第一篇：煙草行業(yè)內(nèi)部審計工作暫行規(guī)定
煙草行業(yè)內(nèi)部審計工作暫行規(guī)定
國家煙草專賣局中國煙草總公司關(guān)于印發(fā)煙草行業(yè)內(nèi)部審計工作暫行規(guī)定的通
知
2009-10-1
5國煙審〔2009〕401號
行業(yè)各直屬單位，國家局、總公司機關(guān)各部門、各單位：
為規(guī)范煙草行業(yè)內(nèi)部審計工作，切實發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用，現(xiàn)將《煙草行業(yè)內(nèi)部審計工作暫行規(guī)定》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
二ＯＯ九年十月十日
煙草行業(yè)內(nèi)部審計工作暫行規(guī)定
第一章總則
第一條為履行中國煙草總公司的出資人職責，規(guī)范行業(yè)內(nèi)部審計工作，保障行業(yè)所屬單位財務(wù)管理、會計核算和生產(chǎn)經(jīng)營符合國家各項法律法規(guī)規(guī)定，促進國有資產(chǎn)保值增值的實現(xiàn)，根據(jù)《中華人民共和國審計法》及《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署令第4號）等有關(guān)法律規(guī)章，制訂本規(guī)定。
第二條企業(yè)內(nèi)部審計要按照國家有關(guān)規(guī)定，依照內(nèi)部審計準則的要求，通過獨立、客觀、公正的審計監(jiān)督，檢查經(jīng)濟活動過程中的各項制度和業(yè)務(wù)的健全性、合法性和有效性，發(fā)現(xiàn)問題，提出管理建議，促進經(jīng)營目標的實現(xiàn)。
第三條本規(guī)定適用于國家煙草專賣局、中國煙草總公司所屬企業(yè)（所屬事業(yè)單位和關(guān)聯(lián)企業(yè)可以參照執(zhí)行）。
第二章機構(gòu)設(shè)置
第四條省級煙草專賣局（公司）、工業(yè)公司必須設(shè)立獨立的審計機構(gòu),配備專職審計人員原則上不得少于五人；地市級公司和卷煙廠、必須設(shè)立獨立的審計機構(gòu)且配備的專職審計人員原則上不得少于三人。省級煙草專賣局（公司）、工業(yè)公司可依據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、下屬企業(yè)數(shù)量等情況，適當增加專職審計人員，以滿足實際審計工作需要。
第五條審計機構(gòu)配備的專職審計人員必須具備從事審計工作所需要的專業(yè)知識并取得相關(guān)專業(yè)證書。
審計機構(gòu)負責人要具備中級以上的專業(yè)技術(shù)職稱并具有三年以上的審計或財務(wù)管理工作經(jīng)驗。審計機構(gòu)負責人的任免必須征得上級審計機構(gòu)的同意。
第三章權(quán)限與職責
第六條 企業(yè)要依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，完善內(nèi)部審計管理規(guī)章制度，保障審計機構(gòu)擁有履行職責所必需的權(quán)限：
（一）參加企業(yè)有關(guān)經(jīng)營和財務(wù)管理決策會議，協(xié)助企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)部門研究制訂和修改企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度并督促落實。
（二）檢查被審計單位會計賬簿、報表、憑證和現(xiàn)場勘察相關(guān)資產(chǎn)，有權(quán)查閱有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動等方面的文件、會議記錄、計算機軟件等相關(guān)資料。
（三）對正在進行的嚴重違法違規(guī)和嚴重損失浪費行為，可做出臨時制止決定并及時向董事會（或企業(yè)主要負責人）報告。
（四）對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與生產(chǎn)經(jīng)營管理活動有關(guān)的資料，經(jīng)企業(yè)主要負責人或有關(guān)權(quán)力機構(gòu)授權(quán)可暫予以封存。
第七條 根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合出資人財務(wù)監(jiān)督和企業(yè)管理工作的需要，企業(yè)審計機構(gòu)要履行以下主要職責：
（一）制訂企業(yè)內(nèi)部審計工作制度，編制企業(yè)年度內(nèi)部審計工作計劃。
（二）對本企業(yè)及其所屬企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、合理性和有效性進行檢查評價，評價企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的經(jīng)營風險。
（三）開展對所屬企業(yè)法定代表人或主要負責人進行經(jīng)濟責任審計。
（四）依據(jù)國家財稅制度及煙草專賣法律法規(guī)，對煙草專賣品的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理進行審計監(jiān)督。
（五）對本企業(yè)及其所屬企業(yè)的財務(wù)預算、財務(wù)收支、財務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營績效以及其它有關(guān)的經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督。
（六）對本企業(yè)及其所屬企業(yè)的基建工程和重大技術(shù)改造、大修等的立項、概（預）算、決算和竣工交付使用進行審計監(jiān)督。
（七）對本企業(yè)及其所屬企業(yè)的物資（勞務(wù)）采購、產(chǎn)品銷售、工程招標、對外投資及風險控制等經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督。
（八）對本企業(yè)及其所屬企業(yè)的經(jīng)營績效及有關(guān)經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督與評價。
(九)圍繞本企業(yè)及其所屬企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行日常審計監(jiān)督，主要對預算管理、專項資金管理、存貨管理、固定資產(chǎn)投資、成本費用支出以及大額物資采購等環(huán)節(jié)開展日常審計監(jiān)督。
（十）完善內(nèi)部審計基礎(chǔ)工作，推進審計信息化等各類審計方式、方法的創(chuàng)新，促進行業(yè)審計工作規(guī)范化、標準化。
（十一）其他內(nèi)部審計工作。
第八條 企業(yè)審計機構(gòu)對本企業(yè)及其所屬企業(yè)的經(jīng)營績效及有關(guān)經(jīng)濟活動的評價工作，依據(jù)國家煙草專賣局、中國煙草總公司有關(guān)經(jīng)營績效評價規(guī)定進行。
第九條 企業(yè)審計機構(gòu)相關(guān)審計工作要與外部審計相互協(xié)調(diào)并按有關(guān)規(guī)定對外部審計提供必要的支持和相關(guān)工作資料。
第四章 工作程序
第十條按照年度審計工作計劃，編制審計項目實施方案，確定工作重點。
第十一條實施審計項目五日前向被審計單位(者)送達審計通知書，被審計單位（者）接到審計通知書后，要做好接受審計的各項準備。
第十二條審計機構(gòu)派出審計組并指定審計組長（或主審），實行審計組長（或主審）負責制。第十三條審計組通過實施必要的審計程序，運用恰當?shù)膶徲嫹椒?，保證審計項目工作質(zhì)量，控制審計風險。
第十四條審計組要于現(xiàn)場審計結(jié)束前，就審計工作底稿記錄的內(nèi)容與被審計單位（者）交換意見，被審計單位(者)必須在收到審計工作底稿三日內(nèi)完成書面意見簽署。
第十五條審計組在取得簽有書面意見的審計工作底稿三日后向被審計單位（者）提交審計報告征求意見稿，被審計單位(者)對審計報告征求意見稿有異議的，要在收到審計報告征求意見稿之日起十日內(nèi)提出書面反饋意見。
第十六條企業(yè)審計機構(gòu)對審計報告反映的重大事項要在征求有關(guān)企業(yè)內(nèi)部職能部門意見后作出審計結(jié)論；企業(yè)審計機構(gòu)審定審計報告后下達附有正式審計報告的審計意見書。
第十七條被審計單位(者)對審計結(jié)論或?qū)徲嬕庖姇缬挟愖h，要在收到之日起十日內(nèi)，向下達審計意見書的審計機構(gòu)提出書面復議申請；企業(yè)審計機構(gòu)要在收到復議申請書之日起一個月內(nèi)做出復議決定。審計意見書在復議申請期內(nèi)繼續(xù)有效。
