第一篇：宜興市審計(jì)局四項(xiàng)舉措加強(qiáng)政府建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制管理

宜興市審計(jì)局四項(xiàng)舉措加強(qiáng)政府建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制管理 為切實(shí)控制和防范政府建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作質(zhì)量，力促政府建設(shè)項(xiàng)目建成優(yōu)質(zhì)、高效和廉潔工程，宜興市審計(jì)局采取四項(xiàng)舉措加強(qiáng)政府建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制管理。

一是審計(jì)及時(shí)跟進(jìn)，強(qiáng)化實(shí)時(shí)現(xiàn)場(chǎng)控制。根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的不同情況，綜合考慮建設(shè)規(guī)模、周期、審計(jì)資源等要素，審計(jì)組及時(shí)介入項(xiàng)目，特別加強(qiáng)對(duì)隱蔽工程、設(shè)計(jì)變更的及時(shí)有效監(jiān)督，落實(shí)“先審計(jì)后施工”的原則對(duì)變更進(jìn)行實(shí)時(shí)控制。

二是建立健全制度，嚴(yán)格規(guī)范審計(jì)程序。實(shí)行中介機(jī)構(gòu)參審人員資質(zhì)審查和備案制，對(duì)參審中介機(jī)構(gòu)資質(zhì)、人員從業(yè)資格、隸屬關(guān)系變動(dòng)情況實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，對(duì)準(zhǔn)入備案庫及時(shí)動(dòng)態(tài)更新，切實(shí)從源頭上強(qiáng)化參審資格監(jiān)管；實(shí)行現(xiàn)場(chǎng)抽查監(jiān)督制度，對(duì)參審人員的現(xiàn)場(chǎng)到位情況、測(cè)量記錄、現(xiàn)場(chǎng)簽字定期、不定期抽查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題積極落實(shí)，促使整改到位；建立健全審計(jì)工作臺(tái)賬制度，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)意見建議、工程變更情況等內(nèi)容及時(shí)記錄，并對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的落實(shí)情況進(jìn)行對(duì)照檢查。

三是強(qiáng)化質(zhì)量復(fù)核，實(shí)施考核績(jī)效掛鉤。對(duì)參審中介初審?fù)瓿傻慕Y(jié)算資料，實(shí)行局項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、專職復(fù)核工程師、科室負(fù)責(zé)人三級(jí)復(fù)核把關(guān)，提出復(fù)核意見，并對(duì)復(fù)核整改情況實(shí)行再審核，對(duì)復(fù)（審）核中發(fā)現(xiàn)的問題直接計(jì)入對(duì)參審中介的月度考核結(jié)果，并與參審費(fèi)用結(jié)算掛鉤。

四是注重紀(jì)律約束，實(shí)行一票否決制度。該局對(duì)審計(jì)紀(jì)律執(zhí)行情況作為重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行考核，并加大分值比重；要求各參審中介機(jī)構(gòu)制定、細(xì)化廉潔從業(yè)制度；項(xiàng)目進(jìn)點(diǎn)前與參審小組簽訂廉潔從業(yè)責(zé)任書，項(xiàng)目實(shí)施過程中及項(xiàng)目結(jié)束后定期、不定期進(jìn)行審計(jì)回訪。對(duì)發(fā)現(xiàn)參審人員廉潔從審紀(jì)律問題的，除按規(guī)定追究責(zé)任外，對(duì)所屬的參審中介機(jī)構(gòu)嚴(yán)格實(shí)行退出機(jī)制。

第二篇：淺議審計(jì)結(jié)果公告的風(fēng)險(xiǎn)控制和管理（范文模版）

【摘要】在推行政務(wù)公開、建設(shè)透明政府的大背景下，實(shí)行審計(jì)公告制度是大勢(shì)所趨，是審計(jì)事業(yè)發(fā)展的一個(gè)方向。審計(jì)公告工作是一項(xiàng)新的工作，沒有成熟的經(jīng)驗(yàn)，社會(huì)影響大，風(fēng)險(xiǎn)大。在實(shí)施工作中既要大膽實(shí)踐，又要精心操作，特別注意制度規(guī)范和公告管理，才能有效防范風(fēng)險(xiǎn)。文章就審計(jì)結(jié)果公告如何積極穩(wěn)妥地推進(jìn)，健全公告制度，設(shè)立合理操作流程，規(guī)范內(nèi)部管理等方面進(jìn)行了闡述。

【關(guān)鍵詞】審計(jì)結(jié)果公告 風(fēng)險(xiǎn)控制 管理

一、積極穩(wěn)妥地推進(jìn)審計(jì)結(jié)果公告

審計(jì)結(jié)果公告不只是反映審計(jì)工作情況，同時(shí)也是反映政府及各部門財(cái)經(jīng)紀(jì)律的執(zhí)行情況，通過社會(huì)監(jiān)督政府及各部門行政行為，社會(huì)影響大。審計(jì)公告工作有一個(gè)探索實(shí)踐的過程，推行之初在項(xiàng)目選擇、公告方法、公告載體、公告時(shí)間安排上更應(yīng)謹(jǐn)慎穩(wěn)妥。

