第一篇：審計監(jiān)督機(jī)關(guān)與紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)在反腐倡廉中形成合力的思考

審計監(jiān)督機(jī)關(guān)與紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)

在反腐倡廉建設(shè)中形成合力的思考

審計機(jī)關(guān)作為政府專司經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要機(jī)關(guān)，具有反腐倡廉的法定職責(zé)，并在反腐倡廉建設(shè)中擔(dān)負(fù)重要責(zé)任。這不僅是由《中華人民共和國審計法》明確賦予的，而且是由黨中央、國務(wù)院文件規(guī)定的，尤其是對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，更是為了加強(qiáng)對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的管理監(jiān)督，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政，全面履行職責(zé)的客觀需要。同時，審計機(jī)關(guān)具備的專業(yè)特長、職能優(yōu)勢以及客觀公正性、獨立性等特點，都決定了審計機(jī)關(guān)在發(fā)現(xiàn)腐敗、查處腐敗、預(yù)防腐敗和在對權(quán)力監(jiān)督制約中具有不可替代的重要作用。因此，審計監(jiān)督機(jī)關(guān)要把黨和國家反腐倡廉的各項規(guī)定要求貫徹到全部審計工作之中，在加強(qiáng)反腐倡廉建設(shè)中充分發(fā)揮好紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)同盟軍的作用。

一、按照黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的要求，完成好負(fù)責(zé)牽頭的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)。通過對領(lǐng)導(dǎo)干部在任期和任中審計，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理和廉政勤政建設(shè)。要按黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的要求和反腐敗工作的總體部署，結(jié)合當(dāng)?shù)胤锤ㄔO(shè)的實際，進(jìn)一步加大對領(lǐng)導(dǎo)干部任中審計的比例和力度。通過加大領(lǐng)導(dǎo)干部的任中審計，及時揭露不廉潔、不作為、亂作為等消極腐敗問題，并切實加強(qiáng)與有關(guān)部門的合作配合，促進(jìn)審計成果的有效運用；同時，主動跟進(jìn)問責(zé)，促進(jìn)問責(zé)機(jī)制的健全和責(zé)任追究制度的落實，促使審計發(fā)現(xiàn)問題得到及時整改糾正，真正發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”的功能和作用的發(fā)揮。

二、紀(jì)檢監(jiān)察與審計聯(lián)手推進(jìn)審計結(jié)果運用的合力。要強(qiáng)化責(zé)任追究，重視審計成果運用。各級審計機(jī)關(guān)要與紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、組織部門等建立聯(lián)席會議和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運用制度，充分利用與審計機(jī)關(guān)共同搭建的審計信息資源共享平臺，強(qiáng)化對領(lǐng)導(dǎo)干部特別是“一把手”的監(jiān)督，推進(jìn)源頭預(yù)防腐敗工作的深入。

一是對審計中發(fā)現(xiàn)并反映的帶有普遍性、苗頭性和傾向性的問題，及時與審計部門協(xié)作配合，進(jìn)一步梳理情況，分析原因，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，下發(fā)《監(jiān)察建議書》，督促有關(guān)部門單位及時整改，建章立制，防范此類問題再次發(fā)生。二是對涉及個人廉潔自律或違反有關(guān)規(guī)定的一般性問題，對審計對象進(jìn)行“廉情談話”防止存在問題進(jìn)一步發(fā)展，審計結(jié)果和廉情談話等內(nèi)容存入個人廉政檔案。三是對問題較多但夠不上黨紀(jì)政紀(jì)處分的，對審計對象進(jìn)行“誡勉談話”，責(zé)成本人及時整改并對問題進(jìn)行說明，審計結(jié)果和誡勉談話、說明材料等內(nèi)容存入個人廉政檔案，并對整改情況跟蹤檢查，整改不認(rèn)真的，建議給予組織處理。四是對因工作失誤造成重大損失、有經(jīng)濟(jì)問題、嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)，或被審計單位確實存在財務(wù)管理等方面的嚴(yán)重問題，并負(fù)有主管（或直接）責(zé)任的，建議立案查處。五是會同審計、財政等部門對上年度被審計單位落實審計結(jié)果和整改情況開展1-2次專題調(diào)研或?qū)ｍ棻O(jiān)督檢查，分析其違反財經(jīng)制度的原因，督促規(guī)范財務(wù)行為，并將檢查情況形成專題報告報送有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。同時，要把審計典型案例作為開展警示教育的重要內(nèi)容。

三、審計機(jī)關(guān)要在查處大要案中發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢。近年來，紀(jì)檢、監(jiān)察和司法機(jī)關(guān)通過審計機(jī)關(guān)移送的違法犯罪線索，及時查處了一批隱藏較深的腐敗問題，有效防止了財政資金和國有資產(chǎn)流失，保障了改革順利進(jìn)行。實踐表明，審計機(jī)關(guān)在發(fā)現(xiàn)案件線索、推動案件突破上有

著獨特的優(yōu)勢和重要的作用。在當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的違法犯罪的勢頭雖有所遏制，但仍是我國當(dāng)前腐敗現(xiàn)象的最重要特征，其中經(jīng)濟(jì)案件占全部案件的70%以上。中紀(jì)委和審計署也明確要求，要始終保持懲治腐敗的強(qiáng)勁勢頭，對腐敗分子決不放過、決不姑息。所以，審計機(jī)關(guān)應(yīng)充分發(fā)揮保障國家經(jīng)濟(jì)社會健康運行的“免疫系統(tǒng)”功能作用和專業(yè)優(yōu)勢，正確處理審計的預(yù)防、揭露和抵御的關(guān)系，在審計中敢于揭露問題，發(fā)現(xiàn)大要案的線索，并與紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)形成合力，敢于突破大要案，并通過查辦案件，營造風(fēng)清氣正的政務(wù)環(huán)境，又好又快發(fā)展的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會的健康發(fā)展。

四、積極參與各級落實中央擴(kuò)大內(nèi)需政策的監(jiān)督檢查工作。加強(qiáng)對相關(guān)項目和資金的跟蹤審計，維護(hù)資金使用安全，確保發(fā)揮應(yīng)有效益。審計機(jī)關(guān)通過全程參與、跟蹤審計，要在三個方面發(fā)揮作用：一是揭示和反映中央關(guān)于擴(kuò)大內(nèi)需政策措施的貫徹落實情況，以及出現(xiàn)的新情況和新問題，制止和糾正有令不行、有禁不止的行為，促進(jìn)國家政令暢通；二是揭示和反映是否存在重大違背國家產(chǎn)業(yè)、土地和投資政策、重大鋪張浪費和損失浪費，防止“兩高”企業(yè)低水平重復(fù)建設(shè)和盲目擴(kuò)張，防止趁機(jī)大建樓堂館所，監(jiān)督管好用好政府資金；三是揭示和反映有關(guān)政策措施是否有利于推動結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進(jìn)提高投資質(zhì)量和效益，從體制、制度層面提出建議，切實發(fā)揮審計的建設(shè)性作用。

五、要在農(nóng)村黨風(fēng)廉政建設(shè)工作中發(fā)揮積極作用。審計機(jī)關(guān)還要牢固樹立民本審計的理念，立審為公、執(zhí)審為民，特別關(guān)注黨和政府各項惠民政策的落實，把關(guān)乎民生改善的問題擺上更加突出的位置，在社會主義新農(nóng)村建設(shè)和農(nóng)村黨風(fēng)廉政建設(shè)工作中發(fā)揮積極作用。

搞好農(nóng)村基層黨風(fēng)廉政建設(shè)建設(shè)，對于各級審計機(jī)關(guān)來說，就是要健全和規(guī)范審計監(jiān)督體制和機(jī)制，并把審計的觸角延伸到基層。要建立健全鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部和村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)管理制度，積極推進(jìn)村財鄉(xiāng)管，健全財務(wù)預(yù)算、決算、開支審計監(jiān)督制度，從嚴(yán)控制資金的運行，發(fā)揮審計監(jiān)督在促進(jìn)農(nóng)村黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作中的作用。同時，圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作如何更好地服務(wù)新農(nóng)村建設(shè)，更有效地促進(jìn)基層黨風(fēng)廉政建設(shè)，積極探索農(nóng)村審計工作的新路子。要開辟“試驗田”，搞好審計試點，由點到面開展“村官”審計工作，將審計覆蓋面延伸到行政村，努力做到“經(jīng)濟(jì)權(quán)力運行到哪里，審計監(jiān)督就延伸到哪里”，不斷完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)。擬選擇有條件的縣市區(qū)開展村審計試點工作，由市局、縣市區(qū)審計局派出業(yè)務(wù)骨干，具體指導(dǎo)，幫助鄉(xiāng)鎮(zhèn)開展審前調(diào)查，制訂審計實施方案，確定審計重點，商討審計難點，關(guān)注群眾熱點，注重審計質(zhì)量，防范審計風(fēng)險，讓廣大干部群眾認(rèn)識到審計是一種監(jiān)督制度，進(jìn)而配合審計機(jī)關(guān)開展工作。

總之，各級審計監(jiān)督機(jī)關(guān)在黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作中負(fù)有重大責(zé)任，既要依法全面履行審計監(jiān)督職責(zé)，充分發(fā)揮政府經(jīng)濟(jì)監(jiān)督專門機(jī)關(guān)的優(yōu)勢，努力提高審計機(jī)關(guān)的戰(zhàn)斗力和威望，又要進(jìn)一步加強(qiáng)與紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)的協(xié)作配合，在查處大案要案，做好領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等工作上形成合力，共同為黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作做出更大貢獻(xiàn)。

第二篇：關(guān)于紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)在優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境中

關(guān)于紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)在優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境中

