第一篇：經濟責任審計的審計成果利用

文章標題：經濟責任審計的審計成果利用

當前，經濟責任審計已在全國普遍推開，在社會上引起極大反響，各級黨委、政府給予高度重視，廣大群眾積極擁護，面對經濟責任審計工作良好的發(fā)展勢頭和社會各方面的關注，不斷探索經濟責任審計成果利用的實現(xiàn)形式，對于推動經濟責任審計工作的健康發(fā)展有著重要的現(xiàn)實意義。這項工作開展至今，已取得了較大的成就，但也存在著一些薄弱環(huán)節(jié)。如何強化經濟責任審計成果利用，就是這些薄弱環(huán)節(jié)中較弱的環(huán)節(jié)之一。因此如何搞好經濟責任審計成果的利用，應把握以下幾點：

一、應該以合理確定審計時機為前提，使成果利用與干部監(jiān)督管理相結合。

為使經濟責任審計真正成為干部任免的參考依據(jù)，充分發(fā)揮其在干部監(jiān)督管理中的作用，應合理確定經濟責任審計的時機，防止經濟責任審計與干部監(jiān)督管理相脫節(jié)。合理確定經濟責任審計時機有以下幾種方式：

（1）、實行“先審計后離任”方式。這是經濟責任審計的法定程序，是充分利用審計成果的有效原則和手段，它能非常準確地評價領導干部在任期內履行經濟責任情況，提高經濟責任審計成果的利用程度，為組織人事部門任免干部提供準確的依據(jù)。目前經濟責任審計成果運用不明顯，主要是一些審計結果對被審計單位、對被審計者本人觸動不大。究其原因如下：一是實際工作中，大部分領導干部先離任后審計，除非是觸犯了法律，否則審計結果對被審計者本人并沒有什么影響。被審計者對審計查出的問題已經不負有整改的責任了，而接任者是否整改，則要看接任者自身的責任心。先離任后審計使審計的結果嚴重滯后，影響了對成果的有效運用。

（2）實行“先離任，后審計、再任命”方式。這種方式能夠增強經濟責任審計的影響力和威懾力，提高其權威性，對于經濟責任審計成果的利用能達到較好的效果。如：對調任新崗位任職的領導干部，應當按規(guī)定辦理工作和經營財物交換，并寫出任期經濟履行情況報告，新崗位作為代理職務，審計后，再作正式任職，對免職、辭職、退休的領導干部，實行“先離任，后審計”，對審計發(fā)現(xiàn)的重要問題，追究責任人的責任。

（3）、實行“先審計，后任免”方式。如：對群眾意見大，舉報多、疑點多、問題不清的干部，嚴格執(zhí)行“先審計，后任免”，即“離任者”先離崗待命，待審計后依然經濟責任審計結果做出安排。

（4）、建立健全經常性審計機制，將監(jiān)督關口前移，實行任中審計、年度審計和離任審計相結合。對納入經濟責任范圍的領導干部實行任期內定期審計，兩年至少審一次，重點單位實現(xiàn)年度定期審計，并建立健全任期經濟責任審計資料庫。審計部門、組織部門、紀檢監(jiān)察部門應相應建立自身的領導干部經濟責任審計檔案。審計部門按照審計規(guī)范建立自身的結果檔案，有利于及時了解、全面掌握審計對象的基本情況及其動態(tài)；組織部門應在收到審計機關報送的審計結果報告后，及時登記，提出處理意見，報送有關領導；并將審計結果與干部的使用、考察結合起來，表彰盡職者、查處違紀者；紀檢監(jiān)察部門也應將其歸檔，作為領導干部追究責任和查辦違紀違法案件立案的依據(jù)，并及時將案件的處理結果反饋給審計部門，以便于審計部門進行歸檔。離任時利用經濟責任審計結果，對未審計的時段集中審計，形成任中審計與離任審計相結合、定期審計與集中審計相結合的經濟責任審計機制。這種審計方式不僅能達到審計目的，保證經濟責任審計成果的利用率，而且可以揚長避短，防患于未然。

（5）、實行經濟責任審計與其他審計相結合。首先，要與日常財政財務收支審計同級預算執(zhí)行審計各專項審計相結合。實施審計時，將審計結果存入數(shù)據(jù)庫，為經濟責任審計做好準備，做到一次進點，滿足多項要求。其次，經濟責任審計要與審計署、省審計廳安排的審計項目相結合，有些可同時結合對單位負責人的經濟責任審計一并進行。

二、以規(guī)范成果轉化機制為關鍵，確保審計成果利用

（1）、建立經濟責任動態(tài)檔案，對領導干部進行動態(tài)管理。審計部門要建立經濟任審計檔案，及時向有關部門提供情況；組織人事部門要建立領導干部經濟責任審計結果報告存檔制度，將審計結果報告放入領導干部實際檔案，作為干部管理的終身參考依據(jù)；紀檢監(jiān)察部門要建立廉政檔案，把審計結果作為領導干部廉潔自律的重要依據(jù)。另外，組織、人事、紀檢、監(jiān)察、審計五部門要共同開發(fā)數(shù)據(jù)庫，分級分層次建檔，統(tǒng)一規(guī)范，信息溝通，共同作好審計成果轉化工作。

（2）、通過制定法規(guī)把干部任免與任期經濟責任審計有機結合起來，凡正職調動其審計要同其它材料一起上報，作為研究干部任免意見的直接參考數(shù)據(jù)，要特別強調沒有經濟責任審計報告不研究干部任免，防止經濟責任審計成果利用與干部管理監(jiān)察相脫節(jié)的現(xiàn)象。

（3）、建立經濟責任審計成果利用制度。從利用原則、程序及內容上明確組織、人事、紀檢、監(jiān)察、審計等相關部門的權限與職責，并對審計成果利用的方式、要求、考核、反饋方面作明確統(tǒng)一的規(guī)定。在利用原則上，按照黨管干部和分級、分職能管理的原則，由縣經濟責任審計工作領導小組統(tǒng)一負協(xié)調；在利用程序上，強調各相關部門在接到審計結論后三個月內負責落實、利用、并將利用情況報縣經濟責任審計領導組辦公室；在利用內容上，要求各相關部門在各自權限內依法予以處理、并將處理結果、利用情況分別歸入審計檔案、干部實績檔案、廉政檔案。

三、以加強部門協(xié)調為保障，促進審計成果利用

（1）、建立領導保障機制。要形成以地方黨委、政府經濟責任審計工作領導小組為決策層，組織、紀檢、監(jiān)察、人事、審計組成經濟責任審計工作聯(lián)席會議為協(xié)調層，審計機關業(yè)務科為操作層的工作體系。各層的職責是：決策層負責決策和提出經濟責任審計任務和重大事項安排；協(xié)調層負責召集部門聯(lián)席會議，研究落實年度工作，及時研究解決工作中遇到的重大問題，組織協(xié)調有關事項；指導層負責分配工作計劃，指導業(yè)務開展；操作層負責實施審計任務，并保證審計質量。通過各部門密切配合，緊密協(xié)調，形成整體聯(lián)動機制，確保經濟責任審計成果的利用。

（2）、建立組織人事部門委托、審計機關承辦、紀檢監(jiān)察機關督辦、部門負責其責的協(xié)調機制。審計機關依法實施審計結束后，分別向黨委、人大、政府及聯(lián)席會議提交審計結果報告，對經濟負責人提出管理使用建議；組織人事部門重點抓好審計計劃的安排和成果運用，把經濟責任審計納入干部管理、使用、監(jiān)督的全過程，把審計成果作為對領導干部的調任、免職、辭職、退休等提出審查處理意見時的參考依據(jù)；紀檢監(jiān)察機關主要是經濟責任審計與黨風廉正建設和反腐敗斗爭有機結合起來，加強對審計中發(fā)現(xiàn)的違紀違規(guī)問題的查處，并將查處結果作為考核領導干部廉正建設情況的重要內容。同時，針對審計部門發(fā)現(xiàn)的問題制定切實可行的監(jiān)督措施，司法部門對審計部門移交的案件要依法做出刑事處理，相關部門要利用審計成果把評先樹優(yōu)、獎懲兌現(xiàn)以及人民來信來訪反映部門經濟問題的案件相結合。

（3）、強化審計成果利用力度。要明確領導干部在任期屆滿或調任、轉任、輪崗等事項前，未經審計不得辦理調離手續(xù)；不得解除經濟責任，并且在一定時期內，對重新發(fā)現(xiàn)問題的，要繼續(xù)追究責任。特別是對領導干部任期內由于決策失誤造成重大經濟損失的，所在單位在財政財務收支、專項資金使用或資產負債損益及個人廉潔自律等方面出現(xiàn)嚴重違紀違規(guī)問題的，不得提拔重用。

