第一篇：政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法

政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法

第一章 總則

第一條 為加強(qiáng)對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范投資行為，提高投資效益，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》、審計(jì)署《政府投資項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定》、《省國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》等法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱政府投資建設(shè)項(xiàng)目是指：

（一）以財(cái)政資金、政府設(shè)立的專項(xiàng)資金、政府統(tǒng)一借貸的資金、國債資金、政府專項(xiàng)補(bǔ)助資金等為主要資金來源的項(xiàng)目，或者以政府及其部門為投資主體的項(xiàng)目；

（二）使用社會(huì)捐贈(zèng)資金、國際組織、外國政府的援助貸款資金或者福利彩票、體育彩票等公益性資金投資建設(shè)的公共、公益性建設(shè)項(xiàng)目；

（三）未全部使用上述資金，但上述資金占項(xiàng)目總投資的比例超過百分之五十，或者占項(xiàng)目總投資的比例在百分之五十以下，但政府擁有項(xiàng)目建設(shè)、運(yùn)營實(shí)際控制權(quán)的建設(shè)項(xiàng)目；

（四）法律、法規(guī)和政府規(guī)定的其他投資項(xiàng)目。第三條 市審計(jì)機(jī)關(guān)是政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的部門，具體實(shí)施審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)。與政府投資項(xiàng)目相關(guān)的職能部門，應(yīng)當(dāng)在各自的職責(zé)范圍內(nèi)配合并協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)開展對(duì)政府投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督工作。

市發(fā)改、財(cái)政、住建等部門制定年度項(xiàng)目計(jì)劃、建設(shè)、管理實(shí)施方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)將建設(shè)項(xiàng)目投資規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)、年度投資安排和建設(shè)內(nèi)容、概算等內(nèi)容告知市審計(jì)機(jī)關(guān)。項(xiàng)目建設(shè)主管部門和建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目開工之日起30日內(nèi)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)送國家建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)的資料。

第四條 政府投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督實(shí)行計(jì)劃管理。市審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定和政府的要求及上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的工作安排，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，并組織實(shí)施。

第五條 被審計(jì)單位必須依法接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)，應(yīng)當(dāng)在編制竣工決算后10日內(nèi)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)申請(qǐng)竣工決算審計(jì)。需要審批的建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)自財(cái)政或者其他有關(guān)主管部門對(duì)竣工決算審批之日起10日內(nèi)，向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)申請(qǐng)竣工決算審計(jì)。

財(cái)政主管部門對(duì)政府投資項(xiàng)目實(shí)行評(píng)審的，應(yīng)當(dāng)在評(píng)審工作結(jié)束時(shí)將評(píng)審結(jié)果報(bào)告同時(shí)抄送審計(jì)機(jī)關(guān)。

第六條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果作為項(xiàng)目結(jié)算、竣工決算的依據(jù)。

第七條

審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要建立專家咨詢庫，可以聘請(qǐng)具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的專業(yè)人員參與審計(jì)；也可以采取招投標(biāo)等方式組織委托符合法定條件的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參加審計(jì)，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)其承辦的審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督檢查。

審計(jì)機(jī)關(guān)聘請(qǐng)專業(yè)人員或組織委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)所需專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)由同級(jí)財(cái)政予以安排。

第八條 審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施政府投資項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，可依照法定程序?qū)ㄔO(shè)、代建、征地拆遷、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購、供貨、招標(biāo)代理等單位與政府投資項(xiàng)目直接有關(guān)的財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督或者審計(jì)調(diào)查。

第二章 審計(jì)程序

第九條 審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)計(jì)劃確定的事項(xiàng)組成審計(jì)組，并在實(shí)施審計(jì)3日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)機(jī)關(guān)的工作，并提供必要的工作條件。

第十條 審計(jì)機(jī)關(guān)派出的審計(jì)組實(shí)施竣工決算審計(jì)時(shí)，被審計(jì)單位應(yīng)按照審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求提供與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的資料（含電子數(shù)據(jù)），并對(duì)其真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

（一）建設(shè)項(xiàng)目的概、預(yù)算編制資料及有權(quán)部門的批準(zhǔn)文件；

（二）建設(shè)項(xiàng)目前期評(píng)估、征地、拆遷等相關(guān)資料；

（三）建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)資料和合同文本；

（四）建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案、施工圖紙、竣工圖、設(shè)計(jì)變更等；

（五）工程結(jié)算資料（含各類協(xié)議、紀(jì)要、簽證、竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等）；

（六）建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)控制度資料；

（七）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及交付使用資產(chǎn)、項(xiàng)目結(jié)余物資清單、未完工程項(xiàng)目等與政府投資建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料；

（八）需要提供的其它資料。

第十一條 審計(jì)組向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交的審計(jì)報(bào)告，按照審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的程序?qū)徟?，?yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)提出書面意見；在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見的，視為無異議，并由審計(jì)人員予以注明。

第十二條 審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)規(guī)定的程序?qū)徲?jì)組的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審議，提出審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告。

對(duì)違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的，審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管部門提出處理意見。

第十三條 審計(jì)機(jī)關(guān)在跟蹤審計(jì)中，可以根據(jù)需要及項(xiàng)目進(jìn)度、具體審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)展情況，分階段、分事項(xiàng)提出審計(jì) 4 結(jié)論性文書及審計(jì)建議，各相關(guān)單位應(yīng)當(dāng)將審計(jì)建議落實(shí)情況及時(shí)反饋審計(jì)機(jī)關(guān)。

第十四條 依照有關(guān)規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)可以向有關(guān)部門通報(bào)或者向社會(huì)公布建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果。通報(bào)或者公布審計(jì)結(jié)果，應(yīng)當(dāng)依法保守國家秘密和被審計(jì)單位的商業(yè)秘密。

第三章 審計(jì)內(nèi)容

第十五條 政府投資建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)內(nèi)容包括：

（一）建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)程序、建設(shè)資金籌集、征地拆遷、勘察、設(shè)計(jì)等前期工作的真實(shí)性、合法性和合規(guī)性；

（二）建設(shè)資金的撥付、管理和使用情況；

（三）建設(shè)項(xiàng)目概算審批、執(zhí)行及其調(diào)整的真實(shí)性和合法性；

（四）建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)程序及其結(jié)果的合法性和有效性；

（五）建設(shè)項(xiàng)目合同訂立、履行、變更、轉(zhuǎn)讓和終止的真實(shí)性、合法性和有效性；

（六）建設(shè)項(xiàng)目工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場簽證是否合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)；

（七）建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)控制度的建立和落實(shí)情況的真實(shí)性和合法性；

（八）與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的勘察、設(shè)計(jì)、建設(shè)、監(jiān)理、施工、采購、供貨等單位履行職責(zé)情況的真實(shí)性、合法性和有效性；

（九）建設(shè)項(xiàng)目成本計(jì)算、價(jià)款結(jié)算、竣工交付情況的真實(shí)性和合法性；

（十）與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的各種稅費(fèi)是否按規(guī)定及時(shí)準(zhǔn)確計(jì)提和繳納，減、免、緩繳的手續(xù)是否完善，是否符合有關(guān)規(guī)定；

（十一）項(xiàng)目尾工工程未完工程量和資金預(yù)留情況的真實(shí)性和合法性；

（十二）交付使用的資產(chǎn)及其手續(xù)的真實(shí)性、合法性和完整性；

（十三）建設(shè)項(xiàng)目的投資效益情況；

（十四）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計(jì)監(jiān)督和調(diào)查的其他事項(xiàng)。

第四章責(zé)任追究

第十六條 被審計(jì)單位違反國家法律、法規(guī)和本辦法規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)資料的，或者提供的資料不真實(shí)、不完整的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以通報(bào)批評(píng)，給予警告；拒不改正的，依照有關(guān)法律法規(guī)追究責(zé)任。

