第一篇：政府投資建設項目的審計環(huán)節(jié)

政府投資建設項目的審計措施

隨著政府投資審計領域不斷擴大，審計范圍不斷更新，審計措施也隨著不斷改進。通過審計，客觀地反映建設資金管理和使用情況，揭露建設項目管理中存在的傾向性問題、共性問題，發(fā)現(xiàn)一些線索，有針對性地提出改進意見，以促進和加強政府投資項目管理進一步完善，提高使用效益。

為進一步加強政府投資項目審計工作，規(guī)范政府投資審計行為，提升審計質量和成效，充分發(fā)揮審計保障國家經濟社會健康運行的“免疫系統(tǒng)”功能。針對不同的審計階段應區(qū)分不同的審計措施。

一、準備階段

（一）營造良好的審計氛圍。為進一步加強投資項目的監(jiān)督管理，規(guī)范投資行為，促進科學決策，充分發(fā)揮政府投資項目的社會效益和經濟效益，營造良好的審計氛圍。首先領導重視是改善審計監(jiān)督環(huán)境，提高審計權威的前提條件，不斷地提高審計的地位和作用；其次以制度建設規(guī)范投資審計工作，各級政府制定政府投資審計的一系列相關文件；再次組建相應的審計隊伍，多層次、多角度配置投資審計力量，充實投資審計人員。

（二）積極開展審前調查。審前調查是“全面審計，突出重-1-

點”的必然要求；是全面了解掌握被審單位基本情況，是便于落實、量化、細化審計工作，確定審計內容和重點，合理配置審計資源，制定審計實施方案的基礎和前提。我們要擬定需要被審單位準備、提供的資料清單、電子數(shù)據(jù)及相關要求，運用“收、聽、看、訪、辯、議、寫”等各種手段，全面收集資料并進行整理和分析。

（三）科學組建審計組。由于建設項目投資規(guī)模不同，建設性質不同，每個項目有其不同特點，要考慮審計人員的數(shù)量和專業(yè)搭配，進而要求科學地組建審計組，合理地分配審計人員，細化審計的范圍，明確投資審計的目標。

二、實施階段

（一）制定審計質量規(guī)范標準。遵循“二十字”審計方針，要求依法獨立審計，實事求是，客觀公正；要求審計程序合法，事實清楚，證明材料充分，法律法規(guī)運用得當。

（二）將審計與審計調查有機地結合起來。對一些政策性較強，涉及面廣，帶有一定普遍性的問題進行集中分析，提出合理、可行的建議，將對審計項目起到事半功倍的效果，取得良好的宏觀效應。

（三）積極實施項目招投標階段的審計監(jiān)督。與檢察、監(jiān)察部門共筑第一道防線，及時制止招標活動中的違規(guī)行為。通過參與招標活動，提前了解項目的具體情況，為以后的審計項目打下基礎。

（四）加大跟蹤審計力度。對在建工程的投資大、周期長的特點，強化在建項目的審計，規(guī)范現(xiàn)場變更及簽證行為，提高合同管理水平。

（五）積極應用的先進的審計技術，全面做好竣工決算審計，運用計算機算量和計價軟件，使得工程預結算的審核工作又快又準，提高工作質量和效率。

三、報告階段

（一）建立健全項目復核制度。對審計組完成的每一個審計項目，在做出項目定性和處理意見時，要做到：一是實行審計組長負責制；二是實行法規(guī)股審理復核制度；三是實行集體討論制度。

（二）利用審計格式化模板。格式化的審計報告要客觀明了，如實反映客觀事實，內容完整；審計結論和決定要定性準確；審計評價有理有據(jù)，實事求是；審計建議要層次分明，科學合理、切實可行。

四、當前政府投資審計存在的主要問題及今后投資審計措施方向

通過參與投資項目的審計，隨著我國工程造價管理體制改革與國際慣例的接軌，隨著招投標工作的深入開展和工程量清單計價的逐步實施，傳統(tǒng)的事后審計存在無法避免的審計風險。

為今后做好投資審計工作，提出以下審計措施：一是應當加強審查建設項目的前期工作。通過審計，了解項目論證是否

充分，是否履行了國家基本建設項目審批程序，對前期工作做得不夠的，應及時反映上報，提請主管部門糾正，避免留下隱患。二是認真審查建設項目招投標情況。通過審計，檢查建設項目在設計、施工、監(jiān)理等環(huán)節(jié)執(zhí)行招投標情況，以規(guī)范政府投資項目的招投標行為，確保工程質量，降低工程造價，提高資金使用效益。三是主動審核施工、設計、監(jiān)理合同的合法性和合理性，確保合同能夠按照投標條件來簽訂，為合同的順利履行打下基礎，同時為雙方創(chuàng)造平等合理的索賠條件。四是積極開展投資項目效益評審，同時應對項目投資論證中的經濟效益和社會效益結果進行審計。積極開展對項目的經濟效益、社會效益和環(huán)境效益等三大效益的評審，更好地為宏觀調控服務，為今后的投資審計工作提供發(fā)展方向。

