第一篇：第1章注冊會計師審計職業(yè)特點

注冊會計師審計職業(yè)特點

一、單項選擇題

1.注冊會計師的審計意見應(yīng)合理保證會計報表使用人確定已審計會計報表的可靠程度。這意味著（）。

A．不應(yīng)由注冊會計師保證已審計會計報表的可靠程度

B．會計報表使用人應(yīng)合理保證已審計會計報表的可靠程度

C．注冊會計師應(yīng)合理保證巳審計會計報表的可靠程度

D．注冊會計師的審計意見應(yīng)合理保證已審計會計報表的可靠程度

2.下列提法中，表述正確的是（）。

A．政府審計是獨立性最強的一種審計

B．報表的合法性是報表使用者最為關(guān)心的C．注冊會計師應(yīng)保證會計報表的可靠程度

D．內(nèi)部審計在審計內(nèi)容、審計方法等方面與注冊會計師審計具有一致性

3.按照（）的不同，審計可以分為財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計。

A.審計的主體

B.審計的目標(biāo)和內(nèi)容

C.審計的依據(jù)

D.與被審計單位的關(guān)系

4.注冊會計師與政府審計部門如對同一審計事項進(jìn)行審計，最終形成的審計結(jié)論可能存在差異。導(dǎo)致差異的下列各項原因中最主要的是（）。

A．審計的方式不同B．審計的性質(zhì)不同

C．審計的獨立性不同D．審計的依據(jù)不同

5.以下關(guān)于政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計的論述，正確的是（）。

A．注冊會計師審計和政府審計都是隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展而產(chǎn)生和發(fā)展的B．注冊會計師審計和內(nèi)部審計盡管存在很大的差別，但注冊會計師審計作為一種外部審計，在工作中要利用內(nèi)部審計的工作成果，因此，內(nèi)部審計是注冊會計師審計的基礎(chǔ)

C．從獨立性和權(quán)威性上講，由議會領(lǐng)導(dǎo)的政府審計最為適宜

D．相對于審計客體而言，政府審計和注冊會計師審計均為外部審計，都具有較強的獨立性，二者僅在審計方式上存在較大區(qū)別

二、多項選擇題

1.審計報告的使用人包括（）。

A．委托人

B．債權(quán)人

C．潛在投資者

D．證券交易機構(gòu)、稅務(wù)、金融機構(gòu)

2.注冊會計師進(jìn)行年度會計報表審計時，應(yīng)對被審計單位的內(nèi)部審計進(jìn)行了解，并可以利用內(nèi)部審計的工作成果，這是因為（）。

A．內(nèi)部審計是注冊會計師審計的基礎(chǔ)

B．內(nèi)部審計是被審計單位內(nèi)部控制的重要組成部分

C．內(nèi)部審計和注冊會計師審計在工作上具有一定程度的一致性

D．利用內(nèi)部審計工作成果可以提高注冊會計師的工作效率

三、判斷題

1.審計風(fēng)險模型的出現(xiàn)，從理論上解決了注冊會計師以制度為基礎(chǔ)采用抽樣審計的隨意性，又解決了審計資源的分配問題，要求注冊會計師將審計資源配置到最容易導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的領(lǐng)域。（）

2.由于政府審計具有強制性，被審計單位必須無條件接受審計，所以，政府審計獨立性高于注冊會計師審計。（）

第二篇：01注冊會計師審計職業(yè)特點

第一章 注冊會計師審計職業(yè)特點（單元測試）

一、單項選擇題

1.以下說法中，錯誤的是（）。

A.1844年, 英國政府頒布了《公司法》，并對其進(jìn)行修訂

B.1853年，蘇格蘭愛丁堡創(chuàng)立了第一個注冊會計師的專業(yè)團(tuán)體——愛丁堡會計師協(xié)會

C.1887年，美國公共會計師協(xié)會成立

D.1905年11月，《會計雜志》作為注冊會計師審計職業(yè)的正式雜志發(fā)行創(chuàng)刊

2.以下關(guān)于注冊會計師審計的起源與發(fā)展的描述中，錯誤的是（）。

A.從1844年到20世紀(jì)初，是注冊會計師審計的形成時期

B.從20世紀(jì)初開始，全球經(jīng)濟發(fā)展重心逐步由歐洲轉(zhuǎn)向美國，因此，美國的注冊會計師審

計得到了迅速發(fā)展，它對注冊會計師職業(yè)在全球的迅速發(fā)展發(fā)揮了重要作用

C.1936年發(fā)表《獨立注冊會計師對財務(wù)報表的檢查》之后，美國注冊會計師審計的重點是

保護(hù)債權(quán)人為目的的資產(chǎn)負(fù)債表審計

D.1933年美國《證券法》規(guī)定，在證券交易所上市的企業(yè)的財務(wù)報表必須接受注冊會計師

審計，向社會公眾公布注冊會計師出具的審計報告

3.以下關(guān)于財務(wù)報表審計的說法中，錯誤的是（）。

A.財務(wù)報告編制基礎(chǔ)分為通用目的編制基礎(chǔ)和特殊目的編制基礎(chǔ)

