第一篇：廣西壯族自治區(qū)地方稅務稽查審理工作暫行辦法

廣西壯族自治區(qū)地方稅務局關(guān)于印發(fā)《廣西壯族自治區(qū)地方稅務稽查審理工

作暫行辦法》的通知

桂地稅發(fā)[1997]160號

頒布時間：1997-7-28發(fā)文單位：廣西壯族自治區(qū)地方稅務局

各地、市、縣地方稅務局：

現(xiàn)將《廣西壯族自治區(qū)地方稅務局稽查審理工作暫行辦法》印發(fā)給你們，請貫徹執(zhí)行。

廣西壯族自治區(qū)地方稅務稽查審理工作暫行辦法

第一條 為了規(guī)范地方稅務稽查工作，保證稅務處理決定的合法、公正，根據(jù)國家稅務總局頒布的《稅

務稽查工作規(guī)程》，結(jié)合我區(qū)實際情況，特制定本辦法。

第二條 凡立案稽查的稅務違法案件的審理工作，均適用本辦法。

第三條 各級縣以上地方稅務稽查分局的審理科、股，負責日常稅務稽查審理工作；縣以上地方稅務機關(guān)稅務稽查案件審理委員會負責對情況復雜的大案、要案以及下級定案有困難的疑難案件的復核審查。

第四條 稅務稽查審理部門的主要職責范圍是：全面審核各種證據(jù)，弄清案件全部事實真相，根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章，準確地認定案情，審核稽查部門對被查對象認定的違法性質(zhì)是否準確，是否給予

處罰以及對其處理是否恰當，有無從輕、減輕、從重、加重的情節(jié)等。

第五條 凡立案查處所偷稅額在100萬元以上的稅務違法案件，由廣西壯族自治區(qū)地方稅務局負責審

理。

各地、市、縣稅務機關(guān)具體審理權(quán)限的劃分，由各地、市地方稅務局自行制定劃分辦法，并報廣西壯

族自治區(qū)地方稅務局備案。

第六條 提交審理的稅務稽查案件必須同時具備下列條 件；

（一）經(jīng)過立案并已稽查終結(jié)；

（二）有關(guān)證據(jù)材料已按法定程序取證完畢；

（三）應有稅務處理決定的建議和意見；

（四）處理決定所依據(jù)的稅

收法律、法規(guī)、規(guī)章 條 款的出處或復印件。

第七條 審理人員根據(jù)《稅務稽查報告》及所有與案件有關(guān)的其他資料，對如下內(nèi)容進行確認：

（一）違法事實是否清楚、證據(jù)是否確鑿、數(shù)據(jù)是否準確，資料是否齊全。l、認定的主要違法事實發(fā)生的時間、地點、情節(jié)、后果、責任、原因等是否清楚；

2、有關(guān)證據(jù)是否

齊全、真實；

3、有關(guān)數(shù)據(jù)的計算是否準確，資料是否齊全。

（二）適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章 是否得當：

1、適用的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章 條 款的適用范圍是否準確、得當。

2、適用的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章 是否有效。

（三）是否符合法定程序：

1、調(diào)查取證的證據(jù)材料是否符合法定程序。

2、應辦理的有關(guān)手續(xù)是否按規(guī)定辦理。

（四）擬定的處理意見是否得當：

1、對案件定性是否準確。

2、擬定的處理意見是否恰當，是否超越處理權(quán)限。

第八條 在審理中發(fā)現(xiàn)事實不清、證據(jù)不足或者手續(xù)不全等情況，應當通知稽查人員予以增補。對于大

案、要案或者疑難案件定案有困難的，應當按權(quán)限范圍報經(jīng)上級稅務機關(guān)審理后定案。

第九條 審理結(jié)束時，審理人員應當根據(jù)審理情況提出綜合性審理意見，制作《審理報告》和《稅務處

理決定書》或者《稅務稽查結(jié)論》，審理部門應分別不同情況作出如下處理：

（一）同意《稅務稽查報告》經(jīng)過審理認定《稅務稽查報告》正確，即事實清楚，證據(jù)確鑿充分，運用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章 得當，符合法定程序，處理意見得當，審理人員應區(qū)別稽查中有無發(fā)現(xiàn)問題，根據(jù)《稅務稽查報告》和審理情況分別制作《審理報告》和《稅務處理決定書》或者《稅務稽查結(jié)論》，報

經(jīng)批準后執(zhí)行。

（二）補正《稅務稽查報告》經(jīng)過審理認定實施稽查行為有程序上不足的，實施稽查人員應予補正。程序上不足主要指兩種情形：第一，形式上欠缺，即稽查行為內(nèi)容上是合法、適當?shù)?，但表達形式上有缺

陷；第二，程序上的欠缺，即稽查行為內(nèi)容合法、適當，但在程序上有缺陷。

稽查人員補正程序不足后，審理人員應當根據(jù)補正后的《稅務稽查報告》和審理情況，區(qū)別稽查中有無發(fā)現(xiàn)問題，分別制作《審理報告》和《稅務處理決定書》或者（稅務稽查結(jié)論》，報經(jīng)批準后執(zhí)行。

