第一篇：擔(dān)保公司客戶經(jīng)理如何分析企業(yè)會計(jì)報(bào)表

擔(dān)保公司客戶經(jīng)理 如何分析企業(yè)會計(jì)報(bào)表

會計(jì)報(bào)表是反映企業(yè)一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件，作為國際通用的經(jīng)濟(jì)語言，會計(jì)報(bào)表為企業(yè)外部的各有關(guān)方面如政府、投資者、債權(quán)人提供企業(yè)各方面的總括性的信息資料。目前財(cái)務(wù)報(bào)表主要有：《資產(chǎn)負(fù)債表》、《損益表》(含《利潤分配表》)、《現(xiàn)金流量表》及會計(jì)報(bào)表附注說明。這些報(bào)表都是我們擔(dān)保公司綜合分析企業(yè)、單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、利潤分配、現(xiàn)金流量等經(jīng)營情況，據(jù)以判斷其盈利能力、支付能力和償債能力的基礎(chǔ)依據(jù)。目前，由于雅安的企業(yè)主要為中小企業(yè)居多，那么，我將以《小企業(yè)會計(jì)制度》為例，針對會計(jì)報(bào)表的主要科目，向企業(yè)財(cái)務(wù)人員介紹如何向客戶經(jīng)理說明企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

一、資產(chǎn)負(fù)債表

（一）流動(dòng)資產(chǎn)

1、貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金?？蛻艚?jīng)理一般關(guān)注企業(yè)的貨幣資金總量：該項(xiàng)過多說明企業(yè)現(xiàn)金性資產(chǎn)過多，資產(chǎn)利用率不高；過少則可能造成臨時(shí)資金

缺乏。一般情況下，客戶經(jīng)理往往對企業(yè)貨幣資金較多比較謹(jǐn)慎，存疑因?yàn)橛卸?/p>

?、是可能企業(yè)資產(chǎn)利用率不高；

?、是對企業(yè)既有大量的貨幣資金為什么還要向銀行借款的動(dòng)機(jī)感到懷疑；

因此，需要企業(yè)財(cái)務(wù)人員對貨幣資金量臨時(shí)性增高提出相應(yīng)的理由，比如季節(jié)性回款、募集資金、企業(yè)集資等。

2、短期投資。短投一般為為企業(yè)在一個(gè)會計(jì)年度能夠收回的投資。由于其可變現(xiàn)能力強(qiáng)，因此被視同為現(xiàn)金管理。一般該科目數(shù)額不會過大，如出現(xiàn)較大的數(shù)額，則應(yīng)說明理由。（客戶經(jīng)理依然會對企業(yè)貸款的動(dòng)機(jī)感到懷疑，畢竟目前銀行貸款利率高于國家債券利率）

3、應(yīng)收票據(jù)。一般情況下，國內(nèi)流通的主要是銀行承兌匯票，該匯票資金由承兌銀行保證，風(fēng)險(xiǎn)較少（銀行承兌匯票是票據(jù)到期，銀行無條件支付。）；如企業(yè)有較大數(shù)額的商業(yè)承兌匯票則應(yīng)說明來源和匯票到期能夠按時(shí)解付的理由（這個(gè)由于信用狀況和環(huán)境影響，內(nèi)地以及國內(nèi)都用的比較少）。

4、應(yīng)收帳款。該科目是客戶經(jīng)理對企業(yè)會計(jì)科目第一個(gè)感興趣的科目，我們往往結(jié)合與現(xiàn)金流量表中經(jīng)營現(xiàn)金流量進(jìn)行研究。

（1）、連續(xù)變化狀況，客戶經(jīng)理力圖通過對應(yīng)收帳款的變化情況分析企業(yè)產(chǎn)品的經(jīng)銷情況和銷售政策。

A、大幅減少，一般存在以下三種可能：a、企業(yè)產(chǎn)品轉(zhuǎn)型，產(chǎn)品獲得市場廣泛認(rèn)可，供銷兩旺，同時(shí)伴隨此時(shí)收入大幅增加；b、企業(yè)加大對應(yīng)收帳款的回收力度，回籠現(xiàn)金，同時(shí)伴隨貨幣現(xiàn)金或存貨增加；c、企業(yè)將應(yīng)收帳款大幅核銷或轉(zhuǎn)移，同時(shí)伴隨費(fèi)用的增加。

B、大幅增加，一般存在兩種可能：a、產(chǎn)品需求市場出現(xiàn)積極性變化或出現(xiàn)根本性變化，企業(yè)改變以往的銷售政策大量賒銷，此時(shí)收入增長緩慢；b、企業(yè)為擴(kuò)張市場份額，以賒銷形式向消費(fèi)者供應(yīng)產(chǎn)品，此時(shí)收入與該科目同比例增長。企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)結(jié)合企業(yè)產(chǎn)品的營銷政策，給予客戶經(jīng)理對應(yīng)收帳款劇烈變動(dòng)的合理解釋，使我們看到企業(yè)發(fā)展的一面。

（2）、應(yīng)收帳款數(shù)額構(gòu)成。一般客戶經(jīng)理分析企業(yè)前十大應(yīng)收帳款的客戶，通過分析其是否與企業(yè)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系以及客戶以往的商業(yè)信用，確認(rèn)該應(yīng)收帳款回收的可能性和回收效率。

（3）、應(yīng)收帳款帳齡構(gòu)成。主要對兩年以上應(yīng)收帳款數(shù)額予以確認(rèn)，并考核企業(yè)壞帳準(zhǔn)備金的計(jì)提，客戶經(jīng)理一般認(rèn)為企業(yè)兩年以上應(yīng)收帳款回收的可能性接近零。（我們通常分析一年內(nèi)的應(yīng)收賬款和企業(yè)客戶業(yè)務(wù)的延續(xù)性）

5、其他應(yīng)收款。由于近幾年小貸公司和投資理財(cái)公司、民間借貸的充分表演，客戶經(jīng)理開始對企業(yè)其他應(yīng)收款高度關(guān)注，因?yàn)樵摽颇恳呀?jīng)成為企業(yè)收入的調(diào)節(jié)器，同時(shí)還是部分關(guān)聯(lián)企業(yè)相互串用資金的渠道?？蛻艚?jīng)理對該科目的分析方法與應(yīng)收帳款一致，但主要目的是為了發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否利用該科目轉(zhuǎn)移資金；用于對外非法放款，投資，賺取高額利息回報(bào)，增加企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)向信貸人員提供企業(yè)該科目的大額明細(xì)，表明該科目的主要用途符合財(cái)務(wù)規(guī)定，企業(yè)不存在資金占用現(xiàn)象，屬于企業(yè)正常經(jīng)營往來。

6、預(yù)付帳款。客戶經(jīng)理對預(yù)付帳款的去向、時(shí)間比較關(guān)心，其目的是防止企業(yè)通過該科目轉(zhuǎn)移資金，不妨要求企業(yè)提供該明細(xì)。

7、存貨?？蛻艚?jīng)理對存貨的大幅變動(dòng)、構(gòu)成、存貨時(shí)間高度關(guān)注。企業(yè)人員應(yīng)按原材料、輔助材料、半成品、成品分開，并標(biāo)明存貨的時(shí)間，向客戶經(jīng)理表明企業(yè)存貨的比例合理性及特殊性，沒有因生產(chǎn)失誤而導(dǎo)致的大量積壓，也不存在通過少轉(zhuǎn)成本而虛構(gòu)企業(yè)利潤的行為。同時(shí)，企業(yè)人員要分出存貨中的合格產(chǎn)品與不合格產(chǎn)品，暢銷產(chǎn)品和滯銷產(chǎn)品以及報(bào)廢存貨。

（二）長期投資

8、長期投資。應(yīng)列明投資對象、控股比例（絕對、相對）、核算方式（成本、權(quán)益）、收益是否進(jìn)帳等，同時(shí)應(yīng)注意數(shù)額（按《公司法》規(guī)定企業(yè)對外投資不能超過企業(yè)凈資產(chǎn)的50%）。如公司長期投資不能產(chǎn)生效益，客戶經(jīng)理將對企業(yè)長期投資的目的產(chǎn)生懷疑，因?yàn)榧热黄髽I(yè)效益良好而又短缺資金，為什么將資金投入一個(gè)沒有效益的項(xiàng)目，此時(shí)企業(yè)應(yīng)從長期投資的投入方式（如技術(shù)、固定資產(chǎn)、品牌）和戰(zhàn)略經(jīng)營目的向客戶經(jīng)理解釋。

（三）、固定資產(chǎn)

9、固定資產(chǎn)。

我們對擔(dān)保貸款決策采取謹(jǐn)慎性原則，對企業(yè)實(shí)體資產(chǎn)高度重視，因此對于生產(chǎn)性企業(yè)來說，固定資產(chǎn)的數(shù)量和質(zhì)量將關(guān)系擔(dān)保貸款的成功率。

（1）、目前民營中小企業(yè)中，有些為高科技企業(yè)，在產(chǎn)品生產(chǎn)中主要進(jìn)行關(guān)鍵部件的生產(chǎn)或總裝，而將機(jī)械加工外臵，因此固定資產(chǎn)數(shù)量普遍較少，因此企業(yè)財(cái)務(wù)人員一定要結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營方式、外加工半成品質(zhì)量等因素計(jì)算企業(yè)自行加工與外加工的成本差異，使客戶經(jīng)理明白企業(yè)固定資產(chǎn)少是因?yàn)楫a(chǎn)品集約化經(jīng)營和企業(yè)產(chǎn)品高科技化含量所決定，恰恰是企業(yè)參與市場競爭的利器。

（2）、對于有較大數(shù)量固定資產(chǎn)的企業(yè)，應(yīng)明確企業(yè)固定資產(chǎn)的利用程度、先進(jìn)性、折舊率等，使客戶經(jīng)理了解企業(yè)固定資產(chǎn)與企業(yè)生產(chǎn)，特別是主導(dǎo)產(chǎn)品的相關(guān)性及作用、固

定資產(chǎn)的閑臵率。

（3）、目前部分中小企業(yè)虛構(gòu)收入，形成大量利潤，由于其沒有相應(yīng)流動(dòng)資產(chǎn)與之對應(yīng)，因此變經(jīng)常性進(jìn)行固定資產(chǎn)臵換、評估、購臵，將虛假利潤轉(zhuǎn)移至相對穩(wěn)定的固定資產(chǎn)科目，因此客戶經(jīng)理有時(shí)會核查企業(yè)大型固定資產(chǎn)，并對企業(yè)對固定資產(chǎn)重新評估增值提出疑義，因此企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)準(zhǔn)備企業(yè)固定資產(chǎn)明細(xì)，同時(shí)要對于重新評估，修改入帳價(jià)值的固定資產(chǎn)事項(xiàng)有充分的理由。

10、無形資產(chǎn)。民營企業(yè)無形資產(chǎn)中經(jīng)常出現(xiàn)兩項(xiàng)內(nèi)容：一是土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)值，一是專利、專有技術(shù)開發(fā)價(jià)值或品牌價(jià)值。

我們認(rèn)為，企業(yè)財(cái)務(wù)人員除了要有專利、專有技術(shù)、品牌等價(jià)值的評估報(bào)告，還應(yīng)尋求與之近似、可以證明其價(jià)值的事例，比如說與之近似品牌的評估價(jià)，相近專利的轉(zhuǎn)讓價(jià)，使其價(jià)值更據(jù)可信度。

而對于土地的入帳評估價(jià)格，由于有公開市場且有固定的價(jià)目表，客戶經(jīng)理對其懷疑的程度一般較小，但實(shí)際上其價(jià)值的差異程度巨大。舉個(gè)例子：城郊空地5萬㎡，用途為商業(yè)用地，評估價(jià)值1000萬元，由于部分政府盲目的招商引資政策實(shí)際取得價(jià)為100萬元，差異化比例高達(dá)1000%，觸目驚心呀！這點(diǎn)對企業(yè)有利，而對銀行和擔(dān)保公司來講將使巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

注：客戶經(jīng)理為了核對企業(yè)各科目的數(shù)額，在企業(yè)提供報(bào)表的同時(shí)，經(jīng)常要求企業(yè)提供總帳、明細(xì)帳，對于出現(xiàn)可疑之處的甚至要求提供會計(jì)傳票，因此要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)有充分的準(zhǔn)備。

二、負(fù)債及所有權(quán)者權(quán)益

（一）、流動(dòng)負(fù)債

1、短期借款。銀行主要了解每筆短期借款的金額、期限、借款銀行、擔(dān)保方式，通過對企業(yè)金融合作伙伴、合作程度、融資規(guī)模以及到期時(shí)間的了解，分析企業(yè)銀行信用、后備資金來源及可能數(shù)量，防止為企業(yè)提供的貸款與別行短貸同時(shí)到期，而企業(yè)無法形成大規(guī)?，F(xiàn)金流，導(dǎo)致貸款無法歸還。

企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)從企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營決定企業(yè)財(cái)務(wù)融資規(guī)模、時(shí)間的角度，向客戶經(jīng)理闡明企業(yè)短期貸款的數(shù)量、時(shí)間的合理性，明確企業(yè)籌資計(jì)劃和還款計(jì)劃，使客戶經(jīng)理打消對企業(yè)短期還款能力的疑慮。

2、應(yīng)付帳款?？蛻艚?jīng)理希望通過該科目的余額數(shù)量、構(gòu)成分析出企業(yè)在所處行業(yè)的地位、在產(chǎn)品價(jià)值鏈的重要程度及企業(yè)的商業(yè)信譽(yù)。一般來說，企業(yè)商業(yè)信譽(yù)較強(qiáng)，在所處產(chǎn)品價(jià)值鏈議價(jià)能力較強(qiáng)，在行業(yè)內(nèi)具有支配地位的企業(yè)往往

很容易從供應(yīng)商處獲得商業(yè)信用，因此應(yīng)付帳款數(shù)量大并不一定是壞事，關(guān)鍵是企業(yè)的財(cái)務(wù)人員一定要說明企業(yè)應(yīng)付的理由和目的，同時(shí)對該項(xiàng)資產(chǎn)何時(shí)償還、是否與貸款期限沖突予以合理的解釋。

3、其他應(yīng)付款?？蛻艚?jīng)理一般認(rèn)為該科目數(shù)額不會很大，對于數(shù)量較大的需要企業(yè)提供合理解釋，比如占用母公司資金等。

