第一篇：農(nóng)村公路建設(shè)資金審計(jì)方法

農(nóng)村公路建設(shè)專項(xiàng)資金審計(jì)方法

在審計(jì)過(guò)程中，緊緊抓住項(xiàng)目管理和資金使用這兩條主線，采用審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合、財(cái)務(wù)資料審計(jì)與項(xiàng)目資料審查相結(jié)合、資料審查與現(xiàn)場(chǎng)察看相結(jié)合、現(xiàn)場(chǎng)察看與詢問(wèn)訪談相結(jié)合的審計(jì)方法，對(duì)農(nóng)村公路建設(shè)專項(xiàng)資金使用與管理情況進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)農(nóng)村公路建設(shè)產(chǎn)生的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益情況進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。具體做法：

1.農(nóng)村公路建設(shè)資金必須設(shè)立專戶，進(jìn)行專戶管理，專賬核算的規(guī)定，從資金來(lái)源著手，核對(duì)專項(xiàng)資金的撥入和使用，對(duì)已使用的專項(xiàng)資金，要跟蹤審計(jì)至項(xiàng)目施工單位，確保建設(shè)資金?？顚Ｓ茫乐箤ｍ?xiàng)資金在使用過(guò)程中出現(xiàn)截留、挪用問(wèn)題。

2.在資金管理方面對(duì)單位設(shè)立的專賬與開設(shè)的銀行專戶進(jìn)行核對(duì)，確保專項(xiàng)資金賬實(shí)相符，防止專項(xiàng)資金未進(jìn)入銀行專戶，出現(xiàn)被擠占挪用問(wèn)題。

3.根據(jù)農(nóng)村公路建設(shè)項(xiàng)目必須立項(xiàng)審批的有關(guān)規(guī)定，緊緊抓住項(xiàng)目管理這根主線，從項(xiàng)目立項(xiàng)著手，檢查項(xiàng)目實(shí)際施工情況與批準(zhǔn)的項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃是否一致的，主要通過(guò)檢查核對(duì)項(xiàng)目驗(yàn)收資料與批準(zhǔn)的項(xiàng)目計(jì)劃資料的主要內(nèi)容，確定項(xiàng)目是否按計(jì)劃實(shí)施，防止出現(xiàn)項(xiàng)目不按計(jì)劃完成，隨意調(diào)整計(jì)劃，虛報(bào)工程進(jìn)度，冒領(lǐng)補(bǔ)助資金等問(wèn)題。

4.將財(cái)務(wù)審計(jì)資料與項(xiàng)目管理資料進(jìn)行核對(duì)。

5.運(yùn)用資料審查與訪談相結(jié)合的方法，對(duì)項(xiàng)目工程資料進(jìn)行審查，特別要延伸審計(jì)工程項(xiàng)目施工單位，從資金的撥付、收款方式上

進(jìn)行邏輯分析，詢問(wèn)施工單位有關(guān)項(xiàng)目人員，重點(diǎn)檢查工程項(xiàng)目是否按規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)，是否存在轉(zhuǎn)包與分包。

6.資料審查與實(shí)地察看相結(jié)合，通過(guò)聘請(qǐng)專家，運(yùn)用先進(jìn)的測(cè)量設(shè)備，到項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行審查，防止項(xiàng)目在施工過(guò)程中偷工減料，虛報(bào)工程進(jìn)度，冒領(lǐng)補(bǔ)助資金。

第二篇：案例 農(nóng)村公路建設(shè)資金績(jī)效審計(jì)

案例

農(nóng)村公路建設(shè)資金績(jī)效審計(jì)

農(nóng)村公路建設(shè)是XX省委、省政府為民辦實(shí)事項(xiàng)目之一，為了檢查這項(xiàng)惠民政策的落實(shí)情況，XX 省審計(jì)廳組織力量，對(duì)部分地區(qū)2008農(nóng)村公路建設(shè)資金籌集、使用情況進(jìn)行了績(jī)效審計(jì)，審計(jì)范圍涉及全省28個(gè)縣、區(qū)。

一、審計(jì)目標(biāo)

通過(guò)審計(jì)，反映在農(nóng)村公路建設(shè)過(guò)程中資金籌集、使用、管理的情況、存在的主要問(wèn)題；公路建成后的養(yǎng)護(hù)管理情況，面臨的困難，分析其原因，提出審計(jì)建議，速進(jìn)省委、省政府為民辦實(shí)事項(xiàng)目建設(shè)的順利進(jìn)行，提高農(nóng)村公路建設(shè)資金管理使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。

二、審計(jì)重點(diǎn)及內(nèi)容(一)1． 經(jīng)濟(jì)效益分娩

檢查縣級(jí)政府有關(guān)部門是否及時(shí)撥付各級(jí)政府資金給項(xiàng)目業(yè)主使用，有無(wú)項(xiàng)目建設(shè)是否存在資金缺口，分析這些問(wèn)題對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的影響，評(píng)價(jià)建設(shè)自今資金的使用率;2． 檢查項(xiàng)目實(shí)行招標(biāo)投標(biāo)的情況，分析其對(duì)工程質(zhì)量的影響，評(píng)價(jià)資金的使用效果； 3． 檢查建設(shè)資金的使用情況，有無(wú)截留、挪用項(xiàng)目資金，評(píng)價(jià)資金的使用效果； 4． 檢查項(xiàng)目建成后的管理情況，后續(xù)養(yǎng)護(hù)資金是否有保障，養(yǎng)護(hù)責(zé)任是否不落實(shí)，評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目能否發(fā)揮長(zhǎng)期效益。

