第一篇：淺析中學校長經(jīng)濟責任審計的內容重點

淺析中學校長經(jīng)濟責任審計的內容重點

隨著領導干部任中經(jīng)濟責任審計工作力度的加大，中學校長的經(jīng)濟責任審計工作已逐步受到市、縣級組織部門的重視，同時也成為市、縣兩級審計部門工作的重要內容之一。筆者根據(jù)具體的工作實踐，就中學校長經(jīng)濟責任審計工作中應關注的主要內容談幾點體會。

一、違規(guī)收費是關注的熱點。根據(jù)國家和地方物價部門的規(guī)定，審查學校的收費是否符合政策規(guī)定，有無巧立“體檢費、晚自習費、補課費、洗澡費、學校綠化費”等名目進行收費的情況；有無在收費單據(jù)上沒有這些收費項目，但在學期中間分別向學生收取，且不開具任何票據(jù)的情況；有無所收取的費用存放在教務處或年級主任處，賬外循環(huán)，主要用于支付教職工個人。

定和政府采購等原則，有無違反原則，超標準維修和超規(guī)模采購。在重大項目的建設中，是否存在不招標的行為，應按《政府采購法》和工程招投標程序的有關規(guī)定，對采購、招標合同進行審查，同時對資金來源進行審計，看是否在毫無資金來源的情況下進行修建，形成隱形債務。資金的支出是否符合相關規(guī)定等。

在學生的課本、作業(yè)本采購活動中，一般都有一定數(shù)額的回扣，審計中應注重審查其采購方式、合同內容，查看這些回扣是否及時入賬，如果沒有入賬，就會存在私設賬外賬的行為。通過對供貨單位進行外調，查清回扣數(shù)額，并查清回扣的去向。

三、固定資產(chǎn)的管理使用是審計的焦點。審計中發(fā)現(xiàn)，學校固定資產(chǎn)的管理使用是學校的薄弱環(huán)節(jié)，許多學校存在賬實不符情況。主要表現(xiàn)為：對一些已經(jīng)報廢的固定資產(chǎn)沒有進行清理，長期掛賬，形成有賬無實，致使資產(chǎn)虛增；一些社會捐贈的資產(chǎn)既未經(jīng)有關部門評估，也不入賬，長期體外循環(huán)；在基本建設中，由于學校資金不足，外欠工程款較多，施工方不按時提供施工發(fā)票，資產(chǎn)無法入賬，不能準確全面地反映學校資產(chǎn)。審計中應針對以上資產(chǎn)在全面清理的基礎上列表反映，并對資產(chǎn)的增減變動情況進行認真分析，說明增減變化的原因，在審計結果中反映出真實的資產(chǎn)狀況。

四、下屬單位的管理和核算是審計關鍵點。審計中應對學校的下屬單位如印刷廠、校醫(yī)室、學生灶、學生公寓、農場等的核算方式進行關注，有些學校對上述單位實行社會化管理。審計中應對簽訂合同的內容進行認真審計，對所收取的學生住宿費是否嚴格執(zhí)行收費規(guī)定，有無超標準收費或其他亂收費的現(xiàn)象存在；校醫(yī)室、學生灶的真實盈利情況如何？通過社會化管理，是否真正達到了預期的效果？這些部門上繳的管理費是否入賬？有無不遵守收支兩條線的規(guī)定，存在學校和下屬單位相互頂賬的現(xiàn)象。同時也應注意，學校有無將其他資金（如教學專項資金等）轉移到所屬單位，用于其他非正常開支的情況。

五、校長廉潔自律是審計的基本點。黨政領導干部經(jīng)濟責任審計的主要內容之一就是檢查其是否存在不廉潔自律問題。在預算外資金的管理使用和基本項目建設中，是否存在個人獨斷專行，違反規(guī)定支出或超標準支出的問題。通過審前函證、審中公告、審計調查等方式發(fā)現(xiàn)線索，看是否存在不廉潔自律的行為。

六、任期內的重要經(jīng)濟事項是亮點。

第二篇：經(jīng)濟責任審計重點

經(jīng)濟責任審計

一、對經(jīng)濟責任審計項目的認識

通過任職期間資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)的真實性、合法性和效益性及其有關經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督，以分清經(jīng)濟責任，評價工作業(yè)績，為領導考核、任免、獎懲提供依據(jù)。同時，通過審計促使干部增強遵紀守法和廉潔自律的意識，推進黨風廉政建設，建立健全內部控制制度，加強監(jiān)督管理，提高經(jīng)濟效益，確保國有資產(chǎn)的保值增值。