如何發(fā)揮好職能作用的一些思考

發(fā)展是時代的主題，面對發(fā)展新形勢，紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)必須圍繞區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展主旋律，積極履行紀(jì)檢監(jiān)察職能，服從和服務(wù)于第一要務(wù)，找準(zhǔn)切入點，打好主動仗，不斷開辟黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作的新天地，為構(gòu)建和諧社會提供堅實有力的政治保證，創(chuàng)造了良好的區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境。

一、發(fā)揮參謀與協(xié)調(diào)的雙重職能，借助外力抓好優(yōu)化 作為紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)，要主動把紀(jì)檢監(jiān)察工作納入黨委政府優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境工作的總體規(guī)劃中，著力在借勢、借力、借威三方面下功夫，充分發(fā)揮參謀與協(xié)調(diào)作用，為全區(qū)優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境工作保駕護(hù)航。

一是找準(zhǔn)紀(jì)檢監(jiān)察工作與優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境工作的切入點，借勢而為。借區(qū)委建設(shè)“ 科學(xué)發(fā)展先行區(qū)、和諧幸福*** ” 的戰(zhàn)略之勢，加強(qiáng)調(diào)研，向區(qū)委、區(qū)政府提出體制與制度、管理與服務(wù)、法制與政策等軟環(huán)境建設(shè)方面的對策和建議。如建議區(qū)委、區(qū)政府制定了《***區(qū)優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境工作方案》、《***區(qū)關(guān)于優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境若干意見》，為全區(qū)優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境工作奠定堅實的基礎(chǔ)。

二是找準(zhǔn)紀(jì)檢監(jiān)察工作與優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境工作的結(jié)合點，借力而為。一要充分發(fā)揮區(qū)行政服務(wù)中心功能，深化政府審批制度改革，充分發(fā)揮紀(jì)檢監(jiān)察部門組織協(xié)調(diào)和效能監(jiān)察的職能，把區(qū)行政服務(wù)中心建設(shè)成為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的 “ 協(xié)調(diào)中心、服務(wù)中心、監(jiān)督中心、效能中心、宣傳中心、廉政中心 ”，解決一些部門辦事拖拉、推諉扯皮、審批復(fù)雜、權(quán)力尋租等問題，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境。二要充分發(fā)揮區(qū)效能投訴中心職能，配備專人專崗，設(shè)立咨詢投訴臺，為到中心咨詢投訴的群眾提供專門服務(wù)，建立了首問責(zé)任制、現(xiàn)場答復(fù)制和掛號消號制，提高了投訴處理效率，真正做到人人受服務(wù)，事事有回音。三要充分發(fā)揮職能部門作用，協(xié)調(diào)組織、宣傳、黨校等部門，采取座談會、培訓(xùn)班等形式，加強(qiáng)重點部門中層干部的教育和培訓(xùn)，引導(dǎo)他們換位思考，爭當(dāng)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中間力量，不當(dāng)阻礙發(fā)展的 “ 中梗阻 ” ；樹立勤政廉政的良好形象，杜絕吃拿卡要的腐敗行為；建立優(yōu)質(zhì)高效的機(jī)關(guān)作風(fēng)，防止推諉扯皮的衙門作風(fēng)。

三是找準(zhǔn)紀(jì)檢監(jiān)察工作與優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境工作的著力點，借威而為。一是借區(qū)委、區(qū)政府注重優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境、著力清除發(fā)展障礙之威，嚴(yán)肅查處各種損害經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境的案件，遏制 “ 三亂 ” 以及 “ 吃、拿、卡、要 ” 等歪風(fēng)。二是借人大政協(xié)監(jiān)督之威，聘請人大代表、政協(xié)委員為經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境調(diào)研員、視察員和監(jiān)督員，參與全區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境建設(shè)工作，并賦予他們 “ 檢查權(quán)、監(jiān)督權(quán)、建議權(quán)、質(zhì)詢權(quán)、評議權(quán) ”，采取定期 不定期督查，促進(jìn)全區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境的優(yōu)化。三是借廣大群眾的民主監(jiān)督之威，每年組織社會各界人士對執(zhí)紀(jì)執(zhí)法部門進(jìn)行環(huán)境評議，充分發(fā)揮民主監(jiān)督的作用，并加強(qiáng)評議結(jié)果的運用，有力促進(jìn)了各單位 “ 一把手 ” 抓環(huán)境工作的責(zé)任意識。

二、發(fā)揮懲治與防范的雙重職能，做足內(nèi)功抓好優(yōu)化 樹立和落實科學(xué)發(fā)展觀，要求紀(jì)檢監(jiān)察干部樹立發(fā)展是黨執(zhí)政興國第一要務(wù)的思想，把優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境工作貫穿于紀(jì)檢監(jiān)察工作的全過程，樹立紀(jì)檢監(jiān)察工作與優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境工作相互聯(lián)系和相互促進(jìn)的思想，努力為區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)I造良好的社會和政治環(huán)境。

一是廣泛宣傳教育，為優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境工作提供思想保障。教育防范是治本之策，要把反腐倡廉教育作為一項基礎(chǔ)性、經(jīng)常性工作來抓，堅持 “ 教育為主，預(yù)防為主 ” 的方針，開展主題鮮明、形式多樣的教育活動。要結(jié)合學(xué)習(xí)全國勞模先進(jìn)事跡，積極宣傳身邊清正廉潔、克己奉公的先進(jìn)典型，深刻剖析典型腐敗案件，通過樹立先進(jìn)典型開展示范教育和通過剖析反面典型開展警示教育，增強(qiáng)教育的影響力、吸引力和感染力。切實強(qiáng)化服務(wù)意識，深化機(jī)關(guān)效能建設(shè)，堅決克服 “ 重管理輕服務(wù) ”、“ 重審批輕幫助 ” 等現(xiàn)象，端正服務(wù)態(tài)度，牢固樹立 “ 管理就是服務(wù) ” 的服務(wù)理念?？梢試@創(chuàng)業(yè)富民活動，開展“ 艱苦奮斗，廉潔從政，服務(wù)創(chuàng)業(yè) ” 主題教育，做到思想上真觸動，整改上重行動。還可以利用短信服務(wù)平臺宣傳優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境 建設(shè)的重大意義，在全區(qū)營造了 “ 人人關(guān)心環(huán)境、人人關(guān)系環(huán)境 ” 的良好氛圍。

二是強(qiáng)化監(jiān)督檢查，為優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境工作提供政治保障。在新形勢下，紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)必須有效的發(fā)揮自身職能，選好切入點。一要圍繞上級和全區(qū)的重大決策、決議和工作部署落實情況開展監(jiān)督檢查。嚴(yán)肅查處了一些有令不行、有禁不止等行為，維護(hù)政府的權(quán)威，確保政令暢通，為優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境創(chuàng)造良好的政治環(huán)境。二要圍繞規(guī)范黨政機(jī)關(guān)工作行為開展監(jiān)督檢查，著力解決思想懶散、作風(fēng)疲沓、效率低下、紀(jì)律渙散以及作風(fēng)飄浮、形式主義等問題。三要加大對行政執(zhí)法執(zhí)紀(jì)部門的監(jiān)督檢查力度，進(jìn)一步規(guī)范執(zhí)收執(zhí)罰行為，嚴(yán)肅查處影響和破壞經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境的違紀(jì)違法案件。四要緊密圍繞優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，抓住政府工作的重點、難點和群眾關(guān)心的熱點開展效能監(jiān)察，嚴(yán)肅查處損害國家、集體、群眾利益的違紀(jì)違法行為。

三是抓好糾風(fēng)工作，為優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境工作提供環(huán)境保障。要組織協(xié)調(diào)有關(guān)部門認(rèn)真抓好群眾反映強(qiáng)烈的突出問題的專項治理，定期組織分析研究，加強(qiáng)具體指導(dǎo)和督促檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題及時糾正和查處。要進(jìn)一步清理和規(guī)范行政事業(yè)性收費，堅決制止亂收費、亂攤派、亂罰款、亂檢查、亂培訓(xùn)和亂簽責(zé)任書等 “ 六亂 ” 行為。組織協(xié)調(diào)有關(guān)部門，對 “ 六亂 ” 問題進(jìn)行集中清理和專項檢查，對檢查出來的問題及時研究解決，問題嚴(yán)重的按有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。要圍繞優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境這一 主題，從領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)和部門抓起，以經(jīng)濟(jì)管理部門、行政執(zhí)法部門和公共服務(wù)部門為重點，深入開展行風(fēng)評議活動。

四是加大辦案力度，為優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境工作提供紀(jì)律保障。查辦違紀(jì)違法案件是紀(jì)檢監(jiān)察工作的中心環(huán)節(jié)，也是優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境的重要手段。紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)要按照 “ 查處一批典型案件，開展一次警示教育，落實一套整改措施，營造一片廉政環(huán)境 ” 的思路，充分發(fā)揮執(zhí)紀(jì)辦案優(yōu)勢，主動出擊，集中力量查辦行政執(zhí)法機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)和經(jīng)濟(jì)管理部門及其工作人員利用職權(quán)搞 “ 四亂 ”“ 吃拿卡要 ” 等違紀(jì)違法案件，對損害經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境的行為，要根據(jù)省市《關(guān)于損害經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境行為的紀(jì)律責(zé)任追究暫行規(guī)定》進(jìn)行嚴(yán)肅查處。

三、發(fā)揮指導(dǎo)和督查的雙重職能，創(chuàng)新方式抓好優(yōu)化 紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)在優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境工作中，既要發(fā)揮指導(dǎo)作用，又要發(fā)揮督查作用，堅持在探索中拓寬思路，在深化中抓好落實，通過創(chuàng)新工作制度、管理機(jī)制和方式方法，提高優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境的工作水平。