第十八條被審計單位(者)要在收到審計意見書之日起一個月內(nèi)，將審計意見執(zhí)行情況以正式書面形式上報。
第十九條企業(yè)審計機構(gòu)對已實施的審計項目要開展后續(xù)審計，跟蹤檢查并督促被審計單位落實審計意見。
第二十條企業(yè)審計機構(gòu)要促進審計成果利用機制的建立健全及完善并將審計成果利用情況納入后續(xù)審計范圍。
第二十一條審計事項必須按照檔案管理辦法建立審計檔案并按規(guī)定適時將審計檔案移交檔案部門管理。
第五章工作要求
第二十二條企業(yè)內(nèi)部審計人員要嚴格遵守審計職業(yè)道德規(guī)范，審計人員與審計事項有利害關(guān)系的要執(zhí)行回避原則。
第二十三條企業(yè)審計機構(gòu)要根據(jù)國家及煙草行業(yè)有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理需要有效開展內(nèi)部審計工作，加強內(nèi)部監(jiān)督，糾正違規(guī)行為，規(guī)避經(jīng)營風險。
第二十四條企業(yè)審計機構(gòu)對審計發(fā)現(xiàn)的被審計單位(者)違反國家法律法規(guī)和行業(yè)制度與規(guī)定的行為要及時報告并提出審計意見；對被審計單位內(nèi)部控制制度建設(shè)與執(zhí)行情況進行評價并提出管理建議。第二十五條企業(yè)審計機構(gòu)要根據(jù)本規(guī)定組織開展內(nèi)部審計工作，審計機構(gòu)對其出具的審計報告的客觀真實性負責。
第二十六條企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)下列工作事項要報上一級審計機構(gòu)：
（一）年度審計工作計劃和工作總結(jié)報告。
（二）審計發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀問題、重大資產(chǎn)損失情況、重大經(jīng)濟案件及重大經(jīng)營風險等。
（三）不落實審計意見的。
（四）其他需上報的審計事項。
第二十七條各單位要建立健全審計機構(gòu)與人員依法行使職權(quán)與履行職責的保障機制，為內(nèi)部審計工作開展創(chuàng)造工作條件，單位各職能部門應積極支持與配合審計工作。
第二十八條各單位要保證審計機構(gòu)所必需的審計工作經(jīng)費并列入企業(yè)年度財務(wù)預算。
第二十九條各單位要為審計人員后續(xù)教育和專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的考評提供條件。
第三十條 各單位對于認真履行職責、忠于職守、堅持原則、做出顯著成績的內(nèi)部審計人員，要給予獎勵。
第三十一條各單位要及時對于打擊報復內(nèi)部審計人員問題予以糾正；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關(guān)處理。受打擊報復的企業(yè)內(nèi)部審計人員有權(quán)直接向國家煙草專賣局、中國煙草總公司報告相關(guān)情況。第三十二條 各單位對于濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、泄漏秘密的內(nèi)部審計人員，由所在單位依照國家有關(guān)規(guī)定給予紀律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關(guān)處理。
第六章 附 則
第三十三條本規(guī)定由國家煙草專賣局、中國煙草總公司負責解釋。第三十四條本規(guī)定自印發(fā)之日起執(zhí)行。
第二篇：中國人民保險公司內(nèi)部審計工作規(guī)范的暫行規(guī)定
贏了網(wǎng)s.yingle.com
遇到經(jīng)濟法問題？贏了網(wǎng)律師為你免費解惑！訪問>>
http://s.yingle.com
中國人民保險公司內(nèi)部審計工作規(guī)范的暫行規(guī)定
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分公司：
現(xiàn)將《中國人民保險公司內(nèi)部審計工作規(guī)范的暫行規(guī)定》印發(fā)給你們，望認真執(zhí)行，并將執(zhí)行中遇到的問題及修改意見報總公司審計部。
附件：中國人民保險公司內(nèi)部審計工作規(guī)范的暫行規(guī)定
為了加強審計工作管理，提高審計工作質(zhì)量，實現(xiàn)審計工作規(guī)范化，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和審計署《關(guān)于貫徹執(zhí)行審計規(guī)范的通知》，以及《中國人民保險公司內(nèi)部審計工作暫行規(guī)定》的有關(guān)要求，結(jié)合我公司內(nèi)審工作實際，對審計工作規(guī)范作如下規(guī)定：
一、審計部門工作程序
（一）審計部門要根據(jù)保險發(fā)展需要，結(jié)合本系統(tǒng)工作會議精神和審計工作會議精神，制定本單位的審計工作計劃，經(jīng)總經(jīng)
法律咨詢s.yingle.com
贏了網(wǎng)s.yingle.com
理室批準后執(zhí)行，并報上一級審計部門審查或備案。
（二）根據(jù)審計工作計劃，確定審計事項，選派審計人員組成審計組，采取適當形式落實審計任務(wù)。審計組實行組長負責制。
（三）每項審計任務(wù)完成后，要寫出工作總結(jié)或?qū)徲媹蟾妗Ｓ缮霞壊渴鸹蚯闆r重要的，要報上一級審計部門。
（四）審計部門在執(zhí)行審計計劃過程中，要建立工作臺賬，記錄審計工作情況。
（五）要及時、準確填報各類統(tǒng)計報表，按規(guī)定報送工作總結(jié)。工作總結(jié)的主要內(nèi)容有：
1.審計任務(wù)的完成情況；
2.審計采取的主要方法、措施及效果；
3.審計工作經(jīng)驗與體會；
4.存在的主要問題及制定的改進措施；
法律咨詢s.yingle.com
贏了網(wǎng)s.yingle.com
5.進一步搞好審計工作的意見與建議。
（六）按照檔案管理要求，及時收集、整理每項審計任務(wù)的相關(guān)資料，立卷歸檔。
二、審計項目程序
（一）根據(jù)上級公司部署（或授權(quán)）和本公司、本部門具體情況，擬訂審計項目工作計劃和審計工作方案，經(jīng)本部門、本單位領(lǐng)導批準后實施。
（二）經(jīng)理經(jīng)濟責任審計和重大審計項目要由人事等有關(guān)部門提出意見或建議，經(jīng)總經(jīng)理室批準后方可立項。
（三）根據(jù)審計事項組成審計組，合理分工，明確責任。
1.審計組組長負責整個審計項目的實施，決定審計日程，人員分工；把握政策，掌握進度，協(xié)調(diào)與各方面的關(guān)系；審核審計報告，向領(lǐng)導匯報工作。
2.審計組主審負責審計項目方案的具體實施，及時了解各小組的工作情況，研究解決審計當中遇到的問題；分析審計發(fā)現(xiàn)的問題，對
法律咨詢s.yingle.com
贏了網(wǎng)s.yingle.com
被審對象的主要成績和問題作出初步評價和定性；審核各小組的審計工作底稿和分報告，綜合各小組的審計情況寫出審計報告。
3.審計組其他成員按照分工進行審計工作，并對所審事項的工作底稿和分報告負責。
（四）認真作好審前準備工作，至少在實施審計的3日前，向被審計單位送達審計通知（特殊審計項目除外）。
審計部門根據(jù)《中華人民共和國審計法》有關(guān)審計授權(quán)方面的規(guī)定進行授權(quán)時，要發(fā)授權(quán)審計通知，并抄送被審計單位。被授權(quán)的審計部門應按審計程序向被審計單位下達審計通知，實施審計，依法出具審計報告。審計決定由授權(quán)單位做出。
（五）審計組實施審計時，應根據(jù)審計項目要求有側(cè)重地了解被審計單位的管理體制、機構(gòu)設(shè)置、部門職責分工、業(yè)務(wù)規(guī)模、資產(chǎn)狀況和內(nèi)控制度建設(shè)等情況。
審計人員實施審計，應審查會計憑證、賬簿、報表；檢查現(xiàn)金、有價證券和實物；
審查信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)、各類業(yè)務(wù)單證、重要經(jīng)濟合同；查閱有關(guān)文
法律咨詢s.yingle.com
贏了網(wǎng)s.yingle.com
件、資料；向有關(guān)單位和個人調(diào)查取證等等。具體方法應根據(jù)審計項目需要進行選擇。
審計人員在審計過程中應編制審計工作底稿，并保證其真實性。審計組主審應對審計所查明的事實進行核對，以保證審計結(jié)論的真實、準確。
對審計事項進行調(diào)查時，審計人員不得少于兩人。審計人員向有關(guān)單位和個人調(diào)查取得的證明材料，要有提供者的簽名或印章。未取得簽名或印章的，審計人員應當注明原因。
（六）對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，審計組應及時向有關(guān)單位和人員提出改進的意見或建議。
