第一篇：審計(jì)程序與方法

公安審計(jì)的程序和方法

一、審計(jì)程序

（一）接受政治處委托，制定審計(jì)方案。

（二）提前三天下發(fā)審計(jì)通知書，明確審計(jì)范圍，審計(jì)內(nèi)容，審計(jì)人員，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)按照要求寫出述職報(bào)告。

（三）進(jìn)駐被審計(jì)單位，召開審前會(huì)議，簽訂會(huì)計(jì)資料承諾書，張貼審計(jì)公告，公安網(wǎng)公布審計(jì)信息。

（四）審計(jì)報(bào)告送委托單位之前，征求被審計(jì)單位和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)意見，10個(gè)工作日提出書面異議。

（五）審計(jì)組提交的審計(jì)報(bào)告經(jīng)復(fù)核和審批后，由審計(jì)科向政治處出具正式審計(jì)報(bào)告，同時(shí)抄送相關(guān)局領(lǐng)導(dǎo)、局紀(jì)委等部門。

（六）被審計(jì)單位應(yīng)根據(jù)審計(jì)意見和建議進(jìn)行整改，并將整改情況以書面形式1個(gè)月內(nèi)審計(jì)科，審計(jì)科適時(shí)進(jìn)行后續(xù)檢查。

（七）各審計(jì)組整理審計(jì)資料，裝訂歸檔。

二、審計(jì)方法

公安審計(jì)一般方法主要包括以下幾個(gè)方面：

（一）獲取審計(jì)工作證據(jù)

為達(dá)到審計(jì)目的，公安審計(jì)人員必須首先通過各種方法，取得說明被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)際狀況的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)表明已查實(shí)的事實(shí)，但它本身不能說明被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)、合法、有效。

（二）鑒定審計(jì)證據(jù)

為說明被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)、合法、有效，必須對(duì)照一定的評(píng)價(jià)尺度，即有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章和會(huì)計(jì)制度等審計(jì)依據(jù)，將審計(jì)證據(jù)與審計(jì)依據(jù)進(jìn)行比較，對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行鑒定分析。

（三）形成審計(jì)結(jié)論和決定

在獲取審計(jì)證據(jù)，對(duì)照審計(jì)依據(jù)進(jìn)行比較后，才能得出被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)、合法、有效的結(jié)論，并形成書面的材料。

第二篇：審計(jì)程序

審計(jì)程序及分工

審計(jì)組長(zhǎng)：

一、負(fù)責(zé)全面審計(jì)、審核工作。

審計(jì)內(nèi)容：

1、負(fù)責(zé)檢查現(xiàn)金的管理和使用情況。檢查備用金的管理情況，小額支出用備用金，2000元以上支出的實(shí)行轉(zhuǎn)賬。查閱現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬，流水賬，票據(jù)報(bào)銷登記等。

2、負(fù)責(zé)檢查財(cái)務(wù)制度和內(nèi)控制度的建立情況。查閱學(xué)校的有關(guān)財(cái)務(wù)制度、工作職責(zé)、工作流程、民主理財(cái)小組會(huì)審及三重一大監(jiān)督情況。

3、負(fù)責(zé)檢查學(xué)校預(yù)決算的執(zhí)行情況。檢查預(yù)算的編制是否科學(xué)合理，收入、支出是否全部納入預(yù)算，是否有超預(yù)算支出現(xiàn)象。查閱預(yù)算批復(fù)、決算報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表等。

4、負(fù)責(zé)檢查固定資產(chǎn)的管理和使用情況。檢查固定資產(chǎn)卡片、臺(tái)帳的建立，固定資產(chǎn)的保管、領(lǐng)用、出租、出借、報(bào)廢情況。查閱固定資產(chǎn)有關(guān)管理制度、固定資產(chǎn)臺(tái)賬、卡片、登記手續(xù)、會(huì)議記錄、固定資產(chǎn)出租合同和房租發(fā)票等。

5、負(fù)責(zé)檢查食堂財(cái)務(wù)管理情況。檢查食堂是否開設(shè)專用賬戶，伙食收入是否開具財(cái)政專用票據(jù)，全額上交專戶。查閱銀行開戶許可證、收費(fèi)票據(jù)及現(xiàn)金交款單等。

6、負(fù)責(zé)檢查專項(xiàng)資金的管理使用情況。檢查專項(xiàng)資金是否?？顚Ｓ?，程序是否合規(guī)，手續(xù)是否齊全。

7、檢查收入是否納入學(xué)校統(tǒng)一管理，及時(shí)足額上繳專戶。各項(xiàng)收費(fèi)是否嚴(yán)格執(zhí)行文件規(guī)定的收費(fèi)范圍、收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，使用符合國(guó)家規(guī)定的合法票據(jù)。查閱收費(fèi)文件、收費(fèi)票據(jù)、憑證、報(bào)表等。