一是創(chuàng)新優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境工作制度。紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)參與優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境工作，一項重要任務(wù)就是建立健全完善而嚴(yán)密的廉政法律法規(guī)體系，促進(jìn)各級行政機(jī)關(guān)嚴(yán)格依法行政、依法管理。比如在優(yōu)化企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展環(huán)境過程中，可以建立完善“ 部門聯(lián)系企業(yè)制度 ” “ 企業(yè)協(xié)調(diào)員制度 ” “ 部門首問負(fù)責(zé)制 ” 和 “ 企業(yè)負(fù)擔(dān)監(jiān)測制度 ” 等，實施全方位服務(wù)，同時組織公安、消防、安監(jiān)部門加強(qiáng)企業(yè)周邊環(huán)境的治理和指導(dǎo)，保障企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動。

二是創(chuàng)新優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境工作機(jī)制。一要完善工作責(zé)任機(jī)制。建議區(qū)委、區(qū)政府將優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境工作納入對各鎮(zhèn)場園區(qū)、區(qū)直各單位領(lǐng)導(dǎo)班子目標(biāo)考核，層層簽訂責(zé)任狀，全面實行優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境工作責(zé)任制。二要完善服務(wù)承諾機(jī)制。對全區(qū)執(zhí)紀(jì)執(zhí)法單位的行政服務(wù)事項進(jìn)行全面梳理、規(guī)范，綜合匯總后形成《服務(wù)承諾書》，統(tǒng)一格式編印并向全社會公布，主動接受社會、群眾和企業(yè)的監(jiān)督。三要構(gòu)建“三個平臺”：其一是項目聯(lián)審平臺。定期組織召開項目聯(lián)審會議，及時研究解決項目審批過程中遇到的困難和問題。其二是“綠色通道”。對規(guī)模以上項目開通“綠色通道”，實行聯(lián)審聯(lián)辦、跟蹤督辦等制度。其三是代理服務(wù)平臺。在區(qū)外經(jīng)局、**工業(yè)區(qū)實行代理服務(wù)制度，安排專人負(fù)責(zé)項目跟蹤和手續(xù)辦理。

三是創(chuàng)新優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境工作方法。優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境工作是一項系統(tǒng)工程，紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)只有創(chuàng)新方式方法，才能在服務(wù)大局、服務(wù)中心工作中有所作為。一要實行公開承諾。組織全區(qū)執(zhí)紀(jì)執(zhí)法單位 “ 一把手 ” 在區(qū)電臺就公正執(zhí)紀(jì)執(zhí)法、優(yōu)質(zhì)高效服務(wù)等方面向全區(qū)廣大人民群眾進(jìn)行公開承諾，公布舉報電話，主動接受全區(qū)廣大群眾的監(jiān)督。二要實行定點監(jiān)測和定期走訪。在全區(qū)范圍內(nèi)篩選一批代表性的中小企業(yè)作為優(yōu)化發(fā)展環(huán)境監(jiān)測點，通過定點監(jiān)測和定期走訪企業(yè)，掌握全區(qū)企業(yè)發(fā)展的服 務(wù)環(huán)境、政策環(huán)境、法制環(huán)境等情況。三要實行專項整治。通過開展 “ 調(diào)查一批企業(yè)，掌握一批線索，處理一批案件，通報一批典型 ”“ 四個一 ” 活動，進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)周邊環(huán)境，著力解決嚴(yán)重?fù)p害規(guī)模企業(yè)、重點企業(yè)及個體經(jīng)營業(yè)主切身利益的問題。

第三篇：基層審計機(jī)關(guān)在反腐敗中的作為

基層審計機(jī)關(guān)在反腐敗中的作為

審計機(jī)關(guān)是國家專門設(shè)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，依據(jù)《憲法》和《審計法》的規(guī)定，對各級政府的財政收支，對國家的財政金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財務(wù)收支，進(jìn)行審計監(jiān)督。維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序、保證經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，加強(qiáng)對相關(guān)權(quán)力的監(jiān)督、遏制腐敗、促進(jìn)廉政建設(shè)是各級審計機(jī)關(guān)的主要任務(wù)，更是基層審計機(jī)關(guān)的重要職責(zé)。當(dāng)前社會腐敗現(xiàn)

象的特征和反腐敗斗爭的客觀要求，以及基層審計機(jī)關(guān)自身具備的專業(yè)特長、職能優(yōu)勢和客觀公正性、獨立性等特點，都決定了基層審計機(jī)關(guān)能夠在反腐敗斗爭中有所作為。

一、基層審計機(jī)關(guān)能在發(fā)現(xiàn)腐敗中有所作為

及時發(fā)現(xiàn)和揭露腐敗，是基層審計機(jī)關(guān)的重要職責(zé)和職能優(yōu)勢之所在。經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中的違法犯罪是當(dāng)前腐敗現(xiàn)象的主體，而且大案要案居多，違法犯罪手法呈多樣化、智能化發(fā)展趨勢，案件隱蔽性強(qiáng)，潛伏時間長。但是，凡是經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中的違法犯罪活動一般都要通過資金往來和賬目反映出來，原創(chuàng)：http://004km.cn/因此,基層審計機(jī)關(guān)在審計過程中，通過采取適當(dāng)?shù)募夹g(shù)方法，便可查出貪污、行賄、偷稅漏稅、造假賬、私設(shè)“小金庫”，以及損失浪費等經(jīng)濟(jì)犯罪行為，同時基層審計機(jī)關(guān)身處基層，機(jī)關(guān)工作人員熟悉社情民意，更容易及時發(fā)現(xiàn)腐敗案件的線索和信息。近幾年，基層審計機(jī)關(guān)突出對重點領(lǐng)域、重點部門和單位、重點項目和資金進(jìn)行重點審計，發(fā)現(xiàn)了大量腐敗問題。僅近兩年，我局在工程決算審計、有關(guān)單位財務(wù)收支審計中發(fā)現(xiàn)大量線索，向紀(jì)檢機(jī)關(guān)移送案件10多起，有18人已于2004年受到黨紀(jì)、政紀(jì)和刑事處分，為經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的反腐敗斗爭作出了積極的貢獻(xiàn)。

二、基層審計機(jī)關(guān)能在查處腐敗中有所作為

基層審計機(jī)關(guān)第一位的責(zé)任是發(fā)現(xiàn)和揭露問題，爾后還要依法查處。對發(fā)現(xiàn)的腐敗嫌疑，基層審計機(jī)關(guān)都應(yīng)將其作為重點予以追蹤審計。對追蹤查實的腐敗行為，則區(qū)別不同情況進(jìn)行處理：一是對于基層審計機(jī)關(guān)處理權(quán)限內(nèi)的腐敗行為，依照法律法規(guī)的規(guī)定，以審計決定的方式，直接作出通報批評、罰款和沒收非法所得等處理。二是對于基層審計機(jī)關(guān)處理權(quán)限以外的腐敗行為，依照法律規(guī)定，移送紀(jì)檢監(jiān)察或司法機(jī)關(guān)處理并視情繼續(xù)參與查證。實踐證明，“審計機(jī)關(guān)先行突破，紀(jì)檢、監(jiān)察、檢察、公安協(xié)同作戰(zhàn)”的辦案思路是卓有成效的，符合目前反腐敗斗爭的客觀要求。近年來我局先后參與了真龍公司、艾森公司等企業(yè)原法定代表人的經(jīng)濟(jì)案件的查證工作，通過深入的審計調(diào)查，查清了嫌疑人的違犯罪事實，對案件的突破、定性及擴(kuò)大戰(zhàn)果發(fā)揮了重要作用。

三、基層審計機(jī)關(guān)能在預(yù)防腐敗中有所作為

近幾年來，為從源頭上遏制腐敗，針對容易產(chǎn)生腐敗的部位和環(huán)節(jié)，各級黨委、政府出臺了一系列相關(guān)決策、部署。為了保證和促進(jìn)這些決策和部署的實施，基層審計機(jī)關(guān)應(yīng)從反腐敗斗爭的大局著眼，由過去單一的事后審計逐步向事前審計、事中審計和事后審計相結(jié)合的的方面轉(zhuǎn)變，堅持“審、幫、促”相結(jié)合，把發(fā)現(xiàn)問題和解決問題有機(jī)地結(jié)合起來，積極探索通過改革從源頭上預(yù)防和治理腐敗的途徑，特別是通過對經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域里帶有普遍性、傾向性或者某些制度、政策方面帶有缺陷性的一些重要問題的研究分析，努力找出產(chǎn)生腐敗問題的背景原因以及與此相關(guān)的體制根源、制度根源，在及時反饋各類審計信息的同時，向當(dāng)?shù)攸h委政府和有關(guān)部門提出在體制改革、制度完善、加強(qiáng)管理、健全機(jī)制等方面的建議，為當(dāng)?shù)攸h委、政府的相關(guān)決策提供了充分的依據(jù)，起到了極好的參謀助手作用。

