第一篇：政府投資建設(shè)項目審計檔案管理辦法

政府投資建設(shè)項目 審計檔案管理辦法

第一條

為進一步規(guī)范政府投資建設(shè)項目審計檔案（以下簡稱“投資審計檔案”）管理，維護投資審計檔案的完整與安全，保證投資審計檔案的質(zhì)量，發(fā)揮投資審計檔案的作用，根據(jù)中華人民共和國審計署、國家檔案局《審計機關(guān)審計檔案管理規(guī)定》和《安徽省檔案管理辦法》的規(guī)定，結(jié)合本省實際，制定本辦法。

第二條本辦法所指政府投資審計項目為審計機關(guān)對外正式出具審計結(jié)果的政府投資審計項目。

本辦法所稱審計文件材料，是指審計機關(guān)和審計人員對政府投資建設(shè)項目進行清單控制價審計、跟蹤審計、價款結(jié)算審計和工程竣工決算審計中直接形成的有價值的各種文字、圖表等紙質(zhì)和電子數(shù)據(jù)資料。

第三條

投資審計檔案歸檔工作實行審計組長負責(zé)制。審計組長確定立卷責(zé)任人，并和審計組成員對全部審計文件材料按立卷方法和規(guī)則進行歸類整理和編目，經(jīng)業(yè)務(wù)部門負責(zé)人審核、檔案人員檢查后，按照有關(guān)規(guī)定進行編目和裝訂，由審計業(yè)務(wù)部門向本機關(guān)檔案機構(gòu)或者專職（兼職）檔案人員辦理移交手續(xù)。

第四條 投資審計檔案立卷應(yīng)當(dāng)符合歸檔要求。遵循文件材料形成規(guī)律和特點，保持文件之間有機聯(lián)系，便于利用。做到案卷封面整潔、書寫規(guī)范，卷內(nèi)文件排列有序、組裝嚴密。

第五條

投資審計檔案的歸檔采用按項目立卷、按單元排列的方法。審計文件材料按審計項目立卷，不同審計項目不得合并立卷。一個審計項目可依據(jù)材料的多少立一個卷或多個卷，多卷項目在分卷時應(yīng)當(dāng)盡量防止割斷卷內(nèi)文件材料的聯(lián)系性，不得把不同項目的文件材料合并為一個卷。

第六條

投資審計檔案卷內(nèi)文件材料按照結(jié)論類、證明類、立項類、備查類4個單元進行排列。

（一）第一單元

結(jié)論性文件材料，采用逆審計程序并結(jié)合文件材料的整體性、重要程度排列。

1．審計報告及審批單、送達回證。

2．審議、審定審計報告、審計決定等結(jié)論類文書的業(yè)務(wù)會議和辦公會會議記錄、紀要。

3.審計決定書、審計建議書、移送處理書、審計處罰決定書。

4．審計報告（審議稿）。5．審理機構(gòu)審理意見書。

6．審計報告（送審稿）及審核流程表。7.審計業(yè)務(wù)部門復(fù)核意見書。

8.審計組審核意見書。

9.審計報告（征求意見書）及送達回證。10.審計報告（征求意見書）審核流程表。

11.被審計單位對審計報告（征求意見稿）的書面反饋意見。

12.投資審計項目協(xié)審單位（專家團隊）復(fù)審報告、初審報告。

13.審計組審計（現(xiàn)場）業(yè)務(wù)討論記錄。

（二）第二單元

證明性文件材料，按照審計工作底稿及所附審計證據(jù)與審計實施方案所列審計事項對應(yīng)的順序排列。

1.被審計（調(diào)查）單位承諾書（送審資料清單及回證）。

2.審計工作底稿匯總表。

3.審計工作底稿及對應(yīng)的審計取證單、審計證據(jù)材料。（注：應(yīng)有工程基本情況工作底稿、審計評價及結(jié)果工作底稿、報告內(nèi)反應(yīng)的每條問題都應(yīng)編制工作底稿，并且要有相關(guān)原始和計算方面材料等。）

（三）第三單元

立項性文件材料，按文件材料形成的時間順序，并結(jié)合文件材料的重要程度排列。

1.調(diào)查了解記錄。2.審計實施方案。

3.審計通知書及審批單、送達回證。

（四）第四單元

其他備查文件材料，按文件材料形成的時間順序，并結(jié)合文件材料的重要程度排列。

1.被審計單位整改情況（被審計單位執(zhí)行與落實審計報告等情況的回函，被審計單位實施審計整改形成的文件、制度、會議決定等文書資料，整改后的成效類證明資料，實施跟蹤審計或后續(xù)審計收集的整改情況等）。2.審計過程中產(chǎn)生的不屬于前三類的其他文件材料。清單控制價審計、跟蹤審計、價款結(jié)算審計和工程竣工決算審計的參考立卷內(nèi)容詳見附件1—4。

第七條

在整理投資審計檔案時，形成的電子文檔、圖紙、相關(guān)光盤軟件資料等應(yīng)集中保存；形成的數(shù)據(jù)包一并歸檔。

第八條

投資審計檔案卷內(nèi)每份或每組文件的排列規(guī)則：

（一）正件在前，附件在后。

（二）定稿在前，修改稿在后（重要文件的歷次修改稿，依倒序排列）。

（三）批復(fù)在前，請示在后。

（四）批示在前，報告在后。

（五）重要文件在前，次要文件在后。

（六）匯總性文件在前，基礎(chǔ)性和原始性文件在后。第九條

投資審計檔案的保管期限統(tǒng)一劃定為永久保管。

第十條

審計文件材料應(yīng)當(dāng)在該審計項目終結(jié)后及時歸檔，最遲不得遲于次年4月底。

第十一條

政府投資建設(shè)項目審計案卷的編目和裝訂要求參照審計署2013年制定的《審計署審計文件材料立卷歸檔操作規(guī)程》第八、九條執(zhí)行。

第十二條 投資審計檔案按本辦法歸檔后納入審計項目質(zhì)量檢查和考評范圍。第十三條

投資審計檔案應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定配置具有防盜、防光、防高溫、防火、防潮、防塵、防鼠、防蟲功能的專用、堅固的審計檔案庫房，配備必要的設(shè)施和設(shè)備。

第十四條

審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強投資審計檔案信息化管理，采用計算機等現(xiàn)代化管理技術(shù)編制適用的檢索工具和參考材料，積極開展審計檔案的利用工作。

第十五條

借閱投資審計檔案，僅限定在審計機關(guān)內(nèi)部。審計機關(guān)以外的單位有特殊情況需要查閱、復(fù)制審計檔案或者要求出具審計檔案證明的，須經(jīng)審計檔案所屬審計機關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)審批，重大審計事項的檔案須經(jīng)審計機關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)審批。

第十六條

對審計機關(guān)工作人員損毀、丟失、出賣、轉(zhuǎn)賣、擅自提供政府投資建設(shè)項目審計檔案的，由任免機關(guān)或者監(jiān)察機關(guān)依法對直接責(zé)任人員和負有責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)人員給予行政處分；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。檔案行政管理部門可以對相關(guān)責(zé)任單位依法給予行政處罰。