二、負(fù)責(zé)編制、復(fù)審內(nèi)審工作底稿，出具審計(jì)報(bào)告，提出問題和建議。

三、負(fù)責(zé)督促學(xué)校整改落實(shí)。

四、負(fù)責(zé)審計(jì)資料的立卷、收集、整理歸檔工作。

審計(jì)人員：

一、按照審計(jì)工作方案，負(fù)責(zé)具體審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施。審計(jì)內(nèi)容：

1、負(fù)責(zé)檢查2015年1-6月財(cái)務(wù)支出情況。檢查支出票據(jù)的真實(shí)性、合規(guī)性和合法性，各項(xiàng)開支是否嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，有無虛列虛報(bào)、違反規(guī)定發(fā)放錢物和其他違紀(jì)違規(guī)問題的審核、取證工作。（查閱憑證、賬本、有關(guān)合同、會(huì)議記錄等資料）

2、檢查公用經(jīng)費(fèi)的管理和使用情況。檢查是否嚴(yán)格執(zhí)行公用經(jīng)費(fèi)管理辦法，培訓(xùn)費(fèi)是否達(dá)到公用經(jīng)費(fèi)的5%，招待費(fèi)和交通費(fèi)是否超過公用經(jīng)費(fèi)的5%，是否用公用經(jīng)費(fèi)發(fā)放人員經(jīng)費(fèi)。

二、負(fù)責(zé)編制內(nèi)審工作底稿。根據(jù)檢查事項(xiàng)注明被審計(jì)單位、審計(jì)時(shí)間、憑證時(shí)間、憑證號(hào)、支出項(xiàng)目、支出事由、金額等。

審計(jì)人員：

一、按照審計(jì)工作方案，負(fù)責(zé)具體審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施。審計(jì)內(nèi)容：

1、負(fù)責(zé)檢查2015年7-12月財(cái)務(wù)支出情況。檢查支出票據(jù)的真實(shí)性、合規(guī)性和合法性，各項(xiàng)開支是否嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，有無虛列虛報(bào)、違反規(guī)定發(fā)放錢物和其他違紀(jì)違規(guī)問題的審核、取證工作。（查閱憑證、賬本、有關(guān)合同、會(huì)議記錄等資料）

2、負(fù)責(zé)檢查三公經(jīng)費(fèi)支出情況。檢查是否嚴(yán)格控制三公經(jīng)費(fèi)，公務(wù)接待是否嚴(yán)格執(zhí)行 “一函三單”制度，是否嚴(yán)格執(zhí)行接待標(biāo)準(zhǔn)，加班就餐是否有文件依據(jù)。

二、負(fù)責(zé)編制內(nèi)審工作底稿。根據(jù)檢查事項(xiàng)注明被審計(jì)單位、審計(jì)時(shí)間、憑證時(shí)間、憑證號(hào)、支出項(xiàng)目、支出事由、金額等。

第三篇：人力資源審計(jì)程序

人力資源審計(jì)程序

審計(jì)目標(biāo):

目標(biāo):

對(duì)人力資源流程有個(gè)全面的理解

2評(píng)價(jià)人力資源流程和相關(guān)內(nèi)部控制的效果和效率

3對(duì)支持人力資源流程的信息系統(tǒng)的可靠性和質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)

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審計(jì)程序:

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1、準(zhǔn)備階段:

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時(shí)間 程序簽名索引

1、和內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理召開計(jì)劃會(huì)議,對(duì)范圍、方法和

時(shí)間進(jìn)行討論，確定被審單位的期望;確定恰當(dāng)?shù)穆?lián)絡(luò)人

2、對(duì)審計(jì)的領(lǐng)域有充分的了解

（A）獲得和討論任何和人力資源有關(guān)的材料

（B）考慮在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)階段和人力資源專家討論的必要

（C）和審計(jì)組其他成員討論他們?cè)谶@個(gè)領(lǐng)域已經(jīng)完成的工作

（D）了解人力資源最佳實(shí)務(wù)，另外查閱以前有關(guān)人力資源方面的審計(jì)報(bào)告

（E）查閱永久的政策和程序，例如書面的規(guī)定，以獲得全面的了解。

3、發(fā)出包括了審計(jì)范圍、途徑和時(shí)間的通知書以及具體的文件需求清單到恰當(dāng)?shù)穆?lián)絡(luò)人，清單應(yīng)包括以下方面：

