第一篇：經(jīng)濟責任審計監(jiān)督制度運用的難點與對策

經(jīng)濟責任審計監(jiān)督制度運用的難點與對策

標簽： 審計經(jīng)濟責任審計領導干部評價分類： 審計理論研究 2008-06-14 21:

21黨的十七大把經(jīng)濟責任審計寫入報告，這是對經(jīng)濟責任審計工作提出了更高要求，同時，也是我們搞好經(jīng)濟責任審計工作的最大機遇。新形勢下，如何進一步深化經(jīng)濟責任審計工作，值得我們深思。

一、當前經(jīng)濟責任審計工作中存在的主要難點

一是審計項目計劃難確定。由于經(jīng)濟責任審計項目的特殊性，年度審計計劃與實際完成情況有著較大的差別。往往是調(diào)動干部已成定勢，才由組織部門委托審計，審計機關沒有能動作用，計劃性不強，“要離才審，不離不審”。造成審計項目過于集中，審計力量不足，審計質(zhì)量得不到有效保證。

二是審計評價和經(jīng)濟責任難界定。審計評價是審計結(jié)果報告中對被審計對象作出的結(jié)論性評語，倍受關注。但如何評價、具體評價哪些指標、用何種標準來評價，目前并沒有一套比較健全的、便于操作的、規(guī)范性的評價體系，也沒有明確的評價方法，因此，操作起來很困難。同時，如何界定領導干部的直接責任和主管責任，雖然新修訂后的《審計法》有明確的定義，但在實際審計過程中除規(guī)定的直接責任外，只要是所管轄范圍內(nèi)的部門或者單位出了問題，都籠統(tǒng)定性為該領導干部的主管責任，過于模糊，造成主管責任等同于沒有責任。

三是審計風險難控制。經(jīng)濟責任情況的總體評價，不僅黨委、政府關注，而且干部管理部門也關注，所在單位職工更關注。實際上經(jīng)濟責任審計是將領導干部同其相關部門或人員之間的矛盾集中轉(zhuǎn)移到審計部門。由于審計部門力量不足，任務繁重，有時遇到換屆，集中委托，突擊審計，短時期完成，質(zhì)量難以保證，加大了審計風險形成的可能性。

四是審計成果難轉(zhuǎn)化。對領導干部進行任期經(jīng)濟責任審計，其結(jié)果作為組織部門考察、選拔、任用干部的重要依據(jù)之一，理應充分利用審計結(jié)果，堅持“先審計后離任”的原則。但在實際工作中，一方面由于干部任用計劃與經(jīng)濟責任審計計劃不同步，委托交辦審計不夠及時，形成了“先離任后審計”的“馬后炮”現(xiàn)象；另一方面由于審計滯后于干部任用工作，造成審計結(jié)果與干部任用相脫節(jié)，形成了審計只是流于形式，直接影響到任期經(jīng)濟責任審計在領導干部離任時應起的作用。

五是績效審計難深化。隨著社會經(jīng)濟、政治、文化各方面的不斷發(fā)展領導干部如何落實科學發(fā)展觀，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式，提高人民生活水平，增強科技創(chuàng)新能力，建設資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會，增強可持續(xù)發(fā)展能力和構(gòu)建和諧社會逐步納入了領導干部經(jīng)濟責任審計的范疇，這就使得經(jīng)濟責任審計必然朝著績效審計的模式發(fā)展。但是目前領導干部經(jīng)濟責任審計仍沒有能夠突破財政財務收支審計的框架，難以適應形勢的發(fā)展。

二、完善經(jīng)濟責任審計監(jiān)督制度的對策

（一）加強對經(jīng)濟責任審計項目計劃管理。改進經(jīng)濟責任審計項目管理，要堅持“控制總量，突出重點”的經(jīng)濟責任審計項目安排原則。審計機關要根據(jù)自身人力資源狀況和經(jīng)濟責任審計項

目歷年安排情況，向干部管理部門提出年度經(jīng)濟責任審計項目控制數(shù)的建議。同時，根據(jù)年度經(jīng)濟責任審計項目控制數(shù)，建議干部管理部門將委托審計項目分為兩部分：一是根據(jù)黨政領導干部和企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計重點對象名單及任期內(nèi)輪審一遍的要求，安排的以任中審計為主的經(jīng)濟責任審計事項；二是根據(jù)干部監(jiān)督管理工作的需要，安排的以離任審計、查案審計為主的經(jīng)濟責任審計事項。作為縣級審計部門而言，應將經(jīng)濟活動總量較大、掌握財政資金較多的政府組成部門、直屬機構(gòu)、直屬事業(yè)單位的領導干部和各鎮(zhèn)鎮(zhèn)長列為審計重點對象。

在制定經(jīng)濟責任審計項目計劃時，應充分考慮審計人員少和審計任務重的矛盾，做好結(jié)合文章，對列入財政預算執(zhí)行和其它財務收支年度審計計劃的部門單位，如其主要領導為任職兩年以上的，在對其部門、單位進行審計的同時，一并安排對領導干部進行任中經(jīng)濟責任審計。同時，對組織部門提出需要進行經(jīng)濟責任審計的干部，一并對其所在部門、單位財政預算執(zhí)行和其它財務收支情況進行審計。

（二）建立統(tǒng)一的定性和定量評價指標要素。經(jīng)濟責任審計評價，根據(jù)被審計對象的工作職責的不同，進行的評價也不同。作為縣級黨政機關和事業(yè)單位領導干部經(jīng)濟責任評價的主要內(nèi)容應當包括：一是經(jīng)濟或職能工作業(yè)績情況。即領導干部任期職責、任務相關的經(jīng)濟工作目標或職能業(yè)務目標完成情況，對被審計領導干部為本部門（單位）系統(tǒng)的事業(yè)發(fā)展所做的主要工作、取得的主要業(yè)績及存在的問題進行評價。二是單位的財政財務收支情況。重點評價被審計領導干部任期內(nèi)所在部門（單位）預算執(zhí)行、財政財務收支、行政事業(yè)性收費、專項資金（基金）使用、預算外收支、關聯(lián)單位經(jīng)濟往來的真實性、合法性。三是投資決策和效益情況。對單位重點投資的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、決策程序、資金來源、資金管理和效益效果情況進行評價。四是內(nèi)控制度及執(zhí)行情況。重點對業(yè)務管理制度、資產(chǎn)管理制度、廉政建設制度的建立和執(zhí)行情況進行評價。五是個人執(zhí)行財經(jīng)紀律和廉政規(guī)定情況。重點對領導干部個人違反規(guī)定取得收入情況，公務活動包括出國出訪的審批和經(jīng)費支出情況，家庭住房、工作用車和使用（占用）國有資產(chǎn)情況，直系親屬在本人管轄范圍內(nèi)經(jīng)商活動情況，群眾舉報反映的情況進行評價。

（三）完善化解審計風險機制。審計人員的政治思想、業(yè)務技術水平等綜合素質(zhì)的改善是提高審計質(zhì)量的保證，是防范審計風險的關鍵，特別是對于牽涉到人的經(jīng)濟責任審計。因此審計機關要加強審計人員的后續(xù)教育，一是要健全審計職業(yè)教育體系，針對不同職級、崗位和知識結(jié)構(gòu)的人員，實施分層次培訓，使培訓工作覆蓋審計干部整個職業(yè)生涯。努力培養(yǎng)熟悉審計業(yè)務，同時又了解和掌握工程技術、計算機、法律、經(jīng)濟管理等知識，具有分析、鑒別、判斷、協(xié)調(diào)等綜合業(yè)務能力的復合型人才，以適應日益發(fā)展的經(jīng)濟責任審計的需要。二是要加強審計隊伍的職業(yè)道德建設。樹立誠實守信、內(nèi)省自愛、克己慎獨的職業(yè)道德觀，崇尚“人民利益至上”的利他道德倫理思想，塑造審計人員正直向上、知恥明志的基本人格，建立一支嚴守審計紀律，恪守審計職業(yè)道德，具有依法審計，客觀公正，實事求是，嚴謹穩(wěn)健的職業(yè)態(tài)度的審計干部隊伍。當人處于有限理性且充滿機會主義意識的情況下，僅靠道德勸戒、先進示范是不夠的，必須明確建立嚴格的道德自律機制，審計機關應當以《國家審計準則》為依據(jù)，建立包含審計紀律、審計職業(yè)道德規(guī)范等在內(nèi)的全面完整的審計項目質(zhì)量控制制度，并確保正確執(zhí)行。三是要對質(zhì)量控制政策與程序的執(zhí)行情況進行監(jiān)控，對執(zhí)行質(zhì)量控制制度不力、造成較大審計風險的人員予以相應處分。只有這樣，才能使審計人員恪守專業(yè)標準，審慎識別并正確把握審計風險。

