第一篇：黃金企業(yè)管理審計(jì)分析論文

摘要：黃金企業(yè)是生產(chǎn)和加工高價(jià)值產(chǎn)品的企業(yè)，其生產(chǎn)經(jīng)營具有相對封閉性和一般壟斷性的特點(diǎn)。國家對黃金開采實(shí)行審批性限制制度，僅允許國有企業(yè)開采，盡管近年來在批準(zhǔn)開采問題上有過幾次反復(fù)，但相對其他礦種來說審批還是比較嚴(yán)格的。這種嚴(yán)格性決定了黃金生產(chǎn)的一般壟斷性特點(diǎn)。另外，黃金是由國家指定地點(diǎn)即上海黃金交易所進(jìn)行銷售。黃金企業(yè)的性質(zhì)和特點(diǎn)決定了黃金企業(yè)的管理審計(jì)不同于其他一般性生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)，具有自己的特征。

關(guān)鍵詞：黃金企業(yè)；企業(yè)管理；管理審計(jì)

（一）黃金企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營

黃金企業(yè)的生產(chǎn)是建立在地質(zhì)探礦基礎(chǔ)之上的，生產(chǎn)前先進(jìn)行探礦，探明經(jīng)濟(jì)儲量后方可進(jìn)行采礦作業(yè)。采礦過程又由采場設(shè)計(jì)、礦石崩落、出渣運(yùn)礦、充填膠結(jié)等環(huán)節(jié)組成。采出的礦石經(jīng)過破碎進(jìn)入選礦流程。為了提高經(jīng)濟(jì)效益，這一階段降低生產(chǎn)成本是十分重要的。要降低采掘比，使采礦成本降低，減少損失率以減少資源浪費(fèi)，降低貧化率盡可能地提高出礦品位。采礦階段技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的控制對經(jīng)營管理起著決定性作用。在選礦流程中，礦石首先被磨碎，磨成200~400目的礦粉，礦粉經(jīng)過浮選開成金精礦，金精礦具有一定的價(jià)值，對此，加強(qiáng)生產(chǎn)管理非常關(guān)鍵。金精礦進(jìn)入氰化流程，經(jīng)過浸出、置換、洗滌、壓濾工序制成金泥，金泥含量達(dá)到30%，具有很高價(jià)值。金泥出柜需要保衛(wèi)部門參與，生產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部門、質(zhì)量計(jì)量部門共同完成。金泥進(jìn)入煉金室實(shí)行全封閉生產(chǎn)作業(yè)，經(jīng)過冶煉和電解形成金塊。降低藥劑消耗、提高選冶總回收率、防止金屬流失是選冶過程生產(chǎn)經(jīng)營的重點(diǎn)。由此看出黃金企業(yè)生產(chǎn)階段的經(jīng)營管理決定整個(gè)企業(yè)經(jīng)營管理。黃金企業(yè)不存在市場競爭、產(chǎn)品銷售問題，那么降低成本、提高回收率、增加產(chǎn)量、減少流失、搞好生產(chǎn)管理，就是黃金企業(yè)搞好經(jīng)營、提高經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵。

（二）黃金企業(yè)管理審計(jì)的重點(diǎn)

管理審計(jì)是幫助管理人員改進(jìn)決策、提高獲利能力和經(jīng)營能力的活動。管理審計(jì)的重點(diǎn)是度量評價(jià)經(jīng)營管理的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性。黃金企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性是由一系列相互聯(lián)系的生產(chǎn)管理活動構(gòu)成，效率性、效益性由密切關(guān)聯(lián)的生產(chǎn)經(jīng)營活動構(gòu)成，通過一系列技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)反映。這些技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)歸納起來有損失率、貧化率、采掘比、出礦品位、浮選回收率、氰化回收率、尾砂品位、冶煉回收率、全員勞動生產(chǎn)率、克金成本等。由此可見，選擇和斷定一些反映經(jīng)濟(jì)性、效率性、效益性的，影響企業(yè)效益、具有較高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)對象，是黃金企業(yè)管理審計(jì)的重點(diǎn)。

確定黃金企業(yè)管理審計(jì)的重點(diǎn)是由審計(jì)對象確定的原則決定的。確定審計(jì)對象的基本原則就是企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)是指控制無效（或降效）導(dǎo)致?lián)p失發(fā)生的可能性乘以潛在損失，用數(shù)學(xué)方程式表示如下：

R代表風(fēng)險(xiǎn)；E代表用貨幣表示的潛在的損失金額；pr代表用于控制失效（或降低效率）導(dǎo)致產(chǎn)生損失的可能性。

黃金企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)是最高的。一方面因?yàn)辄S金在產(chǎn)品價(jià)值高，潛在的損失較大；另一方面它處于現(xiàn)場當(dāng)中，管理難度大，控制容易失效，導(dǎo)致?lián)p失的可能性大。因此，生產(chǎn)環(huán)節(jié)中存在的風(fēng)險(xiǎn)較高。確定黃金企業(yè)管理審計(jì)重點(diǎn)不僅由黃金企業(yè)特征決定，同時(shí)還是由黃金企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀所決定的。就黃金企業(yè)來講，一是組織機(jī)構(gòu)比較完善，質(zhì)量計(jì)量監(jiān)督部門、保衛(wèi)部門、財(cái)務(wù)部門一應(yīng)俱全，能夠相互協(xié)調(diào)相互配合；二是職責(zé)明確，企業(yè)管理的各項(xiàng)制度比較完善；三是財(cái)務(wù)管理十分規(guī)范，職責(zé)落實(shí)，財(cái)務(wù)審計(jì)由上級指定的會計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)，涉及資金財(cái)務(wù)方面風(fēng)險(xiǎn)較低。這些都決定了黃金企業(yè)管理審計(jì)重點(diǎn)不在采購、銷售、資金、財(cái)務(wù)等方面，而在生產(chǎn)管理環(huán)節(jié)當(dāng)中。黃金企業(yè)，黃金生產(chǎn)集中于一線和基層，處于控制的末梢，容易形成空區(qū)和盲點(diǎn)，因此應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化管理，重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)。

（三）實(shí)施管理審計(jì)的幾個(gè)要點(diǎn)

那么，如何實(shí)施管理審計(jì)呢？筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)抓好以下幾點(diǎn)：