（一）公平性反面

費(fèi)；福山縣大湖鄉(xiāng)政府3%比例扣留稅金計(jì)12萬(wàn)元等。4． 未按固定使用建設(shè)資金1，700萬(wàn)元。如：南江市改變項(xiàng)目資金用途，用于海邊旅游公路項(xiàng)目配套資金620萬(wàn)元;康安縣、三和縣兩縣將已通過(guò)核驗(yàn)應(yīng)撥付的市縣兩級(jí)配套資金570萬(wàn)元用于其他建設(shè)項(xiàng)目的啟動(dòng)核算。

（二）工程建設(shè)資金籌集反面 1． 建設(shè)資金缺口較大。全省抽查338個(gè)項(xiàng)目，總投資4.85億元，其中省市縣三級(jí)配到資金（含已承諾未到資金）2.23億元，占工程總投資的46%；余下的54%資金需要項(xiàng)目業(yè)主自籌，自籌后項(xiàng)目資金仍缺口9,200萬(wàn)元，如：抽查廣平市58個(gè)農(nóng)村公路項(xiàng)目，其中有39個(gè)項(xiàng)目負(fù)債，債務(wù)合計(jì)3,348萬(wàn)元；龍華縣埕南鎮(zhèn)3個(gè)由村委會(huì)擔(dān)任業(yè)主的農(nóng)村公路項(xiàng)目，村委會(huì)負(fù)債210萬(wàn)元；抽查三和縣7個(gè)農(nóng)村公路項(xiàng)目均存在負(fù)債，負(fù)債合計(jì)420萬(wàn)元占總投資的25%。2． 高息舉債籌集建設(shè)資金。如秀安區(qū)“大里—竹洲”3.7公里項(xiàng)目，資金缺口32萬(wàn)元，由大里村委會(huì)向村民借款，月息1.5%：浦寧縣“南山—半洋”5.1萬(wàn)元，另以月息1.5%向個(gè)人借款23萬(wàn)元；康安縣有的村主任用自己私人存款或以自己名義向信用社貸款及向其他四人高息借款墊付工程款，還有的村干部甚至以全家名義借款等方式籌措資金。

（三）工程項(xiàng)目管理方面 1． 部分項(xiàng)目規(guī)定計(jì)劃計(jì)粗糙。一些建設(shè)項(xiàng)目沒(méi)有詳細(xì)完整的勘察、規(guī)劃和設(shè)計(jì)，施工圖紙?jiān)O(shè)計(jì)深度不夠，給工程造價(jià)控制帶來(lái)很大的弊端，造成一些項(xiàng)目竣工投資遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出計(jì)劃投資。

占其年公路養(yǎng)路費(fèi)收入1,272.68萬(wàn)元的29%，其余的養(yǎng)路費(fèi)收入主要用于上上繳、行政經(jīng)費(fèi)開支等。2． 養(yǎng)護(hù)主題層層下放，養(yǎng)護(hù)責(zé)任難以落實(shí)。由于養(yǎng)護(hù)經(jīng)費(fèi)不足，養(yǎng)護(hù)里程長(zhǎng)、地域廣、難度大，縣、區(qū)交通局將養(yǎng)護(hù)責(zé)任及經(jīng)費(fèi)下放給鄉(xiāng)鎮(zhèn)，再由鄉(xiāng)鎮(zhèn)下放給個(gè)行政村，除大部分縣道外，農(nóng)村公路大多有個(gè)行政村負(fù)責(zé)養(yǎng)護(hù)，在目前財(cái)政管理體制下，個(gè)別行政村基本上沒(méi)有財(cái)力承擔(dān)農(nóng)村公路養(yǎng)護(hù)責(zé)任，一些地方財(cái)政部門即使給交通部門回?fù)芰松倭康臋C(jī)動(dòng)車養(yǎng)路費(fèi)（拖拉機(jī)、摩托車），往往也被安排用于農(nóng)村公路建設(shè)補(bǔ)助，為用于公路養(yǎng)護(hù)。