（七）審計事項實施終結(jié)后，審計組應在15日內(nèi)提出審計報告。審計報告要經(jīng)審計組集體討論，并按規(guī)定征求被審計單位的意見。被審計單位負責人應對審計報告簽署同意與否的意見（見審計文書格式7-4）。如10日內(nèi)被審計單位沒有對審計報告提出書面意見，可視為對審計報告無異議。審計報告要由審計部門負責人審核后提交本公司總經(jīng)理室審批。
對被審計單位有違反國家財經(jīng)紀律或公司有關(guān)規(guī)定的行為，需依
法律咨詢s.yingle.com
贏了網(wǎng)s.yingle.com
法給予處理、處罰的，審計部門應在職權(quán)范圍內(nèi)作出處理、處罰的審計決定，并報總經(jīng)理室審批。
經(jīng)批準的審計報告和審計決定，應以派出（或授權(quán)）審計的公司名義發(fā)文給被審計單位及相關(guān)單位，同時抄送上級審計部門。
（八）被審計單位對審計報告和審計決定如有異議，可向上級公司內(nèi)審部門提出，內(nèi)審部門應按有關(guān)規(guī)定及時處理。但在未作出新的審計決定之前，審計決定不得停止執(zhí)行。
（九）為了督促被審計單位落實整改措施，需進行后續(xù)審計的，應按照審計程序進行。
（十）審計項目結(jié)束后，審計組主審應按有關(guān)規(guī)定收集、整理審計過程中形成的文件和材料，列出清單，移交檔案管理人員，立卷歸檔。
三、審計業(yè)務(wù)文書
審計公文、業(yè)務(wù)用紙的規(guī)格以及行文格式標準，應按總公司《關(guān)于公文用紙及公文格式標準等問題的通知》（人保發(fā)6號）規(guī)定執(zhí)行。
法律咨詢s.yingle.com
贏了網(wǎng)s.yingle.com
審計業(yè)務(wù)文書主要有：
（一）審計工作方案
審計部門在實施審計項目計劃時，為了達到預期目的，由審計組根據(jù)被審計對象的情況和預計審計工作的復雜程度，編制具體的審計項目實施計劃，即審計工作方案。其主要內(nèi)容包括：
1.編制審計工作方案的依據(jù)；
2.審計的對象；
3.審計的目的；
4.審計的范圍；
5.審計的內(nèi)容與重點；
6.審計的方式；
7.審計時間及實施步驟；
法律咨詢s.yingle.com
贏了網(wǎng)s.yingle.com
8.審計組成員的構(gòu)成及其分工；
9.編制審計工作方案的日期。
（見審計文書格式1）
（二）審計通知
1.審計通知
審計通知適用于審計部門在實施審計前，向被審計單位通知有關(guān)實施審計的事項。
審計通知應以審計部門名義發(fā)文（見審計文書格式2）。主要內(nèi)容包括：
（1）被審計單位名稱；
（2）審計的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時間；
（3）審計組組長及其他成員名單；
法律咨詢s.yingle.com
贏了網(wǎng)s.yingle.com
（4）對被審計單位配合審計工作的具體要求；
（5）審計機構(gòu)公章及簽發(fā)日期。
審計部門認為需要被審計單位事前進行自查的，應在審計通知中寫明白查的內(nèi)容、要求和期限。
2.授權(quán)審計通知
授權(quán)審計通知適用于上級審計部門將其管轄范圍之內(nèi)的審計事項，授權(quán)給下級審計部門執(zhí)行。授權(quán)審計通知應明確審計事項的范圍、內(nèi)容、時間和授權(quán)部門的其他要求。審計授權(quán)通知應以授權(quán)審計部門的名義發(fā)文（見審計文書格式3）。
3.委托審計
審計部門將特殊審計項目委托外部審計機構(gòu)審計時，應按照領(lǐng)導的批示要求和有關(guān)規(guī)定，與外部審計機構(gòu)辦理委托手續(xù)。
（三）審計證據(jù)
審計證據(jù)是指審計部門收集的用以證明審計事項真相并作為審
法律咨詢s.yingle.com
贏了網(wǎng)s.yingle.com
計結(jié)論基礎(chǔ)的材料。
主要包括：
1.審計人員取得的以書面形式存在并證明審計事項的書面證據(jù)。它包括與審計事項有關(guān)的各種原始憑證、會計記錄（記賬憑證、會計賬簿和各種明細表）、各種會議記錄和文件；各種合同、通知書、報告書及函件等資料或復印件；
2.通過實際觀察和清點，為確定與審計事項相關(guān)的事實是否確實存在而取得證明，所進行簽證的審計簽證單（見審計文書格式4）；
3.就審計事項向有關(guān)人員進行口頭調(diào)查所形成的審計調(diào)查記錄（見審計文書格式5）；
4.其他證據(jù)
（四）審計工作底稿
審計工作底稿是指審計人員在審計工作過程中所形成的與審計事項有關(guān)的工作記錄。
法律咨詢s.yingle.com
贏了網(wǎng)s.yingle.com
審計工作底稿應當記載審計人員在審計中獲取的證明材料的名稱、來源和時間等，并附有證明材料。
1.審計工作底稿的主要內(nèi)容有：
（1）被審計單位的名稱；
（2）審計項目的名稱；
（3）實施審計的時間；
（4）審計過程記錄；
（5）編制者姓名及編制日期；
（6）復核者姓名及復核日期；
（7）其他應說明的事項。
所有的審汁工作底稿都要標明頁數(shù)和頁次。
（見審計文書格式6）
法律咨詢s.yingle.com
贏了網(wǎng)s.yingle.com
2.審計工作底稿中的審計過程記錄主要包括：
（1）實施審計具體程序的記錄及資料；
（2）審計測試評價的記錄；
（3）審計方案及其調(diào)整變更情況的記錄；
（4）審計人員的判斷、評價、處理意見和建議；
（5）審計組討論的記錄和審計復核記錄；
（6）審計組核實與采納被審計單位對審計報告反饋意見的情況說明；
（7）其他與審計事項有關(guān)的記錄和證明材料。
3.審計工作底稿的附件主要包括下列審計證明材料：
（1）與被審計單位財務(wù)收支有關(guān)的資料；
法律咨詢s.yingle.com
贏了網(wǎng)s.yingle.com
（2）與被審計單位審計事項有關(guān)的法律文件、合同、協(xié)議、會議記錄、往來函件、公證、鑒定等資料的原件、復印件或摘錄件；
（3）其他有關(guān)的審計資料。
（五）審計報告
審計報告是指審計組對審計事項實施審計后，就審計情況和審計結(jié)果向派出公司提出的書面文書。凡發(fā)出審計通知的審計事項，審計組實施審計后，都要提出審計報告。經(jīng)批準的審計報告應以公司名義發(fā)文（見審計文書格式7）。
審計報告主要包括下列內(nèi)容：
1.審計的時間和內(nèi)容、范圍、方式。
2.被審計單位的基本情況。
3.通過審計對有關(guān)事實的揭示（主要成績和審計中發(fā)現(xiàn)的問題）。
4.對審計事項的評價。即對已審計內(nèi)容的概述，并結(jié)合審計方案確定的重點，對已審事項的真實性、合法性、風險性、效益性及有關(guān)
法律咨詢s.yingle.com
贏了網(wǎng)s.yingle.com 的內(nèi)部控制制度等進行評價。
5.依據(jù)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、規(guī)定和命令，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行責任界定，以及提出的糾正、改進意見和建議；對違規(guī)違紀行為提出的處理、處罰的意見。
（六）審計決定
審計決定適用于審計部門審定審計報告后，在法定職權(quán)范圍內(nèi)，對被審計單位違反國家財經(jīng)紀律或公司有關(guān)規(guī)定的行為，給予的處理和處罰。審計決定應以公司名義發(fā)文（見審計文書格式8），并附審計報告。
審計決定主要包括下列內(nèi)容：
1.審計的范圍、內(nèi)容、方式和時間；
2.審計報告認定的被審計單位違反國家財經(jīng)法規(guī)或公司有關(guān)規(guī)定的行為事實；
3.對違規(guī)違紀行為約定性，作出的處理、處罰決定及其依據(jù)；
法律咨詢s.yingle.com
贏了網(wǎng)s.yingle.com
4.需要進行整改的事項；
5.處理、處罰決定執(zhí)行的期限和要求。
四、審計工作檔案
根據(jù)《中華人民共和國檔案法》和審計署《審計機關(guān)檔案工作的規(guī)定》，應將記錄和反映審計部門在履行審計職能活動中直接形成的具有保存價值的各種文字、圖表、聲像等不同形式的記錄歸入審計檔案。
審計檔案實行誰主審誰立卷、審結(jié)卷成、定期歸檔的責任制。
審計檔案采取按職能分類、按項目立卷、按單元排列的立卷方法。審計項目類文件和審計制度、管理類文件不能混合立卷。
（一）審計檔案的分類及內(nèi)容
1.制度、管理類
（1）審計工作規(guī)章制度及管理辦法；
法律咨詢s.yingle.com
贏了網(wǎng)s.yingle.com
（2）審計工作會議文件；
（3）審計工作計劃、工作總結(jié)；
（4）審計統(tǒng)計報表。
2.審計項目類
審計文件材料按項目立卷，每個審計項目應單獨立一個或幾個卷，不得將幾個審計項目的文件材料合立一個卷。相同審計項目的綜合性報告可與該項目分報告合立一卷。經(jīng)理經(jīng)濟責任審計項目按人立卷。
審計檔案應先按后按審計項目進行分類。