四、基層審計機(jī)關(guān)能在權(quán)力監(jiān)管中有所作為

從根本上說，腐敗是一種對公共權(quán)力的濫用，其本質(zhì)特征是拿權(quán)力或原則作交易，侵吞國家和集體財富，為個人撈取好處，其結(jié)果必然構(gòu)成對物質(zhì)文明、政治文明和精神文明的破壞和對社會生產(chǎn)力的阻礙。從最近幾年來查辦的腐敗案件中不難看出，多數(shù)大案要案都是掌管經(jīng)濟(jì)實權(quán)的行業(yè)、部門、單位和領(lǐng)導(dǎo)干部及國有（控股）企業(yè)負(fù)責(zé)人，利用職權(quán)和職務(wù)上的影響為本單位和個人、親友及身邊工作人員謀取不正當(dāng)利益。隨著我國改革開放的深入和社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，黨政部門尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部肩負(fù)的發(fā)展經(jīng)濟(jì)的任務(wù)越來越重，責(zé)任越來越大。從當(dāng)前財經(jīng)秩序方面存在問題中我們不難發(fā)現(xiàn)，腐敗行為都與少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)沒有正確行使權(quán)力和認(rèn)真履行職責(zé)有關(guān)。腐敗分子以權(quán)謀私、權(quán)錢交易、權(quán)權(quán)交易等屢屢得逞并且無所顧忌，在很大程度上又反映出對領(lǐng)導(dǎo)干部管理松懈，監(jiān)督不力，缺乏行之有效的監(jiān)管機(jī)制。黨的十六大報告從深化政治體制改革、強(qiáng)化對權(quán)力制約和監(jiān)督、原創(chuàng)：http://004km.cn/防止權(quán)力腐敗的高度，賦予了審計機(jī)關(guān)更

重要的職責(zé)，突出強(qiáng)調(diào)要“發(fā)揮司法機(jī)關(guān)和行政監(jiān)察、審計等職能部門的作用”。因此，基層審計機(jī)關(guān)參與反腐敗的工作領(lǐng)域必須從一般的財政財務(wù)收支審計擴(kuò)展到權(quán)力的監(jiān)督和制約，在建立良性權(quán)力運行機(jī)制，從決策和執(zhí)行等環(huán)節(jié)加強(qiáng)對權(quán)力的監(jiān)督，在推動民主政治制度和黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面有所作為。

第一，要在審計監(jiān)督過程中關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部的決策行為。要

重視信息分析，及時提出促進(jìn)管理和改善決策的意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)；第二，要推進(jìn)基層審計機(jī)關(guān)對權(quán)力監(jiān)督的制度化和規(guī)范化。充分利用領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計這個工作平臺，完善責(zé)任評價體系，努力將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成為對領(lǐng)導(dǎo)干部實施權(quán)力監(jiān)督的有效機(jī)制；第三，要從反腐敗的角度積極推動法制政府的建設(shè)。要推行審務(wù)公開制度，對一些以權(quán)謀私、權(quán)錢交易的典型案件適時適度進(jìn)行揭露，不斷增強(qiáng)審計過程的透明度，讓社會公眾通過對審計過程和結(jié)果的關(guān)注，參與到對權(quán)力的監(jiān)督制約中來。

五、基層審計機(jī)關(guān)在反腐敗中應(yīng)注意的幾個問題

一是要突出重點。無論是審計機(jī)關(guān)制定審計工作計劃，還是審計組的工作及審計過程都應(yīng)突出重點。只有突出重點，才能的所突破、有所作為。

二是要有強(qiáng)烈的辦案意識。審計過程也是反腐敗的辦案過程，要跳出就賬查賬的框框，從社情民意中掌握信息，從非會計資料中尋找線索，從多角度研究分析問題，查證事實，這樣才能發(fā)現(xiàn)問題，有所收獲。

三是要有嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的作風(fēng)?；鶎訉徲嫏C(jī)關(guān)人員少、任務(wù)重，審計項目不深不透的情況時有發(fā)生，但反腐敗斗爭是嚴(yán)肅的，來不得半點馬虎，基層審計機(jī)關(guān)及其工作人員必須將嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的作風(fēng)貫穿于審計的全過程，既發(fā)現(xiàn)問題，又避免風(fēng)險。

四是要加強(qiáng)配合?；鶎訉徲嫏C(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)案件線索應(yīng)及時移送紀(jì)檢監(jiān)察部門或檢察機(jī)關(guān)，爭取有關(guān)部門（機(jī)關(guān)）及早介入，彌補(bǔ)審計手段的不足，努力使案件有更大的突破。

第四篇：基層審計機(jī)關(guān)在反腐敗中的作為[范文]

審計機(jī)關(guān)是國家專門設(shè)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，依據(jù)《憲法》和《審計法》的規(guī)定，對各級政府的財政收支，對國家的財政金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財務(wù)收支，進(jìn)行審計監(jiān)督。維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序、保證經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，加強(qiáng)對相關(guān)權(quán)力的監(jiān)督、遏制腐敗、促進(jìn)廉政建設(shè)是各級審計機(jī)關(guān)的主要任務(wù)，更是基層審計機(jī)關(guān)的重要職責(zé)。當(dāng)前社會腐敗現(xiàn)象的特征和反腐敗斗爭的客觀要求，以及基層審計機(jī)關(guān)自身具備的專業(yè)特長、職能優(yōu)勢和客觀公正性、獨立性等特點，都決定了基層審計機(jī)關(guān)能夠在反腐敗斗爭中有所作為。

一、基層審計機(jī)關(guān)能在發(fā)現(xiàn)腐敗中有所作為

及時發(fā)現(xiàn)和揭露腐敗，是基層審計機(jī)關(guān)的重要職責(zé)和職能優(yōu)勢之所在。經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中的違法犯罪是當(dāng)前腐敗現(xiàn)象的主體，而且大案要案居多，違法犯罪手法呈多樣化、智能化發(fā)展趨勢，案件隱蔽性強(qiáng)，潛伏時間長。但是，凡是經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中的違法犯罪活動一般都要通過資金往來和賬目反映出來，因此,基層審計機(jī)關(guān)在審計過程中，通過采取適當(dāng)?shù)募夹g(shù)方法，便可查出貪污、行賄、偷稅漏稅、造假賬、私設(shè)“小金庫”，以及損失浪費等經(jīng)濟(jì)犯罪行為，同時基層審計機(jī)關(guān)身處基層，機(jī)關(guān)工作人員熟悉社情民意，更容易及時發(fā)現(xiàn)腐敗案件的線索和信息。近幾年，基層審計機(jī)關(guān)突出對重點領(lǐng)域、重點部門和單位、重點項目和資金進(jìn)行重點審計，發(fā)現(xiàn)了大量腐敗問題。僅近兩年，我局在工程決算審計、有關(guān)單位財務(wù)收支審計中發(fā)現(xiàn)大量線索，向紀(jì)檢機(jī)關(guān)移送案件10多起，有18人已于2004年受到黨紀(jì)、政紀(jì)和刑事處分，為經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的反腐敗斗爭作出了積極的貢獻(xiàn)。

二、基層審計機(jī)關(guān)能在查處腐敗中有所作為

基層審計機(jī)關(guān)第一位的責(zé)任是發(fā)現(xiàn)和揭露問題，爾后還要依法查處。對發(fā)現(xiàn)的腐敗嫌疑，基層審計機(jī)關(guān)都應(yīng)將其作為重點予以追蹤審計。對追蹤查實的腐敗行為，則區(qū)別不同情況進(jìn)行處理：一是對于基層審計機(jī)關(guān)處理權(quán)限內(nèi)的腐敗行為，依照法律法規(guī)的規(guī)定，以審計決定的方式，直接作出通報批評、罰款和沒收非法所得等處理。二是對于基層審計機(jī)關(guān)處理權(quán)限以外的腐敗行為，依照法律規(guī)定，移送紀(jì)檢監(jiān)察或司法機(jī)關(guān)處理并視情繼續(xù)參與查證。實踐證明，“審計機(jī)關(guān)先行突破，紀(jì)檢、監(jiān)察、檢察、公安協(xié)同作戰(zhàn)”的辦案思路是卓有成效的，符合目前反腐敗斗爭的客觀要求。近年來我局先后參與了真龍公司、艾森公司等企業(yè)原法定代表人的經(jīng)濟(jì)案件的查證工作，通過深入的審計調(diào)查，查清了嫌疑人的違法犯罪事實，對案件的突破、定性及擴(kuò)大戰(zhàn)果發(fā)揮了重要作用。

三、基層審計機(jī)關(guān)能在預(yù)防腐敗中有所作為

近幾年來，為從源頭上遏制腐敗，針對容易產(chǎn)生腐敗的部位和環(huán)節(jié)，各級黨委、政府出臺了一系列相關(guān)決策、部署。為了保證和促進(jìn)這些決策和部署的實施，基層審計機(jī)關(guān)應(yīng)從反腐敗斗爭的大局著眼，由過去單一的事后審計逐步向事前審計、事中審計和事后審計相結(jié)合的的方面轉(zhuǎn)變，堅持“審、幫、促”相結(jié)合，把發(fā)現(xiàn)問題和解決問題有機(jī)地結(jié)合起來，積極探索通過改革從源頭上預(yù)防和治理腐敗的途徑，特別是通過對經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域里帶有普遍性、傾向性或者某些制度、政策方面帶有缺陷性的一些重要問題的研究分析，努力找出產(chǎn)生腐敗問題的背景原因以及與此相關(guān)的體制根源、制度根源，在及時反饋各類審計信息的同時，向當(dāng)?shù)攸h委政府和有關(guān)部門提出在體制改革、制度完善、加強(qiáng)管理、健全機(jī)制等方面的建議，為當(dāng)?shù)攸h委、政府的相關(guān)決策提供了充分的依據(jù)，起到了極好的參謀助手作用。

