第一篇：淺談新形勢下經濟責任審計人員應提高的幾種能力

淺淡新形勢下經濟責任審計人員應提高的幾種能力

2010年10月12日，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)的《黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經濟責任審計規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》），在我國經濟責任審計法規(guī)制度建設進程中具有里程碑的作用。《規(guī)定》出臺后，省、市、縣都相繼出臺了具體辦法，對經濟責任審計的評價內容、評價指標、評價標準和審計結果的運用等都作了明確的規(guī)定，經濟責任審計結果正在成為干部提拔、任用的重要依據(jù)。作為審計部門，必須有高度的政治責任感努力提高經濟責任審計質量，給被審計領導一個客觀、公正、科學的評價，為有關部門提供有效的決策參考。而審計人員的業(yè)務能力作為最活躍的因素，在提高經濟責任審計質量方面起著舉足輕重的作用。在新的形勢下，作為經濟責任審計人員，筆者認為應著重提高以下幾方面的能力。

一、宏觀經濟分析能力

經濟責任審計人員主要通過對多項經濟指標進行分析，從而得出相應方面的評價。各項經濟指標代表著不同的意義，體現(xiàn)不同方面的發(fā)展情況，比如GDP體現(xiàn)一個地方的綜合經濟實力，應作為評價發(fā)改局領導的重要指標；工業(yè)增加值和社會消費品零售總額分別體現(xiàn)工業(yè)經濟和商務經濟的發(fā)展，應作為評價商務局領導的重要指標；農民人均純收入

和城鎮(zhèn)居民可支配收入作為民生指標，分別體現(xiàn)一個地區(qū)的農民和居民的收入水平，是經濟發(fā)展的最終落腳點，應作為評價鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導干部的重要指標。審計人員必須弄清楚各個指標的含義并能據(jù)此作出科學評價，這就要求審計人員應具備較好的宏觀經濟知識和較強的宏觀經濟分析能力。

二、創(chuàng)新思維能力

規(guī)定出臺以前，由于沒有專門的經濟責任審計法規(guī)和操作指南，經濟責任審計基本上停留在財政財務收支審計上，而財政財務收支只是評價領導經濟責任的一個方面，僅通過財政財務收支審計無法對領導干部的經濟責任作科學的評價。新的形勢下，要求對領導干部作全面的科學評價，就必須要求審計人員要具有創(chuàng)新能力，不斷加強對新知識的學習，在工作中敢于用新知識新理論指導實踐，不斷創(chuàng)新工作方法和手斷，力促經濟責任審計取得新的突破。

三、綜合分析能力

經濟責任審計工作審計對象的特殊性，決定了經濟責任審計人員必須具備較強的政治素質和綜合分析能力。在運用指標運行評價時，不僅要通過經濟發(fā)展指標分析經濟建設成果，還要通過社會發(fā)展指標分析社會進步成果，經濟責任審計和財政財務收支審計相比，綜合性較強，不僅要對被審計領導的各個方面分別作評價，還要作一個綜合的總體評價，這就要求審計人員必須具備較強的綜合分析能力，要能夠透

過現(xiàn)象看本質，要能夠抓住關鍵突出重點。

四、較強的偵查辦案能力

審計作為社會的免疫系統(tǒng)，是紀檢監(jiān)察辦案的先頭部隊，由于審計職權和手段限制，傳統(tǒng)的審計人員查賬能力較強，偵查能力較弱。要學會采用一些經濟偵查手段，如順藤摸瓜、審計談話、心理戰(zhàn)術、暗中取證、法律威懾等等措施，讓違規(guī)違紀甚至違法者，在事實面前低下頭來，順利完成取證工作，通過全面充分的證據(jù)分析給領導者一個客觀的評價。

第二篇：淺議新形勢下如何加強經濟責任審計

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淺議新形勢下如何加強經濟責任審計

淺議新形勢下如何加強經濟責任審計

【摘要】 文章結合經濟責任審計中存在的問題，提出了新形勢下加強經濟責任審計工作的有關對策，以期對經濟責任審計工作者有所裨益。

【關鍵詞】 經濟責任審計 問題 方法

一、經濟責任審計概述

作為一種受托責任審計，經濟責任審計主要是受到委托人委托后對委托人所承擔的義務。經濟責任審計的一般內容包含財政財務收支的真實性、合法性、效益性，社會與經濟發(fā)展指標完成情況、國有資產保值增值情況、內部控制制度的有效性與健全性、重大決策的科學性與合規(guī)性、財經法規(guī)執(zhí)行情況、個人遵守廉潔自律規(guī)定情況等。經濟責任審計的特點是對依法屬于審計監(jiān)督對象的企業(yè)及其他單位的主要領導干部進行，它是國家賦予審計部門的一項神圣而重要的審計責任，它的順利實施對我國國有資產管理、經濟體制改革以及公共預算管理等都有著積極的推動作用。

經濟責任審計具有評價、鑒證和監(jiān)督三項職能，它具有不可低估的重要意義，它可以用來調節(jié)國家機器規(guī)范各權力主體，發(fā)揮著制衡功能。具體來說經濟責任審計的意義可分為以下幾點：第一，警示教育黨內和政府官員，督促其高效、勤政與廉潔。依據(jù)對某特定受托者進行審計后的審計結果，對其進行相應的獎懲，以持續(xù)優(yōu)化領導干部職能與價值；第二，優(yōu)化企事業(yè)單位與政權機構的有關職能，提高資源利用率。通過開展經濟責任審計計量受托責任，使受托者與委托者間成立互相信任的關系；第三，經濟責任審計通過規(guī)范審計，有效地控制了受托者資源財產管理權，并促使提升權力使用規(guī)范度，形成強有力的經濟權力制約機制，這也是經濟責任審計的最根本意義。

經濟責任審計在我國的發(fā)展歷程大致可分為在企業(yè)的試點階段、在機關事業(yè)單位推廣階段、全面創(chuàng)新階段。其中，試點階段又可分為兩個方面：一是廠長（經理）離任的經濟責任審計。隨著1978年農

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村經濟體制改革全面開展以來，企業(yè)自主權的擴大進一步加劇了國家與企業(yè)間的信息不對稱，部分領導人員虛報成績、以權謀私，為了維護國家利益加強對企業(yè)經濟活動的監(jiān)督，廠長（經理）離任經濟責任審計應運而生，此后離任審計的程序、法律與范圍等逐步得以建立，經濟責任審計的規(guī)范性也進一步得到了加強；二是承包經營階段的經濟責任審計。1987年六屆人大會議根據(jù)經營權與所有權相離的原則，重點完善企業(yè)經營機制上，國家以合同的形式將國有企業(yè)的財產使用權與經營權承包下去，承包者得到一定的經濟利益并承擔企業(yè)的經濟責任，為促使承包者依法辦事，正確行使職權，審計署發(fā)布了有關規(guī)定以進一步規(guī)范了承包經營經濟責任審計的程序及重點。

在經濟責任審計在機關事業(yè)單位的推廣階段，隨著國企改革持續(xù)推進，承包經營經濟責任審計逐步轉向企業(yè)負責人任期經濟責任審計，中共中央辦公廳、國務院先后印發(fā)了有關暫行規(guī)定，對審計經費、對象等做出了規(guī)定，標志著我國正式實行領導干部任期經濟責任審計。

在我國經濟責任審計的全面創(chuàng)新階段，主要有以下特點：一是審計對象有所擴展，“五部委”明確要求自2001年起逐步開展縣級以上各級黨政領導干部任期經濟責任審計；二是經濟責任審計專職機構建設逐步完善，通過內部調整或增加編制等方式，縣級審計機關設立了經濟責任審計專職機構；三是審計模式不斷完善，審計模式較為靈活，許多地方采取了任中審計，將監(jiān)督關卡前置，還有些地方實施了任前審計；四是制定了詳盡的經濟責任審計評價指標。

中共中央辦公廳、國務院在對兩辦兩個《暫行規(guī)定》進行修繕的基礎上于2010年10月聯(lián)合頒布了《黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經濟責任審計規(guī)定》，這標志著我國經濟責任審計全面步入制度化和法律化的軌道，也標志著我國國家審計走向了一個嶄新的發(fā)展時期?！秾徲嬕?guī)定》的頒布是貫徹落實黨的十七屆四中全會精神的重要措施，也是加強我國社會主義民主政治建設的必要措施，它對促進領導干部全面貫徹落實科學發(fā)展觀、大力加強干部管理與監(jiān)督、推動經濟社會又好又快發(fā)展而言意義十分重大，同時也為具有中國特色的經濟責任審計的長足發(fā)展注入了新的強大動力。