當年完成的審計項目應在本立卷歸檔；跨的審計項目，在審計項目終結(jié)的立卷歸檔；被授權(quán)審計單位的審計項目案卷，應于審計終結(jié)后15日之內(nèi)，將整理齊全、完整的審計項目檔案交授權(quán)單位歸檔。
審計案卷內(nèi)的文件材料一般應以結(jié)論性文件材料、證明性文件材料、立項性文件材料三個單元為序進行排列。應當歸入審計檔案的文
法律咨詢s.yingle.com
贏了網(wǎng)s.yingle.com
件材料包括：
（1）結(jié)論性文件材料，采用逆審計程序并結(jié)合文件材料的重要程度的方法進行排列，主要內(nèi)容包括：
①審計決定；
②審計報告（含審計報告初稿、修改稿、終審稿）；
③被審計單位對審計報告的書面反饋意見；
④審定審計報告的會議記錄；
⑤被審計單位根據(jù)審計報告中提出的問題，制定的整改措施；
⑥檢查審計決定執(zhí)行情況的記錄等。
（2）證明性文件材料，按與審計報告所列問題和審計評價意見相對應的順序進行排列，主要內(nèi)容包括：
①審計證據(jù)（包括審計簽證單和審計調(diào)查記錄）；
法律咨詢s.yingle.com
贏了網(wǎng)s.yingle.com
②審計工作底稿；
③被審計單位提供的述職報告、工作總結(jié)等。
（3）立項性文件材料，按文件材料形成的時間順序，并結(jié)合文件材料的重要程度進行排列，內(nèi)容包括：
①審計工作方案；
②審計通知（含經(jīng)理經(jīng)濟責任審計或重大項目審計的申報批件）；
③審計授權(quán)通知；
④有關(guān)審計項目的請示、批復、批示等。
3.審計專題調(diào)查類
（二）審計案卷內(nèi)每份或每組文件之間的排列順序規(guī)則是：
1.正件在前，附件在后；
2.定稿在前，修改稿在后；
法律咨詢s.yingle.com
贏了網(wǎng)s.yingle.com
3.批復在前，請示在后；
4.批示在前，報告在后；
5.重要文件在前，次要文件在后；
6.匯總性文件在前，原始性文件在后。
（三）審計項目一經(jīng)實施，立卷責任人（即該項目主審，下同）應及時收集本項目的文件材料；審計終結(jié)時，立卷責任人應對本審計項目形成的全部文件材料進行整理、鑒別和取舍，并按立卷的方法和規(guī)則進行組卷，經(jīng)審計組組長或業(yè)務(wù)部門文書人員復查后，依照有關(guān)規(guī)定進行案卷的編目和裝訂。
案卷裝訂要整潔，文件中不得有鉛筆或圓珠筆字跡，裝訂時不得壓住文件字跡。
審計檔案的保管期限按規(guī)定分為：永久、長期（16年至50年）和短期（15年及其以下）三種。
審計檔案的移交時間不得遲于審計項目結(jié)束后的次年6月底。
法律咨詢s.yingle.com
贏了網(wǎng)s.yingle.com
（四）審計檔案的借閱，一般應當限定在審計機構(gòu)內(nèi)部。凡需將審計檔案借出審計機構(gòu)或要求出具審計檔案證明的，應經(jīng)審計部門主管領(lǐng)導審批。
五、以上規(guī)定由總公司審計部負責解釋，自發(fā)文之日起執(zhí)行。
附件：審計文書格式1-8（略）
? 風險投資一般采取什么方法運作
http://s.yingle.com/w/jj/658580.html
? 融資租賃保理業(yè)務(wù)操作程序是什么樣子的 http://s.yingle.com/w/jj/658579.html
? 在哪些情形下,由證券交易所終止其 http://s.yingle.com/w/jj/658578.html
? 貸款擔保人條件詳解
http://s.yingle.com/w/jj/658577.html
? 央行出新規(guī),支付寶等第三方支付平臺轉(zhuǎn)賬支付業(yè)務(wù)受限 http://s.yingle.com/w/jj/658576.html
? 債券基金投資需注意利率等三大風險 http://s.yingle.com/w/jj/658575.html
? 鄉(xiāng)鎮(zhèn) http://s.yingle.com/w/jj/658574.html
法律咨詢s.yingle.com
贏了網(wǎng)s.yingle.com
? 等額本息還款法詳解
http://s.yingle.com/w/jj/658573.html
? 中國重汽車輛按揭貸款流程
http://s.yingle.com/w/jj/658572.html
? ? 以匯票 http://s.yingle.com/w/jj/658571.html 新興產(chǎn)
業(yè)
收
入
存
在什
么
問
題
http://s.yingle.com/w/jj/658570.html
? 上周偏股基金凈值整體下行
http://s.yingle.com/w/jj/658569.html
? 動產(chǎn)浮動抵押登記的法律規(guī)定http://s.yingle.com/w/jj/658568.html
2018最新
? 加強非銀行金融機構(gòu)監(jiān)管
http://s.yingle.com/w/jj/658567.html
? 匯兌結(jié)算的概念和特點是什么
http://s.yingle.com/w/jj/658566.html
? 網(wǎng)上訂購火車票網(wǎng)銀怎樣付款
http://s.yingle.com/w/jj/658565.html
? 大額可轉(zhuǎn)讓定期存單沒有在我國發(fā)展起來 http://s.yingle.com/w/jj/658564.html
? 交通事故罪的含義是什么
http://s.yingle.com/w/jj/658563.html
法律咨詢s.yingle.com
贏了網(wǎng)s.yingle.com
? 實際全損與推定全損有何區(qū)別
http://s.yingle.com/w/jj/658562.html
? 上市公司股份的交付
http://s.yingle.com/w/jj/658561.html
? 沈陽市公證收費標準(2018最新)參考
（三）http://s.yingle.com/w/jj/658560.html
? 提前還貸需要注意哪些
http://s.yingle.com/w/jj/658559.html
? 我國非銀行業(yè)金融機構(gòu)發(fā)展出現(xiàn)新動向 http://s.yingle.com/w/jj/658558.html
? ? 質(zhì)權(quán)的法律特征 http://s.yingle.com/w/jj/658557.html 錢轉(zhuǎn)到
凍
結(jié)的卡
里
了
怎
么
辦
http://s.yingle.com/w/jj/658556.html
? 中華人民共和國外資金融機構(gòu)管理條例 http://s.yingle.com/w/jj/658555.html
? 農(nóng)行住房按揭貸款程序是什么
http://s.yingle.com/w/jj/658554.html
? ? 被拖方的主要義務(wù) http://s.yingle.com/w/jj/658553.html 任意記載事項
和匯票的利息條款
http://s.yingle.com/w/jj/658552.html
? 票據(jù)權(quán)利的行使方法
http://s.yingle.com/w/jj/658551.html
法律咨詢s.yingle.com
贏了網(wǎng)s.yingle.com
? 提前還貸的利息是怎么計算的
http://s.yingle.com/w/jj/658550.html
? 二手房按揭貸款工作流程
http://s.yingle.com/w/jj/658549.html
? 國際貿(mào)易合同的修改與協(xié)議終止
http://s.yingle.com/w/jj/658548.html
? 等額本息還款到底是不是坑呢
http://s.yingle.com/w/jj/658547.html
? 存款準備金率與利率的關(guān)系
http://s.yingle.com/w/jj/658546.html
? ? 出國留學 http://s.yingle.com/w/jj/658545.html
什么樣的人適合提前還款及還款方式都有哪些 http://s.yingle.com/w/jj/658544.html
? ? 可轉(zhuǎn)換債券的概述 http://s.yingle.com/w/jj/658543.html 反補
貼的種
類
有
什
么
http://s.yingle.com/w/jj/658542.html
? 提前還貸是否真的劃算,什么情況不適合提前還貸 http://s.yingle.com/w/jj/658541.html
? 中國銀行住房按揭貸款流程
http://s.yingle.com/w/jj/658540.html
? 閱讀報表的路徑有哪些
http://s.yingle.com/w/jj/658539.html
法律咨詢s.yingle.com
贏了網(wǎng)s.yingle.com
? 在貨物運輸中，承運人可以免除責任的情況有什么 http://s.yingle.com/w/jj/658538.html
? ? ? 貸款的利息是多少 http://s.yingle.com/w/jj/658537.html 什么是直接訴訟 http://s.yingle.com/w/jj/658536.html 央行票
