第一篇：工程項(xiàng)目建設(shè)竣工審計(jì)制度

安丘市石埠子鎮(zhèn)衛(wèi)生院

門診、病房樓改擴(kuò)建項(xiàng)目竣工審計(jì)制度

為加強(qiáng)我院門診病房樓改擴(kuò)建項(xiàng)目的管理和監(jiān)督，保證工程的順利實(shí)施，防止發(fā)生違法、違紀(jì)和違規(guī)行為，節(jié)約工程支出，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況，特制定本制度。

一、審計(jì)范圍

所有用于門診病房樓改擴(kuò)建資金工程項(xiàng)目，均屬審計(jì)范圍。

（一）新建、擴(kuò)建、改造、大修工程項(xiàng)目；

（二）房屋、建筑物新建、改造工程；

（三）其他審計(jì)的項(xiàng)目。

二、審計(jì)內(nèi)容

（一）開工前審查的內(nèi)容：

1、工程項(xiàng)目有無計(jì)劃和審批手續(xù)；

2、施工、監(jiān)理單位有無資質(zhì)證書；

3、概（預(yù)）算的編制是否符合有關(guān)規(guī)定；

4、資金來源是否足額，是否符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定；

5、有無招標(biāo)文件、議標(biāo)合同，標(biāo)的確定是否合理、合法，議標(biāo)合同是否符合程序，并經(jīng)集體研究；

6、施工單位投標(biāo)文件的有效性、合規(guī)性；

7、施工單位提供的施工圖預(yù)算是否符合要求；

8、其他需審查的內(nèi)容。

（二）建設(shè)過程中審查的內(nèi)容：

1、內(nèi)部控制制度是否健全、有效，有關(guān)法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行情況；

2、施工記錄、施工合同、監(jiān)理記錄是否完整、真實(shí)；

3、概（預(yù)）算的控制情況；

4、預(yù)付款和工程結(jié)算款等資金的管理、使用情況；

5、工程成本管理和控制情況；

6、對(duì)于隱蔽性工程，如土方工程、設(shè)備基礎(chǔ)工程、房屋、建筑物的基礎(chǔ)工程等，審查是否符合施工圖要求，施工記錄、監(jiān)理記錄是否完整、真實(shí)；

7、工程變更是否有詳細(xì)說明及經(jīng)過審批；

8、其他需審查的內(nèi)容。

（三）竣工決算過程中審查的內(nèi)容：

1、工程決算的真實(shí)性、合規(guī)性及完整性、套用定額和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否符合現(xiàn)行文件規(guī)定。

2、概算執(zhí)行情況和工程造價(jià)的控制情況。

3、審查工程造價(jià)是否超出計(jì)劃，超出計(jì)劃的原因及在實(shí)施過程中是否經(jīng)過審批。

4、通過竣工決算審計(jì)對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行總體評(píng)價(jià)。

三、審計(jì)程序和方法

1、工程項(xiàng)目開工前七天，由施工管理部門向?qū)徲?jì)部門報(bào)送施工圖紙、概（預(yù)）算、施工合同、施工監(jiān)理單位的資質(zhì)證書、招投標(biāo)文件等資料，由審計(jì)部門審查確認(rèn)。

2、建設(shè)過程中，由施工管理部門將施工記錄、監(jiān)理記錄、工程變更說明等資料及時(shí)報(bào)送審計(jì)部門，以便審計(jì)部門及時(shí)掌握、了解工程進(jìn)度。對(duì)于隱蔽性工程，施工管理部門應(yīng)及時(shí)通知審計(jì)部門進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審查，核實(shí)工程量，并由三方（施工單位、施工管理部門、審計(jì)部門）在有關(guān)記錄上簽字后各存一份，方可作為決算依據(jù)。

3、工程項(xiàng)目完工后，由醫(yī)院驗(yàn)收小組驗(yàn)收合格后，由施工管理部門和施工單位將驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、決算書等資料報(bào)送審計(jì)部門，審計(jì)部門現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)工程量，進(jìn)行決算審計(jì)，審查確定工程造價(jià)，經(jīng)施工管理部門和施工單位認(rèn)可，報(bào)送醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，然后送交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行辦理結(jié)算、轉(zhuǎn)資手續(xù)。

四、對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的處理

（一）對(duì)于資質(zhì)不合格的施工，監(jiān)理單位、審計(jì)部門有權(quán)提請(qǐng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)予以更換，對(duì)于施工單位層層轉(zhuǎn)包、未實(shí)行建立或監(jiān)理中不嚴(yán)格把關(guān)、使用質(zhì)次價(jià)高設(shè)備、材料等問題，審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)后要及時(shí)提請(qǐng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)予以制止和糾正，對(duì)于資料不齊全、內(nèi)容不完整、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、手續(xù)不完備、格式不規(guī)范的決算報(bào)告，審計(jì)部門應(yīng)提出修改意見。

（二）對(duì)于隱蔽性工程，未及時(shí)通知審計(jì)部門進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審查，影響工程質(zhì)量的問題，對(duì)于有關(guān)單位和個(gè)人給予通報(bào)批評(píng)，情節(jié)嚴(yán)重的追究有關(guān)人員的責(zé)任。

五、本制度由醫(yī)院審計(jì)部門負(fù)責(zé)解釋。

六、本制度自下發(fā)之日起施行。

石埠子鎮(zhèn)衛(wèi)生院

門診病房樓改擴(kuò)建項(xiàng)目建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組

第二篇：工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，它是指建設(shè)項(xiàng)目正式竣工驗(yàn)收前，由審計(jì)人員依法對(duì)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的正確性、真實(shí)性、合法性和實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益及環(huán)境效益進(jìn)行的檢查、評(píng)價(jià)和鑒證。其主要的目的是保障建設(shè)資金合理、合法使用，正確評(píng)價(jià)投資效果，促進(jìn)總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，提高建設(shè)項(xiàng)目管理水平。

1內(nèi)容

審計(jì)人員對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容視具體情況和項(xiàng)目的行業(yè)特點(diǎn)而確定。其基本審計(jì)內(nèi)容主要包括以下方面：[1]

(1)審查竣工決算編制依據(jù)。審核決算依據(jù)是否齊全、是否符合有關(guān)規(guī)定、是否存在遺留問題。

(2)審查是否按規(guī)定的時(shí)問及時(shí)進(jìn)行竣工決算的編報(bào)?，F(xiàn)行制度規(guī)定，建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算應(yīng)在項(xiàng)目辦理竣工驗(yàn)收后的一個(gè)月內(nèi)編報(bào)。

(3)審核竣工決算資料的齊全性和真實(shí)性。有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表、主要附表是否齊全，表中各項(xiàng)目的內(nèi)容填列是否完整、正確、真實(shí)，各表之間應(yīng)該一致的數(shù)字是否相符；竣工情況說明書所列項(xiàng)目?jī)?nèi)容是否全面、真實(shí)。

(4)審核建設(shè)單位的竣工驗(yàn)收工作是否符合有關(guān)規(guī)定，決算編制工作有無專門的人員，各項(xiàng)清理工作是否徹底和全面。

(5)審查項(xiàng)目建設(shè)是否按照批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)進(jìn)行，各單位工程是否嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的概算內(nèi)容進(jìn)行，有無概算外項(xiàng)目和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模的問題；有無重大質(zhì)量事故和經(jīng)濟(jì)損失。(6)工程施工發(fā)生計(jì)劃調(diào)整、設(shè)計(jì)變更有無批準(zhǔn)調(diào)整計(jì)劃的文件和變更設(shè)計(jì)的手續(xù)；沒計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證是否合理，有關(guān)手續(xù)是否符合規(guī)定。

(7)審查在工程實(shí)施過程中有關(guān)設(shè)備和材料的變化情況、建筑經(jīng)濟(jì)政策的變化情況、補(bǔ)充合同的內(nèi)容變化等是否正常，調(diào)整是否合理。