4、未交稅金。該科目余額的大小在一定程度上決定銀行貸款決策?？蛻艚?jīng)理對該科目有兩種認(rèn)識：一是未交稅金較大的的企業(yè)往往有逃稅傾向，企業(yè)信譽(yù)不好，二是未交稅金，雖屬于企業(yè)負(fù)債，但其償還順序先于銀行貸款。無論哪種認(rèn)識都對企業(yè)不利，因此企業(yè)如在該科目有較大余額，一定要有充分的準(zhǔn)備，比如交繳時(shí)間與報(bào)表時(shí)間的不對稱，企業(yè)有退稅可以抵扣等。

5、應(yīng)付利潤（應(yīng)付股利）。對該科目，財(cái)務(wù)人員應(yīng)從企業(yè)股東數(shù)量、控股比例、現(xiàn)金流及企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略等方面進(jìn)行解釋。

（二）、長期負(fù)債

6、長期借款。往往為項(xiàng)目貸款，要明確每筆貸款金額、期限、還款時(shí)間，重點(diǎn)表明企業(yè)的還款能力，同時(shí)還要從企業(yè)融資結(jié)構(gòu)解釋企業(yè)長、短期銀行貸款比例的確定。

7、其他長期負(fù)債：應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。一般企業(yè)不

能發(fā)行債券，長期應(yīng)付款也比較少見，因此客戶經(jīng)理對這兩個(gè)科目比較生疏，也比較敏感。企業(yè)財(cái)務(wù)人員準(zhǔn)備該科目明細(xì)，并對該長期負(fù)債的來源，還款方式作出解釋，表明對貸款的影響，消除客戶經(jīng)理疑慮。

（三）、所有者權(quán)益

8、實(shí)收資本，客戶經(jīng)理目前只注重實(shí)收資本到位情況，對資本構(gòu)成和價(jià)值并未有太多的關(guān)注，因此企業(yè)財(cái)務(wù)人員要充分重視驗(yàn)資報(bào)告作用，如有增資行為要備好審計(jì)報(bào)告。對于新建企業(yè)要明確現(xiàn)金出資的資金流向，實(shí)物出資的價(jià)值等。

9、資本公積。部分企業(yè)將應(yīng)入實(shí)收資本的設(shè)備等通過評估增值形式計(jì)入資本公積，是因?yàn)閷?yīng)立即交稅所得實(shí)物資產(chǎn)納入遞延稅金，今后通過其他方式入帳緩交或不交稅款，對于這樣的數(shù)額應(yīng)向銀行說明，畢竟客戶經(jīng)理不是稅務(wù)人員，對于企業(yè)通過合理方式避稅還是能夠諒解的。

10、盈余公積。只要該科目總額不超過凈資產(chǎn)的50%，銀行信貸人員往往不關(guān)注，只是在驗(yàn)證現(xiàn)金流量表時(shí)采用。

11、未分配利潤。與利潤表驗(yàn)證科目，往往只關(guān)注連續(xù)性和數(shù)額。

二、利潤表

通?？蛻艚?jīng)理對該表考察的重點(diǎn)是主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)利潤、凈利潤的變化趨勢，希望通過分析獲得企業(yè)經(jīng)營狀況的發(fā)展動(dòng)向。

對于比較資深的客戶經(jīng)理還要考慮以下幾個(gè)問：

1、主營業(yè)務(wù)收入成本率=主營業(yè)務(wù)成本/主營業(yè)務(wù)收入 該指標(biāo)表明企業(yè)產(chǎn)品市場競爭的激烈程度，同時(shí)通過橫向比較能夠判斷企業(yè)是否具有成本優(yōu)勢，通過縱向比較能夠判斷企業(yè)是否積極采取成本策略。

2、其他費(fèi)用支出變化趨勢

（1）、管理費(fèi)用：企業(yè)通常會利用該科目作利潤的調(diào)節(jié)器，對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行相關(guān)調(diào)整，該科目的巨大變動(dòng)將使客戶經(jīng)理產(chǎn)生懷疑；

（2）、財(cái)務(wù)費(fèi)用：主要用來核實(shí)企業(yè)是否虛報(bào)銀行借款；（3）、營業(yè)費(fèi)用：營業(yè)費(fèi)用高低不是問題，關(guān)鍵是看用途和核算方式。企業(yè)進(jìn)行大規(guī)模產(chǎn)品推廣必然會大幅增加營業(yè)費(fèi)用，其效能是動(dòng)態(tài)的，關(guān)鍵是企業(yè)采取何種方式核算，是一次列支還是計(jì)入待攤費(fèi)用將對企業(yè)利潤產(chǎn)生較大影響。

3、投資收益的確認(rèn)及方法，如權(quán)益法還是成本法等。

4、補(bǔ)貼收入科目在未來帶來的收益的可能性

5、營業(yè)外收支來源及確認(rèn)

總之，企業(yè)財(cái)務(wù)人員要仔細(xì)核對企業(yè)收益，特別是對正常收益增長的持續(xù)性和非正常收益的合理性作出合理的解釋，使

信貸人員能夠確認(rèn)企業(yè)的收入、利潤能夠保障銀行擔(dān)保貸款的按期償還。

三、現(xiàn)金流量表

企業(yè)現(xiàn)金流量表是企業(yè)現(xiàn)金流的綜合匯總，與企業(yè)每項(xiàng)業(yè)務(wù)均密切相關(guān)，編制的復(fù)雜程度較高，客戶經(jīng)理對該表理解目前不夠深入，一般情況對以下3個(gè)科目較為重視：

1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。在與企業(yè)經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付變化數(shù)額綜合后，考察企業(yè)經(jīng)營性現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)的真實(shí)性和與銷售收入的比例，確認(rèn)企業(yè)現(xiàn)銷情況，一般該數(shù)額應(yīng)占收入的85%以上為益。

2、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。該科目一般是企業(yè)現(xiàn)金最大的支出項(xiàng)，通過應(yīng)付項(xiàng)目和該科目數(shù)額的分析能夠在一定程度上確定企業(yè)與供應(yīng)商的議價(jià)能力的變化情況。

3、經(jīng)營現(xiàn)金凈流量。該科目決定企業(yè)依靠自身產(chǎn)品銷售所能獲得現(xiàn)金，也是企業(yè)歸還銀行貸款最直接的來源，該科目決定銀行短期貸款還款來源的保障能力。

四、報(bào)表重點(diǎn)關(guān)注

根據(jù)以上報(bào)表，客戶經(jīng)理應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方面:

1、比較分析財(cái)務(wù)報(bào)表

要求企業(yè)提供近三年的財(cái)務(wù)報(bào)表，進(jìn)行比較分析。

2、關(guān)注貸款目的

通常說專項(xiàng)貸款應(yīng)有相應(yīng)項(xiàng)目相應(yīng)的開工許可證，反應(yīng)到財(cái)務(wù)報(bào)表上應(yīng)有在建工程項(xiàng)目，若沒有則可能涉及舞弊，若企業(yè)解釋項(xiàng)目沒有開工投入，則應(yīng)有相應(yīng)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告和立項(xiàng)批復(fù)，若企業(yè)沒有上述資料，說明暫時(shí)沒有資金需求或者是以這個(gè)虛假項(xiàng)目貸款，企業(yè)誠信應(yīng)引起放貸人員關(guān)注。

流動(dòng)資金貸款應(yīng)關(guān)注會計(jì)報(bào)表有沒有大額應(yīng)收賬款和貨幣資金,如果有大額貨幣資金，則說明企業(yè)沒有資金需求，若有大額應(yīng)收賬款則首先應(yīng)收回應(yīng)收賬款，不回收則說明應(yīng)收賬款壞賬的可能性很大，更壞的可能是應(yīng)收賬款和利潤表上的營業(yè)收入同時(shí)涉及虛增舞弊。

如果企業(yè)會計(jì)報(bào)表上存貨占比很大，有大額產(chǎn)成品庫存，說明企業(yè)的流動(dòng)貸款應(yīng)投向新產(chǎn)品開發(fā)，如果企業(yè)不能提供新產(chǎn)品可行性研究報(bào)告，則應(yīng)是老產(chǎn)品擴(kuò)大生產(chǎn)，但原有會計(jì)報(bào)表產(chǎn)成品有大額庫存，說明企業(yè)貸款有別的用途，企業(yè)的誠信度值得關(guān)注，需重新評估貸款風(fēng)險(xiǎn)。

3、關(guān)注報(bào)表上各類貸款金額與時(shí)間

若財(cái)務(wù)報(bào)表上長、短期貸款較大，則說明企業(yè)有借新貸還舊貸的可能，若是本行為新介入發(fā)放貸款，則可能是他行貸款風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁本行。

4、關(guān)注貸款用途與企業(yè)會計(jì)科目的關(guān)聯(lián)性

如果會計(jì)報(bào)表顯示應(yīng)付工資和應(yīng)交稅金有大額結(jié)存，則

可能企業(yè)貸款是用來償還內(nèi)部債務(wù)和外部稅金，為消費(fèi)性貸款，應(yīng)和企業(yè)貸款合同用途進(jìn)行對比。

5、關(guān)注企業(yè)業(yè)績異常變動(dòng)

公司取得超出預(yù)期的市場份額，并且增長速度比較快。由于份額越大，增長超過行業(yè)均數(shù)越困難，如果找不到正常解釋，就應(yīng)關(guān)注其真實(shí)性。公司增長迅速,但其增長總有合理限度，過快增長會帶來一系列嚴(yán)重的財(cái)務(wù)問題，公司有可能人為地改變財(cái)務(wù)報(bào)表。有操縱利潤的歷史,應(yīng)引起放擔(dān)保人員關(guān)注；會計(jì)報(bào)表企業(yè)前三季度業(yè)績不好或很差,第四季度業(yè)績突然大幅增長,都應(yīng)引起擔(dān)保人員的關(guān)注。

6、進(jìn)行財(cái)務(wù)比率的測算與同行業(yè)平均水平比較 A、毛利不得低于10%，利潤率不得低于5% B、流動(dòng)比率標(biāo)準(zhǔn)值：2：1 C、速動(dòng)比率標(biāo)準(zhǔn)值：1：1 D、資產(chǎn)負(fù)債率標(biāo)準(zhǔn)值：沒有固定的標(biāo)準(zhǔn)值，一般認(rèn)為70%以下為佳

E、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)至少要小于100天

F、存貨周轉(zhuǎn)率 按行業(yè)來定，一般存貨的周轉(zhuǎn)率以30-45天最佳

G、銷售利潤率10% F、水電費(fèi)與銷售收入是不是成正相關(guān)增長

以上指標(biāo)都是相對的，并不是絕對指標(biāo)，企業(yè)提供報(bào)表也會人為調(diào)好以上比率，以上比率只可參考使用。應(yīng)多關(guān)注間接指標(biāo)，如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率、經(jīng)營現(xiàn)金流量等，這些指標(biāo)和貸款期限是相關(guān)的。

7、對會計(jì)報(bào)表銷售的測試手段

由于銷售是核心指標(biāo)，可以進(jìn)行簡單的測試，首先可以在不預(yù)先告之企業(yè)的情況下，讓企業(yè)提供上年度會計(jì)報(bào)表，將本年數(shù)與上年同期數(shù)進(jìn)行一次對比，若有高速增長，則應(yīng)讓企業(yè)進(jìn)行解釋，看其是否有合理的解釋；可以讓企業(yè)提供納稅申報(bào)系統(tǒng)中上一季度的報(bào)表(季度報(bào)表在申報(bào)增值稅報(bào)表時(shí)，必須填報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表)，將第三季度報(bào)表銷售收入與年度報(bào)表銷售收入進(jìn)行對比，若相差較大，則說明10-12月份銷售很大，可以讓企業(yè)提供10-12月份銷售所開的發(fā)票進(jìn)行檢查，這樣檢查范圍較小，可以用較少工作量發(fā)現(xiàn)較多舞弊。

銷售收入確定后可以根據(jù)行業(yè)平均利潤水平推出利潤，進(jìn)而得出息稅前利潤能不能覆蓋企業(yè)所有貸款利息支出的初步判斷。

可以詢問企業(yè)會計(jì)，銷售收入主要銷售客戶是不是關(guān)聯(lián)企業(yè)，如果是關(guān)聯(lián)企業(yè)，通常應(yīng)引起擔(dān)保人員關(guān)注。

虛開發(fā)票增加銷售和利潤，通常會表現(xiàn)出應(yīng)收賬款增加，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降，為了不讓應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降，企業(yè)可能將應(yīng)收賬款向其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款轉(zhuǎn)移，如果其

他應(yīng)收款和預(yù)付賬款余額過高，就要審查其是否存在虛假銷售的舞弊。

8、對資產(chǎn)負(fù)債表的幾個(gè)報(bào)表項(xiàng)目簡單測試

貨幣資金，若貨幣資金占比較大，可以檢查原件對賬單；應(yīng)收賬款可以檢查其相應(yīng)大戶的購銷合同；存貨可以到庫實(shí)地查看大宗材料和大宗產(chǎn)成品庫存數(shù)，基本能做到心中有數(shù)；長期股權(quán)投資可檢查驗(yàn)資報(bào)告和投資協(xié)議；固定資產(chǎn)若房屋占比大，可檢查房地產(chǎn)證，若機(jī)械設(shè)備占比重，可檢查車間內(nèi)大件固定資產(chǎn)；無形資產(chǎn)可檢查土地證,實(shí)收資本可檢查驗(yàn)資報(bào)告；未分配利潤結(jié)存，若沒有分配的情況下，以銷售收入推出的歷年凈利潤相加應(yīng)與報(bào)表相差不大。

9、核實(shí)調(diào)整報(bào)表時(shí)應(yīng)全面調(diào)整

擔(dān)保人員在核實(shí)調(diào)整企業(yè)會計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)全面調(diào)整。如核減企業(yè)會計(jì)報(bào)表一筆虛增收入時(shí)，應(yīng)在核減企業(yè)應(yīng)收賬款和營業(yè)收入的同時(shí)，將相應(yīng)增值稅銷項(xiàng)稅額從報(bào)表應(yīng)交稅金中扣除，全面調(diào)整還包括調(diào)整從何時(shí)開始，按會計(jì)報(bào)表差錯(cuò)更正原則，應(yīng)從虛增當(dāng)年調(diào)整，而不應(yīng)均是調(diào)整最近一期的財(cái)務(wù)報(bào)表，這樣會造成比較數(shù)據(jù)失真，按實(shí)際調(diào)整更有利于貸款審批人員決策。

綜上所述，會計(jì)報(bào)表分析只是對企業(yè)表面情況的初步了解，實(shí)際操作中，還要多次不同時(shí)間段到企業(yè)中實(shí)地調(diào)查，如了解非管理人員的月度工資印證會計(jì)報(bào)表中生產(chǎn)成本-工