一是審計(jì)公告內(nèi)容選擇。按政務(wù)公開的本意是審計(jì)公告的事項(xiàng)、內(nèi)容越多越好，而現(xiàn)實(shí)情況是確有一些事情不宜公開，比如有些直接涉及群體性利益的問題如果公告，就要冒引發(fā)危及社會(huì)穩(wěn)定的群體性事件的風(fēng)險(xiǎn)。與個(gè)人利益直接相關(guān)的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)公告風(fēng)險(xiǎn)也大。在真實(shí)反映審計(jì)結(jié)果和避免審計(jì)公告風(fēng)險(xiǎn)中，要權(quán)衡利弊。審計(jì)結(jié)果公告應(yīng)涵蓋審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容，此外審計(jì)意見的落實(shí)情況和被審計(jì)單位按照審計(jì)意見整改的情況，無疑是審計(jì)公告的重要內(nèi)容。

二是審計(jì)公告方法選擇。開始的公告方法可以采取集中公告，半年公告一次，集中公告可以減少針對(duì)某個(gè)項(xiàng)目的視覺沖擊。待時(shí)機(jī)成熟再由分階段公告向分項(xiàng)目公告轉(zhuǎn)變。分項(xiàng)目公告，可以解決分階段公告時(shí)效性差、針對(duì)性不強(qiáng)、形式不夠規(guī)范的問題。

三是審計(jì)公告載體選擇。公告，以為廣大公眾所易知為要義，但公告之初的范圍應(yīng)有一定控制，避免社會(huì)輿論產(chǎn)生過激反映。將審計(jì)結(jié)果公告首先選擇在縣審計(jì)網(wǎng)和縣政府信息網(wǎng)發(fā)布，不失為縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)較適宜的選擇。畢竟能夠接觸網(wǎng)絡(luò)的人群，其文化素質(zhì)較高，對(duì)待審計(jì)公告有著較理性認(rèn)識(shí)。隨著審計(jì)公告工作的推進(jìn)，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)可逐步在電臺(tái)、電視臺(tái)、報(bào)紙等多種媒體，或印發(fā)單行本進(jìn)行公告，逐步擴(kuò)大審計(jì)公告受眾面。

四是審計(jì)公告時(shí)間選擇。審計(jì)出具報(bào)告到審計(jì)公告時(shí)間間隔，要把復(fù)議、訴訟、檢查審計(jì)結(jié)果的時(shí)間、領(lǐng)導(dǎo)批示的時(shí)間都考慮進(jìn)去，況且如果在三個(gè)月的時(shí)間里，沒有引起爭(zhēng)議或分歧已經(jīng)很小，又通過各種形式的意見交換，公告風(fēng)險(xiǎn)大大釋放和緩解。

二、健全審計(jì)公告制度和明確批準(zhǔn)權(quán)

嚴(yán)密的制度是防范風(fēng)險(xiǎn)的有效手段，通過制度控制可以把風(fēng)險(xiǎn)降低到最低。按制度辦，即使錯(cuò)了，我們也沒有責(zé)任或責(zé)任也很小。其中兩項(xiàng)基本制度是必不可少的，一是要通過政府出臺(tái)《審計(jì)結(jié)果公告辦法》，主要定原則、內(nèi)容、形式和各環(huán)節(jié)銜接；二是審計(jì)機(jī)關(guān)要制定《審計(jì)結(jié)果公告辦理規(guī)定》，對(duì)審計(jì)結(jié)果公告辦理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)的具體工作和責(zé)任人進(jìn)行明確。

政府工作的決策權(quán)在政府，審計(jì)作為一個(gè)政府部門，審計(jì)公告制度的“原則”與“例外”當(dāng)然也只能由政府把握，明確批準(zhǔn)權(quán)轉(zhuǎn)移審計(jì)公告責(zé)任，但所有審計(jì)結(jié)果都經(jīng)政府審批公示是不可行的。我們每年實(shí)施幾十個(gè)的審計(jì)項(xiàng)目，全部要求政府的書面授權(quán)既不可能也不必要。這里我們可以采取將授權(quán)通過制度形式確定，明確政府授權(quán)審計(jì)局判斷審計(jì)項(xiàng)目的重要程度來決定是否由政府審批，即審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為重要的，在報(bào)送《審計(jì)報(bào)告》的同時(shí)附送《審計(jì)公告審批單》，由政府審批公告。其余審計(jì)項(xiàng)目，在審計(jì)報(bào)告報(bào)送縣政府后的確定時(shí)限內(nèi)，默認(rèn)許可由審計(jì)局公告。這里需要注意的是黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的委托人是組織部門或“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組”。從理論上講，公告不公告，應(yīng)有委托人決定。