二、經(jīng)濟責任審計項目服務方案

（一）經(jīng)濟責任審計項目重點

1、財務狀況的真實性。重點審查領導干部任職期間的財務狀況、財務收支以及財政資金預算和預算執(zhí)行情況是否真實、完整，賬實是否相符，會計核算是否準確，財務報表范圍是否完整等。主要內容包括：財務會計核算是否準確、真實，是否存在財務狀況和財務收支不實的問題；①財務報表的范圍、方法、內容和編報是否符合規(guī)定，是否存在故意編造虛假財務報表等問題；②會計賬簿記錄與實物、款項和有關資料是否相符； ③采用的會計確認標準或計量方法是否正確，有無隨意變更或者濫用會計估計和會計政策，故意編造虛假收支等問題。

2、財務狀況及財務收支的合法性。重點審查領導干部任職期間，財務收支管理和核算是否符合國家有關規(guī)定。

3、財務的效益性。重點審查資產(chǎn)質量狀況、債務風險狀況。（1）資產(chǎn)質量狀況審計：重點對不良資產(chǎn)進行審計，按照領導干部任期職責、任期時間及不良資產(chǎn)產(chǎn)生原因等情況，分清不良資產(chǎn)產(chǎn)生的責任。

（2）債務風險狀況審計：審查領導任期期間的債務水平、償債能力及其面臨的債務風險。

4、經(jīng)濟責任的履行情況。審計重點就是履職情況、守法情況、廉政情況、業(yè)績情況及個人自律情況。重點是審查“三重一大”，重大決策、重要人事任免、重大項目安排和大額度資金運作事項的集體決策。

5、內部控制建立及執(zhí)行情況。審查領導干部所在內部控制的健全性、適當性和有效性，并結合領導干部的職責要求確定其在內部控制建立及執(zhí)行中應承擔的責任。重點從內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督方面。

6、領導干部遵守廉潔從業(yè)規(guī)定情況。主要審查領導干部有無違反國家法律法規(guī)和廉政紀委，以權謀私、貪污、挪用、私分公款，轉移國家資財，行賄受賄和揮霍浪費等行為。

其中1、2、3是對財務責任的審計，4、5是對管理責任的審計，6是對法紀責任的審計。

二、經(jīng)濟責任審計項目實施策略

1、內部控制符合性測試：是否建立系統(tǒng)性的內部控制管理制度，相關內控制度的執(zhí)行情況，重點檢查在財務支出方面是否有依文件規(guī)定審批權限進行審批，資產(chǎn)出租出售和重大的投資項目是否有依文件履行招投標程序及經(jīng)有權機關審批。

2、實質性測試方法

（1）貨幣資金及借款：由企業(yè)提供截止日所有的銀行賬戶及余額明細表（含存款、貸款、應收應付票據(jù)、理財產(chǎn)品等），需向金融機構實質函證。

（2）往來款：重點關注不良資產(chǎn)，賬齡超過三年的及期末余額大的但客戶可能已無履行能力的（已訴訟或將訴訟的），賒銷的審批制度。

（3）資產(chǎn)管理情況：包括固定資產(chǎn)、存貨、在建工程等。資產(chǎn)的日常管理是否到位，年末盤點手續(xù)是否齊全；資產(chǎn)的產(chǎn)權關系是否明晰，資產(chǎn)的處置是否履行了相應的報批程序，是否存在因管理不嚴而造成人為丟失、毀損的情況；是否存在個人或小集體長期無償占用國有資產(chǎn)的情況；資產(chǎn)的處置中是否因處置不當而造成國有資產(chǎn)的流失，國有資產(chǎn)的收益是否得以體現(xiàn)，有無固定資產(chǎn)清理損失掛賬等。結合營業(yè)外收支、資產(chǎn)出租收入科目進行檢查。工程項目是否進行招投標，是否存在違規(guī)發(fā)包、肢解工程規(guī)避招投標的情況。在建工程進度款的支付情況，支付手續(xù)是否完備，支付條件是否按合同進行，是否存在提前支付工程款的情況。

（4）對收入的審計：是否存在提前或推遲確定收入，有無截留、轉移收入或將收入賬外存放。重點檢查資產(chǎn)出租情況。有無截留、轉移收入或將收入賬外存放形成資金體外循環(huán)的情況。（資產(chǎn)審計）