1、選準(zhǔn)審計(jì)對象。實(shí)施管理審計(jì)，首先要選準(zhǔn)審計(jì)對象，它既是實(shí)施管理審計(jì)的第一步，也是管理審計(jì)成效的關(guān)鍵。在選擇審計(jì)對象時(shí)既要看到現(xiàn)實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)，又要看到潛在的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)顯現(xiàn)出來的，說明問題已經(jīng)存在；問題沒有暴露出來的，風(fēng)險(xiǎn)潛伏在管理過程當(dāng)中，這就需要審計(jì)人員甄別篩選。比如，2003年5月份，三山島金礦一度出現(xiàn)出礦品位低下的問題。審計(jì)發(fā)現(xiàn)出礦品位低的影響因素有損失和貧化兩項(xiàng)，而損失和貧化既有與設(shè)計(jì)有關(guān)的一次損失和一次貧化，又有與出礦有關(guān)的二次損失和二次貧化，選擇哪一項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)呢？我們經(jīng)過初步調(diào)查，確定將采礦車間鏟運(yùn)機(jī)出礦作為審計(jì)對象。我們按采場、按單車進(jìn)行審計(jì)排查，發(fā)現(xiàn)在鏟運(yùn)機(jī)出礦過程中有廢石混入的情況，最后確認(rèn)出礦品位低是由二次貧化造成的。對此，我們提出了整改意見，被采納后出礦品位很快得到改善。

2、要有一套完整的審計(jì)工作程序和工作思路。審計(jì)工作要有計(jì)劃性，應(yīng)按一定步驟進(jìn)行。要制定出年度、季度或月份工作計(jì)劃，指導(dǎo)階段性的審計(jì)工作。

開展審計(jì)工作不但要嚴(yán)格按照程序進(jìn)行，同時(shí)頭腦中還要有一套完整的工作思路。進(jìn)行審計(jì)時(shí)，首先，要看是否建立控制制度，制度規(guī)定是否嚴(yán)密，有無漏洞。其次，要看人員、職責(zé)是否落實(shí)。第三，審查制度、職責(zé)是否被有效（嚴(yán)格）執(zhí)行。第四，發(fā)現(xiàn)的問題是否與審計(jì)目的相一致。第五，掌握的審計(jì)證據(jù)是否可靠、有力，能否說明存在的問題。第六，提出的建議、措施是否具有可操作性，能不能被管理者所接受。第七，所撰寫的報(bào)告是否恰如其分。

3、采取有效的審計(jì)方法。管理審計(jì)的方法很多，但對比測試和現(xiàn)場觀察兩種方法簡單而有效。對比測試可以從總的方面發(fā)現(xiàn)帶有傾向性的問題，現(xiàn)場觀察可以發(fā)現(xiàn)實(shí)質(zhì)性的問題。很多時(shí)候通過詢問或聽取當(dāng)場人員的反映是得不到真實(shí)情況和審計(jì)證據(jù)的，只有經(jīng)過對比分析和親自到現(xiàn)場查看，才能掌握真憑實(shí)據(jù)。比如，我們在對金屬平衡問題審計(jì)時(shí)，經(jīng)過對同組數(shù)據(jù)的對比測試，發(fā)現(xiàn)個(gè)別人在不同班次形成的數(shù)據(jù)有雷同現(xiàn)象。經(jīng)過分析，我們認(rèn)為取樣可能存在問題，于是針對取樣進(jìn)行現(xiàn)場詳細(xì)觀察，從取樣數(shù)量、取樣時(shí)間到取樣頻率一一觀測，結(jié)果發(fā)現(xiàn)操作人員有延誤取樣時(shí)間問題，有的干脆一樣多代，化驗(yàn)結(jié)果與實(shí)際指標(biāo)不相符，造成理論產(chǎn)金與實(shí)際產(chǎn)金的差異。

4、要提出改進(jìn)措施。發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理中存在的問題，并提出改進(jìn)措施，正是管理者夢寐以求的愿望。審計(jì)人員適時(shí)提出切實(shí)可行的改進(jìn)措施。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)擔(dān)當(dāng)起這份責(zé)任。

第二篇：審計(jì)案例分析論文

審計(jì)案例分析

題目：九好集團(tuán)借殼上市財(cái)務(wù)造假案例分析

姓 名 張 琳

學(xué) 號 201802530222

學(xué) 院 會計(jì)學(xué)院

年 級 2018級

專業(yè)班級 審計(jì)學(xué)2班

指導(dǎo)教師 王 勇

2021年5月2日

九好集團(tuán)借殼上市財(cái)務(wù)造假案例分析

摘要

長期以來，借殼上市因其流程簡便、時(shí)間成本低等優(yōu)點(diǎn)，是許多擬上市公司的首選上市方式。供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革開啟了我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展新的篇章，企業(yè)借殼上

市重組的活躍度也將伴隨資本市場的繁榮而進(jìn)一步提高。2017 年，九好集團(tuán)因在借殼鞍重股份上市過程中，使用虛增收入、虛構(gòu)銀行存款等不當(dāng)手段企圖將虛增的“優(yōu)良資產(chǎn)”重組注入鞍重股份，被證監(jiān)會立案調(diào)查，并被處60萬元罰款?？紤]到資本市場形成以來，財(cái)務(wù)舞弊亂象頻發(fā)，所以本文旨在通過解析該案例部分財(cái)務(wù)舞弊的方式方法，追溯其舞弊的動機(jī)，為審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)行為提供參考和建議。

關(guān)鍵詞：借殼上市；財(cái)務(wù)舞弊；虛增收入；審計(jì)

目錄

1,....研究背景及意義

1,....1,....研究背景

眾所周知，上市是企業(yè)獲得融資的一個(gè)重要途徑。為了解決資金需求問題，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的快速發(fā)展，選擇上市融資的企業(yè)日益增多。一般企業(yè)上市有兩種途徑，一是IPO上市，二是借殼上市，IPO上市的審批復(fù)雜、時(shí)間長并且對企業(yè)要求較高，在這種情況下很多企業(yè)選擇走借殼上市這條捷徑。

借殼上市是資產(chǎn)重組的一種方式，在這個(gè)過程中，借殼方會給被借殼方帶來高成長性的優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，對被借殼方的經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)業(yè)績會有非常大的改善，資金的利用效率也會有大幅度提升，同時(shí)也可以促進(jìn)證券市場的進(jìn)一步發(fā)展。近幾年許多企業(yè)都選擇借殼上市來實(shí)現(xiàn)融資增發(fā)使企業(yè)得到可持續(xù)發(fā)展，然而由于多方原因，借殼上市逐漸顯現(xiàn)出它的后遺癥，從保千里到雅百特以及中安消，已有多家企業(yè)在這波借殼浪潮中實(shí)現(xiàn)上市且被證實(shí)存在嚴(yán)重的財(cái)務(wù)造假。財(cái)務(wù)造假一旦發(fā)生，其危害波及面是非常廣的，后果是災(zāi)難性的，所粉飾的金額龐大并不是最嚴(yán)重的問題，最嚴(yán)重的是財(cái)務(wù)造假會降低投資者的信心，擾亂了證券市場的健康發(fā)展和整個(gè)社會資源的合理配置。