第十七條

本規(guī)定由安徽省審計廳固定資產(chǎn)投資審計處負責(zé)解釋。

第十八條

本辦法自發(fā)文之日起實行。

二0一五年七月

附件1

清單控制價審計檔案參考立卷內(nèi)容

（一）第一單元

結(jié)論類文件材料。采用逆審計程序并結(jié)合文件材料的整體性、重要程度排列。

1．上級機關(guān)（領(lǐng)導(dǎo)）對該審計項目的批示（或批示情況說明）。

2．預(yù)算審計結(jié)果及送達回證。3.審理、復(fù)核意見書。

4.協(xié)審機構(gòu)審計報告（初審結(jié)果）。

（二）第二單元

證明類文件材料。按照審計工作底稿及所附審計證據(jù)與審計實施方案所列審計事項對應(yīng)的順序排列。

1．被審計單位承諾書。2.審計工作底稿匯總表。

3．工程造價審計調(diào)整事項匯總表。4．審計會議記錄。

5． 送審工程預(yù)算書（封面、編制說明、造價匯總表）

（三）第三單元

立項類文件材料。按照文件材料形成的時間順序，并結(jié)合文件材料的重要程度排列。

1．被審計單位的審計申請函。

2．上級領(lǐng)導(dǎo)交辦項目的交辦單或批示。

（四）第四單元

備查類文件材料。按照文件材料形成的時間順序，并結(jié)合文件材料的重要程度排列。

1．審計過程中形成的重要審計情況等信息。

2.重要審計資料

(1)招標文件(商務(wù)標要求主要內(nèi)容）(2)概算批復(fù)(3)立項批復(fù)

3．審計項目分配過程資料。4.該項目的委托合同、協(xié)議。

5．其他與該項目聯(lián)系緊密且不屬于結(jié)論類、證明類、立項類的文件材料。

附件2

跟蹤審計檔案參考立卷內(nèi)容

（一）第一單元

結(jié)論類文件材料。采用逆審計程序并結(jié)合文件材料的整體性、重要程度排列。

1．上級機關(guān)（領(lǐng)導(dǎo)）對該審計項目的批示（或批示情況說明）。

2．跟蹤審計報告及送達回證。

3．審議、審定跟蹤審計報告、審計決定等結(jié)論類文書的業(yè)務(wù)會議和局長辦公會會議記錄、紀要。

4.審計決定書、審計建議書、移送處理書、審計處罰決定書及移送受理、反饋查處結(jié)果等材料。

5．跟蹤審計報告（審議稿）。6．審理機構(gòu)審理意見書。

7．跟蹤審計報告（送審稿）及審核流程表。8.審計業(yè)務(wù)部門復(fù)核意見書。

9.審計組審核意見書。

10.跟蹤審計報告（征求意見書）及送達回證。11.跟蹤審計報告（征求意見書）審核流程表。12.被審計單位對跟蹤審計報告（征求意見稿）的書面

反饋意見。13．對被審計單位反饋意見采納情況的說明。14．跟蹤審計報告征求意見書（含征求意見稿）。15．協(xié)審機構(gòu)跟蹤審計報告（初審結(jié)果）。16．審計移送處理書（含移送附件）及送達回證。17．跟蹤審計意見單（按建設(shè)項目跟蹤審計意見單臺帳順序排列）及送達回證。

18．對結(jié)論類文件材料的重要管理事項記錄。

（二）第二單元

證明類文件材料。按照審計工作底稿及所附審計證據(jù)與審計實施方案所列審計事項對應(yīng)的順序排列。

1．被審計單位承諾書。2.審計工作底稿匯總表。3工程基本情況的審計工作底稿。4工程審計結(jié)果情況工作底稿（定案表）.5送審價與審定價對比明細表 6材料差價審計明細表 7工程量計算書

8現(xiàn)場勘查記錄工作底稿

9合同完成情況和設(shè)計變更與簽證情況的審計工作底稿 10．審計移送問題的審計工作底稿及相應(yīng)的審計證據(jù)。

11．有關(guān)舉報問題的核實材料。

12．跟蹤審計臺帳。

13．相關(guān)會議記錄、會議紀要。

14．對證明類文件材料的重要管理事項記錄。

（三）第三單元

立項類文件材料。按照文件材料形成的時間順序，并結(jié)合文件材料的重要程度排列。

1．對本項目的調(diào)查了解記錄。

2．審計實施方案。

3．調(diào)整審計實施方案。

4．審計通知書及送達回證。

5．上級機關(guān)的指令性文件或授權(quán)審計通知書。

6．上級領(lǐng)導(dǎo)交辦項目的交辦單或批示。

7．對立項類文件材料的重要管理事項記錄。

（四）第四單元

備查類文件材料。按照文件材料形成的時間順序，并結(jié)合文件材料的重要程度排列。

1．審計過程中形成的重要審計情況等信息。

2．重要審計資料

(1)建設(shè)項目跟蹤審計信息表(2)建設(shè)項目基建程序執(zhí)行情況表(3)建設(shè)項目招投標情況審計表

(4)建設(shè)項目管理制度建立執(zhí)行情況審計表(5)建設(shè)項目前期審批資料 3．審計項目分配過程資料。4.該項目的委托合同、協(xié)議。

5．其他與該項目聯(lián)系緊密且不屬于結(jié)論類、證明類、立項類的文件材料。

附件3

價款結(jié)算審計檔案參考立卷內(nèi)容

（一）第一單元

結(jié)論類文件材料，采用逆審計程序并結(jié)合文件材料的整體性、重要程度排列。

1．上級機關(guān)（領(lǐng)導(dǎo)）對該審計項目的批示（或批示情況說明）。

2．審計報告及送達回證。

3．審議、審定審計報告、審計決定等結(jié)論類文書的業(yè)務(wù)會議和局長辦公會會議記錄、紀要。

4.審計決定書、審計建議書、移送處理書、審計處罰決定書及移送受理、反饋查處結(jié)果等材料。

5．審計報告（審議稿）。6．審理機構(gòu)審理意見書。

7．審計報告（送審稿）及審核流程表。8.審計業(yè)務(wù)部門復(fù)核意見書。

9.審計組審核意見書。

10.審計報告（征求意見書）及送達回證。11.審計報告（征求意見書）審核流程表。

12.被審計單位對審計報告（征求意見稿）的書面反饋

意見。

13．對被審計單位反饋意見采納情況的說明。

14．審計報告征求意見書（含征求意見稿）。15．協(xié)審機構(gòu)審計報告（初審結(jié)果）。

16．審計移送處理書（含移送附件）及送達回證。

17．對結(jié)論類文件材料的重要管理事項記錄。

（二）第二單元

證明類文件材料。按照審計工作底稿及所附審計證據(jù)與審計實施方案所列審計事項對應(yīng)的順序排列。

1．被審計單位承諾書。2.審計工作底稿匯總表。3工程基本情況的審計工作底稿。4工程審計結(jié)果情況工作底稿（定案表）.5送審價與審定價對比明細表 6審價材料差價明細表 7工程量計算書