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二、經濟責任審計存在的問題分析

國家審計署劉家義認為審計監(jiān)督是民主法治的產物和推動民主政治的手段，是國家政治制度中不可或缺的組成部分，是國家治理這個大系統(tǒng)中的一個具有揭示、預防和抵御功能的“免疫系統(tǒng)”，也是維護國家經濟安全的重要工具。但目前來看，我國經濟責任審計尚存在以下問題。

1、對經濟責任審計的認識存在不足

經濟責任審計工作在各地發(fā)展不甚平衡，這源于各地發(fā)展水平與對審計的重視程度存在差距，經濟責任審計可供借鑒的經驗較少，不可避免地存在許多對審計的誤解或思想上的誤區(qū)。許多人錯誤地認為經濟責任審計只是走走形式，反正領導干部升遷或調任已成既定事實，組織的決定不會因審計結果而動搖，況且被審計對象比較特殊等。這些思想上認識的不足直接影響了經濟責任審計順利而深入的開展，審計質量隨之較為低下，審計程序也較不規(guī)范，無法實現(xiàn)真正意義上的經濟責任審計。

2、審計程序缺乏規(guī)范性

正確鑒定并請多被審計對象的經濟責任是經濟責任審計的本質目的，審計結果應當成為領導干部選拔和任用的重要依據(jù)之一，因為審查經濟責任后的目的是為了進一步任用或辭退。為切實發(fā)揮審計效用，應當未經審計不得離任，但從目前來看許多領導干部的經濟責任審計發(fā)生在其離退休、免職、屆滿及調動之時，不符合有關規(guī)定，錯誤地執(zhí)行了先離任后審計，使經濟責任審計失去了意義。審計程序規(guī)范性不足直接降低了審計的監(jiān)督職能，審計機關進退兩難。如果審計發(fā)現(xiàn)大問題則可以改變被審計對象的去留，如果只是一般性問題則較難變動審計前已作的人事變動決定，這樣造成的風險之一就是平庸之輩得到提拔或重用，拉低了領導干部整體水平。

3、審計內容與方法存在諸多缺陷

一方面，審計內容較為泛泛，重點不突出。對于經濟責任審計的內容沒有抓住重點，部分審計小組只是對領導干部所管轄范圍內的邊角部分進行審計，而對民眾和社會較為關心的政府投資、市場準入等權力流向關鍵環(huán)節(jié)只是簡單帶過，有的甚至未加以深入調查。

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另一方面，經濟責任審計的技術與方法沒有針對性，偏重于傳統(tǒng)的離任后審計，被審計領導干部對其三年的述職報告避重就輕，對其任期內的些放政績盡量放大，模糊了公眾視線。進行審計時局限于與領導干部層開展對話，忽略了也應與群眾代表、被審計單位中層干部進行對話，審計目的性不甚明確。此外，任期內審計占比較小且沒有做到全過程審計，部分資歷平庸的領導干部得到提拔或重用。

三、新形勢下加強經濟責任審計工作的有關對策

作為我國國家審計系統(tǒng)的重要組成部分，經濟責任審計工作的進一步深化對于促進我國經濟與社會又好又快發(fā)展、督促各級領導干部守紀守法盡職盡責的作用巨大。具體來說，新形勢下應當創(chuàng)新立意，從以下方面著手推動經濟責任審計工作的深化發(fā)展。

1、審計內容要抓住重點

我國社會經濟的持續(xù)快速發(fā)展使得經濟責任審計主要內容也產生相應變化。依目前情況來看，應當著力推動建設民主政治，強化權力制約及監(jiān)督，集中注意力，重點抓住以下五項審計內容：一是審計因決策不當所造成的資金使用效率低下問題；二是考查被審計領導干部任期內相應社會經濟的運行與發(fā)展狀況；三是合理評判“三公支出”的規(guī)范性及財政支出綜合績效，實現(xiàn)審計對財政資金的動態(tài)監(jiān)管與跟蹤監(jiān)管；四是重點關注市場準入、土地出讓及政府投資等權力流轉關鍵部分，使審計工作全面圍繞各領導干部權力的流轉而展開；五是嚴查領導干部的違法違紀問題，如有違紀則嚴肅加以處理。

2、完善經濟責任審計方法

經濟責任審計的技術與方法要有針對性，具體可包含以下方面：第一，以開展審計座談會的形式，與群眾代表、被審計單位中層干部及領導層成員分別進行座談，以多角度全方位地了解被審計對象在重大經濟決策、遵守廉政與財經紀律等方面的實現(xiàn)情況及其可能存在的問題，從而使得實際實施審計活動時能夠做到目的明確、重點突出；第二，離任審計必須與任期內審計相互結合，其中任期內審計要做到全過程審計，占比至少不能低于70%，不能出現(xiàn)部分領導干部在經濟責任不明確的前提下職位得到提升的現(xiàn)象。

3、突破審計深度與廣度強化科學化管理

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必須在經濟責任審計深度與廣度上有所突破，并切實提升科學化管理水平才能有效地最大化經濟責任審計的效益。具體來說：首先，應當進一步實施任期內輪審、分類管理審計對象且重點突出的管理辦法，任中審計占比要相應增加，各有關領導干部可同步進行審計，各主要領導干部須在任期內輪審一番，切實做好審計計劃創(chuàng)新管理；其次，將政府投資項目審計、部門預算執(zhí)行審計、專項資金審計、財政決算審計等與經濟責任審計進行有機結合，樹立經濟責任全局思路，統(tǒng)一進行規(guī)劃，在具體操作與實踐中要積極探索實施領導干部經濟責任審計的方式方法。科學合理地組織實施審計項目管理，進行協(xié)同審計，實現(xiàn)一次進點分別報告，完成審計的無縫對接，大大提升績效責任審計工作效率。同時要大力轉換審計成果，切實發(fā)揮經責審計的綜合效用；最后，進一步建立健全經濟責任審計質量管理體系，從審計的立項、實施、報告、處理、懲罰、整改、成果利用等各核心環(huán)節(jié)控制審計質量，利用績效考評機制使審計質量管理工作得到具體落實。

4、嚴肅查處領導干部違紀問題完善干部選拔機制

一方面，在審計過程中，審計機關一旦發(fā)現(xiàn)被審計對象或其他有關人員存在違反廉潔自律原則或未嚴格遵守財經法規(guī)、由于瀆職或自身失職嚴重損害了群眾利益或造成重大經濟損失和惡劣的社會影響等此類問題，必須作成移送處理書，及時將被審計領導干部移交司法機關或紀檢監(jiān)察機關進行處理，后者按規(guī)定的立法程序立案調查，成立專班進行嚴肅處理，調查結果一出來就要及時將其反饋至審計機關。

另一方面，進一步完善干部選拔任用機制，合理確定領導干部選拔任用的依據(jù)，如可依據(jù)領導干部在任期內的經濟責任履行情況，使工作成績較為突出、能夠切實有效履行經濟責任的領導干部得到提拔，以此牢牢樹立正確的政績觀。而對于所在單位存在嚴重的違反財經法規(guī)問題、不正確履行或不履行經濟責任的領導干部則要摒棄任用，不能予以重用或加以提拔。

5、堅持審計“兩手抓”切實維護群眾根本利潤

經濟責任審計要本著“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的基本方針，在審計實際工作中要堅持“兩手都要

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抓”：一要關注重大的制度性缺陷、體制性障礙及其他管理漏洞，大力推進體制制度創(chuàng)新和民主法治建設；二要切實發(fā)揮審計在加強廉政建設、懲治腐敗方面的積極作用，勇于查處和揭露違法違規(guī)問題。進行經濟責任審計時務必牢牢把握審計的根本目標，即全心全意地維護人民群眾的根本利益。目前經濟責任審計工作的落腳點和出發(fā)點必須要放在“推進法治、維護民生、推動改革、促進發(fā)展”上。充分明確維護國家安全是審計的首要任務，在現(xiàn)階段，務必使經濟責任審計做到充分保障國家利益、推進民主法治，促進經濟社會全面協(xié)調可持續(xù)發(fā)展。

【參考文獻】

[1] 山西省審計廳：開展市長經濟責任審計的實踐與啟示[J].中國審計，2012（23）.[2] 李勇庫：加強經濟責任審計，著力做好三方面工作[J].中國審計，2012（23）.[3] 嚴鴻章：加強部隊領導干部經濟責任審計成果的轉化運用[J].中國審計，2012（21）.------------最新【精品】范文

