第一篇：2012內(nèi)部審計的程序與方法

單項選擇題

3編制書面的正式的審計報告的主要原因是（）。

記錄所有審計發(fā)現(xiàn)和建議采取的行動

為外部審計師評價對內(nèi)審部門的可信賴程度提供正式的途徑

將高級管理層要求采取的糾正措施記錄在案

給業(yè)務(wù)委托人提供回應(yīng)的機(jī)會

5對一些涉密業(yè)務(wù)進(jìn)行審計時，以下哪條是錯誤的（）。

審計前與被審單位管理層充分溝通，討論保密信息的接觸問題

嚴(yán)格選定參審人員，簽訂保密協(xié)議

無需限制審計范圍

對可能出現(xiàn)的問題要提前預(yù)計和擬定應(yīng)對方案

1公司管理層在選擇潛在審計對象時，是從工作實際出發(fā)，根據(jù)急需關(guān)注和處理的問題，而進(jìn)行的計劃外的異常事項的審計。此種識別被審計對象的方法是（）。

系統(tǒng)選擇法

靈活選擇法

示警事項法

應(yīng)管理當(dāng)局要求

2關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，錯誤的說法是（）。

國企不斷創(chuàng)新審計方式，將審計關(guān)口前移，提高審計工作實效

目前國企正普遍加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計力度，尤其在國企提拔領(lǐng)導(dǎo)人都要經(jīng)過任前審計

我國國有企業(yè)中，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為日常性、基礎(chǔ)性工作積極推進(jìn)

通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，在企業(yè)中形成了注重經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)濟(jì)責(zé)任，根據(jù)業(yè)績選人用人的導(dǎo)向和氛圍3關(guān)于我國內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀，下列說法錯誤的是（）。

目前，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，探索開展內(nèi)部控制審計，已經(jīng)成為企業(yè)普遍關(guān)注的熱點

國有企業(yè)在全面開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中，不斷創(chuàng)新審計方式，將審計關(guān)口前移，積極開展任前、任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，提高審計工作實效

多數(shù)國企加大了財務(wù)審計力度，普遍開展了專項審計及工程項目審計

國有企業(yè)內(nèi)部審計處于主導(dǎo)地位

2關(guān)于中期報告中所討論的對審計發(fā)現(xiàn)的處理，以下哪些說法是合適的（）。

以上都不對

如果審計發(fā)現(xiàn)重大，且對公司的運(yùn)營具有重要意義，則應(yīng)包括在最終審計報告中

如果管理層已經(jīng)在最終審計報告發(fā)布之前以令人滿意的方式解決了問題，那么，最終審計報告中就不需要包括重要審計發(fā)現(xiàn)

審計發(fā)現(xiàn)必須包含在最終報告中

2關(guān)于后續(xù)審計，錯誤的說法是（）。

后續(xù)審計不一定是審計項目的必要后續(xù)程序，也就不必在年初就進(jìn)行時間和人員資源的安排

一般情況下，審計項目結(jié)束后，內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)給被審計單位留一段合理的時間期限，比如一周或一個月，以便被審計單位有充裕的時間采取糾正措施

后續(xù)審計的目的是檢查被審計單位是否已對審計發(fā)現(xiàn)采取了相應(yīng)的措施并進(jìn)行整改，是否取得預(yù)期的效果在內(nèi)部審計實務(wù)中，作為完整審計過程的一個階段，后續(xù)跟蹤意味對報告中反映的問題進(jìn)行跟蹤檢查，直到被審計單位采取了糾正行動，使內(nèi)部審計人員感到滿意為止

1關(guān)于信息化審計的說法，錯誤的是（）。

信息技術(shù)在審計領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，使得審計理論、審計管理、審計內(nèi)容和方法的內(nèi)涵與外延，在傳統(tǒng)基礎(chǔ)上發(fā)生了質(zhì)的變化

國有企業(yè)的信息系統(tǒng)審計，包括風(fēng)險、控制在信息系統(tǒng)審計中的運(yùn)用，目前已基本發(fā)展成熟

當(dāng)前，大多數(shù)國有企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)主要以計算機(jī)技術(shù)輔助審計的方式開展IT審計，在審查舞弊中取得了顯著效果

由于會計電算化的普及、ERP的廣泛應(yīng)用，審計信息化已成為審計創(chuàng)新發(fā)展的新領(lǐng)域和新亮點

4某內(nèi)部審計經(jīng)理意識到，在開展某項審計業(yè)務(wù)時，審計小組可能會超出時間預(yù)算?？紤]到審計小組由經(jīng)驗豐富的審計師組成，審計經(jīng)理決定不加審查，直接接受審計小組的審計結(jié)論，以避免超出時間預(yù)算。審計經(jīng)理的做法是否符合《標(biāo)準(zhǔn)》（）。

符合，因為預(yù)算的審計小時數(shù)沒有超過

符合，因為應(yīng)用經(jīng)驗豐富的審計師保障了審計業(yè)務(wù)的質(zhì)量

不符合，因為審計經(jīng)理沒有就此決定與審計委員會磋商

不符合，因為審計業(yè)務(wù)沒有得到恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督

1內(nèi)部審計體現(xiàn)的“前瞻性”主要表現(xiàn)為（）。

內(nèi)部審計是以事前風(fēng)險管理與過程控制為重心，使審計人員時刻關(guān)注未來風(fēng)險發(fā)生的可能性，提供前瞻性服務(wù)

內(nèi)部控制是內(nèi)部審計職業(yè)的立足之本，內(nèi)部控制審計是現(xiàn)代內(nèi)部審計的主要產(chǎn)品，是內(nèi)部審計工作的永恒主題

內(nèi)部審計要加強(qiáng)從審計準(zhǔn)備、審計實施、審計終結(jié)到后續(xù)跟蹤審計的全過程的質(zhì)量控制和精細(xì)化管理內(nèi)部審計關(guān)注的不僅是維護(hù)現(xiàn)有的收益，而是更多的關(guān)注為組織創(chuàng)造更多的未來利益

1內(nèi)部審計師的大量工作是為了積累審計信息，合同復(fù)印件而非原件是哪種證據(jù)（）。

依情況而定的證據(jù)

次要證據(jù)

傳聞證據(jù)

意見證據(jù)

5內(nèi)部審計的目的是（）。

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制

增加組織的價值和改善組織的經(jīng)營

監(jiān)督企業(yè)管理者

對投資者、債權(quán)人等負(fù)責(zé)

3審計準(zhǔn)備階段的（）程序不僅能引起審計人員注意，還能提供明確的證據(jù)來證明經(jīng)營和財務(wù)數(shù)據(jù)是否合理，證實風(fēng)險高的和需要多花精力的審計領(lǐng)域。

初步風(fēng)險評估程序

執(zhí)行分析程序

編制審計計劃

選擇被審計公司

4審計某醫(yī)療研究公司的目的是，評價管理層的控制，保證及時向公司承包的研究項目的贊助人提交報告。在為實現(xiàn)此目的而編制審計計劃時，審計師應(yīng)該從何入手（）。

對研究贊助人進(jìn)行抽樣問卷調(diào)查

在一些實驗室中觀察報告的編寫過程

審查政策和程序

與一組研究管理人員面談

5審計實施階段最重要的一項工作是（）。

會談與溝通

內(nèi)控評估的控制測試

內(nèi)控評估的實質(zhì)測試

形成工作底稿并編寫審計報告初稿

4為審計上年已付款的發(fā)票，內(nèi)部審計師選擇了占發(fā)票額60%的最忙的兩個月。從一個隨機(jī)的起點開始，每10張發(fā)票抽取一張，得到了包括116張發(fā)票的一個樣本。這個樣本可能無效，因為它不是（）。代表性樣本

隨機(jī)樣本

足夠大的樣本

都不對，樣本是有效的1下列經(jīng)濟(jì)效益審計項目不屬于專項審計的是（）。

公司開展現(xiàn)金流量審計，監(jiān)督現(xiàn)金收入及支付的情況

公司進(jìn)行了長期投資效益審計

公司內(nèi)部審計部門編制了《內(nèi)部控制手冊》，初步搭建了以風(fēng)險管理為核心的內(nèi)控基礎(chǔ)平臺

公司開展對工程項目的驗收、付款環(huán)節(jié)的控制，促進(jìn)了工程項目的規(guī)范化管理

3下面哪些比率的組合能夠被用來計算權(quán)益回報率（）。

銷售凈利潤率，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，權(quán)益乘數(shù)