（四）科學運用審計成果。為了規(guī)范和促進經(jīng)濟責任審計結(jié)果利用工作，審計機關應會同干部監(jiān)督管理部門、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門，建立健全經(jīng)濟責任審計結(jié)果利用制度，形成經(jīng)濟責任審計成果運用機制。經(jīng)濟責任審計結(jié)果利用工作，應由各級經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議統(tǒng)一協(xié)調(diào)，紀

檢、組織、監(jiān)察、審計、國資等聯(lián)席會議成員單位以及其他有人事任免權(quán)、獎懲考核權(quán)、責任追究處理權(quán)的有關部門在其法定職權(quán)范圍內(nèi)負責實施，并向聯(lián)席會議報告實施結(jié)果。應當明確，經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議辦公室負責審計結(jié)果利用工作的綜合協(xié)調(diào)和督促檢查；紀檢監(jiān)察部門負責在黨風廉政建設和反腐敗工作中充分利用經(jīng)濟責任審計結(jié)果；干部管理部門要將經(jīng)濟責任審計結(jié)果作為領導干部職務任免、升降和獎懲的參考依據(jù)。同時，干部管理部門要建立經(jīng)濟責任審計結(jié)果利用資料庫，協(xié)調(diào)聯(lián)席會議各成員單位提供入庫資料，形成網(wǎng)絡，共享成果。審計機關在經(jīng)濟責任審計結(jié)果利用方面，要重點做好三項工作：一是審計結(jié)果表明被審計領導干部所在單位執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)良好、內(nèi)部控制制度健全有效、財政財務管理規(guī)范有序的，可以建議有關部門予以表彰；二是被審計領導干部及其所在單位存在嚴重違反財經(jīng)法規(guī)問題的，可以在一定范圍內(nèi)予以通報；三是加強審計綜合分析，將審計發(fā)現(xiàn)的普遍性、傾向性、苗頭性的問題，專題報告本級政府，并抄送聯(lián)席會議成員單位，以促進加強法制建設和制度建設。

（五）大力推行領導干部績效審計。領導干部經(jīng)濟責任績效審計不同于一般意義上的績效審計，它最能揭示領導干部的顯性政績和隱性政績，最能分清領導干部現(xiàn)實責任和歷史責任。對其審計應主要圍繞以下幾個方面：一是預算編制科學性和預算支出結(jié)構(gòu)合理性。主要是預算編制能否順利實施到位并能產(chǎn)生預期效果，能否杜絕部門、單位在預算編制方面的造假和不真實性；預算支出是否向轉(zhuǎn)移支付、科技文化衛(wèi)生、資源環(huán)保等方面傾斜，體現(xiàn)提高人民生活水平，增強科技創(chuàng)新能力，建設資源節(jié)約型社會的科學發(fā)展觀。二是重點建設、重點投資體現(xiàn)效益性。一個地方的發(fā)展不能只顧短期利益、僅發(fā)展短、平、快的產(chǎn)業(yè)，而是要兼顧公共設施建設和基礎工業(yè)（如交通、能源、水利）投入，將短期效益與長期效益結(jié)合起來，使有限的資金發(fā)揮最大的效益。三是兼顧社會效益和生態(tài)效益，包括解決失業(yè)問題及提供就業(yè)機會、保護環(huán)境與治理污染，提高全民文化素質(zhì)等。陳書浩

第二篇：淺議經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用

淺議經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用

內(nèi)容提要：本文圍繞如何建立和完善領導干部責任審計結(jié)果運用機制的問題，在回顧我市各地對領導干部經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用方面現(xiàn)有的做法和成效的基礎上，分析當前經(jīng)濟責任審計工作中存在的突出問題和原因，就如何加強對審計結(jié)果的運用工作提出建議。

關 鍵 詞：審計結(jié)果 運用

領導干部經(jīng)濟責任審計是事關干部隊伍建設的重要工作，如何運用審計結(jié)果服務于干部選拔任用和監(jiān)督管理，始終是組織部門關注的熱點、難點。近年來，我市各地經(jīng)濟責任審計聯(lián)席單位分工負責，密切聯(lián)系，積極探索并認真付諸實施了分類審計、離任交接、責任追究等措施，加強了對領導干部經(jīng)濟責任審計結(jié)果的運用，取得了一定的成效。但是，當前領導干部經(jīng)濟責任審計工作特別是對審計結(jié)果的運用上仍然存在一些問題，在干部工作中難以進一步有效地發(fā)揮作用。為了加強對領導干部特別是“一把手”的監(jiān)督管理，完善領導干部經(jīng)濟責任審計制度，探索加大對經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用的對策建議，不斷提高運用審計結(jié)果識別干部、監(jiān)督干部、選任干部的水平，我們開展了領導干部經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用機制的課題調(diào)研。

經(jīng)濟責任審計是我國特有的審計制度，它是審計機關依照相關法規(guī)或政策，客觀獨立檢查和鑒證領導干部和個人經(jīng)濟責任履行情況，不僅僅是一種經(jīng)濟監(jiān)督，更是一種評價領導干部管理水平、能力、業(yè)績優(yōu)劣等為主要內(nèi)容的一種審計制度。在干部管理中引入經(jīng)濟責任審 1 計是一種管理機制的創(chuàng)新。經(jīng)濟責任審計有助于在干部考核中實行定量考核和定性考核相結(jié)合，補充和完善了干部考核的內(nèi)容，增強了考核的科學性。

而經(jīng)濟責任審計結(jié)果的運用是經(jīng)濟責任審計工作的關鍵所在，也是經(jīng)濟責任審計工作發(fā)揮作用有效程度的體現(xiàn)，它直接關系到經(jīng)濟責任審計工作能否長期有效地開展。本文擬就經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用的重要性、體現(xiàn)形式、現(xiàn)狀、存在的問題和對策作一些探討。

一、經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用的重要性

經(jīng)濟責任審計能否發(fā)揮應有的作用，關鍵在于審計結(jié)果的正確處理和利用，如果審計結(jié)果得不到有效效運用，將導致經(jīng)濟責任審計流于形式。

第一，開展經(jīng)濟責任審計，審計部門對被審領導干部所在單位財政財務收支的合理性、合法性、效益性和遵守國家財經(jīng)法紀等情況進行審查，可以從經(jīng)濟角度客觀評價領導干部的履職情況和管理績效。把領導干部的任期內(nèi)政績水平與受托經(jīng)濟責任的履行情況有機結(jié)合起來進行考核與評價。審計結(jié)果可以為組織人事部門選拔任用和管理監(jiān)督干部提供重要依據(jù)。經(jīng)濟責任審計用實實在在的事實、數(shù)據(jù)來說明問題，有助于對領導干部實績的量化考核，彌補了傳統(tǒng)的干部考察評價方法的不足。也有利于組織人事部門深入了解領導干部的工作作風、決策水平、理財能力、依法行政能力，為組織人事部門對領導干部進行教育談話、職務調(diào)動提供真實依據(jù)。通過審計，有助于樹立正確的 2 用人導向，使那些政績突出，干凈干事的干部得到提拔任用，把一些搞數(shù)字游戲、虛假政績和熱衷于搞政績工程、形象工程的干部從重要崗位上調(diào)整下來，真正把那些德才兼?zhèn)涞母刹窟x拔到領導崗位上來。第二，開展經(jīng)濟責任審計，可以促進領導干部廉潔從政，規(guī)范行政行為。經(jīng)濟責任審計是對領導干部進行的審計，可以把問題直接落實到領導干部個人頭上，而且審計報告一般直接呈送上級主要領導和組織、紀檢部門領導，其結(jié)果可能會影響被審領導的前途。而對于領導干部的違法違紀行為，還可以直接移交司法部門。因此，它具有較強的威懾力，可以增強領導干部的責任心，促進領導干部勤政廉潔和規(guī)范行政行為。第三，開展經(jīng)濟責任審計，可以為紀檢監(jiān)察部門監(jiān)督干部提供重要的信息來源。經(jīng)濟責任審計的對象是領導干部個體，是對行政權(quán)力在經(jīng)濟上運用的直接監(jiān)督，涉及領導干部整個任職期間，因而它往往能夠及時發(fā)現(xiàn)與傳統(tǒng)的財政財務收支審計不易發(fā)現(xiàn)的問題，可以獲取領導干部在任職期間各種違法違紀線索，有利于揭露和懲治腐敗分子。第四，審計過程中采用公示制和訪談制等方法，能充分調(diào)動群眾對干部，干部對干部的監(jiān)督作用，制衡領導者的權(quán)力。督促領導干部在工作中潔身自律，增強領導干部遵紀守法的自覺性，做到慎用財權(quán)，用好財權(quán)，理性決策，從而更好地履行經(jīng)濟責任，合理利用手中的權(quán)力。第五，開展經(jīng)濟責任審計，便于被審計人或繼任者了解單位的真實情況，明確被審計者和繼任者的經(jīng)濟責任，便于劃清前后任的責任。如果對經(jīng)濟責任審計結(jié)果不加以運用，就起不到獎優(yōu)罰劣和監(jiān)管的作用；起不到查錯究弊、規(guī)范財政財務收支管理的作用；也起不 到促進黨風廉政建設的作用；同時對審計機關和審計人員而言是財力、人力資源的極大浪費，還將影響到經(jīng)濟責任審計結(jié)果的質(zhì)量。因此，只有科學有效地運用好經(jīng)濟責任審計結(jié)果，即把審計結(jié)果運用于干部的任用、考核管理工作中，運用于干部的政績考核評價工作中，運用于有問題的被審計單位和領導的整改工作中，運用于帶傾向性、苗頭性問題的調(diào)研工作中，才能為提升領導干部隊伍素質(zhì)、樹立正確的用人導向提供保障；只有把經(jīng)濟責任審計結(jié)果的運用與領導干部的職務任免，獎懲結(jié)合起來，把經(jīng)責審計結(jié)果運用到對領導干部的日常管理工作中去，才能充分發(fā)揮審計監(jiān)督的職能作用，有效促進領導干部的黨風廉政建設；促使領導干部學法懂法、自覺接受審計監(jiān)督，不斷轉(zhuǎn)變工作作風，提高工作效能，更好地履行工作職責。