（A）現(xiàn)存的人力資源政策和程序的拷貝；

（B）組織結(jié)構(gòu)圖和流程圖（如有）

（C）新雇員的名單

（D）離職員工名單

（E）進(jìn)入人力資源系統(tǒng)的用戶名和密碼

（F）查閱人事檔案的權(quán)限（在要求下）

4、計(jì)劃和召開和人力資源經(jīng)理的見面會(huì)，重新說明審計(jì)范圍和時(shí)間安排，確保上述事項(xiàng)的恰當(dāng)并且達(dá)到了人力資源職能和內(nèi)部審計(jì)職能的要求。確定交流會(huì)議的時(shí)間表以及溝通方式。

2、現(xiàn)場(chǎng)階段—招募

時(shí)間程序簽名索引

1、記錄對(duì)招募流程的理解

2、對(duì)以下進(jìn)行確定/詢問：

(A)是否使用了新雇員文件清單來保證所有必須的文件都已取得并保存在員工檔案中;

(B)每個(gè)新員工是否都完成了 I—9(移民)表?

(C)是否有最新的與ADA相一致的職位說明?

(D)新員工的檔案是否被復(fù)核以保證所有文件均已保存在檔案中;

(E)員工檔案是否放置在上鎖的文件柜抽屜中;

(F)是否設(shè)立簽名權(quán)限系統(tǒng)來保證招募活動(dòng)得到批準(zhǔn).3、查閱人事招募報(bào)告，并且隨機(jī)選擇15個(gè)新雇員樣本進(jìn)行測(cè)試：

（A）追蹤新員工信息到員工檔案的支持文件和在線系統(tǒng)，確保信息的一致；

（B）確保恰當(dāng)?shù)墓芾韺优鷾?zhǔn)了新招募的員工；

（C）確保人力資源部門及時(shí)地將新雇員的附加信息輸入到系統(tǒng)

（D）確保新雇員的檔案有恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)并且應(yīng)包括以下內(nèi)容： 錄用信，任職申請(qǐng), 個(gè)人資料, 保密協(xié)議, 員工登記表, 期權(quán)要求表(假如有), 遷移協(xié)議(假如 需要), 獎(jiǎng)金計(jì)劃(假如 有),背景審查批準(zhǔn)書, 薪酬分析, 面試評(píng)價(jià)表, 證明材料, 職業(yè)道德和價(jià)值觀申明, W-4, I-9 表.查閱公司的有關(guān)政策與程序，修改有關(guān)資料要求以確保所有附加的文件均包含在檔案中。

3、現(xiàn)場(chǎng)階段—離職

時(shí)間程序簽名索引

1、記錄對(duì)離職處理流程的理解

2、對(duì)以下進(jìn)行確定/詢問：

（A）人力資源部門如何知曉員工的離職/辭職？

（B）離職信息如何傳遞到工資部門？

（C）當(dāng)前的人員流動(dòng)率是多少：說明20%-25%或者更高的流動(dòng)率意味著員工較高的不滿意，甚至有潛在的訴訟可能。

（D）人力資源部門開展離職面談嗎，或者離職后的面談？

（E）是否有程序保證所有大額的借出的資產(chǎn)（例如筆記本電腦，公司信用卡）在員工離開之前全部收回？

（F）遷移計(jì)劃或獎(jiǎng)金計(jì)劃是否被復(fù)核以保證在員工離開之前這些成本均已被收回，參考4。2（B）

（G）人力資源部門在員工決定離開之前與員工談話嗎？

（H）員工在離開之前是否完成了包含有特定的離職原因的調(diào)查表嗎？如果有，這些情況落實(shí)沒有？

（I）對(duì)于非自愿的離職，是否在員工離職檔案中包含有個(gè)人提高計(jì)劃？

（J）是否設(shè)置離職程序表以確保所有需要的文件均已完備并保存在員工檔案中？

3、查閱關(guān)于員工離職的報(bào)告并隨機(jī)抽取10個(gè)離職員工樣本測(cè)試：

（A）追蹤離職信息到員工檔案的支持文件和在線系統(tǒng)保證一致性？

（B）確保恰當(dāng)?shù)墓芾韺优鷾?zhǔn)了員工離職；

（C）驗(yàn)證在線系統(tǒng)中員工的離職是否在同日記錄在檔案中？

（D）確保離職雇員的檔案有恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)并且應(yīng)包括以下內(nèi)容： 證明已離職的表，離職文件清單，辭職信，離職調(diào)查問卷，借出資產(chǎn)備忘錄，對(duì)于非自愿離職員工的個(gè)人提高計(jì)劃以及最終的付款單據(jù)的復(fù)印件。