資項(xiàng)目的金額，實(shí)地觀察固定資產(chǎn)房地產(chǎn)，實(shí)地盤點(diǎn)產(chǎn)成品等。

五、實(shí)例：

第二篇：信貸人員如何分析企業(yè)會計(jì)報(bào)表

銀行信貸人員如何分析企業(yè)會計(jì)報(bào)表

會計(jì)報(bào)表是反映企業(yè)一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件，是某一時(shí)期會計(jì)核算的總結(jié)，作為國際通用的經(jīng)濟(jì)語言，會計(jì)報(bào)表為企業(yè)外部的各有關(guān)方面如政府、投資者、債權(quán)人提供企業(yè)各方面的總括性的信息資料。目前金融解在開展業(yè)務(wù)營銷中依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表主要有：《資產(chǎn)負(fù)債表》、《損益表》(含《利潤分配表》)、《現(xiàn)金流量表》及會計(jì)報(bào)表說明。這些報(bào)表是金融機(jī)構(gòu)綜合分析企業(yè)、單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、利潤分配、現(xiàn)金流量等經(jīng)營情況，據(jù)以判斷其盈利能力、支付能力和償債能力的基礎(chǔ)依據(jù)。

會計(jì)報(bào)表在公司業(yè)務(wù)營銷的不同階段發(fā)揮著不同作用，在營銷前期，會計(jì)報(bào)表是金融機(jī)構(gòu)對客戶確定營銷方案，選擇對其營銷的金融品種和進(jìn)行信貸決策的重要依據(jù)。（根據(jù)《貸款通則》會計(jì)報(bào)表是借款人必須向借款銀行提交的資料）在營銷過程中，定期分析企業(yè)、單位報(bào)送的會計(jì)報(bào)表，可使金融機(jī)構(gòu)及時(shí)了解企業(yè)的經(jīng)營情況、資金用向、存在的風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營中的難點(diǎn)，據(jù)以及時(shí)調(diào)整營銷策略，以最有效的金融品種和服務(wù)做到滿足客戶的需求，防范化解降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)自身的資產(chǎn)的保值增值。

金融企業(yè)在公司業(yè)務(wù)營銷中對會計(jì)報(bào)表的應(yīng)用主要有三方面:首先,確定會計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、完整性和連續(xù)性;其次,要正確分析會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)比率,確定企業(yè)單位的經(jīng)營特點(diǎn)和狀況;第三，根據(jù)會計(jì)報(bào)表分析的結(jié)果進(jìn)行信貸決策?，F(xiàn)具體說明分析如下：

一、如何正確判斷分析會計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、完整性和連續(xù)性.在公司業(yè)務(wù)營銷中，營銷人員首先要確定會計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、完整性和連續(xù)性，以保證在客觀公正，真實(shí)準(zhǔn)確的會計(jì)信息基礎(chǔ)上進(jìn)行營銷分析、產(chǎn)品選擇，做出正確決策。

(一)分析和揭示《資產(chǎn)負(fù)債表》、《損益表》(含《利潤分配表》)和《現(xiàn)金流量表》之間的內(nèi)在的聯(lián)系及對應(yīng)關(guān)系,將其作為判斷會計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、完整性和連續(xù)性的出發(fā)點(diǎn)。其中最重要的對應(yīng)關(guān)系有以下幾點(diǎn)：

一是《資產(chǎn)負(fù)債表》所有者權(quán)益中盈余公積項(xiàng)下期末余額減去起初余額的差額應(yīng)等于《利潤分配表》中本年提取盈余公積金額。同期《資產(chǎn)負(fù)債表》和《利潤分配表》中未分配利潤應(yīng)一致。

二是《資產(chǎn)負(fù)債表》中貨幣資金（包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金）項(xiàng)下期末余額減去起初余額的差額應(yīng)等于《現(xiàn)金流量表》中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額，即等于經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額加投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈加籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈。

三是《損益表》中凈利潤經(jīng)調(diào)整可調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額?！冬F(xiàn)金流量表》中有關(guān)細(xì)項(xiàng)正確與否可從《資產(chǎn)負(fù)債表》、《損益表》(含《利潤分配表》)中分解取得，如籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中吸收權(quán)益性投資、發(fā)行債券和借款收到的現(xiàn)金，可對照《資產(chǎn)負(fù)債表》中實(shí)收資本、資本公積、應(yīng)付債券、短期借款和長期借款等有關(guān)項(xiàng)目加以驗(yàn)證。

（二）審核分析會計(jì)報(bào)表的真實(shí)性，確保會計(jì)報(bào)表分析以客觀公正、真實(shí)準(zhǔn)確的會計(jì)信息為基礎(chǔ)，謹(jǐn)防虛假的報(bào)表將分析評價(jià)和營銷決策引入歧途。進(jìn)行會計(jì)報(bào)表的真實(shí)性分析主要依靠以下三方面：

1、抽查核對企業(yè)會計(jì)報(bào)表有關(guān)重要項(xiàng)目的總帳、明細(xì)賬、原始憑證和實(shí)物確定是否帳表相符、帳帳相符、帳證相符、帳實(shí)相符。如對固定資產(chǎn)、存貨、應(yīng)收應(yīng)付款等相應(yīng)重點(diǎn)核對實(shí)物、所有權(quán)憑證、合同、發(fā)票等是否相符、是否合規(guī)；對銷售收入重點(diǎn)核對銷售明細(xì)與產(chǎn)成品存貨、庫存商品存貨的增減變化是否相符，對通過應(yīng)收帳款和現(xiàn)金實(shí)現(xiàn)銷售收入較多的企業(yè)要重點(diǎn)確定企業(yè)是否通過應(yīng)收帳款和現(xiàn)金虛增銷售收入，或現(xiàn)金收入不入賬隱匿銷售收入，為確定通過應(yīng)收帳款和現(xiàn)金實(shí)現(xiàn)銷售收入的真實(shí)性，必要時(shí)可根據(jù)合同、發(fā)票、收據(jù)向有關(guān)購銷企業(yè)查證。、審查企業(yè)選用的會計(jì)處理處理方式和程序是否符合《會計(jì)準(zhǔn)則》和《財(cái)務(wù)通則》。一方面要主要審查會計(jì)處理方法前后應(yīng)用是否一致，有無任意更改會計(jì)處理處理方式和程序的現(xiàn)象，如計(jì)提折舊選定直線法就必須在固定資產(chǎn)的折舊期內(nèi)一致采用該方法，不能為加大成本或避稅而在盈利較多的時(shí)期改為加速折舊。另一方面還要審查會計(jì)處理處理方式和程序是否符合可比性、相關(guān)性、及時(shí)性等原則。

審查企業(yè)有無為美化財(cái)務(wù)指標(biāo)，采取不正當(dāng)手段粉飾會計(jì)報(bào)表的現(xiàn)象。其審查分析的重點(diǎn)有：

首先，審查有無為粉飾會計(jì)報(bào)表而對已經(jīng)大幅跌價(jià)的存貨、期限較長難以或無法收回的應(yīng)收帳款不做會計(jì)處理（如不計(jì)提跌價(jià)或壞帳準(zhǔn)備、不做損失處理）繼續(xù)掛帳；有無為刻意減少收入利潤而對已經(jīng)售出的商品仍在存貨掛帳不入銷售收入帳，或?yàn)榭桃鉁p少收入利潤而對內(nèi)部往來的應(yīng)收帳款計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。如我省某商業(yè)上市公司上市時(shí)，存貨高達(dá)2億余元，而年銷售額為5-6億元，存貨周轉(zhuǎn)年不足3次，上市前后年盈利高達(dá)3000-5000萬元，經(jīng)詳細(xì)調(diào)查存貨中歷年 1

積累的損失和跌價(jià)的存貨比重較大，如對這部分進(jìn)行處理，損失可高達(dá)1億元，必將出現(xiàn)巨額虧損。隨著商業(yè)企業(yè)經(jīng)營的滑坡，其盈利大幅下降，而這部分潛在未處理的損失對其股票投資人和銀行債權(quán)人構(gòu)成了巨大威脅。

其次，審查企業(yè)有無為粉飾會計(jì)報(bào)表違背權(quán)責(zé)發(fā)生制將不屬于本期收入或費(fèi)用計(jì)入本期賬，或?qū)儆诒酒谑杖牖蛸M(fèi)用計(jì)入上期或下期；違背歷史成本原則未經(jīng)允許對資產(chǎn)按評估或市價(jià)入賬。

第三，有無為粉飾會計(jì)報(bào)表將資本性支出和收益性支出混淆，人為虛報(bào)盈虧。如美國安龍公司將造成企業(yè)巨額虧損的收益性支出經(jīng)會計(jì)處理包裝粉飾為資本性投資支出和長期資產(chǎn)支出，進(jìn)而可在相應(yīng)資產(chǎn)有效期內(nèi)逐年攤銷，隱匿了巨額虧損，偽造了大幅盈利的假象

（三）正確評價(jià)分析會計(jì)報(bào)表的完整性和連續(xù)性，確保全面連續(xù)的反映企業(yè)單位經(jīng)營活動(dòng)的全貌。

對報(bào)表的完整性評價(jià)分析主要是確認(rèn)是否有未入賬的資產(chǎn)和負(fù)債、未披露的影響企業(yè)經(jīng)營的重大事項(xiàng)、或有負(fù)債、或有資產(chǎn)等。在營銷中應(yīng)注意的要點(diǎn)有：一是認(rèn)證核實(shí)賬面資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益與實(shí)物和有關(guān)權(quán)利義務(wù)憑證是否相符，必要時(shí)可直接間接向其關(guān)聯(lián)企業(yè)，上下游企業(yè)查證，以確保報(bào)表的完整性。二是對對外擔(dān)保、涉及的訴訟等重大或有事項(xiàng)必須逐條查證其對金融機(jī)構(gòu)公司業(yè)務(wù)營銷的影響程度，為營銷決策提供必要的依據(jù)。對報(bào)表連續(xù)性的要求是建立在持續(xù)經(jīng)營的前提下，通過對企業(yè)過去和現(xiàn)在會計(jì)報(bào)表的對比，對其資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、營運(yùn)能力、盈利能力、支付能力和償債能力的進(jìn)行動(dòng)態(tài)的、連續(xù)的分析，從而對其未來經(jīng)營做出較為準(zhǔn)確的趨勢性判斷。

二、如何正確分析會計(jì)報(bào)表數(shù)、據(jù)適用的政策和財(cái)務(wù)比率,確定企業(yè)單位的經(jīng)營特點(diǎn)和狀況

在確定了會計(jì)報(bào)表真實(shí)性、完整性和連續(xù)性的基礎(chǔ)上, 金融機(jī)構(gòu)應(yīng)認(rèn)真詳盡分析會計(jì)報(bào)表的各項(xiàng)數(shù)據(jù)指標(biāo)，并通過指標(biāo)細(xì)分、比率分析、趨勢分析和有關(guān)行業(yè)分析對比，確定企業(yè)單位的經(jīng)營水平、行業(yè)特點(diǎn)、發(fā)展趨勢、財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量、經(jīng)營難點(diǎn)和面臨的風(fēng)險(xiǎn),為選擇確定營銷的重點(diǎn)和方法提供切實(shí)可行的依據(jù)。

首先,對各會計(jì)報(bào)表的主要數(shù)據(jù)指標(biāo)進(jìn)行分解剖析,明確其資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、支出、利潤和現(xiàn)金流量的詳細(xì)構(gòu)成，初步理清其資金運(yùn)轉(zhuǎn)和生產(chǎn)周轉(zhuǎn)的來龍去脈。

（一）《資產(chǎn)負(fù)債表》主要數(shù)據(jù)指標(biāo)分析的要點(diǎn):

《資產(chǎn)負(fù)債表》是反映某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益及其構(gòu)成的會計(jì)報(bào)表,其分析要點(diǎn)可歸類如下。資產(chǎn)：

1、貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。是企業(yè)為保證生產(chǎn)經(jīng)營正常進(jìn)行，保持支付能力而必須停留在貨幣形態(tài)的資金，根據(jù)不同類型的企業(yè)必須保持一定的比例。應(yīng)重點(diǎn)分析現(xiàn)金占用是否合理，占用在那種類型，如有可能了解存在那家銀行。

2、應(yīng)收帳款和其它應(yīng)收款。是指企業(yè)因購銷和非購銷活動(dòng)產(chǎn)生的應(yīng)收債權(quán)。分析的重點(diǎn)有兩方面：一是應(yīng)收帳款的構(gòu)成對象并按欠款數(shù)額排序，應(yīng)重點(diǎn)分析前10位，對大的單位可放大至前20-30位的付款方單位，了解其是否與該單位處于正常的業(yè)務(wù)往來和其他關(guān)聯(lián)關(guān)系，有無惡意拖欠和爭議拖欠的現(xiàn)象。二是分析應(yīng)收款的帳款的帳齡及所占的比重。從而分析欠款的原因以及償還欠款的可能性，以判斷應(yīng)收賬款壞帳的可能性以可及變現(xiàn)的數(shù)額。目前部分企業(yè)應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力較差，銀行應(yīng)密切注視企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，分析其風(fēng)險(xiǎn)程度。

3、存貨。存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為生產(chǎn)經(jīng)營耗用或?yàn)殇N售而儲存或停留在生產(chǎn)過程中的各種物資。對存貨的分析應(yīng)從以下入手：首先，分析原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品存貨的構(gòu)成是否合理，如某一階段存貨的占用量過大或過小應(yīng)查明原因。其次，分析了解有無長期積壓、滯銷、毀損的存貨，以判段存貨的變現(xiàn)能力。第三確定在一定產(chǎn)量和銷量下存貨的合理占用量，以測算需用的流動(dòng)資金及相應(yīng)的信貸需求。

4、長期投資和短期投資。分析的要點(diǎn)為：一是投資的性質(zhì)是債權(quán)性投資還是股權(quán)性投資。對股權(quán)性投資應(yīng)了解企業(yè)投資的項(xiàng)目的目的、控股比例、進(jìn)展情況和投資收益情況；如果是債權(quán)性投資還要了解債權(quán)投資的企業(yè)經(jīng)營情況，到期收回債權(quán)本金和利息的可靠性，確定其變現(xiàn)能力。