股價/盈余，資產(chǎn)回報率

價格/盈余，每股盈余和銷售凈利潤率

市值/賬面值以及負(fù)債/資產(chǎn)

4一旦審計報告起草完畢，負(fù)責(zé)監(jiān)督審計師的人員應(yīng)該對報告初稿進(jìn)行審查，這主要是為了確保所有（）。

抽樣規(guī)模適合所發(fā)現(xiàn)的任何問題

被審計領(lǐng)域內(nèi)部的程序均得到審計

陳述均得到證據(jù)支持，而且可以得到真?zhèn)舞b證

關(guān)于采取糾正行動的建議都明確清晰

2以下各項中，屬于內(nèi)部審計工作機(jī)制不健全表現(xiàn)的是（）。

對內(nèi)部審計職責(zé)和功能的認(rèn)識仍停留在差錯糾弊的層次上，與紀(jì)檢監(jiān)察工作等同起來或混淆

我國內(nèi)審起步比較晚，很多企業(yè)尤其是民企審計部門常見的表現(xiàn)形式就是一個人的審計部

目前保障企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的措施還不到位，同時缺乏一套機(jī)制對內(nèi)部審計質(zhì)量進(jìn)行評估，嚴(yán)重影響和制約內(nèi)部審計職業(yè)化建設(shè)

現(xiàn)階段開展計算機(jī)輔助審計的僅占全部審計項目的0.47%，這在一定程度上制約了內(nèi)部審計工作及時有效地開展

1在審計的哪個階段，內(nèi)部審計師確認(rèn)出被審計活動的目標(biāo)和相應(yīng)的審計范圍（）。

審計準(zhǔn)備階段

審計實施階段

審計報告階段

后續(xù)審計階段

3在編制審計方案時要有具體的審計目標(biāo)。確定具體審計目標(biāo)的側(cè)重點在于（）。

以往審計中的重要發(fā)現(xiàn)

考慮法律法規(guī)的規(guī)定

考慮報告潛在使用者的需求

對組織目標(biāo)實現(xiàn)和健康發(fā)展具有重要影響的、或已經(jīng)揭示存在實際的或潛在問題的重要活動事項

3在對某部分的銷售費(fèi)用的有效性和合理性進(jìn)行評價時，內(nèi)部審計師確認(rèn)了以下信息：1）分析比較廣告支出以及購物方式和商品銷售的變化；2）直接觀察所使用的各種廣告媒介；3）審核一般公眾對營銷計劃反應(yīng)的市場調(diào)研。以下哪些信息標(biāo)準(zhǔn)可能被違反（）。

沒有違反標(biāo)準(zhǔn)

相關(guān)性

可靠性

充分性

判斷題

6風(fēng)險管理和內(nèi)部控制是組織有效治理的關(guān)鍵要素，這就決定了內(nèi)部審計要在組織治理、風(fēng)險管理和內(nèi)部控制中發(fā)揮重要作用。（）錯誤 正確

7后續(xù)審計只能是審計小組再次到被審計單位實地審計。（）錯誤 正確

7后續(xù)審計必須征得董事會和高級管理層的認(rèn)可和批準(zhǔn)。（）錯誤 正確

9精心編制審計工作底稿是審計人員執(zhí)行審計工作的標(biāo)志，別無其他用途。（）正確 錯誤10控制測試是對內(nèi)部控制的有效性測試而非健全性測試。（）錯誤 正確

7內(nèi)部審計師不可以同外部審計師隨意溝通，這樣會導(dǎo)致公司機(jī)密外泄。（）錯誤 正確

7內(nèi)部審計人員良好的協(xié)調(diào)溝通是做好內(nèi)部審計工作的關(guān)鍵所在。（）錯誤 正確

8內(nèi)部審計服務(wù)應(yīng)由企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行管理，而絕不能由外部審計替代。（）正確 錯誤

7內(nèi)部審計人員應(yīng)該發(fā)揮主觀能動性，樹立標(biāo)新立異的工作目標(biāo)，以財務(wù)賬簿為依據(jù)，深入研究業(yè)務(wù)流程，這樣才能挖掘內(nèi)控及經(jīng)營領(lǐng)域的風(fēng)險所在。（）錯誤 正確

8內(nèi)部審計在選擇被審計者時通常要運(yùn)用重要性原則與風(fēng)險導(dǎo)向原則，但某一種重要因素也可以作為選擇被審計者的理想策略。（）正確 錯誤

8內(nèi)部審計是公司治理機(jī)制的重要組成部分，具有樞紐地位。它是對內(nèi)部控制的再控制，能夠充當(dāng)管理者延長的手臂或長在背后的眼睛。（）正確 錯誤

9內(nèi)部審計報告可以在管理層授權(quán)范圍內(nèi)，向所有報告接收人發(fā)送全部內(nèi)容。（）正確 錯誤6內(nèi)部審計部門可以隸屬于集團(tuán)公司的財務(wù)部門。（）錯誤 正確

8內(nèi)部審計獲取信息時應(yīng)該最大限度利用計算機(jī)系統(tǒng)取證，最好能配備熟悉財務(wù)軟件系統(tǒng)的專業(yè)IT人才。（）正確 錯誤

9如果審計準(zhǔn)備階段的工作做得充分扎實，那么審計實施階段就會輕松很多，我們只需將已確定的審計重點問題深挖并加以分析證實，最終做出合理解決方案。（）正確 錯誤

9審計結(jié)論出具后，無需同被審計單位溝通。（）正確 錯誤

10審計小組成立后，需要召開審計計劃會議，要求審計組的全體人員參加，但聘用的外部專家可以不參加。（）錯誤 正確

8審計發(fā)現(xiàn)是基于所期望的和實際之間的差異而形成的。審計發(fā)現(xiàn)只能是否定的，也被成為“例外”。（）正確 錯誤

9審計建議是指內(nèi)部審計部門以審計發(fā)現(xiàn)和審計結(jié)論為依據(jù)，呼吁采取措施糾正存在的問題或改進(jìn)操作。（）正確 錯誤

8審計方案確定后，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)需在審計實施前，以書面文件正式通知被審計單位。（）正確 錯誤10實施分析性審計程序能夠?qū)Ω鞣N財務(wù)和經(jīng)營報表的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比較，從而有針對性地采取更詳細(xì)的審計程序來審查。（）錯誤 正確

7是否要進(jìn)行后續(xù)審計要視被審計單位是否對審計報告中披露的問題已經(jīng)采取了糾正措施和正在達(dá)到的效果及不采取行動而產(chǎn)生的風(fēng)險等等。（）錯誤 正確

6我國現(xiàn)行內(nèi)部審計是推行由傳統(tǒng)內(nèi)部控制導(dǎo)向?qū)徲嬒颥F(xiàn)代風(fēng)險管理導(dǎo)向?qū)徲嬣D(zhuǎn)型，探索開展以風(fēng)險為導(dǎo)向、以控制為主線、以增值為目標(biāo)、以治理為目的的審計工作新路子。（）錯誤 正確

7由傳統(tǒng)的財務(wù)審計向以內(nèi)控和風(fēng)險管理為導(dǎo)向的管理審計的轉(zhuǎn)型與發(fā)展，已成為大多數(shù)國有企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的生動實踐，財務(wù)審計與管理審計并重的格局正在形成。（）錯誤 正確

9在實質(zhì)性測試時，如果樣本都很具有代表性，可以適當(dāng)縮小樣本規(guī)模。（）正確 錯誤

8在任何時候，都應(yīng)將風(fēng)險審計作為內(nèi)部審計的首要目標(biāo)。（）正確 錯誤

9在審計實施階段，編制審計工作底稿就是要收集、整理、解釋那些與審計目標(biāo)相關(guān)的各種信息，并形成書面記錄。（）正確 錯誤

第二篇：內(nèi)部審計的程序與方法

江西聯(lián)創(chuàng)光電科技股份有限公司

內(nèi)部審計程序與方法

◆ 確定被審計公司

1.按審計計劃對下屬子（分）公司進(jìn)行內(nèi)部審計

2.根據(jù)公司總部或子公司董事會授權(quán)