8現(xiàn)場勘查記錄工作底稿

9合同完成情況和設(shè)計變更與簽證情況的審計工作底稿

10．審計移送問題的審計工作底稿及相應(yīng)的審計證據(jù)。

11．有關(guān)舉報問題的核實材料。

12．對證明類文件材料的重要管理事項記錄（例如，討論審計中的具體問題）。

（三）第三單元

立項類文件材料。按照文件材料形成的時間順序，并結(jié)合文件材料的重要程度排列。

1．對本項目的調(diào)查了解記錄。

2．審計實施方案。

3．調(diào)整審計實施方案。

4．審計通知書及送達回證。

5．上級機關(guān)的指令性文件或授權(quán)審計通知書。

6．上級領(lǐng)導(dǎo)交辦項目的交辦單或批示。

7．對立項類文件材料的重要管理事項記錄。

（四）第四單元

備查類文件材料。按照文件材料形成的時間順序，并結(jié)合文件材料的重要程度排列。

1．審計過程中形成的重要審計情況等信息。

2．重要審計資料(1)招標文件資料

(2)送審工程結(jié)算書（封面、編制說明、造價匯總表）(3)工程經(jīng)濟技術(shù)簽證單(4)設(shè)計變更、工程變更文件(5)工程洽商紀要(6)竣工驗收報告

(7)施工合同、補充合同及協(xié)議(8)中標通知書

(9)建設(shè)項目規(guī)劃、立項、土地、概算等批復(fù)(10)工程圖紙編號

3．審計項目分配過程資料。4.該項目的委托合同、協(xié)議。5．被審計單位的整改及相關(guān)材料。

6．其他與該項目聯(lián)系緊密且不屬于結(jié)論類、證明類、立項類的文件材料。

附件4

工程竣工決算審計檔案立卷內(nèi)容

（一）第一單元

結(jié)論類文件材料。采用逆審計程序并結(jié)合文件材料的整體性、重要程度排列。

1．上級機關(guān)（領(lǐng)導(dǎo)）對該審計項目的批示（或批示情況說明）。

2．審計報告及送達回證。

3．審議、審定審計報告、審計決定等結(jié)論類文書的業(yè)務(wù)會議和局長辦公會會議記錄、紀要。

4.審計決定書、審計建議書、移送處理書、審計處罰決定書及移送受理、反饋查處結(jié)果等材料。

5．審計報告（審議稿）。6．審理機構(gòu)審理意見書。

7．審計報告（送審稿）及審核流程表。8.審計業(yè)務(wù)部門復(fù)核意見書。

9.審計組審核意見書。

10.審計報告（征求意見書）及送達回證。11.審計報告（征求意見書）審核流程表。

12.被審計單位對審計報告（征求意見稿）的書面反饋

意見。

13．對被審計單位反饋意見采納情況的說明。

14．審計報告征求意見書（含征求意見稿）。

15．協(xié)審機構(gòu)審計報告（初審結(jié)果）。

16．審計移送處理書（含移送附件）及送達回證。

17．對結(jié)論類文件材料的重要管理事項記錄。

（二）第二單元

證明類文件材料。按照審計工作底稿及所附審計證據(jù)與審計實施方案所列審計事項對應(yīng)的順序排列。

1．被審計單位承諾書。2.審計工作底稿匯總表。3工程基本情況的審計工作底稿。4.工程管理審計工作底稿。5．竣工財務(wù)決算報表。

6．工程財務(wù)，按照財務(wù)收支審計要求取證并編制審計工作底稿歸檔。

7.涉及價款結(jié)算，參照價款結(jié)算要求歸檔。

8．審計移送問題的審計工作底稿及相應(yīng)的審計證據(jù)。

9．有關(guān)舉報問題的核實材料。

10．對證明類文件材料的重要管理事項記錄（例如，討論審計中的具體問題）。

（三）第三單元

立項類文件材料。按照文件材料形成的時間順序，并結(jié)合文件材料的重要程度排列。

1．對本項目的調(diào)查了解記錄。

2．審計實施方案。

3．調(diào)整審計實施方案。

4．審計通知書及送達回證。

5．上級機關(guān)的指令性文件或授權(quán)審計通知書。

6．上級領(lǐng)導(dǎo)交辦項目的交辦單或批示。

7．對立項類文件材料的重要管理事項記錄。

（四）第四單元

備查類文件材料。按照文件材料形成的時間順序，并結(jié)合文件材料的重要程度排列。

1．審計過程中形成的重要審計情況等信息。

2．重要審計資料(1)招標文件資料

(2)送審工程結(jié)算書（封面、編制說明、造價匯總表）(3)工程經(jīng)濟技術(shù)簽證單(4)設(shè)計變更、工程變更文件(5)工程洽商紀要(6)竣工驗收報告

(7)施工合同、補充合同及協(xié)議（通用條款除外）(8)中標通知書

(9)建設(shè)項目規(guī)劃、立項、土地、概算等批復(fù)（10）工程圖紙編號（11）財務(wù)管理資料 3．審計項目分配過程資料。4.該項目的委托合同、協(xié)議。

5．其他與該項目聯(lián)系緊密且不屬于結(jié)論類、證明類、立項類的文件材料。

第二篇：政府投資建設(shè)項目審計暫行辦法

政府投資建設(shè)項目審計暫行辦法

第一章總則

第一條為加強對政府投資建設(shè)項目（以下簡稱政府投資項目）的審計監(jiān)督，促進政府投資項目管理規(guī)范化，提高財政資金使用效益，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《審計機關(guān)國家建設(shè)項目審計準則》、《北京市發(fā)展和改革委員會關(guān)于政府投資管理暫行規(guī)定》（京發(fā)改

[2004]2423號），結(jié)合本區(qū)實際，制定本辦法。

第二條本辦法所稱的政府投資項目，是指使用市、區(qū)財政資金及其他財政性資金、上級補助投資、債券、由區(qū)政府承諾還款的貸款資金，投資額在50萬元以上（含50萬元）的建設(shè)項目，以及區(qū)政府指定審計的建設(shè)項目。

第三條區(qū)審計局應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國審計法》的規(guī)定和本級人民政府的要求以及上級審計機關(guān)的工作安排，按照全面審計、突出重點、確保質(zhì)量的原則，編制審計項目計劃，有計劃地開展審計工作。

第四條凡列入審計計劃的政府投資項目，區(qū)審計局應(yīng)對項目的建設(shè)程序、招投標、合同、資金來源、資金管理及使用、工程結(jié)算、決算的真實性、合規(guī)性、合法性進行審計監(jiān)督。

第五條 對財政性資金投資額在3000萬元以上或投資額不 足3000萬元，但屬于區(qū)政府指定或社會特別關(guān)注的政府重點投 －2－

資項目，區(qū)審計局實施全程跟蹤審計。

第六條區(qū)政府各部門以及與建設(shè)項目有關(guān)的單位、企業(yè)和個人，應(yīng)積極協(xié)助配合區(qū)審計局開展審計工作。

第二章審計內(nèi)容

第七條對政府投資項目前期審計的內(nèi)容：

（一）項目基本建設(shè)程序執(zhí)行情況，項目建設(shè)規(guī)模、總投資批準情況；

（二）項目資金來源和資金到位情況；

（三）項目征地、拆遷費用支出管理情況；

（四）供水、供電、供氣、道路、通訊和場地平整等前期費用支出情況；

（五）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他事項。

第八條對政府投資項目概（預(yù)）算審計的內(nèi)容：

（一）項目概（預(yù)）算審批、執(zhí)行、調(diào)整情況；

（二）項目招投標、工程承發(fā)包、合同簽訂及履行情況；

（三）有關(guān)內(nèi)部控制制度情況；

（四）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他事項。

第九條對政府投資項目決算審計的內(nèi)容：

（一）竣工決算報表和竣工決算說明書的真實、合法情況；

（二）項目建設(shè)規(guī)模及總投資控制情況；

（三）工程價款結(jié)算的真實性、合法性；

（四）項目資金使用、建設(shè)成本及財務(wù)收支核算、工程變更洽商、所需設(shè)備材料的管理、各種稅費的計提和繳納等情況；

－3－

（五）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他事項。

第三章審計程序

第十條區(qū)審計局對具備審計條件的政府投資項目實施審計時，確定建設(shè)單位為被審計單位。必要時，可以對勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位與政府投資項目有關(guān)的財務(wù)收支進行延伸審計。