第十七條 對(duì)改變項(xiàng)目資金用途，轉(zhuǎn)移、侵占和挪用建設(shè)資金的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以制止，責(zé)令限期收回，并建議主管部門依法給予有關(guān)人員行政處分；涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第十八條 對(duì)虛報(bào)投資完成額、虛列建設(shè)成本、隱匿結(jié)余資金的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)責(zé)任單位按國家規(guī)定和現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度予以糾正；情節(jié)嚴(yán)重的，建議主管部門依法給予有關(guān)人員行政處分。

第十九條 對(duì)工程結(jié)算中多計(jì)工程款的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令建設(shè)單位和施工單位予以調(diào)整；已簽證多付工程款的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令建設(shè)單位限期收回或者直接收繳財(cái)政。

第二十條 因勘察、設(shè)計(jì)及監(jiān)理單位的過錯(cuò)而造成項(xiàng)目重大預(yù)、決算失控和投資損失的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)報(bào)告政府并責(zé)成建設(shè)單位或項(xiàng)目法人依據(jù)合同約定追究賠償責(zé)任。

第二十一條 對(duì)建設(shè)、施工、設(shè)計(jì)、采購等單位應(yīng)計(jì)、應(yīng)繳而未計(jì)繳的各種稅費(fèi)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)按有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)、規(guī)定進(jìn)行處理、處罰。

第二十二條 審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)與政府投資建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位有其他違反國家法律、法規(guī)的行為，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定予以處理、處罰。

第二十三條 審計(jì)機(jī)關(guān)組織的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或者聘請(qǐng)的專業(yè)人員在政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中違反有關(guān)法律、法規(guī)和 規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)停止其承擔(dān)的工作，追究違約責(zé)任；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

第二十四條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施抽審時(shí)，發(fā)現(xiàn)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和人員存在違規(guī)、違法行為或出具虛假報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)責(zé)令改正；情節(jié)嚴(yán)重的，可移送業(yè)務(wù)管理部門和行業(yè)協(xié)會(huì)依法予以處理、處罰，直至退出參與政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)市場。

第二十五條

審計(jì)人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守或者泄露所知悉的國家秘密、商業(yè)秘密的，依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任

第二十六條

被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的審計(jì)決定不服，依照《中華人民共和國審計(jì)法》第四十八條的有關(guān)規(guī)定處理。

第五章 附則

第二十七條 本辦法與國家、省有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章不一致的，以國家、省有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章為準(zhǔn)。

第二十八條 本辦法自發(fā)布之日起施行。

第二篇：政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法

長春市政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法

（2010年12月9日長春市人民政府第34次常務(wù)會(huì)議審議通過2010年12月10日長春市人民政府令第19號(hào)公布自2011年2月1日起施行）

第一條

為加強(qiáng)對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范政府投資建設(shè)行為，提高政府投資建設(shè)效率，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》等法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本市實(shí)際，制定本辦法。

第二條本辦法所稱政府投資建設(shè)項(xiàng)目包括下列政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目：

（一）全部使用預(yù)算內(nèi)投資資金、專項(xiàng)建設(shè)資金、政府舉借債務(wù)籌措的資金等財(cái)政資金的；

（二）未全部使用財(cái)政資金，財(cái)政資金占項(xiàng)目總投資的比例超過50％，或者占項(xiàng)目總投資的比例在50％以下，但政府擁有項(xiàng)目建設(shè)、運(yùn)營實(shí)際控制權(quán)的；

（三）其他應(yīng)當(dāng)依法接受審計(jì)監(jiān)督的。

第三條市審計(jì)機(jī)關(guān)是本市政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)本級(jí)政府投資建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督工作。

縣（市）、區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)按照法定職責(zé)分工，負(fù)責(zé)本級(jí)政府投資建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督工作。

發(fā)展和改革、財(cái)政、建設(shè)、規(guī)劃、交通、水利、國土、環(huán)保、稅務(wù)、工商、監(jiān)察等有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)按照各自職責(zé)，協(xié)助做好政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的相關(guān)工作。

第四條

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、法規(guī)的規(guī)定，按照本級(jí)人民政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，確定政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作重點(diǎn)，編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)后，組織實(shí)施。

第五條審計(jì)機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律規(guī)定的職權(quán)和程序，對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。

任何單位和個(gè)人不得拒絕、阻礙審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第六條

審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以政府投資建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)單位為被審計(jì)單位，必要時(shí)可以依照法定審計(jì)程序?qū)辈臁⒃O(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位與政府投資建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第七條

對(duì)于投資規(guī)模大、建設(shè)周期長的政府投資建設(shè)項(xiàng)目，經(jīng)本級(jí)人民政府同意，審計(jì)機(jī)關(guān)可以對(duì)其實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)，也可以進(jìn)行階段審計(jì)、不定期審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)或者專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

第八條審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目，可以聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人員參加審計(jì)。

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)聘請(qǐng)機(jī)構(gòu)和人員的監(jiān)督管理。

第九條

審計(jì)機(jī)關(guān)及審計(jì)機(jī)關(guān)聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人員，對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)所需經(jīng)費(fèi)，列入財(cái)政預(yù)算，由本級(jí)政府予以保障。

第十條

審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)出具審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書或者審計(jì)移送處理書，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告作為竣工決算依據(jù)之一。

第十一條

審計(jì)機(jī)關(guān)聘請(qǐng)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目出具的建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)報(bào)告，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核查。經(jīng)核查，社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)報(bào)告存在問題的，社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)核查結(jié)果修改或者重新出具建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)報(bào)告。

第十二條

納入計(jì)劃的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)。政府投資建設(shè)項(xiàng)目未經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)的，相關(guān)部門和單位不得辦理有關(guān)工程結(jié)算和財(cái)務(wù)決算。

第十三條政府投資建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)單位，不得擅自以合同形式要求設(shè)計(jì)單位擴(kuò)大投資規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)增加概算投資。

政府投資建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)單位不得擅自擴(kuò)大投資規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)或者違反合同規(guī)定進(jìn)行設(shè)計(jì)。

第十四條政府投資建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)在相關(guān)合同中列明：必須經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)完成后方可辦理工程結(jié)算或者竣工決算。

已列入政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃的項(xiàng)目建設(shè)單位，在未出具審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)按照不超過合同價(jià)款的90％支付工程價(jià)款，預(yù)留的待結(jié)價(jià)款應(yīng)當(dāng)在審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)完成后再結(jié)清支付。

第十五條

政府投資建設(shè)項(xiàng)目工程價(jià)款結(jié)算中多計(jì)少計(jì)的工程款應(yīng)當(dāng)依據(jù)審計(jì)結(jié)果予以調(diào)整；政府投資建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)單位己簽證多付工程款的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依據(jù)審計(jì)結(jié)果予以收繳。

第十六條對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)、應(yīng)繳而未計(jì)繳的各種稅費(fèi)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)督促補(bǔ)計(jì)、補(bǔ)繳，超過法定期限的，應(yīng)當(dāng)予以收繳。

第十七條對(duì)轉(zhuǎn)移、侵占、挪用的建設(shè)資金，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期歸還；用于經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)收繳其收益。

第十八條

違反本辦法規(guī)定，政府投資建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)單位擅自以合同形式要求設(shè)計(jì)單位擴(kuò)大投資規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)增加概算投資的，由審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)單位處以超出投資部分5％以下罰款。

第十九條

違反本辦法規(guī)定，政府投資建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)單位擅自擴(kuò)大投資規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)或者違反合同規(guī)定進(jìn)行設(shè)計(jì)的，由審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)單位處以該部分設(shè)計(jì)費(fèi)50％以下罰款。

