第一篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中問(wèn)題與對(duì)策

當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問(wèn)題及對(duì)策

摘要：2014年7月27日，中央紀(jì)委機(jī)關(guān)、中央組織部、中央編辦、監(jiān)察部、人力資源社會(huì)保障部、審計(jì)署、國(guó)務(wù)院國(guó)資委聯(lián)合印發(fā)了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定實(shí)施細(xì)則》,進(jìn)一步健全和完善了黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。經(jīng)過(guò)有關(guān)各方幾年來(lái)的共同努力，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作取得了明顯成效，探索和積累了一些好的經(jīng)驗(yàn)和做法。但在實(shí)際操作中，卻還存在一些問(wèn)題。本文首先分析了我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問(wèn)題，在此基礎(chǔ)上，提出了完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的幾點(diǎn)建議。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 重要性 問(wèn)題 對(duì)策

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要性

隨著我國(guó)社會(huì)主義體制改革的不斷深入，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)顯示出越來(lái)越重要的作用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)正朝著法制化、規(guī)范化和制度化的方向發(fā)展，無(wú)論是在保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)的安全、完整、保值、增值方面，還是在健全領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，促進(jìn)廉政建設(shè)面，都取得了顯著成效，發(fā)揮了重要的作用。開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為了推進(jìn)依法行政、促進(jìn)依法治國(guó)的有效手段。

二、當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作存在的問(wèn)題及原因

1、審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)有待加強(qiáng)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象特殊，政策性較強(qiáng)，這就要求審計(jì)人員必須具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，嚴(yán)格遵循職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)。但在實(shí)際工作中審計(jì)人員不僅對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理論缺乏調(diào)查、研究，而且對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題和以后的發(fā)展方向也缺乏系統(tǒng)科學(xué)的研究和分析。審計(jì)人員在審計(jì)工作中還停留在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)方法上，審計(jì)按以往慣例，先賬本、再報(bào)表、后憑證，主要精力放在收集整理大量的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)之上，較少采用如靜態(tài)分析、動(dòng)態(tài)分析、總量分析等綜合分析方法，審計(jì)報(bào)告使用語(yǔ)言模糊不清，審計(jì)結(jié)論表達(dá)不夠規(guī)范，定性不恰當(dāng)?shù)葐?wèn)題。其次，要提高審計(jì)人員的思想政治素質(zhì)，最為重要的途徑是加強(qiáng)政治學(xué)習(xí)，把握?qǐng)?jiān)定的政治立場(chǎng)，無(wú)論在任何困難條件下都不動(dòng)搖，做到依法審計(jì)，客觀公正。

2、先離后審，時(shí)效滯后

盡管實(shí)施細(xì)則中明確規(guī)定了“先審后離”原則，但在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)際操作中，“先審計(jì)、后離任”的原則并沒(méi)有得到有效貫徹落實(shí)。而且任中審計(jì)所占比重偏低，有的地方甚至是審計(jì)歸審計(jì)，任用歸任用，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與領(lǐng)導(dǎo)干部任用脫節(jié)。由于審計(jì)機(jī)關(guān)的力量又有限，有的已離任領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)審計(jì)重視不夠，審計(jì)工作僅僅停留在形式和程序上，這給審計(jì)人員收集資料、責(zé)任區(qū)分帶來(lái)很多麻煩。先離任后審計(jì)的做法使審計(jì)結(jié)果應(yīng)用嚴(yán)重滯后，影響了審計(jì)監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。、審計(jì)技術(shù)手段和方法有待改進(jìn)

當(dāng)今社會(huì)是個(gè)信息爆炸的時(shí)代，信息化環(huán)境給審計(jì)帶來(lái)了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。被審計(jì)單位不斷采用新技術(shù)，信息系統(tǒng)日趨復(fù)雜，數(shù)據(jù)量急劇增長(zhǎng)。要求具有監(jiān)督、服務(wù)職能，維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)有效執(zhí)行的國(guó)家審計(jì)工作，必須不斷加強(qiáng)信息化建設(shè)，來(lái)迎接信息化對(duì)審計(jì)質(zhì)量的挑戰(zhàn)。但目前大部分審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)水平僅停留在公文處理階段，部分計(jì)算機(jī)水平較好的審計(jì)人員也只能依靠審計(jì)軟件對(duì)被審計(jì)對(duì)象的財(cái)政財(cái)務(wù)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)電子數(shù)據(jù)還較難涉及，更談不上對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)。

4、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)缺乏體系和標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)價(jià)籠統(tǒng) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的核心是評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，審計(jì)評(píng)價(jià)是否客觀公正、真實(shí)可靠，直接影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的科學(xué)性。審計(jì)評(píng)價(jià)水平的高低，既體現(xiàn)審計(jì)工作質(zhì)量的好壞，又關(guān)系審計(jì)部門的形象和權(quán)威。第一，單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況是多樣、復(fù)雜的，要對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部功過(guò)是非準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，沒(méi)有統(tǒng)一、具體的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是難以做到的。審計(jì)工作缺乏具體的指導(dǎo)，審計(jì)評(píng)價(jià)隨意性較大。第二，由于審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊，認(rèn)為任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任與通常的財(cái)務(wù)收支審計(jì)無(wú)多大差別，因此只對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人所在單位財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)評(píng)價(jià)比較籠統(tǒng)。以上問(wèn)題的存在，加大了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的界定難度，造成審計(jì)評(píng)價(jià)往往流于形式，缺乏可利用價(jià)值。

5、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用不足，影響審計(jì)效果的發(fā)揮

搞好審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和最終目的，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作效果的最終體現(xiàn)。但是，目前缺乏統(tǒng)一、具體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),責(zé)任界定難度大，審計(jì)評(píng)價(jià)質(zhì)量不高，難以根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)論任用干部。另外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用中的不透明和不具體，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用缺乏標(biāo)準(zhǔn)，在一定程度上造成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與領(lǐng)導(dǎo)干部任用脫節(jié)的問(wèn)題，影響了運(yùn)用效果的發(fā)揮。雖然各地都建立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，但相關(guān)單位對(duì)聯(lián)席會(huì)議的主要職能認(rèn)識(shí)不到位，聯(lián)席會(huì)議的召開(kāi)和議題都帶有較大隨意性，聯(lián)席會(huì)議制度的協(xié)調(diào)配合機(jī)制尚不完善，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的全面運(yùn)用。

三、加強(qiáng)和改進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的對(duì)策及建議

1、提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

審計(jì)人員的素質(zhì)直接影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量，這就要求審計(jì)人員根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求，努力提高綜合素質(zhì)。一是要強(qiáng)化培訓(xùn)。審計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)政策、法規(guī)，提高分析判斷問(wèn)題的實(shí)際能力，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，獲取充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，采用的法規(guī)依據(jù)一定要準(zhǔn)確。加強(qiáng)崗位培訓(xùn)和后續(xù)教育是保證審計(jì)人員既具有查賬技能，又具有宏觀經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力、綜合分析能力等必備素質(zhì)的關(guān)鍵措施。二是要樹(shù)立良好的職業(yè)道德。在整個(gè)審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)具備應(yīng)有的職業(yè)素質(zhì)，做到獨(dú)立、客觀、公正地開(kāi)展工作，才能將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)落到實(shí)處，發(fā)揚(yáng)求真務(wù)實(shí)、堅(jiān)持原則、嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、勇于奉獻(xiàn)的審計(jì)精神。