（5）各項成本費用審計：成本是否存在多結或少結情況及成本核算方法前后期是否一致，費用重點關注領導本人的三公經(jīng)費，員工的人工費用（工資、社保、公積金、福利費），社保及公積金是否存在超過規(guī)定繳交，營業(yè)外支出是否存在較大罰款及滯納金、違約金、賠償款、資產(chǎn)處置等。成本費用是否嚴格遵守權責發(fā)生制原則。

（6）對負債的審計：

長短期借款是否嚴格執(zhí)行有關債務管理的制度辦法；借款費用的處理是否符合會計準則規(guī)定；應付款項中是否存在無明確支付對象或虛假支付對象的情況。

3、投資項目及重大經(jīng)濟決策事項（資產(chǎn)審計）

（1）首先查清在領導干部任期內，都有哪些經(jīng)濟決策事項，投資的性質和種類，重點抽查幾個金額較大的項目，審計其立項情況，投資方案，資金來源和使用情況，項目預決算情況，投資效益及效果情況。結合長期股權投資、固定資產(chǎn)、在建工程進行，以此來確定和評價領導干部的任期經(jīng)濟責任。

（2）對外投資是否真實，投資決策程序及批復是否規(guī)范，是否取得了預期的投資回報；對外投資核算的方法是否符合會計準則的規(guī)定；投資收益（損失）的確認是否及時、正確，有無投資收益（損失）不入賬的情況。

4、領導者本人執(zhí)行廉政紀律情況

通過對賬務的審計，審查領導干部本人是否違規(guī)報銷應由個人負擔的各項費用（用車、通訊、出國出境支出、招待費），是否存在私設“小金庫”為個人或小集體發(fā)放各種錢物的問題，甚至挪用、貪污公款的行為，是否存在個人長期無償占用、甚至侵占公共財產(chǎn)的行為。（與成本費用一起）

第三篇：任期經(jīng)濟責任審計重點內容[最終版]

審計重點

主要包括被審計企業(yè)負責人任職期間企業(yè)財務收支狀況真實性審計、資產(chǎn)質量審計、經(jīng)營成果審計、企業(yè)重大經(jīng)營活動和經(jīng)營決策審計、經(jīng)營合法合規(guī)性審計等內容。

一、財務收支狀況真實性審計。

根據(jù)國家統(tǒng)一財務會計制度、會計準則及相關法律法規(guī)，通過必要的審計程序，了解企業(yè)負責人任職期間企業(yè)的財務收支管理是否符合國家有關法律法規(guī)的規(guī)定，會計信息是否真實、完整，賬實、賬賬、賬表是否相符，判斷企業(yè)會計核算的合規(guī)性，檢查企業(yè)財務管理中存在的有關問題。財務收支狀況真實性審計應重點關注對貨幣資金、往來款項、存貨、固定資產(chǎn)、應付工資等科目，以及資本性支出和收益性支出、合并會計報表的審計。

二、任職期間資產(chǎn)質量審計。

結合內控審計和財務收支審計，查實企業(yè)的會計信息是否真實反映了企業(yè)資產(chǎn)的實際質量狀況。重點審計企業(yè)負責人任職期間資產(chǎn)質量變動情況，特別是任職期間不良資產(chǎn)的變動情況，審計確認任職期初到任職期末各年的不良資產(chǎn)總額、任期內新增不良資產(chǎn)及任期內消化不良資產(chǎn)的情況。

對不良資產(chǎn)進行審計時，應當重點關注以下內容：

（1）待處理資產(chǎn)凈損失，重點審查任期末待處理的流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)凈損失，以及固定資產(chǎn)毀損、報廢的真實性、合規(guī)性；

（2）長期積壓商品物資，重點審查任期末積壓一年或一個經(jīng)營周期以上但尚未喪失使用價值的商品物資；

（3）不良投資，重點審查由于被投資企業(yè)（或項目）瀕臨破產(chǎn)、倒閉、發(fā)生長期虧損（一般指連續(xù)三年以上）等原因造成難以收回的投資等，包括未確認的投資損失；

（4）三年以上應收款項可能導致的潛在損失；

（5）處于對外經(jīng)濟擔保、未決訴訟、應收票據(jù)貼現(xiàn)等狀態(tài)下的資產(chǎn)可能導致的潛在損失；

（6）潛虧，重點審查企業(yè)未足額計提或者攤銷的成本費用；（7）掛賬，重點審查企業(yè)由于經(jīng)營管理或者政策性等因素形成的，并經(jīng)財務認定和記錄，但又未納入企業(yè)當年損益核算或者進行相應財務處理的損失、費用等；