杜樹茂徐寶華

二○一一年十一月十日

第二篇：政府投資建設項目審計暫行辦法

政府投資建設項目審計暫行辦法

第一章總則

第一條為加強對政府投資建設項目（以下簡稱政府投資項目）的審計監(jiān)督，促進政府投資項目管理規(guī)范化，提高財政資金使用效益，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《審計機關國家建設項目審計準則》、《北京市發(fā)展和改革委員會關于政府投資管理暫行規(guī)定》（京發(fā)改

[2004]2423號），結合本區(qū)實際，制定本辦法。

第二條本辦法所稱的政府投資項目，是指使用市、區(qū)財政資金及其他財政性資金、上級補助投資、債券、由區(qū)政府承諾還款的貸款資金，投資額在50萬元以上（含50萬元）的建設項目，以及區(qū)政府指定審計的建設項目。

第三條區(qū)審計局應當根據(jù)《中華人民共和國審計法》的規(guī)定和本級人民政府的要求以及上級審計機關的工作安排，按照全面審計、突出重點、確保質量的原則，編制審計項目計劃，有計劃地開展審計工作。

第四條凡列入審計計劃的政府投資項目，區(qū)審計局應對項目的建設程序、招投標、合同、資金來源、資金管理及使用、工程結算、決算的真實性、合規(guī)性、合法性進行審計監(jiān)督。

第五條 對財政性資金投資額在3000萬元以上或投資額不 足3000萬元，但屬于區(qū)政府指定或社會特別關注的政府重點投 －2－

資項目，區(qū)審計局實施全程跟蹤審計。

第六條區(qū)政府各部門以及與建設項目有關的單位、企業(yè)和個人，應積極協(xié)助配合區(qū)審計局開展審計工作。

第二章審計內容

第七條對政府投資項目前期審計的內容：

（一）項目基本建設程序執(zhí)行情況，項目建設規(guī)模、總投資批準情況；

（二）項目資金來源和資金到位情況；

（三）項目征地、拆遷費用支出管理情況；

（四）供水、供電、供氣、道路、通訊和場地平整等前期費用支出情況；

（五）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他事項。

第八條對政府投資項目概（預）算審計的內容：

（一）項目概（預）算審批、執(zhí)行、調整情況；

（二）項目招投標、工程承發(fā)包、合同簽訂及履行情況；

（三）有關內部控制制度情況；

（四）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他事項。

第九條對政府投資項目決算審計的內容：

（一）竣工決算報表和竣工決算說明書的真實、合法情況；

（二）項目建設規(guī)模及總投資控制情況；

（三）工程價款結算的真實性、合法性；

（四）項目資金使用、建設成本及財務收支核算、工程變更洽商、所需設備材料的管理、各種稅費的計提和繳納等情況；

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（五）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他事項。

第三章審計程序

第十條區(qū)審計局對具備審計條件的政府投資項目實施審計時，確定建設單位為被審計單位。必要時，可以對勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位與政府投資項目有關的財務收支進行延伸審計。

凡列入審計計劃且已完工的政府投資項目，在工程竣工驗收后，由建設單位及時匯總項目資料報送區(qū)審計局實施審計；對跟蹤審計項目，建設單位應在工程開工前將項目前期資料報送區(qū)審計局實施全過程跟蹤審計，并分階段出具審計報告。對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，責成建設單位限期整改，對未達到整改要求的，提請區(qū)政府相關部門依法處理。

第十一條區(qū)審計局在實施審計前3日向被審計單位送達審計通知書，被審計單位要按照審計通知書的要求和期限提供所需資料，并對所提供資料的真實性、完整性作出書面承諾。區(qū)審計局對其提供的資料依法進行審計。

第十二條區(qū)審計局在審計結束后出具審計報告，向北京市審計局、房山區(qū)人民政府報告審計結果，并將審計報告等文書送達被審計單位。

第十三條被審計單位應當將區(qū)審計局出具的審計報告作 為所建工程竣工決算和固定資產帳務處理的重要依據(jù)。

凡列入審計計劃的政府投資項目，未經審計的，建設單 －4－

位不得辦理工程竣工決算手續(xù)。

第四章委托審計

第十四條區(qū)審計局實施政府投資項目審計，可以委托具有法定資質的社會審計機構協(xié)助審計。區(qū)審計局與被委托的社會審計機構簽定《房山區(qū)審計局聘請社會審計機構協(xié)議書》和《房山區(qū)審計局政府投資建設項目委托審計協(xié)議書》，區(qū)審計局負責對受委托的社會審計機構實施的審計項目質量進行監(jiān)督，對審計結果的真實性、合法性負責。

第十五條社會審計機構應嚴格按照《房山區(qū)審計局聘請社會審計機構參與政府投資建設項目審計暫行辦法》（房審辦

[2006]24號）和審計程序實施審計，保證審計質量。區(qū)審計局對被委托審計項目的審計結果進行抽查復核，發(fā)現(xiàn)被委托的社會審計機構提交虛假審計結果的，追究其責任，并取消其被委托資格。