第二十條

違反本辦法規(guī)定，對(duì)被審計(jì)單位不配合審計(jì)，拒絕、拖延提供資料，或者阻礙檢查的，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正；拒不改正的，可以處五萬元以下罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二萬元以下罰款，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予處分的，向有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位提出給予處分的建議；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第二十一條

審計(jì)機(jī)關(guān)提出的對(duì)被審計(jì)單位給予處理、處罰的建議以及對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予處分的建議，有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)作出決定，并將結(jié)果書面通知審計(jì)機(jī)關(guān)。

第二十二條

審計(jì)機(jī)關(guān)聘請(qǐng)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)或者具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人員在政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中違反有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的，由審計(jì)機(jī)關(guān)停止其承擔(dān)的工作、追究違約責(zé)任、移送有關(guān)部門處理；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

第二十三條

審計(jì)機(jī)關(guān)工作人員在政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督過程中，濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第二十四條本辦法自2011年2月1日起施行。

第三篇：廣西壯族自治區(qū)政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法

廣西壯族自治區(qū)政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法

2011-12-20

廣西壯族自治區(qū)政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法

廣西壯族自治區(qū)人民政府

廣西壯族自治區(qū)人民政府令第70號(hào)

《廣西壯族自治區(qū)政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》已經(jīng)2011年11月3日自治區(qū)第十一屆人民政府第94次常務(wù)會(huì)議審議通過，現(xiàn)予發(fā)布，自2012年1月1日起施行。

自治區(qū)主席馬 飚二○一一年十一月九日

廣西壯族自治區(qū)政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法

第一條為了加強(qiáng)政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范投資行為，提高投資效益，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》等法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本自治區(qū)實(shí)際，制定本辦法。

第二條本自治區(qū)的政府投資建設(shè)項(xiàng)目，均應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。

前款所稱政府投資建設(shè)項(xiàng)目，是指政府全額投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目（以下簡稱建設(shè)項(xiàng)目）。主要包括：

（一）全部使用財(cái)政預(yù)算資金、政府專項(xiàng)建設(shè)資金（基金）、政府籌措的資金以及其他財(cái)政性資金占項(xiàng)目總投資比例50%以上的建設(shè)項(xiàng)目，或者不足50%但政府擁有項(xiàng)目建設(shè)、運(yùn)營實(shí)際控制權(quán)的建設(shè)項(xiàng)目；

（二）政府以項(xiàng)目或者土地等資源融資，或者在市政設(shè)施配套、基礎(chǔ)設(shè)施配套等方面依法給予政策優(yōu)惠和接受國際組織、外國政府、組織、企業(yè)、公民捐贈(zèng)并委托政府部門實(shí)施管理的公益性建設(shè)項(xiàng)目；

（三）政府接受使用社會(huì)資金的重點(diǎn)基礎(chǔ)設(shè)施、社會(huì)公共工程項(xiàng)目。

法律、法規(guī)、規(guī)章和自治區(qū)規(guī)定的其他政府投資建設(shè)項(xiàng)目。

第三條審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的職權(quán)和程序，獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。

政府有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)依照各自的職責(zé)，做好對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督工作。

第四條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定和本級(jí)人民政府、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，確定建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作重點(diǎn)，編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，征求財(cái)政等部門意見后報(bào)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)，有計(jì)劃地對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第五條審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政部門和政府投資項(xiàng)目相關(guān)主管部門應(yīng)當(dāng)建立政府投資項(xiàng)目審計(jì)工作的信息

共享和協(xié)作配合機(jī)制。

已經(jīng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)列入審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)計(jì)劃的建設(shè)項(xiàng)目，項(xiàng)目主管部門和建設(shè)單位不再聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)。

第六條建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)單位（含代建單位，下同）及其主管部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)本單位和本系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者具有建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)資質(zhì)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查。

第七條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)需要，可以聘請(qǐng)具有法定資質(zhì)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)或者具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人員協(xié)助審計(jì)工作。

社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和專業(yè)知識(shí)人員的聘請(qǐng)、監(jiān)督及管理辦法由自治區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)按照國家和自治區(qū)的有關(guān)規(guī)定另行制定。

第八條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照建設(shè)項(xiàng)目的投資主體和項(xiàng)目建設(shè)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、資產(chǎn)權(quán)屬關(guān)系、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系和項(xiàng)目立項(xiàng)管理級(jí)次確定審計(jì)管轄范圍。

單個(gè)投資主體的建設(shè)項(xiàng)目，由對(duì)投資主體有審計(jì)管轄權(quán)的審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)；兩個(gè)以上投資主體的建設(shè)項(xiàng)目，由對(duì)主要投資主體有審計(jì)管轄權(quán)的審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)；投資比例相等的建設(shè)項(xiàng)目，由建設(shè)項(xiàng)目所在地的審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)；對(duì)審計(jì)管轄范圍不明確的建設(shè)項(xiàng)目，由上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)指定管轄。上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)可以將其審計(jì)管轄范圍內(nèi)的建設(shè)項(xiàng)目授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)，也可以直接審計(jì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管轄范圍內(nèi)的建設(shè)項(xiàng)目。

第九條審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)所管轄的建設(shè)項(xiàng)目總預(yù)算或者概算的執(zhí)行情況、預(yù)算執(zhí)行情況和決算、單項(xiàng)工程結(jié)算、項(xiàng)目竣工決算實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。

審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可以直接對(duì)建設(shè)單位實(shí)施審計(jì)，也可以對(duì)直接有關(guān)的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、檢測、咨詢、供貨等單位取得建設(shè)項(xiàng)目資金的真實(shí)性、合法性進(jìn)行調(diào)查。

第十條對(duì)投資較大、建設(shè)周期較長或者關(guān)系國計(jì)民生的重大建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行全程監(jiān)督、跟蹤審計(jì)。第十一條建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算（概算）執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容：

（一）投資和概算執(zhí)行情況及概算調(diào)整的合法性、真實(shí)性；設(shè)計(jì)內(nèi)容變更和變更程序的真實(shí)性、合理性；

（二）合同中與建設(shè)資金相關(guān)條款內(nèi)容及合同履行情況的真實(shí)性、合法性；

（三）成本的真實(shí)性、合法性；與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的其他財(cái)務(wù)收支核算的真實(shí)性、合法性；

（四）資金到賬的真實(shí)性和資金管理、使用的合法性；建設(shè)項(xiàng)目資金與其他資金分別建賬、獨(dú)立核算的真實(shí)性；

（五）設(shè)備、材料等物資采購和管理情況的真實(shí)性；

（六）勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、檢測、咨詢、供貨等單位資質(zhì)等級(jí)和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的真實(shí)性；

（七）資金支付數(shù)額與施工進(jìn)度是否符合合同規(guī)定；

（八）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。

第十二條列入審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)計(jì)劃的項(xiàng)目，有關(guān)部門可以將審計(jì)機(jī)關(guān)已經(jīng)作出的審計(jì)結(jié)論作為調(diào)整預(yù)算（概算）的依據(jù)。

第十三條竣工決算審計(jì)，包括對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支審計(jì)和工程價(jià)款結(jié)算的審計(jì)。

建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在編制項(xiàng)目竣工決算3個(gè)月前書面告知審計(jì)機(jī)關(guān)。

審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下達(dá)竣工決算審計(jì)通知書的建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)通知書確定的審計(jì)實(shí)施日起3個(gè)月內(nèi)出具審計(jì)報(bào)告。確需延長審計(jì)期限的，應(yīng)當(dāng)報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。