（8）經(jīng)營虧損掛賬，重點審查因經(jīng)營活動因素產(chǎn)生的累計未彌補虧損總額；

（9）關停并轉企業(yè)和未納入財務決算范圍企業(yè)的不良資產(chǎn)；（10）其他因素引起的資產(chǎn)損失。

對企業(yè)不良資產(chǎn)審計中，應當重點對以下情況進行審計分析：（1）審計分析企業(yè)清產(chǎn)核資結果是否如實披露。對于企業(yè)在清產(chǎn)核資中未披露的損失（除政策性原因允許企業(yè)暫不處理的損失外），一般視同為清產(chǎn)核資后企業(yè)負責人任期的不良資產(chǎn)損失。

（2）審計分析企業(yè)任期內資產(chǎn)質量變動的原因。分析產(chǎn)生不良資產(chǎn)的主、客觀原因，客觀原因主要指國際環(huán)境、國家政策、自然災害等；主觀因素主要指決策失誤、經(jīng)營不善等。

（3）審計分析企業(yè)任期內不良資產(chǎn)責任劃分。按照企業(yè)負責人任期職責、任期時間及不良資產(chǎn)產(chǎn)生原因等情況，分清企業(yè)不良資產(chǎn)的責任，審計分析企業(yè)任職期間不良資產(chǎn)情形: ① 核實任期以前存在的不良資產(chǎn)；

② 核實任期內消化的任期以前的不良資產(chǎn)； ③ 核實任期間內新增不良資產(chǎn)；

④ 核實任期間因客觀因素而新增的不良資產(chǎn)。

三、任職期間經(jīng)營成果審計

在財務收支審計與資產(chǎn)質量審計的基礎上，審計企業(yè)負責人任期內經(jīng)營成果的真實性與完整性。同時審計確認企業(yè)負責人任期初至任期末各年的利潤總額、凈利潤、主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、期間費用等財務定量評價指標。審計中應當重點關注：

（1）任期企業(yè)收入確認和核算是否真實、完整、及時，是否符合國家財務會計制度規(guī)定，有無虛列、多列或透支未來收入，少列、漏列或者轉移當期收入等問題。

（2）任期企業(yè)成本費用開支范圍和開支標準是否符合國家財務會計制度規(guī)定，成本核算是否真實、完整，符合配比原則，有無錯列、多列、少列或者漏列成本費用等問題。

（3）任期經(jīng)營成果的調整。如果企業(yè)存在經(jīng)營成果不實問題，應當根據(jù)審計結果對企業(yè)相關的會計數(shù)據(jù)進行調整，對任期產(chǎn)生的不良資產(chǎn)進行扣除，并做出調整后的新的會計報表。

（4）確認任期企業(yè)實際業(yè)績利潤。企業(yè)負責人任期實際業(yè)績利潤一般按照以下公式計算：任期實際業(yè)績利潤＝經(jīng)過審計調整核實后的任期利潤總額（已扣除任期產(chǎn)生的不良資產(chǎn)）＋消化任期以前不良資產(chǎn)

四、任職期間企業(yè)重大經(jīng)營活動和經(jīng)營決策審計

重點關注企業(yè)的重大經(jīng)營活動和經(jīng)營決策過程是否合法合規(guī)，以及所產(chǎn)生的結果等。

（1）對外投資、擔保、大額采購、改組改制、融資上市、兼并破產(chǎn)等重大經(jīng)營活動和重大經(jīng)濟決策是否符合國家有關法律法規(guī)、政策及有關規(guī)定；

（2）有關決策是否有相關管理控制制度；

（3）有關決策是否履行相關管理控制制度，并按照規(guī)定程序進行；（4）有關決策協(xié)議或者合同內容是否符合企業(yè)實際，是否存在損害本企業(yè)的條款，其中有無個人謀利行為；