5、固定資產(chǎn)、在建工程。分析的重點(diǎn)是細(xì)分其構(gòu)成的各項(xiàng)資產(chǎn)項(xiàng)目，如廠房、設(shè)備、交通工具等，對重要的固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)、折舊、攤銷、使用年限、磨損情況、技術(shù)的適用性進(jìn)行了解，分析其現(xiàn)在和未來對有關(guān)固定資產(chǎn)更新、改造、大修理的需求情況。、無形資產(chǎn)。對無形資產(chǎn)分析區(qū)分土地使用權(quán)與專利、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù) 分別了解其構(gòu)成的內(nèi)容和價(jià)值確定的有效性。其中，對土地使用權(quán)，首先了解取得的方式是劃撥還是出讓，因?yàn)閮烧咴谧儸F(xiàn)和抵押時(shí)區(qū)別較大，劃撥 土地必須補(bǔ)繳出讓金才可變現(xiàn)出售。其次，對土地的用途、使用期限，取得時(shí)的價(jià)值和入賬價(jià)值 進(jìn)行了解評價(jià)，已確定其可變現(xiàn)價(jià)值和能否抵押。對土地使用權(quán)外的無形資產(chǎn)，了解其價(jià)值確定的依據(jù)，由于其不易變現(xiàn)的特點(diǎn)，在評價(jià)企業(yè)的長期償債能力時(shí)，應(yīng)持謹(jǐn)慎態(tài)度。無形資產(chǎn)同樣應(yīng)在規(guī)定的有效期內(nèi)攤銷，沒有規(guī)定期限的，按照預(yù)計(jì)使用年限或者不少于十年的期限分期攤銷。

負(fù)債:

負(fù)債是企業(yè)所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量、需以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù),按期限分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、未交稅金、未付利潤、其他未交款、預(yù)提費(fèi)用等；長期負(fù)債主要包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款和其他長期負(fù)債等?，F(xiàn)分類說明：

1、短期借款、長期借款。企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的為了維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營所需要的,期限在一年以下的各種借款為短期借款包括流動(dòng)資金借款、票據(jù)貼現(xiàn)借款等；一年以上的借款為長期借款。金融機(jī)構(gòu)首先應(yīng)對現(xiàn)有的短期、長期借款按借款行、期限、利率進(jìn)行了解，弄清與其合作的各家銀行和其短期、長期償債負(fù)擔(dān)及利息負(fù)擔(dān)應(yīng)，為下一步制定營銷對策大號基礎(chǔ)；其次對企業(yè)單位下一步對貸款的合理需要量作出預(yù)測，對介入的信貸品種、期限、金額、利率制定出可行的方案，對基本客戶還可以采取授信辦法予以控制；第三，對企業(yè)的借款用途予以監(jiān)督。防止企業(yè)將短期借款挪作它用避，避免出現(xiàn)短期貸款長期占用的現(xiàn)象。

2、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收貨款其他應(yīng)付款。對這類流動(dòng)負(fù)債的分析應(yīng)比照對應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款和應(yīng)收票據(jù)的分析方法，重點(diǎn)分析其結(jié)構(gòu)和主要欠款對應(yīng)單位構(gòu)成。分析這些負(fù)債是否是建立在真實(shí)正常的商品勞務(wù)交易基礎(chǔ)上，上下游單位間的賒銷賒購關(guān)系是否較為固定緊密，有無惡意拖欠和爭議拖欠，有無關(guān)聯(lián)企業(yè)間的任意占款等。對預(yù)收帳款還應(yīng)注意由于企業(yè)的產(chǎn)品和勞務(wù)尚未提供，不能確認(rèn)為收入，應(yīng)視為一項(xiàng)負(fù)債。

3、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款和其他長期負(fù)債。應(yīng)付債券是指企業(yè)為籌建長期資金而發(fā)行的償還期在一年以上的企業(yè)債券。企業(yè)債券的發(fā)行，可按面值發(fā)行，也可以高于面值或低于面值價(jià)格發(fā)行，分別稱為平價(jià)發(fā)行、溢價(jià)發(fā)行和折價(jià)發(fā)行。企業(yè)債券一般是到期一次還本付息，其利息按規(guī)定應(yīng)分期預(yù)提出來，也作為長期負(fù)債處理。長期應(yīng)付帳款主要包括應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款和融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等。其他長期負(fù)債主要是住房周轉(zhuǎn)金。其分析的重點(diǎn)是長期應(yīng)付款，分析中必須把握引進(jìn)設(shè)備款和融資租入固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)同時(shí)計(jì)入固定資產(chǎn)科目借方和長期應(yīng)付款科目貸方，應(yīng)對其計(jì)提折舊，歸還時(shí)直接沖減長期應(yīng)付款科目，科目余額反映未償還的款項(xiàng)余額。

所有者權(quán)益:

所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)，即企業(yè)的資產(chǎn)減去負(fù)債以后剩余部分資產(chǎn)的要求權(quán)。在我國現(xiàn)行的會計(jì)制度及核算中，將所有者權(quán)益分為實(shí)收資本、資本公積、盈余公積及未分配利潤四個(gè)部分，在資產(chǎn)負(fù)債表上，相應(yīng)分別單獨(dú)列項(xiàng)予以反映。

1、實(shí)收資本。實(shí)收資本是企業(yè)實(shí)際收到的投資者的投入資本，按投資者可分為國家資本、法人資本、個(gè)人資本和外商資本。國家對設(shè)立對各類公司注冊資本的最低限額做出了明確規(guī)定，如股份制企業(yè)最低1000萬元，外商投資公司最低3000萬元，生產(chǎn)經(jīng)營性有限責(zé)任公司最低50萬元，商業(yè)物資批發(fā)類最低30萬元等。企業(yè)必須具備符合規(guī)定并與其生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的資金數(shù)額。公司業(yè)務(wù)人員對企業(yè)的資本金是否足額到位，與注冊資本一致，是審閱報(bào)表時(shí)的一個(gè)重要方面，實(shí)收資本低于注冊資本，表明企業(yè)應(yīng)投入的資金尚有差額，其應(yīng)負(fù)的法律責(zé)任尚未履行完畢。企業(yè)實(shí)收資本比原注冊資金數(shù)額增減超過２０％時(shí)，應(yīng)持驗(yàn)資證明，向原登記主管機(jī)關(guān)申請變更登記。

2、資本公積。資本公積是企業(yè)一種儲備形式的資本。資本公積的主要來源是資本溢價(jià)、資本折算差額、法定財(cái)產(chǎn)重估增值以及接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)等。資本公積可以按照法定程序規(guī)定，轉(zhuǎn)增資本金。分析的重點(diǎn)是法定財(cái)產(chǎn)重估增值的依據(jù)是否合理合法，有無為夸大凈資產(chǎn)，刻意增加資本公積的現(xiàn)象。

3、盈余公積。盈余公積是企業(yè)從稅后利潤中提取形成的公積金，包括法定盈余公積金和公益金，按照公司法成立的企業(yè)還可以提取任意盈余公積，法定盈余公積和任意盈余公積組成了一般盈余公積。在資產(chǎn)負(fù)債表上表現(xiàn)形式是盈余公積總額之下，單獨(dú)列示公益金數(shù)額。一般情況下，企業(yè)提取法定盈余公積，按當(dāng)年稅后利潤的10％提取，當(dāng)法定盈余公積累計(jì)額已經(jīng)達(dá)到注冊資本的50％時(shí)可以不再提取。公益金按稅后利潤提取，其比例一般不超過法定盈余公積。企業(yè)提取的法定盈余公積主要用于彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本。當(dāng)企業(yè)盈余公積達(dá)到一定額度，需要增加資本金時(shí)，可經(jīng)過法定程序用盈余公積轉(zhuǎn)增資本，轉(zhuǎn)增后留存的盈余公積的數(shù)額不得少于注冊資本的25％。

4、未分配利潤。未分配利潤是企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤在扣除應(yīng)交納的所得稅，提取盈余公積和向投資者分配利潤后的余額，是留待以后進(jìn)行分配的結(jié)存利潤，也是所有者權(quán)益的組成部分。相對于所有者權(quán)益的其他部分來說，企業(yè)對未分配利潤的使用分配有較大的自主權(quán)。在資產(chǎn)負(fù)債表中，未分配利潤如為負(fù)數(shù)，則表示為未彌補(bǔ)的虧損。

（二）損益表分析要點(diǎn):

是把一定時(shí)期的營業(yè)收入與同一會計(jì)期間相關(guān)的營業(yè)費(fèi)用進(jìn)行配比，計(jì)算出企業(yè)一定時(shí)期的稅后凈利潤,反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營成果的會計(jì)報(bào)表。在公司業(yè)務(wù)分析中要把握三條主線,一是通過分析產(chǎn)品銷售收入把握其收入的構(gòu)成,核實(shí)其主營業(yè)務(wù)和主導(dǎo)產(chǎn)品所占的比重是否突出,以分析其生產(chǎn)銷售狀況;二是簡略分析主要成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的構(gòu)成，了解其成本管理的水平和狀況；三是簡要要分析其利潤分配的流程和所適用的所得稅稅率，了解其生產(chǎn)經(jīng)營成果、獲利能力和利潤分配策略。這些信息都將成為公司業(yè)務(wù)決策十分重要的依據(jù)。

（三）現(xiàn)金流量表：

現(xiàn)金流量是某一時(shí)期企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量?，F(xiàn)金流量表是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制的，反映企業(yè)一定期間內(nèi)獲取現(xiàn)金的能力，以及用現(xiàn)金支付股利、利息以及償還債務(wù)的能力的報(bào)表，它由經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)等產(chǎn)生的現(xiàn)金流量構(gòu)成。企業(yè)有利潤不一定意味著能有現(xiàn)金償還銀行貸款本息，不一定意味著企業(yè)從經(jīng)營活動(dòng)中新增了現(xiàn)金流量，而企業(yè)只有有凈現(xiàn)金流量才真正具備了償還金融機(jī)構(gòu)貸款本息和其他負(fù)債的能力。因此公司業(yè)務(wù)人員必須認(rèn)真分析企業(yè)的現(xiàn)金流量，掌握分析企業(yè)現(xiàn)金流量的方法和技巧。

首先，將凈現(xiàn)金流量分解為經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)等產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，分析其的構(gòu)成情況，其中，經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是分析企業(yè)現(xiàn)金支付能力的最重要的指標(biāo)之一，只有其為正數(shù)才說明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和獲取現(xiàn)金的能力正常。

其次，通過分析投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分析企業(yè)的投資策略和方向，以及投資活動(dòng)對其未來現(xiàn)金流量和償債能力的影響。如企業(yè)對外投資為易于便顯得股票和債券，則雖然目前引起現(xiàn)金流出，但未來變現(xiàn)能力和償債能力較好。反之，如投資于不易變現(xiàn)項(xiàng)目，則該部分投資難于作為未來還貸的來源。

第三，通過分析籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，了解企業(yè)通過吸收權(quán)益性投資、發(fā)行債券、取得金融機(jī)構(gòu)借款等途徑取得現(xiàn)金的能力和償還債務(wù)本息、分配收益等活動(dòng)發(fā)生的支出，從而對企業(yè)的籌資能力和還本付息能力做出相應(yīng)的了解和初步評價(jià)。

最后對其整體的獲取現(xiàn)金的能力、償債能力、籌資需求、凈收益與凈現(xiàn)金流量的關(guān)系做出客觀真實(shí)的評價(jià)。如企業(yè)凈利潤為正數(shù)，但凈現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)，但通過分析其構(gòu)成了解到其經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量為正數(shù)，凈現(xiàn)金為負(fù)數(shù)是因?yàn)橥顿Y于某債券，從而，可以說明雖然其凈現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)，但經(jīng)營情況和償債能力均正常。應(yīng)該強(qiáng)調(diào)的是，企業(yè)在不同發(fā)展階段，現(xiàn)金流量的特點(diǎn)是不一樣的，在初建或投資階段，經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量為負(fù)值，在穩(wěn)定和發(fā)展階段，經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量才逐漸變?yōu)檎模虼嗽诜治霈F(xiàn)金流量是要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展階段綜合考慮，而不能簡單的下結(jié)論。

其次，分析評價(jià)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)是否嚴(yán)格執(zhí)行了國家對相應(yīng)行業(yè)和企業(yè)在財(cái)務(wù)會計(jì)、稅收和其他方面的財(cái)經(jīng)法規(guī)、政策、規(guī)定，以及上述政策法規(guī)及其執(zhí)行情況對企業(yè)未來盈利能力和對金融機(jī)構(gòu)償債能力的影響。

在初步分析了會計(jì)報(bào)表各重要項(xiàng)目數(shù)據(jù)的詳細(xì)構(gòu)成、經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)和資金流轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)上，還應(yīng)分析有關(guān)政策法規(guī)對企業(yè)經(jīng)營的影響，特別是對企業(yè)盈利和現(xiàn)金流量的影響，據(jù)以評價(jià)其未來的償債能力和經(jīng)營的政策環(huán)境。主要應(yīng)從以下幾方面入手：

1、企業(yè)是否按規(guī)定及時(shí)足額提取了壞帳準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和投資跌價(jià)準(zhǔn)備。如未嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定及時(shí)足額計(jì)提上述準(zhǔn)備金，則企業(yè)有虛增當(dāng)期收益之嫌，未來的經(jīng)營面臨一定的潛在風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)在營銷中給與充分的考慮。

2、對外投資是否嚴(yán)格執(zhí)行了《公司法》的有關(guān)規(guī)定，累計(jì)投資未超過凈資產(chǎn)的50%；以土地以外的無形資產(chǎn)出資的不得超過被投資企業(yè)注冊資金的20%（國家有規(guī)定的除外）；長期投資的計(jì)價(jià)方法（成本法和權(quán)益法）是否符合國家有關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定；投資方向是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策和有關(guān)規(guī)定；投資方向與企業(yè)主應(yīng)業(yè)務(wù)的關(guān)系，進(jìn)而分析評價(jià)企業(yè)投資的前景和面臨的風(fēng)險(xiǎn)，為金融營銷提供有效的參考依據(jù)。