第十四條竣工決算審計(jì)的主要內(nèi)容：

（一）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)表和財(cái)務(wù)決算說明書；

（二）建設(shè)項(xiàng)目投資及概算執(zhí)行情況，重點(diǎn)審計(jì)資金到位和項(xiàng)目實(shí)際完成總投資情況；

（三）工程價(jià)款結(jié)算、實(shí)際完成投資的真實(shí)性、合法性以及工程造價(jià)控制的有效性；

（四）建設(shè)項(xiàng)目的建筑安裝工程費(fèi)用核算、設(shè)備及工具、器具購置費(fèi)用核算、工程建設(shè)其他費(fèi)用的列支內(nèi)容和分?jǐn)?、其他投資列支的真實(shí)性、完整性；

（五）建設(shè)項(xiàng)目交付使用的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資金、鋪底資金、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性；

（六）建設(shè)項(xiàng)目的結(jié)余資金及尾工工程的真實(shí)性，重點(diǎn)審計(jì)是否留足投資，有無虛列尾工工程等情況；

（七）建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)交稅費(fèi)、基建收入、包干結(jié)余的核算、分配、上繳、留成情況；

（八）從建設(shè)工期、工程造價(jià)、投資回收期和貸款償還能力等方面分析測算，評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益；

（九）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。

第十五條列入審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目的下列事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)以審計(jì)機(jī)關(guān)已經(jīng)作出的建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)結(jié)論為依據(jù)：

（一）建設(shè)單位編制項(xiàng)目竣工決算報(bào)告；

（二）財(cái)政部門批復(fù)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算；

（三）工程合同各方結(jié)算工程價(jià)款；

（四）國有資產(chǎn)管理部門辦理國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記。

第十六條審計(jì)機(jī)關(guān)依法實(shí)施審計(jì)監(jiān)督時(shí)，有權(quán)采取下列措施：

（一）要求與建設(shè)項(xiàng)目投資活動(dòng)有關(guān)的單位報(bào)送相關(guān)文件資料、財(cái)務(wù)資料，運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存、處理的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)和必要的電子計(jì)算機(jī)技術(shù)文檔；

（二）檢查被審計(jì)單位的有關(guān)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表及有關(guān)合同、預(yù)（概）算、工程結(jié)算、竣工決算、工程監(jiān)理和運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)管理財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)的系統(tǒng)；

（三）就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向相關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查取證；

（四）法律、法規(guī)規(guī)定的其他措施。

第十七條建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、檢測、咨詢、供貨等單位，對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)送達(dá)的工程概（預(yù)）算書、工程結(jié)算書審計(jì)核對(duì)稿，應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織核對(duì)，并在10個(gè)工作日內(nèi)書面反饋審計(jì)機(jī)關(guān)；逾期不反饋即視為無異議。

第十八條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，可以根據(jù)需要對(duì)項(xiàng)目可行性、項(xiàng)目管理、成本控制、投資效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。

審計(jì)機(jī)關(guān)在全過程跟蹤審計(jì)中，可以根據(jù)需要及項(xiàng)目進(jìn)度、具體審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)展情況，分階段、分事項(xiàng)提出審計(jì)結(jié)論性文書。

第十九條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的結(jié)果，依法作出的審計(jì)決定，建設(shè)、施工和其他與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行。

第二十條被審計(jì)單位及其有關(guān)人員在建設(shè)項(xiàng)目中有違法、違規(guī)行為，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)職權(quán)范圍內(nèi)的，由審計(jì)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行處理；對(duì)不屬于審計(jì)機(jī)關(guān)職權(quán)范圍內(nèi)的，移送有關(guān)機(jī)關(guān)處理。

第二十一條被審計(jì)單位及其有關(guān)人員違反本辦法規(guī)定，未按照要求提供有關(guān)資料，或者提供的資料不及時(shí)、不真實(shí)、不完整的，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正、通報(bào)批評(píng)。

第二十二條本辦法自2012年1月1日起施行。2001年8月1日起施行的《廣西壯族自治區(qū)國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》同時(shí)廢止。

第四篇：政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作報(bào)告

我受政府委托，向市人大常委會(huì)報(bào)告我市政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作開展情況，請(qǐng)予審議?，F(xiàn)將情況匯報(bào)如下：

一、審計(jì)情況

市審計(jì)局于XX年9月8日一12月15日組成10個(gè)審計(jì)組，對(duì)八縣、市廛東污水處理廠建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行了竣工決算宙計(jì)，對(duì)王城大道建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。十個(gè)建設(shè)項(xiàng)目總投資11XX萬元，查出違規(guī)金額l871.3萬元，有三家建設(shè)單位的部分工程項(xiàng)目未按國家規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)3850萬元，核減工程額1419.8萬元，核減率為1.86%。為政府及各建設(shè)法人單位節(jié)約了建設(shè)資金，促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)單位加強(qiáng)了對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目的管理，取得了較好的審計(jì)效果。

二、審計(jì)查出的主要問題

(一)建設(shè)單位違反國家有關(guān)基本建設(shè)程序問題

1.部分項(xiàng)目應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)3850萬元

按照《中華人民共和國招投標(biāo)法》的規(guī)定，項(xiàng)目應(yīng)全部招標(biāo)。審計(jì)查出存在部分項(xiàng)目主體工程、設(shè)計(jì)未招標(biāo)現(xiàn)象。有三家建設(shè)單位的部分工程項(xiàng)目未按國家規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)。其中宜陽縣污水 處理工程項(xiàng)目總投資額為4178萬元，僅對(duì)641萬元進(jìn)行了公開招標(biāo)，且招投標(biāo)的資料不完備。其他3537萬元(廠區(qū)土建、設(shè)備及安裝、辦公樓、管網(wǎng)、勘察、監(jiān)理等)均未進(jìn)行招投標(biāo)。**市王城大道建設(shè)項(xiàng)目道路工程的設(shè)計(jì)項(xiàng)目合同金額為172萬元，未進(jìn)行公開招投標(biāo)直接委托**市城市建設(shè)勘察設(shè)計(jì)研究院設(shè)計(jì)。

2.前期報(bào)批手續(xù)不合規(guī)

按照國家的有關(guān)規(guī)定，工程項(xiàng)目前期報(bào)批手續(xù)不齊全的不得開工建設(shè)。在建設(shè)中，有兩家建設(shè)單位前期報(bào)批手續(xù)不齊全就開工。**市王城大道建設(shè)工程概算總投資為43000萬元，應(yīng)當(dāng)經(jīng)國家發(fā)展改革委員會(huì)和省發(fā)改委批復(fù)，但本工程只經(jīng)過了**市發(fā)改委的批復(fù)?？珉]海鐵路立交橋工程無施工許可證，王城大道建設(shè)工程無開工報(bào)告。

3.未按代理合同規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)

**市王城大道建設(shè)工程在進(jìn)行公開招投標(biāo)時(shí)于XX年10月17日**市建設(shè)委員會(huì)與**市東虹廷設(shè)工程招標(biāo)代理有限公司簽訂合同，委托其代為招標(biāo)，但在實(shí)際招投標(biāo)過程中，卻未履行合同，業(yè)主實(shí)行自行招標(biāo)。

4.應(yīng)作未作環(huán)境影響評(píng)價(jià)報(bào)告

**市王城大道建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)作未作環(huán)境影響評(píng)價(jià)報(bào)告。

5.未經(jīng)批準(zhǔn)擅自變更監(jiān)理單位。

按照《中華人民共和國招投標(biāo)法》的規(guī)定，中標(biāo)人應(yīng)按照合同約定履行義務(wù)，完成中標(biāo)項(xiàng)目。中標(biāo)人不得向他人轉(zhuǎn)讓中標(biāo)項(xiàng)目，也不得將中標(biāo)項(xiàng)目肢解后分別向他人轉(zhuǎn)讓。**市廛東污水處理廠工程建設(shè)單位對(duì)監(jiān)理工程進(jìn)行了招投標(biāo)，結(jié)果為上海建通工程建設(shè)有限公司和河南卓越工程管理有限公司聯(lián)合體共同中標(biāo)，標(biāo)的55萬元。但中標(biāo)簽訂合同后，雙方自行協(xié)議變更監(jiān)理三體為河南卓越工程管理有限公司。