B.財務(wù)報表審計是由注冊會計師完成，以獨立第三者的身份對財務(wù)報表發(fā)表意見，政府審計

和內(nèi)部審計不會對企業(yè)財務(wù)報表進(jìn)行審計

C.財務(wù)報表通常包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表

以及財務(wù)報表附注

D.一般來說，經(jīng)注冊會計師審計的財務(wù)報表通常由被審計單位管理層提供給外部利益相關(guān)者

使用。在許多情況下，財務(wù)報表的信息也供管理層進(jìn)行內(nèi)部決策

4.以下關(guān)于賬項基礎(chǔ)審計的說法中，錯誤的是（）。

A.賬項基礎(chǔ)審計又稱詳細(xì)審計

B.注冊會計師在整個審計過程中，大量的時間花費在合計和過賬上

C.這種審計方式是圍繞會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報表的編制過程來進(jìn)行的D.注冊會計師開始采用審計抽樣技術(shù)，此時抽查數(shù)量相比以前下降較為明顯

5.以下選項中，不屬于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫼诵膬?nèi)容的是（）。

A.識別風(fēng)險

B.消除風(fēng)險

C.評估風(fēng)險

D.應(yīng)對風(fēng)險

二、多項選擇題

1.以下關(guān)于中國注冊會計師審計的起源與發(fā)展的描述中，正確的有（）。

A.舊中國的注冊會計師審計始于辛亥革命之后

B.1930年，國民政府頒布了《會計師條例》，確立了會計師的法律地位

C.1985年1月實施的《中華人民共和國會計師法》標(biāo)志著我國注冊會計師職業(yè)開始復(fù)蘇

D.1993年10月31日，第八屆全國人大常委會第四次會議審議通過了《中華人民共和國注

冊會計師法》

2.以下選項中，屬于合規(guī)性審計的有（）。

A.確定會計人員是否遵守了財務(wù)主管規(guī)定的程序

B.檢查工薪率是否符合工薪法規(guī)定的最低限額

C.經(jīng)濟主體是否遵循法律法規(guī)中適用于該系統(tǒng)的規(guī)定

D.審查與銀行簽訂的合同，以確信被審計單位遵守了法定要求

3.以下關(guān)于不同階段審計方法的表述中，正確的有（）。

A.在賬項基礎(chǔ)審計階段，注冊會計師把主要精力放在詳細(xì)檢查會計憑證和會計賬簿

B.制度基礎(chǔ)審計以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，改變了傳統(tǒng)的審計方法，強調(diào)對內(nèi)部控制的測試和評價

C.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫈U大了審計范圍，提高了審計工作的效率

D.審計風(fēng)險模型的出現(xiàn)解決了審計資源的分配問題，要求注冊會計師將審計資源分配到最容

易導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的領(lǐng)域

4.以下選項中，關(guān)于現(xiàn)階段我國注冊會計師審計的說法正確的有（）。

A.審計的對象從以前的資產(chǎn)負(fù)債表擴大到現(xiàn)在的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等全部財務(wù)報表

B.采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷姆椒?，綜合考慮了企業(yè)與財務(wù)報表審計有關(guān)的各個方面，以全面降低

審計風(fēng)險

C.審計目標(biāo)是查錯防弊，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全完整

D.財務(wù)報表審計最終是對財務(wù)報表是否符合適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)提出結(jié)論

5.以下關(guān)于注冊會計師審計的說法中，正確的有（）。

A.是一種降低財務(wù)信息風(fēng)險的保證服務(wù)

B.是一種提高財務(wù)報表使用者決策能力的保證服務(wù)

C.是一種提高企業(yè)資源利用率的保證服務(wù)

D.是一種提高財務(wù)信息的可信賴程度的保證服務(wù)

參考答案及解析

一、單項選擇題

1.【答案】A

【解析】英國政府于1844年頒布了《公司法》，規(guī)定股份公司必須設(shè)監(jiān)察人，負(fù)責(zé)審查公司的賬目。1845年，又對《公司法》進(jìn)行了修訂，規(guī)定股份公司的賬目必須經(jīng)董事以外的人

員審計。選項A說法錯誤。

2.【答案】C

【解析】1936年發(fā)表《獨立注冊會計師對財務(wù)報表的檢查》之后，美國注冊會計師審計的重點已從保護(hù)債權(quán)人為目的的資產(chǎn)負(fù)債表審計，轉(zhuǎn)向以保護(hù)投資者為目的的利潤表審計。選

項C說法錯誤。

3.【答案】B

【解析】盡管財務(wù)報表審計在大多數(shù)情況下由注冊會計師完成，以獨立第三者的身份對財務(wù)