3、對存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)原則，固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷的范圍、期限和方法是否嚴(yán)格執(zhí)行了國家有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度進(jìn)行分析評價(jià)，了解其對企業(yè)現(xiàn)在和未來經(jīng)營的影響。如企業(yè)采取雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等快速折舊方法，在經(jīng)營初期由于提取的折舊多，與直線法比造成企業(yè)盈利減少，但同時(shí)由于盈利減少，交納的所得稅也隨之減少，而多提折舊、少繳稅意味著凈現(xiàn)金流量比直線法計(jì)提折舊時(shí)多，有利于企業(yè)快速積累資金擴(kuò)大再生產(chǎn)，有利于積累資金及時(shí)更新設(shè)備技術(shù)，有利于企業(yè)用折舊資金還貸,對這類企業(yè)營銷比采用直線法計(jì)提折舊的企業(yè)營銷安全系數(shù)較大。、企業(yè)的成本核算、費(fèi)用支出是否符合國家有關(guān)規(guī)定，有無為虛增利潤刻意降低成本費(fèi)用或亂擠亂攤成本，任意處理損失的現(xiàn)象。對嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律的企業(yè)，金融營銷面臨的企業(yè)經(jīng)營和道德風(fēng)險(xiǎn)相對較小，反之則較大。、分析企業(yè)的稅收環(huán)境情況，適用的稅收政策，應(yīng)交納的稅種、稅率和減免稅稅種、稅率、期限。對有長期拖欠巨額稅款未繳、刻意偷稅避稅、減免稅期限將滿的企業(yè)，應(yīng)充分考慮相應(yīng)的營銷風(fēng)險(xiǎn)。

第三，運(yùn)用比率分析、趨勢分析和有關(guān)行業(yè)分析對比分析的方法，對企業(yè)單位的經(jīng)營水平、行業(yè)特點(diǎn)、發(fā)展趨勢、財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量、經(jīng)營難點(diǎn)和面臨的風(fēng)險(xiǎn)做出合理的評價(jià)。

在較為詳盡的搜集分析了上述報(bào)表數(shù)據(jù)和相關(guān)政策的基礎(chǔ)上，公司業(yè)務(wù)營銷人員還應(yīng)對會計(jì)報(bào)表進(jìn)行深層次的剖析和橫向縱向的比較，以對企業(yè)做出最終合理的評價(jià)，為進(jìn)行營銷決策提供全方位充分利的依據(jù)。其分析的步驟為：

（一）進(jìn)行有關(guān)比率分析，計(jì)算分析企業(yè)的償債能力、盈利能力、營運(yùn)能力和現(xiàn)金流量的各有關(guān)指標(biāo)，并加出相應(yīng)的判斷評價(jià)。

1、償債能力比率:主要包括流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、利息保障倍數(shù)、存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收帳款款周轉(zhuǎn)率。流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債，通常認(rèn)為該數(shù)值在2上下為正常。

速動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨/流動(dòng)負(fù)債，通常認(rèn)為該數(shù)值在1上下為正常。

上述兩項(xiàng)指標(biāo)反映的是企業(yè)的短期償債能力，不同的行業(yè)對于該指標(biāo)要求不同。兩項(xiàng)指標(biāo)過高不一定說明其經(jīng)營狀況良好，償債能力強(qiáng)，如流動(dòng)比率較高遠(yuǎn)大于2，但流動(dòng)資產(chǎn)大多占壓于變現(xiàn)能力較差的存貨，則其短期償債能力并不好。

資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額。資產(chǎn)負(fù)債率越低對債務(wù)的償還能力就越好，但過低

資產(chǎn)負(fù)債率往往說明企業(yè)經(jīng)營過于保守，未能利用適度負(fù)債經(jīng)營增加企業(yè)盈利能力。

利息保障倍數(shù)=利息費(fèi)用+稅前利潤/利息費(fèi)用。該數(shù)額越高對償還利息的保障越好。

存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/平均存貨。

應(yīng)收帳款款周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/平均應(yīng)收帳款款余額。

通常，存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收帳款款周轉(zhuǎn)率數(shù)值越大，說明其流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)越快，效率越高，盈利能力、變現(xiàn)能力和償債能力越好。反之則較差。

2、盈利能力比率主要包括：

銷售利潤率=（利潤總額/銷售收入）

銷售毛利率=（銷售收入-銷售成本/銷售收入）

銷售凈利率=（凈利潤/銷售收入）

資產(chǎn)利潤率=（利潤總額/平均總資產(chǎn)）

凈值報(bào)酬率=（凈利潤/平均凈資產(chǎn)）

資產(chǎn)報(bào)酬率=（利潤總額+利息支出/平均總資產(chǎn)）

上述指標(biāo)越高說明其盈利能力越強(qiáng)，經(jīng)營狀況越好。但上述指標(biāo)反映的側(cè)面各有不同，如從企業(yè)內(nèi)部看，銷售毛利率、銷售凈利率和凈值報(bào)酬率更為重要，通過比較銷售毛利率和銷售凈利率可分析出企業(yè)三大費(fèi)用對盈利能力的影響。但作為金融營銷，資產(chǎn)報(bào)酬率、銷售利潤率則更應(yīng)作為金融機(jī)構(gòu)的重點(diǎn)分析的指標(biāo)。

3、營運(yùn)能力比率和現(xiàn)金流量比率：主要為資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（銷售收入/平均總資產(chǎn)）、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（銷售收入/平均流動(dòng)資產(chǎn)）、經(jīng)營現(xiàn)金流量與負(fù)債總額之比等指標(biāo)。這類指標(biāo)數(shù)值越大，說明企業(yè)各類資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度越快，利用效果越好，銷售能力越強(qiáng)，資產(chǎn)節(jié)約程度越好，進(jìn)而反映出其償債和盈利能力越令人滿意。

（二）對近三年和當(dāng)期的報(bào)表進(jìn)行比較分析，一方面對歷年資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、支出、利潤和現(xiàn)金流量的各主要數(shù)據(jù)進(jìn)行對照和比較，另一方面對歷年償債能力、盈利能力、營運(yùn)能力的有關(guān)比率指標(biāo)進(jìn)行比較分析，從而明確其發(fā)展趨勢和狀況，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營是處于（快速）上升期、穩(wěn)定期、暫時(shí)困難期還是衰退期做出判斷。

（三）根據(jù)國內(nèi)外同行業(yè)的有關(guān)指標(biāo)、排序，本金融機(jī)構(gòu)對不同行業(yè)的指標(biāo)要求標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行其在有關(guān)同行業(yè)的對比分析，對其在國內(nèi)外同行業(yè)重的地位、排序、發(fā)展?fàn)顩r和各主要指標(biāo)所處水平進(jìn)行確認(rèn)，對企業(yè)的經(jīng)營狀況和管理水平做出全面的最終評價(jià)。

第三篇：擔(dān)保公司客戶經(jīng)理調(diào)查管理制度

擔(dān)保公司客戶經(jīng)理調(diào)查管理制度

第一條盡職調(diào)查是客戶經(jīng)理對擔(dān)保申請人的資信狀況、融資用途的合理性、還款來源的可靠性，以及反擔(dān)保措施的可控性等方面的情況進(jìn)行調(diào)查，根據(jù)已掌握的信息資料進(jìn)行分析評估，出具《客戶調(diào)查評價(jià)報(bào)告書》，對客戶是否可行發(fā)表自己的意見，為擔(dān)保評審會決策提供依據(jù)。

第一節(jié)調(diào)查人的職責(zé)

第二條盡職調(diào)查實(shí)行雙人落實(shí)制度。即對每一個(gè)客戶進(jìn)行調(diào)查必須在部門經(jīng)理的統(tǒng)一安排下，至少由客戶經(jīng)理A角、客戶經(jīng)理B角二人共同完成，各自的職責(zé)是：

（一）客戶經(jīng)理A角的職責(zé)：

1、負(fù)責(zé)與擔(dān)保申請人的聯(lián)絡(luò)、溝通，要求客戶配合工作；

2、約定時(shí)間，組織與協(xié)調(diào)對客戶的調(diào)查；

3、獨(dú)立發(fā)表評價(jià)意見并對提交資料的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

（二）客戶經(jīng)理B角的職責(zé)：

1、配合A角工作，一起對客戶進(jìn)行實(shí)地調(diào)查；

2、獨(dú)立發(fā)表評價(jià)意見并對提交資料的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

（三）部門經(jīng)理的職責(zé)：

1、根據(jù)擔(dān)保客戶的難易程序，合理選配客戶經(jīng)理A、B角；

2、督促客戶經(jīng)理及時(shí)對客戶進(jìn)行調(diào)查評價(jià)；

3、審查客戶經(jīng)理提交的《企業(yè)（客戶）調(diào)查評估報(bào)告書》的真實(shí)性、完整性，并對整體質(zhì)量負(fù)責(zé)。

第三條盡職調(diào)查的程序是，殷集擔(dān)保申請人信息資料并確定調(diào)查了解重點(diǎn)一一實(shí)地調(diào)查核實(shí)信息資料并重點(diǎn)審核調(diào)查重點(diǎn)一一出具《客戶調(diào)查評價(jià)報(bào)告書》。

第二節(jié)調(diào)查內(nèi)容

第四條盡職調(diào)查的內(nèi)容包括擔(dān)保申請人資信、融資用途的合理性、還款來源的可靠性，以及反擔(dān)保措施的可控性等四個(gè)方面。

第五條資信調(diào)查評價(jià)是指對擔(dān)保申請人的資信狀況進(jìn)行多方面地調(diào)查，根據(jù)已掌握的信息資料進(jìn)行分析與評估，據(jù)此就客戶的償債能力做出全面的評價(jià)。

（一）對公司類擔(dān)保申請人資信的調(diào)查評價(jià)：

1、法律主體資格的調(diào)查：

（1）審查營業(yè)執(zhí)照原件：看其是否經(jīng)權(quán)機(jī)關(guān)頒發(fā)；在有效期內(nèi)；年審合格；

（2）審查客戶法人代碼證書原件：看其是否則申領(lǐng)并正式使用代碼書；

（3）審查稅務(wù)登記證原件：看其是否申領(lǐng)了國稅與地稅《稅務(wù)登記證》并是否按期繳納了各種稅款，法定代表人有沒有上稅務(wù)機(jī)關(guān)傳資料宣傳一致。

3、經(jīng)營狀況調(diào)查評價(jià)：

（1）行業(yè)調(diào)查：主要了解擔(dān)保申請人所處行業(yè)的政策環(huán)境、現(xiàn)狀、發(fā)展前景，看擔(dān)保申請人在同行業(yè)中的地位；

（2）競爭對手調(diào)查：主要了解申請人的主要競爭對手、競爭的方式以及與競爭對手優(yōu)劣勢比較；

（3）經(jīng)濟(jì)實(shí)力調(diào)查：主要調(diào)查企業(yè)的有形凈資產(chǎn)和長期資產(chǎn)；

（4）經(jīng)營業(yè)績調(diào)查：主李解近3年經(jīng)營收入、利潤總額、凈利潤情況，觀察發(fā)展變化趨勢；

4、財(cái)務(wù)狀況調(diào)查評價(jià)：

（1）審核應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款和其它應(yīng)收款：重點(diǎn)審核其總帳余額與明細(xì)帳累計(jì)數(shù)是否相符，并與相應(yīng)的報(bào)表數(shù)是否一致，并核查明細(xì)帳戶記錄中有否有與股東的往來帳，對與股東往來且往來金額過大的，要查明形成往來的原因，以確認(rèn)是否真實(shí)投資。有無不合法轉(zhuǎn)移、增加或減少資本的行為。同時(shí)，還要分析應(yīng)收帳款的帳齡結(jié)構(gòu)，了解計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的方法，評價(jià)應(yīng)收帳款回收的可能性；

（2）審核存貨：看其總帳余額與明細(xì)帳累計(jì)數(shù)是否相同、并與報(bào)表數(shù)相一致，對金額過大的，還需到倉庫核實(shí)明細(xì)帳數(shù)目與實(shí)物數(shù)量是不呈致；

（3）審核對應(yīng)收票據(jù)總帳余額與報(bào)表數(shù)是否相符，對應(yīng)收票據(jù)金額過大的，要審核其原始票據(jù)，看是否屬實(shí)；

（4）審核長期投資報(bào)表數(shù)與其總帳余額是否相符。對長期投資占總資產(chǎn)比例達(dá)到10%以上的，要審核明細(xì)，并要了解和分析投資收益。與《利潤表》中“投資收益”科目相核對，評價(jià)其真實(shí)性；

（5）審核固定資產(chǎn)：重點(diǎn)審核報(bào)表數(shù)與其總帳余額、明細(xì)帳累計(jì)是否帳帳相符、帳實(shí)相符，并分析固定財(cái)產(chǎn)的構(gòu)成，看房屋等不動(dòng)產(chǎn)有與機(jī)器設(shè)備、車輛等動(dòng)產(chǎn)的比例，評價(jià)哪些還要吧作為抵押，抵押值多少；

（6）審核無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)：看其確認(rèn)是否合理；確認(rèn)價(jià)值與報(bào)表數(shù)是否一致；攤銷是否合理；

（7）審核流動(dòng)負(fù)債：重點(diǎn)審核短期借款，看其報(bào)表數(shù)是否與總明細(xì)帳相符；是否與貸款卡上的記錄相符。審核應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款及其他應(yīng)付款是否帳帳相符。

（8）審核長期負(fù)債：看其形成的原因，核實(shí)其金額是否與貸款卡上的記錄相符，與有關(guān)合同、批文上的金額相符；

（9）審核實(shí)收資本：重點(diǎn)看其資本金是否到位，有無抽走、轉(zhuǎn)移和虛假增

資等行為；

（10）審核銷售收入：重點(diǎn)審核合同及貨款回籠情況，看銷售明細(xì)帳累計(jì)金額與報(bào)表數(shù)是否一致，并要求與銀行對帳單核對。

（11）審核銷售成本：重點(diǎn)審核明細(xì)帳，了解成本核算方法，看成本明細(xì)帳結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)累計(jì)與報(bào)表是否一致，有無掛帳未結(jié)轉(zhuǎn)成本；

（12）審核費(fèi)用：看其銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用是否全部計(jì)入當(dāng)期損益，是否有濫列支的情況；

（13）審核投資收益：對大額的投資收益要審查被投資企業(yè)關(guān)于利潤分配的決定，查驗(yàn)會計(jì)憑證上表示的對方科目是銀行存款還是應(yīng)收帳款，以核實(shí)是否真實(shí)有投資收益，是否收到貨幣資金；對金額過大的投資損失或溢余，特別是溢余要查明形成原因，看是否屬實(shí)；

（14）審核營來外收入的金額較大的營業(yè)外收入或支出，要審查明細(xì)帳，看累計(jì)金額與報(bào)表上是否一致，并要審核原始憑證，驗(yàn)證其是否真實(shí)；

（15）在確認(rèn)數(shù)據(jù)真實(shí)的情況下，計(jì)算有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)。