四、以完善法規(guī)制度為重點，強化審計成果利用

（1）、實行審計結果公告制度?！蛾P于黨政領導干部任期經濟責任審計若干問題的指導意見》中第九條規(guī)定“經濟責任審計結果可以采取適當?shù)男问皆谝欢ǖ姆秶鷥葘嵭泄婊蜻M行通報”。將審計結果進行公告是一把雙刃劍，即是對審計機關審計質量的考驗，也是對被審計單位、被審計者存在問題的曝光。將審計結果在被審計單位內部公告，或者對社會公眾公告，是接受全社會的監(jiān)督，在對被審計單位和被審計者產生巨大壓力的同時，也會對工作起到巨大的推動作用，從而達到了經濟責任審計的目的和要求。有利于促進被審計單位和被審計者及時迅速進行整改。將審計結果、領導干部應負的經濟責任、處理意見，在被審計單位一定范圍進行公告或通過新聞媒體向社會公告審計結果，充分發(fā)揮審計監(jiān)督的威懾作用。另外，應將審計責任審計成果作為干部任前公告的內容之一，使經濟責任審計與干部任職公示制度有機地結合起來，提高經濟責任審計的透明度。

（2）、建立對審計決定的跟蹤檢查和落實機制。審計機關應明確專人專職負責對審計報告的督促檢查、跟蹤落實工作，將審計決定落實情況作為年度崗位目標責任制的重要考核指標，實行科室負責人和審計組長責任制，把落實審計決定作為評價審計工作成效的重要內容。對審計機關作出的經濟責任審計決定，要求被審計單位必須在3個月內執(zhí)行完畢，對不能及時執(zhí)行的要視情況分別采取談話督促、報告政府、提請有關主管部門依法做出處理，或利用法律手段向人民法院提出強制執(zhí)行申請，保證審計決定落到實處。

（3）、逐步建立經濟責任審計案件移交、查處跟蹤機制。加大對案件移交、查處跟蹤的力度，對審計查出的重大經濟問題要敢于碰硬，該移交的堅決移交。同時，對移交案件要及時了解辦理情況，一定要跟蹤到底，不能不了了之。

（4）、建立經濟責任審計成果利用責任追究制度。明確審計部門同組織、人事、紀檢、監(jiān)督、司法等經濟責任審計成果利用部門之間相互協(xié)調、責任認定及責任追究等方面的措施和規(guī)范、防止出現(xiàn)審計結果與組織人事部門的任用結果出現(xiàn)偏差等方面的問題，達到查漏補缺、防微杜漸的目的。

（5）、建立審計結果利用情況監(jiān)督機制。成立由人大、紀檢、監(jiān)察等有關部門組成的機構，及時對經濟責任審計成果利用情況進行監(jiān)督控制，確保審計成果按規(guī)范程序利用到位。

五、以嚴格成果管理為基礎，規(guī)范審計成果利用。

經濟責任審計成果管理，是指審計成果報告形成后的報送、存檔、宣傳及保密等一系列工作程序的總稱。經濟責任審計成果不同于一般審計項目的審計成果，它不僅與領導干部個人政治前途緊密相關，而且與組織人事、紀檢監(jiān)察等部門協(xié)調相關，如果管理不好就會影響多方面的關系，影響經濟責任審計成果的利用，應當高度重視。

（1）、要嚴控審計成果的抄送。審計機關應分別經濟責任項目的不同情況來確定經濟責任審計成果的抄送、防止造成審計成果的漫散、泄密。

（2）、干部管理和監(jiān)督部門，都必須制定相應的經濟責任審計成果檔案保管利用制度，建立經濟責任審計計算機信息管理系統(tǒng)，經濟責任審計部門要同組織人事部門做好經濟責任審計成果檔案信息管理系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)工作，達到成果共享的目的。

（3）、對審計結果的利用要區(qū)別對待，注重謹慎性原則。慎重確定使用方式，注意不用情況的區(qū)別和聯(lián)系。

總之，經濟責任審計成果的利用是經濟責任審計制度能否落實到實處以及充分發(fā)揮作用的重要環(huán)節(jié)，關系領導干部監(jiān)督管理的順利實施。因此，必須從合理確定審計時機、規(guī)范轉化機制、加強部門協(xié)調、完善法規(guī)制度、嚴格成果管理等方面入手，惟有如此，審計工作才不至于流于形式，審計之下的國家問責制度方能真正得到落實，并且不斷完善，而不能輕描淡寫走過場，這樣才能使今后經濟責任審計成果得到充分利用，從而保證經濟責任審計深入、健康發(fā)展，真正發(fā)揮領導干部經濟責任審計的作用，為市場經濟運行和廉政建設作貢獻

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第二篇：淺談經濟責任審計的成果利用

文章標題：淺談經濟責任審計的成果利用

根據(jù)《縣級以下黨政領導干部任期經濟現(xiàn)任審計暫行規(guī)定》中指出，所謂經濟責任審計，是指領導干部任職期間對其所在單位或部門財政、財務收支的真實性、合法性、效益性，以及有關經濟活動應當負有的責任所進行的獨立的監(jiān)督、評價活動，經濟責任的目的是分清經濟責任人任職期間在本部門、本單位經濟活動中應

當負有的責任。經濟責任審計能否發(fā)揮應有的作用，審計成果的正確處理和運用是非常關鍵的。在經濟責任審計成果運用，應堅持以下原則：(一)實事求是、客觀公正：(二)結果公開、審用結合；(三)經濟責任過錯追究、違紀違法必究；(四)獎懲結合、整改結合。

一、開展經濟責任審計是加強干部管理的要求，它的目標之一是把經濟責任審計的成果利用到干部管理中去。

加強對國家機關和國有企事業(yè)領導干部的監(jiān)督管理是經濟責任審計產生和發(fā)展的重要原因之一。從我國經濟責任審計制度的產生過程來看，經濟責任審計是隨著我國經濟體制和政治體制改革的不斷深入發(fā)展，以及依法治國方略的確定而產生的。最初是為了適應我國國有企業(yè)深化改革的需要，隨著企業(yè)改革的進一步深化，各級政府和主管部門更加重視對企業(yè)經營者的經濟責任審計。沈陽市于1994年11月頒布了《沈陽市國有企業(yè)廠長(經理)離任經濟責任審計監(jiān)督條例》。1995年1月至1996年5月，該市對300多戶國有企業(yè)的廠長(經理)進行了離任經濟責任審計，查清了企業(yè)資產、負債、損益的情況，分清了前后任經營者的經濟責任，特別是為企業(yè)主管部門考核任用企業(yè)領導提供了可靠的依據(jù)。1995年初，外經貿部提出了“一年一小審，屆中一中審，離任一大審”的三步審計方法，從而在加強對國有企業(yè)法定代表人的管理和考核，確保國有資產保值和增值方面起了很好的作用。從1995年開始，山東省菏澤地區(qū)在全地區(qū)黨政機關和企業(yè)、事業(yè)單位普遍實行領導班子主要負責人離任審計制度，把任期經濟責任審計作為考核領導干部政績、兌現(xiàn)獎懲、選拔任用的必經程序，納入干部監(jiān)督管理軌道，取得了顯著的成效。1998年6月，國務院在其發(fā)布的《審計署職能配置、內設機構和人員編制規(guī)定》中，將組織對黨政領導干部的任期經濟責任審計作為審計署的一項新增職能，明確規(guī)定下來。1999年5月24日，經黨中央、國務院批準，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)了《縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規(guī)定》和《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領導人員任期經濟責任審計暫行規(guī)定》，至此經濟責任審計發(fā)展為一個專門的審計類別。

從以上經濟責任審計的產生發(fā)展過程來看，經濟責任審計是明確國家機關和企業(yè)、事業(yè)單位領導人的經營管理責任而進行的一種審計活動，審計機關通過對領導干部所在部門、單位財政、財務收支的真實、合法、效益情況審計，通過相關的經濟指標的分析，對其正確客觀評價和使用干部提供了依據(jù)，把經濟責任審計的審計結果最終納入對領導干部的考核評價體系。

據(jù)山東省審計廳廳長左敏在山東省經濟責任工作會議上透露，自2000年以來，山東省已對13924名領導干部進行了經濟責任審計，查出違規(guī)、損失浪費、管理不規(guī)范等造成的585.752億元的問題資金。山東省省直部門、單位和省屬企業(yè)基本做到了領導干部逢離必審，在已被進行經濟責任審計的黨政領導干部中，廳局級256名，縣處級1420名，鄉(xiāng)科級11525名。參考經濟責任審計結果，山東有1336名領導干部得到提拔，同時也有871人因此被降職、撤職或免職。2000年以來山東還查出隱瞞、截留、轉移收入14.52億元；賬外賬、小金庫16.02億元；偷漏稅金5.29億元。通過五年來的經濟責任審計，被建議給予黨紀政紀處分的領導干部已有83人，另有195人被移送紀檢監(jiān)察機關處理、68人被移送司法機關查處。