（5）有關決策的執(zhí)行是否明確了具體的實施管理部門，有無進行過程監(jiān)控；

（6）有關決策結果有無給企業(yè)造成損失等。

五、任職期間企業(yè)經(jīng)營合法合規(guī)性審計

主要審計企業(yè)負責人任職期間的有關經(jīng)營、管理等行為是否符合國家有關法律法規(guī)的規(guī)定等。應當重點關注以下情況：

（一）公款私存，坐收坐支，私設“小金庫”，資金賬外循環(huán)；

（二）違規(guī)越權炒作股票、期貨等高風險金融品種；

（三）違規(guī)對外拆借、出借賬戶；

（四）違規(guī)對外出借資金等。

第四篇：領導干部經(jīng)濟責任審計六大重點

領導干部經(jīng)濟責任審計六大重點

審計署總審計師孫寶厚在解讀《黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》時指出，審計機關在經(jīng)濟責任審計過程中發(fā)現(xiàn)的主要問題包括六個方面：

一是重大經(jīng)濟決策方面，部分決策存在決策程序違規(guī)、決策失誤、決策執(zhí)行不力、決策未能實現(xiàn)預期目標，造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)(資金、資源)流失等問題。

二是貫徹執(zhí)行黨和國家有關經(jīng)濟工作的方針政策和決策部署方面，一些地區(qū)和單位在產(chǎn)業(yè)結構調整、環(huán)境保護、土地保護等方面存在執(zhí)行國家有關方針政策不夠到位。

三是財政財務管理方面，一些地區(qū)和單位存在財政預決算編報不真實、不完整，隱瞞轉移收入、擠占挪用資金、虛增虛減利潤、偷逃國家稅收、國有資產(chǎn)流失等問題。

四是風險管理方面，部分地區(qū)存在地方政府性債務規(guī)模較大、預警和風險控制機制不夠健全等問題，一些企業(yè)存在主業(yè)不夠突出、自主創(chuàng)新能力和核心競爭力不足、國有資產(chǎn)未能實現(xiàn)保值增值等問題。

五是對下屬單位財政財務收支以及有關經(jīng)濟活動管理和監(jiān)督方面力度不夠。六是遵守廉政規(guī)定方面，個別領導干部存在以權謀私、失職瀆職、侵吞國有資產(chǎn)，以及超標準配備車輛、兼職取酬、參與集資分紅等違反廉政規(guī)定的問題。這些就是以后經(jīng)濟責任審計的重點。不過，有的方面即使查出來了，又怎么處理？遵守廉政規(guī)定方面就很難查出，誰的違規(guī)還表現(xiàn)在賬務上？真查審計手段又不行，難啊。有規(guī)定了不查又不行。

第五篇：經(jīng)濟責任審計的范圍和內容

為了適應我國經(jīng)濟體制改革的需要，進一步完善國有企業(yè)領導人員的考核制度，中共中央辦公廳、國務院辦公廳于1999年5月聯(lián)合印發(fā)了《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計的暫行規(guī)定》。這標志著我國對國有企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計開始了法制化的進程，使我們對國有企業(yè)領導干部的考核有了法律依據(jù)，走出了經(jīng)濟責任審計法制化的重要一步。國有企業(yè)是我國的經(jīng)濟命脈，如何對國有企業(yè)領導干部進行考核，有效地監(jiān)督和約束領導人員的經(jīng)濟行為是我們長期以來研究的重點。國有企業(yè)領導者有著雙重的身份，一方面作為國有資產(chǎn)的受托人，有責任保證國有資產(chǎn)的增值保值，另一方面，作為企業(yè)的法定代表人，應對其任職期間所在企業(yè)的資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性、效益性，以及有關經(jīng)濟活動負有責任。所以，明確經(jīng)濟責任審計的范疇成為科學評價領導人員的基礎。如何確定任期經(jīng)濟責任審計的范疇應首先從它的基本概念入手。

經(jīng)濟責任審計：指企事單位的法定代表人或經(jīng)營承包人在任期內或承包期內應負的經(jīng)濟責任的履行情況所進行的審計。經(jīng)濟責任審計的主要目的是分清經(jīng)濟責任人任職期間在本部門、本單位經(jīng)濟活動中應當負有的責任，為組織人事部門和紀檢監(jiān)察機關和其他有關部門考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考依據(jù)。

審計的范圍是審計客體的外延，就是被審計單位。經(jīng)濟責任審計不同于一般的審計監(jiān)督活動，它是通過審計被審計單位，在對被審計單位財政、財務收支真實、合法、效益作出評價的同時，對被審計單位法定代表人或者負責人的經(jīng)濟責任作出評價。因此，經(jīng)濟責任審計的范圍是被審計單位的法定代表人或者負責人。從目前我國開展經(jīng)濟責任審計的情況來看，經(jīng)濟責任審計的范圍如下：