三、設(shè)計(jì)合理的審計(jì)公告操作流程

科學(xué)合理的工作流程是保障一項(xiàng)工作順利進(jìn)行的重要方面，審計(jì)公告工作流程設(shè)計(jì)尤為重要。一是審計(jì)報(bào)告發(fā)送后，審計(jì)組要同時(shí)將審計(jì)報(bào)告送局法制綜合機(jī)構(gòu)登記《審計(jì)結(jié)果公告臺(tái)帳》；二是審計(jì)報(bào)告生效60天后，審計(jì)組要及時(shí)進(jìn)行審計(jì)回訪，索取被審計(jì)單位的糾正情況報(bào)告，核實(shí)并取得相關(guān)證據(jù)，填寫《檢查情況表》，及時(shí)送局法制綜合機(jī)構(gòu)；三是局法制綜合機(jī)構(gòu)要及時(shí)填寫《審計(jì)結(jié)果公告審批表》，送審計(jì)組、業(yè)務(wù)分管局長(zhǎng)、局長(zhǎng)簽發(fā)，重要項(xiàng)目送縣政府簽發(fā)；四是公告后，局法制綜合機(jī)構(gòu)要將有關(guān)資料及時(shí)送審計(jì)組存入業(yè)務(wù)卷宗。

四、規(guī)范審計(jì)公告內(nèi)部管理

一是擬文環(huán)節(jié)控制。審計(jì)公告要有相對(duì)固定的格式，沒有必要要求審計(jì)業(yè)務(wù)科室都能恰當(dāng)運(yùn)用這種格式，擬文以審計(jì)機(jī)關(guān)法制綜合機(jī)構(gòu)辦理為宜。同時(shí)，由于審計(jì)公告有大量的具體工作要做，也需要一個(gè)固定的機(jī)構(gòu)來承擔(dān)，這個(gè)機(jī)構(gòu)通常也應(yīng)是法制綜合機(jī)構(gòu)。

二是公告臺(tái)帳控制。由于公告時(shí)限等需要記錄和掌握的事項(xiàng)較多，有必

第三篇：四舉措強(qiáng)化政府投資審計(jì)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控

“四舉措”強(qiáng)化政府投資審計(jì)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控

____市審計(jì)局不斷加大對(duì)政府投資審計(jì)的監(jiān)管力度，防范投資審計(jì)廉政風(fēng)險(xiǎn)和質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，以積極推進(jìn)各項(xiàng)機(jī)制的完善，確保審計(jì)人員廉潔從審，自覺維護(hù)審計(jì)機(jī)關(guān)良好形象。

一是強(qiáng)化廉政教育。重點(diǎn)抓好崗位廉政教育和職業(yè)道德教育，把握審計(jì)人員的思想動(dòng)態(tài)和容易出問題的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，通過觀看警示宣傳片和定期談話等方式，增強(qiáng)審計(jì)人員廉潔自律意識(shí)，筑牢審計(jì)人員拒腐防變的思想防線。

二是嚴(yán)格人員管理。明確規(guī)定審計(jì)人員不得參與工程項(xiàng)目建設(shè)的管理決策工作，在工作中挑選原則性強(qiáng)、專業(yè)能力強(qiáng)且能嚴(yán)格自律的同志擔(dān)任審計(jì)組長(zhǎng)和主審從事投資審計(jì)工作，并對(duì)審計(jì)人員實(shí)施動(dòng)態(tài)考評(píng)制度,在每個(gè)投資審計(jì)項(xiàng)目中配備廉政監(jiān)督員。

三是完善運(yùn)行機(jī)制。制定規(guī)范的《__市政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)管理辦法》等規(guī)范制度性文件。針對(duì)不同的投資審計(jì)模式，認(rèn)真梳理崗位職責(zé)，明晰權(quán)力界限，著重構(gòu)建質(zhì)量控制重點(diǎn)，實(shí)行審計(jì)資料接收、審計(jì)、審核相分離，明確審核過程中審計(jì)人員不得私自接觸承施工單位人員。

四是強(qiáng)化協(xié)審管理。建立中介協(xié)審機(jī)構(gòu)庫，通過政府招投標(biāo)管理機(jī)構(gòu)，采取公開搖號(hào)的方式確定協(xié)審單位，簽訂委托協(xié)議。綜合性的考慮協(xié)審機(jī)構(gòu)的人員資質(zhì)、工作質(zhì)效及紀(jì)律執(zhí)行情況，對(duì)不能勝任工作任務(wù)、出現(xiàn)違法違紀(jì)等情況的協(xié)審單位，及時(shí)履行相關(guān)手續(xù)進(jìn)行調(diào)整，并列入“黑名單”。

第四篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)及內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)及內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理高級(jí)培訓(xùn)班

培訓(xùn)時(shí)間：

2012年04月14-15日/05月18-19日深 圳

2012年04月21-22日/05月25-26日上 海

培 訓(xùn) 費(fèi)： 2600元（含資料費(fèi)、午餐費(fèi)、專家演講費(fèi)）；住宿統(tǒng)一安排，費(fèi)用自理；

咨詢電話： 0755-611921000755-23107800汪小姐范小姐

課程對(duì)象：董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)成員;負(fù)責(zé)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)部門的經(jīng)理、主管;總經(jīng)理、財(cái)務(wù)副總經(jīng)理以及其他高級(jí)經(jīng)營(yíng)管理人員;財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管、稅務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)主管、總帳會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)人員等。