(8)審查交付使用財(cái)產(chǎn)是否真實(shí)和完整，是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)。審查竣工決算中所列的交付使用資產(chǎn)價(jià)值是否真實(shí)、準(zhǔn)確，其構(gòu)成是否合理；應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)成本的報(bào)廢工程損失、壞賬損失和非常損失等，是否已按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)；應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)成本的待攤投資，是否已按規(guī)定的方法分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)成本，其分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)是否合理；有無多報(bào)、重報(bào)、虛報(bào)交付使用資產(chǎn)價(jià)值的情況等。同時(shí)核實(shí)在建工程完成額，查明未能全部完成和及時(shí)交付使用的原因。

(9)審查建設(shè)項(xiàng)目的資金來源和投資支出是否真實(shí)、合法，基本建設(shè)結(jié)余資金是否真實(shí)、準(zhǔn)確。審核建設(shè)單位是否按照規(guī)定渠道取得基本建設(shè)資金，檢查有無任意挪用其他資金和非法集資等情況；竣工決算表中所列的各項(xiàng)基本建設(shè)撥款或貸款額，是否反映了從開始建設(shè)起至竣工為止的累計(jì)數(shù)，歷年的撥款或貸款之和是否超過核定的撥款或貸款總額?？⒐Q算表中所列的基本建設(shè)結(jié)余資金數(shù)額是否與竣工決算中的數(shù)額相符，且數(shù)字是否真實(shí)、準(zhǔn)確。剩余的設(shè)備、材料及其他物資的處理，資金的收回是否得當(dāng)；投資支出是否合理，有無擴(kuò)大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)以及存在貪污、受賄、索賄、鋪張浪費(fèi)等違紀(jì)的情況。

(10)審查建設(shè)成本節(jié)約和超支的原因。根據(jù)設(shè)計(jì)概算或基本建設(shè)投資包干指標(biāo)，審查竣工項(xiàng)目的建設(shè)成本節(jié)約或超支的具體原因。首先將建設(shè)總成本及其構(gòu)成項(xiàng)目的實(shí)際數(shù)分別與概算數(shù)進(jìn)行比較，以審查建設(shè)總成本及其項(xiàng)目的節(jié)約或超支情況，然后，進(jìn)一步審查建設(shè)總成本及其構(gòu)成項(xiàng)目的節(jié)約或超支的具體原因。

(11)審查轉(zhuǎn)出投資、應(yīng)核銷投資和應(yīng)核銷支出的列支依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否真實(shí)，核銷是否合規(guī)，有無虛列投資的問題。

(12)審查建設(shè)工期。審查是否按計(jì)劃開工和竣工，查明建設(shè)速度加快或延緩的原因，明確責(zé)任。

(13)審查工程質(zhì)量。審核是否符合工程質(zhì)量檢驗(yàn)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)和驗(yàn)收規(guī)范，有無不符合質(zhì)量要求的工程，有無報(bào)廢工程。

(14)審查、評(píng)價(jià)投資效益。從物資使用、新增生產(chǎn)能力、預(yù)測(cè)投資回收期等方面評(píng)價(jià)投資效益。

(15)審查、核實(shí)尾工工程的未完工程量，防止將新增項(xiàng)目列為尾工項(xiàng)目和增加新的工程內(nèi)容。

2作用

建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的主要作用體現(xiàn)在以下方面：[1]

(1)實(shí)施竣工決算審計(jì)有利于全面真實(shí)地反映竣工項(xiàng)目的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和最終建設(shè)成果。目前，在決算中脫離實(shí)際，高估冒算，弄虛作假，多列費(fèi)用加大工程支出等問題十分突出。加強(qiáng)決算審計(jì)有利于杜絕這些問題的發(fā)生，有助于保證決算中相關(guān)指標(biāo)的準(zhǔn)確性，有利于科學(xué)評(píng)估投資效益和效果。

(2)實(shí)施竣工決算審計(jì)有利于反映竣工項(xiàng)目設(shè)計(jì)及實(shí)際新增生產(chǎn)能力(或效益)、建設(shè)時(shí)間、工程質(zhì)量、概算的實(shí)際建設(shè)成本、主要材料的概算消耗量和實(shí)際消耗量，可以全面考核竣工項(xiàng)目的基本建設(shè)計(jì)劃、概算的執(zhí)行情況和投資效果。(3)實(shí)施竣工決算審計(jì)有利于節(jié)約項(xiàng)目投資。竣工決算是辦理新增固定資產(chǎn)移交轉(zhuǎn)賬手續(xù)的依據(jù)，及時(shí)編報(bào)并審計(jì)竣工決算可以縮短建設(shè)周期，節(jié)約項(xiàng)目投資。

(4)實(shí)施竣工決算審計(jì)有利于固定資產(chǎn)的管理。及時(shí)辦理工程交付手續(xù)，企業(yè)可以及時(shí)掌握全廠竣工圖，方便進(jìn)行管理維護(hù)，對(duì)各類固定資產(chǎn)做到心中有數(shù)。

(5)實(shí)施竣工決算審計(jì)有利于確定施工單位的財(cái)務(wù)成果，及時(shí)計(jì)算施工單位利潤(rùn)，以及時(shí)繳納稅收，為國(guó)家增加積累。

(6)實(shí)施竣工決算審計(jì)有利于總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)。通過決算與概算、預(yù)算的對(duì)比分析，可以總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，積累經(jīng)濟(jì)技術(shù)資料_進(jìn)一步提高投資效果。

(7)實(shí)施竣工決算審計(jì)有利于提高決算編制質(zhì)量。在審計(jì)中不斷發(fā)現(xiàn)在決算上存在的問題，有利于不斷完善決算管理制度，提高決算編制的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。

3方法

竣工決算的審計(jì)，一般應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行。[2](一)竣工驗(yàn)收工作的審計(jì)

竣工驗(yàn)收是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的全面考核，是編制竣工決算的前提條件。審計(jì)時(shí)，主要審查建設(shè)單位在竣工驗(yàn)收之前是否系統(tǒng)整理有關(guān)工程建設(shè)的技術(shù)資料；各種設(shè)備技術(shù)檔案是否齊全；各項(xiàng)資料是否分類立卷，分別保管，并在竣工驗(yàn)收時(shí)移交生產(chǎn)單位統(tǒng)一保管。如發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位未按規(guī)范辦事，應(yīng)督促其及時(shí)整理資料，認(rèn)真執(zhí)行驗(yàn)收工作規(guī)范。

(二)資金來源的審計(jì)

對(duì)建設(shè)單位資金來源的審計(jì)，首先，要審查其資金來源的保證程度。即將“竣工財(cái)務(wù)決算表”或“竣工決算表”中的“本年預(yù)算撥款”、“本年基建基金撥款”、“本年自籌資金撥款”、“基建借款”等項(xiàng)目所列實(shí)際數(shù)，同批準(zhǔn)的概算進(jìn)行比較。如果各項(xiàng)資金來源的實(shí)際數(shù)等于或大于概算數(shù)，說明基建資金有足夠的保證。相反，則表示資金來源不足。對(duì)于這些情況，均應(yīng)查明原因，作出客觀評(píng)價(jià)。其次，要檢查各項(xiàng)資金來源是否正當(dāng)、合理。特別要注意自籌資金撥款的審查，防止亂拉濫用，損害國(guó)家或其他單位的利益。

(三)投資支出的審計(jì)

審計(jì)時(shí)，首先要審查“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”、“待攤投資”等項(xiàng)目的數(shù)額，是否與歷年資金平衡表中各該項(xiàng)目期末數(shù)的合計(jì)相一致。其次，要審查基建投資支出的節(jié)超情況。根據(jù)“竣工工程概況表”，將基建投資支出的實(shí)際合計(jì)數(shù)與概算合計(jì)數(shù)進(jìn)行比較，以考核其節(jié)超情況。其計(jì)算公式如下：