2、嚴(yán)格執(zhí)行“先審計(jì)，后離任”的原則

加大任中和任前審計(jì)力度是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用時(shí)效性的關(guān)鍵，積極探索對(duì)擬提拔干部進(jìn)行任前審計(jì)。首先要求黨政組織的人事部門，在確定領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)動(dòng)或升遷之前應(yīng)通知審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)。然后參照審計(jì)結(jié)果及組織人事部門的考察結(jié)果決定干部的提拔、任用。與離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相比，任中審計(jì)更能發(fā)揮審計(jì)職能，任中審計(jì)實(shí)行審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移，能防患于未然，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的預(yù)警和防范作用。堅(jiān)持“凡動(dòng)必審”的用人規(guī)則，加大及時(shí)查處力度，采取“考審?fù)?、先審后提”的用人制度?/p>

3、進(jìn)一步推進(jìn)和深化計(jì)算機(jī)審計(jì)

強(qiáng)化培訓(xùn)，不斷推進(jìn)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。第一，要在搞好全員計(jì)算機(jī)基本技能普及培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)骨干培訓(xùn)和計(jì)算機(jī)審計(jì)高級(jí)人才的培養(yǎng)相互結(jié)合，使審計(jì)人員盡快熟練掌握重要性水平確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等先進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法。打造一支高素質(zhì)，適應(yīng)計(jì)算機(jī)環(huán)境下審計(jì)工作要求的審計(jì)干部隊(duì)伍。第二，強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施各環(huán)節(jié)的質(zhì)量。推廣應(yīng)用AO和OA開(kāi)展審計(jì)工作，對(duì)實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目全部實(shí)行電子化流程管理情況復(fù)核。切實(shí)做到了紙質(zhì)項(xiàng)目檔案與電子檔案的同步對(duì)接，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)質(zhì)量控制全過(guò)程的數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化。

4、搞好審計(jì)評(píng)價(jià)是提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的最終落腳點(diǎn)是“評(píng)人”，關(guān)系到被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的政治生命，政策性非常強(qiáng)。首先，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)。在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)嚴(yán)格按照《審計(jì)法》的規(guī)定辦理，同時(shí)要把握財(cái)務(wù)收支審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的不同之處。審計(jì)人員應(yīng)努力提高邏輯思維能力、分析判斷能力，通過(guò)綜合思考、分析問(wèn)題，對(duì)被審單位和事項(xiàng)做出客觀公正、實(shí)事求是的評(píng)價(jià)。其次，我們要從宏觀層面著手，在總結(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐的基礎(chǔ)上，紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、人事和審計(jì)部門必須通力協(xié)作，共同研究制定一套科學(xué)、規(guī)范、實(shí)用性較強(qiáng)的評(píng)價(jià)體系。這樣審計(jì)人員更能全面、充分對(duì)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行客觀公正評(píng)價(jià)，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果得到有效利用。

5、加強(qiáng)和改進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用

審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理和控制，全面提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)信息的綜合分析，提高審計(jì)報(bào)告的實(shí)用性。探索研究完善的、可操作性強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的更好運(yùn)用創(chuàng)造條件。健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用工作制度，探索創(chuàng)新擴(kuò)大審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的形式和平臺(tái)、完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的協(xié)調(diào)配合機(jī)制。檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、組織部門、編制管理部門、審計(jì)機(jī)關(guān)、人力資源社會(huì)保障部門和國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門等聯(lián)席會(huì)議成員單位要在各自職責(zé)范圍內(nèi)，加大審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的力度。

總之，全國(guó)各地審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)幾十年的努力工作和積極探索審計(jì)工作取得了一定成績(jī)。開(kāi)展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)賦予我們的一項(xiàng)艱巨而光榮的任務(wù)，任重而道遠(yuǎn)。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)高度重視和支持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，不斷提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，不斷提升審計(jì)成果。

參考文獻(xiàn)

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第二篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問(wèn)題與對(duì)策探討_

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問(wèn)題與對(duì)策探討

北京市通州區(qū)張家灣鎮(zhèn)海軍衛(wèi)生防疫隊(duì)萬(wàn)昀

摘要：國(guó)家機(jī)關(guān)企事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)本單位的生存和發(fā)展起著極為重要的作用，因此對(duì)他們進(jìn)行監(jiān)督就顯得尤為重要。本文首先分析了我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問(wèn)題，在此基礎(chǔ)上，提出了完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的幾點(diǎn)建議。關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督成果利用

一、我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問(wèn)題 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)主體受權(quán)或受托對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間所在 部門或單位財(cái)政收支或財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性以及對(duì) 有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任所進(jìn)行的獨(dú)立的監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)活 動(dòng)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在問(wèn)題有：

1、審計(jì)工作缺乏規(guī)范 目前在實(shí)踐中，審計(jì)工作的不規(guī)范性帶來(lái)的主要問(wèn)題是，由于缺 乏具體操作指南，審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)既缺乏依據(jù)，又無(wú)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)責(zé) 任審計(jì)結(jié)果不能體現(xiàn)出干部的差異性，導(dǎo)致審計(jì)的公正性和客觀性 受到質(zhì)疑。對(duì)于不同類型的領(lǐng)導(dǎo)干部，審計(jì)內(nèi)容、范圍不明確;對(duì)于不 同行業(yè)、不同基礎(chǔ)領(lǐng)導(dǎo)干部的政績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部任 期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的認(rèn)定，存在較大隨意性，特別是涉及個(gè)人直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任 時(shí)，審計(jì)組與被審計(jì)單位容易出現(xiàn)分歧。

2、審計(jì)目標(biāo)不明確 由于審計(jì)理念陳舊，視野狹隘，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與常規(guī)的財(cái)政 財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性審計(jì)差別不大，審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)停留在傳統(tǒng) 財(cái)務(wù)收支糾錯(cuò)查弊上，不能較為完整地反映領(lǐng)導(dǎo)干部任期業(yè)績(jī)和經(jīng) 濟(jì)活動(dòng)全貌，難以對(duì)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行全面評(píng)價(jià);審計(jì)工作跟不上宏觀 經(jīng)濟(jì)和社會(huì)形勢(shì)發(fā)展的需要。在審計(jì)項(xiàng)目的安排上，對(duì)掌握不同職 權(quán)、在不同風(fēng)險(xiǎn)崗位的領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，沒(méi)有做到重點(diǎn)突出，不能體

現(xiàn)區(qū)別對(duì)待的原則。對(duì)掌握資金和審批權(quán)利的重要部門、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的 薄弱環(huán)節(jié)、群眾反映較多、容易出問(wèn)題的單位，領(lǐng)導(dǎo)干部出現(xiàn)問(wèn)題的 幾率，比一般單位要高得多，如交通和土地等部門的領(lǐng)導(dǎo)干部。這從 另一方面反映出在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的制度缺陷，是導(dǎo)致干部監(jiān)督不 力、腐敗現(xiàn)象蔓延的一個(gè)重要因素。

3、審計(jì)人員素質(zhì)難以審計(jì)工作的需要 首先，審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)較低。由于我國(guó)審計(jì)事業(yè)起步較晚，因此審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍較低，而且現(xiàn)在的審計(jì)人員多為一個(gè) 專業(yè)，專業(yè)知識(shí)比較單薄，不能適應(yīng)新的情況。再加上現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì)相對(duì)審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，仍屬于一項(xiàng)新生事物，更增加了審計(jì)的難 度。其次，審計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)較低。審計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)性和 技術(shù)性很強(qiáng)的工作，同時(shí)又是一項(xiàng)對(duì)審計(jì)人員責(zé)任心和職業(yè)道德水平要求很高的工作。此外，由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象主要是干部個(gè) 人，一旦查出了問(wèn)題。追究起責(zé)任來(lái)，上下左右的說(shuō)情者，或明說(shuō)或暗 示、或硬纏、或軟磨、甚至封官許愿搞感情投資，凡此種種往往使審計(jì) 人員原本就很薄弱的職業(yè)道德，經(jīng)受更加嚴(yán)峻的考驗(yàn)