6.建設(shè)項(xiàng)目施工設(shè)計(jì)圖紙文件未經(jīng)審查批準(zhǔn)擅自施工

按照《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》的規(guī)定，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)將施工圖設(shè)計(jì)文件報(bào)縣級(jí)以上人民政府行政主管部門或者其他有關(guān)部門審查。施工圖設(shè)計(jì)文件未經(jīng)審查批準(zhǔn)的，不得使用。宜陽縣污水處理廠建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)圖紙文件未經(jīng)有關(guān)部門審查批準(zhǔn)擅自施工。

(二)違反國家財(cái)政財(cái)務(wù)規(guī)定的問題

1.業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支20萬元。項(xiàng)目建設(shè)中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出數(shù)額較大，與國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)有較大懸殊。截至XX年11月30日，宜陽縣污水處理廠建設(shè)項(xiàng)目共發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬元。在項(xiàng)目概算中規(guī)定應(yīng)發(fā)生管理費(fèi)50萬元，按管理費(fèi)的10%計(jì)算。應(yīng)列支招待費(fèi)5萬元，超支20萬元。

2.管理費(fèi)超支93萬元。項(xiàng)目建設(shè)中，有2家建設(shè)單位管理費(fèi)支出數(shù)額較大，與法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)有較大懸殊。如**市廛東污水處理廠建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)單位管理費(fèi)概算為215萬元，截止XX年8月31日實(shí)際開支259萬元，超支44萬元。

3.違規(guī)列支工程費(fèi)用105萬元。廛東污水處理工程在XX年底已進(jìn)入試運(yùn)營，達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)，但在XX年及XX年該項(xiàng)目的借款產(chǎn)生的利息85萬元仍在本工程的建設(shè)成本中列 支是不合規(guī)，應(yīng)計(jì)入運(yùn)營期間的費(fèi)用。

4.未按規(guī)定大額使用現(xiàn)金212萬元。有兩家建設(shè)單位未按規(guī)定大額使用觀金。如截至XX年11月30日，宜陽縣污水處理廠工程建設(shè)單位以大額現(xiàn)金支付宜陽縣污水處理廠建設(shè)項(xiàng)目費(fèi)用22 筆記153萬元。

5.未按規(guī)定預(yù)留工程質(zhì)量保證金41.5萬元。

汝陽縣污水處理廠工程未按規(guī)定預(yù)留工程質(zhì)量保證金41.5萬元，未經(jīng)決算直接支付全部合同工程款830萬元。

6.虛列工程投資1419.8萬元

八縣及廛東污水處理工程項(xiàng)目、王城大道共計(jì)10個(gè)項(xiàng)目，批復(fù)總概算11XX萬元。經(jīng)審核實(shí)際完成投資額中多列工程成本1419.8萬元，造成投資完成額不實(shí)。其中孟津縣污水處理廠工程 項(xiàng)目二程造價(jià)送審金額為2142萬元，審定金額2053萬元，審減金額為89萬元。汝陽縣污水處理工程造價(jià)送審金額為1374萬元，審定金額為1226萬元，審減金額為148元。

存在以上問題的主要原因：

一是建設(shè)單位為了搶時(shí)間、抓工期，忽視國家有關(guān)基本建設(shè)程序規(guī)定，部分工程項(xiàng)目在工程概算未經(jīng)國家和省發(fā)展改革委員會(huì)批準(zhǔn)，且無開工許可證、施工許可證等情況下開工建設(shè)，如王城大道建設(shè)項(xiàng)目。二是建設(shè)項(xiàng)目資金用量大，籌措困難，但項(xiàng)目辦理拆遷及環(huán)境影響評(píng)價(jià)等手續(xù)需大量資金，因而違反了國家有關(guān)基建程序規(guī)定。三是為招商引資，建設(shè)項(xiàng)目用地以租用形式使用土地，違反了國家建設(shè)用地的有關(guān)規(guī)定。四是多數(shù)建設(shè)項(xiàng)目均由項(xiàng)目法人成立了建設(shè)指揮部，人員組成多為臨時(shí)抽調(diào)，易造成違規(guī)等情況的發(fā)生。五是政府投、融資建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)督不規(guī)范、不到位，未按《中華人民共和國審計(jì)法》和《**市建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)條例》的規(guī)定實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。

三、問題處理

對(duì)審計(jì)查出的問題，依據(jù)國家《中華人民共和國審計(jì)法》、《中華人民共和國招投標(biāo)法》、《**市建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)條例》等有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)規(guī)定做出了相應(yīng)的處理，并對(duì)問題分別提出了針對(duì)性的審計(jì)建議。相關(guān)單位根據(jù)審計(jì)意見正在進(jìn)行整改，并表示在今后進(jìn)行的所有政府投資建設(shè)項(xiàng)目不再出現(xiàn)類似問題，嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行建設(shè)，為以后政府投資建設(shè)項(xiàng)目的管理奠定了良好的基礎(chǔ)。

(一)對(duì)建設(shè)單位違反匡家有關(guān)基本建設(shè)程序問題的處理

1.部分項(xiàng)目應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)3850萬元、未按代理合同規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)問題，審計(jì)處理按照國家規(guī)定追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

2.前期報(bào)批手續(xù)不合規(guī)問題，審計(jì)處理按照國家規(guī)定補(bǔ)辦手續(xù)。王城大道等兩家建設(shè)單位正在補(bǔ)辦手續(xù)。

3.未經(jīng)審批擅自變更土地用途、應(yīng)作未作環(huán)境影響評(píng)價(jià)報(bào)告問題，審計(jì)處理按照國家規(guī)定補(bǔ)辦手續(xù)。王城大道建設(shè)單位同意審計(jì)意見補(bǔ)辦手續(xù)。

4.未經(jīng)批準(zhǔn)擅自變更監(jiān)理單位問題，審計(jì)建議嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國招投標(biāo)法》規(guī)定，以后不再發(fā)生類似問題。

5.建設(shè)項(xiàng)目施工設(shè)計(jì)圖紙文件未經(jīng)審查批準(zhǔn)擅自施工問題，審計(jì)處理按照國家規(guī)定補(bǔ)辦手續(xù)，宜陽縣污水處理廠工程建設(shè)單位正在補(bǔ)辦手續(xù)。

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(二)對(duì)違反國家財(cái)政財(cái)務(wù)規(guī)定問題的處理

1.業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支20萬元、管理費(fèi)超支93萬元問題，審計(jì)建議今后嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)規(guī)定，控制支出范圍。

2.違規(guī)列支工程費(fèi)用240萬元、虛列工程投資1419.8萬元問題，審計(jì)予以調(diào)賬處理，并建議今后嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)規(guī)定列支工程費(fèi)用。

3.未按規(guī)定大額使用現(xiàn)金212萬元，審計(jì)建議嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)定，以后不再發(fā)生類似問題。

4.未按規(guī)定預(yù)留工程質(zhì)量保證金41.5萬元，審計(jì)建議財(cái)政在撥付所欠工程資金時(shí)予以扣除。

四、整改措施

(一)成立專職監(jiān)管機(jī)構(gòu)，加大監(jiān)管力度，明確監(jiān)管范圍

從審計(jì)情況看，政府投資建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)程序上不完善，將影響工程質(zhì)量及造成資金管理上的漏洞，為此市政府成立以主管副市長任組長，市政府辦公室、紀(jì)檢委、監(jiān)察局、審計(jì)局、財(cái)政局、建委、發(fā)改委等相關(guān)單位負(fù)責(zé)人為成員的**市政府投資建設(shè)項(xiàng)目資金監(jiān)管工作領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)辦公室，負(fù)責(zé)日常工作。進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目資金監(jiān)管工作的領(lǐng)導(dǎo)，領(lǐng)導(dǎo)小組實(shí)行項(xiàng)目資金監(jiān)管部門聯(lián)席會(huì)議制度，定期聽取各部門關(guān)于項(xiàng)目進(jìn)度及監(jiān)督情況的匯報(bào)，協(xié)調(diào)解決資金監(jiān)管過程中發(fā)現(xiàn)的各種問題。