四、基層審計機(jī)關(guān)能在權(quán)力監(jiān)管中有所作為

從根本上說，腐敗是一種對公共權(quán)力的濫用，其本質(zhì)特征是拿權(quán)力或原則作交易，侵吞國家和集體財富，為個人撈取好處，其結(jié)果必然構(gòu)成對物質(zhì)文明、政治文明和精神文明的破壞和對社會生產(chǎn)力的阻礙。從最近幾年來查辦的腐敗案件中不難看出，多數(shù)大案要案都是掌管經(jīng)濟(jì)實權(quán)的行業(yè)、部門、單位和領(lǐng)導(dǎo)干部及國有（控股）企業(yè)負(fù)責(zé)人，利用職權(quán)和職務(wù)上的影響為本單位和個人、親友及身邊工作人員謀取不正當(dāng)利益。隨著我國改革開放的深入和社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，黨政部門尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部肩負(fù)的發(fā)展經(jīng)濟(jì)的任務(wù)越來越重，責(zé)任越來越大。從當(dāng)前財經(jīng)秩序方面存在問題中我們不難發(fā)現(xiàn)，腐敗行為都與少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)沒有正確行使權(quán)力和認(rèn)真履行職責(zé)有關(guān)。腐敗分子以權(quán)謀私、權(quán)錢交易、權(quán)權(quán)交易等屢屢得逞并且無所顧忌，在很大程度上又反映出對領(lǐng)導(dǎo)干部管理松懈，監(jiān)督不力，缺乏行之有效的監(jiān)管機(jī)制。黨的十六大報告從深化政治體制改革、強(qiáng)化對權(quán)力制約和監(jiān)督、防止權(quán)力腐敗的高度，賦予了審計機(jī)關(guān)更重要的職責(zé)，突出強(qiáng)調(diào)要“發(fā)揮司法機(jī)關(guān)和行政監(jiān)察、審計等職能部門的作用”。因此，基層審計機(jī)關(guān)參與反腐敗的工作領(lǐng)域必須從一般的財政財務(wù)收支審計擴(kuò)展到權(quán)力的監(jiān)督和制約，在建立良性權(quán)力運行機(jī)制，從決策和執(zhí)行等環(huán)節(jié)加強(qiáng)對權(quán)力的監(jiān)督，在推動民主政治制度和黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面有所作為。

第一，要在審計監(jiān)督過程中關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部的決策行為。要重視信息分析，及時提出促進(jìn)管理和改善決策的意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)；第二，要推進(jìn)基層審計機(jī)關(guān)對權(quán)力監(jiān)督的制度化和規(guī)范化。充分利用領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計這個工作平臺，完善責(zé)任評價體系，努力將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成為對領(lǐng)導(dǎo)干部實施權(quán)力監(jiān)督的有效機(jī)制；第三，要從反腐敗的角度積極推動法制政府的建設(shè)。要推行審務(wù)公開制度，對一些以權(quán)謀私、權(quán)錢交易的典型案件適時適度進(jìn)行揭露，不斷增強(qiáng)審計過程的透明度，讓社會公眾通過對審計過程和結(jié)果的關(guān)注，參與到對權(quán)力的監(jiān)督制約中來。

五、基層審計機(jī)關(guān)在反腐敗中應(yīng)注意的幾個問題

一是要突出重

第五篇：地方審計機(jī)關(guān)在依法審計中有關(guān)問題的思考

地方審計機(jī)關(guān)在依法審計中有關(guān)問題的思考

[內(nèi)容提要]本文結(jié)合大連市審計工作實踐，論述了依法審計在依法治國、維護(hù)審計獨立性、實現(xiàn)審計目標(biāo)以及防范審計風(fēng)險中的意義；論述了在現(xiàn)行《審計法》框架下，審計雙重領(lǐng)導(dǎo)體制對審計獨立性的影響、審計范圍與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的矛盾、審計強(qiáng)制措施弱化、現(xiàn)行審計準(zhǔn)則與審計事業(yè)發(fā)展的矛盾以及審計處罰依據(jù)、計算機(jī)審計、審計公告等方面存在的問題；論述了上述問題的解決辦法和設(shè)想。

[關(guān)鍵詞]依法審計問題建議

新中國審計機(jī)關(guān)組建以來，特別是《中華人民共和國審計法》（以下簡稱《審計法》）頒布以來，經(jīng)過審計人員的不懈努力和不斷探索，地方審計機(jī)關(guān)的審計執(zhí)法水平不斷趨于完善和提升，也積累了許多寶貴的經(jīng)驗。隨著經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，地方審計機(jī)關(guān)如何能在“依法治國，建設(shè)社會主義法制國家”這一基本方略的實施中很好地發(fā)揮作用，已成為擺在各級審計機(jī)關(guān)面前的重要課題。本文擬就地方審計機(jī)關(guān)在依法審計中遇到的有關(guān)問題及解決途徑談幾點粗淺看法。

一、依法審計的必要性

自《審計法》頒布以來，在上級審計機(jī)關(guān)的指導(dǎo)下，大連市兩級審計機(jī)關(guān)不斷強(qiáng)化審計法制建設(shè)，堅持依法審計、客觀公正的原則，認(rèn)真履行審計監(jiān)督的職責(zé)，取得了顯著的成績。二十年來，大連市兩級審計機(jī)關(guān)審計了14820個單位，查出各種違規(guī)違紀(jì)行為金額216億元，應(yīng)繳財政16億元，已上繳財政14億元；向司法、紀(jì)檢、監(jiān)察機(jī)關(guān)移送各類經(jīng)濟(jì)案件線索304起，為維護(hù)國家財經(jīng)法紀(jì)，保障經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展發(fā)揮了重要的作用。多年的審計工作實踐表明，堅持依法審計，提高審計執(zhí)法水平對于不斷促進(jìn)審計工作發(fā)展是十分必要的。

（一）依法審計是貫徹依法治國方略，推進(jìn)依法行政的必然要求

依法治國是黨的“十五大”提出的黨領(lǐng)導(dǎo)人民治理國家的基本方略，依法行政是依法治國的一個重要組成部分，審計機(jī)關(guān)依法行政的核心是依法審計。依法審計是《憲法》和《審計法》確定的審計監(jiān)督的基本原則。其具體內(nèi)容包括：審計監(jiān)督的職責(zé)和權(quán)限，由法律、法規(guī)規(guī)定；審計機(jī)關(guān)進(jìn)行審計監(jiān)督活動時，必須遵循法律、法規(guī)規(guī)定的職權(quán)和程序；審計機(jī)關(guān)評價審計事項，揭露存在的問題，對違法行為處理、處罰，必須依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。其實質(zhì)是審計機(jī)關(guān)要圍繞人民的根本利益行使監(jiān)督權(quán)，維護(hù)國家財政經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)廉政建設(shè)，為政府、人大、有關(guān)部門、公眾提供有價值的真實的審計信息。

（二）依法審計是維護(hù)審計獨立性的有力保障

獨立性是審計監(jiān)督的本質(zhì)特征。我國《憲法》、《審計法》規(guī)定，審計機(jī)關(guān)依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)。審計機(jī)關(guān)和審計人員應(yīng)按法律的規(guī)定，維護(hù)組織、人員、工作和經(jīng)費等方面的獨立性，以保證審計監(jiān)督的權(quán)威性和有效性。堅持依法審計、客觀公正，要求審計機(jī)關(guān)和審計人員在辦理審計事項，行使審計監(jiān)督權(quán)時，必須嚴(yán)格遵守《審計法》和審計準(zhǔn)則，摒除個人好惡和主觀臆斷，在審計范圍、程序、內(nèi)容和重點等方面進(jìn)行獨立思考，不受干擾；對被審計單位保持客觀的地位，做出公允的評價和結(jié)論。因此，要確保審計的獨立性，就必須不斷強(qiáng)化審計法制，堅持依法審計。

（三）依法審計是實現(xiàn)審計目標(biāo)的有效途徑

審計目標(biāo)，是審計機(jī)關(guān)在一定歷史環(huán)境下履行審計監(jiān)督職責(zé)，開展審計監(jiān)督活動所要達(dá)到的最終結(jié)果。我國審計法律法規(guī)確定的國家審計目標(biāo)是監(jiān)督財政、財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性。從20年的審計實踐情況看，在經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型的每一個時期，我們都遇到不同的審計目標(biāo)，而每一個審計目標(biāo)的實現(xiàn)，都是以當(dāng)時的法律、法規(guī)作保證的。當(dāng)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中偷逃稅等違法行為比較突出時，審計機(jī)關(guān)就要依據(jù)《審計法》以及稅法等相關(guān)法律的規(guī)定，以合法性為審計目標(biāo)治理整頓稅收秩序。當(dāng)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中會計信息嚴(yán)重失真等問題比較突出時，審計機(jī)關(guān)就要依據(jù)財政、財務(wù)收支的各項規(guī)定，以真實性為審計目標(biāo)。

從我國審計工作發(fā)展的趨勢和國外政府審計目標(biāo)的發(fā)展歷程來看，我國國家審計目標(biāo)將逐步由目前的真實性、合法性為主向真實性、合法性、效益性三者并重，且效益性日益重要的方面轉(zhuǎn)變。在這個轉(zhuǎn)變過程中，依法審計依然是有效途徑。

（四）依法審計是防范審計風(fēng)險的最佳選擇

審計風(fēng)險一般指未能察覺重大錯誤和發(fā)表不適當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姡饕菍徲嬤^程缺陷導(dǎo)致。審計風(fēng)險包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險、檢查風(fēng)險。從多年的審計實踐看，影響審計風(fēng)險的因素有很多，包括被審計單位治理結(jié)構(gòu)不完善，經(jīng)濟(jì)活動復(fù)雜性以及審計人員執(zhí)法水平較低等多方面因素。從這些因素的產(chǎn)生基礎(chǔ)看，被審計單位治理結(jié)構(gòu)、市場環(huán)境多變性以及經(jīng)濟(jì)活動的復(fù)雜性等客觀因素是不依審計人員的主觀意志為轉(zhuǎn)移的。因此，要防范審計風(fēng)險，就要從審計自身因素著眼，提高風(fēng)險意識，將風(fēng)險控制機(jī)制建立在廣大審計人員依法審計這一基礎(chǔ)上。這是因為，第一，依法審計可以使審計主體按法定的程序行使審計監(jiān)督權(quán)。第二，依法審計可以使審計人員的審計行為規(guī)范。第三，依法審計可以保證審計機(jī)關(guān)必須根據(jù)法律、法規(guī)來檢查、評價、處理和處罰諸如違規(guī)、違紀(jì)、違法行為，依法向社會公布審計結(jié)果。第四，依法審計可以促使審計客體遵守財經(jīng)法規(guī)，依法辦事。