4、審計(jì)結(jié)果報(bào)告不便于使用 目前一些審計(jì)報(bào)告缺乏針對(duì)性，不充分考慮委托人的具體要求 而形成意見(jiàn);報(bào)告使用語(yǔ)言模糊不清，或者對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題干脆采用寫

實(shí)的方式進(jìn)行描述;審計(jì)評(píng)價(jià)比較籠統(tǒng)，審計(jì)結(jié)論表達(dá)不夠規(guī)范，經(jīng) 濟(jì)責(zé)任的定性不恰當(dāng)?shù)?，這樣做出的審計(jì)結(jié)論很難做到客觀、公正，不能很好地滿足委托方的需要，給組織部門運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果

增加一定的難度。有的審計(jì)報(bào)告，沒(méi)有充分考慮報(bào)告使用者的需要。

通常報(bào)告中使用的語(yǔ)言過(guò)于專業(yè)，對(duì)于沒(méi)有參與該項(xiàng)目的審計(jì)人員

來(lái)說(shuō)，要透徹理解有關(guān)問(wèn)題的來(lái)龍去脈，還需報(bào)告起草人的協(xié)助。對(duì)

于從未接觸過(guò)審計(jì)工作或非財(cái)經(jīng)專業(yè)背景的組織人事部門的干部來(lái)

講，讀懂報(bào)告不是一件容易的事情。

二、完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策探討

1、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成果利用

審計(jì)成果利用是領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的生命線。如果審

而不用，就等于沒(méi)審，達(dá)不到審計(jì)工作應(yīng)達(dá)到的目的。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

工作應(yīng)與內(nèi)部管理機(jī)制結(jié)合起來(lái)，做到按需審計(jì)，有針對(duì)性的進(jìn)行審

計(jì)，用好審計(jì)結(jié)果，健全管理機(jī)制。

1、與干部任免機(jī)制相結(jié)合。經(jīng)濟(jì)責(zé) 任審計(jì)結(jié)論報(bào)送組織人事部門，作為組織人事部門對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行

任免、調(diào)整的重要依據(jù)。例如：近年來(lái)，我們對(duì)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任

審計(jì)每年進(jìn)行審計(jì)，形成審計(jì)檔案，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行整改，對(duì) 重大違規(guī)違紀(jì)者行懲處，同時(shí)將審計(jì)結(jié)果及時(shí)報(bào)送組織和人力資源

部門，作為對(duì)干部選拔任用的重要依據(jù)。

2、與分配機(jī)制相結(jié)合。領(lǐng)導(dǎo)

人的收入與該單位的經(jīng)營(yíng)績(jī)效掛鉤考核，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)論成為兌

現(xiàn)其收入的主要依據(jù)，不經(jīng)審計(jì)不得兌現(xiàn)。

3、與紀(jì)律處分相結(jié)合。審

計(jì)成果應(yīng)成為澄清或處理處分有問(wèn)題干部的重要依據(jù)，審計(jì)與紀(jì)檢、監(jiān)察等部門形成一種監(jiān)督的合力，做到信息互通，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，成果共

享。

4、確保審計(jì)成果利用的規(guī)范性。其一

要嚴(yán)格控制審計(jì)成果的傳送 范圍，區(qū)分不同情況來(lái)確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果報(bào)告的抄送對(duì)象，以防

止審計(jì)成果的漫散和泄密。其二，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不是由審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立 完成的，因此應(yīng)同紀(jì)檢監(jiān)察和組織人事部門做好審計(jì)結(jié)果檔案信息的聯(lián)網(wǎng)工作，達(dá)到成果共享的目的。其三對(duì)審計(jì)成果的運(yùn)用要區(qū)別對(duì)

待慎重確定使用方式注意不同情況的區(qū)別和聯(lián)系。

2、加強(qiáng)審計(jì)法制建設(shè)，規(guī)范審計(jì)行為

1、進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法。由相關(guān)部門聯(lián)合出臺(tái)內(nèi)

容比較全面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法，在制度上確保各部門在審計(jì)

實(shí)施過(guò)程配合協(xié)調(diào)的規(guī)范化，盡量避免野先離后審冶情況的出現(xiàn)。

2、制

定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的責(zé)任追究制度。一方面明確紀(jì)檢監(jiān)察和組織人事

部門運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的職責(zé)，審計(jì)部門依法審計(jì)，保證審計(jì)結(jié)

果質(zhì)量的職責(zé)，從而各司其責(zé)，責(zé)權(quán)明晰。另一方面明確對(duì)審計(jì)查明的不同問(wèn)題，對(duì)被審計(jì)人分別采取談話、通報(bào)、誡勉、組織處理、黨紀(jì) 政紀(jì)處理等相應(yīng)追究措施，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)充分發(fā)揮應(yīng)有的效果。

3、完善相關(guān)部門內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制。對(duì)于審計(jì)部門而言，要制定相關(guān)事項(xiàng)管

理辦法，明確經(jīng)審辦(處)的職責(zé)任務(wù)與各有關(guān)處室的協(xié)調(diào)程序，對(duì)經(jīng)

濟(jì)責(zé)任審計(jì)的文書(shū)內(nèi)容格式進(jìn)行規(guī)范。對(duì)于組織人事部門而言，對(duì)經(jīng)

濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托書(shū)、立項(xiàng)審定表、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用反饋書(shū)等文書(shū)也進(jìn)行

規(guī)范，同時(shí)制定相關(guān)內(nèi)部運(yùn)行辦法，明確內(nèi)部協(xié)調(diào)管理職責(zé)、擬定審 計(jì)對(duì)象及委托程序、審計(jì)結(jié)果報(bào)告運(yùn)行審簽程序等。

3、提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，強(qiáng)化職業(yè)準(zhǔn)入

首先，強(qiáng)化后續(xù)培訓(xùn)。從某種意義上說(shuō)，一個(gè)人的再學(xué)習(xí)能力(學(xué)習(xí)潛力)甚至比其已掌握的知識(shí)更重要。要盡量創(chuàng)造條件，通過(guò)專業(yè)

培訓(xùn)，更新專業(yè)知識(shí)，對(duì)在職審計(jì)工作者實(shí)施終身學(xué)習(xí)制度，構(gòu)建學(xué)習(xí)型機(jī)關(guān)，使之逐步適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)職業(yè)化發(fā)展的要求。對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任

審計(jì)人員而言，要不斷學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)知識(shí)、法律知識(shí)、投資知識(shí)等，讓更多 的審計(jì)人員通曉財(cái)會(huì)、經(jīng)濟(jì)、工程、計(jì)算機(jī)、三、結(jié)語(yǔ)

總而言之，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作必須有新思路，必須把握和運(yùn)用現(xiàn)

代化建設(shè)規(guī)律。只有以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，辨證地認(rèn)識(shí)和處理與經(jīng)濟(jì)

責(zé)任相聯(lián)系的各方面重大關(guān)系，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作才能有新思路，才