查閱公司的有關(guān)政策與程序，修改有關(guān)資料要求以確保所有附加的文件均包含在檔案中。

4、現(xiàn)場(chǎng)階段----遷移費(fèi)用/錄用獎(jiǎng)金

時(shí)間程序簽名索引

1、記錄對(duì)遷移和錄用獎(jiǎng)金計(jì)劃處理流程的理解

2、確定/詢問以下事項(xiàng)：

（A）有什么措施可以保證發(fā)給員工的報(bào)酬沒有超過規(guī)定的金額？

（B）有什么措施可以保證遷移和錄用獎(jiǎng)金計(jì)劃被復(fù)核以保證員工離職前這些成本被收

回？

3、查閱關(guān)于遷移和錄用獎(jiǎng)金的人力資源報(bào)告，隨機(jī)抽取5個(gè)遷移的雇員和5個(gè)錄用獎(jiǎng)金的雇員進(jìn)行測(cè)試：

（A）追蹤遷移/簽約獎(jiǎng)金的信息到員工檔案的支持文件和在線系統(tǒng)確認(rèn)一致？

（B）驗(yàn)證在錄用信上列明的遷移費(fèi)用/簽約獎(jiǎng)金的金額

（C）確認(rèn)實(shí)際支付金額沒有超過規(guī)定的金額

（D）確認(rèn)在檔案中有包含了遷移/錄用獎(jiǎng)金的協(xié)議

（E?nbsp;確認(rèn)所有離職的員工收到遷移費(fèi)用和簽約獎(jiǎng)金的在離職前歸還了其中仍屬于公司所有的部分費(fèi)用。

5、現(xiàn)場(chǎng)階段—工資變化

時(shí)間程序簽名索引

1、記錄對(duì)工資變化處理流程的理解

2、確認(rèn)/詢問以下的事項(xiàng)：

（A）是否存在一個(gè)自動(dòng)的措施來批準(zhǔn)員工工資變化？

（B）是否有簽名授權(quán)系統(tǒng)來保證員工工資變化得到了恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)？

3、查閱工資變化的報(bào)告，隨機(jī)抽取5個(gè)工資變化的雇員進(jìn)行測(cè)試：

（A）追蹤工資變動(dòng)的信息到員工檔案的支持文件和在線系統(tǒng)確認(rèn)一致？

（B）確保恰當(dāng)?shù)墓芾韺优鷾?zhǔn)了員工工資的變化；

（C）確認(rèn)變化以后的工資發(fā)放按照新的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行？

（D）確認(rèn)工資的變化及時(shí)計(jì)入了信息系統(tǒng)

6、現(xiàn)場(chǎng)階段-績(jī)效評(píng)估/培訓(xùn)

時(shí)間程序簽名索引

1、記錄對(duì)工資變化處理流程的理解

2、確認(rèn)/詢問以下的事項(xiàng)：

(A)采取了何種績(jī)效評(píng)估系統(tǒng),是自動(dòng)的嗎?

(B)是否以的評(píng)估來決定薪水?

(C)是否有正式的穩(wěn)定的程序?

(D)主管是否被訓(xùn)練以有效地對(duì)他們管轄內(nèi)的員工進(jìn)行評(píng)估?

(E)自下而上的反饋有用嗎?

(F)實(shí)行什么樣的評(píng)估方法?

3、查閱以前招募的員工的樣本以測(cè)試是否有恰當(dāng)?shù)目?jī)效評(píng)估程序？

7、現(xiàn)場(chǎng)階段—其他

時(shí)間程序簽名索引

1、確認(rèn)/詢問以下的事項(xiàng)：

法務(wù)：

（A）過去是否有和人力相關(guān)的法律訴訟？

（B）當(dāng)前是否有現(xiàn)實(shí)或潛在的法律訴訟？

外部化：

（A）人力資源職能的哪個(gè)部分是外部化的？這些外部化的職能如何監(jiān)控？

人力資源的效果：

（B）他們能夠識(shí)別3個(gè)最強(qiáng)的領(lǐng)域和3個(gè)最有機(jī)會(huì)發(fā)展或提高的領(lǐng)域嗎？

（C）人力資源部門職員的技能和資格如何？他們是不是屬于多面手進(jìn)入人力資源部門由

沒有經(jīng)過專門的訓(xùn)練？

（D）其他公司如何管理人力資源，有可以做基準(zhǔn)比較的機(jī)會(huì)嗎？

訓(xùn)練和發(fā)展：

（E）有正式的培訓(xùn)和發(fā)展計(jì)劃嗎？

（F）員工可以接受所有可以使他們?cè)诠ぷ髦懈行У呐嘤?xùn)嗎？

8、現(xiàn)場(chǎng)階段—其他續(xù)

時(shí)間程序簽名索引

人力資源信息系統(tǒng)

（G）人力資源信息系統(tǒng)和工資簿連接嗎？

（H）人力資源信息系統(tǒng)可以覆蓋薪水管理、預(yù)算、市場(chǎng)薪水行情跟蹤、崗位評(píng)估、薪水歷史、更新薪水結(jié)構(gòu)嗎？