第十六條區(qū)審計局委托社會審計機構審計的政府投資項目，審計費用由區(qū)財政在本預算中安排。委托審計項目結束后經區(qū)審計局復核出具審計報告并出具審計費用撥款通知書，一同報送區(qū)財政局審核，區(qū)財政局在三十日內撥付審計費用。

第十七條區(qū)審計局和被委托的社會審計機構不得向被審計單位收取任何費用。

第五章 法律責任

第十八條區(qū)審計局在審計中發(fā)現(xiàn)違規(guī)、違紀、違法行為，－5－

在區(qū)審計局處罰權限之內的，由區(qū)審計局下發(fā)審計決定書予以處罰；超越審計處罰權限以及情節(jié)嚴重或涉嫌犯罪的，應當移交紀檢、監(jiān)察或司法部門處理。

第十九條社會審計機構在政府投資項目審計中有弄虛作假或者違反國家規(guī)定的執(zhí)業(yè)行為，區(qū)審計局應當建議有關主管部門依法給予處理、處罰。

第二十條審計人員濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。

第六章 附則

第二十一條本辦法自2008年1月1日起施行?！蛾P于加強基本建設項目竣工決算審計暫行辦法》（房政發(fā)[1996]55號）同時廢止。

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第三篇：政府投資建設項目審計工作報告

我受政府委托，向市人大常委會報告我市政府投資建設項目審計工作開展情況，請予審議。現(xiàn)將情況匯報如下：

一、審計情況

市審計局于XX年9月8日一12月15日組成10個審計組，對八縣、市廛東污水處理廠建設項目進行了竣工決算宙計，對王城大道建設項目進行了專項審計調查。十個建設項目總投資11XX萬元，查出違規(guī)金額l871.3萬元，有三家建設單位的部分工程項目未按國家規(guī)定進行招投標3850萬元，核減工程額1419.8萬元，核減率為1.86%。為政府及各建設法人單位節(jié)約了建設資金，促進項目建設單位加強了對政府投資建設項目的管理，取得了較好的審計效果。

二、審計查出的主要問題

(一)建設單位違反國家有關基本建設程序問題

1.部分項目應招標未招標3850萬元

按照《中華人民共和國招投標法》的規(guī)定，項目應全部招標。審計查出存在部分項目主體工程、設計未招標現(xiàn)象。有三家建設單位的部分工程項目未按國家規(guī)定進行招投標。其中宜陽縣污水 處理工程項目總投資額為4178萬元，僅對641萬元進行了公開招標，且招投標的資料不完備。其他3537萬元(廠區(qū)土建、設備及安裝、辦公樓、管網、勘察、監(jiān)理等)均未進行招投標。**市王城大道建設項目道路工程的設計項目合同金額為172萬元，未進行公開招投標直接委托**市城市建設勘察設計研究院設計。

2.前期報批手續(xù)不合規(guī)

按照國家的有關規(guī)定，工程項目前期報批手續(xù)不齊全的不得開工建設。在建設中，有兩家建設單位前期報批手續(xù)不齊全就開工。**市王城大道建設工程概算總投資為43000萬元，應當經國家發(fā)展改革委員會和省發(fā)改委批復，但本工程只經過了**市發(fā)改委的批復?？珉]海鐵路立交橋工程無施工許可證，王城大道建設工程無開工報告。

3.未按代理合同規(guī)定進行招標

**市王城大道建設工程在進行公開招投標時于XX年10月17日**市建設委員會與**市東虹廷設工程招標代理有限公司簽訂合同，委托其代為招標，但在實際招投標過程中，卻未履行合同，業(yè)主實行自行招標。

4.應作未作環(huán)境影響評價報告

**市王城大道建設項目應作未作環(huán)境影響評價報告。

5.未經批準擅自變更監(jiān)理單位。

按照《中華人民共和國招投標法》的規(guī)定，中標人應按照合同約定履行義務，完成中標項目。中標人不得向他人轉讓中標項目，也不得將中標項目肢解后分別向他人轉讓。**市廛東污水處理廠工程建設單位對監(jiān)理工程進行了招投標，結果為上海建通工程建設有限公司和河南卓越工程管理有限公司聯(lián)合體共同中標，標的55萬元。但中標簽訂合同后，雙方自行協(xié)議變更監(jiān)理三體為河南卓越工程管理有限公司。

6.建設項目施工設計圖紙文件未經審查批準擅自施工

按照《建設工程質量管理條例》的規(guī)定，建設單位應當將施工圖設計文件報縣級以上人民政府行政主管部門或者其他有關部門審查。施工圖設計文件未經審查批準的，不得使用。宜陽縣污水處理廠建設項目設計圖紙文件未經有關部門審查批準擅自施工。

