiàn)場，指出A注冊會計師應當采取何種補救措施。

6.（一）資料

2011年3月，某審計組對甲公司2010財務收支情況進行了審計。有關銷售與收款業(yè)務循環(huán)審計的情況和資料如下：

（1）審計人員在對銷售與收款業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制調(diào)查中了解到：銷售人員接到客戶訂貨單并調(diào)查客戶信用后，編制一式多聯(lián)的銷貨單報本部門負責人審批，經(jīng)同意 后與客戶簽訂銷售合同；銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)運憑證事先按順序編號使用；該公司很少編制與寄發(fā)客戶對賬單與客戶進行對賬，對逾期一年以上的貨款，由銷售人 員直接到客戶所在地現(xiàn)場對賬和收款。

（2）審計人員對應收賬款采取了以下審計程序： ①抽查有關文件資料，檢查不相容職責的劃分情況； ② 檢查按期編制賬齡分析表的情況；

③依據(jù)賬齡分析表分析確定應收賬款的可收回金額： ④檢查壞賬核銷有無經(jīng)過正式的授權批準。

（3）審計人員對應收賬款及其壞賬進行審查時，發(fā)現(xiàn)甲公司核銷了丁公司100萬元應收賬款，甲公司相關人員解釋說丁公司已經(jīng)不存在，經(jīng)進一步審查，審計人員發(fā)現(xiàn)丁公司于2010年12月經(jīng)有關部門批準變更了企業(yè)名稱，目前經(jīng)營狀況良好，且始終保持著與甲公司的業(yè)務往來。

（4）.審計人員在對有關資料進行對比分析時了解到，甲公司賬面反映A產(chǎn)品近3年的生產(chǎn)數(shù)量、存貨數(shù)量和銷售數(shù)量各自基本持平，但2010年生產(chǎn)部門統(tǒng)計報表反映A產(chǎn)品的主要原材料投入數(shù)量比上年增長10%。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從各選答案中選出正確答案。1資料1中，違反內(nèi)部控制要求的有： A.銷售部門負責調(diào)查與審批賒銷信用

B.銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)運憑證事先按順序編號 C.根少編制與寄發(fā)客戶對賬單進行對賬 D.銷售人員直接到客戶所在地現(xiàn)場對賬和收款

2.資料2中，屬于內(nèi)部控制測評程序的有： A抽查有關文件資料，檢查不相容職責的劃分情況 B 檢查是否按期編制賬齡分析表 C.依據(jù)賬齡分析表分析確定應收賬款的可收回金額 D.檢查壞賬核銷有無經(jīng)過正式的授權批準

3.資料3中，為查明核銷丁公司100萬元應收賬款的事實，審計人員可以采取的審計程序有： A.審查核銷壞賬的批準文件 B.檢查壞賬準備計提方法的恰當性 C.派人到原丁公司進行實地調(diào)查

D.向原丁公司所在地工商行政管理部門進行調(diào)查

4.資料3中，甲公司將應收丁公司的100萬元賬款作為壞賬核銷的賬務處理造成的影響是： A.少計應收賬款 B.多計應付賬款 C.少計營業(yè)成本 D.多計營業(yè)收入

5針對資料4，審計人員分析可能存在的情況有： A.A產(chǎn)品的單位產(chǎn)品原材料消耗量增加 B.A產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的廢品數(shù)量增加 C.A產(chǎn)品原材料價格上升 D A產(chǎn)品部分產(chǎn)成品沒有入賬

7.（一）資料

2011年4月，某審計組對乙公司2010財務收支情況進行了審計。有關固定資產(chǎn)業(yè)務審計的情況和資料如下：

1.經(jīng)調(diào)查了解，乙公司與固定資產(chǎn)業(yè)務相關的部分內(nèi)部控制措施如下：

（1）每年年末，固定資產(chǎn)使用部門編制下一固定資產(chǎn)購置計劃，經(jīng)總經(jīng)理辦公會審核同意后報董事會批準；

（2）未列入購置計劃的固定資產(chǎn)購置由使用部門提出申請，由采購部門負責審批；（3）收到購置的固定資產(chǎn)后，由驗收部門進行驗收，并出具驗收報告；（4）固定資產(chǎn)管理部門設置固定資產(chǎn)卡片，定期與會計賬簿相核對。2.針對新購固定資產(chǎn)驗收控制措施，審計人員實施了內(nèi)部控制測試。

3.2010年7月，乙公司購入不需要安裝的生產(chǎn)用設備一臺，審計人員檢查相關原始憑證時發(fā)現(xiàn)，增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為200萬元，增值稅進項稅額 為34萬元，發(fā)生包裝費2萬元，款項已全部付清，乙公司確認的該設備入賬價值為200萬元。乙公司為增值稅一般納稅人。

4.審計人員運用分析方法檢查乙公司2010年固定資產(chǎn)折舊額計提的總體合理性。5.通過運用分析方法，審計人員認為乙公司2010年固定資產(chǎn)折舊額的計提不夠合理，重點檢查后發(fā)現(xiàn)以下情況：