（I）在員工離職信息進(jìn)入系統(tǒng)之前，離職支票會(huì)通過工資簿被簽發(fā)嗎？

（J）人力資源系統(tǒng)的密碼是否受保護(hù)，如是？多久密碼會(huì)被更換？密碼長(zhǎng)度是多少？屏幕反應(yīng)時(shí)間？

報(bào)酬

（K）要求查閱按照薪水級(jí)別排列的薪水清單，是否在薪水級(jí)別上有重要的不公平或支付的薪水超出了合理的范圍？

（L）有確定的薪級(jí)和浮動(dòng)范圍嗎？

（M）有沒有定期與市場(chǎng)薪水進(jìn)行比較？

（N）薪資調(diào)查是最新的嗎？

招募和保持

（O）填補(bǔ)空缺的時(shí)間和成本是多少，有度量嗎？注意：6個(gè)月太長(zhǎng)了。

（P）人力資源部門如何知道需要招募新的員工？

（Q）人員流動(dòng)率是否過高？

（R）空缺職位信息是否在內(nèi)部公開，還是在互聯(lián)網(wǎng)上？

（S）在錄用前有沒有測(cè)試？

（T）有沒有全面的面談

（U）是否根據(jù)證明及背景調(diào)查來確定錄用？

（V）有沒有錄用推薦程序？

（W）有沒有團(tuán)隊(duì)整合項(xiàng)目（例如目標(biāo)橙清，共同觀點(diǎn)等）？

8、報(bào)告階段

時(shí)間程序

簽名

索引

1.準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告初稿,包括以下內(nèi)容:

(a)以高級(jí)的方式描述人力資源流程,識(shí)別控制和缺陷

(b)提供人力資源方面已知的”最佳實(shí)務(wù)”,對(duì)應(yīng)最佳實(shí)務(wù),評(píng)價(jià)目前業(yè)務(wù)的效率和效果.(c)與其他公司的人力資源對(duì)比基準(zhǔn)分析

(d)描述從有限測(cè)試結(jié)果

(e)總結(jié)觀察和管理計(jì)劃

2.發(fā)布初稿

(a)將初稿交給責(zé)任方和管理層征求意見.(b)明確設(shè)定管理層回復(fù)的最后期限(c)校對(duì)報(bào)告.(d)將管理層回復(fù)記錄在工作底稿中

第四篇：內(nèi)部審計(jì)程序

內(nèi)部審計(jì)

一、內(nèi)部審計(jì)的含義

內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、職能

1、進(jìn)行價(jià)值管理。

內(nèi)部審計(jì)人員從經(jīng)濟(jì)性(最低的成本)、效率(資源的最好利用)、效果(最佳的結(jié)果)三方面關(guān)注公司的資源使用情況。

2、企業(yè)信息系統(tǒng)的審計(jì)。

通過內(nèi)部審計(jì)判定公司信息系統(tǒng)是否為報(bào)表編制提供可靠的信息，是否有有效的內(nèi)控制度降低錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

3、開展項(xiàng)目審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)對(duì)具體特定項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，例如建立新的信息系統(tǒng)、開設(shè)新的生產(chǎn)加工區(qū)等。內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)鑒定項(xiàng)目的目標(biāo)是否能實(shí)現(xiàn)，項(xiàng)目是否按計(jì)劃有效的運(yùn)行，并從運(yùn)行項(xiàng)目失敗教訓(xùn)中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)等。

4、進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)。

這是內(nèi)部審計(jì)部門傳統(tǒng)上的主要工作領(lǐng)域，例行性的檢查編制財(cái)務(wù)報(bào)表的財(cái)務(wù)記錄與支持文件，以減少錯(cuò)誤與舞弊事件的發(fā)生；對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行趨勢(shì)分析等。

5、開展經(jīng)營(yíng)審計(jì)。

內(nèi)部審計(jì)部門可以對(duì)采購、市場(chǎng)營(yíng)銷、人力資源等經(jīng)營(yíng)部門開展經(jīng)營(yíng)審計(jì)，檢查與復(fù)核內(nèi)部控制的有效性，提出可以進(jìn)一步提高業(yè)績(jī)與改善管理的建議與對(duì)策等。

三、作用

（一）總歸納

1、防護(hù)性

2、建設(shè)性

（二）具體

1、監(jiān)控作用

2、咨詢作用

3、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作用

4、信息鑒證作用

四、技術(shù)方法——可借鑒CPA的方法

1、詢問法

2、審核法

3、觀察法

4、函證法

5、監(jiān)盤法

6、分析性復(fù)核

五、審計(jì)程序

（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段

1、主要任務(wù)