第三篇：經濟責任審計

經濟責任審計

經濟責任審計是指內部審計部門或社會審計機構，依據(jù)國家、湖北省有關規(guī)定和公司管理制度，對基層企業(yè)負責人任職期間履行經濟責任情況及其所在基層企業(yè)資產、負債、損益和權益的真實性、合法性、效益性及重大經營決策等有關經濟活動，以及執(zhí)行國家、省經濟政策法規(guī)和公司規(guī)章制度情況進行監(jiān)督、鑒證、評價的活動。經濟責任審計包括任中經濟責任審計和離任經濟責任審計。

一、審計目標

通過對被審計人員及其所在單位資產、負債、損益等情況的審計，實事求是地鑒定被審計單位及被審計人員任職期間資產管理、企業(yè)運營、經營成果以及資產保值增值等情況，客觀公正地評價被審計單位和被審計人員任職期間履行各項經濟責任的情況，以促進企業(yè)管理水平的提高，同時為人事部門考核管理干部提供參考依據(jù)。

二、審計要點

（一）貫徹執(zhí)行黨和國家有關經濟方針政策和決策部署，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展情況；

（二）遵守有關法律法規(guī)和財經紀律情況；

（三）企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定和執(zhí)行情況及其效果；

（四）有關目標責任制完成情況；

（五）重大經濟決策情況；

（六）企業(yè)財務收支的真實、合法和效益情況，以及資產負債損益情況；

（七）國有資本保值增值和收益上繳情況；

（八）重要項目的投資、建設、管理及效益情況；

（九）企業(yè)法人治理結構的健全和運轉情況，以及財務管理、業(yè)務管理、風險管理、內部審計等內部管理制度的制定和執(zhí)行情況，厲行節(jié)約反對浪費和職務消費等情況，對所屬單位的監(jiān)管情況；

（十）履行黨風廉政建設職責情況，以及本人廉潔從業(yè)情況；

（十一）對以往審計中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況；

（十二）其他需要審計的事項。

三、審計方法與技巧

（一）審計組在編制審計方案前，要調查了解被審計企業(yè)及被審計負責人的基本情況，了解、掌握與被審計企業(yè)有關的法律、法規(guī)、政策，以及企業(yè)內部的規(guī)定制度等。

（二）實施內部控制制度審計。確認企業(yè)每一項經濟業(yè)務是否建立完善的內部控制制度，其執(zhí)行程度與效果如何，能否有效地降低風險。

具體內容為：

1、現(xiàn)金和銀行存款的業(yè)務控制制度：銷售及收款的業(yè)務控制制度：包括訂單處理、授權及責任管理、發(fā)貨運送、開立銷貨發(fā)票、應收賬款及記錄、收款等制度。

2、采購預付款業(yè)務控制制度：包括請購、采購、驗收、退貨處理、應付負債及記錄、付款、備用金等制度。

3、生產業(yè)務控制制度：包括領料、生產、質量管理、出入庫手續(xù)、存貨管理及記錄。

4、融資業(yè)務控制制度：包括借款額度審核、借款合約簽訂、公司債發(fā)行、債券償還及記錄、抵押及記錄、以及股票相關事務處理（例如，股票發(fā)行、過戶、掛失及注銷的授權、執(zhí)行、記錄及空白股票的保管）制度等。

5、固定資產業(yè)務控制制度：包括固定資產的取得、添置、清理、處置、報廢、折舊、保管及記錄等制度。

6、投資業(yè)務控制制度：包括有價證券、不動產及衍生性商品的投資決策、買賣、保管、記錄、監(jiān)督被控股公司等制度。

7、研發(fā)循環(huán)；包括基礎研究、產品設計、技術研發(fā)、產品試制、研發(fā)信息及文件的記錄與保管等制度。

8、電腦信息化處理業(yè)務控制制度：包括信息管理部門與使用者的部門權責劃分、信息處理部門的功能及職責劃分、系統(tǒng)開發(fā)及程式修改控制、編制系統(tǒng)文書的控制、程式及資料的存取控制、資料輸入控制、資料輸出控制、資料處理控制、檔案及設備安全控制、硬件及軟件的購告、使用及維護控制、系統(tǒng)復原計劃及測試程序的控制等制度。

9、印鑒使用管理制度、票據(jù)領用管理制度、預算管理制度、財產管理制度、背書保證、負債承諾及或有事項等制度。

10、有無專人負責內部稽核或內部審計工作，人員資格、知識、能力、經驗是否符合要求，獨立性如何，方法是否得當，效果是否良好，企業(yè)管理人員對內部審計和外部審計的接納程度如何等。

（三）實施資產負債的真實性、完整性、合法性審計，各資產負債項目的審計要點和技巧詳見第一章財務審計章節(jié)。

（四）實施任職期間完成經濟指標的真實性、效益性審計

1、企業(yè)資產營運能力指標有：資產增值保值率、總資產增長率、資產損失比率。

2、企業(yè)償債能力指標有：資產負債率、所有者權益對負債比率、產權比率、舉債經營比率。

3、企業(yè)發(fā)展?jié)摿χ笜擞校簩π庐a品研制開發(fā)投入總額、新產品開發(fā)率、技術進步產品率、固定資產成新率、利潤保留率。

4、反映企業(yè)完成利潤情況指標有：利潤總額、總資產報酬率、資本收益率、任職期間平均利潤增長率、經營虧損掛帳比率。

5、企業(yè)產品銷售指標有：銷售收入、產品銷售率、銷售增長率、銷售利潤率。

6、企業(yè)資本資金運用效率指標有：資本保值增值率、資本周轉率、資本積累率、流動比率、速動比率。

7、企業(yè)經營效績指標有：全員勞動生產率、上繳利稅指標、人均利稅額指標、總資產貢獻率、資產收益率、所有者權益利潤率、股本報酬率、長期投資收益率、社會貢獻率、社會積累率。

8、企業(yè)職工收入指標有：職工收入增長率、職工收入與新增效益增長幅度比率。

9、其他專業(yè)性經濟指標有：存貨周轉天數(shù)、應收賬款周轉天數(shù)。資產保值增值審計

（五）實施資產保值增值審計。確認被審計人員任職初期和期末企業(yè)資產狀況和盈虧情況，查明資產的保值增值狀況，進一步確認其任職期間的經營業(yè)績。國有資本保值增值率完成值的確定，需剔除任期內客觀及非正常經營因素（包括增值因素和減值因素）對企業(yè)年末國家所有者權益的影響。

1、需剔除的增值因素為：

（1）國家直接或追加投資增加的國有資本金；（2）政府無償劃入增加的國有資本；（3）進行資產重估（評估）增加的國有資本；

（4）增加的國有資本；（5）住房周轉金劃入增加的國有資本；（6）接受捐贈增加的國有資本；（7）按照國家規(guī)定進行“債權轉股權”增加的國有資本；（8）中央和地方政府確定的其他客觀因素增加的國有資本。

2、需剔除的減值因素為：

（1）經專項批準核減的國有資本；（2）政府無償劃出或分立核減的國有資本；（3）按國家規(guī)定進行資產重估（評估）核減的國有資本；（4）按國家規(guī)定進行清產核資核減的國有資本；（5）因自然災害等不可抗拒因素而核減的國有資本；（6）中央和地方政府確定的其他客觀因素減少的國有資本。

（六）實施企業(yè)重大經營決策事項科學性、有效性的審計

確認重大決策程序的科學性，投出資金的效益性；確認被審計領導人員的決策水平和駕御經濟管理工作的能力。

1、審查重大經營決策事項是否經過可行性研究、論證，是否經過企業(yè)董事會同意、或經過領導班子集體研究決定；

2、產品結構或經營方向調整、重大投資項目設備、工藝、技術、環(huán)保等是否先進，發(fā)展前景如何，產品性能、服務項目有無占領市場的可能；

3、投資協(xié)議有無損害本企業(yè)的條款，投資資金來源是否合規(guī)，有無足夠的資金保證工程按時完成，并形成生產能力；

4、對虧損項目要進行全面的調查分析，以確定該項目是否盲目決策的結果；

5、審查投資回收期和報酬率是否達到預期的目標，投資效益是否真實、完整，有無“只投不管”的現(xiàn)象，有無截留投資收益不入賬的問題；

6、企業(yè)舉債投入是否超過其承受能力，是否將有限資金投放在關鍵項目上，有無在新建、擴建項目中搞重復建設等；

7、查明有無因決策不慎或決策失誤而造成巨大的損失浪費或導致企業(yè)資金拮據(jù)、債臺高筑、效益滑坡、瀕臨倒閉的問題。

（七）實施企業(yè)和企業(yè)領導人員遵守財經法紀情況審計和廉潔自律情況審計。確認企業(yè)遵守財經法紀的情況，查清企業(yè)領導人員有無侵占國有及集體資產和違反與財務收支有關的廉政規(guī)定及其他違法違紀問題。在審查企業(yè)資產負債損益真實性、合法性、完整性的基礎上，進一步查明企業(yè)有無隱匿、截留、轉移收人和濫支亂用、揮霍浪費資財?shù)冗`反財經法紀的問題。