3.根據(jù)制度規(guī)定（如離任審計）

◆ 編制內(nèi)審計劃

1.收集被審計公司的初步資料（查詢審計檔案/總部關(guān)于被審計公司的檔案資料/訪談其他有關(guān)公司或人員）

2.征詢公司總部管理層意見，決定審計內(nèi)容，確定審計重點

3.計劃內(nèi)部審計所需的時間、人員，確定審計項目組

4.以書面形式通知被審計公司

◆ 初步調(diào)查程序

1.訪談被審計公司主管領(lǐng)導(dǎo)及主要經(jīng)營管理人員，了解企業(yè)審計期間的生產(chǎn)經(jīng)營狀況及其他重大事項/獲取組織機(jī)構(gòu)圖、職務(wù)及權(quán)限的區(qū)分/了解有關(guān)人員的崗位職責(zé)

2.獲取企業(yè)各循環(huán)的管理制度及流程

3.訪談各循環(huán)實際操作人員，以了解制度的實際執(zhí)行情況，各循環(huán)業(yè)務(wù)的實際操作流程

4.分析財務(wù)報表及附表：注意異常項目

◆ 選定審計方法

1.從流程圖分析內(nèi)部控制系統(tǒng)：分析是否存在弱點或者失控的環(huán)節(jié)

2.根據(jù)前述分析，確定內(nèi)部審計范圍，制定內(nèi)部審計程序和方法

◆ 按程序進(jìn)行審計

對執(zhí)行初步調(diào)查程序發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行深入調(diào)查分析

◆ 編制工作底稿

1.明確內(nèi)部審計的目的及范圍

2.收集恰當(dāng)?shù)馁Y料用于分析/有明確的資料證明結(jié)論

3.編制人應(yīng)簽字及標(biāo)明編制日期

◆項目組工作總結(jié)

1.討論是否達(dá)到所制定的內(nèi)部審計目的2.項目組組長復(fù)核工作底稿，與審計員交換意見或直接詢問被審計公司

3.若要求增加必要的信息，需擴(kuò)大審計范圍時，應(yīng)重新編制有關(guān)計劃及方法

◆編制審計報告草稿并與被審計公司交流意見

1.從全部的工作底稿匯總問題、意見及建議，草擬審計報告

2.就審計報告提及的意見和建議與被審計公司管理層進(jìn)行商討

3.對與被審計公司管理層分歧之處實施追加程序予以核實，完成審計報告

◆ 審計部內(nèi)部審核

1.將審計報告呈報審計部經(jīng)理審閱

2.經(jīng)審閱若需增加必要的信息，制定相關(guān)的計劃并實施進(jìn)一步審計程序

◆ 向公司總部管理層或被審計公司董事會呈交審計報告

將審閱合格的審計報告呈送公司相關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)或被審計公司董事會

◆ 數(shù)據(jù)歸檔管理

1.核對工作底稿完成清單

2.紙質(zhì)工作底稿裝訂、歸檔

3.保存電子文本檔案

第三篇：內(nèi)部審計的程序與方法答案

1.《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》關(guān)于內(nèi)部審計的最新定義是（內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督、評價和咨詢活動。它的目的是為組織增加價值并提高組織的運(yùn)作效率。它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)）。

內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)

內(nèi)部審計是建立在以檢查、評價組織為基礎(chǔ)的獨立評價活動，并為組織提供服務(wù)

內(nèi)部審計是在一個組織內(nèi)部建立的一種獨立評價職能，目的是作為對該組織的一種服務(wù)工作，對其活動進(jìn)行審查和評價

2.內(nèi)部審計的目的是（增加組織的價值和改善組織的經(jīng)營）。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制

監(jiān)督企業(yè)管理者

對投資者、債權(quán)人等負(fù)責(zé)

3下列關(guān)于內(nèi)部審計的說法錯誤的是（內(nèi)部審計的方法是多樣的，應(yīng)結(jié)合組織的具體情況，采取各種不同的方法，但大多側(cè)重報表審計程序）。

內(nèi)部審計屬于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲嬋藛T履行的內(nèi)部審計監(jiān)督，只對本單位負(fù)責(zé)

內(nèi)部審計在組織、工作、經(jīng)濟(jì)方面都受本單位的制約，獨立性受到局限

內(nèi)部審計的服務(wù)對象是本單位負(fù)責(zé)人（包括集團(tuán)公司的管理層、董事會等）

4在審計的哪個階段，內(nèi)部審計師確認(rèn)出被審計活動的目標(biāo)和相應(yīng)的審計范圍（審計準(zhǔn)備階段）。審計實施階段

審計報告階段

后續(xù)審計階段

5在編制審計方案時要有具體的審計目標(biāo)。確定具體審計目標(biāo)的側(cè)重點在于（對組織目標(biāo)實現(xiàn)和健康發(fā)展具有重要影響的、或已經(jīng)揭示存在實際的或潛在問題的重要活動事項）?？紤]報告潛在使用者的需求

考慮法律法規(guī)的規(guī)定

以往審計中的重要發(fā)現(xiàn)

6在審計計劃階段，現(xiàn)場調(diào)查有助于以下各項，除了（評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性）。獲取客戶有關(guān)控制問題的評論和建議

獲取內(nèi)部控制的初步信息

確定重點審計領(lǐng)域

7審計某醫(yī)療研究公司的目的是，評價管理層的控制，保證及時向公司承包的研究項目的贊助人提交報告。在為實現(xiàn)此目的而編制審計計劃時，審計師應(yīng)該從何入手（與一組研究管理人員面談）。審查政策和程序

在一些實驗室中觀察報告的編寫過程

對研究贊助人進(jìn)行抽樣問卷調(diào)查

8對一些涉密業(yè)務(wù)進(jìn)行審計時，以下哪條是錯誤的（無需限制審計范圍）。審計前與被審單位管理層充分溝通，討論保密信息的接觸問題

嚴(yán)格選定參審人員，簽訂保密協(xié)議

對可能出現(xiàn)的問題要提前預(yù)計和擬定應(yīng)對方案

9在審計計劃階段，現(xiàn)場調(diào)查有助于以下各項，除了（評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性）。獲取客戶有關(guān)控制問題的評論和建議

獲取內(nèi)部控制的初步信息

確定重點審計領(lǐng)域

10公司管理層在選擇潛在審計對象時，是從工作實際出發(fā)，根據(jù)急需關(guān)注和處理的問題，而進(jìn)行的計劃外的異常事項的審計。此種識別被審計對象的方法是（示警事項法）。系統(tǒng)選擇法

靈活選擇法

應(yīng)管理當(dāng)局要求

11審計準(zhǔn)備階段的（執(zhí)行分析程序）程序不僅能引起審計人員注意，還能提供明確的證據(jù)來證明經(jīng)營和財務(wù)數(shù)據(jù)是否合理，證實風(fēng)險高的和需要多花精力的審計領(lǐng)域。選擇被審計公司

編制審計計劃

初步風(fēng)險評估程序

12審計實施階段最重要的一項工作是（內(nèi)控評估的實質(zhì)測試）。會談與溝通

內(nèi)控評估的控制測試

形成工作底稿并編寫審計報告初稿

13內(nèi)部審計師的大量工作是為了積累審計信息，合同復(fù)印件而非原件是哪種證據(jù)（傳聞證據(jù)）。依情況而定的證據(jù)

次要證據(jù)

意見證據(jù)

14為審計上年已付款的發(fā)票，內(nèi)部審計師選擇了占發(fā)票額60%的最忙的兩個月。從一個隨機(jī)的起點開始，每10張發(fā)票抽取一張，得到了包括116張發(fā)票的一個樣本。這個樣本可能無效，因為它不是（代表性樣本）。隨機(jī)樣本

足夠大的樣本

都不對，樣本是有效的

15某內(nèi)部審計主管在檢查內(nèi)部審計師工作底稿時，認(rèn)為“被審計單位正在無效經(jīng)營”這項表述沒有充分的證據(jù)支持。該審計主管應(yīng)該指導(dǎo)內(nèi)部審計師采取何種行動（研究和確認(rèn)衡量經(jīng)營效率的標(biāo)準(zhǔn)）。從審計底稿文件檔案中把這個論述剔除

取得被審計單位對這項陳述的意見

解釋說明這是內(nèi)部審計師的意見

16下面哪些比率的組合能夠被用來計算權(quán)益回報率（銷售凈利潤率，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，權(quán)益乘數(shù)）。市值/賬面值以及負(fù)債/資產(chǎn)