（1）選擇審計(jì)項(xiàng)目

（2）編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃

（3）制訂審計(jì)實(shí)施方案

2、選擇審計(jì)項(xiàng)目

（1）一般以下事項(xiàng)可確認(rèn)被審計(jì)項(xiàng)目

①政策、程序和慣例。

②成本中心、利潤(rùn)中心和投資中心。

③合同、項(xiàng)目。

④生產(chǎn)或服務(wù)部門或流水線。

⑤管理職能部門。

⑥業(yè)務(wù)交易系統(tǒng)。

⑦財(cái)務(wù)報(bào)表及信息系統(tǒng)。

（2）常見的風(fēng)險(xiǎn)因素

①職工的道德水平及管理目標(biāo)形成的壓力。

②管理人員的能力、勝任程度和正直程度。

③資產(chǎn)的規(guī)模、流動(dòng)性或營(yíng)業(yè)額。

④財(cái)務(wù)及經(jīng)濟(jì)狀況。

⑤競(jìng)爭(zhēng)的情況。

⑥經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜性或不穩(wěn)定性。

⑦客戶、供應(yīng)商及政府法規(guī)的影響。

⑧信息電算化的程度。

⑨業(yè)務(wù)的地域分散化程度。

⑩內(nèi)部控制的健全性及有效性。

11)機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)、技術(shù)或經(jīng)濟(jì)的變化。

12)管理人員的判斷及會(huì)計(jì)估計(jì)。

3、編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃

（1）查閱被審計(jì)單位以往的審計(jì)檔案

①任務(wù)、宗旨、目標(biāo)及計(jì)劃。

②被審計(jì)單位的資料，包括職員數(shù)量和姓名、重要管理人員、工作說明、政策和程序手冊(cè)以及該單位最近一些變化的詳細(xì)情況，包括重大的組織系統(tǒng)的變化。

③被審計(jì)事項(xiàng)的預(yù)算資料，經(jīng)營(yíng)成果及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

④以前的審計(jì)工作底稿。

⑤其他審計(jì)工作的成果，包括已完成的或正在進(jìn)行的外部審計(jì)師的工作。⑥被審計(jì)單位與外部的往來資料，用以確定可能出現(xiàn)的重大問題。⑦被審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的技術(shù)性文件。

（2）與被審計(jì)單位管理層進(jìn)行溝通

①審計(jì)項(xiàng)目的目的和審計(jì)范圍。

②審計(jì)工作的時(shí)間安排。

③本次審計(jì)工作的主審人員。

④整個(gè)審計(jì)過程的溝通程序，包括方法、時(shí)間安排、聯(lián)絡(luò)人。

⑤被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和情況，包括目前管理層和主要制度的改變。⑥管理層關(guān)心或要求了解的事項(xiàng)。

⑦內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)感興趣或關(guān)心的事項(xiàng)。

⑧內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的報(bào)告程序和后續(xù)審計(jì)方法的說明。

（3）初步調(diào)查

調(diào)查可采用的形式：

①與被審計(jì)單位有關(guān)人員進(jìn)行討論。

②訪問與被審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)人員，如產(chǎn)品用戶。

③現(xiàn)場(chǎng)視察。

④審核管理層的工作報(bào)告。

⑤分析性復(fù)核。

⑥繪制流程圖。

⑦對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全程跟蹤式的測(cè)試。

⑧書面記錄主要的控制活動(dòng)。

調(diào)查結(jié)束后，應(yīng)編寫調(diào)查報(bào)告。調(diào)查總結(jié)應(yīng)確定：

①被審計(jì)單位存在的重要問題及對(duì)其進(jìn)行深入調(diào)查的理由。

②調(diào)查過程中得到的有關(guān)資料。

③審計(jì)目的、審計(jì)程序及審計(jì)方法，如計(jì)算機(jī)技術(shù)的使用。

④關(guān)鍵控制點(diǎn)、潛在控制不足及過分控制。

⑤對(duì)時(shí)間和其他資源需求的初步估計(jì)。

⑥開始編寫與完成審計(jì)報(bào)告的日期。

⑦需要時(shí)，說明中止審計(jì)程序的理由。

（4）編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃

①被審計(jì)單位的基本情況。

②審計(jì)目的和審計(jì)范圍及審計(jì)策略。

③重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。

④審計(jì)組的構(gòu)成和審計(jì)時(shí)間的分配及預(yù)算安排。

⑤對(duì)專家和外部審計(jì)工作結(jié)果的利用。

⑥其他有關(guān)內(nèi)容。

4、編制項(xiàng)目審計(jì)方案，向被審計(jì)者發(fā)出審計(jì)通知書

（1）制定審計(jì)實(shí)施方案時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮

①被審計(jì)事項(xiàng)的工作目標(biāo)及其控制的方法。

②被審計(jì)事項(xiàng)存在的重要風(fēng)險(xiǎn)，占有的資源，作用的機(jī)制以及風(fēng)險(xiǎn)潛在的影響如何保持在可接受的水平上。