二、經(jīng)濟責任審計成果體現(xiàn)形式

現(xiàn)階段,經(jīng)濟責任審計成果主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

一是經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告。這是經(jīng)濟責任審計工作的主要成果體現(xiàn)。通過全面、客觀公正、實事求是、有理有據(jù)地反映和評價領導干部任職期間所在單位重大經(jīng)濟決策情況，執(zhí)行國家財經(jīng)政策法規(guī)情況，資金的使用管理及績效，單位內(nèi)部控制制度建立及個人廉政紀律執(zhí)行等情況評價，綜合反映領導干部履行職責和管理績效。其結(jié)果抄報組織人事、紀檢監(jiān)察等部門，作為評判領導干部依法履行各種權(quán)力，以及管理能力和工作績效的重要參考資料。

二是出具的審計意見書和審計決定。通過對一定時期內(nèi)的財政財務執(zhí)行情況的真實、合法和效益情況，資金的管理、使用和績效情況，國有資產(chǎn)的管理和保值增值情況，基本建設投資決策情況，國家財經(jīng)紀律的貫徹執(zhí)行和內(nèi)部控制制度等方面的審計作出相應客觀評價。并對審計中反映出來違反規(guī)定的問題，依法作出處罰處理的決定。

三是向有關部門發(fā)出審計建議書和移送通知書。對經(jīng)濟責任審計中發(fā)現(xiàn)的重大事項或特定事項，向紀檢監(jiān)察、組織人事、財政國資等有關部門，有針對性地提出審計建議；對有關人員涉及違法違紀的線索，及時提供給紀檢監(jiān)察、檢察等部門，以作進一步的核實和查處。

四是發(fā)布審計簡報和審計公告，上報審計要情。通過對有關統(tǒng)計數(shù)據(jù)的深入分析和綜合提煉，對審計結(jié)果報告進行挖掘和再利用，能比較系統(tǒng)、全面反映經(jīng)濟責任審計中發(fā)現(xiàn)的各類違法、違紀和違規(guī)問題。被審計單位對存在的問題，采取了哪些整改措施，問題是否得到了有效控制。為解決存在的問題，審計部門提出了哪些審計意見和建議，效果如何，付出的審計成本與效果比例如何。針對有關苗頭性和傾向性問題，分析產(chǎn)生問題的主要原因，提出針對性較強的審計建議等。通過審計簡報和審計要情等形式，及時向上級領導、組織人事、紀檢監(jiān)察等部門報送，以引起上級領導的重視，為決策服務提供依據(jù)。有利于組織人事部門、紀檢監(jiān)察部門和其它部門，乃至全社會了解領導干部經(jīng)濟責任審計情況，及其審計結(jié)果的落實等情況，以增進上級領導和社會各界對經(jīng)濟責任審計工作的了解和支持。同時，利用新聞媒體或在一定范圍內(nèi)對領導干部經(jīng)濟責任審計情況進行通報或披露，從而使領導干部在社會公眾的監(jiān)督下，提高依法行政意識，促進當?shù)厣鐣?jīng)濟的和諧發(fā)展。

三、審計成果運用現(xiàn)狀及存在的主要問題

1、從事經(jīng)濟責任審計的人員少、素質(zhì)不高，經(jīng)濟責任審計風險難以控制。

由于干部管理的需要，干部交流頻繁，交流范圍較大，而且多集中在某一時期，有時組織部門一次委托十幾個領導干部經(jīng)濟責任審計任務，審計機關只能被動接受任務。造成審計項目過于集中、審計時間。加上審計力量不足，審計人員素質(zhì)參差不齊，經(jīng)濟責任審計難以做到查深查透，審計的廣度和深度不夠，審計質(zhì)量難以保證，加大了審計風險形成的可能性。

2、審計方法傳統(tǒng)單一，審計評價不規(guī)范，經(jīng)濟責任難以界定，影響經(jīng)濟責任審計結(jié)果的運用。

運用經(jīng)濟責任審計結(jié)果，其中一個重要前提是責任界定和審計評價必須客觀公正、真實可靠、具體明確。目前領導干部經(jīng)濟責任審計的手段主要停留在就賬查賬，一些問題不能查深查透，缺少量化對比分析。造成審計結(jié)論內(nèi)容比較籠統(tǒng)，形式單一，就事論事的多，綜合分析評價的少，主要在對被審計單位財政財務收支基本情況的評價上。對單位資產(chǎn)負債、揮霍浪費、擠占挪用專項資金、違反決策程序造成重大損失浪費以及個人存在的違規(guī)違紀問題缺少具體的量化對比分析，評價不夠深入。審計評價是審計結(jié)果報告中對被審計對象作出的結(jié)論性評語，倍受關注。但如何評價？具體評價哪些指標？用何種標 6 準來評價？目前也沒有建立一套比較健全、便于操作的規(guī)范性評價指標體系，也沒有明確的評價方法，評價質(zhì)量難以保證。同時，領導干部的直接責任和主管責任又如何界定，都影響到經(jīng)濟責任審計結(jié)果的運用。在實際審計過程中除規(guī)定的直接責任外，只要是所管轄范圍內(nèi)的部門或單位出了問題，都籠統(tǒng)定性為主管責任，過于模糊，造成主管責任等同于沒有責任。

3、審計成果運用不理想，難以實現(xiàn)經(jīng)濟責任審計目標。

由于經(jīng)濟責任審計工作成果運用是一項工作關聯(lián)度高、程序較為復雜的系統(tǒng)工程，需要各有關部門的協(xié)調(diào)配合和相互支持。因此在實際運用的中不可避免地存在一些問題，致使審計成果運用不理想，難以實現(xiàn)經(jīng)濟責任審計目標。

一是根據(jù)有關要求，領導干部應當“先審計后離任”。但在實際操作上，“先審計后離任”的原則并沒有得到有效貫徹落實，大部分是“先離任后審計”，使審計結(jié)果嚴重滯后，影響審計監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。二是大部分經(jīng)濟責任審計對被審計領導干部的評價都是避重就輕，敘述籠統(tǒng)，套話居多，措辭模糊，造成審計評價質(zhì)量不高，被有關部門利用程度偏低。三是將經(jīng)濟責任審計工作僅僅作為加強干部監(jiān)督管理的主要形式，而對經(jīng)濟責任建議為政府提供宏觀決策服務的作用發(fā)揮不夠。審計機關作為政府的重要組成部門，必須確立為政府的宏觀決策服務的理念。而實際工作中，審計人員并不注重對審計成果的提煉，沒有就審計中發(fā)現(xiàn)的帶有普遍性、傾向性和苗頭性的問題，7 透過現(xiàn)象看本質(zhì)，從宏觀上、從體制、從機制上提出解決問題的建議，促進制度法規(guī)的修改完善，而是就事論事，泛泛而談，所提出的審計建議缺乏針對性和可操作性，難以有效地為政府宏觀決策提供服務。四是對經(jīng)濟責任審計中反映的問題，如資金預算管理、資金使用績效、內(nèi)部控制制度建立、基本建設項目管理等方面的一些主要問題，未能花大力氣從制度上、管理上追尋原因，并積極制訂應對措施，加以改進，以致影響了經(jīng)濟責任審計的最終目標的實現(xiàn)。五是雖然實行了由組織人事、紀檢監(jiān)察、審計、財政等部門參與的經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度。但由于缺乏制約機制，大部分地區(qū)經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度形同虛設，在落實上往往流于形式，僅僅局限于定期或不定期的開開會、通報通報有關情況，未能有效發(fā)揮作用。造成經(jīng)濟責任審計缺乏結(jié)果運用的良好平臺。