從以上山東省的經濟責任審計結果利用來看，經濟責任審計作為干部監(jiān)督管理的一項制度，在對干部的提撥、任免、獎懲中起著重要作用，比起以往領導干部自我評定和召開座談會等形式，利用經濟責任審計成果，從深層次的經濟活動中了解干部的真實情況，將經濟責任審計結果分別計入干部考核和廉政檔案制度，已經作為一種考評干部政績、選撥任用的依據(jù)。

在干部選拔任免上，通過經濟責任審計，使廉潔勤政、政績突出者得到重用，使政績平庸者受到鞭策，使未過審計關的問題人員被免職調離，使違法違紀者受到懲處；結合干部日常管理監(jiān)督和考核，對干部的任中審計，可以對群眾反映強烈的領導班子和領導干部有重點地進行審計，審計結果可以使問題得到及時查處，使不了沒有問題的干部得以澄清；對離任干部進行審計及審計結果利用，防止離任者一走了之，避免了新官不理舊賬。

要把經濟責任審計工作與開展干部廉潔自律結合起來，充分發(fā)揮經濟責任審計成果在教育干部、提高干部素質上的作用。很多地方黨委、政府充

第三篇：經濟責任審計

經濟責任審計

經濟責任審計是指內部審計部門或社會審計機構，依據(jù)國家、湖北省有關規(guī)定和公司管理制度，對基層企業(yè)負責人任職期間履行經濟責任情況及其所在基層企業(yè)資產、負債、損益和權益的真實性、合法性、效益性及重大經營決策等有關經濟活動，以及執(zhí)行國家、省經濟政策法規(guī)和公司規(guī)章制度情況進行監(jiān)督、鑒證、評價的活動。經濟責任審計包括任中經濟責任審計和離任經濟責任審計。

一、審計目標

通過對被審計人員及其所在單位資產、負債、損益等情況的審計，實事求是地鑒定被審計單位及被審計人員任職期間資產管理、企業(yè)運營、經營成果以及資產保值增值等情況，客觀公正地評價被審計單位和被審計人員任職期間履行各項經濟責任的情況，以促進企業(yè)管理水平的提高，同時為人事部門考核管理干部提供參考依據(jù)。

二、審計要點

（一）貫徹執(zhí)行黨和國家有關經濟方針政策和決策部署，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展情況；

（二）遵守有關法律法規(guī)和財經紀律情況；

（三）企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定和執(zhí)行情況及其效果；

（四）有關目標責任制完成情況；

（五）重大經濟決策情況；

（六）企業(yè)財務收支的真實、合法和效益情況，以及資產負債損益情況；

（七）國有資本保值增值和收益上繳情況；

（八）重要項目的投資、建設、管理及效益情況；

（九）企業(yè)法人治理結構的健全和運轉情況，以及財務管理、業(yè)務管理、風險管理、內部審計等內部管理制度的制定和執(zhí)行情況，厲行節(jié)約反對浪費和職務消費等情況，對所屬單位的監(jiān)管情況；

（十）履行黨風廉政建設職責情況，以及本人廉潔從業(yè)情況；

（十一）對以往審計中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況；

（十二）其他需要審計的事項。

三、審計方法與技巧

（一）審計組在編制審計方案前，要調查了解被審計企業(yè)及被審計負責人的基本情況，了解、掌握與被審計企業(yè)有關的法律、法規(guī)、政策，以及企業(yè)內部的規(guī)定制度等。

（二）實施內部控制制度審計。確認企業(yè)每一項經濟業(yè)務是否建立完善的內部控制制度，其執(zhí)行程度與效果如何，能否有效地降低風險。

具體內容為：

1、現(xiàn)金和銀行存款的業(yè)務控制制度：銷售及收款的業(yè)務控制制度：包括訂單處理、授權及責任管理、發(fā)貨運送、開立銷貨發(fā)票、應收賬款及記錄、收款等制度。

2、采購預付款業(yè)務控制制度：包括請購、采購、驗收、退貨處理、應付負債及記錄、付款、備用金等制度。

3、生產業(yè)務控制制度：包括領料、生產、質量管理、出入庫手續(xù)、存貨管理及記錄。

4、融資業(yè)務控制制度：包括借款額度審核、借款合約簽訂、公司債發(fā)行、債券償還及記錄、抵押及記錄、以及股票相關事務處理（例如，股票發(fā)行、過戶、掛失及注銷的授權、執(zhí)行、記錄及空白股票的保管）制度等。

5、固定資產業(yè)務控制制度：包括固定資產的取得、添置、清理、處置、報廢、折舊、保管及記錄等制度。

6、投資業(yè)務控制制度：包括有價證券、不動產及衍生性商品的投資決策、買賣、保管、記錄、監(jiān)督被控股公司等制度。

7、研發(fā)循環(huán)；包括基礎研究、產品設計、技術研發(fā)、產品試制、研發(fā)信息及文件的記錄與保管等制度。

8、電腦信息化處理業(yè)務控制制度：包括信息管理部門與使用者的部門權責劃分、信息處理部門的功能及職責劃分、系統(tǒng)開發(fā)及程式修改控制、編制系統(tǒng)文書的控制、程式及資料的存取控制、資料輸入控制、資料輸出控制、資料處理控制、檔案及設備安全控制、硬件及軟件的購告、使用及維護控制、系統(tǒng)復原計劃及測試程序的控制等制度。

9、印鑒使用管理制度、票據(jù)領用管理制度、預算管理制度、財產管理制度、背書保證、負債承諾及或有事項等制度。

10、有無專人負責內部稽核或內部審計工作，人員資格、知識、能力、經驗是否符合要求，獨立性如何，方法是否得當，效果是否良好，企業(yè)管理人員對內部審計和外部審計的接納程度如何等。

（三）實施資產負債的真實性、完整性、合法性審計，各資產負債項目的審計要點和技巧詳見第一章財務審計章節(jié)。

（四）實施任職期間完成經濟指標的真實性、效益性審計

1、企業(yè)資產營運能力指標有：資產增值保值率、總資產增長率、資產損失比率。

2、企業(yè)償債能力指標有：資產負債率、所有者權益對負債比率、產權比率、舉債經營比率。

3、企業(yè)發(fā)展?jié)摿χ笜擞校簩π庐a品研制開發(fā)投入總額、新產品開發(fā)率、技術進步產品率、固定資產成新率、利潤保留率。

4、反映企業(yè)完成利潤情況指標有：利潤總額、總資產報酬率、資本收益率、任職期間平均利潤增長率、經營虧損掛帳比率。

5、企業(yè)產品銷售指標有：銷售收入、產品銷售率、銷售增長率、銷售利潤率。

6、企業(yè)資本資金運用效率指標有：資本保值增值率、資本周轉率、資本積累率、流動比率、速動比率。

7、企業(yè)經營效績指標有：全員勞動生產率、上繳利稅指標、人均利稅額指標、總資產貢獻率、資產收益率、所有者權益利潤率、股本報酬率、長期投資收益率、社會貢獻率、社會積累率。

8、企業(yè)職工收入指標有：職工收入增長率、職工收入與新增效益增長幅度比率。

9、其他專業(yè)性經濟指標有：存貨周轉天數(shù)、應收賬款周轉天數(shù)。資產保值增值審計

（五）實施資產保值增值審計。確認被審計人員任職初期和期末企業(yè)資產狀況和盈虧情況，查明資產的保值增值狀況，進一步確認其任職期間的經營業(yè)績。國有資本保值增值率完成值的確定，需剔除任期內客觀及非正常經營因素（包括增值因素和減值因素）對企業(yè)年末國家所有者權益的影響。

1、需剔除的增值因素為：

（1）國家直接或追加投資增加的國有資本金；（2）政府無償劃入增加的國有資本；（3）進行資產重估（評估）增加的國有資本；

（4）增加的國有資本；（5）住房周轉金劃入增加的國有資本；（6）接受捐贈增加的國有資本；（7）按照國家規(guī)定進行“債權轉股權”增加的國有資本；（8）中央和地方政府確定的其他客觀因素增加的國有資本。

2、需剔除的減值因素為：

（1）經專項批準核減的國有資本；（2）政府無償劃出或分立核減的國有資本；（3）按國家規(guī)定進行資產重估（評估）核減的國有資本；（4）按國家規(guī)定進行清產核資核減的國有資本；（5）因自然災害等不可抗拒因素而核減的國有資本；（6）中央和地方政府確定的其他客觀因素減少的國有資本。