1,....2,....研究意義

證券市場是市場經(jīng)濟(jì)的“晴雨表”，現(xiàn)如今正處于高速發(fā)展時(shí)期，但是頻繁曝出的財(cái)務(wù)造假事件，給證券市場帶來了巨大的風(fēng)險(xiǎn)，然而作為保護(hù)投資者、經(jīng)營者、債務(wù)人權(quán)益的審計(jì)方，本該將這顆危險(xiǎn)的定時(shí)炸彈及時(shí)排除，但有些審計(jì)方卻將其越埋越深，無形中導(dǎo)致許多潛能無限和擁有高效益的公司無法融資，對于投資者來說，缺失了公正的交易平臺，最終導(dǎo)致整個(gè)證券市場喪失許多潛在的融資、投資機(jī)會。2016年9 月，中國證監(jiān)會發(fā)布《上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法》，為規(guī)范資產(chǎn)重組，對重組上市（即借殼上市）的標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定進(jìn)一步細(xì)化和確認(rèn)，并取消重組上市的配套融資，延長股東股份鎖定期等，被譽(yù)為史上最嚴(yán)管理辦法。

因此本文挑選九好集團(tuán)忽悠式重組財(cái)務(wù)造假作為研究的對象，深入闡述該公司在借殼上市中的財(cái)務(wù)造假手段，重點(diǎn)分析審計(jì)失敗的前因后果，并據(jù)此提出針對預(yù)防借殼上市公司財(cái)務(wù)造假審計(jì)失敗的啟示和建議，避免審計(jì)失敗再次發(fā)生。希望能促使相關(guān)審計(jì)部門在審計(jì)借殼上市公司中的財(cái)務(wù)問題發(fā)揮積極的作用，促使我國證券市場能夠健康發(fā)展，經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健提升。

2,....相關(guān)概念界定

2,....1,....借殼上市的概念

借殼上市是一種特殊的上市公司并購重組行為，主要分為兩種類型：其一是非上市母公司將自身的資產(chǎn)及相關(guān)業(yè)務(wù)通過資產(chǎn)重組的方式注入其子公司，以達(dá)到母公司的上市目的；其二是非上市公司通過并購、重大資產(chǎn)重組等方式來控制已上市的殼公司，再將自身優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)注入該上市殼公司，完成間接上市的最終目的。借殼上市中的“殼”指的是上市公司本身，公司買殼的主要目的是為了獲取上市資格，得以在資本市場中進(jìn)行融資。同時(shí)，所有在滬深兩市交易所掛牌的上市公司都是一種殼資源，對于那些處于夕陽行業(yè)、具體主營業(yè)務(wù)增長緩慢、盈利水平微薄甚至虧損、股權(quán)結(jié)構(gòu)單一、企業(yè)發(fā)展面臨瓶頸的空殼企業(yè)來說，賣殼也是解決企業(yè)困境的方式之一。

2,....2,....財(cái)務(wù)造假的概念及特征

財(cái)務(wù)造假是指造假行為人違反相應(yīng)的法律法規(guī)、制度的相關(guān)規(guī)定，采用各種欺詐和不正當(dāng)?shù)氖址ㄔ跁?jì)賬務(wù)中進(jìn)行弄虛作假，偽造和變造會計(jì)事項(xiàng)，以此掩蓋企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果與現(xiàn)金流量的行為，以此達(dá)到某些目的或?yàn)槟承┬F(tuán)體及個(gè)人謀求私利的違法犯罪行為。

而縱觀公司的財(cái)務(wù)造假行為，其特征也十分顯著，主要有以下三點(diǎn)：

一是系統(tǒng)性。一般情況下財(cái)務(wù)造假是持續(xù)在幾個(gè)中的連續(xù)行為，造假計(jì)劃性強(qiáng)，時(shí)間范圍較長，涉及自身整個(gè)經(jīng)營業(yè)務(wù)。

二是經(jīng)驗(yàn)性。一般說來，財(cái)務(wù)造假是管理層所授意的，并交給專業(yè)人士來操作，即造假者專業(yè)知識十分豐富，經(jīng)驗(yàn)嫻熟，并且對公司的經(jīng)營十分了解，才能想出令第三方機(jī)構(gòu)難以辨別的造假方法。

三是綜合性。財(cái)務(wù)造假行為不僅僅只局限于財(cái)務(wù)方面，還可能涉及到一些非財(cái)務(wù)信息，包括公司印章、金融票據(jù)等等。但是，財(cái)務(wù)造假只能改變披露出來的相關(guān)數(shù)據(jù)，各種造假手段依舊無法改變公司的實(shí)際經(jīng)營成果。

3,....九好集團(tuán)借殼上市財(cái)務(wù)造假案例分析

3,....1,....背景簡介

原浙江九好辦公服務(wù)集團(tuán)有限公司（現(xiàn)更名為九好網(wǎng)絡(luò)科技集團(tuán)有限公司，以下簡稱九好集團(tuán)）是一家從事后勤托管平臺服務(wù)的大型企業(yè)集團(tuán)。截至2016年4月23日，郭叢軍及其配偶在九好集團(tuán)中共同占有股份56.02%，以股權(quán)判定實(shí)際控制權(quán)，該夫婦為九好集團(tuán)實(shí)際控制人。九好集團(tuán)通過為供應(yīng)商和客戶構(gòu)建服務(wù)平臺，為兩者提供包括九大類后勤托管服務(wù)，涵蓋了餐飲、物業(yè)、辦公、IT、傳媒、勞保、差旅、物流、金融等領(lǐng)域。九好集團(tuán)根據(jù)客戶需求展開規(guī)?；墓┬杵ヅ?，遴選優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商批量化進(jìn)行項(xiàng)目對接和合同簽訂。

3,....2,....財(cái)務(wù)造假動因及手段

借殼上市之所以能夠受到市場追捧，原因主要有三點(diǎn)：第一，速度快。IPO排隊(duì)時(shí)間長，難以滿足某些企業(yè)快速上市的期望。第二，成本低。企業(yè)借殼所選的“殼”資源大多經(jīng)營業(yè)績較差甚至瀕臨退市，因此付出的對價(jià)往往很低。第三，回報(bào)高。目前，我國正處于核準(zhǔn)制向注冊制過度的階段，公司上市仍需經(jīng)歷證監(jiān)會一系列實(shí)質(zhì)性審核，加大企業(yè)上市難度，進(jìn)而促使市場“炒殼”熱，所以企業(yè)一旦成功借殼上市會得到巨額回報(bào)。

3,....2,....1.財(cái)務(wù)造假動因

巨額利益驅(qū)使。股市中巨大的暴富效應(yīng)及風(fēng)險(xiǎn)極低的示范效應(yīng)刺激著擬上市企業(yè)高管們想方設(shè)法的爭取上市融資。鞍重股份在公布并購重組預(yù)案之后，公司股價(jià)從26.17沖上87.79元高位，漲幅高達(dá)221.93%，而同期大盤僅上漲0.49%,板塊漲幅為-0.78%。巨額利益驅(qū)使了此次鋌而走險(xiǎn)的財(cái)務(wù)舞弊案。