二、地方審計機(jī)關(guān)在依法審計中遇到的問題

我國國家審計機(jī)關(guān)從成立到今天，在依法審計的道路上取得了顯著的成效，這些確實來之不易。但隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入和執(zhí)法環(huán)境的變化，我們在依法審計的過程中遇到了不少的問題。這些問題是《審計法》中所沒有，在當(dāng)時的環(huán)境下也不可能回答的。因此我們應(yīng)當(dāng)面對現(xiàn)實，充分認(rèn)識到目前存在的問題，不斷探索與我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)，與國際慣例和全球經(jīng)濟(jì)一體化趨勢相協(xié)調(diào)，具有中國特色的依法審計的道路。

（一）現(xiàn)行的審計雙重領(lǐng)導(dǎo)體制使審計的獨立性受到影響

獨立審計原則是《憲法》和《審計法》確定的審計監(jiān)督的一項基本原則。為確保這一原則的貫徹實施，根據(jù)《憲法》第一百零九條規(guī)定，地方各級審計機(jī)關(guān)實行雙重領(lǐng)導(dǎo)體制，“對本級人民政府和上一級審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)”?！秾徲嫹ā愤M(jìn)一步對審計機(jī)關(guān)的組織、審計人員、審計經(jīng)費等作了明確規(guī)定。從20年審計發(fā)展的情況看，這種雙重領(lǐng)導(dǎo)體制，在改革開放初期與我國的國家管理體制是相適應(yīng)的，符合建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制，轉(zhuǎn)變政府職能的要求。應(yīng)該說運行是平穩(wěn)的，成績是優(yōu)良的。但隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，這種體制存在的矛盾也越來越突出。一是，現(xiàn)行的管理體制使地方審計機(jī)關(guān)帶有很強(qiáng)的政府內(nèi)部審計的性質(zhì)，審計發(fā)揮作用與否在一些地方取決于領(lǐng)導(dǎo)者的素質(zhì)極其對審計的重視程度，因此在一些重大的審計決策上難以保持審計的獨立性。二是現(xiàn)行的“地方審計機(jī)關(guān)審計業(yè)務(wù)受上一級審計機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主”，從立法初衷上看，其目的是為了保障其依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，發(fā)揮其在國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理中的作用。但從實際上看，除了上級審計機(jī)關(guān)安排的行業(yè)審計外，地方審計機(jī)關(guān)有很大一部分審計業(yè)務(wù)受地方政府的左右，這種業(yè)務(wù)上的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系在一些地區(qū)也只能成為形式。三是地方審計機(jī)關(guān)審計經(jīng)費不能得到保證。為了保障審計機(jī)關(guān)的經(jīng)費，審計法第十一條規(guī)定：“審計機(jī)關(guān)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費，應(yīng)當(dāng)列入財政預(yù)算，由本級人民政府予以保證。”但在一些地方，特別是財政困難的縣市，保證審計經(jīng)費一直是一個老大難的問題，因此依法審計的力度、審計工作的效率、人才的引進(jìn)和培訓(xùn)以及廉政建設(shè)等都受到影響。四是地方審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人的任免基本上受地方政府的控制。雖然《審計法》第十五條規(guī)定：“審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人依照法定程序任免。審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人沒有違法失職或者其他不符合任職條件的情況的，不得隨意撤換”。但由于上級審計機(jī)關(guān)對下級審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人的任免缺乏依法控制的權(quán)利，因此使得這一條形同虛設(shè)。更為嚴(yán)重的是有的縣級審計機(jī)關(guān)成了地方政府安排干部的“集散地”。諸如鄉(xiāng)長之類的人物也在審計機(jī)關(guān)謀上副局級的職務(wù)。有一個縣級審計機(jī)關(guān)，共13人，其中副局以上7人，扣除會計、出納和司機(jī)，可以投入審計的力量寥寥無幾。由于審計獨立性受到影響，諸如審計公告制度等審計強(qiáng)有力的措施也得不到有效執(zhí)行。五是現(xiàn)行的審計雙重領(lǐng)導(dǎo)體制使審計機(jī)關(guān)在審計執(zhí)法時不同程度的受到上層主觀意志的支配和左右，有的問題或以領(lǐng)導(dǎo)意見定性，或以無權(quán)制定政策的上一級“土辦法”作為藍(lán)本裁決。

（二）《審計法》規(guī)定的審計監(jiān)督范圍已經(jīng)不符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求

審計監(jiān)督范圍主要解決哪些單位或事項是審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審計監(jiān)督的?！秾徲嫹ā返诙l的規(guī)定，審計監(jiān)督的范圍主要包括：國務(wù)院各部門、地方政府及其各部門、國有的金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織以及其他依照本法應(yīng)當(dāng)接受的單位和事項。按照這個規(guī)定，國家審計機(jī)關(guān)對非國有經(jīng)濟(jì)是不能行使監(jiān)督權(quán)的。黨的“十六屆三中全會”明確指出：進(jìn)一步增強(qiáng)公有制經(jīng)濟(jì)的活力，大力發(fā)展國有資本、集體資本和非公有資本等參股的混合所有制經(jīng)濟(jì)，實現(xiàn)投資主體多元化。按著這個改革思路，單一所有制形式的企業(yè)將逐步減少。從近兩年審計實踐上看，隨著多種經(jīng)濟(jì)形勢的共同發(fā)展，一些非公有經(jīng)濟(jì)也在享受稅收優(yōu)惠、使用國有銀行的貸款、享受國家的政策優(yōu)惠等。此外，在一些非國有經(jīng)濟(jì)中仍然有國有資產(chǎn)，這些企業(yè)和單位應(yīng)當(dāng)對國家負(fù)有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為國家審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對其進(jìn)行審計，以維護(hù)國家作為出資者的權(quán)益。因此，單存從所有制形式劃分對企業(yè)的審計范圍已經(jīng)不能適應(yīng)改革發(fā)展的需要。

（三）審計強(qiáng)制措施弱化

國家審計機(jī)關(guān)成立20年以來，在社會上的影響越來越大，審計工作也越來越受到社會的廣泛重視和支持。但在實踐中，我們也感到：一些單位和個人阻礙、拒絕審計機(jī)關(guān)調(diào)查，不執(zhí)行審計決定，藐視審計機(jī)關(guān)權(quán)限的現(xiàn)象還時有發(fā)生，由于沒有明確法律規(guī)定、或法律規(guī)定在實際執(zhí)行上缺乏可操作性，造成審計人員在審計中針對一些具體情況無法做出及時處理，使工作陷入被動，導(dǎo)致一些審計線索無果而終，國家審計的權(quán)威沒有得到應(yīng)有的體現(xiàn)。一是在延伸審計時，如果被延伸單位不在現(xiàn)行《審計法》規(guī)定的范圍內(nèi)，由于審計人員沒有切實有效的強(qiáng)制措施手段，只能被動依靠被審計單位的配合，如果對方配合不好或不予配合，審計人員將面臨很大的取證困難，一些問題也只能就此中斷。二是由于強(qiáng)制執(zhí)行措施不利，使有的審計決定長期得不到落實，“審計難，處理更難，落實更更難”的現(xiàn)象一直困擾著審計人員。三是相關(guān)部門的支持與配合與否，也將影響審計執(zhí)法的力度。如審計決定下達(dá)后的違紀(jì)金額的收繳入庫問題，就需要請財政、稅務(wù)扣款，對被審計單位拒不執(zhí)行審計決定，需要法院協(xié)助強(qiáng)制執(zhí)行。若一個環(huán)節(jié)出了問題，審計執(zhí)法就會陷入無可奈何的尷尬境地。

（四）現(xiàn)行的審計準(zhǔn)則不能完全適應(yīng)審計工作的需要

20年來，我國國家審計規(guī)范化程度在不斷提高，原38個規(guī)范及修訂后的系列準(zhǔn)則的發(fā)布標(biāo)志著我國國家審計準(zhǔn)則體系的初步建立。但在審計實踐中我們感覺到，隨著國有資產(chǎn)管理體制的改革、經(jīng)濟(jì)效益審計的提出和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的開展，現(xiàn)行的審計準(zhǔn)則在很多方面已經(jīng)不能滿足審計人員執(zhí)法的需要。

1.審計準(zhǔn)則不能適應(yīng)國有資產(chǎn)管理改革及會計體制改革的需要。黨的十六大報告提出的國有資產(chǎn)管理體制改革的構(gòu)想，使國有資產(chǎn)管理體制發(fā)生了很大的轉(zhuǎn)變，這些都對審計的技術(shù)與方法提出了新的要求。而審計人員目前正在執(zhí)行的《審計法》以及相關(guān)的審計準(zhǔn)則，大都是上個世紀(jì)九十年代制定的，很多內(nèi)容已經(jīng)不能適應(yīng)新的國有資產(chǎn)管理體制的變化。此外，隨著我國加入WTO和市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，會計制度的實施，現(xiàn)行的《審計法》和審計準(zhǔn)則有很多地方需要完善和充實。