（六）實施企業(yè)重大經營決策事項科學性、有效性的審計

確認重大決策程序的科學性，投出資金的效益性；確認被審計領導人員的決策水平和駕御經濟管理工作的能力。

1、審查重大經營決策事項是否經過可行性研究、論證，是否經過企業(yè)董事會同意、或經過領導班子集體研究決定；

2、產品結構或經營方向調整、重大投資項目設備、工藝、技術、環(huán)保等是否先進，發(fā)展前景如何，產品性能、服務項目有無占領市場的可能；

3、投資協(xié)議有無損害本企業(yè)的條款，投資資金來源是否合規(guī)，有無足夠的資金保證工程按時完成，并形成生產能力；

4、對虧損項目要進行全面的調查分析，以確定該項目是否盲目決策的結果；

5、審查投資回收期和報酬率是否達到預期的目標，投資效益是否真實、完整，有無“只投不管”的現(xiàn)象，有無截留投資收益不入賬的問題；

6、企業(yè)舉債投入是否超過其承受能力，是否將有限資金投放在關鍵項目上，有無在新建、擴建項目中搞重復建設等；

7、查明有無因決策不慎或決策失誤而造成巨大的損失浪費或導致企業(yè)資金拮據(jù)、債臺高筑、效益滑坡、瀕臨倒閉的問題。

（七）實施企業(yè)和企業(yè)領導人員遵守財經法紀情況審計和廉潔自律情況審計。確認企業(yè)遵守財經法紀的情況，查清企業(yè)領導人員有無侵占國有及集體資產和違反與財務收支有關的廉政規(guī)定及其他違法違紀問題。在審查企業(yè)資產負債損益真實性、合法性、完整性的基礎上，進一步查明企業(yè)有無隱匿、截留、轉移收人和濫支亂用、揮霍浪費資財?shù)冗`反財經法紀的問題。

（八）方式方法

1、注重資料的查閱及利用

主要是查閱董事會會議記錄、紀要、決議、前后任交接資料，辦公會或經營工作會，各種委員會的會議記錄以及反映決策過程和決策結果的相關資料，盡量取得原始記錄。

可以充分利用企業(yè)近期內部審計與外部審計成果或被審計人員所在企業(yè)及有關部門的紀檢監(jiān)察工作成果。

2、與重要崗位人員的座談

重要崗位人員包括：接任人及被審計單位的其他班子成員，與管錢管物有直接關系的部門人員，紀檢、審計部門人員等。座談是為了聽取和了解有關人員對被審計者履行經濟責任的意見和看法，座談前應向參加座談人員講明經濟責任審計的依據(jù)，目的和要點，要注意策略，講究方式，做好引導工作，座談的結果要經過審計查實，切不可偏聽偏信，在取得其他可以證實的審計證據(jù)后，方可形成審計結論。

四、審計評價及責任界定

審計機構應當根據(jù)審計查證或認定的事實，依照有關規(guī)定、責任考核目標、行業(yè)標準等，對被審計人員履行經濟責任情況作出客觀公正的評價。審計評價不應超出審計的職權范圍和實際實施的審計范圍。

（一）審計評價

1、評價方法主要包括業(yè)績比較法、量化指標法、環(huán)境分析法、主客觀因素分析法、責任區(qū)分法等。

（1）業(yè)績比較法。包括縱向比較法（即任期初與任期末業(yè)績比較法，或先確定比較基期再將比較期與之進行對比的方法）和橫向比較法（即將相關業(yè)績與同行業(yè)平均水平進行比較的方法）。

（2）量化指標法。即運用能夠反映企業(yè)內管干部履行經濟責任情況的相關經濟指標，分析其完成情況，總結相關經濟責任的方法。

（3）環(huán)境分析法。即將企業(yè)內管干部履行經濟責任的行為置于相關的社會政治經濟環(huán)境中加以分析，作出客觀評價。

（4）主客觀因素分析法。即對具體行為或事項進行主客觀分析，推究其具體的主客觀原因，分析該具體行為或事項是因為企業(yè)內管干部的主觀過錯，還是由于客觀因素的影響，進而作出客觀評價。

（5）責任區(qū)分法。包括區(qū)分直接責任、主管責任和領導責任等。

2、對被審計人員履行經濟責任情況的評價，可以采取分類評價和綜合評價相結合的方法。

（1）分類評價即對審計關注的某一方面的情況分別評價，一般包括對企業(yè)財務收支真實性合法性的評價、對經濟效益真實性的評價、對企業(yè)制定和執(zhí)行重大經濟決策情況的評價、對內部控制建立健全情況的評價、對企業(yè)內管干部遵守廉潔從業(yè)情況的評價等。（2）綜合評價即給出被審計單位和被審計人員的總體評價。對被審計人員進行綜合評價時，應在前述分類評價的基礎上，對其履行經濟責任的情況作出“履行、基本履行、未履行”的總體結論。

（二）責任界定

審計機構對被審計人員履行經濟責任過程中存在問題所應當承擔的直接責任、主管責任、領導責任，應當區(qū)別不同情況作出界定。

1、被審計人員應承擔直接責任的行為包括：

（1）直接違反法律法規(guī)、國家有關規(guī)定和企業(yè)內部管理規(guī)定；授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國家有關規(guī)定和企業(yè)內部管理規(guī)定。

（2）未經民主決策、相關會議討論而直接決定、批準、組織實施重大經濟事項，并造成重大經濟損失浪費、國有資產（資金、資源）流失等嚴重后果。

（3）主持相關會議討論或者以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準、組織實施重大經濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經濟損失浪費、國有資產（資金、資源）流失等嚴重后果等。

2、被審計人員應承擔主管責任的行為包括：

（1）對其直接分管的工作不履行或者不正確履行經濟責任。

（2）主持相關會議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準、組織實施重大經濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經濟損失浪費、國有資產（資金、資源）流失等嚴重后果等。

3、除直接責任和主管責任外，對企業(yè)內管干部不履行或者不正確履行經濟責任的其他行為，應當界定為承擔領導責任。

五、審計結果報告? 經濟責任審計結果報告是指內部審計機構對經濟責任審計事項實施審計后，就審計工作情況和審計結果向主要領導、董事會或委托機構提交的書面報告。經濟責任審計結果報告的內容一般包括：

（一）審計任務的說明。審計報告應對本次審計的任務進行說明，主要包括：執(zhí)行審計的依據(jù)、被審計企業(yè)領導人員姓名、被審計企業(yè)名稱、審計范圍、內容、方式和時間、延伸、追溯審查重要事項的情況，以及被審計領導人員和企業(yè)配合與協(xié)助的情況等。

（二）審計的基本情況。主要包括：企業(yè)資產、負債、損益及所有者權益審計的情況，經濟指標完成情況，資產保值增值情況、企業(yè)重大決策情況，企業(yè)和被審計領導人員遵守財經法紀情況；采用的主要審計方法等。

（三）審計發(fā)現(xiàn)的問題。審計結果報告應對審計發(fā)現(xiàn)的問題給予具體揭示，包括發(fā)現(xiàn)問題的事實，產生問題的原因，所違反有關法律法規(guī)的具體內容，存在問題所造成的影響或后果等。

（四）審計處理意見和審計建議。審計結果報告應當反映審計發(fā)現(xiàn)的違反財經法規(guī)的問題的處理、處罰意見，并提出審計意見和審計建議。

（五）審計評價意見。綜合評價被審計企業(yè)領導人員任職期間的主要業(yè)績，指出應由其承擔的主要經濟問題及應當負有的責任，包括直接責任和主管責任。

（六）需要反映的其他情況

第五章 基建工程項目審計

第四篇：經濟責任審計

對新常態(tài)下國有企業(yè)領導人經濟責任審計的思考

淺析國家審計信息化的現(xiàn)狀及發(fā)展方向

摘要：在現(xiàn)代信息技術飛速發(fā)展的環(huán)境下，國家審計能力的提升和發(fā)揮的根本途徑在于信息化，國家審計信息化是國家審計的方法載體和實現(xiàn)路徑。本文從信息化條件下國家審計的發(fā)展歷程入手，分析國家審計信息化現(xiàn)狀中存在的問題，提出相應的完善措施，并按照國家審計政務的基本職能和發(fā)展職能需求分析國家審計信息化未來的發(fā)展方向，希望對國家審計信息化的發(fā)展有所裨益。

關鍵詞：國家審計;信息化;審計信息化；發(fā)展方向

一、引言

2014年5月，總書記在河南考察時指出，要增強信心，從當前中國經濟發(fā)展的階段性特征出發(fā)，適應新常態(tài)。時隔半年之后的2014年11月，總書記在亞太經合組織工商領導人峰會開幕式上首次系統(tǒng)闡述了新常態(tài)。2014年12月，中央經濟工作會議全面描述了經濟進人新常態(tài)的九大趨勢性變化，提出要認識新常態(tài)、適應新常態(tài)、引領新常態(tài)。中國經濟進人新常態(tài)，經濟發(fā)展的體制、動力、模式和目標都將加速轉變，同時也面臨諸多挑戰(zhàn)，需要根據(jù)新的約束條件選擇適當?shù)陌l(fā)展戰(zhàn)略，才能實現(xiàn)由經濟大國向經濟強國的轉變。