（1）2010年7月購置的生產(chǎn)用設備當年未計提折舊；

（2）一臺大型設備因2009年已提足折舊，2010年未計提折舊；（3）2010年l2月報廢的一臺固定資產(chǎn)12月未計提折舊；（4）單獨入賬的土地未計提折舊。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。1.資料1中，違反內(nèi)部控制要求的是：

A.各使用部門編制下一固定資產(chǎn)購置計劃，經(jīng)總經(jīng)理辦公會審核同意后報董事會批準 B.未列入購置計劃的固定資產(chǎn)購置由使用部門提出申請，由采購部門負責審批 C.收到購置的固定資產(chǎn)后，由驗收部門進行驗收，并出具驗收報告 D.固定資產(chǎn)管理部門設置固定資產(chǎn)卡片，定期與會計賬簿相核對

2.資料2中，審計人員可實施的內(nèi)部控制測試程序有： A.檢查新購固定資產(chǎn)是否均出具驗收報告 B.觀察驗收部門是否獨立于采購部門和使用部門 C.檢查驗收報告的內(nèi)容填寫是否全面

D.選擇部分新購周定資產(chǎn)實物與驗收報告進行核對

3.資料3中，審計人員認為乙公司新購生產(chǎn)用設備的入賬價值應是： A 200萬元 B.202萬元 C.234萬元 D.236萬元

4.資料4中，審計人員可采用的分析方法有： A.比較當年與以前折舊費用

B.檢查固定資產(chǎn)折舊計提方法是否符合相關規(guī)定 C.將2010年計提的折舊額除以固定資產(chǎn)原值，并將該比率與前三年的數(shù)值進行比較 D.將應計提折舊的固定資產(chǎn)總值乘以2010年的折舊率，并將計算結果與2010年計提的折舊額進行比較

5.資料5中，審計人員認為乙公司對下列固定資產(chǎn)折舊計提的處理正確的有： A 2010年7月購置的生產(chǎn)用設備當年末計提折舊

B 一臺大型設備因2009年已提足折舊，2010年未計提折舊 C.2010年12月報廢的一臺固定資產(chǎn)12月未計提折舊 D 單獨入賬的土地未計提折舊

第五篇：審計

一.審計產(chǎn)生的原因：1.權力分散的結果（股權人和管理人）2.客觀條件的約束（管理者與下層管理人員）3.復雜技術的約束（信息使用者不具專業(yè)知識）4.趨利動機的存在（信息提供者在提供信息使用者時總有一定的利己動機）5.調(diào)和矛盾的需要

二．審計職能是指審計本身所固有的內(nèi)在功能（經(jīng)濟監(jiān)督、系統(tǒng)導向、風險導向）

三、控制測試（符合性測試）是測試控制運行的有效性。

是否有效1控制在所審計期間的不同時點是如何運行的2控制是否得到一貫執(zhí)行3控制由誰執(zhí)行4以何種方式運行。

四、實質(zhì)性程序是指注冊會計師針對評估的重大錯報風險實施的直接用以發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序。實質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報的細節(jié)測試以及實質(zhì)性分析程序。

程序：1將財務報表與其所依據(jù)的會計記錄相核對2檢查財務報表編制過程中作出的重大會計分錄和其他會計調(diào)整

六風險評估程序的類型1問被審計單位的管理層和內(nèi)部其他相關人員2分析程序：不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關系，對財務信息作出評價。3觀察和檢查

七、審計工作底稿類型

1、綜合類（在審計計劃和報告階段為規(guī)劃、控制和總結整個審計工作發(fā)表審計意見而形成的）2業(yè)務類（在審計實施階段執(zhí)行具體程序編制或取得的工作底稿）3備查類（審計過程中形成的，對審計工作僅具有備查作用）

九 現(xiàn)金審計目標1確定被審計單位資產(chǎn)負債表中的現(xiàn)金在資產(chǎn)負債表日是否確定存在，是否確定為被審計單位所擁有；（存在及權利和義務）2確定被審計單位在特定期間內(nèi)的現(xiàn)金收支業(yè)務是否均已記錄完畢，有無遺漏；（完整性）3確定現(xiàn)金余額是否正確；（準確性和計價）4確定現(xiàn)金在財務報表上的披露是否恰當。（分類和可理解性）

庫存現(xiàn)金的主要實質(zhì)性程序：1核對現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符；2分析程序3盤點庫存現(xiàn)金（此程序是證實資產(chǎn)負債表中所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序）

十、銀行存款審計主要實質(zhì)性程序1核對銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符2分析程序計算定期存款占銀行存款的比例，了解是否存在高息資金拆借。3取得、檢查或編制銀行存款余額明細表（a調(diào)節(jié)后，銀行存款余額是否存在差異b調(diào)節(jié)表中未達賬項的真實性）