1.黨政領導干部任期經(jīng)濟責任審計的范圍

從目前正式開展黨政領導干部任期經(jīng)濟責任審計的國務院有關部門和一些地方的情況看，接受經(jīng)濟責任審計的黨政領導干部主要有：省、地級市、縣三級直屬的黨政機關、審判機關、檢察機關、群眾團體和事業(yè)單位的黨政正職領導干部，以及鄉(xiāng)、鎮(zhèn)黨委、政府正職領導干部。開展經(jīng)濟責任審計的國務院部門，接受審計的領導干部一般為部、委直屬事業(yè)的主要負責人。按照《縣級以下黨政領導干部任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》的規(guī)定，接受任期經(jīng)濟責任審計的黨政領導干部包括：縣(旗)、自治縣、不設區(qū)的市、市轄區(qū)直屬的黨政機關、審判機關、檢察機關、群眾團體和事業(yè)單位的黨政正職領導干部，鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)的黨委、人民政府正職領導干部。

2.國有企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計的范圍

按照《審計法》及其實施條例的規(guī)定，審計機關對國有企業(yè)的資產(chǎn)、負債、損益進行審計監(jiān)督;對有國有資產(chǎn)的其他企業(yè)進行審計監(jiān)督，則必須是國有資產(chǎn)占控股地位或者主導地位的企業(yè)。據(jù)此，目前國有企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計的范圍主要是國有獨資企業(yè)、國有資產(chǎn)占控股地位或者主導地位的股份制企業(yè)的法定代表人(董事長或總經(jīng)理)。離任審計是審計人員托管理資財?shù)倪\用及其效果所負責任進行的監(jiān)督、評價活動。其理論根據(jù)為：審計是因兩權分離后受托經(jīng)濟責任的產(chǎn)生而產(chǎn)生的，歸根到底審計就是審查資財管理者對資財所有者應履行的經(jīng)濟責任?，F(xiàn)代審計中的財務審計和管理審計，是離任審計的兩種表現(xiàn)形式。前者審查資產(chǎn)、負債和損益情況，后者審查資金運動的效果和效率情況。

按照審計的內容，可以將經(jīng)濟責任審計分為目標經(jīng)濟責任審計和破產(chǎn)經(jīng)濟責任審計。

目標經(jīng)濟責任審計，就是對經(jīng)濟責任人完成其承擔的承包目標、租賃目標、任期目標等目標責任情況進行的審計。這類審計主要是根據(jù)經(jīng)濟責任人與上級主管部門、發(fā)包(或出租)單位或者本級政府部門所簽訂的承包、租賃合同或目標責任進行審計。審計內容在合同中有明確規(guī)定，審計目標、范圍明確，重點突出。

破產(chǎn)經(jīng)濟責任審計是根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法(試行)》的規(guī)定，主要審查和確認企業(yè)破產(chǎn)的原因;確定對企業(yè)破產(chǎn)應當承擔責任的主要責任人;監(jiān)督破產(chǎn)企業(yè)的財產(chǎn)物資，包括破產(chǎn)清算時資產(chǎn)、負債項目的確認，資產(chǎn)價值的評估，破產(chǎn)資財?shù)淖冑u和分配等。這種經(jīng)濟責任審計可以全面地對企業(yè)整個破產(chǎn)過程進行審計，確認責任人應當承擔的經(jīng)濟責任，保證破產(chǎn)清算的順利進行。

任期經(jīng)濟責任審計是審計的一種，是經(jīng)濟責任主體授權或受托對領導人員任期所在部門或單位的財務收支或財政收支的真實性、合法性和效益性以及對有關經(jīng)濟活動的審計活動。從概念上看，任期經(jīng)濟責任審計的范疇要比審計的范疇大。一般來說平時對會計報表進行審計，主要用于評價企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果以及會計資料是否真實完整，符合國家財政法規(guī)，在財務收支方面有無違法違規(guī)行為。而經(jīng)濟責任審計除了用于評價領導人員所在企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果以及會計資料的真實完整性以外，還運用于評價領導人員任職期間經(jīng)濟指標的完成情況和企業(yè)領導人員的經(jīng)營管理水平、能力和業(yè)績，對領導人員的調任、免職、辭職起到重要的參考依據(jù)。從審計的對象上來看，根據(jù)《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》的規(guī)定，企業(yè)領導人員指的是國有及國有資本金占控股地位或者主導地位的企業(yè)的法定代表人。而從實際上來看，審計的對象不僅包括企業(yè)的法定代表人，還包括其所在的企業(yè)及其所屬企業(yè)。從任期經(jīng)濟責任審計的目標上來看，它是為了加強對領導干部監(jiān)督管理，促進領導干部正確履行經(jīng)濟責任，完善權力制約機制的需要。對領導干部的監(jiān)督是多個部門的職責，而任期經(jīng)濟責任審計應當嚴格限定在領導人員任期所在部門或單位的財務收支或財政收支的真實性、合法性和效益性以及相關的經(jīng)濟活動方面，而不能任意擴大。