（三）不同意（稅務稽查報告）

經(jīng)過審理認定原《稅務稽查報告》有下列情況之一的，應予不同意：

1、主要事實不清，主要證據(jù)不足；

2、適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章 錯誤；

3、違反法定程序；

4、處理意見不當。

（四）對不同意的《稅務稽查報告》可作如下處理：

1、補正或重新稽查。根據(jù)審理中發(fā)現(xiàn)的問題，明確提出要求補充和糾正的事項，責成稽查人員作補充

或重新稽查，待補充或重新稽查完畢后，再重新審理。

2、另行安排稽查。根據(jù)審理中發(fā)現(xiàn)的問題，需要另行安排稽查的主要有兩種情況：一是由于案情復雜，稽查力量不足或稽查人員能力水平所限無力完成案件查處任務的；二是由于稽查人員徇私舞弊或嚴重失職

而出現(xiàn)案件查處不合法、不公正現(xiàn)象的。

3、另行提出處理意見。經(jīng)過審理認定原《稅務稽查報告》有下列情況之一的，審理人員應當另行提出

處理意見：（1）適用法律；法規(guī)、規(guī)章 錯誤；（2）處理意見不當；（3）數(shù)據(jù)計算錯誤。

審理完畢，審理人員根據(jù)《稅務稽查報告》所提出處理意見制作《審理報告》和《稅務處理決定書》，報經(jīng)批準后執(zhí)行。

（五）構(gòu)成犯罪案件的處理對構(gòu)成犯罪的稅收違法行為，審理部門應當在執(zhí)行稅務處理決定后，制作

《稅務案件移送書》報經(jīng)批準后，移送司法機關(guān)查處。

第十條 案件審理完畢，凡擬定進行稅務行政處罰且處罰金額達到聽證程序規(guī)定金額的，審理人員在制作《稅務處理決定書》之前，必須按照國家稅務總局印發(fā)的《稅務行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法》以及廣西壯族自治區(qū)地方稅務局印發(fā)的《稅務行政處罰聽證程序若干問題的處理意見》的規(guī)定，向當事人送《稅務行政處罰事項告知書》，告知當事人已經(jīng)查明違法事實、證據(jù)，行政處罰的法律依據(jù)和擬將給予的行政處罰，并告知有要求舉行聽證的權(quán)利。聽證程序?qū)嵤┩戤吅?，再制作《稅務處理決定通知書》報經(jīng)批準后執(zhí)

行。

第十一條 審理人員接到稽查人員提交的《稅務稽查報告》及有關(guān)資料后，應當在十日內(nèi)審理完畢。但下列時間不計算在內(nèi)；

（一）稽查人員增補證據(jù)等資料時間；

（二）就有關(guān)政策問題書面請示上級時間；

（三）重大案件報經(jīng)上級稅務機關(guān)審理定案時間。

第十二條 審理期間從期間開始的第二日起算，期間屆滿的最后一日是節(jié)假日的，以節(jié)假后第一日為期

間屆滿的日期。期間不包括在途時間。

第十三條 本辦法由廣西壯族自治區(qū)地方稅務局負責解釋。

第十四條 本辦法從1997年10月1日起執(zhí)行。

附件：幾種主要審理文書的制作

（一）《審理報告》的格式為：（見附表一）

1、《審理報告》的制作要求：審理報告的內(nèi)容主要包括三部分：第一部分為基本情況，要依次寫明案件編號等各有關(guān)事項；第二部分為審理結(jié)論，填寫結(jié)論意見，主要包括兩個方面，一是對稅務稽查報告同意與否的確認；二是如不同意稅務報告，應說明原因、理由，并提出處理意見或建議等，第三部分為局長

批示，應對審理結(jié)論作出明確批示。

《審理報告》呈報時應附《稅務稽查報告》及證據(jù)資料等案卷。

（二）《稅務處理決定書》的使用說明

1、《稅務處理決定書》的格式為：（見附表二）

2、《稅務處理決定書》的制作要求

（1）《稅務處理決定書》應當包括如下內(nèi)容：①被處理對象名稱；②查結(jié)的違法事實及違法所屬時間；③處理依據(jù)；④處理決定；⑤告知申請復議權(quán)或者訴訟權(quán)；⑥作出處理決定的稅務機關(guān)名稱及印章 ；⑦作

出處理決定日期；⑧該處理決定文號，⑨如果有附件，應當載明附件名稱及數(shù)量。

《稅務處理決定書》所提到的處理依據(jù)，必須是稅收法律、法規(guī)或者規(guī)章，并應當注明文件名稱、文

號和有關(guān)條 款。

（2）“——”橫線處填寫被查對象名稱（姓名）。

（三）“稅務稽查結(jié)論”的使用說明

1、《稅務稽查結(jié)論》的格式（見附表三）

2、《稅務稽查結(jié)論》的使用說明。

（1）《稅務稽查結(jié)論》適用于未經(jīng)立案實施稅務稽查且稽查完畢未發(fā)現(xiàn)問題的案件，《稅務稽查結(jié)論》

由稽查人員制作，一式兩份，報經(jīng)批準后，一份稅務機關(guān)存檔，一份交被查對象。

（2）本結(jié)論正文部分應包括如下內(nèi)容：①稽查實施時間②稽查該被查對象有關(guān)稅收問題的所屬期間；③稽查范圍及該被查對象履行納稅義務的情況；④結(jié)論意見（3）臺頭“——-（納稅人識別號）”橫線處填