③被審計(jì)事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制系統(tǒng)是否適當(dāng)和有效。

④對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制系統(tǒng)做出顯著改善的可能性。

（2）審計(jì)實(shí)施方案的基本內(nèi)容：

①審計(jì)目標(biāo)。

②審計(jì)內(nèi)容、方法和程序。

③執(zhí)行人及執(zhí)行日期。

④審計(jì)工作底稿的索引號(hào)。

⑤其他有關(guān)內(nèi)容。

（3）通知書的內(nèi)容

①審計(jì)的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間（一般只寫起始日期，必要時(shí)可寫明預(yù)計(jì)終結(jié)日期）。

②審計(jì)組組長(zhǎng)和其他成員名單。

③對(duì)被審計(jì)對(duì)象接受審計(jì)、配合工作的要求。

（二）審計(jì)實(shí)施階段

1、調(diào)查和內(nèi)部控制測(cè)試

（1）調(diào)查與測(cè)試內(nèi)部控制系統(tǒng)

調(diào)查的基本方法是實(shí)施實(shí)地考察和現(xiàn)場(chǎng)考察，而前期的審計(jì)規(guī)劃階段主要是文字資料的收集和整理。

①描述內(nèi)部控制系統(tǒng)。（流程圖、標(biāo)準(zhǔn)問卷、文字?jǐn)⑹觯?/p>

②實(shí)地考察與測(cè)試。——對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)內(nèi)部控制可能存在潛在風(fēng)險(xiǎn)的重要控制點(diǎn)應(yīng)進(jìn)行復(fù)核性測(cè)試。

（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)評(píng)估——矩陣法

2、擴(kuò)大測(cè)試和審計(jì)結(jié)果

（1）擴(kuò)大測(cè)試的范圍

①被審計(jì)單位財(cái)務(wù)和營(yíng)運(yùn)信息的不真實(shí)。

②被審計(jì)單位的政策、計(jì)劃、程序及法令未受遵循。

③被審計(jì)單位的資產(chǎn)受到損失。

④被審計(jì)單位的資源沒有得到經(jīng)濟(jì)有效的使用。

⑤被審計(jì)單位的營(yíng)運(yùn)目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)等。

（2）審計(jì)結(jié)果的基本要素

①評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)：內(nèi)部審計(jì)師做出評(píng)價(jià)或確認(rèn)時(shí)所依據(jù)的準(zhǔn)則、措施或期望達(dá)到的水平。

②事實(shí)：內(nèi)部審計(jì)師所發(fā)現(xiàn)的證據(jù)。

③原因：實(shí)際存在事實(shí)與期望的水平存在差異。

④影響：由于評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)不一可能給被審計(jì)單位帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

(三)審計(jì)終結(jié)階段

1、審計(jì)報(bào)告的類型

（1）按審計(jì)的對(duì)象和報(bào)告的內(nèi)容特點(diǎn)劃分

①財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告——主要內(nèi)容是審計(jì)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)表方面的審計(jì)報(bào)告。

②營(yíng)運(yùn)審計(jì)報(bào)告——主要內(nèi)容是營(yíng)運(yùn)的效率和效益方面的審計(jì)報(bào)告。

③信息系統(tǒng)審計(jì)報(bào)告——主要內(nèi)容是信息系統(tǒng)的安全性和控制的有效性的審計(jì)報(bào)告。

④風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)報(bào)告——主要內(nèi)容是風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的有效性的審計(jì)報(bào)告。

⑤公司治理審計(jì)報(bào)告——主要內(nèi)容是公司治理方面的情況的審計(jì)報(bào)告。⑥其他——包括環(huán)保審計(jì)報(bào)告、舞弊審計(jì)報(bào)告等其他專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。

（2）按審計(jì)報(bào)告是否正式和完整程度的不同劃分

①口頭報(bào)告。

②中期報(bào)告和非正式報(bào)告。

③問題式報(bào)告。

④正式審計(jì)報(bào)告。

⑤總結(jié)式審計(jì)報(bào)告。

（3）內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容

基本要素：標(biāo)題、收件人、正文、附件、簽章和報(bào)告日期

主要內(nèi)容：

①審計(jì)概況：說明審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)目的和范圍、審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容。

②審計(jì)依據(jù)：應(yīng)聲明內(nèi)部審計(jì)時(shí)按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施，若存在未遵循該準(zhǔn)則的情形，應(yīng)對(duì)其做出解釋和說明。