國企領導人任期經(jīng)濟責任的范疇

（一）財務責任

國有企業(yè)領導人員的財務責任包括保全責任和控制責任。作為國有企業(yè)的領導人員有責任建立一套完整的內部控制制度以確保國有資產(chǎn)的安全和完整，并保證其所提供會計信息的真實性。企業(yè)領導人員在任職期間一般都定有一定時期內需要實現(xiàn)的經(jīng)濟指標，這些指標的完成情況成為企業(yè)領導干部經(jīng)營業(yè)績的集中體現(xiàn)。有些領導干部為了提升自己的經(jīng)營業(yè)績，弄虛作假，虛列指標。因此只有在領導人員提供確實、可靠、完整的會計資料的基礎上，才可以對領導人員的各個方面展開審計工作。可以說財務責任是其他責任的前提和基礎，離開了財務責任，其他責任則成為無根之本、無水之源。與此同時，只有在財務責任中把好關，才能從源頭上治理腐敗，從而有效地約束企業(yè)領導人員的經(jīng)濟活動，加強對領導人員的監(jiān)督和管理。

（二）法紀責任

法紀責任是指領導人員要在經(jīng)濟活動中遵紀守法，不能觸犯國家法律。通過審計，驗證領導人員所提供的會計報表和其他相關資料的合法性，評價其相關經(jīng)濟活動是否符合國家的法律制度，揭露違法亂紀的行為，保證國有資產(chǎn)的安全和完整。被審計領導干部所在單位或被審計領導干部拒絕或者拖延提供與審計事項有關資料的，或者提供的資料不真實、不完整的，由審計機關責令改正，拒不改正的，依法追究法律責任。

（三）績效責任

績效責任是以節(jié)約責任、效率責任、效果責任為目標的。作為企業(yè)的法人和國有資產(chǎn)的受托人，審查人員就是要審查其是否以經(jīng)濟節(jié)約和富有效率的經(jīng)營方式在運用受托資產(chǎn)，是否為了實現(xiàn)各種預期的經(jīng)濟目標而做出其應有的努力，是否公允地反映了經(jīng)營活動中降低消耗，減少浪費，提高效率的情況以及取得的實際的效果。企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營要靠長遠的企業(yè)績效，不能光顧眼前的利益而忽略了長遠的利益，這樣會使企業(yè)喪失了發(fā)展的后勁，既要做到眼前績效好，也要考慮到企業(yè)的發(fā)展后勁。企業(yè)的發(fā)展是一個持續(xù)不斷的過程，如果企業(yè)領導人員只顧眼前的績效，只為了突出自己一段時間的工作業(yè)績而缺乏企業(yè)長遠的規(guī)劃和戰(zhàn)略目標的話，那他也并沒有對企業(yè)的績效真正的盡職。

（四）管理責任

管理包括計劃、組織、控制、協(xié)調等職能。企業(yè)領導人員的經(jīng)營管理水平影響著企業(yè)的發(fā)展。錯誤的經(jīng)營決策會給國有資產(chǎn)帶來重大的經(jīng)濟損失，而正確的經(jīng)營決策則有可能使瀕臨死亡的企業(yè)起死回生，帶來良好的經(jīng)濟效益和社會效益。有時，企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績受到國家的宏觀調控、稅收變動和行業(yè)的影響，可能并不能如實反映領導人員的工作業(yè)績。通過對其管理情況的審計，可以看出領導人員是否采取了有效的管理措施和方法，提升了企業(yè)的核心競爭力，使得企業(yè)具有發(fā)展?jié)摿ΑＲ粋€優(yōu)秀的領導者會在遵守國家法律和行業(yè)法規(guī)的基礎上組織制定企業(yè)的各方面的管理制度，使企業(yè)的各項工作有條不紊地進行?？梢娮鳛槠髽I(yè)的領導人員，不僅要審時度勢，把握企業(yè)的發(fā)展方向，還應具有制定企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標，駕馭全局的能力。這也應作為考核領導人員管理責任的一個重要的內容。