四、審計(jì)方法應(yīng)用

（一）采用審閱法，審閱全省資金安排計(jì)劃，了解各地的資金分配情況，以及各地應(yīng)配套的資金情況，延伸到部分市、縣，審閱市、縣財(cái)政局有關(guān)賬戶，發(fā)現(xiàn)部分市、縣兩級(jí)政府配套資金沒(méi)有到位；審閱部分市、縣交通局有關(guān)賬戶，發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)資金未及時(shí)撥付給建設(shè)單位；審閱部分市、縣交通局有關(guān)賬戶，發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)資金未及時(shí)撥付給建設(shè)單位，滯留在交通局賬戶上，影響了一些工程的建設(shè)進(jìn)度，還發(fā)現(xiàn)有9個(gè)縣交通局沒(méi)有及時(shí)撥付上級(jí)補(bǔ)助資；抽查部分交通局，審查資金撥付情況，和大會(huì)相關(guān)文件、批復(fù)，發(fā)現(xiàn)存在截留建設(shè)資金的情況，如廣平市交通局以預(yù)留工程結(jié)算款名義，按10%比例扣留尚未進(jìn)行工程結(jié)算審計(jì)項(xiàng)目的建設(shè)自己，三和縣交通局違規(guī)提留工程質(zhì)量保證金，康安縣、秀安區(qū)、龍華縣從省級(jí)下?lián)苻r(nóng)村公路項(xiàng)目資金中扣取前期經(jīng)費(fèi)等；在抽查中，通過(guò)審決、核對(duì)、查詢等方法，還發(fā)現(xiàn)部分市、縣未按規(guī)定使用建設(shè)資金，債沉重，項(xiàng)目建設(shè)受到嚴(yán)重影響，這反映出審計(jì)補(bǔ)助資金安排還不夠科學(xué)、合理，應(yīng)結(jié)合各地經(jīng)濟(jì)的差異性安排補(bǔ)助資金，以促進(jìn)財(cái)政資源分配的公平性。

（三）社會(huì)效益評(píng)價(jià)

農(nóng)村公路網(wǎng)的建設(shè)，極大地改變了農(nóng)村的面貌，過(guò)去塵土飛揚(yáng)的泥土路不見了，羊腸小道減少了，取而代之的事較為寬暢的水泥路、柏油路，有效地解決了農(nóng)民出行難的問(wèn)題，城市的生活用品、農(nóng)用物資可便捷地送到農(nóng)民手中，農(nóng)民手中的農(nóng)作物、經(jīng)濟(jì)作物也可便捷地運(yùn)到城市，城鄉(xiāng)之間的經(jīng)濟(jì)交流進(jìn)一步擴(kuò)大，直接帶動(dòng)了農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展，加速農(nóng)民奔小康進(jìn)程，受到農(nóng)民群眾的普遍歡迎。

六、審計(jì)建議

（一）各級(jí)政府應(yīng)加大對(duì)農(nóng)村公路建設(shè)的投入，維護(hù)農(nóng)村社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展。農(nóng)村公路建設(shè)自今年缺口問(wèn)題，進(jìn)一步加重了村財(cái)及村民的負(fù)擔(dān)，各級(jí)政府應(yīng)加大投入，并根據(jù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)政狀況和農(nóng)村公路建設(shè)的難易程度，加大對(duì)貧困鄉(xiāng)鎮(zhèn)的投資傾斜力度，切實(shí)解決建設(shè)資金缺口、行政村及收益農(nóng)民籌資壓力大的問(wèn)題。

（二）有關(guān)部門要加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村公路建設(shè)資金到位情況及使用情況的監(jiān)督檢查，對(duì)一些地方以各中名義截留、滯留和挪用建設(shè)資金的情況要及時(shí)予以糾正，確保有限的資金能及時(shí)用到建設(shè)項(xiàng)目上。

（三）縣級(jí)交通主管部門及鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府應(yīng)加大農(nóng)村公路項(xiàng)目管理力度，執(zhí)行國(guó)家的投標(biāo)制度，加強(qiáng)工程勘察、規(guī)劃、設(shè)計(jì)和監(jiān)理工作，確保工程質(zhì)量。

第三篇：農(nóng)村公路建設(shè)資金使用監(jiān)督管理辦法

農(nóng)村公路建設(shè)資金使用監(jiān)督管理辦法

第一章 總則

第一條 為加強(qiáng)農(nóng)村公路建設(shè)資金管理，保證資金安全、合理、有效使用，根據(jù)國(guó)家關(guān)于基本建設(shè)各項(xiàng)財(cái)經(jīng)管理制度和交通部有關(guān)農(nóng)村公路建設(shè)工程管理規(guī)定，制定本辦法。

第二條 農(nóng)村公路建設(shè)資金（以下簡(jiǎn)稱建設(shè)資金）是指用于納入中央或地方投資計(jì)劃的縣際及通鄉(xiāng)通村公路建設(shè)或改造的全部資金，包括中央和地方各級(jí)財(cái)政撥款、交通規(guī)費(fèi)、銀行貸款等各種來(lái)源的資金。

第三條 建設(shè)資金使用必須嚴(yán)格遵循?？顚Ｓ?、講究效益原則.第四條 各級(jí)交通主管部門應(yīng)建立健全建設(shè)資金使用監(jiān)督管理制度，建設(shè)資金使用單位應(yīng)建立健全資金使用內(nèi)部控制制度和重大開支由領(lǐng)導(dǎo)集體研究決定制度，并自覺接受財(cái)政、審計(jì)、上級(jí)主管部門等政府部門和群眾的監(jiān)督。