(二)違反國家財政財務規(guī)定的問題

1.業(yè)務招待費超支20萬元。項目建設中，業(yè)務招待費支出數(shù)額較大，與國家規(guī)定的標準有較大懸殊。截至XX年11月30日，宜陽縣污水處理廠建設項目共發(fā)生業(yè)務招待費25萬元。在項目概算中規(guī)定應發(fā)生管理費50萬元，按管理費的10%計算。應列支招待費5萬元，超支20萬元。

2.管理費超支93萬元。項目建設中，有2家建設單位管理費支出數(shù)額較大，與法律規(guī)定的標準有較大懸殊。如**市廛東污水處理廠建設項目建設單位管理費概算為215萬元，截止XX年8月31日實際開支259萬元，超支44萬元。

3.違規(guī)列支工程費用105萬元。廛東污水處理工程在XX年底已進入試運營，達到了預定可使用狀態(tài)，但在XX年及XX年該項目的借款產生的利息85萬元仍在本工程的建設成本中列 支是不合規(guī)，應計入運營期間的費用。

4.未按規(guī)定大額使用現(xiàn)金212萬元。有兩家建設單位未按規(guī)定大額使用觀金。如截至XX年11月30日，宜陽縣污水處理廠工程建設單位以大額現(xiàn)金支付宜陽縣污水處理廠建設項目費用22 筆記153萬元。

5.未按規(guī)定預留工程質量保證金41.5萬元。

汝陽縣污水處理廠工程未按規(guī)定預留工程質量保證金41.5萬元，未經決算直接支付全部合同工程款830萬元。

6.虛列工程投資1419.8萬元

八縣及廛東污水處理工程項目、王城大道共計10個項目，批復總概算11XX萬元。經審核實際完成投資額中多列工程成本1419.8萬元，造成投資完成額不實。其中孟津縣污水處理廠工程 項目二程造價送審金額為2142萬元，審定金額2053萬元，審減金額為89萬元。汝陽縣污水處理工程造價送審金額為1374萬元，審定金額為1226萬元，審減金額為148元。

存在以上問題的主要原因：

一是建設單位為了搶時間、抓工期，忽視國家有關基本建設程序規(guī)定，部分工程項目在工程概算未經國家和省發(fā)展改革委員會批準，且無開工許可證、施工許可證等情況下開工建設，如王城大道建設項目。二是建設項目資金用量大，籌措困難，但項目辦理拆遷及環(huán)境影響評價等手續(xù)需大量資金，因而違反了國家有關基建程序規(guī)定。三是為招商引資，建設項目用地以租用形式使用土地，違反了國家建設用地的有關規(guī)定。四是多數(shù)建設項目均由項目法人成立了建設指揮部，人員組成多為臨時抽調，易造成違規(guī)等情況的發(fā)生。五是政府投、融資建設項目監(jiān)督不規(guī)范、不到位，未按《中華人民共和國審計法》和《**市建設項目審計條例》的規(guī)定實施審計監(jiān)督。

三、問題處理

對審計查出的問題，依據(jù)國家《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國招投標法》、《**市建設項目審計條例》等有關財經法規(guī)規(guī)定做出了相應的處理，并對問題分別提出了針對性的審計建議。相關單位根據(jù)審計意見正在進行整改，并表示在今后進行的所有政府投資建設項目不再出現(xiàn)類似問題，嚴格按照國家有關規(guī)定進行建設，為以后政府投資建設項目的管理奠定了良好的基礎。

(一)對建設單位違反匡家有關基本建設程序問題的處理

1.部分項目應招標未招標3850萬元、未按代理合同規(guī)定進行招標問題，審計處理按照國家規(guī)定追究相關責任人的責任。

2.前期報批手續(xù)不合規(guī)問題，審計處理按照國家規(guī)定補辦手續(xù)。王城大道等兩家建設單位正在補辦手續(xù)。

3.未經審批擅自變更土地用途、應作未作環(huán)境影響評價報告問題，審計處理按照國家規(guī)定補辦手續(xù)。王城大道建設單位同意審計意見補辦手續(xù)。

4.未經批準擅自變更監(jiān)理單位問題，審計建議嚴格執(zhí)行《中華人民共和國招投標法》規(guī)定，以后不再發(fā)生類似問題。

5.建設項目施工設計圖紙文件未經審查批準擅自施工問題，審計處理按照國家規(guī)定補辦手續(xù)，宜陽縣污水處理廠工程建設單位正在補辦手續(xù)。

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(二)對違反國家財政財務規(guī)定問題的處理

1.業(yè)務招待費超支20萬元、管理費超支93萬元問題，審計建議今后嚴格執(zhí)行國家有關財經法規(guī)規(guī)定，控制支出范圍。

2.違規(guī)列支工程費用240萬元、虛列工程投資1419.8萬元問題，審計予以調賬處理，并建議今后嚴格執(zhí)行國家有關財經法規(guī)規(guī)定列支工程費用。