價格/盈余，每股盈余和銷售凈利潤率

股價/盈余，資產(chǎn)回報率

17在與被審計單位討論初步審計結(jié)果時，下面說法中不正確的是（與被審計單位討論審計結(jié)果，只能通過編制和答復(fù)書面的審計備忘錄）。

在現(xiàn)場審計過程中，審計人員適時地將發(fā)現(xiàn)的問題與被審計單位進(jìn)行討論，征求他們的意見和看法是非常必要的

在審計實施過程中，審計負(fù)責(zé)人應(yīng)按時召開碰頭會，及時掌握審計情況和工作進(jìn)度，分析研究發(fā)現(xiàn)的問題

一份備忘錄最好討論一個問題，它應(yīng)該闡明審計發(fā)現(xiàn)、審計意見和建議，并要求指定人員在規(guī)定時間內(nèi)給予正式的書面答復(fù)

18某內(nèi)部審計師在對以前12個月采納的銷售傭金計劃的有效性進(jìn)行評價，為此項計劃的有效性提供強(qiáng)有力審計證據(jù)的審計程序是（回歸分析過去兩年每月外部經(jīng)濟(jì)情況指數(shù)對銷售的影響，并與銷售預(yù)測報告進(jìn)行比較）。

按生產(chǎn)線計算三年來每月銷售的變動百分比

比較本年和前兩年的每月的產(chǎn)品銷售成本

與同行業(yè)比較以前每月銷售成本與銷售收入的比率

19在對某部分的銷售費(fèi)用的有效性和合理性進(jìn)行評價時，內(nèi)部審計師確認(rèn)了以下信息：1）分析比較廣告支出以及購物方式和商品銷售的變化；2）直接觀察所使用的各種廣告媒介；3）審核一般公眾對營銷計劃反應(yīng)的市場調(diào)研。以下哪些信息標(biāo)準(zhǔn)可能被違反（充分性）?？煽啃?/p>

相關(guān)性

沒有違反標(biāo)準(zhǔn)

20編制書面的正式的審計報告的主要原因是（記錄所有審計發(fā)現(xiàn)和建議采取的行動）。給業(yè)務(wù)委托人提供回應(yīng)的機(jī)會

將高級管理層要求采取的糾正措施記錄在案

為外部審計師評價對內(nèi)審部門的可信賴程度提供正式的途徑

21在提出將在審計報告中得到反映的建議時，以下哪項內(nèi)容不相關(guān)（實施建議的成本）。建議的可行性

提出建議的原因

與建議有關(guān)的后續(xù)措施的時間安排

22某內(nèi)部審計經(jīng)理意識到，在開展某項審計業(yè)務(wù)時，審計小組可能會超出時間預(yù)算?？紤]到審計小組由經(jīng)驗豐富的審計師組成，審計經(jīng)理決定不加審查，直接接受審計小組的審計結(jié)論，以避免超出時間預(yù)算。審計經(jīng)理的做法是否符合《標(biāo)準(zhǔn)》（不符合，因為審計業(yè)務(wù)沒有得到恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督）。不符合，因為審計經(jīng)理沒有就此決定與審計委員會磋商

符合，因為應(yīng)用經(jīng)驗豐富的審計師保障了審計業(yè)務(wù)的質(zhì)量

符合，因為預(yù)算的審計小時數(shù)沒有超過

23關(guān)于后續(xù)審計，錯誤的說法是（后續(xù)審計不一定是審計項目的必要后續(xù)程序，也就不必在年初就進(jìn)行時間和人員資源的安排）。

在內(nèi)部審計實務(wù)中，作為完整審計過程的一個階段，后續(xù)跟蹤意味對報告中反映的問題進(jìn)行跟蹤檢查，直到被審計單位采取了糾正行動，使內(nèi)部審計人員感到滿意為止

后續(xù)審計的目的是檢查被審計單位是否已對審計發(fā)現(xiàn)采取了相應(yīng)的措施并進(jìn)行整改，是否取得預(yù)期的效果

一般情況下，審計項目結(jié)束后，內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)給被審計單位留一段合理的時間期限，比如一周或一個月，以便被審計單位有充裕的時間采取糾正措施

24一旦審計報告起草完畢，負(fù)責(zé)監(jiān)督審計師的人員應(yīng)該對報告初稿進(jìn)行審查，這主要是為了確保所有（被審計領(lǐng)域內(nèi)部的程序均得到審計）。

陳述均得到證據(jù)支持，而且可以得到真?zhèn)舞b證

關(guān)于采取糾正行動的建議都明確清晰

抽樣規(guī)模適合所發(fā)現(xiàn)的任何問題

25關(guān)于中期報告中所討論的對審計發(fā)現(xiàn)的處理，以下哪些說法是合適的（審計發(fā)現(xiàn)必須包含在最終報告中）。如果管理層已經(jīng)在最終審計報告發(fā)布之前以令人滿意的方式解決了問題，那么，最終審計報告中就不需要包括重要審計發(fā)現(xiàn)

如果審計發(fā)現(xiàn)重大，且對公司的運(yùn)營具有重要意義，則應(yīng)包括在最終審計報告中

以上都不對

26編制書面的正式的審計報告的主要原因是（記錄所有審計發(fā)現(xiàn)和建議采取的行動）。給業(yè)務(wù)委托人提供回應(yīng)的機(jī)會

將高級管理層要求采取的糾正措施記錄在案

為外部審計師評價對內(nèi)審部門的可信賴程度提供正式的途徑

27關(guān)于內(nèi)部控制審計，錯誤的說法是（目前，風(fēng)險管理與內(nèi)部控制仍未走向融合）。目前，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，探索開展內(nèi)部控制審計，已經(jīng)成為企業(yè)普遍關(guān)注的熱點

加強(qiáng)內(nèi)部控制審計，是促進(jìn)完善內(nèi)部控制建設(shè)強(qiáng)有力的手段之一

內(nèi)部控制作為進(jìn)行風(fēng)險管理的重要工具，其價值是由幫助組織掌控風(fēng)險的程度所決定的

28關(guān)于信息化審計的說法，錯誤的是（國有企業(yè)的信息系統(tǒng)審計，包括風(fēng)險、控制在信息系統(tǒng)審計中的運(yùn)用，目前已基本發(fā)展成熟）。

信息技術(shù)在審計領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，使得審計理論、審計管理、審計內(nèi)容和方法的內(nèi)涵與外延，在傳統(tǒng)基礎(chǔ)上發(fā)生了質(zhì)的變化

由于會計電算化的普及、ERP的廣泛應(yīng)用，審計信息化已成為審計創(chuàng)新發(fā)展的新領(lǐng)域和新亮

當(dāng)前，大多數(shù)國有企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)主要以計算機(jī)技術(shù)輔助審計的方式開展IT審計，在審查舞弊中取得了顯著效果

29關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，錯誤的說法是（我國國有企業(yè)中，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為日常性、基礎(chǔ)性工作積極推進(jìn)）。

目前國企正普遍加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計力度，尤其在國企提拔領(lǐng)導(dǎo)人都要經(jīng)過任前審計

國企不斷創(chuàng)新審計方式，將審計關(guān)口前移，提高審計工作實效

通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，在企業(yè)中形成了注重經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)濟(jì)責(zé)任，根據(jù)業(yè)績選人用人的導(dǎo)向和氛圍 30下列經(jīng)濟(jì)效益審計項目不屬于專項審計的是（公司內(nèi)部審計部門編制了《內(nèi)部控制手冊》，初步搭建了以風(fēng)險管理為核心的內(nèi)控基礎(chǔ)平臺）。

公司開展對工程項目的驗收、付款環(huán)節(jié)的控制，促進(jìn)了工程項目的規(guī)范化管理

公司進(jìn)行了長期投資效益審計

公司開展現(xiàn)金流量審計，監(jiān)督現(xiàn)金收入及支付的情況

31企業(yè)財務(wù)審計（以評價財務(wù)信息的真實性、促進(jìn)被審計單位加強(qiáng)財務(wù)管理為目的）。以內(nèi)部控制制度為切入點

以財務(wù)信息為先導(dǎo)

以向管理層披露為目的

32關(guān)于我國內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀，下列說法錯誤的是（國有企業(yè)內(nèi)部審計處于主導(dǎo)地位）。多數(shù)國企加大了財務(wù)審計力度，普遍開展了專項審計及工程項目審計