報表發(fā)表意見，但政府審計和內(nèi)部審計有時也會對企業(yè)財務(wù)報表進(jìn)行審計。

4.【答案】D

【解析】在賬項基礎(chǔ)審計階段，隨著審計范圍的擴展和組織規(guī)模的擴大，注冊會計師開始采

用審計抽樣技術(shù)，只是抽查數(shù)量仍然很大，而且在抽查樣本的選擇上仍然以判斷抽樣為主，所以選項D錯誤。

5.【答案】B

【解析】風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷暮诵氖菍ω攧?wù)報表重大錯報風(fēng)險的“識別、評估和應(yīng)對”。

二、多項選擇題

1.【答案】ABD

【解析】1980年12月23日，財政部發(fā)布《關(guān)于成立會計顧問處的暫行規(guī)定》，標(biāo)志著我國注冊會計師職業(yè)開始復(fù)蘇，選項C描述錯誤。

2.【答案】ABD

【解析】選項C屬于經(jīng)營審計的范疇，選項ABD屬于合規(guī)性審計。

3.【答案】ABCD

【解析】選項ABCD均正確。

4.【答案】ABD

【解析】現(xiàn)階段我國注冊會計師的審計目標(biāo)是對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，選項C錯誤。5.【答案】AD

【解析】選項AD正確。選項B，雖然注冊會計師審計為財務(wù)報表使用者做出正確決策提供了一定的基礎(chǔ)，但是這并不能代表能提高報表使用者的決策能力，與其能力無關(guān)；選項C，注冊會計師審計雖然接觸到了被審計單位的財務(wù)信息，但是這與其資源利用是否有效無關(guān)。選項BC不正確。

第三篇：CPA審計試題 第一章注冊會計師審計職業(yè)特點

第一章 注冊會計師審計職業(yè)特點

一、單項選擇題

1.下列關(guān)于注冊會計師審計的起源和發(fā)展的說法中，不正確的是()。

A.注冊會計師審計的起源與企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離，是市場經(jīng)濟發(fā)展到一定階段產(chǎn)物

B.18世紀(jì)，英國出現(xiàn)了第一批以查賬為職業(yè)的獨立會計師，審計的重點是查錯防弊，檢查結(jié)果向企業(yè)主報告

C.注冊會計師審計起源于市場經(jīng)濟，是資本主義的產(chǎn)物

D.16世紀(jì)的注冊會計師審計的審計目標(biāo)是熟悉會計專業(yè)的第三方，對合伙企業(yè)經(jīng)濟活動進(jìn)行鑒證，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整

2.下列關(guān)于英國式注冊會計師的的說法中，錯誤的是()。

A.注冊會計師審計的法律地位得到法律確認(rèn)

B.審計的目的是查錯防弊，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整

C.審計的重點是檢查企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表

D.審計報告的使用人主要是企業(yè)股東

3.注冊會計師職業(yè)誕生的標(biāo)志是()。

A.英國《公司法》的頒布

B.愛丁堡會計師協(xié)會的成立

C.美國公共會計師協(xié)會的成立

D.美國《證券法》的頒布

4.注冊會計師審計從起源發(fā)展到現(xiàn)在，在不同的時期，審計目的也不斷調(diào)整。下列有關(guān)審計目的的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.英國式注冊會計師審計的目的是查錯防弊

B.美國式注冊會計師審計的目的是判斷企業(yè)的信用狀況

C.1929—1933年經(jīng)濟危機過后審計的主要目的是對財務(wù)報表發(fā)表審計意見

D.現(xiàn)代注冊會計師審計的目的是審查某類交易、賬戶余額或披露是否不存在重大舞弊

5.以下關(guān)于注冊會計師審計的說法中，不正確的是()。

A.注冊會計師審計是提高財務(wù)信息的可信度、降低財務(wù)信息風(fēng)險的一種保證服務(wù)

B.經(jīng)過審計的財務(wù)報表可以通過降低不準(zhǔn)確信息的流傳時間或阻止其傳播，保證市場的效率

C.審計人員在審計的過程中要保持獨立性

D.通過注冊會計師審計可以消除財務(wù)信息的所有重大錯報

6.以下關(guān)于注冊會計師審計方法的理解不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.在賬項基礎(chǔ)審計方法階段，審計方式是圍繞會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報表的編制過程來進(jìn)行的B.賬項基礎(chǔ)審計方法采用了審計抽樣技術(shù)，但以判斷抽樣為主

C.在制度基礎(chǔ)審計方法階段將內(nèi)部控制和抽樣審計結(jié)合起來

D.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫿鉀Q了審計資源的分配問題，要求注冊會計師將審計資源配置到最容易導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)控制風(fēng)險的領(lǐng)域

7.按照目前中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，注冊會計師財務(wù)報表審計方法是()。