基建投資節(jié)約(或超支)=基建投資概算數(shù)-基建投資實(shí)際合計(jì)數(shù)

基建投資節(jié)約(或超支)率=基建投資節(jié)約(或超支)額÷基建投資概算合計(jì)數(shù)×100%

對(duì)于基建投資節(jié)超情況，應(yīng)通過調(diào)查研究，查清情況，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，并查出不當(dāng)或不法行為，以提高基本建設(shè)管理水平。一般來說，基本建設(shè)投資支出節(jié)約的原因，主要是削減了不必要的工程、降低了建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、縮短了工期、減少了費(fèi)用開支等等?；窘ㄔO(shè)投資支出超支的原因，主要是進(jìn)行計(jì)劃外工程、任意提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、拖長(zhǎng)了工期、增加了費(fèi)用開支等等。對(duì)于這些情況，都應(yīng)查明原因，采取對(duì)策。

(四)結(jié)余資金的審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目竣工以后，編制竣工決算之前，建設(shè)單位應(yīng)徹底清理施工現(xiàn)場(chǎng)和倉(cāng)庫(kù)，對(duì)剩余的設(shè)備、材料及其他財(cái)產(chǎn)物資，都要及時(shí)處理，收回資金，做到應(yīng)收盡收，不得丟失、走漏或私分。對(duì)債權(quán)債務(wù)也應(yīng)全面清理完畢，做到該收的收，該付的付，不得掛帳或不了了之。在正常的情況下，“竣工財(cái)務(wù)決算表”內(nèi)除了銀行存款和現(xiàn)金外，不應(yīng)該有其他結(jié)余資金項(xiàng)目。如果還有設(shè)備、材料物資和應(yīng)收應(yīng)付帳款時(shí)，應(yīng)說明還有尚未處理的積壓物資和不能及時(shí)清理的應(yīng)收、應(yīng)付帳款。為此，應(yīng)對(duì)建設(shè)單位“設(shè)備材料結(jié)算明細(xì)表”、“應(yīng)收應(yīng)付款明細(xì)表”進(jìn)行分析，查明情況，提出處理意見。對(duì)收回的結(jié)余資金，首先應(yīng)交清各項(xiàng)應(yīng)付稅款和其他應(yīng)交款項(xiàng)，歸還其他應(yīng)付款項(xiàng)，然后按資金來源渠道進(jìn)行處理，或歸還基建投資借款，或上交財(cái)政或主管部門。

(五)建設(shè)工期的審計(jì)

建設(shè)工期的審計(jì)，應(yīng)根據(jù)“竣工工程概況表”或小型建設(shè)項(xiàng)目的“竣工決算總表。有關(guān)建設(shè)時(shí)間進(jìn)行檢查。即將實(shí)際與計(jì)劃建設(shè)時(shí)間進(jìn)行比較，看其是否按計(jì)劃時(shí)間開工或竣工，并查明建設(shè)速度加快或延緩的原因。審計(jì)人員應(yīng)查明影響建設(shè)工期的主觀、客觀原因和責(zé)任，作出客觀公正的評(píng)價(jià)和結(jié)論。

(六)工程質(zhì)量的審計(jì)

工程質(zhì)量的審計(jì)，可以根據(jù)竣工決算中所附的工程竣工驗(yàn)收技術(shù)資料來進(jìn)行。主要審查有多少單位工程符合國(guó)家頒發(fā)的工程質(zhì)量檢驗(yàn)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)和驗(yàn)收規(guī)范，工程質(zhì)量?jī)?yōu)良品率和合格品率有多少，不符合質(zhì)量要求的有多少，質(zhì)量事故有多少。對(duì)于不符合質(zhì)量要求的，必須督促施工單位進(jìn)行返工或加固補(bǔ)修，確保工程質(zhì)量，達(dá)到國(guó)家規(guī)定質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。

4依據(jù)

竣工決算的審計(jì)依據(jù)包括：[3] 1．工程竣工報(bào)告和工程驗(yàn)收單； 2．工程施工合同和有關(guān)規(guī)定； 3．經(jīng)審批的施工圖預(yù)算； 4．經(jīng)審批的補(bǔ)充修正預(yù)算； 5．預(yù)算外費(fèi)用現(xiàn)場(chǎng)簽證；

6．材料、設(shè)備和其他各項(xiàng)費(fèi)用的調(diào)整依據(jù)； 7．有關(guān)定額、費(fèi)用調(diào)整的補(bǔ)充項(xiàng)目； 8．建設(shè)、設(shè)計(jì)單位修改或變更設(shè)計(jì)的通知單； 9．建設(shè)單位、施工單位合簽的圖紙會(huì)審記錄； 10．隱蔽工程檢查驗(yàn)收記錄。5問題及對(duì)策

一、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)存在的問題[4]

(一)違反定額規(guī)定，高套、錯(cuò)套定額或費(fèi)率，多計(jì)工程費(fèi)

以某單位為例：新建一幢辦公樓，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)工程裝飾材料費(fèi)用超概算。對(duì)此，審計(jì)人員并沒有簡(jiǎn)單地進(jìn)行定性，而是對(duì)該施工單位使用的裝飾材料的價(jià)格進(jìn)行調(diào)研，主要方法：一是建立建筑安裝工程材料價(jià)格調(diào)查信息網(wǎng)絡(luò)，定期調(diào)查。二是審查施工企業(yè)材料成本賬。查證其實(shí)際采購(gòu)價(jià)格。三是直接到供應(yīng)廠商調(diào)查取證。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，設(shè)計(jì)圖紙采用的是600mm×600mm的地磚，而施工單位套用的是800mm×800mm地磚的定額，且存在地磚價(jià)格不一的情況，最高的140元/塊，最低的90元/塊。為此，審計(jì)人員利用自己掌握的第一手資料，指出施工單位的錯(cuò)誤，為工程審減材料費(fèi)用18萬元。此外，在審計(jì)過程中還發(fā)現(xiàn)施工方故意錯(cuò)套定額的行為。如把φ5O熱交換器安裝費(fèi)套用φ500熱交換器安裝定額；施工方想利用一字(數(shù))之差，企圖蒙混過關(guān)，如果審計(jì)人員審查不嚴(yán)，則可達(dá)到多計(jì)結(jié)算收入的目的。

竣工決算的取費(fèi)一般分為兩種：一是以人工費(fèi)為基數(shù)，二是以直接費(fèi)為基數(shù)。這兩種取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)都應(yīng)以各種不同指標(biāo)劃分的工程類別來執(zhí)行，也有部分費(fèi)用是按企業(yè)的性質(zhì)來計(jì)取的。如按工程類別取費(fèi)，主要以建筑產(chǎn)品用途的劃分來計(jì)取，用途變化，其費(fèi)率也隨之變化，稍一忽略，就會(huì)因費(fèi)率不同而得出不同的工程造價(jià)。具體來說，一要審計(jì)施工管理費(fèi)率計(jì)算是否正確，計(jì)算基礎(chǔ)是否符合規(guī)定，有無錯(cuò)套企業(yè)費(fèi)率等級(jí)情況；二要審核各種專業(yè)工程施工管理費(fèi)率的采用是否正確；三要審查各項(xiàng)獨(dú)立費(fèi)的計(jì)取是否正確。

(二)違反工程量計(jì)算規(guī)則，重算、多算工程量，不扣減未施工的工程量 如施工方在計(jì)算建筑工程土方外運(yùn)量時(shí)，只按開挖量計(jì)算沒有扣除回填土數(shù)量；又如在施工合同中原先包含了辦公樓地面保溫項(xiàng)目，在實(shí)際施工過程中由于種種原因該項(xiàng)目取消，但施工方在報(bào)送的造價(jià)結(jié)算中并沒有扣減此項(xiàng)未施工項(xiàng)目的工程價(jià)款；再如在審計(jì)辦公樓裝修結(jié)算時(shí)，施工方使用了部分拆除下來的舊材料，但在結(jié)算中仍按新購(gòu)置材料計(jì)價(jià)。