第五條 本辦法適用于管理和使用建設(shè)資金的各級(jí)交通主管部門及其所屬管理單位（以下簡(jiǎn)稱管理單位）、項(xiàng)目建設(shè)單位（含項(xiàng)目業(yè)主，以下簡(jiǎn)稱建設(shè)單位）。

第二章 建設(shè)資金的使用管理

第六條 建設(shè)資金實(shí)行分級(jí)負(fù)責(zé)、分級(jí)監(jiān)督管理方式。交通部負(fù)責(zé)指導(dǎo)監(jiān)督全國(guó)農(nóng)村公路建設(shè)資金使用管理工作，各?。ㄊ小^(qū)）交通主管部門負(fù)責(zé)本轄區(qū)建設(shè)資金的使用監(jiān)管工作，建設(shè)單位負(fù)責(zé)按規(guī)定使用建設(shè)資金，采取“一級(jí)管一級(jí)”的分級(jí)負(fù)責(zé)、分級(jí)監(jiān)督管理方式。

第七條 建設(shè)資金必須用于農(nóng)村公路建設(shè)項(xiàng)目，任何單位或個(gè)人不得截留、擠占和挪用。管理單位要做到專項(xiàng)管理、專項(xiàng)核算、專項(xiàng)撥付；建設(shè)單位要做到專戶存儲(chǔ)、專項(xiàng)核算，?？顚Ｓ?。

第八條 管理、使用建設(shè)資金的單位，應(yīng)設(shè)置財(cái)會(huì)部門，由具有從業(yè)資格的專職或兼職財(cái)會(huì)人員管理建設(shè)資金。

第九條 建設(shè)資金的一切收付，必須通過(guò)財(cái)會(huì)部門進(jìn)

行。

第十條 建設(shè)單位在使用建設(shè)資金前，應(yīng)根據(jù)本辦法和國(guó)家、上級(jí)主管單位的有關(guān)規(guī)定，制定本單位的建設(shè)資金使用監(jiān)督管理制度。

第十一條 管理單位應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目投資計(jì)劃和預(yù)算，在確保工程質(zhì)量的前提下，嚴(yán)格按工程進(jìn)度和對(duì)各類資金的到位規(guī)定及時(shí)劃撥建設(shè)資金。

第十二條 管理單位遇有下列情況之一的，不得劃撥建設(shè)資金：

（一）計(jì)劃外工程；

（二）超過(guò)批復(fù)工程概預(yù)算；

（三）擅自改變建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的；

（四）工程質(zhì)量有重大缺陷未達(dá)到整改要求的。第十三條 對(duì)于使用管理上有特殊要求的建設(shè)資金，應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。其中：

（一）中央專項(xiàng)資金只能由建設(shè)單位按規(guī)定支付農(nóng)村公路建設(shè)款，其他任何單位、組織和個(gè)人都不能從中提取管理費(fèi)用。

（二）國(guó)債資金按照國(guó)家關(guān)于國(guó)債資金使用管理規(guī)定執(zhí)行；

（三）農(nóng)村公路建設(shè)項(xiàng)目，不得拖欠農(nóng)民工工資和農(nóng)民的征地拆遷費(fèi)。

第十四條 建設(shè)單位支付建設(shè)資金時(shí)，必須符合下列程序：

（一）有關(guān)業(yè)務(wù)部門審核。工程、計(jì)劃等業(yè)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)有關(guān)合同、協(xié)議對(duì)結(jié)算憑證（發(fā)票、收據(jù)、工程價(jià)款結(jié)算單等）進(jìn)行審核，并簽署意見。

實(shí)行工程監(jiān)理制的項(xiàng)目，其工程價(jià)款結(jié)算單必須經(jīng)監(jiān)理工程師審查簽字同意后再交給業(yè)務(wù)部門審核。

（二）財(cái)務(wù)部門審核。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和合同、協(xié)議，對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)部門審核同意支付的憑證的合法性、手續(xù)的完備性和金額的正確性進(jìn)行審核，審核無(wú)誤后簽署同意支付意見。

（三）根據(jù)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)部門的同意支付審核意見，單位

領(lǐng)導(dǎo)或其授權(quán)人審核無(wú)誤后簽署同意支付意見。

（四）財(cái)務(wù)部門根據(jù)單位領(lǐng)導(dǎo)或其授權(quán)人的同意支付簽批意見辦理付款手續(xù)。

第十五條 建設(shè)單位遇有下列情況之一的，單位領(lǐng)導(dǎo)不得簽批同意、財(cái)務(wù)部門不得辦理付款：

（一）違反國(guó)家法律、法規(guī)和財(cái)經(jīng)制度的；

（二）計(jì)劃外工程；

（三）擅自改變建設(shè)工程項(xiàng)目和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的；

（四）工程質(zhì)量不合格的；

（五）實(shí)行工程監(jiān)理制度的，工程價(jià)款結(jié)算單未經(jīng)監(jiān)理工程師簽證同意的；

（六）不符合合同條款規(guī)定的；

（七）原始憑證不合法、手續(xù)不完備、支付審批程序不規(guī)范的。

第十六條 農(nóng)村公路建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)實(shí)行工程質(zhì)量保證金制度，建設(shè)單位與施工單位結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，應(yīng)按合同價(jià)的一定比例預(yù)留質(zhì)保金；工程交工驗(yàn)收合格且缺陷責(zé)任期滿后，按合同支付剩余質(zhì)保金。