經濟責任審計作為國家審計一項方興未艾的重要審計類別，十余年來在監(jiān)督制約權力運行、推動完善國家治理、維護財經秩序、預防抵御經濟運行風險、促進依法行政和黨風廉政建設等諸多方面發(fā)揮了積極作用，也日益受到社會各界的廣泛關注和重視。隨著經濟責任審計工作的不斷深化，如何在經濟新常態(tài)這一新的歷史條件下，創(chuàng)新推動國有企業(yè)領導人經濟責任審計工作不斷向前發(fā)展，就成為擺在審計部門面前的一個重大課題。

二、新常態(tài)下實施國有企業(yè)領導人經濟責任審計的必要性

新常態(tài)下實施國有企業(yè)領導人經濟責任審計是對國有企業(yè)領導人經濟責任履行情況的一種客觀公正的審計鑒證，其審計結果不僅成為人事、組織部門對國有企業(yè)領導人進行獎懲、任免的重要參考依據(jù)，而且也為選拔、任用企業(yè)領導人提供導向。中共中央辦公廳、國務院辦公廳2010年印發(fā)的《黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經濟責任審計規(guī)定》為國有企業(yè)領導人經濟責任審計提供了強有力的制度保障，是新常態(tài)下國有企業(yè)領導人經濟責任審計工作正逐步走向規(guī)

對新常態(tài)下國有企業(yè)領導人經濟責任審計的思考

范基礎。同時，作為一項重要的制度保障，經濟責任審計在國家審計頂層設計的大框架下不斷深化發(fā)展，在全面建設“五位一體”的中國特色社會主義過程中發(fā)揮了積極作用。

（一）經濟責任審計是促進領導人員依法履職的“警示器”。

新常態(tài)下的經濟責任審計通過對國有企業(yè)經營管理各個方面的監(jiān)督評價，將有利于規(guī)范領導人員的經濟行為，最大限度減少其在經濟工作中的失誤，避免“決策時拍腦袋，出了問題拍屁股”現(xiàn)象，以實現(xiàn)科學決策、民主決策、依法決策，幫助領導人員全面樹立和落實科學發(fā)展觀和正確政績觀。同時，通過經濟責任審計還可以使廣大領導人員受到教育，有所警誡、有所鏡鑒，從而提高依法履職的能力和水平。

（二）經濟責任審計是正確考核和任用領導干部的“校正機”。

社會主義市場經濟的快速發(fā)展為國有企業(yè)領導人員施展才干提供了廣闊舞臺，同時也給干部考察工作提出了新的挑戰(zhàn)。在新常態(tài)下，經濟責任審計通過對國有企業(yè)領導人員經濟決策、內控管理、政策執(zhí)行、自我約束等行為的審計，運用客觀數(shù)據(jù)和經濟指標評價其經濟業(yè)績和任期經濟責任，能較好地德、能、勤、績、廉等多方面為各級黨委和上級人事部門正確考核、任用領導干部提供客觀依據(jù)，有利于增強干部監(jiān)督部門對領導干部考核的的透明度和準確性。

（三）經濟責任審計是落實群眾路線、深化反腐倡廉的“對照鏡”。

在新常態(tài)下開展經濟責任審計是貫徹落實黨的群眾路線教育實踐活動、引導國有企業(yè)領導人員勤政廉政、預防和治理腐敗的重要舉措。經濟責任審計不僅立足于對資產、財務收支、業(yè)務經營情況進行審計，同時以干部守法、守紀、守規(guī)、盡責情況為重點，對干部個人經濟責任進行界定。通過審計，“一言堂作風，一枝筆審批”現(xiàn)象得到糾正，形式主義、官僚主義、享樂主義和奢靡之風得以遏制，違規(guī)違紀人員和腐敗分子受到懲治，領導人員依法履職、遵守和執(zhí)行國家財經紀律、貫徹落實中央八項規(guī)定的自覺性得到提升。

（四）經濟責任審計是推動國有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的“助跑器”。在新常態(tài)下，經濟責任審計在對被審計企業(yè)資產、財務收支的真實性、合法性、效益性做出評價并保護企業(yè)資金、財產的安全、保值、增值的同時，還為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、內部治理、風險管理、生產經營等把脈，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經營管理中存在

對新常態(tài)下國有企業(yè)領導人經濟責任審計的思考 的問題和內部控制的薄弱環(huán)節(jié)，并運用獨立、專業(yè)的眼光進行分析提煉，為促進國有企業(yè)改善經營管理、提高經濟效益、降低經營風險提供咨詢和建議，有利于完善國有企業(yè)法人治理結構，強化管理控制、防范經營風險。

三、新常態(tài)下國有企業(yè)領導人經濟責任審計的完善措施

目前，國家面臨全面深化改革的關鍵時期，新常態(tài)引領經濟發(fā)展，穩(wěn)增長與調結構成為首要任務。國有企業(yè)領導人經濟責任審計作為我國國家審計的重要組成部分，需切實發(fā)揮其職能作用，促進國家治理現(xiàn)代化和國民經濟健康發(fā)展。因此從以下七個方面探究新常態(tài)下國有企業(yè)領導人經濟責任審計完善措施。

（一）圍繞全面深化改革，提升經濟責任審計效能

新常態(tài)下，以經濟體制改革為重點的全面深化改革成為經濟增長的重要動力。中國共產黨十八屆三中全會就全面深化改革作出總體部20署，涉及 15 個領域、330 多項重大改革舉措。國有企業(yè)領導人經濟責任審計需密切關注改革措施的協(xié)調配合情況，跟蹤實際落實情況，推動改進和完善。

關注國有企業(yè)領導人簡政放權的落實情況，監(jiān)督檢查行政審批權清理下放、機構改革推進、部門監(jiān)管職責履行等情況，密切關注法律法規(guī)、發(fā)展規(guī)劃、政策標準的約束和引導作用，促進理清企業(yè)和市場的關系，促進行政管理方式創(chuàng)新。持續(xù)關注國有企業(yè)全面規(guī)范、公開透明的預算管理制度執(zhí)行情況，把財政資金投入與項目進展、事業(yè)發(fā)展以及政策目標實現(xiàn)統(tǒng)籌考慮，把問效、問績、問責貫穿始終，密切跟蹤預算編制、執(zhí)行、調整、決算等環(huán)節(jié)；跟蹤國有企業(yè)“營改增”完成情況，對“營改增”推動經濟發(fā)展的情況進行評價，關注國有企業(yè)消費稅、資源稅繳納的具體情況。

同時加強有企業(yè)領導人對經濟責任審計制度的認識和相應的制度建設，規(guī)范經濟責任審計行為是不斷全面深化改革經濟責任審計的有效途徑，審計部門要把制度建設作為推進經濟責任審計工作的重要抓手?，F(xiàn)階段，應深入貫徹落實李克強總理對審計工作的指示、《國務院關于加強審計工作的意見》、中央兩辦《規(guī)定》等精神，制定和完善好與之配套的一系列制度和規(guī)定，為經濟責任審計的發(fā)展夯實制度基礎。

（二）圍繞產業(yè)結構調整優(yōu)化，推動可持續(xù)發(fā)展

新常態(tài)下，只有積極促進產業(yè)結構調整優(yōu)化，才能有效實現(xiàn)穩(wěn)增長的目標，對新常態(tài)下國有企業(yè)領導人經濟責任審計的思考

兩者是相輔相成的。對國有企業(yè)領導人經濟責任審計需密切關注國有企業(yè)產業(yè)結構調整中存在的問題與出現(xiàn)的新情況，并及時予以反映。

關注國有企業(yè)產業(yè)升級，對傳統(tǒng)產業(yè)技術改造的各項措施進行評估；跟蹤國有企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資引導基金的使用情況，相關資金分配是否符合政策目標、使用是否合法、合規(guī)及政策執(zhí)行效果等內容；關注國有企業(yè)科技創(chuàng)新，通過審計發(fā)現(xiàn)科技體制、機制中存在的問題和不足，提出審計建議，促進政策落實，推動以體制創(chuàng)新推動科技創(chuàng)新；開展企業(yè)技術創(chuàng)新審計，通過對企業(yè)的創(chuàng)新活動進行評估定位分析，發(fā)現(xiàn)目前技術創(chuàng)新狀況與期望狀況間的差距，找出問題的關鍵所在。