2.經(jīng)濟(jì)效益審計在諸多方面缺乏審計標(biāo)準(zhǔn)。審計署在新的5年規(guī)劃中，把經(jīng)濟(jì)效益審計作為一種審計類型和財務(wù)收支審計并列提出。經(jīng)濟(jì)效益審計雖然以財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)，但它在審計目標(biāo)、依據(jù)、范圍、方法乃至報告及處理等方面與財務(wù)收支審計還是有很多區(qū)別的。由于經(jīng)濟(jì)效益審計在我國尚在起步階段，相關(guān)法律規(guī)范未來得及配套，因此還有很多問題需要解決。這些問題突出表現(xiàn)在，一是對審計機(jī)關(guān)開展經(jīng)濟(jì)效益審計的授權(quán)，法律地位等方面缺乏明確的規(guī)定性。二是審計署現(xiàn)已頒布的規(guī)范和命令基本上不涉及經(jīng)濟(jì)效益審計。三是經(jīng)濟(jì)效益審計開展的具體方式、技術(shù)方法、評價標(biāo)準(zhǔn)等的編制工作尚未開始。受此影響，目前的經(jīng)濟(jì)效益審計工作只能依附于財務(wù)收支審計和預(yù)算執(zhí)行審計而進(jìn)行。雖然財政部就經(jīng)濟(jì)評價指標(biāo)發(fā)布了一些標(biāo)準(zhǔn)，但由于經(jīng)濟(jì)效益審計對象千差萬別，衡量審計對象經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一，甚至是同一項目，會有多種不同的衡量標(biāo)準(zhǔn)，采用不同的衡量標(biāo)準(zhǔn)，得出的結(jié)論會有天壤之別。

3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在委托、程序、報告、評價等方面還缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。1999年中辦、國辦發(fā)布經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計兩個暫行規(guī)定以來，我們地方審計機(jī)關(guān)進(jìn)行了大量的探索，雖然兩個暫行規(guī)定在審計對象、審計內(nèi)容和審計程序上作了一些規(guī)定，但與實際操作的需要相比還有一定的差距。突出表現(xiàn)在，經(jīng)濟(jì)責(zé)任的劃分和評價沒有出臺標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的程序沒有具體規(guī)定、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的報告缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)等等，由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計沒有統(tǒng)一的業(yè)務(wù)操作規(guī)范，我們在審計實踐中只能憑借以往的經(jīng)驗和做法，審計人員難以操作、難以把握，只能根據(jù)《審計機(jī)關(guān)審計事項評價標(biāo)準(zhǔn)》，僅憑自己的理解，作出很難統(tǒng)一的規(guī)范的評價。這些都給開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計帶來了不良影響。

（五）審計處罰的依據(jù)已經(jīng)不能適應(yīng)審計執(zhí)法的需要

1.現(xiàn)行的處罰依據(jù)不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。我國審計機(jī)關(guān)已經(jīng)建立20年了，在制定審計處罰依據(jù)方面，審計暑僅在1987與財政部以[87]財法52號文頒發(fā)了《財政部審計署關(guān)于發(fā)布違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定實施細(xì)則》的通知，各級審計機(jī)關(guān)在執(zhí)罰的時候大都依據(jù)這個細(xì)則進(jìn)行處罰。隨著經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展，這個處罰依據(jù)無論從內(nèi)容上還是從標(biāo)準(zhǔn)上都不能適應(yīng)新形勢下出現(xiàn)的問題。

2.現(xiàn)行審計處罰依據(jù)多元化的問題給審計執(zhí)法帶來不良影響。根據(jù)《審計法實施條例》第4條，審計機(jī)關(guān)以法律、法規(guī)和國家其他有關(guān)財政收支、財務(wù)收支的規(guī)定為審計評價和處理、處罰依據(jù)。從審計實踐上看，審計人員在審計處罰時除了依據(jù)《違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定實施細(xì)則》外，還要依據(jù)其他部門制定的法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、部門規(guī)章和地方政府規(guī)章，這就在客觀上造成審計處罰依據(jù)多元化問題。一是在法律效力級次方面，當(dāng)?shù)胤椒ㄒ?guī)、規(guī)章與法律規(guī)定不一致，且前者對自己處理有利時，引用地方法規(guī)、規(guī)章進(jìn)行處理處罰，而規(guī)避法律對同一問題的另外規(guī)定。二是在法律效力方面，由于各部門在出臺政策時，政出多門，加之一些法律、法規(guī)被修改或廢棄，這些雜亂的處罰依據(jù)對審計執(zhí)法造成影響，同時也給審計帶來風(fēng)險。三是作為審計處罰依據(jù)的法律法規(guī)不協(xié)調(diào)也給審計執(zhí)法帶來影響，僅從對“小金庫”的處罰依據(jù)上看，從法律到法規(guī)，已經(jīng)出臺多個標(biāo)準(zhǔn)。

（六）計算機(jī)審計缺乏相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)

隨著會計核算的電算化和網(wǎng)絡(luò)化，計算機(jī)審計已是審計信息化的發(fā)展方向。利用計算機(jī)對財務(wù)數(shù)據(jù)或相關(guān)的管理數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查、利用計算機(jī)檢查測試被審計單位用于管理財務(wù)數(shù)據(jù)的計算機(jī)系統(tǒng)、利用計算機(jī)在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下開展審計，這些已在發(fā)達(dá)國家成功運行。據(jù)審計署計算機(jī)中心的考察介紹，利用計算機(jī)開展審計即使在印度也不存在障礙，在印度的主計審計長法中，規(guī)定了印度審計長公署能在任何時候在任何地方采集任何信息，所以并沒有特別提及計算機(jī)環(huán)境下獲取記錄的情形。而在中國，審計人員取得電子資料比取得紙質(zhì)資料困難得多，被審計單位拒絕或拖延提供的理由主要是：法律規(guī)定不具體、財務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營管理數(shù)據(jù)密不可分、計算機(jī)系統(tǒng)不具備導(dǎo)出其他系統(tǒng)能夠識別的數(shù)據(jù)的功能。

（七）審計公告制度的效果尚未發(fā)揮到位

《審計法》第36條以及《審計機(jī)關(guān)公布審計結(jié)果準(zhǔn)則》為審計機(jī)關(guān)公布審計結(jié)果提供了法律的支持。從近兩年的實踐看，實行審計結(jié)果公告制度有利于審計監(jiān)督與社會監(jiān)督相銜接、有利于充分發(fā)揮審計的威懾作用、有利于提高審計工作的質(zhì)量，樹立審計機(jī)關(guān)公正執(zhí)法形象。在國外，實行審計公告已經(jīng)成為通行的做法，澳大利亞聯(lián)邦審計署的審計結(jié)果絕大部分都可以以包括上網(wǎng)在內(nèi)的各種方式向新聞界和社會各界披露，接受輿論和社會的監(jiān)督。

在我國，由于受多種因素的影響，審計機(jī)關(guān)一般只向本級政府和被審計單位報告審計結(jié)果，鮮有向社會公布。此外，由于現(xiàn)行的《審計機(jī)關(guān)公布審計結(jié)果準(zhǔn)則》過于籠統(tǒng)和原則，使審計人員在運用時難以把握，從而使審計結(jié)果難以公布。影響了國家審計關(guān)的影響力。

（八）地方審計機(jī)關(guān)法律專業(yè)人員缺乏

在西方發(fā)達(dá)國家，國家審計機(jī)關(guān)中法律專業(yè)的比例超過30%，而在我國審計機(jī)關(guān)中法律專業(yè)的人員只是審計人員的3%左右，大部分地方審計機(jī)關(guān)根本就沒有法律專業(yè)畢業(yè)的人員。

三、解決的辦法與設(shè)想

依法審計是審計機(jī)關(guān)應(yīng)遵循的最高準(zhǔn)則，而現(xiàn)行的《審計法》、審計準(zhǔn)則、執(zhí)法環(huán)境等方面還存在許多問題和需要完善的地方，我們認(rèn)為做好以下幾個方面的工作是實現(xiàn)地方審計機(jī)關(guān)依法審計的有效途徑。

（一）加強(qiáng)對審計人員的法律培訓(xùn)，實現(xiàn)審計人員從法律意識增強(qiáng)向法律素質(zhì)提高的轉(zhuǎn)變

以審計人員，特別是審計機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部為對象，以《憲法》、審計法律和規(guī)章、行政法律法規(guī)、與審計工作密切相關(guān)的財經(jīng)法律、整頓和規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序，加入世貿(mào)組織的法律法規(guī)為重點內(nèi)容，以大力推進(jìn)審計法規(guī)和審計準(zhǔn)則的貫徹落實為重點。方法上堅持普法宣傳教育與審計系統(tǒng)依法治理相結(jié)合，建立健全審計執(zhí)法責(zé)任制，審計執(zhí)法過錯追究制和審計執(zhí)法公示制。通過宣傳，使社會各界對審計法有了更多的了解，為以后審計人員執(zhí)法奠定社會基礎(chǔ)。在對審計人員培訓(xùn)上，要建立審計干部終身教育機(jī)制，通過培訓(xùn)基本實現(xiàn)審計人員從法律意識增強(qiáng)向法律素質(zhì)提高的轉(zhuǎn)變。保證審計機(jī)關(guān)在審計執(zhí)法中樹立了維護(hù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“衛(wèi)士”，捍衛(wèi)國家利益的“勇士”和為領(lǐng)導(dǎo)決策當(dāng)好“謀士”的良好形象。

（二）適時修改《審計法》，提高審計的獨立性

最高審計機(jī)關(guān)國際組織根據(jù)各國情況和審計監(jiān)督的要求，在1997年《利馬宣言》中，將最高審計機(jī)關(guān)的獨立性表述為以下三個方面：最高審計組織的獨立性、最高審計組織成員和官員的獨立性和最高審計組織財政上的獨立性。為保證獨立審計原則的落實，國外審計法一般也對審計機(jī)關(guān)組織的獨立、審計長和其他審計人員的獨立、審計機(jī)關(guān)經(jīng)費的獨立作出明確規(guī)定。