5、重大事項(xiàng)調(diào)查評價(jià)：

（1）多元化投資調(diào)查：調(diào)查其是否擬或正在進(jìn)行與主業(yè)不相關(guān)聯(lián)的重大投資事項(xiàng)，分析其是否會對主業(yè)資金使用會產(chǎn)生影響；對投資額超過其凈資產(chǎn)50%的客戶，要分析投資風(fēng)險(xiǎn)程度；

（2）組織體制穩(wěn)定性調(diào)查：調(diào)查其是否擬或正在進(jìn)行合資，重組、承包兼并、破產(chǎn)、收購、股份化等改制情況，防止借資產(chǎn)重組之機(jī)使債權(quán)懸空；

（3）法律訴訟事項(xiàng)調(diào)查：調(diào)查申請人是否卷入重大法律訴訟事項(xiàng)之中，現(xiàn)還未進(jìn)行結(jié)案；主要大股東是否有重大法律訴訟事項(xiàng)會牽涉企業(yè)的正常經(jīng)營；

（4）高級管理人員穩(wěn)定性調(diào)查：調(diào)查主要高級管理人員是否有變動(dòng)的意向，是否會對企業(yè)的經(jīng)營作風(fēng)產(chǎn)生影響。

（二）對個(gè)人類擔(dān)保申請人資信的調(diào)查評價(jià)：

1、法律主體擔(dān)保資格的調(diào)查：

（1）審核身份證原件、并與戶口簿核對，看其年齡是否真實(shí)；

（2）審查身體健康與生活狀況，看其是否具備法律規(guī)定的完全民事責(zé)任能力。

2、經(jīng)濟(jì)來源調(diào)查

（1）個(gè)人（配偶）合法勞動(dòng)收入所得：到工作單位進(jìn)行核實(shí)并要求開出工資收入證明：

（2）合法非勞動(dòng)所得：股票、證券投資情況；房屋出租收入；其它投資收入，主要查看能反映有此收入的證明。

3、社會交往調(diào)查：

（1）了解其與什么類型的人群交往；是否有較好的口脾與信譽(yù)度；

（2）有沒有賭博（賭球、賭馬）、吸毒等惡習(xí)；

（3）有沒有訴訟事項(xiàng)還未處理完畢；

（4）有沒有偷、逃、漏稅情況，是否上了稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的限制出境人員名單。

第六條融資用途合理性調(diào)查評價(jià)主要是對擔(dān)保申請人融資的具體用途、期限長短等方面內(nèi)容進(jìn)行調(diào)查，根據(jù)掌握的資料對融資用途是否合理進(jìn)行評價(jià)。

（一）調(diào)查融資用于做什么，評價(jià)用途是否合法；

（二）調(diào)查需求量，評價(jià)申請額是否合理；

（三）了解用款期限，評價(jià)期限確定是否合理。

各種擔(dān)保業(yè)務(wù)產(chǎn)品融資用途的調(diào)查方法略有不同，具體見分類產(chǎn)品操作規(guī)則。

第七條還款來源可靠性調(diào)查評價(jià)是對擔(dān)保申請人到期時(shí)的現(xiàn)金流量進(jìn)行調(diào)查，根據(jù)掌握的數(shù)據(jù)對還款資金落實(shí)的可靠性進(jìn)行評價(jià)。

（一）調(diào)查并確認(rèn)融資到期時(shí)的現(xiàn)金流入量；

（一）調(diào)查并確認(rèn)融資到期時(shí)的現(xiàn)金流出量；

（三）計(jì)算并確認(rèn)融資到期量的現(xiàn)金凈額。

第八條反擔(dān)保措施可控性調(diào)查評價(jià)是對擔(dān)保申請人提供的反擔(dān)保措施進(jìn)行調(diào)查，逐項(xiàng)核實(shí)價(jià)值或權(quán)益是否足值，根據(jù)掌握的資料對萬一發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)后風(fēng)險(xiǎn)是否可控，擔(dān)保公司的利益是否會受到損失進(jìn)行評價(jià)。

（一）抵（質(zhì)）押物的調(diào)查：

1、調(diào)查抵（質(zhì)）押物的所有權(quán)權(quán)屬，要明確抵（質(zhì)）押物可以用來抵（質(zhì)）押；

2、了解抵（質(zhì)）押物的存放位置及現(xiàn)狀；

3、了解抵（質(zhì)）押物的市場價(jià)格及變現(xiàn)能力。

（二）對擔(dān)保人的調(diào)查：內(nèi)容與方法同第五條。

第三節(jié)調(diào)查結(jié)論

第九條對擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做出結(jié)論；

（一）根據(jù)調(diào)查情況對擔(dān)保申請人進(jìn)行信用評價(jià)，并確定風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容；

（二）根據(jù)調(diào)查情況確定融資期限，并確定風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容；

（三）落實(shí)反擔(dān)保措施，并確定風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容；

（四）確定擔(dān)保費(fèi)率。

第十條客戶經(jīng)理在計(jì)算擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)度并據(jù)此確定反擔(dān)保措施與擔(dān)保費(fèi)

率后，再與客戶進(jìn)行溝通，征求客戶的意見，爭取與客戶達(dá)成初步意向。

第十一條客戶經(jīng)理A、B角對客戶進(jìn)行調(diào)查評價(jià)之后要出具《客戶調(diào)查評價(jià)報(bào)告書》，《客戶調(diào)查評價(jià)報(bào)告書》要明確提出自己是否同意提供擔(dān)保的意見。

第十二條客戶經(jīng)理A角、B角完成《客戶調(diào)查評價(jià)報(bào)告書》后交第三客戶經(jīng)理交叉審查，如發(fā)現(xiàn)評價(jià)程序、方法、質(zhì)量存在問題、有權(quán)要求客戶經(jīng)理進(jìn)行重評；對于判斷不一致的問題，要寫明自己的意見。如有必要，可以與客戶經(jīng)理一起對有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核。

第十三條第三客戶經(jīng)理也同意擔(dān)保的客戶填寫《擔(dān)?？蛻魧張?bào)表》（附件），將《客戶調(diào)查評價(jià)報(bào)告書》及相關(guān)資料一起送保審會復(fù)核，對于不同意報(bào)批的客戶要及時(shí)以書面形式通知客戶。

第四篇：擔(dān)保公司客戶經(jīng)理工作職責(zé)

Xx市中小企業(yè)信用擔(dān)?？蛻艚?jīng)理工作職責(zé)

第一章 總則

第一條 為促進(jìn)公司審慎經(jīng)營，進(jìn)一步完善擔(dān)保業(yè)務(wù)工作機(jī)制，規(guī)范擔(dān)保業(yè)務(wù)管理，明確擔(dān)保業(yè)務(wù)工作盡職要求，根據(jù)我公司客戶經(jīng)理管理辦法等相關(guān)法規(guī)結(jié)合公司實(shí)際，制定本辦法。

第二條 本辦法中的擔(dān)保指對非自然人客戶的各類擔(dān)保。包括流動(dòng)資金貸款擔(dān)保、項(xiàng)目融資擔(dān)保、信用證擔(dān)保、票據(jù)承兌擔(dān)保等。

第三條 本辦法中的擔(dān)保業(yè)務(wù)工作、擔(dān)保業(yè)務(wù)工作人員、擔(dān)保工作盡職和擔(dān)保工作盡職調(diào)查是指：

(一)擔(dān)保業(yè)務(wù)工作指我公司從事客戶調(diào)查、業(yè)務(wù)受理、分析評價(jià)、擔(dān)保決策與實(shí)施、擔(dān)保后管理與問題擔(dān)保管理等各項(xiàng)擔(dān)保業(yè)務(wù)活動(dòng)。

(二)擔(dān)保業(yè)務(wù)工作人員指我公司參與擔(dān)保業(yè)務(wù)工作的客戶經(jīng)理。(三)擔(dān)保業(yè)務(wù)工作盡職指我公司經(jīng)辦擔(dān)保業(yè)務(wù)的客戶經(jīng)理按照本辦法規(guī)定履行了最基本的盡職要求。

第四條 本辦法的《附錄》列舉了有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)提示，客戶經(jīng)理應(yīng)結(jié)合實(shí)際做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作。

第二章 客戶調(diào)查和業(yè)務(wù)受理盡職要求

第五條 公司的目標(biāo)客戶為中小企業(yè)，客戶經(jīng)理應(yīng)建立有業(yè)務(wù)關(guān)系的客戶和潛在客戶檔案。

第六條 客戶經(jīng)理受理的所有客戶原則上必須滿足或高于我公司對客戶擔(dān)保的條件要求。

第七條 客戶調(diào)查應(yīng)根據(jù)擔(dān)保業(yè)務(wù)種類搜集客戶基本資料，建立客戶檔案。資料清單參見公司檔案管理辦法中規(guī)定要求。

第八條 客戶經(jīng)理應(yīng)搜集集團(tuán)客戶及關(guān)聯(lián)客戶的有關(guān)信息，有效識別擔(dān)保集中風(fēng)險(xiǎn)及關(guān)聯(lián)客戶擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)。

第九條 客戶經(jīng)理應(yīng)對客戶提供的身份證明、主體資格、財(cái)務(wù)狀況等資料的合法性、真實(shí)性和有效性進(jìn)行認(rèn)真核實(shí)。

第十條 客戶經(jīng)理對客戶調(diào)查和客戶資料的驗(yàn)證應(yīng)以實(shí)地調(diào)查為主，間接調(diào)查為輔。必要時(shí)，可通過外部征信機(jī)構(gòu)對客戶資料的真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)。

第十一條 客戶經(jīng)理應(yīng)酌情、主動(dòng)向有關(guān)部門及社會中介機(jī)構(gòu)索取相關(guān)資料，以驗(yàn)證客戶提供材料的真實(shí)性，并作備案。

第十二條 客戶資料如有變動(dòng)，客戶經(jīng)理應(yīng)要求客戶提供書面報(bào)告，進(jìn)一步核實(shí)后在檔案中重新記載。

第十三條 客戶經(jīng)理應(yīng)了解和掌握客戶的經(jīng)營管理狀況，督促客戶不斷提高經(jīng)營管理效益，保證擔(dān)保業(yè)務(wù)安全。

第十四條 當(dāng)客戶發(fā)生突發(fā)事件時(shí)，客戶經(jīng)理應(yīng)實(shí)地調(diào)查，并及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報(bào)后形成書面報(bào)告。

第三章 分析與評價(jià)盡職要求

第十五條 客戶經(jīng)理應(yīng)根據(jù)不同擔(dān)保品種的特點(diǎn)，對客戶申請的擔(dān)保業(yè)務(wù)進(jìn)行分析評價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注可能影響擔(dān)保安全的因素，有效識別各類風(fēng)險(xiǎn)。

第十六條 客戶經(jīng)理應(yīng)認(rèn)真評估客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表，對影響客戶財(cái)務(wù)狀況的各項(xiàng)因素進(jìn)行分析評價(jià)，預(yù)測客戶未來的財(cái)務(wù)和經(jīng)營情況。

第十七條 客戶經(jīng)理對客戶的非財(cái)務(wù)因素進(jìn)行分析評價(jià)，對客戶公司治理、管理層素質(zhì)、履約記錄、生產(chǎn)裝備和技術(shù)能力、產(chǎn)品和市場、行業(yè)特點(diǎn)以及宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境等方面的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別。

第十八條 客戶經(jīng)理應(yīng)對客戶的第二還款來源進(jìn)行分析評價(jià)，確認(rèn)反保證人的保證主體資格和代償能力，以及抵押、質(zhì)押的合法性、充分性和可實(shí)現(xiàn)性。

第十九條 客戶經(jīng)理應(yīng)根據(jù)各環(huán)節(jié)擔(dān)保分析評價(jià)的結(jié)果，形成書面的分析評價(jià)報(bào)告。

分析評價(jià)報(bào)告應(yīng)詳細(xì)注明客戶的經(jīng)營、管理、財(cái)務(wù)、行業(yè)和環(huán)境等狀況，內(nèi)容應(yīng)真實(shí)、簡潔、明晰。分析評價(jià)報(bào)告報(bào)出后，不得在原稿上作原則性更改；如需作原則性更改，應(yīng)另附說明。

第二十條 在為客戶擔(dān)保期內(nèi)，對發(fā)生影響客戶資信的重大事項(xiàng)，客戶經(jīng)理應(yīng)重新進(jìn)行擔(dān)保分析評價(jià)。重大事項(xiàng)包括：

(一)外部政策變動(dòng)；

(二)客戶組織結(jié)構(gòu)、股權(quán)或主要領(lǐng)導(dǎo)人發(fā)生變動(dòng)；(三)客戶的反擔(dān)保超過所設(shè)定的反擔(dān)保警戒線；(四)客戶財(cái)務(wù)收支能力發(fā)生重大變化；(五)客戶涉及重大訴訟；

(六)客戶在其他銀行等金融機(jī)構(gòu)交叉違約的歷史記錄；(七)其他。

第四章 擔(dān)保后管理和問題擔(dān)保處理盡職要求

第二十一條 擔(dān)保實(shí)施后，應(yīng)對所有可能影響擔(dān)保項(xiàng)目到期償還或履約的因素進(jìn)行持續(xù)監(jiān)測，并形成書面監(jiān)測報(bào)告。重點(diǎn)監(jiān)測以下內(nèi)容：

(一)客戶是否按約定用途使用擔(dān)保授信，是否誠實(shí)地全面履行合同；

(二)擔(dān)保項(xiàng)目是否正常進(jìn)行；(三)客戶的法律地位是否發(fā)生變化；(四)客戶的財(cái)務(wù)狀況是否發(fā)生變化；(五)擔(dān)保項(xiàng)目的償還履約情況；

(六)抵押品可獲得情況和質(zhì)量、價(jià)值等情況。

第二十二條 客戶經(jīng)理應(yīng)嚴(yán)格按照風(fēng)險(xiǎn)管理的原則，對已實(shí)施擔(dān)保項(xiàng)目進(jìn)行準(zhǔn)確分類，結(jié)客戶情況變化應(yīng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。

第二十三條 客戶經(jīng)理應(yīng)通過非現(xiàn)場和現(xiàn)場檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)客戶的現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)與潛在風(fēng)險(xiǎn)?？蛻艚?jīng)理應(yīng)及時(shí)對擔(dān)保項(xiàng)目情況進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)客戶違約時(shí)應(yīng)及時(shí)制止并采取補(bǔ)救措施。

第二十四條 客戶經(jīng)理根據(jù)客戶償還能力和現(xiàn)金流量，對客戶擔(dān)保項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，包括展期擔(dān)保，增加或縮減擔(dān)保額，要求被擔(dān)保人提前還款或履約，并決定是否將該筆擔(dān)保列入關(guān)注名單或劃入問題擔(dān)保。