凡列入審計計劃且已完工的政府投資項目，在工程竣工驗收后，由建設(shè)單位及時匯總項目資料報送區(qū)審計局實施審計；對跟蹤審計項目，建設(shè)單位應(yīng)在工程開工前將項目前期資料報送區(qū)審計局實施全過程跟蹤審計，并分階段出具審計報告。對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，責(zé)成建設(shè)單位限期整改，對未達到整改要求的，提請區(qū)政府相關(guān)部門依法處理。

第十一條區(qū)審計局在實施審計前3日向被審計單位送達審計通知書，被審計單位要按照審計通知書的要求和期限提供所需資料，并對所提供資料的真實性、完整性作出書面承諾。區(qū)審計局對其提供的資料依法進行審計。

第十二條區(qū)審計局在審計結(jié)束后出具審計報告，向北京市審計局、房山區(qū)人民政府報告審計結(jié)果，并將審計報告等文書送達被審計單位。

第十三條被審計單位應(yīng)當(dāng)將區(qū)審計局出具的審計報告作 為所建工程竣工決算和固定資產(chǎn)帳務(wù)處理的重要依據(jù)。

凡列入審計計劃的政府投資項目，未經(jīng)審計的，建設(shè)單 －4－

位不得辦理工程竣工決算手續(xù)。

第四章委托審計

第十四條區(qū)審計局實施政府投資項目審計，可以委托具有法定資質(zhì)的社會審計機構(gòu)協(xié)助審計。區(qū)審計局與被委托的社會審計機構(gòu)簽定《房山區(qū)審計局聘請社會審計機構(gòu)協(xié)議書》和《房山區(qū)審計局政府投資建設(shè)項目委托審計協(xié)議書》，區(qū)審計局負責(zé)對受委托的社會審計機構(gòu)實施的審計項目質(zhì)量進行監(jiān)督，對審計結(jié)果的真實性、合法性負責(zé)。

第十五條社會審計機構(gòu)應(yīng)嚴格按照《房山區(qū)審計局聘請社會審計機構(gòu)參與政府投資建設(shè)項目審計暫行辦法》（房審辦

[2006]24號）和審計程序?qū)嵤徲?，保證審計質(zhì)量。區(qū)審計局對被委托審計項目的審計結(jié)果進行抽查復(fù)核，發(fā)現(xiàn)被委托的社會審計機構(gòu)提交虛假審計結(jié)果的，追究其責(zé)任，并取消其被委托資格。

第十六條區(qū)審計局委托社會審計機構(gòu)審計的政府投資項目，審計費用由區(qū)財政在本預(yù)算中安排。委托審計項目結(jié)束后經(jīng)區(qū)審計局復(fù)核出具審計報告并出具審計費用撥款通知書，一同報送區(qū)財政局審核，區(qū)財政局在三十日內(nèi)撥付審計費用。

第十七條區(qū)審計局和被委托的社會審計機構(gòu)不得向被審計單位收取任何費用。

第五章 法律責(zé)任

第十八條區(qū)審計局在審計中發(fā)現(xiàn)違規(guī)、違紀、違法行為，－5－

在區(qū)審計局處罰權(quán)限之內(nèi)的，由區(qū)審計局下發(fā)審計決定書予以處罰；超越審計處罰權(quán)限以及情節(jié)嚴重或涉嫌犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交紀檢、監(jiān)察或司法部門處理。

第十九條社會審計機構(gòu)在政府投資項目審計中有弄虛作假或者違反國家規(guī)定的執(zhí)業(yè)行為，區(qū)審計局應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門依法給予處理、處罰。

第二十條審計人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。

第六章 附則

第二十一條本辦法自2008年1月1日起施行?！蛾P(guān)于加強基本建設(shè)項目竣工決算審計暫行辦法》（房政發(fā)[1996]55號）同時廢止。

－6－

第三篇：政府投資建設(shè)項目審計工作報告

我受政府委托，向市人大常委會報告我市政府投資建設(shè)項目審計工作開展情況，請予審議。現(xiàn)將情況匯報如下：

一、審計情況

市審計局于XX年9月8日一12月15日組成10個審計組，對八縣、市廛東污水處理廠建設(shè)項目進行了竣工決算宙計，對王城大道建設(shè)項目進行了專項審計調(diào)查。十個建設(shè)項目總投資11XX萬元，查出違規(guī)金額l871.3萬元，有三家建設(shè)單位的部分工程項目未按國家規(guī)定進行招投標3850萬元，核減工程額1419.8萬元，核減率為1.86%。為政府及各建設(shè)法人單位節(jié)約了建設(shè)資金，促進項目建設(shè)單位加強了對政府投資建設(shè)項目的管理，取得了較好的審計效果。

二、審計查出的主要問題

(一)建設(shè)單位違反國家有關(guān)基本建設(shè)程序問題

1.部分項目應(yīng)招標未招標3850萬元

按照《中華人民共和國招投標法》的規(guī)定，項目應(yīng)全部招標。審計查出存在部分項目主體工程、設(shè)計未招標現(xiàn)象。有三家建設(shè)單位的部分工程項目未按國家規(guī)定進行招投標。其中宜陽縣污水 處理工程項目總投資額為4178萬元，僅對641萬元進行了公開招標，且招投標的資料不完備。其他3537萬元(廠區(qū)土建、設(shè)備及安裝、辦公樓、管網(wǎng)、勘察、監(jiān)理等)均未進行招投標。**市王城大道建設(shè)項目道路工程的設(shè)計項目合同金額為172萬元，未進行公開招投標直接委托**市城市建設(shè)勘察設(shè)計研究院設(shè)計。

2.前期報批手續(xù)不合規(guī)

按照國家的有關(guān)規(guī)定，工程項目前期報批手續(xù)不齊全的不得開工建設(shè)。在建設(shè)中，有兩家建設(shè)單位前期報批手續(xù)不齊全就開工。**市王城大道建設(shè)工程概算總投資為43000萬元，應(yīng)當(dāng)經(jīng)國家發(fā)展改革委員會和省發(fā)改委批復(fù)，但本工程只經(jīng)過了**市發(fā)改委的批復(fù)?？珉]海鐵路立交橋工程無施工許可證，王城大道建設(shè)工程無開工報告。

3.未按代理合同規(guī)定進行招標

**市王城大道建設(shè)工程在進行公開招投標時于XX年10月17日**市建設(shè)委員會與**市東虹廷設(shè)工程招標代理有限公司簽訂合同，委托其代為招標，但在實際招投標過程中，卻未履行合同，業(yè)主實行自行招標。

4.應(yīng)作未作環(huán)境影響評價報告

**市王城大道建設(shè)項目應(yīng)作未作環(huán)境影響評價報告。

5.未經(jīng)批準擅自變更監(jiān)理單位。

按照《中華人民共和國招投標法》的規(guī)定，中標人應(yīng)按照合同約定履行義務(wù)，完成中標項目。中標人不得向他人轉(zhuǎn)讓中標項目，也不得將中標項目肢解后分別向他人轉(zhuǎn)讓。**市廛東污水處理廠工程建設(shè)單位對監(jiān)理工程進行了招投標，結(jié)果為上海建通工程建設(shè)有限公司和河南卓越工程管理有限公司聯(lián)合體共同中標，標的55萬元。但中標簽訂合同后，雙方自行協(xié)議變更監(jiān)理三體為河南卓越工程管理有限公司。