3.未按規(guī)定大額使用現(xiàn)金212萬元，審計建議嚴格執(zhí)行國家有關規(guī)定，以后不再發(fā)生類似問題。

4.未按規(guī)定預留工程質量保證金41.5萬元，審計建議財政在撥付所欠工程資金時予以扣除。

四、整改措施

(一)成立專職監(jiān)管機構，加大監(jiān)管力度，明確監(jiān)管范圍

從審計情況看，政府投資建設項目在建設程序上不完善，將影響工程質量及造成資金管理上的漏洞，為此市政府成立以主管副市長任組長，市政府辦公室、紀檢委、監(jiān)察局、審計局、財政局、建委、發(fā)改委等相關單位負責人為成員的**市政府投資建設項目資金監(jiān)管工作領導小組，下設辦公室，負責日常工作。進一步加強對政府投資建設項目資金監(jiān)管工作的領導，領導小組實行項目資金監(jiān)管部門聯(lián)席會議制度，定期聽取各部門關于項目進度及監(jiān)督情況的匯報，協(xié)調解決資金監(jiān)管過程中發(fā)現(xiàn)的各種問題。

《**市建設項目審計條例》規(guī)定，凡是政府投、融資的建設項目，應列入監(jiān)督范疇，項目資金的管理使用要接受市政府投資建設項目資金監(jiān)管工作領導小組及審計機關的全程監(jiān)督。

(二)嚴格工程預算，規(guī)范合同內容

有關部門要嚴格按照國家定額和我市實際，編制政府投資項目的預(概)算。

對政府投資建設項目，建設單位與施工企業(yè)簽訂合同條款時要按照《**市建設項目審計條例》的規(guī)定，單列條款注明：須經審計機關進行竣工決算審計后，方可辦理工程結算或竣工決算，工程結算或竣工決算應當以審計機關的審計報告作為投資項目竣工后財務結算的依據(jù);合同書副本要及時送市審計局備案，以減少審計風險和規(guī)避經濟糾紛。

(三)完善工程普通更簽證手續(xù)，落實工程變更簽證報請批準制度

政府投、融資的建設項目，其工程合同簽訂后確需變更的，須經市財政、監(jiān)察、審計等部門和監(jiān)理單位、設計單位共同進行現(xiàn)場認證，確認有無變更必要，而后再經原審批部門批準，原設計部門要出具變更資料，履行相關手續(xù)后報請市政府批準，并送財政和審計部門備案。對擅自變更的，審計部門在工程決算審計時不予認可。

(四)按時提請決算審計，維護審計法律權威

建設單位要在驗收合格后60天內編制出竣工決算，并向市審計部門提請決算審計。因特殊情況確需延長編制期限的，延長時間不得超過30日。對不按規(guī)定時間編制竣工決算和報請審計的建設單位，視情況按拖延或拒絕情況處理;情節(jié)嚴重的將依照《中華人民共和國審計法實施條例》給子處罰。

(五)為進一步貫徹實施《**市建設項目審計條例》，制定“**市政府投資建設項目跟蹤審計實施辦法”，實行全程跟蹤審計，管好建設資金

從審計情況看，政府投資建設項目在建設程序上不完善及使用上的違規(guī)，將影響工程質量及造成資金管理上的漏洞。根據(jù)中央經濟工作會議精神，宜采用跟蹤審計方式對市重點投資建設項目開展全過程的審計監(jiān)督，減少事后審計發(fā)現(xiàn)有問題為時已晚的情況，以便審計更好地保證項目資金發(fā)揮應有的效益。

主任、各位副主任、秘書長、各位委員、各位代表，2014年上半年，我市政府投資建設項目審計工作還是很艱巨的，我們要進一步深入學習貫徹落實科學發(fā)展觀，振奮精神，努力拼搏，求真務實，勇于進取，確保圓滿完成政府投資建設項目的審計工作任務，為我市經濟社會平穩(wěn)較快發(fā)展做出新的的貢獻!

第四篇：政府投資建設項目審計監(jiān)督辦法

長春市政府投資建設項目審計監(jiān)督辦法

（2010年12月9日長春市人民政府第34次常務會議審議通過2010年12月10日長春市人民政府令第19號公布自2011年2月1日起施行）

第一條

為加強對政府投資建設項目的審計監(jiān)督，規(guī)范政府投資建設行為，提高政府投資建設效率，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》等法律、法規(guī)的有關規(guī)定，結合本市實際，制定本辦法。

第二條本辦法所稱政府投資建設項目包括下列政府投資和以政府投資為主的建設項目：

（一）全部使用預算內投資資金、專項建設資金、政府舉借債務籌措的資金等財政資金的；

（二）未全部使用財政資金，財政資金占項目總投資的比例超過50％，或者占項目總投資的比例在50％以下，但政府擁有項目建設、運營實際控制權的；

（三）其他應當依法接受審計監(jiān)督的。

第三條市審計機關是本市政府投資建設項目審計監(jiān)督的主管機關，負責本級政府投資建設項目的審計監(jiān)督工作。

縣（市）、區(qū)審計機關按照法定職責分工，負責本級政府投資建設項目的審計監(jiān)督工作。

發(fā)展和改革、財政、建設、規(guī)劃、交通、水利、國土、環(huán)保、稅務、工商、監(jiān)察等有關部門應當按照各自職責，協(xié)助做好政府投資建設項目審計監(jiān)督的相關工作。