能有新突破，才能有新局面，也才能緊緊抓住和充分用好戰(zhàn)略機(jī)遇

英語(yǔ)等各種知識(shí)，在廣博

知識(shí)的基礎(chǔ)上的野專家冶會(huì)給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作帶來(lái)新的活力。其次，建立特約審計(jì)人員人才-庫(kù)。審計(jì)機(jī)關(guān)的人才是有限的，而社會(huì)上的 人才是無(wú)限的。我們不能把目光局限在審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部，而是要把目光 投向整個(gè)社會(huì)，適時(shí)聘請(qǐng)?zhí)丶s審計(jì)人員加入審計(jì)隊(duì)伍，發(fā)揮特殊作 用，共同搞好審計(jì)工作。

4、采用科學(xué)有效的審計(jì)方法

1、拓展審計(jì)線索來(lái)源。審計(jì)人員應(yīng)堅(jiān)持走群眾路線，采取設(shè)立舉

報(bào)信箱、公開(kāi)舉報(bào)電話、公開(kāi)接待來(lái)訪時(shí)間和地點(diǎn)個(gè)別走訪和座談等

多種形式，依靠群眾，與財(cái)務(wù)造假不廉潔行為和違法亂紀(jì)行為作斗

爭(zhēng)。

2、領(lǐng)導(dǎo)人的廉潔與否通常都能從財(cái)政財(cái)務(wù)收支上反映出來(lái)，調(diào)閱

以前審計(jì)檔案了解以前存在問(wèn)題，分析發(fā)現(xiàn)新問(wèn)題存在的 可能性，對(duì)找準(zhǔn)審計(jì)的切入點(diǎn)和著力點(diǎn)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量

具有重要意義。

3、搞好多種方法的結(jié)合，開(kāi)好三會(huì)做到五結(jié)合，所謂 三會(huì)：一是審計(jì)之初召開(kāi)被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部參加的大會(huì)，對(duì)其講明 審計(jì)的目的意義。為下一步搞好審計(jì)工作清除思想障礙，二是審計(jì)期

間開(kāi)好經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)等有關(guān)人員的座談會(huì)，認(rèn)真聽(tīng)取他們對(duì)責(zé)任人的反 映和評(píng)價(jià)。以集思廣益使審計(jì)結(jié)果更加客觀公正，三是審計(jì)結(jié)束后向

被審單位報(bào)告審計(jì)結(jié)果，增加審計(jì)的透明度。

期，做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。參考文獻(xiàn)：

[1]李金華，關(guān)注責(zé)任,完善治理,促進(jìn)民主與法制，中央財(cái)經(jīng)大學(xué) 學(xué)報(bào)，2005.1 [2]李東，經(jīng)濟(jì)責(zé)任個(gè)人理性與家族理性的不同理解，自然辯證法 研究，2006.2 [3]秦小麗、常麗娟，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范芻論，審計(jì)研究，2005.6（責(zé)任編輯：段玉）

（四）加強(qiáng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的全程質(zhì)量控制

1、加強(qiáng)審計(jì)準(zhǔn)備的質(zhì)量控制

（1）配備與審計(jì)項(xiàng)目相適宜的審計(jì)小組成員

內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)和復(fù)雜程度、被審計(jì)單 位規(guī)模的大小、審計(jì)人員的客觀性等因素指派具有必備知識(shí)和技能 的內(nèi)部審計(jì)人員。

（2）把好審前調(diào)查關(guān)，確定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域

通過(guò)查閱前期審計(jì)檔案，了解以前存在的問(wèn)題、風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域等相關(guān)

信息，明確潛在的關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制缺陷或控制過(guò)度的情況，初步確 定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域。

（3）制定切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案 要分類編制，重點(diǎn)突出，內(nèi)容要周全、詳細(xì)，組織分工要明確、合理。

2、加強(qiáng)審計(jì)實(shí)施過(guò)程的質(zhì)量控制

（1）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的檢查和測(cè)試，若發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的重大

薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)擴(kuò)大測(cè)試范圍。

（2）規(guī)范審計(jì)工作底稿的編制

在審計(jì)工作底稿上要反映出審計(jì)人員的工作軌跡和專業(yè)判斷的過(guò)程，并履行簽字復(fù)核手續(xù)，并由被審計(jì)單位相關(guān)人員簽字確認(rèn)。

（3）牢固樹(shù)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，改進(jìn)審計(jì)方法，規(guī)范審計(jì)程序 在審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)的分析與控制為出發(fā)點(diǎn)，以保

證審計(jì)質(zhì)量為前提，統(tǒng)籌運(yùn)用各種測(cè)試方法，綜合各種審計(jì)證據(jù)，以 控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（4）建立并嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)日記制度

審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)日記中記錄每天具體工作中的工作思路、工

作方法、審計(jì)的步驟、查閱的資料名稱和數(shù)量以及所作出的判斷和結(jié)

論，以提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和責(zé)任意識(shí)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（5）嚴(yán)格執(zhí)行復(fù)核程序

行業(yè)各內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)本單位實(shí)際情況設(shè)立二級(jí)或三級(jí)復(fù)核制

度，通過(guò)加強(qiáng)審計(jì)復(fù)核工作，以減少或消除人為審計(jì)誤差，及時(shí)發(fā)現(xiàn)

和解決審計(jì)過(guò)程中遇到的問(wèn)題，確保審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。各級(jí)都應(yīng)具體

明確復(fù)核內(nèi)容和承擔(dān)責(zé)任，層層把關(guān)，級(jí)級(jí)負(fù)責(zé)，確保每一個(gè)審計(jì)工 作符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求。（6）建立審計(jì)報(bào)告的簽發(fā)制度 審計(jì)報(bào)告由項(xiàng)目組長(zhǎng)起草，審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核。審計(jì)報(bào)告簽發(fā)

前，應(yīng)征求被審計(jì)單位意見(jiàn)，加強(qiáng)雙方的溝通。征求意見(jiàn)后，項(xiàng)目組長(zhǎng)

應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告再行修改，經(jīng)復(fù)核把關(guān)后，向被審計(jì)單位、企業(yè)最高管

理當(dāng)局和規(guī)定的其它有關(guān)人員報(bào)送正式審計(jì)報(bào)告。

3、審計(jì)終結(jié)后的質(zhì)量控制（1）及時(shí)總結(jié)審計(jì)工作 每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)對(duì)審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)和不

足進(jìn)行總結(jié)，以指導(dǎo)以后審計(jì)工作。（2）加強(qiáng)后續(xù)審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，還應(yīng)定期對(duì)審計(jì)結(jié)果的落實(shí)

情況進(jìn)行跟蹤督促檢查，以確保審計(jì)結(jié)果能真正落實(shí)到位和內(nèi)審工 作成效的真正發(fā)揮。

（3）實(shí)行內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量的定期檢查考評(píng)制度

市局將組織檢查小組，對(duì)全行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展定期檢查，對(duì)

發(fā)現(xiàn)在審計(jì)質(zhì)量方面存在的薄弱環(huán)節(jié)和突出問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行歸類總 結(jié)，以提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。（4）加強(qiáng)審計(jì)檔案管理 審計(jì)工作結(jié)束后，項(xiàng)目組應(yīng)及時(shí)將項(xiàng)目的審計(jì)資料整理歸檔，并 妥善保存。

（五）建立質(zhì)量責(zé)任追究制度及獎(jiǎng)懲制度

1、建立審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度 行業(yè)各級(jí)審計(jì)人員，應(yīng)明確應(yīng)該承擔(dān)的質(zhì)量控制責(zé)任，質(zhì)量控制的結(jié)果應(yīng)與業(yè)績(jī)考核掛鉤，對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量低下的項(xiàng)目組及其有關(guān) 人員應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)處理，以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量不斷提高。