保持審計機(jī)關(guān)組織的獨立性。一些國家審計機(jī)關(guān)直接隸屬議會，享有很大的獨立性，如英國、美國等。一些國家審計機(jī)關(guān)享有司法權(quán)，具有司法獨立地位，如法國、意大利等。一些國家審計機(jī)關(guān)獨立于行政、立法和司法機(jī)關(guān)之外，只服從法律，如德國、日本等。受政府總理（首相）領(lǐng)導(dǎo)的審計機(jī)關(guān)，一般也要求獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，對政府總理（首相）或議會報告工作，如瑞典、沙特阿拉伯等。

保持審計長和其他審計人員的獨立性。許多國家的審計法對審計長的任期、任免、做了明確規(guī)定。如加拿大《審計長法》規(guī)定，審計長由國會專門委員會提名，經(jīng)總督同意后，由總督頒發(fā)蓋有國璽的委任書予以任命，任期為10年，不得任意免職。

保證審計機(jī)關(guān)經(jīng)費的獨立性。國外審計法對審計機(jī)關(guān)的經(jīng)費一般都作了專門規(guī)定。如《英國國家審計法》規(guī)定，主計審計長應(yīng)在每個財政準(zhǔn)備一份有關(guān)國家審計署費用的估計報告。議會公共帳目委員會指派一名專門負(fù)責(zé)財務(wù)的官員，負(fù)責(zé)國家審計署的撥款事項。加拿大《審計長法》規(guī)定，《財政管理法》關(guān)于撥款分配的規(guī)定不適用于審計長公署的撥款，審計長對下一財政內(nèi)議會為支付審計長公署的薪俸、津貼和開支所需的款項提出估計數(shù)字。如果審計長認(rèn)為審計長公署提交議會的估計數(shù)額不足以履行審計長公署的責(zé)任，可提出特別報告。

根據(jù)以上國家的經(jīng)驗，我們認(rèn)為，以下幾個方面的改革非常重要。

1.實行審計機(jī)關(guān)垂直管理體制。全國審計機(jī)關(guān)有8萬多人，僅地方審計機(jī)關(guān)也將近8萬人。這支隊伍若按現(xiàn)行的雙重管理體制管理，只能是各自為戰(zhàn)，一些審計法規(guī)和準(zhǔn)則很難保證全國審計一盤棋。如果有的地方審計機(jī)關(guān)在審計執(zhí)法中出現(xiàn)問題，必然會對整個審計形象帶來影響。從這個意義上講，我們認(rèn)為在審計的管理體制上，實行審計垂直領(lǐng)導(dǎo)體制符合我國的實際情況，有利于從組織、人員、經(jīng)費上保證審計人員的獨立性。在垂直管理上，可以將財政狀況好、審計人員素質(zhì)高的計劃單列市的審計機(jī)關(guān)納入到審計署特派辦垂直管理，提高其獨立性。

2.在現(xiàn)行的審計體制下，在《審計法》修改時應(yīng)明確：對地方審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人任免必須征得上級審計機(jī)關(guān)的同意。否則應(yīng)視為無效。對非凡規(guī)定的，《審計法》應(yīng)從法律的角度明確法律救濟(jì)的措施。從而保證地方審計關(guān)負(fù)責(zé)人的穩(wěn)定性。

3.審計機(jī)關(guān)必須的法定經(jīng)費采取法定的預(yù)算手段給與保證，有關(guān)規(guī)定不僅列入《審計法》，還應(yīng)通過立法程序納入《預(yù)算法》。

（三）對審計范圍作出科學(xué)的補(bǔ)充。應(yīng)在現(xiàn)行規(guī)定的基礎(chǔ)上，增加以下方面的內(nèi)容。

1.由國家控股的單位，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審計。有國家投資但不控股的應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審計調(diào)查。

2.使用國有銀行資金的單位，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審計。

3.接受國家財政撥款或資助的單位，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審計和調(diào)查。

4.國家給予擔(dān)保的企業(yè)，應(yīng)按擔(dān)保的規(guī)模進(jìn)行審計或調(diào)查。

5.屬于國有企業(yè)或國有資產(chǎn)的企業(yè)進(jìn)行再投資的單位，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審計。

（四）應(yīng)完善審計強(qiáng)制措施，保障審計執(zhí)法

1.應(yīng)賦予國家審計機(jī)關(guān)查封被審計對象違法財產(chǎn)的強(qiáng)制措施。我國現(xiàn)行的審計法律法規(guī)中只規(guī)定了國家審計機(jī)關(guān)對被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支或財務(wù)收支行為可以采取封存賬冊資料的措施。雖然這一措施保證了國家審計機(jī)關(guān)在實施審計過程中的監(jiān)督權(quán)，但從審計監(jiān)督全過程看，僅僅查封賬冊資料并不能有效控制被審計單位非法取得的資產(chǎn)，而審計法實施條例中規(guī)定的“登記封存”措施與查封措施的法律含義和法律適用條件不完全相同，嚴(yán)格意義上講不能夠相互替代。因此，立法部門應(yīng)賦予審計機(jī)關(guān)對被審計單位非法取得財產(chǎn)的強(qiáng)制查封的權(quán)力及相關(guān)具體措施。

2.應(yīng)制定對被審計單位違紀(jì)違規(guī)銀行存款凍結(jié)的有效強(qiáng)制措施。審計實踐表明，審計中如何對一些被審計單位以正常業(yè)務(wù)活動為由，隱瞞違紀(jì)違規(guī)事實，轉(zhuǎn)移違紀(jì)資金行為或以銀行存款形式存在的違法違規(guī)資產(chǎn)進(jìn)行有效控制仍然是審計機(jī)關(guān)需要解決的關(guān)鍵問題之一。因為，雖然審計法規(guī)定了審計機(jī)關(guān)對被審計單位正在進(jìn)行的違反財政收支、財務(wù)收支的行為在制止無效時，可以通知財政部門和有關(guān)主管部門暫停撥付和暫停使用直接有關(guān)款項，但是暫停撥付并不能對已經(jīng)撥付款項構(gòu)成實際控制。

3.應(yīng)賦予審計機(jī)關(guān)追究有關(guān)被延伸審計單位不配合責(zé)任的權(quán)力?！秾徲嫹ā穼徲嫏C(jī)關(guān)對被審計單位可以采取何種強(qiáng)制措施作了較為明確的規(guī)定，而對被延伸單位只是規(guī)定：“審計機(jī)關(guān)進(jìn)行審計時，有權(quán)就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。有關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計機(jī)關(guān)工作，如實向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)反映情況，提供有關(guān)證明材料”，并沒有規(guī)定相應(yīng)的制約措施。從審計實踐上看，被延伸單位不配合或消極配合的問題時有發(fā)生。雖然政府審計機(jī)關(guān)的主要審計對象以國有企業(yè)和財政資金為主，但是隨著我國加入WTO和經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深入，多種經(jīng)濟(jì)成分并存，國有企業(yè)與非公有制企業(yè)的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系越來越緊密、財政資金最終使用者的成分也越來越復(fù)雜，審計機(jī)關(guān)不可避免地在審計中將越來越多地與各種所有制經(jīng)濟(jì)單位打交道，這就需要在法律上給予切實保障。一方面，應(yīng)賦予審計機(jī)關(guān)對被延伸單位不配合行為的責(zé)任追究權(quán)力；另一方面，也應(yīng)制定出切實可行的追究措施。

（五）實行審計公告制度的設(shè)想

1.公告的內(nèi)容應(yīng)堅持二個原則。一是審計關(guān)按程序公告審計事項時，應(yīng)堅持一分為二的原則，可通報、公布正面的典型，也可以是反面的典型。二是堅持適度的原則，既可通報和公布某些審計項目的全部審計結(jié)果，也可選擇某些項目的部分結(jié)果進(jìn)行通報和公布，有利于通報和公布審計結(jié)果的普遍運用。

2.公告的范圍可分為三個層次。一是對社會公眾的公開，主要是指對有關(guān)國計民生的重大審計項目。二是對被審計單位公開，主要是對審計的目的、內(nèi)容、處理結(jié)果等，但要注意，不能只對被審計單位的領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)職能科室進(jìn)行公開。三是對有關(guān)主管部門公開。

3.審計公告應(yīng)注意的問題。一是審計結(jié)果公告應(yīng)當(dāng)依據(jù)審計結(jié)果報告，但不能直接用審計結(jié)果報告代替審計結(jié)果公告。而使審計結(jié)果公告應(yīng)區(qū)別于審計信息報道。

（六）審計署結(jié)合《審計法》的修改，建議國務(wù)院和有關(guān)部門研究制定一部適用審計部門，而且比1987年頒發(fā)的《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》更貼近當(dāng)今經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀的審計處罰方面的法規(guī)。以便各級審計機(jī)關(guān)在工作中有所遵循，促進(jìn)審計法制建設(shè)的不斷完善。

（七）審計署應(yīng)當(dāng)從保證審計的獨立性的戰(zhàn)略高度制定地方黨政交辦事項的法律或準(zhǔn)則，明確規(guī)定交辦事項的范圍、程序及相關(guān)內(nèi)容，使審計機(jī)關(guān)在完成交辦任務(wù)時有法可依。地方審計機(jī)關(guān)在審計署沒有在這一方面作出統(tǒng)一的法律規(guī)定前，應(yīng)通過地方人大制定這一方面的法規(guī)，保證地方審計機(jī)關(guān)在完成交辦任務(wù)時，能得到法規(guī)的支持。