第四條

審計機關應當根據(jù)法律、法規(guī)的規(guī)定，按照本級人民政府和上級審計機關的要求，確定政府投資建設項目審計工作重點，編制審計項目計劃，報本級人民政府批準后，組織實施。

第五條審計機關依照有關法律規(guī)定的職權和程序，對政府投資建設項目獨立行使審計監(jiān)督權，不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉。

任何單位和個人不得拒絕、阻礙審計機關依法對政府投資建設項目進行審計監(jiān)督。

第六條

審計機關對政府投資建設項目審計時，應當以政府投資建設項目建設單位為被審計單位，必要時可以依照法定審計程序對勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位與政府投資建設項目有關的財務收支進行審計監(jiān)督。

第七條

對于投資規(guī)模大、建設周期長的政府投資建設項目，經本級人民政府同意，審計機關可以對其實施全過程跟蹤審計，也可以進行階段審計、不定期審計、專項審計或者專項審計調查。

第八條審計機關審計政府投資建設項目，可以聘請社會審計機構和具有與審計事項相關專業(yè)知識的人員參加審計。

審計機關應當加強對聘請機構和人員的監(jiān)督管理。

第九條

審計機關及審計機關聘請社會審計機構和具有與審計事項相關專業(yè)知識的人員，對政府投資建設項目審計所需經費，列入財政預算，由本級政府予以保障。

第十條

審計機關對政府投資建設項目實施審計后，應當出具審計報告、審計決定書或者審計移送處理書，被審計單位應當將審計報告作為竣工決算依據(jù)之一。

第十一條

審計機關聘請的社會審計機構審計政府投資建設項目出具的建設項目工程造價審計報告，審計機關應當進行核查。經核查，社會審計機構出具的建設項目工程造價審計報告存在問題的，社會審計機構應當根據(jù)審計機關核查結果修改或者重新出具建設項目工程造價審計報告。

第十二條

納入計劃的審計項目，審計機關應當在規(guī)定時間內完成審計。政府投資建設項目未經審計機關審計的，相關部門和單位不得辦理有關工程結算和財務決算。

第十三條政府投資建設項目建設單位，不得擅自以合同形式要求設計單位擴大投資規(guī)模和提高建設標準增加概算投資。

政府投資建設項目設計單位不得擅自擴大投資規(guī)模、提高建設標準或者違反合同規(guī)定進行設計。

第十四條政府投資建設項目應當在相關合同中列明：必須經審計機關審計完成后方可辦理工程結算或者竣工決算。

已列入政府投資建設項目審計計劃的項目建設單位，在未出具審計報告前，應當按照不超過合同價款的90％支付工程價款，預留的待結價款應當在審計機關審計完成后再結清支付。

第十五條

政府投資建設項目工程價款結算中多計少計的工程款應當依據(jù)審計結果予以調整；政府投資建設項目建設單位己簽證多付工程款的，審計機關應當依據(jù)審計結果予以收繳。

第十六條對政府投資建設項目中應計、應繳而未計繳的各種稅費，審計機關應當督促補計、補繳，超過法定期限的，應當予以收繳。

第十七條對轉移、侵占、挪用的建設資金，審計機關應當責令限期歸還；用于經營活動的，應當同時收繳其收益。

第十八條

違反本辦法規(guī)定，政府投資建設項目建設單位擅自以合同形式要求設計單位擴大投資規(guī)模和提高建設標準增加概算投資的，由審計機關對政府投資建設項目建設單位處以超出投資部分5％以下罰款。

第十九條

違反本辦法規(guī)定，政府投資建設項目設計單位擅自擴大投資規(guī)模、提高建設標準或者違反合同規(guī)定進行設計的，由審計機關對政府投資建設項目設計單位處以該部分設計費50％以下罰款。

第二十條

違反本辦法規(guī)定，對被審計單位不配合審計，拒絕、拖延提供資料，或者阻礙檢查的，由審計機關責令改正；拒不改正的，可以處五萬元以下罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二萬元以下罰款，審計機關認為應當給予處分的，向有關主管機關、單位提出給予處分的建議；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第二十一條

審計機關提出的對被審計單位給予處理、處罰的建議以及對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予處分的建議，有關主管機關、單位應當依法及時作出決定，并將結果書面通知審計機關。

第二十二條

審計機關聘請的社會審計機構或者具有與審計事項相關專業(yè)知識的人員在政府投資建設項目審計中違反有關法律法規(guī)規(guī)定的，由審計機關停止其承擔的工作、追究違約責任、移送有關部門處理；涉嫌犯罪的，移送司法機關追究刑事責任。