4、審計成果運用滯后，問題整改難以落實，審計問責不到位，影響了經(jīng)濟責任審計的權(quán)威性和效果。

對領導干部進行經(jīng)濟責任審計，其結(jié)果作為組織人事部門和紀檢監(jiān)察考察、選拔、任用和監(jiān)督管理干部的重要依據(jù)之一，理應堅持“先審計，后離任”、“先審計，后提拔”的原則。但在工作中，由于干部人事工作的特殊規(guī)律，絕大多數(shù)領導干部經(jīng)濟責任審計項目是“先離任，后審計“、”先提拔，后審計”。審計結(jié)果對領導干部任用難以產(chǎn)生直接影響，進而影響審計成效，造成“審”、“用”脫節(jié)。同時，通過審計，雖然明確了領導干部任期內(nèi)負有的經(jīng)濟責任，分清了是非，但落實審計 8 結(jié)果的責任要由繼任者承擔。而實際執(zhí)行中，繼任者往往推諉，不愿承擔糾錯改錯或接受處理處罰的責任，致使許多應該處理的問題，都最終無法處理處罰，削弱了審計監(jiān)督的效果。而且“屢審屢犯”問題比較突出，有些單位，任中審計發(fā)現(xiàn)的問題，離任審計仍然存在。上任領導干部經(jīng)濟責任審計報告中指出過的“毛病”，下一任領導干部的經(jīng)濟責任審計報告中再次出現(xiàn)，甚至“老毛病”未改，又添“新毛病”。反映出審計問責機制的欠缺，未能觸及違紀違規(guī)者的靈魂，也難以實現(xiàn)舉一反

三、以儆效尤。這些都削弱 了經(jīng)濟責任審計結(jié)果的運用效果，背離了經(jīng)濟責任審計的目的。

5、實現(xiàn)審計成果運用還缺乏有效辦法，嚴重削弱了經(jīng)濟責任審計的作用。

目前，經(jīng)濟責任審計對審前調(diào)查、審計工作方案和審計實施方案等工作比較重視，但對審計結(jié)束后將要形成幾個“審計產(chǎn)品”還不夠明確。要解決一些什么問題，審計報告、審計決定如何應用，審計結(jié)果是否公開，運用哪種宣傳載體進行宣傳，對這些問題尚缺乏一套清晰的操作性規(guī)定。致使許多頗具價值的審計成果得不到有效落實和運用，嚴重削弱了經(jīng)濟責任審計的作用。

四、經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用的對策

要想使經(jīng)濟責任審計結(jié)果切實發(fā)揮作用，并有效的運用好審計結(jié)果，筆者認為，要做好以下幾個方面的工作。

（一）要準確把握審計成果運用的“四項原則”，以鞏固和提高審計成效。

一是要堅持實事求是、客觀公正的原則。對審計成果中反映的有關情況，要全面分析問題產(chǎn)生的歷史背景、主客觀原因及造成的后果。對審計中查明的問題，要進行總結(jié)歸類，分清是不熟悉財經(jīng)法規(guī)造成的工作失誤，還是為了單位經(jīng)濟利益明知故犯而出現(xiàn)的問題。要從客觀、辯證、歷史的角度，作出較為合理的評價和處理。

二是要堅持審用結(jié)合、整改結(jié)合的原則。領導干部經(jīng)濟責任審計其實質(zhì)是對領導干部依法履行各種權(quán)力以及遵紀守法、清正廉政規(guī)定等情況的全面檢查，并正確界定其經(jīng)濟責任。對審計查明的有關違規(guī)違紀問題，要區(qū)分性質(zhì)。對性質(zhì)嚴重的違紀違規(guī)問題，應責令糾正。對改革開放中出現(xiàn)的新問題，重在提高認識、建章立制、規(guī)范管理。對財務管理中的共性問題，有針對性地提出意見、建議，促進被審計單位嚴格依法辦事，自覺執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)和制度。

三是要堅持有責必究、獎罰分明的原則。對審計結(jié)果的運用要講究方法，根據(jù)不同情況區(qū)別對待，慎重確定使用方式。對肯定性的審計結(jié)果，審計部門要加強宣傳，組織人事部門要按規(guī)定予以表彰、獎勵和提拔重用；對問題性的審計結(jié)果，按問題的性質(zhì)區(qū)別對待。對帶有普遍性、苗頭性的問題和群眾反映較為突出的問題，要及時進行通報；對一般性的問題，由組織人事或紀檢監(jiān)察部門對其本人進行談話教育，防止問題進一步發(fā)展。對問題較多但夠不上黨紀政紀處分的，審計部門處理后，由組織人事或紀檢監(jiān)察部門進行談話誡勉，并對其 實施跟蹤審計；對因工作失誤造成重大損失或確有經(jīng)濟問題的，審計部門處理處罰后，由組織人事部門對其作崗位調(diào)整，或由紀檢監(jiān)察、檢察部門立案查處。

四是要堅持按職負責、協(xié)調(diào)運作、成果共享、講究時效的原則。審計機關應將經(jīng)濟責任審計成果，及時報送給組織人事、紀檢監(jiān)察等部門，為干部管理監(jiān)督提供參考依據(jù)。組織人事部門應當將審計結(jié)果作為領導干部考察任用、教育管理和考核的依據(jù)；紀檢監(jiān)察部門應將其作為對領導干部追究責任和查辦違法違紀案件立案的依據(jù)。同時將審計結(jié)果中反映的主要問題，列入其考核檔案及干部監(jiān)督跟蹤檔案。

（二）強化領導干部經(jīng)濟責任審計領導機構(gòu)的權(quán)威性，搭建經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用的立體平臺，建立信息共享系統(tǒng)，為審計結(jié)果運用提供優(yōu)越的環(huán)境。

成立由組織人事、紀檢監(jiān)察、審計及財政等相關部門主要負責人組成的經(jīng)濟責任審計工作領導小組或聯(lián)席會議制度，是提高經(jīng)濟責任審計效率與效果，增強審計成果實效性的必要措施。要進一步明確聯(lián)席會議的工作職責，完善聯(lián)席會議的工作制度，建立起協(xié)調(diào)配合、高效運轉(zhuǎn)、整體聯(lián)動、優(yōu)勢互補和雙向通報運行機制。需要加強組織人事、紀檢監(jiān)察、財政等部門的配合，努力形成齊抓共管、積極參與的工作格局。在具體工作銜接上，應制訂組織人事、紀檢監(jiān)察和審計等部門的具體工作銜接措施，使各部門按各自的職責進行相互溝通，協(xié)調(diào)配合，提高經(jīng)濟責任審計工作的質(zhì)量。定期召開審計聯(lián)席會議，研究、探討和布置領導干部經(jīng)濟責任審計工作，定期檢查督促檢查領導干部經(jīng)濟責任審計結(jié)果的整改落實情況，確保審計結(jié)果運用到位。把經(jīng)濟責任審計工作列入 重要議事日程，進一步提升經(jīng)濟責任審計的地位。

要求組織人事、紀檢監(jiān)察和審計財政等部門在審前聯(lián)席會議上對知悉的審計對象有關信息予以通報，建立信息共享系統(tǒng)。審計部門在審計過程中要及時向上述部門通報審計開展情況，審計結(jié)束要及時上報審計結(jié)果。另外，還應制定相應的責任追究機制，即對該通報不通報的情況追究相關責任。

（三）完善各項制度建設，不斷規(guī)范審計成果運用

要切實加強制度建設，完善經(jīng)濟責任審計的法制環(huán)境。審計人員只有依據(jù)具體的審計規(guī)范進行操作和評價，方可提高經(jīng)濟責任審計評價的規(guī)范性和準確性。各級經(jīng)濟責任審計領導小組要根據(jù)上級的文件規(guī)定和要求，結(jié)合地方實際，制定出臺經(jīng)濟責任審計成果運用的規(guī)章、制度和辦法。對組織人事、紀檢監(jiān)督、審計及財政部門在各自的職責范圍內(nèi)運用審計結(jié)果的方式、要求、責任、考核辦法等方面做出統(tǒng)一明確的規(guī)定。使經(jīng)濟責任審計成果運用工作逐步走向規(guī)范化和制度化。

1、建立審計成果運用反饋制度。及時將審計結(jié)果向領導干部所在部門、單位進行反饋，組織人事部門要根據(jù)干部管理和監(jiān)督的需要，將審計結(jié)果的相關內(nèi)容納入干部人事檔案，作為評價、任用、管理、獎勵干部的重要依據(jù)。堅持領導干部離任調(diào)任與經(jīng)濟責任審計相結(jié)合，堅持“先審計，后離任”，正確運用審計結(jié)果。同時，應當定期向領導干部經(jīng)濟責任審計工作領導小組或聯(lián)席會議報告審計結(jié)果運用情況。紀檢監(jiān)察、司法機關對審計機關依照法定程序移送的案件線索和處理事項、提出的審計建議書，應當及時受理，并以書面形式向?qū)徲嫏C關 反饋查處情況。