第十七條 建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格控制支出，在保證工程質(zhì)量的前提下，努力降低造價(jià)。

第十八條 建設(shè)單位必須按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。項(xiàng)目竣工后，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算。

第三章 建設(shè)資金的監(jiān)督檢查

第十九條 對(duì)建設(shè)資金使用情況的監(jiān)督，實(shí)行單位自查與接受財(cái)政、審計(jì)等政府機(jī)關(guān)和上級(jí)主管單位的監(jiān)督檢查相結(jié)合的辦法；通鄉(xiāng)通村公路建設(shè)資金，實(shí)行財(cái)務(wù)公開，由建設(shè)單位定期向當(dāng)?shù)厝罕姽冀ㄔO(shè)資金使用情況，對(duì)群眾反映屬實(shí)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行整改。

第二十條 交通主管部門對(duì)建設(shè)資金監(jiān)督管理的主要職責(zé)：

（一）制定建設(shè)資金管理制度；

（二）審核、匯編、審批農(nóng)村公路建設(shè)工程支出計(jì)

劃、預(yù)算和財(cái)務(wù)決算；

（三）合理安排及時(shí)劃撥建設(shè)資金；

（四）監(jiān)督管理建設(shè)項(xiàng)目工程概預(yù)算、投資計(jì)劃和預(yù)算安排（包括計(jì)劃、預(yù)算調(diào)整）、工程招投標(biāo)、合同簽訂、財(cái)務(wù)決算、竣工驗(yàn)收；

（五）監(jiān)督檢查建設(shè)資金籌集、使用和管理，及時(shí)糾正違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，對(duì)重大問(wèn)題提出意見報(bào)上級(jí)交通主管部門；

（六）收集、匯總、報(bào)送建設(shè)資金管理信息，審核、編報(bào)農(nóng)村公路建設(shè)工程投資效益的分析報(bào)告；

（七）督促建設(shè)單位及時(shí)編報(bào)工程財(cái)務(wù)決算，做好竣工驗(yàn)收準(zhǔn)備工作。

第二十一條 建設(shè)單位應(yīng)對(duì)支付給施工單位的工程款的使用情況實(shí)施監(jiān)督，確保已付工程款按合同約定滿足工程需要。

第二十二條 交通主管部門應(yīng)對(duì)建設(shè)資金全過(guò)程監(jiān)督檢查，重點(diǎn)檢查的內(nèi)容包括：

（一）是否嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、制度和建設(shè)資金管理規(guī)定；

（二）工程項(xiàng)目是否有擅自改變建設(shè)規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題；

（三）是否嚴(yán)格執(zhí)行概預(yù)算管理規(guī)定，有無(wú)將建設(shè)資金用于計(jì)劃外工程；

（四）籌集的資金是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，配套資金是否落實(shí)、到位是否及時(shí)；

（五）是否按合同規(guī)定撥付工程進(jìn)度款，有無(wú)高估冒算，虛報(bào)冒領(lǐng)情況，工程預(yù)備費(fèi)使用是否符合有關(guān)規(guī)定；

（六）是否按規(guī)定使用建設(shè)單位管理費(fèi)、提留工程質(zhì)量保證金，有無(wú)亂攤亂擠建設(shè)成本的問(wèn)題。

（七）資金支付程序是否符合規(guī)定；

（八）財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)是否建立健全，并配備相應(yīng)的財(cái)會(huì)人員，各項(xiàng)原始記錄、統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬、憑證賬冊(cè)、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部制約制度等基礎(chǔ)性工作是否健全規(guī)范。

第二十三條 各級(jí)交通主管部門應(yīng)定期、不定期地對(duì)所屬單位、建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)資金管理、使用情況進(jìn)行檢查。第二十四條 根據(jù)交審發(fā)（2001）62號(hào)《關(guān)于加強(qiáng)交

通建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的通知》，交通主管部門應(yīng)加強(qiáng)工程項(xiàng)目從開工到竣工決算的審計(jì)工作。對(duì)重要農(nóng)村公路項(xiàng)目必須進(jìn)行審計(jì)，一般農(nóng)村公路項(xiàng)目原則上也要進(jìn)行審計(jì)。

第四章 罰則

第二十五條 管理、使用建設(shè)資金的單位或有關(guān)人員，違反法律、法規(guī)、財(cái)經(jīng)制度和本辦法規(guī)定的，除觸犯刑法移交司法機(jī)關(guān)追究有關(guān)人員刑事責(zé)任外，區(qū)別情況和情節(jié)給予以下一項(xiàng)或數(shù)項(xiàng)處罰：