(三)利用“不均衡報(bào)價(jià)”的手段，借以調(diào)整合同包干價(jià)

有些施工單位在投標(biāo)階段就為中標(biāo)后結(jié)算的高調(diào)打下埋伏，那就是“不均衡報(bào)價(jià)”。施工單位通過對(duì)設(shè)計(jì)圖紙缺陷及現(xiàn)場(chǎng)勘察情況的分析，預(yù)計(jì)今后工程量可能在哪些方面要發(fā)生變動(dòng)，在總報(bào)價(jià)不變的前提下，將工程量可能調(diào)高的項(xiàng)目單價(jià)報(bào)得很高，而工程量可能調(diào)減的項(xiàng)目單價(jià)則報(bào)得較低。建設(shè)方往往因時(shí)間原因難以對(duì)所有的報(bào)價(jià)一一核對(duì)，待到結(jié)算調(diào)整時(shí)發(fā)現(xiàn)某些單價(jià)異常時(shí)，只好按合同價(jià)予以調(diào)整。如在某單位審計(jì)中就曾發(fā)現(xiàn)在簽訂施工合同時(shí)，施工方的概算有的項(xiàng)目高于市價(jià)3—4倍，有的又低于市價(jià)好幾倍，有的則干脆不報(bào)或漏報(bào)。待中標(biāo)后，實(shí)際施工過程中，又以種種借口如漏項(xiàng)、單價(jià)小數(shù)點(diǎn)位數(shù)報(bào)錯(cuò)等要求補(bǔ)簽簽證。

(四)以記錄失誤為借口冒算工程量

如審計(jì)鋼筋用量是最繁瑣的內(nèi)容，審計(jì)人員由于時(shí)間有限，容易忽略這一環(huán)節(jié)的復(fù)核。施工單位抓住這點(diǎn)，在結(jié)算單中將實(shí)際用量小數(shù)點(diǎn)后移一位，加大工程量。即使被發(fā)現(xiàn)也可以筆誤為借口遮掩過去；又如有些項(xiàng)目施工單位在投標(biāo)時(shí)按投標(biāo)價(jià)給予一定比例的下浮優(yōu)惠，在施工過程中遇變更簽證時(shí)，簽證單的費(fèi)用“忘記”按同一比例下浮，若被查出來，就以“忘記了，沒想起來”等理由搪塞。

(五)混淆設(shè)計(jì)變更和施工方案變更，達(dá)到多計(jì)結(jié)算數(shù)額的目的

如工程建設(shè)過程中要挖一個(gè)基礎(chǔ)坑，設(shè)計(jì)方案中標(biāo)明基礎(chǔ)坑的具體尺寸為100×60×2(單位：米)。在施工過程中，施工方問甲方代表：“這個(gè)坑挖到1米多深的時(shí)候，旁邊土總是往下墜落，是不是應(yīng)該在四周加擋土板?”，這時(shí)甲方代表如同意加，事后施工方就以此要求增加預(yù)算。其實(shí)，這是一個(gè)具體施工方案變更的案例，不是設(shè)計(jì)方案的變更。作為一個(gè)有經(jīng)驗(yàn)的施工方，基礎(chǔ)開挖是否加擋土板，或者為滿足尺寸要求四周要多挖一些等，這些都是為完成圖紙要求而實(shí)施的具體施工方案，在符合國(guó)家建筑行業(yè)施工技術(shù)規(guī)范范圍內(nèi)，保證安全、質(zhì)量的前提下，施工方可自行選擇，甲方只要求施工方按圖紙要求完工即可。在項(xiàng)目施工過程中，施工單位熱衷于各種各樣的變更簽證，有些變更簽證無非是借變更之名，行增加造價(jià)之實(shí)。

二、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的對(duì)策

(一)加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)資料的收集、整理、對(duì)比、分析工作 建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算資料的收集應(yīng)從招標(biāo)文件開始，包括：招標(biāo)書、投標(biāo)書(商務(wù)標(biāo)、技術(shù)標(biāo))、主合同及其附件、補(bǔ)充合同、技術(shù)規(guī)范、設(shè)計(jì)圖紙、設(shè)計(jì)變更聯(lián)系單、簽證單、會(huì)議紀(jì)要、施工日志、隱蔽工程檢驗(yàn)記錄等。只有在資料齊全的情況下，審計(jì)人員通過對(duì)相關(guān)資料的整理、復(fù)核、分析，弄清各項(xiàng)資料的來龍去脈，才能在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)并糾正施工單位在竣工決算中可能出現(xiàn)的上述問題。

(二)與相關(guān)建設(shè)項(xiàng)目管理部門配合，做好項(xiàng)目送審前的初審工作

由于工程項(xiàng)目往往是在通過驗(yàn)收后才送交內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)，多為事后審計(jì)，有些隱蔽工程項(xiàng)目已無法查看或核實(shí)，這就要依靠項(xiàng)目建設(shè)管理部門來配合。建設(shè)項(xiàng)目管理部門作為甲方代表在施工現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督施工方的建設(shè)過程，對(duì)整個(gè)工程的施工全過程較為了解。充分利用建設(shè)項(xiàng)目管理部門專業(yè)人員的專業(yè)技術(shù)水平，在項(xiàng)目施工過程中加強(qiáng)監(jiān)督、控制，慎重對(duì)待變更簽證，減少不必要的損失和浪費(fèi)。

(三)經(jīng)常深入現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)相關(guān)變更簽證事項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)

在建設(shè)項(xiàng)目管理過程中，不排除因建設(shè)方代表責(zé)任心不強(qiáng)或監(jiān)理不負(fù)責(zé)而出具了與實(shí)際不符的簽證單，審計(jì)人員要經(jīng)常深人現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行勘察，獲得第一手資料，才能識(shí)別施工單位在結(jié)算中的錯(cuò)誤或舞弊以及運(yùn)用的各種“技巧”。

(四)充分利用審計(jì)的預(yù)警作用

在簽訂項(xiàng)目建設(shè)合同時(shí)，在合同中約定“工程造價(jià)的結(jié)算必須由審計(jì)部門審定后方可進(jìn)行款項(xiàng)的結(jié)算”這一條款，充分利用審計(jì)的預(yù)警作用，使施工方在項(xiàng)目建設(shè)的全過程中都要考慮到其變更簽證、造價(jià)結(jié)算都要經(jīng)過審計(jì)，弄虛作假終究無法蒙騙過關(guān)，從而在一定程度上遏制他們高估冒算的行為。

(五)建立施工單位“誠(chéng)信檔案”，加強(qiáng)與誠(chéng)實(shí)守信單位合作 各建設(shè)單位資質(zhì)、信譽(yù)、管理水平、人員素質(zhì)等方面良莠不齊，對(duì)于在項(xiàng)目建設(shè)過程中能規(guī)范管理、保質(zhì)、保量、按工期完成各項(xiàng)工程，并在造價(jià)結(jié)算中合規(guī)、合理的報(bào)價(jià)，記入“誠(chéng)信檔案”，在以后的建設(shè)項(xiàng)目中加強(qiáng)合作；若發(fā)現(xiàn)在施工過程或結(jié)算中存在弄虛作假、高估冒算等行為的，將其列入“黑名單”，斷絕與其繼續(xù)合作。這樣既是對(duì)誠(chéng)實(shí)、守信施工單位的一種激勵(lì)，也是對(duì)缺乏誠(chéng)信施工單位的一種威懾。

三、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)建議

(一)領(lǐng)導(dǎo)重視與支持是搞好審計(jì)工作的根本保證

工程項(xiàng)目審計(jì)觸及很多人的利益，審計(jì)人員要承擔(dān)很大的風(fēng)險(xiǎn)和壓力，如果沒有領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，工作就很難開展。內(nèi)部審計(jì)人員要多請(qǐng)示匯報(bào)，取得單位領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)部門的重視和支持。