6.建設(shè)項目施工設(shè)計圖紙文件未經(jīng)審查批準擅自施工

按照《建設(shè)工程質(zhì)量管理條例》的規(guī)定，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)將施工圖設(shè)計文件報縣級以上人民政府行政主管部門或者其他有關(guān)部門審查。施工圖設(shè)計文件未經(jīng)審查批準的，不得使用。宜陽縣污水處理廠建設(shè)項目設(shè)計圖紙文件未經(jīng)有關(guān)部門審查批準擅自施工。

(二)違反國家財政財務(wù)規(guī)定的問題

1.業(yè)務(wù)招待費超支20萬元。項目建設(shè)中，業(yè)務(wù)招待費支出數(shù)額較大，與國家規(guī)定的標準有較大懸殊。截至XX年11月30日，宜陽縣污水處理廠建設(shè)項目共發(fā)生業(yè)務(wù)招待費25萬元。在項目概算中規(guī)定應(yīng)發(fā)生管理費50萬元，按管理費的10%計算。應(yīng)列支招待費5萬元，超支20萬元。

2.管理費超支93萬元。項目建設(shè)中，有2家建設(shè)單位管理費支出數(shù)額較大，與法律規(guī)定的標準有較大懸殊。如**市廛東污水處理廠建設(shè)項目建設(shè)單位管理費概算為215萬元，截止XX年8月31日實際開支259萬元，超支44萬元。

3.違規(guī)列支工程費用105萬元。廛東污水處理工程在XX年底已進入試運營，達到了預(yù)定可使用狀態(tài)，但在XX年及XX年該項目的借款產(chǎn)生的利息85萬元仍在本工程的建設(shè)成本中列 支是不合規(guī)，應(yīng)計入運營期間的費用。

4.未按規(guī)定大額使用現(xiàn)金212萬元。有兩家建設(shè)單位未按規(guī)定大額使用觀金。如截至XX年11月30日，宜陽縣污水處理廠工程建設(shè)單位以大額現(xiàn)金支付宜陽縣污水處理廠建設(shè)項目費用22 筆記153萬元。

5.未按規(guī)定預(yù)留工程質(zhì)量保證金41.5萬元。

汝陽縣污水處理廠工程未按規(guī)定預(yù)留工程質(zhì)量保證金41.5萬元，未經(jīng)決算直接支付全部合同工程款830萬元。

6.虛列工程投資1419.8萬元

八縣及廛東污水處理工程項目、王城大道共計10個項目，批復(fù)總概算11XX萬元。經(jīng)審核實際完成投資額中多列工程成本1419.8萬元，造成投資完成額不實。其中孟津縣污水處理廠工程 項目二程造價送審金額為2142萬元，審定金額2053萬元，審減金額為89萬元。汝陽縣污水處理工程造價送審金額為1374萬元，審定金額為1226萬元，審減金額為148元。

存在以上問題的主要原因：

一是建設(shè)單位為了搶時間、抓工期，忽視國家有關(guān)基本建設(shè)程序規(guī)定，部分工程項目在工程概算未經(jīng)國家和省發(fā)展改革委員會批準，且無開工許可證、施工許可證等情況下開工建設(shè)，如王城大道建設(shè)項目。二是建設(shè)項目資金用量大，籌措困難，但項目辦理拆遷及環(huán)境影響評價等手續(xù)需大量資金，因而違反了國家有關(guān)基建程序規(guī)定。三是為招商引資，建設(shè)項目用地以租用形式使用土地，違反了國家建設(shè)用地的有關(guān)規(guī)定。四是多數(shù)建設(shè)項目均由項目法人成立了建設(shè)指揮部，人員組成多為臨時抽調(diào)，易造成違規(guī)等情況的發(fā)生。五是政府投、融資建設(shè)項目監(jiān)督不規(guī)范、不到位，未按《中華人民共和國審計法》和《**市建設(shè)項目審計條例》的規(guī)定實施審計監(jiān)督。

三、問題處理

對審計查出的問題，依據(jù)國家《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國招投標法》、《**市建設(shè)項目審計條例》等有關(guān)財經(jīng)法規(guī)規(guī)定做出了相應(yīng)的處理，并對問題分別提出了針對性的審計建議。相關(guān)單位根據(jù)審計意見正在進行整改，并表示在今后進行的所有政府投資建設(shè)項目不再出現(xiàn)類似問題，嚴格按照國家有關(guān)規(guī)定進行建設(shè)，為以后政府投資建設(shè)項目的管理奠定了良好的基礎(chǔ)。

(一)對建設(shè)單位違反匡家有關(guān)基本建設(shè)程序問題的處理

1.部分項目應(yīng)招標未招標3850萬元、未按代理合同規(guī)定進行招標問題，審計處理按照國家規(guī)定追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

2.前期報批手續(xù)不合規(guī)問題，審計處理按照國家規(guī)定補辦手續(xù)。王城大道等兩家建設(shè)單位正在補辦手續(xù)。

3.未經(jīng)審批擅自變更土地用途、應(yīng)作未作環(huán)境影響評價報告問題，審計處理按照國家規(guī)定補辦手續(xù)。王城大道建設(shè)單位同意審計意見補辦手續(xù)。

4.未經(jīng)批準擅自變更監(jiān)理單位問題，審計建議嚴格執(zhí)行《中華人民共和國招投標法》規(guī)定，以后不再發(fā)生類似問題。

5.建設(shè)項目施工設(shè)計圖紙文件未經(jīng)審查批準擅自施工問題，審計處理按照國家規(guī)定補辦手續(xù)，宜陽縣污水處理廠工程建設(shè)單位正在補辦手續(xù)。

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(二)對違反國家財政財務(wù)規(guī)定問題的處理

1.業(yè)務(wù)招待費超支20萬元、管理費超支93萬元問題，審計建議今后嚴格執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)規(guī)定，控制支出范圍。

2.違規(guī)列支工程費用240萬元、虛列工程投資1419.8萬元問題，審計予以調(diào)賬處理，并建議今后嚴格執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)規(guī)定列支工程費用。

3.未按規(guī)定大額使用現(xiàn)金212萬元，審計建議嚴格執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)定，以后不再發(fā)生類似問題。

4.未按規(guī)定預(yù)留工程質(zhì)量保證金41.5萬元，審計建議財政在撥付所欠工程資金時予以扣除。

四、整改措施

(一)成立專職監(jiān)管機構(gòu)，加大監(jiān)管力度，明確監(jiān)管范圍

從審計情況看，政府投資建設(shè)項目在建設(shè)程序上不完善，將影響工程質(zhì)量及造成資金管理上的漏洞，為此市政府成立以主管副市長任組長，市政府辦公室、紀檢委、監(jiān)察局、審計局、財政局、建委、發(fā)改委等相關(guān)單位負責(zé)人為成員的**市政府投資建設(shè)項目資金監(jiān)管工作領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)辦公室，負責(zé)日常工作。進一步加強對政府投資建設(shè)項目資金監(jiān)管工作的領(lǐng)導(dǎo)，領(lǐng)導(dǎo)小組實行項目資金監(jiān)管部門聯(lián)席會議制度，定期聽取各部門關(guān)于項目進度及監(jiān)督情況的匯報，協(xié)調(diào)解決資金監(jiān)管過程中發(fā)現(xiàn)的各種問題。