資格認(rèn)證：認(rèn)證費(fèi)用：中級(jí)600元/人 高級(jí)800元/人(參加認(rèn)證考試的學(xué)員須交納比費(fèi)用，不參加的學(xué)員無須交納)備注:1.凡希望參加認(rèn)證的學(xué)員，在培訓(xùn)結(jié)束參加考試合格者，頒發(fā)(國(guó)際職業(yè)認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)聯(lián)合會(huì))<<財(cái)務(wù)管理師>>國(guó)際國(guó)內(nèi)雙職業(yè)資格證書，（國(guó)際國(guó)內(nèi)認(rèn)證／全球通行／雇主認(rèn)可／官方網(wǎng)上查詢）；

2．凡參加認(rèn)證的學(xué)員須提交本人身份證號(hào)碼及大一寸數(shù)碼照片；

3．課程結(jié)束后15個(gè)工作日內(nèi)將證書快遞寄給學(xué)員；

4．此證可申請(qǐng)中國(guó)國(guó)家人才網(wǎng)入庫備案。

課程收益：通過系統(tǒng)學(xué)習(xí)使學(xué)員了解內(nèi)部控制制度的框架，從而在實(shí)際工作中合理運(yùn)用，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)的安全性，同時(shí)深刻理解內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制之間的關(guān)系，具體可以概括為以下幾點(diǎn)：

一、通過生動(dòng)的案例分析幫助學(xué)員建立對(duì)內(nèi)部控制制度完整而系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)

二、掌握快速診斷企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的方法，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的效果并進(jìn)行改進(jìn)

三、掌握內(nèi)部審計(jì)的具體實(shí)施程序以及關(guān)鍵操作要點(diǎn)

四、掌握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，并有效采取措施控制與防范風(fēng)險(xiǎn)

五、深刻理解內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制之間的關(guān)系，打造系統(tǒng)“防火墻”

課程提綱：

內(nèi)部審計(jì)篇

一、內(nèi)部審計(jì)的基本概念

一、引言：解開你對(duì)內(nèi)審的困惑

（一）內(nèi)部審計(jì)的概念

1）概念2）目的3）內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的比較

（二）設(shè)置內(nèi)審部門的考慮因素

1）企業(yè)規(guī)模與經(jīng)營(yíng)的復(fù)雜性2）業(yè)務(wù)特點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)控制3）提升內(nèi)審部門的獨(dú)立性

4）營(yíng)造良好的內(nèi)審環(huán)境的方法

（三）內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展階段

1）控制2）控制結(jié)構(gòu)3）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

4）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程

（四）內(nèi)部審計(jì)的角色

1）監(jiān)督者2）檢察員3）協(xié)助者4）咨詢師

（五）內(nèi)部審計(jì)的先進(jìn)理念

1）在審計(jì)內(nèi)容上，強(qiáng)調(diào)以管理審計(jì)為重點(diǎn)2）在審計(jì)策略上，采取參與、合作的方式

3）注重將審計(jì)結(jié)果的傳遞作為向管理當(dāng)局提供服務(wù)和幫助的良好機(jī)會(huì)

（六）內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)

1）從回顧歷史到著眼未來2）從強(qiáng)調(diào)控制到關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)3）從強(qiáng)調(diào)獨(dú)立到注重價(jià)值報(bào)名咨詢：０７５５-８６２２２４１５１３５１０９３６８１９ 公開課部：敖老師在線 QQ：４７６３０４８９６

4）從會(huì)計(jì)、審計(jì)知識(shí)到復(fù)合知識(shí)結(jié)構(gòu)5）從經(jīng)營(yíng)審計(jì)到戰(zhàn)略審計(jì)6）從強(qiáng)迫接受到自愿進(jìn)行

二、從內(nèi)審流程的角度關(guān)注內(nèi)審的實(shí)務(wù)操作

（一）審計(jì)計(jì)劃階段

1）了解被審計(jì)單位2）確定審計(jì)范圍以及審計(jì)重點(diǎn)

3）確定重要性水平，評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)4）擬定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)方案

（二）審計(jì)實(shí)施階段

1）符合性測(cè)試的目的、方法及其實(shí)施2）實(shí)質(zhì)性測(cè)試的目的、方法及其實(shí)施

（三）審計(jì)報(bào)告階段

1）結(jié)果匯總與試算平衡2）審計(jì)結(jié)果的溝通3）撰寫審計(jì)報(bào)告的具體要求與寫作技巧

三、內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)方法與實(shí)戰(zhàn)技巧

（一）審查書面材料的方法1）順查法與逆查法2）詳查法與抽查法

（二）客觀實(shí)物證實(shí)法1）盤點(diǎn)2）調(diào)節(jié)3）鑒定

（三）審計(jì)調(diào)查方法

1）觀察、詢問、函證2）創(chuàng)造互相理解的氛圍3）學(xué)員傾聽的技巧

4）“快”與“準(zhǔn)”是關(guān)鍵5）別被審計(jì)對(duì)象對(duì)象牽著鼻子走

（四）實(shí)施有效抽樣，保證審計(jì)質(zhì)量

1）經(jīng)驗(yàn)抽樣的實(shí)施步驟與實(shí)施要點(diǎn)2）隨機(jī)抽樣的實(shí)務(wù)操作3）系統(tǒng)抽樣與隨意抽樣