據(jù)
對
股
市
雙
重
影
響
凸
現(xiàn)
http://s.yingle.com/w/jj/658535.html
? 國際常用的付款方法有什么
http://s.yingle.com/w/jj/658534.html
? 公司融資決策的原則有哪些
http://s.yingle.com/w/jj/658533.html
? 銀行信貸將減少住房按揭貸款比例 http://s.yingle.com/w/jj/658532.html
? ? 反補貼有什么意義 http://s.yingle.com/w/jj/658531.html 辦理外
匯的程
序
是
什
么
樣
子的
http://s.yingle.com/w/jj/658530.html
? 銀行存款利息分段算
http://s.yingle.com/w/jj/658529.html
? 可以出質(zhì)的權(quán)利范圍
http://s.yingle.com/w/jj/658528.html
? ? 融資的途徑有哪些 http://s.yingle.com/w/jj/658527.html 基金的定
期
定
額
業(yè)
務(wù)
及
其好
處
http://s.yingle.com/w/jj/658526.html
法律咨詢s.yingle.com
贏了網(wǎng)s.yingle.com
? 保定市公證收費標準(2018最新)
（三）http://s.yingle.com/w/jj/658525.html
? ? 提前還貸如何辦理 http://s.yingle.com/w/jj/658524.html 儲戶1.5
億
元
消
失
銀
行
承
擔
責
任
http://s.yingle.com/w/jj/658523.html
? 全面攤薄凈資產(chǎn)收益率計算公式是什么樣子的 http://s.yingle.com/w/jj/658522.html
? 儲蓄存款利息是如何扣稅的
http://s.yingle.com/w/jj/658521.html
? 怎樣用網(wǎng)銀購買火車票
http://s.yingle.com/w/jj/658520.html
? 保護軍婚時需要正確理解哪幾個問題 http://s.yingle.com/w/jj/658519.html
? 關(guān)于商業(yè)銀行發(fā)行公司債券補充資本的指導意見 http://s.yingle.com/w/jj/658518.html
? 債務(wù)人放棄繼承權(quán)債權(quán)人可否行使撤銷權(quán) http://s.yingle.com/w/jj/658517.html
? 人行對于跨境融資的逆周期調(diào)控措施 http://s.yingle.com/w/jj/658516.html
? 關(guān)于銀行業(yè)金融機構(gòu)連續(xù)發(fā)生盜搶案件情況的通報 http://s.yingle.com/w/jj/658515.html
法律咨詢s.yingle.com
贏了網(wǎng)s.yingle.com
? 審計機關(guān)對中國人民銀行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容有什么 http://s.yingle.com/w/jj/658514.html
? ? 存款儲蓄作用 http://s.yingle.com/w/jj/658513.html 什么人可以提出反傾銷調(diào)查的書面申請 http://s.yingle.com/w/jj/658512.html
? 不適合提前還貸的情況有哪些
http://s.yingle.com/w/jj/658511.html
? 光大銀行信用卡申請條件及所需材料 http://s.yingle.com/w/jj/658510.html
? ? 哪些可以當委托人 http://s.yingle.com/w/jj/658509.html 苗木基地土地被征用賠償標準(2018年)是什么 http://s.yingle.com/w/jj/658508.html
? 大額可轉(zhuǎn)讓定期存單管理辦法
http://s.yingle.com/w/jj/658507.html
? 三種短期借款利息結(jié)算方式
http://s.yingle.com/w/jj/658506.html
? 留置權(quán)人收取孳息的權(quán)利
http://s.yingle.com/w/jj/658505.html
? 解析阿里票據(jù)對銀行承兌匯票查詢查復 http://s.yingle.com/w/jj/658504.html
? 工商企業(yè)的短期借款主要有哪些
http://s.yingle.com/w/jj/658503.html
法律咨詢s.yingle.com
贏了網(wǎng)s.yingle.com
? 小規(guī)模納稅人進口一批貨物并由海關(guān)代征了增值稅，貨物在國內(nèi)銷售時又繳納一 http://s.yingle.com/w/jj/658502.html
? 網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)錯找誰處理
http://s.yingle.com/w/jj/658501.html
? 中國建設(shè)銀行一般商業(yè)性助學貸款借款合同書范本2018最新 http://s.yingle.com/w/jj/658500.html
? 保險監(jiān)督管理機構(gòu)有哪些權(quán)能包含在監(jiān)督檢查權(quán)內(nèi) http://s.yingle.com/w/jj/658499.html
? 信用證對運輸單據(jù)的要求
http://s.yingle.com/w/jj/658498.html
? 銀華證券投資基金招募書摘要
http://s.yingle.com/w/jj/658497.html
? 沖還貸的種類有哪些
http://s.yingle.com/w/jj/658496.html
? 河北省公證收費標準(2018最新)參考
（三）http://s.yingle.com/w/jj/658495.html
? 匯出行受理匯兌委托程序是什么樣子的 http://s.yingle.com/w/jj/658494.html
? 票據(jù)關(guān)系當事人的權(quán)利
http://s.yingle.com/w/jj/658493.html
? 【追索權(quán)要件】再追索權(quán)的票據(jù)時效 http://s.yingle.com/w/jj/658492.html
法律咨詢s.yingle.com
贏了網(wǎng)s.yingle.com
? P2P網(wǎng)絡(luò)借款的優(yōu)勢和風險是什么
http://s.yingle.com/w/jj/658491.html
? 經(jīng)營者不得采用哪些不正當手段從事市場交易 http://s.yingle.com/w/jj/658490.html
? 存款人死亡后的存款如何處理
http://s.yingle.com/w/jj/658489.html
? 提前還貸應注意的問題有哪些
http://s.yingle.com/w/jj/658488.html
? 國際貿(mào)易的支付方法
http://s.yingle.com/w/jj/658487.html
? 對基金市場特征的概括
http://s.yingle.com/w/jj/658486.html
? 票據(jù)關(guān)系當事人的權(quán)利
http://s.yingle.com/w/jj/658485.html
? 投資人如何應對提現(xiàn)困難
http://s.yingle.com/w/jj/658484.html
? 涉嫌金融違法行為人，監(jiān)督管理結(jié)構(gòu)可以采取那些措施 http://s.yingle.com/w/jj/658483.html
? 怎樣進行托收承付的辦理
http://s.yingle.com/w/jj/658482.html
? 境內(nèi)企業(yè)境外投資呈現(xiàn)五大變化
http://s.yingle.com/w/jj/658481.html
法律咨詢s.yingle.com
贏了網(wǎng)s.yingle.com
法律咨詢s.yingle.com
第三篇：內(nèi)部審計工作
第四章 集團審計中心
內(nèi)部審計工作
一、審計職責
集團審計中心，代表集團對各公司、各直屬部門有關(guān)工作事項進行審計，獨立行使內(nèi)部審計職權(quán)。其職責是：
（一）擬定集團有關(guān)審計事項的規(guī)章制度，提交集團會議研究。
（二）負責對集團各公司的內(nèi)部審計、離任審計和專項審計。
（三）負責檢查集團各公司貫徹執(zhí)行集團公司規(guī)定、規(guī)章制度情況，負責對各公司及其高層管理人員的所有經(jīng)濟活動、經(jīng)濟效益及任期經(jīng)濟責任進行審計。
（四）負責檢查和評估各公司各種財務(wù)數(shù)據(jù)、報表的準確性、真實性和公正性，其中包括檢查財務(wù)數(shù)據(jù)的采集、衡量分類及匯報的方法是否符合有關(guān)的標準和規(guī)章制度。