國有企業(yè)在全面開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中，不斷創(chuàng)新審計方式，將審計關(guān)口前移，積極開展任前、任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，提高審計工作實效

目前，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，探索開展內(nèi)部控制審計，已經(jīng)成為企業(yè)普遍關(guān)注的熱點

33內(nèi)部審計體現(xiàn)的“前瞻性”主要表現(xiàn)為（內(nèi)部審計關(guān)注的不僅是維護(hù)現(xiàn)有的收益，而是更多的關(guān)注為組織創(chuàng)造更多的未來利益）。

內(nèi)部審計是以事前風(fēng)險管理與過程控制為重心，使審計人員時刻關(guān)注未來風(fēng)險發(fā)生的可能性，提供前瞻性服務(wù)

內(nèi)部控制是內(nèi)部審計職業(yè)的立足之本，內(nèi)部控制審計是現(xiàn)代內(nèi)部審計的主要產(chǎn)品，是內(nèi)部審計工作的永恒主題

內(nèi)部審計要加強(qiáng)從審計準(zhǔn)備、審計實施、審計終結(jié)到后續(xù)跟蹤審計的全過程的質(zhì)量控制和精細(xì)化管理 34以下各項中，屬于內(nèi)部審計工作機(jī)制不健全表現(xiàn)的是（我國內(nèi)審起步比較晚，很多企業(yè)尤其是民企審計部門常見的表現(xiàn)形式就是一個人的審計部）。

對內(nèi)部審計職責(zé)和功能的認(rèn)識仍停留在差錯糾弊的層次上，與紀(jì)檢監(jiān)察工作等同起來或混淆

目前保障企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的措施還不到位，同時缺乏一套機(jī)制對內(nèi)部審計質(zhì)量進(jìn)行評估，嚴(yán)重影響和制約內(nèi)部審計職業(yè)化建設(shè)

現(xiàn)階段開展計算機(jī)輔助審計的僅占全部審計項目的0.47%，這在一定程度上制約了內(nèi)部審計工作及時有效地開展

1內(nèi)部審計報告既能作為本單位進(jìn)行經(jīng)營管理的參考，也能對外起鑒證作用。（錯誤）

2內(nèi)部審計是公司治理機(jī)制的重要組成部分，具有樞紐地位。它是對內(nèi)部控制的再控制，能夠充當(dāng)管理者延長的手臂或長在背后的眼睛。（正確）

3內(nèi)部審計服務(wù)應(yīng)由企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行管理，而絕不能由外部審計替代。（錯誤）

4內(nèi)部審計報告既能作為本單位進(jìn)行經(jīng)營管理的參考，也能對外起鑒證作用。（錯誤）

5內(nèi)部審計服務(wù)應(yīng)由企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行管理，而絕不能由外部審計替代。（錯誤）6在任何時候，都應(yīng)將風(fēng)險審計作為內(nèi)部審計的首要目標(biāo)。（錯誤）

7審計小組成立后，需要召開審計計劃會議，要求審計組的全體人員參加，但聘用的外部專家可以不參加。（錯誤）

8實施分析性審計程序能夠?qū)Ω鞣N財務(wù)和經(jīng)營報表的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比較，從而有針對性地采取更詳細(xì)的審計程序來審查。（正確）

9在任何時候，都應(yīng)將風(fēng)險審計作為內(nèi)部審計的首要目標(biāo)。（錯誤）內(nèi)部審計在選擇被審計者時通常要運(yùn)用重要性原則與風(fēng)險導(dǎo)向原則，但某一種重要因素也可以作為選擇被審計者的理想策略。（錯誤）

11在任何時候，都應(yīng)將風(fēng)險審計作為內(nèi)部審計的首要目標(biāo)。（錯誤）

12實施分析性審計程序能夠?qū)Ω鞣N財務(wù)和經(jīng)營報表的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比較，從而有針對性地采取更詳細(xì)的審計程序來審查。（正確）

13審計方案確定后，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)需在審計實施前，以書面文件正式通知被審計單位。（正確）14在實質(zhì)性測試時，如果樣本都很具有代表性，可以適當(dāng)縮小樣本規(guī)模。（錯誤）

15在審計實施階段，編制審計工作底稿就是要收集、整理、解釋那些與審計目標(biāo)相關(guān)的各種信息，并形成書面記錄。（正確）

16控制測試是對內(nèi)部控制的有效性測試而非健全性測試。（錯誤）17控制測試是對內(nèi)部控制的有效性測試而非健全性測試。（錯誤）

18審計建議是指內(nèi)部審計部門以審計發(fā)現(xiàn)和審計結(jié)論為依據(jù)，呼吁采取措施糾正存在的問題或改進(jìn)操作。（正確）

19如果審計準(zhǔn)備階段的工作做得充分扎實，那么審計實施階段就會輕松很多，我們只需將已確定的審計重點問題深挖并加以分析證實，最終做出合理解決方案。（正確）

20在審計實施階段，編制審計工作底稿就是要收集、整理、解釋那些與審計目標(biāo)相關(guān)的各種信息，并形成書面記錄。（正確）

21內(nèi)部審計人員可以通過會談溝通、控制測試和實質(zhì)測試等技術(shù)方法，完成審計實施階段相關(guān)工作。（正確）

22審計發(fā)現(xiàn)是基于所期望的和實際之間的差異而形成的。審計發(fā)現(xiàn)只能是否定的，也被成為“例外”。（錯誤）

23控制測試是對內(nèi)部控制的有效性測試而非健全性測試。（錯誤）24后續(xù)審計必須征得董事會和高級管理層的認(rèn)可和批準(zhǔn)。（正確）25后續(xù)審計只能是審計小組再次到被審計單位實地審計。（錯誤）

26內(nèi)部審計報告可以在管理層授權(quán)范圍內(nèi)，向所有報告接收人發(fā)送全部內(nèi)容。（錯誤）

27是否要進(jìn)行后續(xù)審計要視被審計單位是否對審計報告中披露的問題已經(jīng)采取了糾正措施和正在達(dá)到的效 28審計結(jié)論出具后，無需同被審計單位溝通。（錯誤）

29當(dāng)違反《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》的行為影響具體的審計活動時，內(nèi)部審計師應(yīng)在審計報告中披露沒有得到完全遵守的條款、未遵守的原因以及對審計活動的影響。（正確）

30內(nèi)部審計部門可以隸屬于集團(tuán)公司的財務(wù)部門。（錯誤）

31內(nèi)部審計人員應(yīng)該發(fā)揮主觀能動性，樹立標(biāo)新立異的工作目標(biāo)，以財務(wù)賬簿為依據(jù)，深入研究業(yè)務(wù)流程，這樣才能挖掘內(nèi)控及經(jīng)營領(lǐng)域的風(fēng)險所在。（正確）

32內(nèi)部審計人員應(yīng)該發(fā)揮主觀能動性，樹立標(biāo)新立異的工作目標(biāo)，以財務(wù)賬簿為依據(jù)，深入研究業(yè)務(wù)流程，這樣才能挖掘內(nèi)控及經(jīng)營領(lǐng)域的風(fēng)險所在。（正確）

33目前，國有企業(yè)財務(wù)審計雖已逐步弱化，但財務(wù)審計作為內(nèi)部審計的基礎(chǔ)性工作，仍占據(jù)著重要位置。（正確）

34由傳統(tǒng)的財務(wù)審計向以內(nèi)控和風(fēng)險管理為導(dǎo)向的管理審計的轉(zhuǎn)型與發(fā)展，已成為大多數(shù)國有企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的生動實踐，財務(wù)審計與管理審計并重的格局正在形成。（正確）

35內(nèi)部審計師不可以同外部審計師隨意溝通，這樣會導(dǎo)致公司機(jī)密外泄。（錯誤）

36我國現(xiàn)行內(nèi)部審計是推行由傳統(tǒng)內(nèi)部控制導(dǎo)向?qū)徲嬒颥F(xiàn)代風(fēng)險管理導(dǎo)向?qū)徲嬣D(zhuǎn)型，探索開展以風(fēng)險為導(dǎo)向、以控制為主線、以增值為目標(biāo)、以治理為目的的審計工作新路子。（錯誤）