《**市建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)條例》規(guī)定，凡是政府投、融資的建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)列入監(jiān)督范疇，項(xiàng)目資金的管理使用要接受市政府投資建設(shè)項(xiàng)目資金監(jiān)管工作領(lǐng)導(dǎo)小組及審計(jì)機(jī)關(guān)的全程監(jiān)督。

(二)嚴(yán)格工程預(yù)算，規(guī)范合同內(nèi)容

有關(guān)部門要嚴(yán)格按照國家定額和我市實(shí)際，編制政府投資項(xiàng)目的預(yù)(概)算。

對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)單位與施工企業(yè)簽訂合同條款時(shí)要按照《**市建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)條例》的規(guī)定，單列條款注明：須經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行竣工決算審計(jì)后，方可辦理工程結(jié)算或竣工決算，工程結(jié)算或竣工決算應(yīng)當(dāng)以審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告作為投資項(xiàng)目竣工后財(cái)務(wù)結(jié)算的依據(jù);合同書副本要及時(shí)送市審計(jì)局備案，以減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)避經(jīng)濟(jì)糾紛。

(三)完善工程普通更簽證手續(xù)，落實(shí)工程變更簽證報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)制度

政府投、融資的建設(shè)項(xiàng)目，其工程合同簽訂后確需變更的，須經(jīng)市財(cái)政、監(jiān)察、審計(jì)等部門和監(jiān)理單位、設(shè)計(jì)單位共同進(jìn)行現(xiàn)場認(rèn)證，確認(rèn)有無變更必要，而后再經(jīng)原審批部門批準(zhǔn)，原設(shè)計(jì)部門要出具變更資料，履行相關(guān)手續(xù)后報(bào)請(qǐng)市政府批準(zhǔn)，并送財(cái)政和審計(jì)部門備案。對(duì)擅自變更的，審計(jì)部門在工程決算審計(jì)時(shí)不予認(rèn)可。

(四)按時(shí)提請(qǐng)決算審計(jì)，維護(hù)審計(jì)法律權(quán)威

建設(shè)單位要在驗(yàn)收合格后60天內(nèi)編制出竣工決算，并向市審計(jì)部門提請(qǐng)決算審計(jì)。因特殊情況確需延長編制期限的，延長時(shí)間不得超過30日。對(duì)不按規(guī)定時(shí)間編制竣工決算和報(bào)請(qǐng)審計(jì)的建設(shè)單位，視情況按拖延或拒絕情況處理;情節(jié)嚴(yán)重的將依照《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》給子處罰。

(五)為進(jìn)一步貫徹實(shí)施《**市建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)條例》，制定“**市政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法”，實(shí)行全程跟蹤審計(jì)，管好建設(shè)資金

從審計(jì)情況看，政府投資建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)程序上不完善及使用上的違規(guī)，將影響工程質(zhì)量及造成資金管理上的漏洞。根據(jù)中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神，宜采用跟蹤審計(jì)方式對(duì)市重點(diǎn)投資建設(shè)項(xiàng)目開展全過程的審計(jì)監(jiān)督，減少事后審計(jì)發(fā)現(xiàn)有問題為時(shí)已晚的情況，以便審計(jì)更好地保證項(xiàng)目資金發(fā)揮應(yīng)有的效益。

主任、各位副主任、秘書長、各位委員、各位代表，2014年上半年，我市政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作還是很艱巨的，我們要進(jìn)一步深入學(xué)習(xí)貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，振奮精神，努力拼搏，求真務(wù)實(shí)，勇于進(jìn)取，確保圓滿完成政府投資建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)工作任務(wù)，為我市經(jīng)濟(jì)社會(huì)平穩(wěn)較快發(fā)展做出新的的貢獻(xiàn)!

第五篇：政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)操作規(guī)程

政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)操作規(guī)程

第一章 總 則

第一條 為進(jìn)一步規(guī)范我省政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量，明確審計(jì)責(zé)任，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《中華人民共和國國家審計(jì)準(zhǔn)則》、《審計(jì)署政府投資項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定》、《安徽省政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法》、《安徽省審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)管理辦法》等法律、法規(guī)和規(guī)范制度，制定本操作規(guī)程。

第二條 本規(guī)程所稱政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)采用跟蹤方式對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段、建設(shè)實(shí)施階段、竣工決算階段實(shí)施的審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)。其主要目的在于及時(shí)、有效地監(jiān)督建設(shè)管理各個(gè)環(huán)節(jié)以及建設(shè)資金籌集、管理、使用的真實(shí)性、合法性、效益性，促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)和改善管理，有效控制投資，減少損失浪費(fèi)，提高項(xiàng)目管理水平和投資效益。

第三條 本規(guī)程所稱政府投資建設(shè)項(xiàng)目，包括下列基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目：

（一）財(cái)政預(yù)算資金、政府專項(xiàng)建設(shè)資金（基金）、政府債務(wù)資金以及其他財(cái)政性資金占概算總投資比例50%以上的建設(shè)項(xiàng)目，或者不足50%但政府擁有控制權(quán)的建設(shè)項(xiàng)目。

（二）國有資本占控股地位或主導(dǎo)地位的企業(yè)和國家事業(yè)組織的投資項(xiàng)目。

（三）法律、法規(guī)、規(guī)章和縣級(jí)以上人民政府規(guī)定的其他政府性投資建設(shè)項(xiàng)目。

第四條 實(shí)施政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定建設(shè)單位（含項(xiàng)目法人和經(jīng)授權(quán)委托進(jìn)行建設(shè)管理的單位，下同）為被審計(jì)單位。同時(shí)，依照法定程序?qū)εc政府投資建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的勘察、設(shè)計(jì)、拆遷、施工、監(jiān)理、采購、供貨、評(píng)估咨詢等單位（以下簡稱項(xiàng)目相關(guān)單位）取得政府投資建設(shè)項(xiàng)目資金的真實(shí)、合法情況，進(jìn)行調(diào)查。

第五條 政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)以國家、地方及相關(guān)部門有關(guān)基本建設(shè)方面的法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)定、辦法為審計(jì)依據(jù)。被審計(jì)單位或者其上級(jí)主管部門制定的制度、章程、決議及相關(guān)的合同、協(xié)議，不違反現(xiàn)行法規(guī)的，可以作為審計(jì)參考依據(jù)。針對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)特點(diǎn)，有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范和經(jīng)濟(jì)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)（或指標(biāo)）、公允的市場價(jià)格等也可以作為審計(jì)依據(jù)。

第六條 審計(jì)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格依法依規(guī)實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，不得參與項(xiàng)目建設(shè)的決策、管理和審批，不參加有關(guān)項(xiàng)目招投標(biāo)、物資采購、質(zhì)量評(píng)價(jià)等管理活動(dòng)，不能以審計(jì)代替結(jié)算，以減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

第七條 審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施跟蹤審計(jì)時(shí)，可以根據(jù)需要委托有資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或聘請(qǐng)具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)與技能的人員參與審計(jì)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)，并統(tǒng)一對(duì)外出具相應(yīng)的審計(jì)文書。跟蹤審計(jì)中涉及工程價(jià)款結(jié)算審計(jì)，應(yīng)執(zhí)行《安徽省政府投資建設(shè)項(xiàng)目工程價(jià)款結(jié)算審計(jì)操作規(guī)程》的規(guī)定。