第二十五條 客戶經(jīng)理對問題擔(dān)保應(yīng)采取以下措施：(一)對于沒有實(shí)施的擔(dān)保額度，予以終止。未經(jīng)擔(dān)保審查委員會批準(zhǔn)，不得使用；

(二)要求反保證人履行反擔(dān)保責(zé)任，追加反擔(dān)?；蛐惺狗磽?dān)保權(quán)、代位求償權(quán)；

(三)向所司法部門申請凍結(jié)問題擔(dān)?？蛻舻拇婵钯~戶以減少損失；

(四)其他必要的處理措施。

第五章 擔(dān)保工作盡職調(diào)查要求

第二十六條 客戶經(jīng)理對擔(dān)保項(xiàng)目進(jìn)行盡職調(diào)查，調(diào)查采取現(xiàn)場方式進(jìn)行。必要時(shí)，可提請上級支持或聘請外部專家或委托專業(yè)機(jī)構(gòu)開展特定的擔(dān)保調(diào)查工作。客戶經(jīng)理應(yīng)及時(shí)報(bào)告盡職調(diào)查結(jié)果。

第二十七條 對具有以下情節(jié)的客戶經(jīng)理依法、依規(guī)追究責(zé)任。(一)進(jìn)行虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大疏漏的；(二)未對客戶資料進(jìn)行認(rèn)真和全面核實(shí)的；

(三)未按照規(guī)定時(shí)間和程序?qū)?dān)保業(yè)務(wù)和反擔(dān)保人、物進(jìn)行擔(dān)保后檢查的；(四)被擔(dān)?？蛻舭l(fā)生重大變化和突發(fā)事件時(shí)，未及時(shí)實(shí)地調(diào)查的；(五)未根據(jù)預(yù)警信號及時(shí)采取必要保全措施的；(六)故意隱瞞真實(shí)情況的；(七)其他。

第二十八條 對于嚴(yán)格按照擔(dān)保業(yè)務(wù)流程及有關(guān)法規(guī)，在客戶調(diào)查和業(yè)務(wù)受理、擔(dān)保分析與評價(jià)、實(shí)施、擔(dān)保后管理和問題擔(dān)保管理等環(huán)節(jié)都勤勉盡職地履行職責(zé)的客戶經(jīng)理，擔(dān)保一旦出現(xiàn)問題，可視情況免除相關(guān)責(zé)任。

第六章 附則

第二十九條 本辦法由xx市中小企業(yè)信用擔(dān)保有限責(zé)任公司負(fù)責(zé)制定、修改與解釋。

第三十條 本辦法自制定之日起施行。附錄

一、主要擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提示

(一)貸款擔(dān)保是否嚴(yán)格審查客戶的資產(chǎn)負(fù)債狀況，認(rèn)真獨(dú)立計(jì)算客戶的現(xiàn)金流量，并將有關(guān)情況存入檔案，提示全部問題。

(二)項(xiàng)目融資擔(dān)保除評估授信項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告及未來現(xiàn)金流量預(yù)測情況外，是否反擔(dān)保情況嚴(yán)格調(diào)查。

(三)票據(jù)承兌擔(dān)保是否對真實(shí)貿(mào)易背景進(jìn)行核實(shí)；是否取得或核實(shí)稅收證明等相關(guān)文件。

(四)信用證擔(dān)保是否對信用證受益人與開證申請人之間的貿(mào)易關(guān)系予以核實(shí)。

二、客戶基本信息提示

(一)營業(yè)執(zhí)照(副本及影印件)和年檢證明。(二)法人代碼證書(副本及影印件)。

(三)法定代表人身份證明及其必要的個(gè)人信息。

(四)近三年經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、業(yè)主權(quán)益變動(dòng)表以及銷量情況。成立不足三年的客戶，提交自成立以來的報(bào)表。

(五)本及最近月份存借款及對外擔(dān)保情況。

(六)稅務(wù)部門年檢合格的稅務(wù)登記證明和近三年稅務(wù)部門納稅證明資料復(fù)印件。

(七)合同或章程(原件及影印件)。

7(八)董事會成員和主要負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人名單和簽字樣本等。(九)若為有限責(zé)任客戶、股份有限客戶、合資合作客戶或承包經(jīng)營客戶，要求提供董事會或發(fā)包人同意申請擔(dān)保業(yè)務(wù)的決議、文件或具有同等法律效力的文件或證明。

(十)股東大會關(guān)于利潤分配的決議。(十一)現(xiàn)金流量預(yù)測及營運(yùn)計(jì)劃。

(十二)授信業(yè)務(wù)由授權(quán)委托人辦理的，需提供客戶法定代表人授權(quán)委托書(原件)。

(十三)其他必要的資料(如海關(guān)等部門出具的相關(guān)文件等)。對于中長期授信擔(dān)保，還須有各類合格、有效的相關(guān)批準(zhǔn)文件，預(yù)計(jì)資金來源及使用情況、預(yù)計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債情況、損益情況、項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度及營運(yùn)計(jì)劃。

三、主要擔(dān)保品種風(fēng)險(xiǎn)分析提示(一)流動(dòng)性短期資金擔(dān)保應(yīng)關(guān)注： 1.融資需求的時(shí)間性(常年性還是季節(jié)性)；

2.對存貨融資，要充分考慮當(dāng)實(shí)際銷售已經(jīng)小于或?qū)⑿∮谒A(yù)期的銷售量時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)和對策，以及存貨本身的風(fēng)險(xiǎn)，如過時(shí)或變質(zhì)；

3.應(yīng)收賬款的質(zhì)量與壞賬準(zhǔn)備情況； 4.存貨的周期。

(二)設(shè)備采購和更新融資擔(dān)保應(yīng)關(guān)注：

1.時(shí)機(jī)選擇，宏觀經(jīng)濟(jì)情況和行業(yè)展望； 2.未實(shí)現(xiàn)的生產(chǎn)能力；

3.其他提供資金的途徑：長期授信、資本注入、出售資產(chǎn)； 4.其他因素可能對資金的影響。(三)項(xiàng)目融資擔(dān)保應(yīng)關(guān)注： 1.項(xiàng)目可行性； 2.項(xiàng)目批準(zhǔn)； 3.項(xiàng)目完工時(shí)限。

(四)中長期授信擔(dān)保應(yīng)關(guān)注： 1.客戶當(dāng)前的現(xiàn)金流量； 2.利率風(fēng)險(xiǎn)； 3.客戶的勞資情況；

4.法規(guī)和政策變動(dòng)可能給客戶帶來的影響； 5.客戶的投資或負(fù)債率過大，影響其還款能力； 6.原材料短缺或變質(zhì)； 7.第二還款來源情況惡化； 8.市場變化； 9.競爭能力及其變化； 10.高管層組成及變化；

11.產(chǎn)品質(zhì)量可能導(dǎo)致產(chǎn)品銷售的下降；

12.匯率波動(dòng)對進(jìn)出口原輔料及產(chǎn)成品帶來的影響； 13.經(jīng)營不善導(dǎo)致的盈利下降。

四、非財(cái)務(wù)因素分析風(fēng)險(xiǎn)提示(一)客戶管理者：

重點(diǎn)考核客戶管理者的人品、誠信度、授信動(dòng)機(jī)、贏利能力以及其道德水準(zhǔn)。

對客戶的管理者風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)關(guān)注： 1.歷史經(jīng)營記錄及其經(jīng)驗(yàn)； 2.經(jīng)營者相對于所有者的獨(dú)立性； 3.品德與誠信度；

4.影響其決策的相關(guān)人員的情況； 5.決策過程；

6.所有者關(guān)系、組織結(jié)構(gòu)和法律結(jié)構(gòu)； 7.領(lǐng)導(dǎo)后備力量和中層主管人員的素質(zhì)； 8.管理的政策、計(jì)劃、實(shí)施和控制。(二)識別客戶的產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)關(guān)注： 1.產(chǎn)品定位、分散度與集中度、產(chǎn)品研發(fā)； 2.產(chǎn)品實(shí)際銷售，潛在銷售和庫存變化；

3.核心產(chǎn)品和非核心產(chǎn)品，對市場變化的應(yīng)變能力。(三)識別客戶生產(chǎn)過程的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)關(guān)注： 1.原材料來源，對供應(yīng)商的依賴度； 2.勞動(dòng)密集型還是資本密集型； 3.設(shè)備狀況； 4.技術(shù)狀況。

(四)對客戶的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)關(guān)注： 1.行業(yè)定位； 2.競爭力和結(jié)構(gòu)； 3.行業(yè)特征； 4.行業(yè)管制；

5.行業(yè)成功的關(guān)鍵因素。

(五)對宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)關(guān)注： 1.通貨膨脹； 2.社會購買力； 3.匯率； 4.貨幣供應(yīng)量； 5.稅收； 6.政府財(cái)政支出； 7.價(jià)格控制；

8.工資調(diào)整； 9.貿(mào)易平衡； 10.失業(yè)； 11.GDP增長； 12.外匯來源； 13.外匯管制規(guī)定； 14.利率；

15.政府的其他管制。

五、預(yù)警信號風(fēng)險(xiǎn)提示(一)與客戶品質(zhì)有關(guān)的信號： 1.企業(yè)負(fù)責(zé)人失蹤或無法聯(lián)系；

2.客戶不愿意提供與信用審核有關(guān)的文件；

3.在沒有正當(dāng)理由的情況下撤回或延遲提供與財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、稅收或抵押擔(dān)保有關(guān)的信息或要求提供的其他文件；

4.資產(chǎn)或抵押品高估；

5.客戶不愿意提供過去的所得稅納稅單；

6.客戶的競爭者、供貨商或其他客戶對授信客戶產(chǎn)生負(fù)面評價(jià)； 7.改變主要授信銀行，向許多銀行借款或不斷在這些銀行中間借新還舊；

8.客戶頻繁更換會計(jì)人員或主要管理人員； 9.作為被告卷入法律糾紛； 10.有破產(chǎn)經(jīng)歷；

11.有些債務(wù)未在資產(chǎn)負(fù)債表上反映或列示；

12.客戶內(nèi)部或客戶的審計(jì)機(jī)構(gòu)使用的會計(jì)政策不夠?qū)徤鳌?二)客戶在銀行賬戶變化的信號： 1.客戶在銀行的頭寸不斷減少； 2.對授信的長期占用；

3.缺乏財(cái)務(wù)計(jì)劃，如總是突然向銀行提出借款需求； 4.短期授信和長期授信錯(cuò)配； 5.在銀行存款變化出現(xiàn)異常；

6.經(jīng)常接到供貨商查詢核實(shí)頭寸情況的電話； 7.突然出現(xiàn)大額資金向新交易商轉(zhuǎn)移； 8.對授信的需求增長異常。(三)客戶管理層變化的信號： 1.管理層行為異常； 2.財(cái)務(wù)計(jì)劃和報(bào)告質(zhì)量下降； 3.業(yè)務(wù)戰(zhàn)略頻繁變化；

4.對競爭變化或其他外部條件變化缺少對策； 5.核心盈利業(yè)務(wù)削弱和偏離；

6.管理層主要成員家庭出現(xiàn)問題； 7.與以往合作的伙伴不再進(jìn)行合作； 8.不遵守授信的承諾；

9.管理層能力不足或構(gòu)成缺乏代表性； 10.缺乏技術(shù)工人或有勞資爭議。(四)業(yè)務(wù)運(yùn)營環(huán)境變化的信號： 1.庫存水平的異常變化； 2.工廠維護(hù)或設(shè)備管理落后； 3.核心業(yè)務(wù)發(fā)生變動(dòng)；

4.缺乏操作控制、程序、質(zhì)量控制等； 5.主要產(chǎn)品線上的供貨商或客戶流失。(五)財(cái)務(wù)狀況變化信號：

1.付息或還本拖延，不斷申請延期支付或申請實(shí)施新的授信或不斷透支；

2.申請實(shí)施授信擔(dān)保支付其他債務(wù)，不交割抵押品，授信抵押品情況惡化；

3.違反合同規(guī)定； 4.定期存款賬戶余額減少；

5.授信擔(dān)保需求增加，短期債務(wù)超常增加； 6.客戶自身的配套資金不到位或不充足； 7.杠桿率過高，經(jīng)常用短期債務(wù)支付長期債務(wù)； 8.現(xiàn)金流不足以支付利息； 9.銀行提高對同一客戶的利率；

10.客戶申請無抵押授信產(chǎn)品或申請?zhí)厥膺€款方式； 11.交易和文件過于復(fù)雜； 12.公司無法控制抵押品和質(zhì)押權(quán)。(六)其他預(yù)警信號： 1.業(yè)務(wù)領(lǐng)域收縮；

2.無核心業(yè)務(wù)并過分追求多樣化； 3.業(yè)務(wù)增長過快； 4.市場份額下降。

六、客戶履約能力風(fēng)險(xiǎn)提示(一)成本和費(fèi)用失控。(二)客戶現(xiàn)金流出現(xiàn)問題。

(三)客戶產(chǎn)品或服務(wù)的市場需求下降。(四)還款記錄不正常。

(五)欺詐，如在對方付款后故意不提供相應(yīng)的產(chǎn)品或服務(wù)。(六)弄虛作假(如偽造或涂改各種批準(zhǔn)文件或相關(guān)業(yè)務(wù)憑證)。(七)對傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析的某些趨勢，例如市場份額的快速下降未作解釋。(八)客戶戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)或環(huán)境的重大變動(dòng)。

(九)某些欺詐信號，如無法證明財(cái)務(wù)記錄的合法性。(十)財(cái)務(wù)報(bào)表披露延遲。(十一)未按合同還款。

(十二)未作客戶破產(chǎn)的應(yīng)急預(yù)案。(十三)對于信息的反應(yīng)遲緩。

第五篇：公司會計(jì)報(bào)表粉飾分析論文

摘 要：在我國，近幾年來會計(jì)報(bào)表粉飾的行為層出不窮，失真的會計(jì)信息已成為破壞社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序、損害國民的一大毒瘤，不僅給投資者造成重大的損失，而且嚴(yán)重干擾了正常的經(jīng)濟(jì)秩序，削弱了國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的權(quán)威性，影響國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的正常進(jìn)行。就報(bào)表粉飾的動(dòng)機(jī)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)學(xué)分析，試圖從根本上找到防治企業(yè)利用報(bào)表進(jìn)行粉飾的途徑。