《**市建設(shè)項目審計條例》規(guī)定，凡是政府投、融資的建設(shè)項目，應(yīng)列入監(jiān)督范疇，項目資金的管理使用要接受市政府投資建設(shè)項目資金監(jiān)管工作領(lǐng)導(dǎo)小組及審計機關(guān)的全程監(jiān)督。

(二)嚴格工程預(yù)算，規(guī)范合同內(nèi)容

有關(guān)部門要嚴格按照國家定額和我市實際，編制政府投資項目的預(yù)(概)算。

對政府投資建設(shè)項目，建設(shè)單位與施工企業(yè)簽訂合同條款時要按照《**市建設(shè)項目審計條例》的規(guī)定，單列條款注明：須經(jīng)審計機關(guān)進行竣工決算審計后，方可辦理工程結(jié)算或竣工決算，工程結(jié)算或竣工決算應(yīng)當(dāng)以審計機關(guān)的審計報告作為投資項目竣工后財務(wù)結(jié)算的依據(jù);合同書副本要及時送市審計局備案，以減少審計風(fēng)險和規(guī)避經(jīng)濟糾紛。

(三)完善工程普通更簽證手續(xù)，落實工程變更簽證報請批準制度

政府投、融資的建設(shè)項目，其工程合同簽訂后確需變更的，須經(jīng)市財政、監(jiān)察、審計等部門和監(jiān)理單位、設(shè)計單位共同進行現(xiàn)場認證，確認有無變更必要，而后再經(jīng)原審批部門批準，原設(shè)計部門要出具變更資料，履行相關(guān)手續(xù)后報請市政府批準，并送財政和審計部門備案。對擅自變更的，審計部門在工程決算審計時不予認可。

(四)按時提請決算審計，維護審計法律權(quán)威

建設(shè)單位要在驗收合格后60天內(nèi)編制出竣工決算，并向市審計部門提請決算審計。因特殊情況確需延長編制期限的，延長時間不得超過30日。對不按規(guī)定時間編制竣工決算和報請審計的建設(shè)單位，視情況按拖延或拒絕情況處理;情節(jié)嚴重的將依照《中華人民共和國審計法實施條例》給子處罰。

(五)為進一步貫徹實施《**市建設(shè)項目審計條例》，制定“**市政府投資建設(shè)項目跟蹤審計實施辦法”，實行全程跟蹤審計，管好建設(shè)資金

從審計情況看，政府投資建設(shè)項目在建設(shè)程序上不完善及使用上的違規(guī)，將影響工程質(zhì)量及造成資金管理上的漏洞。根據(jù)中央經(jīng)濟工作會議精神，宜采用跟蹤審計方式對市重點投資建設(shè)項目開展全過程的審計監(jiān)督，減少事后審計發(fā)現(xiàn)有問題為時已晚的情況，以便審計更好地保證項目資金發(fā)揮應(yīng)有的效益。

主任、各位副主任、秘書長、各位委員、各位代表，2014年上半年，我市政府投資建設(shè)項目審計工作還是很艱巨的，我們要進一步深入學(xué)習(xí)貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，振奮精神，努力拼搏，求真務(wù)實，勇于進取，確保圓滿完成政府投資建設(shè)項目的審計工作任務(wù)，為我市經(jīng)濟社會平穩(wěn)較快發(fā)展做出新的的貢獻!

第四篇：政府投資建設(shè)項目審計監(jiān)督辦法

長春市政府投資建設(shè)項目審計監(jiān)督辦法

（2010年12月9日長春市人民政府第34次常務(wù)會議審議通過2010年12月10日長春市人民政府令第19號公布自2011年2月1日起施行）

第一條

為加強對政府投資建設(shè)項目的審計監(jiān)督，規(guī)范政府投資建設(shè)行為，提高政府投資建設(shè)效率，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》等法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本市實際，制定本辦法。

第二條本辦法所稱政府投資建設(shè)項目包括下列政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目：

（一）全部使用預(yù)算內(nèi)投資資金、專項建設(shè)資金、政府舉借債務(wù)籌措的資金等財政資金的；

（二）未全部使用財政資金，財政資金占項目總投資的比例超過50％，或者占項目總投資的比例在50％以下，但政府擁有項目建設(shè)、運營實際控制權(quán)的；

（三）其他應(yīng)當(dāng)依法接受審計監(jiān)督的。

第三條市審計機關(guān)是本市政府投資建設(shè)項目審計監(jiān)督的主管機關(guān)，負責(zé)本級政府投資建設(shè)項目的審計監(jiān)督工作。

縣（市）、區(qū)審計機關(guān)按照法定職責(zé)分工，負責(zé)本級政府投資建設(shè)項目的審計監(jiān)督工作。

發(fā)展和改革、財政、建設(shè)、規(guī)劃、交通、水利、國土、環(huán)保、稅務(wù)、工商、監(jiān)察等有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)按照各自職責(zé)，協(xié)助做好政府投資建設(shè)項目審計監(jiān)督的相關(guān)工作。

第四條

審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、法規(guī)的規(guī)定，按照本級人民政府和上級審計機關(guān)的要求，確定政府投資建設(shè)項目審計工作重點，編制審計項目計劃，報本級人民政府批準后，組織實施。

第五條審計機關(guān)依照有關(guān)法律規(guī)定的職權(quán)和程序，對政府投資建設(shè)項目獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉。

任何單位和個人不得拒絕、阻礙審計機關(guān)依法對政府投資建設(shè)項目進行審計監(jiān)督。

第六條

審計機關(guān)對政府投資建設(shè)項目審計時，應(yīng)當(dāng)以政府投資建設(shè)項目建設(shè)單位為被審計單位，必要時可以依照法定審計程序?qū)辈?、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位與政府投資建設(shè)項目有關(guān)的財務(wù)收支進行審計監(jiān)督。

第七條

對于投資規(guī)模大、建設(shè)周期長的政府投資建設(shè)項目，經(jīng)本級人民政府同意，審計機關(guān)可以對其實施全過程跟蹤審計，也可以進行階段審計、不定期審計、專項審計或者專項審計調(diào)查。

第八條審計機關(guān)審計政府投資建設(shè)項目，可以聘請社會審計機構(gòu)和具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識的人員參加審計。

審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強對聘請機構(gòu)和人員的監(jiān)督管理。

第九條

審計機關(guān)及審計機關(guān)聘請社會審計機構(gòu)和具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識的人員，對政府投資建設(shè)項目審計所需經(jīng)費，列入財政預(yù)算，由本級政府予以保障。

第十條

審計機關(guān)對政府投資建設(shè)項目實施審計后，應(yīng)當(dāng)出具審計報告、審計決定書或者審計移送處理書，被審計單位應(yīng)當(dāng)將審計報告作為竣工決算依據(jù)之一。

第十一條

審計機關(guān)聘請的社會審計機構(gòu)審計政府投資建設(shè)項目出具的建設(shè)項目工程造價審計報告，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)進行核查。經(jīng)核查，社會審計機構(gòu)出具的建設(shè)項目工程造價審計報告存在問題的，社會審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計機關(guān)核查結(jié)果修改或者重新出具建設(shè)項目工程造價審計報告。