2、市局審計(jì)處根據(jù)考核結(jié)果對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量?jī)?yōu)良的審計(jì)項(xiàng)目組

及其有關(guān)人員進(jìn)行表彰獎(jiǎng)勵(lì)，以充分調(diào)動(dòng)內(nèi)審人員的工作積極性。參考文獻(xiàn)：

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第三篇：國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問(wèn)題與對(duì)策

國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問(wèn)題與對(duì)策

摘 要：建立國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制，不僅有利于國(guó)有企業(yè)的各個(gè)部門、機(jī)關(guān)各施所長(zhǎng)。而且有利于有關(guān)部門對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督和管理，讓國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)能夠更好的發(fā)揮個(gè)人才能，能夠更好的經(jīng)營(yíng)管理公司，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的更有效的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；領(lǐng)導(dǎo)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；問(wèn)題；對(duì)策

一、引言

2010年10月，中辦、國(guó)辦印發(fā)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)做出了新的規(guī)定。明確規(guī)定新的審計(jì)責(zé)任機(jī)制的實(shí)施，不僅能夠明確規(guī)定領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、管理部門和審計(jì)機(jī)關(guān)各施所長(zhǎng)，而且可以完善對(duì)國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督和管理，讓國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)能夠更好的發(fā)揮個(gè)人才能，能夠更好的經(jīng)營(yíng)管理公司，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的更有效的發(fā)展。

二、國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題

國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在我國(guó)已經(jīng)有二十多年的歷史了，經(jīng)過(guò)審計(jì)機(jī)關(guān)的不斷摸索、探索，并經(jīng)過(guò)實(shí)踐，使得國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作已經(jīng)有了很大進(jìn)步。但與此同時(shí)，我國(guó)的國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在審計(jì)質(zhì)量和結(jié)果運(yùn)用等方面還存在著一些不足之處。具體來(lái)說(shuō)，當(dāng)前國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要存在以下幾方面的問(wèn)題：

1.我國(guó)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任界限不清。再我國(guó)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任有：直接責(zé)任，主管責(zé)任，領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，在公司實(shí)際運(yùn)作過(guò)程中，卻存在著責(zé)任界限不清等諸多問(wèn)題，從而導(dǎo)致了難以確定是前任和后任的責(zé)任；是個(gè)人責(zé)任還是集體責(zé)任等諸多問(wèn)題難以解決，例如現(xiàn)在各個(gè)企業(yè)都有著自己的規(guī)章制度，隨著時(shí)代的發(fā)展，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子決策慢慢的成為了社會(huì)潮流，但不容忽視的是許多重大事項(xiàng)的決策都是領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究的，表面上看是集體決策，但企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在實(shí)際上對(duì)決策具有重大的影響力和決定權(quán)，就容易導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)人會(huì)利用集體決策的借口來(lái)逃避經(jīng)濟(jì)責(zé)任，審計(jì)人員在界定領(lǐng)導(dǎo)人員的個(gè)人和集體責(zé)任時(shí)增加難度。三是主觀與客觀責(zé)任界限不清。

2.我國(guó)的審計(jì)指標(biāo)不夠完善，我國(guó)國(guó)有企業(yè)審計(jì)制度沒(méi)有一個(gè)具體的操作規(guī)范流程和完善的執(zhí)行體系，從而導(dǎo)致了審計(jì)過(guò)程中存在著許多難點(diǎn)，也是領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的核心內(nèi)容。審計(jì)體系的不完善，使得在實(shí)際審計(jì)操作過(guò)程中缺乏科學(xué)依據(jù)。盡管在審計(jì)實(shí)踐中還是設(shè)計(jì)了一些評(píng)價(jià)指標(biāo)、相應(yīng)的比例，但缺乏統(tǒng)一性和普遍適用性，由此加大了審計(jì)評(píng)價(jià)的難度，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)缺乏系統(tǒng)性和專業(yè)性，有一定的隨意性，在不同的人看待同一個(gè)問(wèn)題，會(huì)有這完全不同的結(jié)果，審計(jì)人員也一樣?同樣的問(wèn)題有著不同的結(jié)果，想要避免這個(gè)問(wèn)題，就需要有一個(gè)比較完善的操作流程和完善的體系，讓不同的審計(jì)人員在面對(duì)同一個(gè)問(wèn)題的時(shí)候，能夠有很好的依據(jù)來(lái)進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，爭(zhēng)取能夠使審計(jì)結(jié)果更加的客觀、公正、權(quán)威。

3.國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)結(jié)果的認(rèn)識(shí)不夠，走經(jīng)濟(jì)審計(jì)結(jié)果中，可以很好的看出企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人是否很好的履行經(jīng)濟(jì)。也是審計(jì)的重要信息，是人事部門考察和任用企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的主要依據(jù)，這就需要審計(jì)機(jī)關(guān)有一個(gè)客觀公正權(quán)威的審計(jì)結(jié)果，但從我國(guó)目前情況看，審計(jì)機(jī)關(guān)提供的審計(jì)報(bào)告充分，但是各部門的審計(jì)結(jié)果利用率低。此外，國(guó)有企業(yè)中普遍存在先離任后審計(jì)的現(xiàn)象，再加上相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)不重視審計(jì)結(jié)論，難以對(duì)發(fā)現(xiàn)的審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行全面的整改，沒(méi)有充分利用審計(jì)結(jié)果，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)并沒(méi)有起到應(yīng)有的作用。

4.審計(jì)人員的個(gè)人素質(zhì)需要提高。經(jīng)濟(jì)這人審計(jì)的對(duì)象一般是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人，具有特殊性，政策性強(qiáng)、要求高、責(zé)任重大等這些都是審計(jì)工作的特點(diǎn)。對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)行操作能力的要求也比較高。國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要面對(duì)復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，這就要求審計(jì)人員更新審計(jì)思路，開(kāi)拓視野，創(chuàng)新審計(jì)方法。而且審計(jì)人員的知識(shí)不夠廣、單一。不能夠很好的執(zhí)行操作經(jīng)濟(jì)審計(jì)這個(gè)工作，從而很難達(dá)到當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求，而成為了制約經(jīng)濟(jì)審計(jì)責(zé)任的一個(gè)重要因素。

三、完善國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策

1.明確界定國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。明確界定國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，一句審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題而追究領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；劃清前任和現(xiàn)任兩屆領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任界限，把前任領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任和現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)的的問(wèn)題、業(yè)績(jī)都很好的區(qū)分開(kāi)來(lái)，不能把前任的業(yè)績(jī)、問(wèn)題當(dāng)作現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)的問(wèn)題來(lái)處理，分開(kāi)集體決定和個(gè)人決定的責(zé)任問(wèn)題，集體決定照成的筍絲集體承擔(dān)，還要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行責(zé)任追求；分清主、客責(zé)任的界限，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，市場(chǎng)的行情是瞬息萬(wàn)變的，而決策是需要根據(jù)市場(chǎng)來(lái)行的，在人為或者難以判斷的市場(chǎng)因素而導(dǎo)致的決策偏差，不能混為一談，要很好的分清主觀和客觀的因素。

2.很好的運(yùn)用審計(jì)結(jié)果，各個(gè)部門、領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)需要重視、很好的運(yùn)用審計(jì)結(jié)果，讓審計(jì)結(jié)果在黨風(fēng)建設(shè)、領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面發(fā)揮重要作用。建立健全相關(guān)制度和措施，確保審計(jì)結(jié)果的有效運(yùn)用。