（一）責(zé)令限期整改；

（二）通報(bào)批評(píng)；

（三）追繳建設(shè)資金；

（四）沒(méi)收非法所得；

（五）處以罰款；

（六）暫停撥付建設(shè)資金；

（七）停止撥付建設(shè)資金；

（八）核減本投資計(jì)劃；

（九）扣減下投資計(jì)劃；

（十）追究有關(guān)人員行政責(zé)任。

第五章 附則

第二十六條 各省、自治區(qū)、直轄市交通主管部門可根據(jù)本辦法，結(jié)合本地實(shí)際制定實(shí)施細(xì)則。

第二十七條 本辦法由交通部負(fù)責(zé)解釋。

第四篇：德安縣農(nóng)村公路建設(shè)資金管理規(guī)定

德交字?2008?28號(hào)

關(guān)于印發(fā)《德安縣農(nóng)村公路建設(shè)資金管理規(guī)定》的通知

各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府：

為進(jìn)一步加強(qiáng)我縣農(nóng)村公路建設(shè)資金的管理，現(xiàn)將《德安縣農(nóng)村公路建設(shè)資金管理規(guī)定》印發(fā)給你們，望認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

二00八年八月八日

主題詞：農(nóng)村公路資金管理規(guī)定

德安縣交通局人秘股2008年8月8日印發(fā)

共印12份

德安縣農(nóng)村公路建設(shè)資金管理規(guī)定

第一條為進(jìn)一步加強(qiáng)我縣農(nóng)村公路建設(shè)資金的管理,確保農(nóng)村公路建設(shè)資金安全、合理規(guī)范運(yùn)作，提高資金使用效益，促進(jìn)農(nóng)村公路建設(shè)，依照九江市交通局九交財(cái)字（2008）16號(hào)《九江市農(nóng)村公路建設(shè)資金管理實(shí)施細(xì)則》以及有關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)定，結(jié)合實(shí)際，制定本規(guī)定。

第二條農(nóng)村公路建設(shè)資金是指九江市交通局下?lián)艿霓r(nóng)村公路改造、通達(dá)工程、危橋改造、渡改橋、農(nóng)村客運(yùn)站建設(shè)的車輛購(gòu)置稅專項(xiàng)資金（車購(gòu)稅）以及省交通廳補(bǔ)助、省交通廳統(tǒng)貸資金和地方各級(jí)籌集的農(nóng)村公路建設(shè)配套資金。

第三條農(nóng)村公路建設(shè)資金必須在國(guó)有商業(yè)銀行開設(shè)“農(nóng)村公路建設(shè)資金專戶”，實(shí)行專戶存儲(chǔ)、專項(xiàng)撥付、單獨(dú)建帳、單獨(dú)核算，“全封閉式運(yùn)作”。

第四條農(nóng)村公路建設(shè)資金實(shí)行按進(jìn)度分期撥付。本農(nóng)村公路建設(shè)資金到帳后，工程已開工的，預(yù)撥50%到項(xiàng)目建設(shè)單位。進(jìn)度達(dá)50%以上，經(jīng)縣公路管理站檢查核實(shí)確認(rèn)質(zhì)量合格并達(dá)到工程進(jìn)度，再撥付30%的資金；工程竣工后經(jīng)市交通局初驗(yàn)、省公路局驗(yàn)收合格，再撥付剩余20%的資金。

第五條由省、市下?lián)艿霓r(nóng)村公路建設(shè)資金必須全部用于支付農(nóng)村公路建設(shè)工程款，任何單位和個(gè)人不得截留、擠占或挪用或從中提取各項(xiàng)管理費(fèi)用。

第六條項(xiàng)目建設(shè)單位和各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府必須建立健全財(cái)務(wù)管理制度；正確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，努力提高資金使用效益；及時(shí)編制財(cái)務(wù)決算報(bào)表和財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

第七條縣局撥付農(nóng)村公路建設(shè)資金，必須符合下列程序：

（一）屬于本計(jì)劃范圍內(nèi)；

（二）項(xiàng)目設(shè)計(jì)文件經(jīng)市公路所批復(fù)；

（三）經(jīng)縣交通局項(xiàng)目施工許可；

（四）農(nóng)村公路建設(shè)資金撥付執(zhí)行一支筆審批原則，計(jì)劃內(nèi)資金撥款由局長(zhǎng)統(tǒng)一審批。

（五）工程進(jìn)度達(dá)到50%以上，經(jīng)縣公路管理站實(shí)地檢查核實(shí)確認(rèn)工程質(zhì)量合格已達(dá)進(jìn)度，縣公路管理站提交書面報(bào)告。縣局分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)縣公路管理站書面報(bào)告和資金到帳情況,填寫農(nóng)村公路建設(shè)資金撥款表，報(bào)請(qǐng)局長(zhǎng)審核批準(zhǔn)同意，再撥付計(jì)劃30%的工程款。

第八條項(xiàng)目建設(shè)單位農(nóng)村公路建設(shè)資金撥付，必須符合下列程序：

（一）有關(guān)業(yè)務(wù)部門審核。業(yè)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)有關(guān)計(jì)劃、合同、項(xiàng)目建設(shè)單位有關(guān)要求，對(duì)工程計(jì)量單與實(shí)際工程量是否相符和結(jié)算憑證（發(fā)票、收據(jù)、工程價(jià)款結(jié)算單等）進(jìn)行核算和審核，防止高估冒算和虛報(bào)冒領(lǐng)。審核無(wú)誤后簽署意見移交財(cái)務(wù)部門審核。如實(shí)行工程監(jiān)理制的項(xiàng)目要有監(jiān)理工程師簽