寫被查對象名稱（姓名），（納稅人識別號）內(nèi)填寫該被查對象的稅務代碼。

（四）《稅務案件移送書》的使用說明

1、《稅務案件移送書》的格式為：（見附表四）

2、《稅務案件移送書》的制作要求：

（1）各類稅務違法案件，經(jīng)過審理對構(gòu)成犯罪的案件應當移送司法機關(guān)依法懲處。移送時，應制作《稅

務案件移送書》，經(jīng)批準后連同有關(guān)資料一并移送司法機關(guān)。

（2）《稅務案件移送書》為左右聯(lián)訂本式，由審理部門按移送書和存根分別填寫。

（3）移送書抬書——橫線處填寫案件移送司法機關(guān)名稱。

第二篇：稅務稽查審理報告模版

稅務稽查審理報告模版

根據(jù)我局工作安排，我審理組對常州××公司檢查情況進行了審理，現(xiàn)將審理情況報告如下：

一、基本情況

常州××公司，單位地址××，成立于××年×月，投資總額×××萬元，現(xiàn)有職工××人。該單位主要×××等業(yè)務。××營業(yè)收入××元，利潤××元（稽查所屬期每年收入和利潤情況），企業(yè)申報應納稅所得額××元，已繳納企業(yè)所得稅××元（國稅不填），企業(yè)所得稅國（地）稅征收，征收方式為查帳征收（或核定征收，核定率為×%）。舉報材料所反映的問題及核查情況。

二、檢查人員查明的事實及相關(guān)證據(jù)

（一）2008

1、（營業(yè)稅方面：）??，復制×××帳頁、記賬憑證，制作談話筆錄等。

??

2、（企業(yè)所得稅方面：）??

3、（個人所得稅方面：）??

4、（發(fā)票違章方面：）??

（二）2009

??

三、被查對象或者其他涉稅當事人的陳述、申辯情況

納稅人配合本次檢查情況，該單位法定代表人對上述事實的意見：??

四、經(jīng)審理認定的事實及相關(guān)證據(jù)

內(nèi)容與“二”相同

五、稅務處理、處罰意見及依據(jù)

1、對上述違法事實第×項，根據(jù)《中華人民共和國××××》第××條規(guī)定，應補繳××稅×××元（列明計算公式）；根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，該單位未按照規(guī)定期限繳納稅款，對以上查補稅款應加收×××天滯納金（××年×月×日-××年×月×日），計查補稅款×萬分之五×滯納天數(shù)=××元。

2、對上述違法事實第×項，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第一、二、三、六條規(guī)定，應代扣代繳個人所得稅××元，根據(jù)國稅發(fā)（2003）47號文規(guī)定，稅款已責成該扣繳義務人補扣或補收。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定，該扣繳義務人應扣而未扣稅款，擬處以應扣未扣稅款××的罰款，計稅款×罰款比例=××元。

3、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定，該單位采用虛假納稅申報的手段，不繳、少繳應納稅款，以上違法事實第××項已構(gòu)成偷稅。擬處以查補稅款××的罰款，計偷稅額×罰款比例=×××元。

以上應補繳稅費×××元、應代扣代繳稅款×××元、滯納金×××元、罰款×××元，總計×××元。

六、移送建議

根據(jù)《最高人民法院關(guān)于審理偷稅抗稅刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》（法釋[2002]33號）、《最高人民檢察院公安部關(guān)于公安機關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標準的規(guī)定(二)》及《涉稅案件移送管理辦法》（蘇公發(fā)[2002]15號）的規(guī)定，該案件達到移送標準，建議移送司法機關(guān)處理（或未達到移送標準，不予移送）。

七、審理人員、審理日期。

第三篇：廣西壯族自治區(qū)地方稅務局稅務稽查簡易程序執(zhí)行辦法

廣西壯族自治區(qū)地區(qū)稅務局關(guān)于印發(fā)《廣西壯族自治區(qū)地方稅務局稅務稽查

簡易程序執(zhí)行辦法》的通知

桂地稅發(fā)[1999]162號

頒布時間：1999-7-27發(fā)文單位：廣西壯族自治區(qū)地區(qū)稅務局

各地、市、縣地方稅務局，區(qū)直屬征收分局、稽查分局：

為了進一步規(guī)范我區(qū)地稅系統(tǒng)稅務稽查工作，實現(xiàn)稅務稽查工作的制度化、規(guī)范化，區(qū)局制定了《廣西壯族自治區(qū)地方稅務局稅務稽查簡易程序執(zhí)行辦法》，現(xiàn)印發(fā)你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有什么問題，請及時向區(qū)局反映。

廣西壯族自治區(qū)地方稅務局稅務稽查簡易程序執(zhí)行辦法

為使稅務稽查工作進一步適應征管改革的需要，逐步實現(xiàn)稽查工作的正?；?、規(guī)范化，提高稽查工作效率，根據(jù)國家稅務總局制定的《稅務稽查工作規(guī)程》（以下簡稱《規(guī)程》的規(guī)定并結(jié)合我區(qū)的具體情況，制定本辦法。