并進一步健全和完善經濟責任審計工作機制。但就目前運行的工作機制而言還存在許多亟待改進的地方，不利于經濟責任審計工作深入發(fā)展。因此，進一步健全和完善經濟責任審計工作機制勢在必行。健全整改責任制，明確國有企業(yè)領導人作為整改第一責任人，強調審計整改結果在書面告知審計機關的同時，要向同級政府或主管部門報告，并向社會公告。

（三）圍繞宏觀經濟政策部署，推動政策貫徹落實

新常態(tài)下，國家宏觀經濟政策更加注重預調微調，更加注重定向調控，重點支持薄弱環(huán)節(jié)。宏觀經濟政策著重以微觀活力支撐宏觀穩(wěn)定，以供給創(chuàng)新帶動需求擴大，以結構調整促進總量平衡。國有企業(yè)領導人經濟責任審計應加強對經濟政策的科學性及執(zhí)行的有效性的審計監(jiān)督，以促進國有資產在合理區(qū)間運行。

關注國有企業(yè)重大政策措施和宏觀調控部署落實情況，對政策貫徹實施的過程進行動態(tài)監(jiān)督，以保證其按照政策設計的要求執(zhí)行，及時發(fā)現(xiàn)和糾正有令不行、有禁不止行為；以宏觀經濟政策執(zhí)行時資金投入的預算為起點，根據(jù)資金支出的流向，對國有企業(yè)領導人使用資金的情況按預算要求分期進行真實性、有效性的跟蹤審計；關注政策“工具箱”的使用情況，對政策本身存在的不完善、不合理的問題，應及時予以揭示和反映，提出切實可行的建議。

在政策、機構方面，應出臺領導干部經濟責任審計更具體的評價標準，建立科學的評價指標體系和相對獨立的經濟責任審計機構，同時透明流程，借鑒美國保護法案，實行廣泛監(jiān)督。具體來說，由于不同領域的國企單位各自特點差異較大，所以評價相應指標確定不可過于機械，應結合實際行業(yè)特點選用不同指標、確定不同權重。同時，應將經濟責任審計機構從雙重領導體制下解脫出來，形成

對新常態(tài)下國有企業(yè)領導人經濟責任審計的思考

獨立的上報負責體制，并賦予其相應的行政監(jiān)督權，實現(xiàn)經濟監(jiān)督與行政監(jiān)督的有機結合。在監(jiān)督方面，應推行陽光審計，在審計結果公告上有所突破。

（四）圍繞生態(tài)環(huán)境保護，促進科學發(fā)展

新常態(tài)下，以環(huán)境污染為代價的經濟發(fā)展已難以為繼。2015 年新的《環(huán)境保護法》實施，國有企業(yè)領導人經濟責任審計應進一步拓展環(huán)境審計領域，實現(xiàn)經濟、社會、生態(tài)的良性循環(huán)和科學發(fā)展。

關注國有企業(yè)領導人對新環(huán)保法的嚴格執(zhí)行情況，是否存在對執(zhí)法的干擾和法外施權情況，監(jiān)督環(huán)保等執(zhí)法部門是否存在工作不到位、工作不力的情況，推動“環(huán)保法的執(zhí)行不是棉花棒，是殺手锏”的落實；結合環(huán)保需要不斷擴大污染治理的企業(yè)專項環(huán)境審計，如水資源污染審計、土壤污染審計、生態(tài)環(huán)境建設審計等；以財務審計為環(huán)境審計的突破口，大力發(fā)展環(huán)境績效審計，即對國有企業(yè)環(huán)保資金分配使用的經濟性、環(huán)保投資項目的效益性和環(huán)保部門的業(yè)績進行的審查；不斷探索新的環(huán)境審計模式和創(chuàng)新審計的方式方法，整合審計資源。

面對新形勢和新常態(tài)，要注重改進審計技術方法，提高審計工作效率，積極探索、研究經濟責任審計領域的新問題、新情況，重點研究如何在大數(shù)據(jù)時代應用信息化手段開展數(shù)據(jù)挖掘和分析，提高審計查找案件線索的效率和能力，實現(xiàn)審計從單點審計向多點審計、從離散審計向連續(xù)審計的過渡。

（五）圍繞經濟風險隱患，維護國家經濟安全

新常態(tài)，各項改革措施相繼推出，穩(wěn)增長成為重要經濟目標，各種經濟矛盾與風險隱患逐漸暴露。國有企業(yè)領導人經濟責任審計應加強對國有企業(yè)經濟運行中風險隱患的揭示，維護國家經濟安全。關注經濟“去杠桿化”，防控國有企業(yè)債務風險和金融風險，跟蹤存量債務的潛在風險及化解情況，監(jiān)督國有企業(yè)新增債務的舉借和使用，跟蹤影子銀行情況，防范銀行業(yè)壞賬增加導致的風險；關注“去產能化”，防止相關行業(yè)形成密集性風險。

加強審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實，是強化審計的監(jiān)督職能、推進全面深化改革的必然要求，是保證財政資金安全、加大經濟風險監(jiān)控、維護國家經濟安全、促進依法行政的內在要求。應督促被審計國有企業(yè)領導人認真執(zhí)行審計整改，把涉及國家重大決策部署、重大政策措施落實方面存在問題的整改情況作為一項重要審計事項，并公示整改情況，推動被審計國有企業(yè)及時整改、規(guī)范管理。

對新常態(tài)下國有企業(yè)領導人經濟責任審計的思考

（六）加強經濟責任審計結果運用，健全整改責任制

審計結果的運用是審計存在和發(fā)展的關鍵。國有企業(yè)領導人經濟責任審計結果報告應當歸入被審計領導干部本人檔案。因此，必須加強審計結果的綜合運用，一方面審計結果運用要服務“黨管干部”的宗旨，要突出領導干部“守法、守紀、守規(guī)、盡職”重點。

對發(fā)現(xiàn)的國有企業(yè)被審計領導和國有企業(yè)存在的問題按照經濟責任審計結果運用制度及時通報情況、落實整改、責任追究；另一方面是對經濟責任審計事項進行綜合分析，歸納和分析權力運行中帶有普遍性、規(guī)律性和傾向性的問題，提出標本兼治的審計意見和建議，在更大范圍、更高層次和更寬領域發(fā)揮經濟責任審計的建言作用，為黨委、政府提供決策參考，為我國全面建成小康社會提供合格的領導干部人才支撐。

（七）強化經濟責任審計隊伍建設

李克強總理最近在聽取審計工作匯報時指出，要加強審計隊伍建設，著力打造一支素質高、業(yè)務精、作風優(yōu)、能打硬仗的“審計鐵軍”。總理的指示為加強審計隊伍建設提供了基本遵循和努力方向。根據(jù)目前經濟責任審計隊伍現(xiàn)狀，當前宜從以下幾方面入手：

1.是從嚴管理隊伍，始終堅持以品德為核心、作風為基礎、能力為重點、業(yè)績?yōu)閷?，確保審計人員認真履職、無私奉獻。

2.是要錘煉精湛的業(yè)務本領。經責審計工作專業(yè)性強、責任重大，要求審計人員必須具備過硬的基本功。不僅要會查賬，更要能透過現(xiàn)象看本質；不僅要會審數(shù)據(jù)，更要通過數(shù)據(jù)找規(guī)律；不僅要精通財務，更要熟悉政策法規(guī)和被審計單位的業(yè)務；不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，更要善于推動解決問題；不僅要“一專”，更要“多能”。審計人員只有具備過硬的本領，才能充分發(fā)揮審計的功能和作用。

3.是要鑄造鐵的紀律作風。為此，要進一步加強黨風廉政建設，嚴守各項紀律，深入踐行“責任、忠誠、清廉、依法、獨立、奉獻”的審計人員核心價值觀，切實做到“實、高、新、嚴、細”。隊伍強，則事業(yè)興。一支對黨絕對忠誠，對法律絕對忠誠，敢于審計、善于審計，紀律嚴明，勇于擔當、無私無畏的“經濟責任審計鐵軍”，必將為全面深化改革、全面推進依法治國、全面建成小康社會做出新的更大貢獻。

對新常態(tài)下國有企業(yè)領導人經濟責任審計的思考

三、國家審計信息化發(fā)展展望

《國民經濟和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要》明確提出，用現(xiàn)代信息技術和組織模式架構審計業(yè)務和審計管理體系。因此，以實施電子審計體系為主要內容的“金審”三期工程是國家審計信息化的一個發(fā)展方向。電子審計體系是國家電子政務體系的重要組成部分，是國家行政執(zhí)法綜合監(jiān)管體系的重要組成部分。在“十二五”期間，要重點建設、完善和提升“一個中心”（數(shù)字化審計指揮中心）、“五大體系”（國家電子審計體系、計算機審計方法體系、信息化標準規(guī)范體系、國家審計信息資源體系、信息安全保密體系）和“五大系統(tǒng)”（審計實施系統(tǒng)、審計管理系統(tǒng)、聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)、移動辦公系統(tǒng)、模擬審計系統(tǒng)），逐步形成涵蓋決策指揮、現(xiàn)場實施、業(yè)務管理、質量過程控制、機關事務管理等各環(huán)節(jié)的審計信息化、數(shù)字化格局，推動審計能力和技術水平提升。