（五）負責對各公司開展財務(wù)預算、資產(chǎn)經(jīng)營、經(jīng)濟效益、內(nèi)控制度、固定資產(chǎn)投資、任期經(jīng)濟責任等審計。
二、審計內(nèi)容
（一）審核集團所屬被審計公司的財務(wù)收支、經(jīng)營活動，保證經(jīng)營數(shù)據(jù)來源合法真實。
（二）評價集團所屬被審計單位經(jīng)營成果和經(jīng)濟效益，各項活動是否符合成本效益，揭示不經(jīng)濟、不合理的行為。
（三）評價、考核各公司綜合性經(jīng)濟指標的完成情況，分析偏離期望值原因。
（四）評價被審計公司財務(wù)部門的工作質(zhì)量和監(jiān)控能力，發(fā)現(xiàn)問題并指導工作。
（五）發(fā)現(xiàn)集團各公司先進的、科學有效的管理經(jīng)驗和管理辦法，及時總結(jié)和反饋。
（六）對各公司審計具體內(nèi)容如下：
1、酒店
（1）應收應付往來款的金額、賬齡，應收款和月收入額的配比程度，與歷史數(shù)據(jù)對比增減變化情況。
（2）采購報價制度、詢價制度的執(zhí)行情況，核查報價是否存在異常波動。
（3）酒店綜合毛利率以及各經(jīng)營部門的毛利率的變化情況，是否存在異常。
（4）成本構(gòu)成，用因素分析法分析成本變動的原因，追查是數(shù)量因素還是價格變動引起。
（5）資產(chǎn)保養(yǎng)、維修，檢查資產(chǎn)的閑置和利用情況。（6）存貨盤點，賬物核實，檢查以舊換新制度的執(zhí)行情況，賬物是否相符。
2、地產(chǎn)（1）資金支付審批程序，高息借款的支付利息情況。（2）各項工程款合同執(zhí)行情況，是否存在超合同支付款項問題。
（3）房產(chǎn)銷售、按揭貸款、開發(fā)成本和費用情況。（4）貸款業(yè)主月供欠繳情況。（5）代收代付款的收支情況等。
3、典當
（1）逾期費息的金額、回收進度。
（2）貸款的賬齡分析，關(guān)注時間較長的貸款情況。（3）放款流程規(guī)范性。（4）關(guān)注費息率變化。（5）收當物品的定價程序。
（6）絕當物品、寄賣品和黃金等銷售情況。
4、物業(yè)
（1）物業(yè)費、暖氣費收費率。
（2）水費、車位費等其他費用的收繳情況。（3）小區(qū)內(nèi)是否存在占地經(jīng)營未收款現(xiàn)象。
（4）維修程序是否合理，是否有人進行維修回訪等。
三、審計權(quán)限
（一）有權(quán)要求被審計單位負責人和有關(guān)人員介紹經(jīng)營管理情況。
（二）有權(quán)審核被審計單位憑證、帳表、預決算,檢查資金和現(xiàn)場勘察有關(guān)資產(chǎn)的使用、管理,查閱有關(guān)合同、協(xié)議和決議等有關(guān)經(jīng)營活動方面的文件和會議記錄等資料,查閱會計年報、計算機軟件和電子數(shù)據(jù)等相關(guān)資料。
（三）有權(quán)參加被審計單位的重要業(yè)務(wù)工作會議和有關(guān)經(jīng)營、財務(wù)工作會議。
（四）對審計涉及的有關(guān)事項進行調(diào)查，索取有關(guān)文件、資料等證明材料。
（五）對正在進行的嚴重違反財經(jīng)、規(guī)章制度等行為造成損失或浪費的，經(jīng)領(lǐng)導同意，做出臨時制止決定。
（六）對阻撓、妨礙審計工作及拒絕提供有關(guān)資料的情況，經(jīng)領(lǐng)導批準，可臨時做出處理，并建議追究責任。
（七）提出改進管理、提高效益的建議。
（八）對審計中出現(xiàn)的問題，視情節(jié)輕重給予通報和罰款。
（九）審計中心經(jīng)批準有權(quán)抽調(diào)集團及各公司相關(guān)人員擔任臨時審計人員參與內(nèi)部審計工作。
四、審計程序
（一）年初擬訂當年審計項目和工作重點，經(jīng)批準后組織實施。
（二）常規(guī)審計每月安排一次，另根據(jù)實際需要，還可安排專項和臨時審計內(nèi)容，對陽光通道反映的問題隨時審計檢查。
（三）認真閱覽各公司的管理制度、業(yè)務(wù)流程等；了解被審計單位的基本情況，而后制定審計項目。
（四）對審計中發(fā)現(xiàn)的問題,向有關(guān)部門和人員提出意見和建議，如發(fā)現(xiàn)重大問題,及時向主管領(lǐng)導報告。
（五）審計結(jié)束后,對審計情況寫出審計報告，對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題或線索，可直接向董事長報告。
（六）對審計建議的落實情況，由被審計單位進行整改落實，事后反饋。對審計結(jié)果有異議的事項，十天內(nèi)做出答復。
五、審計要求
（一）具有較高的審計技能,正確運用內(nèi)部審計程序、方法和專業(yè)知識能力、綜合分析及文字表達能力。
（二）依法審計，不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守，認真做好本職工作。
（三）講求職業(yè)道德,遵守審計工作紀律,保持審計工作的獨立性,保證審計結(jié)果客觀公正。
（四）對違反審計工作規(guī)定的單位和個人，根據(jù)所犯錯誤情節(jié)給予處罰。
（五）審計中心，對辦理的審計事項，必須建立審計資料檔案，嚴格管理。
（六）審計人員調(diào)、離職時，應在專人監(jiān)交下辦理移交手續(xù)。
六、處罰意見
（一）對審計中首次出現(xiàn)的問題，情節(jié)較輕者給予批評。
（二）對上次審計報告中的問題再次重復出現(xiàn)，情節(jié)較輕者需對責任人罰款100元，對連帶部門第一負責人罰款50元。
（三）對審計中出現(xiàn)的問題較重者，對責任人罰款200元，對連帶部門第一負責人罰款100元。
（四）對審計中出現(xiàn)的問題給公司造成重大損失者，對責任人不低于500元的罰款，對連帶部門第一負責人不低于300元的罰款，問題和罰款金額報批準后執(zhí)行。
第四篇：淺議行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作
淺議行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作
鎮(zhèn)江市丹徒區(qū)住建局招標辦 夏云
【摘 要】：目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作存在著認識偏差、內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不到位、內(nèi)審人員的素質(zhì)與內(nèi)審要求不一致、內(nèi)審工作內(nèi)容過于單
一、制度不完善等問題。解決上述問題應準確定位行政事業(yè)單位內(nèi)部審計,進一步加強和改進行政事業(yè)單位內(nèi)部審計。本文就目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作普遍存在的問題及解決辦法提幾點建議, 最后提出相應的解決對策。
【關(guān)鍵詞】： 行政事業(yè)單位 內(nèi)部審計 存在問題
解決對策
內(nèi)部審計是由部門單位內(nèi)設(shè)的審計機構(gòu)，從內(nèi)部對其財務(wù)收支的真實性，合法性和效益性進行的審計監(jiān)督。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計開展工作具有不同于外部審計的特征，并在經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著獨特的作用，一是，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計一般在本單位主要負責人領(lǐng)導下進行工作，只向本單位領(lǐng)導負責，目的在于促進本部門、本單位管理水平和使用效益的提高。二是，隨著行政事業(yè)單位職能的明確與轉(zhuǎn)變，管理職責日益清晰，內(nèi)部審計必然成為內(nèi)部控制的重要組成部分，是行政事業(yè)單位的“免疫系統(tǒng)”，根本目的是提高組織自身的“免疫力”，促進其發(fā)展。三是，內(nèi)部審計能更真實地摸清行政事業(yè)單位的財政財務(wù)收支規(guī)模、來源渠道和使用方向，發(fā)現(xiàn)并揭露存在的違法違紀問題，防止國有資產(chǎn)流失。四是內(nèi)部審計對財務(wù)數(shù)據(jù)異常的反映更加靈敏、快捷，能及時發(fā)現(xiàn)并盡早控制各種舞弊行為并 1 揭露以權(quán)謀私，貪污腐敗等問題，嚴肅財經(jīng)法紀，促進黨風廉政建設(shè)。
行政事業(yè)單位內(nèi)審工作是國家為加強審計監(jiān)督體系，建立和健全自我壓縮機制，用行政手段自上而下建立起來的，是行政事業(yè)單位內(nèi)部管理體系中不可缺少的組成部分。但在審計實踐中，內(nèi)部審計的作用并沒有得到應有的發(fā)揮，有的甚至流于形式，亟待我們尋找存在的問題，探索解決的對策。
一、制約行政事業(yè)單位內(nèi)審工作的因素