公司股權(quán)高度集中。在九好集團(tuán)歷史沿革中，經(jīng)過多次股權(quán)轉(zhuǎn)讓后，截至2016年4月23日，郭叢軍及其配偶在九好集團(tuán)中共同占有股份56.02%，為九好集團(tuán)的控股股東及實(shí)際控制人，其他股東只有極少甚至沒有話語權(quán)。因此，股權(quán)的高度集中提供了財(cái)務(wù)舞弊的內(nèi)在機(jī)會。

資本市場監(jiān)管機(jī)制薄弱。我國資本市場主體監(jiān)管意識和力量較為薄弱、監(jiān)管水平較低。九好集團(tuán)連續(xù)虛構(gòu)利潤，且數(shù)額巨大，但負(fù)責(zé)其審計(jì)的利安達(dá)會計(jì)師事務(wù)所均以無保留意見審計(jì)報(bào)告交付廣大投資者。同時(shí)，我國對財(cái)務(wù)舞弊的懲罰力度過輕和較低的違法成本導(dǎo)致了相關(guān)利益方不惜鋌而走險(xiǎn)。九好集團(tuán)涉案金額巨大，但即使被頂格處罰，舞弊成功后借殼上市即可獲利的數(shù)十億資金，為頂格處罰金額60萬元的1000倍以上。

企業(yè)管理層自身道德觀念缺乏。缺乏道德觀念的管理層則會尋求各種理由來實(shí)施財(cái)務(wù)舞弊。九好集團(tuán)在2013年～2015年間虛增巨額收入且隱瞞3億元銀行存款質(zhì)押，企業(yè)管理層認(rèn)為只是暫時(shí)性舞弊，借殼上市后，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)自然會正常規(guī)范化。九好集團(tuán)管理層只著眼于當(dāng)前的利益追求，而忽視本身應(yīng)承擔(dān)的社會責(zé)任。

3,....2,....2.財(cái)務(wù)造假手段

虛增主營業(yè)務(wù)收入。九好集團(tuán)財(cái)務(wù)舞弊的關(guān)鍵點(diǎn)在其將虛增的主營業(yè)務(wù)收入(即平臺服務(wù)費(fèi)收入)混淆到數(shù)目眾多的供應(yīng)商和客戶中，利用其有真實(shí)的往來的供應(yīng)商、客戶混淆視聽，虛構(gòu)業(yè)務(wù)，達(dá)到虛增收入的目的。同時(shí)，九好集團(tuán)伙同部分上下游客戶，通過制造賬戶流水，偽造收入回款。九好集團(tuán)2013年～2015年通過虛構(gòu)業(yè)務(wù)、虛增業(yè)績等方式增加業(yè)務(wù)收入超2.6億元，占三年內(nèi)服務(wù)費(fèi)收入總額的37.36%。

虛增其他收入。杭州融康信息技術(shù)有限公司(以下簡稱“融康信息”)為九好集團(tuán)下游客戶之一。依據(jù)九好集團(tuán)披露的審計(jì)報(bào)告，其確認(rèn)了來自融康信息的57.5萬元的銷售收入及賬款回收。但融康信息并未確認(rèn)收貨，同時(shí)九好集團(tuán)也將該筆貨款退回。從會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定來看，該筆業(yè)務(wù)不滿足銷售收入的確認(rèn)條件。

虛增貨幣資金，未披露應(yīng)盡事宜。一是虛增貨幣資金3億元。2015年1月，九好集團(tuán)采取虛構(gòu)收回其他應(yīng)收款1.7億元、虛構(gòu)銀行存款轉(zhuǎn)入0.47億元、轉(zhuǎn)出1億元資金但不進(jìn)行賬務(wù)處理等方式形成虛增貨幣資金3.17億元。同年3月，九好集團(tuán)虛構(gòu)郭叢軍退回購房款0.12億元，賬面虛假資金擴(kuò)大至3.29億元。同月，杭州好融實(shí)業(yè)有限公司向九好集團(tuán)轉(zhuǎn)入資金1.6億元，九好集團(tuán)虛假記載成1.31億元，少計(jì)收回0.29億元。九好集團(tuán)到此賬面虛增貨幣資金3億元。二是未披露3億元借款及銀行存款質(zhì)押。從2015年3月開始，為逃避監(jiān)管及“修飾”財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，九好集團(tuán)采取向他方借款的形式，購買銀行的理財(cái)產(chǎn)品或定期存單，并以此為質(zhì)押物，為他方進(jìn)行質(zhì)押擔(dān)保，通過開具銀行承兌匯票并隨后以貼現(xiàn)的方式將資金變現(xiàn)并歸還借款。通過該種資金處理方式，九好集團(tuán)實(shí)現(xiàn)虛增賬面貨幣資金3億元的目的，同時(shí)在進(jìn)行資產(chǎn)重組時(shí)公開披露的《重大資產(chǎn)重組報(bào)告書》一文中，并未披露質(zhì)押的3億銀行存單。

4,....結(jié)論

九好集團(tuán)為了能夠快速成功上市不惜通過財(cái)務(wù)造假來達(dá)到目的，企圖在我國資本市場的“重組熱潮”中渾水摸魚，造成了極其惡劣的影響。本文通過對九好集團(tuán)借殼上市財(cái)務(wù)造假動因的分析，發(fā)現(xiàn)其選擇財(cái)務(wù)造假的原因是多方面的。首先是企業(yè)自身，九好集團(tuán)作為民營企業(yè)，其發(fā)展和融資渠道受到很多限制，企業(yè)想要快速融資，獲得大量資金，選擇上市是最快的方式，但是九好集團(tuán)不能滿足上市的諸多條件，于是選擇在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上造假，另一方面，企業(yè)中股權(quán)過于集中，董事會監(jiān)事會形同虛設(shè)也給該企業(yè)財(cái)務(wù)造假提供了方便之門。其次中介機(jī)構(gòu)在這次借殼上市中并沒有盡職盡責(zé)，西南證券、利安達(dá)會計(jì)事務(wù)所、北京天元律師事務(wù)所、中聯(lián)資產(chǎn)評估集團(tuán)有限公司都沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)九好集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)告的問題，給財(cái)務(wù)造假成功提供了外部條件。當(dāng)然，最重要還是因?yàn)槲覈鴮@種造假現(xiàn)象“只罰不退”的做法沒有很大的震懾力，直白來說就是懲罰力度太弱，對于財(cái)務(wù)造假上市成功所帶來的收益簡直不值一提，這也是各大企業(yè)愿意鋌而走險(xiǎn)的原因。