37風(fēng)險管理和內(nèi)部控制是組織有效治理的關(guān)鍵要素，這就決定了內(nèi)部審計要在組織治理、風(fēng)險管理和內(nèi)部控制中發(fā)揮重要作用。（正確）

38內(nèi)部審計獲取信息時應(yīng)該最大限度利用計算機(jī)系統(tǒng)取證，最好能配備熟悉財務(wù)軟件系統(tǒng)的專業(yè)IT人才。（正確）

第四篇：內(nèi)部審計的程序與方法

內(nèi)部審計的程序與方法

1、《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》關(guān)于內(nèi)部審計的最新定義是（內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督、評價和咨詢活動。它的目的是為組織增加價值并提高組織的運(yùn)作效率。它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)）。

2、下列關(guān)于內(nèi)部審計的說法錯誤的是（內(nèi)部審計的方法是多樣的，應(yīng)結(jié)合組織的具體情況，采取各種不同的方法，但大多側(cè)重報表審計程序）。

3、內(nèi)部審計的目的是（增加組織的價值和改善組織的經(jīng)營）。

4、審計準(zhǔn)備階段的（執(zhí)行分析程序）程序不僅能引起審計人員注意，還能提供明確的證據(jù)來證明經(jīng)營和財務(wù)數(shù)據(jù)是否合理，證實風(fēng)險高的和需要多花精力的審計領(lǐng)域。

5、在審計計劃階段，現(xiàn)場調(diào)查有助于以下各項，除了（評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性）。

6、對一些涉密業(yè)務(wù)進(jìn)行審計時，以下哪條是錯誤的（無需限制審計范圍）。

7、在編制審計方案時要有具體的審計目標(biāo)。確定具體審計目標(biāo)的側(cè)重點在于（對組織目標(biāo)實現(xiàn)和健康發(fā)展具有重要影響的、或已經(jīng)揭示存在實際的或潛在問題的重要活動事項）。

8、公司管理層在選擇潛在審計對象時，是從工作實際出發(fā)，根據(jù)急需關(guān)注和處理的問題，而進(jìn)行的計劃外的異常事項的審計。此種識別被審計對象的方法是（示警事項法）。

9、審計某醫(yī)療研究公司的目的是，評價管理層的控制，保證及時向公司承包的研究項目的贊助人提交報告。在為實現(xiàn)此目的而編制審計計劃時，審計師應(yīng)該從何入手（與一組研究管理人員面談）。

10、下面哪些比率的組合能夠被用來計算權(quán)益回報率（銷售凈利潤率，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，權(quán)益乘數(shù)）。

11、某內(nèi)部審計主管在檢查內(nèi)部審計師工作底稿時，認(rèn)為“被審計單位正在無效經(jīng)營”這項表述沒有充分的證據(jù)支持。該審計主管應(yīng)該指導(dǎo)內(nèi)部審計師采取何種行動（研究和確認(rèn)衡量經(jīng)營效率的標(biāo)準(zhǔn)）。

12、內(nèi)部審計師的大量工作是為了積累審計信息，合同復(fù)印件而非原件是哪種證據(jù)（傳聞證據(jù)）。

13、審計實施階段最重要的一項工作是（內(nèi)控評估的實質(zhì)測試）。

14、某內(nèi)部審計師在對以前12個月采納的銷售傭金計劃的有效性進(jìn)行評價，為此項計劃的有效性提供強(qiáng)有力審計證據(jù)的審計程序是（回歸分析過去兩年每月外部經(jīng)濟(jì)情況指數(shù)對銷售的影響，并與銷售預(yù)測報告進(jìn)行比較）。

15、在與被審計單位討論初步審計結(jié)果時，下面說法中不正確的是（與被審計單位討論審計結(jié)果，只能通過編制和答復(fù)書面的審計備忘錄）。

16、為審計上年已付款的發(fā)票，內(nèi)部審計師選擇了占發(fā)票額60%的最忙的兩個月。從一個隨機(jī)的起點開始，每10張發(fā)票抽取一張，得到了包括116張發(fā)票的一個樣本。這個樣本可能無效，因為它不是（代表性樣本）。

17、在對某部分的銷售費(fèi)用的有效性和合理性進(jìn)行評價時，內(nèi)部審計師確認(rèn)了以下信息：1）分析比較廣告支出以及購物方式和商品銷售的變化；2）直接觀察所使用的 各種廣告媒介；3）審核一般公眾對營銷計劃反應(yīng)的市場調(diào)研。以下哪些信息標(biāo)準(zhǔn)可能被違反（充分性）。

18、編制書面的正式的審計報告的主要原因是（記錄所有審計發(fā)現(xiàn)和建議采

取的行動）。

19、在提出將在審計報告中得到反映的建議時，以下哪項內(nèi)容不相關(guān)（實施建議的成本）。

20、某內(nèi)部審計經(jīng)理意識到，在開展某項審計業(yè)務(wù)時，審計小組可能會超出時間預(yù)算?？紤]到審計小組由經(jīng)驗豐富的審計師組成，審計經(jīng)理決定不加審查，直接接受審計小組的審計結(jié)論，以避免超出時間預(yù)算。審計經(jīng)理的做法是否符合《標(biāo)準(zhǔn)》（不符合，因為審計業(yè)務(wù)沒有得到恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督）。

21、關(guān)于中期報告中所討論的對審計發(fā)現(xiàn)的處理，以下哪些說法是合適的（審計發(fā)現(xiàn)必須包含在最終報告中）。

22、關(guān)于內(nèi)部控制審計，錯誤的說法是（目前，風(fēng)險管理與內(nèi)部控制仍未走向融合）。

23、關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，錯誤的說法是（我國國有企業(yè)中，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為日常性、基礎(chǔ)性工作積極推進(jìn)）。

24、企業(yè)財務(wù)審計（以評價財務(wù)信息的真實性、促進(jìn)被審計單位加強(qiáng)財務(wù)管理為目的）。

25、下列經(jīng)濟(jì)效益審計項目不屬于專項審計的是（公司內(nèi)部審計部門編制了《內(nèi)部控制手冊》，初步搭建了以風(fēng)險管理為核心的內(nèi)控基礎(chǔ)平臺）。

26、關(guān)于信息化審計的說法，錯誤的是（國有企業(yè)的信息系統(tǒng)審計，包括風(fēng)險、控制在信息系統(tǒng)審計中的運(yùn)用，目前已基本發(fā)展成熟）。

27、關(guān)于后續(xù)審計，錯誤的說法是（后續(xù)審計不一定是審計項目的必要后續(xù)程序，也就不必在年初就進(jìn)行時間和人員資源的安排）。

28、在審計的哪個階段，內(nèi)部審計師確認(rèn)出被審計活動的目標(biāo)和相應(yīng)的審計范圍（審計準(zhǔn)備階段）。

29、企業(yè)財務(wù)審計（以評價財務(wù)信息的真實性、促進(jìn)被審計單位加強(qiáng)財務(wù)管理為目的）。

30、一旦審計報告起草完畢，負(fù)責(zé)監(jiān)督審計師的人員應(yīng)該對報告初稿進(jìn)行審查，這主要是為了確保所有（被審計領(lǐng)域內(nèi)部的程序均得到審計）。

31、關(guān)于我國內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀，下列說法錯誤的是（國有企業(yè)內(nèi)部審計處于主導(dǎo)地位）。

32、內(nèi)部審計體現(xiàn)的“前瞻性”主要表現(xiàn)為（內(nèi)部審計關(guān)注的不僅是維護(hù)現(xiàn)有的收益，而是更多的關(guān)注為組織創(chuàng)造更多的未來利益）。

33、以下各項中，屬于內(nèi)部審計工作機(jī)制不健全表現(xiàn)的是（我國內(nèi)審起步比較晚，很多企業(yè)尤其是民企審計部門常見的表現(xiàn)形式就是一個人的審計部）。

34、內(nèi)部審計報告既能作為本單位進(jìn)行經(jīng)營管理的參考，也能對外起鑒證作用。（N）

35、內(nèi)部審計是公司治理機(jī)制的重要組成部分，具有樞紐地位。它是對內(nèi)部控制的再控制，能夠充當(dāng)管理者延長的手臂或長在背后的眼睛。（Y）

36、內(nèi)部審計服務(wù)應(yīng)由企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行管理，而絕不能由外部審計替代。（N）