1．對實施內(nèi)部審計的認識存有偏差。在傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟體制下，無論是各級政府領(lǐng)導，還是部門、單位的領(lǐng)導大都認為行政事業(yè)單位不具有生產(chǎn)功能，沒有成本核算，財務(wù)只是對本部門或本單位內(nèi)部的一些收支行為進行的記賬活動，這種認識雖然隨著行政事業(yè)單位機構(gòu)改革的深入有所改變，但是近年來，很多行政事業(yè)單位的領(lǐng)導對開展內(nèi)部審計工作又產(chǎn)生了一種新的偏差，認為近年財政部門實施了預算外資金和罰沒收入的收支兩條線管理、行政事業(yè)單位編制了部門預算、資金實施了國庫集中支付、物資的購買實行政府采購，行政事業(yè)單位不需要再開展內(nèi)部審計了。這些錯誤的觀念，嚴重地影響了內(nèi)部審計職能的發(fā)揮，阻礙了行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的發(fā)展。
2．內(nèi)審工作內(nèi)容過于單一，制約了內(nèi)審效能擴展。內(nèi)部 審計在歷史發(fā)展中經(jīng)歷了財務(wù)收支合規(guī)性審計，以財產(chǎn)安全，防止和察覺舞弊為主要內(nèi)容的審計，管理審計以及內(nèi)部控制和企業(yè)風險管理審計幾種歷史發(fā)展形態(tài)。目前不少行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作僅限于開展財務(wù)收支審計，糾正違紀違規(guī)事項，實施審計的事后監(jiān)督作用，但隨著社會主義市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展和社會事業(yè)改革的不斷深化，關(guān)注風險因素和機遇、關(guān)注內(nèi)部控制的效益和效果、關(guān)注組織結(jié)構(gòu)的合理性和運行效益，是當前內(nèi)部審計工作的方向和潮流，這將給行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作提出新的要求；內(nèi)部審計工作必須不斷拓寬自身的工作內(nèi)容才能適應現(xiàn)代行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的要求。
3．內(nèi)審人員的素質(zhì)不能適應內(nèi)審的要求。內(nèi)審工作是一項專業(yè)性、技術(shù)性很強的工作，要求內(nèi)部審計人員具有較高的政治素質(zhì)和較好的專業(yè)知識，即當前的內(nèi)審人員不僅要具備廣博的知識和多元化的技能，處理人際關(guān)系的能力和技術(shù)對于內(nèi)部審計人員來說也是必須的。但目前，從數(shù)量上看，內(nèi)審人員還不能適應我國行政事業(yè)單位工作的需要；從結(jié)構(gòu)上來看，一方面，內(nèi)審人員年齡結(jié)構(gòu)不合理，多是年齡較大財務(wù)人員，另一方面，內(nèi)審人員大部分是來自財務(wù)會計崗位或紀檢監(jiān)察工作的人員轉(zhuǎn)任或兼任，這些人員雖然具有一定的財會知識及經(jīng)驗或紀檢監(jiān)察工作閱歷，但知識結(jié)構(gòu)不盡合理，能力有所欠缺，對審計工作還不勝任，嚴重降低了內(nèi)審工作的質(zhì)量，也削弱了 3 內(nèi)審工作的力度。
4．內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置不當，制約了內(nèi)審作用的發(fā)揮。內(nèi)部審計工作的性質(zhì)特征決定其領(lǐng)導層次越高，內(nèi)部審計的權(quán)威性、獨立性和有效性才越有保障。然而行政事業(yè)單位多數(shù)內(nèi)審機構(gòu)不單獨設(shè)置，而是由財務(wù)、紀檢等部門人員兼任，導致內(nèi)審機構(gòu)和內(nèi)審人員受各方面利益牽制，無法開展有效的經(jīng)濟監(jiān)督和評價。內(nèi)審的作用無法體現(xiàn)，使內(nèi)審工作的獨立性和權(quán)威性大打折扣。這種分工不清、職責不明的局面，制約了行政單位內(nèi)審作用的發(fā)揮。
5．制度不完善，導致審計意見和審計建議難以執(zhí)行。內(nèi)部審計制度建立健全與否，實質(zhì)上是真正執(zhí)行法律，依法辦事與否，是關(guān)系到加快民主法制建設(shè)，嚴格依法辦事的重要問題。國家現(xiàn)行頒布的關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的法規(guī)中，除了一些行業(yè)部門制定的系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定外，與社會審計和國家審計相比，國家審計機關(guān)沒有對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計制定詳細的行政事業(yè)單位內(nèi)部具體審計準則和實施細則，這種法規(guī)的滯后性，導致行政事業(yè)單位內(nèi)部審計人員在實施具體的審計工作時，顯得無章可循，出具的審計意見和審計建議沒有法律的強制性，基本上是帶有強烈的“人治”色彩，因此在執(zhí)行審計意見和審計建設(shè)的過程中難以切實落到實處。
二、加強行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的途徑與方法 1．行政事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)應重新合理定位。行政事業(yè)單位的目標是在一定的經(jīng)費保障下履行國家賦予的公共管理職能。這個目標能否有效實現(xiàn)在很大程度上取決于單位是否具備良好的控制環(huán)境，而內(nèi)部審計正是行政事業(yè)單位改善內(nèi)部控制，加強內(nèi)部監(jiān)督的有效手段。通過內(nèi)部審計對單位的風險，控制進行經(jīng)常性審查、分析和評估，可以反映行政事業(yè)單位資金使用效益的現(xiàn)實水平，從而提出改進建議，不斷提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的科學性，保證組織目標的實現(xiàn)。所以要多渠道、多角度的宣傳內(nèi)部審計價值，通過內(nèi)部審計專題培訓等途徑提高行政事業(yè)單位領(lǐng)導和干部職工對內(nèi)部審計的認識。
2．優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)審環(huán)節(jié)，努力拓寬內(nèi)審工作領(lǐng)域。目前行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計基本局限于對單位財務(wù)真實性、合規(guī)性的事后審查，往往在一既成事項上繞圈子，而鮮有對資金效益、管理漏洞、制度健全等方面的有效評價。中國內(nèi)審協(xié)會現(xiàn)已提出內(nèi)部審計要以財務(wù)審計為主，向以財務(wù)審計和風險控制為導向的管理審計并重為主的新理念。因此，及時調(diào)整內(nèi)審的目標和重點，從傳統(tǒng)的防錯糾弊中跳出來，研究和探討審計工作的新方法、新思路，向績效審計、管理審計領(lǐng)域延伸；內(nèi)審重點除了財務(wù)收支審計，應轉(zhuǎn)向?qū)徲嬝斦Y金使用的效益性，做到真實、合法、效益三者并重，更好地發(fā)揮內(nèi)審效用。3．加強內(nèi)審隊伍建設(shè)，提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。內(nèi)審人員素質(zhì)提高了，內(nèi)審質(zhì)量才會提高。首先，行政事業(yè)單位領(lǐng)導應改變觀念，為內(nèi)審機構(gòu)配齊配強內(nèi)審人員，改變由財務(wù)人員兼任內(nèi)審人員的單一渠道，逐步在內(nèi)部審計機構(gòu)中增加非會計專業(yè)背景的人員，形成內(nèi)審、會計、法律、經(jīng)濟等人員組成的有機整體。其次，要建立內(nèi)部審計人員培訓制度。把行政事業(yè)單位內(nèi)審培訓工作形成制度加以落實，加快內(nèi)審人員知識更新，建立起一套復合型內(nèi)審人才隊伍，以更好地提高內(nèi)部審計的質(zhì)量和效率。
4．加強內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性。獨立性是內(nèi)部審計的生命，是其賴以生存的必要條件。只有內(nèi)部審計機構(gòu)保持了獨立性才能保證審計工作的質(zhì)量，提高審計工作的水平。因此各行業(yè)的行政事業(yè)主管部門應設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，如果行業(yè)主管部門都沒有獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，勢必不利于內(nèi)部審計工作的正常開展。行業(yè)行政主管部門內(nèi)部審計部門的獨立性應強調(diào)與其它職能部門相對獨立，特別要求的是與財務(wù)、紀檢、監(jiān)察部門分設(shè)，不能有行政隸屬關(guān)系，內(nèi)部審計機構(gòu)要在本單位主要負責人的直接領(lǐng)導下，獨立行使內(nèi)部審計職能，對本單位主要領(lǐng)導負責并報告工作，這樣才有利于提高審計人員的地位，增強審計人員的獨立性，樹立內(nèi)部審計的權(quán)威性，加大審計監(jiān)督的力度。