A.賬項基礎(chǔ)審計方法

B.制度基礎(chǔ)審計方法

C.財務(wù)基礎(chǔ)審計方法

D.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒?/p>

二、多項選擇題

1.以下關(guān)于注冊會計師審計業(yè)務(wù)的說法中，正確的有()。

A.注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍包括審計、審閱、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)，其中審計業(yè)務(wù)是注冊會計師的核心業(yè)務(wù)

B.注冊會計師提供的審計服務(wù)可以分為財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計

C.經(jīng)營審計是注冊會計師的目的是評價被審計單位經(jīng)營活動的效率和效果

D.經(jīng)營審計的對象僅限于會計信息

2.下列關(guān)于各階段注冊會計師審計的目標(biāo)和方法的說法中，正確的有()。

A.1844到20世紀(jì)初英式審計的審計目標(biāo)是查錯防弊，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整代表CPA審計形成，審計方法是對會計賬目進(jìn)行詳細(xì)審計

B.20世紀(jì)初的美式審計中，注冊會計師審計的審計目標(biāo)是幫助債權(quán)人了解企業(yè)信用為目的的資產(chǎn)負(fù)債表審計

C.1929～1933年的美式注冊會計師的審計目標(biāo)是保護(hù)投資者，開始采用抽樣方法

D.二戰(zhàn)后到現(xiàn)在，注冊會計師審計的審計目標(biāo)是對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，審計方法經(jīng)歷了從制度基礎(chǔ)審計到風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷霓D(zhuǎn)變

3.注冊會計師審計的種類，按照審計內(nèi)容劃分有()。

A.財務(wù)報表審計B.經(jīng)營審計

C.合規(guī)性審計D.合理保證審計

4.以下關(guān)于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷恼f法中，正確的有()。

A.從理論上解決了審計抽樣的隨意性和審計資源的分配問題

B.不再依賴控制測試，而是主要以實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)

C.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫈U大了考慮審計的風(fēng)險所涉及的范圍，有利于降低審計風(fēng)險

D.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄒ詫徲嬶L(fēng)險模型分析為基礎(chǔ)

5.以下關(guān)于不同階段的審計方法的說法中，正確的有()。

A.賬項基礎(chǔ)審計方法旨在防止錯誤和消除舞弊

B.制度基礎(chǔ)審計的重點由檢查資產(chǎn)的有效使用轉(zhuǎn)向檢查企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表

C.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍且詫徲嬶L(fēng)險模型為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計

D.在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛腥绻麥y試內(nèi)部控制運行有效，注冊會計師可以減少實質(zhì)性程序

6.下面關(guān)于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷恼f法中，正確的有()。

A.審計風(fēng)險是指當(dāng)財務(wù)報表存在重大錯報時注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性

B.審計風(fēng)險模型的出現(xiàn)，從理論上解決了采用抽樣審計的隨意性

C.檢查風(fēng)險是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性

D.最初開發(fā)的審計風(fēng)險模型是審計風(fēng)險(AR)=固有風(fēng)險(IR)×控制風(fēng)險(CR)×檢查風(fēng)險(DR)

一、單項選擇題

1.【答案】C

【解析】注冊會計師審計的起源與企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離，是市場經(jīng)濟發(fā)展到一定階段產(chǎn)物，選項C錯誤，選項A正確。

2.【答案】C

【解析】選項C英國式注冊會計師審計對企業(yè)的會計賬目進(jìn)行逐筆檢查，重點是在查錯防弊，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整。

3.【答案】B

【解析】愛丁堡會計師協(xié)會的成立標(biāo)志著注冊會計師職業(yè)的誕生。

4.【答案】D

【解析】選項D錯誤，現(xiàn)代注冊會計師審計的主要目的是按照審計準(zhǔn)則的要求開展審計工作，收集充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，發(fā)表審計意見，出具審計報告，從而提高財務(wù)報表的可信性。雖然注冊會計師在審計過程中需要審查某類交易、賬戶余額或披露是否不存在重大錯報包含舞弊，但這不是注冊會計師審計的主要目的。

5.【答案】D

【解析】選項D不正確，注冊會計師審計會降低財務(wù)信息的風(fēng)險，但受各種因素的限制，注冊會計師審計不可能消除所有重大錯報。

6.【答案】D

【解析】選項D不恰當(dāng)，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕笞詴嫀煂徲嬞Y源配置到最容易導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的領(lǐng)域，不僅僅是在控制風(fēng)險的領(lǐng)域。

7.【答案】D

【解析】中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則要求注冊會計師對財務(wù)報表進(jìn)行審計時，以財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的識別、評估與應(yīng)對為審計工作的主線，審計方法是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ā?/p>

二、多選選擇題

1.【答案】ABC

【解析】選項D經(jīng)營審計的對象不限于會計，還有組織機構(gòu)、計算機信息系統(tǒng)、生產(chǎn)方法等注冊會計師能勝任的其他領(lǐng)域，在某種意義上，經(jīng)營審計更像是管理咨詢。2.【答案】ABCD