第二十三條

審計機關工作人員在政府投資建設項目審計監(jiān)督過程中，濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守的，依法給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第二十四條本辦法自2011年2月1日起施行。

第五篇：加強政府投資建設項目審計的幾點思考

加強政府投資建設項目審計的幾點思考

來源：中國論文下載中心作者：未知請聯(lián)系更改編輯：studa1211-

近年來，審計機關加大了對建設項目的審計監(jiān)督力度，有效發(fā)揮審計監(jiān)督作用，對規(guī)范建設資金使用，加強建設項目管理，提高投資效益，促進地方經濟發(fā)展起到了積極作用。但由于投資審計領域的相關配套法規(guī)還不夠健全，審計方法還不夠成熟，審計內容還不夠完善，使得投資審計尚處于一個探索發(fā)展的初級階段，存在一些亟待解決的問題。

一、當前投資建設項目審計中存在的問題

1、建設項目審計相關法規(guī)不細近年來，中央和地方先后頒布了政府投資建設項目審計的相關準則和法規(guī)，如審計署下發(fā)了《審計機關國家建設項目審計準則》，筆者所在地武漢市頒布了《武漢市政府投資項目審計條例》，這些準則和法規(guī)的頒布，規(guī)定了審計機關應對國家建設項目的建設程序、資金使用、招標投標、合同管理、材料采購、工程結算和工程決算、工程質量、單位資質等方面進行審計監(jiān)督，但其中規(guī)定的比較原則、抽象，不能指導審計實踐。審計人員在具體工作中如何確定審計的范圍與內容仍然感到缺乏依據(jù)和標準，對發(fā)現(xiàn)大量的建設管理問題如何界定的法律依據(jù)還比較模糊。

2、建設項目審計的力量薄弱隨著政府對基礎設施、公共設施等公共財政投資的國家建設項目的投入不斷加大，對投資審計的要求就越來越高，審計人員必須具備建設項目管理、資金管理、工程造價控制、法律、宏觀經濟等方面的知識和經驗，懂得從審計的角度敏銳捕捉問題，運用綜合知識，掌握從宏觀上認識問題和分析問題的意識和能力。但目前，審計部門具有這種能力的人員少之又少，工程專業(yè)人員也嚴重不足。

3、建設項目審計的手段落后限于目前審計機關的技術力量和裝備水平，無法采取先進的檢測手段，因而審計所依賴的工程實施過程的檢測資料主要以監(jiān)理單位提供的資料為主。但在實際審計中發(fā)現(xiàn)，監(jiān)理單位可能沒有盡職盡責，其提供的資料可能不能客觀反映工程實施過程的真實情況，或填寫不規(guī)范，或當時編造虛假記錄，或事后補做虛假記錄，或找不具監(jiān)理資質的人員編造等等。所有這些，說明工程監(jiān)理單位沒有按規(guī)定進行監(jiān)理驗收，監(jiān)理存在“走過場”的現(xiàn)象。因此，對工程隱蔽簽證不實、虛簽、多簽工程量的鑒證問題，基本上只能靠審計人員專業(yè)知識、經驗判斷，增大了審計風險。

二、進一步加強建設項目審計的幾點思路

1、明確思路 突出重點“以地方重點建設項目和財政性建設資金為主要審計和審計調查對象，檢查和揭示財政性建設資金使用和建設項目管理方面存在的主要問題，達到規(guī)范管理，保證資金運行安全，提高投資效益的目的。”圍繞著這一思路，在選擇審計項目時，重點體現(xiàn)地方政府的投資方向，重點關注一些群眾密切關心的建設項目和問題。根據(jù)工程建設的不同環(huán)節(jié)和階段，分階段抓重點，有針對性地確定審計工作的內容和方法，重點反映嚴重違規(guī)違紀、重大損失浪費、管理不善和投資效益低下等問題，反映建設經營管理體制、投資法制建設和政策方面存在的不適應、不配套問題。

2、微觀著手 宏觀著眼審計署投資司領導提出：跳出圈子，抓住點子，脫開利益，體現(xiàn)

效益。也就是說，從微觀著手、宏觀著眼，找出關鍵性問題，脫開自身利益，揭露原因，提高審計層次，體現(xiàn)審計產生的經濟和社會效益。在實際工作中，我們要通過及時發(fā)現(xiàn)建設領域中出現(xiàn)的具有代表性、普遍性、傾向性、苗頭性的新情況、新問題，深入分析其原因以及可能造成的危害和影響程度，提出積極的切實可行的對策，向政府和有關部門提出建設性意見，體現(xiàn)建設項目審計在監(jiān)督深度、廣度上的突破，提高審計的層次，發(fā)揮審計服務經濟建設的作用。