第二章 項(xiàng)目計(jì)劃

第八條 各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照全面審計(jì)、突出重點(diǎn)、合理安排、確保質(zhì)量的原則，結(jié)合本級(jí)政府、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，確定跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。

第九條 對(duì)政府重點(diǎn)投資項(xiàng)目、民生項(xiàng)目以及涉及公共利益的城市基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房、學(xué)校、醫(yī)院等工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)有重點(diǎn)地納入跟蹤審計(jì)計(jì)劃。

第十條 對(duì)于已列入上計(jì)劃、建設(shè)期及跟蹤審計(jì)期跨的項(xiàng)目，應(yīng)作為“續(xù)審”項(xiàng)目，列入當(dāng)年跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。

第三章 審計(jì)程序 第十一條 根據(jù)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，審計(jì)機(jī)關(guān)確定審計(jì)組組長、主審，選派審計(jì)人員，組成審計(jì)組。審計(jì)組實(shí)行組長負(fù)責(zé)制。

第十二條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)編制《政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方案》，作為實(shí)施跟蹤審計(jì)的依據(jù)。

（一）在編制跟蹤審計(jì)方案前，應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審計(jì)項(xiàng)目的基本情況，確定審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)方式和工作重點(diǎn)。主要了解建設(shè)單位基本情況，項(xiàng)目立項(xiàng)及可行性報(bào)告批準(zhǔn)情況，項(xiàng)目概算或預(yù)算的批準(zhǔn)與調(diào)整情況，基本建設(shè)程序執(zhí)行情況，征地拆遷、三通一平等主要前期工程支出情況，項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購、供貨等方面的招投標(biāo)和承發(fā)包情況，建設(shè)資金籌措計(jì)劃與實(shí)際籌集、到位情況等。

（二）對(duì)組織下一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)、多個(gè)審計(jì)小組或跟蹤審計(jì)期跨的項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)編制《跟蹤審計(jì)工作方案》，其內(nèi)容包括審計(jì)工作目標(biāo)，審計(jì)范圍，審計(jì)對(duì)象，審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)，審計(jì)組織與分工及工作要求。

（三）具體實(shí)施跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)組應(yīng)編制《跟蹤審計(jì)實(shí)施方案》，作為實(shí)施作業(yè)的依據(jù)。《跟蹤審計(jì)實(shí)施方案》應(yīng)包括方案編制的依據(jù)，被審計(jì)項(xiàng)目的名稱、基本情況，審計(jì)范圍、內(nèi)容、方法、重點(diǎn)、目標(biāo)、實(shí)施步驟，審計(jì)組成員名單及其具體分工情況等內(nèi)容。項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)施方案經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核，報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由審計(jì)組負(fù)責(zé)實(shí)施。審計(jì)組應(yīng)嚴(yán)格按照確定的審計(jì)實(shí)施方案執(zhí)行。在執(zhí)行過程中，如發(fā)現(xiàn)部分內(nèi)容不適應(yīng)實(shí)際需要時(shí)，可根據(jù)具體情況按照規(guī)定調(diào)整。調(diào)整方案的程序與制定方案的程序相同。

第十三條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)3日前，向建設(shè)單位送達(dá)《審計(jì)通知書》。在向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書時(shí)，應(yīng)當(dāng)書面要求被審計(jì)單位法定代表人和工程、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人就提供資料的真實(shí)、完整和其他相關(guān)情況作出書面承諾并辦理資料交接手續(xù)。

第十四條 跟蹤審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)組負(fù)責(zé)收集審計(jì)證明材料。審計(jì)證明材料應(yīng)符合適當(dāng)性和充分性的要求，應(yīng)按照國家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，取得相關(guān)責(zé)任人的簽名或蓋章，審計(jì)人員對(duì)證據(jù)提供者拒絕簽名或者蓋章的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)注明拒絕簽名或者蓋章的原因和日期。拒絕簽名或者蓋章不影響事實(shí)存在的，該審計(jì)證據(jù)仍然有效。

第十五條 跟蹤審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)編制審計(jì)工作底稿，并對(duì)審計(jì)工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)。審計(jì)組負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見。

編制審計(jì)工作底稿應(yīng)做到真實(shí)客觀、內(nèi)容完整、事實(shí)清楚、重點(diǎn)突出。第十六條 跟蹤審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)組應(yīng)針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題，定期或者不定期地提出書面意見和建議；對(duì)于發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)告，按規(guī)定進(jìn)行處理。

第十七條 跟蹤審計(jì)項(xiàng)目在跟蹤過程中，應(yīng)當(dāng)以審計(jì)情況通報(bào)、專項(xiàng)報(bào)告等方式反映審計(jì)情況，根據(jù)需要每年出具一期或若干期。對(duì)重大違規(guī)違紀(jì)問題，可以下達(dá)審計(jì)決定，移送有關(guān)部門處理。跟蹤審計(jì)終了出具跟蹤審計(jì)報(bào)告。

第十八條 跟蹤審計(jì)人員應(yīng)將跟蹤過程中形成的資料進(jìn)行整理、匯總，根據(jù)《審計(jì)機(jī)關(guān)檔案管理規(guī)定》的要求，歸納成跟蹤審計(jì)檔案，提交審計(jì)機(jī)關(guān)。

第四章 審計(jì)內(nèi)容

第十九條 政府投資建設(shè)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容包括：檢查政府投資建設(shè)項(xiàng)目的基建程序辦理情況，項(xiàng)目招投標(biāo)情況，合同簽訂及執(zhí)行情況，政府投資建設(shè)項(xiàng)目資金的來源及落實(shí)情況，征地拆遷管理情況，內(nèi)部管理程序和制度設(shè)置情況。

第二十條 政府投資建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容包括：項(xiàng)目管理情況，概算執(zhí)行與變更控制情況，合同履行情況，監(jiān)理人員、項(xiàng)目經(jīng)理以及勘察、設(shè)計(jì)、招標(biāo)咨詢等服務(wù)單位人員到位和履行職責(zé)情況，設(shè)備、材料的采購及項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)情況，內(nèi)控制度執(zhí)行效果與完善情況。第二十一條 政府投資建設(shè)項(xiàng)目竣工決算階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容包括：建設(shè)目標(biāo)完成情況，工程造價(jià)管理與結(jié)算情況，待攤投資、建安投資、設(shè)備投資、尾工工程的真實(shí)性、合法性，項(xiàng)目資產(chǎn)交付使用情況，建設(shè)項(xiàng)目的績效情況等。

第五章 審計(jì)方法

第二十二條 政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)一般采取階段審計(jì)和重點(diǎn)審計(jì)兩種形式。階段審計(jì)是指將項(xiàng)目建設(shè)全過程劃分為若干時(shí)間段進(jìn)行的跟蹤審計(jì)。重點(diǎn)審計(jì)是指對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目若干重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)事項(xiàng)、重要活動(dòng)進(jìn)行的跟蹤審計(jì)。階段審計(jì)和重點(diǎn)審計(jì)一般應(yīng)有機(jī)結(jié)合。

第二十三條 審計(jì)實(shí)施過程中，應(yīng)當(dāng)圍繞提高監(jiān)督實(shí)效，根據(jù)項(xiàng)目的具體情況綜合運(yùn)用各種審計(jì)手段。主要包括：

（一）現(xiàn)場檢查。根據(jù)工作需要，審計(jì)組可以獨(dú)立或會(huì)同有關(guān)部門深入施工現(xiàn)場，適時(shí)對(duì)施工進(jìn)度、工程質(zhì)量、安全生產(chǎn)、文明施工、造價(jià)控制、各相關(guān)監(jiān)督部門及參建單位履行職責(zé)等情況進(jìn)行檢查。