【解析】以上答案均正確。

3.【答案】ABC

【解析】選項D合理保證審計是按照鑒證對象的保證程度的分類。

4.【答案】ACD

【解析】選項B不正確，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄔ陬A(yù)期內(nèi)部控制運行有效時以及通過實施實質(zhì)性程序無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，必須對內(nèi)部控制的測試結(jié)果進(jìn)行了解、評價和測試。

5.【答案】BCD

【解析】選項A賬項基礎(chǔ)審計方法旨在發(fā)現(xiàn)和防止錯誤與舞弊，注冊會計師審計在發(fā)展的任何階段都很難消除舞弊。

6.【答案】ABD

【解析】選項C控制風(fēng)險是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性。

第四篇：注冊會計師審計職業(yè)判斷問題研究

注冊會計師審計職業(yè)判斷問題研究

2、建立健全科研經(jīng)費管理責(zé)任制。要進(jìn)一步明確學(xué)?？?研、財務(wù)等部門及項目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費使用與管理中的職責(zé)

和權(quán)限，建立健全科研經(jīng)費管理責(zé)任制。學(xué)?？蒲胁块T負(fù)責(zé)科

研項目管理和合同管理。并配合財務(wù)部1]做好經(jīng)費管理的有關(guān)

工作。財務(wù)部門自責(zé)科研經(jīng)費的財務(wù)管理和會計核算，指導(dǎo)項

目負(fù)責(zé)人編制項目經(jīng)費預(yù)算，監(jiān)督、指導(dǎo)項目負(fù)責(zé)人按照項目

立項書或合同約定以及有關(guān)財經(jīng)法規(guī)在其權(quán)限范圍內(nèi)使用科

研經(jīng)費。項目負(fù)責(zé)人應(yīng)自覺接受有關(guān)部門的監(jiān)督檢查，按有關(guān)

規(guī)定及時辦理科研項目結(jié)題及結(jié)賬手續(xù)，并對科研經(jīng)費使用的

真實性、有效性承擔(dān)經(jīng)濟與法律責(zé)任。科研部門、財務(wù)部門和項 目負(fù)責(zé)人應(yīng)各負(fù)其責(zé)，密切配合，做好科研經(jīng)費管理工作。

3、科研經(jīng)費管理既要重視立項也要重視預(yù)算。預(yù)算不僅僅 是為了申請到項目，特別是在目前許多縱向課題經(jīng)費的撥付、使用采用國庫集中支付的情況下，課題經(jīng)費的開支直接與預(yù)算

相掛鉤，所以項目的預(yù)算編制絕不能馬馬虎虎。項目申請時，課

題負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)項目預(yù)算的編制，財務(wù)部門給予協(xié)助，以保證其

科學(xué)、合理、詳細(xì)、明確、切合實際。項目經(jīng)費到位后，科研部門

要和財務(wù)部門、審計部門密切配合，根據(jù)項目進(jìn)展請款，以項目

預(yù)算為依據(jù)，共同監(jiān)督經(jīng)費支出情況，發(fā)現(xiàn)不合理的支出及時

糾正，提高資金的使用效益和科研成果水平。

4、加強科研經(jīng)費轉(zhuǎn)撥管理。高校必須嚴(yán)格規(guī)范科研經(jīng)費轉(zhuǎn) ．撥行為，所有轉(zhuǎn)撥的科研經(jīng)費，必須由學(xué)?？萍疾块T和財務(wù)部

門共同審批。申請轉(zhuǎn)撥經(jīng)費的項目債責(zé)人應(yīng)向?qū)W?？蒲?、財務(wù) 部門提供科研批復(fù)、項目合同和其他資料。否則不予批準(zhǔn)。經(jīng)費

轉(zhuǎn)撥業(yè)務(wù)必須由學(xué)校財務(wù)部門統(tǒng)一辦理，財務(wù)部門依據(jù)經(jīng)費轉(zhuǎn)

撥批件、項目合同書、協(xié)作單位的合法有效憑據(jù)辦理轉(zhuǎn)撥手續(xù)，不得將款項轉(zhuǎn)入非協(xié)作單位或個人的銀行賬戶。

5、加強科研項目結(jié)余經(jīng)費管理。應(yīng)根據(jù)高校實際情況限定 校內(nèi)科研經(jīng)費結(jié)算管理辦法，明確結(jié)賬時間和結(jié)余經(jīng)費的用 途。根據(jù)國家政策規(guī)定，原則上，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)在六個月內(nèi)根據(jù)