關(guān)鍵詞：上市公司；會計(jì)報(bào)表；粉飾動(dòng)機(jī)；經(jīng)濟(jì)學(xué)分析

一、會計(jì)報(bào)表粉飾的終極動(dòng)因與具體動(dòng)因

(一)會計(jì)報(bào)表粉飾的終極動(dòng)因

第一，追逐自身效用最大化。經(jīng)濟(jì)人的特點(diǎn)之一就是追求自身效用的最大化。理性經(jīng)濟(jì)人如果認(rèn)為制作虛假會計(jì)信息能夠使自身效用最大化，他們就會制作虛假會計(jì)信息；如果他們認(rèn)為制作虛假會計(jì)信息的效用小于提供真實(shí)會計(jì)信息的效用時(shí)，他們就會提供真實(shí)的會計(jì)信息。

第二，違規(guī)成本低廉。一是從虛假會計(jì)信息的產(chǎn)生來看，制作虛假會計(jì)信息成本很低，比如偽造一套完整的交易事項(xiàng)所需憑證的成本對一個(gè)企業(yè)來說小到可以忽略；二是虛假會計(jì)信息被發(fā)現(xiàn)的可能性很小，原因在于虛假會計(jì)信息的不對稱性和使用人的非專業(yè)性，這樣對經(jīng)濟(jì)人名譽(yù)造成影響的概率就很??；三是即使虛假會計(jì)信息被專家或者透徹掌握會計(jì)原理的使用人發(fā)現(xiàn)，虛假信息制造者受到的處罰與取得的效用相比顯得微乎其微，法律責(zé)任極小或者沒有，處罰力度也很小。既然成本低廉，在自身效用最大化本性驅(qū)使下理性經(jīng)濟(jì)人就會制作虛假會計(jì)信息、粉飾會計(jì)報(bào)表。

(二)會計(jì)報(bào)表粉飾的具體動(dòng)因

第一，為取得首次發(fā)行資格最大限度募集資金而粉飾會計(jì)報(bào)表。我國新股發(fā)行價(jià)格的確定受到政府監(jiān)管部門的嚴(yán)格控制，盡管幾乎每年中國證監(jiān)會都發(fā)文修訂新股發(fā)行價(jià)格的確定辦法，但其基本的公式一直沒有離開每股收益這個(gè)數(shù)據(jù)，而且市盈率通常由證監(jiān)會控制，在發(fā)行市盈率受到限制的情況下，擬上市融資的公司為提高每股發(fā)行價(jià)格，只有在每股收益這個(gè)數(shù)據(jù)上做文章。另外，對經(jīng)營能力也有嚴(yán)格的要求，每次發(fā)行價(jià)格的確定，都沒有離開每股收益。即使是目前的發(fā)行價(jià)格，也一定是每股利潤越高，越有利于確定較高的發(fā)行價(jià)格。這樣，企業(yè)一般都會想盡辦法操縱利潤提高發(fā)行價(jià)格。那些沒有盈利或者盈利較低，不符合發(fā)行股票上市資格的企業(yè)，會通過虛構(gòu)交易事項(xiàng)，編造或者偽造會計(jì)憑證等會計(jì)資料，達(dá)到符合上市資格的目的。

第二，為進(jìn)行內(nèi)幕交易、操縱市場而制作虛假會計(jì)信息，粉飾會計(jì)報(bào)表。上市公司管理當(dāng)局為了實(shí)現(xiàn)利益共享，往往與莊家一起聯(lián)手操縱會計(jì)利潤，為二級市場的操縱股票價(jià)格提供題材。內(nèi)幕交易的前提在于信息的不對稱性，而動(dòng)機(jī)則是操縱股票價(jià)格，實(shí)現(xiàn)對自身利益的追求。所謂莊家，指的是具有內(nèi)幕信息，有能力調(diào)度大量資金，能夠操縱市場而且進(jìn)行市場操縱的機(jī)構(gòu)和個(gè)人。

第三，為提高融資能力或取得較好的融資條件，或?yàn)榉先谫Y協(xié)議的規(guī)定而粉飾會計(jì)報(bào)表?，F(xiàn)代企業(yè)制度中，公司一般都采用有限責(zé)任形式，這使得債權(quán)人處于不利地位。在借貸關(guān)系中，債權(quán)人為了保護(hù)自己的利益，會要求債務(wù)人提供經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告，或進(jìn)行資產(chǎn)抵押，并在債務(wù)契約中規(guī)定一系列保護(hù)性條款，比如對企業(yè)的資金使用、資金規(guī)模、營運(yùn)資本、流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率等提出一定要求，限制企業(yè)發(fā)放股利，限制進(jìn)一步實(shí)施貸款等?？偟膩碚f，債權(quán)人偏向于把資金貸給財(cái)務(wù)條件和盈利前景較好的企業(yè)，對虧損企業(yè)則限制融資。因此，有的企業(yè)為了提高融資地位和滿足融資契約條款，避免違背債務(wù)契約而粉飾會計(jì)報(bào)表。

第四，為滿足發(fā)行債券的條件而制作虛假會計(jì)信息，粉飾會計(jì)報(bào)表。近年來，股票市場一直低迷，投資者對上市公司配股，發(fā)行新股比較反感，增發(fā)新股的條件也越來越高，因此發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券多了起來。但發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券也有嚴(yán)格的條件，最近3年內(nèi)發(fā)生過重大重組的公司，以重組后的業(yè)務(wù)以前經(jīng)審計(jì)的盈利情況計(jì)算凈資產(chǎn)利潤率。上市不滿3年的公司，以最近3個(gè)會計(jì)平均的凈資產(chǎn)利潤率與股份公司設(shè)立后會計(jì)平均的凈資產(chǎn)利潤率相比較低的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券前，累計(jì)債券余額不得高于公司凈資產(chǎn)額的80%，公司的凈資產(chǎn)額以發(fā)行前一年經(jīng)審計(jì)的年報(bào)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。上市公司為了滿足這些條件，很可能制作虛假會計(jì)信息，粉飾會計(jì)報(bào)表。

第五，企業(yè)高級管理人員為了顯示自己的經(jīng)營能力，或?yàn)榱寺毼坏奶嵘c獲得與經(jīng)營效益掛鉤獎(jiǎng)勵(lì)而粉飾會計(jì)報(bào)表。隨著所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，經(jīng)營者掌握著大量的第一手會計(jì)信息資料，并能對企業(yè)的經(jīng)營狀況和經(jīng)營業(yè)績做出客觀的評價(jià)，而企業(yè)的所有者(或投資者)由于不直接參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理過程，只能通過經(jīng)營者提供的會計(jì)信息來了解企業(yè)的經(jīng)營狀況與經(jīng)營業(yè)績。為了激勵(lì)企業(yè)的經(jīng)營者創(chuàng)造更好的經(jīng)營業(yè)績，企業(yè)所有者往往設(shè)定一系列的考核指標(biāo)與激勵(lì)措施(比如職位的晉升、股權(quán)的獎(jiǎng)勵(lì)、現(xiàn)金的獎(jiǎng)勵(lì)等)。這就為經(jīng)營者粉飾會計(jì)報(bào)表提供了誘惑，當(dāng)經(jīng)營者達(dá)不到相關(guān)考核指標(biāo)時(shí)，為了追逐自身效用，減少經(jīng)營失敗風(fēng)險(xiǎn)，避免自己被經(jīng)理人市場所淘汰，就會利用自身的信息優(yōu)勢和制度缺陷，采取粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，夸大經(jīng)營業(yè)績，隱瞞不良經(jīng)營狀況等手法，不惜犧牲會計(jì)報(bào)表的真實(shí)性而損害所有者和會計(jì)信息使用者的利益，提供虛假會計(jì)信息，粉飾會計(jì)報(bào)表。

第六，為了取得增發(fā)新股的資格而制作虛假會計(jì)信息，粉飾會計(jì)報(bào)表。2002年6月，國家把增發(fā)新股的條件提高，那么如果有發(fā)行新股的計(jì)劃，必然要沖刺發(fā)行新股的各個(gè)條件。當(dāng)條件不滿足時(shí)，企業(yè)就會鋌而走險(xiǎn)，制作虛假會計(jì)信息，粉飾會計(jì)報(bào)表。

我們無法囊括粉飾會計(jì)報(bào)表的所有具體動(dòng)機(jī)，但有一點(diǎn)很清楚，在存在剛性指標(biāo)的地方，一定會有一盈余管理和會計(jì)操縱行為的發(fā)生，當(dāng)理性經(jīng)濟(jì)人經(jīng)過判斷覺得粉飾會計(jì)報(bào)表比提供真實(shí)報(bào)表更容易實(shí)現(xiàn)自己的最大效用時(shí)，粉飾報(bào)表行為就產(chǎn)生了。

二、會計(jì)報(bào)表粉飾的防治措施

第一，加強(qiáng)思想道德教育，建立道德防線。教育是防治企業(yè)粉飾會計(jì)報(bào)表的首要措施、根本保證。相關(guān)部門應(yīng)制作一套可操作的會計(jì)職業(yè)道德規(guī)范體系，對企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)、企業(yè)管理當(dāng)局、財(cái)務(wù)會計(jì)人員加強(qiáng)思想教育，培養(yǎng)正確的企業(yè)發(fā)展觀、價(jià)值觀，樹立正義感，反對一切向錢看、好大喜功的錯(cuò)誤思想，從思想上斬?cái)鄷?jì)報(bào)表粉飾的動(dòng)機(jī)根源。信用必須依賴道德之完善來維護(hù)，在加強(qiáng)法制建設(shè)的今天，切不可忽視道德建設(shè)。為此，我們必須在弘揚(yáng)中國優(yōu)秀傳統(tǒng)道德，吸收西方優(yōu)秀傳統(tǒng)道德的基礎(chǔ)上，建設(shè)社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下符合時(shí)代精神的會計(jì)職業(yè)道德。

第二，緊跟經(jīng)濟(jì)步伐，完善會計(jì)準(zhǔn)則。經(jīng)濟(jì)狀況是基礎(chǔ)，會計(jì)準(zhǔn)則是上層建筑，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展必然要求會計(jì)準(zhǔn)則的完善。最近出現(xiàn)的新的會計(jì)報(bào)表粉飾手段(如：八項(xiàng)準(zhǔn)備、資產(chǎn)重組與會計(jì)調(diào)整)，都是利用會計(jì)準(zhǔn)則的滯后漏洞。因此，會計(jì)準(zhǔn)則的建設(shè)必須與時(shí)俱進(jìn)，在適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，減少其靈活性與滯后性，給會計(jì)報(bào)表粉飾減少真空地帶。

第三，與時(shí)俱進(jìn),調(diào)整企業(yè)績效評價(jià)體系。改善企業(yè)績效評價(jià)體系勢在必行，可以考慮將企業(yè)的績效評價(jià)劃分成幾個(gè)方面，包括公司治理狀況、行業(yè)對比分析。對于公司治理較好的公司，可以較多的依賴財(cái)務(wù)報(bào)告中的數(shù)據(jù)來評價(jià)其經(jīng)營狀況與發(fā)展前景；對于公司治理較差的公司，不能依賴其財(cái)務(wù)報(bào)告中的數(shù)據(jù)來評價(jià)其經(jīng)營狀況與發(fā)展前景。通過績效評價(jià)體系的調(diào)整、完善，粉碎企業(yè)企圖通過粉飾會計(jì)報(bào)表達(dá)到“一俊掩百丑”的夢想。

第四，加大懲處力度，增大企業(yè)違規(guī)成本。在當(dāng)前會計(jì)造假現(xiàn)象泛濫，以至嚴(yán)重干擾市場經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的情況下，加強(qiáng)國家監(jiān)督，嚴(yán)格貫徹、實(shí)施《會計(jì)法》等相關(guān)法規(guī)，抓住那些粉飾會計(jì)報(bào)表的典型單位，典型案例，典型責(zé)任人，特別是那些指使，甚至強(qiáng)令會計(jì)人員做假賬、編假報(bào)表的單位負(fù)責(zé)人，嚴(yán)格按照《會計(jì)法》的規(guī)定及時(shí)從嚴(yán)處理，并公諸于眾，以引起社會震動(dòng)效應(yīng)，從經(jīng)濟(jì)與名譽(yù)等社會效用上增大企業(yè)的違規(guī)成本，對那些造假分子形成巨大的威懾力量。

第五，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督,創(chuàng)新管理模式。在我國現(xiàn)有的企業(yè)制度中，都設(shè)有監(jiān)事會，負(fù)責(zé)對企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)工作真實(shí)性的監(jiān)管，但在實(shí)際運(yùn)行中，由于種種原因的牽制，監(jiān)事會與監(jiān)事的職能沒有得到充分的施展。其根源就是其沒有完全獨(dú)立于企業(yè)管理當(dāng)局。針對此種情況，對國有企業(yè)(包括國有控股企業(yè))完全可以通過實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制與會計(jì)委派制的辦法，來控制企業(yè)管理當(dāng)局造假作弊等行為，以保證所有者權(quán)益不受侵犯，保證會計(jì)信息真實(shí)可靠。實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)和會計(jì)委派制，可以使他們的地位、身份和權(quán)限比較超脫，從而走出依附單位負(fù)責(zé)人而不得不違心制造、提供虛假會計(jì)信息的境地。

第六，完善現(xiàn)有體制，加快法制建設(shè)。完善現(xiàn)有體制的首要步驟就是改革現(xiàn)有國有企業(yè)制度，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，消除國有企業(yè)“一股獨(dú)大”現(xiàn)象，吸引社會公眾的參股管理、監(jiān)督；其次就是上述第五點(diǎn)所說的實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)與會計(jì)委派制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)企業(yè)決策、經(jīng)營、監(jiān)督相分離；再次就是改變國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人評價(jià)體系，積極推廣負(fù)責(zé)人問責(zé)制與責(zé)任人離任審計(jì)，加大對造假制假責(zé)任人的處罰。

第七，利用社會輿論工具,加強(qiáng)公眾監(jiān)督。對一些粉飾會計(jì)報(bào)表，向報(bào)表使用者提供虛假會計(jì)信息的單位與個(gè)人，在事發(fā)后，通過報(bào)紙、電視等媒體對其進(jìn)行暴光。這樣一來，企業(yè)就會考慮因此而造成的企業(yè)形象、聲譽(yù)遭毀，在資本市場上信譽(yù)掃地，籌資困難，產(chǎn)品滯銷等風(fēng)險(xiǎn)以及社會公眾的懲罰。而且可以讓其他企業(yè)引以為戒，起到懲前與預(yù)防一舉兩得效果。

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