第十二條

納入計劃的審計項目，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時間內(nèi)完成審計。政府投資建設(shè)項目未經(jīng)審計機關(guān)審計的，相關(guān)部門和單位不得辦理有關(guān)工程結(jié)算和財務(wù)決算。

第十三條政府投資建設(shè)項目建設(shè)單位，不得擅自以合同形式要求設(shè)計單位擴大投資規(guī)模和提高建設(shè)標準增加概算投資。

政府投資建設(shè)項目設(shè)計單位不得擅自擴大投資規(guī)模、提高建設(shè)標準或者違反合同規(guī)定進行設(shè)計。

第十四條政府投資建設(shè)項目應(yīng)當(dāng)在相關(guān)合同中列明：必須經(jīng)審計機關(guān)審計完成后方可辦理工程結(jié)算或者竣工決算。

已列入政府投資建設(shè)項目審計計劃的項目建設(shè)單位，在未出具審計報告前，應(yīng)當(dāng)按照不超過合同價款的90％支付工程價款，預(yù)留的待結(jié)價款應(yīng)當(dāng)在審計機關(guān)審計完成后再結(jié)清支付。

第十五條

政府投資建設(shè)項目工程價款結(jié)算中多計少計的工程款應(yīng)當(dāng)依據(jù)審計結(jié)果予以調(diào)整；政府投資建設(shè)項目建設(shè)單位己簽證多付工程款的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)依據(jù)審計結(jié)果予以收繳。

第十六條對政府投資建設(shè)項目中應(yīng)計、應(yīng)繳而未計繳的各種稅費，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)督促補計、補繳，超過法定期限的，應(yīng)當(dāng)予以收繳。

第十七條對轉(zhuǎn)移、侵占、挪用的建設(shè)資金，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期歸還；用于經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)同時收繳其收益。

第十八條

違反本辦法規(guī)定，政府投資建設(shè)項目建設(shè)單位擅自以合同形式要求設(shè)計單位擴大投資規(guī)模和提高建設(shè)標準增加概算投資的，由審計機關(guān)對政府投資建設(shè)項目建設(shè)單位處以超出投資部分5％以下罰款。

第十九條

違反本辦法規(guī)定，政府投資建設(shè)項目設(shè)計單位擅自擴大投資規(guī)模、提高建設(shè)標準或者違反合同規(guī)定進行設(shè)計的，由審計機關(guān)對政府投資建設(shè)項目設(shè)計單位處以該部分設(shè)計費50％以下罰款。

第二十條

違反本辦法規(guī)定，對被審計單位不配合審計，拒絕、拖延提供資料，或者阻礙檢查的，由審計機關(guān)責(zé)令改正；拒不改正的，可以處五萬元以下罰款，對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二萬元以下罰款，審計機關(guān)認為應(yīng)當(dāng)給予處分的，向有關(guān)主管機關(guān)、單位提出給予處分的建議；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第二十一條

審計機關(guān)提出的對被審計單位給予處理、處罰的建議以及對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予處分的建議，有關(guān)主管機關(guān)、單位應(yīng)當(dāng)依法及時作出決定，并將結(jié)果書面通知審計機關(guān)。

第二十二條

審計機關(guān)聘請的社會審計機構(gòu)或者具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識的人員在政府投資建設(shè)項目審計中違反有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的，由審計機關(guān)停止其承擔(dān)的工作、追究違約責(zé)任、移送有關(guān)部門處理；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。

第二十三條

審計機關(guān)工作人員在政府投資建設(shè)項目審計監(jiān)督過程中，濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第二十四條本辦法自2011年2月1日起施行。

第五篇：加強政府投資建設(shè)項目審計的幾點思考

加強政府投資建設(shè)項目審計的幾點思考

來源：中國論文下載中心作者：未知請聯(lián)系更改編輯：studa1211-

近年來，審計機關(guān)加大了對建設(shè)項目的審計監(jiān)督力度，有效發(fā)揮審計監(jiān)督作用，對規(guī)范建設(shè)資金使用，加強建設(shè)項目管理，提高投資效益，促進地方經(jīng)濟發(fā)展起到了積極作用。但由于投資審計領(lǐng)域的相關(guān)配套法規(guī)還不夠健全，審計方法還不夠成熟，審計內(nèi)容還不夠完善，使得投資審計尚處于一個探索發(fā)展的初級階段，存在一些亟待解決的問題。

一、當(dāng)前投資建設(shè)項目審計中存在的問題

1、建設(shè)項目審計相關(guān)法規(guī)不細近年來，中央和地方先后頒布了政府投資建設(shè)項目審計的相關(guān)準則和法規(guī)，如審計署下發(fā)了《審計機關(guān)國家建設(shè)項目審計準則》，筆者所在地武漢市頒布了《武漢市政府投資項目審計條例》，這些準則和法規(guī)的頒布，規(guī)定了審計機關(guān)應(yīng)對國家建設(shè)項目的建設(shè)程序、資金使用、招標投標、合同管理、材料采購、工程結(jié)算和工程決算、工程質(zhì)量、單位資質(zhì)等方面進行審計監(jiān)督，但其中規(guī)定的比較原則、抽象，不能指導(dǎo)審計實踐。審計人員在具體工作中如何確定審計的范圍與內(nèi)容仍然感到缺乏依據(jù)和標準，對發(fā)現(xiàn)大量的建設(shè)管理問題如何界定的法律依據(jù)還比較模糊。

2、建設(shè)項目審計的力量薄弱隨著政府對基礎(chǔ)設(shè)施、公共設(shè)施等公共財政投資的國家建設(shè)項目的投入不斷加大，對投資審計的要求就越來越高，審計人員必須具備建設(shè)項目管理、資金管理、工程造價控制、法律、宏觀經(jīng)濟等方面的知識和經(jīng)驗，懂得從審計的角度敏銳捕捉問題，運用綜合知識，掌握從宏觀上認識問題和分析問題的意識和能力。但目前，審計部門具有這種能力的人員少之又少，工程專業(yè)人員也嚴重不足。

3、建設(shè)項目審計的手段落后限于目前審計機關(guān)的技術(shù)力量和裝備水平，無法采取先進的檢測手段，因而審計所依賴的工程實施過程的檢測資料主要以監(jiān)理單位提供的資料為主。但在實際審計中發(fā)現(xiàn)，監(jiān)理單位可能沒有盡職盡責(zé)，其提供的資料可能不能客觀反映工程實施過程的真實情況，或填寫不規(guī)范，或當(dāng)時編造虛假記錄，或事后補做虛假記錄，或找不具監(jiān)理資質(zhì)的人員編造等等。所有這些，說明工程監(jiān)理單位沒有按規(guī)定進行監(jiān)理驗收，監(jiān)理存在“走過場”的現(xiàn)象。因此，對工程隱蔽簽證不實、虛簽、多簽工程量的鑒證問題，基本上只能靠審計人員專業(yè)知識、經(jīng)驗判斷，增大了審計風(fēng)險。