5,....啟示

企業(yè)在發(fā)展的過程中都會遇到各種各樣的困難，如果遇到困難就造假，這個(gè)企業(yè)一定不會獲得長久的發(fā)展，財(cái)務(wù)造假不僅僅會阻礙企業(yè)的發(fā)展，對很多方面都會產(chǎn)生負(fù)面影響，比如對于中小投資者會造成金錢損失，甚至擾亂證券市場的正常運(yùn)行。

所以，擬上市公司需在日常經(jīng)營活動中通過自身的努力以一種平和的上市態(tài)度，不斷的提高經(jīng)營以及管理水平，真正的實(shí)現(xiàn)規(guī)范上市。公司可以在引入較高層次工作人員、聘用更加專業(yè)的咨詢團(tuán)隊(duì)對公司的目標(biāo)市場進(jìn)行細(xì)化并找準(zhǔn)定位，以及創(chuàng)新強(qiáng)化企業(yè)相關(guān)制度等方面對公司進(jìn)行提升，從而全方位的提企業(yè)的競爭能力。作為公司最重要的組成部分，擬上市公司的經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)堅(jiān)定的樹立并堅(jiān)信依靠自己規(guī)范經(jīng)營取得的真實(shí)業(yè)績可以在眾多競爭者中成為勝利者。

第三篇：黃金分析

行情回顧

昨天國際黃金現(xiàn)貨開盤1644.8，盤中最高1648.0，最低1612.2，收盤在1620.2。全日出現(xiàn)中等幅度的下跌，日線呈只有較短影線的K線。亞盤市場出現(xiàn)小幅震蕩上漲的行情，歐盤市場出現(xiàn)大幅度的下跌的行情，美盤接著歐盤的出現(xiàn)大幅度的下跌。美指受到美聯(lián)儲無意QE3的影響出現(xiàn)大幅度的上漲0.49%，原油大幅度的下得收在1.92%，從日線級別來看正是出于市場超跌反彈結(jié)束進(jìn)行第三波的下跌途中，現(xiàn)在依然適合以找高點(diǎn)開空的策略，嚴(yán)格控制倉位，嚴(yán)格止損。

美聯(lián)儲無意QE3

由于美國聯(lián)邦儲備委員會貨幣政策會議紀(jì)要顯示近期不大可能實(shí)施新的量化寬松政策，３日紐約股市下跌，道瓊斯指數(shù)跌0.49％，標(biāo)普跌0.4％，納斯達(dá)克跌0.2％。美聯(lián)儲當(dāng)天公布的３月份貨幣政策會議紀(jì)要顯示，美聯(lián)儲聯(lián)邦公開市場委員會多數(shù)成員認(rèn)為，目前美國經(jīng)濟(jì)狀況無需實(shí)施進(jìn)一步的刺激措施，除非經(jīng)濟(jì)面臨再度下滑。美聯(lián)儲在紀(jì)要中再次重申了將低利率水平延續(xù)至２０１４年年底的政策決定不變。這份會議紀(jì)要令不少投資者相信，美聯(lián)儲實(shí)施新一輪寬松貨幣政策的意愿減弱，導(dǎo)致市場情緒低落。經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)方面，美國商務(wù)部公布數(shù)據(jù)顯示，美國２月份工廠訂單環(huán)比增加1.3％，雖較１月份減少1.1％有所改善，但仍低于市場預(yù)期。美聯(lián)儲一出此消息立即引發(fā)市場的大的波動，建議投資者多注意這樣的事情。

西班牙再拖歐盟下水

最近消息歐盟已經(jīng)同意西班牙將2012年赤字率目標(biāo)從原先的4.4%降低到5.3%，但這3.2%的赤字削減，仍意味著西班牙今年財(cái)政支出起碼將減少340億歐元，這是西班牙自1980年以來最大幅度的財(cái)政緊縮行動。各政府部門的預(yù)算將被削減17%。當(dāng)天歐元區(qū)防火墻擴(kuò)容至8000億的利好消息，再加上西班牙政府推出的嚴(yán)厲財(cái)政緊縮計(jì)劃，令歐洲政府債券市場信心有所提振，西班牙10年期國債收益率當(dāng)天一度大幅下跌1.37%至5.383%。摩根士丹利認(rèn)為，西班牙要實(shí)現(xiàn)5.3%的赤字率目標(biāo)將面臨巨大挑戰(zhàn)，并預(yù)測西班牙經(jīng)濟(jì)今年將萎縮2%。西班牙目前失業(yè)率已經(jīng)高達(dá)22.8%，年輕人失業(yè)率更是超過51%。更加令人沮喪的是，最近剛敲定第二筆1300億歐元援助計(jì)劃的希臘，又開始向歐盟“哭窮”。據(jù)路透社消息，希臘總理帕帕季莫斯 3月30日在接受意大利《24小時(shí)太陽報(bào)》采訪時(shí)表示，希臘不能排除需要第三次援助的可能性，他說：某種形式的援助可能是必要的，但我們在努力工作避免這種事情發(fā)生。迄今為止歐元集團(tuán)和IMF已經(jīng)通過兩次援助準(zhǔn)備向希臘提供2400億歐元，但似乎仍然無法填滿這個(gè)“無底洞”。

黃金技術(shù)分析

從長假的3天市場出現(xiàn)了大的波動。在基本面主要的問題在于最近再爆美聯(lián)儲無意QE3，西班牙的國債收益率上升，市場害怕第二個(gè)希臘的出現(xiàn)，恐慌情緒開始蔓延導(dǎo)致金銀走弱。在黃金的四小時(shí)圖可以明顯的看出小趨勢的反彈已經(jīng)結(jié)束了，小趨勢空方力量明顯走強(qiáng)了，本輪下跌走的很持續(xù)，最近從日線級別來看走的的確有點(diǎn)震蕩，考慮到空方在這3波小趨勢開始轉(zhuǎn)強(qiáng)。從小時(shí)圖上看，被均線系統(tǒng)支撐在5日均線之下呈現(xiàn)空頭排列。指標(biāo)出現(xiàn)了一定的背離。小時(shí)圖看布林線開口向下運(yùn)動，運(yùn)行布林線下軌。KDJ在高位震蕩出現(xiàn)死叉，現(xiàn)在看此MACD綠柱逐漸的伸長的跡象，從日線圖來看的波浪，金價(jià)還是處于中級下跌趨勢的第3浪下跌之中。因此高位開空仍然是最好的選擇。黃金支撐1600,1580,1540.阻力1680,1730,1760

白銀技術(shù)分析

昨天白銀跟隨黃金的走勢，同樣受到黃金大跌的影響，白銀也跟隨下跌從技術(shù)面上來看市場處于一個(gè)第三波的下跌行情之中。從四時(shí)圖來看市場第三波下跌開始走強(qiáng)，均線系統(tǒng)出現(xiàn)了壓制。從小時(shí)圖看布林線開口張大開始運(yùn)行在下規(guī)。KDJ在超買區(qū)域低位震蕩出現(xiàn)死叉，macd指標(biāo)綠柱伸長的跡象。綜合技術(shù)面：考慮到白銀會繼續(xù)下跌，適合找高點(diǎn)開空。