（五）分析型復(fù)核

1）分析型復(fù)核的概念2）分析型復(fù)核在審計(jì)全過程中的運(yùn)用3）運(yùn)用分析型復(fù)核時(shí)的注意事項(xiàng)

四、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)操作指導(dǎo)

（一）審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿

1）獲取審計(jì)證據(jù)必須考慮的因素2）獲取審計(jì)證據(jù)的方法

3）審計(jì)工作底稿的要素4）編制審計(jì)工作底稿的要點(diǎn)

（二）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)1）內(nèi)部控制審計(jì)2）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

（三）年報(bào)審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)1）年報(bào)審計(jì)的操作要點(diǎn)2）收入與支出的審計(jì)

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)1）責(zé)任的涵義以及關(guān)注點(diǎn)的演變

2）關(guān)注結(jié)果3）關(guān)注過程

（五）三大常見管理類審計(jì)的實(shí)施1）效果性審計(jì)2）效率性審計(jì)3）經(jīng)濟(jì)性審計(jì)

（六）遵循性審計(jì)1）遵循性審計(jì)的概念與遵循性審計(jì)的重要性

2）遵循性審計(jì)的遵循性標(biāo)準(zhǔn)3）從會(huì)計(jì)信息與相關(guān)資料切入實(shí)施遵循性審計(jì)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范篇

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一般概念、種類、特征及其成因分析

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一般概念

1）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念2）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的區(qū)別

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的種類

1）籌資風(fēng)險(xiǎn)2）投資風(fēng)險(xiǎn)3）資金回收風(fēng)險(xiǎn)4）收益分配風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征

1）客觀性2）全面性3）不確定性4）激勵(lì)性

（四）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

1）環(huán)境影響2）資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與資本結(jié)構(gòu)不合理3）財(cái)務(wù)決策失誤4）管理人員認(rèn)知偏差

附件二：

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與控制

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估（Z-SCORE模型）

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范措施1）承受法2）規(guī)避法3）降低法4）分擔(dān)法

一、內(nèi)部控制概論

（一）內(nèi)部控制的概念1）內(nèi)部控制的一般概念2）COSO報(bào)告的定義3）內(nèi)部控制的種類

（二）內(nèi)部控制的屬性

1）職責(zé)分工2）實(shí)物接觸控制3）內(nèi)部核查4）充分的書面記錄5）恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)

（三）內(nèi)部控制的種類

1）按控制性質(zhì)分2）按控制內(nèi)容分3）按控制地位分4）按控制功能分5）按控制時(shí)序分

（四）內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)原則

1）相互牽制2）協(xié)調(diào)配合3）崗位匹配4）成本效益5）整體優(yōu)化

總結(jié)：內(nèi)部控制的局限性

二、內(nèi)部控制規(guī)范總攬

（一）內(nèi)部控制基本規(guī)范

1）總則2）內(nèi)部環(huán)境3）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估4）控制活動(dòng)5）信息與溝通6）內(nèi)部監(jiān)督

（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引

1）總則2）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)3）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法4）內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定和評(píng)價(jià)報(bào)告

（三）內(nèi)部控制應(yīng)用指引

1）資金2）采購(gòu)3）存貨4）銷售5）工程項(xiàng)目6）固定資產(chǎn)7）無形資產(chǎn)

8）長(zhǎng)期股權(quán)投資9）籌資10）預(yù)算11）成本費(fèi)用12）擔(dān)保

13）合同協(xié)議14）業(yè)務(wù)外包15）對(duì)子公司的控制

16）財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露17）人力資源政策18）信息系統(tǒng)一般控制19）衍生工具

20）企業(yè)并購(gòu)21）關(guān)聯(lián)交易22）內(nèi)部審計(jì)

三、業(yè)務(wù)流程重組

（一）流程重組的癥狀

1）市場(chǎng)份額下降2）交貨期延長(zhǎng)3）競(jìng)爭(zhēng)能力降低

4）生產(chǎn)率降低5）客戶滿意度降低6）環(huán)境劇變

（二）流程重組的步驟及各步驟的操作要點(diǎn)

1）制定重組策略2）流程設(shè)計(jì)3）實(shí)施4）效果評(píng)估

（三）流程重組各步驟操作要點(diǎn)（最佳管理實(shí)踐）

1）了解市場(chǎng)和客戶 2）制定愿景和戰(zhàn)略3）設(shè)計(jì)產(chǎn)品和服務(wù)4）市場(chǎng)營(yíng)銷5）財(cái)務(wù)管理

6）生產(chǎn)和配送產(chǎn)品及提供服務(wù)7）向客戶開票收款及提供服務(wù)8）人力資源管理

（四）業(yè)務(wù)流程圖

1）業(yè)務(wù)流程涉及的部門2）工作內(nèi)容及步驟3）部門間的相互關(guān)系

4）業(yè)務(wù)文件5）業(yè)務(wù)流程圖操作手冊(cè)示例

四、內(nèi)部控制實(shí)務(wù)