37、實施分析性審計程序能夠?qū)Ω鞣N財務(wù)和經(jīng)營報表的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比較，從而有針對性地采取更詳細(xì)的審計程序來審查。（Y）

38、在任何時候，都應(yīng)將風(fēng)險審計作為內(nèi)部審計的首要目標(biāo)。（N）

39、內(nèi)部審計在選擇被審計者時通常要運(yùn)用重要性原則與風(fēng)險導(dǎo)向原則，但某一種重要因素也可以作為選擇被審計者的理想策略。（N）

40、審計小組成立后，需要召開審計計劃會議，要求審計組的全體人員參加，但聘用的外部專家可以不參加。（N）

41、實施分析性審計程序能夠?qū)Ω鞣N財務(wù)和經(jīng)營報表的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比較，從而有針對性地采取更詳細(xì)的審計程序來審查。（Y）

42、審計方案確定后，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)需在審計實施前，以書面文件正式通知被審計單位。（Y）

43、內(nèi)部審計獲取信息時應(yīng)該最大限度利用計算機(jī)系統(tǒng)取證，最好能配備熟悉財務(wù)軟件系統(tǒng)的專業(yè)IT人才。（Y）

44、內(nèi)部審計人員可以通過會談溝通、控制測試和實質(zhì)測試等技術(shù)方法，完成審計實施階段相關(guān)工作。（Y）

45、在實質(zhì)性測試時，如果樣本都很具有代表性，可以適當(dāng)縮小樣本規(guī)模。（N）

46、控制測試是對內(nèi)部控制的有效性測試而非健全性測試。（N）

47、如果審計準(zhǔn)備階段的工作做得充分扎實，那么審計實施階段就會輕松很多，我們只需將已確定的審計重點問題深挖并加以分析證實，最終做出合理解決方案。（Y）

48、精心編制審計工作底稿是審計人員執(zhí)行審計工作的標(biāo)志，別無其他用途。（N）

49、如果審計準(zhǔn)備階段的工作做得充分扎實，那么審計實施階段就會輕松很多，我們只需將已確定的審計重點問題深挖并加以分析證實，最終做出合理解決方案。（Y）

50、審計發(fā)現(xiàn)是基于所期望的和實際之間的差異而形成的。審計發(fā)現(xiàn)只能是否定的，也被成為“例外”。（N）

51、在審計實施階段，編制審計工作底稿就是要收集、整理、解釋那些與審計目標(biāo)相關(guān)的各種信息，并形成書面記錄。（Y）

52、審計建議是指內(nèi)部審計部門以審計發(fā)現(xiàn)和審計結(jié)論為依據(jù)，呼吁采取措施糾正存在的問題或改進(jìn)操作。（Y）

53、后續(xù)審計必須征得董事會和高級管理層的認(rèn)可和批準(zhǔn)。（Y）

54、是否要進(jìn)行后續(xù)審計要視被審計單位是否對審計報告中披露的問題已經(jīng)采取了糾正措施和正在達(dá)到的效果及不采取行動而產(chǎn)生的風(fēng)險等等。（Y）

55、后續(xù)審計只能是審計小組再次到被審計單位實地審計。（N）

56、當(dāng)違反《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》的行為影響具體的審計活動時，內(nèi)部審計師應(yīng)在審計報告中披露沒有得到完全遵守的條款、未遵守的原因以及對審計活動的影響。（Y）

57、審計結(jié)論出具后，無需同被審計單位溝通。（N）

58、內(nèi)部審計報告可以在管理層授權(quán)范圍內(nèi)，向所有報告接收人發(fā)送全部內(nèi)容。（N）

59、后續(xù)審計必須征得董事會和高級管理層的認(rèn)可和批準(zhǔn)。（Y）60、內(nèi)部審計部門可以隸屬于集團(tuán)公司的財務(wù)部門。（N）

61、內(nèi)部審計人員應(yīng)該發(fā)揮主觀能動性，樹立標(biāo)新立異的工作目標(biāo)，以財務(wù)賬簿為依據(jù)，深入研究業(yè)務(wù)流程，這樣才能挖掘內(nèi)控及經(jīng)營領(lǐng)域的風(fēng)險所在。（Y）

62、由傳統(tǒng)的財務(wù)審計向以內(nèi)控和風(fēng)險管理為導(dǎo)向的管理審計的轉(zhuǎn)型與發(fā)展，已成為大多數(shù)國有企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的生動實踐，財務(wù)審計與管理審計并重的格局正在形成。（Y）

目前，國有企業(yè)財務(wù)審計雖已逐步弱化，但財務(wù)審計作為內(nèi)部審計的基礎(chǔ)性工作，仍占據(jù)著重要位置。（Y）

64、內(nèi)部審計師不可以同外部審計師隨意溝通，這樣會導(dǎo)致公司機(jī)密外泄。（N）

65、目前，國有企業(yè)財務(wù)審計雖已逐步弱化，但財務(wù)審計作為內(nèi)部審計的基礎(chǔ)性工作，仍占據(jù)著重要位置。（Y）

66、內(nèi)部審計人員良好的協(xié)調(diào)溝通是做好內(nèi)部審計工作的關(guān)鍵所在。（Y）67、風(fēng)險管理和內(nèi)部控制是組織有效治理的關(guān)鍵要素，這就決定了內(nèi)部審計要在組織治理、風(fēng)險管理和內(nèi)部控制中發(fā)揮重要作用。（Y）

68、我國現(xiàn)行內(nèi)部審計是推行由傳統(tǒng)內(nèi)部控制導(dǎo)向?qū)徲嬒颥F(xiàn)代風(fēng)險管理導(dǎo)向?qū)徲嬣D(zhuǎn)型，探索開展以風(fēng)險為導(dǎo)向、以控制為主線、以增值為目標(biāo)、以治理為目的的審計工作新路子。（N）63、

第五篇：內(nèi)部審計程序

內(nèi)部審計

一、內(nèi)部審計的含義

內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。

二、職能

1、進(jìn)行價值管理。

內(nèi)部審計人員從經(jīng)濟(jì)性(最低的成本)、效率(資源的最好利用)、效果(最佳的結(jié)果)三方面關(guān)注公司的資源使用情況。

2、企業(yè)信息系統(tǒng)的審計。

通過內(nèi)部審計判定公司信息系統(tǒng)是否為報表編制提供可靠的信息，是否有有效的內(nèi)控制度降低錯報、漏報的風(fēng)險。

3、開展項目審計

內(nèi)部審計對具體特定項目進(jìn)行審計，例如建立新的信息系統(tǒng)、開設(shè)新的生產(chǎn)加工區(qū)等。內(nèi)部審計負(fù)責(zé)鑒定項目的目標(biāo)是否能實現(xiàn)，項目是否按計劃有效的運(yùn)行，并從運(yùn)行項目失敗教訓(xùn)中總結(jié)經(jīng)驗等。

4、進(jìn)行內(nèi)部財務(wù)審計。

這是內(nèi)部審計部門傳統(tǒng)上的主要工作領(lǐng)域，例行性的檢查編制財務(wù)報表的財務(wù)記錄與支持文件，以減少錯誤與舞弊事件的發(fā)生；對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行趨勢分析等。

5、開展經(jīng)營審計。

內(nèi)部審計部門可以對采購、市場營銷、人力資源等經(jīng)營部門開展經(jīng)營審計，檢查與復(fù)核內(nèi)部控制的有效性，提出可以進(jìn)一步提高業(yè)績與改善管理的建議與對策等。

三、作用

（一）總歸納

1、防護(hù)性

2、建設(shè)性

（二）具體

1、監(jiān)控作用

2、咨詢作用

3、風(fēng)險預(yù)警作用

4、信息鑒證作用

四、技術(shù)方法——可借鑒CPA的方法

1、詢問法

2、審核法

3、觀察法

4、函證法

5、監(jiān)盤法

6、分析性復(fù)核

五、審計程序

（一）審計準(zhǔn)備階段

1、主要任務(wù)