學(xué)校制定的科研經(jīng)費管理辦理結(jié)賬手續(xù)。

6、逐步建立科研經(jīng)費績效考核制度。要逐步建立科研經(jīng)費 使用的績效考核制度，完善科研項目的績效考評機制，對科研

項目所取得的社會效益和經(jīng)濟效益進(jìn)行考核和評價，提高項目

管理水平和資金使用效益?！緟⒖嘉墨I(xiàn)】

【1】陳少杏：對高校科研經(jīng)費感里若干問題的探討U】．科技信息，2007(24)． 【2】袁玲：深化高校部門預(yù)算改革的思考U】．財會通訊(綜合版)，2007(2)．

【3】蘇立恒：對高?？蒲薪?jīng)費管理問題與對策的探討Ⅱ】．經(jīng)濟研

究導(dǎo)刊．2008(3)．

【41閔向上：高?？蒲薪?jīng)費管理思考Ⅱ】．財會通訊(理財版)，2008(4)．

【5】夏伍珍、繆小群：完善高?？蒲薪?jīng)費管理的探討o】．事業(yè)財

會。2008(2)．

75D <當(dāng)代殛莽)2008年第12期(上)(實習(xí)編輯：劉美言)注冊會計師審計職

?嘧。黃曉波陳思瑤二豫艷麗

：褫陽農(nóng)裳態(tài)惑鬃燕學(xué)院拇遼意～沈陽

【摘要】注冊會計師的職業(yè)判斷對其審計意見的正確與否 有重要的影響。文章對注冊會計師職業(yè)判斷的重要性進(jìn)行了分

析．并對如何提高注冊會計師職業(yè)判斷的合理性和公正性提出 相應(yīng)的對策。

【關(guān)鍵詞】注冊會計師職業(yè)判斷合理公正

職業(yè)判斷，是指從事某項工作的人，在社會實踐過程中，對 與本職業(yè)有著密切聯(lián)系的某種(或某些)事物所做出的是與非的

判定。而審計職業(yè)判斷，通常也稱為專業(yè)判斷，則是指“注冊會計

師從多種可能的工作方案中，運用審計及相關(guān)學(xué)科的知識和經(jīng)

驗，做出取舍的決策”，或者“是審計人員根據(jù)其專業(yè)知識和經(jīng)

驗，通過識別和比較對審計事項和自身的行為所作的估計、判定

或選擇”。審計是一種專業(yè)服務(wù)，社會需求的大小來自于它良好 的信譽，良好的信譽則是高質(zhì)量的審計工作積累而成的，高質(zhì)量 的審計工作的基礎(chǔ)即是高質(zhì)量的職業(yè)判斷。可以說，職業(yè)判斷是

審計成敗的關(guān)鍵。

一、注冊會計師審計職業(yè)判斷的重要性

為了盡快與國際會計審計慣例接軌，我國的審計準(zhǔn)則也需 要與國際趨同。準(zhǔn)則中通常只有原則性的規(guī)定，需要審計人員具

有較高的素質(zhì)，在具體工作中根據(jù)準(zhǔn)則的原則性要求充分運用

審計職業(yè)判斷。新的準(zhǔn)則中更是強調(diào)了這一點。國際上。審計職

業(yè)判斷的重要性早已被許多國家的準(zhǔn)則制定團(tuán)體認(rèn)識到。目前，審計所處的社會環(huán)境日益復(fù)雜，審計風(fēng)險也相應(yīng)增 加。為了避免不必要的損失，有效控制風(fēng)險，會計師事務(wù)所在承

接業(yè)務(wù)時應(yīng)該總是進(jìn)行認(rèn)真的分析和估計，高風(fēng)險客戶往往會

被拒絕。審計程序的開展也總是圍繞著職業(yè)判斷。在審計工作中

充滿了判斷和決策，這決定了整個審計工作的業(yè)績，是審計過程

中最為重要的因素。

二、影響注冊會計師審計職業(yè)判斷的主體因素

審計職業(yè)判斷從本質(zhì)上講是一種思維，帶有明顯的主觀性。如果主觀與客觀發(fā)生了偏離，審計風(fēng)險也就產(chǎn)生了。獨立審計

中．注冊會計師需對公司財務(wù)報告的公允性做出判斷，并以此為

基礎(chǔ)發(fā)表審計意見。注冊會計師所表達(dá)的審計意見往往成為投

資者選擇投資對象、銀行發(fā)放貸款、稅務(wù)部門征收稅款、法院進(jìn)

行判決的依據(jù)，有著廣泛而深遠(yuǎn)的影響。注冊會計師的職業(yè)判斷

貫穿于審計的始終，要保證審計的高質(zhì)量．必須首先保證注冊會

計師職業(yè)判斷的正確。影響注冊會計師職業(yè)判斷正確與否的因

素很多，以下從個體行為學(xué)的角度出發(fā)研究影響注冊會計師職 萬方數(shù)據(jù) 業(yè)判斷問題研究 110161)業(yè)判斷的主體因素。