3.提高審計(jì)人員的文化水平和自身素質(zhì)。審計(jì)工作成功的基礎(chǔ)是由審計(jì)人員文化水平和自身素質(zhì)決定的。為了能夠按時(shí)、按量的完成審計(jì)工作。提高領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)審計(jì)的質(zhì)量。應(yīng)該建立：素質(zhì)優(yōu)良、文化水平高、業(yè)務(wù)過(guò)硬的專業(yè)人才隊(duì)伍。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部管理，對(duì)審計(jì)人員的知識(shí)培訓(xùn)、教育。使他們的責(zé)任意識(shí)、法制觀念得到長(zhǎng)足的進(jìn)步。隨著計(jì)算機(jī)的普及，我們需要把審計(jì)工和計(jì)算機(jī)靈活的結(jié)合起來(lái)，提高審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，不斷提高審計(jì)人員的素質(zhì)。

參考文獻(xiàn)：

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第四篇：國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問(wèn)題及對(duì)策研究

國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問(wèn)題及對(duì)策研究

摘 要 作為中國(guó)特色的審計(jì)制度，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是有效的監(jiān)督和約束制度。這一制度有利于規(guī)范相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員執(zhí)政或經(jīng)營(yíng)行為，對(duì)國(guó)家廉政建設(shè)及經(jīng)濟(jì)市?黿】滌行蚍⒄咕哂兄匾?意義。該制度作用的充分發(fā)揮需要以科學(xué)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)。但是目前的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)尚需完善。本文分析了現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題，并有針對(duì)性地提出了建議，希望能對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展盡綿薄之力。

關(guān)鍵詞 國(guó)有企業(yè) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任 評(píng)價(jià)指標(biāo)

改革開(kāi)放以來(lái)，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，以及國(guó)家對(duì)審計(jì)監(jiān)督制度的日益重視，我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度應(yīng)運(yùn)而生并不斷完善。作為審計(jì)制度的重要組成部分，其是政府以及相關(guān)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督和管理的重要手段。國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是對(duì)國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人或者主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)，對(duì)于我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)的安全性、完整性、保值增值具有重要意義，同時(shí)也對(duì)公司的相關(guān)規(guī)章制度進(jìn)行審查，可促進(jìn)國(guó)有企業(yè)健康有序發(fā)展。

一、國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意義

國(guó)有企業(yè)性質(zhì)特殊，其資本構(gòu)成主要以國(guó)有為主，因此無(wú)論是對(duì)于國(guó)有資產(chǎn)、廉政建設(shè)及企業(yè)發(fā)展都具有積極意義。

（一）促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值，加強(qiáng)廉政建設(shè)

現(xiàn)階段，無(wú)論是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員還是企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的監(jiān)督，都需要經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，該制度可對(duì)國(guó)有資產(chǎn)保值增值及廉潔從業(yè)等情況進(jìn)行全面考察，在“四個(gè)全面”戰(zhàn)略深度推進(jìn)的重要階段，這是促進(jìn)全面依法治國(guó)、全面從嚴(yán)治黨的有力武器。同時(shí)，作為我國(guó)特色的審計(jì)制度，這不僅是我國(guó)審計(jì)制度的重要革新，而且是新時(shí)代的重要經(jīng)濟(jì)監(jiān)督手段。從20世紀(jì)80年代以來(lái)，關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律法規(guī)、審計(jì)主體及客體、審計(jì)內(nèi)容等方面不斷補(bǔ)充完善，促進(jìn)真實(shí)全面地將個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任落實(shí)到位，防止貪污腐敗行為，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題。

（二）明確責(zé)任，科學(xué)選拔任用人才

對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員及主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，運(yùn)用相關(guān)評(píng)價(jià)指標(biāo)及方法，對(duì)其任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行客觀全面的評(píng)價(jià)，對(duì)于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性、效益性等進(jìn)行審計(jì)，可為國(guó)有企業(yè)評(píng)價(jià)和選拔任用干部提供重要依據(jù)。

（三）促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益

在對(duì)企業(yè)管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，也會(huì)對(duì)公司的治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行考察，這在一定程度上可以促進(jìn)企業(yè)管理制度的完善。國(guó)有經(jīng)濟(jì)控制著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的命脈，不可否認(rèn)，現(xiàn)在一些國(guó)有企業(yè)存在經(jīng)營(yíng)不善、決策不科學(xué)、內(nèi)部控制不合理等問(wèn)題。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則可以對(duì)企業(yè)的決策、內(nèi)部控制、經(jīng)營(yíng)績(jī)效等進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理中存在的問(wèn)題，幫助企業(yè)更好地改正自身管理缺陷，提高經(jīng)濟(jì)效益。

二、國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問(wèn)題

（一）“先離后審”存在缺陷

在現(xiàn)實(shí)的審計(jì)工作中，經(jīng)常存在先離任后審計(jì)的情況，在一些領(lǐng)導(dǎo)干部升遷或者是評(píng)級(jí)選調(diào)后再對(duì)其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。“先離后審”存在許多弊端。由于被審計(jì)人員已經(jīng)離任，離任審計(jì)的評(píng)價(jià)結(jié)果約束力將大打折扣，而且因?yàn)闀r(shí)間上的滯后性，一些審計(jì)證據(jù)客觀上較難取得，主觀上被審計(jì)單位也普遍存在不配合審計(jì)工作的行為，如提供審計(jì)資料不全、故意拖延時(shí)間等。上述情況不僅會(huì)加大審計(jì)工作的難度，降低審計(jì)效率，影響審計(jì)結(jié)果的客觀真實(shí)及完整性，難以為任用和選拔干部提供科學(xué)依據(jù)，也不利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)與解決，阻礙企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)有序發(fā)展。

（二）評(píng)價(jià)指標(biāo)體系不健全

目前的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是不健全的，評(píng)價(jià)指標(biāo)體系存在單一化缺陷，部分審計(jì)指標(biāo)過(guò)于籠統(tǒng)，未進(jìn)行細(xì)致的劃分，這就導(dǎo)致了審計(jì)評(píng)價(jià)可能較為粗略?，F(xiàn)階段的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系多以量化的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)為主，對(duì)于一些非財(cái)務(wù)指標(biāo)的考查力度不夠，如對(duì)社會(huì)就業(yè)率的貢獻(xiàn)、節(jié)能減排等社會(huì)責(zé)任的考察不夠。審計(jì)指標(biāo)不僅要全面，更要做到明確、細(xì)化、量化，只有這樣才能構(gòu)成健全的體系。

（三）審計(jì)主體較為缺乏

審計(jì)主體缺乏主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是審計(jì)人員不足，二是審計(jì)人員能力不足。審計(jì)尤其是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及的項(xiàng)目較多，任務(wù)繁雜，具有資質(zhì)的審計(jì)人員“供不應(yīng)求”。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)功底以及職業(yè)道德素質(zhì)等要求較高，但從目前會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員組成方面來(lái)看，審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。往往較為重要的審計(jì)任務(wù)主要依靠單位經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，導(dǎo)致審計(jì)效率低，審計(jì)人員工作壓力大。再者，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作涉及多個(gè)部門，必要時(shí)需要紀(jì)檢、監(jiān)察、人事、組織等部門的配合，而現(xiàn)階段多部門聯(lián)合審計(jì)制度尚未建立。

三、完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策

（一）加強(qiáng)多部門協(xié)作，積極開(kāi)展任中審計(jì)