3、建立審計成果綜合分析制度。審計機關應每年將審計結(jié)果進行歸納、總結(jié)。對于普遍性、苗頭性和傾向性問題，提出針對性措施，形成審計結(jié)果綜合報告，向經(jīng)濟責任審計工作領導小組或聯(lián)席會議報告，在加強權(quán)力的制約和監(jiān)督工作中發(fā)揮應有的作用。

3、建立審計成果督查報告制度。領導干部所在部門領導或繼任領導要根據(jù)要求，及時向上級經(jīng)濟責任審計工作領導小組或聯(lián)席會議匯報審計意見、審計決定的執(zhí)行、整改、落實情況，并同時抄送審計機關。經(jīng)濟責任審計領導小組定期組織紀檢監(jiān)察、組織人事及審計部門有關人員對被審計單位進行回訪，檢查審計整改意見落實情況。對審計整改認真扎實、審計建議落到實處并取得一定成效的單位及有關領導人員，以一定形式進行肯定。對審計整改意見落實不夠的單位和領導干部，實行重點跟蹤督辦，增強監(jiān)督力度，促進領導干部自覺規(guī)范自己的經(jīng)濟行為。按照審計結(jié)果整改落實到位。

4、建立審計成果運用情況的跟蹤回訪制度。經(jīng)濟責任審計結(jié)束后，組織人事部門及審計機關應及時對被審計對象及所在部門和單位進行跟蹤回訪，多方面聽取意見和建議，提高審計成果的利用率和轉(zhuǎn)化率。要對上級領導批示落實的有關情況進行跟蹤檢查，以擴大審計成果；同時，應尊重被審計對象，把加強與被審計對象的溝通作為審計工作的必要程序，特別是對審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題更應與被審計對象達成共識，提高審計結(jié)論落實率及審計建議的采納率。同時，通過走訪、座談、查閱歷史檔案等多種形式，盡量多地了解掌握審計結(jié)果 運用中存在的不足。

6、建立審計結(jié)果通報和公告制度。審計機關對經(jīng)濟責任審計項目審計結(jié)束后，按照相關規(guī)定要求，在保守國家秘密和被審計單位商業(yè)秘密的基礎上，經(jīng)經(jīng)濟責任審計工作領導小組或聯(lián)席會議同意，審計機關可以將一些熱點問題、傾向性問題和屢查屢犯的問題，在被審計對象所在區(qū)域內(nèi)進行公告?；蚶眯侣劽襟w向社會公布審計結(jié)果，把審計監(jiān)督和社會輿論監(jiān)督結(jié)合起來，使政府和有關部門了解審計情況，掌握有關信息，促進其在各自的職責范圍內(nèi)采取有力措施，督促對違法、違紀、違規(guī)問題的查處和糾正，不斷改善宏觀管理，合理運用好審計結(jié)果。加大對經(jīng)濟責任審計結(jié)果和結(jié)果運用的宣傳力度，最大限度的滿足社會對審計結(jié)果的需求，以達到宣傳審計監(jiān)督的重要性和審計監(jiān)督的威懾力。

（四）注意不同審計成果運用范圍的差異性，全面提升經(jīng)濟責任審計成果的質(zhì)量，促進審計結(jié)果的轉(zhuǎn)化和增值。

審計質(zhì)量是經(jīng)濟責任審計工作的“生命線”。為了進一步提高審計成果運用的成效，審計機關一要根據(jù)組織人事、紀檢監(jiān)察、財政、國資管理等不同部門的需要，提供不同的審計結(jié)論性資料。如向上級領導應如實提供所有的能反映審計成果的資料，以便政府了解經(jīng)濟責任審計的全貌，進一步關心和支持經(jīng)濟責任審計工作的開展；向組織人事部門提供在任期內(nèi)的各項經(jīng)濟責任履行情況的審計結(jié)果報告，以此作為考察考核、評價任用和教育管理領導干部的依據(jù)；向紀檢監(jiān)察部門提供被審計對象及其他人員嚴重的違紀違法行為或線索，以便紀 檢監(jiān)察部門立案查處；向財政和國資管理部門提供被審計單位在財政財務及國資管理方面的情況及存在的問題，針對性地提出加強管理、堵塞漏洞的措施。二要以單個的審計結(jié)果報告進行“深加工”，提煉歸納總結(jié)出具有深度和分量的綜合報告，為組織人事、紀檢監(jiān)察等部門管理監(jiān)督領導干部提供有價值的參考資料。

（五）要充分發(fā)揮審計成果在干部管理、教育、警示等方面的作用

一是要把經(jīng)濟責任審計結(jié)果列入領導干部政績考核檔案，作為組織人事部門考察任用、管理和考評領導干部的依據(jù)。使審計成果真正進入用人決策程序，把反映經(jīng)濟責任審計成果性的資料，作為評價和判斷領導干部是否具備從事經(jīng)濟工作所必須的政治素質(zhì)和決策水平，是否正確履行其經(jīng)濟職責，是否嚴格執(zhí)行國家財經(jīng)法紀的依據(jù)。

為政府及組織人事部門考核和提拔使用干部服務。二是要把經(jīng)濟責任審計結(jié)果列入領導干部廉政考核檔案，把審計成果用于對權(quán)力的制約和監(jiān)督，督促領導干部規(guī)范權(quán)力的正確運用，與依法行政、從嚴治黨、從嚴治政和加強黨風廉政建設結(jié)合起來。對審計中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀問題依法予以處理，對相關責任人依法依紀予以處分，并將處理結(jié)果及時通知審計機關。同時，通過典型案例剖析，發(fā)揮審計預警作用和導向作用，使領導干部增強法制觀念；發(fā)揮審計評價作用，規(guī)范領導干部依法行政行為。三是加強對審計反映問題整改落實情況的檢查。檢查各被審計單位對審計反映的問題整改和糾正情況，將落實審計結(jié)果納入目標考核的范圍。四是將審計成果用于領導決策。使審計成果進入宏觀管理程序，為決策提供依據(jù)。發(fā)揮審計的調(diào)研作用，對審計結(jié) 果進行綜合分析，剖析原因，提出相應對策，使其成為解決一些普遍性、傾向性問題的“內(nèi)部參考”。

（六）探索研究完備的、可操作性強的經(jīng)濟責任界定標準和審計評價標準體系，為經(jīng)濟責任審計結(jié)果的更好運用創(chuàng)造條件。

經(jīng)濟責任審計所評價的對象是領導干部，所鑒定的內(nèi)容是領導干部的經(jīng)濟責任，直接目的是為監(jiān)督和管理干部提供重要依據(jù)，最終落腳點是“評人”，關系到被審計領導干部的政治生命，政策性非常強。因此，各級紀檢監(jiān)察、組織人事和審計部門必須通力協(xié)作，研究制定經(jīng)濟責任的界定標準和審計評價規(guī)范，建立一整套科學的界定、評價體系，堅持定量與定性相結(jié)合，確定出不同性質(zhì)的部門領導干部的評價標準。在實際操作中，做到只要根據(jù)評價辦法進行打分量化，就能確定評價等次，使審計評價更加準確直觀，保證經(jīng)濟責任審計成果的有效性和公正性。為經(jīng)濟責任審計結(jié)果的直接運用創(chuàng)造條件。

同時，審計部門要不斷加強對審計人員的業(yè)務培訓和職業(yè)道德教育，在經(jīng)濟責任審計實施過程中按程序依法審計，做到客觀公正，實事求是，不斷提升經(jīng)責審計結(jié)果質(zhì)量，降低審計風險。

[1] 王苗苗 領導干部經(jīng)濟責任審計機制的完善 《中國審計》2011年3期 P69—70 [2] 侯紹林 吳占利 程軍 經(jīng)濟責任界定的思考 《中國審計》2100年6期 P39—41 16

第三篇：關于加強經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用的探討(論文)

關于加強經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用的探討

摘要：開展經(jīng)濟責任審計，是促進領導干部廉潔自律，建設民主政府、法制政府、責任政府的一項重要舉措，是選準用好干部、加強干部管理和監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)，是全面貫徹落實科學發(fā)展觀、加強黨的執(zhí)政能力建設的有效途徑。黨的十七大報告中明確提出，要重點加強對領導干部特別是主要領導干部的監(jiān)督，健全經(jīng)濟責任審計制度。經(jīng)濟責任審計作為審計工作的重要內(nèi)容之一，在十余年的實踐與探索中不斷的規(guī)范和完善，其審計結(jié)果的運用也由過去單純評價被審計領導干部個人廉潔自律情況逐步擴展到整個黨政領導班子的工作實績。本文將結(jié)合經(jīng)濟責任審計工作的實際，從審計結(jié)果運用中存在的主要問題、加強審計結(jié)果運用兩方面進行闡述。