一、實施稅務稽查簡易程序的前提條 件根據(jù)《規(guī)程》的規(guī)定，不需立案查處的-般稅收違法案件，可

以執(zhí)行稅務稽查簡易程序，其中包括：

（一）在稅務稽查中，經(jīng)檢查后確實未發(fā)現(xiàn)有偷稅等稅收違法現(xiàn)象的。

（二）在稅務稽查中雖發(fā)現(xiàn)有問題，但問題不嚴重且未達立案標準的。

根據(jù)《規(guī)程》的要求及有關(guān)規(guī)定；對如下四種情況均須按一般程序進行處理，其余的均可按簡易程序

處理。

1、偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行帳戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導致稅收流失的，無論數(shù)額大小，均應立案查處。

2、雖然沒有第一條 中所列行為，但查補稅額達到10000元以上的。

3、私自印制、偽造、倒賣、非法代開、虛開發(fā)票，非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票，偽造、私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的。

4、對補稅雖不達上述標準，但所處罰款對法人單位達10000元以上，個人、私營企業(yè)達2000元以

上的。

二、稅務稽查簡易程序?qū)嵤┺k法的步驟

（一）根據(jù)選案程序確定稽查對象。

（二）填制《稅務稽查通知書》（《規(guī)程》第十八條 規(guī)定的除外）。

《稅務稽查通知書》的內(nèi)容應包括：文書字號、被查單位全稱、單位代碼、決定檢查日期、檢查內(nèi)容

及所屬時間、需提供的檢查資料、檢查人員、檢查機關(guān)、通知書日期等。

《稅務稽查通知書》加蓋單位印章 后，即可按文書送達的規(guī)定送達被查對象。

（三）依據(jù)發(fā)出的《稅務稽查通知書》登記《稅務稽查實施臺帳》）（見附件一），其內(nèi)容包括：順序號、被查單位、稽查文書號、檢查內(nèi)容及所屬時期、檢查時間、稽查員、檢查通知日期、通知送達方式、送達通知日期、送達人。

（四）實施稅務稽查，按規(guī)定填制《稅務稽查工作底稿》、（稅務稽查原始記錄）等表。

（五）通過調(diào)查取證，以確定是否立案。

（六）確定不需立案后，由稽查員根據(jù)下列情況處理：

1、對檢查中確實未發(fā)現(xiàn)問題的，填制《稅務稽查結(jié)論》一式兩份。內(nèi)容包括：文書字號、案件編號、被查單位全稱、單位代碼、納稅人識別號、稽查局局長簽字、檢查員簽字、檢查機關(guān)蓋章、填制日期。

2、需要補稅、罰款的，直接由稽查員制作《稅務行政處罰告知書》、《稅務稽查處理決定書》。內(nèi)容包括：處理文書字號、被查對象名稱、違法事實及結(jié)果、處理決定及依據(jù)、限期改正內(nèi)容、應補稅款、滯

納金和罰款數(shù)額、作出處理稅務機關(guān)及印章、作出處理日期、告知事項；

（七）將《稅務稽查結(jié)論》或《稅務行政處罰告知書》、《稅務處理決定書》報依法有權(quán)審批的局長（未處以罰款或者對個體工商戶及未取得營業(yè)執(zhí)照從事經(jīng)營的單位、個人罰款額在1000元以下的，由縣

稽查局局長審批，其余由縣以上地方稅務局（分局）局長審批）批準后，由執(zhí)行人員送達納稅人。

三、稅務稽查處理決定執(zhí)行程序納稅人在規(guī)定期限內(nèi)是否執(zhí)行《稅務處理決定書》的要求，繳納稅款、滯納金和罰款，并區(qū)別情況處理：

（一）對稅款、滯納金：

1、限期內(nèi)繳清，而又沒有申請復議的，由執(zhí)行人員填制《執(zhí)行報告》（見附件二），并將情況向稽查

局長匯報。

2、對限期內(nèi)未繳或未繳清的，除從滯納之日起按日加收滯納稅款千分之二的滯納金外，并請示縣以上

地方稅務局（分局）局長批準采取有關(guān)強制執(zhí)行措施。

3、對限期內(nèi)繳清，但納稅人申請要求稅務行政復議的，按稅務行政復議程序處理。

（二）對罰款

1、對限期內(nèi)繳清的，而納稅人又未申請復議的，由執(zhí)行人員填制《執(zhí)行報告》，并將情況向稽查局長

匯報。

2、限期內(nèi)未繳而又未申請復議的，從逾期之日起，每日按罰款數(shù)額的3％加收罰款。經(jīng)縣以上地方稅

務局（分局）局長批準，可提請人民法院強制執(zhí)行。

3、限期內(nèi)未繳，而申請復議或直接向法院起訴的，按稅務行政復議或行政訴訟有關(guān)程序辦理。

四、結(jié)案處理案件終結(jié)后，將《執(zhí)行報告》及有關(guān)案卷資料分類歸檔，并將情況反饋給有關(guān)部門。

五、本辦法自文到之日起執(zhí)行。

附件一：稅務稽查實施臺帳

：檢查機關(guān)：登記員：順序號被檢查對象通知書字號檢查內(nèi)容檢查所屬時間檢查時間檢查員檢查

通知日期文書送達方式送達日期送達人

附件二：

執(zhí)行報告案件編號納稅人識別號納稅人名稱案件名稱執(zhí)行人執(zhí)行時間執(zhí)行方式

稅務處理決定的內(nèi)容

執(zhí)行情況執(zhí)行人：年月日

56、廣西壯族自治區(qū)地方稅務局關(guān)于印發(fā)《廣西壯族自治區(qū)地方稅務局稅務稽查案件復查制度》的通知1999年7月27日桂地稅發(fā)[1999]163號