只有加強(qiáng)相關(guān)部門的協(xié)作才能更加有效地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開(kāi)展，為了形成合力，可以建立聯(lián)合審計(jì)制度，紀(jì)檢、監(jiān)察、人事、審計(jì)等部門要加強(qiáng)事前的聯(lián)系與溝通。審計(jì)部門要提前制定相關(guān)的審計(jì)計(jì)劃與方案，對(duì)于要進(jìn)行職位調(diào)動(dòng)的領(lǐng)導(dǎo)人員，要及時(shí)與人事部門溝通，及早了解領(lǐng)導(dǎo)人員的任期動(dòng)態(tài)，盡可能在其離任前進(jìn)行審計(jì)，做到“任中審計(jì)”。在多部門協(xié)作的基礎(chǔ)上，做到有目的、有計(jì)劃、有重點(diǎn)地實(shí)施審計(jì)工作，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的作用得到充分有效的發(fā)揮，就要使其事中監(jiān)督的預(yù)警性、預(yù)防性得到充分體現(xiàn)，以提高審計(jì)的效率。

（二）全面選取經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的指標(biāo)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)除了涵蓋財(cái)務(wù)指標(biāo)外，還要包括相關(guān)非財(cái)務(wù)指標(biāo)，具體包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任、廉潔從業(yè)、社會(huì)責(zé)任等。其中經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的決策、執(zhí)行、管理、監(jiān)督等活動(dòng)；社會(huì)責(zé)任包括對(duì)國(guó)家、社會(huì)、個(gè)人等責(zé)任。

第一，廉潔從業(yè)。廉潔從業(yè)情況既要考察領(lǐng)導(dǎo)干部，也要對(duì)其所在單位的廉潔從業(yè)情況進(jìn)行審計(jì)。對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)人員，要對(duì)其任職期間的經(jīng)濟(jì)行為及收入情況、人員安排等進(jìn)行審計(jì)，可設(shè)置違法違規(guī)率、個(gè)人收入與員工平均工資比率、公共消費(fèi)支出比率等。對(duì)于單位，可設(shè)置單位的違法違規(guī)罰款率、單位公費(fèi)支出情況等指標(biāo)。

第二，經(jīng)濟(jì)責(zé)任。經(jīng)濟(jì)責(zé)任涵蓋經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，即包括經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、管理、?絳杏爰嘍健＞?濟(jì)決策權(quán)審計(jì)內(nèi)容包括經(jīng)濟(jì)決策制度的建立健全情況、決策內(nèi)容的合法性、決策程序的民主與科學(xué)性、決策執(zhí)行的有效性以及重要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的收益率。經(jīng)濟(jì)管理權(quán)的審計(jì)內(nèi)容，即從被審計(jì)單位的內(nèi)部管理出發(fā)，比如財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)的真實(shí)性和完整性，預(yù)算決算執(zhí)行的規(guī)范性，其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法與效益性，國(guó)有資產(chǎn)的采購(gòu)、使用和處置等管理情況，重要項(xiàng)目的投資、建設(shè)和管理情況等。經(jīng)濟(jì)執(zhí)行權(quán)的審計(jì)內(nèi)容包括貫徹黨和國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策方針、遵循有關(guān)法律法規(guī)情況、有關(guān)目標(biāo)責(zé)任完成情況、推動(dòng)本部門科學(xué)發(fā)展情況。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督權(quán)審計(jì)內(nèi)容包括組織架構(gòu)的合理性、內(nèi)部監(jiān)督體系健全與內(nèi)部監(jiān)督體系。

第三，社會(huì)責(zé)任。國(guó)有企業(yè)由于企業(yè)性質(zhì)較為特殊，除了承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任之外，還需承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任。當(dāng)前我國(guó)高度重視生態(tài)環(huán)境保護(hù)，作為環(huán)境保護(hù)的主體，在審計(jì)工作中，要重視企業(yè)對(duì)自然環(huán)境的影響，不能以犧牲自然環(huán)境為代價(jià)來(lái)發(fā)展經(jīng)濟(jì)，在審計(jì)中可加入節(jié)能減排率、環(huán)保投入比率等審計(jì)指標(biāo)。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)對(duì)于穩(wěn)定就業(yè)、提高居民收入具有重要的影響，因此，在審計(jì)中可加入就業(yè)增長(zhǎng)率、人力資源投入成本、員工滿意度、員工平均薪酬待遇等相關(guān)審計(jì)指標(biāo)。國(guó)有企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的命脈，其稅收是國(guó)家收入的重要組成部分，可在社會(huì)責(zé)任中加入稅收增長(zhǎng)率、稅收罰款率等指標(biāo)。

（三）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

首先，建立完善的選拔用人與獎(jiǎng)懲機(jī)制。在招聘工作中要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定，公平、公正、公開(kāi)地選拔任用人才，注重人才的實(shí)際業(yè)務(wù)能力。對(duì)于在工作中表現(xiàn)突出的員工要給予相應(yīng)的物質(zhì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于觸犯規(guī)定及消極工作的員工要給予嚴(yán)格的處罰。

其次，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)培訓(xùn)。在上崗前就基本業(yè)務(wù)內(nèi)容通過(guò)理論與實(shí)踐教育相結(jié)合的方式，使相關(guān)審計(jì)人員盡早熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)。同時(shí)，要根據(jù)相關(guān)客觀環(huán)境及法律法規(guī)的變化，及時(shí)展開(kāi)相關(guān)技能培訓(xùn)，提升業(yè)務(wù)技能。加強(qiáng)企業(yè)文化宣傳，培養(yǎng)審計(jì)人員愛(ài)崗敬業(yè)等基本職業(yè)道德。

最后，要充分發(fā)揮社會(huì)各界的力量，要與審計(jì)行業(yè)的專家學(xué)者、高等院校的教授定期展開(kāi)交流，針對(duì)一些審計(jì)法規(guī)、審計(jì)方法等要及時(shí)向?qū)＜易稍?，盡快掌握先進(jìn)的工作方法，并且要及時(shí)與專家、高等院校合作，使一些創(chuàng)新思路及時(shí)轉(zhuǎn)化為實(shí)際成果。

總之，國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要審計(jì)主體、客體、社會(huì)各界共同努力推進(jìn)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更加完善，企業(yè)管理更加有序，促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值。

（作者單位為河北師范大學(xué)）

參考文獻(xiàn)

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第五篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策

來(lái)源：中國(guó)論文下載中心[ 11-08-30 11:22:00 ]作者：徐立新編輯：studa110711-

［摘要］ 自1999年開(kāi)始，針對(duì)縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部全國(guó)縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)正在進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，這對(duì)于合理、科學(xué)選拔使用干部，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，發(fā)揮了重要的作用。但是經(jīng)過(guò)多年的實(shí)踐工作,由于受各地諸多因素的影響，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中存在一些問(wèn)題，如果不認(rèn)真加以改進(jìn)，則很難達(dá)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的。

［關(guān)鍵詞］ 經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計(jì)；問(wèn)題；對(duì)策

一、縣級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的主要問(wèn)題

一是審計(jì)工作的時(shí)間上存在問(wèn)題。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般應(yīng)當(dāng)遵循“先審后離”的原則。但在近年來(lái)的實(shí)際操作中，大部分項(xiàng)目是先離任后審計(jì)，存在為了得到評(píng)價(jià)和為了任用干部而委托審計(jì)部門走形式的現(xiàn)象。離任者已離崗，接任者也已經(jīng)到位任職，有的離任者人走了好久才進(jìn)行離任審計(jì)，時(shí)過(guò)境遷。這種先離任后審計(jì)，審計(jì)監(jiān)督滯后的現(xiàn)象，從一定程度上講，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)失去了考核、監(jiān)督的意義，監(jiān)督上的滯后，導(dǎo)致干部考察與使用“兩張皮”。二是審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃上存在問(wèn)題。當(dāng)前很多提拔調(diào)任的領(lǐng)導(dǎo)干部，多數(shù)都是經(jīng)過(guò)組織嚴(yán)格考核，公示通過(guò)后任命的。這樣，也往往使審計(jì)人員認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作雖然很重要，但也只是走過(guò)場(chǎng)而已，在這種心理前提下進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只能是流于形式，難以發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用。