關鍵詞：經(jīng)濟責任 審計 結(jié)果運用

領導干部經(jīng)濟責任審計，是指對領導干部任職期間其所在部門、單位財政收支、財務收支真實性、合法性和效益性，以及有關經(jīng)濟活動應當負有的責任進行審計監(jiān)督、做出審計評價的活動。經(jīng)濟責任審計作為考察了解和監(jiān)督管理領導干部的一個重要方式，在豐富干部監(jiān)督管理的內(nèi)容和信息來源渠道，提高干部監(jiān)督管理工作的質(zhì)量等方面起到了重要作用，作為審計工作的重要內(nèi)容之一，在十余年的實踐與探索中不斷的規(guī)范和完善，經(jīng)濟責任審計結(jié)果的運用也由過去單純評價被審計領導干部個人廉潔自律情況逐步擴展到整個黨政領導班子的工作實績。

近年來，各級高度重視經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用工作，采取完善機制、健全制度、加強配合等有效措施不斷加大結(jié)果運用力度，通過將審計結(jié)果進行科學合理的轉(zhuǎn)化利用，在加強干部監(jiān)管、推進依法行政、促進黨風廉政建設等方面發(fā)揮了積極作用。但是這項工作在發(fā)展過程中，尤其是要使審計結(jié)果在領導干部的選拔任用上發(fā)揮重要作用，還存在一些困難和問題，影響了經(jīng)濟責任審計作用的進一步發(fā)揮。本文將結(jié)合經(jīng)濟責任審計工作的實際，從審計結(jié)果運用中存在的主要問題、加強審計結(jié)果運用兩方面進行闡述。

一、經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用存在的主要問題

1、審計的時效性不強，審計結(jié)果滯后，給經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用帶來不利影響。按照《縣級以下黨政領導干部任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》的要求，領導干部應當先審計后離任。但在具體操作上，“先審計、后離任”的原則并沒有得到有效貫徹落實，大部分是先離任后審計；雖然推行了任中審計制度，但任中審計所占比重平均不足30%；有的地方甚至是審計歸審計，任用歸任用。先離任后審計的做法使審計結(jié)果嚴重滯后，影響了審計監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。一是造成審計機關實施經(jīng)濟責任審計的目的不明確，一定程度上影響了審計人員的工作積極性。二是被審計領導干部已離開原單位，接任者推崇“新官不理舊賬”，相當一部分接任者抱著一種事不關己的心態(tài)對待審計，有的以不清楚前任者為由搪塞審計，在資料提供、人員配合上不積極、不主動，使一些問題的核實和取證難度加大。三是有的被審計領導干部已升職，審計出的問題無論大小，提出來都感到很為難。四是有的審計處理（比如罰款、收繳款項等）需要在原單位落實，接任者怨言大，審計決定難以執(zhí)行。

2、缺乏統(tǒng)一、具體的經(jīng)濟責任界定標準和評價標準，責任界定難度大，審計評價質(zhì)量不高，難以根據(jù)評價結(jié)論任用干部。運用經(jīng)濟責任審計結(jié)果，其中一個重要前提是責任界定和審計評價必須客觀公正、真實可靠、具體明確。但是影響一個單位財政財務收支和經(jīng)濟活動情況的因素是多樣的、復雜的，有歷史的，有現(xiàn)實的，有主觀的，有客觀的，有班子集體的，有領導干部個人的。要對被審計領導干部應負的經(jīng)濟責任進行客觀公正的界定，對其功過是非作出準確的評價，沒有統(tǒng)一、具體的責任界定標準和審計評價標準是難以做到的。目前，由于缺乏統(tǒng)一的、可操作性強的責任界定和審計評價規(guī)范準則，有些經(jīng)濟責任的界定和評價沒有明確依據(jù)，如鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書記與鄉(xiāng)鎮(zhèn)長共同行使經(jīng)濟管理職權(quán)，而兩者的職責界定卻沒有明確規(guī)定，在經(jīng)濟責任審計過程中取證和評價的難度較大。這就導致工作中對領導干部所負經(jīng)濟責任的審計界定比較模糊，審計評價比較籠統(tǒng)。主要表現(xiàn)有三：一是有的審計評價超越了領導干部經(jīng)濟責任審計的范圍，或過于宏觀，或過于寬泛；二是有的審計評價等同于財政財務收支審計的評價，未突出對被審計領導干部個人經(jīng)濟責任的評價；三是有的審計評價干脆采用寫實的方法進行描述，基本流于形式，缺乏應有的利用價值。這在客觀上給有關部門運用審計結(jié)果造成了一定的難度。

3、經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用中的不透明和不具體，影響了運用效果的發(fā)揮。按照規(guī)定，經(jīng)濟責任審計結(jié)束后，審計機關根據(jù)審計情況寫出審計結(jié)果報告，在報委托部門的同時，抄送紀檢監(jiān)察部門和其他有關部門，審計機關的經(jīng)濟責任審計結(jié)果不公開披露。組織人事部門和紀檢監(jiān)察部門如何運用審計結(jié)果以及審計結(jié)果運用情況如何反饋等沒有明確規(guī)定，至于存在什么經(jīng)濟問題的干部應提醒、談話、誡勉、追究責任以及降職、免職等也沒有具體標準。審計結(jié)果不公開、不透明，審計結(jié)果運用缺乏標準，這在一定程度上造成了經(jīng)濟責任審計與領導干部任用脫節(jié)的問題，不利于將群眾監(jiān)督與審計監(jiān)督結(jié)合起來。

二、加強和改進經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用的對策建議搞好審計結(jié)果運用，是經(jīng)濟責任審計的關鍵環(huán)節(jié)和最終目的，也是經(jīng)濟責任審計工作效果的最終體現(xiàn)。要確保經(jīng)濟責任審計結(jié)果得到充分合理有效運用，高質(zhì)量的審計結(jié)果是前提，健全完善的良性互動機制是保障，探索創(chuàng)新運用形式是動力，規(guī)范操作、充分履行職責是根本。只有具備上述條件，經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用才能真正落到實處。

4、聯(lián)席會議制度的協(xié)調(diào)配合機制尚不完善，影響了經(jīng)濟責任審計結(jié)果的全面運用。從目前情況看，各地雖都建立了經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度，但相關單位對聯(lián)席會議的主要職能認識不到位，聯(lián)席會議的召開和議題的確定帶有較大隨意性，成員單位協(xié)調(diào)配合機制不夠完善，職責履行不夠充分，一定程度上影響了審計結(jié)果的運用和深化。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：一是與審計結(jié)果運用有關系的部門之間協(xié)調(diào)配合尚未實現(xiàn)經(jīng)?；?、制度化。相關單位條塊管理比較明顯，在審計結(jié)果運用工作中沒有很好地合為一體，合力作用沒有得到充分發(fā)揮。二是重對事的處理、輕對人的處理。有的縣市區(qū)近幾年沒有運用審計結(jié)果處理一名領導干部，某種程度上造成“審”、“用”脫節(jié)。三是不同部門工作人員間的配合不夠默契。由于審計人員對干部管理與監(jiān)督的知識掌握不夠，有的審計行為脫離了審計目的；組織人事、紀檢監(jiān)察部門的工作人員對審計專業(yè)知識缺乏了解，反過來又影響了審計結(jié)果與干部監(jiān)管之間的對接。

二、加強審計結(jié)果運用的對策

1、采取先免職、再審計、后任用的措施。根據(jù)新形勢發(fā)展的要求和干部任用條例的有關規(guī)定，應試行先免職、再審計、后任用的做法。在組織人事部門決定干部離任或有調(diào)整意向前，先免除其領導職務，再委托審計機關進行審計。待審計結(jié)果出來后，由有關領導和組織人事部門參考審計結(jié)果，綜合全面情況決定是否任用。組織人事部門要做到未進行經(jīng)濟責任審計或經(jīng)濟責任不清的不研究、不任免，切實把經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用到干部選拔任用工作中去。同時還可以試行把干部經(jīng)濟責任審計結(jié)果作為干部任前公示的內(nèi)容之一的做法，使經(jīng)濟責任審計與干部任前公示制度二者有機結(jié)合起來。