字；

（二）財(cái)務(wù)部門審核。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)部門審核無(wú)誤的結(jié)算憑證，對(duì)照有關(guān)計(jì)劃、合同協(xié)議對(duì)支付憑證的合法性、手續(xù)的完備性和金額的真實(shí)性進(jìn)行核算和審核審核無(wú)誤后簽署意見呈送領(lǐng)導(dǎo)簽字核準(zhǔn)；

（三）單位領(lǐng)導(dǎo)審查無(wú)誤后簽字核準(zhǔn)。

第九條項(xiàng)目建設(shè)單位要自覺接受審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)政、主管部門的監(jiān)督管理，積極配合有關(guān)部門開展農(nóng)村公路建設(shè)資金專項(xiàng)審計(jì)檢查工作，提供必要的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，并對(duì)其真實(shí)性負(fù)責(zé)。

第十條存在下列情況之一的，縣交通局、建設(shè)單位（業(yè)主）、財(cái)務(wù)部門不予撥款或付款：

（一）違反國(guó)家法律、法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的；

（二）擅自改變建設(shè)工程項(xiàng)目、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高或降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的；

（三）工程質(zhì)量不合格；

（四）工程進(jìn)度未達(dá)到有關(guān)要求的；

第十一條管理、使用農(nóng)村公路建設(shè)資金的單位或有關(guān)人員，違反法律、法規(guī)、財(cái)經(jīng)制度的，追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，觸犯刑法的移交司法機(jī)關(guān)追究有關(guān)人員刑事責(zé)任。

第十二條本規(guī)定由德安縣交通局負(fù)責(zé)解釋。

第五篇：專項(xiàng)扶貧資金審計(jì)方法

專項(xiàng)扶貧資金審計(jì)方法

一、審計(jì)方法

要求被審計(jì)單位提供的資料

1.資金分配依據(jù)、分配方案

2.經(jīng)審核批準(zhǔn)的資金預(yù)算文件

3.資金來(lái)源結(jié)構(gòu)表

4.單個(gè)項(xiàng)目檔案資料（項(xiàng)目立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、施工、采購(gòu)、驗(yàn)收等）

5.決算報(bào)告

6.審計(jì)要求提供的其他資料

（二）審計(jì)內(nèi)容重點(diǎn)

1.分配環(huán)節(jié)

（1）審查資金分配是否堅(jiān)持重點(diǎn)使用的原則，有無(wú)平均分配和“撒胡椒面”的現(xiàn)象；

（2）專項(xiàng)貼息貸款的發(fā)放是否符合貸款條件，手續(xù)是否齊全，利息計(jì)算是否正確，貸款是否跟著項(xiàng)目走；

（3）是否堅(jiān)持資金有償和無(wú)償使用的原則 2.使用環(huán)節(jié)

（1）扶貧資金使用過(guò)程中真實(shí)、合法性情況：

一是審查各種扶貧資金的使用是否符合規(guī)定的使用范圍，有無(wú)用扶貧資金彌補(bǔ)企業(yè)虧損、財(cái)政赤字或用于收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品的周轉(zhuǎn)金，有無(wú)用于修建樓堂館所或用于大中型基本建設(shè)投資；

二是審查各種貸款是否能按期收回，不能收回的原因何在；

三是審查是否按上級(jí)批準(zhǔn)和媒體公示的項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行，有無(wú)擅自改變項(xiàng)目計(jì)劃或不按上級(jí)批準(zhǔn)的要求執(zhí)行的問(wèn)題，有無(wú)擠占挪用、虛列支出、虛報(bào)冒領(lǐng)等問(wèn)題；

四是審查扶貧貸款的投放情況，看貸款計(jì)劃是否落實(shí)，有無(wú)改變貸款投向，用新貸還舊貸以及擅自提高利率等問(wèn)題；

五是審查工程決算情況，看施工單位編報(bào)的工程決算是否真實(shí)、準(zhǔn)確、合規(guī)、有無(wú)偷工減料、高估冒算、虛報(bào)冒領(lǐng)等問(wèn)題，項(xiàng)目建設(shè)單位有無(wú)故意多付工程款，然后再由施工單位返還，套取國(guó)家資金、私設(shè)“小金庫(kù)”等問(wèn)題。

（2）扶貧資金使用的效果、效率情況

一是審查扶貧資金撥付到位率，中央、省、市安排的專項(xiàng)資金和地方配套資金是否及時(shí)、足額撥付到位，有無(wú)截留、擠占和挪用問(wèn)題；

二是審查真正用于扶貧項(xiàng)目資金比率。通過(guò)審查得出真正用于扶貧的比例和結(jié)構(gòu)是否合理，針對(duì)當(dāng)前扶貧資金使用范圍偏寬傾向，反映到底有多大比例的資金發(fā)揮了經(jīng)濟(jì)效益，還有多少資金沒(méi)有發(fā)揮扶貧效益，甚至被擠占挪用； 3.管理環(huán)節(jié)