（八）方式方法

1、注重資料的查閱及利用

主要是查閱董事會會議記錄、紀要、決議、前后任交接資料，辦公會或經營工作會，各種委員會的會議記錄以及反映決策過程和決策結果的相關資料，盡量取得原始記錄。

可以充分利用企業(yè)近期內部審計與外部審計成果或被審計人員所在企業(yè)及有關部門的紀檢監(jiān)察工作成果。

2、與重要崗位人員的座談

重要崗位人員包括：接任人及被審計單位的其他班子成員，與管錢管物有直接關系的部門人員，紀檢、審計部門人員等。座談是為了聽取和了解有關人員對被審計者履行經濟責任的意見和看法，座談前應向參加座談人員講明經濟責任審計的依據(jù)，目的和要點，要注意策略，講究方式，做好引導工作，座談的結果要經過審計查實，切不可偏聽偏信，在取得其他可以證實的審計證據(jù)后，方可形成審計結論。

四、審計評價及責任界定

審計機構應當根據(jù)審計查證或認定的事實，依照有關規(guī)定、責任考核目標、行業(yè)標準等，對被審計人員履行經濟責任情況作出客觀公正的評價。審計評價不應超出審計的職權范圍和實際實施的審計范圍。

（一）審計評價

1、評價方法主要包括業(yè)績比較法、量化指標法、環(huán)境分析法、主客觀因素分析法、責任區(qū)分法等。

（1）業(yè)績比較法。包括縱向比較法（即任期初與任期末業(yè)績比較法，或先確定比較基期再將比較期與之進行對比的方法）和橫向比較法（即將相關業(yè)績與同行業(yè)平均水平進行比較的方法）。

（2）量化指標法。即運用能夠反映企業(yè)內管干部履行經濟責任情況的相關經濟指標，分析其完成情況，總結相關經濟責任的方法。

（3）環(huán)境分析法。即將企業(yè)內管干部履行經濟責任的行為置于相關的社會政治經濟環(huán)境中加以分析，作出客觀評價。

（4）主客觀因素分析法。即對具體行為或事項進行主客觀分析，推究其具體的主客觀原因，分析該具體行為或事項是因為企業(yè)內管干部的主觀過錯，還是由于客觀因素的影響，進而作出客觀評價。

（5）責任區(qū)分法。包括區(qū)分直接責任、主管責任和領導責任等。

2、對被審計人員履行經濟責任情況的評價，可以采取分類評價和綜合評價相結合的方法。

（1）分類評價即對審計關注的某一方面的情況分別評價，一般包括對企業(yè)財務收支真實性合法性的評價、對經濟效益真實性的評價、對企業(yè)制定和執(zhí)行重大經濟決策情況的評價、對內部控制建立健全情況的評價、對企業(yè)內管干部遵守廉潔從業(yè)情況的評價等。（2）綜合評價即給出被審計單位和被審計人員的總體評價。對被審計人員進行綜合評價時，應在前述分類評價的基礎上，對其履行經濟責任的情況作出“履行、基本履行、未履行”的總體結論。

（二）責任界定

審計機構對被審計人員履行經濟責任過程中存在問題所應當承擔的直接責任、主管責任、領導責任，應當區(qū)別不同情況作出界定。

1、被審計人員應承擔直接責任的行為包括：

（1）直接違反法律法規(guī)、國家有關規(guī)定和企業(yè)內部管理規(guī)定；授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國家有關規(guī)定和企業(yè)內部管理規(guī)定。

（2）未經民主決策、相關會議討論而直接決定、批準、組織實施重大經濟事項，并造成重大經濟損失浪費、國有資產（資金、資源）流失等嚴重后果。

（3）主持相關會議討論或者以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準、組織實施重大經濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經濟損失浪費、國有資產（資金、資源）流失等嚴重后果等。

2、被審計人員應承擔主管責任的行為包括：

（1）對其直接分管的工作不履行或者不正確履行經濟責任。

（2）主持相關會議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準、組織實施重大經濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經濟損失浪費、國有資產（資金、資源）流失等嚴重后果等。

3、除直接責任和主管責任外，對企業(yè)內管干部不履行或者不正確履行經濟責任的其他行為，應當界定為承擔領導責任。

五、審計結果報告? 經濟責任審計結果報告是指內部審計機構對經濟責任審計事項實施審計后，就審計工作情況和審計結果向主要領導、董事會或委托機構提交的書面報告。經濟責任審計結果報告的內容一般包括：

（一）審計任務的說明。審計報告應對本次審計的任務進行說明，主要包括：執(zhí)行審計的依據(jù)、被審計企業(yè)領導人員姓名、被審計企業(yè)名稱、審計范圍、內容、方式和時間、延伸、追溯審查重要事項的情況，以及被審計領導人員和企業(yè)配合與協(xié)助的情況等。

（二）審計的基本情況。主要包括：企業(yè)資產、負債、損益及所有者權益審計的情況，經濟指標完成情況，資產保值增值情況、企業(yè)重大決策情況，企業(yè)和被審計領導人員遵守財經法紀情況；采用的主要審計方法等。

（三）審計發(fā)現(xiàn)的問題。審計結果報告應對審計發(fā)現(xiàn)的問題給予具體揭示，包括發(fā)現(xiàn)問題的事實，產生問題的原因，所違反有關法律法規(guī)的具體內容，存在問題所造成的影響或后果等。

（四）審計處理意見和審計建議。審計結果報告應當反映審計發(fā)現(xiàn)的違反財經法規(guī)的問題的處理、處罰意見，并提出審計意見和審計建議。

（五）審計評價意見。綜合評價被審計企業(yè)領導人員任職期間的主要業(yè)績，指出應由其承擔的主要經濟問題及應當負有的責任，包括直接責任和主管責任。

（六）需要反映的其他情況

第五章 基建工程項目審計

第四篇：經濟責任審計

對新常態(tài)下國有企業(yè)領導人經濟責任審計的思考

淺析國家審計信息化的現(xiàn)狀及發(fā)展方向

摘要：在現(xiàn)代信息技術飛速發(fā)展的環(huán)境下，國家審計能力的提升和發(fā)揮的根本途徑在于信息化，國家審計信息化是國家審計的方法載體和實現(xiàn)路徑。本文從信息化條件下國家審計的發(fā)展歷程入手，分析國家審計信息化現(xiàn)狀中存在的問題，提出相應的完善措施，并按照國家審計政務的基本職能和發(fā)展職能需求分析國家審計信息化未來的發(fā)展方向，希望對國家審計信息化的發(fā)展有所裨益。

關鍵詞：國家審計;信息化;審計信息化；發(fā)展方向

一、引言

2014年5月，總書記在河南考察時指出，要增強信心，從當前中國經濟發(fā)展的階段性特征出發(fā)，適應新常態(tài)。時隔半年之后的2014年11月，總書記在亞太經合組織工商領導人峰會開幕式上首次系統(tǒng)闡述了新常態(tài)。2014年12月，中央經濟工作會議全面描述了經濟進人新常態(tài)的九大趨勢性變化，提出要認識新常態(tài)、適應新常態(tài)、引領新常態(tài)。中國經濟進人新常態(tài)，經濟發(fā)展的體制、動力、模式和目標都將加速轉變，同時也面臨諸多挑戰(zhàn)，需要根據(jù)新的約束條件選擇適當?shù)陌l(fā)展戰(zhàn)略，才能實現(xiàn)由經濟大國向經濟強國的轉變。

經濟責任審計作為國家審計一項方興未艾的重要審計類別，十余年來在監(jiān)督制約權力運行、推動完善國家治理、維護財經秩序、預防抵御經濟運行風險、促進依法行政和黨風廉政建設等諸多方面發(fā)揮了積極作用，也日益受到社會各界的廣泛關注和重視。隨著經濟責任審計工作的不斷深化，如何在經濟新常態(tài)這一新的歷史條件下，創(chuàng)新推動國有企業(yè)領導人經濟責任審計工作不斷向前發(fā)展，就成為擺在審計部門面前的一個重大課題。