(二)提高專業(yè)技術(shù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)是做好審計(jì)工作的關(guān)鍵

竣工決算審計(jì)專業(yè)性很強(qiáng)，工程建設(shè)的種類較多，包括：土建、安裝、裝飾、弱電、強(qiáng)電、室外配套、動(dòng)力管網(wǎng)、道路景觀、園林綠化等等，涉及很多的專業(yè)技術(shù)。大部分審計(jì)人員懂會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)管理，而懂基建工程專業(yè)技術(shù)的人員很少。審計(jì)部門要加大對(duì)工程審計(jì)專業(yè)人才的培養(yǎng)，審計(jì)人員自身也要加強(qiáng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，不斷提高業(yè)務(wù)水平，促進(jìn)審計(jì)人員掌握相關(guān)專業(yè)知識(shí)和技能，成為一名復(fù)合型的人才，提高審計(jì)執(zhí)法水平。

(三)加強(qiáng)廉政建設(shè)是做好審計(jì)工作的保障

竣工決算審計(jì)賦予審計(jì)部門很大的責(zé)任，只有保證廉潔的工作作風(fēng)，才能樹立良好的形象。審計(jì)部門內(nèi)部要完善各項(xiàng)制度，經(jīng)常性地對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行廉政教育、職業(yè)道德教育，使審計(jì)人員增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，做到愛崗敬業(yè)、清正廉潔。(四)對(duì)基建工程進(jìn)行跟蹤審計(jì)，是基建審計(jì)工作發(fā)展的需要

要把基建審計(jì)工作推上一個(gè)新臺(tái)階，必須從工程建設(shè)的源頭人手。跟蹤審計(jì)是工程審計(jì)工作的重要抓手，工程變更簽證及隱蔽工程檢查是最容易出現(xiàn)弄虛作假、滋生腐敗的地方，審計(jì)部門加大對(duì)工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，可以有效遏制工程建沒當(dāng)中的不正之風(fēng)。建設(shè)管理部門、施工單位在隱蔽工程、變更工程施工前要及時(shí)通知審計(jì)人員，現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行工程的勘察、丈量，制作圖片影像資料，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)跟蹤記錄進(jìn)行證據(jù)保全，為高質(zhì)量完成工程竣工決算審計(jì)奠定基礎(chǔ)。

第三篇：建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)

工程審計(jì)監(jiān)察工作

工程審計(jì)監(jiān)察工作范圍:

-------攀枝花：井下工程項(xiàng)目、地面土建工程項(xiàng)目、已結(jié)算工程項(xiàng)目、自營(yíng)工程項(xiàng)目

--------云南：井下工程項(xiàng)目、地面土建工程項(xiàng)目、已結(jié)算工程項(xiàng)目、自營(yíng)工程項(xiàng)目

---------貴州：井下工程項(xiàng)目、地面土建工程項(xiàng)目、已結(jié)算工程項(xiàng)目、自營(yíng)工程項(xiàng)目

工程審計(jì)監(jiān)察工作內(nèi)容：

-------工程合同檢查：合同編號(hào)、工程項(xiàng)目名稱、工程實(shí)施地點(diǎn)、合同開工日期、合同竣工日期、合同工期

-------工程立項(xiàng)預(yù)算檢查：立項(xiàng)報(bào)送時(shí)間、立項(xiàng)完成時(shí)間、立項(xiàng)編號(hào)、立項(xiàng)報(bào)送預(yù)算價(jià)、報(bào)送人、審批人、立項(xiàng)金額

-------施工單位檢查：施工單位名稱、資質(zhì)證書、法人代表、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、技術(shù)負(fù)責(zé)人、造價(jià)人員、-------合同承辦單位檢查：承辦單位名稱、單位負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、現(xiàn)場(chǎng)代表、-------工程開工檢查：開工報(bào)告日期、審批人、審批日期、批準(zhǔn)開工日期

-------工程隱蔽驗(yàn)收檢查：隱蔽工程驗(yàn)收部位、隱蔽工程驗(yàn)收記錄、隱蔽工程驗(yàn)收日期、、隱蔽工程驗(yàn)收及復(fù)核人員、隱蔽工程驗(yàn)收簽證人員、隱蔽工程驗(yàn)收簽證編號(hào)

-------資金支付檢查：合同價(jià)款、合同約定的結(jié)算方式、約定的資金支付方式

------工程竣工驗(yàn)收檢查：竣工圖與現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際工程項(xiàng)目核查

------結(jié)算工程檢查：工程量、合同規(guī)定的定額、套用定額子項(xiàng)目、材料價(jià)差、重復(fù)計(jì)量（工作內(nèi)容已列出、請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)安排具體工作時(shí)間）

第四篇：揚(yáng)州大學(xué)關(guān)于建設(shè)工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)辦法

揚(yáng)州大學(xué)關(guān)于建設(shè)工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)辦法（試行）

第一條 為了加強(qiáng)對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的審計(jì)監(jiān)督，提高竣工財(cái)務(wù)決算的質(zhì)量，正確評(píng)價(jià)投資效益，總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，改善建設(shè)工程項(xiàng)目管理，根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《教育系統(tǒng)建設(shè)、修繕工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法》、《江蘇省教育系統(tǒng)建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法》和《揚(yáng)州大學(xué)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，結(jié)合我校實(shí)際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱建設(shè)工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算是指由校財(cái)務(wù)部門會(huì)同建設(shè)管理部門編制的，綜合反映學(xué)校新建、改擴(kuò)建工程項(xiàng)目實(shí)際造價(jià)和建設(shè)成果的書面文件。第三條 本辦法所稱建設(shè)工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)，是指對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的真實(shí)性、合法性和建設(shè)成果的效益性所進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。

第四條 建設(shè)工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)由學(xué)校審計(jì)部門組織實(shí)施。第五條 建設(shè)工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)必須具備以下條件：

（一）已經(jīng)完成竣工驗(yàn)收；

（二）已經(jīng)根據(jù)工程結(jié)算審計(jì)結(jié)果進(jìn)行了結(jié)算及賬務(wù)清理；

（三）已經(jīng)初步完成竣工財(cái)務(wù)決算編制和資料收集工作。第六條 建設(shè)工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)前，財(cái)務(wù)部門（1-5項(xiàng)）、建設(shè)管理部門（6-12項(xiàng)）應(yīng)分別收集，及時(shí)報(bào)送下列有關(guān)資料：

（一）建設(shè)工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表及說明；

（二）基建撥款及資金使用情況相關(guān)資料；

（三）會(huì)計(jì)憑證、賬冊(cè)、報(bào)表等財(cái)務(wù)檔案資料；

（四）建設(shè)單位基建財(cái)務(wù)管理制度及辦法；

（五）現(xiàn)金、財(cái)物盤點(diǎn)及銀行存款、債權(quán)債務(wù)對(duì)帳資料；

（六）立項(xiàng)批復(fù)；

（七）招標(biāo)投標(biāo)有關(guān)資料；

（八）材料設(shè)備采購(gòu)、施工等合同資料；

（九）包括設(shè)計(jì)變更在內(nèi)的工程施工資料；

（十）工程造價(jià)結(jié)算審核資料；

（十一）工程竣工驗(yàn)收資料；

（十二）其他相關(guān)資料。

第七條 竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)內(nèi)容：

（一）竣工財(cái)務(wù)決算編制依據(jù)。審查各項(xiàng)清理工作是否全面、徹底，編制依據(jù)是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對(duì)遺留問題處理是否合規(guī)。

（二）工程項(xiàng)目建設(shè)及概算執(zhí)行情況。審查項(xiàng)目建設(shè)是否按批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)進(jìn)行，各單位工程建設(shè)是否嚴(yán)格按批準(zhǔn)的概算內(nèi)容執(zhí)行，有無概算外項(xiàng)目和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模的問題，有無重大質(zhì)量事故和經(jīng)濟(jì)損失。