一是檢查評(píng)價(jià)扶貧領(lǐng)導(dǎo)小組組織機(jī)構(gòu)，工作制度是否健全，各級(jí)扶貧辦、財(cái)政、發(fā)改委、農(nóng)行之間的分工是否合理，工作中有無(wú)推諉和“扯皮”現(xiàn)象。如支援不發(fā)達(dá)地區(qū)發(fā)展資金中有償資金收回后，是否建立了專項(xiàng)發(fā)展資金進(jìn)行單獨(dú)設(shè)賬核算；銀行部門對(duì)扶貧資金是否按規(guī)定設(shè)立專戶進(jìn)行核算，利息計(jì)算是否正確；各種扶貧資金是否做到?？顚Ｓ?、有無(wú)截留、擠占、挪用和損失浪費(fèi)的問(wèn)題；資金投放是否及時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)下年的資金是否繼續(xù)使用；

二是檢查扶貧管理制度的健全和有效性。主要審查扶貧資金項(xiàng)目法人負(fù)責(zé)制、咨詢論證制、招投標(biāo)、工程監(jiān)理、竣工驗(yàn)收、決算審計(jì)、公告公示制等制度執(zhí)行情況；檢查項(xiàng)目申報(bào)審批過(guò)程中有無(wú)重復(fù)申報(bào)、多頭虛假申報(bào)，有關(guān)部門項(xiàng)目論證不規(guī)范，概算批復(fù)內(nèi)容不詳細(xì)，項(xiàng)目單位概算調(diào)整與執(zhí)行不符合國(guó)家規(guī)定，有無(wú)擅自提高或降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大或縮小建設(shè)規(guī)模和變更建設(shè)內(nèi)容，施工企業(yè)有無(wú)違規(guī)分包或?qū)訉愚D(zhuǎn)包，竣工決算驗(yàn)收手續(xù)不完備等；

三是針對(duì)當(dāng)前實(shí)行的扶貧資金報(bào)賬制，重點(diǎn)檢查內(nèi)控制度是否健全、完善，執(zhí)行控制是否嚴(yán)密，有無(wú)虛列支出，利用假發(fā)票套取資金等現(xiàn)象。

四、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)

1.扶貧資金效益審計(jì)要以扶貧項(xiàng)目為載體，專項(xiàng)資金流向?yàn)橹骶€，全面核實(shí)扶貧項(xiàng)目和資金計(jì)劃執(zhí)行，充分掌握審計(jì)范圍內(nèi)的資金到位、下?lián)?、管理和使用情況，并在此基礎(chǔ)上突出對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目的審計(jì)。按規(guī)定，對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目的財(cái)政扶貧資金、以工代賑等資金必達(dá)到當(dāng)?shù)厝客读坑?jì)劃的80%以上，將其資金作為審計(jì)重點(diǎn)。

2.專項(xiàng)資金收支審計(jì)與項(xiàng)目計(jì)劃管理審計(jì)相結(jié)合。沿著資金流向跟蹤審核資金的到位、撥付、使用、報(bào)賬情況，審計(jì)查處影響資金使用效益的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題。對(duì)各級(jí)財(cái)政專賬審計(jì)時(shí)，有目的的關(guān)注和掌握重點(diǎn)或規(guī)模較大扶貧項(xiàng)目資金的預(yù)撥及其報(bào)賬資料，對(duì)重點(diǎn)扶貧、產(chǎn)業(yè)扶貧或已預(yù)撥資金尚在建設(shè)中的項(xiàng)目等，以重點(diǎn)項(xiàng)目為單位按一定比例抽查或延伸審計(jì)，親臨實(shí)地勘查核對(duì)，觀察核實(shí)項(xiàng)目工程建設(shè)情況及其效果；再如，對(duì)有疑點(diǎn)的報(bào)賬資料，要深入項(xiàng)目實(shí)地核實(shí)項(xiàng)目建設(shè)材料實(shí)物與報(bào)賬票據(jù)內(nèi)容是否一致，或有目的的對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目報(bào)賬領(lǐng)款名冊(cè)簽章人員隨機(jī)抽查核對(duì)，防止利用報(bào)賬制進(jìn)行虛假報(bào)賬，套取資金。

3.找準(zhǔn)對(duì)象，尋找突破口。包工頭、企業(yè)老板是虛報(bào)項(xiàng)目套取資金的直接關(guān)系人，是套取資金的最上端，但不是審計(jì)對(duì)象，找包工頭和企業(yè)老板談話取證可能會(huì)遇到種種困難；村干部是套取資金整個(gè)環(huán)節(jié)的最末端，對(duì)套取的情況可能不是很清楚。扶貧辦領(lǐng)導(dǎo)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部是我們的審計(jì)對(duì)象，而且處于案件發(fā)生的中間環(huán)節(jié)，對(duì)案情的來(lái)龍去脈比較了解，是最好的突破口。