各地、市、縣地方稅務局，區(qū)直屬征收分局、稽查分局：

為了保障稅收法律、法規(guī)和規(guī)章 的正確實施，形成稅務稽查內(nèi)部制約機制，保證稅務稽查的高效和廉潔，區(qū)局制定了《廣西壯族自治區(qū)地方稅務局稅務稽查案件復查制度》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。在執(zhí)行中有什么問題，請及時向區(qū)局反映。

廣西壯族自治區(qū)地方稅務局稅務稽查案件復查制度

第一條 為了提高我區(qū)地稅系統(tǒng)稅務稽查工作質(zhì)量，加強稅務稽查業(yè)務管理，促進我區(qū)地稅系統(tǒng)稅務稽

查工作規(guī)范化建設，形成稅務稽查內(nèi)部制約機制，特制定本辦法。

第二條 我區(qū)地稅系統(tǒng)各級稽查部門和征收部門的檢查機構(gòu)實施稅務稽查的案件，均適用本辦法。

第三條 稅務稽查案件的復查是指稅務稽查部門對已經(jīng)稽查結(jié)案的案件，按照一定的選案方法和比例進

行重新稽查，對復查結(jié)果按不同情況給予相應處理。

第四條 稅務稽查案件的復查工作由稅務稽查部門負責組織，稽查與法規(guī)、稅政、監(jiān)察部門共同組成復

查協(xié)調(diào)小組，由有稅務稽查執(zhí)法權(quán)的機構(gòu)負責對稅務稽查案件進行復查。

第五條 稅務稽查案件復查的范圍包括：

（一）對經(jīng)稽查已結(jié)案未發(fā)現(xiàn)問題的案件進行案頭分析，有重點地將經(jīng)營時間較長、規(guī)模較大或有其

它疑點的納稅人確定為復查對象。

（二）對舉報案件查處后仍有舉報要求查處的案件，根據(jù)舉報人提供的新的情況和信息，認為確有重

新調(diào)查必要的確定為復查對象。

（三）隨機抽查確定復查對象。

（四）其它需要復查的案件。

第六條 稅務稽查案件的復查應本著全面、客觀、公正的原則，嚴格按照稅務稽查工作規(guī)程及廣西壯族自治區(qū)地稅局有關(guān)稅務稽查工作制度的規(guī)定，對復查對象的納稅情況進行全面檢查；同時，對原稅務稽查案件從基本事實確認、執(zhí)法程序、適用法律、定案結(jié)論、法律文書的使用等是否合法、規(guī)范進行核查。

第七條 稅務稽查案件復查結(jié)束后，由復查人員根據(jù)復查情況填制稅務稽查報告，對經(jīng)復查未發(fā)現(xiàn)問題的案件作結(jié)案處理；對經(jīng)復查發(fā)現(xiàn)問題的案件，按照稅務稽查工作規(guī)程和稅法的有關(guān)規(guī)定先行對納稅人進

行處理。

第八條 稅務稽查案件經(jīng)復查后，由復查小組出具復查結(jié)論（見附件），并及時通知有關(guān)部門。對發(fā)現(xiàn)問題的案件由復查小組進行分析，根據(jù)復查后的不同情況由稽查、司法、監(jiān)察等有關(guān)部門按規(guī)定進行處理。凡經(jīng)復查發(fā)現(xiàn)存在稅務稽查制度執(zhí)行不力的問題，由稅務稽查部門提出整改意見和措施，進一步加強管理；凡經(jīng)復查發(fā)現(xiàn)原稅務稽查人員未能按照稅務稽查工作制度規(guī)定完成稽查工作任務，不適應稅務稽查

崗位工作的，由復查小組提出處理意見，報有關(guān)部門給予降級或調(diào)離稅務稽查工作崗位處理。

凡經(jīng)復查發(fā)現(xiàn)原稅務稽查工作中存在未按稅務稽查制度進行稽查、稽查程序有誤、執(zhí)法不規(guī)范等問題的，由有關(guān)部門按執(zhí)法監(jiān)督程序處理。

凡經(jīng)復查發(fā)現(xiàn)稅務稽查人員在稅務稽查工作中存在營私舞弊、越權(quán)或不作為行為的，由有關(guān)部門按有

關(guān)規(guī)定處理。

第九條 各地、市、縣局、各分局應定期組織復查工作，對經(jīng)復查發(fā)現(xiàn)問題的案件進行認真分析，提出整改措施，并就復查情況在本局內(nèi)進行通報，切實保證提高稅務稽查執(zhí)法水平，進一步規(guī)范稅務稽查工作。

第十條 本辦法自文到之日起實施。

附件：

稅務稽查案仲復件查結(jié)論通知書（）地稅字第號：經(jīng)對一案復查，結(jié)論。

年月日

第四篇：廣西壯族自治區(qū)地方稅務局稅務稽查簡易程序執(zhí)行辦法

廣西壯族自治區(qū)地區(qū)稅務局關(guān)于印發(fā)《廣西壯族自治區(qū)地方稅務局稅務稽查簡易程序執(zhí)行辦法》的通知

桂地稅發(fā)[1999]162號

頒布時間：1999-7-27發(fā)文單位：廣西壯族自治區(qū)地區(qū)稅務局 各地、市、縣地方稅務局，區(qū)直屬征收分局、稽查分局：

為了進一步規(guī)范我區(qū)地稅系統(tǒng)稅務稽查工作，實現(xiàn)稅務稽查工作的制度化、規(guī)范化，區(qū)局制定了《廣西壯族自治區(qū)地方稅務局稅務稽查簡易程序執(zhí)行辦法》，現(xiàn)印發(fā)你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有什么問題，請及時向區(qū)局反映。