按照國家審計政務的基本職能和發(fā)展職能需求，利用現(xiàn)代信息技術和方式，打造信息化環(huán)境下的電子審計體系轉型發(fā)展的技術支撐和發(fā)展模式，發(fā)揮電子審計體系在國家審計促進和完善國家治理中“免疫系統(tǒng)”功能的支撐作用。

（一）積極推進創(chuàng)新模式的持續(xù)發(fā)展

基于“云”的移動審計共享模式，總體分析、分散核查、整體研究模式，在線實時多級聯(lián)動動態(tài)監(jiān)測跟蹤聯(lián)網(wǎng)審計模式，以計劃為主線的審計管理質量控制數(shù)字化模式。

（二）數(shù)字化綜合分析和績效評價模式建設

審計署“十二五”審計工作發(fā)展規(guī)劃》中指出，建立綜合數(shù)據(jù)分析平臺為總體分析、多級聯(lián)動等發(fā)展模式提供支持，開展多專業(yè)融合、多視角分析、多方法結合、多層級聯(lián)動的分析。同時，全面推進績效審計，建立制定經濟責任審計評價指標體系和其他審計績效審計方法體系。為此，需要構建數(shù)字化綜合分析和績效的數(shù)字化審計分析評價模式。

（三）模擬審計和風險仿真預測模式建設

《審計署“十二五”審計工作發(fā)展規(guī)劃》中指出，建設模擬審計實驗室為審計業(yè)務、審計管理和領導決策提供仿真預測等有效支持。為此，需要構建模擬審計和科學實驗系統(tǒng)，一方面為數(shù)據(jù)分析和審計學習提供真實場景模擬的審計環(huán)境，另一方面對財政、社保等重要行業(yè)的突出矛盾、潛在風險的風險預測提供計

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算機多維分析、仿真分析的科學實驗環(huán)境。

（四）電子審計組織指揮模式建設

審計署關于構建國家電子審計體系進一步推進審計信息化建設的指導意見》中指出，要加快數(shù)字化審計指揮中心建設，包括組織指揮系統(tǒng)、信息展示系統(tǒng)和決策支持系統(tǒng)三大部分。其中組織指揮系統(tǒng)重點包括對全國性審計項目的統(tǒng)一組織指揮，以審計計劃為主線的數(shù)字化審計管理和質量控制的統(tǒng)一組織指揮；信息展示系統(tǒng)重點包括全國性統(tǒng)一組織審計項目等各類信息的多方式交互和展示；決策支持系統(tǒng)是通過對全國性審計項目和審計計劃管理的實施進度、重大問題的普遍性與傾向性、審計資源配置與調度、審計質量控制等內容的信息展示和分析，提供科學決策，及時下達指導意見的功能。

（五）信息系統(tǒng)審計將成為國家審計的重要內容

審計信息化建設，要經歷一個由低級到高級、循序漸進的過程，從開始的計算機作為一種工具對電子賬表進行審計到計算機作為一個系統(tǒng)實施聯(lián)網(wǎng)審計再到計算機作為一個對象實施信息系統(tǒng)審計，逐步實現(xiàn)審計手段的現(xiàn)代化。因此，隨著會計信息化、網(wǎng)絡化的發(fā)展，逐步加大對信息系統(tǒng)審計的力度，關注信息系統(tǒng)的可靠性和安全性，信息系統(tǒng)的審計成為必然。綜上所述，利用計算機審計技術將有效地發(fā)揮審計監(jiān)督職能，全面提升審計能力和技術水平是審計工作發(fā)展的必然趨勢，必將對審計事業(yè)發(fā)展產生深遠的影響。在當今信息爆炸的時代，新技術、新產業(yè)、新應用不斷涌現(xiàn)，國家電子政務得到快速發(fā)展，國家審計信息化建設工作也必須努力適應、快速跟進，以“金審工程”建設為依托，加快審計信息化建設，同時要轉變思想觀念，加強管理體制、隊伍結構、組織領導等方面的建設，才能使我國國家審計信息化邁向一個新的發(fā)展階段，促進審計事業(yè)科學發(fā)展。

五、總結

在新常態(tài)下實現(xiàn)新發(fā)展，經濟責任審計應主動作為，深入思考與積極謀劃。當務之急是要認真學習，理清思路。深刻理解當前和今后一個時期上級確定的審計工作的指導思想、總體要求和原則，緊緊圍繞穩(wěn)中求進的總基調，帶著“大局”觀念開展經濟責任審計，用“全局”意識指導審計實踐。

大力推進國有企業(yè)領導干部履行經濟責任情況的審計監(jiān)督全覆蓋，把對重點

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地區(qū)、重點部門、重點單位和關鍵崗位領導干部任期內至少審計一次的要求落到實處。在經濟責任審計實施中“把查處重大突出問題作為重要工作目標”，充分利用經濟責任審計工作的特點和優(yōu)勢，精準把握審計切入點，以點帶面實現(xiàn)審計目標全覆蓋。切實做到“五個高度關注”：高度關注國家重大政策措施和宏觀調控部署落實情況、高度關注公共資金安全高效使用、高度關注維護國家經濟安全、高度關注民生和生態(tài)文明建設、高度關注各項改革措施的協(xié)調配合情況，確保當好重大政策落實的“督查員”和人民利益的“守護神”。切實發(fā)揮審計反腐“尖兵”和“利劍”作用。為全面深化改革和依法治國，穩(wěn)增長、調結構、惠民生、促發(fā)展發(fā)揮獨特的促進作用，充分發(fā)揮審計的保障和監(jiān)督作用。

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第五篇：淺議經濟責任審計.doc修改版

淺議經濟責任審計 摘要經濟責任審計是對我國領導干部的一種有效的管理與監(jiān)督方法。但是經濟責任審計發(fā)展至今雖有了很大的進步，但是依舊存在界定錯誤，審計人員素質不高，審計結果沒能得到重視等實際問題。只有建立相關規(guī)章制度，營造良好的審計環(huán)境，提高審計的執(zhí)行力，提高審計人員的總體素質，才能進一步完善經濟責任審計。

關鍵詞經濟責任審計問題對策 一．經濟責任審計概述

經濟責任審計是指審計機關通過對黨政領導干部或國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領導人員所在地區(qū)、部門、財政財務收支以及相關經濟活動的審計來監(jiān)督、評價和鑒證黨政領導干部或企業(yè)領導人員經濟責任履行情況的行為。目前，我國開展經濟責任審計主要是依據(jù)中央辦公廳、國務院辦公廳下發(fā)的中辦發(fā)[2010]32號《黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經濟責任審計規(guī)定》；對于中央企業(yè)，國資委2004年8月23日印發(fā)了第7號令《中央企業(yè)經濟責任審計管理暫行辦法》。

經濟責任審計是為了適應我國經濟政治發(fā)展和改革的要求發(fā)展起來的，經濟責任具有重要意義。

實行經濟責任審計可以預防腐敗與貪污，對權力進行制約和監(jiān)督的一種方法，促進領導干部廉潔勤政。預防腐敗與貪污首先在法治上要有一套的完整的制度，同時對制度進行保證的執(zhí)行力更是必不可少。而經濟責任審計就是其中的一環(huán)，在經濟責任審計的過程中，可以充分對權力進行監(jiān)督與制約。實行經濟責任審計有利于維護國家財政經濟秩序。經濟責任審計以財政財務收支為基礎來開展經濟責任審計?？梢园l(fā)現(xiàn)被審計單位的違紀違規(guī)問題，提出審計建議，下達審計決定，促使被審計單位規(guī)范管理，從而維護國家財政經濟秩序。

二.經濟責任審計存在的問題

經濟責任審計的作用在我國的市場經濟中的低位越來越重要，但是就算如此，目前經濟責任審計評價體系不是很完善，經濟責任審計制度同樣也不是很健全。在實際審計工作中，需要準確地把握經濟責任審計的評價內容并合理分析比較，辯證地界定經濟責任，繼而不斷健全經濟責任審計制度。

縱觀這幾年來有秩序，有重點的開展經濟責任審計工作，使領導干部在遵紀守法的方面的觀念不斷增強，經濟工作管理能力得到顯著的提高，個人廉潔自律意識也得到增強。無疑，由于這些好的變化，經濟責任審計工作逐步成為強化領導干部監(jiān)督約束機制的一項重要舉措，初步形成了紀律監(jiān)督、組織監(jiān)督、審計監(jiān)督有機結合的干部監(jiān)督管理的新機制。但是，進一步加大經濟責任審計結果運用的同時，還存在很多問題。