（五）社會責任

通過對領導人員的審計，看其所在部門是否認真履行了應該承擔的社會責任以及是否公允地反映了其社會責任的履行情況。領導人員的經(jīng)管行為必須符合社會的利益并為社會做出貢獻，為此要盡可能減少經(jīng)管行為對社會造成的不良影響。企業(yè)對社會的責任主要有以下幾個方面：改善生態(tài)環(huán)境責任，例如處理廢水、廢氣、廢渣；對社會貢獻的責任，是否對發(fā)展公共事業(yè)、市政建設、社會醫(yī)療保險等做出貢獻，以及是否提供公平的就業(yè)機會和及時繳納稅款；人力資源方面的貢獻，是否按國家規(guī)定招募企業(yè)員工，是否按國家規(guī)定對職工的福利做了改進，是否改善員工的工作條件，是否與員工簽訂了用工合同，保障企業(yè)員工的合法權益等；是否提供令顧客滿意的產(chǎn)品，產(chǎn)品質量是否符合國家的規(guī)定，是否做好了產(chǎn)品的售后服務等。

任期經(jīng)濟責任的指標評價體系

任期經(jīng)濟責任審計己在我國開展了十多年，對我國社會主義經(jīng)濟的發(fā)展和經(jīng)濟體制改革的順利進行起到了巨大的作用。各地區(qū)、各部門在任期經(jīng)濟責任審計的實踐中，也總結出了自己的方法。但是，由于這些方法是在實踐中逐步摸索出來的，它雖具有可行性和有效性，卻缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性。只有明確了任期經(jīng)濟責任的范疇，才可能設計出一套比較科學的評價體系，對企業(yè)領導干部的工作業(yè)績做出合理評價。審計人員要對被審領導人員的工作業(yè)績做出客觀準確的評價，只是定性地分析是不夠的，必須定性與定量相結合。實踐中由于缺乏統(tǒng)一的指標體系，評價時很少用定量指標來描述，或者僅使用資產(chǎn)負債率、利潤率、速動比率、保值增值率、勞動生產(chǎn)率等單項指標，這樣就不能全面、完整地反映情況，評價結果也難于做到準確、公正。而定性評價則難以說清楚領導者的工作業(yè)績到底達到什么樣的結果。如何把定性和定量結合，根據(jù)經(jīng)濟責任的內容把對領導者的評價標準化，則成為今后迫切需要解決的問題。所以，弄清經(jīng)濟責任審計的范疇對今后指標的設定和標準的制定具有重大的指導意義，也只有在合理確定經(jīng)濟責任審計的范疇的基礎上，才能更好地去評價領導人員。隨著經(jīng)濟責任審計的不斷發(fā)展和相關法制建設日趨完善，經(jīng)濟責任審計也會不斷走上規(guī)范化、法制化和標準化的道路，對領導者的評價也會日趨客觀、真實和科學。

企業(yè)負責人離任或任期屆滿，都應依據(jù)國家相關法規(guī)，組織開展經(jīng)濟責任審計工作

審計的主要內容：

1、企業(yè)負責人任職期間的經(jīng)營成果的真實性

主要是指任職期間會計核算是否準確，企業(yè)財務決算編報范圍是否完整，經(jīng)濟成果是否真實可靠，計提資產(chǎn)減值準備及資產(chǎn)質量是否匹配。

2、財務收支核算的合規(guī)性

只企業(yè)收入確認及核算是否準確、完整，是否符合國家相關制度規(guī)定，有無私存私設小金庫及資金挪用現(xiàn)象，違規(guī)拆借資金、對外提供擔保等問題。

企業(yè)成本開支范圍及開支標準是否符合國家及財務會計規(guī)定，有無多列、少列及不計成本情況，以及企業(yè)工資總額的計提、發(fā)放、結余以及企業(yè)負債情況。

企業(yè)會計賬簿記錄與企業(yè)實物、款項及相關資料是否相符，有無賬外資產(chǎn)、潛虧掛帳等問題，有無勞動工資核算不實情況。

3、企業(yè)資產(chǎn)質量變動狀況

企業(yè)重要經(jīng)營活動和重大經(jīng)營決策的合規(guī)性 國家法規(guī)的執(zhí)行情況

企業(yè)經(jīng)濟績效的變動情況。