2、探索研究完備的、可操作性強的經(jīng)濟責任界定標準和審計評價標準體系，為經(jīng)濟責任審計結(jié)果的更好運用創(chuàng)造條件。經(jīng)濟責任審計所評價的對象是領導干部，所鑒定的內(nèi)容是領導干部的經(jīng)濟責任，直接目的是為監(jiān)督和管理干部提供重要依據(jù)，最終落腳點是“評人”，關系到被審計領導干部的政治生命，政策性非常強。因此，各級紀檢監(jiān)察、組織人事和審計部門必須通力協(xié)作，研究制定經(jīng)濟責任的界定標準和審計評價規(guī)范，建立一整套科學的界定、評價體系，保證經(jīng)濟責任審計成果的有效性和公正性。經(jīng)濟責任涵蓋的范圍非常廣泛，不同部門領導干部之間的經(jīng)濟責任范圍有很大差異。責任界定和評價規(guī)范應堅持定量與定性相結(jié)合，在科學分類的基礎上，準確把握各部門之間的差異，確定出不同性質(zhì)的部門領導干部的評價標準。在實際操作中，做到只要根據(jù)評價辦法進行打分量化，就能確定評價等次，使審計評價更加準確直觀，為經(jīng)濟責任審計結(jié)果的直接運用創(chuàng)造條件。

3、健全完善經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用工作制度，探索創(chuàng)新擴大審計結(jié)果運用的形式和平臺。一是實行審計結(jié)果公開制度。將審計結(jié)果進行公開是一把雙刃劍，既是對審計機關審計質(zhì)量的考驗，也是對被審計單位、被審計領導干部存在問題的曝光，有利于加強群眾對領導干部的監(jiān)督，有利于密切黨群干群關系，有利于對審計查出的問題迅速進行整改。審計公開方式可結(jié)合工作實際主要采取以下幾種：通過報紙、電臺、電視臺等媒體向社會公開；以會議宣讀形式向被審計領導干部所在單位干部職工公開；以通報形式向被審計領導干部所在系統(tǒng)或更大范圍公開；以公告形式向五大班子公開;其他公開形式。二是建立審計結(jié)果綜合分析通報制度。審計機關每年將審計結(jié)果歸納、總結(jié)，重點對發(fā)現(xiàn)的問題進行原因剖析和根源挖掘，并提出審計建議，形成審計結(jié)果綜合分析報告，經(jīng)過聯(lián)席會議研究，報經(jīng)濟責任審計領導小組批準后，通過黨委政府聯(lián)合發(fā)文、經(jīng)濟責任審計領導小組發(fā)文、聯(lián)席會議成員單位聯(lián)合發(fā)文，以及借助新聞媒體等形式進行通報。三是完善審計查出問題整改情況反饋制度。審計機關充分發(fā)揮審計結(jié)論落實協(xié)作機制的作用，經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告報出后，向?qū)徲嫿Y(jié)論落實協(xié)作單位發(fā)送審計建議書，把審計整改情況和審計建議落實作為經(jīng)濟責任審計成果的考核指標。通過審計回訪、召開專題會議等形式定期調(diào)度被審計單位落實審計結(jié)論和整改的情況。四是將審計結(jié)果運用與干部任前公示相結(jié)合。將經(jīng)濟責任審計結(jié)果納入干部任前公示的內(nèi)容，一方面可以進一步完善公示制度，讓群眾更全面、更具體地了解擬任用的干部情況，尤其是經(jīng)濟上的問題；另一方面可以有效增強經(jīng)濟責任審計的作用和效果，提高經(jīng)濟責任審計在群眾中的威信和地位。

4、加強各有關部門之間的協(xié)調(diào)配合。組織人事、紀檢監(jiān)察和審計等部門應當建立聯(lián)席會議制度，制定議事規(guī)則，使各有關部門能夠協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、相互配合、各司其職，切實抓好審計結(jié)果的運用。對審計結(jié)果的運用要講究方法，根據(jù)不同的情況，區(qū)別對待，慎重確定使用方式。對肯定性的審計結(jié)果，審計部門應適當宣傳，組織人事部門應按規(guī)定給予表彰、獎勵或提拔重用。對問題性的審計結(jié)果，按問題的性質(zhì)區(qū)別對待。對只涉及一般性問題的，由組織人事或紀檢監(jiān)察部門對審計對象開展談話教育，打招呼，防止問題的進一步發(fā)展。對問題較多但夠不上黨紀政紀處分的，先由審計機關按照財經(jīng)法規(guī)規(guī)定對審計對象及其所在單位給予處理處罰，然后，由組織人事或紀檢監(jiān)察部門對審計對象進行談話誡勉，誡勉期限為一年。對誡勉對象每年跟蹤審計一次，經(jīng)兩次審計仍沒有改進的，由組織人事部門對審計對象給予組織處理。對因工作失誤造成重大損失或確有經(jīng)濟責任問題的，先由審計機關按規(guī)定進行處理處罰，然后由組織人事部門對審計對象的職務進行降免。對嚴重違法違紀的，由紀檢監(jiān)察和司法機關立案查處。

經(jīng)濟責任審計結(jié)果的運用是經(jīng)濟責任審計的根本出發(fā)點和最終落腳點。經(jīng)濟責任審計不僅僅是經(jīng)濟監(jiān)督，而是從建立健全制約與監(jiān)督機制方面對人的監(jiān)督。當前的審計工作要在科學發(fā)展觀的統(tǒng)領下，建立健全領導干部監(jiān)督管理體制，加強黨風廉政建設，提高黨的執(zhí)政能力，推進依法行政。

參考文獻：

[1]沈燕兵 《關于加強經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用的探討》，揚州市審計局，2010年01月21日 [2]馬純勇，《當前經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用中存在的問題及對策建議》，泰安市審計局，2007年09月14日

[3]郭勇，《加強經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用的幾點建議》，竹溪縣審計局，2009年9月10日 [4]趙建清，《強化審計結(jié)果運用 提高干部監(jiān)督水平》，2008年8月5日

第四篇：如何做好經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用工作

如何做好經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用工作

經(jīng)濟責任審計作為考察了解和監(jiān)督管理領導干部的一個重要方式，在豐富干部監(jiān)督管理的內(nèi)容和信息來源渠道，提高干部監(jiān)督管理工作的質(zhì)量等方面起到了重要作用。但也應當看到，領導干部經(jīng)濟責任審計工作的確還存在著一些不足和薄弱環(huán)節(jié)，比如有關部門之間的協(xié)調(diào)配合尚未實現(xiàn)經(jīng)?；⒅贫然?。領導干部“先審后離”制度尚未完全建立起來。經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用不充分等，針對存在的問題，筆者認為應該從以下幾個方面來做好領導干部經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用工作。

第一，抓好經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用的統(tǒng)一規(guī)范。一般來講，對于經(jīng)濟責任審計結(jié)果，組織人事部門應當將其作為領導干部考察任用、教育管理和考評的依據(jù)，同時將審計結(jié)果列入干部考核檔案；紀檢監(jiān)察部門應將其作為對領導干部追究責任和查辦違法違紀案件立案的依據(jù)，同時將審計結(jié)果列入干部廉政檔案。因此，各地各單位應結(jié)合實際，在認真分析研究本地或本單位干部管理狀況、發(fā)展等情況的基礎上，由黨委負總責，組織人事、紀檢監(jiān)察和審計部門在各自的職權(quán)范圍內(nèi)對不同審計結(jié)果的運用方式、運用要求、運用責任、運用考核辦法、運用反饋方式作出明確統(tǒng)一規(guī)范。

第二，加強各有關部門之間的協(xié)調(diào)配合。組織人事、紀檢監(jiān)察和審計等部門應當建立聯(lián)席會議制度，制定議事規(guī)則，使各有關部門能夠協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、相互配合、各司其職，切實抓好審計結(jié)果的運用。對審計結(jié)果的運用要講究方法，根據(jù)不同的情況，區(qū)別對待，慎重確定使用方式。對肯定性的審計結(jié)果，審計部門應適當宣傳，組織人事部門應按規(guī)定給予表彰、獎勵或提拔重用。對問題性的審計結(jié)果，按問題的性質(zhì)區(qū)別對待。對只涉及一般性問題的，由組織人事或紀檢監(jiān)察部門對審計對象開展談話教育，打招呼，防止問題的進一步發(fā)展。對問題較多但夠不上黨紀政紀處分的，先由審計機關按照財經(jīng)法規(guī)規(guī)定對審計對象及其所在單位給予處理處罰，然后，由組織人事或紀檢監(jiān)察部門對審計對象進行談話誡勉，誡勉期限為一年。對誡勉對象每年跟蹤審計一次，經(jīng)兩次審計仍沒有改進的，由組織人事部門對審計對象給予組織處理。對因工作失誤造成重大損失或確有經(jīng)濟責任問題的，先由審計機關按規(guī)定進行處理處罰，然后由組織人事部門對審計對象的職務進行降免。對嚴重違法違紀的，由紀檢監(jiān)察和司法機關立案查處。