（一）常見的舞弊類型

1）虛報(bào)冒領(lǐng)2）陰陽發(fā)票3）無中生有4）侵吞不報(bào)5）模仿簽字

6）假公濟(jì)私

7）瞞天過海8）里應(yīng)外合9）暗渡陳倉 10）混水摸魚11）偷梁換柱

12）張冠李戴13）監(jiān)守自盜

（二）內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)步驟

1）確定控制目標(biāo)2）整合控制流程3）鑒別控制環(huán)節(jié)4）確定控制措施

（三）內(nèi)部控制實(shí)例詳解

1）資金內(nèi)控實(shí)例2）采購(gòu)內(nèi)控實(shí)例3）存貨內(nèi)控實(shí)例4）銷售內(nèi)控實(shí)例

5）工程項(xiàng)目?jī)?nèi)控實(shí)例6）固定資產(chǎn)內(nèi)控實(shí)例7）無形資產(chǎn)內(nèi)控實(shí)例

8）長(zhǎng)期股權(quán)投資內(nèi)控實(shí)例9）籌資內(nèi)控實(shí)例10）預(yù)算內(nèi)控實(shí)例11）成本費(fèi)用內(nèi)控實(shí)例

12）擔(dān)保內(nèi)控實(shí)例13）人力資源政策內(nèi)控實(shí)例14）內(nèi)部審計(jì)內(nèi)控實(shí)例

（四）內(nèi)部控制手冊(cè)的編寫

1）內(nèi)部控制手冊(cè)的結(jié)構(gòu)2）內(nèi)部控制手冊(cè)編寫重點(diǎn)與難點(diǎn)

3）內(nèi)部控制手冊(cè)編寫案例分享與討論

（五）建立內(nèi)部控制系統(tǒng)必須考慮的重要因素

1）控制環(huán)境2）內(nèi)部牽制3）內(nèi)部審計(jì)4）財(cái)務(wù)內(nèi)控

報(bào)名詳情：

培訓(xùn)費(fèi)2600元（含資料費(fèi)、午餐費(fèi)、專家演講費(fèi)）；住宿統(tǒng)一安排，費(fèi)用自理；

第五篇：青浦區(qū)審計(jì)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目審計(jì)管理的意見

青浦區(qū)審計(jì)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目審計(jì)管理的意見

上海市青浦區(qū)審計(jì)局文件

青審字〔2010〕30號(hào)

青浦區(qū)審計(jì)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng) 政府投資項(xiàng)目審計(jì)管理的意見

局各相關(guān)科室、各單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)、各定點(diǎn)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)：

為了加強(qiáng)對(duì)本區(qū)政府投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)范化管理，提高投資效益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《上海市市級(jí)建設(shè)財(cái)力項(xiàng)目管理暫行辦法》、《青浦區(qū)政府投資項(xiàng)目審計(jì)管理暫行辦法》等規(guī)定，結(jié)合本區(qū)實(shí)際，提出以下意見。

一、審計(jì)職責(zé)

（一）、區(qū)審計(jì)局依法對(duì)本區(qū)政府投資項(xiàng)目的總預(yù)算或者概算的執(zhí)行情況、預(yù)算的執(zhí)行情況和決算、單項(xiàng)工程結(jié)算、項(xiàng)目竣工決算，依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

（二）、區(qū)審計(jì)局在安排本區(qū)政府投資項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定建設(shè)單位（含項(xiàng)目法人，下同）為被審計(jì)單位，必要時(shí)可依照法定程序?qū)εc建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、動(dòng)拆遷、施工、監(jiān)理、招投標(biāo)、采購(gòu)等單位的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

（三）、區(qū)審計(jì)局可以組織本區(qū)內(nèi)審機(jī)構(gòu)參與本局管轄范圍內(nèi)的政府投資項(xiàng)目審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查。

（四）、區(qū)審計(jì)局對(duì)建設(shè)資金投入較大、建設(shè)周期較長(zhǎng)或者關(guān)系國(guó)計(jì)民生的本區(qū)政府投資項(xiàng)目，可以對(duì)其前期準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施、竣工投產(chǎn)進(jìn)行分階段、全過程的跟蹤審計(jì)。

（五）、區(qū)審計(jì)局在組織對(duì)本區(qū)政府投資項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，可以根據(jù)需要對(duì)專項(xiàng)建設(shè)資金的征集、管理和使用情況，以及與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的重要事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)調(diào)查。

（六）、區(qū)審計(jì)局實(shí)施本區(qū)政府投資項(xiàng)目審計(jì)，因?qū)徲?jì)力量和專業(yè)知識(shí)的限制，可以委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或聘請(qǐng)專業(yè)人員參加審計(jì)工作。委托或聘請(qǐng)所需經(jīng)費(fèi)，按規(guī)定列入財(cái)政預(yù)算。