3、全程跟蹤 抓住環(huán)節(jié)隨著工程量清單結算方式的執(zhí)行和建設項目設計、監(jiān)理逐步市場化，迫切需要改進審計方法，堵塞市場化運作中資金使用的漏洞，因此，應在審計方式、方法上開展全過程跟蹤審計，把審計工作貫穿工程建設的可行性研究、立項、初步設計、施工圖設計、施工、竣工決算等整個過程，盡可能將事前預防、事中控制和事后監(jiān)督有機結合起來，實行監(jiān)管“關口”前移，突出抓住以下五個重要環(huán)節(jié)，爭取做到及時堵塞漏洞，減少損失浪費，提高資金使用效果。

一是投資規(guī)?？刂骗h(huán)節(jié)，主要分析建設工程項目是否按批準的概算執(zhí)行，有無擅自改變項目的投資額、增大和更改項目的建設規(guī)模和標準，有無計劃外工程，是否存在批復概算的項目未開工的現(xiàn)象，測算投資是否超規(guī)模，從總體控制投資。

二是工程計量和變更環(huán)節(jié)，主要檢查工程變更的現(xiàn)場會議紀要、經濟技術論證、現(xiàn)場檢查驗收等重要環(huán)節(jié)的程序；對有懷疑和檢舉的工程量，運用抽芯或測量手段，加強現(xiàn)場核實；仔細復核工程計量和支付的資料、審批程序和簽名手續(xù)，按工程進度計量的準確性；分析工程變更是否存在因設計或其他原因而造成的損失浪費。

三是建設資金使用環(huán)節(jié)，主要檢查建設單位有無制訂和實施嚴格的資金使用和管理方面的內部控制制度；是否嚴格執(zhí)行專款專用的原則，有無截留、擠占、挪用資金情況；建設單位是否按合同、按計劃、按預算、按基建程序及按工程進度計劃撥款給項目相關的實施單位，撥款程序是否合規(guī)。

四是征地拆遷環(huán)節(jié)，主要檢查有否簽訂征地拆遷承包合同和協(xié)議書、征地拆遷的范圍是否符合相關規(guī)定、有無擅自擴大征地拆遷范圍；補償標準是否按市政府規(guī)定的標準執(zhí)行；抽查征地拆遷費用是否按合同或協(xié)議規(guī)定撥付，有無如實、及時撥付被征拆單位，征地拆遷費用有無經過審核。

五是招投標和合同環(huán)節(jié)，主要檢查勘察、設計、監(jiān)理、施工有無按規(guī)定程序實行招投標，有無收取投標保證金，有無將符合資質條件的投標單位拒之門外；是否以招標文件、中標文件為基礎簽訂合同，嚴格執(zhí)行招投標和合同約定條款。

4、改進方法 強化手段根據(jù)不同的審計要求和審計目的，對不同項目、不同規(guī)模分別選擇與此相適應的審計方法。

（1）、對工程內容簡單，普通單一的投資項目，如：道路攤鋪工程、裝修裝飾工程、維修改造工程、單體建筑工程、社區(qū)長效管理建設等，應進行工程結算審計。這些工程的主要成本是工程建筑成本，只要把工程結算審計了等于將整個工程審計了。通過工程結算審計，揭示項目管理上的存在問題，糾正施工企業(yè)結算中的高估冒算現(xiàn)象，客觀公正地審定工程造價，就能有效地控制造價，達到節(jié)省投資的審計目的。

（2）、對一些投資涉及面廣，項目完整的投資事項，如：新建學校、新建醫(yī)院、新建道路等，進行竣工決算審計。這類工程不僅審其工程結算，還要審其資金管理，要對整個項目所有收支進行審計，包括征地拆遷支出、勘察設計支出、施工監(jiān)理支出、建筑管理支出和基建收入等。通過竣工決算審計，糾正虛報投資、侵占國家權益的行為，核準整個項目的總投資，并以此作為資產交接和確定新增資產的價值依據(jù)。

（3）、對投資量大、建設周期長的重大建設項目，如行政中心建設、大型市政公共設施建設等，可根據(jù)條件建立審計員派駐制度，對項目建設的重要節(jié)點或者全過程進行跟蹤審計。通過跟蹤，將審計延伸到項目決策、組織、管理、實施、評估、驗收的各個環(huán)節(jié)，由單純的事后監(jiān)督變?yōu)槭虑?、事中、事后監(jiān)督相結合，從而了解整個工程的管理情況、財務情況、質量情況，及時指出存在的主要問題，糾正違法違規(guī)行為，最大限度地發(fā)揮審計監(jiān)督作用，確保公共資金真實、合法、有效地使用。

（4）、對一些具有全局性、影響廣泛、群眾關注、投資規(guī)模大的建設項目，如：標志工程、實事工程、社會公益工程等，可有選擇地展開效益審計。效益審計是一種全面性、綜合性、系統(tǒng)性、創(chuàng)新性的審計，在對項目投資決策、建設管理、資金使用、投資效果情況審計的基礎上，揭露管理不善、決策失誤造成的損失浪費和國有資產流失等問題，評價投資項目的效益，重點揭露影響投資經濟、社會和生態(tài)效益的主要問題，提出科學合理的建設性意見，為政府科學決策、改善管理提供參考。

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