二、進一步加強建設(shè)項目審計的幾點思路

1、明確思路 突出重點“以地方重點建設(shè)項目和財政性建設(shè)資金為主要審計和審計調(diào)查對象，檢查和揭示財政性建設(shè)資金使用和建設(shè)項目管理方面存在的主要問題，達到規(guī)范管理，保證資金運行安全，提高投資效益的目的?！眹@著這一思路，在選擇審計項目時，重點體現(xiàn)地方政府的投資方向，重點關(guān)注一些群眾密切關(guān)心的建設(shè)項目和問題。根據(jù)工程建設(shè)的不同環(huán)節(jié)和階段，分階段抓重點，有針對性地確定審計工作的內(nèi)容和方法，重點反映嚴重違規(guī)違紀、重大損失浪費、管理不善和投資效益低下等問題，反映建設(shè)經(jīng)營管理體制、投資法制建設(shè)和政策方面存在的不適應(yīng)、不配套問題。

2、微觀著手 宏觀著眼審計署投資司領(lǐng)導(dǎo)提出：跳出圈子，抓住點子，脫開利益，體現(xiàn)

效益。也就是說，從微觀著手、宏觀著眼，找出關(guān)鍵性問題，脫開自身利益，揭露原因，提高審計層次，體現(xiàn)審計產(chǎn)生的經(jīng)濟和社會效益。在實際工作中，我們要通過及時發(fā)現(xiàn)建設(shè)領(lǐng)域中出現(xiàn)的具有代表性、普遍性、傾向性、苗頭性的新情況、新問題，深入分析其原因以及可能造成的危害和影響程度，提出積極的切實可行的對策，向政府和有關(guān)部門提出建設(shè)性意見，體現(xiàn)建設(shè)項目審計在監(jiān)督深度、廣度上的突破，提高審計的層次，發(fā)揮審計服務(wù)經(jīng)濟建設(shè)的作用。

3、全程跟蹤 抓住環(huán)節(jié)隨著工程量清單結(jié)算方式的執(zhí)行和建設(shè)項目設(shè)計、監(jiān)理逐步市場化，迫切需要改進審計方法，堵塞市場化運作中資金使用的漏洞，因此，應(yīng)在審計方式、方法上開展全過程跟蹤審計，把審計工作貫穿工程建設(shè)的可行性研究、立項、初步設(shè)計、施工圖設(shè)計、施工、竣工決算等整個過程，盡可能將事前預(yù)防、事中控制和事后監(jiān)督有機結(jié)合起來，實行監(jiān)管“關(guān)口”前移，突出抓住以下五個重要環(huán)節(jié)，爭取做到及時堵塞漏洞，減少損失浪費，提高資金使用效果。

一是投資規(guī)模控制環(huán)節(jié)，主要分析建設(shè)工程項目是否按批準的概算執(zhí)行，有無擅自改變項目的投資額、增大和更改項目的建設(shè)規(guī)模和標準，有無計劃外工程，是否存在批復(fù)概算的項目未開工的現(xiàn)象，測算投資是否超規(guī)模，從總體控制投資。

二是工程計量和變更環(huán)節(jié)，主要檢查工程變更的現(xiàn)場會議紀要、經(jīng)濟技術(shù)論證、現(xiàn)場檢查驗收等重要環(huán)節(jié)的程序；對有懷疑和檢舉的工程量，運用抽芯或測量手段，加強現(xiàn)場核實；仔細復(fù)核工程計量和支付的資料、審批程序和簽名手續(xù)，按工程進度計量的準確性；分析工程變更是否存在因設(shè)計或其他原因而造成的損失浪費。

三是建設(shè)資金使用環(huán)節(jié)，主要檢查建設(shè)單位有無制訂和實施嚴格的資金使用和管理方面的內(nèi)部控制制度；是否嚴格執(zhí)行?？顚Ｓ玫脑瓌t，有無截留、擠占、挪用資金情況；建設(shè)單位是否按合同、按計劃、按預(yù)算、按基建程序及按工程進度計劃撥款給項目相關(guān)的實施單位，撥款程序是否合規(guī)。

四是征地拆遷環(huán)節(jié)，主要檢查有否簽訂征地拆遷承包合同和協(xié)議書、征地拆遷的范圍是否符合相關(guān)規(guī)定、有無擅自擴大征地拆遷范圍；補償標準是否按市政府規(guī)定的標準執(zhí)行；抽查征地拆遷費用是否按合同或協(xié)議規(guī)定撥付，有無如實、及時撥付被征拆單位，征地拆遷費用有無經(jīng)過審核。

五是招投標和合同環(huán)節(jié)，主要檢查勘察、設(shè)計、監(jiān)理、施工有無按規(guī)定程序?qū)嵭姓型稑?，有無收取投標保證金，有無將符合資質(zhì)條件的投標單位拒之門外；是否以招標文件、中標文件為基礎(chǔ)簽訂合同，嚴格執(zhí)行招投標和合同約定條款。

4、改進方法 強化手段根據(jù)不同的審計要求和審計目的，對不同項目、不同規(guī)模分別選擇與此相適應(yīng)的審計方法。

（1）、對工程內(nèi)容簡單，普通單一的投資項目，如：道路攤鋪工程、裝修裝飾工程、維修改造工程、單體建筑工程、社區(qū)長效管理建設(shè)等，應(yīng)進行工程結(jié)算審計。這些工程的主要成本是工程建筑成本，只要把工程結(jié)算審計了等于將整個工程審計了。通過工程結(jié)算審計，揭示項目管理上的存在問題，糾正施工企業(yè)結(jié)算中的高估冒算現(xiàn)象，客觀公正地審定工程造價，就能有效地控制造價，達到節(jié)省投資的審計目的。

（2）、對一些投資涉及面廣，項目完整的投資事項，如：新建學(xué)校、新建醫(yī)院、新建道路等，進行竣工決算審計。這類工程不僅審其工程結(jié)算，還要審其資金管理，要對整個項目所有收支進行審計，包括征地拆遷支出、勘察設(shè)計支出、施工監(jiān)理支出、建筑管理支出和基建收入等。通過竣工決算審計，糾正虛報投資、侵占國家權(quán)益的行為，核準整個項目的總投資，并以此作為資產(chǎn)交接和確定新增資產(chǎn)的價值依據(jù)。

（3）、對投資量大、建設(shè)周期長的重大建設(shè)項目，如行政中心建設(shè)、大型市政公共設(shè)施建設(shè)等，可根據(jù)條件建立審計員派駐制度，對項目建設(shè)的重要節(jié)點或者全過程進行跟蹤審計。通過跟蹤，將審計延伸到項目決策、組織、管理、實施、評估、驗收的各個環(huán)節(jié)，由單純的事后監(jiān)督變?yōu)槭虑啊⑹轮?、事后監(jiān)督相結(jié)合，從而了解整個工程的管理情況、財務(wù)情況、質(zhì)量情況，及時指出存在的主要問題，糾正違法違規(guī)行為，最大限度地發(fā)揮審計監(jiān)督作用，確保公共資金真實、合法、有效地使用。

（4）、對一些具有全局性、影響廣泛、群眾關(guān)注、投資規(guī)模大的建設(shè)項目，如：標志工程、實事工程、社會公益工程等，可有選擇地展開效益審計。效益審計是一種全面性、綜合性、系統(tǒng)性、創(chuàng)新性的審計，在對項目投資決策、建設(shè)管理、資金使用、投資效果情況審計的基礎(chǔ)上，揭露管理不善、決策失誤造成的損失浪費和國有資產(chǎn)流失等問題，評價投資項目的效益，重點揭露影響投資經(jīng)濟、社會和生態(tài)效益的主要問題，提出科學(xué)合理的建設(shè)性意見，為政府科學(xué)決策、改善管理提供參考。

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