1、態(tài)度

態(tài)度是指個體對待人和事物的評價和行為傾向。由于態(tài)度 屬于個體行為的指導(dǎo)和動力系統(tǒng)，對人的行為有很直接、很重

要的影響，所以是注冊會計師進(jìn)行職業(yè)判斷的一個比較重要的

影響因素。例如，對曾經(jīng)有過重要錯報或漏報的被審計單位，即

使當(dāng)期會計報表是合法和公允的，在職業(yè)判斷過程中注冊會計

9幣也總是會持一種懷疑的態(tài)度，這會在一定程度上影響審計的

效率。反之，對一貫表現(xiàn)良好的被審計單位，即使當(dāng)期出現(xiàn)了重

要的錯報或漏報，注冊會計師在職業(yè)判斷過程中多持肯定的態(tài)

度，這必然會影響審計的效果。對比這兩種情況，后者的危害性

更大，這也正是獨立審計準(zhǔn)則強調(diào)職業(yè)謹(jǐn)慎的原因所在。

2、氣質(zhì)

氣質(zhì)個體的心理特征之一，主要表現(xiàn)為人在心理活動和行 為方面的動力特點，這種動力特點是指個體的高級神經(jīng)活動的

興奮過程和抑制過程在強度、均衡性、靈活性等方面具有的不

同特點。在注冊會計師職業(yè)判斷方面。它表現(xiàn)為注冊會計師進(jìn) 行職業(yè)判斷的速度、強度、穩(wěn)定性和指向性。根據(jù)神經(jīng)活動的強

度、均衡性、靈活性這三種特征的不同組合，可以將氣質(zhì)劃分為

四種類型，即活潑型、興奮型、安靜型、抑郁型，也就是通常所說 的多血質(zhì)、膽汁質(zhì)、黏液質(zhì)和抑郁質(zhì)。氣質(zhì)類型雖然在注冊會計

師職業(yè)判斷過程中不起決定性的作用，但往往會影響其職業(yè)判

斷的效率。因此在編制總體審計計劃時，對于審計小組人員的

安排可以考慮由不同氣質(zhì)類型的注冊會汁師來承擔(dān)不同項目 的審計。

3、興趣

興趣是人積極認(rèn)識客觀事物的心理傾向。這種傾向使人對 該事物給予優(yōu)先的注意和反應(yīng)，它屬于人的行為的動力系統(tǒng)。

進(jìn)行職業(yè)判斷的注冊會計師如果對所判斷的對象有著濃厚的

興趣，就會對該職業(yè)判斷充滿熱情，從而以充沛的精力投入到

職業(yè)判斷中去。同時由于興趣可以使人產(chǎn)生愉悅的情緒體驗，克服倦怠，增強記憶，誘人進(jìn)行深入的思考，這必然能對職業(yè)判

斷的績效帶來良好的影響。

三、注冊會計師審計職業(yè)判斷的改進(jìn)措施

注冊會計師是審計職業(yè)判斷的主體，因此，培養(yǎng)合格的審 計人員，是提高注冊會計師職業(yè)判斷能力的重中之重。I、加強職業(yè)道德建設(shè)，確保審計工作獨立、客觀、公正 囂財。胃經(jīng)T罱論_P0罱壇R而Y 黟?‰ 0 0酣tcsl'I C N EM RA EC ～ M，CS●●■■■■

獨立是指在給定的情況下提出意見或進(jìn)行決策時，無偏見 地作出判斷的情形，表現(xiàn)為執(zhí)業(yè)方法的公正和不偏不倚。注冊

會計9幣的執(zhí)業(yè)公正是客觀性的評價基礎(chǔ)，因為“如果缺乏公正，審計師的意見只不過是發(fā)出聲音的銅管或者叮當(dāng)作響的拔”。

獨立和客觀作為執(zhí)業(yè)人士的基本立場，可以使其避免將職業(yè)判

斷屈從于他人的意愿下，從而也將會如實和公正地做出審計結(jié)

論。顯然，注冊會計師在獨立、客觀和公正地實施最高標(biāo)準(zhǔn)的職

業(yè)判斷方面負(fù)有不可推卸的責(zé)任。同時，會計師事務(wù)所也都應(yīng)

當(dāng)制定必要的政策和程序，以便從實質(zhì)和形式兩方面確保執(zhí)業(yè) 的獨立、客觀和公正。

2、加強學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，豐富知識，努力實踐

學(xué)海無涯，學(xué)無止境。注冊會計師必須在審計過程中不斷 地接受新知識，補充新經(jīng)驗。一是通過自學(xué)或接受繼續(xù)教育，不

斷從書本中學(xué)習(xí)有關(guān)審計判斷的理論和方法，以及他人的成功

做法與經(jīng)驗，并運用于自己的審計實踐中。學(xué)習(xí)使人進(jìn)步，他山

之石，可以攻玉。二是通過借閱本會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)經(jīng)驗豐富 的注冊會計師的審計工作底稿，從中領(lǐng)悟和學(xué)習(xí)他人審計判斷 的方法，以及形成審計結(jié)論的邏輯思維過程和判斷過程。三是 直接參與經(jīng)驗豐富、審計判斷水平高的注冊會計師的審計工作