（三）工程項(xiàng)目的資金來源。審查各種資金渠道投入的實(shí)際金額，實(shí)際完成投資額，資金到位情況及原因。

（四）工程項(xiàng)目的建設(shè)成本。審查各項(xiàng)費(fèi)用支出是否合法，是否按合同結(jié)算工程款，有無超標(biāo)準(zhǔn)開支管理費(fèi)、混淆事業(yè)成本和建設(shè)成本的情況。

（五）工程項(xiàng)目的結(jié)余資金。審查庫(kù)存物資實(shí)存量的真實(shí)性，有無積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問題；各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性，有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)等問題。

（六）交付使用財(cái)產(chǎn)。審查交付使用財(cái)產(chǎn)是否真實(shí)、完整，是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)；成本核算是否正確，有無擠占成本，提高造價(jià)，轉(zhuǎn)移投資的問題。

（七）報(bào)廢工程的報(bào)廢原因及鑒定情況。

（八）掃尾工程的預(yù)留工程款及建設(shè)情況。核實(shí)掃尾工程的未完工程量，留足投資。防止將新增項(xiàng)目列作尾工項(xiàng)目、增加新的工程內(nèi)容。

（九）竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性。

（十）有必要審查的事項(xiàng)。

第八條 竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)程序：

（一）審計(jì)部門收到建設(shè)工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算資料后，應(yīng)當(dāng)組建審計(jì)項(xiàng)目組，按本辦法規(guī)定開展建設(shè)工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作；

（二）審計(jì)項(xiàng)目組完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作后，草擬《建設(shè)工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）》，征求財(cái)務(wù)部門及建設(shè)管理部門意見，財(cái)務(wù)部門及建設(shè)管理部門應(yīng)在10天內(nèi)向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組提交書面反饋意見，若在規(guī)定期限內(nèi)未提出書面意見，則視同無異議。

（三）審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)書面反饋意見進(jìn)行核實(shí)，并擬定《建設(shè)工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告》和《建設(shè)工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審定單》；

（四）審計(jì)項(xiàng)目組將《建設(shè)工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告》和《建設(shè)工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審定單》及書面反饋意見報(bào)送審計(jì)部門審定；

（五）審計(jì)部門審定的《建設(shè)工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告》和《建設(shè)工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審定單》報(bào)主管校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后下發(fā)；根據(jù)需要，經(jīng)主管校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，也可出具《建設(shè)工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)意見書》或《建設(shè)工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)決定》。第九條 財(cái)務(wù)部門、建設(shè)管理部門應(yīng)認(rèn)真配合審計(jì)部門開展建設(shè)工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作，并積極落實(shí)審計(jì)建議或?qū)徲?jì)決定。

第十條 有關(guān)部門應(yīng)按《建設(shè)工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審定單》辦理資產(chǎn)登記手續(xù)。第十一條 本辦法由審計(jì)處負(fù)責(zé)解釋。

第十二條 本辦法自公布之日起施行。原《基建工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)送資料規(guī)范》（揚(yáng)大審[2004]4號(hào)）同時(shí)廢止。

第五篇：建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法

湖北工程學(xué)院建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)實(shí)施辦法

第一章 總 則

第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)校建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)工作，規(guī)范建設(shè)工程管理，合理控制工程造價(jià)，維護(hù)學(xué)校合法權(quán)益，提高投資效益，防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《教育部關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)的意見》等國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)及內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定和相關(guān)文件精神，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)（以下簡(jiǎn)稱“全過程審計(jì)”）是指審計(jì)部門對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目從投資立項(xiàng)到竣工結(jié)算各階段經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行的監(jiān)督、控制和評(píng)價(jià)活動(dòng)。包括五個(gè)階段的過程跟蹤審計(jì)：項(xiàng)目建設(shè)前期審計(jì)、招投標(biāo)過程審計(jì)、施工合同審計(jì)、施工過程審計(jì)、竣工結(jié)算審計(jì)及財(cái)務(wù)決算審計(jì)。

第三條 本辦法所指建設(shè)工程項(xiàng)目是指學(xué)校基建（含新建、改建、擴(kuò)建）工程項(xiàng)目及修繕工程項(xiàng)目。學(xué)校凡符合建設(shè)工程項(xiàng)目單項(xiàng)預(yù)算造價(jià)超過200萬元（含200萬元）的基建工程和30萬元以上的修繕工程實(shí)行全過程跟蹤審計(jì)。

第四條 學(xué)校審計(jì)處是負(fù)責(zé)工程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)工作的職能部門，具體承擔(dān)組織實(shí)施工程建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì)工作。在報(bào)請(qǐng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)同意后，可以委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)施建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)工作，具體按照《湖北工程學(xué)院建設(shè)項(xiàng)目委托社會(huì)審計(jì)管理辦法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。通過招標(biāo)確定社會(huì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)施的全過程審計(jì)，所產(chǎn)生的咨詢費(fèi)用按照財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)建?2002?394號(hào)）列入工程建設(shè)成本。

第五條 全過程審計(jì)的原則與方法：建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)應(yīng)遵循依法依規(guī)、客觀公正、獨(dú)立高效、嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范的工作原則，以控制工程造價(jià)和規(guī)范工程管理為重點(diǎn)，將技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查、審計(jì)控制和審計(jì)評(píng)價(jià)相結(jié)合，將事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)相結(jié)合。在審計(jì)監(jiān)督過程中，采取口頭或書面的形式提出審計(jì)意見或建議，對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目管理與技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、評(píng)價(jià)與咨詢服務(wù)，并出具綜合審計(jì)報(bào)告。

全過程審計(jì)的內(nèi)容與要求

第六條 工程項(xiàng)目建設(shè)前期階段審計(jì)的主要內(nèi)容包括：

1、項(xiàng)目立項(xiàng)的決策程序和手續(xù)是否合規(guī)，投資與建設(shè)規(guī)模是否適度。

2、項(xiàng)目投資慨算是否合理，是否經(jīng)過評(píng)審，建設(shè)資金來源是否落實(shí)。

3、監(jiān)督項(xiàng)目建設(shè)全期有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程及服務(wù)性費(fèi)用的洽談。

4、審查勘察、設(shè)計(jì)招投標(biāo)文件內(nèi)容的完整性，招標(biāo)程序的合規(guī)合法性。

5、審查初步設(shè)計(jì)方案的有效性、合理性，審核設(shè)計(jì)概算費(fèi)用構(gòu)成的準(zhǔn)確性、完整性與合理性。

第七條 工程項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)階段審計(jì)：是對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目施工招標(biāo)活動(dòng)的真實(shí)性、合規(guī)性、有效性進(jìn)行審查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)。

審計(jì)的主要內(nèi)容與要求包括：

1、資格預(yù)審及招標(biāo)文件審計(jì)。審查資格預(yù)審程序及評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)的合理、合法性；審核招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)招標(biāo)文件、施工招標(biāo)文件、工程監(jiān)理招標(biāo)文件等文件內(nèi)容的完整性、嚴(yán)密性、合規(guī)性；審核招標(biāo)時(shí)間、澄清時(shí)間、投標(biāo)有效期是否符合相關(guān)要求；審核投標(biāo)保證金、履約擔(dān)保是否符合有關(guān)規(guī)定；審核計(jì)價(jià)依據(jù)、價(jià)款結(jié)算與調(diào)整辦法、合同主要條款等是否明確、合理；監(jiān)督招標(biāo)程序的合規(guī)、合法性，評(píng)標(biāo)、定標(biāo)工作的公正、公平性。