廣西壯族自治區(qū)地方稅務局稅務稽查簡易程序執(zhí)行辦法

為使稅務稽查工作進一步適應征管改革的需要，逐步實現(xiàn)稽查工作的正?；?、規(guī)范化，提高稽查工作效率，根據(jù)國家稅務總局制定的《稅務稽查工作規(guī)程》（以下簡稱《規(guī)程》的規(guī)定并結(jié)合我區(qū)的具體情況，制定本辦法。

一、實施稅務稽查簡易程序的前提條 件根據(jù)《規(guī)程》的規(guī)定，不需立案查處的-般稅收違法案件，可

以執(zhí)行稅務稽查簡易程序，其中包括：

（一）在稅務稽查中，經(jīng)檢查后確實未發(fā)現(xiàn)有偷稅等稅收違法現(xiàn)象的。

（二）在稅務稽查中雖發(fā)現(xiàn)有問題，但問題不嚴重且未達立案標準的。

根據(jù)《規(guī)程》的要求及有關(guān)規(guī)定；對如下四種情況均須按一般程序進行處理，其余的均可按簡易程序

處理。

1、偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行帳戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導致稅收流失的，無論數(shù)額大小，均應立案查處。

2、雖然沒有第一條 中所列行為，但查補稅額達到10000元以上的。

3、私自印制、偽造、倒賣、非法代開、虛開發(fā)票，非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票，偽造、私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的。

4、對補稅雖不達上述標準，但所處罰款對法人單位達10000元以上，個人、私營企業(yè)達2000元以

上的。

二、稅務稽查簡易程序?qū)嵤┺k法的步驟

（一）根據(jù)選案程序確定稽查對象。

（二）填制《稅務稽查通知書》（《規(guī)程》第十八條 規(guī)定的除外）。

《稅務稽查通知書》的內(nèi)容應包括：文書字號、被查單位全稱、單位代碼、決定檢查日期、檢查內(nèi)容及所屬時間、需提供的檢查資料、檢查人員、檢查機關(guān)、通知書日期等。

《稅務稽查通知書》加蓋單位印章 后，即可按文書送達的規(guī)定送達被查對象。

（三）依據(jù)發(fā)出的《稅務稽查通知書》登記《稅務稽查實施臺帳》）（見附件一），其內(nèi)容包括：順序號、被查單位、稽查文書號、檢查內(nèi)容及所屬時期、檢查時間、稽查員、檢查通知日期、通知送達方式、送達通知日期、送達人。

（四）實施稅務稽查，按規(guī)定填制《稅務稽查工作底稿》、（稅務稽查原始記錄）等表。

（五）通過調(diào)查取證，以確定是否立案。

（六）確定不需立案后，由稽查員根據(jù)下列情況處理：

1、對檢查中確實未發(fā)現(xiàn)問題的，填制《稅務稽查結(jié)論》一式兩份。內(nèi)容包括：文書字號、案件編號、被查單位全稱、單位代碼、納稅人識別號、稽查局局長簽字、檢查員簽字、檢查機關(guān)蓋章、填制日期。

2、需要補稅、罰款的，直接由稽查員制作《稅務行政處罰告知書》、《稅務稽查處理決定書》。內(nèi)容包括：處理文書字號、被查對象名稱、違法事實及結(jié)果、處理決定及依據(jù)、限期改正內(nèi)容、應補稅款、滯納金和罰款數(shù)額、作出處理稅務機關(guān)及印章、作出處理日期、告知事項；

（七）將《稅務稽查結(jié)論》或《稅務行政處罰告知書》、《稅務處理決定書》報依法有權(quán)審批的局長（未處以罰款或者對個體工商戶及未取得營業(yè)執(zhí)照從事經(jīng)營的單位、個人罰款額在1000元以下的，由縣稽查局局長審批，其余由縣以上地方稅務局（分局）局長審批）批準后，由執(zhí)行人員送達納稅人。

三、稅務稽查處理決定執(zhí)行程序納稅人在規(guī)定期限內(nèi)是否執(zhí)行《稅務處理決定書》的要求，繳納稅款、滯納金和罰款，并區(qū)別情況處理：

（一）對稅款、滯納金：

1、限期內(nèi)繳清，而又沒有申請復議的，由執(zhí)行人員填制《執(zhí)行報告》（見附件二），并將情況向稽查

局長匯報。

2、對限期內(nèi)未繳或未繳清的，除從滯納之日起按日加收滯納稅款千分之二的滯納金外，并請示縣以上地方稅務局（分局）局長批準采取有關(guān)強制執(zhí)行措施。