二、新常態(tài)下實施國有企業(yè)領導人經濟責任審計的必要性

新常態(tài)下實施國有企業(yè)領導人經濟責任審計是對國有企業(yè)領導人經濟責任履行情況的一種客觀公正的審計鑒證，其審計結果不僅成為人事、組織部門對國有企業(yè)領導人進行獎懲、任免的重要參考依據(jù)，而且也為選拔、任用企業(yè)領導人提供導向。中共中央辦公廳、國務院辦公廳2010年印發(fā)的《黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經濟責任審計規(guī)定》為國有企業(yè)領導人經濟責任審計提供了強有力的制度保障，是新常態(tài)下國有企業(yè)領導人經濟責任審計工作正逐步走向規(guī)

對新常態(tài)下國有企業(yè)領導人經濟責任審計的思考

范基礎。同時，作為一項重要的制度保障，經濟責任審計在國家審計頂層設計的大框架下不斷深化發(fā)展，在全面建設“五位一體”的中國特色社會主義過程中發(fā)揮了積極作用。

（一）經濟責任審計是促進領導人員依法履職的“警示器”。

新常態(tài)下的經濟責任審計通過對國有企業(yè)經營管理各個方面的監(jiān)督評價，將有利于規(guī)范領導人員的經濟行為，最大限度減少其在經濟工作中的失誤，避免“決策時拍腦袋，出了問題拍屁股”現(xiàn)象，以實現(xiàn)科學決策、民主決策、依法決策，幫助領導人員全面樹立和落實科學發(fā)展觀和正確政績觀。同時，通過經濟責任審計還可以使廣大領導人員受到教育，有所警誡、有所鏡鑒，從而提高依法履職的能力和水平。

（二）經濟責任審計是正確考核和任用領導干部的“校正機”。

社會主義市場經濟的快速發(fā)展為國有企業(yè)領導人員施展才干提供了廣闊舞臺，同時也給干部考察工作提出了新的挑戰(zhàn)。在新常態(tài)下，經濟責任審計通過對國有企業(yè)領導人員經濟決策、內控管理、政策執(zhí)行、自我約束等行為的審計，運用客觀數(shù)據(jù)和經濟指標評價其經濟業(yè)績和任期經濟責任，能較好地德、能、勤、績、廉等多方面為各級黨委和上級人事部門正確考核、任用領導干部提供客觀依據(jù)，有利于增強干部監(jiān)督部門對領導干部考核的的透明度和準確性。

（三）經濟責任審計是落實群眾路線、深化反腐倡廉的“對照鏡”。

在新常態(tài)下開展經濟責任審計是貫徹落實黨的群眾路線教育實踐活動、引導國有企業(yè)領導人員勤政廉政、預防和治理腐敗的重要舉措。經濟責任審計不僅立足于對資產、財務收支、業(yè)務經營情況進行審計，同時以干部守法、守紀、守規(guī)、盡責情況為重點，對干部個人經濟責任進行界定。通過審計，“一言堂作風，一枝筆審批”現(xiàn)象得到糾正，形式主義、官僚主義、享樂主義和奢靡之風得以遏制，違規(guī)違紀人員和腐敗分子受到懲治，領導人員依法履職、遵守和執(zhí)行國家財經紀律、貫徹落實中央八項規(guī)定的自覺性得到提升。

（四）經濟責任審計是推動國有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的“助跑器”。在新常態(tài)下，經濟責任審計在對被審計企業(yè)資產、財務收支的真實性、合法性、效益性做出評價并保護企業(yè)資金、財產的安全、保值、增值的同時，還為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、內部治理、風險管理、生產經營等把脈，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經營管理中存在

對新常態(tài)下國有企業(yè)領導人經濟責任審計的思考 的問題和內部控制的薄弱環(huán)節(jié)，并運用獨立、專業(yè)的眼光進行分析提煉，為促進國有企業(yè)改善經營管理、提高經濟效益、降低經營風險提供咨詢和建議，有利于完善國有企業(yè)法人治理結構，強化管理控制、防范經營風險。

三、新常態(tài)下國有企業(yè)領導人經濟責任審計的完善措施

目前，國家面臨全面深化改革的關鍵時期，新常態(tài)引領經濟發(fā)展，穩(wěn)增長與調結構成為首要任務。國有企業(yè)領導人經濟責任審計作為我國國家審計的重要組成部分，需切實發(fā)揮其職能作用，促進國家治理現(xiàn)代化和國民經濟健康發(fā)展。因此從以下七個方面探究新常態(tài)下國有企業(yè)領導人經濟責任審計完善措施。

（一）圍繞全面深化改革，提升經濟責任審計效能

新常態(tài)下，以經濟體制改革為重點的全面深化改革成為經濟增長的重要動力。中國共產黨十八屆三中全會就全面深化改革作出總體部20署，涉及 15 個領域、330 多項重大改革舉措。國有企業(yè)領導人經濟責任審計需密切關注改革措施的協(xié)調配合情況，跟蹤實際落實情況，推動改進和完善。

關注國有企業(yè)領導人簡政放權的落實情況，監(jiān)督檢查行政審批權清理下放、機構改革推進、部門監(jiān)管職責履行等情況，密切關注法律法規(guī)、發(fā)展規(guī)劃、政策標準的約束和引導作用，促進理清企業(yè)和市場的關系，促進行政管理方式創(chuàng)新。持續(xù)關注國有企業(yè)全面規(guī)范、公開透明的預算管理制度執(zhí)行情況，把財政資金投入與項目進展、事業(yè)發(fā)展以及政策目標實現(xiàn)統(tǒng)籌考慮，把問效、問績、問責貫穿始終，密切跟蹤預算編制、執(zhí)行、調整、決算等環(huán)節(jié)；跟蹤國有企業(yè)“營改增”完成情況，對“營改增”推動經濟發(fā)展的情況進行評價，關注國有企業(yè)消費稅、資源稅繳納的具體情況。

同時加強有企業(yè)領導人對經濟責任審計制度的認識和相應的制度建設，規(guī)范經濟責任審計行為是不斷全面深化改革經濟責任審計的有效途徑，審計部門要把制度建設作為推進經濟責任審計工作的重要抓手?，F(xiàn)階段，應深入貫徹落實李克強總理對審計工作的指示、《國務院關于加強審計工作的意見》、中央兩辦《規(guī)定》等精神，制定和完善好與之配套的一系列制度和規(guī)定，為經濟責任審計的發(fā)展夯實制度基礎。

（二）圍繞產業(yè)結構調整優(yōu)化，推動可持續(xù)發(fā)展

新常態(tài)下，只有積極促進產業(yè)結構調整優(yōu)化，才能有效實現(xiàn)穩(wěn)增長的目標，對新常態(tài)下國有企業(yè)領導人經濟責任審計的思考

兩者是相輔相成的。對國有企業(yè)領導人經濟責任審計需密切關注國有企業(yè)產業(yè)結構調整中存在的問題與出現(xiàn)的新情況，并及時予以反映。

關注國有企業(yè)產業(yè)升級，對傳統(tǒng)產業(yè)技術改造的各項措施進行評估；跟蹤國有企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資引導基金的使用情況，相關資金分配是否符合政策目標、使用是否合法、合規(guī)及政策執(zhí)行效果等內容；關注國有企業(yè)科技創(chuàng)新，通過審計發(fā)現(xiàn)科技體制、機制中存在的問題和不足，提出審計建議，促進政策落實，推動以體制創(chuàng)新推動科技創(chuàng)新；開展企業(yè)技術創(chuàng)新審計，通過對企業(yè)的創(chuàng)新活動進行評估定位分析，發(fā)現(xiàn)目前技術創(chuàng)新狀況與期望狀況間的差距，找出問題的關鍵所在。

并進一步健全和完善經濟責任審計工作機制。但就目前運行的工作機制而言還存在許多亟待改進的地方，不利于經濟責任審計工作深入發(fā)展。因此，進一步健全和完善經濟責任審計工作機制勢在必行。健全整改責任制，明確國有企業(yè)領導人作為整改第一責任人，強調審計整改結果在書面告知審計機關的同時，要向同級政府或主管部門報告，并向社會公告。

（三）圍繞宏觀經濟政策部署，推動政策貫徹落實

新常態(tài)下，國家宏觀經濟政策更加注重預調微調，更加注重定向調控，重點支持薄弱環(huán)節(jié)。宏觀經濟政策著重以微觀活力支撐宏觀穩(wěn)定，以供給創(chuàng)新帶動需求擴大，以結構調整促進總量平衡。國有企業(yè)領導人經濟責任審計應加強對經濟政策的科學性及執(zhí)行的有效性的審計監(jiān)督，以促進國有資產在合理區(qū)間運行。