5．建立健全內(nèi)部審計規(guī)章制度，做到按章開展內(nèi)部審計。堅持依法審計是提高行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作水平的重要保證。我國已進入一個新的戰(zhàn)略發(fā)展機遇期。這個新的戰(zhàn)略發(fā)展機遇期，給我們的內(nèi)部審計工作提供了巨大的空間和平臺，我們一定不要錯失歷史所賜良機，加快發(fā)展。首先，內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應加強學習和培訓，熟練地掌握有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部審計規(guī)范；其次，應建立健全內(nèi)部審計的控制制度和激勵機制以及責任制度，規(guī)范內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的行為，克服工作的隨意性和盲目性，切實維護內(nèi)部審計工作的嚴肅性。
每個單位都必須要有健全的、有利于發(fā)展的監(jiān)督、內(nèi)控機制，如果沒有反映靈敏，監(jiān)督到位的內(nèi)控機制，企業(yè)難免會出現(xiàn)問題。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作要 “圍繞中心，服務(wù)大局”；要從微觀入手，從宏觀、全局著眼，這就是內(nèi)部審計工作貫徹科學發(fā)展觀、促進所在單位又好又快發(fā)展的方法。
【參考文獻】
[1] 陳鐘健，當前事業(yè)單位內(nèi)部審計存在的問題及對策，金融經(jīng)濟，2007年22期
[2] 梁寶蘭，試論行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作[J]，山西財經(jīng)大學學報，2007年S2期
[3] 趙艷萍，淺談如何加強事業(yè)單位財務(wù)管理，成功(教育)，2009年02期
[4] 辛麗華，對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的探討，經(jīng)濟師，2009年02期
聯(lián)系電話：***
第五篇：醫(yī)院內(nèi)部審計工作
醫(yī)院內(nèi)部審計工作制度
為了加強醫(yī)院內(nèi)部審計工作，根據(jù)審計部門《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》的要求，特制定本制度。
一、醫(yī)院內(nèi)部審計制度，以加強內(nèi)部管理和監(jiān)督，維護財經(jīng)紀律，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益和社會效益。
二、審計工作由醫(yī)院經(jīng)濟管理小組負責，在院長領(lǐng)導下，依照國家法律、法規(guī)和政策，負責本院經(jīng)濟部門業(yè)務(wù)收支及經(jīng)濟效益進行內(nèi)部審計監(jiān)督，獨立行使內(nèi)部審計職權(quán)，對院長負責并報告工作。
三、醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T，接受上級審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導并協(xié)助上級審計機關(guān)對醫(yī)院進行審計。
四、醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)對審計范圍內(nèi)的下列事項進行內(nèi)部審計監(jiān)督：
（一）醫(yī)院財務(wù)計劃或者預算的執(zhí)行和決算；
（二）與醫(yī)院財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟活動及其經(jīng)濟效益；
（三）內(nèi)部控制制度的健全情況；
（四）醫(yī)院財產(chǎn)、物資的管理情況；
（五）專項資金的提取、使用；
（六）國家財經(jīng)政策、計劃、規(guī)章制度、法令的執(zhí)行情況；
（七）醫(yī)院院長交辦或?qū)徲嫏C關(guān)委托的其他審計事項。
五、醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)對本院與外單位合作項目的投入資金、財產(chǎn)的使用及效益，進行內(nèi)部審計監(jiān)督。
六、醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)醫(yī)院的規(guī)定，對有關(guān)經(jīng)濟活動實行審簽制度。
七、根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部審計工作的需要，被審計部門應按時向?qū)徲嫏C構(gòu)報送有關(guān)的計劃、預決算、報表和文件資料等。
八、醫(yī)院內(nèi)部審計的主要職權(quán)是：
（一）檢查憑證、賬表、決算、資金和財產(chǎn)，查閱有關(guān)文件資料。
（二）參加有關(guān)會議。
（三）對審計的有關(guān)事項，進行調(diào)查并索取證明材料。
（四）對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法紀，嚴重損失浪費行為，做出臨時的制止決定。
（五）對阻撓、破壞審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)院長批準，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責任的建議。
（六）提出改進管理、提高效益的建議，以及糾正、處理違反財經(jīng)法紀行為的意見。
（七）對嚴重違反財經(jīng)法紀和造成嚴重損失浪費的人員，提出追究責任的建議。
（八）對審計工作中的重大事項，向上級內(nèi)部審計機構(gòu)和審計機關(guān)反映。
九、院長可以在管理權(quán)限范圍內(nèi)授予院內(nèi)審計機構(gòu)經(jīng)濟處理、處罰的權(quán)限。
十、醫(yī)院內(nèi)部審計工作的主要程序是：
（一）根據(jù)上級部署和醫(yī)院的具體情況擬訂審計項目計劃、報經(jīng)院長批準后實施。
（二）實施審計時，應當事前通知被審計部門。
（三）對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時向有關(guān)部門和人員提出改進意見，審計終結(jié)，提出審計報告，征求被審計部門的意見后，報送院長，經(jīng)批準的審計結(jié)論和決定，被審計的部門必須執(zhí)行。
（四）被審計部門對審計結(jié)論和決定如有異議，可以向院長提出申訴。
十一、醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)對辦理的審計事項，必須建立審計檔案，按照規(guī)定管理。
十二、醫(yī)院內(nèi)部審計人員應具有較高的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，有較豐富的財務(wù)工作經(jīng)驗和審計工作經(jīng)驗，有較高的會計理論水平，熟悉有關(guān)政策、法令和制度。
十三、醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)的負責人員，按照干部管理權(quán)限的規(guī)定任免，并應事前征求上級主管部門的意見。
按照國家規(guī)定，評定醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)人員的專業(yè)技術(shù)任職資格，聘任內(nèi)部審計人員。
十四、醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)要依法審計，忠于職守，堅持原則，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密，不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守。
十五、醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)人員行使職權(quán)，受國家法律保護，醫(yī)院任何部門及個人不得打擊報復。
十六、對違反本規(guī)定的部門和個人，根據(jù)情節(jié)輕重，給予行政處分、經(jīng)濟處罰或提請有關(guān)部門處理。
點擊咨詢 