3、對限期內(nèi)繳清，但納稅人申請要求稅務行政復議的，按稅務行政復議程序處理。

（二）對罰款

1、對限期內(nèi)繳清的，而納稅人又未申請復議的，由執(zhí)行人員填制《執(zhí)行報告》，并將情況向稽查局長

匯報。

2、限期內(nèi)未繳而又未申請復議的，從逾期之日起，每日按罰款數(shù)額的3％加收罰款。經(jīng)縣以上地方稅務局（分局）局長批準，可提請人民法院強制執(zhí)行。

3、限期內(nèi)未繳，而申請復議或直接向法院起訴的，按稅務行政復議或行政訴訟有關(guān)程序辦理。

四、結(jié)案處理案件終結(jié)后，將《執(zhí)行報告》及有關(guān)案卷資料分類歸檔，并將情況反饋給有關(guān)部門。

五、本辦法自文到之日起執(zhí)行。

附件一：稅務稽查實施臺帳

：檢查機關(guān)：登記員：順序號被檢查對象通知書字號檢查內(nèi)容檢查所屬時間檢查時間檢查員檢查

通知日期文書送達方式送達日期送達人

附件二：

執(zhí)行報告案件編號納稅人識別號納稅人名稱案件名稱執(zhí)行人執(zhí)行時間執(zhí)行方式

稅務處理決定的內(nèi)容

執(zhí)行情況執(zhí)行人：年月日

56、廣西壯族自治區(qū)地方稅務局關(guān)于印發(fā)《廣西壯族自治區(qū)地方稅務局稅務稽查案件復查制度》的通知1999年7月27日桂地稅發(fā)[1999]163號

各地、市、縣地方稅務局，區(qū)直屬征收分局、稽查分局：

為了保障稅收法律、法規(guī)和規(guī)章 的正確實施，形成稅務稽查內(nèi)部制約機制，保證稅務稽查的高效和廉潔，區(qū)局制定了《廣西壯族自治區(qū)地方稅務局稅務稽查案件復查制度》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。在執(zhí)行中有什么問題，請及時向區(qū)局反映。

廣西壯族自治區(qū)地方稅務局稅務稽查案件復查制度

第一條 為了提高我區(qū)地稅系統(tǒng)稅務稽查工作質(zhì)量，加強稅務稽查業(yè)務管理，促進我區(qū)地稅系統(tǒng)稅務稽查工作規(guī)范化建設，形成稅務稽查內(nèi)部制約機制，特制定本辦法。

第二條 我區(qū)地稅系統(tǒng)各級稽查部門和征收部門的檢查機構(gòu)實施稅務稽查的案件，均適用本辦法。

第三條 稅務稽查案件的復查是指稅務稽查部門對已經(jīng)稽查結(jié)案的案件，按照一定的選案方法和比例進行重新稽查，對復查結(jié)果按不同情況給予相應處理。

第四條 稅務稽查案件的復查工作由稅務稽查部門負責組織，稽查與法規(guī)、稅政、監(jiān)察部門共同組成復查協(xié)調(diào)小組，由有稅務稽查執(zhí)法權(quán)的機構(gòu)負責對稅務稽查案件進行復查。

第五條 稅務稽查案件復查的范圍包括：

（一）對經(jīng)稽查已結(jié)案未發(fā)現(xiàn)問題的案件進行案頭分析，有重點地將經(jīng)營時間較長、規(guī)模較大或有其

它疑點的納稅人確定為復查對象。

（二）對舉報案件查處后仍有舉報要求查處的案件，根據(jù)舉報人提供的新的情況和信息，認為確有重

新調(diào)查必要的確定為復查對象。

（三）隨機抽查確定復查對象。

（四）其它需要復查的案件。

第六條 稅務稽查案件的復查應本著全面、客觀、公正的原則，嚴格按照稅務稽查工作規(guī)程及廣西壯族自治區(qū)地稅局有關(guān)稅務稽查工作制度的規(guī)定，對復查對象的納稅情況進行全面檢查；同時，對原稅務稽查案件從基本事實確認、執(zhí)法程序、適用法律、定案結(jié)論、法律文書的使用等是否合法、規(guī)范進行核查。

第七條 稅務稽查案件復查結(jié)束后，由復查人員根據(jù)復查情況填制稅務稽查報告，對經(jīng)復查未發(fā)現(xiàn)問題的案件作結(jié)案處理；對經(jīng)復查發(fā)現(xiàn)問題的案件，按照稅務稽查工作規(guī)程和稅法的有關(guān)規(guī)定先行對納稅人進

行處理。

第八條 稅務稽查案件經(jīng)復查后，由復查小組出具復查結(jié)論（見附件），并及時通知有關(guān)部門。對發(fā)現(xiàn)問題的案件由復查小組進行分析，根據(jù)復查后的不同情況由稽查、司法、監(jiān)察等有關(guān)部門按規(guī)定進行處理。

凡經(jīng)復查發(fā)現(xiàn)存在稅務稽查制度執(zhí)行不力的問題，由稅務稽查部門提出整改意見和措施，進一步加強管理；凡經(jīng)復查發(fā)現(xiàn)原稅務稽查人員未能按照稅務稽查工作制度規(guī)定完成稽查工作任務，不適應稅務稽查崗位工作的，由復查小組提出處理意見，報有關(guān)部門給予降級或調(diào)離稅務稽查工作崗位處理。