今日操作建議

黃金在1635進(jìn)場空，目標(biāo)1600附近止損在1645以上。

白銀在31.8進(jìn)場空，目標(biāo)30.4附近止損在32.5以上

趨勢交易者可以選擇在日線級別上一定幅度上漲開始布局空單

2012 盛世黃金分析師方家驥 以上觀點(diǎn)僅供參考 —4—5

第四篇：黃金分析

在銀行存款實(shí)際利率為負(fù)數(shù)的時(shí)代，將個(gè)人的錢存入銀行已不再是一種最好的辦法了，而投資黃金卻是比較理智的選擇。個(gè)人如何從事黃金投資，并讓自己的財(cái)產(chǎn)保值增值，這又是一個(gè)非常復(fù)雜的眾說紛紜的問題，下面筆者就這個(gè)問題發(fā)表幾點(diǎn)建議見供大家參考。

一、制定詳細(xì)的投資計(jì)劃

古人說：“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，謀定而后動是亙古不變的真理，黃金投資亦是如此。一個(gè)好的投資者在開始投資前，應(yīng)該做出一份切實(shí)可行的投資計(jì)劃書。要制定出一份好的投資計(jì)劃，必須先對下面幾個(gè)問題進(jìn)行深入的分析研究，做到心中有數(shù)然后才能胸有成竹。

1.個(gè)人自身情況。包括個(gè)人的財(cái)產(chǎn)狀況、收入狀況、家庭情況及個(gè)人的心理素質(zhì)。以上情況不同，其選擇的投資品種及方案也會不同。

2.確定自己的投資目標(biāo)。在制定投資計(jì)劃以前，投資者應(yīng)充分了解自己的期望值，明確自己的長期目標(biāo)、中期目標(biāo)、短期目標(biāo)分別是什么，只有明確了你想要得的是什么，你才能找到達(dá)到目標(biāo)的路徑。

3.選擇適合的投資產(chǎn)品。黃金投資產(chǎn)品有很多種，比如有標(biāo)金，金幣，金飾，紙黃金等等，各種品種的交易成本、交易規(guī)則及投資功能各不相同。由于投資者個(gè)人資產(chǎn)狀況、投資目標(biāo)及需求是千差萬別的，適合其的投資產(chǎn)品也就會有所區(qū)別。因此，投資者在制定自己的投資計(jì)劃時(shí)，應(yīng)該仔細(xì)分析各種投資產(chǎn)品的特點(diǎn)和功能，根據(jù)自己的客觀情況、主觀目的來選擇具體的投資產(chǎn)品。

4.編制投資計(jì)劃書。完成前面的幾步工作之后，就可制定出比較詳細(xì)的投資計(jì)劃書了。投資計(jì)劃書是投資過程中的指導(dǎo)綱領(lǐng)，在具體的執(zhí)行過程中，應(yīng)嚴(yán)格參照計(jì)劃書去做。投資計(jì)劃書也不是一成不變的東西，它應(yīng)在投資活動中不斷地調(diào)整完善。

二、選擇好的金商

制定出好的投資計(jì)劃書只是投資成功的第一步，緊接著該選擇一個(gè)好的金商了。市場上，有許多組織機(jī)構(gòu)都在向投資者提供黃金投資產(chǎn)品服務(wù)，大到商業(yè)銀行，小到珠寶首飾柜臺，如何選擇呢?筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾方面去比較評判。

1.比較金商的實(shí)力大小。金商本身實(shí)力大小是評估的重要內(nèi)容，一般來講，資金雄厚，營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)遍布，知名度高的商業(yè)銀行和大的黃金珠寶公司的產(chǎn)品和服務(wù)都是值得信賴的，而由大的珠寶首飾公司和商業(yè)銀行優(yōu)勢互補(bǔ)合作成立的金商更受投資者青睞。比如由北京戴夢得公司和大連市商業(yè)銀行合作創(chuàng)辦的大連黃金珠寶市場就是一個(gè)鮮明的例子。

2.選擇有***資格的代理商。因?yàn)閭€(gè)人黃金投資市場同上海黃金交易所息息相關(guān)，在二級市場流通的黃金來自于交易所重歸于交易所，而交易所采用的是***制的管理方式，非***要在交易所買賣黃金必經(jīng)通過***代理才行，這樣交易成本就會增加，也必然會增加投資者的交易成本，影響到投資者的投資收益。

3.比較金商的信譽(yù)。做生意要看對方的信譽(yù)，這是一條普通的商業(yè)規(guī)則。

4.比較金商的服務(wù)。考察金商的服務(wù)好不好要從以下三方面來看：服務(wù)機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)；所做的承諾；承諾的執(zhí)行情況。察其言觀其引便可知金商的服務(wù)水平了。

通過全面了解、認(rèn)真比較、謹(jǐn)慎選擇，找到值得信賴、工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、操作規(guī)范、合理合法、服務(wù)優(yōu)良的金商是黃金投資取得成功的重要一步。

三、投資前的準(zhǔn)備工作

“工欲善其事，必欲利其器”，“磨刀不誤砍柴工”，在正式開始黃金投資之前，投資者應(yīng)該努力學(xué)習(xí)黃金投資方面的有關(guān)知識，認(rèn)真閱讀有關(guān)書籍和文章，了解黃金市場的運(yùn)動變化規(guī)律，掌握交易規(guī)則，準(zhǔn)備足才可百戰(zhàn)不殆。學(xué)習(xí)的方法有三個(gè)：從書本和有關(guān)文章中學(xué)習(xí)；向先入行的投資者學(xué)習(xí)；實(shí)踐中學(xué)習(xí)。學(xué)習(xí)內(nèi)容是：相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策和產(chǎn)業(yè)政策；黃金投資的有關(guān)專業(yè)知識；投資學(xué)領(lǐng)域的有關(guān)知識。另外，除了必要的知識準(zhǔn)備以外，投資者還應(yīng)做好一定的心理準(zhǔn)備，因?yàn)辄S金市場也存在某種程度的風(fēng)險(xiǎn)，如果投資者無法正確的面對投資風(fēng)

險(xiǎn)，一遇到風(fēng)險(xiǎn)就驚惶失措，也是很難投資成功的。

*如何理性選擇投資黃金？

目前黃金投資火熱進(jìn)行時(shí)，但是黃金投資品種魚龍混雜，投資陷阱也無處不在，如何理性正確投資黃金，選擇適合自己的投資品種，并避免上當(dāng)受騙呢？請仔細(xì)閱讀本文，本文由資深黃金投資專家郭大俠為量身策劃。