2、工程量清單審計(jì)。審核工程量清單內(nèi)容是否完整、準(zhǔn)確，工程量的計(jì)算是否準(zhǔn)確，清單項(xiàng)目的編制、特征描述是否全面準(zhǔn)確，措施項(xiàng)目?jī)?nèi)容是否完整，規(guī)費(fèi)和稅金計(jì)算是否準(zhǔn)確合規(guī)。

3、審核招標(biāo)控制價(jià)。審核招標(biāo)控制價(jià)的編制與確定是否準(zhǔn)確合理，材料（設(shè)備）暫估價(jià)、專業(yè)工程暫估價(jià)及暫列金額的確定是否合理。

4、審核招標(biāo)答疑文件及投標(biāo)報(bào)價(jià)。審核招標(biāo)答疑文件內(nèi)容表述的準(zhǔn)確性及完整性；審核招標(biāo)文件邀約與投標(biāo)文件響應(yīng)是否一致，審核投標(biāo)報(bào)價(jià)的合理性，是否有不平衡報(bào)價(jià)；審核材料（設(shè)備）暫估價(jià)、專業(yè)工程暫估價(jià)及暫列金額的確定是否與招標(biāo)文件一致；審核總包服務(wù)費(fèi)、措施費(fèi)的計(jì)算是否與招標(biāo)文件及施工組織設(shè)計(jì)方案一致。

5、審計(jì)過程中應(yīng)根據(jù)招標(biāo)階段發(fā)現(xiàn)的工程投資控制中存在的主要問題，審計(jì)處及時(shí)與建設(shè)工程管理部門、咨詢單位等進(jìn)行溝通，提出合理的意見與建議。

第八條 工程項(xiàng)目施工階段審計(jì)。對(duì)工程施工合同、監(jiān)理合同、設(shè)計(jì)與施工變更、隱蔽工程簽證、施工過程驗(yàn)收、材料（設(shè)備）采購(gòu)、進(jìn)度款支付、工程索賠等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

1、工程施工合同的審計(jì)。對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的總承包合同和建設(shè)單位的分包合同審計(jì)。審計(jì)處參與合同的商務(wù)談判活動(dòng)，審核合同主體的合法性及擬定條款內(nèi)容是否合理、合規(guī)、合法，表述是否準(zhǔn)確、完整、清晰。經(jīng)充分協(xié)商，達(dá)成一致意見后由基建管理部門簽訂正式合同。

2、設(shè)計(jì)與施工變更的審計(jì)。參與圖紙會(huì)審、設(shè)計(jì)與施工變更論證會(huì)。審核設(shè)計(jì)與施工變更是否按審批程序報(bào)批，變更費(fèi)用預(yù)算是否合理、準(zhǔn)確、規(guī)范，計(jì)量計(jì)價(jià)方式與合同條款約定是否相符，是否能作為結(jié)算依據(jù)；審核變更內(nèi)容與實(shí)際發(fā)生情況是否相符，工程量增減是否真實(shí)、正確；審核工程簽證中不適于套用定額的項(xiàng)目或零星工程的計(jì)量計(jì)價(jià)的合理性、準(zhǔn)確性；重大設(shè)計(jì)變更，特別是可能引起工程造價(jià)超出計(jì)劃投資金額較大的變

更，必須事先論證，分析變更的原因、必要性、責(zé)任主體及對(duì)工程造價(jià)的影響，并按審批程序報(bào)批。所有變更簽證資料必須真實(shí)、準(zhǔn)確、規(guī)范，手續(xù)必須齊全、有效，以工程項(xiàng)目建設(shè)管理負(fù)責(zé)人、監(jiān)理工程師、跟蹤審計(jì)人員、承包方負(fù)責(zé)人共同簽證確認(rèn)的變更事項(xiàng)，其工程量才能進(jìn)入工程竣工結(jié)算。

3、大宗物資采購(gòu)的審計(jì)。大宗物資是指總價(jià)大于5萬元的同類材料或單價(jià)大于1萬元的設(shè)備。審核材料、設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃清單中的材料、設(shè)備的種類、品牌、規(guī)格、型號(hào)和數(shù)量等是否與施工圖及合同約定相符，審核材料、設(shè)備采購(gòu)程序的合規(guī)性，采購(gòu)方式的合理性。對(duì)于招標(biāo)采購(gòu)的甲方直接供應(yīng)及甲控乙供的材料、設(shè)備，按招標(biāo)采購(gòu)程序要求，審計(jì)全程參與招標(biāo)采購(gòu)活動(dòng)的審核監(jiān)督；對(duì)于非招標(biāo)采購(gòu)的甲控乙供材料、設(shè)備，按規(guī)定要求會(huì)同有關(guān)部門確定品牌、規(guī)格、型號(hào)，進(jìn)行廠家（商家）考察、市場(chǎng)詢價(jià)、認(rèn)質(zhì)定價(jià)及物資驗(yàn)收等。

4、隱蔽工程簽證的審計(jì)。主要隱蔽工程包括：預(yù)埋工程、鋼筋工程、土方工程、打樁工程、地基及基礎(chǔ)工程、屋面工程、裝飾基層、安裝管線工程、拆除工程等。審計(jì)參與隱蔽工程的檢查驗(yàn)收，現(xiàn)場(chǎng)核查隱蔽工程做法、材料、工程量等是否與圖紙及施工說明、設(shè)計(jì)變更、施工規(guī)范等相符。通過現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量、取樣、拍照、記錄等方式，收集留存證據(jù)資料；對(duì)工程造價(jià)有影響的隱蔽工程項(xiàng)目在施工過程中應(yīng)及時(shí)通知審計(jì)到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)，若施工方自行封閉處理的工程不予審簽；未經(jīng)審計(jì)及相關(guān)單位負(fù)責(zé)人共同簽證確認(rèn)的隱蔽項(xiàng)目及零星工程不得進(jìn)入工程竣工結(jié)算。

5、工程進(jìn)度款的審計(jì)。根據(jù)工程形象進(jìn)度，審核實(shí)物工程量及工程進(jìn)度款，分析實(shí)際進(jìn)度與計(jì)劃進(jìn)度的偏差以及對(duì)工期和造價(jià)的影響。審核工程進(jìn)度款的支付是否符合申報(bào)程序，所報(bào)進(jìn)度是否與實(shí)際工程進(jìn)度及實(shí)物工程量相符；審核進(jìn)度款的計(jì)量計(jì)價(jià)與支付方式、支付時(shí)間是否與合同約定相符；審核進(jìn)度款申報(bào)支付金額計(jì)算是否合理、準(zhǔn)確，是否扣除工程減項(xiàng)內(nèi)容，有無超額支付情況，有無變更價(jià)款未經(jīng)簽證就直接進(jìn)行支付；審

核是否存在重復(fù)申報(bào)或?qū)⒓追街苯硬少?gòu)的材料、設(shè)備虛報(bào)的現(xiàn)象；審核工程預(yù)付款是否按合同約定比例支付和扣回等。

6、工程驗(yàn)收審計(jì)。參與工程驗(yàn)收主要包括：基礎(chǔ)驗(yàn)收、主體驗(yàn)收、竣工驗(yàn)收。現(xiàn)場(chǎng)核查基礎(chǔ)做法、開挖尺寸、土質(zhì)類別、邊坡系數(shù)、排水方式、正負(fù)零標(biāo)高、土方回填及運(yùn)距；核查構(gòu)配件及商混的制作方式、運(yùn)輸方式及運(yùn)距，鋼材的類型及進(jìn)場(chǎng)數(shù)量，防水、隔熱及保溫材料的材質(zhì)及實(shí)際做法等技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料的完整性、真實(shí)性、合規(guī)性； 核查工程設(shè)計(jì)圖紙、設(shè)計(jì)變更和合同約定的各項(xiàng)內(nèi)容完成情況，核查實(shí)際工期及涉及工程造價(jià)變化的驗(yàn)收資料及索賠資料的完整性、真實(shí)性及合規(guī)性。