2.1經濟責任審計定位模糊。

黨中央國務院提出開展經濟責任審計，通過對黨政領導干部或國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領導人員及其所在地區(qū)、部門單位財政財務收支以及相關經濟活動的審計，來監(jiān)督、評價和鑒證黨政領導干部或企業(yè)領導干部經濟責任履行情況，其

目的是通過審計加強對權力的制約和監(jiān)督。某種程度上講，經濟責任審計是一項系統(tǒng)工作，是高層次的監(jiān)督。《縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規(guī)定》提出領導干部任期屆滿，或者任期內辦理調任、轉任、免職、辭職、退休等事項前，應當接受任期經濟責任審計。但目前的狀況是在相當多的地區(qū)把經濟責任審計等同于離任審計。只要屬于審計范圍的領導干部離任，審計部門都必然去審計。這明顯體現(xiàn)出對領導干部經濟責任的界定標準，缺乏一種科學統(tǒng)一的評價標準，造成操作不規(guī)范，直接影響了經濟責任審計成果的運用。同時，也會造成對審計的各種資源的浪費，審計質量無法得到保證，出現(xiàn)經濟責任審計越來越變成走過場，形式化，程序化的現(xiàn)象。

2.2未能在審計結果的運用上引起足夠的重視

經濟責任審計結果的運用除了是審計部門的事情之外，還涉及到人事部門、紀檢監(jiān)察機關和其他有關部門。審計結果是被審計領導干部工作實績的證明之外，也是工作問題的反映，可以為上級組織人事部門考核、選拔、監(jiān)督干部等提供參考依據(jù)。由于目前審計資源是處于一種嚴重不足的情況下，所以很多時候都無法對每位領導干部進行審計。導致審計結果的運用通常都只限于被審計的領導干部，而沒有被審計的領導干部卻沒用意識到經濟責任審計的內在含義，大部分的審計熱源都不會主動加強自身問題的排查和整改。這些情況的發(fā)生就會直接導致審計結果只是一個結果，并沒人被審計人員用于最正確的地方。

2.3經濟責任審計缺乏計劃性。

在我國經濟責任審計多是臨時交辦或委托的一些審計項目，沒有征求審計機關的意見，更沒有考慮審計部門統(tǒng)一審計項目、計劃安排和自身的承受能力。往往是以部門剛結束預算執(zhí)行審計，便又再進行對其部門領導進行經濟責任審計任務的想想，審計任務過于集中和缺少計劃性的問題，這會增大了審計實施的難度，而且也造成審計任務繁重，審計報告的質量必然下跌，最重要的是這必然造成了審計資源的過渡透支。另一種缺乏計劃性的情況便是，目前多數(shù)地區(qū)是幾個部門各自為戰(zhàn)，組織部門只管拿計劃，審計部門只管去審計。事前缺乏研究，過程中缺乏溝通，事后缺少碰頭。沒有一個統(tǒng)一的運作機構，沒有一個統(tǒng)一的協(xié)調機制。理論上是每個部門都完成了自己的任務，但事實上是整體質量很低。

2.4審計人員素質不高，審計力量不足，成本較高

兩個暫行規(guī)定下發(fā)后，各級審計機關的工作量急劇增加。自然而然，審計人員的任務會更加繁重。與此同時，審計人員嚴重缺乏，能應付常規(guī)審計工作就很不錯了，對于新增的經濟責任審計就更難承擔了。

很多時候在審計實踐中，許多審計人員還是習慣采用手工方法進行審計，即手工翻賬摘抄，人工匯總等。這樣一來，不僅效率低下，速度慢，而且難以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，審計質量也難以保證。

另一方面，做份審計項目委托的上級主管單位或組織人事部門，沒有審計成本意識，在安排經濟責任審計項目時主觀性較強，堅持凡動凡離必審，使得一些單位審計過于頻繁，加大了審計成本，造成很大程度上的資源浪費。

2.5審計執(zhí)法環(huán)境不盡人意

一是審計工作的重要性沒有得到體現(xiàn)。個別領導對審計工作會存在或多或少的偏見，認為審計工作其實是對自己和地方財政的約束，加強審計監(jiān)督就會是束縛地方經濟發(fā)展，損害地方利益，國家對自己不信任。這種想法本身就削弱了審計執(zhí)法的力度。特別是在審計工作遇到阻力時，未能給予理解和必要的支持。二是審計監(jiān)督的獨立性和權威性沒有得到保證。就目前的情況看來，審計執(zhí)法的獨

立性和權威性不同程度地受到了行政干預，有的政府領導甚至認為，審計機關是本級政府的行政執(zhí)法部門。明顯有些政府領導是還沒了解我過部門結構的工作性質。

三.經濟責任審計的對策

問題的產生，既有認識上，操作上的原因，也有體質、機制和制度上的問題。需要方方面面引起高度重視，采取切實有效的措施，認認真真地加以改進。本人認為想要提高經濟責任審計質量，可以采取以下對策：

3.1建立健全領導干部任期經濟責任審計的法律、法規(guī)。

國家應該要通過法律、法規(guī)加以明確以下兩點：一是任期經濟責任審計作為領導干部監(jiān)督管理機制的重要組成部分，在干部監(jiān)督管理體系中處于什么地位，審計監(jiān)督如何與紀檢、組織監(jiān)督有機結合。二是領導干部在任免、調任之前，必須接受任期經濟責任審計，未經審計的不得解除其經濟責任，也不得新任職務。這樣可以有效避免“先離后審”的現(xiàn)在，同時也可降低犯罪逃脫的可能性。

3.2正確界定經濟責任

參與審計的人員只有統(tǒng)一對審計目的的認識，對審計的內容各項定義，才能對領導干部的經濟責任范圍作出適當?shù)脑u價。

經濟責任與非經濟責任。一般情況下，單位領導除了負責經濟方面的工作外，還要負責行政、人力資源等工作，而經濟責任審計著重關注的就是領導干部在行使經濟職權過程中與行使該職權有關的情況下發(fā)生的經濟責任，所以對經濟責任審計師要正確界定經濟責任與非經濟責任

任期責任。明確經濟責任審計中的任期時間和任期責任，是正確發(fā)現(xiàn)其領導干部的真正責任與對在指時的工作質量的前提。因此，正確界定領導干部的任期責任非常重要。

審計主客體。審計主客體的確認才能確保經濟責任審計的實施，以及沒對審計資源的浪費。只有確定審計主客體才能讓經濟責任審計在正確的起跑線上出發(fā)，才能避免審計人員扎堆審計一些領導干部這種情況出現(xiàn)。

3.3正確運用審計結果。

首先對審計結果要予以足夠的重視，要對審計及時收歸干部檔案，建立一套領導干部實績檔案盒廉政檔案制度。其次要及時分析經濟責任審計結果。準確把握領導干部在領導崗位上所承擔的經濟責任，初次之外還要把審計結果真正體現(xiàn)在干部選任工作中。例如，把審計結果與干部選拔任用工作掛起鉤來，切實運用到干部選任工作中區(qū)，作為識別、裂解干部的重要依據(jù)。最后，要堅持審用結合，先審后用，不審不用的原則。

3.4選擇最佳審計時機，加強部門合作，形成審計合力

為保證經濟責任審計工作的開展，要進一步完善經濟責任審計計劃管理辦法，建立起一個高起點的經濟責任審計領導小組，由黨政一把手任組長，同時也要建立組織、紀檢、審計等幾部門的聯(lián)席會議制度，及時對各部門的工作進行匯總與了解，避免各項工作的脫節(jié)。最后對審計的結果要由組織、紀檢、審計等部門一起向被審計對象及單位交換，提出整改意見，聯(lián)合監(jiān)督整改情況，以提高審計結果的正確性。

3.5提升審計人員的綜合能力，引進更多先進的審計方法

作為審計人員必須審時度勢，不斷充電，加強學習，提升綜合分析能力和審計技術水平，一高度負責的態(tài)度，強化工作措施，務實工作基礎。不斷提高工作質量和水平，為搞好經濟責任審計奠定基礎。國家應該提供更多人力物力來完善

審計的硬件，引進更多現(xiàn)金的審計方法，提供各個地區(qū)交流審計方法的平臺與機會。

3.6加強宣傳教育，樹立正確的審計觀念，深刻理解經濟責任審計的意義

要利用各種渠道和方式宣傳經濟責任審計的內容、范圍和目的，提高廣大干部尤其是領導干部的審計意識，讓廣大領導干部主動提出和積極接受經濟責任審計。

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