如何選擇黃金投資產(chǎn)品：

國際金（倫敦金）產(chǎn)品：

倫敦金是國際上比較流行的投資品種，它最吸引人的地方在于用保證金交易，可以以小博大，讓資金利用率變大，同時(shí)國際金不收取客戶傭金費(fèi)用，國際統(tǒng)一點(diǎn)差0.5，交易費(fèi)用僅成交金額的萬分之六左右。交易成本的低廉和保證金的形式，方便了客戶快進(jìn)快出短線操作。

倫敦金并不適合新手操作，想在倫敦金市場獲得穩(wěn)定并較大的收益，需要良好的心態(tài)和過硬的技術(shù)力量，客戶往往是在模擬操作時(shí)能將倉位控制到位，而且盈利良好，但是一般正式帳戶上卻很難賺錢，心里方面是個(gè)很大的原因。

倫敦金一般適合年輕人投資，不適合老年人投資。投資倫敦金要承受較大的心里壓力。由于倫敦金一般以保證金的形式出現(xiàn)，投資這個(gè)黃金品種，投資額度不能超過家庭總資產(chǎn)的10%，同時(shí)投資者需要意識到：保證金產(chǎn)品是個(gè)雙刃劍，可能會導(dǎo)致你血本無歸。

在控制好心態(tài)與掌握基本的技術(shù)知識以后，您可以大膽投資倫敦金。因?yàn)樗鼤屇闶肇涱H多。我所了解到的第一黃金網(wǎng)，是互聯(lián)網(wǎng)上較有實(shí)力的技術(shù)團(tuán)隊(duì)網(wǎng)站。投資者不妨去看看。

上海T+D黃金產(chǎn)品：

上海T+D黃金同樣采用保證金形式，保證金比例10%，上海黃金T+D是國內(nèi)較流行的投資品種，它的優(yōu)勢在于資金不出國門，資金來往方便，目前能做的是上海黃金交易所***單位，投資者可以通過這些公司開立上海金帳戶。本投資品種用人民幣報(bào)價(jià)，適合短中線操作。

做上海金需要比倫敦金更專業(yè)的知識，里面涉及一些費(fèi)用和延期補(bǔ)償費(fèi)，和一些較復(fù)雜的計(jì)算。

投資本黃金品種頻繁操作必然會導(dǎo)致虧損，一般投資周期在一周到一月為主。這里來做黃金的周期。來獲取利潤。

上海金適合中年人投資，投資額度不能超過家庭總資產(chǎn)的8%，投資本黃金品種最好有專業(yè)的分析團(tuán)隊(duì)指導(dǎo)操作。上海金價(jià)格波動參考倫敦金走勢，因此，投資上海金，請密切關(guān)注國際市場。

紙黃金：

紙黃金的意思是紙上黃金，投資者購買到的是一個(gè)協(xié)議。并非真正意義上的黃金。紙黃金使用全額交易的模式，點(diǎn)差費(fèi)用0.8。紙黃金的優(yōu)勢在于開戶簡單，直接可以通過網(wǎng)上銀行直接購買。鑒于紙黃金風(fēng)險(xiǎn)與收益較小，投資者可以長期多單持有。

相對紙黃金不需要專業(yè)的知識，只需要了解一個(gè)基本的買賣。投資周期一般在一年以上。投資紙黃金并非穩(wěn)賺不虧，其風(fēng)險(xiǎn)度一般在20%以內(nèi)。投資者可以將家庭的20%的資金用于投資紙黃金。

從紙黃金的屬性來看，本投資品種適合老年人投資。然后在銀行工作人員的指導(dǎo)下進(jìn)行買賣操作。

如何避免上當(dāng)受騙

國際金（倫敦金）產(chǎn)品：

由于倫敦金適合短線操作，這樣更方便代理公司更瘋狂的收取客戶交易傭金，一般國際市場只有點(diǎn)差費(fèi)用，沒有其他傭金費(fèi)用，如果你開戶的公司收取你點(diǎn)差以外的費(fèi)用，你可以重新選擇公司來做。

目前國內(nèi)有很多推銷盜版MT4軟件的非法經(jīng)銷商，做MT4盤的投資者可以具體在軟件里面查看軟件是否授權(quán)，一般成熟的金融服務(wù)商有自己的交易平臺，這些平臺都是通過認(rèn)證，無人為后臺操作，而且沒有要不到價(jià)，拒絕成交的事情發(fā)生。所以投資倫敦金一定要選擇名氣大，業(yè)內(nèi)名氣較好的公司來做。

正規(guī)的倫敦金機(jī)構(gòu)均是香港或境外金融公司，國內(nèi)并沒有任何一家公司有這個(gè)資格做倫敦金品種。

上海T+D黃金產(chǎn)品：

上海黃金交易所***單位只有權(quán)利代理上海金的業(yè)務(wù)，他們并沒有權(quán)利來操作國際金投資品種。

紙黃金：

通過銀行直接購買，不要使用其他的途徑

第五篇：華為企業(yè)管理案例分析論文

華為企業(yè)管理案例分析論文

摘要：

華為文化本質(zhì)上是“藍(lán)血績效文化”，帶有軍事化非校園文化的組織文化特征，強(qiáng)調(diào)業(yè)績導(dǎo)向，將外部競爭壓力轉(zhuǎn)為內(nèi)部競爭力，不斷激活沉淀層，從而形成了華為“三高”的文化氛圍——高壓力、高績效、高回報(bào)。在傳遞這種績效壓力同時(shí)，做到績效管理面前人人平等，企業(yè)完全通過績效來選定人才的選拔。

關(guān)鍵詞：華為

績效管理

考核

案例分析

一、華為的績效管理

1、抓績效考重點(diǎn)：

（1）華為公司員工工作不積極，是管理者最為頭疼的事情。正是因?yàn)榛鶎訂T工缺乏積極主動的精神，態(tài)度消極、行動怠慢，難出業(yè)績。只有科學(xué)的績效管理才能調(diào)動員工的工作主動性和積極性，所以管理者一定要抓好績效、重視考核。按照西方經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)的觀點(diǎn)，績效管理是對人性深刻理解和認(rèn)同，順應(yīng)人性，是績效管理的最終目的。

（2）績效考核的目的是改善績效，而非分清責(zé)任，當(dāng)績效出現(xiàn)問題的時(shí)候，著力點(diǎn)應(yīng)放在如何改善績效而非劃清責(zé)任上。

（3）注意機(jī)制的建立，同時(shí)績效管理要堅(jiān)持引導(dǎo)和激勵，通過有效的激勵，將人性光亮一面放大，真正的展現(xiàn)出來，體現(xiàn)在行動上就是積極性和主動性。而這點(diǎn)，華為強(qiáng)調(diào)資本主義：知識是高科技企業(yè)的核心和價(jià)值創(chuàng)造的主導(dǎo)要素；主張給創(chuàng)造價(jià)值的知識勞動合理的回報(bào)；主張通過知識的資本化來實(shí)現(xiàn)知識的價(jià)值（如全員持股）。