7、工程索賠審計(jì)。在工程實(shí)施過程中，對(duì)可能引起索賠的事項(xiàng)重點(diǎn)跟蹤與提前評(píng)估，及時(shí)提供咨詢建議與應(yīng)對(duì)措施，力求避免索賠事件的發(fā)生。對(duì)已經(jīng)發(fā)生的索賠事件，收集相關(guān)證據(jù)資料，及時(shí)做好事件發(fā)生、發(fā)展、終結(jié)等相關(guān)記錄，根據(jù)合同約定，及時(shí)處理索賠事件，審核索賠資料，確認(rèn)索賠費(fèi)用。對(duì)于因設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位原因給甲方造成損失的，積極協(xié)助工程建設(shè)管理部門做好反索賠工作。

第九條 工程竣工結(jié)算審計(jì)。工程竣工驗(yàn)收合格后，審計(jì)對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)管理部門報(bào)送的最終工程價(jià)款進(jìn)行結(jié)算審核。工程竣工結(jié)算審核采取“三審”制：施工單位自審、建設(shè)管理部門初審、審計(jì)部門終審。工程竣工驗(yàn)收后，由項(xiàng)目建設(shè)管理部門對(duì)施工單位報(bào)送的《工程項(xiàng)目竣工結(jié)算書》等技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行初審，并將初審后的竣工結(jié)算資料及初審意見書及時(shí)送交審計(jì)處，審計(jì)處確定直接進(jìn)行審計(jì)或委托社會(huì)審計(jì)，審計(jì)完結(jié)后，及時(shí)辦理資料歸還交接手續(xù)，并將《工程項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)報(bào)告》一式五份交給工程建設(shè)管理部門。

第十條 工程竣工決算審計(jì)。審計(jì)對(duì)建設(shè)工程從項(xiàng)目立項(xiàng)至竣工及交付使用全過程進(jìn)行的財(cái)務(wù)決算審計(jì)。工程竣工結(jié)算審計(jì)完成后，工程建設(shè)管理部門應(yīng)會(huì)同財(cái)務(wù)部門及時(shí)開展工程項(xiàng)目竣工決算工作，編寫工程項(xiàng)目

竣工決算說明書、竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表。財(cái)務(wù)部門將完整的竣工決算文件及相關(guān)資料一并報(bào)送審計(jì)部門進(jìn)行竣工決算審計(jì)，形成《工程竣工決算審計(jì)報(bào)告》。工程建設(shè)管理部門憑《工程竣工決算審計(jì)報(bào)告》到國(guó)資部門辦理固定資產(chǎn)的登記建賬手續(xù)。

第三章 審計(jì)的時(shí)限與職責(zé)要求

第十一條 審計(jì)咨詢的工作時(shí)限要求。審計(jì)部門根據(jù)審計(jì)咨詢工作量的大小，按合同約定或國(guó)家有關(guān)文件規(guī)定的時(shí)限要求完成審計(jì)咨詢工作，及時(shí)出具審計(jì)咨詢意見或報(bào)告。

審計(jì)咨詢開始時(shí)間從接到全部規(guī)范、有效的技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料開始計(jì)算。結(jié)算審計(jì)過程中，如出現(xiàn)重大分歧，審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)組織工程建設(shè)管理部門、社會(huì)咨詢機(jī)構(gòu)和施工承包單位協(xié)商解決。因重大分歧或資料不完善導(dǎo)致的反復(fù)協(xié)商、驗(yàn)證、申請(qǐng)仲裁等耽擱的日歷天數(shù)，不計(jì)入審計(jì)工作時(shí)間。因相關(guān)部門不按時(shí)提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料或資料不完善導(dǎo)致審計(jì)時(shí)限延長(zhǎng)造成的后果由相關(guān)部門（人員）負(fù)責(zé)。

工程建設(shè)管理部門應(yīng)提前通報(bào)工程建設(shè)過程中需要審核咨詢的事項(xiàng)，及時(shí)報(bào)送工程項(xiàng)目有關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料，為審計(jì)咨詢工作預(yù)留合理時(shí)間，以不影響工程建設(shè)進(jìn)度及審計(jì)咨詢質(zhì)量。

第十二條 審計(jì)咨詢工作的職責(zé)要求。

1、審計(jì)咨詢部門的職責(zé)。遵照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，認(rèn)真履行工作職責(zé)，組織實(shí)施全過程審計(jì)工作；制定相應(yīng)的工程項(xiàng)目建設(shè)全過程跟蹤審計(jì)方案；切實(shí)履行審計(jì)的“確認(rèn)、評(píng)價(jià)、咨詢、服務(wù)”職能，協(xié)調(diào)處理工程建設(shè)過程中遇到的有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)問題，提出審計(jì)咨詢意見和建議，并督促整改；對(duì)受托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作進(jìn)行管理和監(jiān)督，對(duì)出具的審核報(bào)告承擔(dān)法律 6

和經(jīng)濟(jì)責(zé)任；建立健全全過程審計(jì)檔案管理制度；對(duì)重大事項(xiàng)和綜合審計(jì)報(bào)告及時(shí)向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)示匯報(bào)。

2、工程建設(shè)管理部門的職責(zé)。遵照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，組織實(shí)施工程建設(shè)項(xiàng)目管理工作；支持和配合審計(jì)處及社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)開展全過程跟蹤審計(jì)工作，及時(shí)提供審計(jì)所需的相關(guān)資料；做好與設(shè)計(jì)、施工和監(jiān)理等單位的協(xié)調(diào)工作，反饋、落實(shí)審計(jì)意見和建議；建立健全基本建設(shè)管理制度。

3、工程施工承包單位的職責(zé)。施工單位應(yīng)依法合規(guī)、積極主動(dòng)地配合、接受工程建設(shè)全過程審計(jì)工作，及時(shí)、完整提交工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料，并保證送審資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性；必須遵守國(guó)家及行業(yè)的有關(guān)法律法規(guī)及合同約定，實(shí)事求是編制工程竣工結(jié)算書，結(jié)算內(nèi)容、結(jié)算方式、結(jié)算依據(jù)等應(yīng)與施工合同約定相符合。

為倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信，嚴(yán)禁高估虛報(bào)行為，對(duì)施工承包單位報(bào)送的竣工結(jié)算資料，根據(jù)工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)的綜合審減率大小劃分建設(shè)單位與施工單位應(yīng)承擔(dān)的咨詢費(fèi)用，在擬訂招標(biāo)文件時(shí)一并納入其中的響應(yīng)條款，并在施工合同中約定。即：當(dāng)工程結(jié)算綜合審減率≤8%時(shí)，審計(jì)咨詢費(fèi)用由建設(shè)方全額承擔(dān)；工程結(jié)算綜合審減率>8%時(shí)，審計(jì)咨詢費(fèi)用由施工承包方全額承擔(dān)。

結(jié)算審計(jì)咨詢費(fèi)=（施工單位送審金額-審定金額）×審減金額報(bào)酬率 其中，綜合審減率=審減金額/送審金額；審減金額報(bào)酬率以委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)咨詢合同為準(zhǔn)。

第四章 附 則

第十三條 本辦法與國(guó)家和行業(yè)有關(guān)法律規(guī)章與現(xiàn)行政策制度不一致的，以國(guó)家和行業(yè)現(xiàn)行規(guī)章制度為準(zhǔn)。

第十四條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行，由學(xué)校審計(jì)處負(fù)責(zé)解釋。修訂說明：

1、國(guó)家對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能重新調(diào)整為：“確認(rèn)、評(píng)價(jià)、咨詢、服務(wù)”。

2、工程建設(shè)全過程審計(jì)的內(nèi)容及要求更加全面、深化。

3、《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》（財(cái)建?2004?369號(hào)）正在修訂。

4、在實(shí)際開展全過程審計(jì)工作中，需要更加全面、具體、明確的規(guī)定條款與指導(dǎo)原則。