十一、重大風險確定應考慮1某些重大錯報風險可能與特定的某類交易、賬戶余額、列報的確定相關2可能與財務報告整體廣泛相關，進而影響多項認定3財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環(huán)節(jié)4在評估重大錯報風險時，注冊會計師應當將所了解的控制與特定認定聯(lián)系起來5注冊會計師可能識別出有助于防止或發(fā)現(xiàn)并糾正特定認定發(fā)生重大錯報的控制6注冊會計師應當采取適當方式對識別的各類交易、賬戶余額和列報認定層次的重大錯報風險予以匯總和評估。

十二、重要性理解含義注意：1.重要性概念是針對會計報表整體而言的。2.重要性概念必須從會計報表使用者的角度來考慮。3.重要性概念的判斷視被審計單位的具體情況而定。4.重要性與可容忍誤差之間的關系

十三、初步判斷重要性水平時考慮的因素1.以往經(jīng)驗2.被審計單位經(jīng)營規(guī)模3.內(nèi)部控制4.會計報表各項目的性質(zhì)及其相互關系5.會計報表各項目的金額及其波動幅度

十四、總體審計策略：是對審計的預期范圍和實施方式所作的規(guī)劃，是注冊會計師從接受審計委托到出具審計報告整個過程基本工作內(nèi)容的綜合計劃。

1制定審計業(yè)務的特征，以界定審計范圍2明確審計業(yè)務的報告目標，以計劃審計的時間安排和所需溝通的性質(zhì)3考慮影響審計業(yè)務的重要因素，以確定項目組工作方向

十五、具體審計計劃1計劃實施的風險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍2計劃實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍3需要實施的其他審計程序

十六、審計工作底稿的內(nèi)容：總體審計策略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、詢證函回函、管理層聲明書、核對表、對被審計單位文件記錄的摘要或復印件、業(yè)務約定書、管理建議書、項目組內(nèi)部或項目組與被審計單位舉行的會議記錄等

十七、審計工作底稿的復核：三級復核制度（1）一級復核：也稱為詳細復核，由項目經(jīng)理負責實施。（2）二級復核：也稱為一般復核，由部門經(jīng)理負責實施。（3）三級復核：也稱為重點復核，由主任會計師負責實施

十八、審計工作底稿歸檔工作的性質(zhì)：在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計檔案是一項事務性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結論。1.刪除或廢棄被取代的審計工作底稿；2.對審計工作底稿進行分類、整理；3.對審計檔案規(guī)整工作的完成核對表簽字認可

五、1審計風險是指財務報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。（固有風險、檢查風險、控制風險）重大錯報風險與被審計單位相關，因此，注冊會計師在審計時，只能評估而不能改變重大錯報風險。實施風險評估程序來接收的檢查風險越低。2重大錯報風險：重大錯報風險指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。3檢查風險：注會通過預訂的審計程序未發(fā)現(xiàn)被審計單位財務報表上存在的重大錯報的可能性。4模型：審計風險=重大錯報風險×檢查風險 重大錯報風險=固有風險×控制風險5重要性與審計風險之間存在反向關系。重要性水平越高，審計風險越低；重要性水平越低，審計風險越高。7注會應當實施審計程序。評估重大錯報風險，并根據(jù)評估結果設計和實施進一步審計程序，以控制檢查風險.八、審計報告類型1按審計報告格式和措辭的規(guī)范性分為標準審計報告（對外公布）和分標準審計報告2按使用目的，分為公布目的審計（一般用于企業(yè)股東、投資者、債權人等非特定利益關系著公布財務報告是所附送的審計報告）和非公布目的的審計報告（一般用于經(jīng)營管理、合并或業(yè)務轉讓、融通資金等特定目的而實施的審計報告）3按詳略程度，可分為簡式審計報告/短式審計報告（公布目的，據(jù)標準審計報告的特點）和詳式審計報告/長式審計報告（為企業(yè)經(jīng)營管理存在的問題和幫企業(yè)改善經(jīng)營，非公布目的）

十九、存貨審計目標1資產(chǎn)負債表中的記錄的存貨是存在的2所有應當記錄的存貨均已記錄3記錄單存貨被審計單位擁有或控制4存貨以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相關的計價調(diào)整已恰當記錄5存貨以按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中做出欠當列報

實質(zhì)性程序1編制或取得存貨明細表，并進行分析性復核2實施存貨監(jiān)督3存貨計價的測試4購貨業(yè)務截止的測試5存貨跌價準備的審計6存貨在資產(chǎn)福負債表中的列報是否恰當。

二十、會計責任：被審計單位管理當局的責任，建立健全本單位內(nèi)部控制制度，保護本單位資產(chǎn)的安全、完整、保證提交審計的會計資料的真實、合法和完整。

審計責任：按獨立審計準則的要求出具審計報告并對其審計報告的真實性，合法性負責。注會的審計責任不能替代，減輕和免除被審計單位的會計責任。