（4）關(guān)注績效的牽引和導(dǎo)向作用。華為公司認(rèn)為牽引員工不是文化中宣傳的東西，而是在績效評價(jià)中體現(xiàn)的東西。與此同時(shí)他們認(rèn)為績效考核的導(dǎo)向很重要，其決定員工的行為方式。

比如敢說真話即使觀點(diǎn)有待商槯也能得到客觀的認(rèn)可，武斷打壓的作風(fēng)能得到有效控制，明哲保身就會淡出歷史，信息的質(zhì)量就可以得到有效保障；又比如企業(yè)如果認(rèn)為績效管理是懲罰員工的工具，那員工的行為就是避免犯錯(cuò)，而忽視創(chuàng)造性。

（5）考核設(shè)定的范圍要合理，需要在員工的能力的范圍之內(nèi)，員工跳一跳可以夠得著，如果員工一直跳夠不著，那員工信心就喪失了，考核標(biāo)準(zhǔn)也失去了本來的作用。

（6）員工考核來自三個(gè)維度：一是來自公司目標(biāo)、支撐公司戰(zhàn)略；二崗位職責(zé)；三是基本流程和客戶。

二、系統(tǒng)的考核導(dǎo)向體系

1、商業(yè)價(jià)值導(dǎo)向，主要體現(xiàn)在貢獻(xiàn)為導(dǎo)向和重規(guī)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的能力

（1）強(qiáng)調(diào)要學(xué)習(xí)做工程商人，主要體現(xiàn)在：要有服務(wù)意識、要研究市場的需求；要學(xué)會整合資源，要會整合資源，同時(shí)需要把市場和技術(shù)有機(jī)融合，審時(shí)度勢，把握市場節(jié)奏。

（2）強(qiáng)調(diào)以貢獻(xiàn)為導(dǎo)向，為員工提供成為奮斗者的機(jī)會：簽訂奮斗者協(xié)議（13級以上員工，包括去一些艱苦的地方）和目標(biāo)責(zé)任書（完成任務(wù)可以領(lǐng)取預(yù)定的獎金）；當(dāng)然，華為公司除了強(qiáng)調(diào)績效和貢獻(xiàn)關(guān)鍵事件過程的行為，更好的處理短期效益和長期效益的關(guān)系；此外，在待遇上相比學(xué)歷，更看重貢獻(xiàn)。

（3）公司認(rèn)為沒起作用的只是一種可能，起作用的才是一種現(xiàn)實(shí)的能力，強(qiáng)調(diào)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的能力；當(dāng)然對有潛能的人，華為公司主張多給這些人機(jī)會。

2.責(zé)任結(jié)果導(dǎo)向（責(zé)任加結(jié)果）

（1）華為公司對績效的定義是績效僅僅看銷售額，而是看在本崗位的有效產(chǎn)出和結(jié)果。歸根到底，評價(jià)的時(shí)候要看結(jié)果，以結(jié)果為導(dǎo)向。華為構(gòu)建了任職資格體系，使得以事為中心轉(zhuǎn)向更為關(guān)注人的管理模式。

（2）華為公司《2003-2005年管理工作要點(diǎn)》強(qiáng)調(diào)：“公司高、中、基層干部的考核都要貫徹責(zé)任結(jié)果導(dǎo)向的方針。同時(shí)對高、中級干部、尤其是高級干部要逐步實(shí)行關(guān)鍵行為過程考核，以提高高、中級干部的領(lǐng)導(dǎo)能力和影響力，充分發(fā)揮組織的力量?！睂蛹壴礁?，所做工作的影響越長進(jìn)，短期考評，重點(diǎn)考察關(guān)鍵過程行為，長期考評則應(yīng)重點(diǎn)放在結(jié)果上。對顯效周期長的工作可以分成階段，階段成果就有可能適用結(jié)果導(dǎo)向，但要防止簡單分解的機(jī)械做法。中間還有廣闊的灰色地帶，需要根據(jù)具體情況實(shí)事求是地對待，但遵循的原則是相同的。

3.以考核為中心

華為考核的目的是促進(jìn)業(yè)務(wù)的成功，考核主要的側(cè)重點(diǎn)是激發(fā)員工的工作動機(jī)，也就是說用各種有效的方法去調(diào)動員工的積極性，使得員工努力工作，作為企業(yè)的目標(biāo)，并給予一定的精神和物質(zhì)的獎勵。同時(shí)，華為同樣強(qiáng)調(diào)，不能僵化的去評價(jià)員工價(jià)值。華為《管理優(yōu)化》中提出：“作為管理者，要在公司價(jià)值觀和導(dǎo)向的指引下，基于政策和制度實(shí)事求是地去評價(jià)一個(gè)人，而且不能僵化的去執(zhí)行公司的規(guī)章制度。在價(jià)值分配方面要敢而為有缺點(diǎn)的奮斗者說話，要抓住貢獻(xiàn)這個(gè)主要矛盾，求全責(zé)備。”

4.考核機(jī)制倒過來

把決策權(quán)根據(jù)授權(quán)的原則給員工，后方起保障作用。流程的梳理和優(yōu)化要倒過來做，以需求為目的驅(qū)使保證，一切向前線著想，共同有效的控制著流程的設(shè)置。從而精簡必要的人員，調(diào)高運(yùn)行效率，為生存打好基礎(chǔ)。在2012年，華為嘗試著將考核機(jī)制倒過來，按照成功獲取利益和分享利益，而是從上到下來授予利益；在2013年，華為進(jìn)一步簡化管理，優(yōu)秀的干部和團(tuán)隊(duì)擔(dān)負(fù)更大的責(zé)任，為他們提供更多的機(jī)會，讓他們獲得更多的報(bào)酬，同時(shí)華為將繼續(xù)降低內(nèi)部運(yùn)作率，盡力將運(yùn)營效率再提升。

從以上華為績效管理體系來看，其內(nèi)容很清晰全面，流程順暢優(yōu)美，已經(jīng)形成了一個(gè)有機(jī)結(jié)合的良好績效管理體系。華為的績效管理重規(guī)PBC制定，逐層目標(biāo)分解，幵成立一級部門經(jīng)理人團(tuán)隊(duì)，對部門績效管理工作進(jìn)行督導(dǎo)，監(jiān)控機(jī)制靈活，采取第三方監(jiān)控形式，這都是值得我們學(xué)習(xí)和借鑒之處。

參考文獻(xiàn)：

蔣維華.全球化條件下中國企業(yè)經(jīng)營思維模式的系統(tǒng)構(gòu)建[J].國際經(jīng)濟(jì)合作，2009.（03）.