③審計(jì)結(jié)論：根據(jù)已查明的事實(shí)，對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制所作的評(píng)價(jià)。

④審計(jì)決定：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理、處罰意見。

⑤審計(jì)建議：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)額主要問題提出改善經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的建議。

（四）后續(xù)審計(jì)

主要步驟：

1、認(rèn)真分析被審計(jì)單位的反饋。

2、對(duì)反饋不充分及沒有反饋的問題與被審計(jì)單位進(jìn)行探討。

3、對(duì)重大的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)追蹤審計(jì)和測(cè)試。

4、針對(duì)已采取的各項(xiàng)措施進(jìn)行評(píng)估，對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)重新進(jìn)行評(píng)估。

5、提交后續(xù)審計(jì)報(bào)告。

第五篇：內(nèi)部審計(jì)的程序與方法

江西聯(lián)創(chuàng)光電科技股份有限公司

內(nèi)部審計(jì)程序與方法

◆ 確定被審計(jì)公司

1.按審計(jì)計(jì)劃對(duì)下屬子（分）公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)

2.根據(jù)公司總部或子公司董事會(huì)授權(quán)

3.根據(jù)制度規(guī)定（如離任審計(jì)）

◆ 編制內(nèi)審計(jì)劃

1.收集被審計(jì)公司的初步資料（查詢審計(jì)檔案/總部關(guān)于被審計(jì)公司的檔案資料/訪談其他有關(guān)公司或人員）

2.征詢公司總部管理層意見，決定審計(jì)內(nèi)容，確定審計(jì)重點(diǎn)

3.計(jì)劃內(nèi)部審計(jì)所需的時(shí)間、人員，確定審計(jì)項(xiàng)目組

4.以書面形式通知被審計(jì)公司

◆ 初步調(diào)查程序

1.訪談被審計(jì)公司主管領(lǐng)導(dǎo)及主要經(jīng)營(yíng)管理人員，了解企業(yè)審計(jì)期間的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況及其他重大事項(xiàng)/獲取組織機(jī)構(gòu)圖、職務(wù)及權(quán)限的區(qū)分/了解有關(guān)人員的崗位職責(zé)

2.獲取企業(yè)各循環(huán)的管理制度及流程

3.訪談各循環(huán)實(shí)際操作人員，以了解制度的實(shí)際執(zhí)行情況，各循環(huán)業(yè)務(wù)的實(shí)際操作流程

4.分析財(cái)務(wù)報(bào)表及附表：注意異常項(xiàng)目

◆ 選定審計(jì)方法

1.從流程圖分析內(nèi)部控制系統(tǒng)：分析是否存在弱點(diǎn)或者失控的環(huán)節(jié)

2.根據(jù)前述分析，確定內(nèi)部審計(jì)范圍，制定內(nèi)部審計(jì)程序和方法

◆ 按程序進(jìn)行審計(jì)

對(duì)執(zhí)行初步調(diào)查程序發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行深入調(diào)查分析

◆ 編制工作底稿

1.明確內(nèi)部審計(jì)的目的及范圍

2.收集恰當(dāng)?shù)馁Y料用于分析/有明確的資料證明結(jié)論

3.編制人應(yīng)簽字及標(biāo)明編制日期

◆項(xiàng)目組工作總結(jié)

1.討論是否達(dá)到所制定的內(nèi)部審計(jì)目的2.項(xiàng)目組組長(zhǎng)復(fù)核工作底稿，與審計(jì)員交換意見或直接詢問被審計(jì)公司

3.若要求增加必要的信息，需擴(kuò)大審計(jì)范圍時(shí)，應(yīng)重新編制有關(guān)計(jì)劃及方法

◆編制審計(jì)報(bào)告草稿并與被審計(jì)公司交流意見

1.從全部的工作底稿匯總問題、意見及建議，草擬審計(jì)報(bào)告

2.就審計(jì)報(bào)告提及的意見和建議與被審計(jì)公司管理層進(jìn)行商討

3.對(duì)與被審計(jì)公司管理層分歧之處實(shí)施追加程序予以核實(shí)，完成審計(jì)報(bào)告

◆ 審計(jì)部?jī)?nèi)部審核

1.將審計(jì)報(bào)告呈報(bào)審計(jì)部經(jīng)理審閱

2.經(jīng)審閱若需增加必要的信息，制定相關(guān)的計(jì)劃并實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

◆ 向公司總部管理層或被審計(jì)公司董事會(huì)呈交審計(jì)報(bào)告

將審閱合格的審計(jì)報(bào)告呈送公司相關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)或被審計(jì)公司董事會(huì)

◆ 數(shù)據(jù)歸檔管理

1.核對(duì)工作底稿完成清單

2.紙質(zhì)工作底稿裝訂、歸檔

3.保存電子文本檔案