（二）資料審查。跟蹤審計(jì)過程中，審計(jì)組應(yīng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的審批文件和證件、概預(yù)算編制資料、征地拆遷資料、工程和設(shè)備、材料的招投標(biāo)與合同資料、工程圖紙、設(shè)計(jì)變更、相關(guān)簽證、各參建單位資質(zhì)證書、有關(guān)技術(shù)人員資格證書、會(huì)議紀(jì)要及工程管理相關(guān)資料的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性進(jìn)行審查。

（三）數(shù)據(jù)核查。對(duì)預(yù)算控制價(jià)、各項(xiàng)規(guī)費(fèi)的繳納標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)單位管理費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等費(fèi)用的計(jì)取標(biāo)準(zhǔn)、所購材料、設(shè)備數(shù)量和價(jià)格、工程量計(jì)量、議價(jià)項(xiàng)目的價(jià)費(fèi)計(jì)取、關(guān)鍵工程部位的檢測結(jié)果等數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合規(guī)性進(jìn)行核查。

（四）財(cái)務(wù)核查。對(duì)建設(shè)項(xiàng)目資金來源、到位、管理、使用及項(xiàng)目成本核算、賬務(wù)處理、交付使用資產(chǎn)的真實(shí)性與合規(guī)性應(yīng)逐一進(jìn)行核查。對(duì)實(shí)行電子記賬的項(xiàng)目，可運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)輔助核查。

（五）駐場辦公。根據(jù)工作需要，審計(jì)組可在項(xiàng)目現(xiàn)場設(shè)立辦公場所，以便于了解項(xiàng)目的進(jìn)展情況，加強(qiáng)與被審計(jì)單位的溝通與聯(lián)系。辦公場所由被審計(jì)單位提供。

（六）其他手段。除采用上述手段外，還可以根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況，合理運(yùn)用專家咨詢、專業(yè)機(jī)構(gòu)檢測、訪談、問卷調(diào)查、內(nèi)控測評(píng)、統(tǒng)計(jì)分析等手段或方法進(jìn)行審計(jì)調(diào)查,也可以通過列席重要會(huì)議、出席重要環(huán)節(jié)工作現(xiàn)場等方式了解項(xiàng)目情況。

第二十四條 審計(jì)組在工程的各個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)按下列步驟實(shí)施：

（一）審計(jì)組應(yīng)積極了解項(xiàng)目征地拆遷動(dòng)態(tài)，關(guān)注征地及拆遷的補(bǔ)償方法、補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)及安置方式等內(nèi)容，可以采用抽查、全面審計(jì)等方式審查建設(shè)單位執(zhí)行政策、落實(shí)方案、標(biāo)準(zhǔn)及程序等情況。

（二）重大單項(xiàng)工程招標(biāo)、開標(biāo)前，審計(jì)組應(yīng)了解招標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)辦法、工程量清單、信息發(fā)布方式、招標(biāo)方式等情況，并要求被審計(jì)單位將相關(guān)資料報(bào)審計(jì)組備案。

（三）工程合同簽定時(shí)，審計(jì)組應(yīng)要求項(xiàng)目建設(shè)單位（項(xiàng)目法人），對(duì)招投標(biāo)工程招標(biāo)范圍內(nèi)、外所有內(nèi)容的結(jié)算以及非招投標(biāo)工程的結(jié)算，在合同條款中明確政府審計(jì)部門的跟蹤審計(jì)結(jié)果的法律地位和使用價(jià)值，同時(shí)將合同及相關(guān)資料報(bào)審計(jì)組備案。審計(jì)組有權(quán)就合同內(nèi)容的真實(shí)性、合法性及合理性提出審計(jì)意見及建議。

（四）審計(jì)組成員經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進(jìn)展情況及相關(guān)技術(shù)問題。對(duì)隱蔽工程進(jìn)行必要的抽查，對(duì)調(diào)整變更形成的工程做好現(xiàn)場記錄，并進(jìn)行相應(yīng)的原因分析和評(píng)價(jià)，并可以書面形式提出審計(jì)意見和建議。

（五）審計(jì)組應(yīng)及時(shí)了解并掌握材料及設(shè)備的定價(jià)及詢價(jià)情況，被審計(jì)單位也應(yīng)將有關(guān)資料提供給審計(jì)組，以便審計(jì)加強(qiáng)對(duì)材料及設(shè)備供應(yīng)環(huán)節(jié)的監(jiān)督。

（六）對(duì)工程價(jià)款結(jié)算審核，單項(xiàng)工程完工后，項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)在初驗(yàn)結(jié)束后，督促施工單位編制單項(xiàng)工程價(jià)款結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理單位初步復(fù)核后由建設(shè)單位報(bào)審計(jì)組。審計(jì)組收到完整資料后，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，組織并完成審核工作。審核結(jié)果原則上須經(jīng)建設(shè)單位、施工單位及審核單位三方簽字蓋章認(rèn)可，作為結(jié)算依據(jù)。

（七）審計(jì)組可以根據(jù)工作需要組織對(duì)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)方式按正常建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支審計(jì)組織，不再單獨(dú)下達(dá)審計(jì)通知書。

第二十五條 審查政府投資建設(shè)項(xiàng)目投資效益情況并作出綜合評(píng)價(jià)。要依據(jù)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告中列出的有關(guān)指標(biāo)，結(jié)合工程竣工后的實(shí)際情況加以分析，作出評(píng)價(jià)，指出項(xiàng)目在規(guī)劃設(shè)計(jì)、概算、工期、質(zhì)量等方面存在的問題，同時(shí)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益評(píng)價(jià)。

第六章 質(zhì)量控制

第二十六條 各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照國家審計(jì)準(zhǔn)則要求，建立健全政府投資跟蹤審計(jì)質(zhì)量控制制度，履行審計(jì)質(zhì)量分級(jí)審核責(zé)任制，確保審計(jì)質(zhì)量。

第二十七條

在實(shí)施跟蹤審計(jì)時(shí)，審計(jì)證據(jù)的取得和審計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)關(guān)注以下內(nèi)容：

（一）審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)參建單位和相關(guān)部門存在問題的，應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行取證。

（二）委托第三方對(duì)工程建設(shè)質(zhì)量進(jìn)行檢測的，應(yīng)由審計(jì)機(jī)關(guān)委托或認(rèn)可的具有資質(zhì)的第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行。審計(jì)過程中需要的送檢取樣，應(yīng)在審計(jì)組監(jiān)督下進(jìn)行并及時(shí)取證。

（三）審計(jì)報(bào)告應(yīng)送達(dá)被審計(jì)單位征求意見，涉及項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、施工等單位的，應(yīng)分別征求意見。第二十八條

審計(jì)機(jī)關(guān)委托中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)出具跟蹤審計(jì)報(bào)告，并對(duì)報(bào)告的結(jié)果負(fù)責(zé)，由審計(jì)機(jī)關(guān)履行內(nèi)部復(fù)核審理程序后，對(duì)外出具報(bào)告。

第二十九條

各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)統(tǒng)一管理本地區(qū)跟蹤審計(jì)質(zhì)量，加強(qiáng)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)質(zhì)量的指導(dǎo)和檢查力度，建立健全審計(jì)質(zhì)量防控責(zé)任制，嚴(yán)格防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

第七章 附 則

第二十九條 中介機(jī)構(gòu)獨(dú)立承擔(dān)政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)任務(wù)，參照本規(guī)程相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，發(fā)現(xiàn)重大事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)告。

第三十條

本操作規(guī)程由安徽省審計(jì)廳固定資產(chǎn)投資審計(jì)處負(fù)責(zé)解釋。

第三十一條

本操作規(guī)程自發(fā)布之日起實(shí)施。

二0一五年七月