關注國有企業(yè)重大政策措施和宏觀調控部署落實情況，對政策貫徹實施的過程進行動態(tài)監(jiān)督，以保證其按照政策設計的要求執(zhí)行，及時發(fā)現(xiàn)和糾正有令不行、有禁不止行為；以宏觀經濟政策執(zhí)行時資金投入的預算為起點，根據(jù)資金支出的流向，對國有企業(yè)領導人使用資金的情況按預算要求分期進行真實性、有效性的跟蹤審計；關注政策“工具箱”的使用情況，對政策本身存在的不完善、不合理的問題，應及時予以揭示和反映，提出切實可行的建議。

在政策、機構方面，應出臺領導干部經濟責任審計更具體的評價標準，建立科學的評價指標體系和相對獨立的經濟責任審計機構，同時透明流程，借鑒美國保護法案，實行廣泛監(jiān)督。具體來說，由于不同領域的國企單位各自特點差異較大，所以評價相應指標確定不可過于機械，應結合實際行業(yè)特點選用不同指標、確定不同權重。同時，應將經濟責任審計機構從雙重領導體制下解脫出來，形成

對新常態(tài)下國有企業(yè)領導人經濟責任審計的思考

獨立的上報負責體制，并賦予其相應的行政監(jiān)督權，實現(xiàn)經濟監(jiān)督與行政監(jiān)督的有機結合。在監(jiān)督方面，應推行陽光審計，在審計結果公告上有所突破。

（四）圍繞生態(tài)環(huán)境保護，促進科學發(fā)展

新常態(tài)下，以環(huán)境污染為代價的經濟發(fā)展已難以為繼。2015 年新的《環(huán)境保護法》實施，國有企業(yè)領導人經濟責任審計應進一步拓展環(huán)境審計領域，實現(xiàn)經濟、社會、生態(tài)的良性循環(huán)和科學發(fā)展。

關注國有企業(yè)領導人對新環(huán)保法的嚴格執(zhí)行情況，是否存在對執(zhí)法的干擾和法外施權情況，監(jiān)督環(huán)保等執(zhí)法部門是否存在工作不到位、工作不力的情況，推動“環(huán)保法的執(zhí)行不是棉花棒，是殺手锏”的落實；結合環(huán)保需要不斷擴大污染治理的企業(yè)專項環(huán)境審計，如水資源污染審計、土壤污染審計、生態(tài)環(huán)境建設審計等；以財務審計為環(huán)境審計的突破口，大力發(fā)展環(huán)境績效審計，即對國有企業(yè)環(huán)保資金分配使用的經濟性、環(huán)保投資項目的效益性和環(huán)保部門的業(yè)績進行的審查；不斷探索新的環(huán)境審計模式和創(chuàng)新審計的方式方法，整合審計資源。

面對新形勢和新常態(tài)，要注重改進審計技術方法，提高審計工作效率，積極探索、研究經濟責任審計領域的新問題、新情況，重點研究如何在大數(shù)據(jù)時代應用信息化手段開展數(shù)據(jù)挖掘和分析，提高審計查找案件線索的效率和能力，實現(xiàn)審計從單點審計向多點審計、從離散審計向連續(xù)審計的過渡。

（五）圍繞經濟風險隱患，維護國家經濟安全

新常態(tài)，各項改革措施相繼推出，穩(wěn)增長成為重要經濟目標，各種經濟矛盾與風險隱患逐漸暴露。國有企業(yè)領導人經濟責任審計應加強對國有企業(yè)經濟運行中風險隱患的揭示，維護國家經濟安全。關注經濟“去杠桿化”，防控國有企業(yè)債務風險和金融風險，跟蹤存量債務的潛在風險及化解情況，監(jiān)督國有企業(yè)新增債務的舉借和使用，跟蹤影子銀行情況，防范銀行業(yè)壞賬增加導致的風險；關注“去產能化”，防止相關行業(yè)形成密集性風險。

加強審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實，是強化審計的監(jiān)督職能、推進全面深化改革的必然要求，是保證財政資金安全、加大經濟風險監(jiān)控、維護國家經濟安全、促進依法行政的內在要求。應督促被審計國有企業(yè)領導人認真執(zhí)行審計整改，把涉及國家重大決策部署、重大政策措施落實方面存在問題的整改情況作為一項重要審計事項，并公示整改情況，推動被審計國有企業(yè)及時整改、規(guī)范管理。

對新常態(tài)下國有企業(yè)領導人經濟責任審計的思考

（六）加強經濟責任審計結果運用，健全整改責任制

審計結果的運用是審計存在和發(fā)展的關鍵。國有企業(yè)領導人經濟責任審計結果報告應當歸入被審計領導干部本人檔案。因此，必須加強審計結果的綜合運用，一方面審計結果運用要服務“黨管干部”的宗旨，要突出領導干部“守法、守紀、守規(guī)、盡職”重點。

對發(fā)現(xiàn)的國有企業(yè)被審計領導和國有企業(yè)存在的問題按照經濟責任審計結果運用制度及時通報情況、落實整改、責任追究；另一方面是對經濟責任審計事項進行綜合分析，歸納和分析權力運行中帶有普遍性、規(guī)律性和傾向性的問題，提出標本兼治的審計意見和建議，在更大范圍、更高層次和更寬領域發(fā)揮經濟責任審計的建言作用，為黨委、政府提供決策參考，為我國全面建成小康社會提供合格的領導干部人才支撐。

（七）強化經濟責任審計隊伍建設

李克強總理最近在聽取審計工作匯報時指出，要加強審計隊伍建設，著力打造一支素質高、業(yè)務精、作風優(yōu)、能打硬仗的“審計鐵軍”?？偫淼闹甘緸榧訌妼徲嬯犖榻ㄔO提供了基本遵循和努力方向。根據(jù)目前經濟責任審計隊伍現(xiàn)狀，當前宜從以下幾方面入手：

1.是從嚴管理隊伍，始終堅持以品德為核心、作風為基礎、能力為重點、業(yè)績?yōu)閷?，確保審計人員認真履職、無私奉獻。

2.是要錘煉精湛的業(yè)務本領。經責審計工作專業(yè)性強、責任重大，要求審計人員必須具備過硬的基本功。不僅要會查賬，更要能透過現(xiàn)象看本質；不僅要會審數(shù)據(jù)，更要通過數(shù)據(jù)找規(guī)律；不僅要精通財務，更要熟悉政策法規(guī)和被審計單位的業(yè)務；不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，更要善于推動解決問題；不僅要“一?！保岸嗄堋?。審計人員只有具備過硬的本領，才能充分發(fā)揮審計的功能和作用。

3.是要鑄造鐵的紀律作風。為此，要進一步加強黨風廉政建設，嚴守各項紀律，深入踐行“責任、忠誠、清廉、依法、獨立、奉獻”的審計人員核心價值觀，切實做到“實、高、新、嚴、細”。隊伍強，則事業(yè)興。一支對黨絕對忠誠，對法律絕對忠誠，敢于審計、善于審計，紀律嚴明，勇于擔當、無私無畏的“經濟責任審計鐵軍”，必將為全面深化改革、全面推進依法治國、全面建成小康社會做出新的更大貢獻。

對新常態(tài)下國有企業(yè)領導人經濟責任審計的思考

三、國家審計信息化發(fā)展展望

《國民經濟和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要》明確提出，用現(xiàn)代信息技術和組織模式架構審計業(yè)務和審計管理體系。因此，以實施電子審計體系為主要內容的“金審”三期工程是國家審計信息化的一個發(fā)展方向。電子審計體系是國家電子政務體系的重要組成部分，是國家行政執(zhí)法綜合監(jiān)管體系的重要組成部分。在“十二五”期間，要重點建設、完善和提升“一個中心”（數(shù)字化審計指揮中心）、“五大體系”（國家電子審計體系、計算機審計方法體系、信息化標準規(guī)范體系、國家審計信息資源體系、信息安全保密體系）和“五大系統(tǒng)”（審計實施系統(tǒng)、審計管理系統(tǒng)、聯(lián)網審計系統(tǒng)、移動辦公系統(tǒng)、模擬審計系統(tǒng)），逐步形成涵蓋決策指揮、現(xiàn)場實施、業(yè)務管理、質量過程控制、機關事務管理等各環(huán)節(jié)的審計信息化、數(shù)字化格局，推動審計能力和技術水平提升。