三是審計(jì)對(duì)象上存在問(wèn)題。不能完全做到在任期內(nèi)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部都已應(yīng)審盡審，不能完全體現(xiàn)公平；多數(shù)審計(jì)項(xiàng)目是臨時(shí)上陣，總體審計(jì)的質(zhì)量不能保證；大部分員工對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部公開(kāi)贊揚(yáng)的多，而客觀批評(píng)的卻很少，促使很多領(lǐng)導(dǎo)產(chǎn)生“審計(jì)走過(guò)場(chǎng)”的心理定勢(shì)，因此很難體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的權(quán)威性。

四是審計(jì)內(nèi)容上存在問(wèn)題。看重財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，忽視理性分析；重問(wèn)題，輕責(zé)任?？粗貑?wèn)題羅列，忽視責(zé)任劃分。審計(jì)內(nèi)容重點(diǎn)不突出，審計(jì)質(zhì)量難以提高，使任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)雷同于常規(guī)審計(jì)，影響了審計(jì)效果。

五是審計(jì)方法上存在問(wèn)題。目前主要采取了查閱、設(shè)舉報(bào)箱、公告審計(jì)、座談等方法。賬外審計(jì)方法上下功夫不夠，使審計(jì)的問(wèn)題難以查深查透，審計(jì)質(zhì)量無(wú)法提高。

六是審計(jì)成果利用上存在問(wèn)題。通過(guò)幾年來(lái)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開(kāi)展，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作逐步成為強(qiáng)化干部監(jiān)督約束機(jī)制的一項(xiàng)重要舉措。但是，在進(jìn)一步加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用力度方面，尤其是在使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果在領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔任用上發(fā)揮重要作用方面，還存在很多問(wèn)題。首先，審計(jì)結(jié)果的利用率不高，審計(jì)結(jié)果報(bào)告滯后于組織部門選拔、任用干部，目前最為普遍的現(xiàn)象就是用人和審計(jì)嚴(yán)重脫節(jié)。其次，缺乏制度保障。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要涉及組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等各個(gè)部門，由于沒(méi)有嚴(yán)格規(guī)范的保障制度，使審計(jì)結(jié)果在運(yùn)用時(shí)大打折扣。最后，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的衡量標(biāo)準(zhǔn)不一致。由于審計(jì)結(jié)果運(yùn)用中沒(méi)有統(tǒng)一的衡量標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致有些審計(jì)結(jié)果很難適應(yīng)當(dāng)前改革用人機(jī)制和加強(qiáng)干部管理的需要。

二、完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)采取的對(duì)策

一是把離任審計(jì)監(jiān)督的時(shí)間“關(guān)口”前移，逐步把離任審計(jì)變?yōu)槿沃袑徲?jì)，由事后監(jiān)督變?yōu)槭虑啊⑹轮斜O(jiān)督。這樣不僅可以達(dá)到“防患于未然”，而且還能防止和避免經(jīng)濟(jì)行為的“一錯(cuò)再錯(cuò)”；不僅能有效地保護(hù)干部，還能客觀公正地評(píng)價(jià)干部的功過(guò)；不僅能減少和避

免賬目“技術(shù)處理”的假賬，還能使審計(jì)掌握更多的“第一手資料”；不僅能正確地考察干部隊(duì)伍，還能為組織任用調(diào)整干部提供依據(jù)。審計(jì)實(shí)踐證明，任中審計(jì)好于離任審計(jì)。二是審計(jì)項(xiàng)目的確定應(yīng)具有能動(dòng)性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目得以確定，應(yīng)由相關(guān)組織部門“一家言”改為“多家言”，主要由組織、紀(jì)檢監(jiān)察和審計(jì)部門等共同確定，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)主動(dòng)積極地參與項(xiàng)目計(jì)劃的制訂。對(duì)于變化比較頻繁的部門組織，如政府、黨委以及重點(diǎn)部門的領(lǐng)導(dǎo)任期審計(jì)由組織部門來(lái)確定，對(duì)于不經(jīng)常變化的一般部門領(lǐng)導(dǎo)人任期審計(jì)則由審計(jì)機(jī)關(guān)確定，遇到特殊情況時(shí)，對(duì)某些被舉報(bào)反映的單位領(lǐng)導(dǎo)人任期審計(jì)則由監(jiān)察和紀(jì)檢部門來(lái)確定。

三是審計(jì)內(nèi)容的選擇應(yīng)具有針對(duì)性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容不但包括財(cái)政財(cái)務(wù)收支的審計(jì)，還包括各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)具體完成情況、經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益情況的審計(jì)。在內(nèi)容上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)突出重點(diǎn)，主要包括：第一，財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況，重點(diǎn)審計(jì)合法性和真實(shí)性；第二，審計(jì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、政策執(zhí)行情況、投資決策情況、廉政建設(shè)情況等，重點(diǎn)審計(jì)效益性。

四是審計(jì)方法的使用應(yīng)具有多樣性和針對(duì)性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)除使用審計(jì)的一般方法外，還可以運(yùn)用一些特殊的方法：一是“看”，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的基礎(chǔ)設(shè)施等進(jìn)行察看，通過(guò)觀察、分析產(chǎn)生審計(jì)疑問(wèn)，從而確定審計(jì)重點(diǎn)；二是“問(wèn)”，圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)施的經(jīng)濟(jì)行為對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行詢問(wèn)，全方位、多角度了解領(lǐng)導(dǎo)者施政情況；三是“訪”，圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)決策和施政行為，走訪相關(guān)人員；四是“談”，組織領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位不同層次的人員召開(kāi)座談會(huì)，全面收集領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行職責(zé)等方面的情況。

五是合理轉(zhuǎn)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作能否扎實(shí)有效地開(kāi)展下去并不斷取得預(yù)期效果，確保不流于形式，關(guān)鍵在于對(duì)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告是對(duì)被審計(jì)者任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的綜合評(píng)價(jià)，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的情況在一定范圍內(nèi)予以公開(kāi)，對(duì)于那些嚴(yán)格遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，認(rèn)真履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，工作成績(jī)突出的領(lǐng)導(dǎo)干部是一種表彰和宣傳，而對(duì)于那些在任職期間嚴(yán)重違反財(cái)政財(cái)務(wù)收支規(guī)定，損公肥私或者玩忽職守，給國(guó)家財(cái)產(chǎn)造成損失的領(lǐng)導(dǎo)干部，是一種警示、教育和制約。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果合理的轉(zhuǎn)化和運(yùn)用，能有力地促進(jìn)縣級(jí)以下各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部提高執(zhí)政能力，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面協(xié)調(diào)持續(xù)發(fā)展。

總之，全國(guó)各地縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)十幾年的努力工作和積極探索，縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作取得了一定成績(jī)，但因各地實(shí)際情況不同，各地經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開(kāi)展也不盡相同，存在一定的問(wèn)題，希望各上級(jí)相關(guān)單位及部門根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定予以規(guī)范、指導(dǎo)和幫助。