（七）、區(qū)審計(jì)局根據(jù)上級(jí)相關(guān)要求，制定本區(qū)政府投資項(xiàng)目的審計(jì)工作方案，確定審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)目標(biāo)等。受委托的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或聘請(qǐng)的專業(yè)人員應(yīng)根據(jù)區(qū)審計(jì)局制定的審計(jì)工作方案（或?qū)徲?jì)實(shí)施方案）等要求，對(duì)本區(qū)政府投資項(xiàng)目開展審計(jì)工作。

二、審計(jì)計(jì)劃

（一）、區(qū)審計(jì)局在對(duì)本區(qū)政府投資項(xiàng)目履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)時(shí)，與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的部門和單位應(yīng)當(dāng)在各自的職責(zé)范圍內(nèi)予以配合。

（二）、本區(qū)政府投資項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)行計(jì)劃管理制度。區(qū)審計(jì)局根據(jù)本區(qū)政府投資項(xiàng)目的工程投資安排和預(yù)計(jì)完工情況，編制本區(qū)政府投資項(xiàng)目滾動(dòng)審計(jì)計(jì)劃，并根據(jù)本區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展情況進(jìn)行及時(shí)更新。

（三）、凡本區(qū)政府投資項(xiàng)目結(jié)算完成后，建設(shè)單位必須按規(guī)定編制項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，并在30日內(nèi)向區(qū)審計(jì)局提出竣工決算審計(jì)申請(qǐng)。

（四）、區(qū)審計(jì)局根據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定和區(qū)人民政府、市審計(jì)局的要求，以及結(jié)合滾動(dòng)審計(jì)計(jì)劃、建設(shè)單位提出的竣工決算審計(jì)申請(qǐng)情況，確定本區(qū)政府投資項(xiàng)目審計(jì)工作重點(diǎn)，每年1月編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，7月進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃調(diào)整。

三、審計(jì)實(shí)施

（一）、本區(qū)政府重大投資項(xiàng)目、實(shí)事工程、及區(qū)發(fā)改委立項(xiàng)批復(fù)200萬元以上（含200萬元）項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，由區(qū)審計(jì)局根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃直接組織審計(jì)。

區(qū)審計(jì)局根據(jù)需要，可以將本區(qū)政府投資項(xiàng)目的部分審計(jì)事項(xiàng)委托給社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)，也可以聘請(qǐng)相關(guān)專業(yè)人員參與本區(qū)政府投資項(xiàng)目的審計(jì)工作。委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或聘請(qǐng)專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)采取招標(biāo)等競(jìng)爭(zhēng)方式。

區(qū)審計(jì)局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)委托的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和聘請(qǐng)的專業(yè)人員的指導(dǎo)和監(jiān)督，并對(duì)審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。

（二）、本區(qū)政府投資項(xiàng)目200萬元以下項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，由區(qū)審計(jì)局組織委托審計(jì)。

區(qū)審計(jì)局在聽取相關(guān)被審計(jì)單位意見的基礎(chǔ)上，在入圍中介機(jī)構(gòu)中組織委托審計(jì)；建設(shè)單位應(yīng)將相關(guān)資料及時(shí)報(bào)送內(nèi)審機(jī)構(gòu)；區(qū)審計(jì)局于年終對(duì)委托審計(jì)項(xiàng)目抽取不少于30%的項(xiàng)目組織審核。

對(duì)涉及國(guó)家安全、保密以及其他特定事項(xiàng)的本區(qū)政府投資項(xiàng)目計(jì)劃投資在200萬元以下的，區(qū)審計(jì)局依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》的要求，也可以直接組織審計(jì)。

（三）、參加本區(qū)政府投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)監(jiān)理、工程審價(jià)工作的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和人員原則上不得參與該項(xiàng)目的審計(jì)工作。

（四）、區(qū)審計(jì)局應(yīng)當(dāng)在本區(qū)政府投資項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)3日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。遇特殊情況，經(jīng)區(qū)人民政府批準(zhǔn)，區(qū)審計(jì)局可以直接持審計(jì)通知書實(shí)施審計(jì)。

（五）、對(duì)政府投資項(xiàng)目的審計(jì)事項(xiàng)包括：

1、建設(shè)程序執(zhí)行情況；

2、項(xiàng)目法人、資本金、招標(biāo)投標(biāo)、合同、監(jiān)理等建設(shè)管理法規(guī)制度執(zhí)行情況；

3、與項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)的內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況；

4、項(xiàng)目概（預(yù)）算編制、審批、調(diào)整、執(zhí)行的情況；

5、項(xiàng)目資金來源和到位情況；

6、征地、拆遷費(fèi)用支出情況；

7、建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資、轉(zhuǎn)出投資、待核銷投資、尾工工程投資、結(jié)余資金情況；

8、項(xiàng)目所需設(shè)備、材料采購(gòu)和管理情況；

9、編制竣工決算工程概況表、竣工財(cái)務(wù)決算表、交付使用資產(chǎn)總表和明細(xì)表情況；

10、項(xiàng)目債權(quán)債務(wù)情況；

11、項(xiàng)目各種稅費(fèi)計(jì)提和繳納情況；

12、勘察、設(shè)計(jì)、環(huán)境影響評(píng)價(jià)、施工和監(jiān)理等單位資質(zhì)的真實(shí)和合法情況，以及工程質(zhì)量管理情況；