第三，采取先免職、再審計、后任用的措施。根據(jù)新形勢發(fā)展的要求和干部任用條例的有關規(guī)定，應試行先免職、再審計、后任用的做法。在組織人事部門決定干部離任或有調(diào)整意向前，先免除其領導職務，再委托審計機關進行審計。待審計結(jié)果出來后，由有關領導和組織人事部門參考審計結(jié)果，綜合全面情況決定是否任用。組織人事部門要做到未進行經(jīng)濟責任審計或經(jīng)濟責任不清的不研究、不任免，切實把經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用到干部選拔任用工作中去。同時還可以試行把干部經(jīng)濟責任審計結(jié)果作為干部任前公示的內(nèi)容之一的做法，使經(jīng)濟責任審計與干部任前公示制度二者有機結(jié)合起來。

第四，健全干部任用失察責任追究制度。為了防止出現(xiàn)審計結(jié)果與組織人事部門的任用意見不一致、任用干部出現(xiàn)偏差的情況，應當建立完善干部任用失察責任追究制度。這里所說的失察主要指的是組織人事部門對干部經(jīng)濟責任方面的失察。如果審計對象在經(jīng)濟責任方面存在重大問題，按照規(guī)定應當給予相應的組織處理甚至需要移交紀檢監(jiān)察或司法部門立案查處，而組織人事部門違背先審計、后任命的原則，不采用審計結(jié)果，濫用干部選拔任用權(quán)的，要依據(jù)有關規(guī)定，嚴肅追究組織人事部門和有關人員的責任，嚴重的要給予黨政紀處分。同時，也應當認識到，經(jīng)濟責任審計是干部監(jiān)督管理的一種重要手段，而不是全部手段。審計結(jié)果只是干部選拔任用的參考依據(jù)，而不是決定性因素。在干部的使用上，組織人事部門要根據(jù)工作原則統(tǒng)籌考慮，審計不可直接干預，如果發(fā)現(xiàn)問題，可采取適當?shù)男问较蛏霞売嘘P部門反映。

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第五篇：經(jīng)濟責任審計運用的有效方法

關鍵詞：經(jīng)濟責任 審計結(jié)果 問題和對策 中國論文 職稱論文

經(jīng)濟責任審計運用的有效方法

經(jīng)濟責任審計作為考察了解和監(jiān)督管理領導干部的一個重要方式，在豐富干部監(jiān)督管理的內(nèi)容和信息來源渠道，提高干部監(jiān)督管理工作的質(zhì)量等方面起到了重要作用。但也應當看到，領導干部經(jīng)濟責任審計工作的確還存在著一些不足和薄弱環(huán)節(jié)，比如有關部門之間的協(xié)調(diào)配合尚未實現(xiàn)經(jīng)常化、制度化，領導干部“先審后離”制度尚未完全建立起來，經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用不充分等等。代寫論文現(xiàn)僅就經(jīng)濟責任審計工作實踐中關于審計結(jié)果運用的若干問題進行交流和探討。

經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用現(xiàn)存的問題

1、普遍存在“兩先兩后”的問題。即一是先離任后審計。領導干部離任審計是經(jīng)濟責任審計的一種形式，“兩辦通知”明確規(guī)定其審計結(jié)果應當作為組織人事部門考核任用干部的參考依據(jù)。目前，先離任后審計的現(xiàn)象較為普遍，其不利影響主要表現(xiàn)在三個方面:其一，審計對象聯(lián)系不便，審計核實工作難以進行，直接影響審計工作質(zhì)量、審計效率和審計人員的工作情緒;其二，審計意見和審計建議難以落實。前任遺留問題讓后任去處理，繼任者積極性無法調(diào)動，措施也不會得力;其三，易形成離任與離任審計不相聯(lián)系的局面，使離任審計流于形式，審計成果的轉(zhuǎn)化作用無從體現(xiàn)，與“兩辦”文件精神相悖。二是先嚴后松。部分領導在經(jīng)濟責任審計實施伊始強調(diào)要查嚴查細、查深查透，待審計出問題后，卻主張大事化月、，小事化無。另外，經(jīng)濟責任審計涉及對象均為國家機關、企事業(yè)單位的領導人員，其處理難度就可想而知。

2、紀檢監(jiān)察、司法與審計部門案件線索移交無既定制度，相互間未能實現(xiàn)案件線索資源共享的高效率運作。紀檢監(jiān)察和司法機關在辦理經(jīng)濟領域案件過程中，可發(fā)現(xiàn)涉及黨政機關領導干部的大量線索，但缺乏相對專業(yè)的查證力量。而審計部門在開展經(jīng)濟責任審計時，也可發(fā)現(xiàn)許多涉案線索，但又苦于缺乏更為有效的手段將違紀事實查深查透。

3、經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用尚未建立相關制度和衡量標準，審計結(jié)果難以適應紀檢監(jiān)察和組織、人事部門的客觀要求。一般性違紀、嚴重違紀、觸犯法律以及政績突出和政績平平等審計結(jié)果缺乏統(tǒng)一認識和界定，難以滿足加強干部管理和改革用人機制的需要。

4、任期經(jīng)濟責任審計與組織人事制度結(jié)合不夠緊密，未能體現(xiàn)應有的監(jiān)督效果?，F(xiàn)階段領導干部離任經(jīng)濟責任審計由組織人事部門先下達調(diào)任通知，審計部門實施審計。此種審計方式所起作用僅為新任領導摸清了家底，為被審計單位財務移交充當“公證人”，對離任者和新任領導的經(jīng)濟責任的界定及任職去留原因無任何實際意義，使離任審計流于形式，審計成果的轉(zhuǎn)化作用無從體現(xiàn)。

經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用的有效方法

1、要積極爭取、贏得領導的重視支持。領導的重視和支持是工作有效推開的關鍵，這是中國國情下普遍適用的一條經(jīng)驗。尤其是經(jīng)濟責任審計，涉及敏感的干部人事工作，沒有黨政主要領導的重視是很難開展和深人的，也只有得到領導的重視和支持，經(jīng)濟責任審計的結(jié)果才能真正地得到轉(zhuǎn)化利用。

因此，我們不能被動等待，更主要的是靠大家自身的積極努力，充分發(fā)揮主觀能動性，通過

扎實有效的工作贏得領導的重視和支持。一是要以多種形式宣傳經(jīng)濟責任審計工作。只有為經(jīng)濟責任審計營造出良好的輿論氛圍，才能真正的為廣大群眾及被審計責任人所理解和支持，最終也才能引起領導對經(jīng)濟責任審計工作的重視;二是要多向領導匯報經(jīng)濟責任審計工作。在匯報的過程中，讓領導對經(jīng)濟責任審計工作有更深的了解，只有領導認識到這項工作的重要性和必要性，才能真正贏得他們的重視和支持。三是要采用多種方式方法取得領導的關注。對經(jīng)濟責任審計中發(fā)現(xiàn)的帶有普遍性及一些熱點難點問題，通過加工、提煉，上升到宏觀的層面，以簡報、審計要情、綜合報告等多種形式向領導報送，從而為領導及有關部門的決策和宏觀管理提供切實有效的服務，進而取得領導對經(jīng)濟責任審計工作的關注。

2、要加強與有關部門之間的協(xié)調(diào)配合。

經(jīng)濟責任審計是一項涉及面廣、層次高、內(nèi)容復雜的一項工作，不只是審計部門一家的事。由干紀檢、組織、審計等部門的各自工作目標、重點、手段不同，在實際工作中必然會產(chǎn)生一定的分歧和差異，但作為委托方的紀檢監(jiān)察、組織人事部門和作為受托方的審計部門，其大的目標是一致的，即審計部門在確保審計質(zhì)量的前提下，將審計的結(jié)果通過紀檢、組織等部門轉(zhuǎn)化利用到加強干部的監(jiān)督，管理上。這就需要在各部門之間建立一種良好的協(xié)調(diào)配合機制。實踐證明，聯(lián)席會議制度是解決這個問題的有效形式之一。

各部門之間通過制度的形式明確各自的職責，在經(jīng)濟責任審計進點時，與紀檢或組織部門一同召開進點會;在審計過程中遇到審計手段難以核實的情況和問題，需要紀檢、組織等部門介人的，通過紀檢、組織等手段加以解決。審計結(jié)束后，紀檢、組織等部門又將審計結(jié)果利用到對干部的廉政監(jiān)督和選拔任用上來，通過將經(jīng)濟責任審計結(jié)果納人到干部廉政檔案和干部考核檔案中，從而實現(xiàn)“審”和“用”的有效結(jié)合。

3、建立紀檢監(jiān)察部門和審計、檢察機關經(jīng)濟案件線索的雙向移送制度。

即紀檢、監(jiān)察部門和檢察院發(fā)現(xiàn)線索，但涉案資金尚不夠立案時，主動向?qū)徲嫏C關提供線索，先以審計的名義由雙方派人進點檢查，最終結(jié)果夠立案標準則進人司法程序，不夠立案則進行審計處理處罰。