按照國家審計政務的基本職能和發(fā)展職能需求，利用現(xiàn)代信息技術和方式，打造信息化環(huán)境下的電子審計體系轉型發(fā)展的技術支撐和發(fā)展模式，發(fā)揮電子審計體系在國家審計促進和完善國家治理中“免疫系統(tǒng)”功能的支撐作用。

（一）積極推進創(chuàng)新模式的持續(xù)發(fā)展

基于“云”的移動審計共享模式，總體分析、分散核查、整體研究模式，在線實時多級聯(lián)動動態(tài)監(jiān)測跟蹤聯(lián)網審計模式，以計劃為主線的審計管理質量控制數(shù)字化模式。

（二）數(shù)字化綜合分析和績效評價模式建設

審計署“十二五”審計工作發(fā)展規(guī)劃》中指出，建立綜合數(shù)據(jù)分析平臺為總體分析、多級聯(lián)動等發(fā)展模式提供支持，開展多專業(yè)融合、多視角分析、多方法結合、多層級聯(lián)動的分析。同時，全面推進績效審計，建立制定經濟責任審計評價指標體系和其他審計績效審計方法體系。為此，需要構建數(shù)字化綜合分析和績效的數(shù)字化審計分析評價模式。

（三）模擬審計和風險仿真預測模式建設

《審計署“十二五”審計工作發(fā)展規(guī)劃》中指出，建設模擬審計實驗室為審計業(yè)務、審計管理和領導決策提供仿真預測等有效支持。為此，需要構建模擬審計和科學實驗系統(tǒng)，一方面為數(shù)據(jù)分析和審計學習提供真實場景模擬的審計環(huán)境，另一方面對財政、社保等重要行業(yè)的突出矛盾、潛在風險的風險預測提供計

對新常態(tài)下國有企業(yè)領導人經濟責任審計的思考

算機多維分析、仿真分析的科學實驗環(huán)境。

（四）電子審計組織指揮模式建設

審計署關于構建國家電子審計體系進一步推進審計信息化建設的指導意見》中指出，要加快數(shù)字化審計指揮中心建設，包括組織指揮系統(tǒng)、信息展示系統(tǒng)和決策支持系統(tǒng)三大部分。其中組織指揮系統(tǒng)重點包括對全國性審計項目的統(tǒng)一組織指揮，以審計計劃為主線的數(shù)字化審計管理和質量控制的統(tǒng)一組織指揮；信息展示系統(tǒng)重點包括全國性統(tǒng)一組織審計項目等各類信息的多方式交互和展示；決策支持系統(tǒng)是通過對全國性審計項目和審計計劃管理的實施進度、重大問題的普遍性與傾向性、審計資源配置與調度、審計質量控制等內容的信息展示和分析，提供科學決策，及時下達指導意見的功能。

（五）信息系統(tǒng)審計將成為國家審計的重要內容

審計信息化建設，要經歷一個由低級到高級、循序漸進的過程，從開始的計算機作為一種工具對電子賬表進行審計到計算機作為一個系統(tǒng)實施聯(lián)網審計再到計算機作為一個對象實施信息系統(tǒng)審計，逐步實現(xiàn)審計手段的現(xiàn)代化。因此，隨著會計信息化、網絡化的發(fā)展，逐步加大對信息系統(tǒng)審計的力度，關注信息系統(tǒng)的可靠性和安全性，信息系統(tǒng)的審計成為必然。綜上所述，利用計算機審計技術將有效地發(fā)揮審計監(jiān)督職能，全面提升審計能力和技術水平是審計工作發(fā)展的必然趨勢，必將對審計事業(yè)發(fā)展產生深遠的影響。在當今信息爆炸的時代，新技術、新產業(yè)、新應用不斷涌現(xiàn)，國家電子政務得到快速發(fā)展，國家審計信息化建設工作也必須努力適應、快速跟進，以“金審工程”建設為依托，加快審計信息化建設，同時要轉變思想觀念，加強管理體制、隊伍結構、組織領導等方面的建設，才能使我國國家審計信息化邁向一個新的發(fā)展階段，促進審計事業(yè)科學發(fā)展。

五、總結

在新常態(tài)下實現(xiàn)新發(fā)展，經濟責任審計應主動作為，深入思考與積極謀劃。當務之急是要認真學習，理清思路。深刻理解當前和今后一個時期上級確定的審計工作的指導思想、總體要求和原則，緊緊圍繞穩(wěn)中求進的總基調，帶著“大局”觀念開展經濟責任審計，用“全局”意識指導審計實踐。

大力推進國有企業(yè)領導干部履行經濟責任情況的審計監(jiān)督全覆蓋，把對重點

對新常態(tài)下國有企業(yè)領導人經濟責任審計的思考

地區(qū)、重點部門、重點單位和關鍵崗位領導干部任期內至少審計一次的要求落到實處。在經濟責任審計實施中“把查處重大突出問題作為重要工作目標”，充分利用經濟責任審計工作的特點和優(yōu)勢，精準把握審計切入點，以點帶面實現(xiàn)審計目標全覆蓋。切實做到“五個高度關注”：高度關注國家重大政策措施和宏觀調控部署落實情況、高度關注公共資金安全高效使用、高度關注維護國家經濟安全、高度關注民生和生態(tài)文明建設、高度關注各項改革措施的協(xié)調配合情況，確保當好重大政策落實的“督查員”和人民利益的“守護神”。切實發(fā)揮審計反腐“尖兵”和“利劍”作用。為全面深化改革和依法治國，穩(wěn)增長、調結構、惠民生、促發(fā)展發(fā)揮獨特的促進作用，充分發(fā)揮審計的保障和監(jiān)督作用。

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第五篇：淺議經濟責任審計.doc修改版

淺議經濟責任審計 摘要經濟責任審計是對我國領導干部的一種有效的管理與監(jiān)督方法。但是經濟責任審計發(fā)展至今雖有了很大的進步，但是依舊存在界定錯誤，審計人員素質不高，審計結果沒能得到重視等實際問題。只有建立相關規(guī)章制度，營造良好的審計環(huán)境，提高審計的執(zhí)行力，提高審計人員的總體素質，才能進一步完善經濟責任審計。

關鍵詞經濟責任審計問題對策 一．經濟責任審計概述

經濟責任審計是指審計機關通過對黨政領導干部或國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領導人員所在地區(qū)、部門、財政財務收支以及相關經濟活動的審計來監(jiān)督、評價和鑒證黨政領導干部或企業(yè)領導人員經濟責任履行情況的行為。目前，我國開展經濟責任審計主要是依據(jù)中央辦公廳、國務院辦公廳下發(fā)的中辦發(fā)[2010]32號《黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經濟責任審計規(guī)定》；對于中央企業(yè)，國資委2004年8月23日印發(fā)了第7號令《中央企業(yè)經濟責任審計管理暫行辦法》。

經濟責任審計是為了適應我國經濟政治發(fā)展和改革的要求發(fā)展起來的，經濟責任具有重要意義。

實行經濟責任審計可以預防腐敗與貪污，對權力進行制約和監(jiān)督的一種方法，促進領導干部廉潔勤政。預防腐敗與貪污首先在法治上要有一套的完整的制度，同時對制度進行保證的執(zhí)行力更是必不可少。而經濟責任審計就是其中的一環(huán)，在經濟責任審計的過程中，可以充分對權力進行監(jiān)督與制約。實行經濟責任審計有利于維護國家財政經濟秩序。經濟責任審計以財政財務收支為基礎來開展經濟責任審計?？梢园l(fā)現(xiàn)被審計單位的違紀違規(guī)問題，提出審計建議，下達審計決定，促使被審計單位規(guī)范管理，從而維護國家財政經濟秩序。

二.經濟責任審計存在的問題

經濟責任審計的作用在我國的市場經濟中的低位越來越重要，但是就算如此，目前經濟責任審計評價體系不是很完善，經濟責任審計制度同樣也不是很健全。在實際審計工作中，需要準確地把握經濟責任審計的評價內容并合理分析比較，辯證地界定經濟責任，繼而不斷健全經濟責任審計制度。

縱觀這幾年來有秩序，有重點的開展經濟責任審計工作，使領導干部在遵紀守法的方面的觀念不斷增強，經濟工作管理能力得到顯著的提高，個人廉潔自律意識也得到增強。無疑，由于這些好的變化，經濟責任審計工作逐步成為強化領導干部監(jiān)督約束機制的一項重要舉措，初步形成了紀律監(jiān)督、組織監(jiān)督、審計監(jiān)督有機結合的干部監(jiān)督管理的新機制。但是，進一步加大經濟責任審計結果運用的同時，還存在很多問題。