13、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、環(huán)保等投資效益情況；

14、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。

（六）、對(duì)跟蹤審計(jì)的項(xiàng)目，區(qū)審計(jì)局應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)所處階段和具體進(jìn)度，對(duì)相關(guān)事項(xiàng)的真實(shí)、合法和效益情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

四、審計(jì)報(bào)告及審計(jì)整改

（一）、由區(qū)審計(jì)局組織實(shí)施審計(jì)的本區(qū)政府投資審計(jì)項(xiàng)目，區(qū)審計(jì)局出具審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位的意見。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)，提出書面意見；10日內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。

（二）、對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的，區(qū)審計(jì)局在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰意見。

其中對(duì)本區(qū)政府投資項(xiàng)目工程結(jié)算中多計(jì)工程價(jià)款的，區(qū)審計(jì)局應(yīng)當(dāng)責(zé)令建設(shè)單位和施工單位依法據(jù)實(shí)結(jié)算。對(duì)已多付的工程款，區(qū)審計(jì)局應(yīng)當(dāng)責(zé)令建設(shè)單位限期收回或者依法予以收繳；對(duì)少計(jì)工程價(jià)款的，區(qū)審計(jì)局應(yīng)當(dāng)責(zé)令建設(shè)單位限期改正。

其中對(duì)改變本區(qū)政府投資項(xiàng)目資金用途，轉(zhuǎn)移、侵占和挪用建設(shè)資金的，區(qū)審計(jì)局應(yīng)當(dāng)予以制止和責(zé)令有關(guān)單位限期改正，并依法追究責(zé)任；進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，收繳其經(jīng)營(yíng)收益。

（三）、區(qū)審計(jì)局應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定送達(dá)之日起90日內(nèi)，了解審計(jì)意見的落實(shí)情況，檢查審計(jì)決定的執(zhí)行情況。被審計(jì)單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計(jì)決定的，區(qū)審計(jì)局應(yīng)當(dāng)責(zé)令執(zhí)行或者提請(qǐng)有關(guān)主管部門協(xié)助執(zhí)行；仍不執(zhí)行的，申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

（四）、受委托的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)200萬元以下的本區(qū)政府投資項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)征求建設(shè)單位的意見。

受委托的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)出具報(bào)告，報(bào)送區(qū)審計(jì)局，并按照《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》等法律法規(guī)的要求，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，提出處理處罰的建議。區(qū)審計(jì)局以函告形式告知被審計(jì)單位審計(jì)結(jié)果。

五、相關(guān)責(zé)任

（一）、建設(shè)單位與有關(guān)單位簽訂投資項(xiàng)目建設(shè)工程合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)在合同中列明經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)組織審計(jì)后方可辦理工程結(jié)算或竣工決算。政府投資項(xiàng)目未經(jīng)竣工決算審計(jì)，有關(guān)部門不予批準(zhǔn)財(cái)務(wù)決算和辦理固定資產(chǎn)移交。

（二）、建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)配合區(qū)審計(jì)局工作，如實(shí)反映情況，按照法律、法規(guī)規(guī)定的要求，向區(qū)審計(jì)局提供與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的資料、電子數(shù)據(jù)和必要的電子計(jì)算機(jī)技術(shù)文檔，不得拒絕、阻礙審計(jì)人員依法執(zhí)行公務(wù)。建設(shè)單位對(duì)于由施工單位負(fù)擔(dān)的審計(jì)費(fèi)用應(yīng)及時(shí)在工程款中進(jìn)行代扣，并上繳財(cái)政。

（三）、建設(shè)單位及其主管部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)本單位、本系統(tǒng)政府投資項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，并接受區(qū)審計(jì)局的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

（四）、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)接受區(qū)審計(jì)局等單位的管理和監(jiān)督。對(duì)于直接組織審計(jì)的項(xiàng)目，應(yīng)接受審計(jì)小組和建設(shè)單位對(duì)工作紀(jì)律、業(yè)務(wù)基礎(chǔ)、審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行考核；對(duì)于組織委托審計(jì)的項(xiàng)目，應(yīng)接受內(nèi)審機(jī)構(gòu)和建設(shè)單位對(duì)工作態(tài)度、執(zhí)業(yè)勝任能力、執(zhí)行廉政規(guī)定情況進(jìn)行考核。年終由區(qū)審計(jì)局對(duì)上述考核情況匯總后進(jìn)行綜合考評(píng)并通報(bào)。

（五）、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位有嚴(yán)重違法、違規(guī)問題的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向區(qū)審計(jì)局以及其他有關(guān)主管部門報(bào)告。

社會(huì)中介機(jī)構(gòu)在本區(qū)政府投資項(xiàng)目審計(jì)中出具虛假報(bào)告，隱瞞審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違法、違規(guī)問題的，由有關(guān)部門視情況給予勸誡、取消委托資格或限制其承擔(dān)政府投資項(xiàng)目的審計(jì)任務(wù)。

（六）、審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依法保守國(guó)家秘密和被審計(jì)單位的商業(yè)秘密。

二Ｏ一Ｏ年七月十五日