凡經(jīng)復查發(fā)現(xiàn)原稅務稽查工作中存在未按稅務稽查制度進行稽查、稽查程序有誤、執(zhí)法不規(guī)范等問題的，由有關(guān)部門按執(zhí)法監(jiān)督程序處理。

凡經(jīng)復查發(fā)現(xiàn)稅務稽查人員在稅務稽查工作中存在營私舞弊、越權(quán)或不作為行為的，由有關(guān)部門按有

關(guān)規(guī)定處理。

第九條 各地、市、縣局、各分局應定期組織復查工作，對經(jīng)復查發(fā)現(xiàn)問題的案件進行認真分析，提出整改措施，并就復查情況在本局內(nèi)進行通報，切實保證提高稅務稽查執(zhí)法水平，進一步規(guī)范稅務稽查工作。

第十條 本辦法自文到之日起實施。

附件：

稅務稽查案仲復件查結(jié)論通知書（）地稅字第號：經(jīng)對一案復查，結(jié)論。

年月日

第五篇：如何提高稅務稽查審理質(zhì)量

如何提高稅務稽查審理質(zhì)量

案件審理是稅務稽查四個環(huán)節(jié)中技術(shù)含量較高的一個環(huán)節(jié)，《稅務稽查工作規(guī)程》第四章已作了明確的規(guī)定。隨著社會的發(fā)展、公民法律意識的不斷提高和我局機構(gòu)改革的不斷深化，客觀上要求我們必須要不斷改進稽查工作，提高審理質(zhì)量，對涉稅案件做出正確處理決定，達到執(zhí)法公正、公平的目的。

一、審理的重要性

稅務機關(guān)審理制度的建立，不僅規(guī)范了檢查行為、檢查程序、文書使用，而且對正確的處理稅務違法案件，提高檢查人員素質(zhì)，健全稅務檢查制約機制，強化對執(zhí)法行為過程的監(jiān)督，遏制不廉政行為起到了積極的作用?？傊?guī)范審理對保證稅務機關(guān)正確執(zhí)行稅法、法律、法規(guī)，對涉稅案件做出正確處理起著極其重要的作用。

二、提高稅務稽查審理質(zhì)量的建議

（一）強化案件審理程序

根據(jù)《稅務稽查工作規(guī)程》我局建立了三級審理制度，規(guī)定了一、二、三級審理權(quán)限，通過幾年來的工作實踐，起到了一定的成效。但是隨著機構(gòu)改革的深入開展，原有的審理程序已經(jīng)不適應改革發(fā)展的需要。特別是我局稽查機構(gòu)由過去的兩個所，增加到現(xiàn)在的三個所，由過去的審理單位與所在一起辦公，到現(xiàn)在的不同地方辦公，為審理環(huán)節(jié)帶來了一定的困難。現(xiàn)在的三級審理程序，已經(jīng)不適應現(xiàn)在發(fā)展的需要。新的改革就要有新的辦法與之相適應。這就要求我們改變現(xiàn)在的審理程序：

1、改變過去的稅務檢查無問題、查補稅款在兩萬元以下、罰款個人在2000元、企業(yè)罰款在10000元以下一級審理程序由檢查科審理的辦法，轉(zhuǎn)變?yōu)橛筛魉闪⒁患墝徖斫M，對無問題戶進行審理，并把審理戶名單報檢查科備案，檢查科通過復核三日內(nèi)轉(zhuǎn)回稽查所進行結(jié)案處理；

2、二級審理由過去的查補稅款在20000元--50000元以下，修改為100000元以下，由各所審理后報檢查科，填寫二級審理單轉(zhuǎn)有關(guān)科室進行審理，審理無誤后由主管局長簽字，返回稽查所制作有關(guān)文書走入執(zhí)行程序；

（二）加強信息化網(wǎng)絡應用

改變審理手工記錄的做法，手工記錄難免錯記漏記，不能完全反映審理案件的全部過程，影響案件審理的嚴肅性。建議結(jié)合我局現(xiàn)在的網(wǎng)絡設施，利用現(xiàn)代化的工具，對一些重大案件實行網(wǎng)絡傳輸。具體做法：首先要對案件情況通過3.0檢查模塊傳輸?shù)礁骺剖疫M行分析，其次對有關(guān)的證據(jù)進行掃描，再傳送到各科室或者通過投影儀，對問題進行有針對性的研究，從而達到準確、便捷、高效的效果。

（三）強化監(jiān)督機制

加強稅務檢查業(yè)務管理，提高檢查質(zhì)量，強化監(jiān)督機制勢在必行。根據(jù)各所檢查情況，不定期予以復查。對于檢查的案件，在沒有結(jié)論之前各所要把審理結(jié)果及有關(guān)的報告、證據(jù)報檢查科，檢查科會同法制科對有關(guān)問題進行審核，在確定沒有問題后，通知各所歸還企業(yè)賬簿；懷疑有問題的，下發(fā)復查通知書，轉(zhuǎn)交區(qū)局審理組與法制科對企業(yè)進行復查，避免重復調(diào)帳、文書重疊的現(xiàn)象，也避免在企業(yè)形成重復檢查的現(xiàn)象。這種復查制度的實施首先是適應了市局提出“稅收服務年”的要求，同時也是對稽查人員的一種鞭策，遏制營私舞弊、越權(quán)和不作為的行為，加強監(jiān)督管理，作到了相互制約，互相監(jiān)督。