2.1經濟責任審計定位模糊。

黨中央國務院提出開展經濟責任審計，通過對黨政領導干部或國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領導人員及其所在地區(qū)、部門單位財政財務收支以及相關經濟活動的審計，來監(jiān)督、評價和鑒證黨政領導干部或企業(yè)領導干部經濟責任履行情況，其

目的是通過審計加強對權力的制約和監(jiān)督。某種程度上講，經濟責任審計是一項系統(tǒng)工作，是高層次的監(jiān)督。《縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規(guī)定》提出領導干部任期屆滿，或者任期內辦理調任、轉任、免職、辭職、退休等事項前，應當接受任期經濟責任審計。但目前的狀況是在相當多的地區(qū)把經濟責任審計等同于離任審計。只要屬于審計范圍的領導干部離任，審計部門都必然去審計。這明顯體現(xiàn)出對領導干部經濟責任的界定標準，缺乏一種科學統(tǒng)一的評價標準，造成操作不規(guī)范，直接影響了經濟責任審計成果的運用。同時，也會造成對審計的各種資源的浪費，審計質量無法得到保證，出現(xiàn)經濟責任審計越來越變成走過場，形式化，程序化的現(xiàn)象。

2.2未能在審計結果的運用上引起足夠的重視

經濟責任審計結果的運用除了是審計部門的事情之外，還涉及到人事部門、紀檢監(jiān)察機關和其他有關部門。審計結果是被審計領導干部工作實績的證明之外，也是工作問題的反映，可以為上級組織人事部門考核、選拔、監(jiān)督干部等提供參考依據(jù)。由于目前審計資源是處于一種嚴重不足的情況下，所以很多時候都無法對每位領導干部進行審計。導致審計結果的運用通常都只限于被審計的領導干部，而沒有被審計的領導干部卻沒用意識到經濟責任審計的內在含義，大部分的審計熱源都不會主動加強自身問題的排查和整改。這些情況的發(fā)生就會直接導致審計結果只是一個結果，并沒人被審計人員用于最正確的地方。

2.3經濟責任審計缺乏計劃性。

在我國經濟責任審計多是臨時交辦或委托的一些審計項目，沒有征求審計機關的意見，更沒有考慮審計部門統(tǒng)一審計項目、計劃安排和自身的承受能力。往往是以部門剛結束預算執(zhí)行審計，便又再進行對其部門領導進行經濟責任審計任務的想想，審計任務過于集中和缺少計劃性的問題，這會增大了審計實施的難度，而且也造成審計任務繁重，審計報告的質量必然下跌，最重要的是這必然造成了審計資源的過渡透支。另一種缺乏計劃性的情況便是，目前多數(shù)地區(qū)是幾個部門各自為戰(zhàn)，組織部門只管拿計劃，審計部門只管去審計。事前缺乏研究，過程中缺乏溝通，事后缺少碰頭。沒有一個統(tǒng)一的運作機構，沒有一個統(tǒng)一的協(xié)調機制。理論上是每個部門都完成了自己的任務，但事實上是整體質量很低。

2.4審計人員素質不高，審計力量不足，成本較高

兩個暫行規(guī)定下發(fā)后，各級審計機關的工作量急劇增加。自然而然，審計人員的任務會更加繁重。與此同時，審計人員嚴重缺乏，能應付常規(guī)審計工作就很不錯了，對于新增的經濟責任審計就更難承擔了。

很多時候在審計實踐中，許多審計人員還是習慣采用手工方法進行審計，即手工翻賬摘抄，人工匯總等。這樣一來，不僅效率低下，速度慢，而且難以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，審計質量也難以保證。

另一方面，做份審計項目委托的上級主管單位或組織人事部門，沒有審計成本意識，在安排經濟責任審計項目時主觀性較強，堅持凡動凡離必審，使得一些單位審計過于頻繁，加大了審計成本，造成很大程度上的資源浪費。

2.5審計執(zhí)法環(huán)境不盡人意

一是審計工作的重要性沒有得到體現(xiàn)。個別領導對審計工作會存在或多或少的偏見，認為審計工作其實是對自己和地方財政的約束，加強審計監(jiān)督就會是束縛地方經濟發(fā)展，損害地方利益，國家對自己不信任。這種想法本身就削弱了審計執(zhí)法的力度。特別是在審計工作遇到阻力時，未能給予理解和必要的支持。二是審計監(jiān)督的獨立性和權威性沒有得到保證。就目前的情況看來，審計執(zhí)法的獨

立性和權威性不同程度地受到了行政干預，有的政府領導甚至認為，審計機關是本級政府的行政執(zhí)法部門。明顯有些政府領導是還沒了解我過部門結構的工作性質。

三.經濟責任審計的對策

問題的產生，既有認識上，操作上的原因，也有體質、機制和制度上的問題。需要方方面面引起高度重視，采取切實有效的措施，認認真真地加以改進。本人認為想要提高經濟責任審計質量，可以采取以下對策：

3.1建立健全領導干部任期經濟責任審計的法律、法規(guī)。

國家應該要通過法律、法規(guī)加以明確以下兩點：一是任期經濟責任審計作為領導干部監(jiān)督管理機制的重要組成部分，在干部監(jiān)督管理體系中處于什么地位，審計監(jiān)督如何與紀檢、組織監(jiān)督有機結合。二是領導干部在任免、調任之前，必須接受任期經濟責任審計，未經審計的不得解除其經濟責任，也不得新任職務。這樣可以有效避免“先離后審”的現(xiàn)在，同時也可降低犯罪逃脫的可能性。

3.2正確界定經濟責任

參與審計的人員只有統(tǒng)一對審計目的的認識，對審計的內容各項定義，才能對領導干部的經濟責任范圍作出適當?shù)脑u價。

經濟責任與非經濟責任。一般情況下，單位領導除了負責經濟方面的工作外，還要負責行政、人力資源等工作，而經濟責任審計著重關注的就是領導干部在行使經濟職權過程中與行使該職權有關的情況下發(fā)生的經濟責任，所以對經濟責任審計師要正確界定經濟責任與非經濟責任

任期責任。明確經濟責任審計中的任期時間和任期責任，是正確發(fā)現(xiàn)其領導干部的真正責任與對在指時的工作質量的前提。因此，正確界定領導干部的任期責任非常重要。

審計主客體。審計主客體的確認才能確保經濟責任審計的實施，以及沒對審計資源的浪費。只有確定審計主客體才能讓經濟責任審計在正確的起跑線上出發(fā)，才能避免審計人員扎堆審計一些領導干部這種情況出現(xiàn)。

3.3正確運用審計結果。

首先對審計結果要予以足夠的重視，要對審計及時收歸干部檔案，建立一套領導干部實績檔案盒廉政檔案制度。其次要及時分析經濟責任審計結果。準確把握領導干部在領導崗位上所承擔的經濟責任，初次之外還要把審計結果真正體現(xiàn)在干部選任工作中。例如，把審計結果與干部選拔任用工作掛起鉤來，切實運用到干部選任工作中區(qū)，作為識別、裂解干部的重要依據(jù)。最后，要堅持審用結合，先審后用，不審不用的原則。

3.4選擇最佳審計時機，加強部門合作，形成審計合力

為保證經濟責任審計工作的開展，要進一步完善經濟責任審計計劃管理辦法，建立起一個高起點的經濟責任審計領導小組，由黨政一把手任組長，同時也要建立組織、紀檢、審計等幾部門的聯(lián)席會議制度，及時對各部門的工作進行匯總與了解，避免各項工作的脫節(jié)。最后對審計的結果要由組織、紀檢、審計等部門一起向被審計對象及單位交換，提出整改意見，聯(lián)合監(jiān)督整改情況，以提高審計結果的正確性。

3.5提升審計人員的綜合能力，引進更多先進的審計方法

作為審計人員必須審時度勢，不斷充電，加強學習，提升綜合分析能力和審計技術水平，一高度負責的態(tài)度，強化工作措施，務實工作基礎。不斷提高工作質量和水平，為搞好經濟責任審計奠定基礎。國家應該提供更多人力物力來完善

審計的硬件，引進更多現(xiàn)金的審計方法，提供各個地區(qū)交流審計方法的平臺與機會。

3.6加強宣傳教育，樹立正確的審計觀念，深刻理解經濟責任審計的意義

要利用各種渠道和方式宣傳經濟責任審計的內容、范圍和目的，提高廣大干部尤其是領導干部的審計意識，讓廣大領導干部主動提出和積極接受經濟責任審計。

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