（1）選擇審計項目

（2）編制項目審計計劃

（3）制訂審計實施方案

2、選擇審計項目

（1）一般以下事項可確認(rèn)被審計項目

①政策、程序和慣例。

②成本中心、利潤中心和投資中心。

③合同、項目。

④生產(chǎn)或服務(wù)部門或流水線。

⑤管理職能部門。

⑥業(yè)務(wù)交易系統(tǒng)。

⑦財務(wù)報表及信息系統(tǒng)。

（2）常見的風(fēng)險因素

①職工的道德水平及管理目標(biāo)形成的壓力。

②管理人員的能力、勝任程度和正直程度。

③資產(chǎn)的規(guī)模、流動性或營業(yè)額。

④財務(wù)及經(jīng)濟(jì)狀況。

⑤競爭的情況。

⑥經(jīng)營活動的復(fù)雜性或不穩(wěn)定性。

⑦客戶、供應(yīng)商及政府法規(guī)的影響。

⑧信息電算化的程度。

⑨業(yè)務(wù)的地域分散化程度。

⑩內(nèi)部控制的健全性及有效性。

11)機(jī)構(gòu)、經(jīng)營、技術(shù)或經(jīng)濟(jì)的變化。

12)管理人員的判斷及會計估計。

3、編制項目審計計劃

（1）查閱被審計單位以往的審計檔案

①任務(wù)、宗旨、目標(biāo)及計劃。

②被審計單位的資料，包括職員數(shù)量和姓名、重要管理人員、工作說明、政策和程序手冊以及該單位最近一些變化的詳細(xì)情況，包括重大的組織系統(tǒng)的變化。

③被審計事項的預(yù)算資料，經(jīng)營成果及財務(wù)數(shù)據(jù)。

④以前的審計工作底稿。

⑤其他審計工作的成果，包括已完成的或正在進(jìn)行的外部審計師的工作。⑥被審計單位與外部的往來資料，用以確定可能出現(xiàn)的重大問題。⑦被審計事項有關(guān)的技術(shù)性文件。

（2）與被審計單位管理層進(jìn)行溝通

①審計項目的目的和審計范圍。

②審計工作的時間安排。

③本次審計工作的主審人員。

④整個審計過程的溝通程序，包括方法、時間安排、聯(lián)絡(luò)人。

⑤被審計單位的經(jīng)營活動和情況，包括目前管理層和主要制度的改變。⑥管理層關(guān)心或要求了解的事項。

⑦內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)感興趣或關(guān)心的事項。

⑧內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的報告程序和后續(xù)審計方法的說明。

（3）初步調(diào)查

調(diào)查可采用的形式：

①與被審計單位有關(guān)人員進(jìn)行討論。

②訪問與被審計事項有關(guān)人員，如產(chǎn)品用戶。

③現(xiàn)場視察。

④審核管理層的工作報告。

⑤分析性復(fù)核。

⑥繪制流程圖。

⑦對被審計事項進(jìn)行全程跟蹤式的測試。

⑧書面記錄主要的控制活動。

調(diào)查結(jié)束后，應(yīng)編寫調(diào)查報告。調(diào)查總結(jié)應(yīng)確定：

①被審計單位存在的重要問題及對其進(jìn)行深入調(diào)查的理由。

②調(diào)查過程中得到的有關(guān)資料。

③審計目的、審計程序及審計方法，如計算機(jī)技術(shù)的使用。

④關(guān)鍵控制點、潛在控制不足及過分控制。

⑤對時間和其他資源需求的初步估計。

⑥開始編寫與完成審計報告的日期。

⑦需要時，說明中止審計程序的理由。

（4）編制項目審計計劃

①被審計單位的基本情況。

②審計目的和審計范圍及審計策略。

③重要性和審計風(fēng)險的評估。

④審計組的構(gòu)成和審計時間的分配及預(yù)算安排。

⑤對專家和外部審計工作結(jié)果的利用。

⑥其他有關(guān)內(nèi)容。

4、編制項目審計方案，向被審計者發(fā)出審計通知書

（1）制定審計實施方案時應(yīng)當(dāng)考慮

①被審計事項的工作目標(biāo)及其控制的方法。

②被審計事項存在的重要風(fēng)險，占有的資源，作用的機(jī)制以及風(fēng)險潛在的影響如何保持在可接受的水平上。

③被審計事項的風(fēng)險管理和控制系統(tǒng)是否適當(dāng)和有效。

④對被審計事項的風(fēng)險管理和控制系統(tǒng)做出顯著改善的可能性。

（2）審計實施方案的基本內(nèi)容：

①審計目標(biāo)。

②審計內(nèi)容、方法和程序。

③執(zhí)行人及執(zhí)行日期。

④審計工作底稿的索引號。

⑤其他有關(guān)內(nèi)容。

（3）通知書的內(nèi)容

①審計的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時間（一般只寫起始日期，必要時可寫明預(yù)計終結(jié)日期）。

②審計組組長和其他成員名單。

③對被審計對象接受審計、配合工作的要求。

（二）審計實施階段

1、調(diào)查和內(nèi)部控制測試

（1）調(diào)查與測試內(nèi)部控制系統(tǒng)

調(diào)查的基本方法是實施實地考察和現(xiàn)場考察，而前期的審計規(guī)劃階段主要是文字資料的收集和整理。

①描述內(nèi)部控制系統(tǒng)。（流程圖、標(biāo)準(zhǔn)問卷、文字?jǐn)⑹觯?/p>

②實地考察與測試?！獙Ρ粚徲嬍马梼?nèi)部控制可能存在潛在風(fēng)險的重要控制點應(yīng)進(jìn)行復(fù)核性測試。

（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)評估——矩陣法

2、擴(kuò)大測試和審計結(jié)果

（1）擴(kuò)大測試的范圍

①被審計單位財務(wù)和營運(yùn)信息的不真實。

②被審計單位的政策、計劃、程序及法令未受遵循。

③被審計單位的資產(chǎn)受到損失。

④被審計單位的資源沒有得到經(jīng)濟(jì)有效的使用。

⑤被審計單位的營運(yùn)目標(biāo)不能實現(xiàn)等。

（2）審計結(jié)果的基本要素

①評判標(biāo)準(zhǔn)：內(nèi)部審計師做出評價或確認(rèn)時所依據(jù)的準(zhǔn)則、措施或期望達(dá)到的水平。

②事實：內(nèi)部審計師所發(fā)現(xiàn)的證據(jù)。

③原因：實際存在事實與期望的水平存在差異。

④影響：由于評判標(biāo)準(zhǔn)不一可能給被審計單位帶來的風(fēng)險。

(三)審計終結(jié)階段

1、審計報告的類型

（1）按審計的對象和報告的內(nèi)容特點劃分

①財務(wù)審計報告——主要內(nèi)容是審計會計核算和財務(wù)報表方面的審計報告。

②營運(yùn)審計報告——主要內(nèi)容是營運(yùn)的效率和效益方面的審計報告。

③信息系統(tǒng)審計報告——主要內(nèi)容是信息系統(tǒng)的安全性和控制的有效性的審計報告。

④風(fēng)險管理的審計報告——主要內(nèi)容是風(fēng)險管理系統(tǒng)的有效性的審計報告。

⑤公司治理審計報告——主要內(nèi)容是公司治理方面的情況的審計報告。⑥其他——包括環(huán)保審計報告、舞弊審計報告等其他專項審計報告。

（2）按審計報告是否正式和完整程度的不同劃分

①口頭報告。

②中期報告和非正式報告。

③問題式報告。

④正式審計報告。

⑤總結(jié)式審計報告。

（3）內(nèi)部審計報告的內(nèi)容

基本要素：標(biāo)題、收件人、正文、附件、簽章和報告日期

主要內(nèi)容：

①審計概況：說明審計立項依據(jù)、審計目的和范圍、審計重點和審計標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容。

②審計依據(jù)：應(yīng)聲明內(nèi)部審計時按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施，若存在未遵循該準(zhǔn)則的情形，應(yīng)對其做出解釋和說明。

③審計結(jié)論：根據(jù)已查明的事實，對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制所作的評價。

④審計決定：針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理、處罰意見。

⑤審計建議：針對審計發(fā)現(xiàn)額主要問題提出改善經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的建議。

（四）后續(xù)審計

主要步驟：

1、認(rèn)真分析被審計單位的反饋。

2、對反饋不充分及沒有反饋的問題與被審計單位進(jìn)行探討。

3、對重大的審計結(jié)果進(jìn)行現(xiàn)場追蹤審計和測試。

4、針對已采取的各項措施進(jìn)行評估，對控制風(fēng)險重新進(jìn)行評估。

5、提交后續(xù)審計報告。