過程，從中邊觀察、邊領(lǐng)悟，或在其親自指導(dǎo)下開展工作，直接

從審計過程中獲得審計判斷的經(jīng)驗，這是注冊會計師提高職業(yè)

判斷水平最直接、最有效的方法。

3、充分關(guān)注職業(yè)謹(jǐn)慎。減少工作失誤

整個的審計過程，無不合有豐富的職業(yè)判斷；而每一個職 業(yè)判斷，無不是細(xì)微之處見方略。換言之。注冊會計師的職業(yè)判

斷，都是建立在一個個細(xì)小的審計線索或?qū)徲嬜C據(jù)上。如果在

執(zhí)業(yè)過程中疏忽大意，忽略了審計過程中的蛛絲馬跡．則很有

可能錯過了揭露被審計單位差錯甚至舞弊的機會，從而導(dǎo)致審

計風(fēng)險甚至于審計失敗。

4、發(fā)揮群眾智慧，推崇集體判斷

雖然在審計過程中每一個注冊會計師都要按審計計劃的 安排各司其職，并獨立完成各項任務(wù)，最終向項目經(jīng)理負(fù)責(zé)。但 是．審計工作同時也是一個多人合作、團(tuán)隊努力的過程。從審計

業(yè)務(wù)的承接到審計報告的出具，每一個審計小組(項目)，都是

一個團(tuán)結(jié)的整體。他們必須群策群力，發(fā)揮群眾智慧，為完成共

同的審計目標(biāo)而努力。因此，對重要項目、業(yè)務(wù)復(fù)雜、審查難度

大的項目，實行集體判斷，可以提高審計判斷的準(zhǔn)確性和可靠

性，避免個人判斷的隨意性，預(yù)防和克服職業(yè)判斷偏見，減少審

計工作失誤，降低審計風(fēng)險?！緟⒖嘉墨I(xiàn)】

【1】張繼勛：審計判斷研究【MJ．東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2002．

【2】荊學(xué)民：組織行為學(xué)IMJ．北京大學(xué)出版社，2003． 【3】彭毅林：審計職業(yè)判斷的特點及合理職業(yè)判斷的構(gòu)成要素【J】．

湘潭師范學(xué)院學(xué)報(社會科學(xué)版)，2005(9)．

【4】4張繼勛：審計判斷：特征、構(gòu)成要素與環(huán)境Ⅱ】．會計之友，2005(2)．

(責(zé)任編輯：丁瑩)‘當(dāng)代經(jīng)濟)2008年弟12期(上)T5’ 萬方數(shù)據(jù)

注冊會計師審計職業(yè)判斷問題研究 作者： 黃曉波，陳思瑤，張艷麗

作者單位： 沈陽農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)管學(xué)院,遼寧,沈陽110161 刊名： 當(dāng)代經(jīng)濟

英文刊名： CONTEMPORARY ECONOMICS__

第五篇：注冊會計師審計含義

注冊會計師審計含義 審計是一個系統(tǒng)化過程，即通過客觀地獲取和評價有關(guān)經(jīng)濟活動與經(jīng)濟事項認(rèn)定的證據(jù)，以證實這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度，并將結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)使用者。具體可以這樣理解：

1.審計的主體是具有專業(yè)勝任能力的獨立審計人員，獨立性是審計的靈魂，獨立性的要求。

2.審計的對象是“經(jīng)濟活動與經(jīng)濟事項認(rèn)定”，認(rèn)定的定義和分類（請鏈接教材第7章）。

3.審計的依據(jù)是“既定標(biāo)準(zhǔn)”，會計與審計的關(guān)聯(lián)就是這個“既定標(biāo)準(zhǔn)”.會計工作是會計人員遵循“既定標(biāo)準(zhǔn)”對“交易記錄與報表的編制”，而審計工作是審計人員遵循審計準(zhǔn)則、參照“既定標(biāo)準(zhǔn)”對“經(jīng)濟活動與經(jīng)濟事項認(rèn)定進(jìn)行再認(rèn)定”，從而發(fā)表審計意見出具審計報告的過程。

4.審計目標(biāo)是審計人員對“經(jīng)濟活動與經(jīng)濟事項認(rèn)定”與“既定標(biāo)準(zhǔn)”的符合程度進(jìn)行審計證據(jù)的獲取和評價，獲取和評價審計證據(jù)的方法（請鏈接審計教材第9章第2節(jié)）；

5.審計報告就是審計人員把審計結(jié)果傳遞給有關(guān)使用者，審計報告的內(nèi)容（請鏈接教材第25~26章）；

6.審計的本質(zhì)是一個系統(tǒng)化的過程。